Está en la página 1de 37

1

UNIVERSIDAD PERUANA LOS


ANDES
FILIAL – LIMA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

TEMA:

“LAVADO DE ACTIVOS Y DESBALANCE PATRIMONIAL”

PROFESOR:
CPC. De La Torre De La Rosa Pedro

GRUPO No 05

 Felix Moran, Gian Marcos.


 Ore Velasque, Deysi.
 Paredes Gavidia, Marcela Debra Santos.
 Pinto Muñoz, Jane Priscilla.
 Bonifacio Alviño, Romario.

LIMA - 2017
2

INDICE PAG
ANTECEDENTES ..................................................................................................................................... 4

MARCO TEÓRICO .................................................................................................................................. 6

1 SISTEMA ANTI LAVADO Y CONTRA EL FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO EN EL PERÚ ............. 6

1.1 UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PERÚ ....................................................................................... 6


1.2 LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA EN EL PERÚ NO ACTÚA DE OFICIO. ................................................... 7

2 LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO A NIVEL MUNDIAL .................................................. 7

3 EL LAVADO DE ACTIVOS ............................................................................................................... 8

3.1.1 Objetivos del Lavado de Dinero o Activos ............................................................................. 9


3.1.2 Fases o Etapas del Lavado de Activos ................................................................................... 9
3.1.3 Características del Lavado de Activo .................................................................................. 11
3.1.4 Los Instrumentos Financieros más Frecuentes Utilizados para el Lavado de Activos son: . 11
3.2 ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA EL PAÍS Y LAS EMPRESAS .......................... 12
3.3 CUALIDADES Y CARACTERÍSTICAS PERSONALES ......................................................................................... 12
3.4 MODALIDADES ................................................................................................................................. 13
3.5 EL PERITAJE EN LAVADO DE ACTIVOS ..................................................................................................... 19
3.6 LA PERICIA CONTABLE EN EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y SU VALOR PROBATORIO ............................... 19
3.6.1 Normas Ejecución Del Trabajo Pericial ............................................................................... 19
3.7 LA DOCTRINA CONTABLE. ................................................................................................................... 20
3.7.1 La Doctrina No Contable ..................................................................................................... 20
3.7.2 La Doctrina Jurídica Pericial. ............................................................................................... 20
3.8 PERITO FORENSE ............................................................................................................................... 20
3.8.1 Objetivos del Peritaje Forense............................................................................................. 21
3.8.2 Características del Perito Forense ....................................................................................... 21
3.8.3 Funciones del Perito Forense .............................................................................................. 22
3.8.4 Importancia......................................................................................................................... 22

4 DESBALANCE PATRIMONIAL O INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO ...........................23

4.1 CONCEPTO TÉCNICO LEGAL ................................................................................................................. 23


4.2 DETERMINACIÓN DEL DESBALANCE PATRIMONIAL.................................................................................... 24
4.3 JURISPRUDENCIA ............................................................................................................................... 25

5 CASOS PRACTICOS.......................................................................................................................30

5.1 CASO PRACTICO LAVADO DE ACTIVO ........................................................................................... 30


5.2 CASO PRACTICO DESBALANCE PRATRIMONIAL ............................................................................ 32
5.3 TECNICAS APLICADAS ................................................................................................................... 34

6 CONCLUSIONES. ..........................................................................................................................37
3

RESUMEN

El lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o tentativa,


tendiente a ocultar o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos, ilícitamente, a
fin de que parezcan, esos haberes procedentes de fuentes lícitas.

El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilícitas, sin comprometer a


los delincuentes, que desean gozar del producto de sus actividades.

Podemos resumir esta actividad en un proceso de tres etapas. En primer lugar,


se debe romper todo vínculo directo entre los fondos y el delito del que
provienen. En segundo lugar, alterar el rastro para despistar a los perseguidores;
y, en tercer lugar, poner una vez más el dinero a disposición del delincuente
cuando ya no se pueda descubrir cómo ha sido adquirido, ni cuál es su origen
geográfico.

Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundialización de


la economía para transferir rápidamente fondos de un país a otro. Gracias a los
progresos de la información, la tecnología y las comunicaciones aplicados a
las operaciones financieras es posible transferir fondos a cualquier parte del
mundo con facilidad y rapidez.

Por esta razón el Congreso peruano aprobó la Ley N° 27693, con el que se creó
la Unidad de Inteligencia Financiera UIF-Perú, como ente especializado para
perseguir el delito de Lavado de Dinero o Activos. Con esta normatividad, se
penalizan los actos de conversión y transferencia, los actos de ocultamiento y
tenencia, así como las formas agravadas, omisión de comunicación de
operaciones o transacciones sospechosas.
4

ANTECEDENTES

El término “Lavado de Dinero” viene de la época de los años 30 cuando el


mafioso Ítalo Norteamericano Lucky Luciano puso una cadena de máquinas
lavadoras de ropa cuyo usuario no era conocido con lo que se podía declarar lo
que realmente producía el negocio más el dinero ilícito que se quería introducir
al sistema.

Con el paso del tiempo, el activo ilegal se lava en atención a los problemas
legales, contables y tributarios que general la posesión de grandes cantidades
de dinero proveniente de actividades delincuenciales, como por ejemplo, el
resultado del tráfico de drogas que suele pagarse en efectivo y no con títulos
valores ni con tarjetas de crédito. Este proceso es el que se le conoce como el
lavado de activos.

En su obra “Lavado de Activos, Inteligencia, Financiera y Operaciones


Sospechosas, del especialistas del Dr. Luis Lamas Puccio, donde escribe del
análisis del desarrollo del marco internacional para la prevención del lavado de
activos en el sistema bancario financiero, en el que se destaca, entre otras
iniciativas importantes, las denominadas “Recomendaciones de Consejo de
Europa” que se plantearon en el año 1980, la Declaración de Principios emanada
del Comité de Basilea para impedir que el Sistema Bancario pueda ser utilizado
para el reciclaje de fondos derivados de actividades ilegales, asimismo, la
convención de las Naciones Unidas contra el Trafico Ilícito de Estupefacientes y
Sustancias Sicotrópicas, más conocida como la Convención de Viena de 1988.

