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"2017- Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
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Buenos Aires,
1 9 DIC 2017

Seora Presidenta del H. Senado.

Tengo el agrado de dirigirme a la seora


Presidenta, comunicndole que esta H. Cmara ha sancionado, en sesin de la
fecha, el siguiente proyecto de ley que paso en revisin al H. Senado, dejando
constancia que los artculos 146, 147 y 150 fiteron votados por la mayora
absoluta de sus miembros, de conformidad con el artculo 75, inciso 3, de la
Constitucin Nacional.

El Senado y Cmara de Diputados, etc.

TTULO I
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias

ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 1.- Todas las ganancias obtenidas por personas
humanas, jurdicas o dems sujetos indicados en esta ley,
quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en
esta norma.

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2/.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo


establecido en el artculo 33.
Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes
en el pas, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas
en el pas o en el exterior, pudiendo computar como pago a
cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
abonadas por impuestos anlogos, sobre sus actividades en el
extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal
originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el
exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias
de fuente argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V y
normas complementarias de esta ley."

ARTCULO 2.- Sustityese el artculo 2 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 2.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin
perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categora y aun
cuando no se indiquen en ellas:
los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de
una periodicidad que implique la permanencia de la fuente
que los produce y su habilitacin.
los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que
cumplan o no las condiciones del apartado anterior,
obtenidos por los responsables incluidos en el artculo 69 y
todos los que deriven de las dems sociedades o de
empresas o explotaciones unipersonales, excepto que, no
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tratndose de los contribuyentes comprendidos en el


artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los
incisos y g) del artculo 79 y stas no se complementaran
con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de
aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior.
los resultados provenientes de la enajenacin de bienes
muebles amortizables, cualquiera sea el sujeto que las
obtenga.
los resultados derivados de la enajenacin de acciones,
valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, Ttulos, bonos y dems
valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y
de la transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera
sea el sujeto que las obtenga."

ARTCULO 3.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la
enajenacin o adquisicin, segn corresponda, cuando mediare
boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que
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4/.

se diere u obtuviere segn el caso la posesin o, en SU

defecto, en el momento en que este acto tenga lugar, aun


cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio"

ARTCULO 4.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 40 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"En caso de no poderse determinar el referido valor, se
considerar, como valor de adquisicin, el valor de plaza del
bien a la fecha de esta ltima transmisin en la forma que
determine la reglamentacin."

ARTCULO 5.- Sustityese el artculo 70 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 7.- Con excepcin de lo dispuesto en el prrafo
siguiente, las ganancias provenientes de la tenencia y
enajenacin de acciones, cuotas y participaciones sociales
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, Ttulos, bonos y dems valores,
se considerarn ntegramente de fuente argentina cuando el
emisor se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la
Repblica Argentina.
Los valores representativos o certificados de depsito de
acciones y de dems valores, se considerarn de fuente
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argentina cuando el emisor de las acciones y de los dems


valores se encuentre domiciliado, constituido o radicado en la
Repblica Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los
certificados, el lugar de emisin de estos ltimos o el de
depsito de tales acciones y dems valores."

ARTCULO 6.- Sustityese el quinto prrafo del artculo 8 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los
precios normales de mercado entre partes independientes, las
operaciones comprendidas en este artculo que se realicen con
personas humanas, jurdicas, patrimonios de afectacin y
dems entidades, domiciliados, constituidos o ubicados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributacin,
supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado
artculo 15."

ARTCULO 7.- Sustityese el artculo 13 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta
por ciento (50%) del precio pagado a los productores,
distribuidores o intermediarios por la explotacin en el pas de
pelculas extranjeras, transmisiones de radio y televisin
emitidas desde el exterior y toda otra operacin que implique la
proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes
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acto
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y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio


utilizado.
Lo dispuesto precedentemente tambin resultar de aplicacin
cuando el precio se abone en forma de regala o concepto
anlogo."

ARTCULO 8.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Enajenacin indirecta de bienes situados en el
territorio nacional. Se consideran ganancias de fuente argentina
las obtenidas por sujetos no residentes en el pas provenientes
de la enajenacin de acciones, cuotas, participaciones sociales,
Ttulos convertibles en acciones o derechos sociales, o
cualquier otro derecho representativo del capital o patrimonio
de una persona jurdica, fondo, fideicomiso o figura
equivalente, establecimiento permanente, patrimonio de
afectacin o cualquier otra entidad, que se encuentre
constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, cuando se
cumplan las siguientes condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones,
cuotas, Ttulos o derechos que dicho enajenante posee en la
entidad constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, al
momento de la venta o en cualquiera de los doce (12) meses
anteriores a la enajenacin, provenga al menos en un treinta
por ciento (30%) del valor de uno (1) o ms de los
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siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa


o por intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros Ttulos de
participacin en la propiedad, control o utilidades de
una sociedad, fondo, fideicomiso u otra entidad
constituida en la Repblica Argentina;
(fi) establecimientos permanentes en la Repblica
Argentina pertenecientes a una persona o entidad no
residente en el pas; u
(iii)otros bienes de cualquier naturaleza situados en la
Repblica Argentina o derechos sobre ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del pas debern ser
valuados conforme su valor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, Ttulos o derechos
enajenados por s o conjuntamente con entidades sobre las
que posea control o vinculacin, con el cnyuge, con el
conviviente o con otros contribuyentes unidos por vnculos
de parentesco, en lnea ascendente, descendente o colateral,
por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado
inclusive- representen, al momento de la venta o en
cualquiera de los doce (12) meses anteriores al de la
enajenacin, al menos el diez por ciento (10%) del
patrimonio de la entidad del exterior que directa o
indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso
precedente.
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OD 4
8/.

La ganancia de fuente argentina a la que hace mencin el


presente artculo es aquella determinada con arreglo a lo
dispuesto en el segundo acpite del cuarto prrafo del cuarto
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90
pero nicamente en la proporcin a la participacin de los
bienes en el pas en el valor de las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artculo no resultar de aplicacin cuando
se demuestre fehacientemente que se trata de transferencias
realizadas dentro de un mismo conjunto econmico y se
cumplan los requisitos que a tal efecto determine la
reglamentacin."

ARTCULO 9.- Sustituyese el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por los siguientes:
"Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que
refiere el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 16, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los
incisos a), b), c) y d) del artculo 49, respectivamente, con
personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o
ubicadas en el exterior sern considerados, a todos los efectos,
como celebrados entre partes independientes cuando sus
prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales
del mercado entre entes independientes, excepto en los casos
previstos en el inciso m) del artculo 88. Cuando tales
prestaciones y condiciones no se ajusten a las prcticas del
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mercado entre entes independientes, sern ajustadas conforme a


las previsiones del artculo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el pas
lleve a cabo actividades que permitan directa o indirectamente
a la casa matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la
obtencin de ingresos, deber asignarse a aqul la parte que
corresponda conforme su contribucin y de acuerdo con los
mtodos establecidos en dicho artculo 15."

ARTCULO 10.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las
modalidades de organizacin de las empresas, no puedan
establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar
la ganancia neta sujeta al impuesto a travs de promedios,
ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a
actividades de iguales o similares caractersticas.
Las transacciones que establecimientos permanentes
domiciliados o ubicados en el pas o sujetos comprendidos en
los incisos a), b), c) y d) del primer prrafo del artculo 49,
realicen con personas humanas o jurdicas, patrimonios de
afectacin, establecimientos, fideicomisos y figuras
equivalentes, domiciliados, constituidos o ubicados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributacin, no
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sern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios


normales de mercado entre partes independientes.
A los fines de la determinacin de los precios de las
transacciones a que alude el artculo anterior sern utilizados
los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo
de transaccin realizada. La restriccin establecida en el
artculo 101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacin
referida a terceros que resulte necesaria para la determinacin
de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en
causas que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del
primer prrafo del artculo 69, los establecimientos
permanentes comprendidos en el primer artculo incorporado a
continuacin del artculo 16 y los dems sujetos previstos en
los incisos b), c) y d) del primer prrafo del artculo 49,
distintos a los mencionados en el tercer prrafo del artculo
anterior, quedan sujetos a las mismas condiciones respecto de
las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras,
sucursales, establecimientos permanentes u otro tipo de
entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin
los mtodos de precios comparables entre partes
independientes, de precios de reventa fijados entre partes
independientes, de costo ms beneficios, de divisin de
ganancias y de margen neto de la transaccin. La
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reglamentacin ser la encargada de fijar la forma de aplicacin


de los mtodos mencionados, como as tambin de establecer
otros que, con idnticos fines y por la naturaleza y las
circunstancias particulares de las transacciones, as lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importacin o exportacin
de mercaderas en las que intervenga un intermediario
internacional que no sea, respectivamente, el exportador en
origen o el importador en destino de la mercadera, se deber
acreditar de acuerdo con lo que establezca la reglamentacin
que la remuneracin que ste obtiene guarda relacin con los
riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los activos
involucrados en la operacin, siempre que se verifique alguna
de las siguientes condiciones:
que el intermediario internacional se encuentre vinculado
con el sujeto local en los trminos del artculo incorporado
a continuacin del artculo 15;
que el intermediario internacional no est comprendido en
el inciso anterior, pero el exportador en origen o el
importador en destino se encuentre vinculado con el sujeto
local respectivo en los trminos del artculo incorporado a
continuacin del artculo 15.
Para el caso de operaciones de exportacin de bienes con
cotizacin en las que intervenga un intermediario internacional
que cumplimente alguna de las condiciones a que hace
referencia el sexto prrafo de este artculo, o se encuentre
ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una
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jurisdiccin no cooperante o de baja o nula tributacin, los


contribuyentes debern, sin perjuicio de lo requerido en el
prrafo anterior, realizar el registro de los contratos celebrados
con motivo de dichas operaciones ante la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con las disposiciones
que a tal fin determine la reglamentacin, el cual deber incluir
las caractersticas relevantes de los contratos como as tambin,
y de corresponder, las diferencias de comparabilidad que
generen divergencias con la cotizacin de mercado relevante
para la fecha de entrega de los bienes, o los elementos
considerados para la formacin de las primas o los descuentos
pactados por sobre la cotizacin. De no efectuarse el registro
correspondiente en los trminos que al respecto establezca la
reglamentacin o de efectuarse pero no cumplimentarse lo
requerido, se determinar la renta de fuente argentina de la
exportacin considerando el valor de cotizacin del bien del da
de la carga de la mercadera cualquiera sea el medio de
transporte, incluyendo los ajustes de comparabilidad que
pudieran corresponder, sin considerar el precio al que hubiera
sido pactado con el intermediario internacional. La
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr extender la
obligacin de registro a otras operaciones de exportacin de
bienes con cotizacin.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artculo
debern presentar declaraciones juradas anuales especiales, de
conformidad con lo que al respecto disponga la reglamentacin,
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las cuales contendrn aquella informacin necesaria para


analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios
convenidos, as como tambin informacin de naturaleza
internacional sin perjuicio de la realizacin, en su caso, por
parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de
inspecciones simultneas o conjuntas con las autoridades
tributarias designadas por los Estados con los que se haya
suscripto un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de
informacin entre fiscos.
La reglamentacin tambin deber establecer el lmite mnimo
de ingresos facturados en el perodo fiscal y el importe mnimo
de las operaciones sometidas al anlisis de precios de
transferencia, para resultar alcanzados por la obligacin del
prrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importacin o exportacin
de mercaderas en las que intervenga un intermediario
internacional, los contribuyentes debern acompaar la
documentacin que contribuya a establecer si resultan de
aplicacin las disposiciones comprendidas en los prrafos sexto
a octavo del presente artculo.
Asimismo, la reglamentacin establecer la informacin que
debern suministrar los contribuyentes respecto de las
operaciones comprendidas en los prrafos sexto a octavo del
presente artculo."
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ARTCULO 11.- Sustityese el primer artculo agregado a continuacin


del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO ...- A los fines previstos en esta ley, la vinculacin
quedar configurada cuando un sujeto y personas u otro tipo de
entidades o establecimientos, fideicomisos o figuras
equivalentes, con quien aqul realice transacciones, estn
sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de
las mismas personas humanas o jurdicas o stas, sea por su
participacin en el capital, su grado de acreencias, sus
influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales
o no, tengan poder de decisin para orientar o definir la o las
actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u
otro tipo de entidades.
La reglamentacin podr establecer los supuestos de
vinculacin a los que alude el prrafo precedente."

ARTCULO 12.- Incorpranse como artculos sin nmero a


continuacin del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 15
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
"ARTCULO ...- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los
efectos previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a
"jurisdicciones no cooperantes", deber entenderse referida a
aquellos pases o jurisdicciones que no tengan vigente con la
Repblica Argentina un acuerdo de intercambio de informacin
en materia tributaria o un convenio para evitar. la doble
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imposicin internacional con clusula amplia de intercambio de


informacin.
Asimismo, se considerarn como no cooperantes aquellos
pases que, teniendo vigente un acuerdo con los alcances
definidos en el prrafo anterior, no cumplan efectivamente con
el intercambio de informacin.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo
debern cumplir con los estndares internacionales de
transparencia e intercambio de informacin en materia fiscal a
los que se haya comprometido la Repblica Argentina.
El Poder Ejecutivo nacional elaborar un listado de las
jurisdicciones no cooperantes con base en el criterio contenido
en este artculo.
ARTCULO ...- Jurisdicciones de baja o nula tributacin. A
todos los efectos previstos en esta ley, cualquier referencia
efectuada a "jurisdicciones de baja o nula tributacin", deber
entenderse referida a aquellos pases, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regmenes tributarios especiales
que establezcan una tributacin mxima a la renta empresaria
inferior al sesenta por ciento (60%) de la alcuota contemplada
en el inciso a) del artculo 69 de esta ley."

ARTCULO 13.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 16 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Establecimiento permanente. A los efectos de
esta ley el trmino "establecimiento permanente" significa un
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16/.

lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior


realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el trmino "establecimiento permanente"
comprende en especial:
una sede de direccin o de administracin;
una sucursal;
una oficina;
una fbrica;
un taller;
una mina, un pozo de petrleo o de gas, una cantera o
cualquier otro lugar relacionado con la exploracin,
explotacin o extraccin de recursos naturales incluida la
actividad pesquera.
El trmino "establecimiento permanente" tambin comprende:
una obra, una construccin, un proyecto de montaje o de
instalacin o actividades de supervisin relacionados con
ellos, cuando dichas obras, proyectos o actividades se
desarrollen en el territorio de la Nacin durante un perodo
superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras
empresas vinculadas las actividades mencionadas en el
prrafo anterior, los das utilizados por los subcontratistas
en el desarrollo de estas actividades se adicionarn, en su
caso, para el cmputo del plazo mencionado.
la prestacin de servicios por parte de un sujeto del exterior,
incluidos los servicios de consultores, en forma directa o
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por intermedio de sus empleados o de personal contratado


por la empresa para ese fin, pero solo en el caso de que
tales actividades prosigan en el territorio de la Nacin
durante un perodo o perodos que en total excedan de seis
(6) meses, dentro de un perodo cualquiera de doce (12)
meses.
Para efectos del cmputo de los plazos a que se refieren los
incisos a) y b) del tercer prrafo, las actividades realizadas por
sujetos con los que exista algn tipo de vinculacin en los
trminos del primer artculo sin nmero agregado a
continuacin del 15 de esta ley debern ser consideradas en
forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas
sean idnticas o similares.
El trmino "establecimiento permanente" no incluye las
siguientes actividades en la medida en que posean carcter
auxiliar o preparatorio:
la utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar
o exponer bienes o mercancas pertenecientes a la empresa;
el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas
pertenecientes a la empresa con el nico fin de
almacenarlas o exponerlas;
el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas
pertenecientes a la empresa con el nico fin de que sean
transformadas por otra empresa;
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18/.

el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico


fin de comprar bienes o mercancas o de recoger
informacin para la empresa;
el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico
fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad con
tal carcter;
O el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico
fin de realizar cualquier combinacin de las actividades
mencionadas en los apartados a) a e), a condicin de que el
conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que
resulte de esa combinacin conserve su carcter auxiliar o
preparatorio.
No obstante las disposiciones de los prrafos precedentes, se
considera que existe establecimiento permanente cuando un
sujeto acte en el territorio nacional por cuenta de una persona
humana o jurdica, entidad o patrimonio del exterior y dicho
sujeto:
posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para
concluir contratos en nombre de la referida persona humana
o jurdica, entidad o patrimonio del exterior, o desempee
un rol de significacin que lleve a la conclusin de dichos
contratos;
mantenga en el pas un depsito de bienes o mercancas
desde el cual regularmente entrega bienes o mercancas por
cuenta del sujeto del exterior;
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e) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el


extranjero;
acte sujeto a instrucciones detalladas o al control general
del sujeto del exterior;
ejerza actividades que econmicamente corresponden al
residente en el extranjero y no a sus propias actividades; o
O perciba sus remuneraciones independientemente del
resultado de sus actividades.
No se considerar que un sujeto tiene un establecimiento
permanente por la mera realizacin de negocios en el pas por
medio de corredores, comisionistas o cualquier otro
intermediario que goce de una situacin independiente, siempre
que stos acten en el curso habitual de sus propios negocios y
en sus relaciones comerciales o financieras con la empresa, las
condiciones no difieran de aquellas generalmente acordadas por
agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto acta
total o principalmente por cuenta de una persona humana o
jurdica, entidad o patrimonio del exterior, o de varios de stos
vinculados entre s, ese sujeto no se considerar un agente
independiente en el sentido de este prrafo con respecto a esas
empresas."

ARTCULO 14.- Sustityese el cuarto prrafo del inciso a) del artculo


18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
"Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en ste.
No obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el
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20/.

momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las


ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con
plazos de financiacin superiores a diez (10) meses, en cuyo
caso la opcin deber mantenerse por el trmino de cinco (5)
arios y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento
que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin
autorizado precedentemente, podr tambin aplicarse en otros
casos expresamente previstos por la ley o su decreto
reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los
sujetos del artculo 69 y los intereses o rendimientos de Ttulos,
bonos, cuotapartes de fondos comunes de inversin y dems
valores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido: (i)
puestos a disposicin o pagados, lo que ocurra primero; o (i)
capitalizados, siempre que los valores prevean pagos de
intereses o rendimientos en plazos de hasta un ario.
Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a
un ario, la imputacin se realizar de acuerdo con su
devengamiento en funcin del tiempo.
En el caso de emisin o adquisicin de tales valores a precios
por debajo o por encima del valor nominal residual, en el caso
de personas humanas y sucesiones indivisas, las diferencias de
precio se imputarn conforme los procedimientos
contemplados en los incisos c) y d) del segundo artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 90."
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21/.

ARTCULO 15.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b) del


artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, el siguiente:
"Las ganancias a que se refieren los artculos sin nmero
agregados en primer, cuarto y quinto orden a continuacin del
artculo 90 se imputarn al ario fiscal en que hubiesen sido
percibidas. En el caso de las comprendidas en los artculos sin
nmero agregados en cuarto y quinto orden a continuacin del
artculo 90, cuando las operaciones sean pagaderas en cuotas
con vencimiento en ms de un ao fiscal, las ganancias se
imputarn en cada ao en la proporcin de las cuotas percibidas
en ste."

ARTCULO 16.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 18 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales
que resulten ganancias de fuente argentina para personas o
entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren
vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos,
radicados o domiciliados en jurisdicciones no cooperantes o de
baja o nula tributacin, la imputacin al balance impositivo
slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de
los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su
defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se
configura dentro del plazo previsto para la presentacin de la

(
'2017- Ao de las Energas Renovables"

&9eWc;ina4.=.9,,
ndze4 bdr
acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
22/.

declaracin jurada en la que se haya devengado la respectiva


erogacin."

ARTCULO 17.- Sustityese el artculo 19 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias
netas de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones
indivisas residentes en el pas, se compensarn los resultados
netos obtenidos en el ario fiscal, dentro de cada una y entre las
distintas categoras.
En primer trmino, dicha compensacin se realizar respecto de
los resultados netos obtenidos dentro de cada categora, con
excepcin de las ganancias provenientes de las inversiones
incluidas las monedas digitales y operaciones a las que hace
referencia el Captulo II del Ttulo IV de esta ley. Asimismo, de
generarse quebranto por ese tipo de inversiones y operaciones,
este resultar de naturaleza especfica debiendo, por lo tanto,
compensarse exclusivamente con ganancias futuras de su
misma fuente y clase. Se entiende por clase, al conjunto de
ganancias comprendidas en cada uno de los artculos del citado
Captulo II.
Si por aplicacin de la compensacin indicada en el prrafo
precedente resultaran quebrantos en una o ms categoras, la
suma de estos se compensar con las ganancias netas de las
categoras segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

orea;ns - ,ra446, 4
30 4 ,yfr
aatatre,
17 y 20-PE-2017
OD 4
23/.

A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los


importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos
indicados en el artculo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos
a), b), c), d), e) y en su ltimo prrafo, se considerarn como de
naturaleza especfica los quebrantos provenientes de:
La enajenacin de acciones, valores representativos y
certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de
fondos comunes de inversin y certificados de participacin
de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales,
Ttulos, bonos y dems valores, cualquiera sea el sujeto que
las obtenga.
La realizacin de las actividades a las que alude el segundo
prrafo del artculo 69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente,
sern considerados como de naturaleza especfica los
quebrantos generados por derechos y obligaciones emergentes
de instrumentos o contratos derivados, a excepcin de las
operaciones de cobertura. A estos efectos, una transaccin o
contrato derivado se considerar como operacin de cobertura
si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones
en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y
resultados de la o las actividades econmicas principales.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

__Ty-eshicd .4 b tyfr
acw-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
24/.

Los quebrantos experimentados a raz de actividades


vinculadas con la exploracin y explotacin de recursos
naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma
continental y en la zona econmica exclusiva de la Repblica
Argentina incluidas las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en dicha zona, slo podrn
compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
No sern compensables los quebrantos impositivos con
ganancias que deban tributar el impuesto con carcter nico y
definitivo ni con aquellas comprendidas en el Captulo II del
Ttulo IV.
El quebranto impositivo sufrido en un perodo fiscal que no
pueda absorberse con ganancias gravadas del mismo perodo
podr deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en
los arios inmediatos siguientes. Transcurridos cinco (5) aos
computados de acuerdo con lo dispuesto por el Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin despus de aqul en que se produjo la
prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que
an reste, en ejercicios sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza especfica slo
podrn computarse contra las utilidades netas de la misma
fuente y que provengan de igual tipo de operaciones en el ario
fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco
(5) arios inmediatos siguientes computados de acuerdo a lo
dispuesto por el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

c cee;ms h dr
aoto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
25/.

Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin


del ndice de Precios Internos al por Mayor (iPim), publicado
por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, operada entre
el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el
mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se
consideren de fuente extranjera, slo podrn compensarse con
ganancias de esa misma fuente y se regirn por las
disposiciones del artculo 134 de esta ley."

ARTCULO 18.- Sustityese el inciso fi del artculo 20 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"0 Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y
entidades civiles de asistencia social, salud pblica, caridad,
beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias,
artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se
destinen a los fines de su creacin, y en ningn caso se
distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se
excluyen de esta exencin aquellas entidades que obtienen
sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin de
espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y
actividades similares, as como actividades de crdito o
financieras excepto las inversiones financieras que
pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio
social, entre las que quedan comprendidas aquellas
"2017- Ao de las Energas Renovables"

YtC Wel;na a4 r
eYf
ae(-on

17 y 20-PE-2017
OD 4
26/.

realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las


Cajas de Previsin Social, creadas o reconocidas por
normas legales nacionales y provinciales.
La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de
aplicacin en el caso de fundaciones y asociaciones o
entidades civiles de carcter gremial que desarrollen
actividades industriales o comerciales, excepto cuando las
actividades industriales o comerciales tengan relacin con
el objeto de tales entes y los ingresos que generen no
superen el porcentaje que determine la reglamentacin
sobre los ingresos totales. En caso de superar el porcentaje
establecido, la exencin no ser aplicable a los resultados
provenientes de esas actividades."

ARTCULO 19.- Sustityese el inciso h) del artculo 20 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"h) los intereses originados por depsitos en caja de ahorro y
cuentas especiales de ahorro, efectuados en instituciones
sujetas al rgimen legal de entidades financieras normado
por la ley 21.526 y sus modificaciones."

ARTCULO 20.- Incorprese como inciso 1) del artculo 20 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

eY1
:
77040'
n

17 y 20-PE-2017
OD 4
27/.

"1) Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la


categora de Micro, Pequeas y Medianas Empresas segn
los trminos del artculo 1 de la ley 25.300 y sus normas
complementarias, correspondientes a reintegros o
reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo en concepto
de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan
directa o indirectamente sobre determinados productos y/o
sus materias primas y/o servicios.".

ARTCULO 21.- Sustityese el inciso o) del artculo 20 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"o) El valor locativo y el resultado derivado de la enajenacin,
de la casa-habitacin."

ARTCULO 22.- Sustityese el inciso w) del artculo 20 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"w) Los resultados provenientes de operaciones de
compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones,
valores representativos de acciones y certificados de
depsito de acciones, obtenidos por personas humanas
residentes y sucesiones indivisas radicadas en el pas,
siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a
sujetos comprendidos en los incisos d) y e) y en el ltimo
prrafo del artculo 49 de la ley. La exencin ser tambin
'2017- Ao de las Energas Renovables"

.9",,-tdacd, 4 ,yr
acto-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
28/.

aplicable para esos sujetos a las operaciones de rescate de


cuotapartes de fondos comunes de inversin del primer
prrafo del artculo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones,
en tanto el fondo se integre, como mnimo, en un porcentaje
que determine la reglamentacin, por dichos valores,
siempre que cumplan las condiciones que se mencionan en
el prrafo siguiente.
El beneficio previsto en el prrafo precedente slo resultar
de aplicacin en la medida en que (a) se trate de una
colocacin por oferta pblica con autorizacin de la
Comisin Nacional de Valores; y/o (b) las operaciones
hubieren sido efectuadas en mercados autorizados por ese
organismo bajo segmentos que aseguren la prioridad precio
tiempo y por interferencia de ofertas; y/o (c) sean
efectuadas a travs de una oferta pblica de adquisicin y/o
canje autorizados por la Comisin Nacional de Valores.
La exencin a la que se refiere el primer prrafo de este
inciso proceder tambin para las sociedades de inversin,
fiduciarios y otros entes que posean el carcter de sujetos
del impuesto o de la obligacin tributaria, constituidos
como producto de procesos de privatizacin, de
conformidad con las previsiones del Captulo II de la ley
23.696 y normas concordantes, en tanto se trate de
operaciones con acciones originadas en programas de
propiedad participada, implementadas en el marco del
Captulo III de la misma ley.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
29/.

La exencin prevista en este inciso tambin ser de


aplicacin para los beneficiarios del exterior en la medida
en que tales beneficiarios no residan en jurisdicciones no
cooperantes o los fondos invertidos no provengan de
jurisdicciones no cooperantes. Asimismo, estarn exentos
del impuesto los intereses o rendimientos y los resultados
provenientes de la compraventa, cambio, permuta o
disposicin, de los siguientes valores obtenidos por los
beneficiarios del exterior antes mencionados: (i) ttulos
pblicos ttulos, bonos, letras y dems obligaciones
emitidos por los Estados Nacional, Provinciales,
Municipales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires; (i)
obligaciones negociables a que se refiere el artculo 36 de la
ley 23.576 y sus modificaciones, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros constituidos en el pas conforme a
las disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, colocados por oferta pblica, y cuotapartes de renta
de fondos comunes de inversin constituidos en el pas,
comprendidos en el artculo 1 de la ley 24.083 y sus
modificaciones, colocados por oferta pblica; y (iii) valores
representativos o certificados de depsitos de acciones
emitidos en el exterior, cuando tales acciones fueran
emitidas por entidades domiciliadas, establecidas o
radicadas en la Repblica Argentina y cuenten con
autorizacin de oferta pblica por la Comisin Nacional de
Valores.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

nnened
e, , c 4 cyfr
17 y 20-PE-2017
arzto-re,
OD 4
30/.

Lo dispuesto en el prrafo precedente no resultar de


aplicacin cuando se trate de Letras del Banco Central de la
Repblica Argentina (LEBAC).
La Comisin Nacional de Valores est facultada a
reglamentar y fiscalizar, en el mbito de su competencia,
las condiciones establecidas en este artculo, de
conformidad con lo dispuesto en la ley 26.831.".

ARTCULO 23.- Sustityese el primer prrafo del artculo 21 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que
afecten al gravamen de esta ley, incluidas o no en ella, no
producirn efectos en la medida en que de ello pudiera resultar
una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto
precedentemente no ser de aplicacin respecto de las
exenciones dispuestas en los incisos t) y w) del artculo anterior
y de los artculos primero y cuarto incorporados sin nmero a
continuacin del artculo 90 ni cuando afecte acuerdos
internacionales suscriptos por la Nacin en materia de doble
imposicin. La medida de la transferencia se determinar de
acuerdo con las constancias que al respecto debern aportar los
contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se
presumir la total transferencia de las exenciones o
desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes respectivos
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

.
ci
ec,;resa h
drac,rozyn
17 y 20-PE-2017
OD 4
31/.

el tratamiento que esta ley establece segn el tipo de ganancias


de que se trate."

ARTCULO 24.- Sustityense los cuatro primeros prrafos del inciso c)


del artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, por los siguientes:
"c) en concepto de deduccin especial, hasta una suma
equivalente al importe que resulte de incrementar el monto
a que hace referencia el inciso a) del presente artculo en:
1. Una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artculo 49, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa y de ganancias
netas incluidas en el artculo 79, excepto que queden
incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el
incremento ser de una coma cinco (1,5) veces, en lugar
de una (1) vez, cuando se trate de "nuevos
profesionales" o "nuevos emprendedores", en los
trminos que establezca la reglamentacin.
Es condicin indispensable para el cmputo de la
deduccin a que se refiere este apartado, en relacin con
las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes
que, como trabajadores autnomos, deban realizar
obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional
Argentino (siPA) o a la caja de jubilaciones sustitutiva
que corresponda.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

X W;226~ <Yr( oijn


17 y 20-PE-2017
0D4
32/.

2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de


ganancias netas comprendidas en los incisos a), b) y c)
del artculo 79 citado.
La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir
cuando se obtengan ganancias comprendidas en ambos
apartados.
La deduccin prevista en el segundo apartado del primer
prrafo de este inciso no ser de aplicacin cuando se trate
de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artculo
79, originadas en regmenes previsionales especiales que,
en funcin del cargo desempeado por el beneficiario,
concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y
cantidad de arios de servicio para obtener el beneficio
jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes
diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o
insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regmenes correspondientes a las
actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro
de las fuerzas armadas y de seguridad."

ARTCULO 25.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 26 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y SUS

modificaciones, por el siguiente:


"A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran
residentes en el pas las personas humanas que se encuentren en
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

c4 eyr
era,0-7b
17 y 20-PE-2017
OD 4
33/.

el extranjero al servicio de la Nacin, provincias, Ciudad


Autnoma de Buenos Aires o municipalidades y los
funcionarios de nacionalidad argentina que acten en
organismos internacionales de los cuales la Repblica
Argentina sea Estado miembro."

ARTCULO 26.- Sustityese el artculo 29 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge,
cualquiera sea el rgimen patrimonial al que se someta a la
sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
Actividades personales (profesin, oficio, empleo,
comercio o industria).
Bienes propios.
Otros bienes, por la parte o proporcin en que hubiere
contribuido a su adquisicin, o por el cincuenta por ciento
(50%) cuando hubiere imposibilidad de determinarla."

ARTCULO 27.- Sustityese el artculo 37 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 37.- Cuando una erogacin carezca de
documentacin o sta encuadre como apcrifa, y no se pruebe
por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada
para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se
admitir su deduccin en el balance impositivo y adems estar
sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento (35%)
que se considerar definitivo en sustitucin del impuesto que
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OV 4~74a cd .=_Wyndaa- 614 h Jr


aerjrb
17 y 20-PE-2017
0D4
34/.

corresponda al beneficiario desconocido u oculto. A los efectos


de la determinacin de ese impuesto, el hecho imponible se
considerar perfeccionado en la fecha en que se realice la
erogacin."

ARTCULO 28.- Sustityese el inciso b) del artculo 41 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos de usufructo,
uso, habitacin, anticresis, superficie u otros derechos
reales."

ARTCULO 29.- Sustityese el artculo 42 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 42.- Se presume, salvo prueba en contrario, que el

valor locativo de todo inmueble no es inferior al valor locativo


de mercado que rige en la zona donde el bien est ubicado,
conforme las pautas que fije la reglamentacin.
Cuando se cedan inmuebles en locacin o se constituyan sobre
stos derechos reales de usufructo, uso, habitacin, anticresis,
superficie u otros, por un precio inferior al de mercado que rige
en la zona en que los bienes estn ubicados, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos podr estimar de oficio la
ganancia correspondiente."
"2017- Ao de las Energas Renovables"

(cr; cr, a4 a4 6 dr
aceoen,
17 y 20-PE-2017
OD 4
35/.

ARTCULO 30.- Sustityese el inciso k) del artculo 45 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenacin
de acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversin y certificados de participacin de
fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares, monedas digitales, Ttulos, bonos y
dems valores, as como por la enajenacin de inmuebles o
transferencias de derechos sobre inmuebles.

ARTCULO 31.- Sustityese el artculo 46 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 46.- Los dividendos, en dinero o en especie, sern
considerados como ganancia gravada por sus beneficiarios,
cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efecte su
pago, incluyendo las reservas anteriores con independencia de
la fecha de su constitucin y las ganancias exentas de acuerdo
con lo establecido por esta ley y provenientes de primas de
emisin. Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos
comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del
artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes.
Los dividendos en especie se computarn a su valor corriente
en plaza a la fecha de su puesta a disposicin.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

o7-(Wer;ns 090tdacA et eyfr


aao-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
36/.

Las distribuciones en acciones liberadas provenientes de


revalos o ajustes contables y de la capitalizacin de utilidades
lquidas y realizadas, no sern computables por los
beneficiarios a los fines de la determinacin de su ganancia
gravada ni para el clculo a que hace referencia el artculo 80
de la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar
dividendo de distribucin a la diferencia entre el importe del
rescate y el costo computable de las acciones. Tratndose de
acciones liberadas, se considerar que su costo computable es
igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye un
dividendo gravado.
El costo computable de cada accin se obtendr considerando
como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto
en el balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la
entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las
utilidades lquidas y realizadas que lo integren y las reservas
que tengan origen en utilidades que cumplan la misma
condicin, y como denominador las acciones en circulacin.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a
otros accionistas, se entender que el rescate implica una
enajenacin de esas acciones. Para determinar el resultado de
esa operacin se considerar como precio de venta el costo
computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el
prrafo precedente y como costo de adquisicin el que se
obtenga de la aplicacin del artculo 61 de la ley."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

flw % Ido 44 cyfr


aoo
17 y 20-PE-2017
OD 4
37/.

ARTCULO 32.- Incorporase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 46 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Se presumir que se ha configurado la puesta a
disposicin de los dividendos o utilidades asimilables, en los
trminos del artculo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el
quinto prrafo de su inciso a), cuando se verifique alguna de las
situaciones que se enumeran a continuacin, en la magnitud
que se prev para cada una de ellas:
Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 realicen retiros de fondos
por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 tengan el uso o goce, por
cualquier Ttulo, de bienes del activo de la entidad, fondo o
fideicomiso En este caso se presumir, admitiendo prueba
en contrario, que el valor de los dividendos o utilidades
puestos a disposicin es el ocho por ciento (8%) anual del
valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del
veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza
respecto del resto de los bienes. Si se realizaran pagos en el
mismo perodo fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los
importes pagados podrn ser descontados a los efectos del
clculo del dividendo o utilidad.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

irZe;n,c7~a4 2-y-bedczed6, ed 4eyfr


acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
38/.

Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, est


afectado a la garanta de obligaciones directas o indirectas
de los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 y se ejecute dicha garanta.
De verificarse esta situacin, el dividendo o utilidad se
calcular respecto del valor corriente en plaza de los bienes
ejecutados, hasta el lmite del importe garantizado.
Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artculo
69 vendan o compren a sus titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los
sujetos, por debajo o por encima, segn corresponda, del
valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se
calcular por la diferencia entre el valor declarado y dicho
valor de plaza.
Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artculo
69, realicen a favor de sus titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que
no respondan a operaciones realizadas en inters de la
empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que
los importes fueran reintegrados, en cuyo caso resultar de
aplicacin el artculo 73 de la ley.
O Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 perciban sueldos,
honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda

y.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

a Za;22,~ cy17
:040-7b
17 y20-PE-2017
OD 4
39/.

probarse la efectiva prestacin del servicio o que la


retribucin pactada resulte adecuada a la naturaleza de los
servicios prestados o no superior a la que se pagara a
terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relacin a los importes que se
determinen por aplicacin de las situaciones previstas en
los incisos del primer prrafo de este artculo, la presuncin
establecida en l tendr como lmite el importe de las
utilidades acumuladas al cierre del ltimo ejercicio anterior
a la fecha en que se verifique alguna de las situaciones
previstas en los apartados anteriores por la proporcin que
posea cada titular, propietario, socio, accionista,
cuotapartista, fiduciante o beneficiario. Sobre los importes
excedentes resultar aplicable la presuncin contenida en
las disposiciones del artculo 73.
Tambin se considerar que existe la puesta a disposicin
de dividendos o utilidades asimilables cuando se verifiquen
los supuestos referidos respecto del cnyuge o conviviente
de los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 o sus ascendientes o
descendientes en primer o segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones sern de aplicacin cuando las
sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y
c) del artculo 49 opten por tributar como sociedades de

7(
'2017- Ario de las Energas Renovables"

orWc;isa 20(dcza4a4hdr
- aceoffn
17 y 20-PE-2017
OD 4
40/.

capital conforme las disposiciones del cuarto prrafo de


artculo 50, as como tambin respecto de los
establecimientos permanentes a los que se hace referencia
en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 69."

ARTCULO 33.- Sustityese la denominacin del Captulo III del


Ttulo II de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por la siguiente:
"CAPTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORA BENEFICIOS EMPRESARIALES"

ARTCULO 34.- Sustityese el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 49.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias
de la tercera categora:
Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo
69.
Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades
constituidas en el pas.
Las derivadas de fideicomisos constituidos en el pas en los
que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto
en los casos de fideicomisos financieros o cuando el
fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el
Ttulo V.
Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en
el pas.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

a tyr
acro-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
41/.

Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador,


consignatario y dems auxiliares de comercio, no incluidos
expresamente en la cuarta categora.
Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin, las
provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles
bajo el rgimen de propiedad horizontal del Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin y del desarrollo y enajenacin de
inmuebles bajo el rgimen de conjuntos inmobiliarios
previsto en el mencionado cdigo.
Las dems ganancias no comprendidas en otras categoras.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las
compensaciones en dinero y en especie, los viticos,
etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas
que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el
artculo 79 se complemente con una explotacin comercial
o viceversa (sanatorios, etctera), el resultado total que se
obtenga del conjunto de esas actividades se considerar
como ganancia de la tercera categora."

ARTCULO 35.- Sustityese el artculo 50 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 50.- El resultado del balance impositivo de las
empresas unipersonales comprendidas en el inciso d) del
artculo 49 y de las sociedades incluidas en el inciso b) del
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Cej~,~ a4 .Z' d/
ezenzdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
42/.

artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado


al dueo o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera
acreditado en sus cuentas particulares.
Tambin ser atribuido a los fiduciantes al cierre del ario fiscal
los resultados obtenidos por los fideicomisos comprendidos en
el inciso c) del artculo 49, en la proporcin que les
corresponda.
Las disposiciones contenidas en los prrafos precedentes no
resultarn de aplicacin respecto de los quebrantos que,
conforme a las disposiciones del artculo 19 se consideren de
naturaleza especfica para los sujetos comprendidos en los
incisos b), c) y d) del artculo 49, los que debern ser
compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la
forma prevista por el primero de los artculos mencionados, en
funcin del origen del quebranto.
Tampoco se aplicarn las disposiciones contenidas en los dos
primeros prrafos de este artculo en tanto las mencionadas
sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c)
del artculo 49 hayan ejercido la opcin a que se refiere el
punto 8 del inciso a) del artculo 69 de la ley."

ARTCULO 36.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 52 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos
y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas
y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos

f
'2017- Ario de las Energas Renovables"

9~ a' 2-0,taa, a4 cyfr


a,or,o-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
43/.

comunes de inversin y certificados de participacin en


fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, Ttulos,
bonos y dems valores, no sern considerados como bienes de
cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas
especficas que dispone esta ley para dichos bienes."

ARTCULO 37.- Sustityese el anteltimo prrafo del artculo 58 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin
establecido en el Ttulo VI, para determinar el costo
computable, actualizarn los costos de adquisicin,
elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del
ejercicio anterior a aqul en que se realice la enajenacin.
Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en
el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenacin,
a los efectos de la determinacin del costo computable, no
debern actualizar el valor de compra de los mencionados
bienes. Estas disposiciones resultarn aplicables en caso de
verificarse las condiciones previstas en los dos ltimos prrafos
del artculo 95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales
condiciones resultarn aplicables las previsiones dispuestas en
el prrafo precedente."
"2017- Ao de las Energas Renovables"

i0
9 ?jinCL4 *2(1/4ad- C14 h dr
e( aCze:0;?,

17 y 20-PE-2017
OD 4
44/.

ARTCULO 38.- Incorprase como anteltimo prrafo del artculo 61


de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
"Lo dispuesto en este artculo tambin ser de aplicacin
respecto de los valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares."

ARTCULO 39.- Sustityese el primer prrafo del artculo 63 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Cuando se enajenen monedas digitales, Ttulos pblicos,
bonos y dems valores, el costo a imputar ser igual al valor
impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial
correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si
se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo
computable ser el precio de compra."

ARTCULO 40.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos
comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del
artculo 69, distribuyan a sus socios, integrantes, fiduciantes,
beneficiarios o cuotapartistas."

f
"2017- Ao de las Energas Renovables"

r4f-na _9?-br,iaa4 et h,yfr


acto;?,
17 y 20-PE-2017
0D4
45/.

ARTCULO 41.- Sustityese el artculo 65 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 65.- Cuando las ganancias provengan de la
enajenacin de bienes que no sean bienes de cambio,
inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales,
acciones, valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, Ttulos, bonos y dems valores,
el resultado se establecer deduciendo del valor de enajenacin
el costo de adquisicin, fabricacin, construccin y el monto de
las mejoras efectuadas."

