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H.

Cmara de Diputados de la Nacin 2017 - AO DE LAS


Comisin de Presupuesto y Hacienda ENERGAS RENOVABLES

Expte. 0020-PE-17
Expte. 0017-PE-17

DICTAMEN DE MAYORIA

Honorable Cmara:

La Comisin de Presupuesto y Hacienda ha considerado el


Mensaje 0126/17 del 15 de noviembre de 2017 y Proyecto de Ley de Reforma del
Sistema Tributario Argentino, y el Mensaje 0093/17 del 14 de Septiembre de 2017
por el cual se propicia un revalo impositivo y contable y modificacin de la ley de
impuesto a las ganancias; y, por las razones expuestas en el informe que se
acompaa y las que dar el miembro informante, aconseja la sancin del siguiente.

PROYECTO DE LEY

El Senado y Cmara de Diputados,

TTULO I - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias

ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto


ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 1.- Todas las ganancias obtenidas por personas humanas, jurdicas o
dems sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el impuesto de
emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el artculo
33.
Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes en el pas, tributan
sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el exterior, pudiendo
computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
abonadas por impuestos anlogos, sobre sus actividades en el extranjero, hasta el
lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de la
ganancia obtenida en el exterior.

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Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente argentina,


conforme lo previsto en el Ttulo V y normas complementarias de esta ley..
ARTCULO 2.- Sustityese el artculo 2 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 2.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto
especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad
que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las
condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables incluidos en
el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades o de empresas o
explotaciones unipersonales, excepto que, no tratndose de los contribuyentes
comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los
incisos f) y g) del artculo 79 y stas no se complementaran con una explotacin
comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles amortizables,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenacin de acciones, valores representativos
y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones
sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados
de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y de la transferencia de
derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las obtenga..
ARTCULO 3.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin o adquisicin,
segn corresponda, cuando mediare boleto de compraventa u otro compromiso
similar, siempre que se diere u obtuviere segn el caso la posesin o, en su
defecto, en el momento en que este acto tenga lugar, aun cuando no se hubiere
celebrado la escritura traslativa de dominio..
ARTCULO 4.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como valor de


adquisicin, el valor de plaza del bien a la fecha de esta ltima transmisin en la
forma que determine la reglamentacin..
ARTCULO 5.- Sustityese el artculo 7 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 7.- Con excepcin de lo dispuesto en el prrafo siguiente, las ganancias
provenientes de la tenencia y enajenacin de acciones, cuotas y participaciones
sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, se considerarn ntegramente de fuente argentina cuando el emisor se
encuentre domiciliado, establecido o radicado en la Repblica Argentina.
Los valores representativos o certificados de depsito de acciones y de dems
valores, se considerarn de fuente argentina cuando el emisor de las acciones y de
los dems valores se encuentre domiciliado, constituido o radicado en la Repblica
Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los certificados, el lugar de
emisin de estos ltimos o el de depsito de tales acciones y dems valores..
ARTCULO 6.- Sustityese el quinto prrafo del artculo 8 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios normales de
mercado entre partes independientes, las operaciones comprendidas en este
artculo que se realicen con personas humanas, jurdicas, patrimonios de afectacin
y dems entidades, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las
normas del citado artculo 15..
ARTCULO 7.- Sustityese el artculo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que constituye ganancia
neta de fuente argentina el cincuenta por ciento (50%) del precio pagado a los
productores, distribuidores o intermediarios por la explotacin en el pas de
pelculas extranjeras, transmisiones de radio y televisin emitidas desde el exterior
y toda otra operacin que implique la proyeccin, reproduccin, transmisin o
difusin de imgenes y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio
utilizado.

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Lo dispuesto precedentemente tambin resultar de aplicacin cuando el precio se


abone en forma de regala o concepto anlogo..
ARTCULO 8.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo 13
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
A RTCULO - Enajenacin indirecta de bienes situados en el territorio nacional. Se
consideran ganancias de fuente argentina las obtenidas por sujetos no residentes en
el pas provenientes de la enajenacin de acciones, cuotas, participaciones sociales,
ttulos convertibles en acciones o derechos sociales, o cualquier otro derecho
representativo del capital o patrimonio de una persona jurdica, fondo, fideicomiso o
figura equivalente, establecimiento permanente, patrimonio de afectacin o
cualquier otra entidad, que se encuentre constituida, domiciliada o ubicada en el
exterior, cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o derechos
que dicho enajenante posee en la entidad constituida, domiciliada o ubicada en
el exterior, al momento de la venta o en cualquiera de los doce (12) meses
anteriores a la enajenacin, provenga al menos en un treinta por ciento (30%)
del valor de uno (1) o ms de los siguientes bienes de los que sea propietaria en
forma directa o por intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de participacin en la propiedad,
control o utilidades de una sociedad, fondo, fideicomiso u otra entidad
constituida en la Repblica Argentina;
(ii) establecimientos permanentes en la Repblica Argentina pertenecientes a
una persona o entidad no residente en el pas; u
(iii) otros bienes de cualquier naturaleza situados en la Repblica Argentina o
derechos sobre ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del pas debern ser valuados conforme
su valor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o derechos enajenados por s o
conjuntamente con entidades sobre las que posea control o vinculacin, con el
cnyuge, con el conviviente o con otros contribuyentes unidos por vnculos de
parentesco, en lnea ascendente, descendente o colateral, por consanguineidad
o afinidad, hasta el tercer grado inclusive- representen, al momento de la venta
o en cualquiera de los doce (12) meses anteriores al de la enajenacin, al menos

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el diez por ciento (10%) del patrimonio de la entidad del exterior que directa o
indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso precedente.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mencin el presente artculo es
aquella determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acpite del cuarto
prrafo del cuarto artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90 pero
nicamente en la proporcin a la participacin de los bienes en el pas en el valor de
las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artculo no resultar de aplicacin cuando se demuestre
fehacientemente que se trata de transferencias realizadas dentro de un mismo
conjunto econmico y se cumplan los requisitos que a tal efecto determine la
reglamentacin..
ARTCULO 9.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 16, o una sociedad o fideicomiso
comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del artculo 49, respectivamente, con
personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior
sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes
independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas
normales del mercado entre entes independientes, excepto en los casos previstos en
el inciso m) del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a
las prcticas del mercado entre entes independientes, sern ajustadas conforme a
las previsiones del artculo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el pas lleve a cabo actividades
que permitan directa o indirectamente a la casa matriz o a cualquier sujeto
vinculado del exterior la obtencin de ingresos, deber asignarse a aqul la parte
que corresponda conforme su contribucin y de acuerdo con los mtodos
establecidos en dicho artculo 15..
ARTCULO 10.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las ganancias de
fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar
la ganancia neta sujeta al impuesto a travs de promedios, ndices o coeficientes que

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a tal fin establezca con base en resultados obtenidos por empresas independientes
dedicadas a actividades de iguales o similares caractersticas.
Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o ubicados en el
pas o sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del primer prrafo del
artculo 49, realicen con personas humanas o jurdicas, patrimonios de afectacin,
establecimientos, fideicomisos y figuras equivalentes, domiciliados, constituidos o
ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributacin, no sern
consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre
partes independientes.
A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que alude el
artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de
acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin establecida en el artculo
101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no ser aplicable
respecto de la informacin referida a terceros que resulte necesaria para la
determinacin de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en causas
que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo del
artculo 69, los establecimientos permanentes comprendidos en el primer artculo
incorporado a continuacin del artculo 16 y los dems sujetos previstos en los
incisos b), c) y d) del primer prrafo del artculo 49, distintos a los mencionados en
el tercer prrafo del artculo anterior, quedan sujetos a las mismas condiciones
respecto de las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras, sucursales,
establecimientos permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a
ellas.
A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos de
precios comparables entre partes independientes, de precios de reventa fijados
entre partes independientes, de costo ms beneficios, de divisin de ganancias y de
margen neto de la transaccin. La reglamentacin ser la encargada de fijar la forma
de aplicacin de los mtodos mencionados, como as tambin de establecer otros
que, con idnticos fines y por la naturaleza y las circunstancias particulares de las
transacciones, as lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importacin o exportacin de mercaderas en las
que intervenga un intermediario internacional que no sea, respectivamente, el
exportador en origen o el importador en destino de la mercadera, se deber

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acreditar de acuerdo con lo que establezca la reglamentacin que la remuneracin


que ste obtiene guarda relacin con los riesgos asumidos, las funciones ejercidas y
los activos involucrados en la operacin, siempre que se verifique alguna de las
siguientes condiciones:
a) que el intermediario internacional se encuentre vinculado con el sujeto local en
los trminos del artculo incorporado a continuacin del artculo 15;
b) que el intermediario internacional no est comprendido en el inciso anterior,
pero el exportador en origen o el importador en destino se encuentre vinculado
con el sujeto local respectivo en los trminos del artculo incorporado a
continuacin del artculo 15.
Para el caso de operaciones de exportacin de bienes con cotizacin en las que
intervenga un intermediario internacional que cumplimente alguna de las
condiciones a que hace referencia el sexto prrafo de este artculo, o se encuentre
ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una jurisdiccin no cooperante o de
baja o nula tributacin, los contribuyentes debern, sin perjuicio de lo requerido en
el prrafo anterior, realizar el registro de los contratos celebrados con motivo de
dichas operaciones ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo
con las disposiciones que a tal fin determine la reglamentacin, el cual deber incluir
las caractersticas relevantes de los contratos como as tambin, y de corresponder,
las diferencias de comparabilidad que generen divergencias con la cotizacin de
mercado relevante para la fecha de entrega de los bienes, o los elementos
considerados para la formacin de las primas o los descuentos pactados por sobre la
cotizacin. De no efectuarse el registro correspondiente en los trminos que al
respecto establezca la reglamentacin o de efectuarse pero no cumplimentarse lo
requerido, se determinar la renta de fuente argentina de la exportacin
considerando el valor de cotizacin del bien del da de la carga de la mercadera
cualquiera sea el medio de transporte, incluyendo los ajustes de comparabilidad
que pudieran corresponder, sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con
el intermediario internacional. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos
podr extender la obligacin de registro a otras operaciones de exportacin de
bienes con cotizacin.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artculo debern presentar
declaraciones juradas anuales especiales, de conformidad con lo que al respecto
disponga la reglamentacin, las cuales contendrn aquella informacin necesaria

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para analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios convenidos, as


como tambin informacin de naturaleza internacional sin perjuicio de la
realizacin, en su caso, por parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
de inspecciones simultneas o conjuntas con las autoridades tributarias designadas
por los Estados con los que se haya suscripto un acuerdo bilateral que prevea el
intercambio de informacin entre fiscos.
La reglamentacin tambin deber establecer el lmite mnimo de ingresos
facturados en el perodo fiscal y el importe mnimo de las operaciones sometidas al
anlisis de precios de transferencia, para resultar alcanzados por la obligacin del
prrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importacin o exportacin de mercaderas en
las que intervenga un intermediario internacional, los contribuyentes debern
acompaar la documentacin que contribuya a establecer si resultan de aplicacin
las disposiciones comprendidas en los prrafos sexto a octavo del presente artculo.
Asimismo, la reglamentacin establecer la informacin que debern suministrar los
contribuyentes respecto de las operaciones comprendidas en los prrafos sexto a
octavo del presente artculo..
ARTCULO 11.- Sustityese el primer artculo agregado a continuacin del artculo
15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO - A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar configurada
cuando un sujeto y personas u otro tipo de entidades o establecimientos,
fideicomisos o figuras equivalentes, con quien aqul realice transacciones, estn
sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas
humanas o jurdicas o stas, sea por su participacin en el capital, su grado de
acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no,
tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las
mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.
La reglamentacin podr establecer los supuestos de vinculacin a los que alude el
prrafo precedente..
ARTCULO 12.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin del artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los siguientes:

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ARTCULO ...- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los efectos previstos en esta ley,
cualquier referencia efectuada a jurisdicciones no cooperantes, deber entenderse
referida a aquellos pases o jurisdicciones que no tengan vigente con la Repblica
Argentina un acuerdo de intercambio de informacin en materia tributaria o un
convenio para evitar la doble imposicin internacional con clusula amplia de
intercambio de informacin.
Asimismo, se considerarn como no cooperantes aquellos pases que, teniendo
vigente un acuerdo con los alcances definidos en el prrafo anterior, no cumplan
efectivamente con el intercambio de informacin.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern cumplir con los
estndares internacionales de transparencia e intercambio de informacin en
materia fiscal a los que se haya comprometido la Repblica Argentina.
El Poder Ejecutivo Nacional elaborar un listado de las jurisdicciones no
cooperantes con base en el criterio contenido en este artculo.
A RTCULO - Jurisdicciones de baja o nula tributacin. A todos los efectos previstos
en esta ley, cualquier referencia efectuada a jurisdicciones de baja o nula
tributacin, deber entenderse referida a aquellos pases, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regmenes tributarios especiales que establezcan
una tributacin mxima a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%)
de la alcuota contemplada en el inciso a) del artculo 69 de esta ley..
ARTCULO 13.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
16 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Establecimiento permanente. A los efectos de esta ley el trmino
establecimiento permanente significa un lugar fijo de negocios mediante el cual un
sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el trmino establecimiento permanente comprende en especial:
a) una sede de direccin o de administracin;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fbrica;
e) un taller;

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f) una mina, un pozo de petrleo o de gas, una cantera o cualquier otro lugar
relacionado con la exploracin, explotacin o extraccin de recursos naturales
incluida la actividad pesquera.
El trmino "establecimiento permanente" tambin comprende:
a) una obra, una construccin, un proyecto de montaje o de instalacin o
actividades de supervisin relacionados con ellos, cuando dichas obras,
proyectos o actividades se desarrollen en el territorio de la Nacin durante un
perodo superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas vinculadas
las actividades mencionadas en el prrafo anterior, los das utilizados por los
subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarn, en su caso,
para el cmputo del plazo mencionado.
b) la prestacin de servicios por parte de un sujeto del exterior, incluidos los
servicios de consultores, en forma directa o por intermedio de sus empleados o
de personal contratado por la empresa para ese fin, pero solo en el caso de que
tales actividades prosigan en el territorio de la Nacin durante un perodo o
perodos que en total excedan de seis (6) meses, dentro de un perodo
cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del cmputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b) del tercer
prrafo, las actividades realizadas por sujetos con los que exista algn tipo de
vinculacin en los trminos del primer artculo sin nmero agregado a continuacin
del 15 de esta ley debern ser consideradas en forma conjunta, siempre que las
actividades de ambas empresas sean idnticas o similares.
El trmino "establecimiento permanente" no incluye las siguientes actividades en la
medida en que posean carcter auxiliar o preparatorio:
a) la utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar o exponer bienes o
mercancas pertenecientes a la empresa;
b) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de almacenarlas o exponerlas;
c) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes a la
empresa con el nico fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de comprar
bienes o mercancas o de recoger informacin para la empresa;

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e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de realizar para la


empresa cualquier otra actividad con tal carcter;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de realizar
cualquier combinacin de las actividades mencionadas en los apartados a) a e),
a condicin de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que
resulte de esa combinacin conserve su carcter auxiliar o preparatorio.
No obstante, las disposiciones de los prrafos precedentes, se considera que existe
establecimiento permanente cuando un sujeto acte en el territorio nacional por
cuenta de una persona humana o jurdica, entidad o patrimonio del exterior y dicho
sujeto:
a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para concluir contratos en
nombre de la referida persona humana o jurdica, entidad o patrimonio del
exterior, o desempee un rol de significacin que lleve a la conclusin de dichos
contratos;
b) mantenga en el pas un depsito de bienes o mercancas desde el cual
regularmente entrega bienes o mercancas por cuenta del sujeto del exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;
d) acte sujeto a instrucciones detalladas o al control general del sujeto del
exterior;
e) ejerza actividades que econmicamente corresponden al residente en el
extranjero y no a sus propias actividades; o
f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus
actividades.
No se considerar que un sujeto tiene un establecimiento permanente por la mera
realizacin de negocios en el pas por medio de corredores, comisionistas o
cualquier otro intermediario que goce de una situacin independiente, siempre que
estos acten en el curso habitual de sus propios negocios y en sus relaciones
comerciales o financieras con la empresa, las condiciones no difieran de aquellas
generalmente acordadas por agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto
acta total o principalmente por cuenta de una persona humana o jurdica, entidad o
patrimonio del exterior, o de varios de stos vinculados entre s, ese sujeto no se
considerar un agente independiente en el sentido de este prrafo con respecto a
esas empresas..

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ARTCULO 14.- Sustityese el cuarto prrafo del inciso a del artculo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los
siguientes:
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en ste. No obstante, podr
optarse por imputar las ganancias en el momento de producirse la respectiva
exigibilidad, cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas
con plazos de financiacin superiores a diez (10) meses, en cuyo caso la opcin
deber mantenerse por el trmino de cinco (5) aos y su ejercicio se exteriorizar
mediante el procedimiento que determine la reglamentacin. El criterio de
imputacin autorizado precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos
expresamente previstos por la ley o su decreto reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del artculo 69 y
los intereses o rendimientos de ttulos, bonos, cuotapartes de fondos comunes de
inversin y dems valores se imputarn en el ejercicio en que hayan sido: (i) puestos
a disposicin o pagados, lo que ocurra primero; o (ii) capitalizados, siempre que los
valores prevean pagos de intereses o rendimientos en plazos de hasta un ao.
Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a un ao, la imputacin
se realizar de acuerdo con su devengamiento en funcin del tiempo.
En el caso de emisin o adquisicin de tales valores a precios por debajo o por
encima del valor nominal residual, en el caso de personas humanas y sucesiones
indivisas, las diferencias de precio se imputarn conforme los procedimientos
contemplados en los incisos c) y d) del segundo artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 90..
ARTCULO 15.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b del artculo 18 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Las ganancias a que se refieren los artculos sin nmero agregados en primer,
cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90 se imputarn al ao fiscal en
que hubiesen sido percibidas. En el caso de las comprendidas en los artculos sin
nmero agregados en cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90, cuando
las operaciones sean pagaderas en cuotas con vencimiento en ms de un ao fiscal,
las ganancias se imputarn en cada ao en la proporcin de las cuotas percibidas en
ste..

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ARTCULO 16.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a


las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten ganancias
de fuente argentina para personas o entes del extranjero con los que dichas
empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos,
radicados o domiciliados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin, la imputacin al balance impositivo slo podr efectuarse cuando se
paguen o configure alguno de los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo
o, en su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se configura dentro del
plazo previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya
devengado la respectiva erogacin..
ARTCULO 17.- Sustityese el artculo 19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias netas de fuente
argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el pas, se
compensarn los resultados netos obtenidos en el ao fiscal, dentro de cada una y
entre las distintas categoras.
En primer trmino, dicha compensacin se realizar respecto de los resultados
netos obtenidos dentro de cada categora, con excepcin de las ganancias
provenientes de las inversiones incluidas las monedas digitales y operaciones a
las que hace referencia el Captulo II del Ttulo IV de esta ley. Asimismo, de
generarse quebranto por ese tipo de inversiones y operaciones, este resultar de
naturaleza especfica debiendo, por lo tanto, compensarse exclusivamente con
ganancias futuras de su misma fuente y clase. Se entiende por clase, al conjunto de
ganancias comprendidas en cada uno de los artculos del citado Captulo II.
Si por aplicacin de la compensacin indicada en el prrafo precedente resultaran
quebrantos en una o ms categoras, la suma de estos se compensar con las
ganancias netas de las categoras segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente.
A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que la ley
autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artculo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos a), b), c), d), e) y en
su ltimo prrafo, se considerarn como de naturaleza especfica los quebrantos
provenientes de:

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a) La enajenacin de acciones, valores representativos y certificados de depsito


de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de participacin de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
b) La realizacin de las actividades a las que alude el segundo prrafo del artculo
69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente, sern considerados
como de naturaleza especfica los quebrantos generados por derechos y obligaciones
emergentes de instrumentos o contratos derivados, a excepcin de las operaciones
de cobertura. A estos efectos, una transaccin o contrato derivado se considerar
como operacin de cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras
fluctuaciones en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y resultados
de la o las actividades econmicas principales.
Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la exploracin
y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma
continental y en la zona econmica exclusiva de la Repblica Argentina incluidas las
islas artificiales, instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, slo podrn
compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
No sern compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban
tributar el impuesto con carcter nico y definitivo ni con aquellas comprendidas en
el Captulo II del Ttulo IV.
El quebranto impositivo sufrido en un perodo fiscal que no pueda absorberse con
ganancias gravadas del mismo perodo podr deducirse de las ganancias gravadas
que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Transcurridos cinco (5) aos
computados de acuerdo con lo dispuesto por el Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin despus de aqul en que se produjo la prdida, no podr hacerse deduccin
alguna del quebranto que an reste, en ejercicios sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza especfica slo podrn computarse
contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de
operaciones en el ao fiscal en el que se experimentaron las prdidas o en los cinco
(5) aos inmediatos siguientes computados de acuerdo a lo dispuesto por el Cdigo
Civil y Comercial de la Nacin.

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Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice de Precios


Internos al por Mayor (IPIM ), publicado por el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el
mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se consideren de
fuente extranjera, slo podrn compensarse con ganancias de esa misma fuente y se
regirn por las disposiciones del artculo 134 de esta ley..
ARTCULO 18.- Sustityese el inciso f del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
f) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de
asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin e instruccin,
cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su
creacin, y en ningn caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los
socios. Se excluyen de esta exencin aquellas entidades que obtienen sus
recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos pblicos, juegos
de azar, carreras de caballos y actividades similares, as como actividades de
crdito o financieras excepto las inversiones financieras que pudieran
realizarse a efectos de preservar el patrimonio social, entre las que quedan
comprendidas aquellas realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y
las Cajas de Previsin Social, creadas o reconocidas por normas legales
nacionales y provinciales.
La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el caso
de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial que
desarrollen actividades industriales o comerciales, excepto cuando las
actividades industriales o comerciales tengan relacin con el objeto de tales
entes y los ingresos que generen no superen el porcentaje que determine la
reglamentacin sobre los ingresos totales. En caso de superar el porcentaje
establecido, la exencin no ser aplicable a los resultados provenientes de esas
actividades..
ARTCULO 19.- Sustityese el inciso h del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:

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h) los intereses originados por depsitos en caja de ahorro y cuentas especiales de


ahorro, efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades
financieras normado por la ley 21.526 y sus modificaciones..
ARTCULO 20.- Sustityese el segundo prrafo del inciso i del artculo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Las indemnizaciones que se reciban en forma de capital o renta por causas de
muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se
efecten en virtud de lo que determinan las leyes civiles o como consecuencia de un
contrato de seguro..
ARTCULO 21.- Sustityese el inciso o del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:

o) el valor locativo y el resultado derivado de la enajenacin, de la casa-


habitacin..
ARTCULO 22.- Sustityese el inciso w del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
w) los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposicin de acciones, valores representativos de acciones y certificados de
depsito de acciones, obtenidos por personas humanas residentes y sucesiones
indivisas radicadas en el pas, siempre que esas operaciones no resulten
atribuibles a sujetos comprendidos en los incisos d) y e) y en el ltimo prrafo
del artculo 49 de la ley. La exencin ser tambin aplicable para esos sujetos a
las operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversin del
primer prrafo del artculo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones, en tanto el
fondo se integre, como mnimo, en un porcentaje que determine la
reglamentacin, por dichos valores, siempre que cumplan las condiciones que
se mencionan en el prrafo siguiente.
El beneficio previsto en el prrafo precedente slo resultar de aplicacin en la
medida en que (a) se trate de una colocacin por oferta pblica con
autorizacin de la Comisin Nacional de Valores; y/o (b) las operaciones
hubieren sido efectuadas en mercados autorizados por ese organismo bajo
segmentos que aseguren la prioridad precio tiempo y por interferencia de

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ofertas; y/o (c) sean efectuadas a travs de una oferta pblica de adquisicin
y/o canje autorizados por la Comisin Nacional de Valores.
La exencin a la que se refiere el primer prrafo de este inciso proceder
tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que posean
el carcter de sujetos del impuesto o de la obligacin tributaria, constituidos
como producto de procesos de privatizacin, de conformidad con las
previsiones del Captulo II de la ley 23.696 y normas concordantes, en tanto se
trate de operaciones con acciones originadas en programas de propiedad
participada, implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley.
La exencin prevista en este inciso tambin ser de aplicacin para los
beneficiarios del exterior en la medida en que tales beneficiarios no residan en
o los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes.
Asimismo, estarn exentos del impuesto los intereses o rendimientos y los
resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin, de
los siguientes valores obtenidos por los beneficiarios del exterior antes
mencionados: (i) ttulos pblicos ttulos, bonos, letras y dems obligaciones
emitidos por los Estados Nacional, Provinciales, Municipales y la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires; (ii) obligaciones negociables a que se refiere el
artculo 36 de la ley 23.576 y sus modificaciones, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros constituidos en el pas conforme a las disposiciones del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, colocados por oferta pblica, y
cuotapartes de renta de fondos comunes de inversin constituidos en el pas,
comprendidos en el artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, colocados
por oferta pblica; y (iii) valores representativos o certificados de depsitos de
acciones emitidos en el exterior, cuando tales acciones fueran emitidas por
entidades domiciliadas, establecidas o radicadas en la Repblica Argentina y
cuenten con autorizacin de oferta pblica por la Comisin Nacional de Valores.
Lo dispuesto en el prrafo precedente no resultar de aplicacin cuando se
trate de Letras del Banco Central de la Repblica Argentina (LEBAC ).
La Comisin Nacional de Valores est facultada a reglamentar y fiscalizar, en el
mbito de su competencia, las condiciones establecidas en este artculo, de
conformidad con lo dispuesto en la ley 26.831..

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ARTCULO 23.- Incorpranse como ltimos tres prrafos del artculo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
La exencin prevista en los incisos d) y g) no ser de aplicacin a los resultados
provenientes de actividades de ahorro, crdito y/o financieras o de seguros y/o
reaseguros excepto las ART -MUTUAL y aquellas mutuales que acten como Cajas de
Previsin Social para sus asociados, bajo cualquier modalidad sea en forma propia
o a travs de terceros. En tales supuestos, no resultar de aplicacin lo previsto por
el artculo 29 de la ley 20.321 para las entidades mutualistas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP ) establecer las condiciones
operativas para la aplicacin del impuesto a los resultados a que hace referencia el
prrafo precedente y para la apropiacin de gastos efectuados con el objeto de
obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, de conformidad con lo dispuesto
en el primer prrafo del artculo 80 de esta ley.
Las entidades comprendidas en el inciso g) podrn deducir, de sus resultados
gravados, hasta la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000) anuales por las
erogaciones que hubieren incurrido en concepto de educacin, salud, actividades
culturales, deportes y recreacin, efectuadas en beneficio de sus socios y/o de la
comunidad. Si del cmputo previsto surgiere un excedente no absorbido, ste no
generar saldo a favor del contribuyente en el presente impuesto, ni ser susceptible
de devolucin o compensacin alguna o de utilizacin en los periodos fiscales
siguientes..
ARTCULO 24.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las sociedades cooperativas que, en virtud de lo dispuesto en el ltimo
prrafo del artculo 20 deban determinar el impuesto de esta ley, podrn computar
como pago a cuenta la contribucin especial establecida en el artculo 6 de la ley
23.427 y sus modificatorias. Si del cmputo previsto surgiere un excedente no
absorbido, ste no generar saldo a favor del contribuyente en el presente impuesto,
ni ser susceptible de devolucin o compensacin alguna..
ARTCULO 25.- Sustityese el primer prrafo del artculo 21 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:

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Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al gravamen de esta


ley, incluidas o no en ella, no producirn efectos en la medida en que de ello pudiera
resultar una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto
precedentemente no ser de aplicacin respecto de las exenciones dispuestas en los
incisos t) y w) del artculo anterior y de los artculos primero y cuarto incorporados
sin nmero a continuacin del artculo 90 ni cuando afecte acuerdos internacionales
suscriptos por la Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la
transferencia se determinar de acuerdo con las constancias que al respecto
debern aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se
presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones, debiendo
otorgarse a los importes respectivos el tratamiento que esta ley establece segn el
tipo de ganancias de que se trate..
ARTCULO 26.- Sustityense los cuatro primeros prrafos del inciso c del artculo
23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
c) en concepto de deduccin especial, hasta una suma equivalente al importe que
resulte de incrementar el monto a que hace referencia el inciso a) del presente
artculo en:
1. Una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el
artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa
y de ganancias netas incluidas en el artculo 79, excepto que queden
incluidas en el apartado siguiente.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se
refiere este apartado, en relacin con las rentas y actividad respectiva, el
pago de los aportes que, como trabajadores autnomos, deban realizar
obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o a la
caja de jubilaciones sustitutiva que corresponda.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado.
La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se obtengan
ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deduccin prevista en el segundo apartado del primer prrafo de este inciso
no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el
inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales que,

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en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento


diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como
de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio.
Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud
de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades docentes,
cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad..
ARTCULO 27.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 26 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el pas las
personas humanas que se encuentren en el extranjero al servicio de la Nacin,
provincias, Ciudad Autnoma de Buenos Aires o municipalidades y los funcionarios
de nacionalidad argentina que acten en organismos internacionales de los cuales la
Repblica Argentina sea Estado miembro..
ARTCULO 28.- Sustityese el artculo 29 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge, cualquiera sea el rgimen
patrimonial al que se someta a la sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio o industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporcin en que hubiere contribuido a su
adquisicin, o por el cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere imposibilidad
de determinarla..
ARTCULO 29.- Sustityese el artculo 37 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 37.- Cuando una erogacin carezca de documentacin o sta encuadre
como apcrifa, y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza ha debido ser
efectuada para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se admitir su
deduccin en el balance impositivo y adems estar sujeta al pago de la tasa del
treinta y cinco por ciento (35%) que se considerar definitivo en sustitucin del
impuesto que corresponda al beneficiario desconocido u oculto. A los efectos de la
determinacin de ese impuesto, el hecho imponible se considerar perfeccionado en
la fecha en que se realice la erogacin..

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ARTCULO 30.- Sustityese el inciso b del artculo 41 de la Ley de Impuesto a las


Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la constitucin a favor
de terceros de derechos de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u
otros derechos reales..
ARTCULO 31.- Sustityese el artculo 42 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 42.- Se presume, salvo prueba en contrario, que el valor locativo de todo
inmueble no es inferior al valor locativo de mercado que rige en la zona donde el
bien est ubicado, conforme las pautas que fije la reglamentacin.
Cuando se cedan inmuebles en locacin o se constituyan sobre stos derechos reales
de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u otros, por un precio inferior al
de mercado que rige en la zona en que los bienes estn ubicados, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos podr estimar de oficio la ganancia correspondiente..
ARTCULO 32.- Sustityese el inciso k del artculo 45 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin
y certificados de participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, as como por la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles..
ARTCULO 33.- Sustityese el artculo 46 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 46.- Los dividendos, en dinero o en especie, sern considerados como
ganancia gravada por sus beneficiarios, cualesquiera sean los fondos empresarios
con que se efecte su pago, incluyendo las reservas anteriores con independencia de
la fecha de su constitucin y las ganancias exentas de acuerdo con lo establecido por
esta ley y provenientes de primas de emisin. Igual tratamiento tendrn las
utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a)
del artculo 69, distribuyan a sus socios o integrantes.
Los dividendos en especie se computarn a su valor corriente en plaza a la fecha de
su puesta a disposicin.

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Las distribuciones en acciones liberadas provenientes de revalos o ajustes


contables y de la capitalizacin de utilidades lquidas y realizadas, no sern
computables por los beneficiarios a los fines de la determinacin de su ganancia
gravada ni para el clculo a que hace referencia el artculo 80 de la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo de
distribucin a la diferencia entre el importe del rescate y el costo computable de las
acciones. Tratndose de acciones liberadas, se considerar que su costo computable
es igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye un dividendo
gravado.
El costo computable de cada accin se obtendr considerando como numerador el
importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del ltimo
ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato anterior al del rescate,
deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo integren y las reservas que
tengan origen en utilidades que cumplan la misma condicin, y como denominador
las acciones en circulacin.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a otros accionistas, se
entender que el rescate implica una enajenacin de esas acciones. Para determinar
el resultado de esa operacin se considerar como precio de venta el costo
computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el prrafo precedente y
como costo de adquisicin el que se obtenga de la aplicacin del artculo 61 de la
ley..
ARTCULO 34.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
46 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Se presumir que se ha configurado la puesta a disposicin de los
dividendos o utilidades asimilables, en los trminos del artculo 18 de esta ley,
conforme lo dispuesto en el quinto prrafo de su inciso a), cuando se verifique
alguna de las situaciones que se enumeran a continuacin, en la magnitud que se
prev para cada una de ellas:
a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o
beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 realicen retiros de
fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o
beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 tengan el uso o goce,

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por cualquier ttulo, de bienes del activo de la entidad, fondo o fideicomiso. En


este caso se presumir, admitiendo prueba en contrario, que el valor de los
dividendos o utilidades puestos a disposicin es el ocho por ciento (8%) anual
del valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del veinte por ciento
(20%) anual del valor corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si se
realizaran pagos en el mismo perodo fiscal por el uso o goce de dichos bienes,
los importes pagados podrn ser descontados a los efectos del clculo del
dividendo o utilidad.
c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, est afectado a la garanta de
obligaciones directas o indirectas de los titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 y se ejecute dicha garanta. De verificarse esta
situacin, el dividendo o utilidad se calcular respecto del valor corriente en
plaza de los bienes ejecutados, hasta el lmite del importe garantizado.
d) Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artculo 69 vendan o
compren a sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o por encima, segn
corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se calcular
por la diferencia entre el valor declarado y dicho valor de plaza.
e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artculo 69, realicen a favor
de sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o
beneficiarios, que no respondan a operaciones realizadas en inters de la
empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que los importes fueran
reintegrados, en cuyo caso resultar de aplicacin el artculo 73 de la ley.
f) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o
beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 perciban sueldos,
honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda probarse la efectiva
prestacin del servicio o que la retribucin pactada resulte adecuada a la
naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que se pagara a
terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relacin a los importes que se determinen por aplicacin de
las situaciones previstas en los incisos del primer prrafo de este artculo, la
presuncin establecida en l tendr como lmite el importe de las utilidades
acumuladas al cierre del ltimo ejercicio anterior a la fecha en que se verifique

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alguna de las situaciones previstas en los apartados anteriores por la proporcin que
posea cada titular, propietario, socio, accionista, cuotapartista, fiduciante o
beneficiario. Sobre los importes excedentes resultar aplicable la presuncin
contenida en las disposiciones del artculo 73.
Tambin se considerar que existe la puesta a disposicin de dividendos o utilidades
asimilables cuando se verifiquen los supuestos referidos respecto del cnyuge o
conviviente de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 o sus
ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
Las mismas previsiones sern de aplicacin cuando las sociedades y fideicomisos
comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 opten por tributar como
sociedades de capital conforme las disposiciones del cuarto prrafo de artculo 50,
as como tambin respecto de los establecimientos permanentes a los que se hace
referencia en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 69..
ARTCULO 35.- Sustityese la denominacin del Captulo III del Ttulo II de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la
siguiente:
CAPTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA BENEFICIOS
EMPRESARIALES
ARTCULO 36.- Sustityese el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 49.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la tercera categora:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas en el
pas.
c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el pas en los que el fiduciante
posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el
Ttulo V.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el pas.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y dems
auxiliares de comercio, no incluidos expresamente en la cuarta categora.

