EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA 500

INTRODUCCIN

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de auditora en una auditora de estados
financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora que se debe obtener, y los
procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia.

OBJETIVO

El auditor deber disear y aplicar procedimientos de auditora de forma que le permita

obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones en la
cual basar su opinin.

CONCEPTO

Evidencia de auditoria es toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones
en las que se basa la opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros
contables subyacentes a los estados financieros y otra informacin. No se espera que los
auditores atiendan a toda la informacin que pueda existir. La evidencia de auditoria, que es
acumulativa por naturaleza, incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de
auditora que se desempean durante el curso de la auditora y puede incluir evidencia de
auditora que se obtiene de otras fuentes como auditorias anteriores y los procedimientos de
control de calidad de una firma para la aceptacin y continuacin de clientes.

CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA

Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos
especficos de auditora.
Suficiente: cantidad de la evidencia obtenida, el auditor obtiene la certeza de que los
hechos han quedado razonablemente comprobados
Confiable: se basan en hecho que en criterios
Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral: Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral,
no debe haber sido diseado para apoyar intereses especiales.

CLASIFICACIN DE EVIDENCIA

Son pruebas que el auditor utiliza para fundamentar su opinin profesional:

Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de actividades,

bienes o sucesos.
Evidencia documental: consiste en informacin elaborada, como la contenida en
cartas, contratos, registros de contabilidad facturas y documentos de la
administracin, relacionados con su desempeo.
Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas
en el curso de indagaciones o entrevistas.
 Evidencia analtica: comprende clculos, comparaciones, razonamientos, separacin
de la informacin en sus componentes

INFORMACIN QUE SE UTILIZAR COMO EVIDENCIA DE AUDITORA

Al realizar el diseo y la aplicacin de los procedimientos de auditora, el auditor considerar la

relevancia y la fiabilidad de la informacin que se utilizar como evidencia de auditora.

Si la informacin a utilizar como evidencia de auditora se ha preparado utilizando el trabajo de

un experto de la direccin, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la
significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor:

a) evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto

b) obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto
c) evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de auditora en
relacin con la afirmacin correspondiente.

Al utilizar informacin generada por la entidad, el auditor evaluar si, para sus fines, dicha
informacin es suficientemente fiable, lo que comportar, segn lo requieran las
circunstancias:

a) la obtencin de evidencia de auditora sobre la exactitud e integridad de la

informacin
b) la evaluacin de la informacin para determinar si es suficientemente precisa y
detallada para los fines del auditor.

FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORA

Parte de la evidencia de auditora se obtiene aplicando procedimientos de auditora para

verificar los registros contables, por ejemplo, mediante anlisis y revisin, Re ejecutando
procedimientos llevados a cabo en el proceso de informacin financiera, as como conciliando
cada tipo de informacin con sus diversos usos. Mediante la aplicacin de dichos
procedimientos de auditora, el auditor puede determinar que los registros contables son
internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.

Verificacin de registros contables

Fuentes independientes

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA

El auditor siempre desempea procedimientos de evaluacin del riesgo con el objeto de dar
una base satisfactoria para la evaluacin de riesgos a los niveles de estado financiero y de
aseveracin. Sin embargo, los procedimientos de evaluacin del riesgo por si mismos no dan
evidencia suficiente apropiada de auditora en la cual basar la opinin de auditora. Se
suplementan con procedimientos adicionales de auditora en forma de pruebas de controles,
cuando sea necesario, y de procedimientos sustantivos.

a) Procedimientos de valoracin del riesgo

b) Procedimientos de auditoria posteriores
Pruebas de control: Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
 Pruebas sustantivas: Consiste en examinar las transacciones y la informacin
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas
de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las
distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.

Inspeccin de registros o documentos

La inspeccin consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en

forma impresa, electrnica, o en otros medios. La inspeccin de registros y documentos
proporciona evidencia de auditora de grados variables de contabilidad, dependiendo de su
naturaleza y fuente y, en el caso de registros y documentos internos, de la efectividad de los
controles sobre su produccin. Un ejemplo de inspeccin usada como prueba de controles es
la inspeccin de registros o documentos para evidencia de autorizacin.

Algunos documentos representan evidencia directa de auditora de la existencia de un activo,

por ejemplo, un documento que constituye un instrumento financiero como una accin o un
bono. La importancia de esos documentos puede no necesariamente proporcionar evidencia
de auditora sobre la propiedad o el valor. Adems, inspeccionar un contrato ejecutado puede
dar evidencia de auditora relevante para la aplicacin de polticas contables por la entidad,
como reconocimiento de ingresos.

Inspeccin de activos tangibles

La inspeccin de activos tangibles consiste del examen fsico de los activos. La inspeccin de
activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditora confiable respecto de su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos y obligaciones o la valuacin de los
activos. La inspeccin de partidas individuales de inventario ordinariamente acompaa a la
observacin del conteo de inventario.

Observacin

La observacin consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempea por otros.

Los ejemplos incluyen observacin del conteo de inventarios por personal de la entidad y
observacin del desempeo de actividades de control. La observacin proporciona evidencia
de auditoria sobre el desempeo de un proceso o procedimiento, pero est limitada por el
momento en que tiene lugar la observacin y por el hecho de que el acto de ser observado
puede afectar la manera en la cual se desempea el proceso o procedimiento.

Confirmacin externa

Una confirmacin externa constituye evidencia de auditora obtenida por el auditor mediante
una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel,
en soporte electrnico u otro medio. Los procedimientos de confirmacin externa con
frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados
saldos contables y sus elementos.

Recalculo

El reclculo consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos incluidos en los

documentos o registros. El reclculo se puede realizar manualmente o por medios electrnicos

Re-ejecucin
La re-ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de procedimientos o
de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad

Procedimientos analticos

Los procedimientos analticos consisten en evaluaciones de informacin financiera realizadas

mediante el anlisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre
datos financieros y no financieros.

Indagacin

La indagacin consiste en la bsqueda de informacin, financiera o no financiera, a travs de

personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagacin se utiliza
de forma extensiva a lo largo de la auditora y adicionalmente a otros procedimientos de
auditora.

La indagacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera extensa en toda la

auditora y a menudo es complementaria al desempeo de otros procedimientos de auditora.

MUESTREO DE AUDITORIA

El muestreo en la auditoria se aplica para facilitar la obtencin de conclusiones sobre la

poblacin, con base en pruebas a una muestra extrada de la misma

INCONSISTENCIA SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

La obtencin de evidencia de auditora a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente

puede poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditora no es fiable, si:

La evidencia de auditoria obtenida de una fuente es inconsistente con la que se obtuvo

de otra
Determinar las modificaciones y/o adiciones que sean necesarias a sus procedimientos
de auditoria para resolver sus dudas.