ARTCULO 42.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 67 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien
reemplazado sea un inmueble afectado a la explotacin COMO

bien de uso o afectado a locacin o arrendamiento o a cesiones


onerosas de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u
otros derechos reales, siempre que tal destino tuviera, como
mnimo, una antigedad de dos (2) arios al momento de la
enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la
enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros
bienes de uso afectados a cualquiera de los destinos
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Y-(Wer5ina4 _Ty-bedaeda44eyfr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
46/.

mencionados precedentemente, incluso si se tratara de terrenos


o campos."

ARTCULO 43.- Sustityese el primer prrafo del artculo 69 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"ARTCULO 69.- Las sociedades de capital, por sus ganancias
netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
Las sociedades annimas incluidas las sociedades
annimas unipersonales, las sociedades en comandita
por acciones, en la parte que corresponda a los socios
comanditarios, y las sociedades por acciones
simplificadas del Ttulo III de la ley 27.349,
constituidas en el pas.
Las sociedades de responsabilidad limitada, las
sociedades en comandita simple y la parte
correspondiente a los socios comanditados de las
sociedades en comandita por acciones, en todos los
casos cuando se trate de sociedades constituidas en el
pas.
Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades
civiles y mutualistas, constituidas en el pas, en cuanto
no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo.
Las sociedades de economa mixta, por la parte de las
utilidades no exentas del impuesto.
"2017- Ario de las Energas Renovables"

r?e7;-)-~ a4 dr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
47/.

Las entidades y organismos a que se refiere el artculo


1 de la ley 22.016, no comprendidos en los apartados
precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento
impositivo en virtud de lo establecido por el artculo 6
de dicha ley.
Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las
disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, excepto aquellos en los que el fiduciante posea
la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el
presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de
fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-
beneficiario sea un sujeto comprendido en el Ttulo V.
Los fondos comunes de inversin constituidos en el
pas, no comprendidos en el primer prrafo del artculo
1 de la ley 24.083 y sus modificaciones.
Las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49 y
los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del
mismo artculo que opten por tributar conforme a las
disposiciones del presente artculo. Dicha opcin podr
ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven
registraciones contables que les permitan confeccionar
balances comerciales y deber mantenerse por el lapso
de cinco (5) perodos fiscales contados a partir del
primer ejercicio en que se aplique la opcin.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes
quedan comprendidos en este inciso desde la fecha del acta
"2017- Ario de las Energas Renovables"

c n4 4 bdr
a r, o
17 y 20-PE-2017
OD 4
48/.

fundacional o de celebracin del respectivo contrato, segn


corresponda, y para los sujetos mencionados en el apartado
8, desde el primer da del ejercicio fiscal siguiente al del
ejercicio de la opcin.
b) Al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos
en el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 16.
Dichos establecimientos debern ingresar la tasa adicional
del trece por ciento (13%) al momento de remesar las
utilidades a su casa matriz."

ARTCULO 44.- Sustityese el artculo 73 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 73.- Toda disposicin de fondos o bienes efectuada
a favor de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el
inciso a) del artculo 49, que no responda a operaciones
realizadas en inters de la empresa, har presumir, sin admitir
prueba en contrario, una ganancia gravada que ser
determinada conforme los siguientes parmetros:
En el caso de disposicin de fondos, se presumir un inters
anual equivalente al que establezca la reglamentacin, de
acuerdo a cada tipo de moneda.
Respecto de las disposiciones de bienes, se presumir una
ganancia equivalente al ocho por ciento (8%) anual del
valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y al veinte

1-7
"2017- Ario de las Energas Renovables"

rejinc~ a4 _90tr4a4. aCt,0;2


CZ4 h cYfr

17 y 20-PE-2017
0D4
49/.

por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza respecto


del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo perodo fiscal por el
uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrn ser
descontados a los efectos de esta presuncin.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn en los casos en
donde tales sujetos efecten disposiciones de bienes a terceros
en condiciones de mercado, conforme lo disponga la
reglamentacin.
Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento
previsto en los prrafos tercero y cuarto del artculo 14 o en el
primer artculo agregado a continuacin del artculo 46."

ARTCULO 45.- Incorprase como tercer prrafo del artculo 75 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
"Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras,
bosques y bienes anlogos a que se refiere el primer prrafo de
este artculo, los costos tendientes a satisfacer los
requerimientos tcnicos y ambientales a cargo del
concesionario y/o permisionario, exigidos por la normativa
aplicable dictada por la autoridad de aplicacin competente.
Dichos costos debern ser incluidos desde el momento en que
se originen las referidas obligaciones tcnicas y ambientales
conforme a la normativa vigente, con independencia del
perodo en que se efecten las erogaciones."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Za;ram66 64 c(626(a6_ a 6 cyr


ac,60-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
50/.

ARTCULO 46.- Sustityese el primer prrafo del inciso fi del artculo


79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"O Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de
funciones de albacea, sndico, mandatario, gestor de
negocios, director de sociedades annimas y fiduciario."

ARTCULO 47.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 79 de


la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 Y SUS

modificaciones, el siguiente:
"Sin perjuicio de las dems disposiciones de esta ley, para
quienes se desempeen en cargos directivos y ejecutivos de
empresas pblicas y privadas, segn lo establezca la
reglamentacin quedan incluidas en este artculo las sumas que
se generen exclusivamente con motivo de su desvinculacin
laboral, cualquiera fuere su denominacin, que excedan los
montos indemnizatorios mnimos previstos en la normativa
laboral aplicable. Cuando esas sumas tengan su origen en un
acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro
voluntario, entre otros) estarn alcanzadas en cuanto superen los
montos indemnizatorios mnimos previstos en la normativa
laboral aplicable para el supuesto de despido sin causa."

ARTCULO 48.- Sustityese el artculo 80 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a Trbe 44 dr
a0e o
17 y 20-PE-2017
OD 4
51/.

"ARTCULO 80.- Los gastos cuya deduccin admite esta ley,


con las restricciones expresas contenidas en ella, son los
efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias
producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se
efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por
distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las
ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o
proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se
altere el monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de
uno o ms gastos se deduzca de una de las fuentes
productoras."

ARTCULO 49.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Los gastos realizados en la Repblica
Argentina se presumen vinculados con ganancias de fuente
argentina. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del
artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se
presumen vinculados con ganancias de fuente extranjera. No
obstante, podr admitirse su deduccin de las ganancias de
fuente argentina si se demuestra debidamente que estn
destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de este
origen."
'2017- Ario de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
0D4
52/.

ARTCULO 50.- Sustityense los prrafos cuarto y siguientes del inciso


a) del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
"En el caso de los sujetos comprendidos en el artculo 49, los
intereses de deudas de carcter financiero excluyndose, en
consecuencia, las deudas generadas por adquisiciones de
bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con
el giro del negocio contrados con sujetos, residentes o no en
la Repblica Argentina, vinculados en los trminos del artculo
incorporado a continuacin del artculo 15 de esta ley, sern
deducibles del balance impositivo al que corresponda su
imputacin, no pudiendo superar tal deduccin el monto anual
que al respecto establezca el Poder Ejecutivo nacional o el
equivalente al treinta por ciento (30%) de la ganancia neta del
ejercicio que resulte antes de deducir tanto los intereses a los
que alude este prrafo como las amortizaciones previstas en
esta ley, el que resulte mayor.
Al lmite aplicable a que se refiere el prrafo anterior se le
podr adicionar el excedente que se haya acumulado en los tres
(3) ejercicios fiscales inmediatos anteriores, por resultar
inferior en cualquiera de dichos perodos el monto de los
intereses efectivamente deducidos respecto del lmite aplicable,
en la medida que dicho excedente no hubiera sido aplicado con
anterioridad conforme el procedimiento dispuesto en este
prrafo.
'2017- Ario de las Energas Renovables"

re
jta a4 c.9-0,(iceeda, a4 6 dr
act
17 y 20-PE-2017
OD 4
53/.

Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los prrafos


precedentes, no hubieran podido deducirse, podrn adicionarse
a aquellos correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales
inmediatos siguientes, quedando sujetos al mecanismo de
limitacin all previsto.
Lo dispuesto en el cuarto prrafo del presente inciso no ser de
aplicacin en los siguientes supuestos:
Para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus
modificaciones.
Para los fideicomisos financieros constituidos conforme a
las disposiciones de los artculos 1.690 a 1.692 del Cdigo
Civil y Comercial de la Nacin.
Para las empresas que tengan por objeto principal la
celebracin de contratos de leasing en los trminos,
condiciones y requisitos establecidos por los artculos 1.227
y siguientes del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y
en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras.
Por el monto de los intereses que no exceda el importe de
los intereses activos.
Cuando se demuestre fehacientemente que, para un
ejercicio fiscal, la relacin entre los intereses sujetos a la
limitacin del cuarto prrafo de este inciso y la ganancia
neta a la que all se alude, resulta inferior o igual al ratio
que, en ese ejercicio fiscal, el grupo econmico al cual el
sujeto en cuestin pertenece posee por pasivos contrados

(r
'2017- Ao de las Energas Renovables"

4na 614 20
- ,,,,ado ed tyr
aoio-i2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
54/.

con acreedores independientes y su ganancia neta,


determinada de manera anloga a lo all dispuesto, segn
los requisitos que establezca la reglamentacin; o
6. Cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo
disponga la reglamentacin, que el beneficiario de los
intereses a los que alude dicho cuarto prrafo hubiera
tributado efectivamente el impuesto respecto de tales
rentas, con arreglo a lo dispuesto en esta ley.
Los intereses quedarn sujetos, en el momento del pago, a las
normas de retencin vigentes dictadas por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, con independencia de que
resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los prrafos cuarto a sptimo de este
inciso, el trmino "intereses" comprende, asimismo, las
diferencias de cambio y, en su caso, actualizaciones, generadas
por los pasivos que los originan, en la medida en que no resulte
de aplicacin el procedimiento previsto en el artculo 95 de esta
ley, conforme lo dispuesto en su segundo prrafo.
La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la
limitacin prevista en el cuarto prrafo cuando el tipo de
actividad que desarrolle el sujeto as lo justifique."

ARTCULO 51.- Sustityese el primer prrafo del inciso b) del artculo


81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
"b) Las sumas que pagan los tomadores y asegurados por:
(i) seguros para casos de muerte; y
"2017- Ao de las Energas Renovables"

h
17 y 20-PE-2017
OD 4
55/.

() seguros mixtos excepto para los casos de seguros de


retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin, en los cuales sern deducibles tanto las primas
que cubran el riesgo de muerte como las primas de
ahorro.
Asimismo, sern deducibles las sumas que se destinen a la
adquisicin de cuotapartes de fondos comunes de inversin
que se constituyan con fines de retiro en los trminos de la
reglamentacin que a tales efectos dicte la Comisin
Nacional de Valores y en los lmites que sean aplicables
para las deducciones previstas en los puntos (i) y () de este
inciso b)."

ARTCULO 52.- Sustityese el apartado 1 del inciso c) del artculo 81


de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"1. La realizacin de actividad de asistencia social u obra
mdica asistencial de beneficencia, sin fines de lucro,
incluidas las actividades de cuidado y proteccin de la
infancia, vejez, minusvala y discapacidad."

ARTCULO 53.- Sustityense los incisos g) y h) del artculo 81 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:

/-7
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a4_9-0eryiezedJ_ ct4 dr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
56/.

"g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para


obras sociales correspondientes al contribuyente y a las
personas que revistan para ste el carcter de cargas de
familia.
Asimismo sern deducibles los importes abonados en
concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura mdico asistencial, correspondientes al
contribuyente y a las personas que revistan para ste el
carcter de cargas de familia. Esta deduccin no podr
superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del
ejercicio.
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de
asistencia sanitaria, mdica y paramdica del contribuyente
y de las personas que revistan para ste el carcter de cargas
de familia: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y
establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de
la hospitalizacin; c) los servicios prestados por los
mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios
prestados por los bioqumicos, odontlogos, linesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etctera; e) los que presten los
tcnicos auxiliares de la medicina; todos los dems
servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o
vehculos especiales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre
efectivamente facturada por el respectivo prestador del
"2017- Ario de las Energas Renovables"

re
jinaztio a4 6 ,X;
10(j71/

17 y 20-PE-2017
OD 4
57/.

servicio y hasta un mximo del cuarenta por ciento (40%)


del total de la facturacin del perodo fiscal de que se trate,
siempre y en la medida en que los importes no se
encuentren alcanzados por sistemas de reintegro incluidos
en planes de cobertura mdica. Esta deduccin no podr
superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del
ejercicio."

ARTCULO 54.- Incorprase como inciso j) del artculo 81 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente texto:
"j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de
retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin."

ARTCULO 55.- Incorprase como ltimos prrafos del artculo 81 de


la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
"A los fines de la determinacin de los lmites establecidos en
el primer prrafo del inciso c) y en el segundo prrafo de los
incisos g) y h), los referidos porcentajes se aplicarn sobre las
ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el
importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas,
el de los quebrantos de arios anteriores y, cuando corresponda,
las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley.
"2017- Ario de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
58/.

El Poder Ejecutivo nacional establecer los montos mximos


deducibles por los conceptos a que se refieren los incisos b) y

ARTCULO 56.- Sustityese el inciso fi del artculo 82 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"O Las amortizaciones por desgaste, agotamiento u
obsolescencia y las prdidas por desuso, de acuerdo con lo
que establecen los artculos pertinentes, excepto las
comprendidas en el inciso 1) del artculo 88."

ARTCULO 57.- Incorprase como ltimo prrafo del inciso h) del


artculo 87 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, el siguiente:
"Quedan incluidos en este inciso los aportes a planes de
seguro de vida que contemplen cuentas de ahorro
administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin y a fondos
comunes de inversin que se constituyan con fines de
retiro, en los trminos del segundo prrafo del inciso b del
artculo 81 de esta ley.".

ARTCULO 58.- Sustityese el inciso j) del artculo 88 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"2017- Ao de las Energas Renovables"

.9Vceic;mso et
17 y 20-PE-2017
OD 4
59/.

"j) Las prdidas generadas por o vinculadas con operaciones


ilcitas, comprendiendo las erogaciones vinculadas con la
comisin del delito de cohecho, incluso en el caso de
funcionarios pblicos extranjeros en transacciones
econmicas internacionales."

ARTCULO 59.- Sustityese el artculo 89 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 89.- Las actualizaciones previstas en esta ley se
practicarn conforme lo establecido en el artculo 39 de la ley
24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, las
actualizaciones previstas en los artculos 58 a 62, 67, 75, 83 y
84, y en los artculos 4 y 5 agregados a continuacin del
artculo 90, respecto de las adquisiciones o inversiones
efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1
de enero de 2018, se realizarn sobre la base de las variaciones
porcentuales del ndice de Precios Internos al por Mayor (Pim)
que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos,
conforme las tablas que a esos fines elabore la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos."

ARTCULO 60.- Sustityese la denominacin del Ttulo IV de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por la siguiente:
"TTULO IV
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Wiczn a ric
- d a h Yfr
aceio
17 y 20-PE-2017
OD 4
60/.

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS


HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS
DISPOSICIONES"

ARTCULO 61.- Incorprase antes del artculo 90 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente Ttulo: "CAPITULO 1 - IMPUESTO PROGRESIVO"

ARTCULO 62.- Sustityense los prrafos tercero a sexto del artculo


90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 Y SUS

modificaciones, por el siguiente:


"Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos a
que hace referencia el primer prrafo de este artculo, incluya
resultados comprendidos en el Ttulo IX de esta ley,
provenientes de operaciones de enajenacin de acciones,
valores representativos y certificados de depsito de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, Ttulos,
bonos y dems valores, as como por la enajenacin de
inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles, estos
quedarn alcanzados por el impuesto a la alcuota del quince
por ciento (15%)."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

r a a aea

17 y 20-PE-2017
CL4 t4r
aCt0;2

0D4
61/.

ARTCULO 63.- Incorprase a continuacin del artculo 90, como


Captulo II del Ttulo IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"CAPTULO II-IMPUESTO CEDULAR
ARTCULO ...- Rendimiento producto de la colocacin de
capital en valores. La ganancia neta de fuente argentina de las
personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de
resultados en concepto de intereses o la denominacin que
tuviere el rendimiento producto de la colocacin de capital en
los casos respectivos de valores a que se refiere el cuarto
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90
que forma parte de este Captulo, o de intereses originados en
depsitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al rgimen
de entidades financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones,
quedar alcanzada por el impuesto a la alcuota que se detalla a
continuacin dependiendo de la inversin de que se trate:
a) Depsitos bancarios, Ttulos pblicos, obligaciones
negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversin,
Ttulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos
similares, bonos y dems valores, en moneda nacional sin
clusula de ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota
dispuesta en el prrafo precedente de este inciso, no
pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente,
siempre que medien informes tcnicos fundados, basados
en variables econmicas, que as lo justifiquen.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Y-(W;in htyfr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
62/.

b) Depsitos bancarios, Ttulos pblicos, obligaciones


negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversin,
Ttulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos
similares, bonos y dems valores, en moneda nacional con
clusula de ajuste o en moneda extranjera: quince por
ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de
fondos comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1
de la ley 24.083, integrado por inversiones comprendidas en el
primer prrafo del presente artculo en distintas monedas, la
reglamentacin podr establecer procedimientos que prevean la
forma de aplicacin de las tasas, en forma proporcional a los
activos subyacentes respectivos.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin
cuando el sujeto enajenante revista la condicin de beneficiario
del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En tales casos la ganancia, en la medida que no se
encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto prrafo
del inciso w) del artculo 20, quedar alcanzada por las
disposiciones contenidas en el artculo 93, a las alcuotas
establecidas en el primer prrafo de este artculo.
ARTCULO - Intereses (o rendimientos) y descuentos o
primas de emisin. A efectos de la determinacin de la
ganancia proveniente de valores que devenguen intereses o
rendimientos, que encuadren en el presente Captulo II o en el
"2017- Ao de las Energas Renovables"

,VZ67;~ _9" do' O' 40 ed eyfr


acto-,2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
63/.

Ttulo IX de esta ley, debern aplicarse los siguientes


procedimientos:
Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual,
el inters que se devengue se imputar al ario fiscal en que
se verifique el pago, la fecha de puesta a disposicin o su
capitalizacin, lo que ocurra primero, siempre que dicho
valor prevea pagos de inters en plazos de hasta un ario.
Respecto de plazos de pago superiores a un ario, el inters
se imputar de acuerdo a su devengamiento en funcin del
tiempo. En caso de enajenacin del valor, se considerar el
precio de suscripcin o adquisicin como su costo
computable. Si al momento de la enajenacin existieran
intereses devengados desde la fecha de pago de la ltima
cuota de inters (intereses corridos) que no se hubieren
gravado a ese momento, esos intereses, a opcin del
contribuyente, podrn discriminarse del precio de
enajenacin.
Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o
mercados, que contenga intereses corridos desde la emisin
o desde la fecha del pago de la ltima cuota de inters, el
contribuyente podr optar entre (i) considerar el precio de
adquisicin como costo computable del valor adquirido, o
(ii) discriminar del precio de adquisicin el inters corrido.
De optar por la segunda alternativa, en la medida en que los
intereses se paguen, se pongan a disposicin o se
capitalicen, lo que ocurra antes, el inters sujeto a impuesto

T
'2017- Ao de las Energas Renovables"

aVZ67;ncacb 2-~ s
17 y 20-PE-2017
OD 4
64/.

ser la diferencia entre el importe puesto a disposicin o


capitalizado y la parte del precio de adquisicin atribuible
al inters corrido a la fecha de adquisicin.
Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido
bajo la par, pagando un precio neto de intereses corridos,
menor al nominal residual, el descuento recibir el
tratamiento aplicable a los intereses, debiendo imputarse en
funcin a su devengamiento en cada ario fiscal, a partir del
mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en que se
produzca la amortizacin parcial y/o total o hasta su
enajenacin, lo que ocurra con anterioridad. La
reglamentacin establecer los casos en donde ese
procedimiento no resulte aplicable, as como el mecanismo
de imputacin en caso de amortizaciones parciales. Con
respecto a los intereses que devengue el valor es aplicable
lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la
determinacin del resultado por enajenacin, al precio de
suscripcin o adquisicin se le sumar el descuento que se
hubiera gravado cada ario entre la fecha de suscripcin o
adquisicin y la de enajenacin.
Si se suscribe o adquiere un valor pagando un precio neto
de intereses corridos, superior al nominal residual, a los
fines de determinar la porcin gravable de los intereses
pagados, puestos a disposicin o capitalizados, el
contribuyente podr optar por deducir esa diferencia en
funcin a su devengamiento en cada ario fiscal, a partir del
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a ce44 a4 cyr
egodn
17 y 20-PE-2017
0D4
65/.

mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en que se


produzca la amortizacin parcial y/o total o hasta su
enajenacin, lo que ocurra con anterioridad.
La reglamentacin establecer el mecanismo de imputacin
en caso de amortizaciones parciales. Con respecto a los
intereses que devengue el valor es aplicable lo dispuesto en
el inciso a) precedente. A efectos de la determinacin del
resultado por enajenacin, al costo de suscripcin o
adquisicin se le restar, en su caso, el costo a que se
refiere la primera parte del presente inciso d) que se hubiera
deducido cada ao entre la fecha de suscripcin o
adquisicin y la de enajenacin.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d)
precedentes, debern ser ejercidas sobre la totalidad de las
inversiones respectivas y mantenerse durante cinco (5) aos.
La imputacin de acuerdo a su devengamiento en funcin del
tiempo a que se refiere el inciso a.) del primer prrafo del
presente artculo, as como el devengamiento en forma
proporcional que mencionan sus incisos c) y d), implican que,
en los casos de valores en moneda extranjera la conversin a
pesos de los respectivos conceptos se har al tipo de cambio
comprador conforme al ltimo valor de cotizacin del Banco de
la Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ario.
Tratndose de valores con clusula de ajuste, tales conceptos se
calcularn sobre el valor del capital actualizado a esa fecha.

/z-
"2017- Ao de las Energas Renovables"

a 0 4 ,yr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
66/.

ARTCULO - Dividendos y utilidades asimilables. La


ganancia neta de las personas humanas y sucesiones indivisas,
derivada de los dividendos y utilidades a que se refiere el
artculo 46 y el primer artculo agregado a continuacin de este
ltimo, tributar a la alcuota del trece por ciento (13%), no
resultando de aplicacin para los sujetos que tributen las rentas
a que hace referencia el segundo prrafo del artculo 69.
El impuesto a que hace referencia el prrafo precedente deber
ser retenido por parte de las entidades pagadoras de los
referidos dividendos y utilidades. Dicha retencin tendr el
carcter de pago nico y definitivo para las personas humanas y
sucesiones indivisas residentes en la Repblica Argentina que
no estuvieran inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversin
comprendidos en el primer prrafo del artculo 10 de la ley
24.083 y sus modificaciones, la reglamentacin podr
establecer regmenes de retencin de la alcuota a que se refiere
el primer prrafo, sobre los dividendos y utilidades all
mencionados, que distribuyan a sus inversores en caso de
rescate y/o pago o distribucin de utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer
prrafo de este artculo se paguen: a beneficiarios del exterior,
corresponder que quien los pague efecte la pertinente
retencin e ingrese a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos dicho porcentaje, con carcter de pago nico y
definitivo.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

A'ZcrtiS _Ty2,,,(4,,e46 4'


17 y 20-PE-2017
17
OD 4
67/.

ARTCULO... - Operaciones de enajenacin de acciones, valores


representativos y certificados de depsito de acciones y dems
valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes
de fondos comunes de inversin y certificados de participacin
en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales. Ttulos,
bonos y dems valores. La ganancia neta de fuente argentina de
las personas humanas y sucesiones indivisas derivada de
resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de
acciones, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares, monedas
digitales, Ttulos, bonos y dems valores, quedar alcanzada
por el impuesto a la alcuota que se detalla a continuacin
dependiendo del valor de que se trate:
a) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, Ttulos de
deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversin no
comprendidos en el inciso c) siguiente, as como cualquier
otra clase de Ttulo o bono y dems valores, en todos los
casos en moneda nacional sin clusula de ajuste: cinco por
ciento (5%).
El Poder Ejecutivo nacional podr incrementar la alcuota
dispuesta en el prrafo precedente, no pudiendo exceder de
la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien
'2017- Ao de las Energas Renovables"

orWcz;nce~4 _Tyfrg,fer.a, a tyr


acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
68/.

informes tcnicos fundados, basados en variables


econmicas, que as lo justifiquen.
Ttulos pblicos, obligaciones negociables, Ttulos de
deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversin no
comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales,
as como cualquier otra clase de Ttulo o bono y dems
valores, en todos los casos en moneda nacional con clusula
de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (15%).
Acciones, valores representativos y certificados de
depsitos de acciones y dems valores, certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares y
cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversin
a que se refiere el segundo prrafo del artculo 10 de la ley
24.083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o
mercados de valores autorizados por la Comisin Nacional
de Valores que no cumplen los requisitos a que hace
referencia el inciso w) del artculo 20 de esta ley, o que (ii)
no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores:
quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversin
comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley
24.083 y/o de certificados de participacin de los fideicomisos
financieros, cuyo activo subyacente principal est constituido
por: (i) acciones y/o valores representativos o certificados de
participacin en acciones y dems valores, que cumplen las
"2017- Ao de las Energas Renovables"

r4i-naa c904(za,(1,4 a4 A t/fr


acejte,
17 y20-PE-2017
OD 4
69/.

condiciones a que alude el inciso w) del artculo 20 de la ley,


as como (ii) valores a que se refiere el cuarto prrafo de ese
inciso, la ganancia por rescate derivada de aqullos tendr el
tratamiento correspondiente a dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de
fondos comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1
de la ley 24.083 y/o de certificados de participacin de
fideicomisos financieros, integrado por valores comprendidos
en el primer prrafo del presente artculo en distintas monedas,
la reglamentacin podr establecer procedimientos que prevean
la forma de aplicacin de las alcuotas a que se refieren los
incisos del primer prrafo, en forma proporcional a los activos
subyacentes respectivos, as como la aplicacin de exenciones
en los casos que tales activos principales sean los
comprendidos en el cuarto prrafo del inciso w) del artculo 20
de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenacin se determinar con base
en las siguientes pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y
b) del primer prrafo de este artculo, deduciendo del precio
de transferencia el costo de adquisicin. De tratarse de
valores en moneda nacional con clusula de ajuste o en
moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias de
cambio no sern consideradas como integrantes de la
ganancia bruta.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OVW;na a4 _90,try,c(a4. a h yr
acrin
17 y 20-PE-2017
OD 4
70/.

(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del


primer prrafo de este artculo, deduciendo del precio de
transferencia el costo de adquisicin actualizado, mediante
la aplicacin del ndice mencionado en el segundo prrafo
del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha
de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se
tomar como costo de adquisicin aqul al que se refiere el
cuarto prrafo del artculo 46. A tales fines se considerar,
sin admitir prueba en contrario, que los valores enajenados
corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma
especie y calidad.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin
cuando el sujeto enajenante revista la condicin de beneficiario
del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En dicho caso la ganancia incluida aquella a que
hace referencia el artculo agregado sin nmero a continuacin
del artculo 13 de esta ley quedar alcanzada por las
disposiciones contenidas en el inciso h) y en el segundo prrafo
del artculo 93, a la alcuota de que se trate establecida en el
primer prrafo de este artculo.
En los supuestos, incluido el caso comprendido en el artculo
agregado sin nmero a continuacin del artculo 13 de esta ley,
en que el sujeto adquirente no sea residente en el pas, el
impuesto deber ser ingresado por el beneficiario del exterior a
travs de su representante legal domiciliado en el pas. A tales
'2017- Ao de las Energas Renovables"

irZe7;na ed 09' di(7,0


14jn

17 y 20-PE-2017
OD 4
71/.

efectos, resultar de aplicacin la alcuota de que se trate,


establecida en el primer prrafo de este artculo sobre la
ganancia determinada de conformidad con lo dispuesto en esta
ley.
ARTICULO ... - Enajenacin y transferencia de derechos sobre
inmuebles. La ganancia de las personas humanas y de las
sucesiones indivisas derivada de la enajenacin de o de la
transferencia de derechos sobre, inmuebles situados en la
Repblica Argentina, tributar a la alcuota del quince por
ciento (15%).
La ganancia bruta se determinar en base a las siguientes
pautas:
Deduciendo del precio de enajenacin o transferencia el
costo de adquisicin, actualizado mediante la aplicacin del
ndice mencionado en el segundo prrafo del artculo 89,
desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de enajenacin
o transferencia. En caso de que el inmueble hubiera estado
afectado a la obtencin de resultados alcanzados por el
impuesto, al monto obtenido de acuerdo a lo establecido
precedentemente, se le restar el importe de las
amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran
computado y las que resulten procedentes hasta el trimestre
inmediato anterior a aqul en que proceda su enajenacin.
En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada
con motivo del diferimiento y/o financiacin tendr el
"2017- Ario de las Energias Renovables"

99e42-~ a4 2yadaa.
- tyr
acto-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
72/.
tratamiento respectivo conforme las disposiciones
aplicables de esta ley.
Podrn computarse los gastos (comisiones, honorarios,
impuestos, tasas, etctera) directa o indirectamente
relacionados con las operaciones a que se refiere el presente
artculo.
ARTCULO ...- Deduccin Especial. Cuando las personas
humanas y las sucesiones indivisas residentes en el pas
obtengan las ganancias a que se refieren el primer artculo
agregado sin nmero a continuacin del artculo 90 y los
incisos a) y b) del primer prrafo del cuarto artculo agregado
sin nmero a continuacin del artculo 90, en tanto se trate de
ganancias de fuente argentina, podr efectuarse una deduccin
especial por un monto equivalente a la suma a la que alude el
inciso a) del artculo 23, por perodo fiscal y que se
proporcionar de acuerdo a la renta atribuible a cada uno de
esos conceptos.
El cmputo del importe a que hace referencia el prrafo
precedente no podr dar lugar a quebranto y tampoco podr
considerarse en perodos fiscales posteriores, de existir, el
remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer prrafo del presente
artculo, slo podrn computarse contra las ganancias
mencionadas en este Captulo, los costos de adquisicin y
gastos directa o indirectamente relacionados con ellas, no
pudiendo deducirse los conceptos previstos en los artculos 22,
"2017- Ao de las Energas Renovables"

arZjincrAcb a cs h cyfr
actoffn
17 y 20-PE-2017
OD 4
73/.

23 y 81 de la ley y todos aquellos que no correspondan a una


determinada categora de ganancias.
ARTICULO ...- A efectos de la determinacin de las ganancias a
que se refiere el presente Captulo II, en todo aquello no
especficamente regulado por ste, se aplicarn
supletoriamente, las disposiciones de los Ttulos I y II de la
ley."

ARTCULO 64.- Sustityese el artculo 94 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 94.- Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes
disposiciones que no resulten modificadas por el presente
Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del
artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta
imponible, debern deducir o incorporar al resultado impositivo
del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin que se
obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos
siguientes."

ARTCULO 65.- Incorpranse como ltimos prrafos del artculo 95 de


la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
"El procedimiento dispuesto en el presente artculo resultar
aplicable en el ejercicio fiscal en el cual se verifique un
porcentaje de variacin del ndice de precios a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 89, acumulado en los treinta y seis

f
"2017- Ao de las Energas Renovables"

&YZJina4oTyudaa6,4 eyr
ezrzw-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
74/.

(36) meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida,


superior al ciento por ciento (100%).
Las disposiciones del prrafo precedente tendrn vigencia para
los ejercicios que se inicien a partir del 10 de enero de 2018.
Respecto del primer y segundo ejercicio a partir de su vigencia,
ese procedimiento ser aplicable en caso que la variacin
acumulada de ese ndice de precios, calculada desde el inicio
del primero de ellos y hasta el cierre de cada ejercicio, supere
un tercio (1/3) o dos tercios (2/3), respectivamente, el
porcentaje indicado en el prrafo anterior."

ARTCULO 66.- Sustituyese el primer prrafo del inciso c) del


artculo 96 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, por el siguiente:
"c) los Ttulos pblicos, bonos y dems valores excluidas las
acciones, valores representativos y certificados de depsito
de acciones y dems valores, cuotas y participaciones
sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo
valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Las
monedas digitales al valor de cotizacin a la fecha de cierre
del ejercicio, conforme lo establezca la reglamentacin."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

rec;in _Tmdaa444cyr
acco-rb
17 y20-PE-2017
OD 4
75/.

ARTCULO 67.- Sustityese el inciso b) del artculo 97 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"b) debern imputar como ganancias o prdidas, segn
corresponda, del ejercicio que se liquida, el importe de las
actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de
crditos, deudas y Ttulos valores excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales,
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados
de participacin de fideicomisos financieros y cualquier
otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, en
la parte que corresponda al perodo que resulte
comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o
incorporacin de los crditos, deudas o Ttulos valores, si
fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo
ejercicio fiscal. Tratndose de Ttulos valores cotizables, se
considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern
imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a
que se refiere el inciso e) del artculo anterior, en la parte
que corresponda al mencionado perodo;"

ARTCULO 68.- Sustityese el artculo 98 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 98.- Las exenciones totales o parciales establecidas
o que se establezcan en el futuro por leyes especiales respecto

t
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Y'fdrnaia a a a 44 toPrb
17
17 y 20-PE-2017
OD 4
76/.

de Ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems valores emitidos


por el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, no tendrn efecto en este impuesto
para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en
el pas ni para los contribuyentes a que se refiere el artculo 49
de esta ley."

ARTCULO 69.- Sustityese el artculo agregado sin nmero a


continuacin del artculo 118 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO ...- Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso
b) del artculo 69 y en el tercer artculo agregado sin nmero a
continuacin del artculo 90, resultar de aplicacin en la
medida en que la ganancia de los sujetos a que hacen referencia
los incisos a) y b) del artculo 69 hubiera estado sujeta a las
alcuotas all indicadas siendo aplicables las alcuotas del siete
por ciento (7%) y del treinta por ciento (30%), respectivamente,
durante los dos perodos fiscales contados a partir del que inicia
desde el 1 de enero de 2018, cualquiera sea el periodo fiscal en
el que tales dividendos o utilidades sean puestos a disposicin.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado
en perodos fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora
result alcanzada a la alcuota del treinta y cinco por ciento
(35%), no corresponder el ingreso del impuesto o la retencin
respecto de los dividendos o utilidades, segn corresponda.
A los fines indicados en los prrafos precedentes se
considerar, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos

1
"2017- Ao de las Energas Renovables"

&VWc;in,u,t,a __Wym,7
.04, 44 cyfr
aoto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
77/.

o utilidades puestos a disposicin corresponden, en primer


trmino, a las ganancias o utilidades acumuladas de mayor
antigedad."

ARTCULO 70.- Sustityese el artculo 128 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 128.- Las ganancias atribuibles a establecimientos
permanentes instalados en el exterior de titulares residentes en
el pas, constituyen, para estos ltimos, ganancias de fuente
extranjera, excepto cuando ellas, segn las disposiciones de
esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso
los establecimientos permanentes que las obtengan continuarn
revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior y sujetos al
tratamiento que este texto legal establece para stos.
Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son
los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo
de actividades comerciales, industriales, agropecuarias,
extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares
residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera
categora, conforme la definicin establecida en el artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 16,
entendindose que en los casos en que ese artculo hace
referencia a "territorio de la Nacin", "territorio nacional",
"pas" o "Repblica Argentina" se refiere al "exterior", cuando
alude a "sujetos del exterior" hace referencia a "sujetos del
pas" y cuando menciona "exterior" debe leerse "pas".
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

r (42-~ a4
09 ed 4 cyfr
eiodn
17 y 20-PE-2017
0D4
78/.

La definicin precedente incluye, asimismo, los loteos con


fines de urbanizacin y la edificacin y enajenacin de
inmuebles bajo regmenes similares al de propiedad horizontal
del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, realizados en pases
extranjeros."

ARTCULO 71.- Sustityese el artculo 133 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 133.- La imputacin de ganancias y gastos
comprendidos en este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el artculo 18 que les resulten
aplicables, con las adecuaciones que se establecen a
continuacin:
Para determinar los resultados atribuibles a los
establecimientos permanentes definidos en el artculo 128,
ellos se imputarn de acuerdo a lo establecido en el artculo
18, segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso a) de
su segundo prrafo y en su cuarto prrafo.
Los resultados impositivos de los establecimientos
permanentes a que se refiere el inciso anterior se imputarn
por sus titulares residentes en el pas comprendidos en los
incisos d) y e) del artculo 119, al ejercicio en el que
finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros
o, cuando sus titulares sean personas humanas o sucesiones
indivisas residentes en el pas, al ario fiscal en que se
produzca dicho hecho.
'2017- Ario de las Energas Renovables"

,rWer;22,sa....Wyndado.eeyr
ac,to-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
79/.

Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes


en el pas incluidos en los incisos d), e) y O del artculo
119, no atribuibles a los establecimientos estables citados
precedentemente, se imputarn al ario fiscal en la forma
establecida en el artculo 18, en funcin de lo dispuesto,
segn corresponda, en los tres primeros prrafos del inciso
a) de su segundo prrafo, considerndose ganancias del
ejercicio anual las que resulten imputables a l segn lo
establecido en dicho inciso y en el cuarto prrafo del
referido artculo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias
que tributen en el exterior por va de retencin en la fuente
con carcter de pago nico y definitivo en el momento de
su acreditacin o pago, podrn imputarse considerando ese
momento, siempre que no provengan de operaciones
realizadas por los titulares residentes en el pas de
establecimientos permanentes comprendidos en el inciso a)
precedente con dichos establecimientos o se trate de
beneficios remesados o acreditados por los ltimos a los
primeros. Cuando se adopte esta opcin, sta deber
aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de
pago que la autoriza y deber mantenerse como mnimo,
durante un perodo que abarque cinco (5) ejercicios anuales.
Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos,
fundaciones de inters privado y dems estructuras
anlogas constituidos, domiciliados o ubicados en el
"2017- Ao de las Energas Renovables"

c4 dr
acdn,
17 y20-PE-2017
OD 4
80/.

exterior, as como todo contrato o arreglo celebrado en el


exterior o bajo un rgimen legal extranjero, cuyo objeto
principal sea la administracin de activos, se imputarn por
el sujeto residente que los controle al ejercicio o ao fiscal
en el que finalice el ejercicio anual de tales entes, contratos
o arreglos.
Se entender que un sujeto posee el control cuando existan
evidencias de que los activos financieros se mantienen en
su poder y/o son administrados por dicho sujeto
(comprendiendo entre otros los siguientes casos: (i) cuando
se trate de trusts, fideicomisos o fundaciones, revocables,
() cuando el sujeto constituyente es tambin beneficiario,
y (iii) cuando ese sujeto tiene poder de decisin, en forma
directa o indirecta para invertir o desinvertir en los activos,
etctera.
e) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su
participacin en sociedades u otros entes de cualquier tipo
constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o bajo
un rgimen legal extranjero, se imputarn por sus
accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios, residentes en el pas, al ejercicio o ario fiscal
en el que finalice el ejercicio anual de tales sociedades o
entes, en la proporcin de su participacin, en tanto dichas
rentas no se encuentren comprendidas en las disposiciones
de los incisos a) a d) precedentes.

1
'2017- Ario de las Energas Renovables"

Wzi,S a4 9-f iadaa. a4 h dr


amn
17 y 20-PE-2017
OD 4
81/.

Lo previsto en el prrafo anterior resultar de aplicacin en


tanto las referidas sociedades o entes no posean
personalidad fiscal en la jurisdiccin en que se encuentren
constituidas, domiciliadas o ubicadas, debiendo atribuirse
en forma directa las rentas obtenidas a sus accionistas,
socios, partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su
participacin directa o indirecta en sociedades u otros entes
de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en
el exterior o bajo un rgimen legal extranjero, se imputarn
por sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes
beneficiarios residentes en el pas al ejercicio o ario fiscal
en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los
primeros, en tanto se cumplan concurrentemente los
requisitos previstos en los apartados que a continuacin se
detallan:
Que las rentas en cuestin no reciban un tratamiento
especfico conforme las disposiciones de los incisos a) a
e) precedentes.
Que los residentes en el pas por s o conjuntamente
con (i) entidades sobre las que posean control o
vinculacin, () con el cnyuge, (iii) con el conviviente
(iv) con otros contribuyentes unidos por vnculos de
parentesco, en lnea ascendente, descendente o
colateral, por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer
grado inclusive tengan una participacin igual o
'2017- Ario de las Energas Renovables"

Y-(cW67;ned __Tradaa46dh yfr


acto-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
82/.

superior al cincuenta por ciento (50%) en el patrimonio,


los resultados o los derechos de voto de la entidad no
residente.
Este requisito se considerar cumplido, cualquiera sea
el porcentaje de participacin, cuando los sujetos
residentes en el pas, respecto de los entes del exterior,
cumplan con alguno de los siguientes requisitos:
Posean bajo cualquier Ttulo el derecho a disponer
de los activos del ente.
Tengan derecho a la eleccin de la mayora de los
directores o administradores y/o integren el
directorio o consejo de administracin y sus votos
sean los que definen las decisiones que se tomen.
(iii)Posean facultades de remover a la mayora de los
directores o administradores.
(iv)Posean un derecho actual sobre los beneficios del
ente.
Tambin se considerar cumplido este requisito,
cualquiera sea el porcentaje de participacin que posean
los residentes en el pas, cuando en cualquier momento
del ejercicio anual el valor total del activo de los entes
del exterior provenga al menos en un treinta por ciento
(30%) del valor de inversiones financieras generadoras
de rentas pasivas de fuente argentina consideradas
exentas para beneficiarios del exterior, en los trminos
del inciso w) del artculo 20.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rec;in 17 y 20-PE-2017
cyfr
acto-n
OD 4
83/.

