CAPTULO III

PLANIFICACIN DE LA
AUDITORIA

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 Autores:
Ing. Mnica Borja -Ing. Patricia Alvarracn
 CAPTULO III

PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA

La auditora fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar

objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados
con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales
declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a
las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la
entidad ha contabilizado las operaciones econmicas de acuerdo a los
Principios y Normas Contables Generalmente aceptados debiendo para ello
investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si se
han realizado de una forma razonable con arreglo a las normas fiscales de
aplicacin.

Planear el trabajo de auditora, es decidir previamente cules son los

objetivos y procedimientos de auditora que se van a emplear, cul es la
extensin que se dar a las pruebas, en qu oportunidad se van a aplicar y
cules son los papeles de trabajo en donde se van a registrar los resultados de
la revisin.

El proceso de planificacin contiene actividades que van desde las

disposiciones iniciales para tener acceso a la
Informacin, e incluye la planificacin del nmero y capacidad del personal
necesario para realizar la auditoria.
 PLAN DE TRABAJO DE AUDITORIA A REALIZAR
EMPRESA: AGRICOLA SAN JUAN S.A
RUC: 20602336094
DOMICILIO: CALL.BERNARDO ALCEDO NRO. 292 CHICLAYO - LAMBAYEQUE
PERSONAL NOMBRADO: ING. JUAN FRANCISCO HIDALGO BARAHONA
PERIODOS A REVISAR: DEL 01 DE ENERO DE 2014 AL
31 DE DICIEMBRE DE 2014.

FECHAS PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:

REQUERIMIENTO: 01 DE MAYO DEL 2015
INICIO DE LA AUDITORIA 01 DE JUNIO DE 2015
INFORME DE AUDITORIA 31 NOVIEMBRE DEL 2015

PERSONAL:
REPRESENTANTE LEGAL: ING. JUAN F. HIDALGO BARAHONA
CONTADOR GENERAL: CPC. MARIBEL GONZALEZ.

3.1 Objetivo de la auditoria

El objetivo al realizar esta auditora ser verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la empresa SAN JUAN S.A, de acuerdo a lo dispuesto
al Cdigo Tributario; para determinar si existen anomalas o no en el ejercicio
fiscal 2014 y expresar una opinin sobre la presentacin de las
declaraciones tributarias.
Para ello se pretende:
a) Revisar la situacin tributaria de la empresa
b) Realizar una prueba del cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Revisar rubros o segmentos especficos de declaraciones, libros y
registros, ingresos y egresos, entre otros.
d) La auditoria, se realizara en base al Cdigo Tributario vigente en el
momento de realizar las operaciones.
e) Determinar y establecer ajustes a la base imponible y multas por
infracciones tributarias.
f) Emitir un informe del resultado obtenido

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3.2 Alcance de la auditoria

El alcance de esta auditora es parcial, comprende una revisin de las
declaraciones tributarias efectuadas en el ejercicio econmico 2014, en forma mensual y anual.

3.3 Pruebas de auditoria

Para la realizacin de esta auditora obtendremos un muestreo de las
transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros de las
cuentas involucradas en la preparacin y presentacin de las declaraciones y
anexos, que servirn como evidencias para verificar el cumplimiento de las
normas establecidas por la Administracin Tributaria.

Para la obtencin de estas evidencias necesitaremos de una serie de pruebas

de auditora las cuales darn validez a toda la informacin, estas a su vez
permitirn obtener informacin relevante para as emitir una opinin sobre
las posibles faltas tributarias en el ejercicio fiscal 2014 y detectar posibles
errores que hayan cometido.

Las pruebas que se analizaran en esta auditora son las siguientes:

Pruebas de Ventas - Ingresos

Pruebas de Costos y Gastos
Pruebas a los Gastos de Nmina y Beneficios Sociales
Pruebas de Cumplimiento de los Comprobantes de Venta

3.4 Programa de auditora

El programa de auditora es un plan detallado del trabajo que se utiliza para
transmitir instrucciones al equipo en cuanto a la labor a realizar para
facilitar un control y seguimiento ms eficaz, es decir se debe comunicar de
la manera ms precisa como sea posible el trabajo a ejecutarse.

Una vez detalladas las pruebas desarrollaremos los programas de auditora

donde se establecer las actividades, responsables y el tiempo estimado que
nos tomara la ejecucin.

