REPORTE TRABAJO DE CURSO

TEMA: SANCIONES, INFRACCIONES,

CONTRAVENCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS
Docente: Elmer Ortiz

Participantes:
 Josep Alberto Briones Ferrey
 Azucena García Luna
 Orlando Cisneros Sequeira
 Dorian Mauricio Vílchez
 Donald Antonio Urbina
 Pedro Mauricio Lara

León, Septiembre del 2017

 CONTENIDO

I.-INTRODUCCIÓN

II.-DESARROLLO DEL TEMA

 SANCIONES

 INFRACCIONES

 CONTRAVENCIONES

 DELITOS TRIBUTARIOS

III.-CONCLUSIONES

IV.-RECOMENDACIONES
I.- INTRODUCCIÓN
La economía de Nicaragua, al igual que la mayoría de las economías del mundo,
está compuestas por un gran número de personas dedicadas al intercambio de
comercio. Una parte de ellos lo hacen de manera informal, es decir sin estar
registrados en las entidades regulatorias del país, a lo cual se le conocer como
comercio informal. Este tipo de negocios sin embargo por lo general son negocios
micro y pequeños cuyos ingresos y márgenes de ganancias son de sobrevivencias,
los cuales no generan tributos al estado, ni tampoco reciben beneficios del mismo.
Sin embargo otro grupo importante de los negocios establecidos en la república de
Nicaragua, corresponden a aquellos que si están registrados en todas o las
principales entidades regulatorias, que son recaudadas de tributos, algunas locales
(alcaldías) y otras nacionales que aportan ingresos al estado para alimentar los
flujos de ingresos para la cobertura del presupuesto nacional de la república y otras
instancias relacionadas que son dirigidas y administradas por el estado.
La principal instancia del estado de Nicaragua, para la recaudación de impuestos
es la Dirección General de Ingresos, la que regula a las empresas (Micro, pequeña,
mediana o grande) para operar en el mercado y contribuir con el estado a través de
sus impuestos o tributos, denominando a éstas personas como Contribuyentes.
Para ello se cuenta con leyes regulatorias, siendo la principal la Ley de Concertación
Tributaria (Ley 822), que establece todo lo relacionado a la generación de tributos,
montos y procedimientos de entero, con especial énfasis en los derechos y
mecanismos de aplicabilidad a favor de la Dirección General de Ingresos de la
república de Nicaragua.
Sin embargo para salvaguardar los derechos de las partes (DGI y los
contribuyentes), sean éstos micro, pequeños o grandes contribuyentes, la república
de Nicaragua cuenta con el Código Tributario o Ley 562, a través del cual los
contribuyentes pueden acudir ante el Tribunal Aduanero Tributario y Administrativo,
para exponer sus derechos.

En el presente trabajo de curso denominado “Sanciones, infracciones,

contravenciones y delitos tributarios”, tiene como objetivo Documentar dichos
aspectos del código tributario para analizarlos y socializarlos en el grupo de
participantes que estamos llevando dicho estudio.
II.-DESARROLLO DEL TEMA

Infracciones, delitos, contravenciones y sanciones tributarias

Responsabilidad
Definición
Arto. 107. La responsabilidad por la comisión de infracciones no transciende de la
persona del infractor, salvo las excepciones contenidas en este Código.

Únicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los

autores de las mismas. Son autores de las infracciones administrativas y de los
delitos tributarios quienes realicen el hecho u omisión por si solos; conjuntamente o
por medio de otro del que se sirven como instrumento.

Eximentes
Arto. 108. Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal,
las siguientes:
1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Código Civil;
2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada;

Infracciones Administrativas Tributarias

Concepto de Ilícitos Tributario
Arto. 114. Constituye ilícito tributario todo incumplimiento de normas tributarias
sustanciales o formales.

Tipos de Ilícitos Tributarios

Arto. 115. Los ilícitos tributarios se clasifican en:
1. La Infracción Tributaria.
2. El delito Tributario.

Concepto de Infracción Tributaria

Arto. 116. Toda acción u omisión del cumplimiento de los deberes sustanciales del
contribuyente que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y que implica violación de
leyes y reglamentos tributarios, constituye infracción Administrativa Tributaria,
sancionable en la medida y alcances establecidos en este Código.