En todos los casos, el resultado ser atribuido conforme


el porcentaje de participacin en el patrimonio,
resultados o derechos.
Cuando la entidad del exterior no disponga de la
organizacin de medios materiales y personales
necesarios para realizar su actividad, o cuando sus
ingresos se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el
cincuenta por ciento (50%) de los ingresos del ario o
ejercicio fiscal.
(fi) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma
directa o indirecta gastos deducibles fiscalmente
para sujetos vinculados residentes en el pas.
En los casos indicados en el prrafo anterior, sern
imputados conforme las previsiones de este inciso
nicamente los resultados provenientes de ese tipo de
rentas.
Que el importe efectivamente ingresado por la entidad
no residente en el pas en que se encuentre constituida,
domiciliada o ubicada, imputable a alguna de las rentas
comprendidas en el apartado 3 precedente,
correspondiente a impuestos de idntica o similar
naturaleza a este impuesto, sea inferior al setenta y
cinco por ciento (75%) del impuesto societario que
hubiera correspondido de acuerdo con las normas de la
ley del impuesto. Se presume, sin admitir prueba en
"2017- Ao de las Energas Renovables"

rjrna a4 2-0(dancd, a4 heYir


crao'n
17 y20-PE-2017
OD 4
84/.

contrario, que esta condicin opera, si la entidad del


exterior se encuentra constituida, domiciliada o radicada
en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin.
Idntico tratamiento deber observarse respecto de
participaciones indirectas en entidades no residentes que
cumplan con las condiciones mencionadas en el prrafo
anterior.
Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin
cuando el sujeto local sea una entidad financiera regida por
la ley 21.526, una compaa de seguros comprendida en la
ley 20.091 y tampoco en los casos de fondos comunes de
inversin regidos por la ley 24.083.
Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su
carcter de directores, sndicos o miembros de consejos de
vigilancia o de rganos directivos similares de sociedades
constituidas en el exterior, se imputarn al ario fiscal en el
que se perciban.
Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos
de planes de seguro de retiro privado administrados por
entidades constituidas en el exterior o por establecimientos
permanentes instalados en el extranjero de entidades
residentes en el pas sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nacin, as como los
rescates por retiro al asegurado de esos planes, se imputarn
al ario fiscal en el que se perciban.

(7-
"2017- Ao de las Energas Renovables"

c..9"0,,,,,a(da. 44
17 y 20-PE-2017
17
OD 4
85/.

i) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18,


se aplicar a las erogaciones efectuadas por titulares
residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del
artculo 119 de los establecimientos permanentes a que se
refiere el inciso a) de este artculo, cuando tales erogaciones
configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los
ltimos, as como a las que efecten residentes en el pas y
revistan el mismo carcter para sociedades constituidas en
el exterior que dichos residentes controlen directa o
indirectamente.
La imputacin de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y
O precedentes, ser aquella que hubiera correspondido aplicar
por el sujeto residente en el pas, conforme la categora de renta
de que se trate, computndose las operaciones realizadas en el
ejercicio de acuerdo con las normas relativas a la determinacin
de la renta neta, conversin y alcuotas, que le hubieran
resultado aplicables de haberlas obtenido en forma directa.. La
reglamentacin establecer el tratamiento a otorgar a los
dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran
sido imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o arios
fiscales precedentes al que refiera la distribucin de tales
dividendos y utilidades."

ARTCULO 72.- Sustityese el artculo 134 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 134.- Para establecer la ganancia neta de fuente
extranjera se compensarn los resultados obtenidos dentro de
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a4 *adtC1C4'. ed ,Yr
ar,t,jrb

17 y 20-PE-2017
OD 4
86/.

cada una y entre las distintas categoras, considerando a tal


efecto los resultados provenientes de todas las fuentes ubicadas
en el extranjero y los provenientes de los establecimientos
permanentes indicados en el artculo 128.
Cuando la compensacin dispuesta precedentemente diera
como resultado una prdida, sta, actualizada en la forma
establecida en el undcimo prrafo del artculo 19, podr
deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se
obtengan en los cinco (5) arios inmediatos siguientes,
computados de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin. Transcurrido el ltimo de esos arios, el
quebranto que an reste no podr ser objeto de compensacin
alguna.
Si de la referida compensacin o despus de la deduccin,
previstas en los prrafos anteriores, surgiera una ganancia neta,
se imputarn contra ella las prdidas de fuente argentina en su
caso, debidamente actualizadas que resulten deducibles de
acuerdo con el noveno prrafo del citado artculo 19, cuya
imputacin a la ganancia neta de fuente argentina del mismo
ario fiscal no hubiese resultado posible."

ARTCULO 73.- Sustityese el artculo 135 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 135.- No obstante lo dispuesto en el artculo
anterior, los quebrantos derivados de la enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales
'2017- Ao de las Energas Renovables"

2c7,n,674, et _90(dceeda, h
17 y 20-PE-2017
OD 4
87/.

incluyendo fondos comunes de inversin o entidades con otra


denominacin que cumplan iguales funciones y fideicomisos o
contratos similares, monedas digitales, Ttulos, bonos y dems
valores, cualquiera fuera el sujeto que los experimente, sern
considerados de naturaleza especfica y slo podrn computarse
contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan
de igual tipo de operaciones, en los ejercicios o arios fiscales
que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) arios
inmediatos siguientes, computados de acuerdo a lo dispuesto en
el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
Salvo en el caso de los experimentados por los establecimientos
permanentes, a los fines de la deduccin los quebrantos se
actualizarn de acuerdo con lo dispuesto en el undcimo
prrafo del artculo 19.
Los quebrantos de fuente argentina originados por rentas
provenientes de las inversiones incluidas las monedas
digitales y operaciones a que hace referencia el Captulo II del
Ttulo IV de esta ley, no podrn imputarse contra ganancias
netas de fuente extranjera provenientes de la enajenacin del
mismo tipo de inversiones y operaciones ni ser objeto de la
deduccin prevista en el tercer prrafo del artculo 134."

ARTCULO 74.- Sustityese el inciso a) del artculo 140 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u
otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o
"2017- Ao de las Energas Renovables"

4
in o,o' o/ h dr
eer,dn
17 y 20-PE-2017
OD 4
88/.

ubicados en el exterior, en tanto esas rentas no se


encuentren comprendidas en los incisos siguientes.
A tales efectos resultarn de aplicacin las disposiciones
del artculo siguiente, como as tambin, los supuestos
establecidos en el primer artculo incorporado a
continuacin del artculo 46."

ARTCULO 75.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- A efectos de la determinacin de la ganancia
por la enajenacin de bienes comprendidos en esta categora,
los costos o inversiones oportunamente efectuados as como las
actualizaciones que fueran aplicables en virtud de lo
establecido por las disposiciones de la jurisdiccin respectiva,
expresados en la moneda del pas en que se hubiesen
encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente
los bienes, debern convertirse al tipo de cambio vendedor que
considera el artculo 158, correspondiente a la fecha en que se
produzca su enajenacin."

ARTCULO 76.- Sustityese el artculo 146 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas
por los responsables a los que se refieren los incisos a) a d) del
artculo 49, y en el ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas

Ir
"2017- Ao de las Energas Renovables"

YCK;m74,,, a4 4a4 a4
17 y 20-PE-2017
OD 4
89/.

por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en


el inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda:
Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en
el artculo 128.
Las que les resulten atribuibles en su carcter de
accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios de sociedades y otros entes constituidos en el
exterior incluyendo fondos comunes de inversin o
entidades con otra denominacin que cumplan iguales
funciones y fideicomisos o contratos similares, sin que sea
aplicable en relacin con los dividendos y utilidades, lo
establecido en el artculo 64.
Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el
caso de bienes exportados desde el pas a raz de contratos
de locacin con opcin de compra celebrados con locatarios
del exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el pas, tambin constituyen ganancias de fuente
extranjera de la tercera categora: (i) las atribuibles a
establecimientos permanentes definidos en el artculo 128 y (fi)
las que resulten imputadas conforme las previsiones de los
incisos d), e) y f) del artculo 133, en tanto no correspondan a
otras categoras de ganancias. La reglamentacin establecer el
procedimiento de determinacin de tales rentas, teniendo en
cuenta las disposiciones de las leyes de los impuestos anlogos
que rijan en los pases de constitucin o ubicacin de las
'2017- Ao de las Energas Renovables"

ra;ricrzta a4 c _gpe,r,iceedd, o Va
C dr
acro-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
90/.

referidas entidades o de las normas contables aplicables en


stos.
Cuando proceda el cmputo de las compensaciones
contempladas por el segundo prrafo del artculo 49 a raz de
actividades incluidas en l desarrolladas en el exterior, se
considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de
ellas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios
reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas,
siempre que se encuentren respaldados por documentacin
fehaciente."

ARTCULO 77.- Sustityese el artculo 150 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 150.- El resultado impositivo de fuente extranjera
de los sujetos comprendidas en los incisos b) a d) y en ltimo
prrafo del artculo 49, se tratar en la forma prevista en el
artculo 50, no aplicando a tal efecto las disposiciones de su
ltimo prrafo.
El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicar
respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes de
la enajenacin de acciones, valores representativos y
certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversin o entidades con otra denominacin que
cumplan iguales funciones y certificados de participacin de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, Ttulos,
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Wei;n~ _9 67,0(0-n
,y171
17 y 20-PE-2017
OD 4
91/.

bonos y dems, los que sern compensados por la sociedad,


empresa o explotacin unipersonal en la forma establecida en el
artculo 135."

ARTCULO 78.- Sustityese el artculo 172 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 172.- Si las entidades comprendidas en los incisos
d), e) y f) del artculo 133 estn constituidas, domiciliadas o
ubicadas en pases que someten a imposicin sus resultados,
sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlante o
beneficiarios, residentes en el pas computarn los impuestos
anlogos efectivamente pagados por las sociedades y otros
entes del exterior, en la medida que resulte de aplicarles la
proporcin que deban considerar para atribuir esos resultados,
conforme lo determine la reglamentacin. El ingreso del
impuesto as determinado se atribuir al ario fiscal al que deban
imputarse las ganancias que lo originen, siempre que tenga
lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin de la
declaracin jurada de los accionistas, socios partcipes,
titulares, controlantes o beneficiarios residentes o de la
presentacin de la misma, si sta se efectuara antes de que
opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por
las sociedades y otros entes consideradas en este artculo, los
impuestos anlogos aplicados sobre ellas se atribuirn al ario
fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio proceder
respecto de los impuestos anlogos que esos pases apliquen
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a ez4a_gryndega{,aa s tyr
egodn,
17 y 20-PE-2017
0D4
92/.

sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de


dichas entidades el tratamiento considerado en el prrafo
precedente."

ARTCULO 79.- Sustityense en la Ley de Impuesto a las Ganancias,


texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la expresin "de existencia
visible" por "humanas", las expresiones "persona fsica" por "persona
humana", y "establecimiento estable" por "establecimiento permanente".

ARTCULO 80.- Derganse el inciso k) del artculo 20, los artculos 28,
30, 31 y 32, el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 48, los
artculos 70, 71 y 149, todos ellos de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

Captulo 2 - Disposiciones Generales

ARTCULO 81.- Derganse las siguientes normas:


el artculo 9 de la ley 22.426;
los puntos 3 y 4 del artculo 36 bis de la ley 23.576 y sus modificaciones;
el inciso b) del artculo 25 de la ley 24.083; y
el inciso b) del artculo 83 de la ley 24.441.

ARTCULO 82.- A los efectos previstos en las normas legales y


reglamentarias, toda referencia efectuada a "pases de baja o nula tributacin"
o "pases no considerados 'cooperadores a los fines de la transparencia
fiscal', deber entenderse que hace alusin a "jurisdicciones no cooperantes o
jurisdicciones de baja o nula tributacin", en los trminos dispuestos por los

f
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Ze;,,,-~ 2-0(daao, 64 h dr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
93/.

artculos segundo y tercero agregados a continuacin del artculo 15 de la Ley


de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Toda referencia (i) a las explotaciones unipersonales comprendidas en el
inciso b) del artculo 49 deber entenderse referida al inciso d) de ese artculo,
(ii) a los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso
d) del artculo 49 debe entenderse que remite.a su inciso c), y (iii) a los sujetos
comprendidos en el inciso c del artculo 49 deber entenderse que alude a su
inciso e).
En el artculo 95 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, las menciones al "ndice de precios al por mayor,
nivel general" debern entenderse al "ndice de Precios Internos al por Mayor
(wim)"

ARTCULO 83.- Las disposiciones previstas en el primer artculo sin


nmero agregado a continuacin del artculo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, no resultarn de
aplicacin para los dividendos o utilidades atribuibles a ganancias devengadas
en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.

ARTCULO 84.- Las disposiciones previstas en el quinto prrafo del


artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, introducidas por el artculo 4 de la ley 26.893, resultarn
de aplicacin hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la
medida en que, con relacin a la obligacin a que all se hace referencia, se
hubiera ingresado el impuesto en ese lapso. De no haberse ingresado el
impuesto, tambin resultarn de aplicacin excepto en el caso en que,
tratndose de valores con cotizacin autorizada en bolsas y mercados de

f
'2017- Ao de las Energas Renovables"

29,C~ Ar 1 40 4
a tzdr r
aCe
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17 y 20-PE-2017
OD 4
94/.

valores y/o que tengan autorizacin de oferta pblica, los agentes


intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de
normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al momento de realizarse
las operaciones.

ARTCULO 85.- A los fines de esta ley no resultan aplicables las


disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.

ARTCULO 86.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efecto para


los ejercicios fiscales o aos fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de
2018, inclusive, con las siguientes excepciones:
Las operaciones detalladas en el apartado 5 del artculo 2
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, tributarn en tanto el enajenante
o cedente hubiera adquirido el bien a partir del 1 de enero
de 2018 en los trminos que al respecto establezca la
reglamentacin o, en caso de bienes recibidos por
herencia, legado o donacin, cuando el causante o donante
lo hubiese adquirido con posterioridad a esta ltima fecha.
En tales supuestos, las operaciones no estarn alcanzadas
por el Ttulo VII de la ley 23.905.
Las operaciones relacionadas con las participaciones en las
entidades del exterior a que se refiere el primer prrafo del
artculo agregado a continuacin del artculo 13 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, estarn alcanzadas por el impuesto en tanto
se adquieran a partir de la vigencia de esta ley.
'2017 - Ario de las Energas Renovables''

et _Wyndacd- a 4 cYfr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
95/.

Con respecto a lo dispuesto en el nuevo artculo 29 de la


Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, los contribuyentes podrn optar por
mantener la atribucin realizada con anterioridad a la
entrada en vigencia de esta ley respecto de los bienes
adquiridos hasta esa fecha.
Las tasas previstas en los nuevos incisos a) y b) del artculo
69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones sern de aplicacin para los
ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de
2020, inclusive. Para los ejercicios fiscales que se inicien a
partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de
2019, inclusive, cuando en aquellos incisos se hace
referencia al veinticinco por ciento (25%), deber leerse
treinta por ciento (30%) y cuando en el inciso b menciona
al trece por ciento (13%) deber leerse siete por ciento
(7%).
A los fines de lo establecido en el tercer artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, no resultarn de aplicacin las normas
transitorias previstas en el prrafo precedente.
La alcuota prevista en el primer prrafo del tercer artculo
agregado a continuacin del artculo 90 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, ser de aplicacin para los arios fiscales
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OrZjin~ a4 eyfr
acr,
17 y 20-PE-2017
OD 4
96/.

que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, inclusive.


Para los arios fiscales 2018 y 2019, cuando el citado prrafo
menciona al trece por ciento (13%) deber leerse siete por
ciento (7%).
o Para la determinacin de la ganancia bruta a que se refiere
el cuarto prrafo del cuarto artculo agregado a
continuacin del artculo 90 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
en el caso de valores comprendidos en los incisos a y b del
primer prrafo de ese artculo, cuyas ganancias por
enajenacin hubieran estado exentas o no gravadas con
anterioridad a la vigencia de esta ley, el costo a computar
ser el ltimo precio de adquisicin o el ltimo valor de
cotizacin de los valores al 31 de diciembre de 2017, el que
fuera mayor.
g) En el caso de certificados de participacin de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos
comunes de inversin a que se refiere el segundo prrafo
del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones,
comprendidos en el inciso c del primer prrafo del cuarto
artculo agregado a continuacin del artculo 90 de la Ley
del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, las disposiciones all previstas se aplicarn,
en la medida que las ganancias por su enajenacin hubieran
estado exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Ze;naa n 6 cYfr
acto-n/
17 y 20-PE-2017
OD 4
97/.

de esta ley, para las adquisiciones de tales valores


producidas a partir de esa vigencia.
h) En el caso en que existan cambios de criterio respecto de la
imputacin de las rentas incluidas en el nuevo artculo 133
de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, las modificaciones introducidas
comenzarn a regir respecto de las utilidades generadas en
los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018. A
tales fines y de resultar procedente, se considerar, sin
admitir prueba en contrario, que los dividendos o utilidades
puestas a disposicin corresponden, en primer trmino, a
las ganancias o utilidades acumuladas de mayor antigedad.

TTULO II - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTCULO 87.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto al


Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 1.- Establcese en todo el territorio de la Nacin
un impuesto que se aplicar sobre:
Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del pas efectuadas por los sujetos indicados en los
incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con las previsiones
sealadas en el tercer prrafo de ese artculo.
Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas
en el artculo 3, realizadas en el territorio de la Nacin. En
"2017- Ao de las Energas Renovables"

aYZer;~ et h ifr
aorzrn
17 y20-PE-2017
OD 4
98/.

el caso de las telecomunicaciones internacionales se las


entender realizadas en el pas en la medida en que su
retribucin sea atribuible a la empresa ubicada en l.
En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, no se
consideran realizadas en el territorio de la Nacin aquellas
prestaciones efectuadas en el pas cuya utilizacin o
explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior, las que
tendrn el tratamiento previsto en el artculo 43.
Las importaciones definitivas de cosas muebles.
Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo
3, realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin
efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatarios
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y
revistan la calidad de responsables inscriptos.
Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del
apartado 21 del inciso e) del artculo 3, prestados por un
sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya
utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas,
en tanto el prestatario no resulte comprendido en las
disposiciones previstas en el inciso anterior.
Los servicios digitales comprendidos en el punto m) del
apartado 21 del inciso e) del artculo 3, prestados por un sujeto
residente o domiciliado en el exterior se entendern, en todos
los casos, realizados en el exterior.
Respecto del segundo prrafo del inciso b) y de los incisos d) y
e), se considera que existe utilizacin o explotacin efectiva en
"2017- Ao de las Energas Renovables"

20(hged
- cyr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
99/.

la jurisdiccin en que se verifique la utilizacin inmediata o el


primer acto de disposicin del servicio por parte del prestatario
aun cuando, de corresponder, este ltimo lo destine para su
consumo.
No obstante, de tratarse de servicios digitales comprendidos en
el inciso d), se presume salvo prueba en contrario que la
utilizacin o explotacin efectiva se lleva a cabo en la
jurisdiccin en que se verifiquen los siguientes presupuestos:
De tratarse de servicios recibidos a travs de la utilizacin
de telfonos mviles: en el pas identificado por el cdigo
del telfono mvil de la tarjeta sim.
De tratarse de servicios recibidos mediante otros
dispositivos: en el pas de la direccin IP de los dispositivos
electrnicos del receptor del servicio. Se considera como
direccin IP al identificador numrico nico formado por
valores binarios asignado a un dispositivo electrnico.
Respecto del inciso e), se presumir, sin admitir prueba en
contrario, que existe utilizacin o explotacin efectiva en la
Repblica Argentina cuando all se encuentre:
La direccin IP del dispositivo utilizado por el cliente o
cdigo pas de tarjeta sim, conforme se especifica en el
prrafo anterior; o
La direccin de facturacin del cliente; o,
La cuenta bancaria utilizada para el pago, la direccin de
facturacin del cliente de la que disponga el banco o la
"2017- Ao de las Energas Renovables"

2'4,-,a 24 24 yfr
ac,,,zn
17 y 20-PE-2017
OD 4
100/.

entidad financiera emisora de la tarjeta de crdito o dbito


con que se realice el pago."

ARTCULO 88.- Incorprase como inciso m) del apartado 21 del inciso


e) del artculo 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
"m) Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales,
cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga,
visualizacin o utilizacin, aquellos llevados a cabo a travs
de la red Internet o de cualquier adaptacin o aplicacin de
los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por
Internet u otra red a travs de la que se presten servicios
equivalentes que, por su naturaleza, estn bsicamente
automatizados y requieran una intervencin humana
mnima, comprendiendo, entre otros, los siguientes:
El suministro y alojamiento de sitios informticos y
pginas web, as como cualquier otro servicio
consistente en ofrecer o facilitar la presencia de
empresas o particulares en una red electrnica.
El suministro de productos digitalizados en general,
incluidos, entre otros, los programas informticos, sus
modificaciones y sus actualizaciones, as como el
acceso y/o la descarga de libros digitales, diseos,
componentes, patrones y similares, informes, anlisis
financiero o datos y guas de mercado.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a s tyfr
aao-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
101/.

El mantenimiento a distancia, en forma automatizada,


de programas y de equipos.
La administracin de sistemas remotos y el soporte
tcnico en lnea.
Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el
almacenamiento de datos con acceso de forma remota o
en lnea, servicios de memoria y publicidad en lnea.
Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los
servicios de software prestados en Internet ("software
como servicio" o "SaaS") a travs de descargas basadas
en la nube.
El acceso y/o la descarga a imgenes, texto,
informacin, video, msica, juegos incluyendo los
juegos de azar. Este apartado comprende, entre otros
servicios, la descarga de pelculas y otros contenidos
audiovisuales a dispositivos conectados a Internet, la
descarga en lnea de juegos incluyendo aquellos con
mltiples jugadores conectados de forma remota, la
difusin de msica, pelculas, apuestas o cualquier
contenido digital aunque se realice a travs de
tecnologa de streaming, sin necesidad de descarga a un
dispositivo de almacenamiento, la obtencin de
jingles, tonos de mviles y msica, la visualizacin de
noticias en lnea, informacin sobre el trfico y
pronsticos meteorolgicos incluso a travs de
"2017- Ao de las Energas Renovables"

elr
a,,,n
17 y20-PE-2017
OD 4
102/.

prestaciones satelitales, weblogs y estadsticas de sitios


web.
La puesta a disposicin de bases de datos y cualquier
servicio generado automticamente desde un ordenador,
a travs de Internet o de una red electrnica, en
respuesta a una introduccin de datos especficos
efectuada por el cliente.
Los servicios de clubes en lnea o webs de citas.
El servicio brindado por blogs, revistas o peridicos en
lnea.
La provisin de servicios de Internet.
La enseanza a distancia o de test o ejercicios,
realizados o corregidos de forma automatizada.
La concesin, a Ttulo oneroso, del derecho a
comercializar un bien o servicio en un sitio de Internet
que funcione como un mercado en lnea, incluyendo los
servicios de subastas en lnea.
La manipulacin y clculo de datos a travs de Internet
u otras redes electrnicas."

ARTCULO 89.- Incorprase como inciso z) del artculo 4 de la Ley de


Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del
artculo 1."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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aa0;2

17 y 20-PE-2017
OD 4
103/.

ARTCULO 90.- Incorporase como inciso z) del artculo 5 de la Ley de


Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"i) En el caso de las prestaciones de servicios digitales
comprendidas en el inciso e) del artculo 10, en el momento
en que se finaliza la prestacin o en el del pago total o
parcial del precio por parte del prestatario, el que fuere
anterior, debiendo ingresarse de conformidad con lo
dispuesto en el artculo sin nmero agregado a continuacin
del artculo 27 de esta ley."

ARTCULO 91.- Incorprase como apartado 29 del inciso h) del


artculo 7 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
"29. El acceso y/o la descarga de libros digitales."

ARTCULO 92.- Incorprese como primer artculo sin nmero a


continuacin del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o.
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Los crditos fiscales originados en la compra,
construccin, fabricacin, elaboracin o importacin definitiva
de bienes de uso excepto automviles que, luego de
transcurridos seis (6) perodos fiscales consecutivos, contados a
partir de aqul en que result procedente su cmputo,
conformaren el saldo a favor de los responsables, a que se
refiere el primer prrafo del artculo 24, les sern devueltos de
conformidad con lo dispuesto seguidamente, en la forma,
'2017- Ario de las Energas Renovables"

yada., h
17 y
20-PE-2017
OD 4
104/.

plazos y condiciones que a tal efecto dispongan las normas


reglamentarias que se dicten.
Tambin podr accederse a la devolucin en los trminos
previstos en este artculo, con respecto al impuesto que hubiera
sido facturado a los solicitantes originado en las operaciones
antes mencionadas, en la medida en que los referidos bienes se
destinen a exportaciones, actividades, operaciones y/o
prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas. En tales
casos, el plazo indicado en el prrafo anterior se contar a partir
del perodo fiscal en que se hayan realizado las inversiones.
No ser de aplicacin el rgimen establecido en este artculo
cuando, al momento de la solicitud de devolucin, los bienes de
uso no integren el patrimonio de los contribuyentes, excepto
cuando hubiere mediado caso fortuito o fuerza mayor tales
como en casos de incendios, tempestades u otros accidentes o
siniestros, debidamente probado.
Los bienes de uso comprendidos en este rgimen son aquellos
que revisten la calidad de bienes susceptibles de amortizacin
para el impuesto a las ganancias.
Cuando los referidos bienes se adquieran por leasing, los
crditos fiscales correspondientes a los cnones y a la opcin
de compra, slo podrn computarse a los efectos de la
devolucin prevista en este rgimen, luego de transcurridos seis
(6) perodos fiscales contados a partir de aqul en que se haya
ejercido la citada opcin, excepto en aquellos contratos que,
conforme a la normativa vigente, sean asimilados a operaciones
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Aen-ann __Tynden_ 6(4 h yr:


Town
17 y 20-PE-2017
OD 4
105/.

de compraventa para la determinacin del impuesto a las


ganancias, en cuyo caso el referido plazo se computar en el
modo indicado en el primer prrafo de este artculo. En este
ltimo supuesto, de no verificarse el ejercicio de la opcin de
compra, debern reintegrarse las sumas oportunamente
obtenidas en devolucin, en la forma y plazo que disponga la
reglamentacin.
A efecto de lo dispuesto en este artculo, el impuesto al valor
agregado correspondiente a las compras, construccin,
fabricacin, elaboracin y/o importacin definitiva de bienes,
se imputar contra los dbitos fiscales una vez computados los
restantes crditos fiscales relacionados con la actividad
gravada.
Sin perjuicio de las posteriores accines de verificacin,
fiscalizacin y determinacin que pueda desarrollar la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la devolucin
que se regula en este artculo tendr para el responsable
carcter definitivo en la medida y en tanto las sumas devueltas
tengan aplicacin en:
Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto en el
mercado interno, los importes efectivamente ingresados
resultantes de las diferencias entre los dbitos y los
restantes crditos fiscales generados como sujeto pasivo del
gravamen, y
Respecto de las exportaciones, actividades, operaciones y/o
prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas, los
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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C 09' if a4 6 cYf
reratjn

17 y20-PE-2017
OD 4
106/.

importes que hubieran tenido derecho a recuperar conforme


a lo previsto en el artculo 43 por los bienes que motivaron
la devolucin regulada en este artculo, si sta no hubiera
sido solicitada.
Si transcurridos sesenta (60) perodos fiscales contados desde
el inmediato siguiente al de la devolucin, las sumas percibidas
no hubieran tenido la aplicacin mencionada precedentemente,
el responsable deber restituir el excedente no aplicado en la
forma y plazos que disponga la reglamentacin, con ms los
intereses correspondientes. De igual modo se proceder si, con
anterioridad al referido plazo, se produjera el cese definitivo de
actividades, disolucin o reorganizacin empresaria esta
ltima, siempre que no fuera en los trminos del artculo 77 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
En los casos contemplados por el prrafo anterior, el
incumplimiento de la obligacin de restituir ser resuelto
mediante acto fundado por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos y no corresponder, respecto de los sujetos
comprendidos, el trmite establecido por el artculo 16 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, sino que la
determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple
intimacin de pago del impuesto y sus accesorios por parte de
la referida Administracin Federal, sin necesidad de otra
sustanciacin.
"2017 - Ario de las Energas Renovables"

%n a eaa a 4 dr
aoth-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
107/.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr exigir


los libros o registros especiales que estime pertinentes para la
instrumentacin del procedimiento dispuesto en los prrafos
que anteceden.
La devolucin prevista en este artculo no podr realizarse
cuando los crditos fiscales o el impuesto facturado que la
motiv hayan sido objeto de tratamientos diferenciales
dispuestos en esta ley o en otras normas, sin que pueda
solicitarse el acogimiento a otra disposicin que consagre un
tratamiento de ese tipo para tales conceptos cuando se haya
solicitado la devolucin que aqu se regula.
El incumplimiento de las obligaciones que se dispongan en el
marco de este rgimen dar lugar, sin perjuicio de lo dispuesto
en la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
a la aplicacin de una multa de hasta el cien por ciento (100%)
de las sumas obtenidas en devolucin que no hayan tenido
aplicacin mediante el procedimiento regulado en el presente
artculo.
No podrn acogerse al tratamiento dispuesto por el presente
rgimen, quienes se hallen en alguna de las siguientes
situaciones:
Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no
se haya dispuesto la continuidad de la explotacin,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
Querellados o denunciados penalmente por la entonces
Direccin General Impositiva, dependiente de la Secretara

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'2017- Ao de las Energas Renovables"

rCer;~ ,(4,,co.etaeyfr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
108/.

de Hacienda del entonces Ministerio de Economa y Obras


y Servicios Pblicos, o la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos con fundamento en las leyes 23.771 y sus
modificaciones o 24.769, segn corresponda, a cuyo
respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de
efectuarse la solicitud de devolucin.
Denunciados formalmente, o querellados penalmente por
delitos comunes que tengan conexin con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el
correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio
antes de efectuarse la solicitud de devolucin.
Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las
que, segn corresponda, sus socios, administradores,
directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia,
consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan
sido denunciados formalmente o querellados penalmente
por delitos comunes que tengan conexin con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el
correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a juicio
antes de efectuarse la solicitud de devolucin.
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias
mencionadas en el prrafo anterior, producido con
posterioridad a efectuarse la solicitud de devolucin, dar lugar

Ir

f
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
109/.

a su rechazo. Cuando ellas ocurran luego de haberse efectuado


la devolucin prevista en este artculo, producir la caducidad
total del tratamiento acordado."

ARTCULO 93.- Incorporase como segundo artculo sin nmero a


continuacin del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o.
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Los sujetos que desarrollen actividades que
califiquen como servicios pblicos cuya tarifa se vea reducida
por el otorgamiento de sumas en concepto de subsidios,
compensacin tarifaria y/o fondos por asistencia econmica,
efectuados por parte del Estado Nacional en forma directa o a
travs de fideicomisos o fondos constituidos a ese efecto,
tendrn derecho al tratamiento previsto en el artculo 43 de esta
ley, respecto del saldo acumulado a que se refiere el primer
prrafo del artculo 24, con las condiciones que se disponen en
los prrafos siguientes.
El tratamiento establecido en el prrafo anterior resultar
procedente siempre que el referido saldo se encuentre originado
en los crditos fiscales que se facturen por la compra,
fabricacin, elaboracin, o importacin definitiva de bienes
excepto automviles, y por las locaciones de obras y/o
servicios incluidas las prestaciones a que se refieren el inciso
d) del artculo 1 y el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 4 de la ley, que se hayan destinado
efectivamente a operaciones perfeccionadas en el desarrollo de

7
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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a r,o
17 y 20-PE-2017
OD 4
110/.

su actividad y por la que se reciben las sumas a que se alude en


el prrafo precedente.
El tratamiento se aplicar hasta el lmite que surja de detraer
del saldo a favor originado en las referidas operaciones, el
saldo a favor que se habra determinado si el importe percibido
en concepto de subsidios, compensacin tarifaria y/o fondos
por asistencia econmica hubiera estado alcanzado por la
alcuota aplicable a la tarifa correspondiente.
En el caso de que se conceda la acreditacin contra otros
impuestos, sta no podr realizarse contra obligaciones
derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria por
deudas de terceros, o de la actuacin del beneficiario como
agente de retencin o de percepcin. Tampoco ser aplicable
dicha acreditacin contra gravmenes con destino exclusivo al
financiamiento de fondos con afectacin especfica o de los
recursos de la seguridad social.
El tratamiento previsto en el primer prrafo de este artculo no
podr concederse cuando los referidos crditos fiscales hayan
sido objeto de tratamientos diferenciales dispuestos en esta ley
o en otras normas, sin que pueda solicitarse el acogimiento a
otra disposicin que consagre un tratamiento de este tipo para
tales conceptos cuando se haya solicitado el que aqu se regula.
Tampoco podrn acceder a este tratamiento quienes se
encuentren en algunas de las situaciones detalladas en el
anteltimo prrafo del artculo anterior, siendo tambin de
aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del mismo artculo.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

A'Zcrrncfla 2'0(iciaA, cyfr


act,0-2-&
17 y 20-PE-2017
OD 4
111/.

Este rgimen operar con un lmite mximo anual cuyo monto


ser determinado de conformidad con las condiciones generales
imperantes en materia de ingresos presupuestarios y un
mecanismo de asignacin que establecer la reglamentacin."

ARTCULO 94.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 26 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o.
1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO ...- En el caso de las prestaciones a que se refieren
los incisos d) y e) del artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el
precio neto de la operacin que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por el prestador del exterior,
siendo de aplicacin en estas circunstancias las disposiciones
previstas en el primer prrafo del artculo 10."

ARTCULO 95.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- El impuesto resultante de la aplicacin de las
disposiciones previstas en el inciso e) del artculo 1, ser
ingresado por el prestatario. De mediar un intermediario que
intervenga en el pago, ste asumir el carcter de agente de
percepcin.
El impuesto deber liquidarse y abonarse en la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.".
"2017 - Ano de las Energas Renovables"

At a 4,,..4 Va
17 y 20-PE-2017
OD 4
112/.

ARTCULO 96.- Sustityese el apartado 1 del inciso a) del artculo 28


de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por
el siguiente:
"1. Animales vivos de las especies aviar y cuncula y de
ganados bovinos, ovinos, porcinos, camlidos y
caprinos, incluidos los convenios de capitalizacin de
hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen."

ARTCULO 97.- Lo establecido en este Ttulo surtir efectos para los


hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del segundo mes
inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
Las disposiciones de los artculos 92 y 93 sern de aplicacin respecto del
saldo acumulado que tenga como origen los importes cuyo derecho a
cmputo, de conformidad con las condiciones que all se establecen, se genere
a partir del primer da del mes siguiente al de la entrada en vigencia de esta
ley.

TTULO III - IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO


Captulo 1 - Impuestos Internos

ARTCULO 98.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 10.- Establcense en todo el territorio de la Nacin
los impuestos internos a los tabacos; bebidas alcohlicas;
cervezas; bebidas analcohlicas, jarabes, extractos y
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

sa tu da 46 4 4 yfr
ac. e otrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
113/.

concentrados; seguros; servicios de telefona celular y satelital;


champaas; objetos suntuarios; y vehculos automviles y
motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que
se aplicarn conforme a las disposiciones de esta ley."

ARTCULO 99.- Agregase a continuacin del cuarto prrafo del


artculo 2 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674
y sus modificaciones, el siguiente:
"Tratndose del impuesto sobre las primas de seguros, se
considera expendio la percepcin de stas por la entidad
aseguradora."

ARTCULO 100.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del


artculo 2 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674
y sus modificaciones, los siguientes:
"De detectarse mercaderas alcanzadas por el Captulo I del
Ttulo II en la situacin descripta en el prrafo anterior se
proceder, a su vez, a su interdiccin, para lo cual se aplicar,
en lo pertinente, la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. La acreditacin del pago del impuesto
habilitar la liberacin de la mercadera interdicta.
En el caso de artculos gravados segn el precio de venta al
consumidor, se considerar como tal el fijado e informado por
los sujetos pasivos del gravamen en la forma, requisitos y
condiciones que determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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cYfr
17 y 20-PE-2017
OD 4
114/.

Los intermediarios entre dichos sujetos pasivos y los


consumidores finales no podrn incrementar ese precio,
debiendo exhibir en lugar visible las listas de precios vigentes.
El incumplimiento a lo dispuesto en el prrafo anterior har
pasible al intermediario de las sanciones previstas en la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
incluyendo la sancin de clausura en los trminos del artculo
40 del referido texto legal."

ARTCULO 101.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del


artculo 3 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674
y sus modificaciones, los siguientes:
"La Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda podr
requerir a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos que
establezca la obligacin de incorporar sistemas electrnicos de
medicin y control de la produccin en todas las etapas del
proceso productivo en las empresas manufactureras.
En las plantas en las que se constate la falta de utilizacin de
los dispositivos de medicin o control establecidos o que se
detecten irregularidades en su funcionamiento que conlleven a
impedir total o parcialmente la medicin, dicho organismo
podr disponer las sanciones previstas en la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, incluyendo la sancin
de clausura en los trminos del artculo 40 del referido texto
legal."

f
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a a 4dr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
115/.

ARTCULO 102.- Incorprase como segundo prrafo del artculo sin


nmero agregado a continuacin del artculo 14 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"En ningn caso el aumento que se establezca en virtud de
dicha facultad podr superar una tasa del setenta y cinco por
ciento (75%) sobre la base imponible respectiva."

ARTCULO 103.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 15.- Los cigarrillos, tanto de produccin nacional
como importados, tributarn sobre el precio de venta al
consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor
agregado, un gravamen del setenta (70%).
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto
que corresponda ingresar no podr ser inferior a veintiocho
pesos ($ 28) por cada envase de veinte (20) unidades.
Cuando se trate de envases que contengan una cantidad distinta
a veinte (20) unidades de cigarrillos, el impuesto mnimo
mencionado en el prrafo anterior deber proporcionarse a la
cantidad de unidades que contenga el paquete de cigarrillos por
el cual se determina el impuesto.
El importe consignado en el segundo prrafo de este artculo se
actualizar trimestralmente, por trimestre calendario, sobre la
base de las variaciones del ndice de Precios al Consumidor
(IPc), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y

1
'2017- Ao de las Energas Renovables"

,=.9 ir a4
6
17 y 20-PE-2017
OD 4
116/.

Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho


ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
Sin perjuicio de ello, el Poder Ejecutivo Nacional podr, con
las condiciones indicadas en el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 14, aumentar hasta en un veinticinco
por ciento (25%) o disminuir hasta en un diez por ciento (10%)
transitoriamente el referido monto mnimo.
Los cigarrillos de produccin nacional o extranjera debern
expenderse en paquetes o envases en las condiciones y formas
que reglamente el Poder Ejecutivo nacional."

ARTCULO 104.- Sustityese el artculo 16 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 16.- Por el expendio de cigarros y cigarritos se
pagar la tasa del veinte por ciento (20%) sobre la base
imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto
que corresponda ingresar no podr ser inferior a diez pesos
($10) por cigarro o a veinte pesos ($ 20) por cada paquete o
envase de veinte (20) unidades en el caso de cigarritos.
Cuando se trate de paquetes o envases de cigarritos que
contenga una cantidad distinta a veinte (20) unidades, el
impuesto mnimo mencionado precedentemente deber
proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el
envase de cigarritos por el cual se determina el impuesto.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

fle7;,~ a4 , , heyr
aeh2,
17 y 20-PE-2017
CD 4
117/.

Los importes consignados en el segundo prrafo de este


artculo se actualizarn conforme a lo indicado en el cuarto
prrafo del artculo 15, resultando tambin de aplicacin lo
previsto en el quinto prrafo del mismo artculo.
Por el expendio de rabillos, trompetillas y dems manufacturas
de tabaco no contempladas expresamente en este Captulo se
pagar la tasa del setenta (70%) sobre la base imponible
respectiva."

ARTCULO 105.- Sustityese el artculo 17 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 17.- Los productos a que se refiere el artculo 16
debern llevar, en cada unidad de expendio, el correspondiente
instrumento fiscal de control, en las condiciones previstas en el
artculo 3.
Por unidad de expendio se entender tanto el producto gravado,
individualmente considerado, como los envases que contengan
dos (2) o ms de estos productos.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
determinar el nmero de unidades gravadas que contendrn
dichos envases de acuerdo con las caractersticas de estas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con
instrumento fiscal violado, har presumir de derecho sin
admitirse prueba en contrario que la totalidad del contenido
correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el
impuesto, siendo sus tenedores responsables por el impuesto."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a
17 y 20-PE-2017
OD 4
118/.

ARTCULO 106.- Sustityese el artculo 18 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 18.- Por el expendio de los tabacos para ser
consumidos en hoja, despalillados, picados, en hebras,
pulverizados (rap), en cuerda, en tabletas y despuntes, el
fabricante, importador y/o fraccionador pagar el veinticinco
por ciento (25%) sobre la base imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto
que corresponda ingresar no podr ser inferior a cuarenta pesos
($ 40) por cada 50 gramos o proporcin equivalente. Ese
importe se actualizar conforme a lo indicado en el cuarto
prrafo del artculo 15, resultando tambin de aplicacin lo
previsto en el quinto prrafo del mismo artculo.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en
sus actividades productos gravados por este artculo podrn
computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar,
el importe correspondiente al impuesto abonado o que se deba
abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la
forma que establezca la reglamentacin."

ARTCULO 107.- Incorpranse como artculos sin nmero a


continuacin del artculo 20 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido
por la ley 24.674 y sus modificaciones, los siguientes:
"ARTCULO ...- El transporte de tabaco despalillado,
acondicionado, picado, en hebras o reconstituido o de polvo
"2017- Ao de las Energas Renovables"

t9W,,;~ ed yr
,005,2,
17 y20-PE-2017
OD 4
119/.

para la elaboracin reconstituido, no comprendido en el artculo


18, fuera de los establecimientos y locales debidamente
habilitados que se efecte, sin importar su destino, sin el
correspondiente respaldo documental de traslado o con
documentacin de traslado con irregularidades, ser sancionado
con una multa equivalente al importe que surja de la aplicacin
de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto prrafo del
artculo 15, en proporcin a la cantidad de cigarrillos que
resulte de dividir el total de gramos de tabaco transportado por
ochenta centsimos (0,80), considerando el momento de la
deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera,
disponindose su liberacin con la acreditacin del pago de la
multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin
de respaldo del traslado cuando se d alguno de los siguientes
supuestos:
La documentacin de traslado sea apcrifa.
Existan diferencias entre las cantidades de producto
transportado y las que figuran en la documentacin de
traslado, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artculo sobre las diferencias detectadas.
Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y
las que figuran en la documentacin de traslado, siendo en
tal caso aplicables las disposiciones de este artculo sobre
las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

flncflaa wa4a4h yfr


aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
120/.

