Cdigo fiscal de la federacin.

El Cdigo Fiscal de la Federacin es un compendio de diversos aspectos fiscales,

cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que se
deben cumplir en relacin con los impuestos federales; en trminos legales, es el
ordenamiento jurdico que define los conceptos fiscales fundamentales, fija los
procedimientos para obtener los ingresos fiscales del gobierno, la forma de
ejecucin de las resoluciones fiscales, los recursos administrativos, as como los
procedimientos y sistemas para resolver las controversias ante el Tribunal Fiscal
de la Federacin, entre otros aspectos.

Asimismo, aunque no es su objetivo primordial, tambin regula la aplicacin de las

leyes fiscales en la medida en que stas no se encuentren determinadas (por
orden supletorio) en las propias leyes que establecen los gravmenes a los cuales
estn sujetos los entes econmicos y las personas fsicas.

De lo anterior concluimos que el Cdigo Fiscal gira en torno a los entes

econmicos y las personas fsicas. Los primeros se refieren a las empresas
(personas morales) con operaciones actuales, que estn organizadas como
unidades econmicas y respecto a las cuales se predica la propiedad de los
recursos. En otras palabras, el ente econmico es la organizacin dedicada a la
generacin de ingresos a travs de la venta de algn servicio o producto. Por otra
parte, las personas fsicas son todas aquellas que a travs de alguna actividad
empresarial o generacin de ingresos tambin deben cumplir sus obligaciones
fiscales.

Si llamamos obligaciones fiscales a los impuestos que pagamos (obligaciones

reglamentadas a travs del Cdigo Fiscal de la Federacin), entonces estos
impuestos son los ingresos econmicos que aportamos los ciudadanos al pas,
segn los ingresos y utilidades que obtengamos. Estas contribuciones tienen
como finalidad mejorar los servicios pblicos que brinda el Estado. Los principales
impuestos son los siguientes:

Impuestos federales

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto Sobre la Renta

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Impuesto sobre Depsitos en Efectivo

Impuesto Empresarial a Tasa nica

Impuestos estatales

Impuesto sobre la Remuneracin al Trabajo Personal

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Impuestos municipales

-Impuestos sobre los ingresos:

Impuesto por la Prestacin del Servicio de Hospedaje

Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos

-Impuesto sobre el patrimonio:

Impuesto Predial

Impuesto sobre Traslacin de Dominio de Bienes Inmuebles

Impuesto Municipal sobre Tenencia o Uso de Vehculos

Impuesto sobre la Produccin, el Consumo y las Transacciones

Cabe sealar que slo presentamos los impuestos ms representativos y de

mayor recaudacin.

Secretaria de hacienda y crdito pblico.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) es la entidad de gobierno
responsable de proponer y controlar la poltica econmica del Gobierno Federal
respecto del sector financiero, fiscal, de gasto, de ingreso y deuda pblica.
Asimismo, se encarga de realizar estudios estadsticos e informativos para
fomentar el incremento de la calidad de la economa mexicana.

Entre sus funciones ms importantes est cobrar los impuestos en el pas,

proyectar y calcular los ingresos y egresos del gobierno federal, as como vigilar el
sistema bancario.

Est conformada por tres subsecretaras (Hacienda y Crdito Pblico, Ingresos y

Egresos), la Procuradura Fiscal de la Federacin y la Tesorera de la Federacin,
as como por 17 rganos dependientes, descentralizados y entidades, entre las
que sobresalen el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) y la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores.
 IVA e impuesto sobre renta.
IVA

El IVA es un impuesto indirecto; se llama as porque a diferencia de los impuestos

directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de produccin y venta de las empresas y se devenga de los
precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se
aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice
que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.

Impuesto sobre renta

El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los ingresos

adquiridos, con excepcin de las herencias y las donaciones. Se trata de un
impuesto directo, pues grava directamente las fuentes de riqueza. Los indirectos
son los que gravan el consumo (como el IVA y el IEPS). El ISR se aplica tanto a
personas fsicas como a personas morales y no slo a quienes residen en Mxico

Cdigo fiscal para el estado de Oaxaca.

(IVA e impuestos sobre renta)

LIBRO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

TTULO PRIMERO

DE LAS DISPOSICIONES BSICAS

ARTCULO 1. En el Estado de Oaxaca las personas fsicas y las morales, as

como las unidades econmicas, estn obligadas a contribuir para los gastos
pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este
Cdigo se aplicarn en defecto de las referidas leyes.

Se consideran unidades econmicas entre otras, a las sucesiones, los

fideicomisos y las asociaciones en participacin a que se refiere la Ley General de
Sociedades Mercantiles, o cualquiera otra forma de asociacin aun cuando no
sean reconocidas como personas jurdicas conforme otras disposiciones legales
aplicables.

La Federacin, Entidades Federativas y Municipios, Dependencias, rganos

Autnomos, Organismos Pblicos Descentralizados Estatales y Municipales,
Fideicomisos Pblicos Federales, Estatales o Municipales, y entidades de la
Administracin Pblica Federal, Estatal y Municipal, quedan obligados a pagar
contribuciones salvo que las leyes los excepten expresamente.

Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a
pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan
en forma expresa las propias leyes. A los actos y procedimientos administrativos
de naturaleza fiscal previstos en este Cdigo no les sern aplicables las
disposiciones contenidas en la Ley de Justicia Administrativa para el Estado de
Oaxaca.

ARTCULO 2. Para efectos del presente Cdigo se entender por:

I. Cdigo: Al Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca;

II. INPC: Al ndice Nacional de Precios al Consumidor;

III. Reglamento: Al Reglamento del Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca;

IV. Reglas: A las Reglas de Carcter General;

V. Secretara: A la Secretara de Finanzas del Poder Ejecutivo del Estado;

VI. Secretario: Al Titular de la Secretara, y

VII. Tribunal: Al Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Estado de Oaxaca.

ARTCULO 3. La recaudacin de los ingresos que el Estado tiene derecho a

percibir, se har a travs de la Secretara u otras entidades pblicas o privadas
que por la misma hubieren sido autorizadas en trminos de las disposiciones
aplicables para realizarla, debiendo stas ltimas sujetarse a los lineamentos que
se establezcan en el Reglamento y en Reglas.

ARTCULO 4. Las disposiciones que se refieren al objeto, sujeto, base, tasa,

cuota o tarifa, y poca de pago de las contribuciones, as como las que establecen
las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta.