Clasificación Arto. 117. Constituyen infracciones tributarias:

1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y
responsables, descritos en el presente Código;
2. La mora;
3. La omisión de presentar declaración o presentarla tardíamente;
4. La Contravención Tributaria; y,
5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la
Administración Tributaria.

Acumulación de Sanciones
Arto. 118. Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por
cada una de ellas se aplicará la sanción respectiva.

Reincidencia y Reiteración
Arto. 119. Habrá reincidencia si el contribuyente sancionado por Resolución de la
Administración Tributaria Firme, comete una nueva infracción de cualquier tipo.

Habrá reiteración cuando el contribuyente incurre en infracción Administrativa

Tributaria de igual tipo sin que mediare sanción por resolución firme.

Extinción
Arto. 120. Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se
extinguen por:
1. El Pago o cumplimiento de la sanción;
2. La condonación otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo
establecido en normativa Institucional;
3. La prescripción; y
4. La muerte del infractor.

Prescripción
Arto. 121. El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir,
prescribirá según lo consignado en este Código.

Interrupción De la Prescripción
Arto. 122. La prescripción a que hace referencia el artículo anterior, se interrumpe
por la comisión de nuevas infracciones de la misma índole. El nuevo plazo se
contará desde el día siguiente a aquél en que se cometió la nueva infracción.

Sanciones
Alcances
Arto. 123. Las sanciones por la comisión de infracción tributaria deberán ser
impuestas por la Administración Tributaria con sujeción a los procedimientos
establecidos en este Código.
Sanciones
Arto. 124. Las sanciones aplicables son:
1. Multa;
2. Clausura de Locales o negocios;
3. Pérdida de concesiones y demás beneficios fiscales;
4. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria,
siempre que para dicho desempeño profesional se requiera la aprobación de la
Administración Tributaria;
5. Intervención administrativa de negocios o empresas; y,
6. Derogado.

Aplicación de la Prescripción
Arto. 125. Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) años
contados desde el día siguiente a aquel en que quedó firme la resolución que las
impuso. Por igual término de cuatro (4) años, prescribe la acción para reclamar la
restitución de lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.

Tipo de infracción administrativa y Sanciones

Arto. 126 y 127

N° Infracción Administrativa Sanción

(Unidades de
multa)
1 2 Más
No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los
1 datos necesarios ni comunicar oportunamente sus 30 40 50
modificaciones, cuando hubiera obligación de hacerlo.
No inscribir los libros y registros contables que debe
2 llevar el Contribuyente de acuerdo con las disposiciones 30 40 50
legales vigentes;
No firmar Estados Financieros, declaraciones y otros
3 documentos de aplicación fiscal, cuando lo requieran las 30 40 50
normas tributarias;
No gestionar ante la Administración Tributaria,
autorizaciones para realizar actos o actividades
4 permitidas por las disposiciones tributarias vigentes, 50 60 70
siempre que hubiere obligación legal de gestionar tal
autorización;
No facilitar a los funcionarios autorizados por la
Administración Tributaria para la realización de las
inspecciones y verificaciones de cualquier local,
5 70 80 90
almacén, establecimiento comercial o industrial, oficinas,
depósitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios
de transporte; y no suministrar las informaciones que les
 fueren solicitadas en base a la ley y documentación
respectiva de respaldo, cuando la Administración
Tributaria así lo requiera;
No comparecer ante la Autoridad Tributaria,
personalmente o por medio de apoderado legalmente
6 autorizado, cuando su presencia sea requerida 70 80 90
formalmente para suministrar información de interés
tributario;
No suministrar cualquier información relativa a la
determinación de los impuestos, o que sirva para fijar
correctamente el monto a cobrar por tal concepto, y su
efectiva fiscalización, debiendo contestar
7 consecuentemente, las preguntas que se les hagan 70 80 90
sobre ventas, rentas, ingresos, gastos, bienes,
depreciaciones, deudas, y en general sobre
circunstancias y operaciones que tengan relación con la
materia imponible;
No conservar en buen estado por el tiempo de la
prescripción de los tributos, los libros, registros y
8 documentación de interés tributario, así como los 90 100 110
soportes, en que conste el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias;
No mantener actualizados los libros y registros contables;
entendiéndose que están actualizados, cuando el retraso
9 110 120 130
del registro de operaciones contables no exceda de tres
meses; y,
No efectuar levantamiento de inventario físico al final del
período gravable autorizado, o cuando la Administración
Tributaria lo requiera, siempre que éste último justifique
10 130 140 150
tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en
caso de no realizarse, depararía grave e irreparable
perjuicio a esa recaudación fiscal;

