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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

SANTIAGO

Tema:

Auditoria Interna

Asignatura:

Nociones de Auditoria

Estudiante:

Juana Altagracia Ventura..CA 5749

Facilitadora:

Belkis Colombos

Martes 28 de noviembre del 2017

Santiago de los Caballeros, Rep. Dom.


NDICE

Introduccin

1.Nociones de auditora.............................................................................................................. 04
1.1 Auditora interna definicin de auditora interna por 3 autores.................................... 04

1.2Competencia de auditora interna........................................................................................ 06


1.3 Objeto de la auditoria............................................................................................................ 07

1.4Alcance de la auditoria........................................................................................................... 09

1.5 Funcin del auditor interno.................................................................................................... 11


1.6 Cdigo de tica de los funcionarios de la auditora interna (integridad, objetividad,
confidencialidad y competencia profesional)............................................................................ 13

1.6.1 Captulo II valores y principios ticos................................................................................. 16


1.6.2 Captulo III reglas de conducta........................................................................................... 17

2. Definiciones del informe de auditora financiera.............................................................. 23

2.1 Tipos de informes................................................................................................................... 24


2.1.1 El informe corto de auditoria .............................................................................................. 24
2.1.2 El informe largo de auditora.............................................................................................. 25
2.2Tipos de dictamen................................................................................................................... 26

Conclusin 29

Bibliografa... 33
INTRODUCCIN

La auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de
una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La
actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad
econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.

En este trabajo se iniciara con las diferentes definiciones, conceptos o teora de autores sobre
la auditora interna basados en sus respectivos libros como fuentes bibliogrficas de
renombre en el mbito de las auditorias, con esto se busca darle peso terico a esta
investigacin como referencias a futuros participantes en el rea, por otra parte se mostrara el
objeto de la auditoria, alcance y funcin dentro de los procedimientos internos de auditora
para un mejor entendimiento del tema.

El Cdigo de tica debe entenderse como un instrumento de referencia, que destaca


conductas prioritarias de los funcionarios(as) de la Auditora Interna para guiar la aplicacin
de los principios y valores, sin dejar de lado deberes y prohibiciones estipulados en normas
vinculantes a nuestra profesin a detallarse en todos sus mbitos en este trabajo de
investigacin depurativo.

Por ltimo se mostrara las diferentes definiciones del informe de auditora financiera, los
tipos de informes que son el informe corto de auditora y el informe largo de auditora y por
ltimo los tipos de dictamen, dictamen sin salvedades, dictamen con salvedades, dictamen
adverso o negativo y dictamen con abstencin de opinin.
1.NOCIONES DE AUDITORIA.

1.1 AUDITORIA INTERNA DEFINICIN DE AUDITORIA INTERNA POR 3


AUTORES

Segn Roberto Gmez Lpez en su libro Generalidades en la auditoria

La auditora interna en un control de direccin que tienen por objeto la medida y evaluacin
de la eficacia de otros controles. Surge con posterioridad a la auditora externa, ante la
necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y la
necesidad de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo.

La auditora interna clsica se ha venido ocupando del sistema de control interno, es


decir, del conjunto de medidas, polticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude, incrementar la eficacia operativa y
optimizar la calidad de la informacin econmico-financiera.

Autor Manuel Borrajo Domnguez

Ttulo: La auditora interna y externa

La auditora interna debe ser una funcin de control, de gestin y de consulta, adscrita al
Comit de Auditora, con la misin establecida por el Consejo de Administracin, de
vigilancia y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno y la prevencin y
valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para el Ejercicio
Profesional de la Auditora Interna del Instituto de Auditores Internos.

La auditora interna es un rgano que acta por delegacin del Consejo o el Comit de
Auditora, con mentalidad y visin gerencial, situada en el organigrama en el mismo nivel que el
resto de responsables. Es realizada por personas pertenecientes a la propia plantilla de la
empresa.

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El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditora interna
como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est
encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de
prestar un servicio a la direccin.

Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974. Curso de Auditoria

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de


informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa
en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden
en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores
Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial
constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los
intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad
e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la


organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que
forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las

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operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.

1.2COMPETENCIA DE AUDITORIA INTERNA

Las competencias de la Auditora Interna se encuentran establecidas especficamente en el


artculo 22 de la Ley General de Control Interno, a saber:

a. Realizar auditoras o estudios especiales semestralmente, en relacin con los fondos pblicos
sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros de
naturaleza similar. Asimismo, efectuar semestralmente auditoras o estudios especiales sobre
fondos y actividades privadas, de acuerdo con los artculos 5 y 6 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas
por componentes de su competencia institucional.

b. Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno de su


competencia institucional, informar de ello y proponer las medidas correctivas que sean
pertinentes.

c. Verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno sealadas en esta
Ley, en los casos de desconcentracin de competencias, o bien la contratacin de servicios de
apoyo con terceros; asimismo, examinar regularmente la operacin efectiva de los controles
crticos, en esas unidades desconcentradas o en la prestacin de tales servicios.

d. Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; adems, advertir a los
rganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de determinadas conductas o
decisiones, cuando sean de su conocimiento.

e. Autorizar, mediante razn de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar
los rganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del auditor
interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno.

f. Preparar los planes de trabajo, por lo menos de conformidad con los lineamientos que
establece la Contralora General de la Repblica.

g. Elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado de las
recomendaciones de la auditora interna, de la Contralora General de la Repblica y de los
despachos de contadores pblicos; en los ltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento,

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sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias
lo ameriten.

h. Mantener debidamente actualizado el reglamento de organizacin y funcionamiento de la


auditora interna.

i. Las dems competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y tcnica


aplicable, con las limitaciones que establece el artculo 34 de esta Ley.

1.3 OBJETO DE LA AUDITORIA

El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de


informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o
diagnstico.

En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

Descubrir fraudes

Descubrir errores de principio

Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha


denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la
administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General de
Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin
y el control.

Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos,


estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

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A pesar de que la funcin de auditora interna tiene la autoridad y responsabilidad de revisar
y emitir informes y recomendaciones, no puede tomar las decisiones operativas. Teniendo en
cuenta esto, es importante destacar que los objetivos del proceso de auditora interna son:

Actuar con independencia de accin y criterio respecto a los restantes rganos de la empresa
para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeo de sus funciones.

Desarrollar su cometido en cualquier rea de actividad funcional de conformidad con un


programa anual de auditora previamente establecido y aprobado, o por instrucciones
expresas de la direccin.

Acceder libremente a la empresa, y en general a todas las fuentes de informacin de la


compaa.

Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al funcionamiento general de la


compaa que sean elaboradas y cuyo cumplimiento sea obligado.

Colaborar con los distintos rganos de la organizacin en la implantacin de los sistemas y


procedimientos encaminados a obtener una mayor eficacia de las prcticas de gestin de la
empresa.

Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por la compaa y de las


recomendaciones de auditora que hayan sido aceptadas por los responsables de su
implantacin.

Solicitar la colaboracin necesaria de cualquier departamento de la empresa a auditar para


lograr los objetivos de auditora encomendadas por la direccin.

Recobrar, de direccin, adecuadas sugerencias y observaciones para la preparacin del


programa anual de auditora.

Es importante destacar que la auditora interna ayuda a identificar puntos de mejora y corregir
debilidades en las compaas, por lo que aporta un valor indudable a las empresas que las
acometen. Hablar de auditores es hablar de VERUM.

Segn el manual de procedimiento de auditora interna presenta el siguiente objeto:

El objeto de la auditora consiste en evaluar:

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a. La eficiencia y eficacia en las operaciones

b. La salvaguarda de actives

c. La confiabilidad de la informacin econmica financiera y

d. El cumplimiento con las leyes y normas que sean aplicables.

1.4ALCANCE DE LA AUDITORIA

El alcance de una auditora nos especifica qu actividades concretas de la empresa sern


auditadas. El alcance puede definirse por reas de trabajo, procesos, actividades, requisitos
del sistema.

