MISHA

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• Cálculo de renta de quinta categoría 2017

• Seguro complementario de trabajo de riesgo

• ¿Cuantos años se deben guardar los libros contables?

• Infracciones tributarias derogadas para el 2017

N° 11. ENERO 2017

• Decretos legislativos y el derecho laboral

• 10 mejores aplicaciones para estudiantes universitarios

EDICIÓN N° 11 ENERO 2017

REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Enero 2017. Edición 11

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES

SECCIÓN LEGAL DISEÑO GRAFICO

05
BRYAN TORRES
NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFÍA
MELISSA HUAMAN
SECCIÓN LABORAL REDACCIÓN

09 CÁLCULO DE RENTA
CATEGORÍA 2017
DE QUINTA
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO
DE RIESGO – SCTR
ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
FORMATO laboral
MANUEL ELIAS

SECCIÓN TRIBUTARIO ILUSTRACIONES

16 MODIFICAN LOS SUJETOS OBLIGADOS A
PRESENTAR DJ ANUAL 2016
¿QUÉ LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR
PARA EL AÑO 2017?
¿CUANTOS AÑOS SE DEBEN GUARDAR LOS
LIBROS CONTABLES?
IMPLICANCIA DE LA CANASTA DE NAVIDAD
[ANÁLISIS COMPLETO]
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS
PARA EL 2017
RECURSO DE RECLAMACIÓN SUNAT
FACULTAD DISCRECIONAL SUNAT
DESASTRES NATURALES
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 2017
FORMATO TRIBUTARIO
FABRO GRAPHIKS
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SECCIÓN MISCELANEA

32
DESCARGUE LA
DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO APLICACIÓN MISHA
LABORAL
10 MEJORES APLICACIONES PARA
ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

NUNCA ES TARDE

Platicando con mi coach sobre los planes ha realizar para el año 2017, le comente que
tenia ganas de estudiar una carrera técnica, era un sueño que siempre he tenido en
mente desde hace años.

La pregunta llego por si sola ¿Porque no lo has echo?

Pensé por algunos minutos, le mencione que me había resignado, más que todo por
el tiempo que me iba tomar y además por tratarse de un tema totalmente distinto a
la contabilidad (no tienen una pisca de similitud).

Luego de terminar su vaso de Mojito y pedirse uno más, me dijo lo siguiente:

Por Miguel Torres
@migueltch
“Es mejor ser un fracasado a un resignado”

Me hubiera gustado escucharte decir, llevo estudiando una carrera técnica ya un

año, aunque he jalado más de la mitad de los cursos, voy a continuar hasta termi-
narlo.

En la vida tendrás múltiples tropiezos para cumplir un sueño, lo importante es nunca

rendirse, intenta una y mil veces hasta conseguirlo.

Graba esto en tu mente y corazón:

“Todo lo que necesitas para cumplir una meta, esta dentro de ti”

Ya olvidaste la historia J.K. Rowling, muchas editoriales la rechazaron cuando quiso

publicar su primer libro, pero no se rindió, hoy en día, inclusive es más rica que la
reina Isabel de Inglaterra.

Finalmente, te pregunto ¿Qué mestas tienes para este año 2017?, no olvides de no
rendirte y sobre todo nunca resignarte.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Legislativo N° 1332.- La sociedad podrá realizar los nego-
cios, operaciones y actividades lícitas indicadas en su objeto social.
Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con
el mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no es-
tén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
Decreto Legislativo N° 1332.- La constitución de personas jurídicas
dedicadas a la actividad empresarial se podrá efectuar a través de los
denominados Centros de Desarrollo Empresarial (CDE) los que oper-
an como plataformas físicas o digitales para fines de facilitar la con-
stitución de personas jurídicas dedicadas a la actividad empresarial.
Decreto Legislativo N° 1347.- Se modifica la tasa del IGV al 15% (con-
siderando que a dicha tasa se adiciona el 2% por IPM, arroja un por-
centaje de 17%)
Dicha reducción regirá a partir del 01.07.2017 sujeta a condición de
que la recaudación anualizada al 31.05.2017 del IGV total neto de sus
devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI.
Ley N° 30536.- Se modifica el literal a) del artículo 13° del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Resolución Superintendencia N° 005-2017/SUNAT.- Se ha dejado de
exigir guía de remisión del remitente, guía de remisión del transpor-
tista en los casos que el traslado de bienes que ingresen al país desde
NORMAS LABORALES
Decreto Legislativo N° 1323.- Se penaliza trabajo forzoso y cualquier
forma de explotación y violencia: modificación del Código Penal.
Decreto Legislativo N° 1336.- Se estableció que el titular de la concesión
minera que suscriba contrato de cesión o de explotación con el minero
informal inscrito en el Registro Integral de Formalización Minera, no
es responsable de las obligaciones de seguridad y salud en el trabajo.
Precisa que dichas obligaciones deberán ser asumidas por el minero.
Decreto Legislativo N° 1350.- Mediante el cual se dictan nuevas reglas
en materia migratoria, las cuales entrarán en vigencia, de manera gen-
eral, el 1 de marzo del 2017, por lo que se espera que el Reglamento
correspondiente sea publicado antes de dicha fecha.
Decreto Supremo N° 001-2017-EF.- Se reglamentó el otorgamiento
de la Bonificación por Escolaridad ascendente a S/. 400 a favor de los
funcionarios y servidores del Estado (Regímenes del Decreto Legisla-
NORMAS LEGALES
los terminales portuarios del Callao hasta los almacenes aduaneros
o Zona Primaria con autorización especial, siempre que el traslado
sea sustentado con el ticket de salida emitido por el administrador
portuario.
Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad 001-2017-
EF/30.- Se oficializan las modificaciones a la NIIF 4 – Contratos de
Seguros.
Resolución de Superintendencia N° 012-2017/SUNAT.- Se modifican
los sujetos obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Im-
puesto a la Renta del ejercicio 2016.
Resolución de Superintendencia N° 014-2017/SUNAT.- Se aprueba el
PDT Planilla Electrónica-PLAME, Formulario Virtual 0601-versión 3.1.
Resolución de Superintendencia N° 318-2016/SUNAT.- Se modifica
el Reglamento de Comprobantes de Pago y se establece que la opor-
tunidad de emisión de boletos de viaje se dará el día en que se perc-
ibe o pone a disposición el pago parcial o total o el día que se realiza
la liquidación de la operación o el día que culmina el contrato o, el
último día del mes, lo que ocurra primero.
Resolución de Superintendencia N° 332-2016/SUNAT.- Se establece
que el Programa Validador de SUNAT – Declaración sobre Trust y su
instructivo estará disponible, recién, a partir del 1 de julio de 2017.
tivo No. 276 y de las Leyes No. 29944, 29709 y 30518), docentes uni-
versitarios (Ley N° 30220), el personal de la salud (Decreto Legislativo
N° 1153), los obreros permanentes y eventuales del Sector Público, el
personal de las Fuerzas Armadas, de la Policía Nacional del Perú y los
pensionistas a cargo del Estado (regímenes de la Ley No. 15117, los
Decretos Legislativos 19846 y 20530, Decreto Supremo No. 051-88-
PCM y la Ley No. 28091).
Decreto Supremo N° 001-2017-PCM.- Se declaró el 30.06.17, 27.07.17
y 2.01.18 días no laborables compensables para los trabajadores del
Sector Público.
Decreto Supremo N° 001-2017-TR.- Se establecieron normas que reg-
ulan el otorgamiento de permisos y licencias a favor de los bomberos
voluntarios que laboran en los sectores público y privado. Asimismo,
se modificó el Decreto Supremo No. 001-96-TR que aprobó el Regla-
mento de la Ley de Fomento del Empleo.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Las declaraciones juradas formuladas por personas naturales tienen
carga probatoria [RTF 284-4-2016].- El Tribunal Fiscal, en la RTF 284-
4-2016 falló en contra de la empresa, bajo el razonamiento que las
declaraciones juradas constituyen pruebas testimoniales y que al tener
tal naturaleza no son admitidas como tales en el procedimiento tribu-
tario. Ello, de conformidad con lo estipulado en el artículo 125 del
Código Tributario.
[Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin
haberse agotado la vía administrativa (recurso de queja), se config-
uró el supuesto de excepción previsto en el art. 46, inc. 2 del Código
Procesal Constitucional que señala que “no resulta exigible el agota-
miento de la vía previa cuando este pudiera tener como consecuen-
cia la irreparabilidad de la agresión”, toda vez que de producirse una
demora en la resolución del caso, el contribuyente podría haber sido
privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de
su familia.
Los correos electrónicos y los informes como medios probatorios
[RTF 11329-3-2016].- Los correos electrónicos pudieron ser meritua-
dos conjuntamente con otros documentos tales como el contrato de
servicios, máxime si el “asunto” de dichos correos electrónicos y el
contenido de éstos se encuentran estrechamente ligados a los servi-
cios que la empresa fiscalizada brindaría a sus clientes. Los correos
JURISPRUDENCIA LABORAL
Registro de Asistencia: verificación de las condiciones de la jor-
nada de trabajo pactadas en el contrato de trabajo [Resolución Nº
259-2016-SUNAFIL] .- Un empleador señaló que no se encontraba
obligado a contar con Registro de Asistencia, pues conforme al regla-
mento interno de trabajo de la empresa, el trabajador por el cual se
dispuso la fiscalización concreta tenía una jornada laboral atípica y no
se encontraba sujeto a fiscalización ni a la jornada máxima legal.
SUNAFIL indicó que lo manifestado por el empleador es contrario a
lo estipulado en el contrato de trabajo que es un acuerdo de volun-
tades celebrado entre las partes, en este caso, entre el empleador y
el trabajador. Se observa que en una de las cláusulas del contrato se
señala que el trabajador iba a tener una jornada laboral de 48 horas
semanales, estando el empleador facultado a realizar modificaciones
en el horario, respetando el máximo de 48 horas semanales u ocho
horas diarias.
El beneficio denominado prima textil solo se aplica a los trabajadores
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
electrónicos deben ser merituados conjuntamente con otros medios
probatorios aportados dada su naturaleza, importancia y uso en las
comunicaciones.
Sunat puede embargar la totalidad de los honorarios profesionales
[Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin
haberse agotado la vía administrativa (recurso de queja), se config-
uró el supuesto de excepción previsto en el art. 46, inc. 2 del Código
Procesal Constitucional que señala que “no resulta exigible el agota-
miento de la vía previa cuando este pudiera tener como consecuen-
cia la irreparabilidad de la agresión”, toda vez que de producirse una
demora en la resolución del caso, el contribuyente podría haber sido
privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de
su familia.
Sunat debe analizar el contrato para verificar si hay pagos parciales
sobre una misma operación que supere las 9 UIT [RTF N° 00022-4-
2016].- En esta Resolución el Tribunal Fiscal estableció que el requisito
señalado en el Régimen de Recuperación Anticipada del IGV, respecto
el monto mínimo de 9 UIT debe ser analizado en el marco del contrato
vinculado a la operación, independientemente de que se haya utiliza-
do una o más facturas. En efecto, se indicó que aun cuando existan
diversos pagos parciales; sí se cumple el requisito señalado si todas las
facturas corresponden a una sola adquisición o servicio.
obreros [Casación Laboral Nº 2880-2015 LIMA].- La Segunda Sala de
Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de la
República (CS) ha establecido que el beneficio denominado prima tex-
til no se extiende a la totalidad de trabajadores de la industria textil,
sino solamente a los que ostentan la condición de obreros y, además,
a aquellos que habiendo sido obreros pasan a la condición de emplea-
dos.
La Identificación de Peligros y Evaluación de Riesgos (IPER) debe con-
tar con la firma de los miembros del Comité de Seguridad y Salud en
el Trabajo [Resolución de Intendencia Nº 078-2015-SUNAFIL].- Si bien
la empresa inspeccionada exhibió un documento denominado “Matriz
de Identificación de Peligros y Evaluación de Riesgos”, éste, además
de no contemplar los riesgos del uso de ascensor de carga utilizado
por el trabajador al momento del accidente, no consignaba la fecha
de elaboración ni los nombres y firmas de los miembros del Comité
de Seguridad y Salud en el Trabajo, lo cual califica como una infracción
formal a las normas de seguridad y salud en el trabajo.
 PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO • Registro de Compras

