Informe AUDITORIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
DOCENTE: Wilfredo Tejada

Arbulu
AVILA ALVA Sandra Ruth

INTEGRANTES:
BERMUDEZ ZEVALLOS Nik Yefferson
GAMERO ATOCHE Odar Ulises
CONTABILIDAD & FINANZAS AUDITORIA I 1

íNDICE
I. OBJETIVO DEL TEMA Y DEL EQUIPO.
II. RESUMEN EJECUTIVO
III. ASPECTOS RELEVANTES DEL TEMA
i. Antecedentes históricos
ii. Concepto de auditoria
iii. Objetivos
iv. Clasificación
v. Diferencia entre contabilidad y auditoría.
IV. APLICACIÓN PROFESIONAL O EMPRESARIAL
i. Servicio de auditoria
ii. SOAS
iii. Enfoque del aspecto organizativo
iv. Auditor independiente
V. CRITICAS AL TEMA VI. MENSAJE
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
AUDITORIA I 2
OBJETIVO DEL TEMA Y
DEL EQUIPO
AUDITORIA I 3
Dar alcance acerca de lo que es la

auditoria, a que y quienes esta
OBJETIVO DEL
orientada y como se aplica en el EQUIPO
campo de la contabilidad. Así también
revisaremos los antecedentes
históricos de este tema, pues así
aprenderemos como es que su
importancia radica dese tiempos
remotos y acerca de su existencia.
Mientras que por otro lado
estudiaremos las ramas o
clasificaciones especializadas que Que mediante la información
puede haber de la auditoria y los proporcionada a nuestros
servicios que a su vez esta presta a compañeros, se pueda ampliar
los usuarios que la requieran en su nuestro conocimiento en cuanto al
empresa o negocio. tema propuesto y no solo ser fuente
de propagación de este tema, si no
también, que la practica y aplicación
de esta rama, nos sirva en el
desempeño profesional de nuestra
carrera para dar así, ese valor
agregado a las actividades que
realizamos no solo dentro de la parte
educativa, si no también en el
desarrollo de actividades cotidianas.
OBJETIVO DEL
TEMA
AUDITORIA I 4
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORIA I 5
RESUMEN
EJECUTIVO
La auditoría es un término que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economía de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad económica de una organización para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios
La Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros

patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero.
Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar

las cuentas de una entidad.
Por ejemplo: “Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la

municipalidad”, “La auditoría demostró que las pérdidas se producen por fallas en
el proceso de producción”, “El gerente estima que la auditoría estará terminada en
unas dos semanas”.
Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva a

cabo siguiendo una cierta metodología. Lo habitual es que el auditor no pertenezca
a la entidad auditada.
Dicha práctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII,
aunque comenzó a ser más utilizada con la aparición de las grandes empresas. La
tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por
una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y fraudes.
Una Auditoría basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son

más amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus
AUDITORIA I 6
metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las

recomendaciones.
La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. Su

trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos
donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han
tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la compañía.
Una auditoría es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
científicos de la contabilidad, donde la verificación de los bienes patrimoniales y la
labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo único
importante. La auditoría intenta también brindar pautas que ayuden a los miembros
de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evaluándolos,
recomendándoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada
uno cumple dentro de la organización.
En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de

toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los
objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditorías.
Existen dos tipos de Auditoría más representativas:
Externa
Suele realizarla un Contador Público, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir

un juicio e informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.
Interna
Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el

funcionamiento de la misma y recomendar algunas mejoras.
Beneficios de realizar una Auditoría
 Identificar los riegos de la empresa

 Detectar sus vulnerabilidades
AUDITORIA I 7
 Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes

 Prevenir errores y fraudes
 Proporcionar una mejora continua a la Compañía
Indicadores de necesidad de una Auditoría
 Resultados que no coinciden con los objetivos de la compañía

 Gastos excesivos
 Incumplimiento de proyectos
 Disconformidad de los clientes
 Alta rotación de recursos humanos
Es recomendable realizar una Auditoría por año a fin de mantener un control regular
sobre la empresa. Las Auditorías suelen ser efectuadas por Empresas Auditoras.
Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditoría es una técnica
fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le
otorgará interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento.
Conclusión
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad

la información que se le a dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los
requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios
con el fin de que la organización donde esta desempeñando su labor quede
conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera
eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estén claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del código de la ética profesional e
inculcar normas generales y técnicas de su competencia.
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AUDITORIA I 9
ASPECTOS RELEVANTES
DEL TEMA
AUDITORIA I 10
MARCO
HISTÓRICO DE LA
AUDITORIA
ANTECEDENTES HISTÓRICOS:
LA AUDITORIA EN EL MUNDO
De acuerdo a investigaciones hechas por el hombre hasta la actualidad, podemos

afirmar en mayor totalidad que la auditoria se apareció por primera vez en la edad
antigua con la invención de la escritura, haciendo mención de esta manera que la
auditoria tuvo sus orígenes con la civilización Sumeria en el 5000 A.C., donde se
encuentran evidencias de prácticas de control administrativo. Pues en la actualidad
cuando hablamos de control, hacemos mención a Auditoria.
En el año 4000 A.C. se reconoce a los egipcios, por la necesidad que estos tenían
de planear, organizar y regular sus actividades de comercio y ya en el año 2000
A.C., se empezó a aplicar para ordenar las acciones de sus gobernantes.
La palabra auditar proviene de la antigua práctica de registrar el cargamento de un

barco a medida que los tripulantes realizaban el descargue de los artículos. En la
antigüedad el auditor era un representante del rey y su presencia aseguraba que se
registraran correctamente todos los artículos así como el impuesto que debían
cancelar por este concepto.
Como se puede apreciar, desde la antigüedad se empezó a asociar al auditor con

temas relacionados a controles y de registros de manera ordenada.
AUDITORIA I 11
En la Edad Media, con el acontecimiento importante de la caída del imperio romano,

la apariencia de un sistema de manejo económico, espiritual y social, llamado
feudalismo, la auditoría se llevaba a necesidad de las familias o comerciantes de
aquellos tiempos, entonces con el fin de cuidar sus bienes o recursos, estos
recurrían a profesionales en el tema, quienes trataban de descubrir fraudes; este
enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX.
Además el feudalismo también hace aportes importantes al desarrollo contable

mediante el papel protagónico de la iglesia Católica evidenciada en documentos del
siglo VIII como el Capitulare de Villis de Carlo Magno (exigencia
de inventario anual) y el establecimiento de una "común moneda con aceptación
internacional, el Solidus emitida por Constantinopla"
Así mismo otras comunidades europeas como Italia y Francia convirtieron la

actividad contable de aquellos días en una profesión de prestigio jugando un papel
importante la intelectualidad (escribanos), la honradez y muchos
otros valores esenciales para un ético e idóneo desempeño de control, vigilancia y
recomendaciones para la toma de decisiones posteriores.
Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura

de empresa familiar donde la propiedad y la dirección de sus negocios confluían en
las mismas personas, que, por tanto, no sentían ninguna necesidad de la auditoría
independiente ni tampoco se les imponía por normativa legal.
Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la

administración quedó separada y surgió la necesidad, por parte
de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada
protección, a través de una auditoría independiente que
garantizara toda la información económica y financiera que les
facilitaban los directores y administradores de las empresas.
La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica
por ser este país el pionero en la Revolución Industrial.
AUDITORIA I 12
Es así como a Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los

términos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de
control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran
Bretaña, debido a la Revolución industrial y a las quiebras que sufrieron pequeños
ahorradores, donde se desarrolló la auditoría para conseguir la confianza de
inversores y de terceros interesados en la información económica. La auditoría no
tardó en extenderse a otros países, principalmente de influencia anglosajona.
En los siglos XV y XVIII la auditoria era tomada como un método para revisar
cuentas y asuntos financieros. A finales de la época del Renacimiento (1857-1890).
A finales de este periodo, la función de la auditoria se consideraba como una rama
de la contabilidad. Hasta que en 1862, bajo la supervisión de la Ley Británica de
Sociedades Anónimas se reconoció en Inglaterra la auditoria como una profesión
independiente o de desarrollo de auditoria para evitar todo tipo de fraudes,
realizando una correcta inspección por parte de personas especializadas. Es aquí
donde la Auditoría tuvo su mayor crecimiento en Inglaterra, sirviendo de herramienta
para el descubrimiento de fraudes. En 1879 en Inglaterra se estableció la obligación
de realizar Auditorías Independiente a los bancos. En el año 1900 se introduce la
Auditoria a Estados Unidos
Hacia 1950 de la necesidad de la regulación de las acciones bélicas para lo cual se