Tener identificado el alcance de la auditora es un requisito fundamental para poder


especificar el detalle al que se va a entrar en la misma.

Al definir el alcance de una auditora se deber tener en cuenta el tipo de instalacin que se
pretende auditar, los elementos de la misma que se van a estudiar y la profundidad con que se
debe realizar la auditora.

Aunque puede darse el caso de que existan matices que hagan una auditora muy especfica,
la mayora de las veces se puede distinguir entre dos:

- Una auditora contra la norma que evala el sistema de gestin de seguridad alimentaria (en
este caso, el APPCC)

- La auditora a determinadas instalaciones de la empresa. En cualquier caso, el alcance de


cada auditora debe quedar claramente definido, determinndose de manera explcita.

El alcance de la auditora interna abarca el examen y la evaluacin de la adecuacin y


efectividad del sistema de control interno de las empresas y del eficaz cumplimiento de las
responsabilidades asignadas por las mismas. Adems:

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Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicacin de los controles
contables, financieros y operativos de una empresa promoviendo un control efectivo a un
coste rentable.

Ayuda a asegurarse de que las polticas, programas y procedimientos establecidos por la


organizacin se cumple.

Trata de cerciorarse de que los activos estn debidamente registrados y suficientemente


protegidos de prdidas de todo tipo.

Trata de asegurarse de que la informacin utilizada sea til para direccin.

Trata de evaluar la calidad y eficacia de la ejecucin de las responsabilidades asignadas.

Asesora sobre mejoras operativas dentro de la organizacin.

Ayuda a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al impacto que


puedan producir en los resultados financieros.

Revisa y persigue la correcta y efectiva implantacin de las recomendaciones y sugerencias


de auditora planteadas por la organizacin.

Segn el manual de procedimiento de auditora interna presenta el siguiente alcance de la


auditora interna:

Es el campo de intervencin y anlisis. El mismo se extiende a cualquier nivel, funcin,


sector, unidad, programa, actividad, proyecto, producto, proceso, registro, transaccin,
contrato, etc., sin obviar la consideracin de su funcionamiento coordinado en el conjunto del
sistema.

El alcance de la auditora es integral y por lo tanto comprende:

a. la evaluacin del funcionamiento del sistema de control interno y de las operaciones,


incluyendo aspectos tales como la debida proteccin de los activos y dems recursos y de la
existencia de los controles establecidos para detectar y disuadir la ocurrencia de cualquier
tipo de accin irregular.

b. la verificacin del cumplimiento de la normativa vigente.

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c. el examen sobre la confiabilidad e integridad de la informacin emitida y la evaluacin de
la eficacia y eficiencia de la organizacin en los diferentes procesos operativos.

Los procedimientos de auditora aplicados debern permitir:

a. Evaluar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno del organismo respecto al
logro de los objetivos establecidos y en el cumplimiento de la normativa.

b. Informar acerca del resultado de la gestin con relacin a los objetivos de economa,
eficiencia y eficacia.

c. Recomendar las acciones que promuevan la correccin de los desvos detectados en el


cumplimiento de los objetivos y el establecimiento de prcticas aceptables.

1.5 FUNCIN DEL AUDITOR INTERNO

La auditora interna est ejerciendo una funcin de auditora de gestin, al mismo tiempo que
realiza funciones operacionales, aunque esto vare dependiendo de cada empresa. Por poner
un ejemplo: en ocasiones nos encontramos con empresas en las que dado el tamao y
complejidad operacional, la funcin de la auditora interna acomete todas las tareas descritas
anteriormente, y sin embargo, en otras ocasiones nos encontramos con empresas en las que su
departamento de auditora interna ejerce solo algunas funciones concretas de todas ellas.

El auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora. El trabajo de
auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de
control interno y de sueficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Adems es asesorar
a diferentes niveles, con el objeto de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin.
Entre ellos citamos:

1) Desarrollo de programas de trabajos, definicin de objetivos, alcances, metodologa


e informes.