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f) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin, las provenientes de la


edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de propiedad horizontal
del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y del desarrollo y enajenacin de
inmuebles bajo el rgimen de conjuntos inmobiliarios previsto en el
mencionado cdigo.
g) Las dems ganancias no comprendidas en otras categoras.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones en dinero
y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artculo, en cuanto excedan de las sumas que la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos
efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se
complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios, etctera), el
resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades se considerar como
ganancia de la tercera categora..
ARTCULO 37.- Sustityese el artculo 50 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 50.- El resultado del balance impositivo de las empresas unipersonales
comprendidas en el inciso d) del artculo 49 y de las sociedades incluidas en el inciso
b) del artculo 49, se considerar, en su caso, ntegramente asignado al dueo o
distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas
particulares.
Tambin ser atribuido a los fiduciantes al cierre del ao fiscal los resultados
obtenidos por los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del artculo 49, en la
proporcin que les corresponda.
Las disposiciones contenidas en los prrafos precedentes no resultarn de
aplicacin respecto de los quebrantos que, conforme a las disposiciones del artculo
19 se consideren de naturaleza especfica para los sujetos comprendidos en los
incisos b) c) y d) del artculo 49, los que debern ser compensados por la empresa,
sociedad o fideicomiso en la forma prevista por el primero de los artculos
mencionados, en funcin del origen del quebranto.
Tampoco se aplicarn las disposiciones contenidas en los dos primeros prrafos de
este artculo en tanto las mencionadas sociedades y fideicomisos comprendidos en

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los incisos b) y c) del artculo 49 hayan ejercido la opcin a que se refiere el punto 8
del inciso a) del artculo 69 de la ley..
ARTCULO 38.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 52 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de participacin en
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, no sern considerados
como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas que
dispone esta ley para dichos bienes..
ARTCULO 39.- Sustityese el anteltimo prrafo del artculo 58 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el Ttulo VI,
para determinar el costo computable, actualizarn los costos de adquisicin,
elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a
aqul en que se realice la enajenacin. Asimismo, cuando enajenen bienes que
hubieran adquirido en el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de
enajenacin, a los efectos de la determinacin del costo computable, no debern
actualizar el valor de compra de los mencionados bienes. Estas disposiciones
resultarn aplicables en caso de verificarse las condiciones previstas en los dos
ltimos prrafos del artculo 95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales
condiciones resultarn aplicables las previsiones dispuestas en el prrafo
precedente..
ARTCULO 40.- Incorprase como anteltimo prrafo del artculo 61 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Lo dispuesto en este artculo tambin ser de aplicacin respecto de los valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, certificados
de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares..
ARTCULO 41.- Sustityese el primer prrafo del artculo 63 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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Cuando se enajenen monedas digitales, ttulos pblicos, bonos y dems valores, el


costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el
inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenacin. Si se
tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo computable ser el precio
de compra..
ARTCULO 42.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 64 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en los
apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus socios,
integrantes, fiduciantes, beneficiarios o cuotapartistas..
ARTCULO 43.- Sustityese el artculo 65 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 65.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de bienes que no
sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes
inmateriales, acciones, valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes
de fondos comunes de inversin y certificados de participacin de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares,
monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, el resultado se establecer
deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin, fabricacin,
construccin y el monto de las mejoras efectuadas..
ARTCULO 44.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 67 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un inmueble
afectado a la explotacin como bien de uso o afectado a locacin o arrendamiento o a
cesiones onerosas de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u otros
derechos reales, siempre que tal destino tuviera, como mnimo, una antigedad de
dos (2) aos al momento de la enajenacin y en la medida en que el importe
obtenido en la enajenacin se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes
de uso afectados a cualquiera de los destinos mencionados precedentemente,
incluso si se tratara de terrenos o campos..
ARTCULO 45.- Sustityese el primer prrafo del artculo 69 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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ARTCULO 69.- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas imponibles,
quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades annimas incluidas las sociedades annimas
unipersonales, las sociedades en comandita por acciones, en la parte que
corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por acciones
simplificadas del Ttulo III de la ley 27.349, constituidas en el pas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita
simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de las
sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se trate
de sociedades constituidas en el pas.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y
mutualistas, constituidas en el pas, en cuanto no corresponda por esta ley
otro tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades no exentas
del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley 22.016,
no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no corresponda
otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido por el artculo 6 de
dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, excepto aquellos en los que el
fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el
presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido
en el Ttulo V.
7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no comprendidos
en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49 y los fideicomisos
comprendidos en el inciso c) del mismo artculo que opten por tributar
conforme a las disposiciones del presente artculo. Dicha opcin podr
ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven registraciones contables que
les permitan confeccionar balances comerciales y deber mantenerse por

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el lapso de cinco (5) perodos fiscales contados a partir del primer ejercicio
en que se aplique la opcin.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan
comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de
celebracin del respectivo contrato, segn corresponda, y para los sujetos
mencionados en el apartado 8, desde el primer da del ejercicio fiscal siguiente
al del ejercicio de la opcin.
b) al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en el artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 16.
Dichos establecimientos debern ingresar la tasa adicional del trece por ciento
(13%) al momento de remesar las utilidades a su casa matriz..
ARTCULO 46.- Sustityese el artculo 73 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 73.- Toda disposicin de fondos o bienes efectuada a favor de terceros
por parte de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo 49, que no
responda a operaciones realizadas en inters de la empresa, har presumir, sin
admitir prueba en contrario, una ganancia gravada que ser determinada conforme
los siguientes parmetros:
a) En el caso de disposicin de fondos, se presumir un inters anual equivalente
al que establezca la reglamentacin, de acuerdo a cada tipo de moneda.
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumir una ganancia equivalente
al ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes
inmuebles y al veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza
respecto del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo perodo fiscal por el uso o goce de dichos
bienes, los importes pagados podrn ser descontados a los efectos de esta
presuncin.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn en los casos en donde tales sujetos
efecten disposiciones de bienes a terceros en condiciones de mercado, conforme lo
disponga la reglamentacin.
Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en los
prrafos, tercero y cuarto del artculo 14 o en el primer artculo agregado a
continuacin del artculo 46..

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ARTCULO 47.- Incorprase como tercer prrafo del artculo 75 de la Ley de


Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras, bosques y bienes
anlogos a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los costos tendientes a
satisfacer los requerimientos tcnicos y ambientales a cargo del concesionario y/o
permisionario, exigidos por la normativa aplicable dictada por la autoridad de
aplicacin competente. Dichos costos debern ser incluidos desde el momento en
que se originen las referidas obligaciones tcnicas y ambientales conforme a la
normativa vigente, con independencia del perodo en que se efecten las
erogaciones..
ARTCULO 48.- Sustityese el primer prrafo del inciso f del artculo 79 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea, sndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades annimas y fiduciario.
ARTCULO 49.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 79 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Sin perjuicio de las dems disposiciones de esta ley, quedan incluidas en este artculo
las sumas que se generen exclusivamente con motivo de una desvinculacin laboral,
cualquiera fuere su denominacin, que excedan de los parmetros mnimos previstos
en la normativa laboral aplicable. Cuando las sumas abonadas tengan su origen en un
acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro voluntario, entre otros)
estarn alcanzadas en cuanto superen los parmetros mnimos previstos en la
normativa laboral aplicable para el supuesto de despido sin causa..
ARTCULO 50.- Sustityese el artculo 80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 80.- Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las restricciones
expresas contenidas en ella, son los efectuados para obtener, mantener y conservar
las ganancias gravadas por este impuesto y se restarn de las ganancias producidas
por la fuente que las origina. Cuando los gastos se efecten con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por

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distintas fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que


produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el monto del
impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos se deduzca de una de
las fuentes productoras..
ARTCULO 51.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
80 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Los gastos realizados en la Repblica Argentina se presumen
vinculados con ganancias de fuente argentina. Sin perjuicio de lo dispuesto por el
inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se presumen
vinculados con ganancias de fuente extranjera. No obstante, podr admitirse su
deduccin de las ganancias de fuente argentina si se demuestra debidamente que
estn destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de este origen..
ARTCULO 52.- Sustityense los prrafos cuarto y siguientes del inciso a del
artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
En el caso de los sujetos comprendidos en el artculo 49, los intereses de deudas de
carcter financiero excluyndose, en consecuencia, las deudas generadas por
adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con el
giro del negocio contrados con sujetos, residentes o no en la Repblica Argentina,
vinculados en los trminos del artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de
esta ley, sern deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin,
no pudiendo superar tal deduccin el monto anual que al respecto establezca el
Poder Ejecutivo Nacional o el equivalente al treinta por ciento (30%) de la ganancia
neta del ejercicio que resulte antes de deducir tanto los intereses a los que alude este
prrafo como las amortizaciones previstas en esta ley, el que resulte mayor.
Al lmite aplicable a que se refiere el prrafo anterior se le podr adicionar el
excedente que se haya acumulado en los tres (3) ejercicios fiscales inmediatos
anteriores, por resultar inferior en cualquiera de dichos perodos el monto de los
intereses efectivamente deducidos respecto del lmite aplicable, en la medida que
dicho excedente no hubiera sido aplicado con anterioridad conforme el
procedimiento dispuesto en este prrafo.

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Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los prrafos precedentes, no


hubieran podido deducirse, podrn adicionarse a aquellos correspondientes a los
cinco (5) ejercicios fiscales inmediatos siguientes, quedando sujetos al mecanismo
de limitacin all previsto.
Lo dispuesto en el cuarto prrafo del presente inciso no ser de aplicacin en los
siguientes supuestos:
1. para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus modificaciones;
2. para los fideicomisos financieros constituidos conforme a las disposiciones de
los artculos 1690 a 1692 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin;
3. para las empresas que tengan por objeto principal la celebracin de contratos
de leasing en los trminos, condiciones y requisitos establecidos por los
artculos 1227 y siguientes del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y en forma
secundaria realicen exclusivamente actividades financieras;
4. por el monto de los intereses que no exceda el importe de los intereses activos;
5. cuando se demuestre fehacientemente que, para un ejercicio fiscal, la relacin
entre los intereses sujetos a la limitacin del cuarto prrafo de este inciso y la
ganancia neta a la que all se alude, resulta inferior o igual al ratio que, en ese
ejercicio fiscal, el grupo econmico al cual el sujeto en cuestin pertenece posee
por pasivos contrados con acreedores independientes y su ganancia neta,
determinada de manera anloga a lo all dispuesto, segn los requisitos que
establezca la reglamentacin; o
6. cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo disponga la
reglamentacin, que el beneficiario de los intereses a los que alude dicho cuarto
prrafo hubiera tributado efectivamente el impuesto respecto de tales rentas,
con arreglo a lo dispuesto en esta ley.
Los intereses quedarn sujetos, en el momento del pago, a las normas de retencin
vigentes dictadas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con
independencia de que resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los prrafos cuarto a sptimo de este inciso, el trmino
intereses comprende, asimismo, las diferencias de cambio y, en su caso,
actualizaciones, generadas por los pasivos que los originan, en la medida en que no
resulte de aplicacin el procedimiento previsto en el artculo 95 de esta ley,
conforme lo dispuesto en su segundo prrafo.

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La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin prevista en el


cuarto prrafo cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto as lo justifique..
ARTCULO 53.- Sustityese el primer prrafo del inciso b del artculo 81 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los
siguientes:
b) Las sumas que pagan los tomadores y asegurados por:
(i) seguros para casos de muerte; y
(ii) seguros mixtos excepto para los casos de seguros de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nacin, en los cuales sern deducibles tanto las primas que
cubran el riesgo de muerte como las primas de ahorro.
Asimismo, sern deducibles las sumas que se destinen a la adquisicin de
cuotapartes de fondos comunes de inversin que se constituyan con fines de
retiro en los trminos de la reglamentacin que a tales efectos dicte la Comisin
Nacional de Valores y en los lmites que sean aplicables para las deducciones
previstas en los puntos (i) y (ii) de este inciso b)..
ARTCULO 54.- Sustityese el apartado 1 del inciso c del artculo 81 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
1. La realizacin de actividad de asistencia social u obra mdica asistencial de
beneficencia, sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y
proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad..
ARTCULO 55.- Sustityense los incisos g y h del artculo 81 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los
siguientes:
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras sociales
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para ste el
carcter de cargas de familia.
Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o
abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial,
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para ste el
carcter de cargas de familia. Esta deduccin no podr superar el cinco por
ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.

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h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica


y paramdica del contribuyente y de las personas que revistan para ste el
carcter de cargas de familia: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios y
establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la hospitalizacin;
c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los
servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etctera; e) los que presten los tcnicos auxiliares
de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia,
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos
especiales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente facturada
por el respectivo prestador del servicio y hasta un mximo del cuarenta por
ciento (40%) del total de la facturacin del perodo fiscal de que se trate,
siempre y en la medida en que los importes no se encuentren alcanzados por
sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura mdica. Esta deduccin
no podr superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio..
ARTCULO 56.- Incorprase como inciso j del artculo 81 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente texto:
j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nacin.
ARTCULO 57.- Incorprase como ltimos prrafos del artculo 81 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
A los fines de la determinacin de los lmites establecidos en el primer prrafo del
inciso c) y en el segundo prrafo de los incisos g) y h), los referidos porcentajes se
aplicarn sobre las ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el
importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas, el de los quebrantos
de aos anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23
de la ley.
El Poder Ejecutivo Nacional establecer los montos mximos deducibles por los
conceptos a que se refieren los incisos b) y j)..
ARTCULO 58.- Sustityese el inciso f del artculo 82 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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f) las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las prdidas


por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos pertinentes, excepto
las comprendidas en el inciso l) del artculo 88..
ARTCULO 59.- Incorprase como ltimo prrafo del inciso h del artculo 87 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Quedan incluidos en este inciso los aportes a planes de seguro de vida que
contemplen cuentas de ahorro administrados por entidades sujetas al control
de la Superintendencia de Seguros de la Nacin..
ARTCULO 60.- Sustityese el inciso j del artculo 88 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
j) las prdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilcitas,
comprendiendo las erogaciones vinculadas con la comisin del delito de
cohecho, incluso en el caso de funcionarios pblicos extranjeros en
transacciones econmicas internacionales..
ARTCULO 61.- Sustityese el artculo 89 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 89.- Las actualizaciones previstas en esta ley se practicarn conforme lo
establecido en el artculo 39 de la ley 24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, las actualizaciones previstas
en los artculos 58 a 62, 67, 75, 83 y 84, y en los artculos cuarto y quinto agregados a
continuacin del artculo 90, respecto de las adquisiciones o inversiones efectuadas
en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, se realizarn
sobre la base de las variaciones porcentuales del ndice de Precios Internos al por
Mayor (IPIM ) que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, conforme
las tablas que a esos fines elabore la Administracin Federal de Ingresos Pblicos..
ARTCULO 62.- Sustityese la denominacin del Ttulo IV de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la siguiente:
TTULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 63.- Incorprase antes del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente ttulo:
CAPTULO I - IMPUESTO PROGRESIVO
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ARTCULO 64.- Sustityense los prrafos tercero a sexto del artculo 90 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos a que hace referencia el
primer prrafo de este artculo, incluya resultados comprendidos en el Ttulo IX de
la esta ley, provenientes de operaciones de enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, as como por la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles, estos quedarn alcanzados por el impuesto a la alcuota del quince
por ciento (15%)..
ARTCULO 65.- Incorprase a continuacin del artculo 90, como Captulo II del
Ttulo IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
CAPTULO II - IMPUESTO CEDULAR
A RTCULO - Rendimiento producto de la colocacin de capital en valores. La
ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y de las sucesiones
indivisas derivada de resultados en concepto de intereses o la denominacin que
tuviere el rendimiento producto de la colocacin de capital en los casos respectivos
de valores a que se refiere el cuarto artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 90 que forma parte de este captulo, o de intereses originados en
depsitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al rgimen de entidades
financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones, quedar alcanzada por el impuesto
a la alcuota que se detalla a continuacin dependiendo de la inversin de que se
trate:
a) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables, cuotapartes de
fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de fideicomisos financieros y
contratos similares, bonos y dems valores, en moneda nacional sin clusula de
ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta en el
prrafo precedente de este inciso, no pudiendo exceder de la prevista en el

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inciso siguiente, siempre que medien informes tcnicos fundados, basados en


variables econmicas, que as lo justifiquen.
b) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables, cuotapartes de
fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de fideicomisos financieros y
contratos similares, bonos y dems valores, en moneda nacional con clusula de
ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de
inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083, integrado por
inversiones comprendidas en el primer prrafo del presente artculo en distintas
monedas, la reglamentacin podr establecer procedimientos que prevean la forma
de aplicacin de las tasas, en forma proporcional a los activos subyacentes
respectivos.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin para aquellos sujetos
que revistan la condicin de beneficiarios del exterior, que no residan en o los
fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes. En tales casos la
ganancia, en la medida que no se encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el
cuarto prrafo del inciso w) del artculo 20, quedar alcanzada por las disposiciones
contenidas en el artculo 93, a las alcuotas establecidas en el primer prrafo de este
artculo.
A RTCULO - Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de emisin. A
efectos de la determinacin de la ganancia proveniente de valores que devenguen
intereses o rendimientos, que encuadren en el presente Captulo II o en el Ttulo IX
de esta ley, debern aplicarse los siguientes procedimientos:
a) Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual, el inters que se
devengue se imputar al ao fiscal en que se verifique el pago, la fecha de
puesta a disposicin o su capitalizacin, lo que ocurra primero, siempre que
dicho valor prevea pagos de inters en plazos de hasta un ao. Respecto de
plazos de pago superiores a un ao, el inters se imputar de acuerdo a su
devengamiento en funcin del tiempo. En caso de enajenacin del valor, se
considerar el precio de suscripcin o adquisicin como su costo computable. Si
al momento de la enajenacin existieran intereses devengados desde la fecha de
pago de la ltima cuota de inters (intereses corridos) que no se hubieren
gravado a ese momento, esos intereses, a opcin del contribuyente, podrn
discriminarse del precio de enajenacin.

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b) Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o mercados, que contenga


intereses corridos desde la emisin o desde la fecha del pago de la ltima cuota
de inters, el contribuyente podr optar entre (i) considerar el precio de
adquisicin como costo computable del valor adquirido, o (ii) discriminar del
precio de adquisicin el inters corrido. De optar por la segunda alternativa, en
la medida en que los intereses se paguen, se pongan a disposicin o se
capitalicen, lo que ocurra antes, el inters sujeto a impuesto ser la diferencia
entre el importe puesto a disposicin o capitalizado y la parte del precio de
adquisicin atribuible al inters corrido a la fecha de adquisicin.
c) Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido bajo la par, pagando
un precio neto de intereses corridos, menor al nominal residual, el descuento
recibir el tratamiento aplicable a los intereses, debiendo imputarse en funcin
a su devengamiento en cada ao fiscal, a partir del mes de suscripcin o
adquisicin hasta el mes en que se produzca la amortizacin parcial y/o total o
hasta su enajenacin, lo que ocurra con anterioridad. La reglamentacin
establecer los casos en donde ese procedimiento no resulte aplicable, as como
el mecanismo de imputacin en caso de amortizaciones parciales. Con respecto
a los intereses que devengue el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a)
precedente. A efectos de la determinacin del resultado por enajenacin, al
precio de suscripcin o adquisicin se le sumar el descuento que se hubiera
gravado cada ao entre la fecha de suscripcin o adquisicin y la de
enajenacin.
d) Si se suscribe o adquiere un valor pagando un precio neto de intereses corridos,
superior al nominal residual, a los fines de determinar la porcin gravable de
los intereses pagados, puestos a disposicin o capitalizados, el contribuyente
podr optar por deducir esa diferencia en funcin a su devengamiento en cada
ao fiscal, a partir del mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en se
produzca la amortizacin parcial y/o total o hasta su enajenacin, lo que ocurra
con anterioridad.
La reglamentacin establecer el mecanismo de imputacin en caso de
amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que devengue el valor es
aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la determinacin
del resultado por enajenacin, al costo de suscripcin o adquisicin se le
restar, en su caso, el costo a que se refiere la primera parte del presente inciso

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d) que se hubiera deducido cada ao entre la fecha de suscripcin o adquisicin


y la de enajenacin.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d) precedentes, debern ser
ejercidas sobre la totalidad de las inversiones respectivas y mantenerse durante
cinco (5) aos.
La imputacin de acuerdo a su devengamiento en funcin del tiempo a que se refiere
el inciso a) del primer prrafo del presente artculo, as como el devengamiento en
forma proporcional que mencionan sus incisos c) y d), implican que, en los casos de
valores en moneda extranjera la conversin a pesos de los respectivos conceptos se
har al tipo de cambio comprador conforme al ltimo valor de cotizacin del Banco
De La Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao. Tratndose de valores con
clusula de ajuste, tales conceptos se calcularn sobre el valor del capital actualizado
a esa fecha.
A RTCULO - Dividendos y utilidades asimilables. La ganancia neta de las personas
humanas y sucesiones indivisas, derivada de los dividendos y utilidades a que se
refiere el artculo 46 y el primer artculo agregado a continuacin de este ltimo,
tributar a la alcuota del trece por ciento (13%), no resultando de aplicacin para
los sujetos que tributen las rentas a que hace referencia el segundo prrafo del
artculo 69.
El impuesto a que hace referencia el prrafo precedente deber ser retenido por
parte de las entidades pagadoras de los referidos dividendos y utilidades. Dicha
retencin tendr el carcter de pago nico y definitivo para las personas humanas y
sucesiones indivisas residentes en la Repblica Argentina que no estuvieran
inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversin comprendidos en el primer
prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, la reglamentacin podr
establecer regmenes de retencin de la alcuota a que se refiere el primer prrafo,
sobre los dividendos y utilidades all mencionadas, que distribuyan a sus inversores
en caso de rescate y/o pago o distribucin de utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer prrafo de este artculo
se paguen a beneficiarios del exterior, corresponder que quien los pague efecte la
pertinente retencin e ingrese a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
dicho porcentaje, con carcter de pago nico y definitivo.

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A RTCULO... - Operaciones de enajenacin de acciones, valores representativos y


certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones
sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones
indivisas derivada de resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho
sobre fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, quedar alcanzada por el impuesto a la alcuota que se detalla a
continuacin dependiendo del valor de que se trate:
a) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda, cuotapartes de
fondos comunes de inversin no comprendidos en el inciso c) siguiente,
monedas digitales, as como cualquier otra clase de ttulo o bono y dems
valores, en todos los casos en moneda nacional sin clusula de ajuste: cinco por
ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta en el
prrafo precedente, no pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente,
siempre que medien informes tcnicos fundados, basados en variables
econmicas, que as lo justifiquen.
b) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda, cuotapartes de
fondos comunes de inversin no comprendidos en el inciso c) siguiente,
monedas digitales, as como cualquier otra clase de ttulo o bono y dems
valores, en todos los casos en moneda nacional con clusula de ajuste o en
moneda extranjera: quince por ciento (15%).
c) Acciones, valores representativos y certificados de depsitos de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales, certificados de participacin
de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de
inversin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y
sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o mercados de valores autorizados
por la Comisin Nacional de Valores que no cumplen los requisitos a que hace

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referencia el inciso w) del artculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las
referidas bolsas o mercados de valores: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversin comprendidos en el
primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de certificados de participacin de
los fideicomisos financieros, cuyo activo subyacente principal est constituido por:
(i) acciones y/o valores representativos o certificados de participacin en acciones y
dems valores, que cumplen las condiciones a que alude el inciso w) del artculo 20
de la ley, as como (ii) valores a que se refiere el cuarto prrafo de ese inciso, la
ganancia por rescate derivada de aqullos tendr el tratamiento correspondiente a
dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de
inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de certificados de
participacin de fideicomisos financieros, integrado por valores comprendidos en el
primer prrafo del presente artculo en distintas monedas, la reglamentacin podr
establecer procedimientos que prevean la forma de aplicacin de las alcuotas a que
se refieren los incisos del primer prrafo, en forma proporcional a los activos
subyacentes respectivos, as como la aplicacin de exenciones en los casos que tales
activos principales sean los comprendidos en el cuarto prrafo del inciso w) del
artculo 20 de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenacin se determinar con base en las siguientes
pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y b) del primer
prrafo de este artculo, deduciendo del precio de transferencia el costo de
adquisicin. De tratarse de valores en moneda nacional con clusula de ajuste o
en moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias de cambio no sern
consideradas como integrantes de la ganancia bruta.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del primer prrafo de este
artculo, deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisicin
actualizado, mediante la aplicacin del ndice mencionado en el segundo
prrafo del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de
transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como costo de
adquisicin aqul al que se refiere el cuarto prrafo del artculo 46. A tales fines
se considerar, sin admitir prueba en contrario, que los valores enajenados
corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad.

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Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin cuando el sujeto


enajenante revista la condicin de beneficiario del exterior, que no residan en o los
fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no cooperantes. En dicho caso la
ganancia incluida aquella a que hace referencia el artculo agregado sin nmero a
continuacin del artculo 13 de esta ley quedar alcanzada por las disposiciones
contenidas en el inciso h) y en el segundo prrafo del artculo 93, a la alcuota de que
se trate establecida en el primer prrafo de este artculo.
En los supuestos, incluido el caso comprendido en el artculo agregado sin nmero a
continuacin del artculo 13 de esta ley, en que el sujeto adquirente no sea residente
en el pas, el impuesto deber ser ingresado por el beneficiario del exterior a travs
de su representante legal domiciliado en el pas. A tales efectos, resultar de
aplicacin la alcuota de que se trate, establecida en el primer prrafo de este
artculo sobre la ganancia determinada de conformidad con lo dispuesto en esta ley.
A RTCULO - Enajenacin y transferencia de derechos sobre inmuebles. La ganancia
de las personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de la enajenacin de
o de la transferencia de derechos sobre, inmuebles situados en la Repblica
Argentina, tributar a la alcuota del quince por ciento (15%).
La ganancia bruta se determinar en base a las siguientes pautas:
a) Deduciendo del precio de enajenacin o transferencia el costo de adquisicin y
las mejoras, actualizados, mediante la aplicacin del ndice mencionado en el
segundo prrafo del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de
enajenacin o transferencia. En caso de que el inmueble hubiera estado
afectado a la obtencin de resultados alcanzados por el impuesto, al monto
obtenido de acuerdo a lo establecido precedentemente, se le restar el importe
de las amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran computado y
las que resulten procedentes hasta el trimestre inmediato anterior a aqul en
que proceda su enajenacin.
b) En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada con motivo del
diferimiento y/o financiacin tendr el tratamiento respectivo conforme las
disposiciones aplicables de esta ley.
Podrn computarse los gastos (comisiones, honorarios, impuestos, tasas, etctera)
directa o indirectamente relacionados con las operaciones a que se refiere el
presente artculo.

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A RTCULO ...- Deduccin Especial. Cuando las personas humanas y las sucesiones
indivisas residentes en el pas obtengan las ganancias a que se refieren el primer
artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 90 y los incisos a) y b) del
primer prrafo del cuarto artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo
90, en tanto se trate de ganancias de fuente argentina, podr efectuarse una
deduccin especial por un monto equivalente a la suma a la que se alude en el inciso
a) del artculo 23, por perodo fiscal y que se proporcionar de acuerdo a la renta
atribuible a cada uno de esos conceptos.
El cmputo del importe a que hace referencia el prrafo precedente no podr dar
lugar a quebranto y tampoco podr considerarse en perodos fiscales posteriores, de
existir, el remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer prrafo del presente artculo, slo
podrn computarse contra las ganancias mencionadas en este Captulo, los costos de
adquisicin y gastos directa o indirectamente relacionados con ellas, no pudiendo
deducirse los conceptos previstos en los artculos 22, 23 y 81 de la ley y todos
aquellos que no correspondan a una determinada categora de ganancias.
A RTCULO - A efectos de la determinacin de las ganancias a que se refiere el
presente Captulo II, en todo aquello no especficamente regulado por este, se
aplicarn supletoriamente, las disposiciones de los Ttulos I y II de la ley..
ARTCULO 66.- Sustityese el artculo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 94.- Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes disposiciones que no
resulten modificadas por el presente Ttulo, los sujetos a que se refieren los incisos
a) a e) del artculo 49, a los fines de determinar la ganancia neta imponible, debern
deducir o incorporar al resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste
por inflacin que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos
siguientes..
ARTCULO 67.- Incorpranse como ltimos prrafos del artculo 95 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
El procedimiento dispuesto en el presente artculo resultar aplicable en el ejercicio
fiscal en el cual se verifique un porcentaje de variacin del ndice de precios a que se
refiere el segundo prrafo del artculo 89, acumulado en los treinta y seis (36) meses
anteriores al cierre del ejercicio que se liquida, superior al cien por ciento (100%).

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Las disposiciones del prrafo precedente tendrn vigencia para los ejercicios que se
inicien a partir del 1 de enero de 2018. Respecto del primer y segundo ejercicio a
partir de su vigencia, ese procedimiento ser aplicable en caso que la variacin
acumulada de ese ndice de precios, calculada desde el inicio del primero de ellos y
hasta el cierre de cada ejercicio, supere un tercio (1/3) o dos tercios (2/3),
respectivamente, el porcentaje indicado en el prrafo anterior..
ARTCULO 68.- Sustityese el primer prrafo del inciso c del artculo 96 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
c) los ttulos pblicos, bonos y dems valores excluidas las acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares que se coticen en bolsas o
mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Las
monedas digitales al valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio,
conforme lo establezca la reglamentacin..
ARTCULO 69.- Sustityese el inciso b del artculo 97 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
b) debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del ejercicio
que se liquida, el importe de las actualizaciones legales, pactadas o fijadas
judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares, en la parte que corresponda
al perodo que resulte comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o
incorporacin de los crditos, deudas o ttulos valores, si fueran posteriores, y
la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores
cotizables, se considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar
el importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso e) del
artculo anterior, en la parte que corresponda al mencionado perodo;.
ARTCULO 70.- Sustityese el artculo 98 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
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ARTCULO 98.- Las exenciones totales o parciales establecidas o que se establezcan


en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras, bonos, obligaciones y
dems valores emitidos por el Estado Nacional, provincial, municipal o la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, no tendrn efecto en este impuesto para las personas
humanas y sucesiones indivisas residentes en el pas ni para los contribuyentes a
que se refiere el artculo 49 de esta ley..
ARTCULO 71.- Sustityese el artculo agregado sin nmero a continuacin del
artculo 118 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO - Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 69 y en el
tercer artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 90, resultar de
aplicacin en la medida en que la ganancia de los sujetos a que hacen referencia los
incisos a) y b) del artculo 69 hubiera estado sujeta a las alcuotas all indicadas
siendo aplicables las alcuotas del siete por ciento (7%) y del treinta por ciento
(30%), respectivamente, durante los dos perodos fiscales contados a partir del que
inicia desde el 1 de enero de 2018, cualquiera sea el perodo fiscal en el que tales
dividendos o utilidades sean puestos a disposicin.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado en perodos fiscales
respecto de los cuales la entidad pagadora result alcanzada a la alcuota del treinta
y cinco por ciento (35%), no corresponder el ingreso del impuesto o la retencin
respecto de los dividendos o utilidades, segn corresponda.
A los fines indicados en los prrafos precedentes se considerar, sin admitir prueba
en contrario, que los dividendos o utilidades puestos a disposicin corresponden, en
primer trmino, a las ganancias o utilidades acumuladas de mayor antigedad..
ARTCULO 72.- Sustityese el artculo 128 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 128.- Las ganancias atribuibles a establecimientos permanentes
instalados en el exterior de titulares residentes en el pas, constituyen, para estos
ltimos, ganancias de fuente extranjera, excepto cuando ellas, segn las
disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso los
establecimientos permanentes que las obtengan continuarn revistiendo el carcter
de beneficiarios del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal establece
para stos.

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Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los organizados en


forma de empresa estable para el desarrollo de actividades comerciales,
industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus
titulares residentes en la Repblica Argentina ganancias de la tercera categora,
conforme la definicin establecida en el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 16, entendindose que en los casos en que ese artculo hace
referencia a territorio de la Nacin, territorio nacional, pas o Repblica
Argentina se refiere al exterior, cuando alude a sujetos del exterior hace
referencia a sujetos del pas y cuando menciona exterior debe leerse pas.
La definicin precedente incluye, asimismo, los loteos con fines de urbanizacin y la
edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes similares al de propiedad
horizontal del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, realizados en pases
extranjeros..
ARTCULO 73.- Sustityese el artculo 133 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 133.- La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en este Ttulo,
se efectuar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artculo 18 que les
resulten aplicables, con las adecuaciones que se establecen a continuacin:
a) Para determinar los resultados atribuibles a los establecimientos permanentes
definidos en el artculo 128, ellos se imputarn de acuerdo a lo establecido en el
artculo 18, segn lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso a) de su segundo
prrafo y en su cuarto prrafo.
b) Los resultados impositivos de los establecimientos permanentes a que se
refiere el inciso anterior se imputarn por sus titulares residentes en el pas
comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119, al ejercicio en el que
finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros o, cuando sus
titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas, al
ao fiscal en que se produzca dicho hecho.
c) Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes en el pas incluidos
en los incisos d), e) y f) del artculo 119, no atribuibles a los establecimientos
estables citados precedentemente, se imputarn al ao fiscal en la forma
establecida en el artculo 18, en funcin de lo dispuesto, segn corresponda, en
los tres primeros prrafos del inciso a) de su segundo prrafo, considerndose

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ganancias del ejercicio anual las que resulten imputables a l segn lo


establecido en dicho inciso y en el cuarto prrafo del referido artculo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en el
exterior por va de retencin en la fuente con carcter de pago nico y definitivo
en el momento de su acreditacin o pago, podrn imputarse considerando ese
momento, siempre que no provengan de operaciones realizadas por los
titulares residentes en el pas de establecimientos permanentes comprendidos
en el inciso a) precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios
remesados o acreditados por los ltimos a los primeros. Cuando se adopte esta
opcin, esta deber aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de
pago que la autoriza y deber mantenerse como mnimo, durante un perodo
que abarque cinco (5) ejercicios anuales.
d) Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos, fundaciones de inters privado
y dems estructuras anlogas constituidos, domiciliados o ubicados en el
exterior, as como todo contrato o arreglo celebrado en el exterior o bajo un
rgimen legal extranjero, cuyo objeto principal sea la administracin de activos,
se imputarn por el sujeto residente que los controle al ejercicio o ao fiscal en
el que finalice el ejercicio anual de tales entes, contratos o arreglos.
Se entender que un sujeto posee el control cuando existan evidencias de que
los activos financieros se mantienen en su poder y/o son administrados por
dicho sujeto (comprendiendo entre otros los siguientes casos: (i) cuando se
trate de trusts, fideicomisos o fundaciones, revocables, (ii) cuando el sujeto
constituyente es tambin beneficiario, y (iii) cuando ese sujeto tiene poder de
decisin, en forma directa o indirecta para invertir o desinvertir en los activos,
etctera.
e) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su participacin en
sociedades u otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados
en el exterior o bajo un rgimen legal extranjero, se imputarn por sus
accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios, residentes
en el pas, al ejercicio o ao fiscal en el que finalice el ejercicio anual de tales
sociedades o entes, en la proporcin de su participacin, en tanto dichas rentas
no se encuentren comprendidas en las disposiciones de los incisos a) a d)
precedentes.

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Lo previsto en el prrafo anterior resultar de aplicacin en tanto las referidas


sociedades o entes no posean personalidad fiscal en la jurisdiccin en que se
encuentren constituidas, domiciliadas o ubicadas, debiendo atribuirse en forma
directa las rentas obtenidas a sus accionistas, socios, partcipes, titulares,
controlantes o beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su participacin directa
o indirecta en sociedades u otros entes de cualquier tipo constituidos,
domiciliados o ubicados en el exterior o bajo un rgimen legal extranjero, se
imputarn por sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios residentes en el pas al ejercicio o ao fiscal en el que finalice el
correspondiente ejercicio anual de los primeros, en tanto se cumplan
concurrentemente los requisitos previstos en los apartados que a continuacin
se detallan:
1. Que las rentas en cuestin no reciban un tratamiento especfico conforme
las disposiciones de los incisos a) a e) precedentes.
2. Que los residentes en el pas por s o conjuntamente con (i) entidades
sobre las que posean control o vinculacin, (ii) con el cnyuge, (iii) con el
conviviente o (iv) con otros contribuyentes unidos por vnculos de
parentesco, en lnea ascendente, descendente o colateral, por
consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado inclusive tengan una
participacin igual o superior al cincuenta por ciento (50%) en el
patrimonio, los resultados o los derechos de voto de la entidad no
residente.
Este requisito se considerar cumplido, cualquiera sea el porcentaje de
participacin, cuando los sujetos residentes en el pas, respecto de los
entes del exterior, cumplan con alguno de los siguientes requisitos:
(i) Posean bajo cualquier ttulo el derecho a disponer de los activos del
ente.
(ii) Tengan derecho a la eleccin de la mayora de los directores o
administradores y/o integren el directorio o consejo de
administracin y sus votos sean los que definen las decisiones que se
tomen.
(iii) Posean facultades de remover a la mayora de los directores o
administradores.

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(iv) Posean un derecho actual sobre los beneficios del ente.


Tambin se considerar cumplido este requisito, cualquiera sea el
porcentaje de participacin que posean los residentes en el pas, cuando en
cualquier momento del ejercicio anual el valor total del activo de los entes
del exterior provenga al menos en un treinta por ciento (30%) del valor de
inversiones financieras generadoras de rentas pasivas de fuente argentina
consideradas exentas para beneficiarios del exterior, en los trminos del
inciso w) del artculo 20.
En todos los casos, el resultado ser atribuido conforme el porcentaje de
participacin en el patrimonio, resultados o derechos.
3. Cuando la entidad del exterior no disponga de la organizacin de medios
materiales y personales necesarios para realizar su actividad, o cuando sus
ingresos se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el cincuenta por ciento
(50%) de los ingresos del ao o ejercicio fiscal.
(ii) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma directa o indirecta
gastos deducibles fiscalmente para sujetos vinculados residentes en el
pas.
En los casos indicados en el prrafo anterior, sern imputados conforme
las previsiones de este inciso nicamente los resultados provenientes de
ese tipo de rentas.
4. Que el importe efectivamente ingresado por la entidad no residente en el
pas en que se encuentre constituida, domiciliada o ubicada, imputable a
alguna de las rentas comprendidas en el apartado 3 precedente,
correspondiente a impuestos de idntica o similar naturaleza a este
impuesto, sea inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto
societario que hubiera correspondido de acuerdo con las normas de la ley
del impuesto. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que esta
condicin opera, si la entidad del exterior se encuentra constituida,
domiciliada o radicada en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin.
Idntico tratamiento deber observarse respecto de participaciones indirectas
en entidades no residentes que cumplan con las condiciones mencionadas en el
prrafo anterior.

