TEMA 1

DERECHO DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Economía: es la ciencia que nos enseña a elegir la mejor manera de utilizar

nuestros recursos tanto materiales, humanos y satisfacer nuestras necesidades de
su población
Economía política: es el comportamiento de las personas y las naciones como
debe ser (la teoría) en la lógica que el Estado debe administrar correctamente los
recursos para satisfacer las necesidades de la población, por lo que la economía
política ayuda a que la economía a ver como se debería administrar
En la práctica es el comportamiento de las personas y relaciones como se
presenta en la realidad, en el manejo de sus recursos económicos
Política económica.- es la aplicación práctica de los modelos económicos, que se
trata de establecer de acuerdo al gobierno
Elementos de los que dependen de la economía: estos elementos son los que
depende la economía para satisfacer ciertas necesidades
 Producción: es la transformación de una materia prima a otra materia que

1 puede ser susceptible a otra transferencia o otra venta que se va a obtener

una cierta ganancia
 El producto: después del proceso de producción será el objeto final
 Producto interno: es el conjunto de los bienes y servicios que se realiza
dentro de un país en un año producido por nacionales
 Producto nacional: es la suma de los recursos de los bolivianos y de los
extranjeros
 Producto bruto: son la suma de los ingresos + factores de producción +
gastos de amortización
 Producto neto: son la suma de los ingresos de los factores de producción
 Sectores de producción:
o Agropecuaria: los que trabajan la tierra, cría de animales,
agricultores
o De producción: Industria, comercio
o Servicios: telecomunicación, cable, luz, agua, etc.
 Renta nacional: Total del ingreso que perciben los factores de producción.
 : es la generada dentro de las fronteras sin incluir las
generadas por eximentes los fuera del país
 TEMA 2
DERECHO FINANCIERO
FINANZA: deviene de la palabra
FINANCES.- que significa ingresos, egresos del Estado
FINRE.- tributo exigido por el Estado
FINATIO o FINATIS.- pago o cancelación de una deuda
FINANCES.- recursos pecuniarios
FINANCE.- recursos y gastos del Estado y de los comunes
FINIRE.- Terminar o finalizar
FINIS.- fin termino suspensión
FINER.- derivado de finir terminar que en aquella época significaba pagar
Por lo que se podría decir que las finanzas es el ejecutar el gastar el dinero para
realizar algo
Definición.- es la rama del derecho público y de la ciencia de las fianzas públicas
que tienen por objeto el estudio de los aspectos jurídicos y de las actividades
financieras del Estado es decir como el Estado obtiene sus recursos, como se
2 gastan los recursos y que están dentro del marco legal.
Mario : Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del
conjunto de las normas que se reglamentan para la recaudación, gestión y
erogación de medios económicos, el Estado y los otros órganos públicos para el
desarrollo de las actividades y el estudio de las relaciones jurídicas del estado y
también de su pueblo y entre estos.
El derecho financiero va a estudiar todo el manejo económico del Estado
Definición de la actividad financiera del Estado.- el Estado maneja finanzas,
en lo que tiene que ver sus ingresos, gastos, y de donde se genera estos
recursos.
Elementos de la actividad financiera del Estado.-
 Ingresos.- la mayor cantidad viene de los impuestos, servicios, créditos
que va adquiriendo
 Egresos.-
 El interés público o colectivo.-
Contenido del derecho financiero son:
a) Derecho presupuestario: Regula la formulación, prestación, discusión,
aprobación, promulgación, publicación ejecución control de los
presupuestos anual de los diversas entidades públicas
 b) Derecho patrimonio público: reglamentar los bienes del Estado (riquezas
naturales renovables y no renovables) donde analiza que riquezas tiene el
Estado.
c) Derecho monetario y bancario público: normas que regulan la emisión
de la moneda reservas internacionales que es manejado por el Banco
Central de Bolivia
 Determinar y ejecutar la política monetaria
 Ejecutar la política cambiaria
 Autorizar la emisión de moneda
 Regular el sistema de pagos
 Administrar los recursos internacionales
d) Derecho tributario.- estudia el conjunto de normas que regulan el vínculo
del Estado que crea y exige tributos y los sujetos pasivos
e) Derecho de crédito público.- es una rama del derecho que va regular las
actividades del Estado que va a conseguir fuentes de recurso
Fuentes del derecho financiero.- son las que van nutriendo y generando para
cambios en el derecho financiero
a) Reales: que va cambiando de acuerdo a las circunstancias, épocas de la
historia que se prestan en la sociedad
b) Formales: Doctrina, preceptos constitucionales principios generales del
3 derecho ley y jurisprudencia
 Principios generales del derecho: justicia, justica social
 Preceptos constitucionales: preceptos fundamentales en materia
financiera y tributaria que sirvan de fuente para la norma secundaria, y
la organización del Estado.
 Leyes: que van a crear, modificar los tributos
 Doctrina: pensamiento de los estudiosos, expresada en teorías que van
cambiando
 La jurisprudencia: es el conjunto de los fallos expedidos por altos
tribunales orienta y constituye una fuente de muchas normas
Relación del derecho financiero.- Con otras asignaturas y aéreas del saber
 Derecho constitucional: marca los lineamientos generales de cómo se
maneja el Estado,
 Derecho administrativo: como se administra
 Derecho comercial: porque está referido a las actividades comerciales las
sociedades
 Derecho civil: patrimonial, las personas (naturales y jurídicas)
 Economía políticas:
 Derecho internacional público: Establecer las relaciones del Estado con
otros estados, y va a establecer su endeudamiento y su relación entre
estos
 Finanzas publicas: referido al manejo de los recursos
  Derecho municipal: los municipios administran recursos del Estado
Diferencias entre finanzas publicas y finanzas privados
finanzas publicas finanzas privados
1. Por el sujeto El Estado La persona particular
2. Por los fines Sociales no siempre Materiales lucrativos de
lucrativos libre elección
3. Por la forma de Se obtiene a través del Se obtiene en
obtención de medios poder de imperio transacciones voluntarias
de recursos
4. Ámbito de mercado Se puede crear Libre de concurrencia
monopolio
5. Gestión Primero define los gastos Primero obtiene los
y después busca los recursos y luego gestiona
recursos