Sin que se contravenga la naturaleza propia del derecho fiscal, la aplicacin de las
disposiciones fiscales no contenidas en el prrafo anterior se realizar a travs de
cualquier mtodo de interpretacin jurdica, a falta de disposicin expresa en la
legislacin fiscal del Estado, se aplicarn supletoriamente en el orden que se
sealan, las normas del derecho comn vigentes en el Estado, y el derecho
federal comn.

ARTCULO 5. Son ordenamientos fiscales, adems del presente Cdigo:

I. La Ley de Ingresos del Estado;

II. La Ley de Hacienda del Estado;

III. La Ley Estatal de Derechos;

IV. Las leyes que autoricen ingresos extraordinarios;

V. La Ley de Catastro para el Estado de Oaxaca;

VI. Los ordenamientos relativos a los servicios administrativos para la

recaudacin, distribucin y control de los ingresos;

VII. Los convenios de colaboracin administrativa, que celebre el gobierno del

Estado con sus municipios, con el Gobierno Federal; y, en general con cualquier
otra entidad federativa, en materia fiscal, y

VIII. Las dems leyes, reglamentos y disposiciones de carcter fiscal.

ARTCULO 6. Las leyes y dems disposiciones fiscales de carcter general,

entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Peridico Oficial del
Gobierno del Estado, salvo que en las mismas se seale una fecha posterior.

ARTCULO 7. Para los efectos de este Cdigo y dems ordenamientos fiscales,

son autoridades fiscales, las siguientes:

I. El Gobernador del Estado;

II. El Secretario de Finanzas;

III. El Subsecretario de Ingresos y Fiscalizacin;

IV. El Procurador Fiscal y los Directores de la Procuradura a su cargo;

V. El Tesorero y los Coordinadores de la Tesorera a su cargo;

VI. El Director de Ingresos y los Coordinadores de la Direccin a su cargo;

VII. El Director de Auditora e Inspeccin Fiscal y los Coordinadores de la

Direccin a su cargo;

VIII. Los Auditores, Inspectores y Notificadores Ejecutores e Interventores;

IX. El Coordinador de las Oficinas Recaudadoras;

X. Director General del Instituto Catastral del Estado y los Coordinadores de la

Direccin a su cargo;
XI. Los organismos autorizados para la administracin y recaudacin de ingresos
Pblicos, en el desempeo de dichas funciones, as como los servidores pblicos
Federales y municipales, cuando los Convenios de Colaboracin celebrados, as
lo Prevengan, y

XII. Quienes conforme a las disposiciones legales estatales o convenios de

Colaboracin tengan facultades para administrar ingresos fiscales.

ARTCULO 8. Para efectos fiscales se considera enajenacin de bienes:

I. Toda transmisin de propiedad que se realice conforme las previsiones de la

legislacin estatal o federal, an en la que el enajenante se reserve el dominio del
bien enajenado;

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor;

III. Las aportaciones a una sociedad o asociacin;

IV. La que se realice mediante el arrendamiento financiero;

V. La que se realice a travs del fideicomiso, en los siguientes casos;

a) En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar

fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del
fiduciario los bienes;

b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes

del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho;

VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al
fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos:

a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o d

instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un
tercero. En estos casos se considerar que el fideicomisario adquiere los bienes
en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus
derechos o de dar dichas instrucciones;

b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos, an si entre stos se

incluye sealamiento que los bienes se transmitan a su favor;

VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo

que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de los
derechos que lo representen;

Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales;

VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes,
de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el
momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a
travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada, supuestos
en los cuales no se considera que existe enajenacin de bienes. En el caso de
transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, se considerar
que existe enajenacin hasta el momento en que se cobren los crditos
correspondientes, y

IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades.

ARTCULO 9. Para efectos fiscales dentro del Estado, se considera que la

enajenacin se efecta en el mismo, entre otros casos, si el bien se encuentra en
dicho territorio al efectuarse su envo al adquirente y cuando no habiendo envo,
en el Estado se realiza la entrega material del bien por el enajenante. Cuando de
conformidad con lo establecido en el artculo anterior exista enajenacin, el
adquirente se considera propietario de los bienes para efectos del cumplimiento de
las obligaciones fiscales, que con dicho acto se hubieran generado dentro del
Estado.

ARTCULO 10. Se consideran enajenaciones a plazo con pago diferido o en

parcialidades, cuando se efecten con clientes que se consideren pblico en
general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes, y el plazo
pactado exceda de doce meses. Se deroga. (Derogado segn DecretoNo.15
PPOE Extra de fecha 31-12-2013)

ARTCULO 11. Para efectos de la aplicacin de las leyes fiscales en el Estado, se

consideran erogaciones de previsin social a favor de los trabajadores, las
efectuadas por los obligados al pago de contribuciones, cuando tengan por objeto
satisfacer contingencias de dichos trabajadores o sus necesidades presentes o
futuras, as como otorgar beneficios a favor de los mismos, tendientes a su
superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento
en su calidad de vida y la de su familia.

ARTCULO 12. Para efectos fiscales dentro del Estado, aun cuando en el contrato
respectivo no se consigne expresamente el valor del bien objeto de la operacin y
la tasa de inters pactada, o la mecnica para determinarla, se considera
arrendamiento financiero, el contrato por el cual una persona se obliga a adquirir
determinados bienes y a conceder a otra persona fsica o moral su uso o goce
temporal, a plazo forzoso, obligndose sta a pagar en numerario determinado o
determinable, una contraprestacin que cubra el valor de adquisicin de los
bienes, las cargas financieras y los dems accesorios, la que se liquidar en
pagos parciales segn se convenga; y que a su vez, se pacte adems, adoptar al
vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la ley
federal de la materia.

ARTCULO 13. Para efectos fiscales, sern consideradas como actividades

empresariales las siguientes:

I. Las comerciales, que son las que de conformidad con las leyes federales tienen
ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes;

II. Las industriales, entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin

de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores;

III. Las agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y
la primera enajenacin de los productos as obtenidos, siempre que no hayan sido
objeto de transformacin industrial;

IV. Las ganaderas, que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves
de corral y otros semovientes, incluyendo su primera enajenacin, siempre que no
hayan sido objeto de transformacin industrial;

V. Las de pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la

reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas, incluyendo la primera
enajenacin de esos productos, aun cuando no hayan sido objeto de
transformacin industrial, y

VI. Las silvcolas, que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la
cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de
los mismos, incluyendo la primera enajenacin de sus productos, siempre que no
hayan sido objeto de transformacin industrial.