• Libro Mayor
PREGUNTA 01: ACTIVIDADES EXCLUIDAS • Libro Diario
• Libro de Inventarios y Balances
¿Qué actividades se encuentran excluidas del RMT?
Más de 1700 UIT ingresos netos:
Respuesta:
• Registro de Ventas
El RMT no tiene restricción por tipo de actividad para su • Registro de Compras
acogimiento. • Libro Mayor
• Libro Diario
Adicionalmente podemos mencionar que se encuentran ex- • Libro de Inventarios y Balances
cluidos del Régimen Mype Tributario: • Caja y Bancos

• Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma PREGUNTA 03: ACOGIMIENTO AL RMT

complementaria.
• Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector
Agrario y Normas modificatorias.
• Ley de Promoción para el desarrollo de actividades pro-
ductivas en zonas altoandinas.
• Ley de Zona Franca y Zona comercial de Tacna y normas
modificatorias.
PREGUNTA 02: LIBROS CONTABLES
¿Cómo me acojo al Régimen Mype Tributario?
Respuesta:
A. Inicio de Actividades
Podrás acogerte con la declaración jurada mensual del
mes de inicio de actividades, dentro de la fecha de su ven-
cimiento.

¿Qué libros deben llevar los contribuyentes del RMT? B. Cambio de régimen tributario

Respuesta: Si provienes del NRUS o del RER, podrás acogerte en cu-

alquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación
Hasta 300 UIT de ingresos netos: de la declaración, según corresponda.

• Registro de Ventas Si provienes del Régimen General, podrás afectarte con la

• Registros de Compras
• Libro diario de Formato Simplificado
Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 in-
gresos brutos:
declaración del mes de enero del ejercicio gravable siguien-
te, presentando tu declaración de dicho período, según cor-
responda.
PREGUNTA 04: DECLARACIÓN JURADA ANUAL

• Registro de Ventas Si me acojo al RMT ¿Debo presentar declaración jurada

• Registros de Compras anual 2017?
• Libro Mayor
• Libro Diario Respuesta:

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos: Es correcto, al finalizar el ejercicio 2017, deberás presentar
la declaración jurada anual de rentas de tercera categoría
• Registro de Ventas 2017.

REVISTA CONTABLE MISHA

7
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 05: PDT 621
¿Necesito acercarme a una agencia de Sunat para realizar el
acogimiento al RMT?
Respuesta:
No, solo basta con la declaración mensual de impuesto, para ello se
utilizara el PDT 621 - versión 5.4.
PREGUNTA 06: REMYPE LABORAL
¿Es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerme al RMT?
Respuesta:
No es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerse al RMT,
son dos temas opuestos el laboral del tributario.
PREGUNTA 07: ANTICIPOS DE RENTA
¿Cómo realizare el pago de anticipos de renta del ejercicio 2017?
Respuesta:
A. Si tus ingresos netos no superan las 300 UIT
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT declararan y abonarán con carácter de pago a
cuenta del impuesto a la renta la cuota que resulte de aplicar el uno por
ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
B. Si tus ingresos netos superan las 300 UIT
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable su-
peren las 300 UIT como ingresos netos, declararán y abonaran con
8 NOTICIERO DEL CONTADOR
carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme al coefici-
ente obtenido o porcentaje mínimo.
PREGUNTA 08: SUSPENSIÓN DE ANTICIPOS DE RENTA
Los contribuyentes que pertenecen al RMT ¿Pueden suspender sus
anticipos de renta?
Respuesta:
Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300
UIT podrán suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
PREGUNTA 09: FACTOR 0.8000
¿Quiénes utilizaran el factor 0.8000?
Respuesta:
En el caso de contribuyentes del RMT que tengan ingresos netos anu-
ales superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo
a lo previsto en el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso
h) del artículo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
deberá́ ser multiplicado por 0,8000.
PREGUNTA 10: CAMBIO DE REGIMEN TRIBUTARIO
¿Es conveniente pasarme del RER al RMT para este ejercicio 2017?
Respuesta:
No es recomendable, tener presente que las obligaciones tributarias
son mayores en el RMT.
Si estuvieras en el régimen general al 31 de diciembre de 2016, si sería
una buena opción pasarte al RMT.

Cálculo de Renta de Quinta
Categoría 2017
Escrito por: CPC Miguel Torres
A partir de este año 2017 empezará a regir el nuevo valor
de la UIT de S/. 4,050 soles.
El valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de
la renta de quinta categoría, debido a la deducción de las
7 UIT.
Renta de Quinta Categoría
Están afectos a este impuesto todos los trabajadores de-
pendientes que laboren para una empresa.
Es importante señalar que no todo ingreso esta afecto a la
renta de quinta categoría, por ejemplo:
• Indemnizaciones previstas por las disposiciones labo-
rales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lac-
tancia.
Casos Especiales Renta de Quinta Categoría
Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy
frecuentes que origina un mal cálculo de la renta de quinta
categoría.
a. Más de un Empleador
Cuando un trabajador percibe ingresos en más de un
empleador, el trabajador está obligado a informar al em-
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
pleador donde perciba mayor remuneración, los ingresos
que percibe de otras empresas.
La empresa que otorgue mayor remuneración, será la en-
cargada de realizar la retención de quinta categoría.
b. Nuevo Trabajador
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligato-
rio solicitarle su certificado de quinta categoría de su ex-
empleador, con la finalidad de realizar correctamente el
cálculo.
c. Trabajador Extranjero
La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un
trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano
(mientras no tenga la condición de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al con-
venio vigente de doble imposición tributaria con el país de
origen del trabajador.
Devolución de Exceso de Retención
Si el empleador realizará un exceso en la retención de
quinta categoría, el contribuyente podrá solicitar la devo-
lución del impuesto.
Para realizar este procedimiento debe llenar el siguiente
formulario:
descarga formulario para solicitar
la devolución
REVISTA CONTABLE MISHA
9
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Certificado de Rentas de Quintas Categoría
Toda empresa que extingue el vínculo laboral con un tra-
bajador antes de finalizar el ejercicio, está obligado a en-
tregar el certificado de renta de quinta categoría de forma
inmediata.
Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo
2017, los ingresos percibido según el certificado de quinta
categoría, así como también los ingresos proyectados.
Remuneración Mensual (Actual) 7,400

descarga modelo de certificado de Remuneración Mes S/.

renta de quinta categoría

Remuneración Mes 7,400

Modelo en Excel de Renta de Quinta Categoría 2017 Asignación Familiar

Horas Extras 850

Te comparto un archivo en excel para realizar el cálculo de
Otros
renta de 5ta categoría del ejercicio 2017.
Remuneraciones Proyectadas 9 66,600
descargar modelo en excel de renta
Gratificación Julio 4,933
de quinta categoría
Gratificación Diciembre 7400
Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2017
Bonificación Extraordinaria 1,110

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Otros

Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. Remuneraciones percibidas S/.