esgrime la norma MIL – Q 584, que contenía un pequeño párrafo sobre auditora
donde imponía requisitos a proveedores permitiendo a los auditores militares y
nucleares auditar sus propios programas, luego el de los subcontratistas y
el gobierno empieza a auditar a los Contratistas.
Más adelante, en1968, la norma de auditoria en el documento ASQC C-1 favorece

a los usuarios facultándolo para auditar los programas de Calidad en sus
especificaciones, al tanto de proporcionar el rechazo de un producto a su proveedor
o fabricante.
Luego hacia 1978 el sector financiero a través el I.I.A. Instituto de Auditores Internos
publicó reglas de control, riesgo y de búsqueda de puntos débiles causantes de
AUDITORIA I 13
pérdidas y fraudes de la Organización como función del desempeño de la Auditoria

Operativa también llamada corporativa por su influencia informativa ante el comité
de junta directiva de la empresa.
"El libro Amarillo" normas de auditoria gubernamental publicado en 1981 por

la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos obliga al gobierno a dar
cuenta tanto de sus operaciones como de sus programas
de gastos constituyéndose en importante y necesaria fuente de consulta para "todos
los auditores".
En los años 80 prolifera el desarrollo de la Norma de Calidad y ante la necesidad de

los fabricantes manufactureros de cambiar, revisar y actualizar la manera de
negociar y la forma de supervisar los procesos de calidad los Estados Unidos
brinda la Norma Z-1.15 (1979) que audita procesos internos y del proveedor.
Para 1988 el Instituto de Ingenieros Eléctricos y Electrónicos I.E.E.E. tiene la

intencionalidad de proporcionar a Gerentes de Proyectos revisiones y auditorias de
software desde la norma 1028.
A mediados de los 80 con la finalización de la Guerra fría y la dinamización de la
información desde la Internet y la globalización sobre todo en los negocios se
crea la primera norma internacional sobre Gestión de Calidad ISO9001 (1987) la
cual, aplicada por la Comunidad Europea, Canadá y Australia
somete la evaluación de conformidad a esta nueva norma.
La auditoría es la ciencia más dinámica, la que más evoluciona pues debe

responder permanentemente a los cambios del entorno. Mientras que en
comparación a la contabilidad ha permanecido estática los últimos años, la auditoria
ha modificado su enfoque desde la edad media pasando por la revolución industrial
hasta la actualidad.
AUDITORIA I 14
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN

EL MUNDO
En Inglaterra se
Se reconoció en estableció la
Inglaterra la obligación de
Civilización Los egipcios auditoria como
REVOLUCION realizar Auditorías
Sumeria aplicaron la una profesión Independiente a
auditoria Aparición del INDUSTRIAL independiente los bancos
feudalismo
5000 A.C 2000 A.C. 1879
1750 1862
EDAD ANTIGUA EDAD MEDIA EDAD MODERNA… HASTA...
1900
4000 A.C. La auditoria se No había necesidad Ley
llevaba a de auditoria, porque Británica de Se introduce
necesidad de las la economía se Sociedades
Los egipcios la Auditoria a
familias con el fin desarrollaba en base Anónimas
reconocieron a una estructura de EE. UU.
de cuidar sus
la auditoria empresa familiar
bienes y recursos
AUDITORIA I 15
Así como la auditoria tuvo una evolución en el mundo, el Perú no es lejano a lo

mismo, pues con el paso del tiempo la auditoria en el Perú ha ido teniendo ciertos
cambios.
AUDITORIA I 16
En el Tahuantinsuyo existió una especie de Sistema Contable desarrollado a través

de los quipus. Esta forma de control surgió como una
necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que
podríamos denominar el sistema tributario incaico (mitas).
Los quipus eran básicamente un conjunto de soguillas de
distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran
representar cantidades. Los Quipucamayocs, quienes
operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa época.
Consecuentemente, hicieron su aparición los contralores de los Contables; es decir,

los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda corrección
y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricoc, cuyas funciones
de visitador, auditor, juez y fiscal, siempre guardando distancias, podrían ser
equiparadas a las que la Constitución y la Ley encomiendan actualmente a la
Contraloría General de la República.
En la época de la llegada de los españoles a Perú, cabe resaltar un hecho

importante, en el cual se podría decir ser la primera auditoria hecha en el Perú, fue
cuando el inca Atahualpa con fines de salvar su vida, ofreció cuartos llenos de plata
y oro. El rescate sumo 1’326,536 pesos de oro, equivalente a 3 millones de libras.
AUDITORIA I 17
Además la plata 31,610 marcos. Distribuyéndose de la siguiente manera: Al Rey

Carlos V, le toco un quinto del total. A Francisco Pizarro le toco 57,222 pesos de oro
y 2,350 marcos de plata. Además de la silla de oro macizo de Atahualpa, valuada
en 25,000 pesos de oro. A Hernando de Pizarro 31,800 pesos de oro y 2,350 marcos
de plata. A Hernando de Soto 15,740 pesos de oro y 724 marcos de plata. A los 105
soldados de Infantería 4,440 pesos de oro y 180 marcos de plata. Para la Iglesia de
Cajamarca 2,220 pesos de oro. Todo esto lo distribuyo el Contador Antonio Navarro
y lo verifico otro Contador, Alonso Riquelme (1ra. Auditoria)
Una vez creado el virreinato de Perú por el rey de España Carlos V, cabe resaltar a
la Real Hacienda de aquellos días, que se encargaba de los ingresos y de remitir
información contable a España. Los ingresos de depositaban en cajas Reales, que
estaban bajo la responsabilidad de 03 oficiales; el Contador, el tesorero y el Factor.
Para vigilar el manejo de los fondos fiscales se creó el Tribunal de Contaduría Mayor
de Cuentas por real cédula del 24 de agosto de 1605. En Lima funcionó a partir de
1607. Institución encargada de la función de vigilancia o auditoria en el virreinato.
En la Emancipación Producto de la escandalosa dilapidación de los fondos por parte

de algunos funcionarios. Don José de Sam Martin mediante dispositivos legales
contribuyendo al ordenamiento económico- financiero dando nacimiento a la función
del servidor público. Para efecto de la recaudación
surgen Instituciones Fiscalizadoras de las actividades privadas lo que motiva la
necesidad de fortalecer a estas nuevas Instituciones a fin de mantener un adecuado
control de los impuestos recaudados por medio de los contadores permanentes.
El 28 de julio de 1821, San Martín, por Decreto Protectoral del 03 de agosto del
mismo año, creo 3 Ministerios: Hacienda, Guerra, Marina, y Relaciones exteriores.
La constitución de 1823, en los artículos 152º y 153º, se refiere a
la organización fiscal. El contador está presente en ambos
AUDITORIA I 18
artículos. Bolívar encomendó, en 1823, a los Sub.-Prefectos el cobro de los tributos.