ARTCULO 14. Cuando por la prestacin de un servicio se perciba el ingreso en

bienes o servicios, se considerar como valor de la contraprestacin, el valor en
moneda nacional de los bienes o servicios recibidos, en la fecha de la percepcin
segn las cotizaciones o valores en el mercado, o en defecto de ambos el de
avalo.

ARTCULO 15. Si con motivo de la prestacin de un servicio se proporcionan

bienes o se otorga su uso o goce temporal al prestatario, se considerar como
ingreso por el servicio o como valor de ste, el importe total de la contraprestacin
pactada a cargo del mismo, siempre que sean bienes que habitualmente se
proporcionen o se conceda su uso o goce con el servicio de que se trate. En los
casos que en una prestacin de servicios se pague la contraprestacin pactada
mediante Transferencia electrnica de fondos, an cuando quien reciba el
depsito no manifieste su conformidad, sta se considerar efectivamente cobrada
por el monto transferido en el momento en que se efecte dicha transferencia.

ARTCULO 16. Para efectos de la aplicacin de las disposiciones fiscales

estatales, se entender por asociacin en participacin el conjunto de personas
que realizan actividades empresariales con motivo de la celebracin de un
convenio, y siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio,
participen de las utilidades o de las prdidas derivadas de dicha actividad. En
estos casos, la asociacin en participacin tendr personalidad jurdica para
efectos del derecho fiscal cuando en el Estado realice actividades empresariales.

La asociacin en participacin estar obligada a cumplir con las obligaciones

fiscales, en los trminos y disposiciones establecidas en las leyes fiscales. Para
estos efectos, el asociante en los trminos establecidos en este ordenamiento se
considerar como responsable directo de todas las obligaciones a cargo de la
sociedad.

El asociante, representar ante las autoridades fiscales a la asociacin en

participacin y a sus integrantes en los actos con consecuencias fiscales
derivadas de las actividades empresariales realizadas a travs de dicha
asociacin en participacin.

La asociacin en participacin, para efectos del registro estatal de contribuyentes,

se identificar con una denominacin o razn social, seguida de la leyenda A. en
P., o en su defecto, con el nombre del asociante, seguido de las siglas antes
citadas.

ARTCULO 17. Quienes conforme las disposiciones de este Cdigo y las dems
disposiciones fiscales se encuentren obligados al pago de contribuciones, o a
retener o recaudar stas, o que sin encontrarse dentro de los anteriores supuestos
se encuentren sujetos al cumplimiento de disposiciones fiscales, y slo para el
efecto del cumplimiento de stas, debern comunicar a la autoridad el domicilio
que conforme los siguientes supuestos se considere su domicilio fiscal.

Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales: el local en que se encuentre el

principal asiento de sus negocios, dentro del Estado;
 b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior: el local que
utilicen en el Estado para el desempeo de sus actos o actividades afectos a
contribuciones o aprovechamientos, y

c) En caso que no se disponga un local dentro del Estado para el desarrollo de sus
actividades o las realicen en la va pblica: su casa habitacin si sta se encuentra
dentro del Estado, caso contrario, el lugar en que se encuentren.

II. En el caso del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, el domicilio

manifestado ante la autoridad competente que expida las placas de circulacin en
el Estado de Oaxaca.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios

citados en las fracciones I y II de este artculo o no hayan sido localizados en los
mismos, se considerar como domicilio el que haya manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean
usuarios de los servicios que presten stas.

III. En el caso de personas morales y unidades econmicas:

a) El local en donde se encuentre su administracin principal, si sta se ubica en

el Estado, o

b) El local en que realicen sus actividades si la administracin principal se

encuentra fuera del Estado; si no tienen local dentro del Estado, el lugar en que se
encuentren. Cuando se tengan dos o ms establecimientos en el Estado, el local
que para tales efectos se designe, y si no se designa, cualquiera de dichos
locales.

Cuando en las disposiciones fiscales se haga referencia expresa a domicilio fiscal,

lo dispuesto en este artculo es aplicable slo para efectos del cumplimiento de
obligaciones a cargo del contribuyente, y no contrara a la ejecucin de los
procedimientos que la autoridad realice en el ejercicio de sus facultades conforme
las dems disposiciones de este Cdigo.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

obligado a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que
le corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto, o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que
conforme a este artculo se considere su domicilio indistintamente.

ARTCULO 18. Para efectos de sus responsabilidades y del cumplimiento de las

obligaciones fiscales, se consideran residentes en territorio del Estado, a:
I. Las personas fsicas cuando:

a) Realicen actividades por las cuales deben pagar contribuciones, y hayan

establecido su casa habitacin en el Estado. Cuando las personas fsicas de que
se trate, simultneamente tengan casa habitacin en otro estado, se considerarn
residentes en el Estado si en l se ubica la principal fuente de beneficios por la
realizacin de las actividades generadoras de sus obligaciones fiscales.

Para estos efectos, se considerar que se ubica en el Estado su principal fuente

de beneficios cuando se actualicen cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el
ao de calendario tengan fuente de riqueza en el Estado, y

2. Cuando en el Estado tengan el centro principal de sus actividades

profesionales.

II. Las personas morales o unidades econmicas que hayan establecido en el

Estado la administracin principal del negocio o su sede de direccin efectiva,
entendindose por sta ltima el lugar en donde se toman da a da las decisiones
de la empresa.

An en el caso que las personas fsicas, morales o unidades econmicas no se

consideren residentes en el Estado, stas tendrn las obligaciones que para el
cumplimiento de las disposiciones fiscales les sean aplicables.

ARTCULO 19. Las contribuciones se causan cuando se actualizan las situaciones

jurdicas o de hecho previstas en la legislacin fiscal, y se determinan conforme
las disposiciones vigentes en el momento en que se originan. Para efectos de su
determinacin, fijacin en cantidad lquida y recaudacin, les son aplicables las
normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

ARTCULO 20. Para efectos fiscales, la determinacin de contribuciones consiste

en la confirmacin que se efecta de haberse realizado las situaciones jurdicas o
de hecho que son generadoras de obligacin de pago de contribuciones o
aprovechamientos, es propia, cuando es declarada a la autoridad por el obligado a
su pago en trminos de las disposiciones aplicables, por s o a travs de su
representante legal; es administrativa, cuando en el ejercicio de sus facultades o
por disposicin de ley, la realiza la autoridad competente.