Enero 5,000
En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/.
7,400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por Febrero 5,000
S/. 850 soles.
Marzo

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero Abril

y Febrero del presente año, para ello adjunta su certificado Mayo

de quinta categoría.
Junio

• Enero: S/. 5,000 Julio

• Febrero: S/. 5000
Gratificación Julio

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles. Agosto

Setiembre
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de
Marzo 2017? Octubre

En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos
proyectados y los ingresos percibos por el trabajador,
adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de
quinta categoría.
Noviembre
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT
y aplicaremos las tasas del impuesto.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Renta Bruta 98,293

Deducción de 7 UIT (UIT = S/. 4,050) 28,350

Total Renta 5ta Categoría 69,943

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/. 20,250 8% 20,250 1,620
Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 20,250 y hasta 20 UIT ó S/. 81,000
14% 49,693 6,957

Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 81,000 y hasta 35 UIT ó S/. 141,750

17% - -

Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 141,750 y hasta 45 UIT ó S/. 182,250

20% - -

Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 182,250 30% - -

Impuesto a la renta anual 8,577

Retenciones Anteriores S/.

Enero 395
Febrero 395
Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas Recomendación

según el certificado y obtenemos el importe a retener en el
mes Marzo de S/. 779.00 1. Inscripciones abiertas para el taller Cierre Contable y
Tributario 2016 para el Martes 21 de Febrero, ya puedes
descarga modelo en excel del caso práctico separar tu vacante, más informes del curso aquí.

Conclusión

1. Si percibes más de S/. 2025 soles mensuales, es-

tarás afecto al impuesto de renta de quinta categoría.

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11
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
SCTR – Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo

Escrito por: CPC Miguel Torres

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo – SCTR
es un seguro que brinda prestaciones de salud y económi-
cas por enfermedades profesionales y/o accidentes de tra-
bajo a los trabajadores que laboran para empresas que
desarrollan actividades de alto riesgo.
El SCTR comprende el pago de dos seguros, uno por
Salud y otro por Pensión. En ambos casos tendrás dos
opciones para cumplir con esta obligación.
Seguro, podrás optar por el Essalud o por una entidad
prestadora de Salud (EPS).
Pensión, podrás optar por el ONP (SCTR), o cualquier
compañía de seguro privado (pacifico, mafre, la positiva,
etc).
Por ejemplo, algunas de las nuevas actividades económi-
cas que tendrán que contratar un SCTR a partir del 01 de
Febrero son:
• Los talleres de mecánica automotriz.
• Los dentistas o consultorios médicos.
• Las veterinarias.
• Las clínicas u centros medicos dedicados
• Las empresas dedicadas al servicio de limpieza de con-
dominios.
• Empresas de servicios de reparación de computadoras.
• Los grifos.
• Las imprentas.
Descarga la lista completa de las actividades
económicas obligadas a contar con el SCTR

Empresas obligadas a contratar el SCTR
Las empresas obligadas a contratar el Seguro Comple-
mentario de Trabajo de Riesgo – SCTR son las siguientes:
• Empresas que realizan actividades de riesgo señalada
en el anexo 5 del Decreto Supremo 009- 97-SA.
• Las empresas de servicios especiales.
• Los contratistas y subcontratistas.
• Las instituciones de intermediación o provisión a mano
de obra.
• Las cooperativas de trabajadores.
Decreto Supremo 043-2016- SA
El 01 de Enero de 2017 se promulgo el Decreto Supre-
mo 043-2016-SA, que amplia las actividades económicas
mencionadas en el anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-
SA, que obliga a contar con el seguro complementario de
riesgo de trabajo.
La vigencia del decreto supremo 043-2016-SA entrara en
vigencia el 01 de Febrero de 2017.
Miguel, ¿Qué ocurre si la empresa no contrata el
SCTR?
La empresa asumirá solidariamente los gastos del traba-
jador afectado tanto en el tema de Salud como pensión.
Por ejemplo, la empresa será obligada a pagar un pensión
de por vida a un trabajador afectado.
Miguel, ¿Cuál es el beneficio de contratar el SCTR?
Los beneficios se pueden clasificar en dos rubros:
Seguro
• Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en
salud ocupacional al empleador y a los asegurados.

12 NOTICIERO DEL CONTADOR

 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

• Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica,
cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta su
total recuperación o declaración de invalidez o muerte.
• Rehabilitación y readaptación laboral al asegurado inva-
lido bajo este seguro.
• Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios.
Pensión
• Pensiones de Invalidez.
• Pensiones de sobrevivencia.
• Gastos de Sepelio.
Adicionalmente, los trabajadores que no laboran en el
centro de trabajo donde se realiza actividades de riesgo,
siempre que estén expuestos por sus funciones a un ries-
go directo o indirecto.
Miguel ¿Cuánto es la multa por no contar con el
SCTR?
Las empresas que no cumplan con realizar la contratación
del SCTR, está cometiendo una infracción grave, tipifica-
da en el numeral 27.15 del artículo 27 del Decreto Supre-
mo 019-2006-TR:

Miguel, ¿Quiénes deberían estar asegurados con el

SCTR?
27.15 No cumplir las obligaciones relativas al seguro
complementario de trabajo de riesgo a favor de sus
Deben asegurarse al SCTR los trabajadores que desar-
trabajadores, incurriéndose en una infracción por
rollan actividades de riesgo en el centro de laborales, in-
cada trabajador afectado.
dependientemente su categoría (empleado, obrero, even-
tual, permanentes).

MICROEMPRESA
Gravedad Número de Trabajadores Afectados
de la
Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +

Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
PEQUEÑA EMPRESA
Gravedad Número de Trabajadores Afectados
de la
Infrancción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 +

Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad Número de Trabajadores Afectados
de la
Infrancción 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 +

Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00

El valor de la multa dependerá del numero de trabajadores

afectados y categoría de la empresa. Conclusiónes

Decreto Supremo 002-2017-SA 1. A partir del 01 de Febrero de 2017, nuevas activi-

El Decreto Supremo 002-2017-SA fue promulgado el 19
de Enero de 2017, dejando sin efecto la actualización del
anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-SA.
Significa que las nuevas actividades ya no estarán obliga-
das a contar con el SCTR a partir del 01 de Febrero de 2017.
dades económicas estarán obligadas a contar con el
SCTR.
2. Queda sin efecto el Decreto Supremo 043-2016-
SA, que agregaba nuevas actividades empresariales
para contratar el SCTR.

REVISTA CONTABLE MISHA

13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

ACUERDO DE MODIFICACIÓN DE LA OPORTUNIDAD DE

PAGO DE LA REMUNERACIÓN

Conste por el presente documento, que celebran de una parte NOTICIERO DEL CONTADOR SAC, con RUC Nº
20556106909, domiciliada en Calle Joaquín Capello 547 - Miraflores, representada por su Gerente General, don Miguel
Torres, a quien en adelante se le llamará EL EMPLEADOR, y de la otra don TEKILA TORRES CHAUCA identificado con
DNI Nº 46599876 y domiciliado(a) en Calle Diez Canseco 345 - Miraflores, a quien en adelante se le llamará EL TRABA-
JADOR, en los términos y condiciones siguientes:

PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la dirección del EMPLEADOR desde el día 01 de
Marzo del 2015, realizando labores consistentes en asesoría contable, a cambio de una remuneración de S/. 2,400 soles;
de acuerdo con el contrato firmado el día 01 de Marzo del 2015, esta remuneración es entregada al empleador en forma
quincenal.

SEGUNDO: Ambas partes acuerdan, que el pago de la remuneración del trabajador, a partir del mes de Febrero de 2017
será́ en forma mensual.