4
 TEMA 3
TEORIA GENERAL DE LOS RECURSOS
Ingresos públicos.-
José María Martin.- los ingresos son toda riqueza devengada a favor del Estado
y acredita como tal por su tesoro de manera legal
Prof. Oria.- todo caudal que afluye a una entidad pública en virtud del ejercicio
financiero de esta que se destina a la realización de los fines de ella
Prof. Ramón Valdés Costa.- recursos públicos son los ingresos en la tesorería
del Estado cualquiera sea su naturaleza
Elementos constitutivos del ingreso público.-
 Recursos.- todos aquellos, medios que se pueden utilizar para producir
bienes y servicios, entre ellos el cobro de impuesto la venta de bienes y
servicios a través de las empresas públicas.
 Régimen jurídico.- los ingresos deben prevenir de fuentes legitimas o
genuinas por lo que deben contar con respaldo legal.
 Interés social.- todo ingreso está destinado a cubrir los gastos del sector
público dirigido u orientado a satisfacer los requerimientos de la población
5 (para cubrir gastos como educación, salud, etc.)
Importante conocer de los recursos: permite al gobierno llevar a cabo sus
políticas económicas y sociales, satisfacer las necesidades de la población
Evolución histórica de los ingresos del Estado
Mundo antiguo.-
 eran prestaciones de los súbditos a los gobernantes como la seguridad
que se brindaba por el ejército, por lo que debía pagar
 prestación a los pueblos vecinos como parte de motín por parte de guerra
 Y por parte de los ricos daban un apoyo a favor del Estado
Edad media.-
 no había un derecho establecido y que tenía que pagar, era para su
beneficio para el monarca y no por una prestación del pueblo por lo cual
exigía ser pagado, era pagado con las producciones de lo cual una parte
era para el monarca y otra para el consumo
 el pueblo pagaba a los feudales y estos pagaban al rey
 Las tasas eran pagos que efectuaban lo vasallos a los feudales y sin
requerir devolución
Edad moderna.- carácter autoritario no tenia justificación, que cambia con la
revolución francesa, que plantea el reconocimiento de los derechos del hombre
 Edad contemporánea.- a partir del siglo XIX el Estado vive de los tributos como
principal fuente de ingreso
El Estado se dedica a la explotación de sus propios recursos naturales como
medio de captación de recursos
En Bolivia desde que fue la colonia, primero se cancelaba impuestos a los
españoles de todo lo extraído era para el monarca, porque eran tierras de su
propiedad, entregaba a los patricios, los cuales extraían bajo sus costos y
entregaban un porcentaje a al rey.
En 1825 se crean normas, en que se reglamente los tributos los cuales era
continuidad a los establecidos por los españoles

