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1.

- En aplicación a la NIC 2 Inventarios, desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)


Una empresa industrial al mes de diciembre 2016 tiene productos terminados por el importe
de S/ 36,300 y productos en proceso por el monto de S/14,550(avanzado en un 70% en todos
los elementos dei costo). Como consecuencia de una baja en el precio de los materiales decide
determinar el valor neto de realización estableciendo respectivamente proceso los siguientes:
S/. 30,525 y S/. 12,300. ¿Cuáles serían los asientos contables correspondientes?

VNR VALOR NETO DE REALIZACION


Lo que se espera recuperar

COSTO DE PRODUCCIO
12300
12300

VNR
VALOR EN LIBROS

69 COSTO DE VENTAS

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

2)
En aplicación a la NIC 16 Propiedades Planta y Equipo, desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos).
El 16.06.2014 la empresa Nueva Generación S.A. adquirió un vehículo por el monto total de S/ 30,892.40
(incluye I GV) Con fecha 31.10.2017 la empresa decide vender dicho activo por un valor de S/ 18,000
(mas IGV) que corresponde a su valor de mercado, ¿cómo sería el tratamiento contable y Tributario?

COSTO ADQUISICION (INC. IGV)


16.06.2014 30892.4
31.10.2017 VALOR DE VENTA ()
18000
Aspecto tributario: Para efectos tributarios, será deducible en la
determinación de la renta anual, el cálculo de la depreciación se
realizará en aplicación del artículo 22° del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta donde se señala los porcentajes máximos
de depreciación anual permitidos, que esta se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable y que no exceda del
porcentaje máximo establecido sin tener en cuenta el método
de depreciación aplicado por la entidad.

Aspecto contable: el párrafo 50 de la NIC 16 señala que el importe


depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática
a lo largo de su vida útil, a su vez el inicio de la depreciación
será cuando el bien este disponible para su uso, esto es, cuando
se encuentre en la ubicación y las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la gerencia, también señala la
presente norma que el cargo por depreciación se reconocerá
en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el
importe en libros de otro activo

DESCRIPCION BASE IMPONIBLE


VEHICULO 26180
DEPRECIACION ANUAL 5236

DEPRECIACION MENSUAL 436.33


VALOR NETO 31.10.2017 8290.33
VALOR DE VENTA 31.10.2017 18000

REGISTRO CONTABLE

65

655

39

391

33

334
REGISTRO CONTABLE

16

165

40

4011

75

756

3.En aplicación a la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, desarrolle


el siguiente enunciado: (5 puntos} para íos productos terminados yLa empresa Kailpa
SAC, dedicada al servicio de Instalación electrica, ha celebrado con fecha 15 de diciembre
2016 un contrato con su cliente Velarde SAC, ponla suma de S/ 6,675 (más I GV), el cual
ha cancelado por anticipado el integro del servicio. Al cierre del referido ejercicio la
empresa deservidos ha llegado a avanzar en un 60% el trabajo contratado. Se solicita indicar
cómo deberá contabilizar el monto recibido del diente Velarde SAC y cuál seria la forma de
reconocer el ingreso por dicha operación.

DEBE
Efectivo y equivalente de efectivo 7876.5
101 caja

40 TRIB. Y APORT. AL SIST.


PRIV. DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
40111 IGV - Cta. propia

12 CTAS. POR COBR. COMERC.


– TERCEROS
122 Anticipos de Clientes

12 CTAS. POR COBR. COMERC. 4005


– TERCEROS
122 Anticipos de Clientes

12 CTAS. POR COBR. COMERC.


– TERCEROS
1211 Emitidas en cartera

4)
4. En aplicación a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes;
desarrolle el siguiente enunciado: (5 puntos)
Una empresa nos informa que uno de sus clientes ha iniciado en el mes de octubre 2016 un
proceso judicial por concepto de pago en contra de la empresa ascendiendo el monto del
petitorio a 51. 25,000. Al respecto, se sabe que al encierre del ejercido 2016 la empresa
adopta una postura prudente y evalúa conjuntamente con sus asesores legales la posibilidad
de obtener un fallo adverso (perder el juicio) lo cual, en opinión de estos, es altamente probable.
¿Cuál sería el tratamiento contable y tributario a considerar?

TRATAMIENTO CONTABLE
DEBE
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 250000
689 OTRAS PROVISIONES DEL ESJERCICIO

48 PROVISIONES DIVERSAS
489 OTRAS PROVISIONES DIVERSAS
489.1. PERDIDA POR LITIGIO JUDICIAL

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
De acuerdo con el inciso f) del artículo 44° del TUO de la LIR
no son deducibles para la determinación de la renta imponible
de tercera categoría las asignaciones destinadas a la constitución
de reservas o provisiones.
12300
dos por el importe
n un 70% en todos
os materiales decide 17571.4285714286
ceso los siguientes:

COSTO POR TERMINAR COSTO TOTAL VALOR ESTIMADO DEL PRODUCTO TERMINADO
8485.71 20785.71 36300
5271.43 17571.43 30525

CASO 1 CASO 2
27814.29 25253.57 14550
14550 12300 2250

13264.29 12953.57 20785.71

695 Gastos por desvaloriz. de existencias 13264.29


6951 Mercaderías

XISTENCIAS 13264.29
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas

te enunciado: (5 puntos).
el monto total de S/ 30,892.40
por un valor de S/ 18,000
nto contable y Tributario?

IGV PRECIO VENTA


3240 21240
IGV TOTAL
4712.4 30892.4
942.48 6178.48

78.54 514.87
1492.2594 9782.5894
3240 21240

`--------------------- x
-------------------------

OTROS GASTOS DE GESTION 21,240.00

Costo Neto de enajenación de

activos.

DEPRECIACION,
4,940.00
AMORTIZACION Y

AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Depreciación Acumulada

INMUEBLES MAQUINARIA Y
26,180.00
EQUIPO
Unidades de Transporte
*/* Por la baja en libros del activo
fijo

`--------------------- x
-------------------------
CUENTAS POR COBRAR
21,240.00
DIVERSAS
TERCEROS
Venta de Activo Inmovilizado

TRIBUTOS
3,240.00
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES

Impuesto General a las Ventas

OTROS INGRESOS DE
18,000.00
GESTION
Enajenación de activos
inmovilizados
*/* Por el reconocimiento del
ingreso
producto de la enajenación del
activo fijo

5 de diciembre
I GV), el cual

Se solicita indicar
eria la forma de

HABER

1201.5

6675
4005

octubre 2016 un
do el monto del
16 la empresa
gales la posibilidad
s altamente probable.

HABER

25000
70
100

70
100