A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern


de aplicacin las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, resultando responsable el
remitente del tabaco. En caso de desconocerse la procedencia
del tabaco, se considerar responsable al destinatario
(adquirente: comerciante, manufacturero, importador), al titular
del tabaco, o a las empresas de transporte, en ese orden.
Iguales disposiciones resultarn aplicables cuando la
mercadera transportada en las condiciones descriptas se trate
de las comprendidas en los artculos 15, 16 y 18. En estos
casos, el monto de la multa a la que se refiere el primer prrafo
ser equivalente al del impuesto que surgira de aplicar las
disposiciones de los referidos artculos, segn corresponda,
considerando el momento de la deteccin de la situacin
descripta.".
ARTCULO ...- La existencia de tabaco despalillado,
acondicionado, picado, en hebras o reconstituido o de polvo
para la elaboracin reconstituido, no comprendido en el artculo
18, sin importar su destino, sin el correspondiente respaldo
documental o con documentacin con irregularidades, ser
sancionada con una multa equivalente al importe que surja de
la aplicacin de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto
prrafo del artculo 15, en proporcin a la cantidad de
cigarrillos que resulte de dividir el total de gramos de tabaco en
existencia por ochenta centsimos (0,80), considerando el
momento de la deteccin.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

oVZ:7;n 40, so O' 774


17 y 20-PE-2017
CD 4
121/.

A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera,


disponindose su liberacin con la acreditacin del pago de la
multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin
de respaldo cuando se de alguno de los siguientes supuestos:
La documentacin sea apcrifa.
Existan diferencias entre las cantidades de producto en
existencia y las que figuran en la documentacin de
respaldo, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artculo sobre las diferencias detectadas.
Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y
las que figuran en la documentacin de respaldo, siendo en
tal caso aplicables las disposiciones de este artculo sobre
las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.
A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern
de aplicacin las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, resultando responsable el
tenedor de las existencias de tabaco."

ARTCULO 108.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero


agregado a continuacin del artculo 21 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Las importaciones de las mercaderas que se
indican a continuacin se autorizarn exclusivamente a los
sujetos que se encuentren inscriptos ante la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos en el impuesto de esta ley y que
posean declarada ante dicho organismo la actividad
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Yb-W~ so I' h dr
acdn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
122/.

comprendida en el cdigo 120091 "Elaboracin de cigarrillos"


y/o la comprendida en el cdigo 120099 "Elaboracin de
productos de tabaco NCP" del "Clasificador de Actividades
Econmicas (cLAE) - Formulario N 883" aprobado por el
artculo 1 de la resolucin general 3537 del 30 de octubre de
2013 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos:

Posicin NCM Descripcin


5601.22.91 Cilindros para filtros de cigarrillos

Esas importaciones tambin se autorizarn en aquellos casos en


que, aun sin verificarse los requisitos indicados en el prrafo
anterior, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos lo
estime procedente en funcin a los elementos de prueba que
presente el responsable acerca del destino de las mercaderas y
bajo el procedimiento que establezca el organismo fiscal."

ARTCULO 109.- Sustituyese el artculo 23 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 23.- Todas las bebidas, sean o no productos
directos de destilacin que tengan 10 GL O ms de alcohol en
volumen, excluidos los vinos, sern clasificadas como bebidas
alcohlicas a los efectos de este Ttulo y pagarn para su
expendio un impuesto interno de acuerdo con las siguientes
tasas que se aplicarn sobre las bases imponibles respectivas,
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

W
c7;7,47~ ogi-
mdcerA,.% aajd-L
tYfr

17 y 20-PE-2017
OD 4
123/.

de conformidad con las clases y graduaciones que se indican a


continuacin:
Whisky: veintisis por ciento (26%)
Coac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron:
veintisis por ciento (26%)
En funcin de su graduacin, excluidos los productos
incluidos en a) y b):
P clase, de 10 hasta 29 y fraccin: veinte por ciento
(20%)
Y clase, de 30 y ms: veintisis por ciento (26%).
Los fabricantes y fraccionadores de las bebidas a que se
refieren los incisos precedentes que utilicen en sus actividades
gravadas productos gravados por este artculo podrn computar
como pago a cuenta del impuesto que deben ingresar el importe
correspondiente al impuesto abonado o que se deba abonar por
dichos productos con motivo de su expendio, en la forma que
establezca la reglamentacin."

ARTCULO 110.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 26 de la


Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificatorias, por el siguiente:
"Las bebidas con cafena y taurina, suplementadas o no,
definidas en los artculos 1388 y 1388 bis del Cdigo Alimentario
Argentino tributarn con una tasa del diez por ciento (10%)."
"2017- Ao de las Energas Renovables"

r4resa radaa4 044 c n


17 y20-PE-2017
OD 4
124/.

ARTCULO 111.-Sustityese el artculo 25 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 25.- Por el expendio de cervezas se pagar en
concepto de impuesto interno la tasa del catorce por ciento
(14%) sobre la base imponible respectiva. Cuando se trate de
cervezas de elaboracin artesanal producidas por
emprendimientos que encuadren en la categora de Micro,
Pequeas y Medianas Empresas, segn los trminos del artculo
1 de la ley 25.300 y sus normas complementarias, la tasa
aplicable ser del ocho por ciento (8%). Se hallan exentas de
este impuesto las cervezas que tengan hasta uno coma dos
grados de alcohol en volumen (1,2 GL).".

ARTCULO 112.- Sustityese la denominacin del Captulo V del


Ttulo II de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y
sus modificaciones, por la siguiente:
"CAPTULO V - SEGUROS"

ARTCULO 113.- Sustityese el artculo 27 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 27.- Las entidades de seguros legalmente
establecidas o constituidas en el pas pagarn un impuesto del
uno por mil (1%0) sobre las primas de seguros que contraten,
excepto en el caso de seguros de accidente de trabajo que
pagarn el dos con cinco por ciento (2,5%).
"2017- Ao de las Energas Renovables"

OV4i-x~ a4 _Truder,, e% 4 dr
ar,(0-92,
17 y 20-PE-2017
OD 4
125/.

Los seguros sobre personas excepto los de vida (individuales


o colectivos) y los de accidentes personales y sobre bienes,
cosas muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en
la Repblica o estn destinados a ella, hechos por aseguradores
radicados fuera del pas, pagarn el impuesto del veintitrs por
ciento (23%) sobre las primas de riesgo generales.
Cuando se contraten directamente seguros en el extranjero, se
abonar, sin perjuicio de las penalidades que pudieran
corresponder, la tasa fijada en el prrafo anterior.
Cuando de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, se
realicen en el extranjero seguros de pliza nica sobre
exportaciones, slo estar gravado el cuarenta por ciento (40%)
de la prima total."

ARTCULO 114.- Sustityese el artculo 28 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 28.- Son responsables del pago del impuesto las
compaas extranjeras y cualquier entidad pblica o privada
que no goce de exencin especial que celebren contratos de
seguros, aun cuando se refieren a bienes que no se encuentran
en el pas.
En los casos de primas a compaas extranjeras que no tengan
sucursales autorizadas a operar en la Repblica Argentina, el
responsable del impuesto ser el asegurado."
'2017- Arlo de las Energas Renovables"

oicZa;-,scz ed ,yr
aceo'n
17 y 20-PE-2017
0D4
126/.

ARTCULO 115.- Sustityese el artculo 29 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 29.- Cada pliza de los seguros del segundo
prrafo del artculo 27 pagar el impuesto en las fechas en que,
segn el contrato, deba abonar las primas a la compaa
aseguradora; y con ese fin se presentar una copia textual del
contrato a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos con
indicacin del domicilio del beneficiario, quien comunicar de
inmediato cada vez que lo cambie.
En todos los casos, el impuesto deber liquidarse de acuerdo
con las normas que para la presentacin de las declaraciones
juradas fije la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. En
las operaciones convenidas en moneda extranjera el impuesto
se liquidar de acuerdo al cambio del Banco de la Nacin
Argentina, tipo vendedor, al cierre del da de la percepcin de
las primas de seguros por la entidad aseguradora."

ARTCULO 116.- Incorporase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 29 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley
24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Los seguros agrcolas, los seguros sobre la vida
(individuales o colectivos), los de accidentes personales y los
colectivos que cubren gastos de internacin, ciruga o
maternidad, estn exentos del impuesto establecido en el
artculo 27.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

ct _Tyinda,a4a4s dracto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
127/.

La exencin referida a los seguros de vida, individuales o


colectivos, comprende exclusivamente a los que cubren riesgo
de muerte y a los de supervivencia.
Tratndose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrn el
tratamiento previsto para stos, aun cuando incluyan clusulas
adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente,
ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o
desmembramiento, o de enfermedades graves.
Se considera seguro agrcola y en consecuencia exento de
impuesto, el que garantice una indemnizacin por los daos
que puedan sufrir las plantaciones agrcolas en pie, es decir,
cuando todava sus frutos no han sido cortados de las plantas."

ARTCULO 117.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 29 de la Ley de
Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el
siguiente:
"ARTCULO ...- Las anulaciones de plizas slo sern
reconocidas al efecto de devolver el impuesto pagado sobre las
primas correspondientes, cuando la compaa pruebe en forma
clara y fehaciente que ha quedado sin efecto el ingreso total o
parcial de la prima.
Cuando una entidad cometa alguna infraccin o defraudacin
grave o viole reiteradamente las disposiciones aplicables, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos lo comunicar a
la Superintendencia de Seguros de la Nacin a los fines que
correspondan."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a 44
17 y 20-PE-2017
OD 4
128/.

ARTCULO 118.- Sustityese el artculo 30 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 30.- Establcese un impuesto del cinco por ciento
(5%) sobre el importe facturado por la provisin de servicio de
telefona celular y satelital al usuario."

ARTCULO 119.-Sustityese el artculo 38 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 38.- Estn alcanzados por las disposiciones de este
Captulo, los siguientes bienes:
Los vehculos automotores terrestres concebidos para el
transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos,
trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches
celulares;
Los vehculos automotores terrestres preparados para
acampar (camping);
Los motociclos y velocpedos con motor;
Los chasis con motor y motores de los vehculos alcanzados
por los incisos precedentes;
Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los
motores fuera de borda;
O Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y
helicpteros concebidos para recreo o deportes."

7
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

irceez;n~a c_90,tedo. s tyfr


acein,
17 y 20-PE-2017
OD 4
129/.

ARTCULO 120.-Sustityese el artculo 39 de la Ley de Impuestos


Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 39.- Los bienes comprendidos en el artculo 38
debern tributar el impuesto que resulte por aplicacin de la
tasa del veinte por ciento (20%) sobre la base imponible
respectiva.
Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar
impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a
novecientos mil pesos ($ 900.000) estarn exentas del
gravamen para los bienes comprendidos en los incisos a), b) y
d) del artculo 38.
Para los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del artculo
38 la exencin regir siempre que el citado monto sea igual o
inferior a ciento cuarenta mil pesos ($ 140.000) para el inciso
c) y ochocientos mil pesos ($ 800.000) para el inciso e).
Los importes consignados en los dos prrafos que anteceden se
actualizarn anualmente, por ario calendario, sobre la base de
las variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPc), que
suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos,
considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice desde
el mes de enero de 2018, inclusive."

ARTCULO 121.- Sustityese el artculo 2 de la ley 24.674 y sus


modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 2.- La sustitucin que se establece por el artculo
1 no tendr efecto respecto del impuesto interno sobre los
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

&VWc;,-na h cyr
actorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
130/.

productos comprendidos en la Planilla Anexa al artculo 70 de


la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus
modificaciones, que se continuar rigiendo por las
disposiciones de esa misma ley y sus normas reglamentarias y
complementarias."

ARTCULO 122.- Sustityese el artculo 70 de la Ley de Impuestos


Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 70.- Estn alcanzados con la tasa del diez coma
cinco por ciento (10,5%) los bienes que se clasifican en las
posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del
Mercosur que se indican en la planilla anexa a este artculo, con
las observaciones que en cada caso se formulan.
Cuando los referidos bienes sean fabricados por empresas
beneficiarias del rgimen de la ley 19.640, siempre que
acrediten origen en el rea Aduanera Especial creada por esta
ltima ley, la alcuota ser del cero por ciento (0%).
Los fabricantes de los productos comprendidos en las
posiciones arancelarias a que se refiere el primer prrafo de
este artculo, que utilicen en sus actividades alcanzadas por el
impuesto productos tambin gravados por esta norma, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto que deba ingresar,
el importe correspondiente al tributo abonado o que debi
abonarse por esos productos con motivo de su anterior
expendio, en la forma que establezca la reglamentacin.
El impuesto interno a que se refiere el presente artculo regir
hasta el 31 de diciembre de 2023."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

&V(4,na~ a o.90,edez%o, s dr
aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
131/.

ARTCULO 123.- Aprubase como planilla anexa al artculo 70 de la


Ley. de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, la
siguiente:

NCM Descripcin Observaciones


8415.10.11 Mquinas y aparatos para acondicionamiento Equipo de aire
8415.10.19 de aire que coMprendan un ventilador con acondicionado
8415.81.10 motor y los dispositivos adecuados para hasta seis mil
8415.82.10 modificar la temperatura y la humedad, (6.000)
8415.90.10 aunque no regulen separadamente el grado frigoras,
8415.90.20 hidromtrico, compactos o de
8418.69.40 - Refrigeradores, congeladores y dems tipo Split (sean
material, mquinas y aparatos para estos ltimos
produccin de fro, aunque no sean completos, sus
elctricos; bombas de calor, excepto las unidades
mquinas y aparatos para condensadoras
acondicionamiento de aire de la partida y/o sus unidades
84.15. evaporadoras),
nicamente.
8516.50.00 Calentadores elctricos de agua de Sin exclusiones
calentamiento instantneo o acumulacin y
calentadores elctricos de inmersin; aparatos
elctricos para calefaccin de espacios o
suelos; aparatos electrotrmicos para el
cuidado del cabello (por ejemplo: secadores,
'2017- Ao de las Energas Renovables"

aVKr; n _90.(za,Ido a4 cyr


acygo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
132/.

rizadores, calienta tenacillas) o para secar las


manos; planchas elctricas; los dems
aparatos electrotrmicos de uso domstico;
resistencias calentadoras, excepto las de la
partida 85.45.
- Hornos de microondas
8517.12.21 Telfonos, incluidos los telfonos celulares Sin exclusiones
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas;
los dems aparatos de emisin, transmisin o
recepcin de voz, imagen u otros datos,
incluidos los de comunicacin en red con o sin
cable tales como redes locales (lan) o
extendidas (wan), distintos de los aparatos de
emisin, transmisin o recepcin de las
partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
- Telfonos, incluidos los telfonos
celulares (mviles)* y los de otras redes
inalmbricas.
- Telfonos celulares (mviles)* y los de
otras redes inalmbricas.
- Terminales de sistema troncalizado
(trunking) porttiles.
8517.12.31 Telfonos, incluidos los telfonos celulares Sin exclusiones
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas;
los dems aparatos de emisin, transmisin o
recepcin de voz, imagen u otros datos,
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

09r4,2~ a4 2 -
0,teicza,40 4tyr
acein,
17 y 20-PE-2017
OD 4
133/.

incluidos los de comunicacin en red con o sin


cable tales como redes locales (lan) o
extendidas (wan), distintos de los aparatos de
emisin, transmisin o recepcin de las
partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.

- Telfonos, incluidos los telfonos


celulares (mviles)* y los de otras redes
inalmbricas.
- Telfonos celulares (mviles)* y los de
otras redes inalmbricas.
- Telefona celular, excepto por satlite,
porttiles.
8528.51.20 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
8528.59.20 aparato receptor de televisin; aparatos
receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o
reproduccin de sonido o imagen incorporado.
- Monitores policromticos
8528.72.00 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
aparato receptor de televisin; aparatos
receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o
reproduccin de sonido o imagen incorporado.
- Aparatos receptores de televisin, incluso
con aparato receptor de radiodifusin o
'2017- Ao de las Energas Renovables"

c" (K; a 4 0 s yfr


aa rn
17 y 20-PE-2017
0D4
134/.

grabacin o reproduccin de sonido o


imagen incorporado:
- Los dems, en colores (excepto: no
concebidos para incorporar un dispositivo
de visualizacin clisplay o pantalla
de video)
8521.90.90 Aparatos de grabacin o reproduccin de Sin exclusiones.
imagen y sonido (vdeos), incluso con
receptor de seales de imagen y sonido
incorporado.
- Los dems (excepto: de cinta magntica).
Los dems (excepto: grabador-reproductor y
editor de imagen y sonido, en disco, por
medio magntico, ptico u optomagntico.
8519.81.90 Aparatos de grabacin de sonido; aparatos de Sin exclusiones.
reproduccin de sonido; aparatos de grabacin
y reproduccin de sonido
- Los dems aparatos.
- Que utilizan un soporte magntico, ptico
o semiconductor (excepto: aparatos
activados con monedas, billetes, tarjetas,
fichas o cualquier otro medio de pago; -
Giradiscos-. Contestadores telefnicos.
Los dems excepto: con sistema de lectura
ptica por lser lectores de discos compactos;
grabadores de sonido de cabina de aeronaves).
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

s cyfr
iacrn
17 y 20-PE-2017
OD 4
1351.

8527.13.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.


combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que
puedan funcionar sin fuente de energa
exterior.
- Los dems aparatos combinados con
grabador o reproductor de sonido
(excepto: radiocasetes de bolsillo). ;
- Los dems (excepto: con reproductor de
cintas: con reproductor y grabador de
cintas, con reproductor y grabador de
cintas y con giradiscos).
8527.91.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.
combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Los dems: (excepto: aparatos receptores
de radiodifusin que puedan funcionar sin
fuente de energa exterior; aparatos
receptores de radiodifusin que slo
funcionen con fuente de energa exterior,
de los tipos utilizados en vehculos
automviles):
- Combinados con grabador o reproductor
de sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor y

17
"2017- Ao de las Energas Renovables"

20(daed,
- a 6 cyfr
actozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
136/.

grabador de cintas. Con reproductor y


grabador de cintas y con giradiscos).

8527.21.10 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.


combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que
slo funcionen con fuente de energa
exterior, de los tipos utilizados en
vehculos automviles:
- Combinados con grabador o reproductor
de sonido.
- Con reproductor de cintas.
8527.21.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.
combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que
slo funcionen con fuente de energa
exterior, de los tipos utilizados en
vehculos automviles:
- Combinados con grabador o reproductor
de sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor de
cintas).
'2017- Ao de las Energas Renovables"

0 Zjyys a20r,d-acd-
- h eYir
c~o'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
137/.

8527.29.00 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.


combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que
slo funcionen con fuente de energa
exterior, de los tipos utilizados en
vehculos automviles:
- Los dems (excepto: combinados con
grabador o reproductor de sonido).
8528.71.11 Monitores y proyectores que no incorporen Sin exclusiones.
8528.71.19 aparato receptor de televisin; aparatos
receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o
reproduccin de sonido o imagen incorporado.
- Aparatos receptores de televisin, incluso
con aparato receptor de radiodifusin o
grabacin o reproduccin de sonido o
imagen incorporado:
- No concebidos para incorporar un
dispositivo de visualizacin (display) o
pantalla de video.
- Receptor-decodificador integrado (ird) de
seriales digitalizadas de video codificadas.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

G9r(4)-~ rue,440, 4 4
egi- cYfr
acto'n
17 y 20-PE-2017
0D4
138/.

Captulo 2 - Impuesto Adicional de Emergencia sobre el


Precio Final de Venta de cada Paquete de Cigarrillos

ARTCULO 124.- Sustityese en el primer prrafo del artculo 1 de la


ley 24.625 y sus modificaciones, la alcuota del veintiuno por ciento (21%)
por la alcuota del siete por ciento (7%).

Captulo 3 - Fondo Especial del Tabaco

ARTCULO 125.- Sustityese el artculo 25 bis de la ley 19.800 y sus


modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 25 BIS.- Entindese que la base imponible a fin de

aplicar las alcuotas definidas en los artculos 23, 24 y 25 de


esta ley, es el precio de venta al pblico descontando el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Adicional de
Emergencia sobre el precio final de venta de cada paquete de
cigarrillos, creado por la ley 24.625 y sus modificaciones.
Para la determinacin del precio de venta al pblico resultarn
de aplicacin las disposiciones de los tres ltimos prrafos del
artculo 2 del Ttulo I de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones.".

Captulo 4 - Disposiciones Generales

ARTCULO 126.- Dergase el segundo prrafo del artculo 9 de la ley


25.239.
"2017- Ao de/as Energas Renovables"

ar42s a09-0,,,a4a4 al 4 cyfr


aatarrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
139/.

ARTCULO 127.- Sustityase el inciso a) del artculo 39 de la ley


26.573, por el siguiente:
"a) El Poder Ejecutivo nacional incluir en cada proyecto de
Ley de Presupuesto de la Administracin Nacional el
monto anual a transferir al Ente Nacional de Alto
Rendimiento Deportivo (ENARD), el que para el ejercicio
2018 ser de novecientos millones de pesos
($ 900.000.000). Para los aos subsiguientes, dicho monto
se incrementar por la tasa anual de crecimiento de los
gastos primarios de la Administracin Nacional incluida en
cada proyecto de Ley de Presupuesto.
El monto anual asignado ser transferido mensualmente de
manera automtica al ENARD en cuotas iguales y
consecutivas.

ARTCULO 128.- Para los bienes comprendidos en la planilla anexa al


artculo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus
modificaciones, que no resulten alcanzados por las previsiones dispuestas en
el segundo prrafo del referido artculo, sern de aplicacin transitoriamente
las tasas que se detallan a continuacin:
a) Diez con cincuenta por ciento (10,50%), para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
primer da del tercer mes inmediato siguiente al de la
entrada en vigencia de esta ley y hasta el 31 de
diciembre del mismo ario, ambas fechas inclusive.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

s cyfr
actin
17 y 20-PE-2017
OD 4
140/.

Nueve por ciento (9%), para los hechos imponibles que


se perfeccionen durante el primer ario calendario
inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo
indicado en el inciso anterior.
Siete por ciento (7%), para los hechos imponibles que
se perfeccionen a partir del segundo ao calendario
inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo
indicado en el inciso a) precedente.
Cinco con cincuenta por ciento (5,50%), para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
tercer ao calendario inmediato siguiente a aqul en que
finalice el plazo indicado en el inciso a) precedente.
Tres con cincuenta por ciento (3,50%), para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del cuarto ario
calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice el
plazo indicado en el inciso a) precedente.
O Dos por ciento (2%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del quinto ario calendario
inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo
indicdo inciso a) precedente.
Las dems 'modificaciones introducidas por este Ttulo
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de
la entrada en vigencia de esta ley, inclusive.

(
7
'2017- Ao de las Energas Renovables"

iorWer;-~,a,a ...90,usz4s ,yfr


ezow-n,
17 y 20-PE-2017
0D4
141/.

TTULO IV - IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

ARTCULO 129.- Sustityese la denominacin del Ttulo III de la ley


23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la siguiente:
"TTULO III
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y
AL DIXIDO DE CARBONO."

ARTCULO 130.- Sustityese en el acpite del artculo 7 de la ley


23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la expresin "el gas
natural" por "al dixido de carbono"

ARTCULO 131.- Sustityese el artculo 2 del Captulo I del Ttulo III


de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 2. - El hecho imponible se perfecciona:
Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto
equivalente, el que fuere anterior.
En el caso de los productos consumidos por los propios
contribuyentes, con el retiro de los combustibles para el
consumo.
Cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 3 de este Captulo, en el momento de la
verificacin de la tenencia de los productos.
Tratndose de productos importados, quienes los introduzcan al
pas, sean o no sujetos responsables de este gravamen, debern
ingresar con el despacho a plaza un pago a cuenta del tributo, el
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a 90e,daed.eh yr
a r,o tn
17 y 20-PE-2017
OD 4
142/.

cual ser liquidado e ingresado juntamente con los derechos


aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante
percepcin en la fuente que practicar la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos. El monto fijo de impuesto
unitario aplicable ser el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto
importado deber tributar el impuesto que corresponda,
computando como pago a cuenta el impuesto ingresado al
momento de la importacin.
Tambin constituye un hecho imponible autnomo cualquier
diferencia de inventario que determine la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos en tanto no se encuentre
justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin que
la haya producido."

ARTCULO 132.- Sustityese el artculo 3 del Captulo I del Ttulo III


de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto:
Quienes realicen la importacin definitiva.
Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen
y/u obtengan combustibles lquidos y/u otros derivados de
hidrocarburos en todas sus formas, directamente o a travs
de terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos
gravados que no cuenten con la documentacin que acredite que tales
productos han tributado el impuesto del este Captulo o estn
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Wc;nu~ .2'0,eda(4. s dr
aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
143/.

comprendidos en las exenciones del artculo 7, sern responsables por


el impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que
legalmente les correspondan y de la responsabilidad de los dems
sujetos intervinientes en la transgresin."

ARTCULO 133.- Sustityese el artculo 4 del Captulo I del Ttulo III


de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 4.- El impuesto a que se refiere el artculo 1 se
calcular aplicando a los productos gravados los montos fijos
en pesos por unidad de medida indicados a continuacin:

Concepto Monto Unidad


fijo (en de
$) medida
Nafta sin plomo, hasta 92 RON 6,726 Litro
Nafta sin plomo, de ms de 92 6,726 Litro
RON

Nafta virgen 6,726 Litro


Gasolina natural o de pirlisis 6,726 Litro
Solvente 6,726 Litro
Aguarrs 6,726 Litro
Gasoil 4,148 Litro
Disel oil 4,148 Litro
Kerosene 4,148 Litro
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

&V! Z;22-C74,Cb C14 ,=.9-mdcied, h cyfr


egoi0-0-b
17 y 20-PE-2017
0D4
144/.

Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn


por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del
ndice de Precios al Consumidor (wc), que suministre el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero
de 2018, inclusive.
Tambin estarn gravados con el monto aplicado a las naftas de
ms de noventa y dos (92) RON, los productos compuestos por
una mezcla de hidrocarburos, en la medida en que califiquen
como naftas de acuerdo con las especificaciones tcnicas del
decreto reglamentario, aun cuando sean utilizados en una etapa
intermedia de elaboracin, tengan un destino no combustible o
se incorporen a productos no gravados, excepto cuando sea de
aplicacin el inciso c) del artculo 70.
Facltase al Poder Ejecutivo nacional a implementar montos
fijos diferenciados para los combustibles comprendidos en los
incisos a), b), y g), cuando los productos gravados sean
destinados al consumo en zonas de frontera, para corregir
asimetras originadas en variaciones de tipo de cambio. Tales
montos diferenciados se aplicarn sobre los volmenes que a
tal efecto disponga el Poder Ejecutivo nacional para la
respectiva zona de frontera.
El Poder Ejecutivo nacional determinar, a los fines de esta ley,
las caractersticas tcnicas de los productos gravados no
pudiendo dar efecto retroactivo a dicha caracterizacin.
"2017 - Ano de las Energas Renovables"

&9-&PW;dreS a _Truda,a,4 44 cyr


aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
145/.

El Poder Ejecutivo- nacional queda facultado para incorporar al


gravamen productos que sean susceptibles de utilizarse como
combustibles lquidos estableciendo un monto fijo por unidad
de medida similar al del producto gravado que puede ser
sustituido.
En las alconaftas el impuesto estar totalmente satisfecho con
el pago del gravamen sobre el componente nafta.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estar
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el
componente nafta, gas oil y dieseloil u otro componente
gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados."

ARTCULO 134.- Sustityense los incisos b) y c) del artculo 7 del


Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por los siguientes:
"b) Conforme a las previsiones del Captulo V de la seccin
VI del Cdigo Aduanero, estn destinadas a rancho de
embarcaciones afectadas a trfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para
rancho de embarcaciones de pesca.
c) Tratndose de solventes, aguarrs, nafta virgen y gasolina natural o
de pirlisis u otros cortes de hidrocarburos o productos derivados,
que tengan como destino el uso como materia prima en los
procesos qumicos y petroqumicos que determine taxativamente el
Poder Ejecutivo Nacional en tanto de estos procesos derive una
'2017- Ao de/as Energas Renovables"

09PWcmna~ a4 .=_Trudad, a4 h dr
amn
17 y 20-PE-2017
OD 4
146/.

transformacin sustancial de la materia prima modificando sus


propiedades originales o participen en formulaciones, de forma tal
que se la desnaturalice para su utilizacin como combustible,
incluyendo aquellos que tengan como destino su utilizacin en un
proceso industrial y en tanto estos productos sean adquiridos en el
mercado local o importados directamente por las empresas que los
utilicen para los procesos indicados precedentemente; siempre que
quienes efecten esos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento. La exencin prevista ser
procedente en tanto las empresas beneficiarias acrediten los
procesos industriales utilizados, la capacidad instalada, las
especificaciones de las materias primas utilizadas y las dems
condiciones que establezca la autoridad de aplicacin para
comprobar inequvocamente el cumplimiento del destino qumico,
petroqumico o industrial declarado, como as tambin los alcances
de la exencin que se dispone.

ARTCULO 135.- Sustityese el inciso d) del artculo 7 del Captulo I


del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"d) Tratndose de los productos indicados en los incisos a) y b)
del artculo 4, se destinen al consumo en la siguiente rea de
influencia de la Repblica Argentina: provincias del Neuqun,
La Pampa, Ro Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego,
Antrtida e Islas del Atlntico Sur, el Partido de Patagones de
la Provincia de Buenos Aires y el Departamento de Malarge
de la Provincia de Mendoza. Para los productos definidos en
"2017- Ao de las Energas Renovables"

r4;92,~ aa.9~
- 4 h dr
erao-22/
17 y 20-PE-2017
OD 4
147/.

los incisos g), h) e i) del artculo 4 que se destinen al consumo


en dicha rea de influencia, corresponder un monto fijo de dos
pesos con doscientos cuarenta y seis milsimos ($2,246) por
litro.
El importe consignado en este inciso se actualizar por
trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del ndice
de Precios al Consumidor (tPc), que suministre el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones
acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018,
inclusive."

ARTCULO 136.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 7 del


Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases,
solventes, gasolina natural o de pirlisis, naftas vrgenes, gas
oil, kerosene o los productos a que se refiere el tercer prrafo
del artculo 4 para fines distintos de los previstos en los incisos
a), b), c) y d) precedentes, estarn obligados a pagar el
impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de
la respectiva transferencia, con ms los intereses corridos."

ARTCULO 137.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo sin


nmero agregado a continuacin del artculo 7 del Captulo I del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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arzio-i-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
148/.

"Idnticas disposiciones se aplicarn para aquellos productos


que, conforme a lo previsto en el inciso d) del artculo 7,
cuenten con una carga impositiva reducida."

ARTCULO 138.- Sustityese el artculo 9 del Captulo I del Ttulo III


de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 3, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto sobre los
combustibles lquidos que deban abonar por sus operaciones
gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado
y facturado por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las
previsiones de este Captulo."

ARTCULO 139.- Sustityese el Captulo II del Ttulo III de la ley


23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"CAPITULO II-IMPUESTO AL DIXIDO DE CARBONO

ARTICULO 100.- Establcese en todo el territorio de la Nacin,


de manera que incida en una sola etapa de su circulacin, un
impuesto al dixido de carbono sobre los productos detallados
en el artculo 11 de esta ley.
El gravamen mencionado en el prrafo anterior ser tambin
aplicable a los productos gravados que fueran consumidos por
los responsables, excepto los que se utilizaren en la elaboracin
de otros productos sujetos a este impuesto, as como sobre
cualquier diferencia de inventario que determine la

1
"2017- Ao de las Energas Renovables"

ch h dr
crao'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
149/.

Administracin Federal de Ingresos Pblicos, siempre que, en


este ltimo caso, no pueda justificarse la diferencia por causas
distintas a los supuestos de imposicin.
ARTCULO 11.- El impuesto establecido por el artculo 10 se
calcular con los montos fijos en pesos que a continuacin se
indican para cada producto:

Concepto Monto fijo Unidad de medida


(en $)
Nafta sin plomo, hasta 92 0,412 litro
RON

Nafta sin plomo, de ms de 0,412 litro


92 RON
Nafta virgen 0,412 litro
Gasolina natural o de pirlisis 0,412 litro
Solvente 0,412 litro
1) Aguarrs 0,412 litro
Gasoil 0,473 litro
Disel oil 0,473 litro
Kerosene 0,473 litro
Fuel Oil 0,519 litro
Coque de petrleo 0,557 kilogramo
1) Carbn Mineral 0,429 kilogramo

El Poder Ejecutivo nacional determinar, a los fines de este


Captulo, las caractersticas tcnicas de los productos gravados
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

_grudatc.%h cyfr
aaJn
17 y 20-PE-2017
0D4
150/.

no incluidos en el Captulo anterior, no pudiendo dar efecto


retroactivo a dicha caracterizacin.
Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn
por trimestre calendario sobre la base de las variaciones del
ndice de Precios al Consumidor (Inc), que suministre el
Instituto Nacional de EstadStica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero
de 2018, inclusive.
Facltese al Poder Ejecutivo nacional a aumentar hasta en un
veinticinco por ciento (25%) los montos del impuesto indicado
en este artculo cuando as lo aconsejen las polticas en materia
ambiental y/o energtica.
A los efectos de este artculo resultarn tambin de aplicacin
las disposiciones del prrafo tercero del artculo 4 del Captulo
I del Ttulo III de esta ley, entendindose la excepcin prevista
en la ltima parte de dicho prrafo referida al inciso c) del
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 13.
ARTCULO 12. - Son sujetos pasivos del impuesto:
Quienes realicen la importacin definitiva.
Quienes sean sujetos en los trminos del inciso b) del
artculo 3 del Captulo I de este Ttulo III.
Quienes sean productores y/o elaboradores de carbn
mineral.
Los sujetos pasivos a que se refiere este artculo, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto al dixido de
carbono que deban abonar por sus operaciones gravadas, el
'2017- Ao de/as Energas Renovables"

s a 90, u, te7,edo4 h yr
aez e, o
17 y 20-PE-2017
0D4
151/.

monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y facturado


por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las previsiones
de este Captulo.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de
productos gravados que no cuenten con la documentacin que
acredite que tales productos han tributado el impuesto de este
Captulo o estn comprendidos en las exenciones del artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 13, sern
responsables por el impuesto sobre tales productos sin perjuicio
de las sanciones que legalmente les correspondan y de la
responsabilidad de los dems sujetos intervinientes en la
transgresin.
ARTCULO 13.- El hecho imponible se perfecciona:
Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto
equivalente, el q-ue fuere anterior.
Con el retiro del producto para su consumo, en el caso de
los combustibles referidos, consumidos por el sujeto
responsable del pago.
e) En el momento de la verificacin de la tenencia del o los
productos, cuando se trate de los responsables a que se
refiere el ltimo prrafo del artculo precedente.
d) Con la determinacin de diferencias de inventarios de los
productos gravados, en tanto no se encuentre justificada la
causa distinta a los supuestos de imposicin que las haya
producido. Tratndose de productos importados, quienes los
introduzcan al pas, sean o no sujetos responsables de este
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
152/.

gravamen, debern ingresar con el despacho a plaza un pago a


cuenta del tributo, el cual ser liquidado e ingresado juntamente
con los derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado,
mediante percepcin en la fuente que practicar la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El monto fijo de
impuesto unitario aplicable ser el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto
importado deber tributar el impuesto que corresponda,
computando como pago a cuenta el impuesto ingresado al
momento de la importacin.
ARTCULO ...(1) - Quedan exentas del impuesto las
transferencias de productos gravados cuando:
Tengan como destino la exportacin.
Conforme a las previsiones del Captulo V de la Seccin VI
del Cdigo Aduanero, estn destinadas a rancho de
embarcaciones afectadas a trfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para
rancho de embarcaciones de pesca.
Los productos que tengan como destino el uso como
materia prima en los procesos qumicos y petroqumicos
que determine taxativamente el Poder Ejecutivo nacional en
tanto de estos procesos derive una transformacin
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades
originales o participen en formulaciones, de forma tal que
se la desnaturalice para su utilizacin como combustible,
incluyendo aquellos que tengan como destino su utilizacin
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

2
a 4,-~ a _971
-adacd, h dr
aajn
17 y 20-PE-2017
OD 4
153/.

en un proceso industrial y en tanto estos productos sean


adquiridos en el mercado local o importados directamente
por las empresas que los utilicen para los procesos
indicados precedentemente; siempre que quienes efecten
dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento. La exencin prevista
ser procedente en tanto las empresas beneficiarias
acrediten los procesos industriales utilizados, la capacidad
instalada, las especificaciones de las materias primas
utilizadas y las dems condiciones que establezca la
autoridad de aplicacin para comprobar inequvocamente el
cumplimiento del destino qumico, petroqumico o
industrial declarado, como as tambin los alcances de la
exencin que se dispone.
d) Tratndose de fuel oil, se destinen como combustible para el
transporte martimo de cabotaje.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estar
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el
componente nafta, gas oil y dieseloil u otro componente
gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados.
Cuando se dispusieren o usaren los productos alcanzados por
este impuesto para fines distintos de los previstos en los incisos
precedentes, resultarn de aplicacin las previsiones de los
prrafos segundo a quinto del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de esta ley.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a/u, a4 090,fad, h cyfr


acw--,
17 y 20-PE-2017
OD 4
154/.

ARTICULO ...(II)- El Rgimen Sancionatorio dispuesto por el


Captulo VI del Ttulo III de esta ley resultar igualmente
aplicable respecto de los productos incluidos en el artculo 11
de este Captulo."

ARTCULO 140.-Sustityese el artculo 14 del Captulo III del Ttulo


III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 14. Los impuestos establecidos por los Captulos
I y II se regirn por las disposiciones de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones y su aplicacin,
percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, la que estar facultada para dictar
las normas que fueren necesarias a los fines de la correcta
administracin de los tributos, entre ellas, las relativas a:
La intervencin fiscal permanente o temporaria de los
establecimientos donde se elaboren, comercialicen o
manipulen productos alcanzados por los impuestos
establecidos por los Captulos I y II, con o sin cargo para
las empresas responsables.
El debido control y seguimiento del uso o aplicacin de
productos exentos en funcin de su destino.
La inscripcin de responsables y documentacin y
registracin de sus operaciones.
Los anlisis fisico-qumicos de los productos relacionados
con la imposicin.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

O
grS a cTymaiaa6- a 4 (Yr
acc92.
17 y 20-PE-2017
0D4
155/.

e) Plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e


ingreso de los tributos, pudiendo asimismo establecer
anticipos a cuenta.
El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser
mensual y sobre la base de declaraciones juradas presentadas
por los responsables, excepto de tratarse de operaciones de
importacin, por lo relativo al pago a cuenta de los referidos
impuestos."

ARTCULO 141.- Sustityese el artculo 15 del Captulo III del Ttulo


III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTCULO 15.- Los productores agropecuarios y los sujetos

que presten servicio de laboreo de la tierra, siembra y cosecha,


podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
sobre los combustibles lquidos definido en el Captulo I,
contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo
perodo fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria
agrcola de su propiedad, en las condiciones que se establecen
en los prrafos siguientes.
Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto
atribuible a la explotacin agropecuaria o a la prestacin de los
aludidos servicios, no pudiendo generar en ningn caso saldo a
favor del contribuyente.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

9VZ67;na _9/7,,/.67,64,ah dr
acw-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
156/.

El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder


la suma que resulte de multiplicar el monto de impuesto sobre
los combustibles vigente al cierre del respectivo ejercicio, por
la cantidad de litros descontada como gasto en la determinacin
del impuesto a las ganancias segn la declaracin jurada
presentada por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel en
que se practique el cmputo del aludido pago a cuenta.
Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere
el del perodo anterior, el cmputo por la diferencia slo podr
efectuarse en la medida que puedan probarse en forma
fehaciente los motivos que dieron origen a este incremento, en
la oportunidad, forma y condiciones que disponga la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Tambin podrn computar como pago a cuenta del impuesto a
las ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
sobre los combustibles lquidos definido en el Captulo I,
contenido en las compras de gas oil del respectivo perodo
fiscal, los productores y sujetos que presten servicios en la
actividad minera y en la pesca martima hasta el lmite del
impuesto abonado por los utilizados directamente en las
operaciones extractivas y de pesca, en la forma y con los
requisitos y limitaciones que fije el Poder Ejecutivo nacional.
Si el cmputo permitido en este artculo no pudiera realizarse o
slo lo fuera parcialmente, el impuesto no utilizado en funcin
de lo establecido en los prrafos anteriores ser computable en
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a Za;ns a.Tradaa6, dr
ezoto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
157/.

el perodo fiscal siguiente al de origen, no pudiendo ser


trasladado a perodos posteriores."

ARTCULO 142.- Sustityese el primer artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO ...- Los sujetos que presten servicios de transporte
pblico de pasajeros y/o de carga terrestre, fluvial o martimo,
podrn computar como pago a cuenta del impuesto al valor
agregado, el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
previsto en el Captulo I contenido en las compras de gasoil
efectuadas en el respectivo periodo fiscal, que se utilicen como
combustible de las unidades afectadas a la realizacin de los
referidos servicios, en las condiciones que fije la
reglamentacin. El remanente del cmputo dispuesto en este
artculo, podr trasladarse a los perodos fiscales siguientes,
hasta su agotamiento."

ARTCULO 143.- Sustityese el artculo 19 del Captulo IV del Ttulo


III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 19.- El producido del impuesto establecido en el
Captulo I de este Ttulo y, para el caso de los productos
indicados en los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la tabla
obrante en el primer prrafo del artculo 11, el producido del
'2017- Ao de las Energas Renovables"

arZe;ins .=.u%%4 dr
acto;-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
158/.

impuesto establecido en el Captulo II, se distribuir de la


siguiente manera:
Tesoro Nacional: 10,40%
Fondo Nacional de la Vivienda (FoNAvi) Ley 21.581:
15,07%
Provincias: 10,40%
Sistema nico de Seguridad Social, para ser destinado a la
atencin de las obligaciones previsionales nacionales:
28,69%
Fideicomiso de Infraestructura Hdrica - Decreto 1381/2001:
4,31%
O Fideicomiso de Infraestructura de Transporte - Decreto
976/2001: 28,58%
g) Compensacin Transporte Pblico - Decreto 652/2002:
2,55%."

ARTCULO 144.- Incorprese como artculo 23 bis del Captulo IV del


Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
"ARTCULO 23 bis.- El producido del impuesto establecido en
el Captulo II de este Ttulo para los productos indicados en los
incisos j), k) y 1) de la tabla obrante en el primer prrafo del
artculo 11, se distribuir de conformidad al rgimen establecido
en la ley 23.548."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Or6c;)~4,c a a9- 77-adaal, h


17 y 20-PE-2017
OD 4
159/.

ARTCULO 145.- Los impuestos establecidos en los Captulos I y II del


Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
regirn hasta el 31 de diciembre de 2035."

ARTCULO 146.- Derganse el artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 4 y el artculo 8, ambos del Captulo I, y el segundo
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 15 del Captulo III,
todos ellos del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.

ARTCULO 147.- Derganse las leyes 26.028 y 26.181.

