Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Valle del Momboy

Facultad de Cs. Econmicas, Administrativas y Gerenciales
Escuela: Contadura Pblica
Modulo Contable avanzado
Materia Contabilidad Fiscal

Anlisis

Estefany Sarai Luzardo Victor

CI. 25.767.869
Profesor: Gianfranco Iocobellis
Carvajal, 23 de septiembre de 2017
 Actividad Fiscal y Mercantil

El proceso contable aplicado, se fundamenta las decisiones financieras y

gerenciales, abarcando desde la actividad econmica ms pequea hasta las transacciones
econmicas de grandes organizaciones, siendo el eje central para llevar a cabo diversos
procedimientos que conducen a la obtencin del mximo rendimiento econmico. La
contabilidad y el IVA estn estrechamente relacionados, tanto por los requisitos contables
que exige la aplicacin del impuesto como por la incidencia que tiene en los hechos
contables, como son las compras y en las ventas.

Segn la Ley de Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1 seala: "Se crea un

impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de
servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta Ley, aplicable en todo el
territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos,
pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley".

Siendo la Estructura como: sujeto activo, llamado tambin ente acreedor del tributo.
Es el Estado Nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA. Su contra parte el
sujeto pasivo, es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Es el
consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.

Dentro de la clasificacin del Sujeto pasivo aparece el contribuyente, es el destinatario legal

tributario a quien el mandato de la norma obliga a pagar el tributo por s mismo. Como es el
realizador del hecho imponible, es un deudor a ttulo propio. El Cdigo Orgnico Tributario
establece en su artculo 22 que son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifica el hecho imponible. Por ejemplo: una persona que recibe una herencia.

En el Art. 5 funda que son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los

importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores
habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurdica que, como parte de su
giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que
constituyen hechos imponibles de conformidad con el artculo 3 de esta Ley. Por ejemplo,
Un comprador de chucheras en una confitera.

El sujeto pasivo ocasional (Art. 6), corresponden a los importadores habituales de

bienes y cancelan el impuesto en la aduana correspondiente por cada importacin realizada.
Debe pagar el impuesto correspondiente al momento de la entrada al pas del bien
importado, adicionalmente a las obligaciones de las formalidades aduaneras. El pago del
impuesto correspondiente no generar crditos fiscales. Por ejemplo, cuando un conteiner
entra a Venezuela va martima, trayendo medicinas e insumos a la Sucursales de farmacias
Locatel.

Son considerados contribuyentes ordinarios u ocasionales, las empresas pblicas

constituidas bajo la figura jurdica de sociedades mercantiles, los institutos autnomos y los
dems entes descentralizados y desconcentrados de la Repblica, de los estados y de los
municipios, as como de las entidades que aquellos pudieran crear, cuando realicen los
hechos imponibles contemplados en este decreto segn el Art. 7. Por ejemplo, los
embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de transformacin de bienes.

Contribuyentes formales Art. 8, se refiere aquellos contribuyentes que realizan

exclusivamente las actividades, operaciones y negocios jurdicos, exentos o exonerados del
impuesto. Por ejemplo, las empresas que venden caf, sal, arroz, leche y otros productos
exentos, los servicios mdico-asistenciales, odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin
prestados por entes privados, entre otros

Contribuyentes especiales, son los contribuyentes, sujetos pasivos, a los cuales el

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya
calificado como especiales. Por ejemplo, pueden ser entes pblicos, empresas privadas,
personas naturales (firma personal), o personas jurdicas.

As como hay clasificaciones y diferentes categoras entre los contribuyentes,

tambin existen penalizaciones o sanciones por parte de las entidades Administrativas, si
algunos de estos contribuyentes no cumplen con las pautas impuestas por el mismo. Ilcito
tributario, son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias,
establecido en el Art. 80 COT

Los Ilcitos Tributarios Formales, son aquellas conductas violatorias de los deberes
formales contenidos en el Cdigo Orgnico Tributario Artculos 99 al 108. Aunque su
incumplimiento no causa un perjuicio real, dificultan el desenvolvimiento de las funciones
de la administracin tributaria y pueden servir de prembulo para la comisin de un ilcito
de mayor gravedad. Algunos ejemplos de ello pueden ser que una Empresa no llevar libros
o registros contables de forma adecuada y ordenada. No proporcionar o comunicar la
informacin relativa a los antecedentes o datos para la actualizacin de los registros es decir
que est mal o sea errnea dicha informacin sern sancionados con una clausura con 5
das continuos de la oficina y con una multa de 50UT. Alterar las caractersticas de las
mquinas fiscales siendo sancionados con 10 das continuos de clausura con una multa de
150UT. Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operacin real siendo sancionado con una multa de 10UT.

