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Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Plan de Aprendizaje 07

CPCC. MARCO BAÍLA GEMÍN

Lectura N° 01 usado continuamente para entender la forma


TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS cómo son explicado o registrados los hechos
PERICIALES

TECNICAS contables. Examen visual de procedimientos


PERICIALES contables, operativos y/o de control interno a fin
Las técnicas son los métodos que el de cerciorarse de ciertos hechos y
perito aplica para obtener y evaluar las circunstancias (entorno).
pruebas necesarias para fundamentar
su dictamen. Computación o Cálculo.- Verificación de la
El peritaje contable judicial utiliza las exactitud de las operaciones aritméticas
técnicas de la auditoria. La diferencia consignadas en libros, informes y documentos,
entre el peritaje contable judicial y la conversión de moneda nacional a moneda
auditoria no está en las técnicas que extranjera o viceversa y/o de su actualización al
son las mismas, sino en la metodología valor constante de cada moneda de ser el caso.
a desarrollar y en las prácticas o
Confirmación- Obtención de comprobación de
procedimientos a aplicar en cada
saldos de cuentas y otras transacciones con
trabajo.
documentación externa obtenida de personas
Entre estas tenemos:
ajenas a las partes en litigio o a las partes en la
Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una
acción penal promovida. También puede
transacción de un hecho, de un punto a otro
confirmarse bienes en poder de terceros.
desde el inicio hasta que termina.

Indagación o Pesquisa.- Obtención de


Análisis.- Separación en partes o elementos de
información mediante preguntas o a través de
lo que realmente interesa respecto de cuentas,
averiguaciones y conversaciones.
informes, documentos contables y otros, para
determinar la veracidad de su contenido. Conciliación.- Hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas e
Comparación o Compulsa.- Observar,
independientes.
comparar o cotejar la similitud o diferencia de
los conceptos, importes, fechas, etc. entre los Revisión Selectiva.- Revisión del universo de
registros y los documentos o viceversa, o entre saldos o transacciones en base a muestras
varios documentos. significativas y representativas.

Comprobación.- Examen de las pruebas o Investigación.- Es la obtención de información


evidencias que apoyan una transacción o sobre ¡os elementos de juicio que el perito
constatan un documento, demostrando necesita de parte de personas y/o libros para
autorización y legalidad. obtener evidencia y determinar la autenticidad o
no del documento examinado.
Inspección.- Examen físico de bienes, valores
y documentos con el objeto de demostrar su
PROCEDIMIENTOS PERICIALES
existencia y autenticidad y su correcto registro
en libros. Son aquellas acciones que el perito

Observación: De procedimientos contables y ejecuta para desarrollar con eficiencia,

de control interno de la empresa. Debe ser


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efectividad y con orden el trabajo
pericial. Entre estas tenemos:

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a- Solicitud del Expediente. considerar las siguientes:


El Expediente es el instrumento procesal, que Escrituras Públicas: Testimonios de
contiene todas las actuaciones, documentos Constitución y otras de Aumento de
sustentatorios e incidencias desde el inicio de la Capital. Modificación de Estatutos,
demanda. Garantías, Fianzas, etc.
Después de la aceptación del cargo, el perito Libros y Registros Contables.
podrá solicitar el expediente de la causa para Documentación Sustentatoria contable.
su revisión y verificación. Desde que el perito Documentación Sustentatoria tributaria
recibe el mencionado expediente, se da inicio al Títulos Valores, Contratos sobre
desarrollo de la pericia. operaciones financieras.
Otra documentación relacionada con la
b- Revisión del Expediente investigación de los hechos y que son
Con el expediente en su poder, el perito se de importancia para el objeto de la
informará del contenido de las diligencias pericia.
practicadas a partir de la demanda o denuncia, c.2- Si es una institución pública, la
las pretensiones del demandante o del documentación o información es específica y se
denunciante, tomando nota de los aspectos encuentra determinada por normas contables y
contables o financieros más relevantes que disposiciones legales, entre las cuales podemos
servirán para desarrollar el objeto de la pericia. considerar la siguiente:
Para una eficiente revisión del expediente se Normas Generales de los Sistemas
debe extraer lo siguiente: Administrativos del Sector Público.
Copia del auto judicial del Ley del Sistema Nacional de
nombramiento del perito Contabilidad.
Objetivo y asuntos controversiales Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
del caso sujeto a pericia. Estado, D.S. 012-2001-PCM y su
Datos de las partes y de los Reglamento.
profesionales que los representan Reglamento de Organización y
o patrocinan. Funciones.
Montos reclamados o denunciados Manual de Organización y Funciones.
Puntos de la pericia Principios de Contabilidad
Síntesis de los hechos en litigio Generalmente Aceptados.
demandados en el fuero civil o Normas de Auditoría Gubernamental.
presuntos delitos en el fuero penal, Normas Técnicas de Control Interno
relacionados con los puntos de la para el Sector Público, Resolución N°
pericia y de las pruebas presentadas 072-98-CG.
por las partes con respecto a tales Otra documentación relacionada con la
hechos. investigación de los hechos y que son
de importancia para el objeto de la
c- Requerimientos para la pericia pericia.
Entre la documentación a solicitar a las partes c.3 Para el caso de instituciones privadas, se
involucradas, Asi: utilizará las normas contables (Principios
c.1 Si son personas jurídicas podemos Contables Generalmente Aceptados, Normas