Por norma general se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en
concepto de multa, todo dentro de los mínimos y máximos señalados en presente
artículo. En cualquier caso, el monto máximo de multas acumuladas no podrá
exceder el equivalente al veinte (20) por ciento de la obligación tributaria, quedando
excluidas de este porcentaje las multas por omisión y/o presentación tardía de
declaraciones.

Para los contribuyentes afectos al “Régimen Especial de Estimación Administrativa

Para Contribuyentes Por Cuota Fija”, el monto de las sanciones a aplicar será el
cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores, respectivamente.
Inaplicabilidad de Multas por causa justa
Arto. 128. Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la
Administración Tributaria, mediante normativa institucional que regule la materia y
su procedimiento, podrán declarar inaplicables las multas establecidas por hechos
sancionados en los artículos 126 y 127 de este Código, cuando el contribuyente
pruebe las circunstancias constitutivas de causa justa determinada por la presente
Ley, que hacen excusable el incumplimiento que dio lugar a la aplicación de multas
y/o recargos. La normativa a que hace referencia el presente artículo deberá ser
emitida y publicada en un período no mayor de noventa días contados a partir de la
entrada en vigencia de la presente Ley.

Circunstancias Consideradas como Causa Justa

Arto. 129. Son consideradas causa justa para la inaplicabilidad de multas:
1. Siniestro.
2. Robo.
3. Caso fortuito o fuerza mayor.
4. Incapacidad absoluta.
5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administración Tributaria el
contribuyente se vea materialmente imposibilitado de cumplir en tiempo y forma
con sus obligaciones tributarias ante el Fisco.
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que
regulan el “Régimen especial de estimación administrativa para contribuyentes
por cuota fija”, relacionados en el artículo 62 del presente Código.

Las solicitudes deberán ser presentadas con los documentos soportes

determinados en la normativa Institucional correspondiente.

Mora
Concepto
Arto. 130. Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el
vencimiento del plazo para su cumplimiento, sin necesidad de requerimiento alguno.

Sanción
Arto. 131. Toda persona que presente tardíamente su declaración y/o pago de
tributos y por tal motivo incurra en mora, deberá pagar el crédito correspondiente,
el que deberá liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los
días que esta ha durado. Sin necesidad de actuación alguna por parte de la
Dirección General de Ingresos, conforme al arto. 51 del CTr., el contribuyente está
obligado a pagar mensualmente recargos por mora, cuyo monto de la deuda será
actualizado mensualmente.
El pago del crédito con recargo no deberá exceder del 10% del monto adeudado, el
que deberá calcularse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por los días
que esta ha durado.
Tributo Porcentaje Monto Diario Liquidación

IVA 5% 0.17
Recaudador o

ISC 5% 0.17
Retenedor

Por cada mes

Retención en la fuente 5% 0.17 o fracción de
mes de mora
Retención salarios 5% 0.17
sobre el
Retenciones otros 5% 0.17 saldo
insoluto
IR anual 2.5% 0.08

Anticipos al IR 2.5% 0.08

En ningún caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artículo

podrán exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.

Efectos
Arto. 133. Incurrir en mora produce los siguientes efectos:
1. La declaración de Insolvencia Fiscal del contribuyente;
2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;
3. La exigibilidad de la cancelación de la deuda tributaria del contribuyente de
acuerdo a los mecanismos que la Administración Tributaria establezca
administrativamente; y
4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la
Administración Tributaria podrá adoptar como medidas cautelares la
Intervención Administrativa o el Cierre del Negocio, en su caso.