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2) Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera
y operativa y los medios utilizados para identificar, medir, evaluar, recomendar y entregar
resultado de dicha informacin.

3) Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores


internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado
y pueden tener un impacto significativo en las operaciones el informes y determinar si la
organizacin los cumple.

4) Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar
la existencia de dichos activos.

5) Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y


la eficiencia con la que se emplean los recursos de la empresa.

6) Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad, efectividad de los procesos,


funciones, sistemas utilizados y entrega de informacin. Los auditores internos deben revisar
y evaluar las operaciones o transacciones para determinar si la informacin entregada es
correcta y oportuna para la toma de decisiones y proponer implementacin o mejorar a los
sistemas, funciones que permita elevar la efectividad en la empresa.

Para actuar en el departamento de auditora interna el profesional debe cumplir con


estas ciertas caractersticas:

a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.

b) Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las


auditoras internas.

c) Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente.

d) Los auditores internos deben poseer buenas relaciones humanas y comunicacin.

e) Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional, discrecin y trabajo
en grupo.

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Macagno: A diferencia del auditor externo, el auditor interno, forma parte de la dotacin de la
Compaa.

La funcin del auditor interno es la prevencin y deteccin de los fraudes lleguen a


concretarse. Cuando ocurre el fraude, tenemos que analizar el caso, ver los costos que tuvo
para la empresa y generar un plan de accin que lo remedie. Evitar que ese fraude genere un
mayor perjuicio para la empresa.

Campo: En el Instituto hemos elaborado dos definiciones que resumen el trabajo del auditor:
prevencin y controles detectivos:

Controles preventivos: son acciones pre que posibilitan mejoras de procesos y ahorros
potenciales.

Controles detectivos: son acciones post que detectan costos innecesarios y de eficiencia pero
que posibilitan a futuro evitar su reiteracin.

1.6 CDIGO DE TICA DE LOS FUNCIONARIOS DE LA AUDITORIA INTERNA


(INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD, CONFIDENCIALIDAD Y COMPETENCIA
PROFESIONAL).

Este Cdigo de tica debe entenderse como un instrumento de referencia, que destaca
conductas prioritarias de los funcionarios(as) de la Auditora Interna para guiar la aplicacin
de los principios y valores, sin dejar de lado deberes y prohibiciones estipulados en normas
vinculantes a nuestra profesin.

El inventario de conductas consignadas es producto del ejercicio participativo del equipo de


trabajo, e incluye los aportes brindados por los funcionarios (as) de la Auditora Interna en la
revisin de la propuesta, durante su etapa de formulacin.

ARTCULO 1: El Cdigo de tica es de aplicacin obligatoria para los funcionarios (as) de


la Auditora Interna de la Universidad Estatal a Distancia.

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ARTCULO 2: Para efectos del presente Cdigo, se establecen las siguientes definiciones:

a) Jerarca: Superior jerrquico del rgano o del ente; ejerce la mxima autoridad dentro del

rgano o ente, unipersonal o colegiado5. En la UNED, el Jerarca en materia de control


interno es el Consejo Universitario.

b) Titular subordinado: Funcionario de la administracin activa responsable de un proceso,

con autoridad para ordenar y tomar decisiones6.

c) Funcionario (a) de Auditora Interna: Toda persona que presta sus servicios en la

Auditora Interna de la Universidad Estatal a Distancia, en nombre y por cuenta de sta7,


como parte de su organizacin, en virtud de un acto vlido y eficaz de investidura, por lo que
es retribuido por sus servicios.

d) tica: Conjunto de reglas y normas morales que rigen la conducta del funcionario de la
Auditora Interna de la UNED, en el ejercicio propio de sus funciones.

Artculo 3. Objetivo. El Cdigo de tica tiene como objetivo promover una cultura tica
entre los colaboradores de la Auditora Interna de la UNED.

Artculo 4. Justificacin. El Cdigo de tica es necesario para complementar las actividades


atinentes al puesto, el apego a la legalidad y a la transparencia.