TERCERO: El pago de la remuneración del trabajador se realizara mediante deposito en cuenta sueldo. El trabajador
tiene un plazo de 15 días hábiles para inform
ar la entidad financiera donde se realizara el pago de su remuneración.

Firmado a los 23 días del mes de Enero de 2017

––––––––––– –––––––––––
(Empleador) (Trabajador)

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Modifican los sujetos obligados
aLaboral
presentar la Declaración Anual
Renta 2016
Escrito por: CPC Miguel Torres

El día de hoy 20 de Enero de 2017, se ha promulgado la
Resolución Superintendencia 012-2017, que modifica los
sujetos obligados a presentar la declaración anual renta
2016.
Adicionalmente, la obligación de presentar la declaración
jurada anual 2017 para los contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de 5ta categoría.
Declaración Anual Renta 2016
La Resolución Superintendencia 329-2016, estableció los
sujetos obligados a presentar la declaración anual renta
2016.
En su inciso c) del artículo 3.1.2 establecía que los sujetos
que hayan obtenido o percibido en el ejercicio 2016 un
monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de prime-
ra categoría, rentas de segunda categoría y/o rentas de
fuente extranjera, rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera.
Pero, este pequeño párrafo tenía un pequeño problema de
interpretación en los contribuyentes.
Miguel ¿Cuál era el problema de este párrafo?
No tenía sentido lógico.
Otro ejemplo, eran los que obtenían rentas de primera ca-
tegoría, Miguel Torres, alquila una casa en Miraflores por
importe de S/. 4,000 soles mensuales.
Miguel efectúa el pago del impuesto de 5% por concepto
de renta de primera categoría.
El mismo razonamiento, qué sentido tiene presentar una
DJ Anual 2016, si no voy a pagar ningún impuesto.
Resolución Superintendencia 012-2017
La Resolución Superintendencia 012-2017, elimina el in-
ciso anterior, y menciona un texto más adecuado y lógico
con la obligación de presentar la DJ Anual 2016:
Los que hubieran obtenido o percibido rentas dis-
tintas a las de tercera categoría, siempre que por di-
cho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en
las casillas 161 (rentas de primera categoría) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
(rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a estas) del Formu-
lario Virtual N° 703 – Renta Anual 2016 – Persona
Natural o arrastren saldos a favor de ejercicios ante-
riores y los apliquen contra el Impuesto.

Por ejemplo, Miguel Torres, obtuvo en rentas de trabajo

(4ta + 5ta) en el ejercicio 2016, un monto de S/. 26,000 En esta modificación, ya no existe un monto mínimo de
soles, estaba obligado a presentar la declaración anual de ingresos como criterio para la obligación de presentar la
renta de 2016 – Formulario Virtual 703. declaración anual renta 2016.

Pero, qué sentido tenia presentar la DJ Anual 2016, si al El criterio que deberá aplicarse para saber si estamos a
descontar las 7UIT no tenía impuesto por pagar. obligados a presentar la declaración renta anual 2016 es:

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


Si existe un saldo a favor del fisco referente a las distintas
rentas o arrastres saldos a favor de ejercicios anteriores.
Esta modificación es buena, porque solo presentaran de-
claración anual renta 2016, aquellos sujetos que tengan
un impuesto por regularizar.
Declaración Anual Renta 2017
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que
perciban exclusivamente rentas de 5ta categoría presen-
tarán la declaración anual renta 2017.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- Contribuyentes que perciban exclusiva-
mente rentas de quinta categoría.
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuy-
entes que perciban exclusivamente rentas de quinta
categoría presentarán su declaración jurada anual del
impuesto a la renta únicamente a efecto de solicitar
la devolución de las retenciones en exceso que les hu-
bieren efectuado, en los casos en los que corresponda
deducir los gastos a que refiere el penúltimo párrafo
del artículo 46 de la ley.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA
Superintendete Nacional
Pero, únicamente a efecto de solicitar la devolución de las
retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en los
casos en los que corresponda deducir los gastos a que
refiere el penúltimo párrafo del artículo 46 de la Ley.
Este cambio es necesario, para que los contribuyentes
que generen rentas de 5ta categoría puedan deducir las
3UIT adicionales tipificado en el Decreto Legislativo 1258.
DECLARACIÓN ANUAL DE RENTA
Esta medida se aplicara para el año 2018, cuando se pre-
sente la declaración jurada anual del ejercicio gravable
2017.
Miguel, si no me han descontado 5ta categoría, gano
1,200 soles mensuales ¿Tengo que presentar declaración
jurada anual?
En tu caso no presentas la declaración renta anual 2017,
es opcional para aquellos contribuyentes que desean de-
ducir las 3UIT.
Miguel, en mi caso si me descuentan 5ta categoría, ¿Ten-
go que presentar la declaración jurada anual?
Puedes hacerlo para descontar las 3 UIT adicionales, lo
que ocasionara un saldo a favor tuyo, para luego solicitar
la devolución.
Miguel, si no deseo ese saldo a favor, no presento la de-
claración jurada anual 2017 ¿es correcto?
Si es correcto, en realidad es voluntario. En algunos casos
es recomendable tributar un impuesto alto (para temas fi-
nancieros).
Conclusiones
1. Si no tienes impuesto por regularizar por rentas
de primera categoría, rentas de segunda categoría,
rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjero no
presentas declaración de renta anual 2016.
2. Los contribuyentes que obtengan únicamente
rentas de 5ta categoría, tendrán que presentar su
declaración de renta anual a partir del ejercicio gra-
vable 2017.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
LIBROS CONTABLES 2017

¿Qué libros contables debo

llevar para el año 2017?

Escrito por: CPC Miguel Torres

Los libros y/o registros contables que está obligado a lle-
var una empresa dependerá del régimen tributario en el
que se haya acogido.
Adicionalmente, dependerá también de los ingresos anu-
ales que obtenga la empresa en un ejercicio económico.
Libros Contables hasta 2016
Hasta el ejercicio 2016, los libros y/o registros contables
se conformaban de la siguiente:
Nuevo RUS
• No están obligados a llevar libros y/o registros contables.
Régimen Especial de Renta
Solo están obligados a llevar dos libros contables:
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
Decreto Legislativo 1269
El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera dis-
posición complementaria modifica el artículo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta de tal manera:
Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario
de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categoría que
generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT
hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT.
Los demás perceptores de rentas de tercera cate-
goría están obligados a llevar la contabilidad com-
pleta de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Régimen General
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tu-
Para el caso del régimen general dependerá de los in- vieran ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran los 3
gresos anuales que haya percibido la empresa. libros de contabilidad simplificada.

MONTO DE INGRESOS BRUTOS

LIBROS Y REGISTROS
Mayores a 150 UIT hasta Mayores a 500 UIT hasta Mayores a 1700 UIT
Menores a 150 UIT
500 UIT 1700 UIT (Contabilidad Completa)

Registro de Compras X X X X

Registro de Ventas e
X X X X
Ingresos

Libro Diario Simplificado X

Libro Diario X X X

Libro Mayor X X X

Libro de Inventarios y
X X
Balances

Libro Caja Y Bancos X

18 NOTICIERO DEL CONTADOR

 LIBROS CONTABLES 2017

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - RÉGIMEN GENERAL

1. Registro de Ventas e Ingresos

Ingresos Brutos anuales que no superan las 300 UIT (Contabilidad
2. Registro de Compras
Simplificada)
3. Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos Brutos Anuales desde 300 hasta 1700 UIT. - Se regulará a través de Resolución de Superintendencia

Contabilidad Completa
1. Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras
Ingresos Brutos Anuales superiores a 1700 UIT (Contabilidad
3. Libro Diario
Completa)
4. Libro Mayor
5. Libro de Inventarios y Blance
6. Libro Caja y Bancos

- Libro de Retenciones incisos e) y F) del art. 34° LIR

- Registro de Activos Fijos
De corresponder los contribuyentes también estarán obligado s a
- Registro de Costos
llevar:
- Registro de Invcentario Permanente en unidades Físicas
- Registro de Invcentario Permanente Valorizado

Está pendiente a la fecha la regulación del el rango cuyos de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT, deberán
ingresos brutos estén desde 300 UIT hasta 1700 UIT. llevar un Libro de Ingresos.

Régimen Mype Tributario Casos Especiales Libros Contables

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 Con estas modificaciones sobre los libros contables a par-
UIT: tir del ejercicio 2017, surge algunos casos especiales.

• Registro de Compras. Miguel ¿Qué pasa con las empresas que tienen in-
• Registro de Ventas. gresos anuales de 200 UIT, estas llevaban libro diario
• Libro Diario Simplificado. y libro mayor en el ejercicio 2016?