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Expte. 0017-PE-17

Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin cuando el sujeto local


sea una entidad financiera regida por la ley 21.526, una compaa de seguros
comprendida en la ley 20.091 y tampoco en los casos de fondos comunes de
inversin regidos por la ley 24.083.
g) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su carcter de directores,
sndicos o miembros de consejos de vigilancia o de rganos directivos similares
de sociedades constituidas en el exterior, se imputarn al ao fiscal en el que se
perciban.
h) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes de seguro
de retiro privado administrados por entidades constituidas en el exterior o por
establecimientos permanentes instalados en el extranjero de entidades
residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin, as como los rescates por retiro al asegurado de esos planes, se
imputarn al ao fiscal en el que se perciban.
i) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18, se aplicar a las
erogaciones efectuadas por titulares residentes en el pas comprendidos en los
incisos d) y e) del artculo 119 de los establecimientos permanentes a que se
refiere el inciso a) de este artculo, cuando tales erogaciones configuren
ganancias de fuente argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que
efecten residentes en el pas y revistan el mismo carcter para sociedades
constituidas en el exterior que dichos residentes controlen directa o
indirectamente.
La imputacin de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y f) precedentes, ser
aquella que hubiera correspondido aplicar por el sujeto residente en el pas,
conforme la categora de renta de que se trate, computndose las operaciones
realizadas en el ejercicio de acuerdo con las normas relativas a la determinacin de
la renta neta, conversin y alcuotas, que le hubieran resultado aplicables de
haberlas obtenido en forma directa.. La reglamentacin establecer el tratamiento a
otorgar a los dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran sido
imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o aos fiscales precedentes al
que refiera la distribucin de tales dividendos y utilidades..
ARTCULO 74.- Sustityese el artculo 134 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:

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ARTCULO 134.- Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera se


compensarn los resultados obtenidos dentro de cada una y entre las distintas
categoras, considerando a tal efecto los resultados provenientes de todas las fuentes
ubicadas en el extranjero y los provenientes de los establecimientos permanentes
indicados en el artculo 128.
Cuando la compensacin dispuesta precedentemente diera como resultado una
prdida, sta, actualizada en la forma establecida en el undcimo prrafo del artculo
19, podr deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan en
los cinco (5) aos inmediatos siguientes, computados de acuerdo con lo previsto en
el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin. Transcurrido el ltimo de esos aos, el
quebranto que an reste no podr ser objeto de compensacin alguna.
Si de la referida compensacin o despus de la deduccin, previstas en los prrafos
anteriores, surgiera una ganancia neta, se imputarn contra ella las prdidas de
fuente argentina en su caso, debidamente actualizadas que resulten deducibles de
acuerdo con el noveno prrafo del citado artculo 19, cuya imputacin a la ganancia
neta de fuente argentina del mismo ao fiscal no hubiese resultado posible..
ARTCULO 75.- Sustityese el artculo 135 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 135.- No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, los quebrantos
derivados de la enajenacin de acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluyendo
fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan
iguales funciones y fideicomisos o contratos similares, monedas digitales, ttulos,
bonos y dems valores, cualquiera fuera el sujeto que los experimente, sern
considerados de naturaleza especfica y slo podrn computarse contra las
utilidades netas de la misma fuente y que provengan de igual tipo de operaciones, en
los ejercicios o aos fiscales que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5)
aos inmediatos siguientes, computados de acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo Civil
y Comercial de la Nacin.
Salvo en el caso de los experimentados por los establecimientos permanentes, a los
fines de la deduccin los quebrantos se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto en
el undcimo prrafo del artculo 19.
Los quebrantos de fuente argentina originados por rentas provenientes de las
inversiones incluidas las monedas digitales y operaciones a que hace referencia el

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Captulo II del Ttulo IV de esta ley, no podrn imputarse contra ganancias netas de
fuente extranjera provenientes de la enajenacin del mismo tipo de inversiones y
operaciones ni ser objeto de la deduccin prevista en el tercer prrafo del artculo
134..
ARTCULO 76.- Sustityese el inciso a del artculo 140 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u otros entes de
cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior, en tanto esas
rentas no se encuentren comprendidas en los incisos siguientes.
A tales efectos resultarn de aplicacin las disposiciones del artculo siguiente,
como as tambin, los supuestos establecidos en el primer artculo incorporado
a continuacin del artculo 46..
ARTCULO 77.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - A efectos de la determinacin de la ganancia por la enajenacin de
bienes comprendidos en esta categora, los costos o inversiones oportunamente
efectuados as como las actualizaciones que fueran aplicables en virtud de lo
establecido por las disposiciones de la jurisdiccin respectiva, expresados en la
moneda del pas en que se hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados
econmicamente los bienes, debern convertirse al tipo de cambio vendedor que
considera el artculo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca su
enajenacin..
ARTCULO 78.- Sustityese el artculo 146 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los responsables a
los que se refieren los incisos a) a d) del artculo 49, y en el ltimo prrafo del mismo
artculo y aquellas por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en el
inciso f) del artculo 119, incluyen, cuando as corresponda:
a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo 128.
b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas, socios, partcipes,
titulares, controlantes o beneficiarios de sociedades y otros entes constituidos
en el exterior incluyendo fondos comunes de inversin o entidades con otra
denominacin que cumplan iguales funciones y fideicomisos o contratos

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similares, sin que sea aplicable en relacin con los dividendos y utilidades, lo
establecido en el artculo 64.
c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de bienes
exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con opcin de compra
celebrados con locatarios del exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el pas,
tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera categora: (i) las
atribuibles a establecimientos permanentes definidos en el artculo 128 y (ii) las que
resulten imputadas conforme las previsiones de los incisos d), e) y f) del artculo
133, en tanto no correspondan a otras categoras de ganancias. La reglamentacin
establecer el procedimiento de determinacin de tales rentas, teniendo en cuenta
las disposiciones de las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de
constitucin o ubicacin de las referidas entidades o de las normas contables
aplicables en stos.
Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el segundo
prrafo del artculo 49 a raz de actividades incluidas en l desarrolladas en el
exterior, se considerar ganancia de la tercera categora a la totalidad de ellas, sin
perjuicio de la deduccin de los gastos necesarios reembolsados a travs de ella o
efectuados para obtenerlas, siempre que se encuentren respaldados por
documentacin fehaciente..
ARTCULO 79.- Sustityese el artculo 150 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 150.- El resultado impositivo de fuente extranjera de los sujetos
comprendidas en los incisos b) a d) y en ltimo prrafo del artculo 49, se tratar en
la forma prevista en el artculo 50, no aplicando a tal efecto las disposiciones de su
ltimo prrafo.
El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicar respecto de los quebrantos
de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin o
entidades con otra denominacin que cumplan iguales funciones y certificados de
participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems, los

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que sern compensados por la sociedad, empresa o explotacin unipersonal en la


forma establecida en el artculo 135..
ARTCULO 80.- Sustityese el artculo 172 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 172.- Si las entidades comprendidas en los incisos d), e) y f) del artculo
133 estn constituidas, domiciliadas o ubicadas en pases que someten a imposicin
sus resultados, sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlante o
beneficiarios, residentes en el pas computarn los impuestos anlogos
efectivamente pagados por las sociedades y otros entes del exterior, en la medida
que resulte de aplicarles la proporcin que deban considerar para atribuir esos
resultados, conforme lo determine la reglamentacin. El ingreso del impuesto as
determinado se atribuir al ao fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo
originen, siempre que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin
de la declaracin jurada de los accionistas, socios partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios residentes o de la presentacin de la misma, si sta se efectuara antes
de que opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por las sociedades y
otros entes consideradas en este artculo, los impuestos anlogos aplicados sobre
ellas se atribuirn al ao fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio
proceder respecto de los impuestos anlogos que esos pases apliquen sobre tales
distribuciones, aun cuando adopten respecto de dichas entidades el tratamiento
considerado en el prrafo precedente..
ARTCULO 81.- Sustityense en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, la expresin de existencia visible por humanas,
las expresiones persona fsica por persona humana, y establecimiento estable
por establecimiento permanente.
ARTCULO 82.- Derganse el inciso k del artculo 20, los artculos 28, 30, 31 y 32, el
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 48, los artculos 70, 71 y
149, todos ellos de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.

Captulo 2 - Disposiciones Generales

ARTCULO 83.- Derganse las siguientes normas:


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a) el artculo 9 de la ley 22.426;


b) los puntos 3 y 4 del artculo 36 bis de la ley 23.576 y sus modificaciones;
c) el inciso b del artculo 25 de la ley 24.083; y
d) el inciso b del artculo 83 de la ley 24.441.
ARTCULO 84.- A los efectos previstos en las normas legales y reglamentarias, toda
referencia efectuada a pases de baja o nula tributacin o pases no considerados
cooperadores a los fines de la transparencia fiscal, deber entenderse que hace
alusin a jurisdicciones no cooperantes o jurisdicciones de baja o nula
tributacin, en los trminos dispuestos por los artculos segundo y tercero
agregados a continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Toda referencia (i) a las explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b
del artculo 49 deber entenderse referida al inciso d de ese artculo, (ii) a los
fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso d del artculo
49 debe entenderse que remite a su inciso c, y (iii) a los sujetos comprendidos en el
inciso c del artculo 49 deber entenderse que alude a su inciso e.
En el artculo 95 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, las menciones al ndice de precios al por mayor, nivel general
debern entenderse al ndice de Precios Internos al por Mayor (IPIM ).
ARTCULO 85.- Las disposiciones previstas en el primer artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, no resultarn de aplicacin para los
dividendos o utilidades atribuibles a ganancias devengadas en los ejercicios fiscales
que se inicien a partir del 1 de enero de 2018.
ARTCULO 86.- Las disposiciones previstas en el quinto prrafo del artculo 90 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
introducidas por el artculo 4 de la ley 26.893, resultarn de aplicacin hasta la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la medida en que, con relacin a
la obligacin a que all se hace referencia, se hubiera ingresado el impuesto en ese
lapso. De no haberse ingresado el impuesto, tambin resultarn de aplicacin
excepto en el caso en que, tratndose de valores con cotizacin autorizada en
bolsas y mercados de valores y/o que tengan autorizacin de oferta pblica, los
agentes intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia

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de normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al momento de realizarse las


operaciones.
ARTCULO 87.- A los fines de esta ley no resultan aplicables las disposiciones del
artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
ARTCULO 88.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efecto para los ejercicios
fiscales o aos fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, inclusive, con
las siguientes excepciones:
a) Las operaciones detalladas en el apartado 5 del artculo 2 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, tributarn en tanto el
enajenante o cedente hubiera adquirido el bien a partir del 1 de enero de 2018 en
los trminos que al respecto establezca la reglamentacin o, en caso de bienes
recibidos por herencia, legado o donacin, cuando el causante o donante lo hubiese
adquirido con posterioridad a esta ltima fecha. En tales supuestos, las operaciones
no estarn alcanzadas por el Ttulo VII de la ley 23.905.
b) Las operaciones relacionadas con las participaciones en las entidades del exterior a
que se refiere el primer prrafo del artculo agregado a continuacin del artculo 13
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, estarn alcanzadas por el impuesto en tanto se adquieran a partir
de la vigencia de esta ley.
c) Con respecto a lo dispuesto en el nuevo artculo 29 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los contribuyentes podrn
optar por mantener la atribucin realizada con anterioridad a la entrada en
vigencia de esta ley respecto de los bienes adquiridos hasta esa fecha.
d) Las tasas previstas en los nuevos incisos a y b del artculo 69 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones sern de aplicacin
para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2020, inclusive.
Para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el
31 de diciembre de 2019, inclusive, cuando en aquellos incisos se hace referencia al
veinticinco por ciento (25%), deber leerse treinta por ciento (30%) y cuando en el
inciso b menciona al trece por ciento (13%) deber leerse siete por ciento (7%).
A los fines de lo establecido en el tercer artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, no resultarn de aplicacin las normas transitorias
previstas en el prrafo precedente.
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e) La alcuota prevista en el primer prrafo del tercer artculo agregado a


continuacin del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, ser de aplicacin para los aos fiscales que se
inicien a partir del 1 de enero de 2020, inclusive. Para los aos fiscales 2018 y
2019, cuando el citado prrafo menciona al trece por ciento (13%) deber leerse
siete por ciento (7%).
f) Para la determinacin de la ganancia bruta a que se refiere el cuarto prrafo del
cuarto artculo agregado a continuacin del artculo 90 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, en el caso de valores
comprendidos en los incisos a y b del primer prrafo de ese artculo, cuyas
ganancias por enajenacin hubieran estado exentas o no gravadas con anterioridad
a la vigencia de esta ley, el costo a computar ser el ltimo precio de adquisicin o
el ltimo valor de cotizacin de los valores al 31 de diciembre de 2017, el que fuera
mayor.
g) En el caso de certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier
otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares y cuotapartes de condominio
de fondos comunes de inversin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 1
de la ley 24.083 y sus modificaciones, comprendidos en el inciso c del primer
prrafo del cuarto artculo agregado a continuacin del artculo 90 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las
disposiciones all previstas se aplicarn, en la medida que las ganancias por su
enajenacin hubieran estado exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia
de esta ley, para las adquisiciones de tales valores producidas a partir de esa
vigencia.
h) En el caso en que existan cambios de criterio respecto de la imputacin de las
rentas incluidas en el nuevo artculo 133 de la Ley del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las modificaciones introducidas
comenzarn a regir respecto de las utilidades generadas en los ejercicios iniciados
a partir del 1 de enero de 2018. A tales fines y de resultar procedente, se
considerar, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos o utilidades
puestas a disposicin corresponden, en primer trmino, a las ganancias o utilidades
acumuladas de mayor antigedad.

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TTULO II - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTCULO 89.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,


t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 1.- Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto que se
aplicar sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas
efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del artculo
4, con las previsiones sealadas en el tercer prrafo de ese artculo.
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artculo 3,
realizadas en el territorio de la Nacin. En el caso de las telecomunicaciones
internacionales se las entender realizadas en el pas en la medida en que su
retribucin sea atribuible a la empresa ubicada en l.
En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, no se consideran realizadas
en el territorio de la Nacin aquellas prestaciones efectuadas en el pas cuya
utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior, las que tendrn
el tratamiento previsto en el artculo 43.
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles.
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo 3, realizadas en el
exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando
los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y
revistan la calidad de responsables inscriptos.
e) Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado 21 del inciso
e) del artculo 3, prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior
cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, en tanto el
prestatario no resulte comprendido en las disposiciones previstas en el inciso
anterior.
Los servicios digitales comprendidos en el punto m) del apartado 21 del inciso e) del
artculo 3, prestados por un sujeto residente o domiciliado en el exterior se
entendern, en todos los casos, realizados en el exterior.
Respecto del segundo prrafo del inciso b) y de los incisos d) y e), se considera que
existe utilizacin o explotacin efectiva en la jurisdiccin en que se verifique la
utilizacin inmediata o el primer acto de disposicin del servicio por parte del
prestatario aun cuando, de corresponder, este ltimo lo destine para su consumo.

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No obstante, de tratarse de servicios digitales comprendidos en el inciso d), se


presume salvo prueba en contrario que la utilizacin o explotacin efectiva se
lleva a cabo en la jurisdiccin en que se verifiquen los siguientes presupuestos:
1. De tratarse de servicios recibidos a travs de la utilizacin de telfonos mviles:
en el pas identificado por el cdigo del telfono mvil de la tarjeta SIM .
2. De tratarse de servicios recibidos mediante otros dispositivos: en el pas de la
direccin IP de los dispositivos electrnicos del receptor del servicio. Se
considera como direccin IP al identificador numrico nico formado por
valores binarios asignado a un dispositivo electrnico.
Respecto del inciso e), se presumir, sin admitir prueba en contrario, que existe
utilizacin o explotacin efectiva en la Repblica Argentina cuando all se encuentre:
1. La direccin IP del dispositivo utilizado por el cliente o cdigo pas de tarjeta
SIM , conforme se especifica en el prrafo anterior; o

2. La direccin de facturacin del cliente; o,


3. La cuenta bancaria utilizada para el pago, la direccin de facturacin del cliente
de la que disponga el banco o la entidad financiera emisora de la tarjeta de
crdito o dbito con que se realice el pago..
ARTCULO 90.- Incorprase como inciso m del apartado 21 del inciso e del artculo
3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
m) Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales, cualquiera sea el
dispositivo utilizado para su descarga, visualizacin o utilizacin, aquellos
llevados a cabo a travs de la red Internet o de cualquier adaptacin o
aplicacin de los protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por
Internet u otra red a travs de la que se presten servicios equivalentes que, por
su naturaleza, estn bsicamente automatizados y requieran una intervencin
humana mnima, comprendiendo, entre otros, los siguientes:
1. El suministro y alojamiento de sitios informticos y pginas web, as como
cualquier otro servicio consistente en ofrecer o facilitar la presencia de
empresas o particulares en una red electrnica.
2. El suministro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros,
los programas informticos, sus modificaciones y sus actualizaciones, as
como el acceso y/o la descarga de libros digitales, diseos, componentes,

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patrones y similares, informes, anlisis financiero o datos y guas de


mercado.
3. El mantenimiento a distancia, en forma automatizada, de programas y de
equipos.
4. La administracin de sistemas remotos y el soporte tcnico en lnea.
5. Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el almacenamiento de
datos con acceso de forma remota o en lnea, servicios de memoria y
publicidad en lnea.
6. Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los servicios de software
prestados en Internet (software como servicio o SaaS) a travs de
descargas basadas en la nube.
7. El acceso y/o la descarga a imgenes, texto, informacin, video, msica,
juegos incluyendo los juegos de azar. Este apartado comprende, entre
otros servicios, la descarga de pelculas y otros contenidos audiovisuales a
dispositivos conectados a Internet, la descarga en lnea de juegos
incluyendo aquellos con mltiples jugadores conectados de forma remota,
la difusin de msica, pelculas, apuestas o cualquier contenido digital
aunque se realice a travs de tecnologa de streaming, sin necesidad de
descarga a un dispositivo de almacenamiento, la obtencin de jingles,
tonos de mviles y msica, la visualizacin de noticias en lnea,
informacin sobre el trfico y pronsticos meteorolgicos incluso a travs
de prestaciones satelitales, weblogs y estadsticas de sitios web.
8. La puesta a disposicin de bases de datos y cualquier servicio generado
automticamente desde un ordenador, a travs de Internet o de una red
electrnica, en respuesta a una introduccin de datos especficos efectuada
por el cliente.
9. Los servicios de clubes en lnea o webs de citas.
10. El servicio brindado por blogs, revistas o peridicos en lnea.
11. La provisin de servicios de Internet.
12. La enseanza a distancia o de test o ejercicios, realizados o corregidos de
forma automatizada.
13. La concesin, a ttulo oneroso, del derecho a comercializar un bien o
servicio en un sitio de Internet que funcione como un mercado en lnea,
incluyendo los servicios de subastas en lnea.

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14. La manipulacin y clculo de datos a travs de Internet u otras redes


electrnicas..
ARTCULO 91.- Incorprase como inciso i del artculo 4 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artculo 1..
ARTCULO 92.- Incorprase como inciso i del artculo 5 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
i) En el caso de las prestaciones de servicios digitales comprendidas en el inciso e)
del artculo 1, en el momento en que se finaliza la prestacin o en el del pago
total o parcial del precio por parte del prestatario, el que fuere anterior,
debiendo ingresarse de conformidad con lo dispuesto en el artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 27 de esta ley..
ARTCULO 93.- Incorprase como apartado 29 del inciso h del artculo 7 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
29. El acceso y/o la descarga de libros digitales..
ARTCULO 94.- Incorprese como primer artculo sin nmero a continuacin del
artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones,
el siguiente:
ARTCULO - Los crditos fiscales originados en la compra, construccin,
fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes de uso excepto
automviles que, luego de transcurridos seis (6) perodos fiscales consecutivos,
contados a partir de aqul en que result procedente su cmputo, conformaren el
saldo a favor de los responsables, a que se refiere el primer prrafo del artculo 24,
les sern devueltos de conformidad con lo dispuesto seguidamente, en la forma,
plazos y condiciones que a tal efecto dispongan las normas reglamentarias que se
dicten.
Tambin podr accederse a la devolucin en los trminos previstos en este artculo,
con respecto al impuesto que hubiera sido facturado a los solicitantes originado en
las operaciones antes mencionadas, en la medida en que los referidos bienes se
destinen a exportaciones, actividades, operaciones y/o prestaciones que reciban
igual tratamiento a ellas. En tales casos, el plazo indicado en el prrafo anterior se
contar a partir del perodo fiscal en que se hayan realizado las inversiones.
No ser de aplicacin el rgimen establecido en este artculo cuando, al momento de
la solicitud de devolucin, los bienes de uso no integren el patrimonio de los

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contribuyentes, excepto cuando hubiere mediado caso fortuito o fuerza mayor tales
como en casos de incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros,
debidamente probado.
Los bienes de uso comprendidos en este rgimen son aquellos que revisten la
calidad de bienes susceptibles de amortizacin para el impuesto a las ganancias.
Cuando los referidos bienes se adquieran por leasing, los crditos fiscales
correspondientes a los cnones y a la opcin de compra, slo podrn computarse a
los efectos de la devolucin prevista en este rgimen, luego de transcurridos seis (6)
perodos fiscales contados a partir de aqul en que se haya ejercido la citada opcin,
excepto en aquellos contratos que, conforme a la normativa vigente, sean asimilados
a operaciones de compraventa para la determinacin del impuesto a las ganancias,
en cuyo caso el referido plazo se computar en el modo indicado en el primer
prrafo de este artculo. En este ltimo supuesto, de no verificarse el ejercicio de la
opcin de compra, debern reintegrarse las sumas oportunamente obtenidas en
devolucin, en la forma y plazo que disponga la reglamentacin.
A efecto de lo dispuesto en este artculo, el impuesto al valor agregado
correspondiente a las compras, construccin, fabricacin, elaboracin y/o
importacin definitiva de bienes, se imputar contra los dbitos fiscales una vez
computados los restantes crditos fiscales relacionados con la actividad gravada.
Sin perjuicio de las posteriores acciones de verificacin, fiscalizacin y
determinacin que pueda desarrollar la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, la devolucin que se regula en este artculo tendr para el responsable
carcter definitivo en la medida y en tanto las sumas devueltas tengan aplicacin en:
(i) Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto en el mercado interno,
los importes efectivamente ingresados resultantes de las diferencias entre los
dbitos y los restantes crditos fiscales generados como sujeto pasivo del
gravamen, y
(ii) Respecto de las exportaciones, actividades, operaciones y/o prestaciones que
reciban igual tratamiento a ellas, los importes que hubieran tenido derecho a
recuperar conforme a lo previsto en el artculo 43 por los bienes que motivaron
la devolucin regulada en este artculo, si sta no hubiera sido solicitada.
Si transcurridos sesenta (60) perodos fiscales contados desde el inmediato
siguiente al de la devolucin, las sumas percibidas no hubieran tenido la aplicacin
mencionada precedentemente, el responsable deber restituir el excedente no

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aplicado en la forma y plazos que disponga la reglamentacin, con ms los intereses


correspondientes. De igual modo se proceder si, con anterioridad al referido plazo,
se produjera el cese definitivo de actividades, disolucin o reorganizacin
empresaria esta ltima, siempre que no fuera en los trminos del artculo 77 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
En los casos contemplados por el prrafo anterior, el incumplimiento de la
obligacin de restituir ser resuelto mediante acto fundado por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos y no corresponder, respecto de los sujetos
comprendidos, el trmite establecido por el artculo 16 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y
sus modificaciones, sino que la determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con
la simple intimacin de pago del impuesto y sus accesorios por parte de la referida
Administracin Federal, sin necesidad de otra sustanciacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr exigir los libros o registros
especiales que estime pertinentes para la instrumentacin del procedimiento
dispuesto en los prrafos que anteceden.
La devolucin prevista en este artculo no podr realizarse cuando los crditos
fiscales o el impuesto facturado que la motiv hayan sido objeto de tratamientos
diferenciales dispuestos en esta ley o en otras normas, sin que pueda solicitarse el
acogimiento a otra disposicin que consagre un tratamiento de ese tipo para tales
conceptos cuando se haya solicitado la devolucin que aqu se regula.
El incumplimiento de las obligaciones que se dispongan en el marco de este rgimen
dar lugar, sin perjuicio de lo dispuesto en la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, a la aplicacin de una multa de hasta el cien por ciento (100%)
de las sumas obtenidas en devolucin que no hayan tenido aplicacin mediante el
procedimiento regulado en el presente artculo.
No podrn acogerse al tratamiento dispuesto por el presente rgimen, quienes se
hallen en alguna de las siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto la
continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido en la normativa
vigente.
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces Direccin General
Impositiva, dependiente de la Secretara de Hacienda del entonces Ministerio de
Economa y Obras y Servicios Pblicos, o la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos con fundamento en las leyes 23.771 y sus modificaciones o 24.769,

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segn corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente


requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de efectuarse la solicitud de
devolucin.
c) Denunciados formalmente, o querellados penalmente por delitos comunes que
tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento
fiscal de elevacin a juicio antes de efectuarse la solicitud de devolucin.
d) Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, segn
corresponda, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros del
consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan
sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes
que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la
de terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de efectuarse la solicitud de
devolucin.
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas en el prrafo
anterior, producido con posterioridad a efectuarse la solicitud de devolucin, dar
lugar a su rechazo. Cuando ellas ocurran luego de haberse efectuado la devolucin
prevista en este artculo, producir la caducidad total del tratamiento acordado..
ARTCULO 95.- Incorprase como segundo artculo sin nmero a continuacin del
artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones,
el siguiente:
ARTCULO - Los sujetos que desarrollen actividades que califiquen como servicios
pblicos cuya tarifa se vea reducida por el otorgamiento de sumas en concepto de
subsidios, compensacin tarifaria y/o fondos por asistencia econmica, efectuados
por parte del Estado Nacional en forma directa o a travs de fideicomisos o fondos
constituidos a ese efecto, tendrn derecho al tratamiento previsto en el artculo 43
de esta ley, respecto del saldo acumulado a que se refiere el primer prrafo del
artculo 24, con las condiciones que se disponen en los prrafos siguientes.
El tratamiento establecido en el prrafo anterior resultar procedente siempre que
el referido saldo se encuentre originado en los crditos fiscales que se facturen por
la compra, fabricacin, elaboracin, o importacin definitiva de bienes excepto
automviles, y por las locaciones de obras y/o servicios incluidas las prestaciones
a que se refieren el inciso d) del artculo 1 y el artculo sin nmero incorporado a

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continuacin del artculo 4 de la ley, que se hayan destinado efectivamente a


operaciones perfeccionadas en el desarrollo de su actividad y por la que se reciben
las sumas a que se alude en el prrafo precedente.
El tratamiento se aplicar hasta el lmite que surja de detraer del saldo a favor
originado en las referidas operaciones, el saldo a favor que se habra determinado si
el importe percibido en concepto de subsidios, compensacin tarifaria y/o fondos
por asistencia econmica hubiera estado alcanzado por la alcuota aplicable a la
tarifa correspondiente.
En el caso de que se conceda la acreditacin contra otros impuestos, sta no podr
realizarse contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria
por deudas de terceros, o de la actuacin del beneficiario como agente de retencin
o de percepcin. Tampoco ser aplicable dicha acreditacin contra gravmenes con
destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectacin especfica o de los
recursos de la seguridad social.
El tratamiento previsto en el primer prrafo de este artculo no podr concederse
cuando los referidos crditos fiscales hayan sido objeto de tratamientos
diferenciales dispuestos en esta ley o en otras normas, sin que pueda solicitarse el
acogimiento a otra disposicin que consagre un tratamiento de este tipo para tales
conceptos cuando se haya solicitado el que aqu se regula.
Tampoco podrn acceder a este tratamiento quienes se encuentren en algunas de las
situaciones detalladas en el anteltimo prrafo del artculo anterior, siendo tambin
de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del mismo artculo.
Este rgimen operar con un lmite mximo anual cuyo monto ser determinado de
conformidad con las condiciones generales imperantes en materia de ingresos
presupuestarios y un mecanismo de asignacin que establecer la
reglamentacin..
ARTCULO 96.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 26 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
ARTCULO - En el caso de las prestaciones a que se refieren los incisos d) y e) del
artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el precio neto de la operacin que resulte de
la factura o documento equivalente extendido por el prestador del exterior, siendo
de aplicacin en estas circunstancias las disposiciones previstas en el primer prrafo
del artculo 10..

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ARTCULO 97.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
ARTCULO - El impuesto resultante de la aplicacin de las disposiciones previstas
en el inciso e) del artculo 1, ser ingresado por el prestatario. De mediar un
intermediario que intervenga en el pago, ste asumir el carcter de agente de
percepcin.
El impuesto deber liquidarse y abonarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos..
ARTCULO 98.- Sustityese el apartado 1 del inciso a del artculo 28 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
1. Animales vivos de las especies aviar y cuncula y de ganados bovinos,
ovinos, porcinos, camlidos y caprinos, incluidos los convenios de
capitalizacin de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen..
ARTCULO 99.- Lo establecido en este Ttulo surtir efectos para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del segundo mes inmediato
siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
Las disposiciones de los artculos 94 y 95 sern de aplicacin respecto del saldo
acumulado que tenga como origen los importes cuyo derecho a cmputo, de
conformidad con las condiciones que all se establecen, se genere a partir del
primer da del mes siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.

TTULO III - IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Captulo 1 - Impuestos Internos

ARTCULO 100.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuestos Internos, texto


sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 1.- Establcense en todo el territorio de la Nacin los impuestos internos
a los tabacos; bebidas alcohlicas; cervezas; bebidas analcohlicas, jarabes, extractos
y concentrados; seguros; servicios de telefona celular y satelital; champaas;
objetos suntuarios; y vehculos automviles y motores, embarcaciones de recreo o
deportes y aeronaves, que se aplicarn conforme a las disposiciones de esta ley..

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ARTCULO 101.- Agrgase a continuacin del cuarto prrafo del artculo 2 de la


Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones,
el siguiente:
Tratndose del impuesto sobre las primas de seguros, se considera expendio la
percepcin de stas por la entidad aseguradora..
ARTCULO 102.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del artculo 2 de la
Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones,
los siguientes:
De detectarse mercaderas alcanzadas por el Captulo I del Ttulo II en la situacin
descripta en el prrafo anterior se proceder, a su vez, a su interdiccin, para lo cual
se aplicar, en lo pertinente, la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. La acreditacin del pago del impuesto habilitar la liberacin de la
mercadera interdicta.
En el caso de artculos gravados segn el precio de venta al consumidor, se
considerar como tal el fijado e informado por los sujetos pasivos del gravamen en
la forma, requisitos y condiciones que determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos.
Los intermediarios entre dichos sujetos pasivos y los consumidores finales no
podrn incrementar ese precio, debiendo exhibir en lugar visible las listas de precios
vigentes.
El incumplimiento a lo dispuesto en el prrafo anterior har pasible al intermediario
de las sanciones previstas en la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, incluyendo la sancin de clausura en los trminos del artculo 40 del
referido texto legal..
ARTCULO 103.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del artculo 3 de la
Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones,
los siguientes:
La Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda podr requerir a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos que establezca la obligacin de
incorporar sistemas electrnicos de medicin y control de la produccin en todas las
etapas del proceso productivo en las empresas manufactureras.
En las plantas en las que se constate la falta de utilizacin de los dispositivos de
medicin o control establecidos o que se detecten irregularidades en su
funcionamiento que conlleven a impedir total o parcialmente la medicin, dicho

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organismo podr disponer las sanciones previstas en la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, incluyendo la sancin de clausura en los trminos del
artculo 40 del referido texto legal..
ARTCULO 104.- Incorprase como segundo prrafo del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 14 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
En ningn caso el aumento que se establezca en virtud de dicha facultad podr
superar una tasa del setenta y cinco por ciento (75%) sobre la base imponible
respectiva..
ARTCULO 105.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Los cigarrillos, tanto de produccin nacional como importados,
tributarn sobre el precio de venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el
impuesto al valor agregado, un gravamen del setenta y tres por ciento (73%).
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a veinticinco pesos ($ 25) por cada envase de veinte
(20) unidades.
Cuando se trate de envases que contengan una cantidad distinta a veinte (20)
unidades de cigarrillos, el impuesto mnimo mencionado en el prrafo anterior
deber proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el paquete de
cigarrillos por el cual se determina el impuesto.
El importe consignado en el segundo prrafo de este artculo se actualizar
trimestralmente, por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del ndice
de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de
enero de 2018, inclusive.
Sin perjuicio de ello, el Poder Ejecutivo Nacional podr, con las condiciones
indicadas en el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 14,
aumentar hasta en un veinticinco por ciento (25%) o disminuir hasta en un diez por
ciento (10%) transitoriamente el referido monto mnimo.
Los cigarrillos de produccin nacional o extranjera debern expenderse en paquetes
o envases en las condiciones y formas que reglamente el Poder Ejecutivo Nacional..
ARTCULO 106.- Sustityese el artculo 16 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
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ARTCULO 16.- Por el expendio de cigarros y cigarritos se pagar la tasa del veinte
por ciento (20%) sobre la base imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a diez pesos ($ 10) por cigarro o a veinte pesos ($ 20)
por cada paquete o envase de veinte (20) unidades en el caso de cigarritos.
Cuando se trate de paquetes o envases de cigarritos que contenga una cantidad
distinta a veinte (20) unidades, el impuesto mnimo mencionado precedentemente
deber proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el envase de
cigarritos por el cual se determina el impuesto.
Los importes consignados en el segundo prrafo de este artculo se actualizarn
conforme a lo indicado en el cuarto prrafo del artculo 15, resultando tambin de
aplicacin lo previsto en el quinto prrafo del mismo artculo.
Por el expendio de rabillos, trompetillas y dems manufacturas de tabaco no
contempladas expresamente en este captulo se pagar la tasa del setenta y tres por
ciento (73%) sobre la base imponible respectiva..
ARTCULO 107.- Sustityese el artculo 17 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 17.- Los productos a que se refiere el artculo 16 debern llevar, en cada
unidad de expendio, el correspondiente instrumento fiscal de control, en las
condiciones previstas en el artculo 3.
Por unidad de expendio se entender tanto el producto gravado, individualmente
considerado, como los envases que contengan dos (2) o ms de estos productos.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar el nmero de
unidades gravadas que contendrn dichos envases de acuerdo con las caractersticas
de estas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con instrumento fiscal violado, har
presumir de derecho sin admitirse prueba en contrario que la totalidad del
contenido correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el impuesto,
siendo sus tenedores responsables por el impuesto..
ARTCULO 108.- Sustityese el artculo 18 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
Por el expendio de los tabacos para ser consumidos en hoja, despalillados, picados,
en hebras, pulverizados (rap), en cuerda, en tabletas y despuntes, el fabricante,

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importador y/o fraccionador pagar el veinticinco por ciento (25%) sobre la base
imponible respectiva.
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que corresponda
ingresar no podr ser inferior a cuarenta pesos ($ 40) por cada 50 gramos o
proporcin equivalente. Ese importe se actualizar conforme a lo indicado en el
cuarto prrafo del artculo 15, resultando tambin de aplicacin lo previsto en el
quinto prrafo del mismo artculo.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en sus actividades
productos gravados por este artculo podrn computar como pago a cuenta del
impuesto que deban ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o
que se deba abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma
que establezca la reglamentacin..
ARTCULO 109.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin del
artculo 20 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificaciones, los siguientes:
ARTCULO - El transporte de tabaco despalillado, acondicionado, picado, en hebras
o reconstituido o de polvo para la elaboracin reconstituido, no comprendido en el
artculo 18, fuera de los establecimientos y locales debidamente habilitados que se
efecte, sin importar su destino, sin el correspondiente respaldo documental de
traslado o con documentacin de traslado con irregularidades, ser sancionado con
una multa equivalente al importe que surja de la aplicacin de lo dispuesto en el
segundo, tercer y cuarto prrafo del artculo 15, en proporcin a la cantidad de
cigarrillos que resulte de dividir el total de gramos de tabaco transportado por
ochenta centsimos (0,80), considerando el momento de la deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera, disponindose su
liberacin con la acreditacin del pago de la multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin de respaldo del
traslado cuando se d alguno de los siguientes supuestos:
a) La documentacin de traslado sea apcrifa.
b) Existan diferencias entre las cantidades de producto transportado y las que
figuran en la documentacin de traslado, siendo en tal caso aplicables las
disposiciones de este artculo sobre las diferencias detectadas.

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c) Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y las que figuran en la


documentacin de traslado, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artculo sobre las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.
A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern de aplicacin las
previsiones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
resultando responsable el remitente del tabaco. En caso de desconocerse la
procedencia del tabaco, se considerar responsable al destinatario (adquirente:
comerciante, manufacturero, importador), al titular del tabaco, o a las empresas de
transporte, en ese orden.
Iguales disposiciones resultarn aplicables cuando la mercadera transportada en las
condiciones descriptas se trate de las comprendidas en los artculos 15, 16 y 18. En
estos casos, el monto de la multa a la que se refiere el primer prrafo ser
equivalente al del impuesto que surgira de aplicar las disposiciones de los referidos
artculos, segn corresponda, considerando el momento de la deteccin de la
situacin descripta..
A RTCULO - La existencia de tabaco despalillado, acondicionado, picado, en hebras o
reconstituido o de polvo para la elaboracin reconstituido, no comprendido en el
artculo 18, sin importar su destino, sin el correspondiente respaldo documental o
con documentacin con irregularidades, ser sancionada con una multa equivalente
al importe que surja de la aplicacin de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto
prrafo del artculo 15, en proporcin a la cantidad de cigarrillos que resulte de
dividir el total de gramos de tabaco en existencia por ochenta centsimos (0,80),
considerando el momento de la deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera, disponindose su
liberacin con la acreditacin del pago de la multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin de respaldo cuando
se de alguno de los siguientes supuestos:
a) La documentacin sea apcrifa.
b) Existan diferencias entre las cantidades de producto en existencia y las que
figuran en la documentacin de respaldo, siendo en tal caso aplicables las
disposiciones de este artculo sobre las diferencias detectadas.
c) Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y las que figuran en la
documentacin de respaldo, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artculo sobre las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.