Clasificación de los ingresos.- se crea algunas normas en Bolivia es una

consecución de los españoles
a) Clásica
 Ingresos ordinarios.- provienen de riquezas del Estado (empresa pública)
 Ingresos derivados.- obtenidos de terceros (tributos y créditos públicos)
b) Clasificación presupuestaria

6  Ingresos corrientes.- los que frecuentemente llegan al tesoro del Estado

(tributo, impuestos que son constantes)
 Ingreso capital.- ventas de bienes del Estado,
 Por fuentes de financiamiento o fuente financiera.- venta de acciones y
prestamista, a favor del Estado. Créditos que adquiere el Estado de
entidades financieras
c) Clasificación territorial.-
 Nacionales.- son los que a nivel nacional adquiridos por el Estado
 departamentales
 Municipales.- las patentes
 IOC.- que se le da ciertas comunidades indígenas por explotación
recurso
 TEMA 4
TEORIA GENERAL DEL GASTO PÚBLICO

Introducción.- la actividad del Estado consiste en la realización de gastos y la

obtención de ingresos para satisfacer las necesidades de carácter público y
colectivo
Elementos constitutivos de los gastos públicos.-
 Elemento político.- gasto público, satisfacción del interés público y
colectivo previa elección del tipo de necesidades (salud, educación, etc.)
 Elemento económico.- gasto público importa en el empleo de la riqueza
para financiar las actividades estatales
 Elemento jurídico: gasto público debe efectuarse conforme a
derecho/autorizado
Definición del gasto público.- es el empleo de la riqueza realizado por autoridad
competente, (las personas autorizadas) del Estado en virtud de una autorización
legal previa, destinado a satisfacer las necesidades públicas y en términos
generales.
Clasificación del gasto publico.-
7 a) Clasificación económica clásica.-
 Gastos ordinarios: (seguridad interna, defensa justica, etc.)
 Gastos extraordinarios.- por alguna vez y circunstancias no
previstas(guerras, desastres naturales, eventos especiales)
Recursos para financiar los gastos ordinarios y extraordinarios:
o Gastos ordinarios: con los recursos obtenidos por los tributos
o Gastos extraordinario: con recurso sacados de crédito
b) Clasificación moderna
 Gastos corrientes operativas o de financiamiento: constantes,
alquileres, sueldos, etc
 Gastos de capital o inversiones patrimoniales.- compra de
equipamiento, construcción que sirva a futuro.
c) Clasificación por objeto del gasto: está clasificado en que se puede
gastar los recurso del Estado en partidas presupuestarias (73/74)
 TEMA 5
DERECHO TRIBUTARIO
Definición.- es el conjunto de normas que regulan los tributos en sus distintos
aspectos (que enlazan al Estado y contribuyente o sujeto pasivo)
Autonomía del derecho tributario.- disciplina jurídica independiente
Clasificación del derecho tributario.- son:
 Parte general.- Principios superiores de la tributación como el de la justicia en
la distribución de la carga impositiva. Explica que los contribuyentes deben
devolver algo de sus ingresos a favor de la colectividad considerando que el
Estado es solo el administrador de los recursos que recibe a favor de la
colectividad
 Parte especial.- normas relativas a cada uno de los tributos, donde hay leyes
especiales
 Derecho tributario sustantivo o material.- establece y define actos
tributarios (sujeto pasivo, sujeto activo, obligación tributaria, ilícito tributario y
principios de las cargas tributarias)