Las medidas señaladas en este numeral deberán sujetarse a los procedimientos

establecidos en las normativas que a este respecto dicte la Administración
Tributaria. El remate de los bienes embargados sólo procede en la etapa de cobro
judicial de las deudas tributarias, todo previsto en este Código.
Omisión y presentación tardía de declaraciones Concepto
Arto. 134. Incurre en omisión de presentación de declaraciones bajo advertencia del
delito de falsedad en materia civil y penal, el contribuyente o responsable que
estando obligado por disposición legal, no cumple con dicha obligación.

Incurre en presentación tardía, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados

por las leyes o reglamentos respectivos.

a) Sanción Pecuniaria en Unidades de

Multa
Concepto
Número de veces
1ra vez 2da vez 3ra vez
Omisión de presentación de
70 80 90
declaración
Presentación tardía 70 80 90
Declaración incompleta o errónea.
1. Omisión de balances, documentos
anexos a declaraciones o
70 80 90
2. Presentación incompleta de
balances, documentos anexos a
declaraciones.
Concepto b) Tasación de oficio
Omisión de presentación de
declaración
Presentación tardía Se deberá calcular la base imponible en
Declaración incompleta o errónea. función de los ingresos y actividades
1. Omisión de balances, documentos especificas; y declararles incursos en
anexos a declaraciones o una multa equivalente al 25% del
2. Presentación incompleta de impuesto tasado.
balances, documentos anexos a
declaraciones.
En caso de reiteración de faltas, el contribuyente además de la sanción pecuniaria
deberá pagar a la DGI el impuesto tasado y la multa equivalente al 25% de la
tasación y las demás sanciones establecidas en el CTr. Todo esto salvo que el
contribuyente demuestre Causa Justa de conformidad a lo estipulado en el artículo
129 del presente Código.

Contravención Tributaria
Concepto
Arto. 136. Incurre en Contravención Tributaria el que mediante acción u omisión,
disminuya en forma ilegitima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente
exenciones u otros beneficios tributarios.

Configuración de la Contravención Tributaria y su Sanción

Arto. 137. Se considera configurada la Contravención Tributaria, cuando se
compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o
entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar.

Casos de contravención 1. Multa 2. Sanción 3. Otras sanciones

pecuniaria (en (aplicación de
Unidades de procedimientos)
Multa)
Número de veces
1 2 Mas
1. Se han adoptado
conductas, formas,
modalidades o
estructuras jurídicas
500 1000 1500
con la intención de
evitar el pago correcto
de los impuestos de
ley;
2. Se lleven dos o más
juegos de libros o
doble juego de
facturación en una 500 1000 1500
misma contabilidad
1. Intervención
para la determinación
Administrativa del
de los tributos;
negocio;
3. Existe contradicción
2. Derogado
evidente no justificada Aplicar el
3. Clausura del local
entre los libros o 25% del
o establecimiento
documentos y los impuesto 500 1000 1500
donde se hubiere
datos consignados en omitido
cometido la
las declaraciones
infracción, por un
tributarias;
máximo de seis
4. No se lleven o no se
días hábiles.
exhiban libros,
documentos o
antecedentes
contables exigidos por
la ley, cuando la
500 1000 1500
naturaleza o el
volumen de las
actividades
desarrolladas no
justifiquen tales
circunstancias;
5. Se ha ordenado o
500 1000 1500
permitido la
 destrucción, total o
parcial de los libros de
la contabilidad, que
exijan las leyes
mercantiles o las
disposiciones
tributarias; o utilice
pastas o
encuadernación, en
los libros a que se
refiere la fracción
anterior, para sustituir
o alterar las páginas
foliadas;
6. No se ha emitido
facturas o
documentos soportes
por las operaciones 500 1000 1500
realizadas; o emitirse
sin los impuestos
correspondientes;
7. Se brindan
informaciones falsas,
o de conductas y actos
que tienden a ocultar 500 1000 1500
la verdad del negocio
a las autoridades
fiscales competentes;
8. Cuando hay omisión
dolosa o fraudulenta
en las declaraciones
que deben ser
presentadas para
efectos fiscales o en 500 1000 1500
los documentos para
su respaldo y faltan en
ellas a la verdad, por
omisión o disminución
de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus
operaciones de
importación o
exportación 500 1000 1500
sobrevaluó o subvaluó
el precio verdadero o
real de los artículos, o
 se beneficia sin
derecho de ley, de un
subsidio, estímulo
tributario o reintegro
de impuestos;
10. Cuando elabora o
comercia
clandestinamente con
mercaderías
gravadas,
considerándose
comprendida en esta
norma la evasión o
burla de los controles
fiscales; Utiliza
indebidamente sellos,
timbres, precintos y 500 1000 1500
demás medios de
control, o su
destrucción o
adulteración; la
alteración de las
características de la
mercadería, su
ocultación, cambio de
destino o falsa
indicación de
procedencia;
11. Cuando aproveche
exenciones o
exoneraciones para
500 1000 1500
fines distintos de los
que corresponde y
determina la ley;
12. El responsable
recaudador que no
entere a la
Administración 500 1000 1500
Tributaria el monto de
los impuestos
recaudados;
13. Quienes sin tener la
obligación de trasladar
500 1000 1500
el IVA, ISC y IECC lo
cobren; y
 14. Quienes cobraren el
IVA y el ISC en
operaciones no
gravadas y se
lucraren con su 500 1000 1500
producto por no
enterarlo a la
Administración
Tributaria.