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A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern de aplicacin las
previsiones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
resultando responsable el tenedor de las existencias de tabaco..
ARTCULO 110.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 21 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la
ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las importaciones de las mercaderas que se indican a continuacin se
autorizarn exclusivamente a los sujetos que se encuentren inscriptos ante la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos en el impuesto de esta ley y que posean
declarada ante dicho organismo la actividad comprendida en el cdigo 120091
Elaboracin de cigarrillos y/o la comprendida en el cdigo 120099 Elaboracin de
productos de tabaco NCP del Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE ) -
Formulario N 883 aprobado por el artculo 1 de la resolucin general 3537 del 30
de octubre de 2013 de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos:

Posicin NCM Descripcin

5601.22.91 Cilindros para filtros de cigarrillos

Esas importaciones tambin se autorizarn en aquellos casos en que, aun sin


verificarse los requisitos indicados en el prrafo anterior, la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos lo estime procedente en funcin a los elementos de prueba que
presente el responsable acerca del destino de las mercaderas y bajo el
procedimiento que establezca el organismo fiscal..
ARTCULO 111.- Sustityese el artculo 23 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 23.- Todas las bebidas, sean o no productos directos de destilacin que
tengan 10 GL o ms de alcohol en volumen, excluidos los vinos, sern clasificadas
como bebidas alcohlicas a los efectos de este ttulo y pagarn para su expendio un
impuesto interno de acuerdo con las siguientes tasas que se aplicarn sobre las
bases imponibles respectivas, de conformidad con las clases y graduaciones que se
indican a continuacin:
a) Whisky: veintinueve por ciento (29%)
b) Coac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron: veintinueve por ciento
(29%)

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Expte. 0017-PE-17

c) En funcin de su graduacin, excluidos los productos incluidos en a) y b):


(i) 1 clase, de 10 hasta 29 y fraccin: veinte por ciento (20%)
(ii) 2 clase, de 30 y ms: veintinueve por ciento (29%).
Los fabricantes y fraccionadores de las bebidas a que se refieren los incisos
precedentes que utilicen en sus actividades gravadas productos gravados por este
artculo podrn computar como pago a cuenta del impuesto que deben ingresar el
importe correspondiente al impuesto abonado o que se deba abonar por dichos
productos con motivo de su expendio, en la forma que establezca la
reglamentacin..
ARTCULO 112.- Sustityese el artculo 26 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 26.- Estn gravados por el impuesto interno regulado en este captulo, en
tanto contengan azcares aadidos, los siguientes productos:
a) Las bebidas analcohlicas, gasificadas o no, incluso las que han sido adicionadas
con nutrientes y/o comercializadas y rotuladas como alimentos lquidos, las
elaboradas a base de soja, a base de leche (en este caso, nicamente las que
contienen menos del cincuenta y uno por ciento (51%) de producto de origen
lcteo), a base de cereales, legumbres, frutos secos y/o semillas, con o sin el
agregado de jugos vegetales, y las bebidas analcohlicas con cafena y taurina
suplementadas o no definidas en los artculos 1388 y 1388 bis del Cdigo
Alimentario Argentino;
b) Las bebidas que tengan menos de diez grados de alcohol en volumen (10 GL),
excluidos los vinos, las sidras y las cervezas;
c) Los jugos vegetales definidos en el Cdigo Alimentario Argentino;
d) Los jarabes para refrescos y jugos vegetales concentrados que por su
preparacin y presentacin comercial se expendan para consumo domstico o
en locales pblicos (bares, confiteras, etctera), con o sin el agregado de agua,
soda u otras bebidas; y
e) Los productos destinados a la preparacin de bebidas analcohlicas no
alcanzados especficamente por otros impuestos internos, sean de carcter
natural o artificial, slidos o lquidos.
A los fines de esta norma, se entender por azcares aadidos a los: monosacridos
y disacridos, otros derivados de la sacarosa y/o endulzantes calricos anlogos que
sean utilizados por los fabricantes a los fines de endulzar bebidas. En esta

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Expte. 0017-PE-17

clasificacin se incluyen el azcar blanco, el azcar moreno, azcar sin refinar,


jarabe de maz, jarabe de maz de alta fructosa y/o sus productos invertidos, miel,
melaza, dextrosa, entre otros edulcorantes de contenido calrico contemplados en el
Cdigo Alimentario Argentino. No se considera azcar aadido a los edulcorantes sin
aporte calrico.
A los fines del prrafo anterior se estar sujeto a las definiciones e interpretaciones
que efecte la Comisin Nacional de Alimentos (CONAL).
Los productos indicados en el primer prrafo de este artculo pagarn un impuesto
interno de tres coma cuatro centavos de peso ($ 0,034) por gramo de azcar,
considerando una base mnima no imponible de cuarenta gramos (40 gr.) de azcar
por litro o medida equivalente. Cuando se trate de productos que contengan una
cantidad distinta a un (1) litro o medida equivalente, esa base mnima deber
proporcionarse a la cantidad que contenga el producto por el que se determina el
impuesto.
En el caso de concentrados lquidos o en polvo para preparar bebidas se deber
tomar la estandarizacin del rinde que el fabricante declara en la inscripcin del
producto realizada frente a la autoridad competente.
Para los siguientes productos se considerar una base mnima no imponible de
cincuenta gramos (50 gr.) de azcar por litro o medida equivalente, resultando de
aplicacin las previsiones del prrafo precedente, en caso de corresponder:
(i) Las bebidas analcohlicas elaboradas con un veinte por ciento (20%) como
mnimo de jugos o zumos de frutas filtrados o no o su equivalente en jugos
concentrados, que se reducir al diez por ciento (10%) cuando se trate de
limn, provenientes del mismo gnero botnico del sabor sobre cuya base se
vende el producto a travs de su rotulado o publicidad.
(ii) Los jarabes para refrescos y los productos destinados a la preparacin de
bebidas analcohlicas, elaborados con un veinte por ciento (20%) como mnimo
de jugos o zumos de frutas, sus equivalentes en jugos concentrados o
adicionados en forma de polvo o cristales, incluso aquellos que por su
preparacin y presentacin comercial se expendan para consumo domstico o
en locales pblicos.
Para los productos que a continuacin se detallan, cuando no contengan azcares
aadidos, resultar igualmente de aplicacin el impuesto interno de acuerdo con las
alcuotas que para cada caso se indican:

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I) Bebidas analcohlicas con cafena y taurina, suplementadas o no, definidas en


los artculos 1388 y 1388 bis del Cdigo Alimentario Argentino: diez por ciento
(10%).
II) Bebidas que tengan menos de diez grados de alcohol en volumen (10 GL),
excluidos los vinos, las sidras y las cervezas: ocho por ciento (8%).
Cuando los productos indicados en el prrafo anterior contengan azcares aadidos,
tributarn el impuesto que resulte de considerar las alcuotas indicadas
precedentemente, segn corresponda, o el que resulte de aplicar las previsiones del
cuarto prrafo de este artculo, el mayor.
Los fabricantes de bebidas analcohlicas gravadas que utilicen en sus elaboraciones
productos sujetos al gravamen regulado en este captulo, podrn computar como
pago a cuenta del impuesto el importe correspondiente al impuesto interno abonado
por dichos productos.
No se encuentran alcanzados por el impuesto establecido en este captulo los jarabes
que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en
la preparacin de stas.
No se consideran responsables del gravamen a quienes expendan bebidas
analcohlicas cuyas preparaciones se concreten en el mismo acto de venta y
consumo.
A los fines de la clasificacin de los productos a que se refiere este artculo se estar,
en lo pertinente, a las definiciones que de ellos contempla el Cdigo Alimentario
Argentino y las situaciones o dudas que puedan presentarse sern resueltas, de
resultar de aplicacin, sobre la base de esas definiciones y de las exigencias de dicho
cdigo, teniendo en cuenta, entre otras cuestiones, las interpretaciones que del
mencionado cdigo efecte el organismo encargado de aplicacin.
El importe consignado en el cuarto prrafo de este artculo se actualizar por
trimestre calendario sobre las variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC),
que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
El Poder Ejecutivo Nacional dictar las normas procedimentales tendientes a la
implementacin de un sistema de etiquetado frontal de declaracin obligatoria de
azcares aadidos.

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En la determinacin del impuesto regulado por este captulo no resultarn de


aplicacin las disposiciones de esta ley que se opongan a lo establecido en los
prrafos precedentes..
ARTCULO 113.- Sustityese el artculo 25 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 25.- Por el expendio de cervezas se pagar en concepto de impuesto
interno la tasa del diecisiete por ciento (17%) sobre la base imponible respectiva. Se
hallan exentas de este impuesto las cervezas que tengan hasta uno coma dos grados
de alcohol en volumen (1,2 GL)..

ARTCULO 114.- Sustityese la denominacin del Captulo V del Ttulo II de la Ley


de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por
la siguiente:
CAPTULO V - SEGUROS
ARTCULO 115.- Sustityese el artculo 27 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 27.- Las entidades de seguros legalmente establecidas o constituidas en el
pas pagarn un impuesto del uno por mil (1) sobre las primas de seguros que
contraten, excepto en el caso de seguros de accidente de trabajo que pagarn el dos
con cinco por ciento (2,5%).
Los seguros sobre personas excepto los de vida (individuales o colectivos) y los de
accidentes personales y sobre bienes, cosas muebles, inmuebles o semovientes que
se encuentren en la Repblica o estn destinados a ella, hechos por aseguradores
radicados fuera del pas, pagarn el impuesto del veintitrs por ciento (23%) sobre
las primas de riesgo generales.
Cuando se contraten directamente seguros en el extranjero, se abonar, sin perjuicio
de las penalidades que pudieran corresponder, la tasa fijada en el prrafo anterior.
Cuando de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, se realicen en el
extranjero seguros de pliza nica sobre exportaciones, slo estar gravado el
cuarenta por ciento (40%) de la prima total..
ARTCULO 116.- Sustityese el artculo 28 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 28.- Son responsables del pago del impuesto las compaas extranjeras y
cualquier entidad pblica o privada que no goce de exencin especial que celebren

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contratos de seguros, aun cuando se refieren a bienes que no se encuentran en el


pas.
En los casos de primas a compaas extranjeras que no tengan sucursales
autorizadas a operar en la Repblica Argentina, el responsable del impuesto ser el
asegurado..
ARTCULO 117.- Sustityese el artculo 29 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 29.- Cada pliza de los seguros del segundo prrafo del artculo 27 pagar
el impuesto en las fechas en que, segn el contrato, deba abonar las primas a la
compaa aseguradora; y con ese fin se presentar una copia textual del contrato a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos con indicacin del domicilio del
beneficiario, quien comunicar de inmediato cada vez que lo cambie.
En todos los casos, el impuesto deber liquidarse de acuerdo con las normas que
para la presentacin de las declaraciones juradas fije la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos. En las operaciones convenidas en moneda extranjera el impuesto
se liquidar de acuerdo al cambio del Banco de la Nacin Argentina, tipo vendedor,
al cierre del da de la percepcin de las primas de seguros por la entidad
aseguradora..
ARTCULO 118.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
29 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Los seguros agrcolas, los seguros sobre la vida (individuales o
colectivos), los de accidentes personales y los colectivos que cubren gastos de
internacin, ciruga o maternidad, estn exentos del impuesto establecido en el
artculo 27.
La exencin referida a los seguros de vida, individuales o colectivos, comprende
exclusivamente a los que cubren riesgo de muerte y a los de supervivencia.
Tratndose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrn el tratamiento previsto
para stos, aun cuando incluyan clusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez
total y permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o
desmembramiento, o de enfermedades graves.
Se considera seguro agrcola y en consecuencia exento de impuesto, el que garantice
una indemnizacin por los daos que puedan sufrir las plantaciones agrcolas en pie,
es decir, cuando todava sus frutos no han sido cortados de las plantas..

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ARTCULO 119.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 29 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Las anulaciones de plizas slo sern reconocidas al efecto de
devolver el impuesto pagado sobre las primas correspondientes, cuando la
compaa pruebe en forma clara y fehaciente que ha quedado sin efecto el ingreso
total o parcial de la prima.
Cuando una entidad cometa alguna infraccin o defraudacin grave o viole
reiteradamente las disposiciones aplicables, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos lo comunicar a la Superintendencia de Seguros de la Nacin a los fines que
correspondan..
ARTCULO 120.- Sustityese el artculo 30 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 30.- Establcese un impuesto del cinco por ciento (5%) sobre el importe
facturado por la provisin de servicio de telefona celular y satelital al usuario..
ARTCULO 121.- Sustityese el artculo 38 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 38.- Estn alcanzados por las disposiciones de este captulo, los siguientes
bienes:
a) Los vehculos automotores terrestres concebidos para el transporte de
personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches
ambulancia y coches celulares;
b) Los vehculos automotores terrestres preparados para acampar (camping);
c) Los motociclos y velocpedos con motor;
d) Los chasis con motor y motores de los vehculos alcanzados por los incisos
precedentes;
e) Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de
borda;
f) Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicpteros concebidos
para recreo o deportes..
ARTCULO 122.- Sustityese el artculo 39 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:

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ARTCULO 39.- Los bienes comprendidos en el artculo 38 debern tributar el


impuesto que resulte por aplicacin de la tasa del veinte por ciento (20%) sobre la
base imponible respectiva.
Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los
opcionales, sea igual o inferior a novecientos mil pesos ($ 900.000) estarn exentas
del gravamen para los bienes comprendidos en los incisos a), b) y d) del artculo 38.
Para los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del artculo 38 la exencin regir
siempre que el citado monto sea igual o inferior a ciento cuarenta mil pesos
($ 140.000) para el inciso c) y ochocientos mil pesos ($ 800.000) para el inciso e).
Los importes consignados en los dos prrafos que anteceden se actualizarn
anualmente, por ao calendario, sobre la base de las variaciones del ndice de
Precios al Consumidor (IPC ), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de
enero de 2018, inclusive..
ARTCULO 123.- Sustityese el artculo 2 de la ley 24.674 y sus modificaciones, por
el siguiente:
ARTCULO 2.- La sustitucin que se establece por el artculo 1 no tendr efecto
respecto del impuesto interno sobre los productos comprendidos en la Planilla
Anexa al artculo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus
modificaciones, que se continuar rigiendo por las disposiciones de esa misma ley y
sus normas reglamentarias y complementarias..
ARTCULO 124.- Sustityese el artculo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto
ordenado en 1979 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 70.- Estn alcanzados con la tasa del diez coma cinco por ciento (10,5%)
los bienes que se clasifican en las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn
del Mercosur que se indican en la planilla anexa a este artculo, con las
observaciones que en cada caso se formulan.
Cuando los referidos bienes sean fabricados por empresas beneficiarias del rgimen
de la ley 19.640, siempre que acrediten origen en el rea Aduanera Especial creada
por esta ltima ley, la alcuota ser del cero por ciento (0%).
Los fabricantes de los productos comprendidos en las posiciones arancelarias a que
se refiere el primer prrafo de este artculo, que utilicen en sus actividades
alcanzadas por el impuesto productos tambin gravados por esta norma, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto que deba ingresar, el importe

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correspondiente al tributo abonado o que debi abonarse por esos productos con
motivo de su anterior expendio, en la forma que establezca la reglamentacin.
El impuesto interno a que se refiere el presente artculo regir hasta el 31 de
diciembre de 2023..
ARTCULO 125.- Aprubase como planilla anexa al artculo 70 de la Ley de
Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, la siguiente:

NCM Descripcin Observaciones

8415.10.11 Mquinas y aparatos para acondicionamiento de aire que Equipo de aire


8415.10.19 comprendan un ventilador con motor y los dispositivos adecuados acondicionado hasta
8415.81.10 para modificar la temperatura y la humedad, aunque no regulen seis mil (6.000)
8415.82.10 separadamente el grado hidromtrico. frigoras, compactos o
8415.90.10 - Refrigeradores, congeladores y dems material, mquinas y de tipo Split (sean estos
8415.90.20 aparatos para produccin de fro, aunque no sean elctricos; ltimos completos, sus
8418.69.40 bombas de calor, excepto las mquinas y aparatos para unidades
acondicionamiento de aire de la partida 84.15. condensadoras y/o sus
unidades
evaporadoras),
nicamente.

8516.50.00 Calentadores elctricos de agua de calentamiento instantneo o Sin exclusiones


acumulacin y calentadores elctricos de inmersin; aparatos
elctricos para calefaccin de espacios o suelos; aparatos
electrotrmicos para el cuidado del cabello (por ejemplo:
secadores, rizadores, calienta tenacillas) o para secar las manos;
planchas elctricas; los dems aparatos electrotrmicos de uso
domstico; resistencias calentadoras, excepto las de la partida
85.45.
- Hornos de microondas

8517.12.21 Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de Sin exclusiones
otras redes inalmbricas; los dems aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos los
de comunicacin en red con o sin cable tales como redes locales
(LAN ) o extendidas (WAN ), distintos de los aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.

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- Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de


otras redes inalmbricas.
- Telfonos celulares (mviles)* y los de otras redes
inalmbricas.

- Terminales de sistema troncalizado (trunking) porttiles.

8517.12.31 Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de Sin exclusiones
otras redes inalmbricas; los dems aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos los
de comunicacin en red con o sin cable tales como redes locales
(LAN ) o extendidas (WAN ), distintos de los aparatos de emisin,
transmisin o recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.

- Telfonos, incluidos los telfonos celulares (mviles)* y los de


otras redes inalmbricas.

- Telfonos celulares (mviles)* y los de otras redes


inalmbricas.

- Telefona celular, excepto por satlite, porttiles.

8528.51.20 Monitores y proyectores, que no incorporen aparato receptor de Sin exclusiones


8528.59.20 televisin; aparatos receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o reproduccin de sonido o
imagen incorporado.

- Monitores policromticos

8528.72.00 Monitores y proyectores, que no incorporen aparato receptor de Sin exclusiones


televisin; aparatos receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o reproduccin de sonido o
imagen incorporado.
- Aparatos receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o reproduccin de
sonido o imagen incorporado:
- Los dems, en colores (excepto: no concebidos para

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incorporar un dispositivo de visualizacin display o


pantalla de video)

8521.90.90 Aparatos de grabacin o reproduccin de imagen y sonido Sin exclusiones.


(vdeos), incluso con receptor de seales de imagen y sonido
incorporado.
- Los dems (excepto: de cinta magntica)
Los dems (excepto: grabador-reproductor y editor de imagen y
sonido, en disco, por medio magntico, ptico u optomagntico.

8519.81.90 Aparatos de grabacin de sonido; aparatos de reproduccin de Sin exclusiones.


sonido; aparatos de grabacin y reproduccin de sonido
- Los dems aparatos.
- Que utilizan un soporte magntico, ptico o semiconductor
(excepto: aparatos activados con monedas, billetes, tarjetas,
fichas o cualquier otro medio de pago; -Giradiscos-.
Contestadores telefnicos.
Los dems excepto: con sistema de lectura ptica por lser
lectores de discos compactos; grabadores de sonido de cabina de
aeronaves).

8527.13.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso combinados en la Sin exclusiones.


misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que puedan funcionar
sin fuente de energa exterior.
- Los dems aparatos combinados con grabador o reproductor
de sonido (excepto: radiocasetes de bolsillo).
- Los dems (excepto: con reproductor de cintas: con
reproductor y grabador de cintas, con reproductor y grabador
de cintas y con giradiscos).

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8527.91.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso combinados en la Sin exclusiones.


misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Los dems: (excepto: aparatos receptores de radiodifusin que
puedan funcionar sin fuente de energa exterior; aparatos
receptores de radiodifusin que slo funcionen con fuente de
energa exterior, de los tipos utilizados en vehculos automviles):
- Combinados con grabador o reproductor de sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor y grabador de cintas. Con
reproductor y grabador de cintas y con giradiscos).

8527.21.10 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso combinados en la Sin exclusiones.


misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que slo funcionen con
fuente de energa exterior, de los tipos utilizados en vehculos
automviles:
- Combinados con grabador o reproductor de sonido.
- Con reproductor de cintas.

8527.21.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso combinados en la Sin exclusiones.


misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que slo funcionen con
fuente de energa exterior, de los tipos utilizados en vehculos
automviles:
- Combinados con grabador o reproductor de sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor de cintas).

8527.29.00 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso combinados en la Sin exclusiones.


misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que slo funcionen con
fuente de energa exterior, de los tipos utilizados en vehculos
automviles:
- Los dems (excepto: combinados con grabador o reproductor
de sonido).

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8528.71.11 Monitores y proyectores que no incorporen aparato receptor de Sin exclusiones.


8528.71.19 televisin; aparatos receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o reproduccin de sonido o
imagen incorporado.
- Aparatos receptores de televisin, incluso con aparato
receptor de radiodifusin o grabacin o reproduccin de
sonido o imagen incorporado:
- No concebidos para incorporar un dispositivo de visualizacin
(display) o pantalla de video.
- Receptor-decodificador integrado (IRD ) de seales
digitalizadas de video codificadas.

Captulo 2 - Impuesto Adicional de Emergencia sobre el


Precio Final de Venta de cada Paquete de Cigarrillos

ARTCULO 126.- Sustityese en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.625 y


sus modificaciones, la alcuota del veintiuno por ciento (21%) por la alcuota del
siete por ciento (7%).

Captulo 3 - Fondo Especial del Tabaco

ARTCULO 127.- Sustityese el artculo 25 bis de la ley 19.800 y sus modificaciones,


por el siguiente:
ARTCULO 25 BIS .- Entindese que la base imponible a fin de aplicar las alcuotas
definidas en los artculos 23, 24 y 25 de esta ley, es el precio de venta al pblico
descontando el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Adicional de Emergencia
sobre el precio final de venta de cada paquete de cigarrillos, creado por la ley 24.625
y sus modificaciones.
Para la determinacin del precio de venta al pblico resultarn de aplicacin las
disposiciones de los tres ltimos prrafos del artculo 2 del Ttulo I de la Ley de
Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones..

Captulo 4 - Disposiciones Generales

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ARTCULO 128.- Dergase el segundo prrafo del artculo 9 de la ley 25.239.


ARTCULO 129.- Sustityase el inciso a del artculo 39 de la ley 26.573, por el
siguiente:
a) El Poder Ejecutivo Nacional incluir en cada proyecto de Ley de Presupuesto de
la Administracin Nacional el monto anual a transferir al Ente Nacional de Alto
Rendimiento Deportivo (ENARD ), el que para el ejercicio 2018 ser de
novecientos millones de pesos ($ 900.000.000). Para los aos subsiguientes,
dicho monto se incrementar por la tasa anual de crecimiento de los gastos
primarios de la Administracin Nacional incluida en cada proyecto de Ley de
Presupuesto.
El monto anual asignado ser transferido mensualmente de manera
automtica al ENARD en cuotas iguales y consecutivas.
ARTCULO 130.- Las modificaciones introducidas por este Ttulo tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del tercer
mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley, inclusive, con las
siguientes excepciones:
a) Lo dispuesto en el nuevo artculo 26 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, surtir efecto para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del sexto mes inmediato
siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
b) Para los bienes comprendidos en la planilla anexa al artculo 70 de la Ley de
Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, que no resulten
alcanzados por las previsiones dispuestas en el segundo prrafo del referido
artculo, sern de aplicacin transitoriamente las tasas que se detallan a
continuacin:
(i) Diez con cincuenta por ciento (10,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de
la entrada en vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre del mismo ao,
ambas fechas inclusive.
(ii) Nueve por ciento (9%), para los hechos imponibles que se perfeccionen
durante el primer ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice
el plazo indicado en el punto anterior.

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(iii) Siete por ciento (7%), para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del segundo ao calendario inmediato siguiente a aqul en que
finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(iv)Cinco con cincuenta por ciento (5,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del tercer ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(v) Tres con cincuenta por ciento (3,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del cuarto ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(vi)Dos por ciento (2%), para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
del quinto ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo
indicado en el punto (i) precedente.

TTULO IV - IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

ARTCULO 131.- Sustityese la denominacin del Ttulo III de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la siguiente:
TTULO III
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y AL DIXIDO DE CARBONO..
ARTCULO 132.- Sustityese en el acpite del artculo 7 de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, la expresin el gas natural por al dixido
de carbono.
ARTCULO 133.- Sustityese el artculo 2 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 2. - El hecho imponible se perfecciona:
a) Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto equivalente, el que
fuere anterior.
b) En el caso de los productos consumidos por los propios contribuyentes, con el
retiro de los combustibles para el consumo.
c) Cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo 3 de este captulo, en el momento de la verificacin de la tenencia de
los productos.
Tratndose de productos importados, quienes los introduzcan al pas, sean o no
sujetos responsables de este gravamen, debern ingresar con el despacho a plaza un

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pago a cuenta del tributo, el cual ser liquidado e ingresado juntamente con los
derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante percepcin en la
fuente que practicar la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. El monto fijo
de impuesto unitario aplicable ser el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto importado deber tributar
el impuesto que corresponda, computando como pago a cuenta el impuesto
ingresado al momento de la importacin.
Tambin constituye un hecho imponible autnomo cualquier diferencia de
inventario que determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en tanto
no se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin que la
haya producido..
ARTCULO 134.- Sustityese el artculo 3 del Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Quienes realicen la importacin definitiva.
b) Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen y/u obtengan
combustibles lquidos y/u otros derivados de hidrocarburos en todas sus
formas, directamente o a travs de terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos gravados que no
cuenten con la documentacin que acredite que tales productos han tributado el impuesto del
este captulo o estn comprendidos en las exenciones del artculo 7, sern responsables por el
impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que legalmente les correspondan
y de la responsabilidad de los dems sujetos intervinientes en la transgresin..
ARTCULO 135.- Sustityese el artculo 4 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 4.- El impuesto a que se refiere el artculo 1 se calcular aplicando a los
productos gravados los montos fijos en pesos por unidad de medida indicados a
continuacin:

Concepto Monto fijo Unidad de


(en $) medida

a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON 6,726 Litro

b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON 6,726 Litro

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c) Nafta virgen 6,726 Litro

d) Gasolina natural o de pirlisis 6,726 Litro

e) Solvente 6,726 Litro

f) Aguarrs 6,726 Litro

g) Gasoil 4,148 Litro

h) Disel oil 4,148 Litro

i) Kerosene 4,148 Litro

Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn por trimestre


calendario, sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al Consumidor
(IPC), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
Tambin estarn gravados con el monto aplicado a las naftas de ms de noventa y
dos (92) RON , los productos compuestos por una mezcla de hidrocarburos, en la
medida en que califiquen como naftas de acuerdo con las especificaciones tcnicas
del decreto reglamentario, aun cuando sean utilizados en una etapa intermedia de
elaboracin, tengan un destino no combustible o se incorporen a productos no
gravados, excepto cuando sea de aplicacin el inciso c) del artculo 7.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a implementar montos fijos diferenciados para
los combustibles comprendidos en los incisos a), b), y g), cuando los productos
gravados sean destinados al consumo en zonas de frontera, para corregir asimetras
originadas en variaciones de tipo de cambio. Tales montos diferenciados se
aplicarn sobre los volmenes que a tal efecto disponga el Poder Ejecutivo Nacional
para la respectiva zona de frontera.
El Poder Ejecutivo Nacional determinar, a los fines de esta ley, las caractersticas
tcnicas de los productos gravados no pudiendo dar efecto retroactivo a dicha
caracterizacin.
El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para incorporar al gravamen productos
que sean susceptibles de utilizarse como combustibles lquidos estableciendo un
monto fijo por unidad de medida similar al del producto gravado que puede ser
sustituido.
En las alconaftas el impuesto estar totalmente satisfecho con el pago del gravamen
sobre el componente nafta.

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En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estar totalmente satisfecho con


el pago del gravamen sobre el componente nafta, gas oil y dieseloil u otro
componente gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados..
ARTCULO 136.- Sustityese el artculo 5 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 5.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar hasta en un
veinticinco por ciento (25%) y a disminuir hasta en un diez por ciento (10%) los
montos de impuestos indicados en el artculo 4 cuando as lo aconseje el desarrollo
de la poltica econmica y/o energtica. Esta facultad podr ser ejercida con carcter
general o regional para todos o algunos de los productos gravados..
ARTCULO 137.- Sustityense los incisos b y c del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los
siguientes:
b) Conforme a las previsiones del Captulo V de la Seccin VI del Cdigo Aduanero,
estn destinadas a rancho de embarcaciones afectadas a trfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para rancho de
embarcaciones de pesca.
c) Tratndose de solventes, aguarrs, nafta virgen y gasolina natural o de pirlisis
u otros cortes de hidrocarburos o productos derivados, que tengan como
destino el uso como materia prima en los procesos qumicos y petroqumicos
que determine taxativamente el Poder Ejecutivo Nacional en tanto de estos
procesos derive una transformacin sustancial de la materia prima modificando
sus propiedades originales o participen en formulaciones, de forma tal que se la
desnaturalice para su utilizacin como combustible, incluyendo aquellos que
tengan como destino su utilizacin en un proceso industrial y en tanto estos
productos sean adquiridos en el mercado local o importados directamente por
las empresas que los utilicen para los procesos indicados precedentemente;
siempre que quienes efecten esos procesos acrediten ser titulares de las
plantas industriales para su procesamiento. La exencin prevista ser
procedente en tanto las empresas beneficiarias acrediten los procesos
industriales utilizados, la capacidad instalada, las especificaciones de las
materias primas utilizadas y las dems condiciones que establezca la autoridad
de aplicacin para comprobar inequvocamente el cumplimiento del destino

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qumico, petroqumico o industrial declarado, como as tambin los alcances de


la exencin que se dispone..
ARTCULO 138.- Sustityese el inciso d del artculo 7 del Captulo I del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
d) Tratndose de los productos indicados en los incisos a) y b) del artculo 4, se
destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la Repblica Argentina:
provincias del Neuqun, La Pampa, Ro Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego,
Antrtida e Islas del Atlntico Sur, el Partido de Patagones de la Provincia de Buenos
Aires y el Departamento de Malarge de la Provincia de Mendoza. Para los
productos definidos en los incisos g), h) e i) del artculo 4 que se destinen al
consumo en dicha rea de influencia, corresponder un monto fijo de dos pesos con
doscientos cuarenta y seis milsimos ($2,246) por litro.
El importe consignado en este inciso se actualizar por trimestre calendario, sobre la
base de las variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC), que suministre el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones acumuladas
de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive..
ARTCULO 139.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes, gasolina
natural o de pirlisis, naftas vrgenes, gas oil, kerosene o los productos a que se
refiere el tercer prrafo del artculo 4 para fines distintos de los previstos en los
incisos a), b), c) y d) precedentes, estarn obligados a pagar el impuesto que hubiera
correspondido tributar en oportunidad de la respectiva transferencia, con ms los
intereses corridos..
ARTCULO 140.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 7 del Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
Idnticas disposiciones se aplicarn para aquellos productos que, conforme a lo
previsto en el inciso d) del artculo 7, cuenten con una carga impositiva reducida..
ARTCULO 141.- Sustityese el artculo 9 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 3, podrn computar como pago a
cuenta del impuesto sobre los combustibles lquidos que deban abonar por sus

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operaciones gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y
facturado por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las previsiones de este
Captulo..
ARTCULO 142.- Sustityese el Captulo II del Ttulo III de la ley 23.966, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
CAPTULO II - IMPUESTO AL DIXIDO DE CARBONO

A RTCULO 10.- Establcese en todo el territorio de la Nacin, de manera que incida


en una sola etapa de su circulacin, un impuesto al dixido de carbono sobre los
productos detallados en el artculo 11 de esta ley.
El gravamen mencionado en el prrafo anterior ser tambin aplicable a los productos

gravados que fueran consumidos por los responsables, excepto los que se utilizaren
en la elaboracin de otros productos sujetos a este impuesto, as como sobre
cualquier diferencia de inventario que determine la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, siempre que, en este ltimo caso, no pueda justificarse la
diferencia por causas distintas a los supuestos de imposicin.
A RTCULO 11.- El impuesto establecido por el artculo 10 se calcular con los montos
fijos en pesos que a continuacin se indican para cada producto:

Concepto Monto fijo Unidad de


(en $) medida

a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON 0,412 litro

b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON 0,412 litro

c) Nafta virgen 0,412 litro

d) Gasolina natural o de pirlisis 0,412 litro

e) Solvente 0,412 litro

f) Aguarrs 0,412 litro

g) Gasoil 0,473 litro

h) Disel oil 0,473 litro

i) Kerosene 0,473 litro

j) Fuel Oil 0,519 litro

k) Coque de petrleo 0,557 kilogramo

l) Carbn Mineral 0,429 kilogramo

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El Poder Ejecutivo Nacional determinar, a los fines de este captulo, las


caractersticas tcnicas de los productos gravados no incluidos en el captulo
anterior, no pudiendo dar efecto retroactivo a dicha caracterizacin.
El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para incorporar al gravamen
hidrocarburos que sean susceptibles de generar emisiones de dixido de carbono,
fijando una carga tributaria en relacin con dichas emisiones y equivalente a la de
los productos gravados en este captulo.
Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn por trimestre
calendario sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC),
que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
Facltese al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar hasta en un veinticinco por ciento
(25%) los montos del impuesto indicado en este artculo cuando as lo aconsejen las
polticas en materia ambiental y/o energtica.
A los efectos de este artculo resultarn tambin de aplicacin las disposiciones del
prrafo tercero del artculo 4 del Captulo I del Ttulo III de esta ley, entendindose
la excepcin prevista en la ltima parte de dicho prrafo referida al inciso c) del
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 13.
A RTCULO 12. - Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Quienes realicen la importacin definitiva.
b) Quienes sean sujetos en los trminos del inciso b) del artculo 3 del Captulo I
de este Ttulo III.
c) Quienes sean productores y/o elaboradores de carbn mineral.
Los sujetos pasivos a que se refiere este artculo, podrn computar como pago a
cuenta del impuesto al dixido de carbono que deban abonar por sus operaciones
gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y facturado por otro
sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las previsiones de este captulo.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos gravados que
no cuenten con la documentacin que acredite que tales productos han tributado el
impuesto de este captulo o estn comprendidos en las exenciones del artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 13, sern responsables por el impuesto
sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que legalmente les
correspondan y de la responsabilidad de los dems sujetos intervinientes en la
transgresin.

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A RTCULO 13.- El hecho imponible se perfecciona:


a) Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto equivalente, el que
fuere anterior.
b) Con el retiro del producto para su consumo, en el caso de los combustibles
referidos, consumidos por el sujeto responsable del pago.
c) En el momento de la verificacin de la tenencia del o los productos, cuando se
trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
precedente.
d) Con la determinacin de diferencias de inventarios de los productos gravados,
en tanto no se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin
que las haya producido. Tratndose de productos importados, quienes los
introduzcan al pas, sean o no sujetos responsables de este gravamen, debern
ingresar con el despacho a plaza un pago a cuenta del tributo, el cual ser liquidado e
ingresado juntamente con los derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado,
mediante percepcin en la fuente que practicar la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos. El monto fijo de impuesto unitario aplicable ser el vigente en ese
momento.
En el momento en que el importador revenda el producto importado deber tributar
el impuesto que corresponda, computando como pago a cuenta el impuesto
ingresado al momento de la importacin.
A RTCULO (I) - Quedan exentas del impuesto las transferencias de productos
gravados cuando:
a) Tengan como destino la exportacin.
b) Conforme a las previsiones del Captulo V de la Seccin VI del Cdigo Aduanero,
estn destinadas a rancho de embarcaciones afectadas a trfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para rancho de
embarcaciones de pesca.
c) Los productos que tengan como destino el uso como materia prima en los
procesos qumicos y petroqumicos que determine taxativamente el Poder
Ejecutivo Nacional en tanto de estos procesos derive una transformacin
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades originales o
participen en formulaciones, de forma tal que se la desnaturalice para su
utilizacin como combustible, incluyendo aquellos que tengan como destino su
utilizacin en un proceso industrial y en tanto estos productos sean adquiridos

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en el mercado local o importados directamente por las empresas que los


utilicen para los procesos indicados precedentemente; siempre que quienes
efecten dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas industriales para
su procesamiento. La exencin prevista ser procedente en tanto las empresas
beneficiarias acrediten los procesos industriales utilizados, la capacidad
instalada, las especificaciones de las materias primas utilizadas y las dems
condiciones que establezca la autoridad de aplicacin para comprobar
inequvocamente el cumplimiento del destino qumico, petroqumico o
industrial declarado, como as tambin los alcances de la exencin que se
dispone.
d) Tratndose de fuel oil, se destinen como combustible para el transporte martimo
de cabotaje.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estar totalmente satisfecho con
el pago del gravamen sobre el componente nafta, gas oil y dieseloil u otro
componente gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados.
Cuando se dispusieren o usaren los productos alcanzados por este impuesto para
fines distintos de los previstos en los incisos precedentes, resultarn de aplicacin
las previsiones de los prrafos segundo a quinto del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de esta ley.
A RTCULO (II)- El Rgimen Sancionatorio dispuesto por el Captulo VI del Ttulo III
de esta ley resultar igualmente aplicable respecto de los productos incluidos en el
artculo 11 de este captulo..

