ETAPAS PARA LA ELABORACIN

DE LOS PRESUPUESTOS




PRESUPUESTOS


AUTOR: Guillermo Garca Pedraza

 NDICE


1. Etapas para la elaboracin de los presupuestos
1.1. Costos indirectos de fabricacin y su asignacin.
1.2. Gastos de administracin
1.3. Gastos de venta.

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INTRODUCCIN

Cuando se trata de fabricar un determinado bien o servicio, generalmente nos referimos a los
materiales de mayor costo o de mayor significacin; tambin a la necesidad de la mano de obra
requerida para fabricarlo, pero nos olvidamos de que existen otros aspectos que hacen parte
del producto y que desde luego, afectan el costo, como el hilo en una chaqueta, la pintura en un
mueble o la soldadura, la supervisin requerida en el proceso de fabricacin, la seguridad, la
vigilancia, el aseo del taller, los servicios de planta, etctera, aspectos estos que se deben
presupuestar y ese es el objetivo. Al estudiante le recomiendo, leer los conceptos de la cartilla,
tener en cuenta el ejemplo de la compaa hipottica Pronalza; y manifestarle a su tutor a
travs del chat, el correo electrnico, el foro y dems herramientas que ofrece la institucin, las
inquietudes que le surjan en el proceso de aprendizaje.

RECOMENDACIONES ACADMICAS

Como se comenta en el inicio del mdulo, el proceso presupuestal se desarrolla a travs de un

orden lgico, que hemos venido presentando de forma esquemtica, de tal manera que, en la
semana siete, ya debemos estar en capacidad de consolidar los costos y expresarlos en el
estado financiero respectivo; de la misma forma estamos en capacidad de planear los gastos
con el fin de tener la informacin requerida para disear los estados financieros.

Sabemos que esta modalidad de educacin es de bastante exigencia y que requiere mucho ms
tiempo y esfuerzo, pero hagmoslo que bien vale la pena.

PRESUPUESTOS 3
 DESARROLLO DE CADA UNA DE LAS UNIDADES TEMTICAS

Presupuesto de costos indirectos de fabricacin y gastos. Estados financieros proyectados.

1. Etapas de elaboracin de los presupuestos.

1.1. Costos indirectos de fabricacin y su asignacin.

Figura 1. Supervisores de produccin.
Fuente: Kai Chiang (s.f.)

Como quiera que los costos indirectos de fabricacin incluyan todos los dems costos que no se
han tenido en cuenta en el costo primo, es necesario que identifiquemos los elementos que
conforman los CIF, como la primera etapa para elaborar el presupuesto.

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Etapa 1

Identificar los elementos que hacen parte de los costos indirectos de fabricacin; (si se trata de
los gastos de venta, o gastos de administracin, en esta primera etapa se hace lo mismo.)

a) Materiales indirectos
b) Mano de obra indirecta
c) Otros CIF
Depreciacin
Vigilancia
Seguros
Servicios P.D.

Etapa 2

Los costos anteriores se clasifican de acuerdo con el comportamiento que estos tengan frente
al volumen de produccin:

A-Costos fijos
Arriendos
Salario de los supervisores
Depreciacin
Seguros
Servicios pblicos domiciliarios (consumo fijo)
B- Costos variables
Materiales directos
MOD
Servicios pblicos domiciliarios (parte variable porque depende del consumo)

PRESUPUESTOS 5
 Etapa 3.

Proyeccin. Los costos fijos se proyectan tomando los costos fijos del ao base (arriendos,
salarios de supervisores, depreciacin, seguros) y se proyectan de acuerdo con las variaciones
planeadas para el ao presupuestado, es decir: se tiene en cuenta el incremento pactado con el
arrendador, se aplica el incremento salarial que se ha conciliado, se tiene en cuenta la compra
de activos depreciables o el incremento en la prima de la pliza de seguros. Este procedimiento
recibe el nombre de presupuesto variable porque se proyecta de acuerdo con las variaciones
planeadas.

Para los costos variables, se toman los del ao base y se proyectan de acuerdo con el coeficiente
de ajuste CA-. Este es un factor resultante de comparar el nivel de actividad planeado NAP-
con el nivel de actividad del ao base NAB-. Tenga en cuenta el NA nivel de actividad como la
cantidad de trabajo, si se trata del departamento de ventas puede ser medido por las unidades
vendidas; en el departamento de produccin, por las unidades fabricadas.

