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Área Tributaria I

Aspectos tributarios de las rentas de segunda


categoría (Parte I)

Actualidad y Aplicación Práctica


Base legal:
Ficha Técnica Art. 2, 24 y 27 del TUO de la Ley del Impuesto
económica, aun cuando estos se restrinjan a la Renta y Art. 16° del Reglamento de la Ley
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas a un ámbito territorial específico. del Impuesto a la Renta.
La contrapresatación que el titular origi-
Título : Aspectos tributarios de las rentas de segunda nario o derivado de los derechos patrimo-
categoría (Parte I) niales sobre el software, que conllevan 3. Renta neta de segunda cate-
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 311 - Setiembre el derecho a su explotación económica, goría
Quincena de Setiembre 2014 cobre a terceros por utilizar el software,
de conformidad con las condiciones
convenidas en un contrato de licencia. 3.1. Renta neta del inciso a) del artí-
Asimismo se entiende por información culo 2° del TUO de la Ley del IR
1. Introducción relativa a la experiencia industrial, co- Para determinar la renta neta anual
El presente artículo abarca el tratamiento mercial o científica, toda transmisión de percibida por sujetos domiciliados por
tributario para fines del impuesto a la conocimientos, secretos o no, de carácter
técnico, económico, financiero o de otra
la enajenación, redención o rescate, de
renta de las rentas de segunda categoría, índole referidos a actividades industriales acciones y participaciones representativas
por rentas distintas a la enajenación, re- o comerciales, con prescindencia de la re- de capital, acciones de inversión, certifica-
dención o rescate de acciones y participa- lación que los conocimientos transmitidos dos, títulos, bonos y papeles comerciales,
ciones representativas de capital, acciones tengan con la generación de rentas de valores representativos de cédulas hipo-
de inversión, certificados, títulos, bonos y quienes los reciben y del uso que éstos
hagan de ellos. tecarias, certificados de participación en
papeles comerciales, valores representati- fondos mutuos de inversión en valores,
4. El producto de la cesión definitiva o
vos de cédulas hipotecarias, obligaciones temporal de derechos de llave, marcas, obligaciones al portador u otros valores
al portador u otros valores al portador patentes, regalías o similares. al portador y otros valores mobiliarios se
y otros valores mobiliarios, que serán 5. Las rentas vitalicias. tendrá en cuenta lo siguiente:
tratados en una próxima oportunidad. 6. Las sumas o derechos recibidos en pago 1. Se determinará la renta bruta de
de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no
segunda categoría percibida por el
2. Rentas de segunda categoría ejercer actividades comprendidas en la contribuyente, directamente o a tra-
Son rentas de segunda categoría los tercera, cuarta o quinta categoría, cuyo vés de los fondos o patrimonios.
siguientes: caso las rentas respectivas se incluirán en
la categoría correspondiente.
2. Se deducirá de la renta bruta el 20 %
y el resultado será la renta neta del
7. La diferencia entre el valor actualizado de
1. Intereses por colocación de capitales, y las primas o cuotas pagadas por lo asegu- ejercicio.
los incrementos o reajustes de capital, rados y las sumas que los aseguradores
cualquiera sea su denominación o forma Contra la renta neta se compensarán las
entreguen a los asegurados al cumplirse pérdidas generadas por la enajenación
de pago, entre ellos tenemos los produ- el plazo estipulado en los contratos dota-
cidos por títulos, cédulas, debentures, les del seguro de vida y los beneficios o de los bienes mencionados anterior-
bonos, garantías y créditos en dinero o participaciones en seguros sobre la vida mente generadas directamente por el
en valores. que obtengan los asegurados. contribuyente o a través delos fondos o
2. Los intereses, excedentes y cualesquiera patrimonios.
otros ingresos que reciban los socios de 8. La atribución de utilidades, rentas o ga-
las cooperativas como retribución por sus nancias de capital provenientes de fondos
de inversión, patrimonios fideicomentidos Si como producto de dicha compensación
capitales aportados, a excepción de los resultara pérdida, esta no podrá arrastrar-
percibidos por socios de cooperativas de de sociedades titulizadoras, incluyendo las
trabajo. que resultan de la redención o rescate de se a los ejercicios siguientes.
valores mobiliarios emitidos en nombre
3. Las regalías, se considera regalía a toda de los citados fondos o patrimonios, y de Base legal:
contraprestación en efectivo o en especie fideicomisos bancarios. Art. 28°-A Reglamento de la Ley del Impuesto
generada por el uso o por el privilegio a la renta
de usar patentes, marcas, diseños o 9. Los dividendos y cualquier otra forma de
modelos, planos, procesos o fórmulas distribución de utilidades. No será deducible la pérdida de capital
secretas y derechos de autor y trabajos 10. Las ganancias de capital, constituye ga- originada en la enajenación de valores
literarios, artísticos y científicos, así como nancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenación de bienes
mobiliarios cuando:
toda contraprestación por la cesión en
uso de los programas de instrucciones de capital, entendiéndose por bienes de 1. Al momento de la enajenación o con
para computadoras (software) y por capital a aquellos que no están destina- posterioridad a ella, en un plazo que
la información relativa a la experiencia dos a ser comercializados en el ámbito
industrial, comercial o científica. de un giro de negocio o empresa. no exceda de los terinta (30) días
La contraprestación por la cesión en uso 11. Cualquier ganancia o ingreso prove- calendario, se produca la adquisición
de software constituye regalía cuando se niente de operaciones con Instrumentos de valores mobiliarios del mismo tipo
transfiere temporalmente la titularidad de Financieros Derivados. que los enajenados u opciones de
todos, alguno o algunos de los derechos 12. Las rentas por la enajenación, redención compra sobre los mismos.
patrimoniales sobre el software, que o rescate, según sea el caso que se realice
conllevan al derecho a su explotación de manera habitual, de acciones y par-
2. Cuando, con anterioridad a la enaje-
económica. ticipaciones representativas de capital, nación, en un plazo que no exceda los
Constituye enajenación y no regalía lo acciones de inversión, certificados, títu- treinta (30) días calendario, se produzca
siguiente: los, bonos y papeles comerciales, valores la adquisición de valores mobiliarios
La contraprestación por la transferencia representativos de cédulas hipotecarias, del mismo tipo que los enajenados,
definitiva, ilimitada y exclusiva de la certificados de participación en fondos
titularidad de todos, alguno o algunos de mutuos de inversión en valores, obliga-
o de opciones de compra sobre los
los derechos patrimoiales sobre software, ciones al portador u otros la portador y mismos. Lo previsto en este numeral no
que conllevan al derecho a su explotación otros valores mobiliarios. se aplicará si, luego de la enajenación,
el enajenante no mantiene ningún