ARTCULO 21. La liquidacin consiste en establecer en cantidad lquida el monto

que derivado de la realizacin de actividades generadoras de contribuciones o
aprovechamientos, debe ser pagado al fisco estatal, y ser realizada por el
contribuyente cuando presente la declaracin que prevenga la ley.
La autoridad mediante resolucin administrativa realizar la liquidacin de
contribuciones cuando despus del ejercicio de las facultades de comprobacin
que la ley le confiere en la materia, hubiere determinado la existencia de hechos
que no fueron declarados por los obligados a hacerlo o que fueron declarados
inexactamente, o que son generadores de crditos fiscales a su cargo.

Salvo disposicin expresa en contrario, o cuando se realice por la autoridad en el

ejercicio de sus facultades, corresponde a los obligados al pago de contribuciones
la exacta determinacin, liquidacin, y declaracin de las contribuciones a su
cargo.

Las excepciones previstas en este ordenamiento, corresponde a la autoridad fiscal

la determinacin de hechos constitutivos de infraccin en los trminos de este
Cdigo y dems leyes fiscales, as como la imposicin de las sanciones
correspondientes.

ARTCULO 22. Las contribuciones y aprovechamientos se pagan mediante

declaracin que debern presentar los contribuyentes, en la fecha o dentro del
plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el
pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas
autorizadas, dentro de los quince das siguientes al momento de su causacin.

Tratndose de los crditos fiscales establecidos en cantidad lquida por las

autoridades fiscales como consecuencia del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, determinacin o sancionadoras, debern pagarse junto con sus
accesorios, dentro de los quince das hbiles siguientes a aqul en que surta
efectos su notificacin, o garantizarse cuando se solicite plazo para el pago en
parcialidades, o en cualquier otro caso que expresamente se prevea en las
disposiciones fiscales.

Cuando la obligacin de pago del crdito fiscal derive de una responsabilidad

solidaria por disposicin de ley, las autoridades fiscales previamente a la
notificacin de la resolucin que lo determina y liquida, debern correr traslado al
responsable solidario de los procedimientos realizados en el ejercicio de sus
facultades de comprobacin. El pago de contribuciones se acreditar mediante el
recibo oficial, declaracin de pago, el comprobante, o la documentacin que
establezcan las disposiciones respectivas.

ARTCULO 23. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, y dems

crditos fiscales, as como de las devoluciones a cargo del fisco estatal, se
actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en
el pas. Esta actualizacin deber realizarse desde la fecha en que el pago debi
efectuarse, y hasta que el mismo se realice, tratndose de devolucin la
actualizacin comprender el periodo comprendido desde el mes en que se realiz
el pago de lo indebido y hasta aquel en que la devolucin este a disposicin del
contribuyente. Para los fines de la actualizacin de que prev este artculo, a las
cantidades que se deban actualizar, se aplicar el factor de actualizacin que se
obtenga dividiendo el INPC del mes anterior al ms reciente del periodo que deba
actualizare, entre el citado ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo
de dicho periodo. Las actualizaciones a que se refiere este artculo, no se
realizarn por fracciones de mes.

El INPC que debe aplicarse est referido al que en trminos de las disposiciones
aplicables publique el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa. En los casos
en que el ndice correspondiente al mes anterior al ms reciente del perodo, no
haya sido publicado, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el
ltimo ndice mensual publicado.

Cuando las leyes fiscales as lo establezcan, los valores de bienes u operaciones

se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este artculo. Las disposiciones
aplicables sealarn en cada caso el perodo por el cual deba efectuarse la
actualizacin. Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurdica que
tenan antes de la actualizacin; el monto de sta, determinado en los pagos
definitivos, no ser deducible ni acreditable para efectos fiscales.

Las cantidades en moneda nacional que se establecen en este Cdigo, se

actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del INPC desde el mes
en que se actualizaron por ltima vez, exceda del 10%. Dicha actualizacin
entrar en vigor a partir del 1 de enero del siguiente ejercicio a aqul en el que se
haya acumulado el incremento sealado. Para la actualizacin mencionada se
considerar el perodo comprendido desde el ltimo mes que se utiliz en el
clculo de la ltima actualizacin, y hasta el ltimo mes del ejercicio en el que se
exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el factor de actualizacin se
obtendr dividiendo el INPC del mes inmediato anterior al ms reciente del
perodo, entre el INPC correspondiente al mes anterior al ltimo mes que se utiliz
en el clculo de la ltima actualizacin.

Tratndose de cantidades que se establezcan en este Cdigo que no hayan

estado sujetas a una actualizacin en los trminos del prrafo anterior, para llevar
a cabo su actualizacin, cuando as proceda en los trminos de dicho prrafo, se
utilizar el INPC correspondiente al mes de noviembre del ejercicio inmediato
anterior a aqul en el que hayan entrado en vigor.

Cuando el resultado de la operacin a que se refiere el primer prrafo de este

artculo sea menor a 1, el factor de actualizacin que se aplicar al monto de las
contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco estatal, as
como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, ser igual a 1.

Para determinar el monto de las cantidades a que se refiere el prrafo anterior, se

considerarn, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, dicho
monto se ajustar para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en exceso de una
decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a 9.99 pesos en
exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata superior.

Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar

operaciones aritmticas con el fin de determinar factores, las mismas debern
calcularse hasta el diezmilsimo. Cuando el diezmilsimo obtenido sea mayor a
cinco, se ajustar la decena con un punto hacia arriba, y si es igual o inferior a
cinco, la decena quedar como hubiere resultado. El resultado de estas
operaciones ser el factor aplicable.

ARTCULO 24. Cuando los contribuyentes o responsables solidarios, no cubran

las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por
las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi
hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte; adems, debern pagarse
recargos en concepto de indemnizacin al fisco estatal por la falta de pago
oportuno.

Los recargos a que se refiere el prrafo anterior se calcularn aplicando al monto

de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el perodo a que
se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao
para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de actualizacin de la
contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada
uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que fije
anualmente el Congreso del Estado en la Ley de Ingresos.

