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CADERNO DE
EXERCÍCIOS
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Substituição Tributária
A Indústria de Sorvetes Kaskata Ltda vendeu 350 caixas de sorvetes para o Estado de SP, ao
preço total de 2.250,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a alíquota do IPI do
sorvete é de 5%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 350,00.
Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto
a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de SP. A alíquota interna do sorvete no
Estado de SP é de 18%.
CFOP: 6.401
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO CL. SITUAÇÃO UNI- QUAN- ALÍQUOTAS
DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL VALOR DO IPI
PRODUTO FISC. TRIBUTARIA DADE TIDADE ICMS IPI
- -
Coo98 Sorvetes XXXXX XXXXX CX 350 6.43 2.250,00 12% 5% 130,00
-
- -
- - -
- -
Base de Cálculo do ICMS Valor do ICMS Base da Sub. Tributária Valor do ICMS Total da Nota Fiscal
Retido
2.600,00 312,00 3.822,00 375,96 3.105,96
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Substituição Tributária
A Indústria de Tintas Alfa SA vendeu 800 latas de tintas acrílica para revenda de tintas localizada
no Estado de MG, ao preço total de 20.000,00, cuja alíquota interestadual do ICMS é de 12%, e a
alíquota do IPI da tinta é de 15%. Também foi cobrado um frete no valor de R$ 910,00.
Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto
a ser recolhido por substituição tributária para o Estado de MG. A alíquota interna da tinta no
Estado de MG é de 18%.
DADOS DO PRODUTO
CÓDIGO CL. SITUAÇÃO UNI- QUAN- ALÍQUOTAS
DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL VALOR DO IPI
PRODUTO FISC. TRIBUTARIA DADE TIDADE ICMS IPI
- -
Coo98 Tintas XXXXX XXXXX CX 800 25,00 20.000 12% 15% 3.136,50
-
- -
- - -
- -
Base de Cálculo do ICMS Valor do ICMS Base da Sub. Tributária Vr. ICMS Retido Total da Nota Fiscal
20.910,00 2.509,20 33.665,10 3.550,52 27.597,02
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Substituição Tributária
Quantidade - 40
Valor unitário – R$ 120,00
Frete – R$ 200,00
Alíquota - 12%
Percentual de redução – 5,6% = 46,66%
MVA Original - 40%
Descrição Valores
4.800,00
2.333,00 279,96 3.266,20 112,04
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
ACESSÓRIAS
200,00 5.112,04
Dados Adicionais:
BC Red. Para 46.66% Conforme item 15, Anexo II, RICMS/PR
Inf. Sobre a ST
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Substituição Tributária
04 – Produto alimentício
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1
Art. 135 do Anexo X, do RICMS/PR - Nas operações com os produtos a seguir relacionados, com
suas respectivas classificações na NCM, devem ser considerados os seguintes percentuais de
margem de valor agregado:
I - chocolates: Alterado pelo Decreto n° 804/2015 (DOE de 20.03.2015) efeitos a partir de 01.04.2015
MVA ST
ITEM NCM DESCRIÇÃO
ORIGINAL
Chocolate branco em embalagem de conteúdo inferior ou igual a 1
1 1704.90.10 38,89
kg
1806.31.10 Chocolates contendo cacau, em embalagens de conteúdo inferior ou
2 40,29
1806.31.20 igual a 1 kg
Chocolate em barras, tabletes ou blocos ou no estado líquido, em
1806.32.10
3 pasta, em pó, grânulos ou formas semelhantes, em recipientes ou 37,95
1806.32.20
embalagens imediatas de conteúdo igual ou inferior a 2 kg
Chocolates e outras preparações alimentícias contendo cacau, em
4 1806.90.00 embalagem de conteúdo igual ou inferior a 1 kg, excluídos os 42,65
achocolatados em pó
Achocolatados em pó em embalagens de conteúdo igual ou inferior
5 1806.90.00 26,78
a 1 kg
Caixas de bombons contendo cacau, em embalagens de conteúdo
6 1806.90.00 22,16
entre 400 g a 1 kg
1704.90.20 Bombons, inclusive à base de chocolate branco, caramelos,
7 56,68
1704.90.90 confeitos, pastilhas e outros produtos de confeitaria, sem cacau
1704.10.00
8 Gomas de mascar com ou sem açúcar 64,36
2106.90.50
Bombons, balas, caramelos, confeitos, pastilhas e outros produtos
9 1806.90.00 29,01
de confeitaria, contendo cacau
2106.90.60 Balas, exceto as balas de melado de cana, caramelos, confeitos,
10 60,38
2106.90.90 pastilhas e outros produtos semelhantes sem açúcar
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Substituição Tributária
Descrição Valores
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ
intra)] -1
MVA Ajustada = [(1+ 38,89/100) x (1 – 12%) / (1- 18%)] -1
- Quantidade: 470
- Valor Unitário: R$ 1,00
- Pauta estabelecida pelo Fisco: 1,70
- Alíquota Interna: 18%
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Substituição Tributária
Descrição Valores
ICMS Próprio 470 X 1,00 = 470,00
470,00 x 18% = 84,60
A Distribuidora de veículos SEVAN Ltda localizada no Estado de SP vendeu 01 veículo que irá
integrar o ativo imobilizado da empresa QUERO QUERO Produtos Alimentícios Ltda, localizada
em Campo Largo – PR.
Sabendo que o produto está sujeito ao regime de substituição tributária, calcule o valor do imposto
a ser recolhido por substituição tributária para o Estado do PR, considerando as seguintes
informações:
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Substituição Tributária
65.000,00
65.550,00 7.866,00 69.734,04 4.184,04
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
ACESSÓRIAS
550,00 69.743,04
Ou limpa a base (exclui 12% do valor da mercadoria) e posteriormente inclui 18% e deduz dos
12% destacado na nota fiscal conforme orientado no treinamento.