La Inaplicabilidad de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no

retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable o retenedor demuestre
causa justa según lo establecido en este Código.

Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la
Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en
concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo, todo
dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo.

En los casos relacionados en los numerales que anteceden, no procederá la

Inaplicabilidad de Multas.

Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasión ya se hubiese

consumado, adicionalmente se aplicarán las multas que serán de hasta un tanto del
valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.

DELITOS TRIBUTARIOS
Art. 303 Defraudación tributaria
Será sancionado con la pena de seis meses a tres años de prisión y una multa
equivalente al doble del valor defraudado o intentado defraudar siempre que la
cuantía sea superior a la suma de diez salarios mínimos del sector industrial y no
mayor a veinticinco, a quien evada total o parcialmente el pago de una obligación
fiscal, cuando:

a) Se beneficie ilegalmente de un estímulo fiscal o reintegro de impuestos;

b) Omita el deber de presentar declaración fiscal o suministre información falsa;
c) Oculte total o parcialmente la realidad de su negocio en cuanto a producción de
bienes y servicios o montos de ventas;
d) Incumpla el deber de expedir facturas por ventas realizadas o recibos por
servicios profesionales prestados; y
e) Omita el pago de impuestos mediante timbre o sellos fiscales en los documentos
determinados por la ley.
Cuando el monto de lo defraudado o intentado defraudar exceda del equivalente a
veinticinco salarios mínimos del sector industrial, el delito de defraudación fiscal se
sancionará con prisión de tres a cinco años y multa equivalente al doble del valor
defraudado o intentado defraudar.

Art. 304 Determinación por defraudación tributaria

Para la determinación de las penas a que se refiere el artículo anterior solo se
tomará en cuenta el monto de lo defraudado o intentado defraudar dentro de un
mismo período fiscal, aun cuando se trate de obligaciones fiscales diferentes y de
diversas acciones u omisiones de las previstas en dicho artículo.

Art. 305 Apropiación de retención impositiva

El retenedor de impuestos autorizado por la ley correspondiente que, mediante
alteración fraudulenta u ocultación, no entere el impuesto retenido, será penado con
prisión de uno a tres años y multa de una a tres veces el valor del monto no
enterado.

Evasión
“Evasión”, concepto genérico que contempla toda actividad tendiente a sustraer -
total o parcialmente- en beneficio propio, un tributo legalmente debido a la
Administración Tributaria.

Es decir que doctrinariamente es “todo acto u omisión que, en contradicción con la

ley fiscal aplicable al mismo, provoca indebidamente la disminución o eliminación
de la denominada carga tributaria”.

Lo principal es la disminución o eliminación del monto del tributo por parte de

quienes estando obligados a pagarlo y no lo hacen, por ende hay transgresión de
ley. En este supuesto caben las obligaciones formales.