Los recargos por falta de pago oportuno de contribuciones o aprovechamientos se

causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 117
de este Cdigo, supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en tanto
no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn
sobre el total del crdito fiscal, excluyendo salvo disposicin expresa en contrario,
los propios recargos, y los gastos de ejecucin.

Cuando el pago de las contribuciones o aprovechamientos que sea efectuado por

el deudor hubiera sido menor al que corresponda, los recargos slo se causarn
sobre la diferencia. Los pagos efectuados en trminos de este prrafo, no liberan a
los contribuyentes de las obligaciones que hubieren quedado pendientes despus
de realizado ste.

En los casos de garanta de obligaciones fiscales a cargo de terceros, cuando la

responsabilidad resultante de la garanta no se pague dentro del plazo legal, los
recargos a cargo del tercero responsable solidario, se causarn sobre el monto de
lo requerido y hasta el lmite de lo garantizado.

Los recargos se causarn por cada mes o fraccin que transcurra a partir del da
en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte.

Las multas y sanciones pecuniarias impuestas por cualquier autoridad slo se

actualizarn en los trminos previstos en este artculo, y no causarn recargos,
an cuando deban hacerse efectivas a travs del procedimiento administrativo de
ejecucin.

Artculo 25. Se aceptarn como medios de pago el efectivo en moneda nacional,

los cheques de cuenta personal del deudor, cheques certificados o de caja, la
transferencia electrnica de fondos a favor de la Secretara, y la dacin de bienes
o servicios en los trminos que se prevea el Reglamento.

Se considera transferencia electrnica de fondos, la forma de pago que por

instruccin del obligado, a travs de la afectacin de fondos de su cuenta, se
realiza por las instituciones de crdito bancarias a favor de la Secretara.

La Secretara mediante Reglas podr autorizar otros medios de pago.

ARTCULO 26. El cheque recibido por las autoridades fiscales en concepto de

pago de cualquiera de los ingresos que debe percibir el Estado, que sea
presentado en tiempo y no sea pagado por la institucin librada por causas
imputables al librador, dar lugar al cobro del monto del cheque y una
indemnizacin equivalente al 20% del valor de ste; para estos efectos, el monto
total del cheque y la indemnizacin que corresponda se consideran crditos
fiscales y generarn desde la fecha en que fue rechazado por la institucin girada,
las actualizaciones y recargos que en este Cdigo se prevn por la falta de pago
oportuno. El crdito as originado, se har efectivo al contribuyente o a quien a su
favor hubiese realizado el pago. Esta indemnizacin, y el cobro del monto
amparado por el cheque, se exigirn de manera independiente de los otros
conceptos que se adeuden a las autoridades fiscales.

Cuando el librador del cheque devuelto sea persona distinta al contribuyente, ste
quedar obligado solidariamente a realizar su pago.
ARTCULO 27. En ningn caso se podr liberar a los contribuyentes de la
actualizacin de las contribuciones o aprovechamientos.

ARTCULO 28. Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en

moneda nacional.

Cuando deban ser determinadas en cantidad lquida obligaciones generadas en

moneda extranjera, para establecerlas en moneda nacional, en su caso
conjuntamente con sus accesorios, se considerar el tipo de cambio a que se
haya adquirido la moneda extranjera de que se trate, y no habiendo adquisicin o
cuando sta no se pueda comprobar, se estar al tipo de cambio que el Banco de
Mxico publique en el Diario Oficial de la Federacin el da anterior a aqul en que
se causen las contribuciones. Los das en que el Banco de Mxico no publique el
referido tipo de cambio, se aplicar el ltimo publicado con anterioridad al da en
que se causen las contribuciones.

La equivalencia del peso mexicano con monedas extranjeras distintas al dlar de

los Estados Unidos de Amrica que regir para efectos fiscales, se calcular
multiplicando el tipo de cambio a que se refiere el prrafo anterior, por el
equivalente en dlares de la moneda de que se trate, de acuerdo con la tabla que
mensualmente publique el Banco de Mxico durante la primera semana del mes
inmediato siguiente a aqul al que corresponda.

ARTCULO 29. Para fijar en cantidad lquida las contribuciones se considerarn

inclusive, las fracciones del peso; no obstante lo anterior, para efectuar su pago, el
monto se ajustar para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 a 50
centavos se ajusten a la unidad del peso inmediata anterior y las que contengan
cantidades mayores de 51 a 99 centavos, se ajusten a la unidad del peso
inmediata superior.

ARTCULO 30. Cuando las contribuciones hubiesen sido determinadas por las
autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, o por la
devolucin de cheques presentados como pago, los pagos que realicen los
obligados a ello, se aplicarn a los crditos ms antiguos segn corresponda por
cada contribucin, y antes que al adeudo principal, a los accesorios en el siguiente
orden:

I. Gastos de ejecucin;

II. Recargos; III. Multas, y

IV. La indemnizacin a que se refiere el artculo 26 de este Cdigo.

 Cuando la autoridad fiscal hubiere determinado el crdito fiscal y el contribuyente
interponga algn medio de defensa legal impugnando alguno de los conceptos
sealados en el prrafo anterior, el orden sealado en el mismo no ser aplicable
respecto del concepto impugnado y garantizado.

ARTCULO 31. Cuando el contribuyente haya determinado y liquidado el crdito a

su cargo y los recargos pagados sean inferiores a los que legalmente
correspondan, las autoridades competentes procedern a exigir mediante
resolucin fundada y motivada el remanente no pagado, mismo que deber ser
pagado por el deudor dentro de un plazo de 15 das posteriores a aqul en que
surta efectos la notificacin de dicha resolucin. En estos casos, cumplido el plazo
para que el contribuyente efecte el pago correspondiente, si no lo hace,
proceder la actualizacin y cobro de recargos sobre la cantidad que hubiese
quedado insoluta, lo cual se realizar desde la fecha en que debi efectuarse el
pago de la cantidad no pagada y requerida, hasta la fecha en que se realice. El
pago del monto de lo adeudado por estos conceptos, ser exigible a travs del
procedimiento administrativo de ejecucin en los trminos previstos en este
Cdigo.

ARTCULO 32. Son crditos fiscales las cantidades que el Estado tenga derecho
a percibir, provenientes de contribuciones y sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo las que deriven de responsabilidades que el Estado
tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as
como aqullas a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho
a percibir por cuenta ajena.