ARTCULO 143.- Sustityese el artculo 14 del Captulo III del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 14. Los impuestos establecidos por los Captulos I y II se regirn por las
disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y su
aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, la que estar facultada para dictar las normas que fueren
necesarias a los fines de la correcta administracin de los tributos, entre ellas, las
relativas a:
a) la intervencin fiscal permanente o temporaria de los establecimientos donde
se elaboren, comercialicen o manipulen productos alcanzados por los

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impuestos establecidos por los Captulos I y II, con o sin cargo para las
empresas responsables.
b) el debido control y seguimiento del uso o aplicacin de productos exentos en
funcin de su destino.
c) la inscripcin de responsables y documentacin y registracin de sus
operaciones.
d) los anlisis fsico-qumicos de los productos relacionados con la imposicin.
e) plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e ingreso de los tributos,
pudiendo asimismo establecer anticipos a cuenta.
El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser mensual y sobre la base de
declaraciones juradas presentadas por los responsables, excepto de tratarse de
operaciones de importacin, por lo relativo al pago a cuenta de los referidos
impuestos..
ARTCULO 144.- Sustityese el artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 15.- Los productores agropecuarios y los sujetos que presten servicio de
laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto a las ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto sobre
los combustibles lquidos definido en el Captulo I, contenido en las compras de gas
oil efectuadas en el respectivo perodo fiscal, que se utilicen como combustible en
maquinaria agrcola de su propiedad, en las condiciones que se establecen en los
prrafos siguientes.
Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto atribuible a la explotacin
agropecuaria o a la prestacin de los aludidos servicios, no pudiendo generar en
ningn caso saldo a favor del contribuyente.
El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma que resulte
de multiplicar el monto de impuesto sobre los combustibles vigente al cierre del
respectivo ejercicio, por la cantidad de litros descontada como gasto en la
determinacin del impuesto a las ganancias segn la declaracin jurada presentada
por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel en que se practique el cmputo del
aludido pago a cuenta.
Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere el del perodo
anterior, el cmputo por la diferencia slo podr efectuarse en la medida que
puedan probarse en forma fehaciente los motivos que dieron origen a este

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incremento, en la oportunidad, forma y condiciones que disponga la Administracin


Federal de Ingresos Pblicos.
Tambin podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el
cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto sobre los combustibles lquidos
definido en el Captulo I, contenido en las compras de gas oil del respectivo perodo
fiscal, los productores y sujetos que presten servicios en la actividad minera y en la
pesca martima hasta el lmite del impuesto abonado por los utilizados directamente
en las operaciones extractivas y de pesca, en la forma y con los requisitos y
limitaciones que fije el Poder Ejecutivo Nacional.
Si el cmputo permitido en este artculo no pudiera realizarse o slo lo fuera
parcialmente, el impuesto no utilizado en funcin de lo establecido en los prrafos
anteriores ser computable en el perodo fiscal siguiente al de origen, no pudiendo
ser trasladado a perodos posteriores..
ARTCULO 145.- Sustityese el primer artculo sin nmero agregado a continuacin
del artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO - Los sujetos que presten servicios de transporte pblico de pasajeros
y/o de carga terrestre, fluvial o martimo, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto al valor agregado, el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
previsto en el Captulo I contenido en las compras de gasoil efectuadas en el
respectivo periodo fiscal, que se utilicen como combustible de las unidades afectadas
a la realizacin de los referidos servicios, en las condiciones que fije la
reglamentacin. El remanente del cmputo dispuesto en este artculo, podr
trasladarse a los perodos fiscales siguientes, hasta su agotamiento..
ARTCULO 146.- Sustityese el artculo 19 del Captulo IV del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 19.- El producido del impuesto establecido en el Captulo I de este ttulo y,
para el caso de los productos indicados en los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de
la tabla obrante en el primer prrafo del artculo 11, el producido del impuesto
establecido en el Captulo II, se distribuir de la siguiente manera:
a) Tesoro Nacional: 10,40%
b) Fondo Nacional de la Vivienda (FONAVI) Ley 21.581: 15,07%
c) Provincias: 10,40%

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d) Sistema nico de Seguridad Social, para ser destinado a la atencin de las


obligaciones previsionales nacionales: 28,69%
e) Fideicomiso de Infraestructura Hdrica - Decreto 1381/2001: 4,31%
f) Fideicomiso de Infraestructura de Transporte - Decreto 976/2001: 28,58%
g) Compensacin Transporte Pblico - Decreto 652/2002: 2,55%..
ARTCULO 147.- Incorprese como artculo 23 bis del Captulo IV del Ttulo III de la
ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO 23 bis.- El producido del impuesto establecido en el Captulo II de este
ttulo para los productos indicados en los incisos j), k) y l) de la tabla obrante en el
primer prrafo del artculo 11, se distribuir de conformidad al rgimen establecido
en la ley 23.548..
ARTCULO 148.- Los impuestos establecidos en los Captulos I y II del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, regirn hasta el 31 de
diciembre de 2035..
ARTCULO 149.- Derganse el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 4 y el artculo 8, ambos del Captulo I, y el segundo artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 15 del Captulo III, todos ellos del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 150.- Derganse las leyes 26.028 y 26.181.
ARTCULO 151.- Las disposiciones de este ttulo surtirn efectos a partir del primer
da del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley,
inclusive.
Sin perjuicio de ello, para el caso de los productos indicados en los incisos j, k y l de
la tabla obrante en el primer prrafo del artculo 11 del Captulo II del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la aplicacin del
impuesto all regulado se implementar para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 1 de enero de 2019, inclusive.
En los casos previstos en el prrafo anterior, para los hechos imponibles que se
perfeccionen hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive, la magnitud del impuesto
ser del diez por ciento (10%) de los montos fijos a que se refieren los incisos
citados, vigentes en cada mes. A partir de dicha fecha, el referido porcentaje se
incrementar en diez (10) puntos porcentuales por ao calendario, aplicndose el
impuesto en su totalidad para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
del 1 de enero de 2028, inclusive.
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TTULO V - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES

ARTCULO 152.- Sustityese el artculo 2 del Anexo de la ley 24.977, sus


modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 2.- A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se consideran pequeos
contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad
primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los trminos y
condiciones que se indican en el Ttulo VI; y
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes, hasta la finalizacin del mes en que
se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que
verifique la misma finalidad o se cumpla un ao desde el fallecimiento del
causante, lo que suceda primero.
No se considerarn actividades comprendidas en este rgimen el ejercicio de las
actividades de direccin, administracin o conduccin de sociedades.
Concurrentemente, deber verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la
fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser
incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a la suma mxima que se
establece en el artculo 8 para la Categora H o, de tratarse de venta de cosas
muebles, inferiores o iguales al importe mximo previsto en el mismo artculo
para la Categora K;
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros mximos de
las magnitudes fsicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorizacin a los efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles,
no supere el importe de quince mil pesos ($ 15.000);

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d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercializacin


posterior y/o de servicios con idnticos fines, durante los ltimos doce (12)
meses calendario;
e) No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms de tres (3)
unidades de explotacin..
ARTCULO 153.- Dergase el segundo prrafo del artculo 6 del Anexo de la ley
24.977, sus modificaciones y complementarias.
ARTCULO 154.- Sustityense los prrafos segundo y tercero del artculo 8 del
Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por los siguientes:
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie afectada a
la actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de los alquileres
devengados dispuestos para la Categora H, los contribuyentes con ingresos brutos
anuales de hasta la suma mxima de ingresos prevista para la Categora K podrn
permanecer adheridos al presente rgimen, siempre que esos ingresos provengan
exclusivamente de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda conforme se
indica en el siguiente cuadro siempre que los ingresos brutos anuales no superen
los montos que, para cada caso, se establecen:

Categora Ingresos Brutos Anuales

I $ 822.500

J $ 945.000

K $ 1.050.000

.
ARTCULO 155.- Sustityese el artculo 9 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 9.- A la finalizacin de cada semestre calendario, el pequeo
contribuyente deber calcular los ingresos brutos acumulados, la energa elctrica
consumida y los alquileres devengados en los doce (12) meses inmediatos
anteriores, as como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando
dichos parmetros superen o sean inferiores a los lmites de su categora, quedar
encuadrado en la categora que le corresponda a partir del segundo mes inmediato
siguiente al ltimo mes del semestre respectivo.

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Para efectuar la recategorizacin por semestre calendario (enero/junio y


julio/diciembre), deber cumplir con las regulaciones que se dispongan en las
normas reglamentarias al presente rgimen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer la confirmacin
obligatoria de los datos declarados por el pequeo contribuyente a los fines de su
categorizacin, aun cuando deba permanecer encuadrado en la misma categora, con
las excepciones y la periodicidad que estime pertinentes.
Se considerar al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la
categora que corresponda al mayor valor de sus parmetros ingresos brutos,
magnitudes fsicas o alquileres devengados para lo cual deber inscribirse en la
categora en la que no supere el valor de ninguno de los parmetros dispuestos para
ella.
En el supuesto de que el pequeo contribuyente desarrollara la actividad en su casa-
habitacin u otros lugares con distinto destino, se considerar exclusivamente como
magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa elctrica consumida en dicha
actividad, como asimismo el monto proporcional del alquiler devengado. En caso de
existir un nico medidor se presume, salvo prueba en contrario, que se afect el
veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida en que se desarrollen
actividades de bajo consumo energtico. En cambio, se presume el noventa por
ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto
consumo energtico.
La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo se categorizarn
exclusivamente por el nivel de ingresos brutos..
ARTCULO 156.- Sustityese el artculo 11 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 11.- El impuesto integrado que por cada categora deber ingresarse
mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro:

Categora Locaciones de Cosas, Prestaciones Venta de Cosas


de Servicio y/u Obras Muebles

A $ 68 $ 68

B $ 131 $ 131

C $ 224 $ 207

D $ 368 $ 340

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E $ 700 $ 543

F $ 963 $ 709

G $ 1.225 $ 884

H $ 2.800 $ 2.170

I $ 3.500

J $ 4.113

K $ 4.725

Autorzase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar en una o ms mensualidades


hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en un
ejercicio anual, a aquellos pequeos contribuyentes que cumplan con una
determinada modalidad de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus
obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la
Categora A, no deber ingresar el impuesto integrado y slo abonar las
cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social segn la reglamentacin
que para este caso se dicte.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede
encuadrado en la Categora A, tampoco deber ingresar el impuesto integrado..
ARTCULO 157.- Sustityese el artculo 12 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 12.- En el caso de inicio de actividades, el pequeo contribuyente que
opte por adherir al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes ( RS ),
deber encuadrarse en la categora que le corresponda de conformidad con la
magnitud fsica referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso,
al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales
referencias se categorizar inicialmente mediante una estimacin razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deber proceder a anualizar los ingresos brutos
obtenidos, la energa elctrica consumida y los alquileres devengados en dicho
perodo, a efectos de confirmar su categorizacin o determinar su recategorizacin o
exclusin del rgimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso,

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ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categora a partir del


segundo mes siguiente al del ltimo mes del perodo indicado..
ARTCULO 158.- Sustityese el artculo 20 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el
presente rgimen, en los ltimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la
obtencin de cada nuevo ingreso bruto incluido este ltimo exceda el lmite
mximo establecido para la categora H o, en su caso, para la Categora K,
conforme lo previsto en el segundo prrafo del artculo 8;
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen los
mximos establecidos para la Categora H;
c) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efecten
ventas de cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del tercer
prrafo del artculo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se encuentren
debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los trminos previstos en
el inciso g) del artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines
de su categorizacin;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o hayan realizado
importaciones de cosas muebles para su comercializacin posterior y/o de
servicios con idnticos fines;
g) Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean ms de tres (3)
unidades de explotacin;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se
hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o
documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o
prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de
servicios y/o ejecucin de obras;

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j) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la


actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos doce (12) meses,
totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de
venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecucin de obras, de los ingresos brutos
mximos fijados en el artculo 8 para la Categora H o, en su caso, en la
Categora K, conforme lo previsto en el segundo prrafo del citado artculo;
k) Resulte incluido en el Registro Pblico de Empleadores con Sanciones Laborales
(REPSAL) desde que adquiera firmeza la sancin aplicada en su condicin de
reincidente.
Cuando la aplicacin de los parmetros establecidos en los incisos d), e) y j)
precedentes no d lugar a la exclusin de pleno derecho, podrn ser considerados
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para proceder a la
recategorizacin de oficio, en los trminos previstos en el inciso c) del artculo 26, de
acuerdo con los ndices que determine, con alcance general, la mencionada
Administracin Federal..
ARTCULO 159.- Sustityese el inciso b del artculo 26 del Anexo de la ley 24.977,
sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
b) Sern sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto
integrado y de la cotizacin previsional consignada en el inciso a) del artculo
39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeos contribuyentes
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS ) que,
como consecuencia de la falta de presentacin de la declaracin jurada de
recategorizacin, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido.
Igual sancin corresponder cuando las declaraciones juradas categorizadoras
o recategorizadoras presentadas resultaren inexactas;.
ARTCULO 160.- Sustityese el inciso h del artculo 31 del Anexo de la ley 24.977,
sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al
momento de la adhesin, ingresos brutos superiores a la suma mxima
establecida en el primer prrafo del artculo 8 para la Categora A. Cuando
durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a perodos
anteriores, ellos tambin debern ser computados a los efectos del referido
lmite;.

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ARTCULO 161.- Sustityese el artculo 39 del Anexo de la ley 24.977, sus


modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 39.- El pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) que desempee actividades comprendidas en el
inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado
desde su adhesin en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye
el aporte personal mensual previsto en su artculo 11, por las siguientes cotizaciones
previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de
trescientos pesos ($ 300), para la Categora A, incrementndose en un diez por
ciento (10%) en las sucesivas categoras respecto del importe correspondiente
a la categora inmediata inferior;
b) Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), con destino al Sistema
Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus
respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se destinar
al Fondo Solidario de Redistribucin establecido en el artculo 22 de la ley
23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), a opcin del
contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley
23.660 y sus modificaciones, por la incorporacin de cada integrante de su
grupo familiar primario. Un diez por ciento (10 %) de dicho aporte adicional se
destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido en el artculo 22 de
la ley 23.661 y sus modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede
encuadrado en la Categora A, estar exento de ingresar el aporte mensual
establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar
con una disminucin del cincuenta por ciento (50%)..
ARTCULO 162.- Dergase el artculo 41 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias.
ARTCULO 163.- Sustityese el artculo 47 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:

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ARTCULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrn incorporarse al


Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma mxima que se
establece en el primer prrafo del artculo 8 para la Categora A slo estarn
obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artculo 39 y se
encontrarn exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el
prrafo anterior debern abonar, adems de las restantes cotizaciones previstas en
el artculo 39 de este Anexo, el aporte previsional establecido en el inciso a) de dicho
artculo y el impuesto integrado que correspondan, de acuerdo con la categora en
que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 8, teniendo
solamente en cuenta, para estos dos ltimos conceptos, los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio de Desarrollo Social
cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el segundo prrafo
estarn exentos de ingresar el impuesto integrado y el aporte previsional mensual
establecido en el inciso a) del artculo 39 del presente Anexo. Asimismo, los aportes
indicados en los incisos b) y c) del referido artculo los ingresarn con una
disminucin del cincuenta por ciento (50%)..
ARTCULO 164.- Sustityese el artculo 52 del Anexo de la ley 24.977, sus
modificaciones y complementarias, por el siguiente:
ARTCULO 52.- Los montos mximos de facturacin, los montos de alquileres
devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a
cada categora de pequeo contribuyente, as como las cotizaciones previsionales y
los importes consignados en el inciso c) del tercer prrafo del artculo 2, en el inciso
e) del segundo prrafo del artculo 31 y en el primer prrafo del artculo 32, se
actualizarn anualmente en enero en la proporcin de las dos (2) ltimas
variaciones del ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarn aplicables a partir de
enero de cada ao, debiendo considerarse los nuevos valores de los parmetros de
ingresos brutos y alquileres devengados para la recategorizacin prevista en el

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primer prrafo del artculo 9 correspondiente al segundo semestre calendario del


ao anterior..
ARTCULO 165.- Dergase el primer prrafo del artculo 3 de la ley 27.346.
ARTCULO 166.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a incrementar, por nica
vez, la cotizacin previsional establecida en los incisos b y c del artculo 39 del
Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, de forma tal de
adecuarlo a un importe que sea representativo del costo de las prestaciones
previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las leyes 23.660
y 23.661 y sus respectivas modificaciones. Ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 52 del precitado Anexo.
ARTCULO 167.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a partir del
primer da del sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta
ley.

TTULO VI - SEGURIDAD SOCIAL

ARTCULO 168.- Sustityese el artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y
sus modificatorios, por el siguiente:
ARTCULO 2.- Establcese, con alcance general para los empleadores pertenecientes
al sector privado, una alcuota nica del diecinueve coma cincuenta por ciento
(19,50%) correspondiente a las contribuciones patronales sobre la nmina salarial
con destino a los subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social regidos por las
leyes 19.032 (Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados -
INSSJP ), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado Previsional
Argentino - SIPA) y 24.714 (Rgimen de Asignaciones Familiares).
La referida alcuota ser tambin de aplicacin para las entidades y organismos
comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016 y sus modificatorias, ya sea que
pertenezcan al sector pblico o privado.
Excepto por lo dispuesto en el prrafo anterior, no se encuentran comprendidos en
este decreto los empleadores pertenecientes al sector pblico en los trminos de la
Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional N 24.156 y sus modificaciones, y/o de normas similares dictadas por las
Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, segn el
caso.

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La alcuota fijada en el primer prrafo sustituye las vigentes para los regmenes del
Sistema nico de la Seguridad Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f) del
artculo 87 del decreto 2284 del 31 de octubre de 1991, conservando plena
aplicacin las correspondientes a los regmenes enunciados en los incisos c) y e) del
precitado artculo..
ARTCULO 169.- Incorprase como artculo 3 del decreto 814 del 20 de junio de
2001 y sus modificatorios, el siguiente:
ARTCULO 3.- El Poder Ejecutivo Nacional establecer las proporciones que, de las
contribuciones patronales que se determinen por la aplicacin de la alcuota a que
alude el primer prrafo del artculo precedente, se distribuirn a cada uno de los
subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social all mencionados..
ARTCULO 170.- Sustityese el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y
sus modificatorios, por el siguiente:
ARTCULO 4.- De la base imponible sobre la que corresponda aplicar la alcuota
prevista en el primer prrafo del artculo 2 se detraer mensualmente, por cada
uno de los trabajadores, un importe de doce mil pesos ($ 12.000), en concepto de
remuneracin bruta, que se actualizar desde enero de 2019, sobre la base de las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC ) que suministre el Instituto
Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho
ndice correspondiente al mes de octubre del ao anterior al del ajuste respecto al
mismo mes del ao anterior.
El importe antes mencionado podr detraerse cualquiera sea la modalidad de
contratacin, adoptada bajo la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744, t.o. 1976, y sus
modificatorias.
Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el artculo 92 ter de esa ley, el
referido importe se aplicar proporcionalmente al tiempo trabajado considerando la
jornada habitual de la actividad. Tambin deber efectuarse la proporcin que
corresponda, en aquellos casos en que, por cualquier motivo, el tiempo trabajado
involucre una fraccin inferior al mes.
De la base imponible considerada para el clculo de las contribuciones
correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, se
detraer un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de las
disposiciones previstas en los prrafos anteriores. En el caso de liquidaciones
proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no gozadas, la

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detraccin a considerar para el clculo de las contribuciones por dichos conceptos


deber proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que corresponda su pago.
La detraccin regulada en este artculo no podr arrojar una base imponible inferior
al lmite previsto en el primer prrafo del artculo 9 de la ley 24.241 y sus
modificatorias.
La reglamentacin podr prever similar mecanismo para relaciones laborales que se
regulen por otros regmenes y fijar el modo en que se determinar la magnitud de
la detraccin de que se trata para las situaciones que ameriten una consideracin
especial..
ARTCULO 171.- Derganse el Anexo I del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus
modificatorios y el decreto 1009 del 13 de agosto de 2001.
ARTCULO 172.- Los empleadores encuadrados en el artculo 18 de la ley 26.940,
que abonan las contribuciones patronales destinadas a los subsistemas de la
seguridad social indicados en los incisos a, b, c, d y e del artculo 19 de la
mencionada ley, aplicando los porcentajes establecidos en los prrafos primero y
segundo de ese mismo artculo, podrn continuar siendo beneficiarios de esas
reducciones hasta el 1 de enero de 2022, respecto de cada una de las relaciones
laborales vigentes que cuenten con ese beneficio.
Los empleadores encuadrados en el artculo 24 de la ley 26.940 podrn continuar
abonando las contribuciones patronales bajo el rgimen de lo previsto en ese
artculo, respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con
ese beneficio y hasta que venza el plazo respectivo de veinticuatro (24) meses.
En ambos casos, los empleadores debern continuar cumpliendo los requisitos y
las obligaciones que les resulten aplicables, y podrn optar por aplicar lo dispuesto
en el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus modificatorios, en
cuyo caso quedarn automticamente excluidos de lo dispuesto en los prrafos
anteriores. La reglamentacin establecer el mecanismo para el ejercicio de esta
opcin.
ARTCULO 173.- La reduccin de contribuciones establecida en el artculo 34 de la
ley 26.940 caducar automticamente al cumplirse el plazo de vigencia del
beneficio otorgado a los empleadores.
ARTCULO 174.- El monto mximo de la cuota correspondiente al Rgimen de
Riesgos del Trabajo establecida por el artculo 20 de la ley 26.940 seguir siendo de
aplicacin para los empleadores anteriormente encuadrados en el artculo 18 de
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esa ley. La Superintendencia de Riesgos del Trabajo (SRT) reglamentar los


requisitos para la continuidad del beneficio.
ARTCULO 175.- Djase sin efecto el Ttulo II de la ley 26.940 y sus modificaciones,
excepto por lo dispuesto en su artculo 33 y en los tres artculos anteriores.
ARTCULO 176.- Las disposiciones de los artculos 168 a 171 surtirn efectos
conforme a las siguientes pautas:
a) La modificacin introducida por el artculo 168 tendr efectos para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de 2022,
inclusive. Para las contribuciones patronales que se devenguen desde el primer da
del segundo mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley y hasta
el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive, las alcuotas previstas en el
artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 sern las que surgen del
siguiente cronograma de implementacin:

Alcuota de contribuciones patronales

Encuadre del empleador Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el


31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022

Decreto 814/2001, artculo 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%


2, inciso a

Decreto 814/2001, artculo 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%


2, inciso b

b) Hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive, las contribuciones patronales que se


determinen por la aplicacin de las alcuotas dispuestas en el inciso anterior se
distribuirn entre los subsistemas del Sistema nico de Seguridad Social a que se
refiere el artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 en igual proporcin a
la aplicable hasta el momento de entrada en vigencia de esta ley. Con posterioridad
a ello, resultar de aplicacin lo previsto en el artculo 169 de esta norma.
c) La detraccin prevista en el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001,
conforme a la sustitucin hecha por esta norma, tendr efectos para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del primer da del segundo
mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley, inclusive. Sin

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perjuicio de ello, su magnitud surgir de aplicar sobre el importe dispuesto en el


mencionado artculo 4, vigente en cada mes, los siguientes porcentajes:

Detraccin de la base imponible Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde


para contribuciones patronales 31/12/ 31/12/ 31/12/ 31/12/ el 1/1/
2018 2019 2020 2021 2022

Porcentaje aplicable sobre el importe contemplado en el 20% 40% 60% 80% 100%
artculo 4 del decreto 814/2001 vigente en cada mes

El Poder Ejecutivo Nacional, cuando la situacin econmica de determinado o


determinados sectores de la economa as lo aconseje, podr establecer que la
detraccin se aplique en su totalidad con anterioridad a las fechas indicadas en el
cuadro precedente y/o establecer porcentajes distintos a los all indicados. En
todos los casos, se requerirn informes tcnicos favorables y fundados de los
ministerios que tengan jurisdiccin sobre el correspondiente ramo o actividad, del
Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Trabajo, Empleo y de Seguridad Social,
siendo este ltimo por cuyo conducto se impulsar la respectiva norma.
d) La derogacin del Anexo I del decreto 814 del 20 de junio de 2001 tendr efectos
para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del primer da del
segundo mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, desde ese momento y hasta el 31 de diciembre de 2021,
inclusive, de la contribucin patronal definida en el artculo 2 del decreto 814 del
20 de junio de 2001 efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables
podrn computar, como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, el monto que
resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para
cada supuesto se indican a continuacin:

Cdigo Jurisdiccin Puntos porcentuales de


Zonal reconocimiento de IVA

2018 2019 2020 2021 2022

1 Ciudad Autnoma de Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

2 Gran Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%

3 Tercer Cinturn del GBA 0,85% 0,65% 0,45% 0,20% 0,00%

4 Resto de Buenos Aires 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%


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5 Buenos Aires - Patagones 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

6 Buenos Aires - Carmen de Patagones 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

7 Crdoba - Cruz del Eje 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

8 Bs. As. - Villarino 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

9 Gran Catamarca 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

10 Resto de Catamarca 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

11 Ciudad de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

12 Formosa - Ciudad de Formosa 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

13 Crdoba - Sobremonte 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

14 Resto de Chaco 11,80% 8,85% 5,90% 2,95% 0,00%

15 Crdoba - Ro Seco 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

16 Crdoba - Tulumba 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

17 Crdoba - Minas 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

18 Crdoba - Pocho 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

19 Crdoba - San Alberto 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

20 Crdoba - San Javier 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

21 Gran Crdoba 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%

22 Resto de Crdoba 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

23 Corrientes - Esquina 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

24 Corrientes - Sauce 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

25 Corrientes - Curuz Cuati 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

26 Corrientes - Monte Caseros 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

27 Resto de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

28 Gran Resistencia 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

29 Chubut - Rawson Trelew 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

30 Resto de Chubut 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

31 Entre Ros - Federacin 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

32 Entre Ros - Feliciano 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

33 Entre Ros - Paran 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

34 Resto de Entre Ros 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

35 Jujuy - Ciudad de Jujuy 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

36 Resto de Jujuy 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

37 La Pampa - Chicalco 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

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38 La Pampa - Chalileo 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

39 La Pampa - Pueln 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

40 La Pampa - Limay Mauhida 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

41 La Pampa - Curac 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

42 La Pampa - Lihuel Cauel 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

43 La Pampa - Santa Rosa y Toayl 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

44 Resto de La Pampa 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

45 Ciudad de La Rioja 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

46 Resto de La Rioja 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

47 Gran Mendoza 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

48 Resto de Mendoza 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

49 Misiones - Posadas 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

50 Resto de Misiones 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

51 Ciudad Neuqun/Plotier 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

52 Neuqun - Centenario 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

53 Neuqun - Cutralc 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

54 Neuqun - Plaza Huincul 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

55 Resto de Neuqun 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

56 Ro Negro Sur hasta Paralelo 42 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

57 Ro Negro - Viedma 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

58 Ro Negro - Alto Valle 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

59 Resto de Ro Negro 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

60 Gran Salta 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

61 Resto de Salta 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

62 Gran San Juan 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

63 Resto de San Juan 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

64 Ciudad de San Luis 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%

65 Resto de San Luis 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%

66 Santa Cruz - Caleta Olivia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

67 Santa Cruz - Ro Gallegos 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

68 Resto de Santa Cruz 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

69 Santa Fe - General Obligado 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

70 Santa Fe - San Javier 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

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71 Santa Fe y Santo Tom 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

72 Santa Fe - 9 de Julio 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

73 Santa Fe - Vera 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

74 Resto de Santa Fe 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%

75 Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

76 Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

77 Sgo. del Estero - Quebrachos 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

78 Sgo. del Estero - Rivadavia 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

79 Tierra del Fuego - Ro Grande 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

80 Tierra del Fuego - Ushuaia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

81 Resto de Tierra del Fuego 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%

82 Gran Tucumn 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%

83 Resto de Tucumn 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

e) La derogacin del decreto 1009 del 13 de agosto de 2001 tendr efectos para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de 2022,
inclusive.

TTULO VII - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ARTCULO 177.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 1 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
No se admitir la analoga para ampliar el alcance del hecho imponible, de las
exenciones o de los ilcitos tributarios.
En todos los casos de aplicacin de esta ley se deber salvaguardar y garantizar el
derecho del contribuyente a un tratamiento similar al dado a otros sujetos que
posean su misma condicin fiscal. Ese derecho importa el de conocer las opiniones
emitidas por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, las que debern ser
publicadas de acuerdo con la reglamentacin que a tales efectos dicte ese organismo.
Estas opiniones solo sern vinculantes cuando ello est expresamente previsto en
esta ley o en su reglamentacin..
ARTCULO 178.- Incorprase a continuacin del tercer prrafo del artculo 3 de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente prrafo:

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Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para establecer las


condiciones que debe reunir un lugar a fin de que se considere que en l est situada
la direccin o administracin principal y efectiva de las actividades..
ARTCULO 179.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
ARTCULO ...- Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personalizado y vlido, registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la reglamentacin; ese
domicilio ser obligatorio y producir en el mbito administrativo los efectos del
domicilio fiscal constituido, siendo vlidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer la forma, requisitos y
condiciones para su constitucin, implementacin y cambio, as como excepciones a
su obligatoriedad basadas en razones de conectividad u otras circunstancias que
obstaculicen o hagan desaconsejable su uso.
En todos los casos deber interoperar con la Plataforma de Trmites a Distancia del
Sistema de Gestin Documental Electrnica..
ARTCULO 180.- Sustityese el artculo 5 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 5.- Responsables por deuda propia. Estn obligados a pagar el tributo al
Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representantes, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria,
quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios con arreglo a las
disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, sin perjuicio, con respecto
de estos ltimos, de la situacin prevista en el inciso e) del artculo 8.
Revisten el carcter de contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho
imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que stas prevn para que surja la obligacin tributaria:
a) Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad restringida segn el
derecho comn.
b) Las personas jurdicas a las que el derecho privado reconoce la calidad de
sujetos de derecho.

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c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la calidad


prevista en el inciso anterior, y aun los patrimonios destinados a un fin
determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias
como unidades econmicas para la atribucin del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como
sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones previstas en
la ley respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional,
provincial, municipal y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, as como las
empresas estatales y mixtas, quedan comprendidas en las disposiciones del prrafo
anterior..
ARTCULO 181.- Sustityese el artculo 6 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 6.- Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Estn obligados a
pagar el tributo al Fisco, bajo pena de las sanciones previstas en esta ley:
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen, como responsables del
cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes,
acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etctera, en
la forma y oportunidad que rijan para aqullos o que especialmente se fijen
para tales responsables:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.
b) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de las
personas con capacidad restringida, en este ltimo caso cuando sus
funciones comprendan el cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las
sociedades en liquidacin, quienes ejerzan la administracin de las
sucesiones y, a falta de estos ltimos, el cnyuge suprstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas,
sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se
refieren los incisos b) y c) del artculo 5.
e) Los administradores de patrimonios incluidos los fiduciarios y las
sociedades gerentes o administradoras de fideicomisos y fondos comunes
de inversin, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan
determinar ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas

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leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el


gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios
con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que se fijen para tales
responsables en las leyes respectivas..
ARTCULO 182.- Sustityese el artculo 7 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 7.- Deberes de los responsables. Los responsables mencionados en los
puntos a) a e) del inciso 1 del artculo anterior, tienen que cumplir por cuenta de los
representados y titulares de los bienes que administran o liquidan, o en virtud de su
relacin con las entidades a las que se vinculan, con los deberes que esta ley y las
leyes tributarias imponen a los contribuyentes en general para los fines de la
determinacin, verificacin y fiscalizacin de los tributos.
Las obligaciones establecidas en el prrafo anterior tambin debern ser cumplidas
en el marco de su incumbencia por los agentes de retencin, percepcin o
sustitucin..
ARTCULO 183.- Sustityese el artculo 8 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 8.- Responsables en forma personal y solidaria con los deudores del
tributo. Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del
tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e), del inciso 1, del
artculo 6 cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los deudores no regularizan su situacin
fiscal dentro de los quince (15) das de la intimacin administrativa de pago, ya
sea que se trate o no de un procedimiento de determinacin de oficio. No
existir esta responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos que
demuestren debidamente que dicha responsabilidad no les es imputable
subjetivamente.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de las sociedades
regidas por la Seccin IV del Captulo I de la Ley General de Sociedades N
19.550 (t.o. 1984) y sus modificaciones, y los socios solidariamente

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responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de las obligaciones


fiscales que correspondan a las sociedades o personas jurdicas que ellos
representen o integren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los
sndicos de los concursos y de las quiebras que no hicieren las gestiones
necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados
por los responsables, respecto de los perodos anteriores y posteriores a la
iniciacin del juicio respectivo; en particular, tanto si dentro de los quince (15)
das corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial como si con una
anterioridad de quince (15) das al vencimiento del plazo para la verificacin de
los crditos, no hubieran requerido a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos las constancias de las respectivas deudas tributarias, en la forma y
condiciones que establezca dicho organismo.
c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener, una vez vencido
el plazo de quince (15) das de la fecha en que corresponda efectuar la
retencin, si no acreditaren que los contribuyentes han abonado el gravamen, y
sin perjuicio de la obligacin solidaria de los contribuyentes para abonar el
impuesto no retenido desde el vencimiento del plazo sealado.
Asimismo, los agentes de retencin son responsables por el tributo retenido
que dejaron de ingresar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en la
forma y plazo previstos por las leyes respectivas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr fijar otros plazos
generales de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los
fines de la recaudacin o del control de la deuda.
d) Los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o que
percibido, dejaron de ingresar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
en la forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no acreditaren que
los contribuyentes no percibidos han abonado el gravamen.
e) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o
explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad econmica
susceptible de generar ntegramente el hecho imponible, con relacin a sus
propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan su situacin fiscal
dentro de los quince (15) das de la intimacin administrativa de pago, ya sea
que se trate o no de un procedimiento de determinacin de oficio.

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La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada,


caducar:
1. A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con una antelacin de
quince (15) das sta hubiera sido denunciada a la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos.
2. En cualquier momento en que la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relacin al
tributo que pudiera adeudarse, o en que acepte la garanta que ste ofrezca
a ese efecto.
f) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo,
faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo, y aquellos que faciliten
dolosamente la falta de ingreso del impuesto debido por parte del
contribuyente, siempre que se haya aplicado la sancin correspondiente al
deudor principal o se hubiere formulado denuncia penal en su contra. Esta
responsabilidad comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten,
promuevan, organicen o de cualquier manera presten colaboracin a tales fines.
g) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus
cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a su cancelacin, si se
impugnara la existencia o legitimidad de tales crditos y los deudores no
regularizan su situacin fiscal dentro de los quince (15) das de la intimacin
administrativa de pago.
h) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas, de un
agrupamiento de colaboracin empresaria, de un negocio en participacin, de
un consorcio de cooperacin o de otro contrato asociativo respecto de las
obligaciones tributarias generadas por la asociacin como tal y hasta el monto
de estas ltimas.
i) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o
documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren
obligados a constatar su adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin
nmero incorporado a continuacin del artculo 33 de esta ley. En este caso
respondern por los impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la
respectiva operacin y hasta el monto generado por esta ltima, siempre que no
puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible..

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ARTCULO 184.- Sustityese el artculo 9 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998


y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 9.- Responsables por los subordinados. Los contribuyentes y
responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambin por las
consecuencias del hecho u omisin de sus factores, agentes o dependientes,
incluyendo las sanciones y gastos consiguientes..
ARTCULO 185.- Sustityese el artculo 13 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 13.- La declaracin jurada est sujeta a verificacin administrativa y, sin
perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos, hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se
base o resulte, cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en
los casos de errores de clculo o errores materiales cometidos en la declaracin
misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la exactitud de los datos
que contenga su declaracin, sin que la presentacin de otra posterior, aunque no le
sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.
Si la declaracin jurada rectificando en menos la materia imponible se presentara
dentro del plazo de cinco (5) das del vencimiento general de la obligacin de que se
trate y la diferencia de dicha rectificacin no excediera el cinco por ciento (5%) de la
base imponible originalmente declarada, conforme la reglamentacin que al
respecto dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la ltima declaracin
jurada presentada sustituir a la anterior, sin perjuicio de los controles que
establezca dicha Administracin Federal en uso de sus facultades de verificacin y
fiscalizacin conforme los artculos 35 y siguientes y, en su caso, de la determinacin
de oficio que correspondiere en los trminos de los artculos 16 y siguientes.
ARTCULO 186.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
16 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Previo al dictado de la resolucin prevista en el segundo prrafo del
artculo 17 de esta ley, el Fisco podr habilitar una instancia de acuerdo conclusivo
voluntario, cuando resulte necesaria para la apreciacin de los hechos
determinantes y la correcta aplicacin de la norma al caso concreto, cuando sea
preciso realizar estimaciones, valoraciones o mediciones de datos, elementos o
caractersticas relevantes para la obligacin tributaria que dificulten su

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cuantificacin, o cuando se trate de situaciones que por su naturaleza, novedad,


complejidad o trascendencia requieran de una solucin conciliatoria.
El caso a conciliar se someter a consideracin de un rgano de conciliacin
colegiado, integrado por funcionarios intervinientes en el proceso que motiva la
controversia, por funcionarios pertenecientes al mximo nivel tcnico jurdico de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos y por las autoridades de contralor
interno que al respecto se designen.
El rgano de conciliacin emitir un informe circunstanciado en el que recomendar
una solucin conciliatoria o su rechazo.
El rgano de conciliacin colegiado podr solicitar garantas suficientes para
resguardar la deuda motivo de la controversia.
El acuerdo deber ser aprobado por el Administrador Federal.
Si el contribuyente o responsable rechazara la solucin conciliatoria prevista en este
artculo, el Fisco continuar con el trmite originario.
El contenido del Acuerdo Conclusivo se entender ntegramente aceptado por las
partes y constituir ttulo ejecutivo en el supuesto que de l surgiera crdito fiscal,
habilitando el procedimiento del artculo 92 de esta ley.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos no podr desconocer los hechos que
fundamentaron el acuerdo y no podr cuestionarlos en otro fuero, salvo que se
compruebe que se trata de hechos falsos.
El acuerdo homologado no sentar jurisprudencia ni podr ser opuesto en otros
procedimientos como antecedente, salvo que se trate de cuestiones de puro derecho,
en cuyo caso la decisin que se adopte servir como precedente para otros
contribuyentes, siempre que se avengan al trmite conciliatorio y al pago de lo
conciliado en idnticas condiciones que las decididas en el precedente en cuestin.
Este procedimiento no resultar aplicable cuando corresponda hacer una denuncia
penal en los trminos del Rgimen Penal Tributario.
ARTCULO 187.- Sustityese el primer prrafo del artculo 18 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias conocidos que, por
su vinculacin o conexin normal con los que las leyes respectivas prevn como
hecho imponible, permitan inducir en el caso particular su existencia y medida.
Podrn servir especialmente como indicios: el capital invertido en la explotacin, las
fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros

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perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de


mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas
similares, los gastos generales de aqullos, los salarios, el alquiler del negocio y de la
casa-habitacin, el nivel de vida del contribuyente, y cualesquiera otros elementos
de juicio que obren en poder de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que
sta obtenga de informacin emitida en forma peridica por organismos pblicos,
mercados concentradores, bolsas de cereales, mercados de hacienda o que le
proporcionen a su requerimiento los agentes de retencin, cmaras de comercio o
industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o privadas, cualquier
otra persona, etctera..
ARTCULO 188.- Incorprase como segundo prrafo del inciso h del artculo 18 de
la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
No proceder aplicar la presuncin establecida en este inciso a las
remuneraciones o diferencias salariales abonadas al personal en relacin de
dependencia no declarado que resulte registrado como consecuencia de la
adhesin a regmenes legales de regularizacin de empleo..
ARTCULO 189.- Incorprase como primer artculo sin nmero a continuacin del
artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
ARTCULO ...- Determinacin sobre base presunta. El juez administrativo podr
determinar los tributos sobre base presunta cuando se adviertan irregularidades
que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones y, en particular, cuando
los contribuyentes o responsables:
a) Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de fiscalizacin por
parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
b) No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
comprobatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
normas tributarias.
c) Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:
1. Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como
alteracin de los costos.
2. Registracin de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
3. Omisin o alteracin del registro de existencias en los inventarios, o
registracin de existencias a precios distintos de los de costo.