A distribuidora de tintas SUTIL Ltda, esta vendendo 15 unidades das mercadorias acima para a
Cassol Ltda Localizada, também em Curitiba, por 150,00 cada unidade, sendo assim proceda a
emissão da nota fiscal de venda.
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Substituição Tributária
150,00 x 15 = 2.250,00
184.20 x 15
- Quantidade: 18 caixas
- Valor Unitário da caixa: R$ 55,00
- Alíquota Interna: 12% (Diferimento Parcial) e 18%
- MVA Original ?
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1
Art. 135 do Anexo X, do RICMS/PR - Nas operações com os produtos a seguir relacionados, com
suas respectivas classificações na NCM, devem ser considerados os seguintes percentuais de
margem de valor agregado:
V - molhos, temperos e condimentos: Alterado pelo Decreto n° 804/2015 (DOE de 20.03.2015) efeitos a partir de 01.04.2015
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Substituição Tributária
MVA ST
ITEM NCM DESCRIÇÃO
ORIGINAL
Catchup em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a 650
1 2103.20.10 gramas exceto em embalagens contendo envelopes individualizados 56,04
(sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas
2103.90.21 Condimentos e temperos compostos, incluindo molho de pimenta e
2 outros molhos, em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual 60,61
2103.90.91 a 1 kg
Molhos de soja preparados em embalagens imediatas de conteúdo
inferior ou igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo
3 2103.10.10 73,16
envelopes individualizados (saches) de conteúdo igual ou inferior a 10
gramas independentemente do peso total
Farinha de mostarda em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1
4 2103.30.10 42,33
kg
Mostarda preparada em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou
igual a 650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes
5 2103.30.21
individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas,
66,50
independentemente do peso total
Maionese em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou igual a
650 gramas, exceto as embalagens contendo envelopes
6 2103.90.11 28,74
individualizados (sachês) de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas,
independentemente do peso total
Tomates preparados ou conservados, exceto em vinagre ou em ácido
7 20.02 43,39
acético, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg
Molhos de tomate em embalagens imediatas de conteúdo inferior ou
8 2103.20.10 59,97
igual a 1 kg
Descrição Valores
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ
intra)] -1
MVA Ajustada = [(1+ 0,5997) x (1 – 12%) / (1- 18%)] -1
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Substituição Tributária
Dados:
- Valor da unidade R$ 400,00;
- Valor do frete R$ 1.200,00
- Alíquota interestadual 12%;
- Alíquota interna 18%
- MVA para pneus 42%
Neste caso há apenas a cobrança do valor do diferencial de alíquotas de 6% sobre o valor total da
NF.
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Substituição Tributária
08 – Substituição Tributária
A empresa TIP TAP comercial Ltda, localizada no PR vendeu 300 sacos de cimentos para a
AMARELO LINHAS AÉREAS LTDA, localizada em SP, cada saco de cimento foi vendido á 20,00.
Considerando que:
- A alíquota do ICMS do cimento em SP é 18%;
- A alíquota da operação interestadual é 12%
- A MVA ajustada é de 65%.
- Calcule o ICMS-ST da operação
(caso o Estado de SP exija o cálculo por dentro, este deverá efetuado de forma imbutida)
09 – Substituição Tributária
A indústria de tintas TINTEL TINTAS LTDA, localizada no SP, vendeu 300 latas de tintas à R$
150,00 cada, para a comercial de tintas PICEL MÁGICO LTDA, localizada no PR, desta forma,
calcule o ICMS a ser retido para o Estado do PR, considerando o seguinte:
Descrição Valores
Valor da Venda 45.000,00 (300 X 150)
Frete 0,00
BC ICMS Próprio 45.000,00
Alíq. ICMS Inter. 12%
ICMS Próprio 5.400,00 (45.000,00 x 12%)
BC IPI 45.000,00
Valor IPI 6.750,00 (45.000,00 x 15%)
BC Sub. Trib. 74.250,00 (45.000,00 + 6.750,00 x 65% = 85.387,50)
ICMS ST 9.969,75 (85.387,50 x 18% = 15.369,75 – 5.400,00 =
9.969,75)
VR. GNRE 9.969,75
TOTAL NF 45.000,00 + 6.750,00 + 9.969,75 = 61.719,75
A substituta tributária OMG Ltda localizada no PR vendeu 400 unidades de produto sujeito ao
regime de ST para revendedores localizados no PR.
O preço da mercadoria sem ICMS é de R$ 820,00, a alíquota do ICMS da mercadoria é de 18%.
Deste modo, inclua o ICMS na base de cálculo para depois calcular o valor do imposto devido,
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Substituição Tributária
(Próprio e o ST).
Lembrando que os produtos sujeitos à alíquota de 18% possuem diferimento parcial. Neste caso,
você deve realizar o cálculo primeiro considerando o diferimento parcial e, depois sem o
diferimento parcial, tendo em vista que a empresa necessitar ver o efeito o imposto na operação.
MVA Ajustada = [(1+ MVA-ST original/100) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1
Percebam que o preço final da mercadoria com ICMS é igual quando o cálculo foi efetuado
utilizado MVA original e alíquota de 18% e quando foi utilizado diferimento parcial (12%) com MVA
ajustada. Porém o ICMS-ST a ser recolhido para o Estado do PR aumentou depois da utilização
do diferimento parcial, passou de 59,40 para 126,76.
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