Para el desarrollo de estas actividades utilizaremos los denominados papeles

de trabajo que constituyen el soporte fundamental de los hallazgos
detectados por el auditor, como tambin usaremos las marcas de auditora

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que son los smbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar
constancia fehaciente de los actos ejecutados; lo que permite que otros
auditores autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas. 14

Las marcas que se sealan a continuacin sern las utilizadas en el desarrollo

de esta auditora:

MARCA SIGNIFICADO
Revisado

Pendiente por aclarar, revisar o localizar

Totalizado

CPE Copia proporcionada por la empresa

Valor cuadrado

Documentos examinados fisicamente

Cotejado con declaraciones

Incluir en el informe

Operacin Aritmetica incorrecta

Sin comprobante

Falta documento

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P/T.
INICIALES FECHA
ELABORO EC 30-06-15
REVISO TP 03-07-15

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: SAN JUAN S.A
TIPO DE EXAMEN: Auditoria Tributaria
COMPONENTE: Revisin de declaraciones IGV y Renta
SUBCOMPONENTE: Prueba de Ventas-Ingresos

ELAB TH
P/T
POR
OBJETIVO
Verificar que todos los ingresos se
encuentren registrados
contablemente.

Comprobar que las declaraciones

hayan sido efectuadas de acuerdo a lo
registrado en el libro de ventas.

1 Comparar que los saldos de la cuenta ventas sean EC 2H

iguales a los valores declarados de cada mes.

2 Verificar selectivamente que los valores EC 1H

consignados en las facturas emitidas, estn
debidamente registrados en el libro de ventas.
3 EC 1H
Verificar si las facturas emitidas estn en
orden cronolgico
4 EC 1H
Revisar que las facturas anuladas tengan
adjuntas la original y copia del documento y se
haya efectuado la anotacin de anulado.
5 Verificar el saldo de las retenciones que nos EC 2H
hayan sido efectuadas por ventas.

P/T= Papel de trabajo. TH= Tiempo horas.

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P/T.
INICIALES FECHA
ELABORO EC 30-06-15
REVISO TP 03-07-15

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: SAN JUAN S.A
TIPO DE EXAMEN: Auditoria Tributaria
COMPONENTE: Revisin de declaraciones IGV y Renta
SUBCOMPONENTE: Prueba de Costos y Gastos
ELAB TIEMPO
No DESCRIPCION REF: P/T POR
Objetivos:
Verificar que todos los gastos estn
de acuerdo a lo que la ley
permite.
Comprobar que las declaraciones
hayan sido efectuadas de acuerdo a
lo registrado en el libro de compras.
Verificar que se cumpla las
obligaciones como agentes de
retencin.

1 Verificar que los gastos aplicados estn EC 2H

relacionados a la actividad u operacin del
negocio y que sirvan para la generacin de
rentas gravadas, adems comparar los saldos
de compras con los valores declarados cada mes.

2 EC 2H
Comparar los valores de retenciones
efectuadas segn libros y establecer diferencias.
3 EC 2H
Validar crdito tributario.

P/T= Papel de trabajo. TH= Tiempo horas.

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P/T.
INICIALES FECHA
ELABORO CA 30-06-15
REVISO TP 03-07-15

PROGRAMA DE TRABAJO
ENTIDAD: SAN JUAN S.A
TIPO DE EXAMEN: Auditoria Tributaria
COMPONENTE: Revisin comprobantes de venta
SUBCOMPONENTE: Prueba Comprobantes de Venta
ELAB TIEMPO
POR
Objetivos
Revisar que los documentos de soporte
Cumplan con lo establecido en el Reglamento
De venta y retencin.
Mediante un muestreo verificare EC 3H
1 Cumplimiento de requisitos establecidos en el
Reglamento de comprobantes de venta,
Retencin y documentos complementarios.

P/T= Papel de trabajo. TH= Tiempo horas.

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INFORME DE AUDITORIA
Chiclayo, 30 de Noviembre del 2015.

Ingeniero
Juan Francisco Hidalgo Barahona
GERENTE
Empresa SAN JUAN S.A.