CA = NAP / NAB

Plan de ventas 16.800 unid. (Ao 2017)

Ventas ao base 12.300 unid. (Ao 2016)

CA = 16.800/12.300= 1.37

Tabla 1. Proyeccin de los CIF variables

Un ejemplo de proyeccin aplicando el CA a los costos variables.

CONCEPTOS AO 2016 CA AO 2017

Comisiones $ 10.000 1.37 13.700

Energa 7.200 1.37 9.864

Combustible 15.000 1.37 20.550

Total costos variables 32,200 1.37 47.714

planeados

Fuente: diseo propio (2016)

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Gastos de distribucin: se deben elaborar simultneamente con el plan de ventas, porque son
interdependientes.

Gastos de administracin: se pueden elaborar despus de que el plan de ventas y el de

produccin hayan sido aprobados.

Para mayor ilustracin, observe la planeacin de nuestra compaa Pronalza SAS.

De acuerdo con el comportamiento de los costos indirectos de fabricacin del 2016, que a
continuacin se presentan, y de la informacin adicional, tomada de la planeacin que hasta
aqu se ha adelantado y otros como la compra de maquinaria que la Administracin de la
Empresa, el ndice de precios al consumidor o ndice de inflacin, el incremento salarial,
suministrado por el Banco de la Repblica, el incremento en el precio del combustible por el
Ministerio de Minas, el incremento en la energa suministrado por la CREG, se pide elaborar el
presupuesto de Carga fabril o CIF para el ao 2017, as:

Tabla 2. Costos indirectos de fabricacin ao 2016

COSTO COSTO
CONCEPTOS COSTO FIJO VARIABLE TOTAL

Sueldos de
supervisin 24.000.000 24.000.000

Prestaciones S. 12.720.000 12.720.000

Mantenimiento 2.510.000 4.810.000 7.320.000

Combustible 120.000 8.440.000 8.560.000

Energa 280.000 6.035.000 6.315.000

Depreciacin 5.420.000 5.420.000

Total 45.050.000 19.285.000 64.335.000

Fuente: Diseo propio (2016)

PRESUPUESTOS 7
 Tabla 3. Informacin requerida para la conformacin del presupuesto de costos indirectos de
fabricacin.

Ventas ao 2016 9.980

Comportamientos planeados para el ao 2017:

Ventas planeadas 10.764

Incremento salarial 0,06

Compra de maquinaria $ 35.000.000

Inflacin esperada 0,025

Incremento esperado en el precio del combustible 0,05

Incremento esperado en la energa 0,03

Coeficiente de ajuste (C.A.) 1,08

Depreciacin 3.500.000

Fuente: Diseo propio (2016)

Tabla 4. Presupuesto costos indirectos de fabricacin 2017.

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 Conceptos Costo fijo Costo variable Costo total

Sueldos de supervisin 25.440.000 25.440.000

Prestaciones S. 13.483.200 13.483.200

Mantenimiento 2.572.750 5.317.776 7.890.526

Combustible 126.000 9.330.983 9.456.983

Energa 288.400 6.704.642 6.993.042

Depreciacin 8.920.000 8.920.000

Total 50.830.350 21.353.400 72.183.750

Fuente: Diseo propio (2016)

Como se ha dicho, los gastos de administracin y los gastos de venta, se proyectan por el mismo
procedimiento para proyectar los costos indirectos de fabricacin.

PRESUPUESTOS 9
 1.2. Gastos de administracin.