ARTCULO 148.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a


partir del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, para el caso de los productos indicados en los incisos j),
k) y /) de la tabla obrante en el primer prrafo del artculo 11 del Captulo II
del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
la aplicacin del impuesto all regulado se implementar para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de 2019, inclusive.
En los casos previstos en el prrafo anterior, para los hechos imponibles que
se perfeccionen hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive, la magnitud del
impuesto ser del diez por ciento (10%) de los montos fijos a que se refieren
los incisos citados, vigentes en cada mes. A partir de dicha fecha, el referido
porcentaje se incrementar en diez (10) puntos porcentuales por ario
calendario, aplicndose el impuesto en su totalidad para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 1 de enero de 2028, inclusive.

`-(
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

42-~ a4 __9(71-buS4 h t Y1
7
:7,010;2
17 y 20-PE-2017
OD 4
160/.

TTULO V - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES

ARTCULO 149.- Sustityese el artculo 2 del Anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 2.- A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se
consideran pequeos contribuyentes:
Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles,
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de
obras, incluida la actividad primaria;
Las personas humanas integrantes de cooperativas de
trabajo, en los trminos y condiciones que se indican en el
Ttulo VI; y
No se considerarn actividades comprendidas en este rgimen
el ejercicio de las actividades de direccin, administracin o
conduccin de sociedades.
Concurrentemente, deber verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario
inmediatos anteriores a la fecha de adhesin, ingresos
brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el
presente rgimen, inferiores o iguales a la suma mxima
que se establece en el artculo 8 para la categora H o, de
tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al
importe mximo previsto en el mismo artculo para la
categora K;
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

et .=~4'
17 y 20-PE-2017
0D4
161/.

b) No superen en el perodo indicad en el inciso a), los


parmetros mximos de las magnitudes fsicas y alquileres
devengados que se establecen para su categorizacin a los
efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de
venta de Cosas muebles, no supere el importe de quince mil
pesos ($15.000);
No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercializacin posterior y/o de servicios con idnticos
fines, durante los ltimos doce (12) meses calendario;
No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no
posean ms de tres (3) unidades de explotacin."

ARTCULO 150.-Dergase el segundo prrafo del artculo 6 del anexo


de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias.

ARTCULO 151.- Sustityense los prrafos segundo y tercero del


artculo 8 del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
por los siguientes:
"En la medida en que no se superen los parmetros mximos de
superficie afectada a la actividad y de energa elctrica
consumida anual, as como de los alquileres devengados
dispuestos para la categora H, los contribuyentes con ingresos
brutos anuales de hasta la suma mxima de ingresos prevista
para la categora K podrn permanecer adheridos al presente

/7
'2017- Ao de las Energas Renovables"

- a4 rbe
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a crin
17 y 20-PE-2017
OD 4
162/.

rgimen, siempre que esos ingresos provengan exclusivamente


de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les
corresponda conforme se indica en el siguiente cuadro
siempre que los ingresos brutos anuales no superen los montos
que, para cada caso, se establecen:

Categora Ingresos Brutos Anuales


I $ 822.500
$ 945.000
$ 1.050.000

ARTCULO 152.- Sustityese el artculo 9 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 9.- A la finalizacin de cada semestre calendario,
el pequeo contribuyente deber calcular los ingresos brutos
acumulados, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, as
como la superficie afectada a la actividad en ese momento.
Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a los
lmites de su categora, quedar encuadrado en la categora que
le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al
ltimo mes del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorizacin por semestre calendario
(enero/junio y julio/diciembre), deber cumplir con las
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
163/.

regulaciones que se dispongan en las normas reglamentarias al


presente rgimen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer
la confirmacin obligatoria de los datos declarados por el
pequeo contribuyente a los fines de su categorizacin, aun
cuando deba permanecer encuadrado en la misma categora,
con las excepciones y la periodicidad que estime pertinentes.
Se considerar al responsable correctamente categorizado,
cuando se encuadre en la categora que corresponda al mayor
valor de sus parmetros ingresos brutos, magnitudes fsicas o
alquileres devengados para lo cual deber inscribirse en la
categora en la que no supere el valor de ninguno de los
parmetros dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeo contribuyente desarrollara la
actividad en su casa-habitacin u otros lugares con distinto
destino, se considerar exclusivamente como magnitud fisica a
la superficie afectada y a la energa elctrica consumida en
dicha actividad, como asimismo el monto proporcional del
alquiler devengado. En caso de existir un nico medidor se
presume, salvo prueba en contrario, que se afect el veinte por
ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida en que se
desarrollen actividades de bajo consumo energtico. En
cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba
en contrario, en el supuesto de actividades de alto consumo
energtico.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

&VW;),747~ a4 20tdcr,cdo,
- a4 cyfr
actozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
164/.

La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo


se categorizarn exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos."

ARTCULO 153.- Sustityese el artculo 11 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTICULO 11.- El impuesto integrado que por cada categora

deber ingresarse mensualmente, es el que se indica en el


siguiente cuadro:

Categora Locaciones de Cosas, Venta de Cosas


Prestaciones de Servicio y/u Muebles
Obras
$ 68 $ 68
B $ 131 $ 131
C $ 224 $ 207
D $ 368 $ 340
E $ 700 $ 543
$ 963 $ 709
$ 1.225 $ 884
$ 2.800 $ 2.170
I $ 3.500
7 $ 4.113
K $ 4.725
'2017- Ao de las Energas Renovables"

We ,ena 4 a4 Vadr
a oeo -0-b
17 y 20-PE-2017
0D4
165/.

Autorzase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar en una o


ms mensualidades hasta un veinte por ciento (20%) del
impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a
aquellos pequeos contribuyentes que cumplan con una
determinada modalidad de pago o que guarden estricto
cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y
quede encuadrado en la categora A, no deber ingresar el
impuesto integrado y slo abonar las cotizaciones mensuales
con destino a la seguridad social segn la reglamentacin que
para este caso se dicte.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Rs) sea un sujeto
inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social
que quede encuadrado en la categora A, tampoco deber
ingresar el impuesto integrado."

ARTCULO 154.- Sustityese el artculo 12 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 12.- En el caso de inicio de actividades, el pequeo
contribuyente que opte por adherir al Rgimen Simplificado
para Pequeos Contribuyentes (Rs), deber encuadrarse en la
categora que le corresponda de conformidad con la magnitud
fsica referida a la superficie que tenga afectada a la actividad
y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OVWc;92~ 64 .2-
0tdaed et ,Yr
eroto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
166/.

respectivo. De no contar con tales referencias se categorizar


inicialmente mediante una estimacin razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deber proceder a anualizar los
ingresos brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y los
alquileres devengados en dicho perodo, a efectos de confirmar
su categorizacin o determinar su recategorizacin o exclusin
del rgimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en
su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su
nueva categora a partir del segundo mes siguiente al del ltimo
mes del perodo indicado."

ARTCULO 155.- Sustityese el artculo 20 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno
derecho del Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (Rs) cuando:
La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades
incluidas en el presente rgimen, en los ltimos doce (12)
meses inmediatos anteriores a la obtencin de cada nuevo
ingreso bruto incluido este ltimo exceda el lmite
mximo establecido para la categora H o, en su caso, para
la categora K, conforme lo previsto en el segundo prrafo
del artculo 80;
Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres
devengados superen los mximos establecidos para la
categora H;
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

rjma a4 c..9-0(dcia6, tyr


aceo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
167/.

El precio mximo unitario de venta, en el caso de


contribuyentes que efecten ventas de cosas muebles,
supere la suma establecida en el inciso c) del tercer prrafo
del artculo 2';
Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por
un valor incompatible con los ingresos declarados y en
tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados
por el contribuyente;
Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los
trminos previstos en el inciso g) del artculo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
resulten incompatibles con los ingresos declarados a los
fines de su categorizacin;
Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o
hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercializacin posterior y/o de servicios con idnticos
fines;
Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean
ms de tres (3) unidades de explotacin;
Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o
ejecutando obras, se hubieran categorizado como si
realizaran venta de cosas muebles;
Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las
respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones
'2017- Ao de las Energas Renovables"

% 4 h eyfr
ar,e0;2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
168/.

aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones,


prestaciones de servicios y/o ejecucin de obras;
El importe de las compras ms los gastos inherentes al
desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados
durante los ltimos doce (12) meses, totalicen una suma
igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de
venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se
trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecucin
de obras, de los ingresos brutos mximos fijados en el
artculo 8 para la Categora I-1 o, en su caso, en la categora
K, conforme lo previsto en el segundo prrafo del citado
artculo;
Resulte incluido en el Registro Pblico de Empleadores con
Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza
la sancin aplicada en su condicin de reincidente.
Cuando la aplicacin de los parmetros establecidos en los
incisos d), e) y j) precedentes no d lugar a la exclusin de
pleno derecho, podrn ser considerados por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos para proceder a la
recategorizacin de oficio, en los trminos previstos en el
inciso c) del artculo 26, de acuerdo con los ndices que
determine, con alcance general, la mencionada Administracin
Federal."

ARTCULO 156.- Sustituyese el inciso b) del artculo 26 del anexo de


la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
'2017- Ao de/as Energas Renovables"

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17 y20-PE-2017
4 cyfr,,,,,,rn
OD 4
169/.

"b) Sern sancionados con una multa del cincuenta por ciento
(50%) del impuesto integrado y de la cotizacin previsional
consignada en el inciso a) del artculo 39 que les hubiera
correspondido abonar, los pequeos contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (Rs) que, como consecuencia de la falta de
presentacin de la declaracin jurada de recategorizacin,
omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido.
Igual sancin corresponder cuando las declaraciones
juradas categorizadoras o recategorizadoras presentadas
resultaren inexactas;"

ARTCULO 157.- Sustityese el inciso h) del artculo 31 del anexo de


la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario
inmediatos anteriores al momento de la adhesin, ingresos
brutos superiores a la suma mxima establecida en el
primer prrafo del artculo 8 para la Categora A. Cuando
durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a
perodos anteriores, ellos tambin debern ser computados
a los efectos del referido lmite".

ARTCULO 158.- Sustityese el artculo 39 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 39.- El pequeo contribuyente adherido al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Rs) que
"2017- Ario de las Energas Renovables"

s cyr.hb
17 y 20-PE-2017
OD 4
170/.

desempee actividades comprendidas en el inciso b) del


artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda
encuadrado desde su adhesin en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (sIPA) y sustituye el aporte personal
mensual previsto en su artculo 11, por las siguientes
cotizaciones previsionales:
Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (siPA) de trescientos pesos ($ 300), para la
Categora A, incrementndose en un diez por ciento (10%)
en las sucesivas categoras respecto del importe
correspondiente a la categora inmediata inferior;
Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), con
destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido
por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas
modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se
destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido
en el artculo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones;
Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419),
a opcin del contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras
Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones,
por la incorporacin de cada integrante de su grupo familiar
primario. Un diez por ciento (10 %) de dicho aporte
adicional se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin
establecido en el artculo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

9VW;,,a h
17 y 20-PE-2017
OD 4
171/.

Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen


Simplificado para Pequeos Contribuyentes (Rs) sea un sujeto
inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social,
que quede encuadrado en la Categora A, estar exento de
ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a).
Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con
una disminucin del cincuenta por ciento (50%)."

ARTCULO 159.- Dergase el artculo 41 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias.

ARTCULO 160.- Sustityese el artculo 47 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo
podrn incorporarse al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (Rs).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma
mxima que se establece en el primer prrafo del artculo 8
para la Categora A slo estarn obligados a ingresar las
cotizaciones previsionales previstas en el artculo 39 y se
encontrarn exentos de ingresar suma alguna por el impuesto
integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la
suma indicada en el prrafo anterior debern abonar, adems de
las restantes cotizaciones previstas en el artculo 39 de este
Anexo, el aporte previsional establecido en el inciso a) de dicho
'2017- Ao de las Energas Renovables"

4 44
17 y 20-PE-2017
0D4
172/.

artculo y el impuesto integrado que correspondan, de acuerdo


con la categora en que deban encuadrarse, de conformidad con
lo dispuesto por el artculo 8, teniendo solamente en cuenta,
para estos dos ltimos conceptos, los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos
ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el
segundo prrafo estarn exentos de ingresar el impuesto
integrado y el aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artculo 39 del presente anexo. Asimismo, los
aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artculo los
ingresarn con una disminucin del cincuenta por ciento
(50%)."

ARTCULO 161.- Sustityese el artculo 52 del anexo de la ley 24.977,


sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTCULO 52.- Los montos mximos de facturacin, los
montos de alquileres devengados y los importes del impuesto
integrado a ingresar, correspondientes a cada categora de
pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales
y los importes consignados en el inciso c) del tercer prrafo del
artculo 2, en el inciso e) del segundo prrafo del artculo 31 y
en el primer prrafo del artculo 32, se actualizarn anualmente
en enero en la proporcin de las dos (2) ltimas variaciones del
ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto
"2017 - Ano de/as Energas Renovables"

4,2~,
17 y 20-PE-2017
0D4
173/.

en el artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y


normas complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarn
aplicables a partir de enero de cada ario, debiendo considerarse
los nuevos valores de los parmetros de ingresos brutos y
alquileres devengados para la recategorizacin prevista en el
primer prrafo del artculo 9 correspondiente al segundo
semestre calendario del ario anterior."

ARTCULO 162.- Dergase el primer prrafo del artculo 3 de la ley


27.346.

ARTCULO 163.- Facltase al Poder Ejecutivo nacional a incrementar,


por nica vez, la cotizacin previsional establecida en los incisos b) y c) del
artculo 39 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
de forma tal de adecuarlo a un importe que sea representativo del costo de las
prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido
por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones. Ello, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 52 del precitado Anexo.

ARTCULO 164.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a


partir del primer da del sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley.
"2017 - Ao de/as Energas Renovables"

&V4-)-~ % 09~. s tyr


clezdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
174/.

TTULO VI - SEGURIDAD SOCIAL

ARTCULO 165.- Sustityese el artculo 2 del decreto 814 del 20 de


junio de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
"ARTICULO 2.- Establcese, con alcance general para los
empleadores pertenecientes al sector privado, una alcuota
nica del diecinueve coma cincuenta por ciento (19,50%)
correspondiente a las contribuciones patronales sobre la nmina
salarial con destino a los subsistemas del Sistema nico de
Seguridad Social regidos por las leyes 19.032 (Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados
INSSJP-), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema
Integrado Previsional Argentino - siPA) y 24.714 (Rgimen de
Asignaciones Familiares).
La referida alcuota ser tambin de aplicacin para las
entidades y organismos comprendidos en el artculo 10 de la ley
22.016 y sus modificatorias, ya sea que pertenezcan al sector
pblico o privado.
Excepto por lo dispuesto en el prrafo anterior, no se
encuentran comprendidos en este decreto los empleadores
pertenecientes al sector pblico en los trminos de la Ley de
Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Pblico Nacional 24.156 y sus modificaciones, y/o de
normas similares dictadas por las provincias, las
municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
segn el caso.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
175/.

La alcuota fijada en el primer prrafo sustituye las vigentes


para los regmenes del Sistema nico de la Seguridad Social
(suss), previstos en los incisos a), b), d) y O del artculo 87 del
decreto 2284 del 31 de octubre de 1991, conservando plena
aplicacin las correspondientes a los regmenes enunciados en
los incisos c) y e) del precitado artculo."

ARTCULO 166.- Incorprase como artculo 3 del decreto 814 del 20


de junio de 2001 y sus modificatorios, el siguiente:
"ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo nacional establecer las
proporciones que, de las contribuciones patronales que se
determinen por la aplicacin de la alcuota a que alude el
primer prrafo del artculo precedente, se distribuirn a cada
uno de los subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social
all mencionados."

ARTCULO 167.- Sustityese el artculo 4 del decreto 814 del 20 de


junio de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
"ARTCULO 4.- De la base imponible sobre la que corresponda
aplicar la alcuota prevista en el primer prrafo del artculo 2
se detraer mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un
importe de doce mil pesos ($12.000), en concepto de
remuneracin bruta, que se actualizar desde enero de 2019,
sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al
Consumidor (wc) que suministre el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos, considerando las variaciones acumuladas
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rec;nsa 4aa a 6 dr
aogo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
176/.

de dicho ndice correspondiente al mes de octubre del ario


anterior al del ajuste respecto al mismo mes del ario anterior.
El importe antes mencionado podr detraerse cualquiera sea la
modalidad de contratacin, adoptada bajo la Ley de Contrato
de Trabajo 20.744, t.o. 1976, y sus modificatorias y el Rgimen
Nacional de Trabajo Agrario ley 26.727.
Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el artculo
92 ter de esa ley, el referido importe se aplicar
proporcionalmente al tiempo trabajado considerando la jornada
habitual de la actividad. Tambin deber efectuarse la
proporcin que corresponda, en aquellos casos en que, por
cualquier motivo, el tiempo trabajado involucre una fraccin
inferior al mes.
De la base imponible considerada para el clculo de las
contribuciones correspondientes a cada cuota semestral del
sueldo anual complementario, se detraer un importe
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de las
disposiciones previstas en los prrafos anteriores. En el caso de
liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario
y de las vacaciones no gozadas, la detraccin a considerar para
el clculo de las contribuciones por dichos conceptos deber
proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que
corresponda su pago.
La detraccin regulada en este artculo no podr arrojar una
base imponible inferior al lmite previsto en el primer prrafo
del artculo 9 de la ley 24.241 y sus modificatorias.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

9"eZ;nema
0. s cyfr
aacrn
17 y 20-PE-2017
OD 4
177/. .

La reglamentacin podr prever similar mecanismo para


relaciones laborales que se regulen por otros regmenes y fijar
el modo en que se determinar la magnitud de la detraccin de
que se trata para las situaciones que ameriten una consideracin
especial."

ARTCULO 168.- Derganse el anexo I del decreto 814 del 20 de junio


de 2001 y sus modificatorios y el decreto 1009 del 13 de agosto de 2001.

ARTCULO 169.- Los empleadores encuadrados en el artculo 18 de la


ley 26.940, que abonan las contribuciones patronales destinadas a los
subsistemas de la seguridad social indicados en los incisos a), b), c), d) y e)
del artculo 19 de la mencionada ley, aplicando los porcentajes establecidos en
los prrafos primero y segundo de ese mismo artculo, podrn continuar
siendo beneficiarios de esas reducciones hasta el 1 de enero de 2022, respecto
de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con ese beneficio.
Los empleadores encuadrados en el artculo 24 de la ley 26.940 podrn
continuar abonando las contribuciones patronales bajo el rgimen de lo
previsto en ese artculo, respeCto de cada una de las relaciones laborales
vigentes que cuenten con ese beneficio y hasta que venza el plazo respectivo
de veinticuatro (24) meses.
En ambos casos, los empleadores debern continuar cumpliendo los requisitos
y las obligaciones que les resulten aplicables, y podrn optar por aplicar lo
dispuesto en el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus
modificatorios, en cuyo caso quedarn automticamente excluidos de lo
dispuesto en los prrafos anteriores. La reglamentacin establecer el
mecanismo para el ejercicio de esta opcin.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Zjiner/Le a4 44ay,57,ed. a4 h ,Yr


acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
178/.

ARTCULO 170.- La reduccin de contribuciones establecida en el


artculo 34 de la ley 26.940 caducar automticamente al cumplirse el plazo de
vigencia del beneficio otorgado a los empleadores.

ARTCULO 171.- El monto mximo de la cuota correspondiente al


Rgimen de Riesgos del Trabajo establecida por el artculo 20 de la ley 26.940
seguir siendo de aplicacin para los empleadores anteriormente encuadrados
en el artculo 18 de esa ley. La Superintendencia de Riesgos del Trabajo (swr)
reglamentar los requisitos para la continuidad del beneficio.

ARTCULO 172.- Djase sin efecto el Ttulo II de la ley 26.940 y sus


modificaciones, excepto por lo dispuesto en su artculo 33 y en los tres
artculos anteriores.

ARTCULO 173.- Las disposiciones de los artculos 165 a 168 surtirn


efectos conforme a las siguientes pautas:
a) La modificacin introducida por el artculo 165 tendr
efectos para las contribuciones patronales que se devenguen
a partir del 1 de enero de 2022, inclusive. Para las
contribuciones patronales que se devenguen desde el primer
da del segundo mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre de 2021,
ambas fechas inclusive, las alcuotas previstas en el artculo
2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 sern las que
surgen del siguiente cronograma de implementacin:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

orK;menic,4 ai&a a4 6
17 y 20-PE-2017
OD 4
179/.

Alcuota de contribuciones patronales


Encuadre del Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el
empleador 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022

Decreto 814/2001, 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%

artculo 2, inciso a
Decreto 814/2001, 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%

artculo 2, inciso b

Hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive, las


contribuciones patronales que se determinen por la
aplicacin de las alcuotas dispuestas en el inciso anterior se
distribuirn entre los subsistemas del Sistema nico de
Seguridad Social a que se refiere el artculo 2 del decreto
814 del 20 de junio de 2001 en igual proporcin a la
aplicable hasta el momento de entrada en vigencia de esta
ley. Con posterioridad a ello, resultar de aplicacin lo
previsto en el artculo 166 de esta norma.
La detraccin prevista en el artculo 4 del decreto 814 del
20 de junio de 2001, conforme a la sustitucin hecha por
esta norma, tendr efectos para las contribuciones
patronales que se devenguen a partir del primer da del
segundo mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia
de esta ley, inclusive. Sin perjuicio de ello, su magnitud
surgir de aplicar sobre el importe dispuesto en el
mencionado artculo 4, vigente en cada mes, los siguientes
porcentajes:
'2017- Ao de/as Energas Renovables"

h,y1.0-7,
71
17 y 20-PE-2017
0D4
180/.

Detraccin de la base Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el


imponible para 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022
contribuciones patronales
Porcentaje aplicable sobre el 20% 40% 60% 80% 100%
importe contemplado en el
artculo 4 del decreto
814/2001 vigente en cada mes

El Poder Ejecutivo nacional, cuando la situacin econmica


de determinado o determinados sectores de la economa as
lo aconseje, podr establecer que la detraccin se aplique en
su totalidad con anterioridad a las fechas indicadas en el
cuadro precedente y/o establecer porcentajes distintos a los
all indicados. En todos los casos, se requerirn informes
tcnicos favorables y fundados de los ministerios que
tengan jurisdiccin sobre el correspondiente ramo o
actividad, del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de
Trabajo, Empleo y de Seguridad Social, siendo este ltimo
por cuyo conducto se impulsar la respectiva norma.
El Poder Ejecutivo Nacional tambin podr establecer que
la detraccin se aplique en su totalidad con anterioridad a
las fechas indicadas en el cuadro precedente y/o establecer
porcentajes distintos a los all indicados respecto de los
empleados de Micro, Pequeas y Medianas Empresas,
comprendidas en el artculo 1 de la ley 25.300 y sus
"2017- Ao de las Energas Renovables"

.4
17 y 20-PE-2017
OD 4
181/.

normas complementarias, que trabajen en las provincias


alcanzadas por el Plan Belgrano.
d) La derogacin del anexo I del decreto 814 del 20 de junio
de 2001 tendr efectos para las contribuciones patronales
que se devenguen a partir del primer da del segundo mes
inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley,
inclusive.
Sin perjuicio de ello, desde ese momento y hasta el 31 de
diciembre de 2021, inclusive, de la contribucin patronal
definida en el artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio de
2001 efectivamente abonada, los contribuyentes y
responsables podrn computar, como crdito fiscal del
Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulta de
aplicar a las mismas bases imponibles los puntos
porcentuales que para cada supuesto se indican a
continuacin:

Cdigo Puntos porcentuales de


Zonal Jurisdiccin reconocimiento de IVA
2018 2019 2020 2021 2022
1 Ciudad Autnoma de Buenos 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Aires
2 Gran Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
3 Tercer Cinturn del GBA 0,85% 0,65% 0,45% 0,20% 0,00%
4 Resto de Buenos Aires 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
5 Buenos Aires - Patagones 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
6 Buenos Aires - Carmen de 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

. 2W;),,,,s c.9
9 0,,,y4e40, ed dr
aogoen
17 y 20-PE-2017
OD 4
182/.

Patagones
7 Crdoba - Cruz del Eje 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
8 Bs. As. - Villarino 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
9 Gran Catamarca 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
10 Resto de Catamarca 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
11 Ciudad de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
12 Formosa - Ciudad de Formosa 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
13 Crdoba - Sobremonte 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
14 Resto de Chaco 11,80% 8,85% 5,90% 2,95% 0,00%
15 Crdoba - Ro Seco 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
16 Crdoba - Tulumba 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
17 Crdoba - Minas 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
18 Crdoba - Pocho 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
19 Crdoba- San Alberto 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
20 Crdoba - San Javier 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
21 Gran Crdoba 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
22 Resto de Crdoba 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
23 Corrientes- Esquina 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
24 Corrientes - Sauce 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
25 Corrientes - Curuz Cuati 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
26 Corrientes - Monte Caseros 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
27 Resto de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
28 Gran Resistencia 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
29 Chubut - Rawson Trelew 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
30 Resto de Chubut 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
31 Entre Ros - Federacin 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
32 Entre Ros - Feliciano 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
33 Entre Ros - Paran 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
34 Resto de Entre Ros 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
35 Jujuy - Ciudad de Jujuy 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

0V4maa a 47w
17 y 20-PE-2017
0D4
183/.

36 Resto de Jujuy 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%


37 La Pampa - Chicalco 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
38 La Pampa - Chalileo 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
39 La Pampa - Pueln 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
40 La Pampa - Limay Mauhida 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
41 La Pampa - Curac 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
42 La Pampa - Lihuel Cale! 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
43 La Pampa - Santa Rosa y Toay 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
44 Resto de La Pampa 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
45 Ciudad de La Rioja 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
46 Resto de La Rioja 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
47 Gran Mendoza 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
48 Resto de Mendoza 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
49 Misiones - Posadas 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
50 Resto de Misiones 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
51 Ciudad Neuqun/Plottier 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
52 Neuqun - Centenario 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
53 Neuqun - Cutralc 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
54 Neuqun - Plaza Huincul 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
55 Resto de Neuqun 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
56 Ro Negro Sur hasta Paralelo 42 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
57 Ro Negro - Viedma 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
58 Ro Negro - Alto Valle 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
59 Resto de Ro Negro 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
60 Gran Salta 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
61 Resto de Salta 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
62 Gran San Juan 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
63 Resto de San Juan 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
64 Ciudad de San Luis 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
65 Resto de San Luis 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

L-7
'2017- Ao de las Energas Renovables"

7ibtdcza_ a
.=.9 cyr
aczw-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
184/.

66 Santa Cruz - Caleta Olivia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%


67 Santa Cruz - Ro Gallegos 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
68 Resto de Santa Cruz 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
69 Santa Fe - General Obligado 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
70 Santa Fe - San Javier 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
71 Santa Fe y Santo Tom 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
72 Santa Fe - 9 de Julio 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
73 Santa Fe - Vera 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
74 Resto de Santa Fe 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
75 Ciudad de Sgo. del Estero y La 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
Banda
76 Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
77 Sgo. del Estero - Quebrachos 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
78 Sgo. del Estero - Rivadavia 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
79 Tierra del Fuego - Ro Grande 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
80 Tierra del Fuego - Ushuaia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
81 Resto de Tierra del Fuego 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
82 Gran Tucumn 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
83 Resto de Tucumn 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

e) La derogacin del decreto 1009 del 13 de agosto de 2001


tendr efectos para las contribuciones patronales que se
devenguen a partir del 1 de enero de 2022, inclusive.

TTULO VII - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ARTCULO 174.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 1 de


la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:

1 17
"2017- Ao de las Energas Renovables"

cYZJina4 c_9-0,.<7,a,a4,a4h eyr


aczgo-n
17 y 20-PE-2017
0D4
185/.

"No se admitir la analoga para ampliar el alcance del hecho


imponible, de las exenciones o de los ilcitos tributarios.
En todos los casos de aplicacin de esta ley se deber
salvaguardar y garantizar el derecho del contribuyente a un
tratamiento similar al dado a otros sujetos que posean su misma
condicin fiscal. Ese derecho importa el de conocer las
opiniones emitidas por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, las que debern ser publicadas de acuerdo con la
reglamentacin que a tales efectos dicte ese organismo. Estas
opiniones solo sern vinculantes cuando ello est expresamente
previsto en esta ley o en su reglamentacin."

ARTCULO 175.- Incorprase a continuacin del tercer prrafo del


artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente prrafo:
"Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
para establecer las condiciones que debe reunir un lugar a fin
de que se considere que en l est situada la direccin o
administracin principal y efectiva de las actividades."

ARTCULO 176.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO ...- Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio
informtico seguro, personalizado y vlido, registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OrWc7;~ a4 46aze4 a 4 cYfr


er,cto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
186/.

comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la


reglamentacin; ese domicilio ser obligatorio y producir en el
mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal
constituido, siendo vlidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se
practiquen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer la
forma, requisitos y condiciones para su constitucin,
implementacin y cambio, as como excepciones a su
obligatoriedad basadas en razones de conectividad u otras
circunstancias que obstaculicen o hagan desaconsejable su uso.
En todos los casos deber interoperar con la Plataforma de
Trmites a Distancia del Sistema de Gestin Documental
Electrnica."

ARTCULO 177.- Sustityese el artculo 5 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 5.- Responsables por deuda propia. Estn
obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes,
como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria,
quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios con
arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, sin perjuicio, con respecto de estos ltimos, de la
situacin prevista en el inciso e) del artculo 8.
Revisten el carcter de contribuyentes, en tanto se verifique a
su respecto el hecho imponible que les atribuyen las respectivas
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

2a a90 7,e dd a yfr


a c o trb
17 y 20-PE-2017
OD 4
187/.

leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias que


stas prevn para que surja la obligacin tributaria:
Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad
restringida segn el derecho comn.
Las personas jurdicas a las que el derecho privado
reconoce la calidad de sujetos de derecho.
Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no
tengan la calidad prevista en el inciso anterior, y aun los
patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y
otros sean considerados por las leyes tributarias como
unidades econmicas para la atribucin del hecho
imponible.
Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las
consideren como sujetos para la atribucin del hecho
imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas
del Estado Nacional, provincial, municipal y de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, as como las empresas estatales y
mixtas, quedan comprendidas en las disposiciones del prrafo
anterior."

ARTCULO 178.- Sustityese el artculo 6 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 6.- Responsables del cumplimiento de la deuda
ajena. Estn obligados a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de
las sanciones previstas en esta ley:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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ezor,-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
188/.

1. Con los recursos que administran, perciben o disponen,


como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria
de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de
los bienes administrados o en liquidacin, etctera, en la
forma y oportunidad que rijan para aqullos o que
especialmente se fijen para tales responsables:
El cnyuge que percibe y dispone de todas las rentas
propias del otro.
Los padres, tutores, curadores de los incapaces y
personas de apoyo de las personas con capacidad
restringida, en este ltimo caso cuando sus funciones
comprendan el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Los sndicos y liquidadores de las quiebras,
representantes de las sociedades en liquidacin, quienes
ejerzan la administracin de las sucesiones y, a falta de
estos ltimos, el cnyuge suprstite y los herederos.
Los directores, gerentes y dems representantes de las
personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades,
empresas y patrimonios a que se refieren los incisos b)
y c) del artculo 5.
Los administradores de patrimonios incluidos los
fiduciarios y las sociedades gerentes o administradoras
de fideicomisos y fondos comunes de inversin,
empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones
puedan determinar ntegramente la materia imponible
'2017- Ao de las Energas Renovables"

c..9-0.(ptaa, a eyr
acto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
189/.

que gravan las respectivas leyes tributarias con relacin


a los titulares de aqullos y pagar el gravamen
correspondiente; y, en las mismas condiciones, los
mandatarios con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los
tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que
se fijen para tales responsables en las leyes respectivas."

ARTCULO 179.- Sustityese el artculo 7 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 7.- Deberes de los responsables. Los responsables
mencionados en los puntos a) a e) del inciso 1 del artculo
anterior, tienen que cumplir por cuenta de los representados y
titulares de los bienes que administran o liquidan, o en virtud
de su relacin con las entidades a las que se vinculan, con los
deberes que esta ley y las leyes tributarias imponen a los
contribuyentes en general para los fines de la determinacin,
verificacin y fiscalizacin de los tributos.
Las obligaciones establecidas en el prrafo anterior tambin
debern ser cumplidas en el marco de su incumbencia por los
agentes de retencin, percepcin o sustitucin."

ARTCULO 180.- Sustityese el artculo 8 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 8.- Responsables en forma personal y solidaria
con los deudores del tributo. Responden con sus bienes propios
"2017- Ao de las Energas Renovables"

0e(%Icl, a4 6 eYffi
OVW;)~a4 ,=_9- cww;
17 y 20-PE-2017
OD 4
190/.

y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere,


con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e),
del inciso 1, del artculo 6 cuando, por incumplimiento de
sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente el
debido tributo, si los deudores no regularizan su situacin
fiscal dentro de los quince (15) das de la intimacin
administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un
procedimiento de determinacin de oficio. No existir esta
responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos
que demuestren debidamente que dicha responsabilidad no
les es imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios
de las sociedades regidas por la Seccin IV del Captulo I
de la Ley General de Sociedades N 19.550 (t.o. 1984) y
sus modificaciones, y los socios solidariamente
responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de
las obligaciones fiscales que correspondan a las sociedades
o personas jurdicas que ellos representen o integren.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con
carcter general, los sndicos de los concursos y de las
quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para la
determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados
por los responsables, respecto de los perodos anteriores y
posteriores a la iniciacin del juicio respectivo; en

t
"2017- Ao de las Energas Renovables"

rf 2ata a h tyfr
actin
17 y 20-PE-2017
OD 4
191/.

particular, tanto si dentro de los quince (15) das corridos de


aceptado el cargo en el expediente judicial como si con una
anterioridad de quince (15) das al vencimiento del plazo
para la verificacin de los crditos, no hubieran requerido a
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos las
constancias de las respectivas deudas tributarias, en la
forma y condiciones que establezca dicho organismo.
Los agentes de retencin por el tributo que omitieron
retener, una vez vencido el plazo de quince (15) das de la
fecha en que corresponda efectuar la retencin, si no
acreditaren que los contribuyentes han abonado el
gravamen, y sin perjuicio de la obligacin solidaria de los
contribuyentes para abonar el impuesto no retenido desde el
vencimiento del plazo sealado.
Asimismo, los agentes de retencin son responsables por el
tributo retenido que dejaron de ingresar a la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, en la forma y plazo previstos
por las leyes respectivas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr fijar
otros plazos generales de ingreso cuando las circunstancias
lo hicieran conveniente a los fines de la recaudacin o del
control de la deuda.
Los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de
percibir o que percibido, dejaron de ingresar a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos en la forma y
tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no
'2017- Ao de las Energas Renovables"

ed cYfr
iaji

17 y 20-PE-2017
OD 4
192/.

acreditaren que los contribuyentes no percibidos han


abonado el gravamen.
e) Los sucesores a Ttulo particular en el activo y pasivo de
empresas o explotaciones que las leyes tributarias
consideran como una unidad econmica susceptible de
generar ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus
propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan
su situacin fiscal dentro de los quince (15) das de la
intimacin administrativa de pago, ya sea que se trate o no
de un procedimiento de determinacin de oficio.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda
fiscal no determinada, caducar:
A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con
una antelacin de quince (15) das sta hubiera sido
denunciada a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
En cualquier momento en que la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos reconozca como suficiente
la solvencia del cedente con relacin al tributo que
pudiera adeudarse, o en que acepte la garanta que ste
ofrezca a ese efecto.
O Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes
tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la
evasin del tributo, y aquellos que faciliten dolosamente la
falta de ingreso del impuesto debido por parte del
contribuyente, siempre que se haya aplicado la sancin
"2017- Ao de las Energas Renovables"

t Ze;inci4..TradaaA. h tYfr
aceo-n
17 y20-PE-2017
OD 4
193/.

correspondiente al deudor principal o se hubiere formulado


denuncia penal en su contra. Esta responsabilidad
comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten,
promuevan, organicen o de cualquier manera presten
colaboracin a tales fines.
Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda
tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del
importe aplicado a su cancelacin, si se impugnara la
existencia o legitimidad de tales crditos y los deudores no
regularizan su situacin fiscal dentro de los quince (15) das
de la intimacin administrativa de pago.
Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de
empresas, de un agrupamiento de colaboracin empresaria,
de un negocio en participacin, de un consorcio de
cooperacin o de otro contrato asociativo respecto de las
obligaciones tributarias generadas por la asociacin como
tal y hasta el monto de estas ltimas.
Los contribuyentes que por sus compras o locaciones
reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no
autorizados, cuando estuvieren obligados a constatar su
adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 33 de esta
ley. En este caso respondern por los impuestos adeudados
por el emisor, emergentes de la respectiva operacin y hasta
el monto generado por esta ltima, siempre que no puedan
acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
0D4
194/.

ARTCULO 181.- Sustityese el artculo 9 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 9.- Responsables por los subordinados. Los
contribuyentes y responsables de acuerdo con las disposiciones
de esta ley, lo son tambin por las consecuencias del hecho u
omisin de sus factores, agentes o dependientes, incluyendo las
sanciones y gastos consiguientes."

ARTCULO 182.- Sustityese el artculo 13 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 13.- La declaracin jurada est sujeta a
verificacin administrativa y, sin perjuicio del tributo que en
definitiva liquide o determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, hace responsable al declarante por el
gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podr
reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de
errores de clculo o errores materiales cometidos en la
declaracin misma. El declarante ser tambin responsable en
cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaracin,
sin que la presentacin de otra posterior, aunque no le sea
requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.
Si la declaracin jurada rectificando en menos la materia
imponible se presentara dentro del plazo de cinco (5) das del
vencimiento general de la obligacin de que se trate y la
diferencia de dicha rectificacin no excediera el cinco por
ciento (5%) de la base imponible originalmente declarada,
'2017- Ao de las Energas Renovables"

c%.=.9-y-adat a4 h yJejn
17 y20-PE-2017
0D4
195/.

conforme la reglamentacin que al respecto dicte la


Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la ltima
declaracin jurada presentada sustituir a la anterior, sin
perjuicio de los controles que establezca dicha Administracin
Federal en uso de sus facultades de verificacin y fiscalizacin
conforme los artculos 35 y siguientes y, en su caso, de la
determinacin de oficio que correspondiere en los trminos de
los artculos 16 y siguientes"

ARTCULO 183.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 16 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
el siguiente:
"ARTICULO ...- Previo al dictado de la resolucin prevista en el

segundo prrafo del artculo 17 de esta ley, el Fisco podr


habilitar una instancia de acuerdo conclusivo voluntario,
cuando resulte necesaria para la apreciacin de los hechos
determinantes y la correcta aplicacin de la norma al caso
concreto, cuando sea preciso realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o caractersticas
relevantes para la obligacin tributaria que dificulten su
cuantificacin, o cuando se trate de situaciones que por su
naturaleza, novedad, complejidad o trascendencia requieran de
una solucin conciliatoria.
El caso a conciliar se someter a consideracin de un rgano de
conciliacin colegiado, integrado por funcionarios
intervinientes en el proceso que motiva la controversia, por
funcionarios pertenecientes al mximo nivel tcnico jurdico de
'2017- Ao de las Energas Renovables"

oV4,-", h
17 y 20-PE-2017
OD 4
196/.

la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y por las


autoridades de contralor interno que al respecto se designen.
El rgano de conciliacin emitir un informe circunstanciado
en el que recomendar una solucin conciliatoria o su rechazo.
El rgano de conciliacin colegiado podr solicitar garantas
suficientes para resguardar la deuda motivo de la controversia.
El acuerdo deber ser aprobado por el Administrador Federal.
Si el contribuyente o responsable rechazara la solucin
conciliatoria prevista en este artculo, el Fisco continuar con el
trmite originario.
El contenido del Acuerdo Conclusivo se entender
ntegramente aceptado por las partes y constituir Ttulo
ejecutivo en el supuesto que de l surgiera crdito fiscal,
habilitando el procedimiento del artculo 92 de esta ley.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos no podr
desconocer los hechos que fundamentaron el acuerdo y no
podr cuestionarlos en otro fuero, salvo que se compruebe que
se trata de hechos falsos.
El acuerdo homologado no sentar jurisprudencia ni podr ser
opuesto en otros procedimientos como antecedente, salvo que
se trate de cuestiones de puro derecho, en cuyo caso la decisin
que se adopte servir como precedente para otros
contribuyentes, siempre que se avengan al trmite conciliatorio
y al pago de lo conciliado en idnticas condiciones que las
decididas en el precedente en cuestin.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

ar4nis et h
17 y 20-PE-2017
0D4
197/.

Este procedimiento no resultar aplicable cuando corresponda


hacer una denuncia penal en los trminos del Rgimen Penal
Tributario."

ARTCULO 184.- Sustityese el primer prrafo del artculo 18 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"La estimacin de oficio se fundar en los hechos y
circunstancias conocidos que, por su vinculacin o conexin
normal con los que las leyes respectivas prevn como hecho
imponible, permitan inducir en el caso particular su existencia
y medida. Podrn servir especialmente como indicios: el capital
invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el
volumen de las transacciones y utilidades de otros perodos
fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o
explotacin o de empresas similares, los gastos generales de
aqullos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-
habitacin, el nivel de vida del contribuyente, y cualesquiera
otros elementos de juicio que obren en poder de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que sta obtenga
de informacin emitida en forma peridica por organismos
pblicos, mercados concentradores, bolsas de cereales,
mercados de hacienda o que le proporcionen a su
requerimiento los agentes de retencin, cmaras de comercio
industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas
privadas, cualquier otra persona, etctera."

I
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
198/.

ARTCULO 185.- Incorprase como segundo prrafo del inciso h) del


artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
"No proceder aplicar la presuncin establecida en este
inciso a las remuneraciones o diferencias salariales
abonadas al personal en relacin de dependencia no
declarado que resulte registrado como consecuencia de la
adhesin a regmenes legales de regularizacin de empleo."

ARTCULO 186.- Incorprase como primer artculo sin nmero a


continuacin del artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, el siguiente:
"ARTICULO ...- Determinacin sobre base presunta. El juez
administrativo podr determinar los tributos sobre base
presunta cuando se adviertan irregularidades que imposibiliten
el conocimiento cierto de las operaciones y, en particular,
cuando los contribuyentes o responsables:
Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de
fiscalizacin por parte de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.
No presenten los libros y registros de contabilidad, la
documentacin comprobatoria o no proporcionen los
informes relativos al cumplimiento de las normas
tributarias.
Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:

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'2017- Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
199/.