N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014 Actualidad Empresarial I-7


I Actualidad y Aplicación Práctica
valor mobiliario del mismo tipo en debe ser reajustado multiplicando el costo Base legal:
propiedad. No obstante, se aplicará de los referidos bienes por los índices de Art. 84º-A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta y Res. Nº 036-2010/SUNAT (31.01.10).
lo dispuesto en el numeral anterior de corrección monetaria que establece el
producirse una posterior adquisición. Ministerio de Economía y Finanzas sobre la 6.1. Forma y condiciones para realizar
No se encuentran comprendidos en base de los Índices de Precios al Por Mayor la declaración y el pago
los numerales antriores las pérdidas de proporcionados por el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI). La declaración se presenta mediante
capital generadas a través de los fondos SUNAT Virtual, el deudor tributario debe
mutios de inversión en valores, fondos Los referidos índices serán fijados men- ingresar utilizando su clave SOL y luego
de inversión, fondos de pensiones, y sualmente por Resolución Ministerial del ubica el formulario, consignando la in-
fideicomisos bancarios y de titulización. Ministerio de Economía y Finanzas, el cual formación que corresponda siguiendo
Base legal:
es publicado dentro de los primeros cinco las indicaciones que del referido formu-
Art. 36° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. días hábiles de cada mes. lario, puede cancelar la deuda mediante
débito en cuenta o con tarjeta de débito
Base legal:
3.2. No domiciliados Art. 21º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
o crédito.
Las personas naturales no domiciliadas no y Art. 11º Inc. a y b) Num. 5 (ii) del Reglamento Puede presentar la declaración sin im-
tienen derecho a deducción alguna; por lo de la Ley del Impuesto a la Renta. porte a pagar y luego realiza el pago
tanto, se considera renta neta la totalidad Si la adquisición fue a título gratuito el costo mediante pago fácil para lo cual deberá
de los importes pagados o acreditados por computable será igual a cero. Alternati- proporcionar la siguiente información:
las rentas de segunda categoría, salvo en vamente se podrá considerar como costo 1. Número de RUC
los casos de rentas por enajenación de computable el que correspondía al trans-
bienes o derechos o de la explotación de ferente antes de la transferencia, siempre 2. Periodo tributario, que corresponde
bienes que sufran desgaste. que este se acredite de manera fehaciente. al mes en que percibe la renta
3. Código de tributo 3021 (Renta de
Base legal: Base legal: segunda categoría - cuenta propia)
Art. 76º Inc. b) TUO de la Ley del Impuesto Art. 21º Num. 21.1 inciso a.2) del TUO de la
a la Renta. Ley del Impuesto a la Renta 4. Importe a pagar
Los principales contribuyentes realizarán
4. Renta de fuente extranjera 5.1. Costo computable en caso de ena- el pago en los lugares fijados por Sunat
jenación de inmuebles a plazos para efectuar la declaración y pago de sus
que tributa como renta de
En el caso de enajenación de inmuebles obligaciones tributarias.
segunda categoría a plazos cuyas cuotas convenidas para el
Las personas naturales, sucesiones indivisas Los medianos y pequeños contribuyentes,
pago comprendan más de un ejercicio gra- en las sucursales o agencias bancarias
y sociedades conyugales que optaron por vable, que sea realizada por una persona
tributar como tales, domiciliados en el país, autorizadas.
natural, una suceción indivisa o una socie-
que obtengan renta de fuente extranjera dad conyugal que optó por tributar como