La Convención de Viena celebrada en 1988 fue el encuentro donde se tomó la


decisión de tipificar y sancionar el delito de lavado de activos como consecuencia
de replantear la política internacional anti-drogas criminalizando al lavado de
activos como un delito autónomo con tipificación y penas específicas.

La intención del acuerdo de Viena fue neutralizar o limitar la movilidad y


utilización de los recursos de la organización ilegal. Comparativamente, si una
empresa carece de efectivo, su proceso productivo y de comercialización se
paralizaría y la consecuencia seria el cierre del negocio. Para lograr este
5

propósito en la Convención de Viena, propuso, entre otras medidas legales las


siguientes:

 La tipificación como delito autónomo. Las actas de conversión, transfieren


ocultamente y posesión de capitales y bienes derivados o vinculados del
tráfico de drogas.
 La inmovilización inmediata y el decomiso de capitales y bienes de origen
ilegal.
 La inversión de la carga de prueba y la flexibilización del secreto bancario.

En la actualidad se ha superado el acuerdo de la Convención de Viena por


cuanto no solo la Legislación Internacional criminaliza el lavado de activos cuyo
recurso provengan de la droga, sino también los bienes y servicios que
provengan de cualquier actividad delictiva, entre ellos, las ganancias ilícitas
provenientes de la trata de blancas, tráfico de armas, la pornografía infantil, y de
manera especial los recursos provenientes de la corrupción.

El Desbalance Patrimonial es uno de los mecanismos para detectar ingresos no

declarados y consiste en identificar los desembolsos efectuados, por las

personas naturales, cuando compran bienes o adquieren servicios. Estos

desembolsos deben guardar relación con los ingresos obtenidos, de lo contrario

se incurre en un desbalance patrimonial, que deberá ser explicado por el

contribuyente.

No consiste en una definición legal, si no que parte del hecho de ser una figura

denominada presunción legal relativa, lo que en términos del derecho sería una

presunción de tipo juris tantum (prueba en contrario), la cual admite

necesariamente una prueba en contrario.


6

MARCO TEÓRICO

1 SISTEMA ANTI LAVADO Y CONTRA EL FINANCIAMIENTO DEL


TERRORISMO EN EL PERÚ

De acuerdo al Decreto supremo N° 0018-2006 “Reglamento de la Ley que


crea la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú”, el Sistema Anti Lavado
y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú–SILAFIT es el Sistema
integrado por el sector privado, el sector público y la comunidad internacional,
de lucha local e internacional contra el lavado de activos y el financiamiento
del terrorismo, dado que ambos delitos trascienden fronteras.

El SILAFIT está compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar,


el Ministerio Público, el Poder Judicial, la UIF-Perú, los Órganos
Supervisores, los Órganos de Control y la Policía Nacional del Perú,
colaborando con el mismo todas las restantes instituciones públicas, e
internacionalmente, por cualquier agencia competente para detectar o
denunciar los delitos de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los


delitos precedentes del lavado son el: tráfico ilícito de drogas, secuestro,
proxenetismo, tráfico de menores, defraudación tributaria, delitos contra la
administración pública, delitos aduaneros y cualquier otro que genere
ganancias ilícitas a excepción del delito de receptación.

1.1 Unidad de Inteligencia Financiera del Perú

 Creada mediante Ley N°27693 el 12 de abril de 2002.

 Incorporada como unidad especializada a la SBS–Ley N° 29038 el 12 de


junio de 2007.
7

 Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonomía funcional y


técnica.

 Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas (ROS)


enviados únicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los sujetos
obligados.

 Emite Informes de Inteligencia Financiera de carácter reservado al


Ministerio Publico, en caso se presuma que las operaciones están vinculadas
a actividades de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
(LAFIT).

1.2 La Unidad de Inteligencia Financiera en el Perú no actúa de oficio.


 La UIF-Perú no puede actuar sobre denuncias.

 La SBS a través de la Unidad de Inteligencia Financiera-Perú es el


coordinador Nacional del sistema anti lavado y contra el Financiamiento del
Terrorismo ante el Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GASIFUD).

 La información que maneja la UIF - Perú es de carácter confidencial.

2 LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO A NIVEL MUNDIAL

El lavado de activos de origen delictivo es un procedimiento que pretende


ocultar, disimular y encubrir el origen ilícito de determinados bienes o el
producto de actividades delictivas con la finalidad de convertirlos en otros
bienes u actividades que resultan aparentemente lícitas. (AFIP, 2012)

En otras palabras, el lavado de activos podría considerarse como un servicio


de apoyo que permite a los delincuentes disfrutar de los beneficios de su
negocio de manera legal, es decir, se intenta cortar la relación existente entre
un delito y los bienes producidos con esa conducta prohibida, dándole a los
8

activos ilícitos la apariencia de lícitos a través de una serie de operaciones y su


inyección en circuitos legítimos.

De la misma manera en que el fenómeno del lavado de activos hace su


presencia en diversas actividades, siguiendo esa versatilidad su concepto no
es único, pudiendo encontrar una multiplicidad de definiciones que se han
generado desde su aparición.

Definición más difundida: Proceso mediante el cual los bienes obtenidos en


actividades delictivas, adoptan la apariencia de ser originados en forma lícita al
integrarse al sistema económico legal.

Definición de Interpol: “Cualquier acto o tentativa que tenga por objeto ocultar
o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos ilícitamente a fin de que parezcan
provenir de fuentes lícitas.”

3 EL LAVADO DE ACTIVOS

El lavado de activos es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transferir


dinero, bienes, efectos o ganancias, con el fin de evitar la identificación de
su origen ilícito y hacerlos aparentar como legítimos.

También se le conoce como blanqueo de capitales, legalización de capitales,


reciclaje de dinero, etc. Son denominaciones sinónimo que designan un
mismo fenómeno delictivo.

El lavado de activos incluye:

 Tratar de dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilícito.