Omisin del registro de operaciones, ingresos o


compras, as como alteracin de los costos.
Registracin de compras, gastos o servicios no
realizados o no recibidos.
Omisin o alteracin del registro de existencias en los
inventarios, o registracin de existencias a precios
distintos de los de costo.
Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre
valoracin de inventarios o de los procedimientos de
control de inventarios previstos en las normas
tributarias."

ARTCULO 187.- Sustityese el segundo prrafo del inciso c) del


artculo 35 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
el siguiente:
"Cuando se responda verbalmente a los requerimientos
previstos en el inciso a) o cuando se examinen libros, papeles,
etctera, se dejar constancia en actas de la existencia e
individualizacin de los elementos exhibidos, as como de las
manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que
extendern los funcionarios y empleados de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, sean o no firmadas por el
interesado, harn plena fe mientras no se pruebe su falsedad."

ARTCULO 188.- Sustityese el inciso fi del artculo 35 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:

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"2017- Ao de las Energas Renovables"

Z
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17 y 20-PE-2017
OD 4
200/.

"O Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el


funcionario autorizado por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, constatare que se han configurado dos
(2) o ms de los hechos u omisiones previstos en el artculo
40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio
o el responsable registre antecedentes por haber cometido la
misma infraccin en un perodo no superior a dos (2) arios
desde que se detect la anterior, siempre que se cuente con
resolucin condenatoria y aun cuando esta ltima no haya
quedado firme."

ARTCULO 189.- Incorprase como inciso del artculo 35 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"h) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
disponer medidas preventivas tendientes a evitar la
consumacin de maniobras de evasin tributaria, tanto
sobre la condicin de inscriptos de los contribuyentes y
responsables, as como respecto de la autorizacin para la
emisin de comprobantes y la habilidad de dichos
documentos para otorgar crditos fiscales a terceros o sobre
su idoneidad para respaldar deducciones tributarias y en lo
relativo a la realizacin de determinados actos econmicos
y sus consecuencias tributarias. El contribuyente o
responsable podr plantear su disconformidad ante el
organismo recaudador. El reclamo tramitar con efecto
devolutivo, salvo en el caso de suspensin de la condicin
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

arZe;,,s a .=,4,44,4 h
17 y 20-PE-2017
OD 4
201/.

de inscripto en cuyo caso tendr ambos efectos. El reclamo


deber ser resuelto en el plazo de cinco (5) das. La
decisin que se adopte revestir el carcter de definitiva
pudiendo slo impugnarse por la va prevista en el artculo
23 de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos
19.549."

ARTCULO 190.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO ...- Orden de intervencin. A efectos de verificar y
fiscalizar la situacin fiscal de los contribuyentes y
responsables, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
librar orden de intervencin. En la orden se indicar la fecha
en que se dispone la medida, los funcionarios encargados del
cometido, los datos del fiscalizado (nombre y apellido o razn
social, Clave nica de Identificacin Tributaria y domicilio
fiscal) y los impuestos y perodos comprendidos en la
fiscalizacin. La orden ser suscripta por el funcionario
competente, con carcter previo al inicio del procedimiento, y
ser notificada en forma fehaciente al contribuyente o
responsable sujeto a fiscalizacin.
Toda ampliacin de los trminos de la orden de intervencin
deber reunir los requisitos previstos en el presente artculo.
En los mismos trminos, ser notificada fehacientemente al
contribuyente o responsable, la finalizacin de la fiscalizacin.

1
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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exceo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
202/.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar


el procedimiento aplicable a las tareas de verificacin y
fiscalizacin que tuvieran origen en el libramiento de la orden
de intervencin.
En el transcurso de la verificacin y fiscalizacin y a instancia
de la inspeccin actuante, los contribuyentes y responsables
podrn rectificar las declaraciones juradas oportunamente
presentadas, de acuerdo con los cargos y crditos que surgieren
de ella. En tales casos, no quedarn inhibidas las facultades de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para determinar
la materia imponible que en definitiva resulte."

ARTCULO 191.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero


agregado a continuacin del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Lo dispuesto en el artculo anterior no resultar
de aplicacin cuando se trate de medidas de urgencia y
diligencias encomendadas al organismo recaudador en el marco
del artculo 21 del Rgimen Penal Tributario, requerimientos
individuales, requerimientos a terceros en orden a informar
sobre la situacin de contribuyentes y responsables y actos de
anloga naturaleza, bastando en estos casos con la mencin del
nombre y del cargo del funcionario a cargo de la requisitoria de
que se trate."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OVZ5f-~ a .51-yudezed- a h cYfr


aor,o-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
203/.

ARTCULO 192.- Incorporase a continuacin del primer artculo sin


nmero agregado a continuacin del artculo 39 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTICULO ...- Sern sancionados:
a) Con multa graduable entre ochenta mil pesos ($ 80.000) y
doscientos mil pesos ($ 200.000), las siguientes conductas:
Omitir informar en los plazos establecidos al efecto, la
pertenencia a uno o ms grupos de Entidades
Multinacionales, cuyos ingresos anuales consolidados
totales de cada grupo sean iguales o superiores a los
parmetros que regule la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, a los fines del cumplimiento del
rgimen; y de informar los datos identificatorios de la
ltima entidad controlante del o los grupos
multinacionales a los que pertenece. La omisin de
informar la pertenencia a uno o ms grupos de
Entidades Multinacionales con ingresos inferiores a
tales parmetros y los datos de su ltima entidad
controlante ser pasible de una multa graduable entre
quince mil pesos ($ 15.000) y setenta mil pesos
($ 70.000).
Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, los
datos identificatorios del sujeto informante designado
para la presentacin del Informe Pas por Pas,
indicando si ste acta en calidad de ltima entidad
controlante, entidad sustituta o entidad integrante del o

ti
'2017- Ario de las Energas Renovables"

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cerzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
204/.

los grupos multinacionales, conforme lo disponga la


Administracin Federal.
(iii)Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, la
presentacin del Informe Pas por Pas por parte de la
entidad informante designada en la jurisdiccin fiscal
del exterior que corresponda; conforme lo disponga la
Administracin Federal.
Con multa graduable entre seiscientos mil pesos
($ 600.000) y novecientos mil pesos ($ 900.000), la
omisin de presentar el Informe Pas por Pas, o su
presentacin extempornea, parcial, incompleta o con
errores o inconsistencias graves.
Con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos
($ 180.000) y trescientos mil pesos ($ 300.000), el
incumplimiento, total o parcial, a los requerimientos hechos
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de
informacin complementaria a la declaracin jurada
informativa del Informe Pas por Pas.
Con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el
incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a
cumplimentar los deberes formales referidos en los incisos
a) y b). La multa prevista en este inciso es acumulable con
la de los incisos a) y b).
Si existiera resolucin condenatoria respecto del
incumplimiento de un requerimiento, las sucesivas
"2017- Ao de las Energas Renovables"

2
4risaLT0e,,a_ C1 Yr:a:0;2
17 y 20-PE-2017
0D4
2051.

reiteraciones que se formulen a continuacin y que tuvieren por


objeto el mismo deber formal, sern pasibles de multas
independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado
firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o
judicial."

ARTCULO 193.- Sustityese el acpite del primer prrafo del artculo


40 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"Sern sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial,
agropecuario o de prestacin de servicios, o puesto mvil de
venta, siempre que el valor de los bienes o servicios de que se
trate exceda de diez pesos ($ 10), quienes:"

ARTCULO 194.- Sustityese el inciso a) del artculo 40 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una
ms operaciones comerciales, industriales, agropecuarias
de prestacin de servicios que realicen en las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos."

ARTCULO 195.- Incorprase como inciso g) del artculo 40 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10)
empleados, tengan cincuenta por ciento (50%) o ms del
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Wa; s 04 Sa4a444 dr
a t -rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
206/.

personal relevado sin registrar, aun cuando estuvieran


dados de alta como empleadores."

ARTCULO 196.- Incorprase a continuacin del primer prrafo del


artculo 40 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
el siguiente:
"Sin perjuicio de las dems sanciones que pudieran corresponder, se
aplicar una multa de tres mil ($ 3.000) a cien mil pesos ($ 100.000) a
quienes ocuparen trabajadores en relacin de dependencia y no los
registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes
respectivas. En ese caso resultar aplicable el procedimiento recursivo
previsto para supuestos de clausura en el artculo 77 de esta ley."

ARTCULO 197.- Sustityese el artculo 45 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 45.- Omisin de impuestos. Sanciones. Ser
sancionado con una multa del ciento por ciento (100%) del
gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente,
siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en
tanto no exista error excusable, quienes omitieren:
El pago de impuestos mediante la falta de presentacin de
declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas.
Actuar como agentes de retencin o percepcin.
El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en
los casos en que corresponda presentar declaraciones
juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su

I
'2017- Ario de las Energas Renovables"

oVWcy;ns a0~a 6
17 y 20-PE-2017
OD 4
207/.

finalidad, mediante la falta de su presentacin, o por ser


inexactas las presentadas.
Ser reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%)
del tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la
omisin a la que se refiere el prrafo anterior se vincule con
transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas,
fideicomisos o establecimientos permanentes ubicados en el
pas con personas humanas, jurdicas o cualquier otro tipo de
entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisin de las conductas
tipificadas en el primer prrafo de este artculo, la sancin por
la omisin se elevar al doscientos por ciento (200%) del
gravamen dejado de pagar, retener o percibir y, cuando la
conducta se encuentre incursa en las disposiciones del segundo
prrafo, la sancin a aplicar ser del trescientos por ciento
(300%) del importe omitido."

ARTCULO 198.- Sustityese el artculo 46 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 46.- Defraudacin. Sanciones. El que mediante
declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin
u omisin, defraudare al Fisco, ser reprimido con multa de dos
(2) hasta seis (6) veces el importe del tributo evadido."

ARTCULO 199.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a


continuacin del artculo 46 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por el siguiente:
"2017- Ao de las Energas Renovables"

fltSa 4 cyfr
aogo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
208/.

"ARTCULO ...- El que mediante declaraciones engaosas,


ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, se
aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de
reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro
beneficio de naturaleza tributaria, ser reprimido con multa de
dos (2) a seis (6) veces el monto aprovechado, percibido o
utilizado."

ARTCULO 200.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 46 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- El que mediante registraciones o comprobantes
falsos o cualquier otro ardid o engao, simulare la cancelacin
total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional, ser reprimido con multa de dos (2) a
seis (6) veces el monto del gravamen cuyo ingreso se simul."

ARTCULO 201.- Incorprase como inciso fi del artculo 47 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"O No se utilicen los instrumentos de medicin, control,
rastreo y localizacin de mercaderas, tendientes a facilitar
la verificacin y fiscalizacin de los tributos, cuando ello
resulte obligatorio en cumplimiento de lo dispuesto por
leyes, decretos o reglamentaciones que dicte la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos."
"2017- Ao de las Energas Renovables"

VWc;,~ _Wybedciaa.4 h dr
, acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
209/

ARTCULO 202.- Sustityese el artculo 48 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 48.- Sern reprimidos con multa de dos (2) hasta
seis (6) veces el tributo retenido o percibido, los agentes de
retencin o percepcin que lo mantengan en su poder, despus
de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la
retencin o percepcin, cuando stas se encuentren
documentadas, registradas, contabilizadas, comprobadas o
formalizadas de cualquier modo."

ARTCULO 203.- Sustityese el Ttulo precedente al artculo 49 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"Disposiciones comunes, eximicin y reduccin de sanciones"

ARTCULO 204.- Sustityese el artculo 49 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 49.- Si un contribuyente o responsable que no
fuere reincidente en infracciones materiales regularizara su
situacin antes de que se le notifique una orden de intervencin
mediante la presentacin de la declaracin jurada original
omitida o de su rectificativa, quedar exento de responsabilidad
infraccional.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin
mediante la presentacin de la declaracin jurada original
omitida o de su rectificativa en el lapso habido entre la
notificacin de una orden de intervencin y la notificacin de
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Cejnu~ a4 2kbed,57,cd6,a h cyfr


ezoco-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
210/.

una vista previa conferida a instancias de la inspeccin actuante


en los trminos del artculo agregado a continuacin del
artculo 36 y no fuere reincidente en las infracciones, previstas
en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del 46 o 48,
las multas establecidas en tales artculos se reducirn a un
cuarto (1/4) de su mnimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin
mediante la presentacin de la declaracin jurada original
omitida o de su rectificativa antes de corrrsele las vistas del
artculo 17 y no fuere reincidente en infracciones previstas en
los artculos 45, 46, agregados a continuacin del 46 o 48, las
multas se reducirn a la mitad (1/2) de su mnimo legal.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la
vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
quince (15) das acordado para contestarla, las multas previstas
en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del 46 o 48, se
reducirn a tres cuartos (3/4) de su mnimo legal, siempre que
no mediara reincidencia en tales infracciones.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos fuese consentida
por el interesado, las multas materiales aplicadas, no mediando
la reincidencia mencionada en los prrafos anteriores, quedar
reducida de pleno derecho al mnimo legal.
A efectos de los prrafos precedentes, cuando se tratare de
agentes de retencin o percepcin, se considerar regularizada
su situacin cuando ingresen en forma total las retenciones o
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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fl eTfrdatdd. h eyfr
acdn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
211/.

percepciones que hubieren mantenido en su poder o, en caso


que hayan omitido actuar como tales y encontrndose an
vigente la obligacin principal, ingrese el importe equivalente
al de las retenciones o percepciones correspondientes.
El presente artculo no resultar de aplicacin cuando se
habilite el trmite de la instancia de conciliacin
administrativa."

ARTCULO 205.- Incorpranse como artculos sin nmero a


continuacin del artculo 50 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, los siguientes:
"ARTICULO ...- Reiteracin de infracciones. Reincidencia. Se
considerar que existe reiteracin de infracciones cuando se
corneta ms de una infraccin de la misma naturaleza, sin que
exista resolucin o sentencia condenatoria firme respecto de
alguna de ellas al momento de la nueva comisin.
Se entender que existe reincidencia, cuando el infractor
condenado por sentencia o resolucin firme por la comisin de
alguna de las infracciones previstas en esta ley, cometiera con
posterioridad a dicha sentencia o resolucin, una nueva
infraccin de la misma naturaleza. La condena no se tendr en
cuenta a los fines de la reincidencia cuando hubieran
transcurrido cinco (5) arios desde que ella se impuso.
ARTICULO ...- Error excusable. Se considerar que existe error
excusable cuando la norma aplicable al caso por su
complejidad, oscuridad o novedad admitiera diversas
interpretaciones que impidieran al contribuyente o responsable,
'2017- Ao de las Energas Renovables"

,9VWc7;,~ .=9-0r,4 a yr
ceedn
17 y20-PE-2017
OD 4
212/.

aun actuando con la debida diligencia, comprender su


verdadero significado.
En orden a evaluar la existencia de error excusable eximente de
sancin, debern valorarse, entre otros elementos de juicio, la
norma incumplida, la condicin del contribuyente y la
reiteracin de la conducta en anteriores oportunidades.
ARTICULO ...- Graduacin de sanciones. Atenuantes y
agravantes. En la graduacin de las sanciones regidas por esta
ley, se considerarn como atenuantes, entre otros, los
siguientes:
La actitud positiva frente a la fiscalizacin o verificacin y
la colaboracin prestada durante su desarrollo.
La adecuada organizacin, actualizacin, tcnica y
accesibilidad de las registraciones contables y archivos de
comprobantes, en relacin con la capacidad contributiva del
infractor.
La buena conducta general observada respecto de los
deberes formales y materiales, con anterioridad a la
fiscalizacin o verificacin.
La renuncia al trmino corrido de la prescripcin.
Asimismo, se considerarn como agravantes, entre otros, los
siguientes:
a) La actitud negativa frente a la fiscalizacin o verificacin y
la falta de colaboracin o resistencia activa o pasiva
evidenciada durante su desarrollo.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

_9-y2,wiezed et4 dr
acto;-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
213/.

La insuficiente o inadecuada organizacin, actualizacin,


tcnica y accesibilidad de las registraciones contables y
archivos de comprobantes, en relacin con la capacidad
contributiva del infractor.
El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes
formales y materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o
verificacin.
La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal
evidenciada, en relacin con la capacidad contributiva del
infractor y la ndole de la actividad o explotacin.
El ocultamiento de mercaderas o la falsedad de los
inventarios.
O Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales."

ARTCULO 206.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 56 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco en
relacin con el cumplimiento de las obligaciones impuestas a
los agentes de retencin y percepcin es de cinco (5) arios,
contados a partir del 1 de enero siguiente al ario en que ellas
debieron cumplirse. Igual plazo de cinco (5) arios rige para
aplicar y hacer efectivas las sanciones respectivas."

ARTCULO 207.- Sustityese el artculo 64 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 64.- Con respecto a la prescripcin de la accin
para repetir, la falta de representacin del incapaz no habilitar
"2017- Ao de las Energas Renovables"

a9P
17 y 20-PE-2017
OD 4
214/.

la dispensa prevista en el artculo 2550 del Cdigo Civil y


Comercial de la Nacin."

ARTCULO 208.- Sustityese el inciso d) del artculo 65 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, e incorpranse como
dos (2) ltimos prrafos de ese artculo, los siguientes:
"d) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de
Conciliacin 'Administrativa, salvo que corresponda la
aplicacin de otra causal de suspensin de mayor plazo.
Tambin se suspender desde el dictado de medidas cautelares
que impidan la determinacin o intimacin de los tributos, y
hasta los ciento ochenta (180) das posteriores al momento en
que se las deja sin efecto.
La prescripcin para aplicar sanciones se suspender desde el
momento de la formulacin de la denuncia penal establecida en
el artculo 20 del Rgimen Penal Tributario, por presunta
comisin de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y
hasta los ciento ochenta (180) das posteriores a la
comunicacin a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
de la sentencia judicial firme que se dicte en la causa penal
respectiva."

ARTCULO 209.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 69 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
el siguiente:
"ARTICULO ...- Las causales de suspensin e interrupcin
establecidas en esta ley resultan aplicables respecto del plazo
'2017- Ao de las Energas Renovables"

0V1 4;~ a4 rude7,64a hdr


ezogo-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
215/.

de prescripcin dispuesto en el artculo 56 de la ley 24.522 y


sus modificaciones.
La presentacin en concurso preventivo o declaracin de
quiebra del contribuyente o responsable, no altera ni modifica
los efectos y plazos de duracin de las causales referidas en el
prrafo precedente, aun cuando hubieran acaecido con
anterioridad a dicha presentacin o declaracin.
Cesados los efectos de las referidas causales, el Fisco contar
con un plazo no menor de seis (6) meses o, en su caso, el
mayor que pudiera restar cumplir del trmino de dos (2) arios,
previsto en el artculo 56 de la ley 24.522 y sus modificaciones,
para hacer valer sus derechos en el respectivo proceso
universal, sin que en ningn caso la verificacin se considere
tarda a los fines de la imposicin de costas."

ARTCULO 210.- Sustityese el artculo 70 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 70.- Los hechos reprimidos por los artculos 38 y
el artculo sin nmero agregado a su continuacin, 39 y los
artculos sin nmero agregados a su continuacin, 45, 46 y los
artculos sin nmero agregados a su continuacin y 48, sern
objeto, en la oportunidad y forma que en cada caso se
establecen, de un sumario administrativo cuya instruccin
deber disponerse por resolucin emanada de juez
administrativo, en la que deber constar claramente el acto y
omisin que se atribuyen al presunto infractor."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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aceorn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
216/.

ARTCULO 211.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 70 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
el siguiente:
"ARTCULO ...- En el caso de las infracciones formales
contempladas por el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 38 y por el artculo 39 y los artculos
sin nmero agregados a su continuacin, cuando proceda la
instruccin de sumario administrativo, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos podr, con carcter previo a su
sustanciacin, iniciar el procedimiento de aplicacin de la
multa con una notificacin emitida por el sistema de
computacin de datos que rena los requisitos establecidos en
el artculo 71 y contenga el nombre y cargo del juez
administrativo.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la
notificacin, el infractor pagare voluntariamente la multa,
cumpliera con el o los deberes formales omitidos y, en su caso,
reconociera la materialidad del hecho infraccional, los importes
que correspondiera aplicar se reducirn de pleno derecho a la
mitad y la infraccin no se considerar como un antecedente en
su contra.
En caso de no pagarse la multa o no cumplirse con las
obligaciones consignadas en el prrafo anterior, deber
sustanciarse el sumario a que se refieren los artculos 70, 71 y
siguientes, sirviendo como cabeza del sumario la notificacin
indicada precedentemente."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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aceozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
217/.

ARTCULO 212.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 76 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"El recurso del inciso b) no ser procedente respecto de:
Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses.
Las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultneamente no se discuta la procedencia del
gravamen.
Los actos que declaran la caducidad de planes de
facilidades de pago y/o las liquidaciones efectuadas como
consecuencia de dicha caducidad.
Los actos que declaran y disponen la exclusin del
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
Los actos mediante los cuales se intima la devolucin de
reintegros efectuados en concepto de Impuesto al Valor
Agregado por operaciones de exportacin.
Las intimaciones cursadas de conformidad con lo previsto
en el artculo 14 de esta ley."

ARTCULO 213.- Sustityese el artculo 77 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 77.- Las sanciones de clausura y de suspensin de
matrcula, licencia e inscripcin en el respectivo registro,
cuando proceda, sern recurribles dentro de los cinco (5) das
por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores
que designe la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
'2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
218/.

quienes debern expedirse en un plazo no mayor a diez (10)


das.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible
por recurso de apelacin, ante los juzgados en lo penal
econmico de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los
juzgados federales del resto de la Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los cinco (5) das de notificada la
resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro
de las veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin,
debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con
arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la
Nacin, que ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se
oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos previstos en este artculo sern concedidos al slo
efecto suspensivo."

ARTCULO 214.- Sustityese el artculo 78 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 78.- La resolucin que disponga el decomiso de la
mercadera sujeta a secuestro o interdiccin, ser recurrible
dentro de los tres (3) das por apelacin administrativa ante los
funcionarios superiores que designe la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no
mayor a los diez (10) das. En caso de urgencia, dicho plazo se
'2017- Ario de las Energas Renovables"

.=.9y-,,fa .4 6
17 y 20-PE-2017
0D4
219/.

reducir a cuarenta y ocho (48) horas de recibido el recurso de


apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el recurso
podr ordenar al depositario de los bienes decomisados que los
traslade al Ministerio de Desarrollo Social para satisfacer
necesidades de bien pblico, conforme las reglamentaciones
que al respecto se dicten.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible
por recurso de apelacin ante los juzgados en lo penal
econmico de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los
juzgados federales del resto de la Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los tres (3) das de notificada la
resolucin. Verificado el cumplimiento de los requisitos
formales, dentro de las veinticuatro (24) horas de formulada la
apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez
competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal
Penal de la Nacin que ser de aplicacin subsidiaria, en tanto
no se oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos a los que se refiere el presente artculo tendrn
efecto suspensivo respecto del decomiso de la mercadera, con
mantenimiento de la medida preventiva de secuestro o
interdiccin."

ARTCULO 215.- Sustituyese el cuarto prrafo del artculo 92 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

4 2~
- 44
17 y 20-PE-2017
cyfr
acto-n
OD 4
220/.

"Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la


Administracin Nacional, sus reparticiones centralizadas,
descentralizadas o autrquicas, no sern aplicables las
disposiciones de este artculo. Cuando se trate del cobro de
deudas tributarias, respecto de las entidades previstas en el
inciso b) del artculo 8 de la ley 24.156 y sus modificaciones,
no sern de aplicacin las disposiciones de la ley 19.983, sino
el procedimiento establecido en este Captulo."

ARTCULO 216.- Sustityense los prrafos octavo a decimosexto del


artculo 92 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
los siguientes:
"A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la
demanda de ejecucin fiscal con la presentacin del
representante del Fisco ante el juzgado con competencia
tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cmara de
apelaciones u rgano de superintendencia judicial pertinente en
caso de tener que asignarse el juzgado competente, informando
segn surja de la boleta de deuda, el nombre, domicilio y
carcter del demandado, concepto y monto reclamado, as
como el domicilio legal fijado por la demandante para
sustanciar trmites ante el juzgado y el nombre de los oficiales
de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos,
secuestros y notificaciones. En su caso, debern indicarse las
medidas precautorias que se peticionan. Asignado el tribunal
'2017- Ao de las Energas Renovables"

ed Vacyfr.,0-7,
17 y 20-PE-2017
OD 4
221/.

competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos


especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente
y sin ms trmites, el representante del Fisco, estar facultado a
librar bajo su firma el mandamiento de intimacin de pago por
la suma reclamada especificando su concepto, con ms el
quince por ciento (15%) para responder a intereses y costas,
quedando el demandado citado para oponer, en el plazo
correspondiente, las excepciones previstas en el segundo
prrafo de este artculo. Con el mandamiento se acompaar
copia de la boleta de deuda en ejecucin y del escrito de
demanda pertinente.
Una vez ordenadas por el Juez interviniente, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos estar facultada para trabar por
intermedio del representante del Fisco y por las sumas
reclamadas, las medidas precautorias o ejecutivas
oportunamente requeridas. En el auto en que se dispongan tales
medidas, el juez tambin dispondr que su levantamiento total o
parcial se producir sin necesidad de nueva orden judicial una
vez y en la medida en que se haya satisfecho la pretensin
fiscal. En este caso, el levantamiento ser asimismo
diligenciado por el representante del Fisco mediante oficio. El
levantamiento deber ser realizado por parte de la
Administracin Federal de Ingreso Pblicos en un plazo no
mayor a cinco (5) das hbiles, posteriores a la cancelacin de la
pretensin fiscal.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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- C14 h ,Yr
Ciajtb
17 y 20-PE-2017
0D4
222/.

El contribuyente o responsable podr ofrecer en pago


directamente ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, mediante el procedimiento que sta establezca, las
sumas embargadas para la cancelacin total o parcial de la
deuda ejecutada. En este caso el representante del Fisco
practicar la liquidacin de la deuda con ms los intereses
punitorios calculados a cinco (5) das hbiles posteriores a haber
sido notificado del ofrecimiento o tomado conocimiento de
aqul y, una vez prestada la conformidad del contribuyente o
responsable a tal liquidacin pedir a la entidad bancaria donde
se practic el embargo la transferencia de esas sumas a las
cuentas recaudadoras de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, la que deber proceder en consecuencia.
El procedimiento mencionado en el prrafo anterior, as como la
liquidacin de la deuda y sus intereses, podrn ser
implementados mediante sistemas informticos que permitan al
contribuyente o responsable ofrecer en pago las sumas
embargadas, prestar su conformidad con la mencionada
liquidacin y realizar el pago por medios bancarios o
electrnicos, sin intervencin del representante del Fisco.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a
notificar las medidas precautorias solicitadas, y todo otro tipo
de notificacin que se practique en el trmite de la ejecucin,
con excepcin del mandamiento de intimacin de pago, en el
domicilio fiscal electrnico obligatorio previsto en el artculo
sin nmero incorporado a continuacin del artculo 3 de esta
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

-
27-,,kedt, h dr
arziorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
223/.

ley. Sin embargo, una vez que el contribuyente o responsable


constituya domicilio en las actuaciones judiciales, las
posteriores notificaciones se diligenciarn en este ltimo
domicilio, mediante el sistema que establece el Poder Judicial.
El representante del Fisco podr solicitar el embargo general de
cuentas bancarias, de los fondos y valores de cualquier
naturaleza que los demandados tengan depositados en las
entidades financieras regidas por la ley 21.526, hasta cubrir el
monto estipulado, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza,
inhibiciones generales de bienes y otras medidas cautelares,
tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin.
Asimismo podr controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Las entidades requeridas para la traba, disminucin o
levantamiento de las medidas precautorias debern informar de
inmediato a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos su
resultado, y respecto de los fondos y valores embargados. A tal
efecto, no regir el secreto previsto en el artculo 39 de la ley
21.526. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
disponer un sistema informtico para que las entidades
requeridas cumplan con su deber de informacin.
Para los casos en que se requiera el desapoderamiento fisico o el
allanamiento de domicilios, deber requerirse la orden
respectiva del juez competente. El representante del Fisco
actuante, quedar facultado para concretar las medidas
correspondientes a tales efectos.
"2017- Ao de las Eriergas Renovables"

YCZet;na 9-0tdaa6, a cyr


aer,o;b
17 y20-PE-2017
OD 4
224/.

Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o


sobre cuentas bancarias del deudor, su anotacin se practicar
por oficio expedido por el representante del Fisco, pudindose
efectuar mediante los medios informticos que establezca la
Administracin Federal. Ese oficio tendr el mismo valor que
una requisitoria y orden judicial.
La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance
de las medidas adoptadas por el representante del Fisco
quedarn sometidas a las previsiones del artculo 1766 del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, sin perjuicio de las
responsabilidades profesionales pertinentes ante su entidad de
matriculacin.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte
efectivamente trabada antes de la intimacin del demandado, la
medida deber ser notificada por el representante del Fisco
dentro de los cinco (5) das siguientes a que ste haya tomado
conocimiento de su traba.
En caso de que el ejecutado oponga excepciones, el juez
ordenar el traslado con copias por cinco (5) das al ejecutante,
debiendo el auto que as lo dispone notificarse por cdula al
representante del Fisco interviniente en el domicilio legal
constituido. A los fines de sustanciar las excepciones, resultarn
aplicables las previsiones del juicio ejecutivo del Cdigo
Procesal Civil y Comercial de la Nacin. Cualquiera sea el
tiempo transcurrido en la ejecucin, no proceder la declaracin
de caducidad de la instancia judicial sin previa intimacin por
"2017- Ao de las Energas Renovables"

4
17 y20-PE-2017
OD 4
225/.

cdula a la actora a fin de que se manifieste sobre su inters en


su prosecucin. La sentencia de ejecucin ser inapelable,
quedando a salvo el derecho de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos de librar nuevo ttulo de deuda y del
ejecutado de repetir conforme los trminos previstos en el
artculo 81 de esta ley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones,
proceder el dictado de la sentencia, dejando expedita la va de
ejecucin del crdito reclamado, sus intereses y costas.
El representante del Fisco proceder a practicar la liquidacin y
a notificarla al demandado, por el trmino de cinco (5) das,
plazo durante el cual el ejecutado podr impugnarla ante el juez
interviniente, que la sustanciar conforme el trmite
correspondiente a dicha etapa del proceso de ejecucin, reglado
en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. En tal
estado, el citado representante podr tambin, por la misma va,
notificar al demandado la estimacin administrativa de
honorarios, si no la hubiere de carcter judicial. La
Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer, con
carcter general, las pautas a adoptar para practicar la
estimacin administrativa de honorarios correspondientes al
representante del Fisco de acuerdo con los parmetros de la Ley
de Honorarios Profesionales de Abogados, Procuradores. y
Auxiliares de la Justicia Nacional y Federal.
En caso de no aceptar el ejecutado la estimacin de honorarios
administrativa, se requerir regulacin judicial.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

re
ce;msa

17 y 20-PE-2017
h dr
aCt:0;2

OD 4
226/.

Frente al acogimiento del deudor ejecutado a un rgimen de


facilidades de pago, el representante del Fisco solicitar el
archivo de las actuaciones. De producirse la caducidad de dicho
plan, por incumplimiento de las cuotas pactadas o por cualquier
otro motivo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
estar facultada para emitir una nueva boleta de deuda por el
saldo incumplido.".

ARTCULO 217.- Sustityese la expresin "procuradores o agentes


fiscales" en los artculos 96 y 97 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, por la de "representantes del Fisco"

ARTCULO 218.- Sustityese el artculo 98 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 98.- La disposicin y distribucin de los
honorarios que se devenguen en los juicios en favor de los
abogados que ejerzan la representacin y patrocinio del Fisco,
ser realizada por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, en las formas y condiciones que sta establezca.
Dichos honorarios debern ser reclamados a las contrapartes
que resulten condenadas en costas y slo podrn ser percibidos
una vez que haya quedado totalmente satisfecho el crdito
fiscal.
Cuando el contribuyente o responsable cancele la pretensin
fiscal, u ofrezca en pago las sumas embargadas de acuerdo con
el procedimiento previsto en los prrafos undcimo y
duodcimo del artculo 92, antes del vencimiento del plazo para
"2017- Ao de las Energas Renovables"

AcK;mena s eyfr
aryto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
227/.

oponer excepciones, los honorarios que se devenguen sern


fijados en el mnimo previsto en la Ley de Honorarios
Profesionales de Abogados, Procuradores y Auxiliares de la
Justicia Nacional y Federal, salvo que por lo elevado de la base
regulatoria corresponda reducir su monto.
En los juicios de ejecucin fiscal a que se refiere el cuarto
prrafo del artculo 92 no se devengarn honorarios en favor de
los letrados que acten como representantes o patrocinantes de
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y de las
entidades previstas en el inciso b) del artculo 8 de la ley
24.156."

ARTCULO 219.- Sustituyese el inciso g) del artculo 100 de la ley


11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"g) por comunicacin en el domicilio fiscal electrnico del
contribuyente o responsable, en las formas, requisitos y
condiciones que establezca la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, los que debern garantizar la correcta
recepcin por parte del destinatario."

ARTCULO 220.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 100 de


la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"Cuando la notificacin se produzca en da inhbil, se tendr
por practicada el da hbil inmediato siguiente."

ARTCULO 221.- Incorpranse como incisos e) y,f) del artculo 101 de


la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes:
"2017 - Ao de/as Energas Renovables"

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('We,;~ % ata a Va cyfr
aceo-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
228/.

"e) Para la autoridad competente de los convenios para evitar la


doble imposicin celebrados por la Repblica Argentina,
cuando acte en el marco de un procedimiento de acuerdo
mutuo regulado en el Ttulo IV de esta ley.
O Respecto de los balances y estados contables de naturaleza
comercial presentados por los contribuyentes o
responsables, atento a su carcter pblico."

ARTCULO 222.- Incorprase como ltimos prrafos del artculo 101


de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"La informacin amparada por el secreto fiscal contenido en
este artculo se encuentra excluida del derecho de acceso a la
informacin pblica en los trminos de la ley 27.275 y de las
leyes que la modifiquen, sustituyan o reemplacen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos arbitrar los
medios para que los contribuyentes y responsables, a travs de
la plataforma del organismo y utilizando su clave fiscal,
compartan con terceros sus declaraciones juradas
determinativas y documentacin propia, presentadas por ellos
mediante ese medio. El organismo recaudador no ser
responsable en modo alguno por las consecuencias que la
transmisin de esa informacin pudiera ocasionar ni asegurar
en ningn caso su veracidad."

ARTCULO 223.- Sustityese el artculo 107 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
229/.

"ARTCULO 107.- Los organismos y entes estatales y privados,


incluidos bancos, bolsas y mercados, tienen la obligacin de
suministrar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a
pedido de los jueces administrativos a que se refiere el inciso b)
del punto 1 del artculo 90 y el artculo 10 del decreto 618/1997,
toda la informacin, puntual o masiva, que se les soliciten por
razones fundadas, a fin de prevenir y combatir el fraude, la
evasin y la omisin tributaria, como as tambin poner a
disposicin las nuevas fuentes de informacin que en el futuro
se implementen y que permitan optimizar el aprovechamiento
de los recursos disponibles en el sector pblico en concordancia
con las mejores prcticas de modernizacin del Estado.
Las entidades y jurisdicciones que componen el sector pblico
nacional, provincial y municipal debern proporcionar la
informacin pblica que produzcan, obtengan, obre en su poder
o se encuentre bajo su control, a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, lo que podr efectivizarse a travs de
sistemas y medios de comunicacin informticos en las formas
y condiciones que acuerden entre las partes.
Las solicitudes de informes sobre personas y otros
contribuyentes o responsables, y sobre documentos, actos,
bienes o derechos registrados; la anotacin y levantamiento de
medidas cautelares y las rdenes de transferencia de fondos que
tengan como destinatarios a registros pblicos, instituciones
financieras y terceros detentadores, requeridos o decretados por
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y los jueces
'2017- Ao de las Energas Renovables"

A./Zer;is =9-0,,,daedd, hcyfr


ezero-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
230/.

competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y


medios de comunicacin informticos, en la forma y
condiciones que determine la reglamentacin. Esta disposicin
prevalecer sobre las normas legales o reglamentarias
especficas de cualquier naturaleza o materia, que impongan
formas o solemnidades distintas para la toma de razn de
dichas solicitudes, medidas cautelares y rdenes.
La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo
dispuesto en las leyes, cartas orgnicas o reglamentaciones que
hayan determinado la creacin o rijan el funcionamiento de los
referidos organismos y entes estatales o privados.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la
colaboracin que con el mismo objeto se les solicite, y la de
denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en el
ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que
pudieren corresponder."

ARTCULO 224.- Sustityese el primer prrafo del artculo 111 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"En cualquier momento, por razones fundadas y bajo su
exclusiva responsabilidad, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos podr solicitar embargo preventivo o, en su
defecto, inhibicin general de bienes por la cantidad que
presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o
quienes puedan resultar deudores solidarios."
"2017- Ao de las Energas Renovables"

cyfr.,-,,,
17 y 20-PE-2017
OD 4
231/.

ARTCULO 225.- Sustityense los prrafos primero y segundo del


artculo 145 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por los siguientes:
"ARTCULO 145.- El Tribunal Fiscal de la Nacin tendr su
sede principal en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, pero
podr actuar, constituirse y sesionar mediante delegaciones
fijas en el interior de la Repblica Argentina. El Poder
Ejecutivo nacional establecer dichas sedes con un criterio
regional.
El Tribunal Fiscal de la Nacin podr asimismo actuar,
constituirse y sesionar en cualquier lugar de la Repblica
mediante delegaciones mviles que funcionen en los lugares y
en los perodos del ario que establezca su reglamentacin."

ARTCULO 226.- Sustityese el artculo 146 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 146.- El Tribunal Fiscal de la Nacin estar
constituido por un rgano de Administracin, un rgano
Jurisdiccional y una Presidencia."

ARTCULO 227.- Incorpranse como artculos sin nmero a


continuacin del artculo 146 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, los siguientes:
"ARTCULO ...- rgano de Administracin. El rgano de
Administracin estar compuesto por una Coordinacin
General y Secretaras Generales.".
'2017- Ao de las Energas Renovables"

ifle;,~,64 a&aa4 dr
66060--)2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
232/.

ARTCULO ...- Designacin del Coordinador General. El


Coordinador General ser designado por el Poder Ejecutivo
nacional.
ARTICULO ...- Atribuciones y responsabilidades del
Coordinador General. El Coordinador General tendr las
siguientes atribuciones y responsabilidades:
Planificar, dirigir y controlar la administracin de los
recursos humanos.
Dirigir y coordinar las actividades de apoyo tcnico al
organismo.
Asegurar la adecuada aplicacin de la legislacin en
materia de recursos humanos y los servicios asistenciales,
previsionales y de reconocimientos mdicos.
Ordenar la instruccin de los sumarios administrativo-
disciplinarios.
Elaborar y proponer modificaciones de la estructura
organizativa.
O Intervenir en todos los actos administrativos vinculados con
la gestin econmica, financiera y presupuestaria de la
jurisdiccin, con arreglo a las normas legales y
reglamentarias vigentes.
Asistir al Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin en el
diseo de la poltica presupuestaria.
Coordinar el diseo y aplicacin de polticas
administrativas y financieras del organismo.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

VW;ins % cyr
arytJn
17 y 20-PE-2017
OD 4
233/.

Disear el plan de adquisiciones de bienes muebles,


inmuebles y servicios para el Tribunal Fiscal de la Nacin y
entender en los procesos de contratacin.
Entender en la administracin de los espacios fsicos del
organismo.
Proponer al Ministerio de Hacienda la designacin del
Secretario General de Administracin.
1) Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y
necesaria para el cumplimiento de las funciones
administrativas de organizacin del Tribunal Fiscal de la
Nacin.
ARTCULO ...- rgano Jurisdiccional. El rgano Jurisdiccional
estar constituido por veintin (21) vocales, argentinos, de
treinta (30) o ms arios de edad y con cuatro (4) o ms arios de
ejercicio de la profesin de abogado o contador pblico, segn
corresponda.
Se dividir en siete (7) salas. De ellas, cuatro (4) tendrn
competencia en materia impositiva y cada una estar integrada
por dos (2) abogados y un (1) contador pblico. Las tres (3)
restantes tendrn competencia en materia aduanera y cada una
estar integrada por tres (3) abogados.
Cada vocal ser asistido en sus funciones por un secretario con
ttulo de abogado o contador.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

et cyfr
aoth/b
17 y 20-PE-2017
OD 4
234/.

La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser


modificados por el Poder Ejecutivo nacional.
Los vocales desempearn sus cargos en el lugar para el que
hubieran sido nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su
consentimiento.
En los casos de recusacin, excusacin, vacancia, licencia o
impedimento, los vocales sern reemplazados atendiendo a la
competencia por vocales de igual Ttulo, segn lo que se
establezca al respecto en el reglamento de procedimientos.
ARTCULO ...- Presidencia. El Presidente del Tribunal Fiscal de
la Nacin ser designado de entre los vocales por el Poder
Ejecutivo nacional y durar en sus funciones por el trmino de
tres (3) arios, sin perjuicio de poder ser designado nuevamente
para el cargo. No obstante, continuar en sus funciones hasta
que se produzca su nueva designacin o la de otro de los
vocales, para el desempeo del cargo. La Vicepresidencia ser
desempeada por el vocal ms antiguo de competencia
distinta."

ARTCULO 228.- Sustityese el artculo 147 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 147.- Designacin de los vocales. Los vocales del
Tribunal Fiscal de la Nacin sern designados por el Poder
Ejecutivo nacional, previo concurso pblico de oposicin y
antecedentes, y conforme a la reglamentacin que al respecto
se establezca, sujeta a las siguientes condiciones:
"2017- Ao de las Energas Renovables"

AC K;~ a 09-
0,t(yeard, eyr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
235/.

