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INTRODUCCION

En la actualidad, pese a existir un mtodos, procedimientos, y un gran control por


parte de la Administracin Tributaria y tener esta grandes medios para evitar la
elusin y evasin Fiscal de Ley, se ha conseguido tal sofisticacin en esta materia
que el legislador es incapaz de prevenirlo. Los contribuyentes parecen estar
predeterminados a no pagar tributos y conservar su patrimonio, pues parece que estos
tributos no se consideran iguales para todos, no se administran bien, son excesivos, etc.
En el Fraude de Ley se dan dos casos: o bien no se paga, sin ms, o se paga pero no lo
que se deba pagar, intentando esquivar el impuesto inicial acudiendo a otro con
menos carga tributaria. En Derecho Tributario, se usa el esquema de ley de cobertura
y ley defraudada, pero se concreta ms el hecho de que se sustituye el hecho
imponible ms gravado por otro menos gravado o que no lo est. De esta manera se
obtienen los mismos resultados (recaudar) pero no la cantidad que se deba. A
veces no es simplemente pagar menos sino que tambin puede ser obtener una
subvencin, u ocasionar un gasto pblico que no se tendra que haber producido, o era
justificable.
Dentro de este contexto, nos encontramos con dos figuras que impiden la total
recaudacin de las arcas fiscales, cuales son la elusin y la evasin. As, la elusin
tributaria es una figura consistente en no pagar determinados impuestos que se han
establecido, amparndose en subterfugios o resquicios legales, no previstos por el
legislador al momento de redactar la ley, bien sea por una redaccin deficiente de la
misma, o bien porque dicha ley produce efectos no previstos al entrar en juego con el
resto de las normas tributarias es as el informe presentado La elusin y el delito
tributario y sus incidencias en los mtodos y procedimientos de fiscalizacin en el
Per el problema se caracteriza que la SUNAT (superintendencia nacional de
administracin tributaria) en su labor fiscalizadora con el fin de recaudar impuestos
utiliza programas de fiscalizacin, los cuales definen los alcances de las intervenciones
de acuerdo al tipo de contribuyente y los antecedentes de su comportamiento tributario
Los profesionales que realizan las fiscalizaciones se cien a estos programas de
acuerdo a los lineamientos establecidos por la administracin tributaria utilizando
profesionales con conocimientos de contabilidad y auditora,

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fiscalizaciones entre otros , tendrn como herramienta fundamental las normas
tributarias.
La Sunat en su trabajo diario encuentran casos de evasin, elusin y delito tributario
los cuales lo traducen en reparos contando con las evidencias de los hechos, los
cuales deben estar plenamente respaldados por las normas tributarias.
Sucede que slo ciertos casos de evasin encajan dentro de lo que la Ley Penal
tipifica como causal de delito tributario, estos casos, tienen un tratamiento diferenciado
de acuerdo a los lineamientos internos que establecen parmetros, tales como el monto
del perjuicio fiscal.
El Expediente una vez autorizado tiene que soportar controles de calidad en la
administracin tributaria, para luego ser enviado al Ministerio Pblico quien a su vez
debe pronunciarse si amerita la apertura de instruccin ante el Poder Judicial.
Aqu podemos ver que hay un problema administrativo: no es posible hacer informe
de presuncin de delito tributario a todos los casos con delito, porque los
procedimientos son tediosos y demandan tiempo que la Administracin Tributaria
tendra que restar a su capacidad fiscalizadora pues dejara de contar con ingentes
recursos humanos.
De otro lado. Los casos de delito son ventilados a sala cerrada y no son publicitados,
por lo tanto el contribuyente que incurri en delito, ni se le conoce, pues si hubo
proceso nadie se enter, lo que trae como consecuencia que las sanciones no
cumplan con una verdadera funcin disuasiva.
Ahora bien, si en el transcurso del procedimiento judicial el contribuyente paga, puede
que el trmite judicial contine o puede que el caso sea archivado.
En el caso de la elusin Tributaria, la hiptesis de incidencia tributaria no se produce,
lo cual es bueno en una economa de opcin, pero cuando se fuerza la figura, cuando
se interviene evitando la realizacin de la hiptesis de incidencia tributaria, cuando
existe perjuicio fiscal en provecho del contribuyente entonces la elusin tributaria
rene las condiciones de delito.
Delito que puede muy bien ser plasmado primero en el terreno de la evasin
tributaria y luego seguir los procedimientos establecidos en los lineamientos y las
normas tributarias, pero ocurre que s en los casos de evasin tributaria existen vallas