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores En dicho supuestos, ya no estarían obligadas a llevar di-
a 300 UIT – 1700 UIT chos libros contables para el ejercicio 2017, para lo cual
procederían al cierre.
• Los libros de acuerdo el artículo 65 de la ley del impuesto
a la renta. Adicionalmente, deberán aperturar el Libro Diario Simpli-
ficado.
Régimen Especial de Renta

Para este régimen, no habido modificación alguna en los

libros obligados a llevar. Conclusiones

Nuevo Rus
1. Las empresas que perciban ingresos brutos hasta
300 UIT , están obligados a llevar: registro de com-
Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen no
pras, registro ventas y libro diario simplificado.
están obligados a llevar libros y/o registros contables.
2. Los perceptores de segunda categoría que supe-
Renta de Segunda Categoría
ren las 20 UIT en rentas brutas deberán llevar el libro
de ingresos y gastos.
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas

REVISTA CONTABLE MISHA

19
CUANTOS AÑOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral años se deben guardar
¿Cuantos
los libros contables?

Escrito por: CPC Miguel Torres

La respuesta a esta pregunta hasta el 31 diciembre de modifica el tiempo de almacenar, archivar y conservar los
2016, hubiera sido hasta que el tributo prescriba. libros contables.

Miguel ¿Cuándo prescribe el tributo?
La respuesta lo encuentras en el artículo 43 del código
tributario:
La acción de la Administración Tributaria para deter-
minar la obligación tributaria, así como la acción para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cu-
atro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva.
Significa que el periodo de prescripción depende si
cumpliste con la presentación de las declaraciones men-
suales.
Adicionalmente, es importante tener en cuenta, desde cu-
ando empieza el computo de la prescripción.
Impuesto a la Renta
Desde el uno (1) de enero del año siguiente, a la fecha en
que vence el plazo para la presentación de la Declaración
Anual respectiva.
Ojo!
IGV
El Decreto Legislativo 1315 modifica el artículo 87 del có-
digo tributario, donde se mencionaba los plazos que un
contribuyente debería almacenar sus libros contables.
De esta manera el numeral 7 del artículo 87 del código
tributario queda de la siguiente manera:
Almacenar, archivar y conservar los libros y regis-
tros, llevados de manera manual, mecanizada o
electrónica, así como los documentos y anteceden-
tes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tribu-
tarias o que estén relacionadas con ellas, cinco (5)
años o durante el plazo de prescripción del tributo, el
que fuera mayor. El plazo de cinco (5) años se com-
puta a partir del uno (1) de enero del año siguiente
a la fecha de vencimiento de la presentación de la
declaración de la obligación tributaria correspondi-
ente. Tratándose de los pagos a cuenta del impuesto
a la renta, el plazo de cinco años se computa con-
siderando la fecha de vencimiento de la declaración
anual del citado impuesto.
Según esta modificación debemos comparar el plazo de 5
años con el plazo de la prescripción, el que resulte mayor.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la
obligación sea exigible, respecto de tributos que deben ser
determinados por el deudor tributario.
Decreto Legislativo 1315
Caso Práctico – Libros Contables
La empresa Noticiero del Contador SAC, con RUC N
20556106909 presentó el PDT N 621 del periodo Mayo
2014, cuyo vencimiento fue: 13/06/2014.

Como parte de la reforma tributaria 2017, el 31 de diciem- En dicha declaración no cumplió con el pago del Impuesto
bre de 2015 se promulgo el Decreto Legislativo 1315, que General a las Ventas que asciende a S/. 5,200 soles.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR

 CUANTOS AÑOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

¿Hasta cuando debería conservar su registro de com- En el ejercicio 2015, Sunat te podría requerir el compro-
pras del periodo Mayo 2014? bante de compra de la máquina.

Lo primero que debemos hacer es la comparación:
Plazo 5 AÑOS
• Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015.
• Fin del Plazo: 01 de Enero 2020 (el primer día hábil
siguiente).
Miguel ¿Porque lo puede hacer?, si el ejercicio 2009
está prescrito.
Por qué el comprobante de compra del 2009, a pesar de
pertenecer a un ejercicio prescrito, tiene incidencia en la
depreciación del ejercicio 2015 (periodo que no ha
prescrito).

Libros Electrónicos PLE – 2017

Plazo prescripción (4 años presento sus declaraciones)

En el caso de ser un contribuyente de los libros electróni-

• Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015.
• Fin del Plazo: 01 de Enero 2019 (el primer día hábil
siguiente).
Recordemos que debemos elegir el mayor, por lo tanto la
empresa estará obligada debe conservar los libros con-
tables hasta el 01 de Enero de 2020.
cos, la regla es la misma, no hay excepciones.
Deberás conservar los archivos txt, más las constancias
de anotación de cada periodo.
• Registro de Compras: 2 archivos txt + 1 constancia de
anotación.

• Registro de Ventas: 1 archivo txt + 1 constancia de

Aclaración sobre Activos Fijos
anotación.

Si bien es cierto, un ejercicio tributario puede estar pre- • Libro Diario: 2 archivos txt + 1 constancia de anotación.
scrito, por lo tanto, no tienes la obligación de almacenar o
• Libro Mayor: 1 archivo txt + 1 constancia de anotación.
guardar los libros contables o documentos, es importante
tener en cuenta lo siguiente:

Sunat puede requerirte comprobantes y/o documentos Conclusión

de periodos prescritos, pero que tengan incidencia en un
periodo no prescrito.
Por ejemplo: Una maquina comprada en el año 2009, el
cual deprecias a una tasa anual del 10%.
1. El plazo para almacenar, archivar y conservar los
libros contables es durante 5 años o durante el plazo
de prescripción, el que resulte mayor.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb. 22 Feb.

REVISTA CONTABLE MISHA

21
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
Infracciones Tributarias
Derogadas para el 2017

Escrito por: CPC Miguel Torres

¿Quién no ha cometido una infracción tributaria? Yo he
cometido muchas infracciones!!!
A partir de este año 2017, las infracciones tributarias tipi-
ficadas en el código tributario se han reducido, motivado
por la reforma tributaria.
Un gran porcentaje de las infracciones tributarias deroga-
das se han realizado porque con el transcurrir del tiempo
han quedado obsoletas y su aplicación en actualidad es
casi nula.
Por ejemplo, actualmente sería posible que una persona
natural pueda obtener 2 números de RUC.
Infracción del numeral 4 del artículo 173:
Utilizar dos o más números de inscripción o presentar cer-
tificado de inscripción y/o identificación del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice
ante la Administración Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
Infracción del numeral 6 del artículo 173:
No consignar el número de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Adminis-
tración Tributaria.

Cometer este tipo de infracción es un poco difícil, debido
al avance de la tecnología.
Decreto Legislativo 1263
El Decreto Legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre
de 2016 y modifica muchos artículos del código tributario.
Estas modificaciones surgen efecto de manera inmedi-
ata, en otras palabras entra en vigencia a partir del 11 de
diciembre de 2016.
Las infracciones tributarias derogadas del artículo 173 del
código tributario, son el resultado de haber quedado obso-
letas en el transcurso del tiempo.
Articulo 174 – Infracciones Relacionadas con Com-
probantes de Pago
Las infracciones tributarias sobre el artículo 174 del có-
digo tributario son el numeral 6 y 7.
Infracción del numeral 6 del artículo 174:

Infracciones Tributarias Derogadas No obtener el comprador los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a éstos, distintos a la
Ojo!
A continuación revisemos las infracciones tributarias guía de remisión, por las compras efectuadas, según las
derogadas del código tributario. normas sobre la materia.

Artículo 173 – Infracciones Relacionadas con el RUC Infracción del numeral 7 del artículo 174:

Las infracciones tributarias sobre el artículo 173 del có- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
digo tributario son el numeral 3, 4 y 6. documentos complementarios a éstos, distintos a la guía
de remisión, por los servicios que le fueran prestados,
Infracción del numeral 3 del artículo 173: según las normas sobre la materia.

Obtener dos o más números de inscripción para un mismo Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la
registro. actualidad su aplicación es casi nula

22 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artículo 176 – Infracciones Relacionadas con Declara-
ciones
Las infracciones tributarias sobre el artículo 176 del código
tributario son el numeral 3, 5, 6 y 7.
Infracción del numeral 3 del artículo 176:
Presentar las declaraciones que contengan la determi-
nación de la deuda tributaria en forma incompleta.
Un ejemplo sobre esta infracción tributaria derogada, es
presentar la Declaración Jurada Anual sin el balance de
comprobación (ingresos iguales o superiores a 300 UIT en
el ejercicio 2016).
Infracción del numeral 5 del artículo 176:
Otra buena noticia!, en especial para los PRICOS, que
tienes que realizar la presentación de sus declaraciones
en lugares señalados por la Administración Tributaria.
Artículo 178 – Infracciones Relacionadas con
Cumplimiento Obligaciones Tributarias
Las infracciones tributarias sobre el artículo 178 del código
tributario son el numeral 5.
Infracción del numeral 5 del artículo 178:
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administración Tributaria o utilizar un medio de pago dis-
tinto de los señalados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligación de presentar declaración
jurada.

Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al Un ejemplo sobre esta infracción, es el pago del IGV No
mismo tributo y período tributario. domiciliado, para realizar este pago utilizamos el formula-
rio Guía Pagos Varios, incurres en esta infracción si reali-
Una buena noticia!, por ejemplo podrás rectificar un de- zar el pago del IGV No domiciliado de una forma distinta.
claración mensual PDT 621, las veces que deseas y no
cometerás infracción.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS
Esto significa, ya no tener que pagar el 30% UIT como mul-
ta para las empresas del régimen general. Además recor-
demos que esta infracción tributaria no tenia gradualidad. ARTÍCULO ARTÍCULO ARTÍCULO ARTÍCULO
173 DEL C.T 174 DEL C.T 176 DEL C.T 178 DEL C.T
La única aclaración a mencionar es que el hecho de no
cometer infracción por el artículo 176 del código tributario,
- Numeral 3
podrías cometer una infracción por el numeral 1 del artí- - Numeral 6 - Numeral 3
- Numeral 4 - Numeral 5
- Numeral 7 - Numeral 5
culo 178 del código tributario. - Numeral 6
- Numeral 6
- Numeral 7
Infracción del numeral 6 del artículo 176:

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
Conclusión
concepto y período.

1. Las infracciones tributarias derogadas del artículo

Muy parecido a la infracción tributaria anterior, su apli-
176 del código tributario, son las mas beneficiosas
cación es para las declaraciones informativas.
para los contribuyentes.
Infracción del numeral 7 del artículo 176:
2. Ya no es una infracción tributaria presentar dos
o más rectificaciones de una declaración del mismo
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaracio-
nes rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que es- periodo y tributo.
tablezca la Administración Tributaria.

REVISTA CONTABLE MISHA

23
RECURSO DE RECLAMACIÓN SUNAT
Recurso de Reclamación
Sunat
Escrito por: CPC Miguel Torres
El Recurso de Reclamación se presenta cuando un con-
tribuyente no está de acuerdo con un acto administrativo
emitido por la SUNAT.
Para tener una idea más general, supongamos que te no-
tifican con una orden de pago del periodo 08/2016, del
tributo 1011, cuyo monto es S/. 4,000 soles.
Usted, como contribuyente no esta de acuerdo con dicho
valor, por lo tanto procede a presentar un reclamo, para
ello tienes las siguientes instancias:
• Primer Instancia, recurso de reclamación ante la Sunat.
• Segunda Instancia, recurso de apelación ante el Tribunal
Fiscal.
También son conocidos como procedimientos contencio-
sos tributarios.
Recurso de Reclamación
Los actos administrativos que se pueden reclamar medi-
ante un recurso de reclamación lo encontramos en el artí-
culo 135 del código tributario:
• Resolución de Determinación
• Orden de Pago
• Resolución de Multa
• Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
• Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento, así como las resoluciones
de multa que las sustituyan.
• Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no con-
tencioso.
• Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devo-
lución (Resolución expresa o ficta denegatoria por haber
operado, a opción del solicitante, silencio administrativo
negativo – 45 días hábiles).
24 NOTICIERO DEL CONTADOR
• Otros actos que tengan relación directa con la determi-
nación de la deuda tributaria.
Requisitos para presentar un Recurso de
Reclamación
Un requisito para presentar un recurso de reclamación era
un escrito fundamentado firmado por un abogado hábil y
detallando su numero de colegiatura.
La buena noticia es que ya no es necesario que el escrito
fundamento requiera firma de abogado, tan solo con la
firma del represéntate legal será suficiente.
Miguel, ¿Cuál es la base legal y desde cuando se apli-
ca lo que mencionas?
Esta modificación esta tipificada en la única disposición
complementaria transitoria del Decreto Legislativo 1263:
Se admitirán a trámite aquellos recursos de recla-
mación o de apelación respecto de los cuales, a la
fecha de entrada en vigencia del presente decreto
legislativo estuviera pendiente la notificación de la
resolución de inadmisibilidad por la falta de presen-
tación de la hoja de información sumaria y/o la con-
signación en el escrito del nombre del abogado que
lo autoriza, su firma y/o número de registro hábil.
Esta modificación de no requerir la firma de abogado en
el escrito fundamentado incluye al Recurso de Apelación.
Adicionalmente, no será requisito para presenta un Re-
curso de Reclamación la hoja sumaria (Formulario 6000).
Este modificación esta vigente desde el 01 de Enero de
2017.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN SUNAT

Plazo para interponer Recurso de Recla- Plazo: 2 meses

mación
Los plazos para interponer un recurso de reclamación lo
encontramos tipificado en el artículo 137 del código tribu-
tario, de la siguiente manera:
• Denegatoria ficta de solicitudes de devolución de saldos
a favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
Plazo: 9 meses

• Resolución de Determinación.
RECURSO DE RECLAMACIÓN • Resolución de Multa.
• Orden de Pago.

PLAZO DE 5 DÍAS PLAZO DE 20 DÍAS PLAZO DE 45 DÍAS Plazo: 20 días

- Resolución de
• Resoluciones de comiso de bienes.
- Resolución de -Denegatoria
comiso de bienes. Determinación, ficta denegatoria • Internamiento Temporal de Vehículos.
- Internamiento Resolución de de solicitudes de • Cierre Temporal de establecimiento.
temporal de ve- Multa. devolución.
• Resoluciones que sustituyan el cierre.
hículos. -Resoluciones
- Cierre tempo- que resuelvan
• Comiso e internamiento.
ral de estableci- las solicitudes de
miento u oficina devolución. Plazo: 12 meses
de profecionales
independientes. -Resoluciones
que determinan
- Resoluciones la pérdida del
• Resoluciones emitidas como consecuencia de la apli-
que sustituyan el fraccionamiento cación de las normas de precios de transferencia.
cierre o comiso. general o particu-
lar.
- Actos que ten-
gan relación di- Conclusiones
recta con la de-
terminación de la
1. A partir del 01 de Enero de 2017, ya no es obliga-
deuda tributaria.
torio que el escrito fundamentado del recurso de re-
- Orden de pago.
clamación no requiere contar con firma de abogado,
nombre de abogado ni numero de colegiatura.
Una vez transcurrido el plazo para presentar el recurso de
reclamación éste puede ser interpuesto, siempre y cuando 2. Adicionalmente tampoco será necesario presentar
se cancele la deuda o se garantice mediante carta fianza. la hoja sumaria (formulario 6000) como requisito de
admisibilidad .
Modelo de Recurso de Reclamación

Comparto un modelo de recurso de reclamación, sobre Recomendación

una resolución de multa por no realizar las declaraciones
mensuales, por errores en la pagina de la Sunat. 1. Inscripciones abiertas para el taller Práctico: “Programa
de Libros Electrónicos – PLE 5.0.0.4” para el Domingo 19
descargar modelo de recurso de
de Febrero, más informes del curso aquí.
reclamación

Plazos para resolver un Recurso de Rec-

lamación

Los plazos que tiene Sunat para resolver los recursos de

reclamación lo encontramos tipificado en el artículo 142
del código tributario:

REVISTA CONTABLE MISHA

25
RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral Único Simplificado
Régimen
[Actualización 2017]

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de Enero de 2017, muchos contribuyentes A partir del 2017, estarán disponibles 2 categorías para
que pertenecen al Nuevo Rus tendrán que abandonar di- pertenecer al Nuevo Rus:
cho régimen.

El 20 de diciembre se promulgo el Decreto Legislativo TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES

CATEGORÍAS BRUTOS MENSUALES MENSUALES
1270, que modifica drásticamente los requisitos para (HASTA S/.) (HASTA S/.)
pertenecer a dicho régimen, reduciendo las opciones de
acogerse al régimen del Nuevo Rus. 1 5,000 5,000

Régimen Único Simplificado 2 8,000 8,000

El Nuevo Rus es un régimen que está pensado para per-

sonas naturales o sucesiones indivisas que realizan ven- Esto significa que los contribuyentes que pertenecen a las
tas de mercaderías o servicios a consumidores finales. categorías 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, tendrán que pasar a
otro régimen tributario.
Por ejemplo: Una bodega, una panadería, una peluquería,
una restaurante, un carpintero, etc. De igual manera las cuotas mensuales también se han
reducido a solo dos:
Este régimen eran muy sencillo en el aspecto tributario, se
caracterizaba por ser “monotributo”, un solo pago fijo que
CUOTA MENSUAL
abarcan diferentes impuesto (IR, IGV e IMP). CATEGORÍAS
S/.