Su Despacho

En respuesta a la solicitud dirigida a nuestra entidad auditora MP para la

realizacin de una auditora interna a su entidad; y de conformidad con el
oficio nmero MP-ATR-0001 emitido el 01 de Mayo del 2015, mediante el
cual se solicito a Usted la informacin de la empresa SAN JUAN S.A, ubicada en
CALL.BERNARDO ALCEDO NRO. 292 CHICLAYO - LAMBAYEQUE, con el fin
de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias estipuladas en la
Codigo Tributario D. Supremo 133-2013-EF. Al respecto se le informa lo siguiente:

I. ASPECTOS GENERALES

La empresa SAN JUAN fue constituida el 06 de julio del 2001 en la ciudad

de Chiclayo - Lambayeque, por sus socios fundadores Renato Miranda y Luis Cuenca. Su
creacin fue para satisfacer las necesidades del mercado local y nacional, en lo relacionado a
la siembra y cosecha de plantaciones de caa de azcar y uvas.

La empresa SAN JUAN S.A., funciona de conformidad a lo establecido en

la Ley de Sociedades con reglamentos, estatutos sociales de la empresa y otras.
Se ubica en la ciudad de CALL.BERNARDO ALCEDO NRO. 292 CHICLAYO -
LAMBAYEQUE, la cual tiene como objeto social la siembra y cosecha de plantaciones de caa
de azcar y uvas.
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II. ALCANCE

Comprende una revisin de las declaraciones tributarias efectuadas en el

Ejercicio econmico 2014, lo cual incluye la declaracin anual del Impuesto
a la Renta, declaraciones mensuales del Impuesto a las Ventas.

III. PROCEDIMIENTOS APLICADOS

Para la ejecucin del presente trabajo y en base a los objetivos planteados se

utilizo un tipo de estudio descriptivo, lo cual dio resultados que permitieron
evaluarlos de una manera cuantitativa, como:

IMPUESTO A LA RENTA

Se reviso la declaracin del Impuesto a la renta realizada del

Periodo 2014.
Verificamos el clculo del anticipo de impuesto a la renta presentado para el ao 2014.
Revisamos las cuentas involucradas en la declaracin.

VENTAS- INGRESOS:

Verificamos selectivamente que los valores consignados en las

facturas emitidas, estn debidamente registrados en el libro de
ventas.
Recolectamos informacin proporcionada por la gerencia y el
personal autorizado.
Obtuvimos documentacin que sustente lo expresado como
respaldo.
Se revisaron las declaraciones realizadas al Servicio de Rentas
Internas para establecer si fueron
presentadas dentro del plazo estipulado en la ley.
Se verificaron los ingresos (ventas), costos y gastos que se
originaron en el perodo impositivo para la determinacin de la renta
imponible.
Se verifico si las facturas emitidas estn en orden cronolgico a
travs de un control de la secuencia de las facturas emitidas por la
empresa SAN JUAN S.A del periodo enero-diciembre 2014 a travs de
un reporte de recuento de documentos para verificar el nmero de
documentos procesados y anulados.

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COSTOS - GASTOS

Comprobamos que las declaraciones hayan sido efectuadas de

acuerdo a lo registrado en el libro de compras.
Verificamos que los gastos aplicados estn relacionados a la
actividad u operacin del negocio y que sirvan para la generacin
de rentas gravadas adems comparar los saldos de compras con los

valores declarados cada mes.

Asimismo, se revis que los costos y gastos registrados y declarados
por la empresa estuvieran respaldados con la documentacin legal
correspondiente y que dieran lugar a la generacin de rentas
gravadas.
Se examin que los clculos hayan sido realizados
Correctamente.

BENEFICIOS SOCIALES

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IV. RESULTADOS

IMPUESTO A LA RENTA Y IGV

Se observo que la declaracin fue realizada y pagada dentro del

plazo permitido, constatando el valor pagado con lo registrado en la
base de la sunat operaciones en linia.

Pudimos
verificar que la empresa no est beneficindose de los
gastos deducibles por tener empleados discapacitados a pesar
de que ellos cuentan con 6 de los cuales 3 poseen el carnet.

Se observo que la declaracin del IGV del periodo del mes de Noviembre del
ejercicio 2014 se realizo fuera de fecha

Verificamos que cumplan con las obligaciones.

Verificamos si se efectu las retenciones de IR a los empleados si
estos superaren el monto.
Calculamos los aportes y valores declarados por sueldos y
comparamos los valores aportados con los saldos en las cuentas
contables y la declaracin.