Aunque a menudo se utilizan de forma indistinta, el fraude, la elusin y la evasin

fiscales son figuras diferentes, y no siempre constituyen infracciones. Se dice que el fraude
fiscal se caracteriza por un incumplimiento consciente de la norma, la evasin hace
referencia a la ocultacin de ingresos o de informacin para pagar menos impuestos. Por
ltimo, cuando se habla de elusin se alude a actuaciones al lmite de la legalidad, que
aprovechan vacos legales para obtener ventajas que en ningn modo prev la normativa.
Aun siendo legales, contradicen el espritu de la ley. Cuando la Lunchera El Rincn de las
Malteadas, quiso salir beneficiado econmicamente sin importar las consecuencias
incumpli tres parmetros, para no tener que cumplir con los impuestos correspondientes
de manera legal. Cometi fraude fiscal de manera premeditada al presentar declaraciones y
documentos falsos de manera deliberada. Oculta informacin sobre los ingresos, es decir;
cualquier accin u omisin tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de
cualquier obligacin tributaria. Por ltimo, saca ventaja de los vacos legales para conseguir
la mnima carga fiscal, buscando asesora de expertos utilizando estrategias de elusin
fiscal.

El actual contador pblico debe ajustarse a la norma tributaria y conocer todas las
leyes, providencias y decretos ms recientes, ya que as podr orientar y asesorar de manera
eficaz y eficiente al contribuyente. Por ejemplo, el SENIAT autoriz el incremento de un
42% de la Unidad Tributaria, pasando de 177 a 300 Bs, siendo La Unidad Tributaria a
partir del 1 de marzo de 2017 entra en vigencia 300 Bs la UT (Gaceta Oficial N 6.287
Extraordinario del 24 de febrero de 2017). Tambin la nueva actualizacin, Formato
Declaracin Informativa de Patrimonio (Gaceta Oficial N 41.075 del 16 de enero de 2017
Providencia administrativa SNTA/2017/0002). Por eso el contador debe estar al tanto de la
informacin legal o actualizado en el mundo econmico, capacitado en lograr los objetivos
y metas programadas con los recursos disponibles en un tiempo determinado.

La contabilidad fiscal es una rama indescriptible, necesaria e inapelable de la

contabilidad general, ya que el entorno de negocios e impuestos de la actualidad es cada
vez ms complejo. Hay cada vez ms exigencias en cuanto a la transparencia, los
departamentos de impuestos se encuentran bajo presin para ser ms eficientes, y puede ser
difcil encontrar profesionales altamente calificados. Este oficio apoya en el clculo de las
provisiones de impuestos trimestrales y anuales, validar las cuentas fiscales en el balance
general e implementar nuevas normas de contabilidad. Desempeo de la funcin de
impuestos: mejorar las estrategias operativas y el diseo organizacional, los controles y
procesos fiscales, y la eficacia de los datos y sistemas.

Las Firmas Personales por tener derecho a usar un nombre comercial y a asumir las
funciones que cumplira cualquier empresa o sociedad mercantil, as como facturar de
acuerdo a lo establecido en las leyes debern entonces llevar de forma apropiada sus
registros contables al igual que las sociedades. El servicio de Contabilidad para Firmas
Personales incluye. Segn los articulo s 100 al 199 RLISLR. Atendiendo a lo establecido
en el artculo 123, numeral 17 que dice que cualquier otra informacin que fuere necesaria
para demostrar la validez de la informacin registrada. Recomendamos incluir lo siguiente
en el Libro Adicional Fiscal: Balance general. Estado de resultados. Balance de
comprobacin. Auxiliar de las partidas no monetarias. Y anotaciones realizadas para la
determinacin de la renta. Libro de entrada y salida de mercanca. Libro de ajuste inicial de
mercanca entre otros.

La cultura tributaria, entendida como el conjunto de imgenes, valores y actitudes

de los individuos sobre el tema de los tributos. Pero se dice que en Venezuela no existe una
cultura tributaria ya que, las personas naturales no ven un cambio en su pas de forma
cotidiana como servicios pblicos entre otros, as que organizaciones participan de evasin
de impuestos, por consiguiente, personas de poca tica se han hecho pasar por entes
gubernamentales aprovechndose de la media empresa exigiendo mritos que no se merece
y personas jurdicas prefieren no pagar impuestos para que no se los roben como diran de
forma coloquial, ya que el contribuyente espera de manera recproca el beneficio. Pero la
responsabilidad de difundir y desarrollar la cultura tributaria del contribuyente descansa
sobre el Estado, para ello a travs del SENIAT y por mandato del legislador, tiene la
obligacin de divulgar los deberes y derechos tributarios, tal y como lo establece el artculo
137 del Cdigo Orgnico Tributario (2001).