El pago de la cuota depende del nivel de ingresos y/o 1 20

adquisidores que realiza un contribuyente en un mes. 2 50

Adicionalmente, no están obligados a llevar ningún libro EIRL

contable o presentar declaraciones telemáticas mensu-
ales o anuales. Las empresas constituidas como EIRL, ya no podrán
pertenecer al Nuevo Rus a partir del 2017.
Decreto Legislativo 1270
La Unica disposición complementaria del Decreto Legisla-
El Decreto Legislativo 1270 establece dos principales tivo 1270 menciona:
cambios al Nuevo Rus:

Categorías Derógase el literal c) del numeral 2.1 del artículo 2°

del Decreto Legislativo N° 937 y normas modifica-
Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este torias.
año 2017, es la reducción de las categorías.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


Recordemos que el artículo 21 de la Ley 30056, otorgo la
posibilidad que empresas constituidas como EIRL puedan
pertenecer al Nuevo Rus.
Casuística del Nuevo Rus
Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio
real, y comentemos algunas posibles soluciones.
Miguel, tengo mi negocio de restaurante, estoy en la ca-
tegoría 3, pago 200 soles mensuales ¿Qué va pasar con
mi negocio, podré seguir en el Nuevo Rus para el 2017?
En teoría, no podrían seguir en el régimen del Nuevo Rus,
tendrían que pasar a uno de los siguientes regímenes:
• Régimen Especial
• Régimen Mype Tributario
• Régimen General
Miguel ¿Si me cambio alguno de esos regímenes se-
guiré pagado una cuota mensual?
No, al cambiarse algunos de esos regímenes, deberá
pagar como mínimo dos tributos:
• IGV
• Renta
Miguel, pero ¿Seguiré pagando 200 soles de cuota
mensual?
Depende, va depender mucho de la formalidad de la ac-
tividad de tu negocio, esto debido a que el pago de IGV,
dependerá mucho si tus potenciales proveedores te en-
tregan comprobante de pago.
Miguel, te comento un poco de mis ingresos y egresos
que obtengo de mi negocio restaurante.
Ingresos
En promedio realizó un venta mensual de S/. 11, 000 soles
(emito mi boleta de venta a mis clientes que me solicitan).
Egresos
Las compras que necesito para mi restaurante las rea-
lizo en la parada, cuando se trata de pescado, me voy al
terminal de villa maria del triunfo. Cuando realizo estas
RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
compras no me dan ningún comprobante de pago.
Miguel ¿Cuánto pagaría de impuesto?
Con dicha información, tan solo por IGV, usted pagaría S/.
1,677 soles mensuales.
Adicionalmente, estaría obligado a llevar libros contables
y presentar declaraciones mensuales mediante el PDT.
Miguel ¿Por qué el gobierno ha realizado estos cam-
bios, no ha pensado en los pequeños negocios, como
puestos de comida, cafeterías, juguerías, etc?
Los “expertos” tributaristas mencionan que los
acogidos a las categoría 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, son
un pequeño número y que no tienen incidencia en la
recaudación tributaria, a diferencia de las empresas
Mypes que son la mayoría de empresas informales,
es por ello que están dando prioridad a que las em-
presas se trasladen al Régimen Mype Tributario.
Pareciera que muchos de los “expertos” tributaritas nunca
han comido en un mercado, o quizás no saben que exis-
ten esos negocios.
Como Afrontar estos Cambios
Afrontar estos cambios no va ser fácil para los contribu-
yentes de las categorías 3, 4 y 5 del Nuevo Rus.
El principal problema es la entrega de factura por parte de
los proveedores, en la mayoría de casos, son otros con-
tribuyentes del Nuevo Rus o empresas informales.
Solución
Miguel, para mi negocio sería imposible pagar S/.
1,677 soles de IGV todo los meses ¿Qué puedo hacer?
Relajase, y sírvame un combinado (tallarín, arroz con po-
llo, ceviche y papa a la huancaína).
Le voy a explicar lo que vamos hacer:
Paso 1. Usted alquila un puesto de mercado, el cual ob-
tiene mensualmente ingresos por S/. 11,000 soles (emite
boleta de venta).
noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
27
RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Paso 2. Lo que vas hacer usted, es alquilar la mitad de Paso 8. Finalmente un consejo, usted tiene magia en
puesto y la otra mitad lo alquila su sobrina, de preferencia las manos, no desaproveche ese don (Mercado Nº 1 de
podría ser un tercero, para evitar suspicacia. Surquillo).

Paso 3. Su sobrina se convertirá en su competencia, ella Cambios otros Regímenes

se registrará en el Nuevo Rus.
Paso 4. Al ser su sobrina su competencia, sus ingresos
bajaran a la mitad aproximadamente, por lo tanto para el
2017 su situación será:
• Categoría 2
• Limite S/. 8,000 soles mensuales.
• Pago de cuota mensual S/. 50 soles.
Paso 5. Como su sobrina está empezando el negocio, ab-
sorberá la diferencia de la clientela, por lo tanto para su
primer año su situación será:
Para realizar el cambio a otros regímenes deberán real-
izarlo en el periodo Enero 2017, mediante la declaración
del PDT 621.
Si eligen el Régimen Especial de Renta, no olviden presen-
tar y pagar el impuesto hasta el último día del vencimiento
(esta regla se aplica para la primera presentación).
En el caso de las empresas EIRL que pertenecen al Nue-
vo Rus al 31 de diciembre de 2016, tendrán que realizar
la declaración del PDT 621 obligatoriamente a parir del
periodo Enero 2017, eligiendo otro régimen tributario.

• Categoría 1
• Limite S/. 5,000 soles mensuales.
• Pago de cuota mensual S/. 20 soles.
Paso 6. A modo de resumen, usted seguirá en el Nuevo
Rus (Categoría 2) , y su Sobrina incursionara como em-
presaria también en el Nuevo Rus (Categoría 1).
Conclusiones
1. Si perteneces a las categorías 3, 4 y 5 del Nuevo
Rus, deberás cambiar a otro régimen tributario, sal-
vo que tus ingresos a partir del 2017 se reduzcan
hasta el límite de S/, 8,000 soles mensuales.

Paso 7. Planifique a corto o mediano plazo la manera de 2. Analiza el impacto del IGV a pagar por el con-
solucionar el problema de sus proveedores, analice sus tribuyente de pasar a otro régimen tributario.
costos.

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CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°360-2015/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 13 Feb. 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°360-2015/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr. 21 Abr. 24 Abr. 25 Abr.

28 NOTICIERO DEL CONTADOR

29
 FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

SUMILLA: INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIÓN

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA INTENDENCIA RE-

GIONAL LIMA - SUNAT

NOTICIERO DEL CONTADO SAC, con RUC Nº 20556106909, debidamente representada por su Gerente General, Sr.
(a) Miguel Torres, identificado (a) con D.N.I. Nº 42800979, con domicilio fiscal en Calle Joaquín Capello 547 distrito de
Miraflores, provincia de Lima departamento de Lima, a Uds. con respeto digo:

Que, al amparo de las disposiciones contenidas en los artículos 135º, y siguientes del TUO del Código Tributario (De-
creto Supremo Nº133-2013-EF), procedemos con interponer Recurso de Reclamación contra la Resolución de Multa
Nº 12456444333.

Amparamos el presente Recurso de Reclamación en los fundamentos de hecho y de derecho que exponemos a con-
tinuación:

I. FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

Con fecha 03 de Enero de 2017 nos fue notificada la Resolución de Multa Nº 12456444333, cuyo monto asciende a la
suma de S/. 4,200 (Cuatro mil doscientos y 00/100 nuevos soles) incluido intereses.

La Administración Tributaria señala que nuestra empresa incurrió en la comisión de la infracción tipificada en el numeral
1º del artículo 176º del Código Tributario, el cual consiste en “No presentar Declaración Jurada que contenga la deter-
minación de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos”. En nuestro caso por el periodo Noviembre 2016.

Al respecto debemos señalar que si bien la Resolución de Superintendencia Nº 360-2015/SUNAT, el cual establece
el cronograma para la declaración y pago de las obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio gravable 2016,
nos correspondía presentar la declaración del IGV correspondiente al período Noviembre de 2016 hasta el lunes 19 de
diciembre de 2016; no obstante, debido a fallas técnicas en la página de SUNAT Virtual, en dicha fecha no pudimos
efectuar la presentación de dicha declaración jurada.

Ahora bien, el 19 de diciembre, el Sistema de Operaciones en Línea no permitió el ingreso del PDT 621 IGVRENTA,
habiéndolo intentado en numerosas oportunidades, en ese sentido la presentación extemporánea de la referida declara-
ción jurada, fue por causa únicamente imputable a la Administración Tributaria.

Cabe señalar que lo expuesto se sustenta en los documentos que detallamos a continuación:

REVISTA CONTABLE MISHA

29
FORMATO TRIBUTARIO

Copia de hoja impresión donde se acredita las fallas en la página web de la SUNAT en dicha fecha.

Correo enviado el 19 de diciembre de 2016 al correo de la SUNAT: webmaster@sunat.gob.pe, señalando las fallas en la
página virtual de la SUNAT.

Siendo así, que teniendo en cuenta los argumentos expuestos, nuestra representada no ha incurrido en la comisión de la
infracción tipificada en el numeral 1º del artículo 176º del Código Tributario, el cual consiste en “No presentar Declaración
Jurada que contenga la determinación de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos”, más aún cuando la
presentación extemporánea fue por causa imputable a SUNAT, por lo que resulta improcedente la Resolución de Multa
Nº 12456444333.