 Adquirir, resguardar, invertir, transformar, transportar, custodiar y
administrar bienes o ganancias ilícitos.
9

 El dinero y los bienes de procedencia ilícita nunca serán


legales así hagan muchas transacciones con ellos.
 Los recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotráfico

3.1.1 Objetivos del Lavado de Dinero o Activos

 Preservar y dar seguridad a su fortuna


 Efectuar grandes transferencias
 Estricta confidencialidad
 Legitimar su dinero
 Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que
confundan el origen de los recursos

3.1.2 Fases o Etapas del Lavado de Activos

 Colocación:

En la colocación generalmente se intenta utilizar a los negocios


financieros y a las instituciones financieras, tanto bancarias como
no bancarias, para introducir montos en efectivo, generalmente
divididos en sumas pequeñas, dentro del circuito financiero legal.

También puede enviarse efectivo de un país a otro para ser


utilizado en la compra de bienes o productos caros, tales como
obras de arte, metales y piedras preciosas, que pueden ser
revendidos para recibir a cambio cheques o transferencias
bancarias. El objetivo de esta etapa es separar o diferenciar el
dinero que se trata invertir de la actividad ilícita que lo originó y
mantener el anonimato del verdadero depositante.

Ejemplo: El lavador podría depositar el efectivo en una institución


financiera regulada, como un banco o una empresa de valores. O
también podría adquirir activos costosos, pueden ser automóviles,
antigüedades o joyas.
10

 Transformación o Intercalación:

Una vez que el dinero fue colocado, se trata de transformar, y más


específicamente disfrazar esa masa de dinero ilícito, en dinero
lícito, a través de complejas transacciones financieras, tanto en el
ámbito nacional como internacional, para que se pierda su rastro y
se dificulte su verificación contable.

Ejemplo: El lavador puede comprar o vender valores, metales


preciosos u otros activos costosos. También puede transferir los
fondos a otro país, mediante varias cuentas en bancos diferentes,
probablemente en sociedades ficticias.

 Integración:
En esta última etapa el dinero es incorporado formalmente al
circuito económico legal, aparentando ser de origen legal (por ej.:
proveniente de ahorristas o de inversores comunes), sin despertar
sospechas.
Esta integración permite crear organizaciones de "fachada" que se
prestan entre sí, generando falsas ganancias por intereses, o bien
invierten en inmuebles que a su vez sirven como
garantías de préstamos, que son supuestamente invertidos en
negocios con una también supuesta gran rentabilidad. Una vez
formada la cadena, puede tornarse cada vez más fácil legitimar el
dinero ilegal.

Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva, en


efectivo, como un restaurante o una tienda de alquiler de vídeos, donde
los fondos ilegales puedan ser inyectados y reaparecer como
ganancias ficticias o repago de préstamos.
11

3.1.3 Características del Lavado de Activo

 Globalización:
Libre movimiento de capitales

 Profesionalización:
Manejo de una estructura empresarial
Utilizan especialistas

 Innovación permanente:
Nuevos métodos.
Utilización de distintos instrumentos.

 Diversidad de delitos precedentes:


Tráfico ilícito de drogas.
Corrupción.
Delitos financieros.
Extorsión, entre otro

3.1.4 Los Instrumentos Financieros más Frecuentes Utilizados para el


Lavado de Activos son:

 Dinero circulante

 Cheques de Gerencias u orden de pago

 Cheques personales

 Giros bancarios físicos

 Transferencias electrónicas
12

3.2 Algunas Implicancias Negativas del Lavado de Activos para el País y


las Empresas

 Competencia Desleal
Las compañías creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias
ilícitas con fondos legítimos, para ocultar ingresos mal habidos.
Subvencionando sus artículos o productos a niveles por debajo de los
precios del mercado.

 Distorsión Económica e Inestabilidad


Los lavadores están interesados en proteger sus ganancias ilícitas y no en
generar utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvían fondos de
inversiones solidas hacia inversiones de baja calidad que ocultan las
ganancias afectando el crecimiento económico.

 Pérdida de Rentas Públicas


El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y,
por tanto, perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.

 Riesgos para la Reputación


Las auditorías pueden requerir de habilidades, conocimiento y experiencia
en un campo particular distinto del control gubernamental, en cuyo caso se
puede contar con la participación de expertos.
Para el ejercicio de la auditoría de cumplimiento se debe cumplir con las
Normas Generales de Control Gubernamental emitidas por la Contraloría, en
su calidad de ente técnico rector, las mismas que han tomado como fuentes
a las normas de auditoría aprobadas por la INTOSAI y la IFAC

3.3 Cualidades y características personales


 Suelen ser personas educadas, sociables y muchos son expertos en
comercio internacional.
13

 Aparentan ser inversionistas y hombres de negocios.

 Adquieren empresas quebradas como también crean otras generalmente


de fachadas

 Suelen trabajar “Paraíso Financiero” o de Blanda legislación Penal y


Tributario conocidos como “Paraísos Fiscales

 Suelen actuar también a través de terceras personas

 Buscan países con máxima protección legal a la reserva bancaria y


tributaria.

3.4 Modalidades
Empresas de Transferencias de Fondos

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios


vía giros, generando cierta utilidad por el cobro de la comisión del giro y la
monetización a tasas de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina
por los incrementos que pueda tener la moneda entre la fecha de recibo y
pago del giro. Este proceso es muy atractivo para el lavador, ya que trae
dinero del exterior sin riesgo, limitado solo por los montos de giros permitidos,
para lo cual, consigue varias personas. La identificación, ubicación y demás
datos de los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

 Amnistías Tributarias

Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propósito de que los


contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han
sido declarados. Con la declaración fiscal de estos patrimonios los gobiernos
buscan aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus
ingresos tributarios hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opción
es muy esperada, ya que por el pago de una suma relativamente baja de
dinero, a título de impuesto, legaliza grandes cantidades de dinero, sin tener
que justificar su origen ni estar sujeto a investigaciones o sanciones por
infracción a las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se acoge
a la amnistía, cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente
sus movimientos financieros.

 Adquisición de Loterías y Juegos de Azar Ganadores


14

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotería y obtiene


la información de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les
ofrece comprar el billete ganador por un monto igual al premio más un
adicional (“plus”).
Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor
del premio y los impuestos que le descontarían al momento del pago del
premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de
dinero, facilitando además su colocación en el sistema financiero.

 Ocultamiento Bajo Negocios Lícitos

El lavador procura la adquisición de empresas con serias dificultades


económicas, pero con buena reputación, trayectoria y volumen de ventas,
de tal manera que se pueda justificar el ingreso de dinero ilícito,
presentándolo como producto de la buena marcha de la compañía ó de su
recuperación.