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Internacionales de Contabilidad, Normas de desarrolladas y las conclusiones alcanzadas


Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas relativas a su examen. Por tanto, los papeles
Internacionales de Contabilidad etc.) y de trabajo pueden incluir planeamiento y
legislación específica como es el caso de las programas de trabajo, análisis, memorándums,
instituciones financieras, empresas de energía, cartas de confirmación, extractos de
empresas mineras, entidades educativas, etc. documentación proporcionadas por las partes,
información importante del expediente y
d- Revisión de la Situación Legal y Contable,
comentarios preparados u obtenidos por el
de los libros de contabilidad y de otros
perito.
relacionados con los hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas actuadas.
Finalidad
La preparación de los papeles de trabajo en
e- Examen de los Asientos y Partidas
una pericia se constituyen en los comprobantes
Contables, con su documentación sustentatoria
y sustento del informe pericial. Los papeles de
relacionados con los hechos en litigio o presuntos
trabajo demuestran que se han seguido las
del delito y/o con las pruebas actuadas.
normas, técnicas y procedimientos periciales en
el trabajo de campo y que las conclusiones
PAPELES DE TRABAJO
DEL PERITO CONTABLE alcanzadas son producto del examen pericial, y
éstos comprenden todos los datos compilados
PAPELES DE TRABAJO en el transcurso de la pericia.
EN LA PERICIA CONTABLE
De estos documentos se extrae los elementos
Concepto necesarios para redactar el informe pericial que
Los papeles de trabajo son el conjunto se presenta al magistrado y a las partes.
de cédulas, formularios, resoluciones,
planillas, cuadros, análisis y otros Los papeles de trabajo adecuadamente

documentos legajados al término de un preparados ayudan al perito a justificar su

examen pericial, los cuales deben actuación ante los juzgados y tribunales y como

contener toda la información obtenida elemento de defensa en caso de una demanda

del expediente del proceso, los libros de judicial. Cuando se ofrece la pericia como prueba,

contabilidad, documentos y demás los papeles de trabajo debidamente preparados

elementos de juicio que el perito son con frecuencia la mejor protección de la

considere necesario durante el examen, integridad profesional del perito.

así como los resultados y conclusiones


a los que se ha llegado al término de la Los papeles de trabajo deben estar
pericia. debidamente organizados en forma similar a los
de Auditoría, teniendo en cuenta que
Los papeles de trabajo son los registros posteriormente a la presentación del Informe se
realizados por el perito de acuerdo a los llevará a cabo la Audiencia de Pruebas o
procedimientos seguidos, las pruebas Debate Pericial, y el perito después de explicar
el peritaje realizado deberá absolver las
preguntas que se le formulen.