Todo fracasó, por ello dictó el Decreto Dictatorial el 12 de enero de 1824, que
castigaba con la muerte al que se apropiaba de 10 pesos o más.
Con el transcurso del tiempo en el año 1905 se fundó el Instituto de Contadores del
Perú por Decreto Supremo. Hasta los años cuarenta se habían formado Contadores
Autodidactas; hasta entonces no había un reconocimiento por parte del estado de
la función del Contador, ni mucho menos de la labor del Auditor. En aquellos días la
Auditoría era trabajo de personas de firmas extranjeras de origen inglés.
El 11 de setiembre de 1959 la profesión contable en el Perú se consolida con la Ley

13253”Ley de Profesionalización”, que modificó el art. 35º del Código de Comercio,
estableciendo que los comerciantes llevarán sus libros de contabilidad con la
intervención de contadores titulados.
La mencionada ley prescribía que corresponde a los contadores titulados realizar y

autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su especialidad,
operaciones de auditoría y estudios contables de fines contables judiciales y
administrativos.
En el mes de octubre de 1968 en el 2° congreso de contadores públicos, llevado a

cabo en la ciudad de lima, se decide aprobar el uso de las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el iii
congreso nacional de contadores públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los contadores
públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá
como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean
profesionales.
AUDITORIA I 19
Fue en la década de 1930 en que la Pontificia Universidad Católica del

Perú, la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y la Universidad Nacional
de Trujillo, crearon las primeras facultades de Contabilidad, en respuesta a la
necesidad de las empresas de aquella época de contar con profesionales que
brindaran servicios especializados contables.
Desde la fundación del Colegio de Contadores Públicos en 1942, la institución

se fortaleció con la participación y trabajo constante de sus agremiados,
contando hoy, en todo el país, con 26 colegios de contadores públicos, más de
125,000 contadores públicos colegiados y cerca de 500 sociedades de auditoría
activas en el ámbito nacional. Los primeros servicios de auditoría en el Perú
se remontan a 1924, cuando Price Waterhouse Peat & Co. se constituye en el
país y es The Pacific Steam Navigation Company su cliente número 1.Las
primeras actas del Colegio de Contadores dan cuenta de la participación del
inglés Charles Taylor, quien representando a PWC hace confeccionar en París
una medalla de oro puro para distinguir a los decanos de la orden, pieza histórica
desaparecida hace más de diez años.
En 1969, bajo el régimen militar, el Colegio de Contadores modifica su

reglamento y dispone que los servicios de auditoría serán brindados por
contadores públicos colegiados en el Perú, inhabilitando el uso de nombres
foráneos en las sociedades de auditoría. Es justo reconocer que las firmas
peruanas representantes de compañías internacionales siguieron brindando su
colaboración para difundir normas contables y de auditoría.
En los últimos años, los contadores peruanos asumieron un nuevo reto: la

actualización profesional de calidad, para responder a exigencias normativas y
de control, producto de la obligatoriedad de adoptar Normas Internacionales de
Información Financiera dispuestas por la Dirección General de Contabilidad y
la Superintendencia de Mercado de Valores, así como el proceso gradual
de implementación de las Normas de Auditoría vigentes a nivel global.
AUDITORIA I 20
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

EN EL PERú
1°
Existía un sistema AUDITORIA Los ingresos se
EN EL depositaban en Surgen
de control contable
PERU cajas reales institucion
llamado los quipus Jose de San Martin es
dio nacimiento a la fiscalizado
función de
ras para
servidor público
efectos de
re
EL ÉPOCA ESPAÑOLA VIRREINATO
TAHUANTINSUYO
EMANCIPACIÓN
Aparecieron los Fue cuando el inca 1605

controladores Atahualpa ofreció Se crea el tribunal 1821 1823
contables llamados oro y plata para de contaduría
TUCKURICOC salvar su vida mayor de cuentas Se crea 3 La 1° Const.
ministerios: Donde el art.
hacienda, 152 ° y 153 °
guerra, habla de la
marina y RR. organización
Se encargaba de la EE. fiscal.
función de vigilancia y
auditoria del virreinato
AUDITORIA I 21
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

EN EL PERú
90 AÑOS DE LA AUDITORIA EN EL PERU
(2014)
Fundación de 2° congreso de
instituto de contadores Se aprueban
contadores las NAGAS UNT PUCP 1eras facultades
llevado a cabo
del Perú en Lima UNMSM de contabilidad
1905 1968 1930
LA REPÚBLICA
1959 1942
Ley de Fundación del
Profesionalización Colegio de
Posteriormente se Contadores del
crearon 26 colegios y Perú
500 sociedades de
El código de comercio auditoria
estableció que los
comerciantes lleven
libros contables
AUDITORIA I 22
MARCO
CONCEPTUAL DE
LA AUDITORIA
DEFINICIÓN GENÉRICA
Existe más de una definición de Auditoría, pero en esta ocasión veremos las
definiciones que nos puedan ayudar a comprender y conocer en forma completa el
proceso en sí.
Entonces entenderemos como Auditoría:
Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una

entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y
los criterios establecidos.
Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que
tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad
pública o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el
caso.
De esta segunda definición obtendremos

algunos puntos que son importantes
analizarlos para saber que la auditoría es
un proceso que reúne varias
AUDITORIA I 23
características, que son indispensables para una ejecución completa y correcta.
Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en

toda Auditoría debe existir un conjunto de
procedimientos lógicos y organizados que el auditor
debe cumplir para la recopilación de la información
que necesita para emitir su opinión final. Sin
embargo cabe destacar que estos procedimientos
varían de acuerdo a las características que reúna
cada empresa, pero esto no significa, que el auditor
no deba dar cumplimiento a los estándares
generales establecidos por la profesión.
También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera

objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de

información y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definición
no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más
bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de
toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, él
debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación
objetiva y expresar un dictamen profesional.
Los informes a los cuales hace mención la definición,

no solo se refiere a las actividades económicas, es
decir, informes financieros de la empresa, sino que
también al ser una definición general se puede aplicar
criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de interés personal.
AUDITORIA I 24
El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el
grado de precisión que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los
informes que se han elaborado después de haber sucedido tales hechos.
El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos

revisados, para ello debe acogerse a principios
establecidos. El auditor debe conocer
claramente los principios aplicados en cada
informe que emita, también debe tener la
capacidad suficiente para determinar que
dichos principios han sido aplicados de manera
correcta en cada situación. Lo más común es
que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados
son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de
procedimientos y otras disposiciones establecidas por la autoridad competente en
el tema.
Como ya hemos visto anteriormente la auditoría es un proceso a través del cual un

sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada), con el fin
de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un
patrón o estándar establecido.
AUDITORIA I 25
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE
LA AUDITORIA
La evidencia incluye todas las influencias de la
mente de un auditor que afecten su juicio acerca
de la exactitud de proposiciones remitidas a él para
su revisión. El auditor no busca una prueba
LA
concreta, absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
EVIDENCIA
requerimientos del encargo de asegurar a una
persona responsable y competente de la
razonabilidad de las manifestaciones financieras
de la dirección y/o de la adecuación de las
actividades de control interno.
Se refiere a la amplitud de la revisión necesaria

DEBIDO para llevar a cabo una auditoría. El ejercicio del
CUIDADO DEL debido cuidado requiere una revisión crítica a
AUDITOR cualquier nivel de supervisión del trabajo
efectuado del criterio ejercido por quienes
colaboraron en la realización de examen o revisión.
Se refiere a los siguientes tres conceptos de auditoria
 Propiedad en la contabilidad.
PRESENTACIÓN
 Desglose adecuado.
ADECUADA
 Obligación de auditar.
AUDITORIA I 26
INDEPENDENCIA
Este concepto es extremadamente importante para los auditores; independencia de la
dirección, debido a sus amplias responsabilidades con terceras personas.
Esta responsabilidad se adquiere tanto con personas naturales como con personas
jurídicas las mismas que se resume a continuación:
 Accionistas y directores
 Trabajadores
 Inversionistas
 Instituciones financieras
 Organismos gubernamentales de supervisión y control
 Bolsa de valores.
CONDUCTA ÉTICA
El auditor debe llevar a cabo su trabajo dentro del marco de un código
profesional de ética. Dicho código consiste en afirmaciones generales de conducta
o reglas específicas que definan procederes inaceptables.
AUDITORIA I 27
DEFINICIÓN ESPECÍFICA
La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero
se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas, está encaminada a la evaluación
de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al
control de los mismos.
La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar
de manera objetiva las
evidencias relacionadas con
informes sobre actividades
económicas y otros
acontecimientos relacionados,
cuyo fin consiste en determinar
el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer
si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el
caso».
Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que
contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores

se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las
entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con
iguales requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más
profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión.
AUDITORIA I 28
CONCEPTO DE AUDITORÍA
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia

aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el
personal cualificado e independiente de acuerdo con
Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una
opinión que muestre lo acontecido en el negocio;
requisito fundamental es la independencia.
Se define la auditoría como un proceso sistemático, que

consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias
sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carácter económico administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas.
Según “Report of the Comittee on Basis Concepts” del Auditing Concepts Comittee,
en Accounting review, (1972), la auditoría es un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con
las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos:
AUDITORIA I 29
Como la auditoría es un proceso

sistemático de obtener evidencia, tienen
que existir conjuntos de procedimientos
lógicos y organizados que sigue el auditor
parar recopilar la información. Aunque los
procedimientos apropiados varían de
acuerdo con cada empresa, el auditor
siempre tendrá que apegarse a los
estándares generales establecidos por la
profesión.
La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por

consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de

información y datos que apoyen los informes elaborados. La definición no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que
el auditor tiene que usar su criterio profesional en la selección de la evidencia
apropiada. El debe considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia

de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos.
Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que
aconteció en realidad, quieren que el auditor les asegure que la información
presentada es una declaración objetiva de los sucesos reales y sus resultados.
AUDITORIA I 30
DEFINICION DE AUDITORIA SEGÚN AUTORES Y FUENTES DIVERSAS
William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditoría como el

examen de la información por una tercera persona distinta de quien la
preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar
a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la
utilidad de tal información para el usuario.
Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que

la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los
documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."
El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene

como definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir
de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de
estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para
su presentación al Público o a otras partes interesadas.
La "American Accounting Association" (Asociación Americana de

Contabilidad) con un criterio más amplio y moderno define en forma
general la Auditoría identificándola como un proceso de la siguiente
manera: La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.
AUDITORIA I 31
La guía Internacional de Auditoría No. 3 Principios básicos que Rigen

una Auditoría, establece (párrafos 2-4):
Una Auditoría es el examen independiente de la información de cualquier
entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal,
cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión
sobre dicha información
Utilizando las anteriores definiciones, la auditoría puede conceptualizarse entonces

como:
El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del

sistema de información de una empresa o parte de ella, realizado con
independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de emitir una
opinión profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones
y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Objetivos globales del auditor
En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del

auditor son:
 La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su

conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable; y
 La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.
AUDITORIA I 32
En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y,
dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no
sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA
requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo (o dimita), si
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una Auditoría es

la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 Proporcionar a la dirección, estados financieros certificados por una

organización independiente y asesoramiento en materia de sistemas
contables y financieros.
 Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de
información y clasificación crediticia.
AUDITORIA I 33
 Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de

acciones de una empresa, pues la información auditada, garantiza mayor
confiabilidad.
 Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones
anormales.
 Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal
NIA 200: OBJETIVO DE LA

AUDITORIA
ALCANCE LA NIA 200

Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente
cuando lleva a cabo una auditoría de Estados Financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). En específico, establece los objetivos generales del
auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para
permitir al auditor independiente cumplir dichos objetivos. También explica el alcance,
autoridad y estructura de las NIA e incluye responsabilidades generales del auditor
independiente, aplicables en todas las auditorias, incluyendo la obligación de cumplir las
NIA.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de una auditoria es incrementar el grado de confianza que los usuarios

depositan en los estados financieros. Esto se logra a través de la expresión de una opinión
del auditor sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.
En términos generales, las NIA se refieren a la opinión sobre si los estados financieros
están presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes o expresan una
opinión sobre la veracidad y razonabilidad de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable. Una auditoria conducida de acuerdo con las NIA y los
requerimientos éticos permite al auditor formarse esa opinión.
AUDITORIA I 34
En otras palabras, la NIA 200 señala que el objetivo de una auditoria de estados
Financieros es, permitirle al auditor expresar una opinión acerca de si esos Estados
están preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de referencia para los estados e informes contables.
Las NIA contienen objetivos, requerimientos, guía de

aplicación y otro material explicativo diseñados para apoyar al
auditor a obtener seguridad razonable.
La opinión del auditor está basado en la seguridad razonable de la presentación de los

estados financieros a analizar, también del alcance a los datos que posiblemente el
auditor requiera analizar a fin de dar una opinión que no se vea afectada por
intervenciones que alteren la evidencia, ya sea por errores o fraudes.
AUDITORIA I 35
OBJETIVOS DEL AUDITOR

Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor
son:
Obtener una seguridad

razonable sobre si los estados Emitir un informe
financieros tomados en su sobre los estados
conjunto, están libres de
errores materiales, debido a financieros y
fraude o por equivocaciones comunicar, según
humanas no intencionales,
permitiendo al auditor expresar requieren las NIA,
una opinión sobre si los estados los hallazgos de
financieros están preparados,
en todos los aspectos auditoría.
importantes, de conformidad
con un marco de referencia de
información financiera
aplicable.
De acuerdo a algunos autores, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión

de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos
respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
AUDITORIA I 36
Descubrir
fraudes
Descubrir Descubrir errores

errores técnicos de principio
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por
la administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría
General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres
nuevos objetivos :
• Determinar si •Determinar si este • Efectuar

existe sistema produce sugerencias que
• un sistema que •resultados, es decir, • permitan
planes,
• proporcione •presupuestos, • mejorar el
datos pronósticos, control
pertinentes y •estados financieros, • interno de la
• fiables para la informes de control entidad.
• planeación y el dignos de confianza,
control •adecuados y
•suficientemente
•inteligibles por el
usuario.
AUDITORIA I 37
CLASIFICACIóN
A. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU NATURALEZA se clasifican en:
a. Auditoría Financiera
b. Auditoría Operativa o de Gestión
c. Auditoría Ambiental
d. Auditoría Forense
B. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU UBICACIÓN se clasifican en:
a. Auditoría Interna
b. Auditoría Externa
AUDITORIA I 38
AUDITORÍA FINANCIERA:
1. Concepto:
Una auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros,

es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona
jurídica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente
establecidas, dando como resultado la publicación de una opinión independiente
sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con
justicia. Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido
al especial conocimiento de información financiera que necesitan.
El proceso que consiste en el examen crítico,

sistemático y representativo del sistema de
información financiera de una empresa,
realizado con independencia y utilizando
técnicas determinadas, con el propósito de emitir
una opinión profesional sobre la razonabilidad
de los estados financieros de la unidad
económica en una fecha determinada y sobre el
resultado de las operaciones, cambios en el
patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la
posición financiera, que permitan la adecuada
toma de decisiones y brindar recomendaciones
que mejoren el sistema.
La opinión de Contador Público en la Auditoría Financiera está fundamentada

en lo siguiente:
 Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de la

empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un
período determinado.
AUDITORIA I 39
 Que los estados financieros básicos están presentados de acuerdo con

los PCGA, normas y técnicas y procedimientos de auditoría.
 Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa
de un período a otro.
2. Objetivos de la Auditoría Financiera
El objetivo primordial es reconocer si los estados financieros de una empresa

presentan, o no razonablemente la situación financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posición financiera.
La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados

financieros por parte de un contador público distinto del que preparó la información
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público
independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.
La Auditoría Financiera se efectúa en forma externa, por su amplia utilidad de

validar la información financiera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda
efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de su uso.
AUDITORIA I 40
AUDITORÍA OPERATIVA o DE GESTIÓN:
La Auditoría de Gestión pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la gerencia,
permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los problemas
económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas
propuestas.
La Auditoría de Gestión aunque no es tan desarrollada como la Financiera, requiere

de igual o mayor importancia que esta última, pues sus efectos tienen
consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeño de la organización.
La denominación auditoría de gestión funde en una sola, dos clasificaciones que
tradicionalmente se tenían: auditoría administrativa y auditoría operacional.
1. Concepto:
Para entender el concepto de auditoría de gestión es necesario conocer los