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4. Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre valoracin de inventarios


o de los procedimientos de control de inventarios previstos en las normas
tributarias..
ARTCULO 190.- Sustityese el segundo prrafo del inciso c del artculo 35 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inciso a) o
cuando se examinen libros, papeles, etctera, se dejar constancia en actas de la
existencia e individualizacin de los elementos exhibidos, as como de las
manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que extendern los
funcionarios y empleados de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, sean o
no firmadas por el interesado, harn plena fe mientras no se pruebe su falsedad..
ARTCULO 191.- Sustityese el inciso f del artculo 35 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario
autorizado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, constatare que
se han configurado dos (2) o ms de los hechos u omisiones previstos en el
artculo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el
responsable registre antecedentes por haber cometido la misma infraccin en
un perodo no superior a dos (2) aos desde que se detect la anterior, siempre
que se cuente con resolucin condenatoria y aun cuando esta ltima no haya
quedado firme..
ARTCULO 192.- Incorprase como inciso h del artculo 35 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
h) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer medidas
preventivas tendientes a evitar la consumacin de maniobras de evasin
tributaria, tanto sobre la condicin de inscriptos de los contribuyentes y
responsables, as como respecto de la autorizacin para la emisin de
comprobantes y la habilidad de esos documentos para otorgar crditos fiscales
a terceros o sobre su idoneidad para respaldar deducciones tributarias y en lo
relativo a la realizacin de determinados actos econmicos y sus consecuencias
tributarias. El contribuyente o responsable podr plantear su disconformidad
ante el organismo recaudador. El reclamo tramitar con efecto devolutivo, salvo
en el caso de suspensin de la condicin de inscripto en cuyo caso tendr ambos
efectos. El reclamo deber ser resuelto en el plazo de cinco (5) das. La decisin

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que se adopte revestir el carcter de definitiva pudiendo slo impugnarse por


la va prevista en el artculo 23 de la Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos N 19.549..
ARTCULO 193.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
ARTCULO ...- Orden de intervencin. A efectos de verificar y fiscalizar la situacin
fiscal de los contribuyentes y responsables, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos librar orden de intervencin. En la orden se indicar la fecha en que se
dispone la medida, los funcionarios encargados del cometido, los datos del
fiscalizado (nombre y apellido o razn social, Clave nica de Identificacin
Tributaria y domicilio fiscal) y los impuestos y perodos comprendidos en la
fiscalizacin. La orden ser suscripta por el funcionario competente, con carcter
previo al inicio del procedimiento, y ser notificada en forma fehaciente al
contribuyente o responsable sujeto a fiscalizacin.
Toda ampliacin de los trminos de la orden de intervencin deber reunir los
requisitos previstos en el presente artculo.
En los mismos trminos, ser notificada fehacientemente al contribuyente o
responsable, la finalizacin de la fiscalizacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar el procedimiento
aplicable a las tareas de verificacin y fiscalizacin que tuvieran origen en el
libramiento de la orden de intervencin.
En el transcurso de la verificacin y fiscalizacin y a instancia de la inspeccin
actuante, los contribuyentes y responsables podrn rectificar las declaraciones
juradas oportunamente presentadas, de acuerdo con los cargos y crditos que
surgieren de ella. En tales casos, no quedarn inhibidas las facultades de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos para determinar la materia imponible
que en definitiva resulte..
ARTCULO 194.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Lo dispuesto en el artculo anterior no resultar de aplicacin cuando
se trate de medidas de urgencia y diligencias encomendadas al organismo
recaudador en el marco del artculo 21 del Rgimen Penal Tributario,

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requerimientos individuales, requerimientos a terceros en orden a informar sobre la


situacin de contribuyentes y responsables y actos de anloga naturaleza, bastando
en estos casos con la mencin del nombre y del cargo del funcionario a cargo de la
requisitoria de que se trate..
ARTCULO 195.- Incorprase a continuacin del primer artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 39 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Sern sancionados:
a) Con multa graduable entre ochenta mil pesos ($ 80.000) y doscientos mil pesos
($ 200.000), las siguientes conductas:
(i) Omitir informar en los plazos establecidos al efecto, la pertenencia a uno o
ms grupos de Entidades Multinacionales, cuyos ingresos anuales
consolidados totales de cada grupo sean iguales o superiores a los
parmetros que regule la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a
los fines del cumplimiento del rgimen; y de informar los datos
identificatorios de la ltima entidad controlante del o los grupos
multinacionales a los que pertenece. La omisin de informar la pertenencia
a uno o ms grupos de Entidades Multinacionales con ingresos inferiores a
tales parmetros y los datos de su ltima entidad controlante ser pasible
de una multa graduable entre quince mil pesos ($ 15.000) y setenta mil
pesos ($ 70.000).
(ii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, los datos
identificatorios del sujeto informante designado para la presentacin del
Informe Pas por Pas, indicando si ste acta en calidad de ltima entidad
controlante, entidad sustituta o entidad integrante del o los grupos
multinacionales, conforme lo disponga la Administracin Federal.
(iii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, la presentacin del
Informe Pas por Pas por parte de la entidad informante designada en la
jurisdiccin fiscal del exterior que corresponda; conforme lo disponga la
Administracin Federal.
b) Con multa graduable entre seiscientos mil pesos ($ 600.000) y novecientos mil
pesos ($ 900.000), la omisin de presentar el Informe Pas por Pas, o su
presentacin extempornea, parcial, incompleta o con errores o inconsistencias
graves.

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c) Con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos ($ 180.000) y trescientos
mil pesos ($ 300.000), el incumplimiento, total o parcial, a los requerimientos
hechos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de informacin
complementaria a la declaracin jurada informativa del Informe Pas por Pas.
d) Con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el incumplimiento a los
requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
a cumplimentar los deberes formales referidos en los incisos a) y b). La multa
prevista en este inciso es acumulable con la de los incisos a) y b).
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento de un
requerimiento, las sucesivas reiteraciones que se formulen a continuacin y que
tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles de multas independientes,
aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de
discusin administrativa o judicial..
ARTCULO 196.- Sustityese el acpite del primer prrafo del artculo 40 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Sern sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) das del establecimiento, local,
oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestacin de servicios, o
puesto mvil de venta, siempre que el valor de los bienes o servicios de que se trate
exceda de diez pesos ($ 10), quienes:
ARTCULO 197.- Sustityese el inciso a del artculo 40 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms operaciones
comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios que
realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos..
ARTCULO 198.- Incorprase como inciso g del artculo 40 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10) empleados, tengan
cincuenta por ciento (50%) o ms del personal relevado sin registrar, aun
cuando estuvieran dados de alta como empleadores..
ARTCULO 199.- Sustityense el segundo y tercer prrafo del artculo 40 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:

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El mnimo y el mximo de la sancin de clausura se duplicar cuando se cometa


otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los dos (2) aos desde que
se detect la anterior.
Sin perjuicio de la sancin de clausura, y cuando sea pertinente, tambin se podr
aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o inscripcin registral que las
disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su
otorgamiento sea competencia del Poder Ejecutivo Nacional..
ARTCULO 200.- Sustityese el artculo 45 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 45.- Omisin de impuestos. Sanciones. Ser sancionado con una multa del
ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir
oportunamente, siempre que no corresponda la aplicacin del artculo 46 y en tanto
no exista error excusable, quienes omitieren:
a) El pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones
juradas o por ser inexactas las presentadas.
b) Actuar como agentes de retencin o percepcin.
c) El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en los casos en que
corresponda presentar declaraciones juradas, liquidaciones u otros
instrumentos que cumplan su finalidad, mediante la falta de su presentacin, o
por ser inexactas las presentadas.
Ser reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%) del tributo dejado
de pagar, retener o percibir cuando la omisin a la que se refiere el prrafo anterior
se vincule con transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas,
fideicomisos o establecimientos permanentes ubicados en el pas con personas
fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada
en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisin de las conductas tipificadas en el
primer prrafo de este artculo, la sancin por la omisin se elevar al doscientos
por ciento (200%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir y, cuando la
conducta se encuentre incursa en las disposiciones del segundo prrafo, la sancin a
aplicar ser del trescientos por ciento (300%) del importe omitido..
ARTCULO 201.- Sustityese el artculo 46 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:

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ARTCULO 46.- Defraudacin. Sanciones. El que mediante declaraciones engaosas u


ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin, defraudare al Fisco, ser reprimido
con multa de dos (2) hasta seis (6) veces el importe del tributo evadido..
ARTCULO 202.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 46 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
ARTCULO - El que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas, o
cualquier otro ardid o engao, se aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente
de reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de
naturaleza tributaria, ser reprimido con multa de dos (2) a seis (6) veces el monto
aprovechado, percibido o utilizado..
ARTCULO 203.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 46 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO - El que mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro
ardid o engao, simulare la cancelacin total o parcial de obligaciones tributarias o
de recursos de la seguridad social nacional, ser reprimido con multa de dos (2) a
seis (6) veces el monto del gravamen cuyo ingreso se simul..
ARTCULO 204.- Incorprase como inciso f del artculo 47 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
f) no se utilicen los instrumentos de medicin, control, rastreo y localizacin de
mercaderas, tendientes a facilitar la verificacin y fiscalizacin de los tributos,
cuando ello resulte obligatorio en cumplimiento de lo dispuesto por leyes,
decretos o reglamentaciones que dicte la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos..
ARTCULO 205.- Sustityese el artculo 48 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 48.- Sern reprimidos con multa de dos (2) hasta seis (6) veces el tributo
retenido o percibido, los agentes de retencin o percepcin que lo mantengan en su
poder, despus de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin o
percepcin, cuando stas se encuentren documentadas, registradas, contabilizadas,
comprobadas o formalizadas de cualquier modo..

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ARTCULO 206.- Sustityese el Ttulo precedente al artculo 49 de la ley 11.683,


texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Disposiciones comunes, eximicin y reduccin de sanciones.
ARTCULO 207.- Sustityese el artculo 49 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 49.- Si un contribuyente o responsable que no fuere reincidente en
infracciones materiales regularizara su situacin antes de que se le notifique una
orden de intervencin mediante la presentacin de la declaracin jurada original
omitida o de su rectificativa, quedar exento de responsabilidad infraccional.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin mediante la
presentacin de la declaracin jurada original omitida o de su rectificativa en el
lapso habido entre la notificacin de una orden de intervencin y la notificacin de
una vista previa conferida a instancias de la inspeccin actuante en los trminos del
artculo agregado a continuacin del artculo 36 y no fuere reincidente en las
infracciones previstas en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del 46 o 48,
las multas establecidas en tales artculos se reducirn a un cuarto (1/4) de su
mnimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin mediante la
presentacin de la declaracin jurada original omitida o de su rectificativa antes de
corrrsele las vistas del artculo 17 y no fuere reincidente en infracciones previstas
en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del 46 o 48, las multas se reducirn
a la mitad (1/2) de su mnimo legal.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista, pero antes de
operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) das acordado para
contestarla, las multas previstas en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del
46 o 48 se reducirn a tres cuartos (3/4) de su mnimo legal, siempre que no
mediara reincidencia en tales infracciones.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos fuese consentida por el interesado, las multas materiales
aplicadas, no mediando la reincidencia mencionada en los prrafos anteriores,
quedar reducida de pleno derecho al mnimo legal.
A efectos de los prrafos precedentes, cuando se tratare de agentes de retencin o
percepcin, se considerar regularizada su situacin cuando ingresen en forma total
las retenciones o percepciones que hubieren mantenido en su poder o, en caso que

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hayan omitido actuar como tales y encontrndose an vigente la obligacin


principal, ingrese el importe equivalente al de las retenciones o percepciones
correspondientes.
El presente artculo no resultar de aplicacin cuando se habilite el trmite de la
instancia de conciliacin administrativa..
ARTCULO 208.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin del
artculo 50 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los
siguientes:
ARTCULO ...- Reiteracin de infracciones. Reincidencia. Se considerar que existe
reiteracin de infracciones cuando se cometa ms de una infraccin de la misma
naturaleza, sin que exista resolucin o sentencia condenatoria firme respecto de
alguna de ellas al momento de la nueva comisin.
Se entender que existe reincidencia, cuando el infractor condenado por sentencia o
resolucin firme por la comisin de alguna de las infracciones previstas en esta ley,
cometiera con posterioridad a dicha sentencia o resolucin, una nueva infraccin de
la misma naturaleza. La condena no se tendr en cuenta a los fines de la reincidencia
cuando hubieran transcurrido cinco (5) aos desde que ella se impuso.
A RTCULO ...- Error excusable. Se considerar que existe error excusable cuando la
norma aplicable al caso por su complejidad, oscuridad o novedad admitiera
diversas interpretaciones que impidieran al contribuyente o responsable, aun
actuando con la debida diligencia, comprender su verdadero significado.
En orden a evaluar la existencia de error excusable eximente de sancin, debern
valorarse, entre otros elementos de juicio, la norma incumplida, la condicin del
contribuyente y la reiteracin de la conducta en anteriores oportunidades.
A RTCULO ...- Graduacin de sanciones. Atenuantes y agravantes. En la graduacin de
las sanciones regidas por esta ley, se considerarn como atenuantes, entre otros, los
siguientes:
a) La actitud positiva frente a la fiscalizacin o verificacin y la colaboracin
prestada durante su desarrollo.
b) La adecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad de las
registraciones contables y archivos de comprobantes, en relacin con la
capacidad contributiva del infractor.
c) La buena conducta general observada respecto de los deberes formales y
materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin.

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d) La renuncia al trmino corrido de la prescripcin.


Asimismo, se considerarn como agravantes, entre otros, los siguientes:
a) La actitud negativa frente a la fiscalizacin o verificacin y la falta de
colaboracin o resistencia activa o pasiva evidenciada durante su desarrollo.
b) La insuficiente o inadecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad
de las registraciones contables y archivos de comprobantes, en relacin con la
capacidad contributiva del infractor.
c) El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes formales y
materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin.
d) La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, en relacin con la
capacidad contributiva del infractor y la ndole de la actividad o explotacin.
e) El ocultamiento de mercaderas o la falsedad de los inventarios.
f) Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales..
ARTCULO 209.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 56 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco en relacin con el cumplimiento
de las obligaciones impuestas a los agentes de retencin y percepcin es de cinco (5)
aos, contados a partir del 1 de enero siguiente al ao en que ellas debieron
cumplirse. Igual plazo de cinco (5) aos rige para aplicar y hacer efectivas las
sanciones respectivas..
ARTCULO 210.- Sustityese el artculo 64 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 64.- Con respecto a la prescripcin de la accin para repetir, la falta de
representacin del incapaz no habilitar la dispensa prevista en el artculo 2550 del
Cdigo Civil y Comercial de la Nacin..
ARTCULO 211.- Sustityese el inciso d del artculo 65 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, e incorpranse como dos (2) ltimos
prrafos de ese artculo, los siguientes:
d) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de Conciliacin
Administrativa, salvo que corresponda la aplicacin de otra causal de
suspensin de mayor plazo.
Tambin se suspender desde el dictado de medidas cautelares que impidan la
determinacin o intimacin de los tributos, y hasta los ciento ochenta (180) das
posteriores al momento en que se las deja sin efecto.

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Expte. 0020-PE-17
Expte. 0017-PE-17

La prescripcin para aplicar sanciones se suspender desde el momento de la


formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo 20 del Rgimen Penal
Tributario, por presunta comisin de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y
hasta los ciento ochenta (180) das posteriores a la comunicacin a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos de la sentencia judicial firme que se
dicte en la causa penal respectiva..
ARTCULO 212.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
69 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO ...- Las causales de suspensin e interrupcin establecidas en esta ley
resultan aplicables respecto del plazo de prescripcin dispuesto en el artculo 56 de
la ley 24.522 y sus modificaciones.
La presentacin en concurso preventivo o declaracin de quiebra del contribuyente
o responsable, no altera ni modifica los efectos y plazos de duracin de las causales
referidas en el prrafo precedente, aun cuando hubieran acaecido con anterioridad a
dicha presentacin o declaracin.
Cesados los efectos de las referidas causales, el Fisco contar con un plazo no menor
de seis (6) meses o, en su caso, el mayor que pudiera restar cumplir del trmino de
dos (2) aos previsto en el artculo 56 de la ley 24.522 y sus modificaciones, para
hacer valer sus derechos en el respectivo proceso universal, sin que en ningn caso
la verificacin se considere tarda a los fines de la imposicin de costas..
ARTCULO 213.- Sustityese el artculo 70 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 70.- Los hechos reprimidos por los artculos 38 y el artculo sin nmero
agregado a su continuacin, 39 y los artculos sin nmero agregados a
su continuacin, 45, 46 y los artculos sin nmero agregados a su continuacin y 48,
sern objeto, en la oportunidad y forma que en cada caso se establecen, de un
sumario administrativo cuya instruccin deber disponerse por resolucin emanada
de juez administrativo, en la que deber constar claramente el acto y omisin que se
atribuyen al presunto infractor..
ARTCULO 214.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
70 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - En el caso de las infracciones formales contempladas por el artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 38 y por el artculo 39 y los
artculos sin nmero agregados a su continuacin, cuando proceda la instruccin de

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sumario administrativo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr, con


carcter previo a su sustanciacin, iniciar el procedimiento de aplicacin de la multa
con una notificacin emitida por el sistema de computacin de datos que rena los
requisitos establecidos en el artculo 71 y contenga el nombre y cargo del juez
administrativo.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el infractor pagare
voluntariamente la multa, cumpliera con el o los deberes formales omitidos y, en su
caso, reconociera la materialidad del hecho infraccional, los importes que
correspondiera aplicar se reducirn de pleno derecho a la mitad y la infraccin no se
considerar como un antecedente en su contra.
En caso de no pagarse la multa o no cumplirse con las obligaciones consignadas en el
prrafo anterior, deber sustanciarse el sumario a que se refieren los artculos 70, 71
y siguientes, sirviendo como cabeza del sumario la notificacin indicada
precedentemente..
ARTCULO 215.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 76 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
El recurso del inciso b) no ser procedente respecto de:
1. Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus actualizaciones e
intereses.
2. Las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultneamente no se
discuta la procedencia del gravamen.
3. Los actos que declaran la caducidad de planes de facilidades de pago y/o las
liquidaciones efectuadas como consecuencia de dicha caducidad.
4. Los actos que declaran y disponen la exclusin del Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes.
5. Los actos mediante los cuales se intima la devolucin de reintegros efectuados
en concepto de Impuesto al Valor Agregado por operaciones de exportacin.
6. Las intimaciones cursadas de conformidad con lo previsto en el artculo 14 de
esta ley..
ARTCULO 216.- Sustityese el artculo 77 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 77.- Las sanciones de clausura y de suspensin de matrcula, licencia e
inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern recurribles dentro de
los cinco (5) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que

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designe la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse


en un plazo no mayor a diez (10) das.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por recurso de
apelacin, ante los juzgados en lo penal econmico de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa,
dentro de los cinco (5) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las veinticuatro
(24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez
competente con arreglo a las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin, que
ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos previstos en este artculo sern concedidos al slo efecto suspensivo..
ARTCULO 217.- Sustityese el artculo 78 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 78.- La resolucin que disponga el decomiso de la mercadera sujeta a
secuestro o interdiccin, ser recurrible dentro de los tres (3) das por apelacin
administrativa ante los funcionarios superiores que designe la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a los
diez (10) das. En caso de urgencia, dicho plazo se reducir a cuarenta y ocho (48)
horas de recibido el recurso de apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el
recurso podr ordenar al depositario de los bienes decomisados que los traslade al
Ministerio de Desarrollo Social para satisfacer necesidades de bien pblico,
conforme las reglamentaciones que al respecto se dicten.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por recurso de
apelacin ante los juzgados en lo penal econmico de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa,
dentro de los tres (3) das de notificada la resolucin. Verificado el cumplimiento de
los requisitos formales, dentro de las veinticuatro (24) horas de formulada la
apelacin, debern elevarse las piezas pertinentes al juez competente con arreglo a
las previsiones del Cdigo Procesal Penal de la Nacin que ser de aplicacin
subsidiaria, en tanto no se oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.

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Los recursos a los que se refiere el presente artculo tendrn efecto suspensivo
respecto del decomiso de la mercadera, con mantenimiento de la medida preventiva
de secuestro o interdiccin..
ARTCULO 218.- Sustityese el cuarto prrafo del artculo 92 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la Administracin Nacional,
sus reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas, no sern aplicables
las disposiciones de este artculo. Cuando se trate del cobro de deudas tributarias,
respecto de las entidades previstas en el inciso b) del artculo 8 de la ley 24.156 y
sus modificaciones, no sern de aplicacin las disposiciones de la ley 19.983, sino el
procedimiento establecido en este captulo..
ARTCULO 219.- Sustityense los prrafos octavo a decimosexto del artculo 92 de
la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin
fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el juzgado con competencia
tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cmara de apelaciones u rgano
de superintendencia judicial pertinente en caso de tener que asignarse el juzgado
competente, informando segn surja de la boleta de deuda, el nombre, domicilio y
carcter del demandado, concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal
fijado por la demandante para sustanciar trmites ante el juzgado y el nombre de los
oficiales de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones.
En su caso, debern indicarse las medidas precautorias que se peticionan. Asignado
el tribunal competente, se impondr de tal asignacin a aqul con los datos
especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente, el juez dispondr el
libramiento del mandamiento de intimacin de pago y conceder, de corresponder,
las medidas precautorias solicitadas que se diligenciarn a travs del representante
de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, por la suma reclamada
especificando su concepto, con ms el quince por ciento (15%) para responder a
intereses y costas, quedando el demandado citado para oponer en el plazo
correspondiente, las excepciones previstas en el segundo prrafo de este artculo.
Con el mandamiento se acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin y del
escrito de demanda pertinente.

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En el auto en que se disponen las medidas precautorias, el Juez dispondr que su


levantamiento se producir sin necesidad de previa orden judicial una vez que se
haya satisfecho ntegramente la pretensin fiscal. En este caso, el levantamiento ser
diligenciado por el representante del fisco mediante oficio. Asimismo, el
levantamiento deber ser realizado por parte de la Administracin Federal en un
plazo no mayor a cinco (5) das hbiles, posteriores a la cancelacin de la pretensin
fiscal.
El contribuyente o responsable podr ofrecer en pago las sumas embargadas,
directamente ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, mediante el
procedimiento que sta establezca, para la cancelacin total o parcial de la deuda
ejecutada. En este caso el representante del Fisco practicar liquidacin de la deuda
con ms los intereses punitorios calculados a cinco (5) das hbiles posteriores al
ofrecimiento y, una vez prestada la conformidad del contribuyente o responsable
pedir a la entidad bancaria donde se practic el embargo la transferencia de esas
sumas a las cuentas recaudadoras de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, la que deber proceder en consecuencia.
El procedimiento mencionado en el prrafo anterior, as como la liquidacin de la
deuda y sus intereses, podrn ser implementados por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos mediante sistemas informticos que permitan al contribuyente o
responsable ofrecer en pago las sumas embargadas, prestar su conformidad con la
mencionada liquidacin y realizar el pago por medios bancarios o electrnicos, sin
intervencin del representante del Fisco.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a notificar el
mandamiento de intimacin de pago, las medidas precautorias solicitadas, y todo
otro tipo de notificacin que se practique en el trmite de la ejecucin, en el
domicilio fiscal electrnico obligatorio previsto en el artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 3 de esta ley. Sin embargo, una vez que el
contribuyente o responsable constituya domicilio en las actuaciones judiciales, las
posteriores notificaciones se diligenciarn en este ltimo domicilio, mediante el
sistema que establece el Poder Judicial.
El representante del Fisco podr solicitar el embargo general de cuentas bancarias,
de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los demandados tengan
depositados en las entidades financieras regidas por la ley 21.526, hasta cubrir el
monto estipulado, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones generales

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de bienes y otras medidas cautelares, tendientes a garantizar el recupero de la


deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Las entidades requeridas para la traba o levantamiento de las medidas precautorias
debern informar de inmediato a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos su
resultado, y respecto de los fondos y valores embargados. A tal efecto, no regir el
secreto previsto en el artculo 39 de la ley 21.526. La Administracin Federal de
Ingresos Pblicos podr disponer un sistema informtico para que las entidades
requeridas cumplan con su deber de informacin.
Para los casos en que se requiera el desapoderamiento fsico o el allanamiento de
domicilios, deber requerirse la orden respectiva del juez competente. El
representante del Fisco actuante, quedar facultado para concretar las medidas
correspondientes a tal efecto.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas
bancarias del deudor, su anotacin se practicar por oficio expedido por el agente
fiscal de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, pudindose efectuar
mediante los medios informticos que establezca la mencionada Administracin
Federal. Ese oficio tendr el mismo valor que una requisitoria y orden judicial.
La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las medidas
adoptadas por el representante del Fisco quedarn sometidas a las previsiones del
artculo 1766 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, sin perjuicio de la
responsabilidad profesional pertinente ante su entidad de matriculacin.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de
la intimacin del demandado, la medida deber ser notificada por el representante
del Fisco dentro de los cinco (5) das siguientes a que ste haya tomado
conocimiento de su traba.
En caso de que el ejecutado oponga excepciones, el juez ordenar el traslado con
copias por cinco (5) das al ejecutante, debiendo el auto que as lo dispone
notificarse por cdula al representante del Fisco interviniente en el domicilio legal
constituido. A los fines de sustanciar las excepciones, resultarn aplicables las
previsiones del juicio ejecutivo del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. La
sentencia de ejecucin ser inapelable, quedando a salvo el derecho de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos de librar nuevo ttulo de deuda y del
ejecutado de repetir conforme los trminos previstos en el artculo 81 de esta ley.

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Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones, proceder el dictado de la


sentencia, dejando expedita la va de ejecucin del crdito reclamado, sus intereses y
costas.
El representante del Fisco proceder a practicar liquidacin y a notificarla al
demandado, por el trmino de cinco (5) das, plazo durante el cual el ejecutado
podr impugnarla ante el juez interviniente, que la sustanciar conforme el trmite
correspondiente a dicha etapa del proceso de ejecucin, reglado en el Cdigo
Procesal Civil y Comercial de la Nacin. En tal estado, el representante del Fisco
podr tambin, por la misma va, notificar al demandado la estimacin de
honorarios administrativa, si no la hubiere de carcter judicial. La Administracin
Federal de Ingresos Pblicos establecer, con carcter general, las pautas a adoptar
para practicar la estimacin administrativa de honorarios correspondientes al
representante del Fisco de acuerdo con los parmetros de la Ley de Aranceles y
Honorarios de Abogados y Procuradores. En caso de no aceptar el ejecutado la
estimacin de honorarios administrativa, se requerir regulacin judicial.
Frente al acogimiento del deudor ejecutado a un rgimen de facilidades de pago, el
representante del Fisco solicitar el archivo de las actuaciones. De producirse la
caducidad de dicho plan, por incumplimiento de las cuotas pactadas o por cualquier
otro motivo, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos estar facultada para
emitir una nueva boleta de deuda por el saldo incumplido..
ARTCULO 220.- Sustityese la expresin procuradores o agentes fiscales en los
artculos 96 y 97 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
la de representantes del Fisco.
ARTCULO 221.- Sustityese el artculo 98 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 98.- La disposicin y distribucin de los honorarios que se devenguen en
los juicios en favor de los abogados que ejerzan la representacin y patrocinio del
Fisco, ser realizada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en las
formas y condiciones que sta establezca. Dichos honorarios debern ser
reclamados a las contrapartes que resulten condenadas en costas y slo podrn ser
percibidos una vez que haya quedado totalmente satisfecho el crdito fiscal.
Cuando el contribuyente o responsable cancele la pretensin fiscal, u ofrezca en
pago las sumas embargadas de acuerdo con el procedimiento previsto en los
prrafos undcimo y duodcimo del artculo 92, antes del vencimiento del plazo

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para oponer excepciones, los honorarios que se devenguen sern fijados en el


mnimo previsto en la Ley de Honorarios Profesionales de Abogados, Procuradores y
Auxiliares de la Justicia Nacional y Federal, salvo que por lo elevado de la base
regulatoria corresponda reducir su monto.
En los juicios de ejecucin fiscal a que se refiere el cuarto prrafo del artculo 92 no
se devengarn honorarios en favor de los letrados que acten como representantes
o patrocinantes de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y de las entidades
previstas en el inciso b) del artculo 8 de la ley 24.156..
ARTCULO 222.- Sustityese el inciso g del artculo 100 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
g) por comunicacin en el domicilio fiscal electrnico del contribuyente o
responsable, en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, los que debern garantizar la
correcta recepcin por parte del destinatario..
ARTCULO 223.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 100 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
Cuando la notificacin se produzca en da inhbil, se tendr por practicada el da
hbil inmediato siguiente..
ARTCULO 224.- Incorpranse como incisos e y f del artculo 101 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes:
e) Para la autoridad competente de los convenios para evitar la doble imposicin
celebrados por la Repblica Argentina, cuando acte en el marco de un
procedimiento de acuerdo mutuo regulado en el Ttulo IV de esta ley.
f) Respecto de los balances y estados contables de naturaleza comercial
presentados por los contribuyentes o responsables, atento a su carcter
pblico..
ARTCULO 225.- Incorprase como ltimos prrafos del artculo 101 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
La informacin amparada por el secreto fiscal contenido en este artculo se
encuentra excluida del derecho de acceso a la informacin pblica en los trminos
de la ley 27.275 y de las leyes que la modifiquen, sustituyan o reemplacen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos arbitrar los medios para que los
contribuyentes y responsables, a travs de la plataforma del organismo y utilizando
su clave fiscal, compartan con terceros sus declaraciones juradas determinativas y

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documentacin propia, presentadas por ellos mediante ese medio. El organismo


recaudador no ser responsable en modo alguno por las consecuencias que la
transmisin de esa informacin pudiera ocasionar ni asegurar en ningn caso su
veracidad..
ARTCULO 226.- Sustityese el artculo 107 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 107.- Los organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos,
bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos a pedido de los jueces administrativos a que se refiere el inciso
b) del punto 1 del artculo 9 y el artculo 10 del decreto 618/1997, toda la
informacin, puntual o masiva, que se les soliciten por razones fundadas, a fin de
prevenir y combatir el fraude, la evasin y la omisin tributaria, como as tambin
poner a disposicin las nuevas fuentes de informacin que en el futuro se
implementen y que permitan optimizar el aprovechamiento de los recursos
disponibles en el sector pblico en concordancia con las mejores prcticas de
modernizacin del Estado.
Las entidades y jurisdicciones que componen el sector pblico nacional, provincial y
municipal debern proporcionar la informacin pblica que produzcan, obtengan,
obre en su poder o se encuentre bajo su control, a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, lo que podr efectivizarse a travs de sistemas y medios de
comunicacin informticos en las formas y condiciones que acuerden entre las
partes.
Las solicitudes de informes sobre personas y otros contribuyentes o responsables, y
sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la anotacin y
levantamiento de medidas cautelares y las rdenes de transferencia de fondos que
tengan como destinatarios a registros pblicos, instituciones financieras y terceros
detentadores, requeridos o decretados por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos y los jueces competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y
medios de comunicacin informticos, en la forma y condiciones que determine la
reglamentacin. Esta disposicin prevalecer sobre las normas legales o
reglamentarias especficas de cualquier naturaleza o materia, que impongan formas
o solemnidades distintas para la toma de razn de dichas solicitudes, medidas
cautelares y rdenes.

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La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en las leyes,


cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la creacin o rijan el
funcionamiento de los referidos organismos y entes estatales o privados.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin que con el
mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones que lleguen a su
conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que
pudieren corresponder..
ARTCULO 227.- Sustityese el primer prrafo del artculo 111 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
En cualquier momento, por razones fundadas y bajo su exclusiva responsabilidad,
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr solicitar embargo preventivo
o, en su defecto, inhibicin general de bienes por la cantidad que presumiblemente
adeuden los contribuyentes o responsables o quienes puedan resultar deudores
solidarios..
ARTCULO 228.- Sustityense los prrafos primero y segundo del artculo 145 de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
ARTCULO 145.- El Tribunal Fiscal de la Nacin tendr su sede principal en la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, pero podr actuar, constituirse y sesionar mediante
delegaciones fijas en el interior de la Repblica Argentina. El Poder Ejecutivo
Nacional establecer dichas sedes con un criterio regional.
El Tribunal Fiscal de la Nacin podr asimismo actuar, constituirse y sesionar en
cualquier lugar de la Repblica mediante delegaciones mviles que funcionen en los
lugares y en los perodos del ao que establezca su reglamentacin..
ARTCULO 229.- Sustityese el artculo 146 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 146.- El Tribunal Fiscal de la Nacin estar constituido por un rgano de
Administracin, un rgano Jurisdiccional y una Presidencia..
ARTCULO 230.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin del
artculo 146 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los
siguientes:
ARTCULO - rgano de Administracin. El rgano de Administracin estar
compuesto por una Coordinacin General y Secretaras Generales..
A RTCULO - Designacin del Coordinador General. El Coordinador General ser
designado por el Poder Ejecutivo Nacional, a propuesta del Ministerio de Hacienda.

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A RTCULO - Atribuciones y responsabilidades del Coordinador General. El


Coordinador General tendr las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Planificar, dirigir y controlar la administracin de los recursos humanos.
b) Dirigir y coordinar las actividades de apoyo tcnico al organismo.
c) Asegurar la adecuada aplicacin de la legislacin en materia de recursos
humanos y los servicios asistenciales, previsionales y de reconocimientos
mdicos.
d) Ordenar la instruccin de los sumarios administrativo-disciplinarios.
e) Elaborar y proponer modificaciones de la estructura organizativa.
f) Intervenir en todos los actos administrativos vinculados con la gestin
econmica, financiera y presupuestaria de la jurisdiccin, con arreglo a las
normas legales y reglamentarias vigentes.
g) Asistir al Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin en el diseo de la poltica
presupuestaria.
h) Coordinar el diseo y aplicacin de polticas administrativas y financieras del
organismo.
i) Disear el plan de adquisiciones de bienes muebles, inmuebles y servicios para
el Tribunal Fiscal de la Nacin y entender en los procesos de contratacin.
j) Entender en la administracin de los espacios fsicos del organismo.
k) Proponer al Ministerio de Hacienda la designacin del Secretario General de
Administracin.
l) Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el
cumplimiento de las funciones administrativas de organizacin del Tribunal
Fiscal de la Nacin.
A RTCULO - rgano Jurisdiccional. El rgano Jurisdiccional estar constituido por
veintin (21) vocales, argentinos, de treinta (30) o ms aos de edad y con cuatro
(4) o ms aos de ejercicio de la profesin de abogado o contador pblico, segn
corresponda.
Se dividir en siete (7) salas. De ellas, cuatro (4) tendrn competencia en materia
impositiva y cada una estar integrada por dos (2) abogados y un (1) contador
pblico. Las tres (3) restantes tendrn competencia en materia aduanera y cada una
estar integrada por tres (3) abogados.
Cada vocal ser asistido en sus funciones por un secretario con ttulo de abogado o
contador.