La importancia de mantener estrictas normas de tica, se fundamenta en la misin de la


Auditora Interna de la UNED, que a continuacin se transcribe:

Somos la Unidad Fiscalizadora que ejerce la actividad independiente, objetiva, asesora y


profesional, que contribuye al logro de los objetivos institucionales y a salvaguardar el
patrimonio de la Universidad Estatal a Distancia; a travs de la evaluacin sistemtica de los
procesos universitarios, con el objetivo de agregar valor y potenciar, de acuerdo a nuestra
competencia, la gestin que realiza la administracin activa, en apego al marco legal, tcnico
y sanas prcticas.

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Los funcionarios de la Auditora Interna, como servidores pblicos, tienen la obligacin de
cumplir sus deberes y sus obligaciones con integridad e imparcialidad. Deben mantener una
debida relacin de trabajo basada en el respeto por todas las personas; estn comprometidos a
regirse por los ms altos niveles de tica, lo que les permite ganar la confianza de la
comunidad universitaria y a lo interno, fomentar un ambiente laboral positivo, productivo y
motivador.

Con este propsito, el Cdigo de tica establece un conjunto de valores y principios, cuya
prctica permanente contribuir al logro de la visin de la Auditora Interna, segn su
enunciado, citado seguidamente:

Ser la Unidad que fiscaliza el uso adecuado de los recursos econmicos, materiales,
tecnolgicos y humanos que dispone la Universidad Estatal a Distancia, para coadyuvar en el
logro de la misin, visin y las metas institucionales, basada en una gestin de mejoramiento
continuo y adaptabilidad al cambio. Contando con personal capacitado, motivado y
comprometido en brindar siempre servicios de alta calidad profesional, para mejorar la
eficacia y eficiencia de las actividades ejercidas por la Administracin Activa.

Artculo 5. Alcance. El Cdigo de tica es aplicable a los funcionarios(as) de la Auditora


Interna. Promueve la tica, los principios y reglas de conducta apropiada.

Artculo 6. Actualizacin. Podr ser actualizado por decisin razonada del equipo de
trabajo, encabezado por el Auditor Interno, cuando por razones justificadas se considere
pertinente concordar con la realidad y necesidad de acuerdo con la evolucin de la institucin
o de la Auditora Interna.

Artculo 7. Aprobacin y Divulgacin. Ser aprobado por el Auditor Interno, previo


proceso consultivo con los colaboradores. Posteriormente, ser publicado en la pgina web
institucional, apartado correspondiente a la Auditora Interna.

Artculo 8. Vigencia y Cumplimiento: El Cdigo de tica regir a partir de su aprobacin y


comunicacin oficial. Su incumplimiento podr generar responsabilidades de conformidad

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con lo establecido en el Estatuto de Personal de la UNED y dems normativa conexa.

1.6.1 CAPTULO II VALORES Y PRINCIPIOS TICOS

Artculo 9: Valores y Principios ticos

Los valores son principios que permiten orientar el comportamiento y desempeo del
funcionario, en funcin de realizarse como personas. Los valores y principios acogidos por los
funcionarios(as) de la Auditora Interna son los siguientes:

a) Responsabilidad: Garantizar el cumplimiento de los compromisos adquiridos.

b) Objetividad: Emitir juicios veraces y objetivos sobre asuntos inherentes a las funciones,
evitando la influencia de criterios subjetivos.

c) Confidencialidad: Ser prudente en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el


transcurso del trabajo. No hacer uso de informacin para lucro personal o de alguna manera
que fuera contraria a la ley, ni en detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la
institucin.

d) Respeto: Brindar la atencin, cortesa y trato adecuado, a cada persona con la que se relaciona.

e) Independencia: Llevar a cabo la funcin en forma independiente.

f) Integridad: Aplicar la rectitud, honradez y responsabilidad en el desarrollo de las actividades


que se realicen en el ejercicio de sus funciones.

g) Compromiso: Asumir el compromiso de cumplir con las obligaciones y contribuir con el


logro de la Misin, Visin y Valores de la Auditora Interna, y de la Universidad Estatal a
Distancia.

