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Trabajo colaborativo
Curso : Contabilidad
Docente: Silvia Virginia Montoya Torres
Alumno: Warren Crdenas Gonzales
Ciclo: 2017- I
Nuestro trabajo est orientado a lo que toda persona deba conocer en especial aquellos
emprendedores que iniciaron en el mundo empresarial .Como sabemos la empresa
realizar una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirn a que se tiene que
registrar todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Para ello daremos a
conocer que es un libro contable y sus funciones.
LIBROS CONTABLES
CONCEPTO:
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y
en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan
durante un lapso de tiempo determinado.
Principales
o Libro Diario
o Libro Mayor
o Libro Caja
Auxiliares
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro de Importaciones
Libro de Exportaciones
Libro Bancos
Categor
Libros que deben Llevar
a Renta
Personas Jurdicas
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Asociaciones en Participacin
Sujetos Contabilidad Completa
Tercera
Obligados
Sociedades de Hecho
Consorcios
Joint Venture,
Comunidad de Bienes
Inventarios y Balances
Ingresos y Gastos
Registro de compras
Hasta 100 UIT de
Ingresos Brutos Anuales.
Registro de ventas
Libro de Retenciones
Planilla de Pagos
Ms de 100 UIT de
Contabilidad completa
Ingresos Brutos Anuales..
Rgimen especial
Personas Registro de
Naturales y Compras
Jurdicas que
realicen Registro de
actividades Ventas e
de Ingresos
Extraccin,
Manufactura
y Planilla de
Comercializa Pagos
cin,
Produccin Libro de
de Bienes y retenciones
Venta de
Servicios.
Planilla de Pagos
Rgimen nico Simplificado
Es necesario precisar que la Unidad Impositiva Tributaria es "un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que consideren
convenientes las personas interesadas". Cada ao se le asigna un determinado valor.
PRINCIPALES DISPOSICIONES
1. Los libros y registros deben contar con los datos de cabecera (Denominacin del libro
o registro; perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada; nmero del
RUC del contribuyente; apellidos y nombres, denominacin y/o razn social).
2. Registro de operaciones:
Orden cronolgico o correlativo (salvo disposicin en contrario).
Legible; sin espacio o lneas en blanco; enmendaduras, ni alteracin.
Usar el Plan Contable General vigente.
Totalizar el importe en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo que se trate de hojas
sueltas o continuas, en cuyo caso se totalizar al finalizar el perodo o ejercicio.
Moneda nacional y castellano.
3. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que
correspondan.
4. Contener folios originales. No se permite la adhesin de hojas o folios.
5. El libro de inventarios y balances debe ser firmado al cierre de cada perodo o
ejercicio gravable, segn corresponda; por el contribuyente o su representante legal, as
como por el contador responsable de su elaboracin.
INFORMACIN MNIMA Y FORMATOS
La informacin mnima que debe contener los libros y registros contables est prevista en
la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Su aplicacin es obligatoria a
partir del 1 de julio de 2010, cualquiera fuera la forma de llevado de libro (manual o en
hojas sueltas o continuas).
Los formatos (rayado) son tambin de uso obligatorio a partir del 1 de julio de 2010; sin
embargo, si los libros son llevados en hojas sueltas o continuas, no ser exigible el
formato, sino nicamente la informacin mnima.
REQUISITOS COMUNES
REQUISITOS INTRINSICOS
Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la
revisin y el control de la SUNAT:
Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber
sido alterados.
Llevar los libros y registros en castellano.
Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepcin:
Los sujetos que reciban y/o efecten inversin extranjera directa y que al
efecto contraten con el Estado podrn llevarla contabilidad en dlares,
considerando lo siguiente:
REQUISITOS EXTRINSICOS
La exhibicin de libros o registros sin legalizar durante una revisin fiscal, podr
aportar un indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones
ex post o que lleva mltiples libros o registros contables, situaciones ambas que
pueden esconder un fraude fiscal.
La legalizacin ser efectuada por los Notarios Pblicos del domicilio fiscal del
deudor o, a falta de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz.
Los libros y registros contables debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas.
Tanto los Notarios pblicos como los jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen.
REQUISITOS TEMPORALES
Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del
negocio ingresen oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta
forma que el contribuyente tenga un negocio marginal, es decir, que realice
compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido no pague los tributos que
afectan dichas operaciones.
En la R.S. N 078-98/SUNAT se establecen los plazos mximos de atraso con que los
deudores tributarios pueden llevar los libros y registros contables.
MECANICA CONTABLE
IMPUESTO A LA RENTA
OBLIGACIONES ESPECIALES
Depreciacin:
Inciso b) del Artculo 22 del Reglamento. En ningn caso se admitir la
rectificacin de la depreciacin contabilizada en un ejercicio gravable, una vez
cerrado este.
Contingencia:
Desconocimiento de la depreciacin no contabilizada dentro del ejercicio
gravable
Contingencias:
Reorganizacin:
Contingencias:
1. Se desconoce la depreciacin .
REGISTRO DE COMPRAS
FUNCIONES
MEDIO DE PRUEBA
INSTRUMENTO DE CONTROL
- Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada
correctamente
REQUISITOS INTRNSICOS
En este caso, adicionalmente se deber incluir los datos referentes al tipo, serie y
nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la Nota de Debito
Nota de Crdito cuando corresponda a un solo comprobante.
REGISTROS TEMPORALES
En el inciso c) del Artculo 19 de la Ley del IGV se establece como requisito formal
para gozar del derecho al crdito fiscal que los documentos sustenta torios hayan
sido anotados en el registro de compras dentro del plazo que establezca el
Reglamento.
En el inciso d) del numeral 2.1 del Artculo 6 del reglamento de la Ley del IGV
se establece que el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de
anotacin en el registro de compras de los documentos correspondientes.
Sin embargo, en este supuesto, la anotacin solo poder realizarse dentro de los
cuatro (4) periodos tributarios siguientes a la fecha de su emisin.
CONCLUSION
INGRESOS Y GASTOS:
a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido.
Nmero del comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la
renta de segunda categora (segn ).
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la
renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio.
Monto de la renta bruta.
Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
VENTAS E INGRESOS :
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que
se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar
la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
Tipo de comprobante de pago o documento.
Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina
registradora, segn corresponda.
Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o
por nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
Tipo de documento de identidad del cliente .
Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de
identidad; segn corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada
con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el
caso.
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
Importe total del comprobante de pago.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la
exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin
exonerada o inafecta.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados
en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.
Registro de compras
Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que
se detalla a continuacin:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros
de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo
que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de
compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes,
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de
intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT.
Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin
nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar
el cdigo de la dependencia Aduanera.
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la
Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn
corresponda.
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har
referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber
registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica.
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en
las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados
en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas
en el prrafo anterior.
BIBLIOGRAGIA:
AUTOR: Jos Glvez Rosasco
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/manual-de-contabilidad-basica-
para-pymes.pdf
http://fce.upeu.edu.pe/online/courses/201120750/document/Libros_y_Registros_Co
ntables.pdf