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La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser modificados por el Poder


Ejecutivo Nacional.
Los vocales desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido
nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
En los casos de recusacin, excusacin, vacancia, licencia o impedimento, los vocales
sern reemplazados atendiendo a la competencia por vocales de igual ttulo,
segn lo que se establezca al respecto en el reglamento de procedimientos.
A RTCULO - Presidencia. El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin ser
designado de entre los vocales por el Poder Ejecutivo Nacional y durar en sus
funciones por el trmino de tres (3) aos, sin perjuicio de poder ser designado
nuevamente para el cargo. No obstante, continuar en sus funciones hasta que se
produzca su nueva designacin o la de otro de los vocales, para el desempeo del
cargo. La Vicepresidencia ser desempeada por el vocal ms antiguo de
competencia distinta..
ARTCULO 231.- Sustityese el artculo 147 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 147.- Designacin de los vocales. Los vocales del Tribunal Fiscal de la
Nacin sern designados por el Poder Ejecutivo Nacional, previo concurso pblico
de oposicin y antecedentes, y conforme a la reglamentacin que al respecto se
establezca, sujeta a las siguientes condiciones:
a) Cuando se produzcan vacantes, el Poder Ejecutivo Nacional convocar a
concurso dando a publicidad las fechas de los exmenes y la integracin del
jurado que evaluar y calificar las pruebas de oposicin de los aspirantes.
b) Los criterios y mecanismos de calificacin de los exmenes y de evaluacin de
los antecedentes se determinarn antes del llamado a concurso, debindose
garantizar igualdad de trato y no discriminacin entre quienes acrediten
antecedentes relevantes en el ejercicio de la profesin o la actividad acadmica
o cientfica y aquellos que provengan del mbito judicial o la administracin
pblica.
c) El llamado a concurso, las vacantes a concursar y los datos correspondientes se
publicarn por tres (3) das en el Boletn Oficial y en tres (3) diarios de
circulacin nacional, individualizndose los sitios en donde pueda consultarse
la informacin in extenso.

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El Poder Ejecutivo Nacional deber mantener actualizada la informacin


referente a las convocatorias y permitir el acceso a formularios para la
inscripcin de los postulantes en la pgina web que deber tener a tal fin, de
modo de posibilitar a todos los aspirantes de la Repblica conocer y acceder a la
informacin con antelacin suficiente.
d) Las bases de la prueba de oposicin sern las mismas para todos los
postulantes. La prueba de oposicin ser escrita y deber versar sobre temas
directamente vinculados a competencia de la vocala que se pretenda cubrir.
Por ella, se evaluar tanto la formacin terica como la prctica.
e) La nmina de aspirantes deber darse a publicidad en la pgina web referida en
el inciso c) de este artculo, para permitir las impugnaciones que
correspondieran respecto de la idoneidad de los candidatos.
f) Un jurado de especialistas designado por el Ministerio de Hacienda tomar el
examen y calificar las pruebas de oposicin de los postulantes. Los
antecedentes sern calificados por los Secretarios del referido ministerio. De las
calificaciones de las pruebas de oposicin y de las de los antecedentes, se
correr vista a los postulantes, quienes podrn formular impugnaciones dentro
de los cinco (5) das.
g) En base a los elementos reunidos, se determinar una terna y el orden de
prelacin, para la realizacin de una entrevista personal, por parte del Ministro
de Hacienda, quien podr delegar esta funcin en los Secretarios de su cartera.
h) La entrevista ser pblica y tendr por objeto evaluar la idoneidad, aptitud
funcional y vocacin democrtica del concursante.
i) El Ministro de Hacienda deber elevar la propuesta al Poder Ejecutivo Nacional,
con todos los antecedentes vinculados al concurso, para que este ltimo evale
lo actuado y proceda a la designacin de las respectivas vocalas..
ARTCULO 232.- Sustityese el primer prrafo del artculo 148 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
ARTCULO 148.- Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin slo podrn ser
removidos previa decisin de un jurado presidido por el Procurador del Tesoro de la
Nacin e integrado por cuatro (4) miembros abogados, nombrados por un plazo de
cinco (5) aos por el Poder Ejecutivo Nacional.
Al menos seis (6) meses antes del vencimiento de cada mandato o dentro de los
quince (15) das de producirse una vacancia por otra causal, el Colegio Pblico de

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Abogados de la Capital Federal propondr una lista de tres (3) candidatos por cada
vacante en el jurado. Los postulantes debern tener ms de diez (10) aos de
ejercicio en la profesin y acreditar idoneidad y competencia en materia tributaria o
aduanera. El Poder Ejecutivo Nacional elegir a los miembros del jurado de esa lista.
En caso de no existir propuesta, nombrar a profesionales idneos que cumplan con
esos requisitos.
La causa se formar obligatoriamente si existe acusacin del Poder Ejecutivo
Nacional o del Presidente del Tribunal Fiscal y slo por decisin del jurado si la
acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento
que aseguren el derecho de defensa y el debido trmite en la causa..
ARTCULO 233.- Sustityese el artculo 149 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 149.- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin no
podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o cualquier actividad
profesional, salvo que se tratare de la defensa de los intereses personales, del
cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear empleos pblicos o privados,
excepto la comisin de estudios o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional
sern iguales a los de los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso Administrativo Federal. A los fines del requisito de la prestacin
efectiva de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se
refiere el rgimen previsional del Poder Judicial de la Nacin, se computarn
tambin los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal Fiscal y en
organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas con las materias
impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los Secretarios Letrados de
vocala tendrn las mismas incompatibilidades que las establecidas en el prrafo
anterior.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin gozar de un suplemento mensual
equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin mensual que le
corresponda en virtud de lo dispuesto en el primer prrafo de este artculo. Igual
suplemento percibir el Vicepresidente por el perodo en que sustituya en sus
funciones al Presidente, siempre que el reemplazo alcance por lo menos a treinta
(30) das corridos..

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ARTCULO 234.- Sustityese el artculo 150 de la ley 11.683, texto ordenado en


1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 150.- Excusacin y Recusacin. Los vocales del Tribunal Fiscal de la
Nacin podrn ser recusados y debern excusarse de intervenir en los casos
previstos en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin, supuesto en el cual
sern sustituidos por los vocales restantes en la forma establecida en el cuarto
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 146 de esta ley, si la
recusacin o excusacin fuera aceptada por el Presidente o Vicepresidente, si se
excusara el primero..
ARTCULO 235.- Sustityese el artculo 151 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 151.- Distribucin de Expedientes. Plenario. La distribucin de
expedientes se realizar mediante sorteo pblico, de modo tal que los expedientes
sean adjudicados a los vocales en un nmero sucesivamente uniforme; tales vocales
actuarn como instructores de las causas que les sean adjudicadas.
Cuando una cuestin de derecho haya sido objeto de pronunciamientos divergentes
por parte de diferentes salas, se fijar la interpretacin de la ley que todas las salas
debern seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su reunin en
plenario. La convocatoria deber realizarse dentro de los sesenta (60) das de estar
las vocalas en conocimiento de tal circunstancia, o a pedido de parte en una causa.
En este ltimo caso, una vez realizado el plenario se devolver la causa a la sala en
que estuviere radicada para que la sentencie, aplicando la interpretacin sentada en
el plenario.
La convocatoria a Tribunal Fiscal de la Nacin pleno ser efectuada de oficio o a
pedido de cualquier sala, por el Presidente o el Vicepresidente del Tribunal Fiscal,
segn la materia de que se trate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales de
aplicacin comn a las salas impositivas y aduaneras, el plenario se integrar con
todas las salas y ser presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las salas impositivas o de
las salas aduaneras, el plenario se integrar exclusivamente con las salas
competentes en razn de la materia; ser presidido por el Presidente del Tribunal
Fiscal de la Nacin o el Vicepresidente, segn el caso, y se constituir vlidamente
con la presencia de los dos tercios (2/3) de los miembros en ejercicio, para fijar la

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interpretacin legal por mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se requerir


para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien presida los plenarios
tendr doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios a que se
refiere el presente artculo entienda que en determinada causa corresponde rever
esa jurisprudencia, deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al
respecto lo establecido precedentemente.
Convocados los plenarios se notificar a las salas para que suspendan el
pronunciamiento definitivo en las causas en que se debaten las mismas cuestiones
de derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin legal, quedarn
suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto en el expediente que pudiera
estar sometido al acuerdo como en las causas anlogas..
ARTCULO 236.- Sustityese el artculo 158 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 158.- Atribuciones y responsabilidades del Presidente. El Presidente
tendr las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nacin, personalmente o por
delegacin o mandato, en todos los actos y contratos que se requieran para el
funcionamiento del servicio, de acuerdo con las disposiciones en vigor, y
suscribir los documentos pblicos o privados que sean necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del Tribunal Fiscal de la
Nacin en sus aspectos estructurales, funcionales y de administracin de
personal, incluyendo el dictado y modificacin de la estructura orgnico-
funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el Poder Ejecutivo
Nacional.
c) Suscribir, en representacin del Poder Ejecutivo Nacional y bajo la autorizacin
previa de la Secretara de Hacienda dependiente del Ministerio de Hacienda,
convenciones colectivas de trabajo con la entidad gremial que represente al
personal, en los trminos de la ley 24.185.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su
actividad el organismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin
especficamente jurisdiccional que ste cumple.

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e) Elevar anualmente a la Secretara de Hacienda dependiente del Ministerio de


Hacienda el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e
inversiones para el ejercicio siguiente.
f) Aprobar los gastos e inversiones del organismo, pudiendo redistribuir los
crditos sin alterar el monto total asignado.
g) Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el
cumplimiento de las funciones del organismo..
ARTCULO 237.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 167 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
Si se interpusiere el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la Nacin contra
los actos enumerados en el artculo 76 de esta ley respecto de los cuales es
manifiestamente improcedente, no se suspendern los efectos de dichos actos..
ARTCULO 238.- Sustityese el artculo 169 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 169.- Dentro de los diez (10) das de recibido el expediente en la vocala,
se dar traslado del recurso a la apelada por treinta (30) das para que lo conteste,
oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca su prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior slo ser prorrogable
por conformidad de partes manifestada por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y
por un trmino no mayor a treinta (30) das..
ARTCULO 239.- Sustityese el primer prrafo del artculo 171 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 171.- Dentro de los cinco (5) das de producida la contestacin de la
Direccin General Impositiva o de la Direccin General de Aduanas, en su caso, el
vocal dar traslado al apelante por el trmino de diez (10) das de las excepciones
que aqulla hubiera opuesto para que las conteste y ofrezca la prueba..
ARTCULO 240.- Sustityese el artculo 172 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 172.- Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su caso, si no
existiera prueba a producir, dentro de los diez (10) das, el vocal elevar los autos a
la sala..
ARTCULO 241.- Sustityese el artculo 173 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:

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ARTCULO 173.- Audiencia preliminar de prueba. Si no se hubiesen planteado


excepciones o una vez que stas hayan sido tramitadas o que se haya resuelto su
tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el vocal, dentro de los
diez (10) das, citar a las partes a una audiencia, que presidir con carcter
indelegable. Sobre esta resolucin podr plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los hechos
controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a las partes acerca
de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la prueba. Odas las partes, fijar los
hechos articulados que sean conducentes a la decisin de la controversia y
dispondr la apertura a prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver lo que
sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir, o que sta
consiste nicamente en las constancias del expediente o en la documental ya
agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser resuelta como
de puro derecho, elevar los autos a la sala dentro de los diez (10) das. Sobre la
apertura a prueba o la declaracin de puro derecho podr plantearse recurso de
reposicin..
ARTCULO 242.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
173 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Apertura a prueba. Si hubiese prueba a producir, el vocal resolver
dentro de los diez (10) das sobre la pertinencia y la admisibilidad de las pruebas,
fijando un trmino que no podr exceder de sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho trmino por
otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das. Mediando acuerdo de partes
la ampliacin no podr exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das..
ARTCULO 243.- Sustityese el artculo 176 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 176.- Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para
mejor proveer que hubiere ordenado o transcurridos ciento ochenta (180) das del
auto que las ordena prorrogables por una sola vez por igual plazo el vocal
instructor, dentro de los diez (10) das, declarar su clausura y elevar, dentro de los
cinco (5) das, los autos a la sala, la que dentro de los cinco (5) das los pondr a

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disposicin de las partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino de diez
(10) das o bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate ms
amplio convocar a audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber
realizarse dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
podr suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la Nacin, que
deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los treinta (30) das
posteriores a la primera..
ARTCULO 244.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 184 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de la Nacin
recalifique o reduzca la sancin a aplicar, las costas se impondrn por el orden
causado. No obstante, el Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando
la tipificacin o la cuanta de la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente
de justificacin..
ARTCULO 245.- Sustityese el artculo 187 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 187.- El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la sentencia la
liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo estimare
conveniente, dar las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10) das
a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidacin en el trmino de treinta
(30) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de
practicarlas el recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada por las
partes por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez recibida la
contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10) das.
Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15) das, debiendo fundarse el
recurso al interponerse..
ARTCULO 246.- Sustityese el artculo 200 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 200.- Establcese la utilizacin de expedientes electrnicos, documentos
electrnicos, firmas electrnicas, firmas digitales, comunicaciones electrnicas y
domicilio fiscal electrnico, en todas las presentaciones, comunicaciones y
procedimientos administrativos y contencioso administrativos establecidos en
esta ley, con idntica eficacia jurdica y valor probatorio que sus equivalentes

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convencionales, de conformidad con los lineamientos que fije el Poder Ejecutivo


Nacional.
ARTCULO 247.- Incorprase como Ttulo IV de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, el siguiente:
TTULO IV
CAPTULO I -PROCEDIMIENTOS DE A CUERDO MUTUO P REVISTOS EN LOS C ONVENIOS PARA
EVITAR LA D OBLE I MPOSICIN INTERNACIONAL
A RTCULO 205.- mbito de aplicacin. En este Ttulo se reglamenta el procedimiento
de acuerdo mutuo previsto en los convenios para evitar la doble imposicin
celebrados por la Repblica Argentina, en materia de imposicin a la renta y al
patrimonio, el cual constituye un mecanismo tendiente a la solucin de
controversias suscitadas en aquellos casos en que hubiere o pudiere haber, para un
contribuyente en particular, una imposicin no conforme a un determinado
convenio.
A RTCULO 206.- Autoridad Competente. La autoridad competente para entender en
este procedimiento es la Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda.
Para resolver la cuestin planteada y llegar a la verdad material de los hechos, la
Secretara de Hacienda podr solicitar a quien corresponda y en cualquier momento
del procedimiento, toda la documentacin e informes que estime necesarios, los
cuales debern ser remitidos en el plazo no mayor a un (1) mes a partir de la
recepcin del pedido, sin que pueda invocarse, entre otros, la figura del secreto
fiscal, prevista en el artculo 101 de esta ley.
A RTCULO 207.- Plazos. La solicitud del inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo
ser interpuesta con anterioridad a la finalizacin del plazo dispuesto al efecto en el
respectivo convenio o, en su defecto, dentro de los tres (3) aos, contados a partir
del da siguiente de la primera notificacin del acto que ocasione o sea susceptible
de ocasionar una imposicin no conforme con las disposiciones del convenio.
A RTCULO 208.- Inicio del Procedimiento de Acuerdo Mutuo. Cualquier residente
fiscal en la Repblica Argentina, o no residente cuando el respectivo convenio as lo
permita, estar legitimado para presentar una solicitud de inicio de un
procedimiento de acuerdo mutuo cuando considere que las medidas adoptadas por
uno de los Estados implican o pueden implicar una imposicin no conforme con el
respectivo convenio.

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En el caso en que una solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo se


efecte con relacin a un acto que an no hubiera ocasionado una imposicin
contraria al convenio, el contribuyente deber fundar, en forma razonable, que
existe una probabilidad cierta de que esa imposicin se genere.
Una vez recibida la solicitud de inicio del procedimiento de acuerdo mutuo, la
autoridad competente notificar acerca de la peticin a la autoridad competente del
otro Estado.
A RTCULO 209.- Requisitos Formales de la Solicitud. El inicio del procedimiento se
formular por escrito ante la mesa de entradas de la autoridad competente y deber
contener, como mnimo:
a) Nombre completo o razn social, domicilio y CUIT o CUIL , de corresponder, de la
persona que presenta la solicitud y de todas las partes intervinientes en las
transacciones objeto de examen.
b) Una exposicin detallada sobre las personas y los hechos, actos, situaciones,
relaciones jurdicoeconmicas y formas o estructuras jurdicas relativos al caso
planteado, adjuntando copia de la documentacin de respaldo, en caso de
corresponder. Cuando se presenten documentos redactados en idioma
extranjero, deber acompaarse una traduccin efectuada por traductor
pblico nacional matriculado en la Repblica Argentina.
c) La identificacin de los perodos fiscales involucrados.
d) El encuadre tcnico-jurdico que el contribuyente o responsable estime
aplicable y las razones por las cuales considera que ha habido o probablemente
haya una imposicin contraria al convenio.
e) La identificacin de los recursos administrativos o judiciales interpuestos por
el solicitante o por las dems partes intervinientes, as como cualquier
resolucin que hubiera recado sobre la cuestin.
f) La indicacin de si alguno de los sujetos intervinientes en las operaciones
objeto de la presentacin ha planteado la cuestin u otra similar, ante la otra
autoridad competente del convenio. En caso afirmativo, adjuntar copia de la
respuesta emitida por el otro Estado parte.
g) La firma del contribuyente o de su representante legal o mandatario autorizado
por estatutos, contratos o poderes, acompaando la documentacin que avale
dicha representacin.

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A RTCULO 210.- Informacin complementaria. En caso de que la presentacin no


cumplimentara con los requisitos del artculo 209 o que la autoridad competente
considere que resulta necesaria la presentacin de documentacin adicional o la
subsanacin de errores, sta podr requerir, dentro del plazo de dos (2) meses
contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud de inicio, que el
contribuyente o responsable aporte informacin complementaria o subsane los
errores.
El presentante dispondr de un plazo improrrogable de un (1) mes, contado a partir
del da siguiente al de la notificacin del requerimiento, para suplir las falencias. La
falta de cumplimiento determinar el archivo de las actuaciones y la solicitud se
tendr por no presentada.
A RTCULO 211.- Admisibilidad. La autoridad competente, una vez recibida la solicitud
de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo o, en su caso, la documentacin
adicional requerida, dispondr de un plazo de dos (2) meses para admitir la cuestin
planteada o rechazarla de manera fundada en los trminos del artculo 212 de esta
ley.
La falta de pronunciamiento por parte de la autoridad competente, respecto de la
admisibilidad de la presentacin del procedimiento de acuerdo mutuo, dentro de los
plazos previstos, implicar su admisin.
La decisin respecto de la admisibilidad del caso ser notificada al presentante al
domicilio que ste hubiese consignado.
A RTCULO 212.- Denegacin de inicio. La solicitud de inicio del procedimiento de
acuerdo mutuo podr ser denegada en los siguientes casos:
a) Cuando la autoridad competente considere que no existe controversia respecto
de la aplicacin del convenio.
b) Cuando la solicitud se haya presentado fuera del plazo establecido o se presente
por persona no legitimada.
c) Cuando la solicitud se refiera a la apertura de un nuevo procedimiento de
acuerdo mutuo, efectuada por el mismo sujeto, conteniendo el mismo objeto y
la misma causa, siempre que la misma cuestin hubiera sido objeto de anlisis
en una presentacin anterior.
d) Cuando medien otras razones debidamente fundadas por la autoridad
competente.

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Cuando la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo fuera denegada,


la autoridad competente notificar tal denegatoria al presentante y a la autoridad
competente del otro Estado Contratante.
A RTCULO 213.- Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos. Tratndose de casos
en los que la controversia verse respecto de la correcta aplicacin del convenio en la
Repblica Argentina, una vez admitido el caso, la autoridad competente deber
comunicar la admisin del procedimiento a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos para que sta le comunique, de corresponder, la existencia de
procedimientos en trmite y de sentencias recadas sobre la cuestin planteada.
La autoridad competente resolver por s misma la cuestin planteada siempre que
la controversia se refiera a una incorrecta aplicacin del convenio en la Repblica
Argentina. En caso que la autoridad competente no pueda resolverlo
unilateralmente por considerar que existe imposicin contraria al convenio en el
otro Estado, se comunicar con la otra autoridad competente, a efectos de intentar
solucionar la controversia de manera bilateral.
A RTCULO 214.- Procedimiento interpuesto ante el otro Estado Contratante. Frente a
una comunicacin recibida del otro estado contratante respecto de una presentacin
all efectuada, la autoridad competente dispondr de un plazo mximo de seis (6)
meses desde la recepcin de la comunicacin y la documentacin de respaldo para
emitir una comunicacin inicial manifestando su posicin.
A RTCULO 215.- Terminacin del Procedimiento. El procedimiento de acuerdo mutuo
finalizar de alguna de las siguientes formas:
a) Por desistimiento expreso del contribuyente, en cuyo caso se proceder al
archivo de las actuaciones.
b) Por decisin de la autoridad competente adoptada unilateral o bilateralmente,
en cuyo caso deber ser comunicada al presentante.
Tanto el desistimiento del procedimiento de acuerdo mutuo como la decisin
unilateral adoptada por la autoridad competente debern ser comunicados a la
autoridad competente del otro Estado.
A RTCULO 216.- Interrelacin con otros procedimientos. Cuando la controversia
fuera, asimismo, objeto de un proceso jurisdiccional que se encuentre tramitando en
sede administrativa o judicial, y la decisin tomada por la autoridad competente sea
favorable al contribuyente, el Fisco deber adoptar ese criterio, sin que ello conlleve
la imposicin de costas.

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CAPTULO II - DETERMINACIONES C ONJUNTAS DE PRECIOS


DE O PERACIONES I NTERNACIONALES

A RTCULO 217.- Establcese un rgimen mediante el cual los contribuyentes o


responsables podrn solicitar la celebracin de una Determinacin Conjunta de
Precios de Operaciones Internacionales (DCPOI) con la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, en la cual se fijen los criterios y metodologa aplicables para la
determinacin de los precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad
de las transacciones a las que se alude en el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
El procedimiento se regir por las siguientes disposiciones:
a) La solicitud deber formalizarse ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos con anterioridad al inicio del perodo fiscal en el que se realizarn las
transacciones que comprender la DCPOI . En la solicitud deber incluirse una
propuesta en la que se fundamente el valor de mercado para las transacciones o
lneas de negocios involucradas.
b) Su presentacin no implicar suspensin del transcurso de los plazos ni
justificar el incumplimiento de los obligados, respecto del rgimen de precios
de transferencia.
c) El criterio fiscal y la metodologa para la determinacin de los precios, montos
de contraprestaciones o mrgenes de utilidad contenidos en la DCPOI,
convenidos en base a las circunstancias, antecedentes y dems datos
suministrados, tenidos en cuenta hasta el momento de su suscripcin,
vincularn exclusivamente al contribuyente o responsable y a la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos. En caso de resultar pertinente por aplicacin de
acuerdos o convenios internacionales, la informacin de referencia del acuerdo
podr ser intercambiada con terceros pases.
d) La vigencia y aplicacin de la DCPOI estarn sujetas a la condicin resolutoria de
que las transacciones se efecten segn los trminos expuestos en l. La
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr dejar sin efecto la DCPOI si
se comprueba que los precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de
ganancia establecidos, ya no representan los que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables o si se hubiesen modificado
significativamente las circunstancias econmicas existentes al momento de
aprobarse la DCPOI . Tal medida no afectar la validez de las transacciones

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efectuadas de conformidad con los trminos de la DCPOI , hasta tanto la decisin


no sea notificada al contribuyente.
e) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar la forma, plazo,
requisitos y dems condiciones que deberan cumplir los contribuyentes y
responsables a los efectos de lo previsto en este artculo. Corresponder a esta
tambin establecer los sectores de actividad o lneas de negocios que se
encuentren habilitados para la presentacin de solicitudes.
El acuerdo no inhibe las facultades de verificacin y fiscalizacin de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Asimismo, mediando la conformidad de la autoridad competente de los convenios
para evitar la doble imposicin celebrados por la Repblica Argentina, dicho
organismo podr efectuar determinaciones conjuntas con las autoridades
competentes de los estados co-contratantes..
ARTCULO 248.- Derganse el artculo 10, el ltimo prrafo del inciso g del artculo
35, el primer artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 40, el
artculo agregado a continuacin del artculo 77, el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 78 y los artculos 157 y 201, todos ellos de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 249.- Sustityese el inciso b del artculo 2 de la ley 26.940, por el
siguiente:
b) Las impuestas por el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social por falta
de registracin de los trabajadores en los trminos del artculo 7 de la ley
24.013 y del inciso g) del artculo 40 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificatorias;.
ARTCULO 250.- Este ttulo comenzar a regir al da siguiente de su publicacin en
el Boletn Oficial. El procedimiento de designacin previsto en el nuevo artculo 147
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, no resultar de
aplicacin a los procesos de seleccin de vocales en curso.

TTULO VIII - CDIGO ADUANERO (LEY 22.415)

ARTCULO 251.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
576 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el siguiente:

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ARTCULO - 1. En los casos de importacin o de exportacin de mercadera con


deficiencias o que no se ajuste a las especificaciones contratadas, el importador o el
exportador, en lugar de acogerse al tratamiento previsto en los artculos 573 a 576,
podr optar por reexportar o reimportar tal mercadera y solicitar la devolucin de
los tributos pagados oportunamente, siempre que sta no haya sido objeto de
elaboracin, reparacin o uso en el pas de importacin o exportacin y sea
reexportada o reimportada dentro de un plazo razonable.
2. La utilizacin de la mercadera no impedir su devolucin en caso de que aqulla
haya sido indispensable para constatar sus defectos u otras circunstancias que
hubieran motivado su devolucin..
ARTCULO 252.- Sustityese el artculo 577 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 577.- 1. El servicio aduanero podr autorizar que, en lugar de ser
reexportada, la mercadera con deficiencias sea abandonada a favor del Estado
Nacional o destruida o inutilizada de manera de quitarle todo valor comercial, bajo
control aduanero. Tambin podr dispensar al exportador de la obligacin de
reimportar la mercadera defectuosa cuando la reexportacin no estuviera
autorizada por las autoridades del pas de destino, o cuando el retorno resultare
antieconmico o inconveniente y el exportador acreditare debida y fehacientemente
la destruccin total de la mercadera en el exterior.
2. La reglamentacin determinar el plazo mximo dentro del cual podrn invocarse
los beneficios previstos en este Captulo. Tambin podr fijar los porcentajes o
valores mximos dentro de los cuales se podr hacer uso de esta exencin, pudiendo
variarlos segn que las deficiencias de material o de fabricacin se hallaren o no
sujetas a comprobacin por parte del servicio aduanero..
ARTCULO 253.- Sustityese el artculo 1001 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
A RTCULO 1001.- Toda persona que compareciere ante el servicio aduanero deber,
en su primera presentacin, constituir domicilio dentro del radio urbano en que la
oficina aduanera respectiva tuviere su asiento o bien mediante alguno de los medios
electrnicos que estableciere la reglamentacin..
ARTCULO 254.- Sustityese el artculo 1013 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
A RTCULO 1013.- Los actos enumerados en el artculo 1012 como as tambin
aquellos cuya notificacin se dispusiere en los procedimientos regulados en este
cdigo, debern ser notificados por alguno de los siguientes medios:

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a) en forma personal, dejndose constancia en las actuaciones mediante acta


firmada por el interesado, en la cual se indicarn sus datos de identidad;
b) por presentacin espontnea del interesado, de la que resultare su
conocimiento del acto respectivo;
c) por cdula, que se diligenciar en la forma prevista en los artculos 1014 y 1015;
d) por alguno de los medios electrnicos que determinare la reglamentacin;
e) por telegrama colacionado o bien copiado o certificado con aviso de entrega;
f) por oficio despachado como certificado expreso con aviso de recepcin. En este
caso, el oficio y los documentos anexos debern exhibirse antes del despacho en
sobre abierto al agente postal habilitado, quien lo sellar juntamente con las
copias que se agregarn a la actuacin;
g) por otro medio postal que permitiere acreditar la recepcin de la comunicacin
del acto de que se tratare;
h) en forma automtica, los das martes y viernes, o el da siguiente hbil si alguno
de ellos fuere feriado, para aquellos cuyo domicilio hubiere quedado
constituido en una oficina aduanera en virtud de lo dispuesto por los artculos
1004 y 1005. A tales efectos, el servicio aduanero facilitar la concurrencia de
los interesados a dicha oficina as como la exhibicin de las actuaciones de que
se tratare en los das indicados;
i) por edicto a publicarse por un (1) da en el Boletn Oficial, cuando se tratare de
personas inciertas o cuyo domicilio se ignorare;
j) por aviso a publicarse por un (1) da en el Boletn de la reparticin aduanera
cuando se tratare de notificar a los administrados que se encuentran a su
disposicin los importes que les correspondieren percibir en concepto de
estmulos a la exportacin..
ARTCULO 255.- Sustityese el artculo 1053 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
ARTCULO 1053.- 1. Tramitarn por el procedimiento reglado en este captulo las
impugnaciones que se formularen contra los actos por los cuales:
a) se liquidaren tributos aduaneros, en forma originaria o suplementaria, siempre
que la respectiva liquidacin no estuviere contenida en la resolucin
condenatoria recada en el procedimiento para las infracciones;
b) se intimare la restitucin de los importes que el Fisco hubiere pagado
indebidamente en virtud de los regmenes de estmulo a la exportacin regidos
por la legislacin aduanera;

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c) se aplicaren prohibiciones;
d) se denegare el pago de los importes que los interesados reclamaren al Fisco en
virtud de los regmenes de estmulos a la exportacin regidos por la legislacin
aduanera;
e) se aplicaren multas automticas;
f) se resolvieren cuestiones que pudieren afectar derechos o intereses legtimos
de los administrados que no estuvieren contemplados en otros procedimientos.
2. No ser necesario promover la impugnacin prevista en el apartado 1 cuando el
acto hubiere sido dictado por el Director General de Aduanas o cuando dicho acto
hiciera aplicacin directa de una resolucin dictada o surgiera de una instruccin
impartida a los agentes del servicio aduanero o por el Director General.
3. En los supuestos mencionados en el apartado 2, el administrado podr optar entre
formular la impugnacin reglada en este Captulo o deducir el recurso de apelacin o
la demanda contenciosa, contemplados en el artculo 1132..
ARTCULO 256.- Sustityese el artculo 1056 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
A RTCULO 1056.- El escrito de impugnacin deber presentarse en la oficina
aduanera de la que emanare el acto que se impugnare, la que de inmediato deber
elevar las actuaciones al administrador. Tambin podr presentarse mediante
alguno de los medios electrnicos que determinare la reglamentacin..
ARTCULO 257.- Sustityese el artculo 1058 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
ARTCULO 1058.- La interposicin de la impugnacin de los actos enumerados en los
incisos a), b) o e) del artculo 1053 tendr efecto suspensivo..
ARTCULO 258.- Sustityese el artculo 1069 del Cdigo Aduanero por el siguiente:
ARTCULO 1069.- 1. Slo son susceptibles de repeticin:
a) los pagos efectuados en forma espontnea;
b) los pagos efectuados a requerimiento del servicio aduanero, siempre que la
respectiva liquidacin:
1) no hubiere sido objeto de revisin en el procedimiento de impugnacin; o
2) no estuviere contenida en la resolucin condenatoria recada en el
procedimiento para las infracciones
2. No ser necesario promover la repeticin prevista en el apartado 1 cuando el acto
hubiere sido dictado por el Director General de Aduanas o dicho acto hiciera
aplicacin directa de una resolucin dictada o de una instruccin impartida a los
agentes del servicio aduanero por el Director General.

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3. En los supuestos mencionados en el apartado 2, el administrado podr optar entre


formular la repeticin reglada en este Captulo o deducir el recurso de apelacin o la
demanda contenciosa contemplados en el artculo 1132..
ARTCULO 259.- Sustityese el inciso d del artculo 1094 del Cdigo Aduanero por
el siguiente:
d) la liquidacin de los tributos que pudieren corresponder o de los importes que
el Fisco hubiere pagado indebidamente en virtud de los regmenes de estmulos
a la exportacin, cuya restitucin se reclamare, segn el caso.
ARTCULO 260.- Sustityese el segundo apartado del artculo 1144 del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
2. Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artculo sern
apelables dentro del tercer da ante la Cmara Nacional, pero el recurso se
sustanciar dentro del plazo y forma previstos para la apelacin de la sentencia
definitiva..
ARTCULO 261.- Sustityese el artculo 1146 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1146.- Dentro de los diez (10) das de recibido el expediente en la vocala,
se dar traslado del recurso por treinta (30) das a la apelada para que lo conteste,
oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca su prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior slo ser prorrogable
de mediar conformidad de las partes manifestada por escrito al Tribunal dentro de
ese plazo y por un trmino no mayor de treinta (30) das..
ARTCULO 262.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1149 del Cdigo Aduanero
(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
1. Dentro de los cinco (5) das de producida la contestacin de la Direccin General
de Aduanas, el vocal dar traslado al apelante por el trmino de diez (10) das, de las
excepciones que aqulla hubiera opuesto para que las conteste y ofrezca la prueba..
ARTCULO 263.- Sustityese el artculo 1150 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1150.- Una vez contestado el recurso y, en su caso, las excepciones, si no
existiera prueba a producir, dentro de los diez (10) das, el vocal elevar los autos a
la Sala..
ARTCULO 264.- Sustityese el artculo 1151 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
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ARTCULO 1151.- Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez que stas hayan
sido tramitadas o que se haya resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo
hechos controvertidos, el vocal, dentro de los diez (10) das, citar a las partes a una
audiencia, que presidir con carcter indelegable. Sobre esta resolucin podr
plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los hechos
controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a las partes acerca
de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la prueba. Odas las partes, fijar los
hechos articulados que sean conducentes a la decisin de la controversia y
dispondr la apertura a prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver lo que
sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir, o que sta
consiste nicamente en las constancias del expediente o en la documental ya
agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser resuelta como
de puro derecho elevar los autos a la Sala dentro de los diez (10) das. Sobre la
apertura a prueba o la declaracin de puro derecho podr plantearse recurso de
reposicin..
ARTCULO 265.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del artculo
1151 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el siguiente:
ARTCULO - Si hubiese prueba a producir, el vocal resolver dentro de los diez (10)
das sobre la pertinencia y la admisibilidad de la prueba, fijando un trmino que no
podr exceder de sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho trmino por
otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das. Mediando acuerdo de partes
la ampliacin no podr exceder del trmino de cuarenta y cinco (45) das..
ARTCULO 266.- Sustityese el artculo 1152 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1152.- Las diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente
entre las partes o sus representantes y su resultado se incorporar al proceso. El
vocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opusieren a la realizacin de las diligencias y emplazando a
quienes fueron remisos en pestar su colaboracin. El vocal tendr a ese efecto, para

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el caso de juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 de la ley 11.683 acuerda a


la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para hacer comparecer a las
personas ante el Tribunal Fiscal de la Nacin..
ARTCULO 267.- Sustityese el artculo 1154 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1154.- 1. Los pedidos de informes a las entidades pblicas o privadas
podrn ser requeridos por los representantes de las partes. Debern ser contestados
por funcionario autorizado, con aclaracin de firma, el que deber comparecer ante
el vocal si ste lo considerare necesario, salvo que se designare otro funcionario
especialmente autorizado a tal efecto.
2. La Direccin General de Aduanas deber informar sobre el contenido de las
resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos similares al que motiva el
informe..
ARTCULO 268.- Sustityese el artculo 1155 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1155.- 1. Vencido el trmino de prueba, o diligenciadas las medidas para
mejor proveer que hubiere ordenado o transcurridos ciento ochenta (180) das del
auto que las ordena prorrogables una sola vez por igual plazo el vocal instructor,
dentro de los diez (10) das, declarar su clausura y elevar, dentro de los cinco (5)
das, los autos a la Sala, la que dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin
de las partes para que produzcan sus alegatos, por el trmino de diez (10) das o
bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate ms amplio
convocar a audiencia para la vista de causa.
2. Dicha audiencia deber realizarse dentro de los veinte (20) das de la elevatoria
de la causa a la Sala y slo podr suspenderse por nica vez por causa del Tribunal
Fiscal de la Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los
treinta (30) das posteriores a la primera..
ARTCULO 269.- Sustityese el artculo 1156 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1156.- Hasta el momento de dictar sentencia el Tribunal Fiscal de la
Nacin podr disponer las medidas para mejor proveer que estimare oportunas,
incluso medidas periciales por intermedio de funcionarios que le proporcionar la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos o de aquellos organismos nacionales
competentes en la materia de que se tratare. Tales funcionarios actuarn bajo la

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exclusiva dependencia del Tribunal Fiscal de la Nacin. En estos casos el plazo para
dictar sentencia se ampliar en treinta (30) das..
ARTCULO 270.- Sustityese el artculo 1158 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1158.- Cuando no debiere producirse prueba o hubiere vencido el plazo
para alegar o se hubiere celebrado la audiencia para la vista de la causa, el Tribunal
Fiscal pasar los autos para dictar sentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los diez
(10) das de haber concluido las etapas sealadas en el prrafo anterior.
La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los cinco (5) o diez (10) das de que
stos hayan sido elevados por el vocal instructor o de haber quedado en estado de
dictar sentencia, segn se trate de los casos previstos por los artculos 1149, 1150 o
1155, respectivamente, computndose los trminos establecidos por el artculo 1167
a partir de quedar firme el llamado..
ARTCULO 271.- Sustityese el artculo 1159 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1159.- En el caso de recurso de apelacin por retardo en el dictado de la
resolucin definitiva del Administrador en los procedimientos de impugnacin, de
repeticin y para las infracciones, el apelante deber pedir que el Tribunal Fiscal de
la Nacin se avoque al conocimiento del asunto, en cuyo caso, una vez producida la
habilitacin de la instancia del Tribunal Fiscal de la Nacin, el Administrador
perder competencia para entender en el asunto. A los efectos de la habilitacin de
la instancia el vocal instructor, dentro del quinto da de recibidos los autos, librar
oficio a la Direccin General de Aduanas para que, en el trmino de diez (10) das,
remita las actuaciones administrativas correspondientes a la causa; agregadas ellas,
el vocal instructor se expedir sobre su procedencia dentro del trmino de diez (10)
das.
La resolucin que deniegue la habilitacin de instancia ser apelable en el trmino
de cinco (5) das mediante recurso fundado y, sin ms sustanciacin, se elevar la
causa, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, a la Cmara Nacional.
Una vez habilitada la instancia se seguir el procedimiento establecido para la
apelacin de las resoluciones definitivas..
ARTCULO 272.- Sustityese el artculo 1160 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
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ARTCULO 1160.- La persona individual o colectiva perjudicada en el normal


ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados
administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo del servicio aduanero
podr ocurrir ante el Tribunal Fiscal mediante recurso de amparo de sus derechos.
El recurrente deber, previamente, haber interpuesto pedido de pronto despacho
ante la autoridad administrativa y haber transcurrido un plazo de quince (15) das
sin que se hubiere resuelto su trmite..
ARTCULO 273.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1161 del Cdigo Aduanero
(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
1. El Tribunal Fiscal, si lo juzgare procedente en atencin a la naturaleza del caso,
requerir del Administrador Federal de Ingresos Pblicos que dentro de breve plazo
informe sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar..
ARTCULO 274.- Sustityese el artculo 1163 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1163.- La parte vencida en el juicio deber pagar todos los gastos
causdicos y costas de la contraria, aun cuando sta no lo hubiere solicitado. Sin
embargo, la Sala respectiva podr eximir total o parcialmente de esta
responsabilidad al litigante vencido, siempre que encontrare mrito para ello,
expresndolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la eximicin. A los
efectos expresados sern de aplicacin las disposiciones que rijan en materia de
arancel de abogados y procuradores para los representantes de las partes y sus
patrocinantes as como las arancelarias respectivas para los peritos intervinientes.
Cuando en funcin de las facultades que otorga el artculo 1143, el Tribunal Fiscal de
la Nacin recalifique la conducta o reduzca la sancin a aplicar, las costas se
impondrn por el orden causado. No obstante, el Tribunal podr imponer las costas
al Fisco Nacional, cuando la tipificacin o la cuanta de la sancin recurrida se
demuestre temeraria o carente de justificacin..
ARTCULO 275.- Sustityese el artculo 1166 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1166.- 1. El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la sentencia la
liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo estimare
conveniente, dar las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10) das
a la Direccin General de Aduanas que practique la liquidacin en el plazo de treinta

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(30) das prorrogables por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de
practicarla el recurrente.
2. Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada por las
partes, por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez recibida la
contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro de los diez (10) das.
Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince (15) das debiendo fundarse el
recurso al interponerse.
3. Cuando el Tribunal Fiscal de la Nacin encontrare que la apelacin es
evidentemente maliciosa, podr disponer que, sin perjuicio del inters del artculo
794, se liquide otro igual hasta el momento de la sentencia, que podr aumentar en
un ciento por ciento (100%)..
ARTCULO 276.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 1167 del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de diez (10) oportunidades o en ms de
cinco (5) producidas en un ao, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la
acusacin a que se refiere el primer prrafo del artculo 148 de la Ley 11.683 en
relacin con los vocales responsables de dichos incumplimientos..
ARTCULO 277.- Sustityese el artculo 1171 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus
modificaciones), por el siguiente:
ARTCULO 1171.- Las partes podrn interponer recurso de apelacin ante la Cmara
dentro de los treinta (30) das de notificrseles la sentencia del Tribunal Fiscal. No
interpuesto el recurso, la sentencia pasar en autoridad de cosa juzgada y deber
cumplirse dentro de los quince (15) das de quedar firme.
Ser competente la Cmara en cuya jurisdiccin funcione la sede o la delegacin
permanente o mvil del Tribunal Fiscal de la Nacin, segn sea donde se ha radicado
la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo ser de diez
(10) das..
ARTCULO 278.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1173 del Cdigo Aduanero
(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
1. El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin del recurso. Dentro de
los quince (15) das siguientes a la fecha de su presentacin el apelante expresar
agravios por escrito ante el Tribunal Fiscal, el que dar traslado a la otra parte para
que la conteste por escrito en el mismo trmino, vencido el cual, hubiere o no

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contestacin, se elevarn los autos a la Cmara sin ms sustanciacin, dentro de las


cuarenta y ocho (48) horas siguientes..
ARTCULO 279.- La carga en un buque crucero de mercadera que careciere de
libre circulacin en el territorio aduanero con destino a rancho, provisiones de
abordo o suministros, procedente de un depsito sometido a control aduanero,
quedar exenta del pago de los tributos que gravaren su importacin o su
exportacin para consumo.