ARTCULO 33. El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco

aos.

El cmputo del plazo de la prescripcin, inicia a partir de la fecha en que el pago

del crdito fiscal fijado en cantidad lquida pudo ser legalmente exigido. El trmino
para que opere la prescripcin se interrumpe con cada gestin de cobro que el
acreedor haga saber al deudor, o por el reconocimiento expreso o tcito de ste
respecto de la existencia del crdito, cuando uno u otro se realicen dentro del
plazo que en este artculo se seala. De igual manera se interrumpe el plazo para
que opere la prescripcin con el levantamiento del acta en la que se haga constar
las circunstancias de hecho por las que no fue posible la prctica de la diligencia,
siempre y cuando cumplan con las formalidades que para la prctica de las
notificaciones fiscales establece el propio Cdigo.

Se considera gestin de cobro cualquier actuacin de la autoridad hecha saber al

deudor en los trminos establecidos en el presente Cdigo dentro del
procedimiento administrativo de ejecucin, y en el caso de devolucin de pago de
lo indebido de los contribuyentes, cualquier solicitud debidamente presentada ante
las autoridades fiscales, en las que se solicite sta.

Se suspender el plazo para que se configure la prescripcin cuando la autoridad

se encuentre impedida para realizar gestiones de cobro en los trminos de este
artculo, debido a la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin en
trminos de lo dispuesto en el artculo 189 de este Cdigo, o cuando la resolucin
que determin el crdito fiscal no sea ejecutable en los trminos del referido
artculo.

La prescripcin, slo se podr declarar por accin o excepcin ejercidas por el

deudor.

ARTCULO 34. La Secretara podr ordenar la cancelacin administrativa de

crditos fiscales en las cuentas pblicas, por incosteabilidad en el cobro, o por
insolvencia del deudor y los responsables solidarios.

La Secretara a travs de Reglas dar a conocer los criterios mediante los cuales
se considerar la incosteabilidad en el cobro de un crdito fiscal.

Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no

tengan bienes embargables suficientes para cubrir el crdito.

Tambin proceder la cancelacin sealada en este artculo en los casos que el

deudor no se pueda localizar, y no se conozcan bienes que puedan ser objeto del
procedimiento administrativo de ejecucin.

Se deroga.

La cancelacin de los crditos a que se refiere este artculo no libera de su pago a

los obligados.

ARTCULO 35. Tratndose de contribuyentes que se encuentren sujetos a un

procedimiento de concurso mercantil, la Secretara estar facultada para que
discrecionalmente condone de forma parcial los crditos fiscales relativos a
contribuciones que debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que se inicie el
procedimiento de concurso mercantil, siempre que el comerciante haya celebrado
convenio con sus acreedores en los trminos de la Ley respectiva y de acuerdo
con lo siguiente:

I. Cuando el monto de los crditos fiscales represente menos del 60% del total de
los crditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonacin no
exceder del beneficio mnimo de entre los otorgados por los acreedores que, no
siendo partes relacionadas en trminos de la legislacin fiscal federal, representen
en conjunto cuando menos el 50% del monto reconocido a los acreedores no
fiscales.

II. Cuando el monto de los crditos fiscales represente ms del 60% del total de
los crditos reconocidos en el procedimiento concursal, la condonacin,
determinada en los trminos del inciso anterior, no exceder del monto que
corresponda a los accesorios de las contribuciones adeudadas.

La autorizacin de condonacin deber sujetarse a los requisitos y lineamientos

que establezca el Reglamento.

ARTCULO 36. Tratndose de crditos fiscales a cargo de cualquier entidad

paraestatal de la Administracin Pblica del Estado que se encuentre en proceso
de extincin o liquidacin, as como a cargo de cualquier sociedad, asociacin o
fideicomiso en el que, sin tener el carcter de entidad paraestatal, el Gobierno
Estatal o una o ms entidades de la Administracin Pblica paraestatal, conjunta o
separadamente, aporten la totalidad del patrimonio o sean propietarias de la
totalidad de los ttulos representativos del capital social que se encuentre en
proceso de liquidacin o extincin, operar de pleno derecho la extincin de
dichos crditos, sin necesidad de autorizacin alguna.

Para que sea procedente la previsin anterior, ser necesario que la entidad
paraestatal manifieste que no es titular de activo alguno con el que sea posible
ejecutar el cobro total o parcial de los crditos, excluyendo aqullos que se
encuentren afectos mediante garanta real al pago de obligaciones ante los fiscos
federal o municipales del Estado, que se encuentren firmes y que sean preferentes
a las fiscales estatales en trminos de lo dispuesto por este Cdigo.

TTULO SEGUNDO

De los Ingresos del Estado

ARTCULO 37. Para cubrir los gastos pblicos y dems obligaciones a su cargo,
el Estado percibir, en cada ejercicio fiscal, los ingresos establecidos en la Ley de
Ingresos del Estado. Slo mediante Ley podr destinarse una contribucin a un
gasto pblico especfico.

ARTCULO 38. Para efectos de las disposiciones fiscales, son contribuciones los
impuestos, las contribuciones especiales, y los derechos, las que se definen como:

I. Impuestos: son las contribuciones con carcter general y obligatorio,

establecidas en la ley a cargo de las personas fsicas y morales, as como de las
unidades econmicas, que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma distintas de las sealadas en las siguientes fracciones.

II. Contribuciones de mejoras: son las contribuciones establecidas en ley con

carcter obligatorio a cargo de las personas fsicas y morales, as como de las
unidades econmicas, que reciban un beneficio directo derivado de la ejecucin
de obras pblicas.

III. Derechos: son las contribuciones establecidas en ley con carcter obligatorio a
cargo de las personas fsicas y morales, as como de las unidades econmicas,
que reciban servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
as como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico del
Estado. Tambin son derechos las contribuciones generadas al recibir servicios
pblicos a cargo del Estado cuando sean prestados por organismos pblicos
descentralizados.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se

refiere el artculo 26 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de stas.

Siempre que se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern

incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 1 de este
Cdigo.

ARTCULO 39. Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico, que sean distintos a los clasificados como
contribuciones, participaciones y aportaciones federales, y de los ingresos
derivados de financiamientos.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se

refiere el artculo 26 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con
aprovechamientos, son accesorios de stos y participan de su naturaleza.

