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BISORDI de GUTIRREZ, Teresa y MARN de

INNOCENTE, Teresa - Teora Contable Introduccin al
Marco Contextual y Conceptual. 2005. Ed. La Paz.
 Captulo 9: El proceso contable Concepto y etapas.
 Captulo 10: El proceso contable La captacin de datos.
 Captulo 11: El proceso contable El procesamiento.
 Captulo 12: El proceso contable Preparacin de informes
(Pginas 253 a 371)

Cruz, Rosa; de Castro Idalia Introduccin a la
contabilidad. 2010. Editorial ConTexto.
Captulo02: Sistema de informacin contable. (Pg. 34 a
61)

FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Bsica. 2005.
Cras. Idalia de Castro- Luciana Kuc- Sonia Sotelo Ediciones La Ley.
 Captulo 5:Procesamiento Contable.
 Captulo 4: El mtodo de la partida doble. (Pg 113-181)

Contabilidad toma datos dispersos

PROCESO CONTABLE:
a) ETAPAS
De la empresa
b) ELEMENTOS Del Contexto

c) METODO
Para obtener informacin til
d) SISTEMAS
se logra a
e) PRODUCTO travs del Para la toma de Control
decisiones

CONTROLES
Proceso contable

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Esta dado por fases sucesivas

Aspectos mecnicos para
1) Captacin de datos
Identificar
2) Procesamiento
Registrar
Resumir
3) Elaboracin de
Informar informes

PROCESA Identificar Sustentados por

ENTRADA SALIDA Hechos
MIENTO Analizar doc.de respaldo
Seleccionar Objetivamente
medible
CAPTACION PROCESAMIENTO INFORMES Transacciones con
terceros
Documentacin
Cuentas Que provengan de Hechos Internos
respaldatoria Mtodo de registracin
Registros Hechos Externos
Sistemas de registracin
Medios de registracin Controles de Que no falte ninguno
Sistemas de archivo entrada Que estn completos
Que no este registrado

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Clasificacin de los datos

Registracin de las variaciones patrimoniales Fin del proceso contable
Determinacin de nuevos saldos
Los informes contables pueden ser:
Almacenamiento de la informacin procesada
De uso interno De uso externo (Estados
Archivo de la documentacin procesada - Nomina de clientes; Contables)
-Ventas mensuales Informes referidos a:
Elaboracin del Balance de Sumas y -la situacin patrimonial;
por zona.
Saldos -Otros -la evolucin patrimonial;
- la situacin financiera;
Control de los datos procesados
- evolucin financiera.

Documentacin respaldatoria

Cuentas Ponen en evidencia las variaciones

patrimoniales cualitativas y cuantitativas,
Mtodo de registracin objetivamente medibles producidas por
los hechos econmicos.
Registros

Sistemas de registracin Son el punto de partida para realizar el

registro contable.
Medios de registracin

Sistemas de archivo

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De origen externo
CONTABLE S/ el origen
De origen interno
En el proceso contable durante la captacin
acta como fuente del dato y durante el
procesamiento y emisin de informes como S/ el uso
documentacin respaldatoria. De uso interno De uso externo
LEGAL Registrable
Sirve como medio de prueba de los hechos S/ el contenido No Registrable
econmicos.
CONTROL Compras
Deslinda responsabilidades facilita la S/ la operacin Ventas
que respalda Pagos
auditora
Cobros
Impuestos 14

Factura: Compraventa de cosas muebles o
Minuta: Redactar un asiento contable.

servicios

Recibo: Recepcin y entrega de valores.

Nota de dbito: Cargo en la cuenta corriente

Nota de crdito: Reduccin de la cuenta
corriente

Remito: Recepcin conforme de bienes o
servicios

Orden de pago: Autorizacin de pago

Resumen de cuenta: Movimientos durante el
perodo.
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Notas de pedido;

Pedidos de cotizacin - presupuesto;

Ordenes de compra;

Pago de tasas administrativas;

Boletas de deposito: por depsitos
bancarios en la modalidad antigua.

Ticket por deposito bancario: por depsitos
por cajero automtico

4

Comprobantes a medida:

Contratos (de constitucin de sociedades;
alquiler; etc);

Escritura pblica boleto de compra
venta de inmuebles
Comprobantes generados por aplicativos de
sofware:

Declaraciones juradas de impuestos y
contribuciones al rgimen de la seguridad
social.