 Derecho tributario administrativo formal.- estudia los procedimientos para
determinar la obligación y en el caso estimar la deuda.
8 Importancia de los recursos tributarios.- constituye en una de las principales
fuente de ingreso de los tesoros públicos
Definición de tributos.- son las obligaciones en dinero que el Estado en ejercicio
de su poder de imperio impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
Características.
 Económico.- es en dinero, o salvo que la ley determine lo contrario
 Obligatoriedad.- es de cumplimiento obligatorio, y nadie se puede negar
 Juricidad y reserva de la ley.- solo la ley da vida a los impuestos
también los extingue a los impuestos
 Bienes generales.- con ellas se satisface las necesidades e interés del
pueblo
Estructura del tributo.-
 El hecho generador u objeto del tributo.- es el acto generador y objeto
del tributo que da nacimiento a la obligación,
 Perfeccionamiento
o Desde que se hayan completado las circunstancias materiales
previstas por ley
o Desde que están constituidas definitivamente y conforme a la ley
 Materia imponible. toda transacción que genere utilidad
  La base imponible.- es la cuantificación en términos monetarios del hecho
generador
 La tasa alícuota.- establece en % o en tasa específicas que se aplica
sobre la base imponible
 Sujeto pasivo.- es el contribuyente
 La extinción tributaria.- dispensa prevista por ley para el pago de tributos
de carácter general
 Exclusión tributaria.- la no sujeción por disposición expresa
 Etapa gravable.- proceso productivo que comprende la transformación de
bienes y servicios (se grava cuando se hace la transformación)
 La incidencia tributaria.- puede hacer incidir directamente en el sujeto
pasivo o trasladado a otro sujeto (tributos directos o indirectos) puede ser
pagado por ti o por otra persona
El poder tributario.- crear tributos y exigir su pago por el Estado establecido en la
CPE donde es el único que puede crear tributos.
Características del poder tributario.-
 Abstracción.- interviene el Estado
 Irrenunciabilidad.- el Estado no renuncia al cobro de impuestos
 Indelegabilidad.- El estado no delega
9  Permanencia.- son con carácter permanente
Limitaciones del poder tributario.-
 No podrá crear tributos análogos o que ya existan
 No podrá crear tributos que graven bienes, actividades, rentas o
patrimonios localizados fuera de la jurisdicción territorial
 No podrá crear tributos que obstaculicen la libre circulación y el
establecimiento de personas y bienes actividades o servicios dentro de su
jurisdicción territorial
 No podrá crear tributos con privilegios para sus residentes discriminando a
los que no son
Clasificación de los tributos
Impuestos.- son tributos que tienen hecho generador de la obligación
Tasa.- tienen como hecho generador de la obligación al cumplimiento de la
prestación del servicio, reglamente ciertas actividades.
Contribuciones especiales /de mejora/ de seguridad social:
Patentes actividad económica
 Patentes municipales
o Patente de funcionamiento.- toda las actividades comerciales
o Patente de de espectáculos públicos
o Patente de de publicidad y propaganda
o Patente de extracción de agregados para la construcción
o Patente de conversión de carne animal en alimentación
  Patentes forestales
o Permisos de desmonte
o Aprovechamiento forestales
 Patentes mineras
 Patentes hidrocarburos

10