conceptos tradicionales de auditoría administrativa y auditoría operacional que
fueron reemplazados por este último.
-Definición de Auditoría administrativa:
La Auditoría administrativa puede definirse como el examen comprensivo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institución o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y
materiales.
-Definición de Auditoría Operacional:
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una

función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal
especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la
administración que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones
pueden mejorarse.
AUDITORIA I 41
2. Objetivos de la Auditoría de Gestión:
 La auditoría de gestión formula y presenta una opinión sobre los aspectos

administrativos, gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y
posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente
administración.
 El objetivo de la auditoria de gestión es identificar las áreas de
reducción de Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la
rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
 Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
 Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
 La auditoría de gestión determinará si se ha realizado alguna deficiencia
importante de política, procedimientos y prácticas contables defectuosas.
 Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
políticas de la entidad y Mejorar los niveles de productividad, competitividad
y de calidad de la entidad.
 Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades
y operaciones.
 Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
Finalmente concluimos que la Auditoría de Gestión ayuda a la administración a

reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y
materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando
AUDITORIA I 42
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y procedimientos,

para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa.
AUDITORÍA AMBIENTAL:
Es un método que está encaminado a la evaluación sistemática, documentada,

periódica y objetiva de las actividades realizadas por las empresas para detectar su
situación en relación con los requerimientos aceptados de calidad ambiental. La
auditoría ambiental debe generar confianza a las organizaciones sobre qué tan
eficientes es su gestión ambiental y su cumplimiento de acuerdo a las legislaciones
vigentes.
Este tipo de auditoría permite identificar aquellos puntos tanto débiles como fuertes
en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el
medio ambiente. Es importante aclarar que no solo se enfoca en el impacto de la
entidad sobre el medio ambiente, sino que también se enfoca en la salud y
seguridad de los trabajadores de determinada empresa. Básicamente, la auditoría
ambiental es una herramienta de protección preventiva y preactiva del medio
ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al mismo
tiempo la reducción de los costos.
La auditoría ambiental es llamada transacción de compra-venta, debido a que

incluyen un análisis completo sobre los costos económicos y legales que se
relacionan con la posible contaminación de los suelos, del agua o incluso de los
mismos edificios, al incumplimiento de las normas legales medioambientales
establecidas y a la gestión ambiental que resulte inadecuada
Este tipo de auditoría puede ser llevada a cabo por los empleados de la
organización, o inclusive por personal externo a ella. Es decir que puede ser
realizada por especialistas internos o por asesores externos. Lo recomendado es
un equipo interdisciplinario compuesto tanto por agentes internos como externos.
Esta auditoría se utiliza mucho en empresas que trabajen explotando los recursos
naturales. Sin embargo puede ser utilizada en cualquier organización o entidad
AUDITORIA I 43
relacionada con los recursos naturales, incluyendo así estados y municipios. El

incumplimiento de las leyes medioambientales se traduce en penalidades muy
caras para una empresa, por lo que se hace necesaria la auditoría ambiental para
evitar costosas sanciones.
Realización de la auditoría ambiental La auditoría ambiental suele llevarse a cabo

por especialistas internos o bien, con la colaboración de asesores externos, aunque
por lo general se recomienda tener en cuenta la composición interdisciplinaria.
Por su parte, un auditor medioambiental debe contar con un perfil de su persona

que se base en conocimientos sobre legislación y auditoria, tanto sobre las ciencias
naturales, la técnica de procesos y especialmente sobre los sistemas de gestión y
administración de empresas. Una vez que se haya realizado la constatación de los
datos estudiados, los encargados de la auditoría ambiental de una empresa deben
informar acerca de la situación por la cual se llegó a una determinada conclusión
para poder informarle a la gerencia acerca de ello, con el fin de otorgarle alguna
sugerencia o consejo que pueda ayudar a modificar lo concluido. En muchos casos
y para realizar una auditoría ambiental mucho más eficiente, es necesario
establecer algún plan de monitoreo continuo y permanente mediante el cual se
puede observar los parámetros meteorológicos, los parámetros de contaminación
atmosférica o los de la concentración de contaminantes en el agua y en los
desechos.
FINALIDAD
La finalidad es facilitar el control operativo de las prácticas que puedan tener un

impacto sobre el Medio Ambiente y evaluar el cumplimiento de la política
medioambiental de la organización, en especial sus objetivos y metas en este ámbito.
Objetivos De La Auditoría Ambiental
Las Auditorías Ambientales están diseñados para detectar problemas u

oportunidades en áreas o actividades tales como:
 Fuentes de contaminación, medidas de control y prevención
AUDITORIA I 44
 Uso de energía
 Medidas para ahorrar agua.
AUDITORÍA FORENSE:
La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la

investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden
las normas legales.
Se desarrolla a través de técnicas de investigación criminalística, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas
financieras, para proporcionar información y opiniones ante la justicia.
Cabe señalar que la Auditoria Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración
para la investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación
policial, fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.
El campo de acción de la Auditoria Forense, se desarrolla dentro de un ambiente

constituido por un equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo
contadores, abogados, grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en
investigaciones de diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras
áreas especializadas, y dependiendo del tipo de investigación, se determinarán las
técnicas de trabajo a emplear. Es, en esta instancia, donde se manifiesta la
necesidad de integrar conocimientos y experiencia para ser aplicados en un fin
común.
Se divide en:
AUDITORIA I 45
AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA
La Auditoria Forense Preventiva está orientada a proporcionar evaluaciones o

asesoramiento a diferentes organizaciones de características públicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a
diferentes acciones de fraude.
Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:
1. Programas y controles anti fraude,

2. Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
3. Sistemas de administración de denuncias.
Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y

decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.
AUDITORIA FORENSE DETECTIVA
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigación

llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
a) Determinar la cuantía del fraude

b) Efectos directos e indirectos
c) Posible tipificación
d) Presuntos autores
e) Cómplices y encubridores
Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos de un trabajo

de auditoria forense detectiva son puestos a consideración de la justicia; quien se
encargará de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva, sobre todo en aquellos
casos en que la ley así lo determine.
AUDITORIA I 46
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE
 Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.

 Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de
recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno
propuestas por el auditor.
 Participar en el desarrollo de programas de prevención de pérdidas y fraudes.
 Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control interno.
 Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.
 En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte técnico
(evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio Público Fiscal y de la
Función Judicial, para la investigación de delitos y su ulterior sanción, entre
otros.
Un aspecto importante es que auditoría no es sinónimo de inspección, o de

supervisión, las cuales se llevan a cabo con el único propósito de controlar un
proceso o verificar la conformidad de un producto. Por tanto, uno de sus objetivos
concretos es evaluar si es necesario introducir mejoras, ya que la detección de la
deficiencia nos permite corregir y adecuar el sistema de la calidad, y avanzar hacia
la mejora continua de nuestra empresa. Éste es el rasgo diferencial, porque se trata
de detectar los fallos en la eficacia de las actuaciones de la empresa a la hora de
lograr los objetivos de calidad.
AUDITORÍA DE LA CALIDAD:
Las auditorías de calidad son aquellas en las que se evalúa la eficacia del sistema
de gestión de calidad de la organización. Normalmente, se auditan sistemas de
gestión de la calidad conformes a la norma UNE-EN-ISO 9001:2008 puesto que
esta es la norma mundial que describe los requisitos de un sistema de gestión de la
calidad, no obstante, también existen otros estándares propios de sectores
particulares (por ejemplo ISO/TS 16949:2009 para el sector de la automoción) o de
determinadas actividades (por ejemplo UNE 13816 de calidad en el transporte
público de pasajeros).
AUDITORIA I 47
La norma UNE-EN ISO 19011 proporciona orientación sobre los principios de

auditoría, la gestión de programas de auditoría, la realización de auditorías de
sistemas de gestión de la calidad y ambiental, así como sobre la competencia de
los auditores.
Las auditorías de calidad ofrecen a las organizaciones confianza sobre la eficacia

de su sistema de gestión de la calidad y su capacidad para cumplir los requisitos
del cliente. Igualmente, las organizaciones pueden acceder a la obtención de
certificados de gestión de la calidad a través de un proceso de auditoría de calidad
que lleva a cabo una entidad certificadora.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CALIDAD
 Determinar la adecuación a Norma del Sistema de Calidad mediante el

estudio de los documentos que lo componen
 Comprobar que la implantación del Sistema satisface los objetivos
establecidos
 Verificar el cumplimiento de determinados requisitos reglamentarios
AUDITORÍA INTERNA:
Es una función de asesoría cuya responsabilidad le compete al Órgano de Control