También el lavador procura la adquisición o montaje de negocios cuyo objeto


social conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser
restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, droguerías,
empresas de transporte, etc. El lavador o éste en complicidad con el dueño
o de los administradores (cuando él no es el mismo propietario), incrementan
las ventas con el fin de ingresar a las entidades financieras mayores
cantidades de dinero.

Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalización del dinero
poseído en el exterior. Así mismo, el lavador, establece compañías “off shore”
o empresas que sólo existen en papeles, pero no físicamente, para así
originar presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad ilícita.
Se pueden llegar a constituir innumerables sociedades, a fin de no permitir
evidenciar el vínculo entre las diferentes empresas formadas.

 Utilización de Cuentas de Terceros

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones


financieras con dinero de origen ilícito. El uso de estas cuentas se da muchas
veces con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos;
asimismo, en muchos casos los lavadores son ayudados por funcionarios de
15

la misma institución financiera, quienes pueden incluso indicarles qué


cuentas de terceros pueden utilizar para este tipo de operaciones.

 Créditos Ficticios

Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien
solicita, para sí o para un tercero (testaferro), un crédito a una institución del
sistema financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garantía de
rápida realización.

Al crédito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en


mora y por último en la imposibilidad de pago. En esta situación el lavador
induce la cancelación del crédito con la garantía ofrecida, logrando justificar,
para sí, la procedencia de los recursos.

 Fondos Colectivos

Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual


periódicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para
la adquisición de bienes muebles o inmuebles.
El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra la
empresa de fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que,
finalmente le den la posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez
que un contrato se hace ganador de un sorteo o remate, éste es transferido
para él o para la persona que él indique, justificando la procedencia del
dinero.

 Metas E Incentivos

Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las
entidades financieras, con el propósito de lograr objetivos institucionales, se
han convertido en un elemento de presión, que muchas veces generan
malas decisiones.

Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que está


arriesgando no solo sus incentivos económicos, sino también el mismo
puesto y sustento familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador,
contacta al ejecutivo y procura convertirse en cliente estrella. Siempre
aparecerá en los momentos que más se necesita y dará la mano al ejecutivo
para que éste cumpla con sus metas. La presión por el cumplimiento de
metas hace que se debiliten los controles y que se presuma que los recursos
16

del lavador son de procedencia lícita. En este caso, el lavador utiliza a un


funcionario para sus fines.

 Sobrefacturación de Exportaciones

El lavador de dinero necesita que ingrese al país dinero proveniente del


extranjero, producto de sus actividades ilícitas. Es así, que mediante
exportaciones ficticia o de bienes de un valor ínfimo, las mismas que son
declaradas ante la autoridad aduanera a un valor exagerado
(sobrefacturación), permite que ingrese ese dinero ilícito como pago de la
exportación sobrevaluada.

 Estructurar, o Hacer "Trabajo de Hormiga"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras, con el fin de no


levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas. Pueden ser a
través de depósitos o cambio de cheques por otros de sumas menores, para
que las efectúen diversas personas, naturales o jurídicas, pero afectando
una sola cuenta o beneficiario, operaciones cuyo monto no obligue el
diligenciamiento de documentos de control.
Método sencillo de ejecutar y difícil de detectar; pues puede burlar el control
consolidado de operaciones diarias en efectivo. Otro sistema consiste en
evadir el control de operaciones en efectivo mediante la utilización de un
mismo operador en diferentes instituciones financieras donde realiza
operaciones para el mismo beneficiario, siempre inferiores a los límites de
control diario y consolidado.

 Complicidad de un Funcionario u Organización

Individualmente, o de común acuerdo, los empleados de las instituciones


financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas
grandes depósitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en
Efectivo, llenando registros falsos o exceptuando incorrectamente a los
clientes de llenar los formularios requeridos, etc.

Esta técnica permite al lavador evitar la detección, asociándose con la


primera línea de defensa contra el lavado de dinero, o sea, el empleado de
una institución financiera.

 Negocio o Empresa de Fachada


17

Una compañía de fachada es una entidad que está legítimamente


incorporada (u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una
actividad comercial legítima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve
primeramente como máscara para el lavado de fondos ilegítimos. La
compañía de fachada puede ser una empresa legítima que mezcla los
fondos ilícitos con sus propias rentas.

Puede ser también una compañía que actúa como testaferro, formada
expresamente para la operación del lavado de dinero. Puede estar ubicada
físicamente en una oficina o tener únicamente un frente comercial; sin
embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una
actividad criminal. En algunos casos, el negocio está establecido en otra
ciudad o país para hacer más difícil rastrear las conexiones del lavado de
dinero.

 Mal Uso de las Listas de Clientes Habituales

En esta técnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del banco


a fin de ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de
realizar operaciones de legitimación de dinero y no ser reportado por la
institución financiera como operación sospechosa.

 Transferencias Electrónicas

Esta técnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrónicas, de


bancos o de compañías que se dedican a transferencias de fondos, para
mover el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este método, el
lavador puede mover fondos prácticamente a cualquier parte del país o al
extranjero. El uso de trasferencias electrónicas es probablemente la técnica
más usada para estratificar fondos ilícitos, en términos del volumen de dinero
que puede moverse, y por la frecuencia de las trasferencias.

Los lavadores prefieren esta técnica porque les permite enviar fondos a su
destino rápidamente, y el monto de la transferencia normalmente no está
restringido. Después de transferir los fondos varias veces, especialmente
cuando esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difícil
la detección de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento
adicional en el uso de trasferencias telegráficas es transferir fondos desde
varios sitios dentro de un país o región a una cuenta canalizadora en cierta
18

localidad. Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los


fondos son trasferidos, automáticamente, fuera del país.

 Trasferencias entre Corresponsales

Esta técnica presume que una organización de lavado de dinero puede tener
dos o más filiales en diferentes países, o que podría haber alguna clase de
filiación comercial entre dicha organización y su contraparte ubicada en el
extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un país y después
se los hace disponibles en un segundo país en la misma moneda o en otra
diferente. Como hay una relación de corresponsalía entre las dos filiales, no
se necesita transportar los fondos físicamente. Tampoco hay necesidad de
transferir los fondos electrónicamente. La coordinación entre ambas
terminales de la operación se lleva a cabo por teléfono, fax, o por algún otro
medio.