Liquidaciones de organismos del estado.
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Mtodo de la partida
doble
Parte de la ecuacin patrimonial bsica
A Pasivos = C + Ing.- Gtos + Gcias.- Perd.
A + Gtos+ Perd. = C + Ing.+ Gcias.+ Pasivos
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Liquidaciones de agentes de intermediacin
financiera:

Compraventa de Moneda Extranjera

Certificado de depsito a plazo fijo.

Lminas representativas. Liquidacin de
compra y venta de acciones emitidas por
el intermediario.
El mtodo de la partida doble es:
-balanceante, con fundamento aritmtico;
-De su aplicacin surge una igualdad
constante entre la suma de los importes
anotados en el DEBE y en el HABER de
todas las cuentas del sistema.
-Las reglas de este mtodo de registro se
aplica sobre lo que la contabilidad llama
CUENTAS. El funcionamiento de las cuentas
responde a convenciones.
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 Cada elemento de la IGUALDAD CONTABLE

FUNDAMENTAL recibe el nombre de CUENTA.  Los saldos de las cuentas se determinan por
confrontacin de totales debitados y acreditados.
 Los hechos con efecto patrimonial se registran en
asientos en los cuales intervienen dos o mas  La suma de los saldos deudores debe ser igual a la

cuentas. suma de los saldos acreedores. (Balance de SALDOS)

 Toda cuenta tiene un DEBE a la izquierda y un  Las cuentas ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS,

HABER a la derecha. GASTOS, GANANCIAS Y PERDIDAS se denominan

cuentas recompuestas y no se utilizan para registrar
 Los importes anotados en el DEBE se llaman DEBITOS
las variaciones patrimoniales. En su reemplazo se
o CARGOS y en el HABER CREDITOS o ABONOS.
utilizan cuentas colectivas representativas de
 Existe coincidencia entre totales debitados y
dichos elementos
acreditados por el sistema contable. (Balance de
SUMAS)

Comienzan sus Comienzan sus

Conjunto de anotaciones relacionadas con
anotaciones en el anotaciones en el
un mismo objeto.
DEBE HABER
Los aumentos se Los aumentos se Es la herramienta o instrumento del que se
registran en el registran en el vale la contabilidad para registrar y
DEBE HABER acumular informacin referida a conceptos
Las disminuciones Las disminuciones se de igual o similar naturaleza que surgen de
se registran en el registran en el las operaciones realizadas por el ente y los
HABER DEBE hechos econmicos con impacto
Deben tener saldo Deben tener saldo patrimonial.
DEUDOR estar ACREEDOR estar
SALDADAS SALDADAS

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LAS CUENTAS CONTABLES Diseo

Denominacin y descripcin rayado
Patrimoniales
Resultados
DEBE CAJA HABER Segn su funcin Movimiento
I Orden
10 5
Dbitos Crditos M
1.500 500
P
120
O
Suma Suma R
Deudora 1.630 505
Acreedora T
1.125 E
Saldo S
Deudor
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 25

Es el grupo de cuentas que utiliza una empresa

ordenadas en forma sistemtica, facilitando el
control parcial y conjunto de la empresa y la
toma de decisiones gerenciales.
Ordenamiento metdico de todas las cuentas
de las que se vale el proceso contable.
Caractersticas
Completo
Flexible Claro
Codificado
Es un instrumento que acompaa el plan de
cuentas, facilita a los responsables de los
registros contables la utilizacin de las
cuentas, indicando cuando se debita
Homogneo acredita. Determina el alcance y el significado
que tienen para el sistema los registros que se
realicen.
Ordenado

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obligatorio
Libro cronolgico
Soporte Diario se anotan las hechos econmicos que
fsico afectan el patrimonio de la empresa
Libro no obligatorio - necesario
Mayor sistemtico
Almacena ordenada se anotan los movimientos (aum. y
y sistemticamente dism.) que se producen en cada una
la informacin de las cuentas, obteniendo sus
respectivos saldos
Donde se anotan Deben cumplir
todas las obligatorio
con exigencias Libro
variaciones cronolgico
del Cdigo de Inventario
se anota Bienes, derechos y
patrimoniales Comercio y Balance obligaciones y los estados contables
de cada ejercicio econmico.