Cuando se produzcan vacantes, el Poder Ejecutivo nacional


convocar a concurso dando a publicidad las fechas de los
exmenes y la integracin del jurado que evaluar y
calificar las pruebas de oposicin de los aspirantes.
Los criterios y mecanismos de calificacin de los exmenes
y de evaluacin de los antecedentes se determinarn antes
del llamado a concurso, debindose garantizar igualdad de
trato y no discriminacin entre quienes acrediten
antecedentes relevantes en el ejercicio de la profesin o la
actividad acadmica o cientfica y aquellos que provengan
del mbito judicial o la administracin pblica.
El llamado a concurso, las vacantes a concursar y los datos
correspondientes se publicarn por tres (3) das en el
Boletn Oficial y en tres (3) diarios de circulacin nacional,
individualizndose los sitios en donde pueda consultarse la
informacin in extenso.
El Poder Ejecutivo nacional deber mantener actualizada la
informacin referente a las convocatorias y permitir el
acceso a formularios para la inscripcin de los postulantes
en la pgina web que deber tener a tal fin, de modo de
posibilitar a todos los aspirantes de la Repblica conocer y
acceder a la informacin con antelacin suficiente.
Las bases de la prueba de oposicin sern las mismas para
todos los postulantes. La prueba de oposicin ser escrita y
deber versar sobre temas directamente vinculados a
"2017- Ao de las Energas Renovables"

9V4,-)-~ a a 4dr.-7,
17 y 20-PE-2017
OD 4
236/.

competencia de la vocala que se pretenda cubrir. Por ella,


se evaluar tanto la formacin terica como la prctica.
La nmina de aspirantes deber darse a publicidad en la
pgina web referida en el inciso c) de este artculo, para
permitir las impugnaciones que correspondieran respecto de
la idoneidad de los candidatos.
Un jurado de especialistas designado por el Ministerio de
Hacienda tomar el examen y calificar las pruebas de
oposicin de los postulantes. Los antecedentes sern
calificados por los Secretarios del referido ministerio. De
las calificaciones de las pruebas de oposicin y de las de los
antecedentes, se correr vista a los postulantes, quienes
podrn formular impugnaciones dentro de los cinco (5)
das.
En base a los elementos reunidos, se determinar una terna
y el orden de prelacin, para la realizacin de una entrevista
personal, por parte del Ministro de Hacienda, quien podr
delegar esta funcin en los Secretarios de su cartera.
La entrevista ser pblica y tendr por objeto evaluar la
idoneidad, aptitud funcional y vocacin democrtica del
concursante.
El Ministro de Hacienda deber elevar la propuesta al Poder
Ejecutivo nacional, con todos los antecedentes vinculados
al concurso, para que este ltimo evale lo actuado y
proceda a la designacin de las respectivas vocalas."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

OVW;~
- a4 y ae4 a s dr
aceo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
237/

ARTCULO 229.- Sustityese el primer prrafo del artculo 148 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
"ARTCULO 148.- Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin
slo podrn ser removidos previa decisin de un jurado
presidido por el Procurador del Tesoro de la Nacin e integrado
por cuatro (4) miembros abogados, nombrados por un plazo de
cinco (5) aos por el Poder Ejecutivo nacional.
Al menos seis (6) meses antes del vencimiento de cada
mandato o dentro de los quince (15) das de producirse una
vacancia por otra causal, el Colegio Pblico de Abogados de la
Capital Federal propondr una lista de tres (3) candidatos por
cada vacante en el jurado. Los postulantes debern tener ms de
diez (10) arios de ejercicio en la profesin y acreditar idoneidad
y competencia en materia tributaria o aduanera. El Poder
Ejecutivo nacional elegir a los miembros del jurado de esa
lista. En caso de no existir propuesta, nombrar a profesionales
idneos que cumplan con esos requisitos.
La causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del
Poder Ejecutivo nacional o del Presidente del Tribunal Fiscal y
slo por decisin del jurado si la acusacin tuviera cualquier
otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento que
aseguren el derecho de defensa y el debido trmite en la causa."

ARTCULO 230.- Sustityese el artculo 149 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 149.- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nacin no podrn ejercer el comercio, realizar
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rc;ns a
17 y 20-PE-2017
OD 4
238/.

actividades polticas o cualquier actividad profesional, salvo


que se tratare de la defensa de los intereses personales, del
cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos
pblicos o privados, excepto la comisin de estudios o la
docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a
los de los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso Administrativo Federal. A los fines del requisito
de la prestacin efectiva de servicios, de manera continua o
discontinua, por el trmino a que se refiere el rgimen
previsional del Poder Judicial de la Nacin, se computarn
tambin los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal
Fiscal y en organismos nacionales que lleven a cabo funciones
vinculadas con las materias impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los
Secretarios Letrados de vocala tendrn las mismas
incompatibilidades que las establecidas en el prrafo anterior.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin gozar de un
suplemento mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del
total de la retribucin mensual que le corresponda en virtud de
lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo. Igual
suplemento percibir el Vicepresidente por el periodo en que
sustituya en sus funciones al Presidente, siempre que el
reemplazo alcance por lo menos a treinta (30) das corridos."

ARTCULO 231.- Sustityese el artculo 150 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"2017- Ao de las Energas Renovables"

oV4rna a cYfr
eicerb
17 y 20-PE-2017
OD 4
239/.

"ARTICULO 150.- Excusacin y Recusacin. Los vocales del


Tribunal Fiscal de la Nacin podrn ser recusados y debern
excusarse de intervenir en los casos previstos en el Cdigo
Procesal Civil y Comercial de la Nacin, supuesto en el cual
sern sustituidos por los vocales restantes en la forma
establecida en el cuarto artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 146 de esta ley, si la recusacin o
excusacin fuera aceptada por el Presidente o Vicepresidente,
si se excusara el primero."

ARTCULO 232.- Sustityese el artculo 151 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 151.- Distribucin de Expedientes. Plenario. La
distribucin de expedientes se realizar mediante sorteo
pblico, de modo tal que los expedientes sean adjudicados a los
vocales en un nmero sucesivamente uniforme; tales vocales
actuarn como instructores de las causas que les sean
adjudicadas.
Cuando una cuestin de derecho haya sido objeto de
pronunciamientos divergentes por parte de diferentes salas, se
fijar la interpretacin de la ley que todas las salas debern
seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su
reunin en plenario. La convocatoria deber realizarse dentro
de los sesenta (60) das de estar las vocalas en conocimiento de
tal circunstancia, o a pedido de parte en una causa. En este
ltimo caso, una vez realizado el plenario se devolver la causa
'2017- Ao de las Energas Renovables"

tYfr
aceo'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
240/.

a la sala en que estuviere radicada para que la sentencie,


aplicando la interpretacin sentada en el plenario.
La convocatoria a Tribunal Fiscal de la Nacin pleno ser
efectuada de oficio o a pedido de cualquier sala, por el
Presidente o el Vicepresidente del Tribunal Fiscal, segn la
materia de que se trate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre
disposiciones legales de aplicacin comn a las salas
impositivas y aduaneras, el plenario se integrar con todas las
salas y ser presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal de la
Nacin.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las
salas impositivas o de las salas aduaneras, el plenario se
integrar exclusivamente con las salas competentes en razn de
la materia; ser presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal
de la Nacin o el Vicepresidente, segn el caso, y se constituir
vlidamente con la presencia de los dos tercios (2/3) de los
miembros en ejercicio, para fijar la interpretacin legal por
mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se requerir
para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien
presida los plenarios tendr doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las salas obligadas a la doctrina sentada en
los plenarios a que se refiere el presente artculo entienda que
en determinada causa corresponde rever esa jurisprudencia,
deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al
respecto lo establecido precedentemente.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

oYZer;-- .=4dacdo, a h Yfr


a r,r,
17 y 20-PE-2017
OD 4
241/.

Convocados los plenarios se notificar a las salas para que


suspendan el pronunciamiento definitivo en las causas en que
se debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije
la correspondiente interpretacin legal, quedarn suspendidos
los plazos para dictar sentencia, tanto en el expediente que
pudiera estar sometido al acuerdo como en las causas anlogas.

ARTCULO 233.- Sustityese el artculo 158 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 158.- Atribuciones y responsabilidades del
Presidente. El Presidente tendr las siguientes atribuciones y
responsabilidades:
Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nacin,
personalmente o por delegacin o mandato, en todos los
actos y contratos que se requieran para el funcionamiento
del servicio, de acuerdo con las disposiciones en vigor, y
suscribir los documentos pblicos o privados que sean
necesarios.
Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del
Tribunal Fiscal de la Nacin en sus aspectos estructurales,
funcionales y de administracin de personal, incluyendo el
dictado y modificacin de la estructura orgnico-funcional
en los niveles inferiores a los que apruebe el Poder
Ejecutivo nacional.
Suscribir, en representacin del Poder Ejecutivo nacional y
bajo la autorizacin previa de la Secretara de Hacienda
'2017- Ario de las Energas Renovables"

a4 ua 4 h
17 y 20-PE-2017
CD 4
242/.

dependiente del Ministerio de Hacienda, convenciones


colectivas de trabajo con la entidad gremial que represente
al personal, en los trminos de la ley 24.185.
Fijar el horario general y los horarios especiales en que
desarrollar su actividad el organismo, de acuerdo con las
necesidades de la funcin especficamente jurisdiccional
que ste cumple.
Elevar anualmente a la Secretara de Hacienda dependiente
del Ministerio de Hacienda el plan de accin y el
anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el
ejercicio siguiente.
Aprobar los gastos e inversiones del organismo, pudiendo
redistribuir los crditos sin alterar el monto total asignado.
Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y
necesaria para el cumplimiento de las funciones del
organismo."

ARTCULO 234.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 167


de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"Si se interpusiere el recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin contra los actos enumerados en el artculo
76 de esta ley respecto de los cuales es manifiestamente
improcedente, no se suspendern los efectos de dichos actos."

ARTCULO 235.- Sustityese el artculo 169 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

AC Za;~ a4 20,6(7,a,a,
- a4 6 cyr
aryto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
243/.

"ARTCULO 169.- Dentro de los diez (10) das de recibido el


expediente en la vocala, se dar traslado del recurso a la
apelada por treinta (30) das para que lo conteste, oponga
excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca
su prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior
slo ser prorrogable por conformidad de partes manifestada
por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y por un trmino no
mayor a treinta (30) das."

ARTCULO 236.- Sustityese el primer prrafo del artculo 171 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 171.- Dentro de los cinco (5) das de producida la
contestacin de la Direccin General Impositiva o de la
Direccin General de Aduanas, en su caso, el vocal dar
traslado al apelante por el trmino de diez (10) das de las
excepciones que aqulla hubiera opuesto para que las conteste
y ofrezca la prueba."

ARTCULO 237.- Sustityese el artculo 172 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 172.- Una vez contestado el recurso y las
excepciones, en su caso, si no existiera prueba a producir,
dentro de los diez (10) das, el vocal elevar los autos a la sala."

ARTCULO 238.- Sustityese el artculo 173 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

&VW67;nsa aa edVa cyr


arygo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
244/.

"ARTCULO 173.- Audiencia preliminar de prueba. Si no se


hubiesen planteado excepciones o una vez que stas hayan sido
tramitadas o que se haya resuelto su tratamiento con el fondo,
subsistiendo hechos controvertidos, el vocal, dentro de los diez
(10) das, citar a las partes a una audiencia. Sobre esta
resolucin podr plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con
referencia a los hechos controvertidos y a la prueba propuesta.
El vocal podr interrogar a las partes acerca de los hechos y de
la pertinencia y viabilidad de la prueba. Odas las partes, fijar
los hechos articulados que sean conducentes a la decisin de la
controversia y dispondr la apertura a prueba o que la causa sea
resuelta corno de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el
vocal resolver lo que sea procedente luego de escuchar a la
contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a
producir, o que sta consiste nicamente en las constancias del
expediente o en la documental ya agregada y no cuestionada, la
causa quedar conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin
debe ser resuelta como de puro derecho, elevar los autos a la
sala dentro de los diez (10) das. Sobre la apertura a prueba o la
declaracin de puro derecho podr plantearse recurso de
reposicin."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
245/.

ARTCULO 239.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 173 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, el siguiente:
"ARTCULO ...- Apertura a prueba. Si hubiese prueba a
producir, el vocal resolver dentro de los diez (10) das sobre la
pertinencia y la admisibilidad de las pruebas, fijando un
trmino que no podr exceder de sesenta (60) das para su
produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar
dicho trmino por otro perodo que no podr exceder de treinta
(30) das. Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr
exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das."

ARTCULO 240.- Sustityese el artculo 176 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 176.- Vencido el trmino de prueba o diligenciadas
las medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o
transcurridos ciento ochenta (180) das del auto que las ordena
prorrogables por una sola vez por igual plazo el vocal
instructor, dentro de los diez (10) das, declarar su clausura y
elevar, dentro de los cinco (5) das, los autos a la sala, la que
dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin de las
partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino de diez
(10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario
un debate ms amplio convocar a audiencia para la vista de
la causa. Dicha audiencia deber realizarse dentro de los veinte
(20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo podr
'2017- Ao de las Energas Renovables"

9VW57;nsa a0i0;2
h dti

17 y 20-PE-2017
OD 4
246/.

suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la


Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para
dentro de los treinta (30) das posteriores a la primera."

ARTCULO 241.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 184 de la


ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el
Tribunal Fiscal de la Nacin recalifique o reduzca la sancin a
aplicar, las costas se impondrn por el orden causado. No
obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco
Nacional, cuando la tipificacin o la cuanta de la sancin
recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin."

ARTCULO 242.- Sustityese el artculo 187 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 187.- El Tribunal Fiscal de la Nacin podr
practicar en la sentencia la liquidacin del tributo y accesorios
y fijar el importe de la multa o, si lo estimare conveniente, dar
las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10)
das a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin
en el trmino de treinta (30) das prorrogables por igual plazo y
una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin
practicada por las partes por un plazo de cinco (5) das.
Vencido este plazo o una vez recibida la contestacin, el
Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10)
"2017- Ao de las Energas Renovables"

a4 tyr.0-9,
17 y 20-PE-2017
0D4
247/.

das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15)


das, debiendo fundarse el recurso al interponerse."

ARTCULO 243.- Sustityese el artculo 200 de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTCULO 200.- Establcese la utilizacin de expedientes
electrnicos, documentos electrnicos, firmas electrnicas,
firmas digitales, comunicaciones electrnicas y domicilio fiscal
electrnico, en todas las presentaciones, comunicaciones y
procedimientos administrativos y contencioso
administrativos establecidos en esta ley, con idntica eficacia
jurdica y valor probatorio que sus equivalentes
convencionales, de conformidad con los lineamientos que fije
el Poder Ejecutivo nacional"

ARTCULO 244.- Incorprase como Ttulo IV de la ley 11.683, texto


ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"TTULO IV
CAPTULO I -PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO MUTUO
PREVISTOS EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIN INTERNACIONAL

ARTICULO 205.- mbito de aplicacin. En este Ttulo se


reglamenta el procedimiento de acuerdo mutuo previsto en los
convenios para evitar la doble imposicin celebrados por la
Repblica Argentina, en materia de imposicin a la renta y al
patrimonio, el cual constituye un mecanismo tendiente a la
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

9
0rW~a 4 h tYir
cror,o'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
248/.

solucin de controversias suscitadas en aquellos casos en que


hubiere o pudiere haber, para un contribuyente en particular,
una imposicin no conforme a un determinado convenio.

ARTICULO 206.- Autoridad Competente. La autoridad


competente para entender en este procedimiento es la
Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda.
Para resolver la cuestin planteada y llegar a la verdad material
de los hechos, la Secretara de Hacienda podr solicitar a quien
corresponda y en cualquier momento del procedimiento, toda la
documentacin e informes que estime necesarios, los cuales
debern ser remitidos en el plazo no mayor a un (1) mes a partir
de la recepcin del pedido, sin que pueda invocarse, entre otros,
la figura del secreto fiscal, prevista en el artculo 101 de esta
ley.

ARTICULO 207.- Plazos. La solicitud del inicio de un


procedimiento de acuerdo mutuo ser interpuesta con
anterioridad a la finalizacin del plazo dispuesto al efecto en el
respectivo convenio o, en su defecto, dentro de los tres (3)
arios, contados a partir del da siguiente de la primera
notificacin del acto que ocasione o sea susceptible de
ocasionar una imposicin no conforme con las disposiciones
del convenio.

ARTCULO 208.- Inicio del Procedimiento de Acuerdo Mutuo.


Cualquier residente fiscal en la Repblica Argentina, o no
'2017- Ao de las Energas Renovables"

oVIZe;na h
17 y 20-PE-2017
OD 4
249/.

residente cuando el respectivo convenio as lo permita, estar


legitimado para presentar una solicitud de inicio de un
procedimiento de acuerdo mutuo cuando considere que las
medidas adoptadas por uno de los Estados implican o pueden
implicar una imposicin no conforme con el respectivo
convenio.
En el caso en que una solicitud de inicio de un procedimiento
de acuerdo mutuo se efecte con relacin a un acto que an no
hubiera ocasionado una imposicin contraria al convenio, el
contribuyente deber fundar, en forma razonable, que existe
una probabilidad cierta de que esa imposicin se genere.
Una vez recibida la solicitud de inicio del procedimiento de
acuerdo mutuo, la autoridad competente notificar acerca de la
peticin a la autoridad competente del otro Estado.

ARTCULO 209.- Requisitos Formales de la Solicitud. El inicio


del procedimiento se formular por escrito ante la mesa de
entradas de la autoridad competente y deber contener, como
mnimo:
a) Nombre completo o razn social, domicilio y CUIT O CUIL,
de corresponder, de la persona que presenta la solicitud y de
todas las partes intervinientes en las transacciones objeto de
examen.
b) Una exposicin detallada sobre las personas y los hechos,
actos, situaciones, relaciones jurdicoeconmicas y formas
o estructuras jurdicas relativos al caso planteado,
adjuntando copia e la documentacin de respaldo, en caso
"2017- Ao de las Energas Renovables"

9 Ze;ma a46 cYfr


ar,d12

17 y 20-PE-2017
OD 4
250/.

de corresponder. Cuando se presenten documentos


redactados en idioma extranjero, deber acompaarse una
traduccin efectuada por traductor pblico nacional
matriculado en la Repblica Argentina.
La identificacin de los perodos fiscales involucrados.
El encuadre tcnico-jurdico que el contribuyente o
responsable estime aplicable y las razones por las cuales
considera que ha habido o probablemente haya una
imposicin contraria al convenio.
La identificacin de los recursos administrativos o
judiciales interpuestos por el solicitante o por las dems
partes intervinientes, as como cualquier resolucin que
hubiera recado sobre la cuestin.
La indicacin de si alguno de los sujetos intervinientes en
las operaciones objeto de la presentacin ha planteado la
cuestin u otra similar, ante la otra autoridad competente
del convenio. En caso afirmativo, adjuntar copia de la
respuesta emitida por el otro Estado parte.
La firma del contribuyente o de su representante legal o
mandatario autorizado por estatutos, contratos o poderes,
acompaando la documentacin que avale dicha
representacin.

ARTCULO 210.- Informacin complementaria. En caso de que


la presentacin no cumplimentara con los requisitos del artculo
209 o que la autoridad competente considere que resulta
"2017- Ao de las Energas Renovables"

oVZ;nene, ah
17 y 20-PE-2017
0D4
251/.

necesaria la presentacin de documentacin adicional o la


subsanacin de errores, sta podr requerir, dentro del plazo de
dos (2) meses contados a partir de la fecha de presentacin de
la solicitud de inicio, que el contribuyente o responsable aporte
informacin complementaria o subsane los errores.
El presentante dispondr de un plazo improrrogable de un (1)
mes, contado a partir del da siguiente al de la notificacin del
requerimiento, para suplir las falencias. La falta de
cumplimiento deterniinar el archivo de las actuaciones y la
solicitud se tendr por no presentada.

ARTCULO 211.- Admisibilidad. La autoridad competente, una


vez recibida la solicitud de inicio de un procedimiento de
acuerdo mutuo o, en su caso, la documentacin adicional
requerida, dispondr de un plazo de dos (2) meses para admitir
la cuestin planteada o rechazarla de manera fundada en los
trminos del artculo 212 de esta ley.
La falta de pronunciamiento por parte de la autoridad
competente, respecto de la admisibilidad de la presentacin del
procedimiento de acuerdo mutuo, dentro de los plazos
previstos, implicar su admisin.
La decisin respecto de la admisibilidad del caso ser
notificada al presentante al domicilio que ste hubiese
consignado.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a4 4 h g
17 y 20-PE-2017
OD 4
252/.

ARTCULO 212.- Denegacin de inicio. La solicitud de inicio


del procedimiento de acuerdo mutuo podr ser denegada en los
siguientes casos:
Cuando la autoridad competente considere que no existe
controversia respecto de la aplicacin del convenio.
Cuando la solicitud se haya presentado fuera del plazo
establecido o se presente por persona no legitimada.
Cuando la solicitud se refiera a la apertura de un nuevo
procedimiento de acuerdo mutuo, efectuada por el mismo
sujeto, conteniendo el mismo objeto y la misma causa,
siempre que la misma cuestin hubiera sido objeto de
anlisis en una presentacin anterior.
Cuando medien otras razones debidamente fundadas por la
autoridad competente.
Cuando la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo
mutuo fuera denegada, la autoridad competente notificar tal
denegatoria al presentante y a la autoridad competente del otro
Estado Contratante.

ARTCULO 213.- Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos.


Tratndose de casos en los que la controversia verse respecto
de la correcta aplicacin del convenio en la Repblica
Argentina, una vez admitido el caso, la autoridad competente
deber comunicar la admisin del procedimiento a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos para que sta le
comunique, de corresponder, la existencia de procedimientos
en trmite y de sentencias recadas sobre la cuestin planteada.
'2017- Ano de las Energas Renovables"

OrWcrs-~ a4 90
- ,,daa40 6 dr
actozn
17 y 20-PE-2017
0D4
253/.

La autoridad competente resolver por s misma la cuestin


planteada siempre que la controversia se refiera a una
incorrecta aplicacin del convenio en la Repblica Argentina.
En caso que la autoridad competente no pueda resolverlo
unilateralmente por considerar que existe imposicin contraria
al convenio en el otro Estado, se comunicar con la otra
autoridad competente, a efectos de intentar solucionar la
controversia de manera bilateral.

ARTCULO 214.- Procedimiento interpuesto ante el otro Estado


Contratante. Frente a una comunicacin recibida del otro estado
contratante respecto de una presentacin all efectuada, la
autoridad competente dispondr de un plazo mximo de seis (6)
meses desde la recepcin de la comunicacin y la
documentacin de respaldo para emitir una comunicacin
inicial manifestando su posicin.

ARTCULO 215.- Terminacin del Procedimiento. El


procedimiento de acuerdo mutuo finalizar de alguna de las
siguientes formas:
Por desistimiento expreso del contribuyente, en cuyo caso
se proceder al archivo de las actuaciones.
Por decisin de la autoridad competente adoptada unilateral
o bilateralmente, en cuyo caso deber ser comunicada al
presentante.
Tanto el desistimiento del procedimiento de acuerdo mutuo
como la decisin unilateral adoptada por la autoridad

<1
'2017- Ario de las Energas Renovables"

o9r4yesed_90,e,yaaa4hcyfr
ar,to-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
254/.

competente debern ser comunicados a la autoridad competente


del otro Estado.

ARTICULO 216.- Interrelacin con otros procedimientos.


Cuando la controversia fuera, asimismo, objeto de un proceso
jurisdiccional que se encuentre tramitando en sede
administrativa o judicial, y la decisin tomada por la autoridad
competente sea favorable al contribuyente, el Fisco deber
adoptar ese criterio, sin que ello conlleve la imposicin de
costas.

CAPTULO II

DETERMINACIONES CONJUNTAS DE PRECIOS

DE OPERACIONES INTERNACIONALES

ARTCULO 217.- Establcese un rgimen mediante el cual los


contribuyentes o responsables podrn solicitar la celebracin de
una "Determinacin Conjunta de Precios de Operaciones
Internacionales" (DcPoi) con la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, en la cual se fijen los criterios y metodologa
aplicables para la determinacin de los precios, montos de
contraprestaciones o mrgenes de utilidad de las transacciones
a las que se alude en el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
El procedimiento se regir por las siguientes disposiciones:
a) La solicitud deber formalizarse ante la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos con anterioridad al inicio del
perodo fiscal en el que se realizarn las transacciones que
'2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y20-PE-2017
OD 4
255/.

comprender la DCPOI. En la solicitud deber incluirse una


propuesta en la que se fundamente el valor de mercado para
las transacciones o lneas de negocios involucradas.
Su presentacin no implicar suspensin del transcurso de
los plazos ni justificar el incumplimiento de los obligados,
respecto del rgimen de precios de transferencia.
El criterio fiscal y la metodologa para la determinacin de
los precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de
utilidad contenidos en la DCPOI, convenidos en base a las
circunstancias, antecedentes y dems datos suministrados,
tenidos en cuenta hasta el momento de su suscripcin,
vincularn exclusivamente al contribuyente o responsable y
a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. En caso
de resultar pertinente por aplicacin de acuerdos o
convenios internacionales, la informacin de referencia del
acuerdo podr ser intercambiada con terceros pases.
La vigencia y aplicacin de la DCPOI estarn sujetas a la
condicin resolutoria de que las transacciones se efecten
segn los trminos expuestos en l. La Administracin
Federal de Ingresos Pblicos podr dejar sin efecto la
DCPOI si se comprueba que los precios, montos de
contraprestaciones o mrgenes de ganancia establecidos, ya
no representan los que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables o si se hubiesen
modificado significativamente las circunstancias
econmicas existentes al momento de aprobarse la DCPOI.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

EZe;,,na _Ty-beder,a, h cyfr


eiodn
17 y 20-PE-2017
0D4
256/.

Tal medida no afectar la validez de las transacciones


efectuadas de conformidad con los trminos de la DCPOI,

hasta tanto la decisin no sea notificada al contribuyente.


e) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos
reglamentar la forma, plazo, requisitos y dems
condiciones que deberan cumplir los contribuyentes y
responsables a los efectos de lo previsto en este artculo.
Corresponder a esta tambin establecer los sectores de
actividad o lneas de negocios que se encuentren habilitados
para la presentacin de solicitudes.
El acuerdo no inhibe las facultades de verificacin y
fiscalizacin de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
Asimismo, mediando la conformidad de la autoridad
competente de los convenios para evitar la doble imposicin
celebrados por la Repblica Argentina, dicho organismo podr
efectuar determinaciones conjuntas con las autoridades
competentes de los estados co-contratantes."

ARTCULO 245.- Derganse el artculo 10, el ltimo prrafo del inciso


g) del artculo 35, el primer artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 40, el artculo agregado a continuacin del artculo 77, el artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 78 y los artculos 157 y 201,
todos ellos de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

ARTCULO 246.- Sustityense el inciso b) y d) del artculo 2 de la ley


26.940, por el siguiente:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Z5n-~ a4 aa a4 h cYfr amh2


17 y 20-PE-2017
OD 4
257/.

"b) Las impuestas por el Ministerio de Trabajo, Empleo y


Seguridad Social por falta de registracin de los
trabajadores en los trminos del artculo 7 de la ley 24.013
y del inciso g) artculo 40 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificatorias;"
"d) Las impuestas por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos en los trminos de los apartados a) y b) del inciso
1 del artculo 15 de la ley 17.250, y las derivadas de los
incumplimientos a la debida registracin de los trabajadores
previstas en el artculo 40 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificatorias;"

ARTCULO 247.- Este Ttulo comenzar a regir al da siguiente de su


publicacin en el Boletn Oficial. El procedimiento de designacin previsto en
el nuevo artculo 147 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, no resultar de aplicacin a los procesos de seleccin de
vocales en curso.

TITULO VIII- CDIGO ADUANERO (LEY 22.415)

ARTCULO 248.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 576 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
"ARTCULO ...- 1. En los casos de importacin o de
exportacin de mercadera con deficiencias o que no se ajuste a
las especificaciones contratadas, el importador o el exportador,

(
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

Znia a4 a4 h dr
acio'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
258/.

en lugar de acogerse al tratamiento previsto en los artculos 573


a 576, podr optar por reexportar o reimportar tal mercadera y
solicitar la devolucin de los tributos pagados oportunamente,
siempre que sta no haya sido objeto de elaboracin, reparacin
uso en el pas de importacin o exportacin y sea reexportada
reimportada dentro de un plazo razonable.
2. La utilizacin de la mercadera no impedir su devolucin en
caso de que aqulla haya sido indispensable para constatar sus
defectos u otras circunstancias que hubieran motivado su
devolucin."

ARTCULO 249.- Sustityese el artculo 577 del Cdigo Aduanero (ley


22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 577.- 1. El servicio aduanero podr autorizar que,
en lugar de ser reexportada, la mercadera con deficiencias sea
abandonada a favor del Estado nacional o destruida o
inutilizada de manera de quitarle todo valor comercial, bajo
control aduanero. Tambin podr dispensar al exportador de la
obligacin de reimportar la mercadera defectuosa cuando la
reexportacin no estuviera autorizada por las autoridades del
pas de destino, o cuando el retorno resultare antieconmico o
inconveniente y el exportador acreditare debida y
fehacientemente la destruccin total de la mercadera en el
exterior.
2. La reglamentacin determinar el plazo mximo dentro del
cual podrn invocarse los beneficios previstos en este Captulo.
Tambin podr fijar los porcentajes o valores mximos dentro
'2017- Ao de las Energas Renovables"

W
7;2~ 2;(
adeed& C14 6 dr
e,,C,f,:0;2

17 y 20-PE-2017
0D4
259/.

de los cuales se podr hacer uso de esta exencin, pudiendo


variarlos segn que las deficiencias de material o de fabricacin
se hallaren o no sujetas a comprobacin por parte del servicio
aduanero."

ARTCULO 250.- Sustituyese el artculo 947 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"Artculo 947: En los supuestos previstos en los artculos 863,
864, 865 inciso g), 871 y 873, cuando el valor en plaza de la
mercadera objeto de contrabando o su tentativa, fuere menor de
pesos quinientos mil ($500.000), el hecho se considerar
infraccin aduanera de contrabando menor y se aplicar
exclusivamente una multa de dos (2) a diez (10) veces el valor en
plaza de la mercadera y el comiso de sta.
Cuando se trate de tabaco o sus derivados el hecho se considerar
infraccin aduanera de contrabando menor cuando el valor en
plaza de la mercadera objeto de contrabando o su tentativa, fuere
menor de pesos ciento sesenta mil ($160.000).
Cuando se trate de las mercaderas enunciadas en el prrafo
anterior, el servicio aduanero proceder a su decomiso y
destruccin."

ARTCULO 251.- Sustityese el artculo 949 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"Artculo 949: No obstante que el valor en plaza de la mercadera
objeto de contrabando o su tentativa fuere menor de pesos
quinientos mil ($500.000) o de pesos ciento sesenta mil
'2017- Ao de las Energas Renovables"

9e4)-~ a4 0.9-
0 0tdcr,64- a cYfr
aor-o-ni
17 y 20-PE-2017
OD 4
260/.

($160.000) en el supuesto que se trate de tabaco o sus derivados,


el hecho constituir delito y no infraccin de contrabando menor,
en cualquiera de los siguientes supuestos:

Cuando la mercadera formare parte de una cantidad


mayor, si el conjunto superare ese valor;
Cuando el imputado hubiera sido condenado por sentencia
firme por cualquiera de los delitos previstos en los artculos
863, 864, 865, 866, 871 y 873 o por la infraccin de
contrabando menor."

ARTCULO 252.- Sustityese el artculo 1001 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:
"ARTCULO 1001.- Toda persona que compareciere ante el
servicio aduanero deber, en su primera presentacin, constituir
domicilio dentro del radio urbano en que la oficina aduanera
respectiva tuviere su asiento o bien mediante alguno de los
medios electrnicos que estableciere la reglamentacin."

ARTCULO 253.- Sustityese el artculo 1013 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:
"ARTCULO 1013.- Los actos enumerados en el artculo 1012
como as tambin aquellos cuya notificacin se dispusiere en
los procedimientos regulados en este cdigo, debern ser
notificados por alguno de los siguientes medios:
a) en forma personal, dejndose constancia en las actuaciones
mediante acta firmada por el interesado, en la cual se
indicarn sus datos de identidad;
'2017- Ao de las Energas Renovables"

ar4n-es .=.9-radaa,4 h tyr


ciodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
261/.

por presentacin espontnea del interesado, de la que


resultare su conocimiento del acto respectivo;
por cdula, que se diligenciar en la forma prevista en los
artculos 1014 y 1015;
por alguno de los medios electrnicos que determinare la
reglamentacin;
por telegrama colacionado o bien copiado o certificado con
aviso de entrega;
O por oficio despachado como certificado expreso con aviso
de recepcin. En este caso, el oficio y los documentos
anexos debern exhibirse antes del despacho en sobre
abierto al agente postal habilitado, quien lo sellar
juntamente con las copias que se agregarn a la actuacin;
por otro medio postal que permitiere acreditar la recepcin
de la comunicacin del acto de que se tratare;
en forma automtica, los das martes y viernes, o el da
siguiente hbil si alguno de ellos fuere feriado, para
aquellos cuyo domicilio hubiere quedado constituido en una
oficina aduanera en virtud de lo dispuesto por los artculos
1004 y 1005. A tales efectos, el servicio aduanero facilitar
la concurrencia de los interesados a dicha oficina as como
la exhibicin de las actuaciones de que se tratare en los das
indicados;
por edicto a publicarse por un (1) da en el Boletn Oficial,
cuando se tratare de personas inciertas o cuyo domicilio se
ignorare.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

4-2~ 24 .=.9-tuda,246- 044 cYfr


aczeo-n
17 y 20-PE-2017
0D4
262/.

i) por aviso a publicarse por un (1) da en el Boletn de la


reparticin aduanera cuando se tratare de notificar a los
administrados que se encuentran a su disposicin los
importes que les correspondieren percibir en concepto de
estmulos a la exportacin."

ARTCULO 254.- Sustityese el artculo 1053 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:
"ARTCULO 1053.- 1. Tramitarn por el procedimiento reglado
en este Captulo las impugnaciones que se formularen contra
los actos por los cuales:
se liquidaren tributos aduaneros, en forma originaria o
suplementaria, siempre que la respectiva liquidacin no
estuviere contenida en la resolucin condenatoria recada en
el procedimiento para las infracciones;
se intimare la restitucin de los importes que el Fisco
hubiere pagado indebidamente en virtud de los regmenes
de estmulo a la exportacin regidos por la legislacin
aduanera;
se aplicaren prohibiciones;
se denegare el pago de los importes que los interesados
reclamaren al Fisco en virtud de los regmenes de estmulos
a la exportacin regidos por la legislacin aduanera;
se aplicaren multas automticas;
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

,9V47)7~ riaczt, 04
...9f Xacyjn
'
17 y 20-PE-2017
0D4
263/.

O se resolvieren cuestiones que pudieren afectar derechos o


intereses legtimos de los administrados que no estuvieren
contemplados en otros procedimientos.
No ser necesario promover la impugnacin prevista en el
apartado 1 cuando el acto hubiere sido dictado por el Director
General de Aduanas o cuando dicho acto hiciera aplicacin
directa de una resolucin dictada o surgiera de una instruccin
impartida a los agentes del servicio aduanero o por el Director
General.
En los supuestos mencionados en el apartado 2, el
administrado podr optar entre formular la impugnacin
reglada en este Captulo o deducir el recurso de apelacin
contemplado en el apartado 2 del artculo 1132."

ARTCULO 255.- Sustityese el artculo 1056 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:
"ARTICULO 1056.- El escrito de impugnacin deber
presentarse en la oficina aduanera de la que emanare el acto
que se impugnare, la que de inmediato deber elevar las
actuaciones al administrador. Tambin podr presentarse
mediante alguno de los medios electrnicos que determinare la
reglamentacin."

ARTCULO 256.- Sustityese el artculo 1058 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:

f
'2017- Ao de las Energas Renovables"

9VI a
17 y 20-PE-2017
0D4
264/.

"ARTCULO 1058.- La interposicin de la impugnacin de los


actos enumerados en los incisos a), b) o e) del artculo 1053
tendr efecto suspensivo."

ARTCULO 257.- Sustityese el artculo 1069 del Cdigo Aduanero


por el siguiente:
"ARTCULO 1069.- 1. Slo son susceptibles de repeticin:
los pagos efectuados en forma espontnea;
los pagos efectuados a requerimiento del servicio aduanero,
siempre que la respectiva liquidacin:
no hubiere sido objeto de revisin en el procedimiento
de impugnacin; o
no estuviere contenida en la resolucin condenatoria
recada en el procedimiento para las infracciones
No ser necesario promover la repeticin prevista en el
apartado 1 cuando el acto hubiere sido dictado por el Director
General de Aduanas o dicho acto hiciera aplicacin directa de
una resolucin dictada o de una instruccin impartida a los
agentes del servicio aduanero por el Director General.
En los supuestos mencionados en el apartado 2, el
administrado podr optar entre formular la repeticin reglada
en este Captulo o deducir el recurso de apelacin o la demanda
contenciosa contemplados en el artculo 1132."

ARTCULO 258.- Sustityese el inciso d) del artculo 1094 del Cdigo


Aduanero por el siguiente:
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
265/.

"d) la liquidacin de los tributos que pudieren corresponder o


de los importes que el Fisco hubiere pagado indebidamente
en virtud de los regmenes de estmulos a la exportacin,
cuya restitucin se reclamare, segn el caso"

ARTCULO 259.- Sustituyese el segundo apartado del artculo 1144 del


Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"2. Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere
este artculo sern apelables dentro del tercer da ante la
Cmara Nacional, pero el recurso se sustanciar dentro del
plazo y forma previstos para la apelacin de la sentencia
definitiva."

ARTCULO 260.- Sustityese el artculo 1146 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1146.- Dentro de los diez (10) das de recibido el
expediente en la vocala, se dar traslado del recurso por treinta
(30) das a la apelada para que lo conteste, oponga excepciones,
acompae el expediente administrativo y ofrezca su prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior
slo ser prorrogable de mediar conformidad de las partes
manifestada por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y por un
trmino no mayor de treinta (30) das."

ARTCULO 261.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1149 del


Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"2017- Ao de las Energas Renovables"

A&Ze7;nset4 0.90,ed,ctedJ,a4 s,y17


/7010-0-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
266/.

"1. Dentro de los cinco (5) das de producida la contestacin de


la Direccin General de Aduanas, el vocal dar traslado al
apelante por el trmino de diez (10) das, de las excepciones
que aqulla hubiera opuesto para que las conteste y ofrezca la
prueba."

ARTCULO 262.- Sustityese el artculo 1150 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTICULO 1150.- Una vez contestado el recurso y, en su caso,
las excepciones, si no existiera prueba a producir, dentro de los
diez (10) das, el vocal elevar los autos a la Sala."

ARTCULO 263.- Sustityese el artculo 1151 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTICULO 1151.- Si no se hubiesen planteado excepciones o
una vez que stas hayan sido tramitadas o que se haya resuelto
su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos
controvertidos, el vocal, dentro de los diez (10) das, citar a las
partes a una audiencia, que presidir con carcter indelegable.
Sobre esta resolucin podr plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con
referencia a los hechos controvertidos y a la prueba propuesta.
El vocal podr interrogar a las partes acerca de los hechos y de
la pertinencia y viabilidad de la prueba. Odas las partes, fijar
los hechos articulados que sean conducentes a la decisin de la
controversia y dispondr la apertura a prueba o que la causa sea
resuelta como de puro derecho.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Zertna~ __Trbedaa, arydn


h dr
17 y 20-PE-2017
OD 4
267/.

Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el


vocal resolver lo que sea procedente luego de escuchar a la
contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a
producir, o que sta consiste nicamente en las constancias del
expediente o en la documental ya agregada y no cuestionada, la
causa quedar conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin
debe ser resuelta como de puro derecho elevar los autos a la
Sala dentro de los diez (10) das. Sobre la apertura a prueba o la
declaracin de puro derecho podr plantearse recurso de
reposicin."

ARTCULO 264.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin


del artculo 1151 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
"ARTCULO ...- Si hubiese prueba a producir, el vocal resolver
dentro de los diez (10) das sobre la pertinencia y la
admisibilidad de la prueba, fijando un trmino que no podr
exceder de sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar
dicho trmino por otro perodo que no podr exceder de treinta
(30) das. Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr
exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das."

ARTCULO 265.- Sustityese el artculo 1152 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:

i40
41,O ' qr
"2017- Ao de las Energas Renovables"

c.90,,,,fad, 4 4
17 y 20-PE-2017
0D4
268/.

"ARTCULO 1152.- Las diligencias de prueba se tramitarn


directa y privadamente entre las partes o sus representantes y su
resultado se incorporar al proceso. El vocal prestar su
asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opusieren a la realizacin de las
diligencias y emplazando a quienes fueron remisos en pestar su
colaboracin. El vocal tendr a ese efecto, para el caso de
juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 de la ley
11.683 acuerda a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos para hacer comparecer a las personas ante el Tribunal
Fiscal de la Nacin."

ARTCULO 266.- Sustityese el artculo 1154 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1154.- 1. Los pedidos de informes a las entidades
pblicas o privadas podrn ser requeridos por los
representantes de las partes. Debern ser contestados por
funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber
comparecer ante el vocal si ste lo considerare necesario, salvo
que se designare otro funcionario especialmente autorizado a
tal efecto.
2. La Direccin General de Aduanas deber informar sobre el
contenido de las resoluciones o interpretaciones aplicadas en
casos similares al que motiva el informe."

ARTCULO 267.- Sustityese el artculo 1155 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rZe;nsed ,=.9;47tdczaa,4h cyfr


aorno-n
17 y20-PE-2017
OD 4
269/.

"ARTICULO 1155.- 1. Vencido el trmino de prueba, o


diligenciadas las medidas para mejor proveer que hubiere
ordenado o transcurridos ciento ochenta (180) das del auto que
las ordena prorrogables una sola vez por igual plazo el vocal
instructor, dentro de los diez (10) das, declarar su clausura y
elevar, dentro de los cinco (5) das, los autos a la Sala, la que
dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin de las
partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino de diez
(10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario
un debate ms amplio convocar a audiencia para la vista de
causa.
2. Dicha audiencia deber realizarse dentro de los veinte (20)
das de la elevatoria de la causa a la Sala y slo podr
suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la
Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para
dentro de los treinta (30) das posteriores a la primera."

ARTCULO 268.- Sustityese el artculo 1156 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1156.- Hasta el momento de dictar sentencia el
Tribunal Fiscal de la Nacin podr disponer las medidas para
mejor proveer que estimare oportunas, incluso medidas
periciales por intermedio de funcionarios que le proporcionar
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos o de aquellos
organismos nacionales competentes en la materia de que se
tratare. Tales funcionarios actuarn bajo la exclusiva
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
270/.

dependencia del Tribunal Fiscal de la Nacin. En estos casos el


plazo para dictar sentencia se ampliar en treinta (30) das."