Cuando en las disposiciones aplicables as se haya establecido, los ingresos por

aprovechamientos derivados de multas impuestas por infracciones a las
disposiciones legales o reglamentarias, podrn ser destinados a cubrir los gastos
de operacin e inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el
cumplimiento de las disposiciones cuya infraccin dio lugar a la imposicin de la
multa.

ARTCULO 40. Son Participaciones, las cantidades que el Estado tiene derecho a
percibir de los ingresos federales conforme lo establecido en la Ley de
Coordinacin Fiscal y a los convenios suscritos para tales efectos.
Son aportaciones federales, las cantidades que el Estado tiene derecho a percibir
con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federacin, de conformidad con lo
establecido en las leyes respectivas y los convenios suscritos para tales efectos.

ARTCULO 41. Son productos los ingresos que percibe el Estado por actividades
que corresponden al desarrollo de funciones de derecho privado o por el uso,
aprovechamiento y enajenacin de sus bienes de dominio privado.

LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE OAXACA

(IVA e impuestos sobre renta)

TITULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

CAPITULO UNICO

ARTICULO 1.- Forman la Hacienda Pblica del Estado de Oaxaca, los ingresos a
que se refiere el artculo 2 del Cdigo Fiscal del Estado, cuya clasificacin y
elementos esenciales se consignan en este Ordenamiento y en la Ley de Ingresos
del Estado; a cuyas disposiciones est sujeta su causacin y recaudacin.

A falta de disposicin expresa, se aplicarn las previstas en el Cdigo Fiscal del

Estado y en su defecto, las contenidas en la legislacin comn, en lo que no se
opongan a la naturaleza del derecho fiscal.

ARTICULO 2.- En la Ley de Ingresos del Estado de Oaxaca, se establecern

anualmente los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras, productos y
aprovechamientos que deban recaudarse en el ejercicio fiscal de que se trate, as
como las participaciones federales, incentivos por administracin de ingresos
federales y los fondos de aportaciones y subsidios federales que establezcan los
ordenamientos, sistemas y convenios de coordinacin, y otros ingresos
extraordinarios contemplados en la Ley.

ARTICULO 3.- La administracin y recaudacin de todos los ingresos establecidos

legalmente, sern de la competencia de la Secretara de Finanzas del Gobierno
del Estado de Oaxaca, la cual podr ser auxiliada por otras dependencias
oficiales, bancos, entidades financieras, casas comerciales, oficinas postales o
terceros, as como por organismos pblicos y privados, por disposicin de la Ley,
o mediante convenio que celebre la propia Secretara con los mismos.
Cuando en alguna otra ley se d una denominacin distinta a la Secretara de
Finanzas del Gobierno del Estado de Oaxaca o a alguna de las Direcciones,
Unidades Administrativas, Departamentos, Oficinas u Organismos
Desconcentrados que la integran, se entender que dicha disposicin legislativa
se est refiriendo a la propia Secretara.

ARTICULO 4.- El pago de los impuestos, derechos, contribuciones de mejoras,

productos y aprovechamientos que estn referidos a salarios mnimos, debern
efectuarse tomando como base el ltimo salario mnimo general vigente en el
Estado de Oaxaca, que corresponda al domicilio del sujeto obligado o responsable
solidario, al momento en que se realice la situacin jurdica o de hecho prevista en
la norma, como hecho generador de la obligacin.

CAPITULO VIII

IMPUESTO CEDULAR A LOS INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO

O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

DEL OBJETO

ARTICULO 36 L.- Es objeto de este impuesto el otorgamiento del uso o goce

temporal de bienes inmuebles, ubicados en el territorio del Estado de Oaxaca.

DE LOS SUJETOS

ARTICULO 36 M.- Son sujetos de este impuesto las personas fsicas que perciban
ingresos por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles
ubicados en el territorio del Estado de Oaxaca, con independencia de la Entidad
Federativa en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal.

Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles

los siguientes:

I.- Los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento y en general, por

otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles en cualquier
otra forma.

II.- Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables.

Para los efectos de este impuesto, se consideran ingresos gravables por este
impuesto, los percibidos en efectivo, bienes, servicios y crdito.

Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el impuesto que les

corresponda hasta el mes de calendario en el que sean cobrados.
Cuando los ingresos gravados por este impuesto, deriven de bienes en
copropiedad, cada uno de los copropietarios deber cumplir con todas las
obligaciones en materia de este impuesto, debiendo cubrirlo en la parte que le
corresponda atendiendo a la participacin en la propiedad sobre la cosa comn,
que conste en el documento constitutivo de la copropiedad.

Lo dispuesto en los prrafos anteriores es aplicable a los integrantes de la

sociedad conyugal en caso de que el bien forme parte de la misma.

DE LA BASE

ARTICULO 36 N.- Es base de este impuesto los ingresos obtenidos por los
conceptos a que refiere el artculo que antecede, pudindose efectuar las
deducciones siguientes:

I.- Los pagos efectuados por el Impuesto Predial correspondiente al ao de

calendario sobre dichos inmuebles, as como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificacin o de cooperacin para obras pblicas que afecten a los
mismos;

II.- Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de

que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o
gocen el inmueble;

III.- Los intereses nominales pagados por prstamos utilizados para la compra,
construccin o mejoras de los bienes inmuebles;

IV.- Los salarios, comisiones, honorarios, as como los impuestos, cuotas o

contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos salarios,
efectivamente pagados. Los salarios sern deducibles siempre y cuando se
cumpla la obligacin de inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del
Seguro Social y tengan enteradas en tiempo y forma las cuotas obreropatronales
correspondientes. Los salarios, comisiones y honorarios, pagados por quien
concede el uso o goce temporal de bienes inmuebles en un ao de calendario, no
debern exceder en su conjunto, del 10% de los ingresos anuales obtenidos por
conceder el uso o goce temporal de bienes inmuebles;

V.- El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos; y,

VI.- Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles

podrn optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este Captulo, en
substitucin de las deducciones sealadas en este artculo. Quienes ejerzan esta
opcin podrn deducir, adems, el monto de las erogaciones por concepto del
Impuesto Predial de dichos inmuebles correspondientes al ao de calendario o al
periodo durante el cual se obtuvieron los ingresos segn corresponda.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el prrafo anterior, lo debern

hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal,
incluso por aquellos en los que tengan el carcter de copropietarios, a ms tardar
en la fecha en la que se presente la primera declaracin que corresponda al ao
de calendario de que se trate, y una vez ejercida no podr variarse en los pagos
de dicho ao, pudiendo cambiarse la opcin al presentar la primera declaracin
del ao siguiente.