POR LO TANTO:

Solicitamos se admita a trámite el presente RECURSO DE RECLAMACIÓN y se declare procedente en su oportunidad;

DEJÁNDOSE SIN EFECTO la resolución de multa impugnada.

PRIMER OTROSÍ DECIMOS:

Adjuntamos al presente escrito:

1. Copia de DNI del Representante Legal.

2. Copia de Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
3. Copia de la Resolución de Multa Nº 12456444333.
4. Copia de la hoja de impresión donde se acredita las fallas en la página Web de la SUNAT en dicha fecha.
5. Copia del correo enviado a SUNAT.

Lima, 11 de Enero de 2017.

---------------------------------------
FIRMA DEL REPRESENTANTE

30 NOTICIERO DEL CONTADOR

 HUMOR CONTABLE

noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
31
DECRETOS LEGISLATIVOS
DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO
LABORAL
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villón Vergaray
En los últimos meses se han dictado numerosos Decretos
Legislativos al amparo de las facultades otorgadas por el
Congreso al Poder Ejecutivo. El objetivo de la mayoría de
ellos está dirigido a “destrabar” diversos grandes proyec-
tos de inversión, mediante simplificación de trámites
administrativos o de gestión. Lo que se busca es que la
economía tome un nuevo impulso expansivo para que
haya mayor excedente y de esa forma se mejore el bien-
estar de las personas.
Ni en el pedido de las facultades por parte del ejecutivo ni
en la resolución del Congreso que las autorizó había una
mención expresa a “reformar” el aspecto laboral. Por lo
que, no se han promulgado normas de derecho material o
procesal sobre el campo laboral que sean realmente sig-
nificativas. No obstante, si hay algunas pocas normas que
inciden en el ámbito laboral pero sólo tangencialmente.
Debemos recordar (para los que no han estudiado
derecho) que las normas “materiales” son aquellas se
tratan temas de derechos y obligaciones de los actores
(trabajador, empresario o empresa, sindicatos). Por su
parte, las normas “procesales” son las que se encargan
de regular la forma como se tramitarán o el mecanismo
para ejercer los derechos y las mismas obligaciones.
La última vez que se hicieron cambios profundos a la leg-
islación laboral fue durante los dos periodos del gobierno
de Alberto Fujimori, en particular, durante la época en que
gobernó directamente, luego de cerrar el Congreso, cesar
a la mayor parte del Poder Judicial y descabezar a la ma-
yoría de instituciones previstas en la Constitución apro-
bada en 1979.
El Congreso Constituyente de 1993, además de promul-
gar la Constitución actualmente vigente, también convalidó
32 NOTICIERO DEL CONTADOR
todos los actos realizados durante la época en que Fuji-
mori gobernó dictatorialmente producto del autogolpe de
Estado del 5 de Abril de 1992.
Durante la última campaña electoral del 2016, casi ningún
partido político ni candidato propuso realizar alguna “re-
forma laboral”. Es un tema muy sensible y que levanta
pasiones crispadas en todos los lados del espectro social:
trabajadores y sus gremios, los empresarios y sus gre-
mios, los intelectuales y técnicos, con ideas para uno y
otro lado, respectivamente.
Las normas del derecho laboral solamente le alcanzan a
menos del 30 por ciento de la población económicamente
activa (considerando el sector público y el privado forma-
lizado), el 70 por ciento restante es un “emprendedor” au-
toempleado o con una unidad productiva que no se ha
formalizado, y tanto él como sus trabajadores dependien-
tes laboran sin ningún tipo de derechos laborales, previ-
sionales o de protección social.
Todos los grupos políticos representados en el Congreso
no tienen entre sus principales preocupaciones proponer
cambios sustanciales a las normas laborales, cosa que sí
reclaman determinadas corrientes de pensamiento políti-
co, como los llamados “ultraliberales”, para quienes el
mercado laboral “es muy rígido” (se refieren a la facultad
empresarial de despedir solamente por “falta grave” al
trabajador, para ellos el despido debería más fácil, sin ex-
presión de causa).
También señalan que habrían “sobre costos laborales”
(además del salario, los demás beneficios sociales
representarían entre 40 y 45 por ciento del costo salarial),
lo cual le restaría competitividad a las empresas perua-
nas.

La Ley de Productividad y Competitividad Laboral dictada
por Fujimori en su primer mandato contemplaba el “des-
pido arbitrario” y si el trabajador demostraba en juicio que
fue injusto, sea porque la supuesta falta grave no exis-
tió o lo acusaron fraudulentamente, igualmente perdía el
trabajo, ya que solamente podía acogerse a la “indemni-
zación por despido arbitrario”, sin posibilidad de regresar
al trabajo.
Esto fue corregido por el Tribunal Constitucional medi-
ante varias sentencias donde declaró incompatible con la
Constitución ese tipo de despido arbitrario. Si el empre-
sario no daba razones para justificar el despido o éstas
se demostraban falsas o equivocadas, los trabajadores
pueden retornar su puesto de trabajo si así lo desea, si
no lo desea, a pesar de haber ganado la reposición, pu-
ede acogerse a la indemnización por despido arbitrario, a
su elección. Pero, si en su demanda pide que le den esa
indemnización en el caso que lo hubieran despedido, en
el supuesto que gane judicialmente, ya no puede cambi-
arlo por reposición, solamente le corresponderá la indem-
nización. Posteriormente, el Poder Judicial con la Corte
Suprema y los Salas Laborales de segunda instancia, así
como los juzgados de trabajo de primera instancia han
asumido plenamente esta posición frente al despido ar-
bitrario.
Por eso, la “reforma laboral” para “generar empleo” o
“incrementar la productividad” no es nada fácil, tendrían
que conseguir que el Tribunal Constitucional cambie de
criterio respecto al despido arbitrario o modificar la actual
Constitución, para lo cual se requiere una mayoría cali-
ficada muy alta que no tiene ningún grupo político actual,
ni siquiera el grupo Fuerza Popular que tiene mayoría ab-
soluta en el parlamento.
Dentro de los Decretos Legislativos recientemente publi-
cados hay algunos que tocan algunos aspectos del ámbito
laboral y también hubieron otros Decretos Supremos en el
mismo sentido. Veamos:
1. Según el Decreto Legislativo 1310, establece que el em-
pleador puede sustituir su firma física (ológrafa) y el sella-
do manual, en todo tipo de documentos laborales, con la
firma digital, firma electrónica y micro formas.
De esta forma, para el depósito en la cuenta del trabajador
en empresas del sistema financiero, el empleador puede
sustituir la impresión y entrega de las boletas físicas o
DECRETOS LEGISLATIVOS
constancias de pago por la entrega mediante tecnologías
de la información y comunicación, sin requerirse la firma
del trabajador como constancia de entrega.
Asimismo, este mismo dispositivo ordena que, para todo
efecto legal, los empleadores están obligados a conservar
los documentos y constancias de pago de las obligacio-
nes laborales económicas solamente hasta cinco años de
efectuado el pago. Este plazo se extiende para las actua-
ciones de las instancias administrativas, de inspección,
judiciales y arbitrales.
Para el caso de la ONP, el empleador podrá destruir la
información de planillas de pago anteriores a Julio de
1999, previamente deberá digitalizarlas o entregarlas físi-
camente a la ONP.
2. De acuerdo al Decreto Supremo N° 016-2016-TR, de
fecha 22 de Diciembre del 2016, los exámenes médicos
ocupacionales previstos en la Ley de Seguridad y Salud
en el Trabajo, sólo será obligatorio realizarlos al inicio de
la relación laboral cuando el trabajador realiza una ac-
tividad de alto riesgo. Estos exámenes se deben realizar
cada dos años contados desde el ingreso del trabajador
(para los nuevos), o desde la fecha del último examen en
el caso de los que ya tienen vínculo laboral.
3. Con el Decreto Supremo N° 043-2016-SA, de fecha
29 de Diciembre del 2016, se amplía la lista de las activi-
dades de riesgo comprendidas en el Seguro Complemen-
tario de Trabajo de Riesgo (SCTR), para cubrir contingen-
cias originadas por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, cuando la empresa ha sido calificada como
de actividad riesgosa.
4. En el ámbito de los servidores públicos, mediante el
Decreto Legislativo 1295, se dispone que los trabajadores
sancionados en última instancia, sufrirán la inhabilitación
por cinco años para volver a prestar servicios al Estado,
de manera automática. Se le registrará al servidor sancio-
nado en el Registro Nacional de Sanciones contra servi-
dores civiles y en el Registro de inhabilitación.
Asimismo, los servidores públicos sentenciados por deli-
tos de corrupción tendrán prohibido volver a prestar servi-
cios en el Estado de forma definitiva.
Las sanciones inscritas en el Registro Nacional de San-
ciones contra servidores públicos son de acceso público
mientras se mantengan vigentes.
REVISTA CONTABLE MISHA
33
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36 NOTICIERO DEL CONTADOR

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REVISTA CONTABLE MISHA

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