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GUIA PARA LA ELABORACION DEL FLUJO DE CAJA

GOBIERNOS LOCALES

La presente guía tiene por objeto estandarizar la presentación del flujo de caja de las municipalidades que
solicitan préstamos al Banco de la Nación. En tal sentido recomendamos leer las instrucciones
detenidamente, así como revisar el caso práctico, a fin de elaborar correctamente el flujo de caja del
municipio (Ver anexo 1).

CONCEPTO

1.-FONCOMUN (FCM) : En esta cuenta se registra el Fondo de Compensación Municipal.

Caso: La Municipalidad ABC solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.250,000 a 12 meses para la
construcción de una carretera y la adquisición de un compresor para el municipio. Para ello debe elaborar el
flujo de caja ejecutado de los últimos seis meses, así como el proyectado por el periodo del préstamo (hasta la
cancelación de la última cuota). El municipio registró ingresos por Foncomun en los últimos seis meses (Mes1,
Mes2, Mes3, Mes4, Mes5, Mes6) por S/.155,633; S/.156,124; S/.154,456; S/.156,825; S/.155,328 y S/.154,134
respectivamente. Asimismo proyecta ingresos para el presente mes (Mes7) por S/.157,310 y para los siguientes 12
meses (Mes8 al Mes19) por S/.157,310; S/.157,500; S/.157,800; S/.157,750; S/.157,650; S/.157,650; S/.157,750;
S/.157,500; S/.157,650; S/.157,700; S/.157,800 y S/.158,000.

2.-Otras Transferencias : Incluye canon, sobrecanon, vaso de leche, renta de aduanas, y demás
asignaciones y transferencias específicas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto, para atender los
servicios descentralizados.

Caso: Por concepto de “Otras transferencias” registró ingresos en los últimos seis meses por S/.21,119; S/.21,124;
S/.23,250; S/.21,119; S/.21,124 y S/.23,250. Asimismo proyecta ingresos para el presente mes por S/.23,250 y para los
siguientes 12 meses por S/.23,250; S/.23,300; S/.23,350; S/.23,400; S/.23,350; S/.23,350; S/.23,450; S/.21,000;
S/.21,500; S/.21,400; S/.21,450 y S/.22,850.

3.-Ingresos Propios: Representa los recursos recaudados por las contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos creados por su Concejo Municipal.

Caso: El municipio recaudó en los seis últimos meses S/.1,530; S/.7,978; S/.7,891; S/.1,000; S/.17,978 y S/.7,891.
Para el presente mes estima recaudar S/.10,891 y para los siguientes 12 meses S/.4,820; S/.3,000; S/.3,500; S/.2,500;
S/.1,500; S/.2,000; S/.2,250; S/.5,000; S/.15,000; S/.7,000; S/.5,000 y S/.6,500

4.-Préstamo (Obras y/o B/K): Corresponde a los fondos provenientes del financiamiento solicitado al
Banco de la Nación, destinados a obras y/o bienes de capital (B/K).

Caso: El importe solicitado al Banco de la Nación asciende a S/.250,000.

5.-TOTAL INGRESOS: Se calcula sumando los conceptos (1), (2), (3) y (4). Es decir:
“(5) = (1) + (2) +(3) + (4)”

Caso: Verificar esta fórmula para cada mes en el flujo.

6.-Remuneraciones: Corresponde a todos los pagos por concepto de personal, incluyendo sueldos,
jornales, CTS, gratificaciones, leyes sociales, uniformes y otros beneficios.

Caso: En cuanto a los egresos por remuneraciones esta registró en los últimos seis meses montos por S/.18,300
mensuales, manteniéndose este gasto constante por el periodo del préstamo.
7.-Otros gastos: Se debe considerar el pago de servicios generales ( luz, agua, teléfono, alquileres,
seguros ), servicios varios ( fotocopiado, mensajería, etc). NO INCLUYE PAGO POR SERVICIO DE LA
DEUDA.

Caso: En la cuenta “Otros gastos” el municipio registró gastos en los últimos seis meses por S/.52,453; S/.50,132;
S/.27,121; S/.53,877; S/.7,199 y S/.26,331 respectivamente. Asimismo proyecta para el presente mes por S/. 58,655 y
para los siguientes 12 meses S/.61,155; S/.59,995; S/.55,645; S/.56,645; S/.58,895; S/.52,495; S/.33,145; S/.7,250;
S/.9,250; S/.9,750; S/.10,250 y S/.11,250.

8.-Obras (Recursos Prop.): Incluir los gastos en obras financiadas con recursos propios del gobierno
local.

Caso: Véase ítem 9.

9.-Bienes Capital (Recursos Prop.): Se trata de los gastos presupuestados en bienes de capital a ser
adquiridos por el municipio con recursos propios.

Caso: En el siguiente cuadro se observa las inversiones en bienes de capital y obras, ejecutadas así como
proyectadas por el municipio por el período del préstamo, las cuales se pueden visualizar en el flujo de caja.