 Cambiar la Forma de Productos Ilícitos por Medio de Compras de


Bienes o Instrumentos Monetarios
Bajo esta técnica, el lavador de dinero cambia los productos ilícitos de una
forma a otra, a menudo en rápida sucesión. El lavador puede, por ejemplo,
adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por
cheques de viajero.

Los productos se vuelven más difíciles de rastrear a través de estas


conversiones; además, dichos productos se vuelven menos voluminosos,
con lo cual se hace menos probable su detección si se los transporta de o
hacia el país.

En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el


lavado de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Después
de un corto tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

 Ventas Fraudulentas De Bienes Inmuebles

El lavador compra una propiedad con el producto ilícito por un precio


declarado significativamente mucho menor que el valor real, pagando la
diferencia al vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente,
el lavador puede revender la propiedad a su valor real para justificar las
ganancias obtenidas ilegalmente a través de una renta de capital ficticia.
19

3.5 El Peritaje en Lavado de Activos


En el Peritaje se emplea el Principio de RAZONABILIDAD, que es la utilización
de pruebas al detalle para comprobar la confiabilidad de un saldo determinado,
cuyas variables deberán ser revisadas mediante otros procedimientos
sustantivos. Herramienta en las Investigaciones Financieras. Lo que busca el
principio de razonabilidad es el imperio del sentido común y de la lógica:

 Comprobación de la actualización del valor de origen de los activos fijos.


 Análisis del cálculo de la provisión, cálculos aritméticos.
 Cálculos de los gastos financieros (Liquidaciones de intereses, entre
otros).
 Verificación de la depreciación o amortización de activos.
 Revisión de las ventas y los costos de las mismas, que guarden relación
entre las dos partidas.
 Verificación de las cuentas bancarias (conciliaciones) sobre los saldos
en bancos.

Una VEZ ocultado el dinero sucio, a través de la colocación y la integración


en la empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal
del negocio y se hace difícil el poder determinar cuál dinero es sucio y
limpio. En esta parte se debe enfocar la investigación a fortalecer y
establecer el origen del dinero, la procedencia y su forma de obtención.

3.6 La Pericia Contable En El Delito De Lavado De Activos Y Su Valor


Probatorio
La Contabilidad Existe desde hace mucho tiempo. y cumple Una Importancia
en la sociedad. El Peritaje Contable de la cual es una de las especialidades.
requiere de conocimiento experto de contabilidad, auditoria, técnicas de
investigación criminal utilizadas en la reconstrucción de los hechos financieros,
investigaciones de fraudes, cálculo de daños económicos, etc.

3.6.1 Normas Ejecución Del Trabajo Pericial


20

 Planeación del proceso y programa de procedimientos acorde a cada caso


o tipo de trabajo.
 Estudio de los antecedentes (lectura del expediente).
 Requerimiento de información y documentación pertinente.
 Estudio y comprensión de las controversias y asuntos relacionados con la
contabilidad. identificación de la documentación de prueba.
 Identificación de los elementos vinculantes de naturaleza contable-
financiera.
 Obtener evidencia suficiente relacionado a los hechos.

3.7 La Doctrina Contable.


Conocimientos sobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Información Financiera (NIC, NIIF, SIC, CINIFF),
procedimientos y técnicas ambos contables.

3.7.1 La Doctrina No Contable


Conocimientos específicos de: Administración, Economía, Sociología,
Matemáticas Financiera y Estadística.

3.7.2 La Doctrina Jurídica Pericial.


Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú

3.8 Perito Forense


En las investigaciones financieras, el peritaje forense, es una disciplina que
permite reunir y presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que será aceptada por una corte
(juez) contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la
necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar
especialmente, delitos como la corrupción administrativa, el fraude contable,
el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
21

3.8.1 Objetivos del Peritaje Forense


 Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar
desde la parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a
las autoridades a tomar decisiones de tipo judicial, basado en criterios
profesionales.
 Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada
acción a efectos de informar a las entidades competentes las
violaciones detectadas.
 Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos
que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en
estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar
diversos delitos.
 Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo
la responsabilidad y transparencia en los negocios.
 Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su
cargo.

3.8.2 Características del Perito Forense


 El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un
auditor rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el
conocimiento, la destreza de un buen perito investigador.
 La habilidad para prestar la atención a detalles mínimos que nos
permiten obtener evidencia.
 Analizar la información de manera exhaustiva.
 Pensar con creatividad.
 Tener un sentido común de los negocios.
 Dominar los elementos básicos de procesamiento de datos.
22

 Desarrollar capacidades innatas como el “sexto sentido”.


 Darle valor agregado a su trabajo.
 Tener memoria fotográfica.
 Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia,
creatividad, discreción, organización, confianza y sano juicio
profesional.

3.8.3 Funciones del Perito Forense


 Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.
 Desarrollar aplicaciones informáticas para ayudar en la
presentación y análisis de la evidencia financiera.
 Ayudar en la obtención de la documentación necesaria para
apoyar la investigación.
 Ayudar en la investigación formulando un cuestionario de
preguntas que permitan el descubrimiento de las irregularidades,
y el fortalecimiento de las pruebas en la investigación.
 Revisar la documentación pertinente para hacer una valoración
inicial del caso e identificar áreas y estructuras contables en donde
hayan irregularidades visibles de delitos como lavado de activos.
 Comunica la forma de obtención de sus hallazgos y evidencias en
los informes, exhibiendo los documentos soportes.
 Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificación en
corte como testigo especialista, o perito contador, aportando las
ayudas visuales preparadas en el informe de la evidencia.

3.8.4 Importancia

En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba está dada por


la pericia y el trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el
adecuado entendimiento entre el Fiscal coordinador de la
investigación y el Perito Forense.
23

Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de


capitales se generan a través de fuentes de Información como:

 Informantes
 Registros bancarios: Esta información es obtenida del sistema
financiero (Bancos) y se puede complementar con el análisis de la
Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)
 Información Gubernamental
 Registros comerciales
 Órdenes Judiciales
 Artículos publicados
 Análisis de la información contable

Dada la importancia del Peritaje Forense en las investigaciones, exige de


quien la realiza o practica una adecuada preparación, entrenamiento,
experiencia, y mucho valor agregado en el proceso (Equipo de Trabajo),
requiriendo del Perito Forense una persona activa, líder y proactivo.