proveniente de la enajenación de acciones 6.2. Plazo para efectuar el pago
tal y que percibe rentas de segunda cate-
y participaciones representativas de capital, goría o por sujetos domiciliados, el costo El pago se debe efectuar hasta el mes
acciones de inversión, certificados, títulos, computable de los bienes enajenados que siguiente de haber percibido la renta de
bonos y papeles comerciales, valores corresponda a cada cuota, se determinará acuerdo al cronograma de vencimientos
representativos de cédulas hipotecarias, de acuerdo al siguiente procedimiento: dispuesto por la Sunat, según el último
certificados de participación en fondos mu- dígito del RUC del contribuyente para las
tuos de inversión en valores, obligaciones 1. Se dividirá el ingreso percibido en obligaciones de periodicidad mensual.
al portador u otros valores al portador y cada cuota por concepto de la ena-
jenación, entre los ingresos totales Todo pago fuera del plazo deberá incluir
otros valores mobiliarios que se encuentren los intereses moratorios respectivos calcu-
registrados en el Registro Público de Mer- provenientes de la misma.
lados desde el día siguiente al vencimien-
cado de Valores del Perú y siempre que su 2. El coeficiente obtenido en el punto to hasta el día de pago.
enajenación se realice a través de un meca- anterior será redondeado considerando
nismo centralizado de negociación del país cuatro decimales y se multiplicará por el Base legal:
o, que estando registrados en el exterior, costo computable del bien enajenado. Art. 4° Res. Nº 036-2010/SUNAT.
su enajenación se efectúe en mecanismos Base legal:
de negociación extranjeros, siempre que Art. 11º Inc. c) del Reglamento de la Ley del I.R.
7. Ganancia de capital no grava-
exista un convenio de integración suscrito da con el impuesto a la renta
con estas entidades o de la enajenación de 6. Declaración y pagos defi- No constituye ganancia de capital gravada
derechos sobre aquellos, sumarán y com- nitivos por enajenación de con el Impuesto a la Renta la enajenación
pensarán entre sí dichas rentas y si resultara efectuada por persona natural, sucesión
una renta neta, esta se sumará a la renta inmuebles
indivisa o sociedad conyugal que optó por
neta de la segunda categoría producida por En los casos de enajenación de inmuebles tributar como tal, que no genera rentas de
la enajenación de dichos bienes. o derechos sobre los mismos, el enajenan- tercera categoría, de inmuebles ocupados
te abonará en calidad de pago definitivo como casa habitación del enajenante y
Base legal: el 6.25 % del importe que resulte de
Art. 51° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. de bienes muebles distintos a acciones y
deducir el 20 % sobre la renta bruta, es participaciones representativas de capital,
decir en dichos casos el impuesto es de acciones de inversión, certificados, títulos,
5. Deducción del costo en caso realización inmediata. bonos y papeles comerciales, valores
de venta de inmuebles Además, el contribuyente se encuentra representativos de cédulas hipotecarias,
De acuerdo con la Ley del Impuesto a la obligado a presentar una declaración obligaciones al portador y otros valores
Renta, para determinar la renta bruta en por dicha renta mediante el formulario mobiliarios.
el caso de venta de inmuebles, se debe virtual Nº 1665 Formulario Virtual para la
restar al monto de la venta, el costo de Base legal:
Declaración y Pago de Renta de Segunda Artículo 2º último párrafo TUO de la Ley del
adquisición del inmueble, dicho costo Categoría - Cuenta Propia Nº 1665. Impuesto a la Renta.