Ejemplos: Falta de inscripción en los registros fiscales, falta de presentación de las

correspondientes declaraciones, declaraciones tributarias inexactas, y falta de pago
del impuesto declarado.

Es decir, la evasión está vinculada mayormente con tres obligaciones

trascendentales: inscribirse en Hacienda, llevar contabilidad, y pagar los tributos.

Elusión
“Elusión” se refiere a la acción de eludir obligaciones, pero en principio, lícita. La
elusión fiscal supone que los contribuyentes usan los resquicios de la ley, actuando
dentro de los márgenes permitidos por la normativa.
División doctrinaria
Para unos es una figura consistente en eliminar o reducir la carga tributaria por
medios jurídicos lícitos, bajo el amparo de refugios legales, no tenidos en cuenta
por el legislador en la etapa de elaboración de la ley, ya sea por una deficiente
redacción, o bien porque esa ley origina efectos no previstos al entrar en relación
con el resto del ordenamiento jurídico tributario.

Para otros, la elusión fiscal es una conducta antijurídica e impropia, que consiste en
eludir la obligación exigida por la ley mediante el empleo de formas jurídicas
inapropiadas para los fines que económicamente persiguen las partes.

Planificación fiscal
Economía de Opción: Implica elegir el camino menos gravoso para pagar los
impuestos, ubicándose fuera de los límites de la imposición. Ningún contribuyente
tiene el deber de elegir la opción más gravosa para sus intereses, teniendo además
el derecho a la libre elección de las formas jurídicas para sus actos en la medida
que resulte más beneficiosa desde el punto de vista tributario.

Tomando como ejemplo una frase de la Tesis Doctrinal Corte Suprema USA que
dice: “cualquier persona puede arreglar sus asuntos de tal modo que su impuesto
sea lo más bajo o reducido posible; no está obligada a elegir la fórmula que más
convenga a la Administración Tributaria, ni aún existe el deber patriótico de
incrementar sus propios impuestos, ya que ese actuar no importa violación de la ley,
sino evitar el hecho imponible y por consecuencia el nacimiento de la pretensión
tributaria”.
Probables responsables de defraudación tributaria:
 Los Socios.
 La Junta Directiva.
 Administrador o Gerente General.
 Auditor interno.
 Representantes legales.
 Fiscal Estatutario.
 Contador.
 Asesor legal-fiscal
 Funcionarios públicos, etc.

Delitos asimilables de la defraudación tributarios

 Beneficios ilegibles de estímulos fiscales o reintegro de impuestos.
 Suministro de información falsa.
 Ocultamiento total o parcial de información.
 Omisión de pagos de impuestos.
 Deber de expedición de facturas.
  Apropiación de retención impositiva.
 Defraudación aduanera.

Infracciones contables en materia penal

 Duplicidad de libros.
 Doble contabilidad.
 Destrucción y/o alteración de información contable.

Delitos relacionados:

1. Art. 258 Quiebra fraudulenta

Será sancionado con pena de prisión de dos a seis años e inhabilitación especial
para ejercer el cargo, profesión u oficio por el mismo período la persona declarada
en quiebra fraudulenta que, en perjuicio de sus acreedores, realice alguno de los
siguientes actos:
a) Simular o suponer deudas, enajenaciones, gastos o pérdidas;
b) Sustraer u ocultar activos que correspondan a la masa patrimonial o no justificar
su salida o cancelación;
c) Conceder ventajas indebidas a cualquier acreedor con el objeto de aparentar
obligaciones;
d) Transferir o enajenar maliciosamente a cualquier título los activos antes de ser
declarado en estado de quiebra;
e) Falsear balances y estados financieros;
f) Llevar a cabo negociaciones con instrumentos monetarios o los activos con la
intención de reducir o simular una disminución de la masa patrimonial;
g) Llevar duplicidad de los libros contables o llevarlos falsamente;
h) Pagar dividendos de utilidades que manifiestamente no existían, con el ánimo
de disminuir el patrimonio de la sociedad;
i) Distribuir dividendos ficticios o ganancias que no han sido percibidas, o aquellas
cuya distribución ha sido prohibida por autoridad competente.