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h) Excelencia: Promover la calidad y eficiencia en los diferentes servicios que se brinden.

i) Prudencia: Analizar y comprobar la informacin antes de tomar una decisin, evaluando sus
consecuencias.

j) Honestidad: Actuar siempre con base en la verdad, expresando respeto por los dems y para
s mismos.

k) Solidaridad: Ser agentes de cambio, trabajando en equipo e impulsando el desarrollo


individual y grupal en la organizacin.

l) Tolerancia: Mantener una actitud de respeto ante los pensamientos y las acciones de terceros,
cuando resulten opuestas o distintas a las propias.

m) Seguridad, salud y medio ambiente: Comprometerse a promover un ambiente y


condiciones de trabajo adecuado, donde los(as) funcionarios(as) puedan desarrollar una
actividad con dignidad y sea posible su participacin para la mejora de las condiciones de
salud y seguridad.

n) Conflicto de Intereses: Estar atentos para detectar situaciones en que su imparcial y correcta
toma de decisiones podra verse o considerarse influenciada, debido a que los asuntos por
resolver tienen relacin directa o indirecta con su inters personal, y cuando existan lazos de
consanguinidad o afinidad con los auditados.

1.6.2 CAPTULO III REGLAS DE CONDUCTA

ARTCULO 10: Reglas de Conducta: El cumplimiento de las reglas de conducta es un


compromiso personal, vigilantes de nuestro proceder, para que est acorde con la misin y
visin de esta unidad fiscalizadora. Se rige bajo los siguientes valores:

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a). Responsabilidad:

a.1) Efectuar fielmente los deberes, asegurando la calidad en el trabajo realizado.

b). Objetividad:

b.1) Desistir de participar en actividades o relaciones que atenten contra la evaluacin


imparcial, objetiva e independiente, que ha de realizar en las labores de fiscalizacin.

c). Confidencialidad:

c.1) Utilizar de forma prudente la informacin adquirida en el transcurso del trabajo, sin
fin de lucro personal o alguna accin contraria a la ley, o en detrimento de los objetivos
legtimos y ticos de la UNED.

c.2) Aceptar que para el suministro y/o traslado de documentacin e informacin fuera de
la oficina y de la institucin, se requiere de la autorizacin del Auditor Interno o del funcionario
designado.

c.3) Restringirse de adelantar criterio o informacin sobre estudios de auditora, relaciones


de hechos u otros servicios de auditora que estn en proceso, en el ejercicio de sus funciones.

d). Respeto:

d.1) Otorgar a toda persona un trato digno, corts, cordial y tolerante, considerando en
todo momento los derechos, libertades, cualidades inherentes a la dignidad y condicin

humana.8

d.2) Respetar el criterio profesional de cada individuo, sin entrar en conflictos, en caso de
no compartirlo.

d.3) Entender que durante la prestacin de servicios en la institucin, tanto personal, digital

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o telefnica, debe inhibirse de utilizar un lenguaje descorts o prepotente.

e). Independencia:

e.1) Actuar con independencia, tanto funcional como de criterio, en cumplimiento de la


normativa que regula el ejercicio de la auditora interna.

e.2) Mantener independencia de criterio en las funciones de fiscalizacin, mediante su


imparcialidad y objetividad al realizar el trabajo asignado.

e.3) Abstenerse de participar en el diseo e implantacin de mtodos y procedimientos de


control aplicables a la administracin activa.

f). Integridad:

f.1) Desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

f.2) Contribuir con objetivos legtimos y ticos de la institucin.

f.3) No sacar provecho de su posicin bajo ninguna circunstancia, ni utilizar influencias en


beneficio propio o de otra persona, fsica o jurdica, para la adquisicin de bienes o servicios;
as como hacer negocios sobre la base de vnculos familiares o intereses personales.