I-8 Instituto Pacífico N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014


Área Tributaria I
Asimismo, no se encuentra gravada con dividendos o utilidades la retención es de ción, con la consiguiente consecuencia de
el impuesto la ganancia de capital por 4.1% sobre el monto distribuido. que el agente de retención sea sancionado
la enajenación de inmuebles distintos a de acuerdo al Código Tributario por no
casa habitación efectuadas por personas Base legal: efectuar la retención.
Art. 54º y 76º TUO de la Ley del Impuesto
naturales, sucesiones indivisas o socieda- a la Renta. Base legal:
des conyugales que optaron por tributar Art. 39º Inc. e) del TUO de la Ley del Impuesto
como tales, cuando la adquisición se En el caso de la enajenación de acciones y
a la Renta
haya realizado con anterioridad al 1 de participaciones representativas de capital,
enero de 2004 y se haya enajenado con acciones de inversión, certificados, títulos,
posterioridad a dicha fecha. bonos y papeles comerciales, valores repre- 11. Libros contables
sentativos de cédulas hipotecarias, certifi- Los contribuyentes perceptores de rentas
Base legal: cados de participación en fondos mutuos de segunda categoría deberán llevar un
Trigésimo Quinta Dsiposición Transitoria y Final de inversión en valores, obligaciones al libro de Ingresos y Gastos cuando en el
del TUO de la Ley del IR portador u otros valores al portador y otros ejercicio gravable anterior o en el curso
Se considera casa habitación del enaje- valores mobiliarios, o de derechos sobre del ejercicio hubieran percibido rentas
nante, al inmueble que permanezca en estos, efectuada por una persona natural, brutas que excedan de veinte (20) Uni-
su propiedad por lo menos dos años y sucesión indivisa o sociedad conyugal que dades Impositivas Tributarias.
que no esté destinado exclusivamente optó por tributar como tal, domiciliada en
al comercio, industria, oficina, almacén, el país, que sea liquidada por una institu- Base legal:
cochera y similares. ción de compensación y liquidación de Art. 65º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

En caso, el anajenante tiviera en propie- valores (Cavali en el Perú) o quien ejerza