Interno de la empresa o institución. La auditoría interna es de especial utilidad para
las empresas modernas, por el desempeño relevante en la complejidad de los
métodos contables, administrativos, organizacionales y de operaciones.
Bacon, Manual de Auditoria Interna, define: “La auditoría interna, es

fundamentalmente, un control de controles. Es una actividad de evaluación
independiente dentro de una organización, cuya finalidad es examinar las
operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la prestación
de un servicio efectivo a los más altos niveles de la Alta Dirección”: expresado de
otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la base de la medición
de evaluación de otros controles.
AUDITORIA I 48
La finalidad de la auditoría interna, es prestar un servicio profesional a la Alta

Dirección en la conducción de las actividades empresariales y obtener un mayor
beneficio económico para la empresa o institución, así como el cumplimiento
eficaz, eficiente y económico de sus objetivos planificados previamente.
AUDITORÍA EXTERNA:
En cuanto a la auditoría externa conviene señalar que su objetivo principal es

dictaminar los estados financieros a una fecha dada. La auditoría financiera examina
operaciones finiquitadas, es decir en forma retrospectiva. La auditoría externa
efectúa el trabajo mediante contrato profesional que firma con el cliente. Finalizada
dicha labor se rompe el vínculo laboral, salvo en caso de necesidad de alguna
información que solicite el cliente en el futuro, con respecto al trabajo de auditoría
realizado, en este caso, tendrá que proporcionarle la información.
Los auditores independientes y Sociedades de Auditoría, son los que se dedican a

prestar los servicios profesionales de auditoría a empresas e instituciones, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes al respecto.
AUDITORIA I 49
DIFERENCIA ENTRE
CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
Es una tecnica que se Es un proceso sistematico

utiliza para producir para obtener y evaluar de
sistematica y manera objetiva, respecto a
estructuralmente las afirmaciones
informacion financiera concernientes a eventos o
expresada en unidades actos economicos, para
monetarias de las determinar el grado de
transacciones que realiza correposdencia entre las
una entidad economica, afirmaciones y criterio
con el objetivo de facilitar a
los diversos interesados la
toma de decisiones en
relacion a la empresa.
La Auditoría y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos

contadores utilizan los dos términos indistintamente. Las dos palabras implican
procesos separados, que una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus
AUDITORIA I 50
datos financieros, y garantizar que la información financiera presentada a los

usuarios, sea confiable, integra y objetiva.
La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de dicha

información (Internos o externos), y la auditoría garantiza y asegura que dicha
información es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.
La auditoría es el proceso de examinar los

estados financieros y los registros
El principal objetivo de la contabilidad es subyacentes de la empresa con el fin de
proporcionar la información financiera emitir una opinión sobre si los estados
de una empresa o entidad, la cual debe financieros están presentados
ser clara, completa y fiable sobre sus razonablemente y han cumplido con las
actividades económicas, y la situación normas contables (NIC/NIIF).
de sus activos y pasivos. Estas Por lo general, las auditorías se realizan a
informaciones se presentan en forma de petición de una empresa para garantizarle la
informes financieros, como el balance integridad y objetividad de la información a
general, estado de resultados, estado de los diferentes usuarios. El principal objetivo
cambios en el patrimonio neto (también de una auditoría es llevar a cabo la
llamado estado patrimonio neto), y el evaluación a fondo de los registros
estado de flujos de efectivo. financieros de una empresa y proporcionar
los informes con recomendaciones de
mejora sobre la base de esa evaluación.
DIFERENCIAS
AUDITORIA I 51
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES
Hay varias diferencias entre la contabilidad y la

auditoría. Una diferencia importante es que la auditoría
comprueba el proceso de contabilidad para determinar
su validez y razonabilidad, y si esta se realiza de
acuerdo a las normas contables establecida. Otra
diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario,
mientras que una auditoría se suelen realizar
anualmente o trimestralmente. Otra diferencia es que la contabilidad es compilada
por los empleados de la empresa, mientras que una auditoría se realizar por un
auditor o firma independiente, sin vínculos financieros con la empresa, aunque en
muchas empresas existe el departamento de auditoría interna, pero la función de
estos auditores es verificar los cumplimientos del control interno y las políticas de la
empresa.
Entre las similitudes entre de la contabilidad y la auditoría, podemos decir que

requiere un conocimiento profundo de los procedimientos y normas de contabilidad,
y se realiza por profesionales de la contabilidad. Un auditor general, será un
contador que tenga conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditoría.
Otra similitud: ambos procesos tienen por objeto garantizar que los registros de la
empresa reflejen con exactitud su situación financiera.
Muchos expertos en la materia están de acuerdo, en que auditor debe tener más
conocimiento que el contador, ya que el mismo debe conocer las normas contables
(NIC/NIIF), como también las normas de auditorías (NAGAS/NIAS), y en muchos
casos debe también tener conocimiento sobre las leyes, normas y regulaciones
establecidas por las diferentes autoridades.
AUDITORIA I 52
APLICACIÓN PROFESIONAL
O EMPRESARIAL
AUDITORIA I 53
SERVICIOS DE
AUDITORIA
En la actualidad la auditoria tiene un significado mayor que la comprobación
detallada y rutinaria de las transacciones contabilizadas, por lo que los usuarios
exigen tener un servicio de auditoría con la MÁXIMA CALIDAD E INTEGRIDAD,
que cumpla rigurosamente todas las normas profesionales emitidas por los
organismos reguladores nacionales e internacionales.
Los servicios de auditoría aportan un punto de vista independiente acerca de las

prácticas contables y los riesgos de negocio de los clientes, promoviendo la
TRANSPARENCIA en la información financiera que los diversos grupos de interés.
El servicio de auditoría posee un enfoque integrado a la red global donde toma como
marco de referencia técnico a las Normas Internacionales de Auditoría y, en
combinación de políticas y procedimientos para la auditoría del control interno y de
los estados financieros, forman una metodología única, para efectuar una auditoría
eficaz basada en la efectividad del sistema de control interno, trabajando por la
transparencia y certidumbre de las operaciones financieras.
AUDITORIA I 54
SERVICIOS DE AUDITORIA:
AUDITORIA I 55
AUDITORIA DE EE.FF.
AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
OPINIONES SOBRE CONTROL INTERNO
SERVICIO DE OUTSOURCING CONTABLE -

ADMINISTRATIVO
SERVICIO DE CONSULTORIA
RECURSOS HUMANOS
REVISIONES ESPECIALES
SOCIEDADES DE AUDITORIA
AUDITORIA I 56
LOS AUDITORES INDEPENDIENTES:

Son como los jueces del área del registro financiero. Se ocupan de hacer auditorías
de los sistemas de contaduría y métodos de una compañía para poder brindar un
reporte que se entrega con el informe financiero de un negocio. Las compañías de
orden público requieren tener estos reportes generados por auditores
independientes, mientras que los negocios privados lo hacen porque saben que les
puede agregar credibilidad a sus reportes financieros.
Los auditores juzgan si los métodos utilizados están en concordancia con

los principios generales aceptados de contaduría (GAAP). Generalmente, todo está
en su lugar y el reporte financiero puede ser considerado como un documento
confiable. Pero a veces, los auditores encuentran cosas extrañas. Un indicador de
problemas potenciales puede ser cuando la capacidad de un negocio de continuar
las operaciones normales está puesta en duda por las exigencias financieras que
no puede cumplir, ya sea por un bajo balance financiero, por tener pasivos sin pagar
fuera de fecha, o por tener demandas importantes cuyos costos no pueden ser
cubiertos por el negocio.
Los auditores deben ejercitar un escepticismo profesional, lo que significa que

deben desafiar a los métodos de contaduría y reportar las prácticas de los clientes
para asegurarse de que sus reportes financieros estén de acuerdo a los estándares
de contaduría y no sean engañosos. En pocas palabras, que las declaraciones
financieras estén bien presentadas.
Un buen auditor necesita tener el conocimiento técnico, pero además debe saber
cómo llevar un método de contaduría al límite.
Su trabajo es ser el agente de los accionistas y de los otros usuarios del reporte
financiero. Es importante que tenga en mente los principios generales aceptados de
contaduría, y que no permita ningún tipo de irregularidades.
Hay un gran número de compañías conocidas que se han visto involucradas en

fraude de contaduría recientemente, y que no fueron descubiertas por los auditores
AUDITORIA I 57
públicos. Enron es una de estas compañías. En este caso, la empresa auditora,