De acuerdo con el comportamiento de los gastos de administracin del 2016 y la informacin

adicional, se requiere la planeacin de los gastos de administracin para 2017, as:

Tabla 5. Gastos de administracin 2016

COSTO COSTO
CONCEPTOS FIJO COSTO VARIABLE TOTAL

Sueldos 43.500.000 43.500.000

Prestaciones S. 23.055.000 23.055.000

Honorarios 3.200.000 3.200.000

Viajes y representacin 1.200.000 7.360.000 8.560.000

Servicios pblicos 280.000 6.035.000 6.315.000

Depreciacin 5.420.000 5.420.000

Total 73.455.000 16.595.000 90.050.000

Fuente: Diseo propio (2016)

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 Tabla 6. Informacin requerida para elaborar el presupuesto de gastos de administracin

Ventas ao 2016 9.980

Comportamientos planeados para el ao 2017

Ventas planeadas 10.764

Incremento salarial 0,06

Compra de Vehculo $ 42.000.000

Inflacin esperada 0,025

Incremento esperado

en el precio servicios p. 0,05

Coeficiente de ajuste (C.A.) 1,08

Depreciacin 8.400.000

Fuente: Diseo Propio (2016)

PRESUPUESTOS 11
 Tabla 7. Presupuesto de gastos de administracin 2017

COSTO
CONCEPTOS COSTO FIJO VARIABLE COSTO TOTAL

Sueldos 46.110.000 46.110.000

Prestaciones S. 24.438.300 24.438.300

Honorarios 3.451.525 3.451.525

Viajes y
representacin 1.260.000 8.335.434 9.595.434

Servicios pblicos 294.000 6.834.829 7.128.829

Depreciacin 13.820.000 13.820.000

Total 85.922.300 18.621.788 104.544.088

Fuente: Diseo propio (2016)

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 1.3. Gastos de venta.

Continuando con el principio de que los gastos de administracin y los gastos de venta, se
proyectan utilizando el mismo procedimiento que para los costos indirectos de fabricacin.

De acuerdo con el comportamiento de los gastos de venta de 2016 y la informacin adicional, se

requiere la planeacin de los gastos de venta para 2017, as:

Tabla 8. Informacin requerida para elaborar el presupuesto de gastos de venta.

Ventas ao 2016 9.980

Comportamientos planeados para el ao 2017

Ventas planeadas 10.764

Incremento salarial 0,06

$
Compra de Vehculos 35.000.000

Inflacin esperada 0,025

Incremento esperado precio servicios

pblicos 0,05

Depreciacin 7.000.000

Coeficiente de ajuste (C.A.) 1,08

Fuente: Elaboracin propia (2016).

PRESUPUESTOS 13
 Tabla 9. Gastos de ventas 2016

COSTO
CONCEPTOS COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTAL

Sueldos 28.500.000 28.500.000

Comisiones 32.500.000 32.500.000

Prestaciones Sociales 15.105.000 17.225.000 32.330.000

Publicidad 120.000 28.380.000 28.500.000

Servicios 280.000 10.200.000 10.480.000

Depreciacin 15.380.000 15.380.000

Total 59.385.000 88.305.000 147.690.000

14 POLITCNICO GRANCOLOMBIANO
Tabla 10. Presupuesto gastos de ventas 2017

COSTO COSTO
CONCEPTOS COSTO FIJO VARIABLE TOTAL

Sueldos 30.210.000 30.210.000

Comisiones 35.054.554 35.054.554

Prestaciones Sociales 16.011.300 18.578.913 34.590.213

Publicidad 123.000 31.375.983 31.498.983

Servicios 294.000 11.551.824 11.845.824

Depreciacin 22.380.000 22.380.000

Total 69.018.300 96.561.273 165.579.573

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 REFERENCIAS

Referencias bibliogrficas

Burbano, J. (2011). Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico,
gestin y control de recursos. Bogot, Colombia: McGraw-Hill.
Crdenas, A. (2002). Presupuestos teora y prctica. Mxico: McGraw-Hill.
Daz, M. C., & Parra, R. (2016). Presupuestos. Enfoque para la planeacin
financiera. 2 ed. Mxico: Pearson Prentice Hall.
Rincn, C. A. (2011). Presupuestos empresariales. Bogot, Colombia: Ecoe
Editores.
Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P., & Rivera, C. (2005). Presupuestos. Planificacin
y control. Mxico: Pearson Educacin.
5.2 Lista de referencias de figuras

Figura 1. Supervisores de produccin.

Kai Chiang (s.f.). Trabajadores de oficina. Identificador de la imagen: 6799610
[foto]. Recuperado de http://es.123rf.com/photo_ 6799610_ dos-trabajadores-
de- oficina-atractivo-de-mujeres-jovenes-profesores estudiantes-universitarios-
en-la.html

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