dad más de un inmueble que cumpla funciones similares, constituida en el país, 12. Laboratorio tributario
con las condiciones para ser considerado se deberá realizar la retención a cuenta del
casa habitación, se considerará solo a impuesto por rentas de fuente peruana y
aquel que, luego de la enajenación de de fuente extranjera en el momento en
los demás inmuebles, resulte como el que se efectúe la liquidación en efectivo, Caso N° 1
único inmueble de su propiedad. Cuan- aplicando la tasa de 5 % sobre la diferencia
do la enajenación se produzca en un entre el ingreso producto de la enajenación
y el costo computable registrado en la El señor Ricardo Benites tiene una cuenta
solo contrato o cuando no fuera posible
referida institución. de ahorros en el Banco La Moneda, dicha
determinar las fechas en la que dichas
operaciones se realizaron, se reputará cuenta le ha generado intereses bancarios
Base legal: durante el año 2014 por un monto de
como casa habitación del enajenante al Artículo 73°-C TUO de la Ley del Impuesto
inmueble de mayor valor. S/.5,000 que se le abono en cuenta mes a
a la Renta.
mes conforme a los estados de cuenta. Se
Base legal: sabe que el señor Benites es una persona
Art. 1º -A Reglamento de la Ley del Impuesto 9. Imputación de la renta de natural sin negocio y el banco pertenece
a la Renta.
segunda categoría al sistema financiero nacional.
8. Retenciones por rentas de Las rentas de segunda categoría se impu- Se pide determinar el tipo de renta, la
tan en el ejercicio en que se perciban, se renta neta, el monto de la retención del
segunda categoría entiende percibida cuando se encuentre a impuesto a la renta y el monto neto a
Las personas que abonen rentas de segunda disposición del beneficiario, aún cuando pagar al Sr. Benites.
categoría distintas a las originadas por la no la haya cobrado.
enajenación, redención o rescate de los Solución
bienes mencionados en el inciso a) del ar- Base legal:
tículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, Art. 57º y 59º TUO de la Ley del Impuesto Como la renta proviene de la colocación
deben retener el impuesto con carácter
a la Renta. de un capital en una entidad bancaria del
definitivo aplicando la tasa de 6.25 % so- Sistema Financiero Nacional y el señor Be-
bre la renta neta, a excepción de las rentas 10. Determinación del impuesto nites es una persona natural sin negocio la
renta generada es de segunda categoría.
por distribución de dividendos o utilidades. a la renta
Las retenciones deberán abonarse al fisco Para las rentas de segunda categoría De acuerdo al artículo 19º Inc. i) del TUO
en el formulario virtual PDT 617 de acuer- distintas a la enajenación, redencion o de la Ley del Impuesto a la Renta, este
do al cronograma para el vencimiento de rescate de los bienes del inciso a) del tipo de renta se encuentra exonerado de
obligaciones de periodicidad mensual. artículo 2° de la Ley del Impuesto a la dicho impuesto hasta el 31 de diciembre
Renta, la determinación es inmediata, del año 2015; por lo tanto, no hay re-
Base legal: pagándose vía retención o pago directo tención ni pago de impuesto a la renta.
Art. 72º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
por el propio contribuyente en caso no
Las personas jurídicas que acuerden la le hayan efectuado la retención, el pago
distribución de dividendos o distribución directo se realiza con el Formulario Virtual
de utilidades deben retener el 4.1 % de Nº 1665. Caso N° 2
las mismas con excepción cuando se trata
de personas jurídicas domiciliadas. Base legal:
Art. 72º y 84°-A TUO de la Ley del Impuesto El señor Carlos Robles es titular de un
Base legal: a la Renta.
negocio unipersonal de imprenta y posee
Art. 73º -A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En caso el agente de retención no cumpla una cuenta de ahorros en el Banco Mo-
con realizar la retención respectiva, será ney, en donde deposita los ingresos que
En el caso que se abonen rentas de el propio contribuyente quien realice el obtiene del negocio del cual es titular; y
segunda categoría a personas naturales pago del impuesto dentro de los mismos durante el año 2014 le ha redituado in-
no domiciliadas la tasa de retención a plazos que corresponden al agente de tereses por un monto de S/. 9,000 que ha
aplicarse es del 30 % sobre el importe retención, y a la vez informa a la Sunat el reinvertido en el negocio. El banco es una
total sin deducción alguna, en el caso de nombre y domicilio del agente de reten- entidad del sistema financiero nacional.

N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014 Actualidad Empresarial I-9