Arthur Anderson, fue condenada por obstrucción a la justicia por destruir evidencia
contable.
Según HILL MC Graw “El Auditor Independiente es una persona de capacidad

profesional que no es un empleado del cliente es decir que no tiene otra relación
con la administración que la de una persona profesional.” Pág. 12 Principios Básicos
de Auditoría
Según Hell Walter “Los Auditores Independientes son profesionistas que trabajan
por su propia cuenta o que presentan sus servicios como miembros de despachos
de contadores públicos que a su vez prestan servicios a sus clientes.” Pág. 25
Auditoría Moderna
Según Holmes W Arthur y OVERMYER Wayne “El Auditor Independiente está

capacitado para conseguir y orientar a sus clientes cuando este solicita servicios de
consultoría administrativas.” Pág. 9 Biblioteca Básica del Contador
CARACTERISTICAS DEL AUDITOR INDEPENDIDENTE
 Profesionalismo: Persona altamente capacitada para desempeñar sus

funciones en los distintos sectores en los que requiera.
 Sentido Común: Se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el
establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes,
juzgando si son o no válidas.
 Creatividad y Responsabilidad: Consecuentemente la fuerza social
dinámica y la responsabilidad de la auditoría es tan grande que la
imaginación de un auditor nunca se reducirá tan solo a un conjunto de
procedimientos y de técnicas retinarías.
 Confianza: El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados
financieros y el de rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la
presentación de dichos estados.
AUDITORIA I 58
 Capacidad y Experiencia: El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento

y experiencia, está debidamente capacitado para realizar cada uno de los
tipos de Auditoría.
 Honradez y Honestidad: El auditor está comprometido a tener buena fe e
integridad, pero no inefabilidad y es responsable ante que los emplea, por
negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de pérdidas que se deriven
de menores errores de juicio.
 Personalidad: El auditor a más de ser un profesional es un ser integro con
valores humanos bien infundidos que le permiten trabajar dignamente.
Dictamen Sin Salvedades:

Un "dictamen sin salvedades" o "dictamen limpio" se emplea cuando el auditor
expresa opinión sobre los estados financieros en el sentido de que presentan
razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicados sobre una base consistente con el año anterior y de acuerdo a las
disposiciones legales.
Ejemplo de Dictamen de Auditoría, Sin Salvedades.
CONTROL & CONFIANZA Auditores
AUDITORIA I 59
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores
Presidente y Miembros del Directorio
CONTABLE S.A.
TRUJILLO, PERU
Hemos auditado el adjunto balance general del CONTABLE S.A. al 31 de diciembre

de 20014 y 2015, y los estados de resultados, de variación de patrimonio neto y de
flujos de efectivo por los años que terminaron en esas fechas. Estos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la Sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con base
en nuestra auditoría.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con Normas de Auditorías con las bases
contenidas en las Normas Internacionales de Auditoría de la Federación
Internacional de Contadores (IFAC). Tales normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría con el objetivo de obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría
comprende el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de evidencias que
respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros,
incluyendo una evaluación de las normas contables aplicadas, las estimaciones
significativas hechas por la gerencia de la Sociedad y la presentación general de los
estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos practicado
proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los mencionados estados financieros presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la posición financiera de
CONTABLE S.A. al 31 de diciembre de 2014 y 2015, y de los resultados de sus
operaciones, la variación de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los años
AUDITORIA I 60
que terminaron en esas fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de

Contabilidad, aplicables en PERÚ.
TRUJILLO, PERÚ
24 de marzo de 2016
CONTROL & CONFIANZA Auditores
AUDITORIA I 61
SOCIEDAD DE
AUDITORÍA
Definicion
Sociedad de auditoría, según lo define el Texto Refundido de la Ley de Auditoría de

Cuentas de 2011 (TRLAC) es una persona jurídica, independientemente de la forma
societaria adoptada, autorizada para realizar auditorías de cuentas por el Instituto
de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, figurando inscrita en el Registro Oficial de
Auditores de Cuentas (ROAC), o por las autoridades competentes de un Estado
miembro de la Unión Europea o de un tercer país.
Además, el TRLAC contempla, en el artículo 10, que podrán constituirse Sociedades

de Auditoría de Cuentas, siempre que cumplan una serie de requisitos:
a) “Que las personas físicas que realicen los trabajos y firmen los informes de
auditoría en nombre de una sociedad de auditoría estén autorizadas para ejercer la
actividad de auditoría de cuentas en España.
b) Que la mayoría de los derechos de voto correspondan a auditores de cuentas o

sociedades de auditoría autorizados para realizar la actividad de auditoría de
cuentas en cualquier Estado miembro de la Unión Europea.
c) Que una mayoría de los miembros del órgano de administración sean socios
auditores de cuentas o sociedades de auditoría autorizados para realizar la actividad
de auditoría de cuentas en cualquier Estado miembro de la Unión Europea”
En caso de que el órgano de administración no tenga más que dos miembros, al

menos uno de ellos deberá cumplir las condiciones establecidas en el presente
apartado.
AUDITORIA I 62
En el apartado 2 se detalla claramente que estas sociedades, al igual que los

auditores, si no están autorizados e inscritos en el ROAC, no pueden realizar el
ejercicio de la actividad de auditoría de cuentas con el sólo acto de presentar una
declaración responsable o una comunicación previa.
En el apartado 3 se detalla que la dirección y firma de los trabajos de auditoría

realizados por una sociedad de auditoría de cuentas corresponderá, en todo caso,
a uno o varios de los socios auditores de cuentas o a auditores de cuentas que
pueden ejercer la actividad de auditoría en España y que estén designados por la
sociedad de auditoría para realizar la auditoría y firmar el informe en nombre de
dicha sociedad.
Por último, regula que las sociedades y demás entidades de auditoría causarán baja
en el ROAC por distintas causas, siendo esta las siguientes:
- Cuando incumplan alguno de los requisitos mencionados anteriormente,
- Por renuncia voluntaria,
- Por sanción.
AUDITORIA I 63
ASPECTO ORGANIZATIVO DE LA
AUDITORÍA
La Auditoría es una rama de la Contabilidad, por ello su estructura organizativa está
incluida en la organización de lo que respecta al Colegio de Contadores Públicos
del Perú. Los contadores que se especializan en Auditoría pueden ejercer cualquier
cargo que hay dentro del Colegio de contadores y así ubicarse en cualquier
jerarquía de puestos.
Sin embargo, los Auditores Internos del Perú ha n formado una organización la cual
se explicara a continuación.
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PERÚ (IAI DEL PERÚ)
El Instituto de Auditores Internos del Perú es una organización sin fines de lucro, en
la cual se encuentran reunidos los auditores internos solamente.
Se fundó en la ciudad de Lima el 13 de mayo de 1981 y tiene gran presencia a nivel

mundial. Esta organización es la única facultada para realizar los cursos de
Preparación para el Examen de Certified Internal Auditor (CIA), acreditación
profesional de nivel mundial.
Este Instituto de Auditores internos está encabezado por un Consejo de Directivo,