ARTCULO 269.- Sustityese el artculo 1158 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1158.- Cuando no debiere producirse prueba o
hubiere vencido el plazo para alegar o se hubiere celebrado la
audiencia para la vista de la causa, el Tribunal Fiscal pasar los
autos para dictar sentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse
dentro de los diez (10) das de haber concluido las etapas
sealadas en el prrafo anterior.
La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los cinco (5) o
diez (10) das de que stos hayan sido elevados por el vocal
instructor o de haber quedado en estado de dictar sentencia,
segn se trate de los casos previstos por los artculos 1149,
1150 o 1155, respectivamente, computndose los trminos
establecidos por el artculo 1167 a partir de quedar firme el
llamado.".

ARTCULO 270.- Sustityese el artculo 1159 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1159.- En el caso de recurso de apelacin por
retardo en el dictado de la resolucin definitiva del
administrador en los procedimientos de impugnacin, de
repeticin y para las infracciones, el apelante deber pedir que
el Tribunal F. cal de la Nacin se avoque al conocimiento del
"2017- Ao de las Energas Renovables"

arZe;n2a .=.9k2,6,47,640, 44 cYfr


aCejlb
17 y 20-PE-2017
OD 4
271/.

asunto, en cuyo caso, una vez producida la habilitacin de la


instancia del Tribunal Fiscal de la Nacin, el administrador
perder competencia para entender en el asunto. A los efectos
de la habilitacin de la instancia el vocal instructor, dentro del
quinto da de recibidos los autos, librar oficio a la Direccin
General de Aduanas para que, en el trmino de diez (10) das,
remita las actuaciones administrativas correspondientes a la
causa; agregadas ellas, el vocal instructor se expedir sobre su
procedencia dentro del trmino de diez (10) das.
La resolucin que deniegue la habilitacin de instancia ser
apelable en el trmino de cinco (5) das mediante recurso
fundado y, sin ms sustanciacin, se elevar la causa, dentro de
las cuarenta y ocho (48) horas, a la Cmara Nacional.
Una vez habilitada la instancia se seguir el procedimiento
establecido para la apelacin de las resoluciones definitivas."

ARTCULO 271.- Sustityese el artculo 1160 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1160.- La persona individual o colectiva
perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad
por demora excesiva de los empleados administrativos en
realizar un trmite o diligencia a cargo del servicio aduanero
podr ocurrir ante el Tribunal Fiscal mediante recurso de
amparo de sus derechos.
El recurrente deber, previamente, haber interpuesto pedido de
pronto despacho ante la autoridad administrativa y haber
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

,rWc7;22~ a4 4 cyfr
aczeozn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
272/.

transcurrido un plazo de quince (15) das sin que se hubiere


resuelto su trmite."

ARTCULO 272.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1161 del


Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"1. El Tribunal Fiscal, si lo juzgare procedente en atencin a la
naturaleza del caso, requerir del Administrador Federal de
Ingresos Pblicos que dentro de breve plazo informe sobre la
causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar."

ARTCULO 273.- Sustityese el artculo 1163 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1163.- La parte vencida en el juicio deber pagar
todos los gastos causdicos y costas de la contraria, aun cuando
sta no lo hubiere solicitado. Sin embargo, la Sala respectiva
podr eximir total o parcialmente de esta responsabilidad al
litigante vencido, siempre que encontrare mrito para ello,
expresndolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la
eximicin. A los efectos expresados sern de aplicacin las
disposiciones que rijan en materia de arancel de abogados y
procuradores para los representantes de las partes y sus
patrocinantes as como las arancelarias respectivas para los
peritos intervinientes.
Cuando en funcin de las facultades que otorga el artculo
1143, el Tribunal Fiscal de la Nacin recalifique la conducta o
reduzca la sancin a aplicar, las costas se impondrn por el
orden causad o obstante, el Tribunal podr imponer las
'2017- Ao de las Energas Renovables"

tecee;ms _97,-adce,cd6.a cyfr


actorn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
273/.

costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin o la cuanta de


la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de
justificacin."

ARTCULO 274.- Sustityese el artculo 1166 del Cdigo Aduanero


(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTCULO 1166.- 1. El Tribunal Fiscal de la Nacin podr
practicar en la sentencia la liquidacin del tributo y accesorios
y fijar el importe de la multa o, si lo estimare conveniente, dar
las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10)
das a la Direccin General de Aduanas que practique la
liquidacin en el plazo de treinta (30) das prorrogables por
igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarla el
recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin
practicada por las partes, por un plazo de cinco (5) das.
Vencido este plazo o una vez recibida la contestacin, el
Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10)
das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15)
das debiendo fundarse el recurso al interponerse.
Cuando el Tribunal Fiscal de la Nacin encontrare que la
apelacin es evidentemente maliciosa, podr disponer que, sin
perjuicio del inters del artculo 794, se liquide otro igual hasta
el momento de la sentencia, que podr aumentar en un ciento
por ciento (100%)."
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a
grZer;~ a 2 -
0,(,,,y04a, 4 4 cyfr
actozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
274/.
ARTCULO 275.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 1167 del
Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"Si los incumplimientos se reiteraran en ms de diez (10)
oportunidades o en ms de cinco (5) producidas en un ario, el
Presidente deber, indefectiblemente, formular la acusacin a
que se refiere el primer prrafo del artculo 148 de la ley 11.683
en relacin con los vocales responsables de dichos
incumplimientos."

ARTCULO 276.- ustityese el artculo 1171 del Cdigo Aduanero (ley


22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTICULO 1171.- Las partes podrn interponer recurso de
apelacin ante la Cmara dentro de los treinta (30) das de
notificrseles la sentencia del Tribunal Fiscal. No interpuesto el
recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y
deber cumplirse dentro de los quince (15) das de quedar
firme.
Ser competente la Cmara en cuya jurisdiccin funcione la
sede o la delegacin permanente o mvil del Tribunal Fiscal de
la Nacin, segn sea donde se ha radicado la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de
amparo ser de diez (10) das."

ARTCULO 277.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1173 del


Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"1. El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin
del recurso. Dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

a9"f(4,,,s c90,4.4. h
17 y 20-PE-2017
OD 4
275/.

de su presentacin el apelante expresar agravios por escrito


ante el Tribunal Fiscal, el que dar traslado a la otra parte para
que la conteste por escrito en el mismo trmino, vencido el
cual, hubiere o no contestacin, se elevarn los autos a la
Cmara sin ms sustanciacin, dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas siguientes."

ARTCULO 278.- La carga en un buque crucero de mercadera que


careciere de libre circulacin en el territorio aduanero con destino a rancho,
provisiones de abordo o suministros, procedente de un depsito sometido a
control aduanero, quedar exenta del pago de los tributos que gravaren su
importacin o su exportacin para consumo.

TTULO IX - RGIMEN PENAL TRIBUTARIO

ARTCULO 279.- Aprubase como Rgimen Penal Tributario el


siguiente texto:

Ttulo I - Delitos Tributarios

ARTICULO 1.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de


dos (2) a seis (6) aos el obligado que mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco
provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre
que el monto evadido excediere la suma de un milln
"2017- Ao de las Energas Renovables"

,99"( (4-7~ 201hicd,


- h cyfr
aoto-rb
17 y20-PE-2017
OD 4
276/.

quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) por cada tributo y por


cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo
instantneo o de perodo fiscal inferior a un (1) ao.
Para los supuestos de tributos locales, la condicin objetiva de
punibilidad establecida en el prrafo anterior se considerar
para cada jurisdiccin en que se hubiere cometido la evasin.

ARTICULO 2.- Evasin agravada. La pena ser de tres (3) arios


y seis (6) meses a nueve (9) aos de prisin cuando en el caso
del artculo 10 se comprobare cualquiera de los siguientes
supuestos:
El monto evadido superare la suma de quince millones de
pesos ($ 15.000.000);
Hubieren intervenido persona o personas humanas o
jurdicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado
estructuras, negocios, patrimonios de afectacin,
instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes,
para ocultar la identidad o dificultar la identificacin del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
El obligado utilizare fraudulentamente exenciones,
desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o
cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma de dos millones
de pesos ($ 2.000.000);
Hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o
cualquier otro documento equivalente, ideolgica o
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
277/.

materialmente falsos, siempre que el perjuicio generado por


tal concepto superare la suma de un milln quinientos mil
de pesos ($ 1.500.000).
ARTICULO 3.- Aprovechamiento indebido de beneficios
fiscales. Ser reprimido con prisin de tres (3) arios y seis (6)
meses a nueve (9) aos el obligado que mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, se aprovechare, percibiere o utilizare indebidamente
reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro
beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o
correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires
siempre que el monto de lo percibido, aprovechado o utilizado
en cualquiera de sus formas supere la suma de un milln
quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) en un ejercicio anual.
ARTICULO 4.- Apropiacin indebida de tributos. Ser
reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de
retencin o de percepcin de tributos nacionales, provinciales o
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare,
total o parcialmente, dentro de los treinta (30) das corridos de
vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido,
siempre que el monto no ingresado, superare la suma de cien
mil pesos ($ 100.000) por cada mes.

Ttulo II -
Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rec s a 90 e da, edd,as dr


a o 0

17 y 20-PE-2017
CD 4
278/.

ARTCULO 5.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de


dos (2) a seis (6) arios el obligado que, mediante declaraciones
engaosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido
excediere la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada
mes.
ARTCULO 6.- Evasin agravada. La prisin a aplicar se elevar
de tres (3) arios y seis (6) meses a nueve (9) arios cuando en el
caso del artculo 5, por cada mes, se comprobare cualquiera de
los siguientes supuestos:
El monto evadido superare la suma de un milln de pesos
($ 1.000.000);
Hubieren intervenido persona o personas humanas o
jurdicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado
estructuras, negocios, patrimonios de afectacin y/o
instrumentos fiduciarios, para ocultar la identidad o
dificultar la identificacin del verdadero sujeto obligado y
el monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000);
Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro
tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal
"2017- Ao de las Energas Renovables"

ed V ,yr
eraern
17 y 20-PE-2017
0D4
279/.

concepto superare la suma de cuatrocientos mil pesos


($ 400.000).
ARTCULO 7.- Apropiacin indebida de recursos de la
seguridad social. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis
(6) arios el empleador que no depositare total o parcialmente
dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes
con destino al sistema de la seguridad social, siempre que el
monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos
($ 100.000), por cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de
los recursos de la seguridad social que no depositare total o
parcialmente, dentro de los treinta (30) das corridos de vencido
el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre
que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos
($ 100.000), por cada mes.

Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes

ARTCULO 8.- Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales.


Ser reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) arios el que
mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin,
obtuviere un reconocimiento, certificacin o autorizacin para
gozar de una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin,
reduccin, reintegro, recupero o devolucin, tributaria o de la
"2017- Ao de las Energas Renovables"

9r ce( 2s a 9f r,da, a 47wyfr


a t, o
17 y 20-PE-2017
0D4
280/.

seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la Ciudad


Autnoma de Buenos Aires.
ARTCULO 9.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Ser reprimido
con prisin de dos (2) a seis (6) arios el que habiendo tomado
conocimiento de la iniciacin de un procedimiento
administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro
de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la
seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma
de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o
ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales
obligaciones.
ARTCULO 10.- Simulacin dolosa de cancelacin de
obligaciones. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6)
arios el que mediante registraciones o comprobantes falsos,
declaraciones juradas engaosas o falsas o cualquier otro ardid
engao, simulare la cancelacin total o parcial de
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean
obligaciones propias o de terceros, siempre que el monto
simulado superare la suma de quinientos mil pesos ($ 500.000)
por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y
sus sanciones, y la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada
mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus
sanciones.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

c2C2a;na 4aah cyfr


ace,.-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
281/.

ARTCULO 11.- Alteracin dolosa de registros. Ser reprimido


con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que de cualquier modo
sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare o
inutilizare:
Los registros o soportes documentales o informticos del
fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de
los recursos de la seguridad social, con el propsito de
disimular la real situacin fiscal de un obligado;
Los sistemas informticos o equipos electrnicos,
suministrados, autorizados u homologados por el fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible
de provocar perjuicio y no resulte un delito ms
severamente penado.

Ttulo IV - Disposiciones Generales

ARTCULO 12.- Las escalas penales se incrementarn en un


tercio del mnimo y del mximo, para el funcionario o
empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en esta ley.
En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua
para desempearse en la funcin pblica.
ARTCULO 13.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta
ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en
'2017- Ao de las Energas Renovables"

eTf rey,a64. h eyfr


ac,,:orn
17 y 20-PE-2017
OD 4
282/.

beneficio de una persona de existencia ideal, una mera


asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad
de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de
obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores,
gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios, representantes o autorizados que
hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el
acto que hubiera servido de fundamento a la representacin sea
ineficaz.
Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren
sido realizados en nombre o con la intervencin, o en beneficio
de una persona de existencia ideal, se impondrn a la entidad
las siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn
caso podr exceder los cinco (5) arios.
Suspensin para participar en concursos o licitaciones
estatales de obras o servicios pblicos o en cualquier otra
actividad vinculada con el Estado, que en ningn caso
podr exceder los cinco (5) arios.
Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al
solo efecto de la comisin del delito, o esos actos
constituyan la principal actividad de la entidad.
Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a
costa de la persona de existencia ideal.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

,YZe;rs % ,yr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
283/.

Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el


incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisin
de vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la
extensin del dao causado, el monto de dinero involucrado en
la comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad
econmica de la persona jurdica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa
de la entidad o de una obra o de un servicio en particular, no
sern aplicables las sanciones previstas por el inciso 1 y el
inciso 3.
ARTICULO 14.- En los casos de los artculos 2 inciso c), 3, 6
inciso c) y 8, adems de las penas all previstas se impondr al
beneficiario la prdida del beneficio y de la posibilidad de
obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el
plazo de diez (10) arios.
ARTCULO 15.- El que a sabiendas:
Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare
actos jurdicos, balances, estados contables o
documentacin para facilitar la comisin de los delitos
previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas
correspondientes por su participacin criminal en el hecho,
de la pena de inhabilitacin especial por el doble del tiempo
de la condena.
Concurriere con dos o ms personas para la comisin de
alguno de los delitos tipificados en esta ley, ser reprimido
con un mnimo de cuatro (4) aos de prisin.
"2017- Ao de/as Energas Renovables"

Yi.C4resta 06 a_90,teiczet4 h cyfr


ezoto-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
284/.

c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta


por tres o ms personas que habitualmente est destinada a
cometer, colaborar o coadyuvar cualquiera de los ilcitos
tipificados en esta ley, ser reprimido con prisin de tres (3)
arios y seis (6) meses a diez (10) aos. Si resultare ser jefe u
organizador, la pena mnima se elevar a cinco (5) arios de
prisin.
ARTICULO 16.- En los casos previstos en los artculos 1, 2, 3,

5 y 6 la accin penal se extinguir, si se aceptan y cancelan en


forma incondicional y total las obligaciones evadidas,
aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios,
hasta los treinta (30) das hbiles posteriores al acto procesal
por el cual se notifique fehacientemente la imputacin penal
que se le formula.
Para el caso, la Administracin Tributaria estar dispensada de
formular denuncia penal cuando las obligaciones evadidas,
aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios
fueren cancelados en forma incondicional y total con
anterioridad a la formulacin de la denuncia.
Este beneficio de extincin se otorgar por nica vez por cada
persona humana o jurdica obligada.
ARTICULO 17.- Las penas establecidas por esta ley sern
impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

orZa;ns4adc(edd_4 cyfr
aaJn,
17 y20-PE-2017
OD 4
285/.

Ttulo V -
De los Procedimientos Administrativo y Penal

ARTCULO 18.- El organismo recaudador formular denuncia


una vez dictada la determinacin de oficio de la deuda
tributaria o resuelta en sede administrativa la impugnacin de
las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la
seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los
actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinacin
administrativa de la deuda se formular de inmediato la
pertinente denuncia, una vez formada la conviccin
administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito.
En ambos supuestos deber mediar decisin fundada del
correspondiente servicio jurdico, por los funcionarios a
quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el
juez remitir los antecedentes al organismo recaudador que
corresponda a fin de que inmediatamente d comienzo al
procedimiento de verificacin y determinacin de la deuda
haciendo uso de las facultades de fiscalizacin previstas en las
leyes de procedimiento respectivas. El organismo recaudador
deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer
prrafo en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles
administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho
organismo.
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

AaWcrmt~ cz _gryluder,c4- a Va <Yr


acto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
286/.
ARTCULO 19.- El organismo recaudador no formular denuncia
penal cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado
la conducta punible dadas las circunstancias del hecho o por
mediar un comportamiento del contribuyente o responsable que
permita entender que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de
interpretacin normativa o aspectos tcnico contables de
liquidacin. Asimismo y exclusivamente a estos efectos, podr
tenerse en consideracin el monto de la obligacin evadida en
relacin con el total de la obligacin tributaria del mismo
perodo fiscal.
Del mismo modo, no corresponder la denuncia penal cuando
las obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el
resultado exclusivo de aplicacin de las presunciones previstas
en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren
otros elementos de prueba conducentes a la comprobacin del
supuesto hecho ilcito.
La determinacin de no formular la denuncia penal deber ser
adoptada mediante decisin fundada con dictamen del
correspondiente servicio jurdico, por los funcionarios a
quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia
y siguiendo el procedimiento de contralor que al respecto se
establezca en la reglamentacin.
ARTCULO 20.- La formulacin de la denuncia penal no
suspende ni impide la sustanciacin y resolucin de los
procedimientos tendientes a la determinacin y ejecucin de la
deuda tributaria o de los recursos de la seguridad social, ni la de
'2017- Ao de las Energas Renovables"

Zamcf4a a cr,datda. a 6 cYfr


actoz-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
287/.

los recursos administrativos, contencioso administrativos o


judiciales que se interpongan contra las resoluciones recadas
en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones
hasta que se dicte la sentencia definitiva en sede penal, la que
deber ser notificada por la autoridad judicial que corresponda
al organismo fiscal. En este caso no ser de aplicacin lo
previsto en el artculo 74 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones o en normas anlogas de las
jurisdicciones locales.
Asimismo, una vez firme la sentencia penal, el tribunal la
comunicar a la autoridad administrativa respectiva y sta
aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar las
declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.
ARTCULO 21.- Cuando hubiere motivos para presumir que en
algn lugar existen elementos de juicio probablemente
relacionados con la presunta comisin de alguno de los delitos
previstos en esta ley, el organismo recaudador podr solicitar al
juez penal competente las medidas de urgencia y/o toda
autorizacin que fuera necesaria a los efectos de la obtencin y
resguardo de aquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas al organismo
recaudador, que actuar en tales casos en calidad de auxiliar de
la justicia, juntamente con el organismo de seguridad
competente.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

orcee;ma _Tradaad_ed 4cyfr


aorin
17 y 20-PE-2017
OD 4
288/.

Los planteos judiciales que se hagan respecto de las medidas de


urgencia o autorizaciones no suspendern el curso de los
procedimientos administrativos que pudieren corresponder a
los efectos de la determinacin de las obligaciones tributarias y
de los recursos de la seguridad social.
ARTCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la
aplicacin de esta ley en el mbito de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, ser competente la justicia nacional en lo penal
econmico. En lo que respecta a las restantes jurisdicciones del
pas ser competente la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, sern competentes los
respectivos jueces provinciales o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires.
ARTCULO 23.- El organismo recaudador podr asumir, en el
proceso penal, la funcin de querellante particular a travs de
funcionarios designados para que asuman su representacin.
ARTICULO 24.- Invtese a las provincias y a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires a adherir en cada una de sus
jurisdicciones al rgimen procesal previsto en este Ttulo V.

ARTCULO 280.- Dergase la ley 24.769.

TITULO X- REVALO IMPOSITIVO Y CONTABLE

Captulo 1 - Revalo Impositivo


"2017- Ao de las Energas Renovables"

17 y 20-PE-2017
OD 4
289/.

ARTCULO 281.- Las personas humanas, las sucesiones indivisas y los


sujetos comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, residentes en el pas a la fecha
de entrada en vigencia de este Ttulo, podrn ejercer la opcin de revaluar, a
los efectos impositivos, los bienes situados, colocados o utilizados
econmicamente en el pas cuya titularidad les corresponda y que se
encuentren afectados a la generacin de ganancias gravadas por el
mencionado impuesto.
A los efectos de este Captulo, "Perodo de la Opcin" hace referencia al
primer ejercicio o ao fiscal, segn corresponda, cuyo cierre se produzca con
posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de esta norma.

ARTCULO 282.- Podrn ser objeto del revalo previsto en este


Captulo los siguientes bienes:
Inmuebles que no posean el carcter de bienes de cambio.
Inmuebles que posean el carcter de bienes de cambio.
Bienes muebles amortizables (incluida la hacienda con
fines de reproduccin), quedando comprendidos los
automviles slo cuando su explotacin constituya el
objeto principal de la actividad.
Acciones, cuotas y participaciones sociales, emitidas por
sociedades constituidas en el pas.
Minas, canteras, bosques y bienes anlogos.
Bienes intangibles, incluidos los derechos de concesin y
similares.

fl7
'2017- Ao de las Energas Renovables"

re
jrnaa4Srme,sa4, scyfr
17 y 20-PE-2017
aor,o-n

OD 4
290/.

g) Otros bienes no comprendidos en los incisos anteriores,


conforme lo establezca la reglamentacin, excepto bienes
de cambio y automviles.
Para poder ser objeto del revalo previsto en este Captulo, los bienes deben
haber sido adquiridos o construidos por los sujetos comprendidos en el
artculo 281 con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de este Ttulo y
mantenerse en su patrimonio al momento del ejercicio de la opcin.
No pueden ser objeto de revalo: los bienes respecto de los cuales se est
aplicando, efectivamente, un rgimen de amortizacin acelerada de
conformidad con lo previsto por leyes especiales, los bienes que hayan sido
exteriorizados conforme las disposiciones del Libro II de la ley 27.260 ni los
bienes que se encuentren totalmente amortizados al cierre del Perodo de la
Opcin.

ARTCULO 283.- Una vez ejercida la opcin, el valor residual


impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin ser el que surja de
aplicar el siguiente procedimiento:
a) El costo de adquisicin o construccin determinado segn las
disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, se multiplicar por el
factor de revalo correspondiente al ario calendario, trimestre o
mes de adquisicin o construccin establecido en la siguiente
planilla.

FACTOR DE REVALO
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

i9r4res4 __Tradczedo,a4 ,yr


acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
291/.

Ario / Trimestre Factor (1)


2001 y anteriores 14,55
2002 8,21
2003 6,97
2004 6,49
2005 5,98
2006 5,42
2007 4,92
2008 4,36
2009 4,08
2010 3,56
2011 3,15
2012 2,79
2013 2,46
2014 1,93
2015 1,69
2016 1,25
2017- 1 trimestre 1,13
2017 - 2 trimestre 1,10
2017 - 30 trimestre 1,04
2017 - 40 trimestre 1,00
(1) Para ejercicios o arios fiscales cerrados el 31 de diciembre de 2017.
Para los ejercicios fiscales cuyo cierre se produzca con posterioridad
a esa fecha, los factores de revalo establecidos en la presente tabla se
ajustarn por el coeficiente que surja de la variacin del ndice de
Precios Internos al por Mayor (IPim) que suministre el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos (INDEc) correspondiente al mes de
"2017- Ao de las Energas Renovables"

ce;ms a4.=.9k-adaa, a h ,yr


acr,o-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
292/.

cierre del ejercicio fiscal respecto del mes de diciembre de 2017. Las
tablas que a esos fines elabore la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos contendrn valores mensuales para el ario 2018.
En los casos en que se hubiera ejercido la opcin prevista en el artculo 67
de la ley del gravamen, el costo a considerar ser el neto de la ganancia
que se hubiera afectado al bien de reemplazo.
b) Al valor determinado conforme con el inciso a) se le restarn las
amortizaciones que hubieran correspondido segn las
disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los perodos de vida
til transcurridos incluyendo la correspondiente al Perodo de la
Opcin, calculadas sobre el valor determinado segn lo previsto
en el inciso precedente.
El valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la
Opcin no podr exceder su valor recuperable a esa fecha.

ARTCULO 284.- Para los bienes comprendidos en los incisos a) y c)


del artculo 282 de esta ley, el contribuyente podr optar por determinar el
valor residual impositivo al cierre del Perodo de la Opcin con base en la
estimacin que realice un valuador independiente.
El valuador independiente debe ser un profesional con Ttulo habilitante en
la incumbencia que corresponda segn los bienes de que se trate.
No podr ser valuador quien:
Estuviera en relacin de dependencia del contribuyente o de
entes que estuvieran vinculados econmicamente a aqul.
Fuera cnyuge, conviviente o pariente por consanguinidad,
en lnea recta o colateral hasta el cuarto grado inclusive, o
'2017- Ao de las Energas Renovables"

rer;-,a 2-0/6,47.eda, ci4


17 y 20-PE-2017
cyfr
aceo-n
OD 4
293/.

por afinidad hasta el segundo grado, del contribuyente


persona humana o sucesin indivisa, o de alguno de los
propietarios, directores, gerentes generales o
administradores de los sujetos comprendidos en el artculo
49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, o empresas vinculadas
econmicamente a stas.
Fuera dueo, titular, socio, asociado, director o
administrador de los sujetos comprendidos en el artculo 49
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, o tuviera intereses significativos
en el ente o en los entes que estuvieran vinculados
econmicamente a aqul.
Reciba una remuneracin contingente o dependiente de las
conclusiones o resultados de su tarea de valuacin.
En el informe de revalo debe constar el detalle de los rubros y bienes
sometidos a revaluacin, consignando en cada caso su ubicacin, valor de
reposicin, estado de conservacin, grado de desgaste u obsolescencia,
expectativa de vida til remanente, factores de correccin y avances
tecnolgicos, debiendo justificarse la metodologa aplicada.
En caso de que se opte por este mtodo y que el valor revaluado del bien
estimado segn lo previsto en este artculo superare en ms de un cincuenta
por ciento (50%) el valor residual del bien calculado segn el
procedimiento previsto en el artculo 281 de esta norma, se deber
considerar como valor residual impositivo el que surja de multiplicar este
ltimo por uno coma cinco (1,5).
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

orZ;risa aa .4 4 tyJ
17 y 20-PE-2017
OD 4
294/.

El valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin no


podr exceder su valor recuperable a esa fecha.

ARTCULO 285.- El revalo previsto en esta norma deber ser


practicado respecto de todos los bienes del contribuyente que integren la
misma categora, con excepcin de aquellos expresamente excluidos en este
Captulo. A estos efectos, se entender que cada uno de los incisos a) a g) del
artculo 282 de esta ley integra una misma categora de bienes.

ARTCULO 286.- El "Importe del Revalo" es la diferencia entre el


valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin y el valor
de origen residual a esa fecha, calculado conforme con las disposiciones de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.

ARTCULO 287.- Para la determinacin del Impuesto a las Ganancias


de los perodos fiscales siguientes al Perodo de la Opcin, la amortizacin a
computar, en caso de corresponder, se calcular conforme al siguiente
procedimiento:
La cuota de amortizacin del Importe del Revalo ser la que resulte de
dividir ese valor por:
a) Los aos, trimestres, valores unitarios de agotamiento u
otros parmetros calculados en funcin del tipo de bien y
mtodo oportunamente adoptado para la determinacin del
Impuesto a las Ganancias, remanentes al cierre del Perodo
de la Opcin, para los bienes valuados de acuerdo con el
procedimiento previsto en el artculo 283; o
'2017- Ao de las Energas Renovables"

a h,yfr
aaorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
295/.

b) Los arios de vida til restantes que se determinen por


aplicacin del mtodo establecido en el artculo 284.
En ningn caso el plazo de vida til restante a considerar a
estos fines podr ser inferior a cinco (5) arios.
Tratndose de los bienes comprendidos en los incisos a) y f) del artculo 282,
la amortizacin del referido importe podr efectuarse en un plazo equivalente
al cincuenta por ciento (50%) de la vida til remanente al cierre del Perodo de
la Opcin o en diez (10) arios, el plazo que resulte superior.
Adicionalmente a la amortizacin del Importe del Revalo, el contribuyente
podr seguir amortizando el bien respectivo, hasta la total extincin de su
valor o hasta el momento de su enajenacin, en base al valor de origen,
mtodo y vida til oportunamente adoptados para la determinacin del
Impuesto a las Ganancias.

ARTCULO 288.- En el caso de producirse la enajenacin de un bien


sometido a este rgimen en cualquiera de los dos (2) perodos fiscales
inmediatos siguientes al del Perodo de la Opcin, el costo computable ser
determinado conforme al siguiente clculo:
a) Si la enajenacin se produce en el primer ejercicio posterior
al del Perodo de la Opcin, el Importe del Revalo neto
de las amortizaciones computadas para la determinacin del
Impuesto a las Ganancias, calculadas conforme lo
establecido en el artculo 287 y actualizado, de
corresponder, segn lo dispuesto en el artculo 290, ambos
de esta ley, se reducir en un sesenta por ciento (60%). Si

f
'2017- Ao de las Energas Renovables"

re
c;m74(& .3-0,r,icied4 s <Yacieji2
17 y 20-PE-2017
r
OD 4
296/.

la enajenacin se produce en el segundo ejercicio posterior,


tal reduccin ser del treinta por ciento (30%).
Las reducciones del prrafo precedente no resultarn
aplicables respecto de los inmuebles que revistan el
carcter de bienes de cambio.
b) Al importe que surja de lo dispuesto en el inciso
precedente, se le adicionar el valor residual impositivo
determinado en base al valor de origen, mtodo y vida til
oportunamente adoptados para la determinacin del
Impuesto a las Ganancias.

ARTCULO 289.- El revalo impositivo dispuesto por este Captulo


estar sujeto a un impuesto especial que se aplicar sobre el Importe del
Revalo, respecto de todos los bienes revaluados, conforme las siguientes
alcuotas:
Bienes inmuebles que no posean el carcter de bienes de
cambio: ocho por ciento (8%).
Bienes inmuebles que posean el carcter de bienes de
cambio: quince por ciento (15%).
Acciones, cuotas y participaciones sociales posedas por
personas humanas o sucesiones indivisas: cinco por ciento
(5%).
Resto de bienes: diez por ciento (10%).
El impuesto especial deber ser determinado e ingresado en la forma, plazo y
condiciones que establezca el Poder Ejecutivo nacional.
'2017- Ao de las Energas Renovables"

A ns a4 eyr.ozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
297/.

ARTCULO 290.- Los bienes revaluados de acuerdo con lo previsto en


este Captulo sern actualizados conforme lo establecido en el segundo prrafo
del artculo 89 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, debindose considerar a tales efectos los valores de los
bienes que surjan como consecuencia del mencionado revalo, y como fecha
de inicio de las actualizaciones respectivas el 1 de enero de 2018 o el primer
da del ejercicio fiscal siguiente al Perodo de la Opcin, segn corresponda.

ARTCULO 291.- El impuesto especial previsto en el artculo 289 no


ser deducible a los efectos de la liquidacin del Impuesto a las Ganancias.
La ganancia generada por el Importe del Revalo estar exenta del Impuesto a
las Ganancias y no se computar a efectos de la retencin a que alude el
primer artculo incorporado a continuacin del artculo 69 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Esa
ganancia no ser considerada a los efectos del procedimiento dispuesto por el
artculo 117 de la reglamentacin de la citada ley (decreto 1.344 del 19 de
noviembre de 1998 y sus modificaciones).
El Importe del Revalo neto de las amortizaciones calculadas conforme con
lo previsto en el artculo 287 y actualizado, de corresponder, segn lo
dispuesto en el artculo 290, ambos de esta ley no ser computable a los
efectos de la liquidacin del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
establecido por el Ttulo V de la ley 25.063.

ARTCULO 292.- Quienes ejerzan la opcin de revaluar sus bienes


conforme lo previsto en este Captulo renuncian a promover cualquier proceso
judicial o administrativo por el cual se reclame, con fines impositivos, la
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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CtOthD
17 y 20-PE-2017
OD 4
298/.

aplicacin de procedimientos de actualizacin de cualquier naturaleza,


respecto del Perodo de la Opcin.
Asimismo, el cmputo de la amortizacin del Importe del Revalo o su
inclusin como costo computable en la determinacin del Impuesto a las
Ganancias, implicar, por el ejercicio fiscal en que ese cmputo se efecte,
idntica renuncia.
Aquellos sujetos que hubieran promovido tales procesos respecto de ejercicios
fiscales cenados con anterioridad a la vigencia de este Ttulo, debern desistir
de esas acciones y derechos invocados. Las costas y dems gastos causdicos
sern impuestos en el orden causado.

ARTCULO 293.- En relacin con este Captulo, se aplican


supletoriamente las disposiciones de las Leyes de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y del Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta y sus respectivas reglamentaciones.

ARTCULO 294.- El impuesto creado por este Captulo se regir por


las disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.

ARTCULO 295.- La opcin a que hace referencia el artculo 281 de


esta ley deber ejercerse dentro del plazo que determine la reglamentacin.

Captulo 2 - Revalo Contable

ARTCULO 296.- Los sujetos que lleven registraciones contables que


les permitan confeccionar balances comerciales podrn ejercer por nica vez
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
299/.

la opcin de revaluar, a los efectos contables, los bienes incorporados en el


activo del respectivo ente, conforme lo determine la reglamentacin y las
normas contables profesionales.
A tal fin, podrn aplicar cualquiera de los procedimientos que se detallan en
los artculos 283 y 284 de esta ley, excepto para aquellos bienes respecto de
los cuales la reglamentacin establezca el mtodo que resultar aplicable en
forma excluyente.

ARTCULO 297.- La contrapartida de la aplicacin del rgimen de


revalo establecido en esta norma legal se imputar a una reserva especfica
dentro del Patrimonio Neto, cuyo importe no podr ser distribuido y tendr el
destino que a tal efecto establezca la reglamentacin.

ARTCULO 298.- Los organismos de contralor dependientes del Poder


Ejecutivo nacional, permitirn, en el mbito de sus respectivas competencias,
la presentacin de balances o estados contables para cuya preparacin se haya
utilizado el rgimen de revaluacin contable establecido en este Captulo.
Se invita a los gobiernos locales a dictar normas de igual naturaleza en sus
mbitos respectivos.

ARTCULO 299.- La opcin a que se hace referencia en el artculo 296


slo puede ejercerse para el primer ejercicio comercial cenado con
posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.

Captulo 3 - Otras Disposiciones


"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
300/.

ARTCULO 300.- A los fines de lo dispuesto en este Ttulo, no resultan


aplicables las disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la
ley 25.561.

ARTCULO 301.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a


partir de la entrada en vigencia de esta ley.

TTULO XI- UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA

ARTCULO 302.- Crase la Unidad de Valor Tributaria (uvT) como


unidad de medida de valor homognea a los efectos de determinar los
importes fijos, impuestos mnimos, escalas, sanciones y todo otro parmetro
monetario contemplado en las leyes de tributos y dems obligaciones cuya
aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, incluidas las leyes
procedimentales respectivas y los parmetros monetarios del Rgimen Penal
Tributario.

ARTCULO 303.- Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder


Ejecutivo nacional elaborar y remitir al Honorable Congreso de la Nacin
un proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT correspondiente
a cada uno de los parmetros monetarios referidos en el artculo anterior, los
cuales reemplazarn los importes monetarios en las leyes respectivas.
A los fines de la fijacin de la cantidad de UVT que corresponda en cada
supuesto, se debern contemplar, entre otros factores y para cada parmetro
monetario, la fecha pn la cual fue establecido su importe, los objetivos de
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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ar.40-92,
17 y 20-PE-2017
OD 4
301/.

poltica tributaria perseguidos y la fecha de entrada en vigencia del mecanismo


dispuesto por el presente Ttulo, pudiendo proponer parmetros monetarios a
ser excluidos de este rgimen.
En esa oportunidad, el Poder Ejecutivo nacional propondr la relacin de
conversin inicial entre UVT y pesos.

ARTCULO 304.- La relacin de conversin entre UVT y pesos se


ajustar anualmente con base en la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.

ARTCULO 305.- Para evaluar la configuracin de delitos y otros


ilcitos se considerar la relacin de conversin entre pesos y UVT vigente al
momento de su comisin.

ARTCULO 306.- Para la cancelacin de sanciones se utilizar la


relacin de conversin entre UVT y pesos vigente al momento de su
cancelacin.

ARTCULO 307.- Las disposiciones de este Ttulo se encuentran


exceptuadas de lo dispuesto en los artculos 7 y 10 de la ley 23.928 y sus
modificatorias.

TTULO XII- PROMOCIN Y FOMENTO DE LA INNOVACIN


TECNOLGICA
'2017- Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
302/.

ARTCULO 308.- Sustityese el inciso b) del artculo 9 de la ley


23.877, por el siguiente:
"b) De promocin y fomento fiscales:
Las empresas podrn obtener de manera automtica un
certificado de crdito fiscal de hasta diez por ciento (10%)
o cinco millones de pesos ($ 5.000.000), el que fuera
menor, de los gastos elegibles realizados en investigacin,
desarrollo e innovacin tecnolgica para el pago de
impuestos nacionales. Dicho certificado podr ser utilizado
slo para la modalidad indicada en los incisos a)1. y b) del
artculo 10 de esta ley.
El beneficio podr materializarse en un plazo no mayor a
dos (2) aos de la ejecucin del gasto y no podr ser
compatible con otros regmenes promocionales.
La autoridad de aplicacin definir el criterio de
elegibilidad de los gastos en investigacin, desarrollo e
innovacin tecnolgica para el crdito fiscal, debiendo estar
contablemente individualizados. En ningn caso los citados
gastos podrn vincularse con los gastos operativos de las
empresas.
Dicha autoridad definir el procedimiento para auditar las
declaraciones juradas de gastos de las empresas
beneficiarias con el fin de garantizar la transparencia y
establecer las sanciones previstas en el artculo 15 bis de la
presente ley.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

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adn
17 y20-PE-2017
OD 4
303/.

El Poder Ejecutivo nacional fijar anualmente el cupo de


los crditos fiscales establecidos en el primer prrafo de
este inciso, el cual no podr superar los dos mil millones de
pesos ($ 2.000.000.000) anuales."

ARTCULO 309.- Sustityese el artculo 14 de la ley 23.877, por el


siguiente:
"ARTICULO 14.- Establcese que el Ministerio de Produccin,
el Ministerio de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva y
el Ministerio de Agroindustria, sern autoridad de aplicacin de
la presente ley, estando facultados para dictar las normas
aclaratorias y/o complementarias que resulten necesarias para
el cumplimiento de esta ley en el marco de sus competencias."

ARTCULO 310.- Incorpranse como incisos O yj) del artculo 15 de la


ley 23.877, los siguientes:
"i) Efectuar los controles en forma posterior al otorgamiento
del beneficio, mediante la correspondiente declaracin
jurada y certificacin de gastos para su asignacin, por
parte de los sujetos obligados en la presente ley.
j) La evaluacin del proyecto proceder una vez iniciada su
ejecucin."

ARTCULO 311.- Incorprase como artculo 15 bis de la ley 23.877, el


siguiente:
"ARTCULO 15 BIS. - El incumplimiento de lo establecido en la
presente ley y e las normas reglamentarias que a tal efecto se
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
304/.

dicten, dar lugar a las sanciones que se detallan a


continuacin, sin perjuicio de la aplicacin de las leyes
especiales y sus modificaciones:
Multas de diez (10) veces el valor del crdito fiscal
otorgado actualizado al momento de su ejecucin aplicables
a los beneficiarios y/o a la unidad de vinculacin
tecnolgica o patrocinador por declaraciones inexactas o
informacin fraudulenta en su declaracin jurada y/o
certificacin de gastos para obtener el beneficio.
Inhabilitacin del beneficiario y patrocinador para
vincularse nuevamente al rgimen de beneficios de la
presente ley y cualquier otro rgimen de promocin fiscal
por el trmino de diez (10) arios.
La autoridad de aplicacin determinar el procedimiento
correspondiente a los efectos de la aplicacin de las sanciones
previstas en el presente artculo, garantizando el ejercicio del
derecho de defensa.
Contra la resolucin que disponga la imposicin de sanciones
podr interponerse recurso de revocatoria ante la autoridad de
aplicacin, el que implicar la apelacin en subsidio.
Rechazado el recurso o habiendo silencio en un plazo de treinta
(30) das hbiles el administrado tendr habilitada la va
judicial.
En todos los casos y a los efectos de esta ley, el recurso tendr
efecto devolutivo."
"2017 - Ao de las Energas Renovables"

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17 y 20-PE-2017
OD 4
305/.

ARTCULO 312.- Sustityese el inciso a) del artculo 17 de la ley


23.877, por el siguiente:
"a) uno por el Ministerio de Hacienda de la Nacin;".

TTULO XIII- DISPOSICIONES FINALES


ARTCULO 313.- Dergase el artculo 2 de la ley 17.117.

ARTCULO 314.- Incorprase como artculo 12 bis de la ley 27.424 el


siguiente:
"ARTICULO 12 BIS: Las ganancias derivadas de la actividad de
inyeccin de energa elctrica distribuida, generada a partir de
fuentes renovables de energa, por parte de los Usuarios-
Generadores que cuenten con 300kw de potencia contratada
como mximo y que cumplan con los requisitos y dems
autorizaciones determinados en esta norma y en SU

reglamentacin, quedarn exentas en el impuesto a las


ganaticias. La venta por la energa inyectada tambin estar
exenta en el impuesto al valor agregado en iguales condiciones
y con los mismos requisitos establecidos precedentemente."

ARTCULO 315.- Incorpranse como incisos e) y O del artculo 3 de


la ley 27.253 los siguientes:
"e) Remuneraciones del Rgimen Especial de Contrato de Trabajo
para el Personal de Casas Particulares a que se refiere la ley
26.844. 99

"O La prestacin econmica universal del Programa de Respaldo a


17
Estudiante de Argentina, PROGRESAR.
"2017- Ao de las Energas Renovables"

Wer;,-/a c22-r-adaedo, 614 h ,yr


aceb-",
17 y 20-PE-2017
OD 4
306/.

ARTCULO 316.- Facltase al Poder Ejecutivo nacional para ordenar


las leyes tributarias y aquellas que rigen su procedimiento como as tambin el
Cdigo Aduanero, sin introducir en su texto modificacin alguna, salvo las
gramaticales indispensables para su ordenamiento.

ARTCULO 317.- Las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el


da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto de
conformidad con lo previsto en cada uno de los Ttulos que la componen.

ARTCULO 318.- Los importes sobre los que aplica el mecanismo de


actualizacin del artculo 52 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y
complementarias, en su texto vigente a la fecha de entrada en vigencia de esta
ley, debern ser reemplazados, al momento en que tengan efectos las
disposiciones reguladas en el Ttulo V, por los valores que rijan en ese
momento.

ARTCULO 319.- Comunquese al Poder Ejecutivo nacional.

Saludo a usted muy atentamente.