4 DESBALANCE PATRIMONIAL O INCREMENTO PATRIMONIAL NO


JUSTIFICADO

4.1 Concepto Técnico Legal


El desbalance patrimonial se da cuando una persona no puede justificar su
patrimonio actual con los ingresos ilícitos que obtenga por su trabajo
habitual, excepto que, el incremento correspondiente provenga de una
donación real, un préstamo legal o ingresos provenientes del azar como el
ganarse una lotería.

El desbalance patrimonial comienza a descubrirse de la manera más fácil,


a través de la vista como son el observar los “signos exteriores de riqueza”
que ostenta y muestra una persona.

Por ejemplo, el solo hecho que un individuo de clase pobre o media de


aproximadamente 45 años tenga una residencia propia en algún lugar
24

residencial y un lujoso auto, puede ser indicios para dudar que esa riqueza,
ese desbalance entre el patrimonio que muestra o el dinero que gana en
comparación a lo que puede ganar tenga origen licito.

Normalmente el origen de dinero que provoca el desbalance patrimonial


proviene de lavado de activos, pero también del dinero mal habido
procedente de las arcas del Estado o de los fondos de la actividad privada.

4.2 Determinación del Desbalance Patrimonial

Para determinar el Desbalance Patrimonial se toma en cuenta, los


siguientes aspectos:

 Los signos exteriores de riqueza.


 Las variaciones patrimoniales.
 La adquisición y la transferencia de bienes.
 Las inversiones.
 Los depósitos en cuentas de entidades del sistema financiero
nacional o del extranjero.
 Los consumos.
 Los gastos realizados durante el ejercicio fiscalizado.

La determinación del incremento patrimonial no justificado se basa en el


Método del Flujo Monetario Privado, establecido en la Ley del Impuesto a
la Renta y sus normas reglamentarias. En este método se toman como
base los ingresos percibidos y los gastos efectuados por el contribuyente
en el ejercicio gravable sujeto a fiscalización. Luego se verifica si los
ingresos obtenidos por el contribuyente han sido suficientes para cubrir los
gastos efectuados.

De acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, se presume de pleno


derecho que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser
25

justificado constituyen renta neta no declarada y que se puede determinar


de oficio tal incremento.

4.3 Jurisprudencia

A continuación, algunos casos de jurisprudencia que podría tenerse en


cuenta al efectuar un peritaje:

 ¿Los supuestos de incrementos patrimonial no justificado solo se


aplican a personas naturales?
Si es verdad.
En caso de una persona natural con negocio, no corresponde agregar a
la renta obtenida por su empresa unipersonal el incremento establecido.
Los supuestos de incremento patrimonial regulados por las Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento no son aplicables para la
determinación de las rentas de tercera categoría, correspondiendo de
ser el caso la aplicación de la presunción obtenida en el artículo 70 del
Código Tributario.

 ¿Qué sucede si se le determina de incrementos patrimonial no


justificado a un funcionario público?
Según el Código Tributario, los Funcionarios o servidores públicos de las
Entidades a las que hace referencia el Artículo 1 de la Ley Nº 27444, Ley
del Procedimiento Administrativo General, inclusive aquellas bajo el
ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado, que como producto de una fiscalización o
verificación tributaria, se le hubiera determinado un Incrementos
Patrimonial no Justificado, serán sancionados con despido,
extinguiéndose el vínculo laboral con la entidad, sin perjuicio de las
acciones administrativas, civiles y penales que correspondan.
26

Los funcionarios o servidores públicos sancionados por las causas


señaladas en el párrafo anterior, no podrán ingresar a laborar en ninguna
de las entidades, ni ejercer cargos derivados de elección pública, por el
lapso de cinco años de impuesta la sanción.

 ¿Qué método se aplica para determinar las variaciones


patrimoniales?

La administración está facultada a aplicar, entre otros, el método del flujo


monetario privado, que consiste en determinar el incremento patrimonial
sobre la base de los ingresos o rentas generados por el contribuyente en
un ejercicio determinado y los gastos efectuados en el mismo
entendiéndose por estos últimos todos aquellos indicadores de riqueza
que se traducen en disposición de bienes o dinero por parte del
contribuyente, tales como consumos, egresos, desembolso o pago.

5 DIFERENCIAS ENTRE FUERO PENAL Y EL FUERO CIVIL.

 Fuero Penal

- Su ejercicio en los delitos de persecución pública, corresponde al


Ministerio Público. La ejercerá de oficio, a instancia del agraviado por el
delito o por cualquier persona, natural o jurídica, mediante acción popular.
- En los delitos de persecución privada corresponde ejercerla al
directamente ofendido por el delito ante el órgano jurisdiccional
competente. Se necesita la presentación de querella.
- En los delitos que requieren la previa instancia del directamente ofendido
por el delito, el ejercicio de la acción penal por el Ministerio Público está
condicionado a la denuncia de la persona autorizada para hacerlo. No
obstante ello, el Ministerio Público puede solicitar al titular de la instancia
la autorización correspondiente.
27

- Cuando corresponde la previa autorización del Congreso o de otro


órgano público para el ejercicio de la acción penal, se observará el
procedimiento previsto por la Ley para dejar expedita la promoción de la
acción penal.

 Fuero Civil

- El ejercicio de la acción civil derivada del hecho punible corresponde al


Ministerio Público y, especialmente, al perjudicado por el delito. Si el
perjudicado se constituye en actor civil, cesa la legitimación del Ministerio
Público para intervenir en el objeto civil del proceso.
- Su ámbito comprende las acciones establecidas en el artículo 93 del
Código Penal e incluye, para garantizar la restitución del bien y, siempre
que sea posible, la declaración de nulidad de los actos jurídicos que
correspondan, con citación de los afectados.