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Entre las recomendaciones para la preparación iniciales de la persona que hizo el


y conservación de los papeles de trabajo, las trabajo y la fecha de elaboración, con el
mismas que no cubren todas las posibilidades objeto de deslindar responsabilidades.
prácticas que se consideran adecuadas sobre
papeles de trabajo se ha considerado: PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO CIVIL
Encabezamiento: En la parte superior de
El proceso civil se inicia con la demanda
cada hoja de los papeles de trabajo debe
efectuada por un sujeto procesal, que recibe el
colocarse el título que indique los datos
nombre de DEMANDANTE contra una o varias
contenidos en el papel de trabajo y el
personas que infringen el Código Civil, a los
periodo que observa la pericia. Usar
que se les denomina DEMANDADO. La
solamente un cara del papel de trabajo.
demanda va acompañada de documentos y
Firma y fecha: Indicar claramente en
pruebas que sustentan esta acción y que el
cada papel de trabajo qué parte del
demandado deberá contestar, afirmando o
trabajo desarrolló.
negando los hechos que se le imputan.
Indicar la fuente de información: Para
El Juez, después de haber revisado los autos y
conocer el origen de la información, ya
haber convocado a una conciliación, emitirá una
sea que provenga de los libros de
resolución que pondrá fin a la Litis, la misma
contabilidad, comprobantes,
que podrá ser apelada en una segunda
documentos del expediente,
instancia.
disposiciones legales, de las partes,
Para el caso de los procesos civiles,
etc.
mínimamente deberá ordenarse la información
Resultados precisos: Asegurarse que
de la forma siguiente:
los cálculos, análisis, operaciones
Demanda
aritméticas, etc. efectuadas estén
Contestación a la Demanda
correctas.
Declaración del Demandante
Legajo Uniforme: Los papeles de
Declaración del Demandado
trabajo deberán adecuarse al tamaño
Documentos ofrecidos como prueba
regular establecido.
(fotocopias)
Numeración correlativa: En cada
Cédula de estado de libros y registros
papel de trabajo colocar el número en la contables
esquina convenida en forma correlativa.
Documentos Contables (fotocopias)
Registro completo: En cada cédula
Nombramiento
registrar los datos que sustentan alguna Aceptación de Cargo
afirmación o concepto expresado. Requerimiento de Peritaje
Contenido Explícito: Cada papel de Examen Pericial (Principios, Normas
trabajo debe ser detallado, completo y Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
explícito, en el fondo e impecable en la Normas Legales, etc.)
forma con claridad y orden. Peritaje Contable
Firma o Rubricación: Los papeles de Otras Resoluciones, etc.
trabajo deben estar firmados o llevar las

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PAPELES DE TRABAJO EN EL
PROCESO PENAL
El proceso penal se inicia con una denuncia
que puede formularse a través de la fiscalía. En
este caso el perito deberá revisar en el
BIBLIOGRAFIA
expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva,
a) Ruiz Caro, A.
declaración del Inculpado, declaración de los El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupción
Doctrina-Legislación-Jurisprudencia
testigos si los hubiera y de otros documentos
Talleres Gráficos de ARS Asesoría & Servicios SAC
necesarios para precisar el objeto del peritaje. Lima, Perú 2,010
De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita
b) Elorreaga Montenegro, G
al juzgado la Apertura de Instrucción en contra La Pericia de Parte Contable Financiera como
terapéutica legal contra las Denuncias por
del denunciado.
Malversación de fondos, peculado y otros.
Chiclayo, Perú, 2003
En el proceso penal, los papeles de trabajo
c) Capa Robles, I
deberán guardar el ordenamiento anterior de la Peritaje Contable
forma siguiente: Sistema de Universidad Abierta –ULADECH- 2006
Chimbote, 2006
Atestado Policial

 Resolución Fiscal de Apertura de d) Ruiz Caro, A.


La Pericia Contable: Doctrina-Casuística-
Instrucción Jurisprudencia
 Denuncia Editorial: Línea & Trama S.A. Lima, Perú 1,997
Declaración del Inculpado
Declaración del Agraviado
Documentos ofrecidos como prueba
(fotocopias)
Cédula de estado de libros y registros
contables
Documentos contables (fotocopias)
Nombramiento
Aceptación del Cargo
Requerimiento del Peritaje
Examen Pericial (Principios, Normas
Aplicables, Procedimientos, Técnicas,
Normas Legales, etc.)
 Peritaje Contable
 Otras Resoluciones, etc.