Las variaciones patrimoniales se

Cronolgicos
anotan en el orden que se producen
en el tiempo.
Diario y subdiario Constituyen el conjunto ordenado y
S/ punto de Las registraciones realizan por
vista funcional Sistemticos
conceptos analogos, cuentas o
secuenciado de registros a utilizar en el
temas. procesamiento de datos.
Mayor y submayores De acuerdo a la organizacin de las tareas los
sistemas de registracin pueden ser:
Principales En ellos se anotan en forma detallada
o resumida todas las variaciones
Directos
patrimoniales que se producen.  Directo - tradicional
S/ el grado de Diario y Mayor.
anlisis Auxiliares  Directo con el agregado de registros
En ellos se anotan las variaciones
patrimoniales repetitivas. adicionales: Caja (ingresos y egresos)
Subsdiarios, Submayores Caja ingresos y Caja egresos -Mayores
auxiliares -
Obligatorios Los exigen norma legales
Indirecto, Centralizados o Sintticos
S/ su exigibilidad Diario, Inv. Y Balance
No obligatorios

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COMPRO-
BANTES

DIARIO
GENERAL

MAYOR
GENERAL

INVENTARIOS
Y BALANCES

Es la prueba mecnica de la exactitud

Producto Se aritmtica del proceso de registracin
final del clasifican cuando se utilizan medios manuales
proceso segn su durante el procesamiento.
contable destino
Constituyen el medio
fsico utilizado para Periodicidad Luego de registrar las
comunicar la variaciones patrimoniales
informacin contable a del ejercicio econmico o
los usuarios de la perodo mensual
misma.

Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 36

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Sistema manual Sin asistencia de planilla
Semi- mecnico electrnica de calculo
Mecnico: (Sin la Con asistencia de
memorizacin de los planilla electrnica de
saldos del mayor). calculo
Mecnico: Sistema de procesamiento
(C/ memorizacin electrnico de datos:
de los saldos del Sofware de Contabilidad
mayor). (Bejerman, Tango, Walbot,
Holistor)

Objetivos que persiguen controles cuantitativos
(s/ Hctor Ostengo)

Verificar el cumplimiento del equilibrio entre los
dbitos y crditos asentados en el libro mayor.

Comprobar si los pases del diario general al
mayor general se hicieron en su totalidad.

Controlar la correcta obtencin de los saldos en
cada una de las cuentas del mayor (Control
cruzado entre el balance de sumas y saldos y el
libro mayor)

Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 37

Solo las cuentas patrimoniales y de resultados

se presentan en los informes contables, las

Objetivos que persiguen controles cualitativos y restantes se utilizan durante la registracin,
pero solo con el objetivo de facilitar la
cuantitativos: preparacin de informes.

Proveer un excelente papel de trabajo que se
utiliza para controlar la informacin antes de Mediante qu elementos registramos?
comunicarla en otros informes contables.
Cuentas

Servir de punto de partida para la preparacin
Como registramos?
de informes contables, inclusive de los estados
contables de fin de ejercicio. Aplicando el mtodo balanceante
de la partida doble
Donde registramos y almacenamos?
En los registros contables

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SISTEMA DE REGISTRACIN DIRECTO SECUENCIA

3- BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
1- LIBRO DIARIO
Podemos aplicar los principios del mtodo balanceante de la partida doble 20/07/2006 D H Sumas Saldos
CUENTA
en el siguiente esquema: D H D H
D H IVA A PAGAR 4.003,29 CAJA 5.800,00 5.588,56 211,44
ACTIVO PASIVO
4.003,29
SE ACREDITARN: CAJA

- Pasivo Inicial
-Incrementos de Pasivo
SE DEBITARN: -Disminuciones de Activo
2- LIBRO MAYOR
CAJA
-Activo Inicial
-Incrementos de Activo 5.300,00 500,00
-Gastos PN 500,00 55,27
-Disminuciones de Pasivo (Capital Ingresos Gastos) 4.003,29
-Disminuciones de Capital 122,00
SE ACREDITARN:
-Disminuciones de Ingresos 908,00
- Capital Inicial
-Incrementos de Capital 5.800,00 5.588,56
-Ingresos IVA A PAGAR SD: 211,44 4 INFORMES CONTABLES
-Disminuciones de Gastos 5 LIBRO DE INVENTARIOS Y
4.003,29 4.003,29
Cras. Idalia de Castro - Luciana Kuc - Sonia Sotelo 41 Saldada
BALANCES 42

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