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para ser considerados siquiera como caso con presuncin de delito, en el caso de la
elusin tributaria existe todo un mecanismo mayor de impedimento.
Est el problema legal, los abogados no quieren tocar abiertamente el tema de la
elusin tributaria porque "es discutible", al no tener abiertamente el amparo legal que
si lo tiene la evasin tributaria, adems de que se mueven intereses econmicos, que
pueden crear problemas incluso al rgano Administrador, valindose de influencias,
tienen un sin fin de alternativas que se ubican entre el delito y la corrupcin, que no
hacen ms que crear diferencias entre los contribuyentes vulnerando una vez ms los
principio de igualdad y justicia plasmados en nuestra Constitucin.
Tenemos pues, que la evasin, la elusin y el delito son desviaciones de la conducta
de las personas las cuales se reflejan en sus actos, por lo que sera preciso estudiar las
causas qu hacen que una persona adopte tales comportamientos, quizs la
normatividad tributaria existente, con tratamientos diferenciados sea una de las
causas.
Estos tratamientos diferenciados, conllevan ventajas y desventajas. Lo correcto es
que uno elija el que ms se acomode a su situacin particular y cumpla con todo lo
estipulado al respecto.
Sin embargo, no es as, cada quien desea obtener ventajas a su modo, existe una
competencia desleal entre los que si cumplen con sus obligaciones tributarias y los
que no cumplen con ellas.
Un amplio sector del pas se queja de que el estado no cumple con darle los servicios
esperados, pero no le agrada el pago de los impuestos y para lograr el objetivo de no
pagar evaden, eluden y hasta llegan a cometer delito tributario.
Cmo entonces podemos pedir lo que no damos? Si somos consecuentes con nuestras
ideas, no respetamos, pero pedimos que se nos respete, no somos responsables con
nuestras obligaciones, pero pedimos que otros sean responsables.
La evasin, elusin y el delito responden precisamente a este comportamiento
egosta, negativo, que no sabe reconocer en otros, valores que no tenemos.
Con el Tratado de Libre Comercio van a llegar capitales extranjeros de procedencia
desconocida, y con ellos personas con usos y costumbres diferentes a las nuestras,
cmo entonces vamos a reaccionar ante esto?, si an no hemos definido nuestro
cdigo de tica nacional. Y peor an si no hemos decidido como nacin adonde

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queremos llegar. Nuestro pas es como una barca donde solo unos cuantos reman
para avanzar mientras que otros reman en sentido contrario.
Pensamos que somos sub-desarrollados porque nos sentimos subdesarrollados, el
lmite es nuestro pensamiento, si nos planteamos pequeos objetivos no podemos
crecer sino a pequeo. Hace falta tener grandes objetivos para crecer.
Por todo el tiempo que he transcurrido en la Administracin Tributaria pienso que no
es posible que la Administracin Tributaria subsista para perseguir a los evasores,
pienso que se deben de crear mecanismos que permitan evitar la evasin, evitar la
elusin y el delito tributario.
Hoy hay mayor recaudacin, efectivamente la hay, porque existen mayor nmero de
empresas. Pero hay menor evasin? Hay menor elusin?, Hay menor delito?
La respuesta es no. Cunto gasta el estado persiguiendo la evasin, el delito y
estudiando nuevas formas que tiendan a disminuir la elusin? No sera mejor que
invirtiera recursos en evitar la evasin, la elusin y el delito?
Si consideramos que los niveles de vida se han incrementado notablemente debido a
la medicina preventiva. No podramos prevenir tambin estos comportamientos en
materia tributaria?
Ante el problema la SUNAT Cuenta con mtodos y procedimientos para evitar la
elusin y el delito tributario?

Objetivo General
Determinar si son efectivos los mtodos y procedimientos y sus incidencias para evitar
la elusin y el delito tributario.
Objetivos Especficos
Determinar en forma clara si la Sunat cuenta con mtodos procedimientos que
sancionan los actos elusivos.
Determinar en forma clara si la Sunat cuenta con mtodos procedimientos que
sancionan los actos delictivos.
La Justificacin de la Investigacin es porque en el estudio de cualquier problema es
necesario conocer las causas que lo originan. En este caso, es necesario conocer las
causas que originan la elusin y el delito tributario a nivel nacional.

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La presente investigacin se considera importante, porque resulta una alternativa
para ayudar a mejorar la recaudacin y por extensin contribuir a la solucin de
problemas internos de la poblacin del Per.
El presente proyecto de investigacin se justifica por Naturaleza la elusin tributaria,
es una ventana que incentiva el no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales, que
sin embargo, afecta las polticas, procesos y procedimientos fiscales.
La elusin, es considerada tambin como un acto de defraudacin fiscal, que
mediante el empleo de los vacos legales, tiene el propsito es reducir el pago de los
tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario.
Pueden ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto
del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.
Magnitud. aunque lcito, pero el hecho de impedir que se genere el hecho imponible,
para que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como
generador de tributos, origina problemas en la administracin tributaria y de parte
de esta en la prdida del beneficio de la duda para el deudor por su conducta
antijurdica.
Trascendencia. el que elude paga menos, por ende menor recaudacin y su
trascendencia se refleja en la menor inversin, menores servicios sociales,
menor presupuesto, etc. de acuerdo con esto, todo lo que haga el deudor tributario
para encontrar los vacos legales para no cumplir el objeto de la obligacin fiscal ser
un problema para el acreedor tributario, para el estado y por ende para el pas.
El problema de investigacin es vulnerable, es decir, se puede investigar, el
investigador tiene la capacidad suficiente y los recursos para obtener resultados
rigurosos.
La investigacin una vez culminada permitir demostrar que los procedimientos que
viene aplicando la administracin tributaria en la intendencia del Per, pueden ser
susceptibles de mejorar, obteniendo como resultado una mejor recaudacin, adems,
se constituir un modelo de que puede aplicarse a otras intendencias.

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