Las Diferencias entre una Causa Penal y una Causa Civil

 Los delitos se consideran ofensas contra el estado o la sociedad como


conjunto. Eso significa que, si bien una persona puede asesinar a otra, el
homicidio en sí mismo se considera una ofensa a todos los integrantes de la
sociedad. En consecuencia, los delitos contra el estado los juzga el estado,
y el fiscal (no la víctima) presenta la causa ante el tribunal como un
representante del estado. Si se tratara de una causa civil, la parte afectada
presentaría la causa.
 Los delitos penales y los delitos civiles generalmente difieren en cuanto a su
castigo. Las causas penales impondrán penas de prisión como un posible
castigo, mientras que las causas civiles por lo general resultarán en daños
económicos u órdenes de innovar o no innovar. Debe tener en cuenta que
28

una causa penal podría incluir tanto penas de prisión como castigos
económicos en forma de multas.
 El grado de prueba también difiere en gran medida entre una causa penal y
una civil. En general, los delitos deben comprobarse "más allá de toda duda
razonable", mientras que las causas civiles se comprueban mediante grados
de prueba menos estrictos, tales como "la preponderancia de la evidencia"
(que básicamente significa que es más probable que haya ocurrido de
determinada manera que de otra). Los distintos grados existen debido a que
la responsabilidad civil se considera menos reprochable y debido a que las
sanciones son menos graves.
 Las causas penales casi siempre permiten un juicio por jurado. Las causas
civiles permiten jurados en algunos casos, pero muchas causas civiles serán
juzgadas por un juez.
 Un acusado en una causa penal tiene derecho a un abogado, y si no puede
pagarlo, el estado debe asignarle uno. Un demandado en una causa civil no
recibe un abogado y debe pagar uno o defenderse a sí mismo.
 Las protecciones brindadas a los acusados conforme al derecho penal son
muchas (tales como la protección contra registros ilícitos e incautaciones
conforme a la cuarta enmienda). Muchas de estas protecciones muy
conocidas no se ofrecen a un demandado en una causa civil.

La Misma Conducta Puede Generar Responsabilidad Civil y Penal

Si bien las causas civiles y penales se tratan de manera muy distinta, muchas
personas no entienden que la misma conducta puede generar una
responsabilidad penal y civil al mismo tiempo. Quizás uno de los ejemplos
más famosos de esto es el juicio a OJ Simpson.

La misma conducta provocó un juicio por homicidio (penal) y un juicio por


homicidio culposo (civil). En parte debido a los distintos grados de prueba,
no hubo suficiente evidencia para que el jurado determinara que OJ Simpson
29

era culpable "más allá de toda duda razonable" en la causa penal por
homicidio.

Sin embargo, en el juicio civil, el jurado determinó que la evidencia era


suficiente como para llegar a la conclusión, mediante una "preponderancia
de la evidencia", de que OJ Simpson había provocado la muerte de su
esposa de manera culposa.
30

6 CASOS PRACTICOS

6.1 CASO PRACTICO LAVADO DE ACTIVO


JUEZ INMOVILIZO CUENTA CON 50,000 DÓLARES DE LA SUEGRA DEL
EX PRESIDENTE TOLEDO

A pedido de la fiscalía, el juzgado permanente de turno de lima ordeno la


inmovilización de una cuenta bancaria, con fondos por 50 mil dólares, de la
señora Eva fernembug suegra del ex presidente Alejandro Toledo.

La cuenta, según fuentes judiciales, fue utilizada para girar el cheque de


gerencia con el cual el representante de fernembug, David esquenazi,
cancelo la compra de la casa de las casuarinas, en surco.

La inmovilización de la cuenta fue realizada en el marco de la investigación


que la fiscal provincial penal de lima, Elizabeth parco, realiza a fernemburg
por lavado de activos de dudosa procedencia.

Ante la prensa, el ex presidente declaro que dichos fondos provienen de los


ahorros de su suegra y de un crédito otorgado por el private client group, una
dependencia en scotiabank de costa rica y otros 2.5 millones de dólares
estados por el empresario Yosef mallmam. Posteriormente el ex presidente
se retractó declarando que los inmuebles son de propiedad de su amigo
Yosef mallmam. En julio de 2013 el pleno del congreso de la republica acordó
que la comisión de fiscalización lo investigue por dichos inmuebles.

Dicho empresario peruano israelí también habría avalado a fermenbug ante


las entidades bancarias con hasta 20 millones de dólares para sus
inversiones inmobiliarias en el Perú.

Prisión preventiva contra lavado de activos (caso inmovilización bancaria)

Fondos: 50,000 dólares

Scotiabank: 2.5 millones de dólares

Inversiones inmobiliarias: 20,000 millones dólares

El dictamen se presentó en el orden siguiente:


31

I. Objeto del peritaje


II. Antecedentes
III. Examen pericial
IV. Conclusiones

I. Objeto del peritaje


Determinar los intereses legales sobre el fondo de 50,000 de cuenta
bancaria.

II. Antecedentes
En julio 2013 la fiscalización pide que se investigue por los dichos
inmuebles la suma de dinero proveniente de la cuenta bancaria.
El artículo 1 de la ley en contra de lavado de activos define de esta forma
el delito:
“El que convierte o transfiere el dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo
origen ilícito conoce o puede presumir, y dificulta la identificación de su
origen, su incautación o decomiso, será reprimido con pena privativa de
la libertad no menor de ocho ni mayor de quince años.
La fiscalía toma las medidas para investigar el delito, el levantamiento del
secreto bancario, la reserva tributaria y la reserva bursátil, con la finalidad
de encontrar procedencia de dinero ilícito.

III. Examen pericial


Introducción: el peritaje se ha basado objetivamente siguiendo los
principios éticos de equidad, confidencialidad, honestidad y legalidad,
actuando con independencia de criterio; también las técnicas como
estudio general y procedimientos contables de la profesión y el peritaje
contable judicial según corresponda.

Base legal:
 Código civil
 Código penal
32

 Ley de lavado de activos


 Reglamento de peritos judiciales

Conceptos:

Interés. - es el resultado del capital lo cual puede ser legal o pactada, lo


cual está en función del periodo de tiempo y la tasa de interés.

IV. Conclusiones
Que los intereses legales sobre la cantidad referente al fondo de $50,000
(cincuenta mil dólares), por el periodo comprendido del 2013 ascienden
a la suma de 69,199 (sesenta y nueve mil ciento noventa y nueve dólares)
los mismos que han sido calculados de acuerdo a ley y por el factor
aplicable de 1.38398.