I Actualidad y Aplicación Práctica
Se pide determinar el tipo de renta, la a la renta con carácter de pago definitivo El monto neto a pagar sera:
renta neta, el monto de la retención del para el señor Cordero.
impuesto a la renta y el monto neto a S/.
Para determinar la renta neta se deduce Renta bruta 8,000
pagar al Sr. Robles.
el 20 % de la renta bruta, por lo tanto: menos retención -400
Neto a pagar 7,600
Solución S/.
En vista que el Sr. Robles es una persona Renta bruta 12,000
natural con negocio y deposita en una Deducción 20 % -2,400
cuenta de ahorros de un banco del Sistema Renta neta 9,600
Financiero Nacional el dinero que genera. Caso N° 5
Los intereses generados se consideran La persona jurídica pagadora de la renta
renta de tercera categoría gravados con deberá retener el 6.25 % de la renta
el impuesto a la renta, en vista que para neta y abonarla al fisco dentro del plazo El señor Pedro López concedió un présta-
este tipo de rentas no existe retención establecido para las obligaciones de pe- mo de S/.70,000 a una persona jurídica
por parte de las entidades financieras, el riodicidad mensual. de marzo a noviembre del año 2014 que
propio señor Benites deberá realizar el le ha redituado intereses por un monto
pago del impuesto a la renta considerando S/. de S/.10,000; los cuales le han pagado en
globalmente los ingresos del negocio uni- Renta neta 9,600 el mes de enero de 2015. El señor López
Retención 6.25 % 600 es una persona natural con negocio y, a
personal, ello implica que debe considerar
los intereses devengados mensualmente efectos del préstamo, retiró dinero en
para realizar los pagos a cuenta mensuales El monto neto a pagar será: efectivo de su empresa unipersonal.
por renta de tercera categoría. Se pide determinar el tipo de renta, la
S/. renta neta, el monto de la retención del
Renta bruta 12,000
Asientos contables impuesto a la renta, el monto neto a
menos retención -600
————— x —————— DEBE HABER Neto a pagar 11,400 pagar al Sr. López y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.
10 Efectivo y equiv.
de efectivo xxxx Solución
106 Depósitos en
En vista que el señor López es una persona
instituciones financ. Caso N° 4 natural con negocio, y debido a que el di-
1061 Depósitos de ahorro
nero entregado en préstamo procede del
10 Efectivo y equiv. negocio unipersonal, la renta generada
de efectivo xxxx El señor Fabio Echevarría concedió un (intereses) es renta de tercera categoría
101 Caja préstamo de S/.50,000 a una persona sujeta al impuesto general a las ventas y
x/x Por los depósitos en cuenta de jurídica en junio del año 2014 por cinco al pago a cuenta mensual del impuesto a
ahorros. meses, es decir hasta noviembre 2014, la renta del negocio unipersonal.
————— x —————— el interés pactado es por un monto de
Para ello el Sr. Nicho deberá emitir el
10 Efectivo y equiv. S/.8,000 pagado en el mes de febrero de
correspondiente comprobante de pago en
de efectivo 9,000 2015. El señor Echevarría es una persona
el mes de la culminación del servicio (no-
106 Depósitos en natural sin negocio.
viembre 2014), aunque no cobre la renta.
instituciones financ.
Se pide determinar el tipo de renta, la Determinamos la renta neta:
1061 Depósitos de ahorro
renta neta, el monto de la retención del
77 Ingresos financieros 9,000 impuesto a la renta, el monto neto a pa- S/.
774 Intereses sobre depósitos gar al Sr. Echevarría y el ejercicio en que Renta bruta 10,000
X/x Por los intereses devengados. debe imputarse la renta. Deducción 0
Renta neta 10,000
Solución
En vista que el señor Echevarría es una La persona jurídica pagadora de la renta
no efectuará retención alguna porque
Caso N° 3 persona natural sin negocio, la renta
la renta pagada para el perceptor es de
percibida (intereses) es de segunda cate-
goría sujeta a la retención del impuesto tercera categoría.
El señor Jaime Zanabria concedió un prés- a la renta. S/.
tamo de S/.80,000 a una persona jurídica Para determinar la renta neta se deduce Renta neta 10,000
en febrero del año 2014 que le ha reditua- el 20 % de la renta bruta, por lo tanto: Retención 0
do intereses por un monto de S/.12,000;
los cuales le han sido pagados en el mes S/. El monto neto a pagar sera:
de octubre de 2014. El señor Zanabria es Renta bruta 8,000
una persona natural sin negocio. Deducción 20 % -1,600 S/.
Renta neta 6,400 Renta bruta 10,000
Se pide determinar el tipo de renta, la IGV 19 % 1,900
renta neta, el monto de la retención del Total a pagar 11,900
impuesto a la renta y el monto neto a La persona jurídica deberá retener el
pagar al Sr. Zanabria. 6.25 % de la renta neta en el momento El señor López deberá imputar la renta
del pago (febrero 2015) y abonarla al para el ejercicio 2014 y realizar el pago a
Solución fisco en el formularo virtual PDT 617. cuenta mensual por los S/.10,000 en cada
En vista que el señor Zanabria es una mes de devengamiento de los intereses,
persona natural sin negocio, la renta S/. aunque el deudor no le haya pagado.
Renta neta 6,400
percibida (intereses) es de segunda cate- Retención 6.25 % -400
goría sujeta a la retención del impuesto Continuará en la siguiente edición

I-10 Instituto Pacífico N° 311 Segunda Quincena - Setiembre 2014