el cual está integrado por profesionales voluntarios y elegida cada dos años por la
Asamblea de Asociados de esta entidad.
Su presidente es el C.P.C. Rafael Fernando López Abad.
Sus recursos financieros provienen de las cuotas que dan los asociados
pertenecientes a la entidad y por los ingresos a través de los seminarios y otros
eventos que organice la Institución.
AUDITORIA I 64
Esta entidad está asociada a nivel internacional con The Institute of Internal Auditors
(IIA) que se encuentra en Estados Unidos y esta es la principal asociación de
auditores a nivel internacional con liderazgo en investigación, tecnología y
certificación. Sus normas son reconocidas a nivel mundial.
El Instituto de Auditores Internos cuenta con su propio estatuto el cual está

comprendido por siete Títulos, tres Capítulos, sesenta Capítulos y una Disposición
Transitoria.
INSTITUTO PERUANO DE AUDITORES INDEPENDIENTES
Es un Institución creada por grandes Firmas de Auditores Independientes en el Perú

y fue creada en el 2005. Su propósito es brindar una buena atención.
Su presidente actual es el C.P.C. Esteban Chong León.
AUDITORIA I 65
EL AUDITOR
INDEPENDIENTE
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de
poseer
Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin
de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de
la información de los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y
reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento
de las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si
la organización cumple con ellos.
Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y
efectivos y si las actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos
apropiados. También deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse
AUDITORIA I 66
si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión características
como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visión integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además
de esto, este profesional debe tener una formación integral y progresiva.
Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos
que debe poseer.
A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados también "Principios de Ética"
las cuales son:
 Independencia, integridad y objetividad.
 Normas generales y técnicas.
 Responsabilidades con los clientes.
 Responsabilidades con los colegas.
Independencia, integridad y objetividad:
El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría

pública, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia
como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión
del auditor.
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales
comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar
AUDITORIA I 67
desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la

empresa u organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de
criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que
lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
Normas Generales y Técnicas:
El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar

constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia
de las normas relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican
que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre
una cuestión técnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador
antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce
todos los datos y hechos disponibles.
AUDITORIA I 68
AUDITORIA I 69
Por la misma función y

desempeño que ejerce la
Como equipo estamos auditoria, se puede realizar
satisfechos del tema tratado actividades no licitas como
e investigado, ya que nos el fraude, no respetando así
aporta mucha información la ética profesional del
para nuestro aprendizaje auditor y denigrando
como contadores, lo cual nuestra profesión. Esto
nos serviría para impulsar mayormente genera un
nuestro parte cognitiva, y poco de desconfianza e
poder aplicarla en el ámbito incertidumbre, puesto que
laboral. dentro de la clasificación de
Por otro lado el tema de la la auditoria, esta la interna y
auditoria nos pareció muy sabemos que aquí se cuenta
importante, ya que si alguno con el auditor que es propio
de nosotros desea una rama de la empresa, siendo esto o
como especialización en la generando mas bien dicho
carrera, la auditoria es un esto un poco de
área muy relevante ya que inconsistencia en los
su función es básica para resultados ya que, por ser
controlar las actividades de propio del ente, no se podrá
la empresa. saber con exactitud si los
resultados son correctos o
están alterados, para evitar
perjudicar a la empresa.
AUDITORIA I 70
Mensaje del equipo
“Gracias a las auditorías se puede identificar

los errores cometidos en la organización y se
puede enmendar a tiempo cualquier falla en la
ejecución de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo
AUDITORIA I 71
FUENTES DE
INFORMACIÓN
http://blogs.funiber.org/direccion-empresarial/2014/03/24/la-importancia-de-la-auditoria
http://www.monografias.com/trabajos29/concepto-contabilidad/concepto-contabilidad.shtml
http://www.gestionyadministracion.com/contabilidad/historia-de-la-contabilidad.html
https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria
http://actualicese.com/2014/08/19/que-es-la-auditoria-2/
http://definicion.de/auditoria/
http://www.apuntesfacultad.com/auditoria-resumen-completo.html
http://coyunturaeconomica.com/empresas/resumen-de-la-auditoria
http://www.academia.edu/9114430/RESUMEN_DE_AUDITORIA
http://www.gerencie.com/la-independencia-del-auditor.html
Carlos Alberto Slosse, Juan Carlos Gordicz y Santiago F. Gamondés. Auditoría.

Segunda Edición
Whittington. Pany. Principios de Auditoria. Ed. Décimo Cuarta-Cod. 657.45 W55

2005 (Biblioteca de Ciencias Económicas de Contabilidad y Finanzas – UNT)
AUDITORIA I 72

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

DOCENTE: Wilfredo Tejada

AVILA ALVA Sandra Ruth

CONTABILIDAD & FINANZAS AUDITORIA I 1

II. RESUMEN EJECUTIVO

III. ASPECTOS RELEVANTES DEL TEMA

IV. APLICACIÓN PROFESIONAL O EMPRESARIAL

iii. Enfoque del aspecto organizativo

iv. Auditor independiente

V. CRITICAS AL TEMA VI. MENSAJE

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

OBJETIVO DEL TEMA Y

Dar alcance acerca de lo que es la

La Auditoría se define como el examen que se realiza sobre los registros

Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que consiste en examinar

Por ejemplo: “Esta tarde tendremos una auditoría ordenada por la

Puede decirse que la auditoría es un tipo de examen o evaluación que se lleva a

Una Auditoría basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son

metas, examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las

La persona encargada de realizar dicha evaluación recibe el nombre de auditor. Su

En una empresa, la evaluación en lo que respecta al desempeño organizacional de

Existen dos tipos de Auditoría más representativas:

Suele realizarla un Contador Público, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir

Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el

Beneficios de realizar una Auditoría

 Identificar los riegos de la empresa

 Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes

Indicadores de necesidad de una Auditoría

 Resultados que no coinciden con los objetivos de la compañía

El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad

De acuerdo a investigaciones hechas por el hombre hasta la actualidad, podemos

La palabra auditar proviene de la antigua práctica de registrar el cargamento de un

Como se puede apreciar, desde la antigüedad se empezó a asociar al auditor con

En la Edad Media, con el acontecimiento importante de la caída del imperio romano,

Además el feudalismo también hace aportes importantes al desarrollo contable

Así mismo otras comunidades europeas como Italia y Francia convirtieron la

Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura

Con la aparición de las grandes sociedades, la propiedad y la

Es así como a Reino Unido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los

Hacia 1950 de la necesidad de la regulación de las acciones bélicas para lo cual se

Más adelante, en1968, la norma de auditoria en el documento ASQC C-1 favorece

pérdidas y fraudes de la Organización como función del desempeño de la Auditoria

"El libro Amarillo" normas de auditoria gubernamental publicado en 1981 por

En los años 80 prolifera el desarrollo de la Norma de Calidad y ante la necesidad de

Para 1988 el Instituto de Ingenieros Eléctricos y Electrónicos I.E.E.E. tiene la

La auditoría es la ciencia más dinámica, la que más evoluciona pues debe

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN

EDAD ANTIGUA EDAD MEDIA EDAD MODERNA… HASTA...

Así como la auditoria tuvo una evolución en el mundo, el Perú no es lejano a lo

En el Tahuantinsuyo existió una especie de Sistema Contable desarrollado a través

Consecuentemente, hicieron su aparición los contralores de los Contables; es decir,

En la época de la llegada de los españoles a Perú, cabe resaltar un hecho

Además la plata 31,610 marcos. Distribuyéndose de la siguiente manera: Al Rey

En la Emancipación Producto de la escandalosa dilapidación de los fondos por parte

artículos. Bolívar encomendó, en 1823, a los Sub.-Prefectos el cobro de los tributos.

El 11 de setiembre de 1959 la profesión contable en el Perú se consolida con la Ley

La mencionada ley prescribía que corresponde a los contadores titulados realizar y

En el mes de octubre de 1968 en el 2° congreso de contadores públicos, llevado a

Fue en la década de 1930 en que la Pontificia Universidad Católica del

Desde la fundación del Colegio de Contadores Públicos en 1942, la institución

En 1969, bajo el régimen militar, el Colegio de Contadores modifica su

En los últimos años, los contadores peruanos asumieron un nuevo reto: la