6.2 CASO PRACTICO DESBALANCE PRATRIMONIAL

DESBALANCE PATRIMONIAL NO JUSTIFICADA

Una persona natural tiene como cuenta de ahorros un monto de 94,000


soles, el mes siguiente compra un vehículo por un importe de 90,000 soles
quedándole en el banco 4,000, actualmente cuenta con un trabajo, y su
remuneración es de 1,000 soles con beneficios incluidos. La pregunta es
¿Cuál es el negocio que le permite comprarse un vehículo ganando un
sueldo de 1,000 soles mensuales?

Justificación

El ahorro de 94,000 soles lo obtuvo presentando servicios a una empresa de


estados unidos, la empresa no le solicitaba ningún comprobante, y le pagaba
por transferencia (adjunta las transferencias realizadas a su cuenta
personal).
33

Se compró un vehículo valorizado por 90,000 soles, por un prestamos de un


familiar (adjunto el contrato del préstamo), adicionalmente trabaja como
seguridad personal de un alto funcionario (no emitió ningún comprobante de
pago).

La Sunat maneja un tipo de información para presumir un desbalance


patrimonial no justificado

Ejercicio: 2017/01

Ruc: 10236625128

Nombre o razón social: Pepe Manrique López

Ingresos de montos declarantes o información por terceros:

Total, de 70,380

Renta de capital: 52,200

Renta de trabajo: 14,180

Ingresos por operaciones informadas por notarios: 4,000

El dictamen se presentó en el orden siguiente:

V.Objeto del peritaje


VI.Examen pericial
VII.Conclusiones

V. Objeto del peritaje


Determinar el desbalance patrimonial por el monto de 94,000 soles y
90,000 respectivamente informado al tribunal constitucional.

VI. Examen pericial


34

Introducción: nuestro peritaje se ha basado objetivamente siguiendo los


principios éticos de equidad, confidencialidad, imparcialidad y legalidad,
actuando con independencia de criterio; también las técnicas y
procedimientos contables de la profesión y el peritaje contable judicial
según corresponda.

Base legal:
 Código civil
 Superintendencia nacional de administración tributaria (SUNAT)
 Reglamento de peritos judiciales

VII. Conclusiones
Que los importes obtenidos para el estado de cuenta de ahorros en nuevos
soles deben ser referentes a los montos dichos por la Sunat, los cuales
ascienden a 70,380 y el restante no justificado deberá ser probado con
documentos sustenta torios.

6.3 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS APLICADOS


TECNICAS:

Inspección: esa técnica sirve para determinar la existencia física de valores,


bienes y su correcta contabilización en libros.

Esta técnica también será aplicada a la revisión de documentos, a efectos


de legitimar algunas operaciones de compra y venta y/o determinar la
preexistencia de un bien motivo de Litis o necesario para el peritaje

Calculo: es la verificación que se efectúa de las operaciones aritméticas y


de cálculo consignados en libros y documentos conversión de moneda
extranjera y su actualización al valor constante de ser el caso.

Análisis: de cuenta, informes y documentos contables para determinar la


veracidad de su contenido.
35

El análisis proporciona al perito a evidencia detallada de algo concreto. Es


decir que el perito necesita del análisis para encontrar algo específico y lo
suficientemente detallado para obtener plena seguridad de lo que busca.

Observación: de técnica contable y de control interno de la empresa. Este


procedimiento constituye para el perito el instrumento que debe ser usado
continuamente durante el peritaje porque dependiendo de su bondad, el
perito ganara confianza en base a la forma como son explicados y
registrados los hechos contables de la empresa.

Confirmación: de saldos de cuentas y transacciones con personas ajenas


a los litigantes. También puede confirmarse bienes en poder de terceros. No
obstante, el adagio jurídico “a confesión de parte revelo de prueba” este
procedimiento no es utilizado frecuentemente por los peritos contadores,
pero, dado la complejidad, la distancia y el volumen de los negocios
modernos, su utilización será cada día más necesaria.

PROCEDIMIENTOS:

Solicitud del Expediente.


El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las
actuaciones, documentos sustenta torios e incidencias desde el inicio de la
demanda.
Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente
de la causa para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el
mencionado expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.

Revisión del Expediente


Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las
diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones
del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos contables
o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la
pericia. Para una eficiente revisión del expediente se debe extraer lo
siguiente:
36

 Copia del auto judicial del nombramiento del perito


 Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.
 Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan. Montos reclamados o denunciados
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la
pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a
tales hechos.

Requerimientos para la pericia


Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, Asi:
Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
 Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento
de Capital. Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.
 Libros y Registros Contables.
 Documentación Sustentatoria contable.
 Documentación Sustentatoria tributaria
 Títulos Valores, Con Contratos sobre operaciones financieras.

Revisión de la Situación Legal y Contable.


De los libros de contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio
o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.

Examen de los Asientos y Partidas Contables.


Con su documentación sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o
presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas.
37

7 CONCLUSIONES.

 La pericia contable como una labor de investigación desarrollada por un


Contador Público Colegiado en un proceso judicial, contando con la
información del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la
información de las partes y de terceros y realizando la aplicación de métodos
y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puestos a su
consideración.

 Con el avance cada vez mayor de la criminalidad organizada en nuestro país,


es que, con la finalidad de evidenciar estas actividades relacionadas al
lavado de activos, la pericia contable constituye uno de los medios idóneos
para la dilucidación de las complejas operaciones contables durante el
proceso del lavado de dinero y otros delitos considerados dentro del
concepto de la criminalidad organizada

 En la investigación de delitos de crimen organizado uno de los aspectos


esenciales en los cuales deben incidir los actos de investigación, reside en
recabar, obtener y asegurar los documentos contables y financieros
necesarios para que se lleve a cabo la pericia contable.

 Entre los documentos en los cuales recaerá la labor pericial contable


tenemos los siguientes:
 El legajo del cliente.
 Registro de firmas
 El estado de cuenta o extracto bancario
 Cheques.
 Transferencias bancarias
 Préstamos.
 Tarjeta de crédito.

También podría gustarte