INVERSIONES CON RECURSOS PROPIOS


Obras Bienes Capital
Mes 1 30,000.00
Mes 2 50,000.00
Mes 3 82,000.00
Mes 4 60,300.00
Mes 5 176,000.00
Mes 6 125,000.00
Mes 7 50,000.00
Mes 8 45,000.00
Mes 9 73,000.00
Mes 10 10,000.00
Mes 11 120,000.00 60,000.00
Mes 12 40,000.00
Mes 13 50,500.00
Mes 14
Mes 15 220,000.00
Mes 16 115,000.00 45,000.00
Mes 17 165,000.00
Mes 18 110,000.00
Mes 19 120,000.00
1,546,800.00 200,000.00

10.-Obras (Préstamo):Representa los gastos presupuestados para la realización de obras a financiarse


con los fondos provenientes del préstamo del Banco de la Nación.

Caso: La municipalidad proyecta realizar la construcción de la carretera “Ejemplo-La Ciudad” con los fondos
provenientes del préstamo solicitado al Banco de la Nación los cuales ascienden a S/.130,000.

11.-Bienes Capital (Préstamo): Inversiones en bienes de capital, las cuales se financiarán con los fondos
provenientes del préstamo solicitado al Banco de la Nación.
Es importante resaltar que se debe cumplir lo siguiente en el mismo mes en que se realizaría el(los)
desembolso(s):

Préstamo (Obras y/o B/K) = Obras (Préstamo) + Bienes Capital (Préstamo) (*)
(4) = (10) + (11)

Caso: Asimismo el municipio con los fondos del financiamiento tiene previsto la adquisición de un compresor por un
valor de S/.120,000, para la ejecución de obras.
(*) Nótese que el préstamo solicitado por S/.250,000 es equivalente a la suma de las Obras previstas por S/.130,000
mas el valor del compresor de S/.120,000.

12.-Amort. + Int. (PREBAM): Considerar en este rubro el pago por servicio de la deuda contraída por el
municipio bajo el Programa de Equipamiento Básico Municipal (PREBAM), cuya cuota incluye capital e
intereses.

Caso: En el ejercicio anterior el gobierno local adquirió a través del Programa de Equipamiento Básico Municipal una
Motoniveladora la cual debe cancelar con pagos de S/.9,048 mensuales.

13.-Amort. + Int (Banco Nación – Vigente): En caso de tener una deuda vigente con el Banco de la
Nación se incluirá en esta cuenta los pagos correspondientes al servicio de dicha deuda.

Caso: Asimismo la municipalidad viene realizando pagos por S/.2,450 mensuales provenientes de un financiamiento
solicitado anteriormente al Banco, el cual vence en el Mes16 del flujo de caja.

14.-Amort. + Int (Banco Nación - Propuesto): Representa la cuota a pagar por el préstamo que se está
solicitando al Banco de la Nación. Las cuotas son mensuales, iguales y consecutivas, e incluyen
capital e intereses

Caso: El servicio de la nueva deuda que se originaría de aprobarse la solicitud de crédito implicaría pagos mensuales
por S/22,453.59 (Aproximado a enteros en el flujo), los cuales se extienden por el plazo del préstamo.

15.-Amort. + Int (Otros Bancos): En caso de tener una deuda con otra Empresa del Sistema Financiero,
se incluirá en esta cuenta los pagos correspondientes al servicio de dicha deuda.

Caso: La municipalidad viene realizando pagos por S/.1,253 mensuales provenientes de un financiamiento solicitado
anteriormente a la Banca, el cual vence en el Mes13 del flujo de caja.

16.-TOTAL EGRESOS: Se calcula sumando los conceptos (6), (7), (8), (9), (10), (11), (12), (13), (14) y
(15). Es decir:
“(16)= (6) + (7) + (8) + (9) + (10) + (11) + (12) + (13) + (14) + (15)”.

Caso: Comprobar esta fórmula para cada mes en el flujo

17.-Saldo del Mes: Se obtiene restando la cuenta “TOTAL INGRESOS”(5) menos la cuenta “TOTAL
EGRESOS”(16), es decir:
“(17) = (5) – (16)”

Caso: Se puede verificar esta formula para todos los meses. Por ejemplo para el Mes7, la cuenta TOTAL INGRESOS
(S/184,650) menos la cuenta TOTAL EGRESOS (S/119,150) es igual a la cuenta Saldo del Mes (S/.65,500).

18.-(+/-) Saldo Mes Anterior: En el primer mes considerar el dinero del que se dispone al inicio del periodo
tanto en caja chica (efectivo) como en bancos (cheques, giros, depósitos, etc.) y afines. En los meses
posteriores el monto a consignar en la cuenta “Saldo Mes Anterior” debe ser igual al “SALDO DE
CAJA” del mes previo.

Caso: Al inicio del periodo (Mes1) el municipio tenía una caja inicial (Saldo Mes Anterior) de S/.5,000. En el Mes2
presenta en la cuenta “Saldo Mes Anterior” S/. 69,778, cifra equivalente a la de la cuenta “SALDO DE CAJA” del Mes1,
asimismo en el Mes3 presenta en la cuenta “Saldo Mes Anterior” S/. 123,821, monto equivalente al de la cuenta
“SALDO DE CAJA” del Mes2. Esta operación se repite todos los meses en el flujo de caja.

19.-SALDO DE CAJA: Se obtiene de sumar la cuenta “Saldo del Mes”(17) con la cuenta “Saldo Mes
Anterior”(18). Es decir:
“(19) = (17) + (18)”

Caso: Comprobar esta fórmula para cada mes en el flujo.

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