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCION

Revisamos que los documentos de soporte cumplan con lo

establecido en el Reglamento de venta y retencin.

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 VENTAS- INGRESOS:
Pudimos observar que la empresa durante el ao 2014 obtuvo
ingresos nicamente por ventas correspondiente a actividades propias
del negocio como es la venta de la cosecha de la caa de azcar y uvas.

Constamos que los valores del libro de ventas cuadra con el valor
presentado en las declaraciones de IGV y renta y el balance de
resultados; dando un total de ventas en el ao de S/. 7,186.88

Tambin se seleccion aleatoriamente facturas de los meses de

enero, abril, mayo, noviembre y diciembre para verificar que estos
documentos estn registrados en el libro contable, de esta muestra se
constato que si se encuentran registradas en la contabilidad en el
libro mayor de ventas con los valores, fechas y nmeros de
documentos respectivos.

Revisamos que las facturas anuladas tengan adjuntas la original y

copia del documento y se haya efectuado la anotacin de anulado
mediante una muestra aleatoria de facturas de los meses enero, abril
y diciembre para verificar el orden cronolgico de forma fsica;
derivado de esta revisin como de la digital, pudimos verificar que
todas las facturas se encuentran emitidas en forma cronolgica y
aquellas anuladas constan con el escrito de ANULADA y adjunto su
original como indica el Reglamento de comprobantes de pago.
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CONCLUSIONES

Luego de realizar la auditoria parcial tributaria a la empresa SAN JUAN S.A

correspondiente al periodo 01 de enero al 31 de diciembre del 2014
podemos indicar lo siguiente:

La empresa no cuenta con una liquidez adecuada.

No dispone de informacin actualizada de sus activos.
No se dio de baja los documentos caducados, existiendo as una
responsabilidad directa por parte de la empresa, pues si esta
documentacin llegare a terceros el perjudicado seria la empresa.
Existen empleados con discapacidad que no tienen el carnet del
Incapacidad.

Todas las ventas realizadas durante el periodo fueron facturadas y
declaradas en mediante los medios establecidos por la SUNAT, con
una observacin en cuanto a la declaracin del IGV del periodo de
noviembre del 2014.

Los gastos registrados como deducible en su mayora tenan relacin
a la actividad econmica y contaban con su respaldo legal.

La empresa cumple con las obligaciones patronales pues todos los
empleados cuentan con sus respectivos beneficios sociales y poseen el respectivo
contrato sellado en el ministerio de trabajo

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RECOMENDACIONES

La creacin de una caja chica por un valor mximo de S/.200,00 para

Cubrir gastos menores que podran suscitarse en la empresa.

Buscar mecanismos segn las necesidades de la empresa para un mejor

control de inventarios.

Se recomienda provisionar mensualmente los beneficios sociales de los

empleados para evitar el gasto total en el mes establecido para el pago y
reflejar un resultado errneo.

Exigir e incentivar a los empleados que tengan discapacidad fsica la

afiliacin al CONADIS para obtener un beneficio mutuo.

Presentar la correspondiente declaracin de baja de documentos ante el

Servicio de Rentas Internas de los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin emitidos y que no sean
utilizados por la empresa en el plazo mximo de quince das hbiles
despus del vencimiento del plazo de vigencia segn el art. 49 de la ley
de comprobantes de venta y retencin.
Verificar que estn al da en el cumplimiento de las obligaciones con el
Estado para evitar multas y sanciones.

Reestructurar el Plan de cuentas segn las actividades que realiza la

empresa para que sea ms claro y brinde informacin inmediata para la
toma de decisiones.

Todo Contador Pblico y Auditor, debe prepararse constantemente, en

particular sobre el Derecho Tributario, para que le permita mantener un
nivel profesional adecuado y as poder cumplir con una de sus funciones,
especialmente en materia de asesora fiscal de los contribuyentes.

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ANEXOS

1.
2.
3.
4.
5.
6.

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BIBLIOGRAFIA

Cdigo- Leyes- Reglamento

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Interno.
Registro Oficial No 242 de 29 de diciembre del 2001 Reglamento para
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Registro oficial 38, 14 de junio de 2005, Cdigo Tributario,
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Registro Oficial 247 de 30 de julio del 2010, Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin.

Libros
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Tesis
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Herrera Rodrguez, Vctor Adolfo, Tesis Auditoria Tributaria a una
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