ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS:

Un informe sobre el presupuesto de compras permite a los propietarios de

negocios determinar la cantidad de dinero y los bienes que son necesarios para
alcanzar los objetivos deseados. Este presupuesto especial se utiliza en las
compaas que tienen productos en stock o inventario, ya que el valor del
inventario juega un papel importante en un presupuesto de compras completo.
Clculo de presupuesto de compra

Un presupuesto de compras proporciona una representacin de lo que la empresa

planea comprar para el inventario y la cantidad de inventario que planea aumentar
o mantener durante un perodo determinado de tiempo. Un presupuesto de
compras se crea mediante una frmula simple. La frmula es el inventario final
deseado ms el costo de los bienes vendidos, menos el valor del inventario inicial.
Esta ecuacin da el presupuesto de las compras totales.

Por ejemplo, si deseas un valor de US$ 10.000 en el inventario final y el costo de

las mercancas vendidas es de US$ 3.000, agrega estos dos valores y resta el
valor de tu inventario inicial, del total de US$ 13.000, de acuerdo a la ecuacin. Si
el valor del inventario inicial es de US$ 2.000, por ejemplo, la cantidad final si tu
presupuesto total ser de US$ 11.000.

Costo de mercaderas vendidas

El costo de las mercancas vendidas es una suma recogida de todos los productos
o servicios ofrecidos por la empresaen trminos de valor de produccin. Esto
significa que la suma es del total de los costos de los productos adems de los
medios para que estn listos para la venta, por ejemplo. Algunas empresas incluso
descomponen y explican cmo el costo se divide en trminos de planificacin,
produccin y pruebas, por ejemplo.
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PRESUPUESTO DE COMPRAS DE INSUMOS:

PRESUPUESTO DE MATERIALES

1. Presupuesto de Materiales - I Este Presupuesto asegura que la materia prima

se tendr disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por
el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe
utilizar una empresa para su produccin en un periodo determinado. El
departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as
cubrir los requerimiento de produccin.

2. Presupuesto de Materiales - II El Material Directo, es todo aquel que pueda ser

perfecta y econmicamente determinado y valuado en cada unidad de producto,
de all que se le considere como un costo variable. El Material Indirecto o
Suministros, sonaquellos difciles de identificar en el producto; ya porque en
definitiva no formen parte de l o porque tal identificacin resultara problemtica.
Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar en consideracin para
su debido control y planificacin a saber: 1. Los requerimientos de materia prima.
2. Los niveles necesarios de inventario de materiales. 3. La programacin de las
compras de tales materiales.

3. Presupuesto de Materiales - III El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse

en forma tal que: a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al
Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las
mismas. b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles
de inventarios de materiales . c. Informe sobre los requerimientos de materiales,
con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra. d. Determine
los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo,
en la produccin presupuestada. e. Aporte datos para el control del manejo y
consumo de los materiales.

4. Presupuesto de Materiales - IV La planificacin de las materias primas y las

partes, generalmente, requieren de la preparacin de los cuatro siguientes
subpresupuestos: 1. Presupuesto de materiales y partes.- especifica las
cantidades planificadas de cada clase de materia prima y partes, por sus perodos,
productos y centrode responsabilidad, requeridas para la produccin planificada.
Este presupuesto contiene nicamente las cantidades de materiales (no el costo)
de los materiales directos. Los insumos bsicos de informacin para desarrollar el
presupuesto de materiales directos y partes son: a) el volumen de la produccin
planificada b) los coeficientes estndar de uso por tipo de materia prima y parte
para cada articulo terminado. 2. Presupuesto de compras de materiales y partes.-
especifica las cantidades requeridas de cada material y parte y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de
compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las
cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las
fechas requeridas de entrega.

Presupuesto de compras de materia primas:

Para asegurar que se tenga disponible la cantidad de materia prima en el

momento en que se hayan de necesitarse, es necesario formular los siguientes
pre-supuestos integrantes del presupuesto de materia prima.

a) Presupuesto de materia prima.

Este
Presupuesto especica las cantidades planicadas de toda clase de materia
Prima, por perodo, producto y centros de responsabilidad, requerida
Para la produccinplanicada.

b) Presupuesto de compra de materia prima.

Este presupuesto especica las
cantidades requeridas de cada material y las f ec h as a p roxim ad a s en que se n
necesita por lo t anto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto
De compra de materiales especica las
Cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo estimado y l as
fechas requeridas de entrega

c) Presupuesto de Inventario.
Este presupuesto especifica los niveles
Planicados del inventario de materias
Primas en trminos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los
requerimientos segn se especica en el presupuesto de materia
Prima y el presupuesto de compras se muestra, como aumentos o disminuciones
planicados, en el presupuesto
Del inventario de materiales y partes.

c) Presupuesto de mano de obra:

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso
del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
; Personal diverso
; Cantidad horas requeridas
; Cantidad horas trimestrales
; Valor por hora unitaria

El presupuesto demano de obra debe estar en armona con la planificacin

realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es
necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano
de obra por tiempo y por producto.

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los

siguientes aspectos:

1. El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto

2. Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial

- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

El presupuesto de mano de obra debe estar en armona con la planificacin

realizada para la produccin de unidades a fabricarse, razn por la cual es
necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano
de obra por tiempo y por producto.
A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisin y
utilizacin futura ser determinantes para el manejo y rendimiento de la
produccin, para lo cual es necesario considerar los siguientes aspectos:
1. Administracin de mano de obra
Necesidad de trabajadores calificados o no
Contratacin y entrenamiento Negociacin con el sindicato Administracin de
sueldos y salarios
2. Determinacin del costo de mano de obra Clasificacin en mano de obra directa
o indirecta Costos normales y extraordinarios
Mtodos de pago de los salarios
Determinacin del listado de mano de obra a utilizarse Disponibilidad de tiempos
estndares o predeterminados Revisin del registro de costos histricos
3. Inclusin de sistemas de mejoramiento de la eficiencia en la mano de obra
Estudio de tiempos y movimientos
Costos estndares
Estimados directos del supervisor Efectividad en la contratacin Entrenamiento y
adiestramiento
Plan de permisos y bonificaciones especiales por resultados
Informe de horas efectivas trabajadas
Determinacin de los costos de mano de obra por tipo de producto

Desarrollo del presupuesto de mano de obra

En el desarrollo del presupuesto de mano de obra se debe considerar los
siguientes aspectos:
? El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto
? Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina tasa salarial
El tiempo necesario esta dado por el Gerente de produccin a travs de
experiencias anteriores, estudio de tiempos y movimientos, tiempos estimados por
los supervisores de produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.
La tasa salarial resulta de la suma de los sueldos mas bonificaciones sociales,
bonificaciones alcanzadas por contrato colectivo, todo esto dividido para las horas
que tiene el mes. Es necesario establecer adems una tasa salarial promedio
clasificando a los obreros de acuerdo a su sueldo percibido en cada departamento
o proceso, considerando su mayor o menor eficiencia.
El presupuesto de mano de obra se calcula de la siguiente forma:
Presupuesto mano de obra = Produccin presupuestada
x horas mano de obra por producto
= Total horas mano de obra presupuestada x costo por hora de mano de obra
= Presupuesto de mano de obra

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

- Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura,

en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesario para elaborar el
volumen de produccin programada en el presupuesto.

- Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y

tipo de personal requerido, para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc.

- Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el

costo total de la produccin presupuestada.

- Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar

este elemento de costo, al elaborarse el Presupuesto de Caja, debido que este
elemento tiene que pagarse en efectivo.

- Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y de sus costos.

El Gerente de Produccin es el encargado de la elaboracin de este presupuesto.