TTULO IX - RGIMEN PENAL TRIBUTARIO

ARTCULO 280.- Aprubase como Rgimen Penal Tributario el siguiente texto:

Ttulo I - Delitos Tributarios

ARTCULO 1.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas, o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, siempre que el monto evadido excediere la suma de un
milln quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) por cada tributo y por cada ejercicio
anual, aun cuando se tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a
un (1) ao.
Para los supuestos de tributos locales, la condicin objetiva de punibilidad
establecida en el prrafo anterior se considerar para cada jurisdiccin en que se
hubiere cometido la evasin.
ARTCULO 2.- Evasin agravada. La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a
nueve (9) aos de prisin cuando en el caso del artculo 1 se comprobare
cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de quince millones de pesos ($ 15.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o entidades
interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de
afectacin, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes, para
ocultar la identidad o dificultar la identificacin del verdadero sujeto obligado y
el monto evadido superare la suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);

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c) El obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,


diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios
fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de dos millones
de pesos ($ 2.000.000);
d) Hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro
documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos, siempre que el
perjuicio generado por tal concepto superare la suma de un milln quinientos
mil de pesos ($ 1.500.000).
ARTCULO 3.- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Ser reprimido con
prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el obligado que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, se
aprovechare, percibiere o utilizare indebidamente reintegros, recuperos,
devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria nacional,
provincial o correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires siempre que el
monto de lo percibido, aprovechado o utilizado en cualquiera de sus formas supere
la suma de un milln quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) en un ejercicio anual.
ARTCULO 4.- Apropiacin indebida de tributos. Ser reprimido con prisin de dos
(2) a seis (6) aos el agente de retencin o de percepcin de tributos nacionales,
provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no depositare, total o
parcialmente, dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de ingreso,
el tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado, superare la
suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada mes.

Ttulo II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social

ARTCULO 5.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el
obligado que, mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas, o
cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por omisin, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el
pago de aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada mes.

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ARTCULO 6.- Evasin agravada. La prisin a aplicar se elevar de tres (3) aos y seis
(6) meses a nueve (9) aos cuando en el caso del artculo 5, por cada mes, se
comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o entidades
interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de
afectacin y/o instrumentos fiduciarios, para ocultar la identidad o dificultar la
identificacin del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000);
c) Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma de cuatrocientos mil pesos
($ 400.000).
ARTCULO 7.- Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social. Ser
reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no depositare
total o parcialmente dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes con destino al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto no ingresado superase la suma
de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los recursos de la
seguridad social que no depositare total o parcialmente, dentro de los treinta (30)
das corridos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido,
siempre que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000),
por cada mes.

Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes

ARTCULO 8.- Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales. Ser reprimido con


prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o por
omisin, obtuviere un reconocimiento, certificacin o autorizacin para gozar de
una exencin, desgravacin, diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero
o devolucin, tributaria o de la seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

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ARTCULO 9.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el que habiendo tomado conocimiento de la iniciacin de un
procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinacin o cobro de
obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la
aplicacin de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o
ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.
ARTCULO 10.- Simulacin dolosa de cancelacin de obligaciones. Ser reprimido con
prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante registraciones o comprobantes
falsos, declaraciones juradas engaosas o falsas o cualquier otro ardid o engao,
simulare la cancelacin total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de
terceros, siempre que el monto simulado superare la suma de quinientos mil pesos
($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y sus
sanciones, y la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada mes, en el caso de
recursos de la seguridad social y sus sanciones.
ARTCULO 11.- Alteracin dolosa de registros. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare,
modificare o inutilizare:
a) Los registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las
obligaciones tributarias o de los recursos de la seguridad social, con el
propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado;
b) Los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados, autorizados u
homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar
perjuicio y no resulte un delito ms severamente penado.

Ttulo IV - Disposiciones Generales

ARTCULO 12.- Las escalas penales se incrementarn en un tercio del mnimo y del
mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en ejercicio o en ocasin de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en esta ley.

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En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para desempearse


en la funcin pblica.
ARTCULO 13.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere sido
ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de existencia ideal,
una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad de sujeto de
derecho las normas le atribuyan condicin de obligado, la pena de prisin se aplicar
a los directores, gerentes, sndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios, representantes o autorizados que hubiesen
intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de
fundamento a la representacin sea ineficaz.
Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados en
nombre o con la intervencin, o en beneficio de una persona de existencia ideal, se
impondrn a la entidad las siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
1. Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso podr exceder los
cinco (5) aos.
2. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o
servicios pblicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en
ningn caso podr exceder los cinco (5) aos.
3. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo efecto de la
comisin del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad.
4. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
5. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona de
existencia ideal.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el incumplimiento de
reglas y procedimientos internos, la omisin de vigilancia sobre la actividad de los
autores y partcipes, la extensin del dao causado, el monto de dinero involucrado
en la comisin del delito, el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la
persona jurdica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la entidad o de
una obra o de un servicio en particular, no sern aplicables las sanciones previstas
por el inciso 1 y el inciso 3.
ARTCULO 14.- En los casos de los artculos 2 inciso c), 3, 6 inciso c) y 8, adems de
las penas all previstas se impondr al beneficiario la prdida del beneficio y de la

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posibilidad de obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el plazo


de diez (10) aos.
ARTCULO 15.- El que a sabiendas:
a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos,
balances, estados contables o documentacin para facilitar la comisin de los
delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas
correspondientes por su participacin criminal en el hecho, de la pena de
inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena.
b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los delitos
tipificados en esta ley, ser reprimido con un mnimo de cuatro (4) aos de
prisin.
c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o ms
personas que habitualmente est destinada a cometer, colaborar o coadyuvar
cualquiera de los ilcitos tipificados en esta ley, ser reprimido con prisin de
tres (3) aos y seis (6) meses a diez (10) aos. Si resultare ser jefe u
organizador, la pena mnima se elevar a cinco (5) aos de prisin.
ARTCULO 16.- En los casos previstos en los artculos 1, 2, 3, 5 y 6 la accin penal
se extinguir, si se aceptan y cancelan en forma incondicional y total las obligaciones
evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios, hasta los
treinta (30) das hbiles posteriores al acto procesal por el cual se notifique
fehacientemente la imputacin penal que se le formula.
Para el caso, la Administracin Tributaria estar dispensada de formular denuncia
penal cuando las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas indebidamente y
sus accesorios fueren cancelados en forma incondicional y total con anterioridad a la
formulacin de la denuncia.
Este beneficio de extincin se otorgar por nica vez por cada persona humana o
jurdica obligada.
ARTCULO 17.- Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin perjuicio de las
sanciones administrativas.

Ttulo V - De los Procedimientos Administrativo y Penal

ARTCULO 18.- El organismo recaudador formular denuncia una vez dictada la


determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede administrativa la

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impugnacin de las actas de determinacin de la deuda de los recursos de la


seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa de la
deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez formada la
conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho ilcito.
En ambos supuestos deber mediar decisin fundada del correspondiente servicio
jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa
competencia.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir los
antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que
inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y determinacin de la
deuda haciendo uso de las facultades de fiscalizacin previstas en las leyes de
procedimiento respectivas. El organismo recaudador deber emitir el acto
administrativo a que se refiere el primer prrafo en un plazo de ciento veinte (120)
das hbiles administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho
organismo.
ARTCULO 19.- El organismo recaudador no formular denuncia penal cuando
surgiere manifiestamente que no se ha verificado la conducta punible dadas las
circunstancias del hecho o por mediar un comportamiento del contribuyente o
responsable que permita entender que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de
interpretacin normativa o aspectos tcnico contables de liquidacin. Asimismo y
exclusivamente a estos efectos, podr tenerse en consideracin el monto de la
obligacin evadida en relacin con el total de la obligacin tributaria del mismo
perodo fiscal.
Del mismo modo, no corresponder la denuncia penal cuando las obligaciones
tributarias o previsionales ajustadas sean el resultado exclusivo de aplicacin de las
presunciones previstas en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren
otros elementos de prueba conducentes a la comprobacin del supuesto hecho
ilcito.
La determinacin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada mediante
decisin fundada con dictamen del correspondiente servicio jurdico, por los
funcionarios a quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia y
siguiendo el procedimiento de contralor que al respecto se establezca en la
reglamentacin.

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ARTCULO 20.- La formulacin de la denuncia penal no suspende ni impide la


sustanciacin y resolucin de los procedimientos tendientes a la determinacin y
ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la seguridad social, ni la de los
recursos administrativos, contencioso administrativos o judiciales que se
interpongan contra las resoluciones recadas en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que se dicte la
sentencia definitiva en sede penal, la que deber ser notificada por la autoridad
judicial que corresponda al organismo fiscal. En este caso no ser de aplicacin lo
previsto en el artculo 74 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones o en normas anlogas de las jurisdicciones locales.
Asimismo, una vez firme la sentencia penal, el tribunal la comunicar a la autoridad
administrativa respectiva y sta aplicar las sanciones que correspondan, sin alterar
las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.
ARTCULO 21.- Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar existen
elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta comisin de alguno
de los delitos previstos en esta ley, el organismo recaudador podr solicitar al juez
penal competente las medidas de urgencia y/o toda autorizacin que fuera necesaria
a los efectos de la obtencin y resguardo de aquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que actuar en
tales casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente con el organismo de
seguridad competente.
Los planteos judiciales que se hagan respecto de las medidas de urgencia o
autorizaciones no suspendern el curso de los procedimientos administrativos que
pudieren corresponder a los efectos de la determinacin de las obligaciones
tributarias y de los recursos de la seguridad social.
ARTCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de esta ley en el
mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, ser competente la justicia nacional
en lo penal econmico. En lo que respecta a las restantes jurisdicciones del pas ser
competente la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces
provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
ARTCULO 23.- El organismo recaudador podr asumir, en el proceso penal, la funcin
de querellante particular a travs de funcionarios designados para que asuman su
representacin.

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ARTCULO 24.- Invtese a las Provincias y a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires a


adherir en cada una de sus jurisdicciones al rgimen procesal previsto en este Ttulo
V.
ARTCULO 281.- Dergase la ley 24.769.

TTULO X - REVALO IMPOSITIVO Y CONTABLE

Captulo 1 - Revalo Impositivo

ARTCULO 282.- Las personas humanas, las sucesiones indivisas y los sujetos
comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, residentes en el pas a la fecha de entrada
en vigencia de este ttulo, podrn ejercer la opcin de revaluar, a los efectos
impositivos, los bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas
cuya titularidad les corresponda y que se encuentren afectados a la generacin de
ganancias gravadas por el mencionado impuesto.
A los efectos de este captulo, Perodo de la Opcin hace referencia al primer
ejercicio o ao fiscal, segn corresponda, cuyo cierre se produzca con posterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de esta norma.
ARTCULO 283.- Podrn ser objeto del revalo previsto en este captulo los
siguientes bienes:
a) Inmuebles que no posean el carcter de bienes de cambio.
b) Inmuebles que posean el carcter de bienes de cambio.
c) Bienes muebles amortizables (incluida la hacienda con fines de reproduccin),
quedando comprendidos los automviles slo cuando su explotacin constituya el
objeto principal de la actividad.
d) Acciones, cuotas y participaciones sociales, emitidas por sociedades constituidas en
el pas.
e) Minas, canteras, bosques y bienes anlogos.
f) Bienes intangibles, incluidos los derechos de concesin y similares.
g) Otros bienes no comprendidos en los incisos anteriores, conforme lo establezca la
reglamentacin, excepto bienes de cambio y automviles.
Para poder ser objeto del revalo previsto en este captulo, los bienes deben haber
sido adquiridos o construidos por los sujetos comprendidos en el artculo 282 con
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anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de este ttulo y mantenerse en su


patrimonio al momento del ejercicio de la opcin.
No pueden ser objeto de revalo: los bienes respecto de los cuales se est
aplicando, efectivamente, un rgimen de amortizacin acelerada de conformidad
con lo previsto por leyes especiales, los bienes que hayan sido exteriorizados
conforme las disposiciones del Libro II de la ley 27.260 ni los bienes que se
encuentren totalmente amortizados al cierre del Perodo de la Opcin.
ARTCULO 284.- Una vez ejercida la opcin, el valor residual impositivo del bien al
cierre del Perodo de la Opcin ser el que surja de aplicar el siguiente
procedimiento:
a) El costo de adquisicin o construccin determinado segn las disposiciones de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se
multiplicar por el factor de revalo correspondiente al ao calendario, trimestre o
mes de adquisicin o construccin establecido en la siguiente planilla.

FACTOR DE REVALO

Ao / Trimestre Factor (1)

2001 y anteriores 14,55

2002 8,21

2003 6,97

2004 6,49

2005 5,98

2006 5,42

2007 4,92

2008 4,36

2009 4,08

2010 3,56

2011 3,15

2012 2,79

2013 2,46

2014 1,93

2015 1,69

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2016 1,25

2017 - 1 trimestre 1,13

2017 - 2 trimestre 1,10

2017 - 3 trimestre 1,04

2017 - 4 trimestre 1,00

(1) Para ejercicios o aos fiscales cerrados el 31 de diciembre de 2017. Para los
ejercicios fiscales cuyo cierre se produzca con posterioridad a esa fecha, los
factores de revalo establecidos en esta tabla se ajustarn por el coeficiente que
surja de la variacin del ndice de Precios Internos al por Mayor (IPIM ) que
suministre el Instituto Nacional de Estadstica Y Censos (INDEC ) correspondiente al
mes de cierre del ejercicio fiscal respecto del mes de diciembre de 2017. Las tablas
que a esos fines elabore la Administracin Federal se Ingresos Pblicos contendrn
valores mensuales para el ao 2018.
En los casos en que se hubiera ejercido la opcin prevista en el artculo 67 de la ley
del gravamen, el costo a considerar ser el neto de la ganancia que se hubiera
afectado al bien de reemplazo.
b) Al valor determinado conforme con el inciso a se le restarn las amortizaciones que
hubieran correspondido segn las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los perodos de vida
til transcurridos incluyendo la correspondiente al Perodo de la Opcin, calculadas
sobre el valor determinado segn lo previsto en el inciso precedente.
El valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin no podr
exceder su valor recuperable a esa fecha.
ARTCULO 285.- Para los bienes comprendidos en los incisos a y c del artculo 283
de esta ley, el contribuyente podr optar por determinar el valor residual
impositivo al cierre del Perodo de la Opcin con base en la estimacin que realice
un valuador independiente.
El valuador independiente debe ser un profesional con ttulo habilitante en la
incumbencia que corresponda segn los bienes de que se trate.
No podr ser valuador quien:
a) Estuviera en relacin de dependencia del contribuyente o de entes que estuvieran
vinculados econmicamente a aqul.
b) Fuera cnyuge, conviviente o pariente por consanguinidad, en lnea recta o
colateral hasta el cuarto grado inclusive, o por afinidad hasta el segundo grado, del
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contribuyente persona humana o sucesin indivisa, o de alguno de los propietarios,


directores, gerentes generales o administradores de los sujetos comprendidos en el
artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, o empresas vinculadas econmicamente a stas.
c) Fuera dueo, titular, socio, asociado, director o administrador de los sujetos
comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, o tuviera intereses significativos en el ente
o en los entes que estuvieran vinculados econmicamente a aqul.
d) Reciba una remuneracin contingente o dependiente de las conclusiones o
resultados de su tarea de valuacin.
En el informe de revalo debe constar el detalle de los rubros y bienes sometidos a
revaluacin, consignando en cada caso su ubicacin, valor de reposicin, estado de
conservacin, grado de desgaste u obsolescencia, expectativa de vida til
remanente, factores de correccin y avances tecnolgicos, debiendo justificarse la
metodologa aplicada.
En caso de que se opte por este mtodo y que el valor revaluado del bien estimado
segn lo previsto en este artculo superare en ms de un cincuenta por ciento
(50%) el valor residual del bien calculado segn el procedimiento previsto en el
artculo 282 de esta norma, se deber considerar como valor residual impositivo el
que surja de multiplicar este ltimo por uno coma cinco (1,5).
El valor residual impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin no podr
exceder su valor recuperable a esa fecha.
ARTCULO 286.- El revalo previsto en esta norma deber ser practicado respecto
de todos los bienes del contribuyente que integren la misma categora, con
excepcin de aquellos expresamente excluidos en este captulo. A estos efectos, se
entender que cada uno de los incisos a a g del artculo 283 de esta ley integra una
misma categora de bienes.
ARTCULO 287.- El Importe del Revalo es la diferencia entre el valor residual
impositivo del bien al cierre del Perodo de la Opcin y el valor de origen residual a
esa fecha, calculado conforme con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
ARTCULO 288.- Para la determinacin del Impuesto a las Ganancias de los
perodos fiscales siguientes al Perodo de la Opcin, la amortizacin a computar, en
caso de corresponder, se calcular conforme al siguiente procedimiento:
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La cuota de amortizacin del Importe del Revalo ser la que resulte de dividir ese
valor por:
a) Los aos, trimestres, valores unitarios de agotamiento u otros parmetros
calculados en funcin del tipo de bien y mtodo oportunamente adoptado para la
determinacin del Impuesto a las Ganancias, remanentes al cierre del Perodo de la
Opcin, para los bienes valuados de acuerdo con el procedimiento previsto en el
artculo 284, o
b) Los aos de vida til restantes que se determinen por aplicacin del mtodo
establecido en el artculo 285.
En ningn caso el plazo de vida til restante a considerar a estos fines podr ser
inferior a cinco (5) aos.
Tratndose de los bienes comprendidos en los incisos a) y f) del artculo 283, la
amortizacin del referido importe podr efectuarse en un plazo equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de la vida til remanente al cierre del Perodo de la
Opcin o en diez (10) aos, el plazo que resulte superior.
Adicionalmente a la amortizacin del Importe del Revalo, el contribuyente podr
seguir amortizando el bien respectivo, hasta la total extincin de su valor o hasta el
momento de su enajenacin, en base al valor de origen, mtodo y vida til
oportunamente adoptados para la determinacin del Impuesto a las Ganancias.
ARTCULO 289.- En el caso de producirse la enajenacin de un bien sometido a este
rgimen en cualquiera de los dos (2) perodos fiscales inmediatos siguientes al del
Perodo de la Opcin, el costo computable ser determinado conforme al siguiente
clculo:
a) Si la enajenacin se produce en el primer ejercicio posterior al del Perodo de la
Opcin, el Importe del Revalo neto de las amortizaciones computadas para la
determinacin del Impuesto a las Ganancias, calculadas conforme lo establecido en
el artculo 288 y actualizado, de corresponder, segn lo dispuesto en el artculo 291,
ambos de esta ley, se reducir en un sesenta por ciento (60%). Si la enajenacin se
produce en el segundo ejercicio posterior, tal reduccin ser del treinta por ciento
(30%).
Las reducciones del prrafo precedente no resultarn aplicables respecto de los
inmuebles que revistan el carcter de bienes de cambio.

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b) Al importe que surja de lo dispuesto en el inciso precedente, se le adicionar el


valor residual impositivo determinado en base al valor de origen, mtodo y vida
til oportunamente adoptados para la determinacin del Impuesto a las Ganancias.
ARTCULO 290.- El revalo impositivo dispuesto por este captulo estar sujeto a
un impuesto especial que se aplicar sobre el Importe del Revalo, respecto de
todos los bienes revaluados, conforme las siguientes alcuotas:
a) Bienes inmuebles que no posean el carcter de bienes de cambio: ocho por ciento
(8%).
b) Bienes inmuebles que posean el carcter de bienes de cambio: quince por ciento
(15%).
c) Acciones, cuotas y participaciones sociales posedas por personas humanas o
sucesiones indivisas: cinco por ciento (5%).
d) Resto de bienes: diez por ciento (10%).
El impuesto especial deber ser determinado e ingresado en la forma, plazo y
condiciones que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
ARTCULO 291.- Los bienes revaluados de acuerdo con lo previsto en este captulo
sern actualizados conforme lo establecido en el segundo prrafo del artculo 89 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
debindose considerar a tales efectos los valores de los bienes que surjan como
consecuencia del mencionado revalo, y como fecha de inicio de las actualizaciones
respectivas el 1 de enero de 2018 o el primer da del ejercicio fiscal siguiente al
Perodo de la Opcin, segn corresponda.
ARTCULO 292.- El impuesto especial previsto en el artculo 290 no ser deducible
a los efectos de la liquidacin del Impuesto a las Ganancias.
La ganancia generada por el Importe del Revalo estar exenta del Impuesto a las
Ganancias y no se computar a efectos de la retencin a que alude el primer
artculo incorporado a continuacin del artculo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Esa ganancia no ser
considerada a los efectos del procedimiento dispuesto por el artculo 117 de la
reglamentacin de la citada ley (decreto 1.344 del 19 de noviembre de 1998 y sus
modificaciones).
El Importe del Revalo neto de las amortizaciones calculadas conforme con lo
previsto en el artculo 288 y actualizado, de corresponder, segn lo dispuesto en el
artculo 291, ambos de esta ley no ser computable a los efectos de la liquidacin
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del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta establecido por el Ttulo V de la ley


25.063.
ARTCULO 293.- Quienes ejerzan la opcin de revaluar sus bienes conforme lo
previsto en este captulo renuncian a promover cualquier proceso judicial o
administrativo por el cual se reclame, con fines impositivos, la aplicacin de
procedimientos de actualizacin de cualquier naturaleza, respecto del Perodo de la
Opcin.
Asimismo, el cmputo de la amortizacin del Importe del Revalo o su inclusin
como costo computable en la determinacin del Impuesto a las Ganancias,
implicar, por el ejercicio fiscal en que ese cmputo se efecte, idntica renuncia.
Aquellos sujetos que hubieran promovido tales procesos respecto de ejercicios
fiscales cerrados con anterioridad a la vigencia de este ttulo, debern desistir de
esas acciones y derechos invocados. Las costas y dems gastos causdicos sern
impuestos en el orden causado.
ARTCULO 294.- En relacin con este captulo, se aplican supletoriamente las
disposiciones de las Leyes de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones y del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta y sus respectivas
reglamentaciones.
ARTCULO 295.- El impuesto creado por este captulo se regir por las
disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 296.- La opcin a que hace referencia el artculo 282 de esta ley deber
ejercerse dentro del plazo que determine la reglamentacin.

Captulo 2 - Revalo Contable

ARTCULO 297.- Los sujetos que lleven registraciones contables que les permitan
confeccionar balances comerciales podrn ejercer por nica vez la opcin de
revaluar, a los efectos contables, los bienes incorporados en el activo del respectivo
ente, conforme lo determine la reglamentacin y las normas contables
profesionales.
A tal fin, podrn aplicar cualquiera de los procedimientos que se detallan en los
artculos 284 y 285 de esta ley, excepto para aquellos bienes respecto de los cuales
la reglamentacin establezca el mtodo que resultar aplicable en forma
excluyente.
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ARTCULO 298.- La contrapartida de la aplicacin del rgimen de revalo


establecido en esta norma legal se imputar a una reserva especfica dentro del
Patrimonio Neto, cuyo importe no podr ser distribuido y tendr el destino que a
tal efecto establezca la reglamentacin.
ARTCULO 299.- Los organismos de contralor dependientes del Poder Ejecutivo
Nacional, permitirn, en el mbito de sus respectivas competencias, la presentacin
de balances o estados contables para cuya preparacin se haya utilizado el rgimen
de revaluacin contable establecido en este captulo.
Se invita a los gobiernos locales a dictar normas de igual naturaleza en sus mbitos
respectivos.
ARTCULO 300.- La opcin a que se hace referencia en el artculo 297 slo puede
ejercerse para el primer ejercicio comercial cerrado con posterioridad a la entrada
en vigencia de esta ley.

Captulo 3 - Otras Disposiciones

ARTCULO 301.- A los fines de lo dispuesto en este ttulo, no resultan aplicables las
disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
ARTCULO 302.- Las disposiciones de este ttulo surtirn efectos a partir de la
entrada en vigencia de esta ley.

TTULO XI - UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA

ARTCULO 303.- Crase la Unidad de Valor Tributaria (UVT) como unidad de


medida de valor homognea a los efectos de determinar los importes fijos,
impuestos mnimos, escalas, sanciones y todo otro parmetro monetario
contemplado en las leyes de tributos y dems obligaciones cuya aplicacin,
percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, incluidas las leyes procedimentales respectivas y los parmetros
monetarios del Rgimen Penal Tributario.
ARTCULO 304.- Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder Ejecutivo Nacional
elaborar y remitir al Honorable Congreso de la Nacin un proyecto de ley en el
que se establezca la cantidad de UVT correspondiente a cada uno de los parmetros

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monetarios referidos en el artculo anterior, los cuales reemplazarn los importes


monetarios en las leyes respectivas.
A los fines de la fijacin de la cantidad de UVT que corresponda en cada supuesto, se
debern contemplar, entre otros factores y para cada parmetro monetario, la
fecha en la cual fue establecido su importe, los objetivos de poltica tributaria
perseguidos y la fecha de entrada en vigencia del mecanismo dispuesto por el
presente ttulo, pudiendo proponer parmetros monetarios a ser excluidos de este
rgimen.
En esa oportunidad, el Poder Ejecutivo Nacional propondr la relacin de
conversin inicial entre UVT y pesos.
ARTCULO 305.- La relacin de conversin entre UVT y pesos se ajustar
anualmente con base en la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor que
suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
ARTCULO 306.- Para evaluar la configuracin de delitos y otros ilcitos se
considerar la relacin de conversin entre pesos y UVT vigente al momento de su
comisin.
ARTCULO 307.- Para la cancelacin de sanciones se utilizar la relacin de
conversin entre UVT y pesos vigente al momento de su cancelacin.
ARTCULO 308.- Las disposiciones de este ttulo se encuentran exceptuadas de lo
dispuesto en los artculos 7 y 10 de la ley 23.928 y sus modificatorias.

TTULO XII - PROMOCIN Y FOMENTO DE LA INNOVACIN TECNOLGICA

ARTCULO 309.- Sustityese el inciso b del artculo 9 de la ley 23.877, por el


siguiente:
b) De promocin y fomento fiscales:
Las empresas podrn obtener de manera automtica un certificado de crdito
fiscal de hasta diez por ciento (10%) o cinco millones de pesos ($ 5.000.000), el
que fuera menor, de los gastos elegibles realizados en investigacin, desarrollo
e innovacin tecnolgica para el pago de impuestos nacionales. Dicho
certificado podr ser utilizado slo para la modalidad indicada en los incisos
a)1. y b) del artculo 10 de esta ley.

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El beneficio podr materializarse en un plazo no mayor a dos (2) aos de la


ejecucin del gasto y no podr ser compatible con otros regmenes
promocionales.
La autoridad de aplicacin definir el criterio de elegibilidad de los gastos en
investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica para el crdito fiscal,
debiendo estar contablemente individualizados. En ningn caso los citados
gastos podrn vincularse con los gastos operativos de las empresas.
Dicha autoridad definir el procedimiento para auditar las declaraciones
juradas de gastos de las empresas beneficiarias con el fin de garantizar la
transparencia y establecer las sanciones previstas en el artculo 15 bis de la
presente ley.
El Poder Ejecutivo Nacional fijar anualmente el cupo de los crditos fiscales
establecidos en el primer prrafo de este inciso, el cual no podr superar los dos
mil millones de pesos ($ 2.000.000.000) anuales..
ARTCULO 310.- Sustityese el artculo 14 de la ley 23.877, por el siguiente:
ARTCULO 14.- Establcese que el Ministerio de Produccin y el Ministerio de Ciencia,
Tecnologa e Innovacin Productiva, sern Autoridad de Aplicacin de la presente
ley, estando facultados para dictar las normas aclaratorias y/o complementarias que
resulten necesarias para el cumplimiento de esta ley en el marco de sus
competencias..
ARTCULO 311.- Incorpranse como incisos i y j del artculo 15 de la ley 23.877, los
siguientes:
i) Efectuar los controles en forma posterior al otorgamiento del beneficio,
mediante la correspondiente declaracin jurada y certificacin de gastos para
su asignacin, por parte de los sujetos obligados en la presente ley.
j) La evaluacin del proyecto proceder una vez iniciada su ejecucin..
ARTCULO 312.- Incorprase como artculo 15 bis de la ley 23.877, el siguiente:
ARTCULO 15 BIS . - El incumplimiento de lo establecido en la presente ley y de las
normas reglamentarias que a tal efecto se dicten, dar lugar a las sanciones que se
detallan a continuacin, sin perjuicio de la aplicacin de las leyes especiales y sus
modificaciones:
1. Multas de diez (10) veces el valor del crdito fiscal otorgado actualizado al
momento de su ejecucin aplicables a los beneficiarios y/o a la unidad de
vinculacin tecnolgica o patrocinador por declaraciones inexactas o

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informacin fraudulenta en su declaracin jurada y/o certificacin de gastos


para obtener el beneficio.
2. Inhabilitacin del beneficiario y patrocinador para vincularse nuevamente al
rgimen de beneficios de la presente ley y cualquier otro rgimen de promocin
fiscal por el trmino de diez (10) aos.
La autoridad de aplicacin determinar el procedimiento correspondiente a los
efectos de la aplicacin de las sanciones previstas en el presente artculo,
garantizando el ejercicio del derecho de defensa.
Contra la resolucin que disponga la imposicin de sanciones podr interponerse
recurso de revocatoria ante la autoridad de aplicacin, el que implicar la apelacin
en subsidio.
Rechazado el recurso o habiendo silencio en un plazo de treinta (30) das hbiles el
administrado tendr habilitada la va judicial.
En todos los casos y a los efectos de esta ley, el recurso tendr efecto devolutivo..
ARTCULO 313.- Sustityese el inciso a del artculo 17 de la ley 23.877, por el
siguiente:
a) uno por el Ministerio de Hacienda de la Nacin;.

TTULO XIII - DISPOSICIONES FINALES

ARTCULO 314.- Dergase el artculo 2 de la ley 17.117.


ARTCULO 315.- Incorprase como artculo 12 bis de la ley 27.424 el siguiente:
A RTCULO 12 BIS : Las ganancias derivadas de la actividad de inyeccin de energa
elctrica distribuida, generada a partir de fuentes renovables de energa, por parte
de los Usuarios-Generadores que cuenten con 300kW de potencia contratada como
mximo y que cumplan con los requisitos y dems autorizaciones determinados en
esta norma y en su reglamentacin, quedarn exentas en el impuesto a las ganancias.
La venta por la energa inyectada tambin estar exenta en el impuesto al valor
agregado en iguales condiciones y con los mismos requisitos establecidos
precedentemente..
ARTCULO 316.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para ordenar las leyes
tributarias y aquellas que rigen su procedimiento como as tambin el Cdigo
Aduanero, sin introducir en su texto modificacin alguna, salvo las gramaticales
indispensables para su ordenamiento.
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ARTCULO 317.- Las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da siguiente


al de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto de conformidad con lo
previsto en cada uno de los ttulos que la componen.
ARTCULO 318.- Los importes sobre los que aplica el mecanismo de actualizacin
del artculo 52 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
en su texto vigente a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, debern ser
reemplazados, al momento en que tengan efectos las disposiciones reguladas en el
Ttulo V, por los valores que rijan en ese momento.
ARTCULO 319.- Comunquese al Poder Ejecutivo Nacional.

Sala de Comisin, 12 de diciembre de 2017.-

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INFORME

Honorable Cmara:

En el presente Proyecto de Ley se reforma el Sistema Tributario Argentino, un

Revalo Impositivo y Contable y la Modificacin de la Ley de Impuesto a las

Ganancias; cuyo principal objetivo desde el plano econmico es lograr una mejora

de las condiciones de competitividad de nuestra economa, generando un marco

normativo que promueva el desarrollo econmico.

En tal sentido, resulta prioritario contar con normas fiscales eficientes y equitativas

que tiendan a eliminar las distorsiones existentes, otorguen certeza y previsibilidad

para las inversiones, tanto nacionales como extranjeras.

El proyecto introduce modificaciones respecto del impuesto a las ganancias, el

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles, el Impuesto al Valor Agregado,

Impuestos Internos, Impuesto a los Combustibles Lquidos y Gas Natural, al

Monotributo, Revalo Impositivo y Contable, como as tambin a la Ley de

Procedimiento Fiscal, a la Ley Penal Tributaria, al Cdigo Aduanero y normas

vinculadas a la Seguridad Social.

Con complicaciones macroeconmicas en el inicio del Gobierno Nacional, dficit

cercano al 5,4% del PIB y una presin tributaria record del 32 % del PIB, ms la

incidencia del impuesto inflacionario, terminan asfixiando cualquier situacin de

crecimiento econmico.

Es as que el presente proyecto de ley tiende a la eliminacin de las distorsiones,

permitiendo avanzar hacia un sistema ms equitativo, que contribuir a la creacin

de empleo de calidad, fomentar la inversin y el desarrollo econmico y, a su vez,


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est en lnea con los compromisos internacionales asumidos por la Nacin, siendo

la reforma fiscal gradual para asegurar la sustentabilidad fiscal, y un marco de

previsibilidad de los agentes econmicos.

En funcin de todo lo expuesto y lo contenido en el presente, es que la Comisin de


Presupuesto y Hacienda requiere la sancin del presente proyecto

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