En el caso de copropietarios, cada uno podr efectuar las deducciones que le

correspondan, multiplicando la cantidad que corresponda, por los conceptos y en
los trminos de este artculo, por el porcentaje que resulte de participacin en la
propiedad, segn conste en el documento constitutivo de la copropiedad sobre el
bien comn.

Tratndose de subarrendamiento, slo se deducir el importe de las rentas que

pague el arrendatario al arrendador.

Cuando el contribuyente ocupe parte del bien inmueble del cual derive el ingreso
por otorgar el uso o goce temporal del mismo u otorgue su uso o goce temporal de
manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, as como tampoco el
Impuesto Predial y los derechos de cooperacin de obras pblicas que
correspondan proporcionalmente a la unidad por l ocupada o de la otorgada
gratuitamente.

En los casos de subarrendamiento, el subarrendador no podr deducir la parte

proporcional del importe de las rentas pagadas que correspondan a la unidad que
ocupe o que otorgue gratuitamente. La parte proporcional a que se refiere el
prrafo que antecede, se calcular considerando el nmero de metros cuadrados
de construccin de la unidad por l ocupada u otorgada de manera gratuita en
relacin con el total de metros cuadrados de construccin del bien inmueble.

Los contribuyentes al efectuar los pagos a que se refiere este Captulo, harn las
deducciones a que se refiere este artculo, que correspondan al periodo por el que
se presente la declaracin. Cuando las deducciones no se efecten dentro del
periodo al que corresponden, se podrn efectuar en los siguientes periodos del
mismo ao calendario. Tratndose de inversiones, los contribuyentes de este
impuesto podrn deducir de los ingresos del periodo, la sexta parte de la
deduccin que corresponda al ao calendario, independientemente del uso que se
d al inmueble de que se trate.
En el caso de que los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del
periodo, los contribuyentes podrn considerar la diferencia que resulte entre
ambos conceptos, como deducible en los periodos siguientes, siempre y cuando
dichas deducciones correspondan al mismo ao calendario.

Las deducciones a que se refiere este artculo debern estar relacionadas con los
inmuebles por los que se obtengan los ingresos materia de este impuesto.

Cuando el uso o goce temporal del bien de que se trate no se hubiese otorgado
por todo el ao calendario, las deducciones a que se refieren las fracciones I a V
de este artculo se aplicarn nicamente cuando correspondan al periodo por el
cual se otorg el uso o goce temporal del bien inmueble o a los tres meses
inmediatos anteriores al en que se otorgue dicho uso o goce.

ARTICULO 36 .- En las operaciones de fideicomiso por las que se otorgue el uso

o goce temporal de bienes inmuebles, se considera que los rendimientos son
ingresos del fideicomitente aun en el caso de que el fideicomisario sea una
persona distinta a ste, a excepcin de los fideicomisos irrevocables en los cuales
el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario el bien inmueble, en
cuyo caso se considera que los rendimientos son ingresos del fideicomisario
desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien
inmueble y los correspondientes ingresos hayan sido efectivamente cobrados por
la institucin fiduciaria aun cuando estos no sean obtenidos y/o estn disponibles
por los fideicomisarios.

Slo se entendern como efectivamente cobrados cuando hayan sido obtenidos

en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de
bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tambin se entiende que
es efectivamente cobrado cuando el inters del acreedor fiduciario queda
satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones previstas en
el derecho comn.

La institucin fiduciaria efectuar pagos bimestrales definitivos y enterar este

impuesto en los trminos del artculo 36 P, por cuenta de aquel o aquellos a
quienes correspondan las rentas rendimientos, en los trminos del prrafo
anterior, debiendo notificar a los fideicomisarios de tal situacin, mediante entrega
de copia simple de los comprobantes de pago correspondientes.

Cuando se extinga el contrato de fideicomiso irrevocable aludido en este artculo,

la institucin fiduciaria deber dar aviso a la Secretara de Finanzas de tal
situacin a efecto de que la misma verifique el cumplimiento de las obligaciones
fiscales previstas en este Captulo por cada uno de los fideicomisarios.
DE LA TASA

ARTICULO 36 O.- El impuesto establecido en este Captulo se calcular aplicando

a la base gravable, la tasa que al efecto se consigne en la Ley de Ingresos del
Estado de Oaxaca del ejercicio fiscal que corresponda.

DEL PAGO

ARTICULO 36 P.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en

este Captulo, efectuarn pagos bimestrales definitivos y enterarn el impuesto
dentro de los primeros 17 das de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del siguiente ao, ante la oficina Recaudadora de Rentas u
oficina autorizada por la Secretara de Finanzas del Gobierno del Estado de
Oaxaca.

DE LAS OBLIGACIONES

ARTICULO 36 Q.- Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en

este Captulo, adems de efectuar los pagos de este impuesto, tendrn las
siguientes obligaciones:

I.- Registrarse en la oficina Recaudadora de Rentas u Oficina autorizada por la

Secretara de Finanzas del Gobierno del Estado de Oaxaca, que corresponda a su
domicilio fiscal, dentro del mes siguiente a la fecha de inicio de sus operaciones,
en las formas oficiales autorizadas por la Secretara de Finanzas;

II.- Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal para el Estado de

Oaxaca. No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta fraccin quienes opten
por la deduccin del 35% a que se refiere el artculo 36 N en su segundo prrafo
de este Captulo;

III.- Expedir comprobantes que renan los requisitos fiscales previstos en el

Cdigo Fiscal para el Estado de Oaxaca, por las contraprestaciones recibidas; y,

IV.- Presentar declaraciones en los trminos del presente Captulo.

Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo sean percibidos a travs de
operaciones de fideicomiso, ser la institucin fiduciaria la que cumpla con las
obligaciones previstas en este artculo.
Indice

1.- cdigo fiscal de la federacin

2.- Secretaria de hacienda y crdito publico

3.- IVA e impuestos sobre renta

4.- Codigo fiscal del estado de Oaxaca.(IVA e impuestos sobre renta)

5.- Secretaria de hacienda publica del estado de Oaxaca .(IVA e impuestos sobre
renta)

Carrillo Calvo Vicencio Melvin