También comete este delito el socio, directivo o funcionario que por razón de su voto
o cargo o de cualquier otro modo, hubiere procurado ventajas sobre el activo de la
entidad declarada en quiebra o que a consecuencia de su acción dolosa u
operaciones fraudulentas, condujeran a la quiebra de la sociedad.

2. Art. 260 Insolvencia fraudulenta

El deudor no comerciante concursado civilmente que dolosamente para defraudar
a sus acreedores oculte, altere, falsee o deteriore información contable o situación
patrimonial, será sancionado con pena de seis meses a dieciocho meses de prisión.
3. Art. 264 Ofrecimiento fraudulento de efectos de crédito
Quien ofrezca al público bonos, acciones u otro tipo de obligaciones de sociedades
mercantiles, disimulando u ocultando hechos o circunstancias verdaderas, o
afirmando hechos o circunstancias falsas, que puedan causar perjuicios a tercero,
será penado con prisión de seis meses a dos años e inhabilitación especial por el
mismo período de la condena para ejercer cargo, profesión, oficio, industria o
comercio.

La pena podrá ser incrementada hasta el doble en sus límites mínimo y máximo,
cuando el delito se ejecute a través de una entidad que realiza oferta pública de
títulos valores.

4. Publicación y autorización de balances falsos.

5. Art. 265 Publicación y autorización de balances falsos

El socio, directivo, gerente, vigilante, auditor, contador, o representante de hecho o
de derecho, de una sociedad constituida o en formación o de un comerciante
individual, que a sabiendas y en perjuicio de otro, autorice o publique un balance,
un estado de pérdidas y ganancias, memorias o cualquier otro documento falso o
incompleto relativo a la situación patrimonial de la sociedad o del comerciante
individual, será penado con prisión de seis meses a tres años e inhabilitación
especial por el mismo período para ejercer cargo, profesión, oficio, industria o
comercio.

La pena podrá ser incrementada hasta el doble en sus límites mínimo y máximo,
cuando el delito se ejecute a través de una entidad que realiza oferta pública de
títulos valores.

6. Art. 278 Gestión abusiva

El directivo, gerente, vigilante, auditor, representante legal, administrador de hecho
o de derecho o socio de una entidad mercantil o civil, con o sin fines de lucro, que
adopte o contribuya a tomar alguna decisión o acuerdo abusivo en beneficio propio
o de terceros, en grave perjuicio de la empresa o entidad, será penado con prisión
de uno a tres años e inhabilitación especial por el mismo período para ejercer
profesión, oficio, industria o comercio.

La misma pena se impondrá cuando las personas mencionadas en el párrafo

anterior alteren cuenta o información financiera con el objeto de presentar una
situación distorsionada de forma idónea para causar perjuicio económico de la
entidad, a alguno de los socios o terceros.
III.- CONCLUSIONES

Luego de revisar los diferentes componentes del tema “Sanciones, infracciones,

contravenciones y delitos tributarios”, se observa como la ley establece de manera
clara los conceptos, alcances, tasas, montos, aplicabilidad, extinción, entre otros
aspectos de las consecuencias derivadas de responsabilidades de los
contribuyentes y de las autoridades de las entidades regulatorias de los aspectos
tributarios de la república de Nicaragua.

Con ello las partes tienen claro los procesos y procedimientos a seguir, ajustados a
los tiempos en el mismo definido, para exponer y solicitar el cumplimiento de sus
derechos.

IV.- RECOMENDACIÓN

- Todo contribuyente, en especial los de Régimen General, deben

necesariamente tener conocimiento sobre lo que establecen las leyes
tributarias (sobre todo el Código Tributario y la Ley de concertación Tributaria
822).

- Cumplir fielmente con sus deberes y obligaciones como contribuyente, a fin

de no ser sancionados e inclusive procesado por delitos tributarios.

- Al momento de inscribirse como contribuyente, realizar todas las consulta

necesarias para quedar claro con sus obligaciones y deberes a cumplir.

Referencias:

Código Tributario de la república de Nicaragua Ley 562

Disposición Técnica 009-2006