g). Compromiso:

g.1) Cumplir con lo establecido en el Cdigo de tica de los funcionarios(as) de la


Auditora Interna, en complemento del Manual de Principios ticos de la UNED.

g.2) Descartar efectuar durante el cumplimiento de sus funciones, falsas promesas, sobre los
servicios asignados.

g.3) Tener una actitud proactiva con la misin y visin de la Auditora Interna y de la

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UNED, generando valor para el logro de los objetivos institucionales.

h). Excelencia:

h.1) Trabajar para el mejoramiento continuo de la gestin institucional, con calidad y


eficiencia en lo que le compete.

h.2) Aplicar control de calidad en su labor y servicios.

h.3) Mantener un alto nivel profesional, actualizando su conocimiento, capacidad tcnica y


calidad, apoyados por los recursos de capacitacin que brinda la institucin, as como las
acciones personales.

h.4) Conservar una actitud proactiva al cambio y a nuevos retos, identificando y


aprovechando las oportunidades para mejorar mtodos de trabajo y servicios adecuados a la
UNED.

h.5) Aprovechar al mximo sus competencias (conocimientos, habilidades, aptitudes), para


el logro de las metas y objetivos de la Auditora Interna y de la institucin.

i). Prudencia

i.1) Utilizar el discernimiento al confrontar la informacin o un hecho en nuestra labor


cotidiana.

i.2) Incluir informacin precisa y oportuna en los servicios de auditora.

i.3) Comprometerse a tener el debido cuidado profesional en las labores de fiscalizacin,


realizando los exmenes, verificaciones y pruebas en cumplimiento de la normativa tcnica.

j). Honestidad

j.1) Utilizar el tiempo laboral responsablemente, en apego al cumplimiento de los trabajos

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asignados.

j.2) Utilizar los recursos institucionales bajo su responsabilidad o tutela, en beneficio del
servicio pblico.

j.3) Desistir de utilizar las instalaciones y recursos de la UNED, en funcin de concretar


negocios personales o de terceros.

k). Solidaridad:

k.1) Procurar desarrollar tanto a lo interno, como a lo externo de la Auditora, acciones,


actitudes y procesos que permitan realizar mejoras para alcanzar las metas establecidas.

k.2) Ayudar, segn posibilidades y conocimientos, a los dems funcionarios(as) de la


Auditora Interna, con el fin de alcanzar los objetivos y metas propuestas.

k.3) Comprometerse a trabajar para el bien comn de la oficina.

l). Tolerancia:

l.1) Reconocer la existencia de muchas formas de pensamiento o posicin; por lo que se


respetar las creencias de los dems.

l.2) Respetar las ideas y formas desiguales a la nuestra.

m). Seguridad; salud y medio ambiente:

m.1) Portar visible el carnet de identificacin durante el ejercicio de sus funciones.

m.2) Acatar los protocolos de seguridad institucional establecidos ante emergencias de

21
sismo, incendio o similares.

m.3) Cumplir con las polticas y protocolos en materia de salud emitidos por la UNED y
entidades competentes.

m.4) Controlar la contaminacin snica durante la jornada laboral dentro de la oficina.

m.5) Colaborar con las medidas de aseo, hbitos de higiene en su rea de trabajo y lugares
de uso comn que brinda la institucin.

m.6) Apoyar las acciones institucionales tendientes al desarrollo sostenible, como el manejo
de desechos, campaas de reciclaje, compras verdes, lineamientos para oficinas cero papeles
y uso racional de los recursos.

n). Conflicto de Intereses:

n.1) Respetar el ordenamiento jurdico en todo momento.

n.2) Prevalecer los intereses institucionales ante los intereses personales, en el ejercicio de
las funciones que le han sido asignadas durante la jornada laboral.

n.3) Resguardar su independencia y evitar cualquier posible conflicto de intereses,


rechazando invitaciones, regalos y gratificaciones que pueden interpretarse como intentos
para influir sobre nuestra independencia e integridad.

n.4) Evitar relaciones razonablemente inconvenientes que impliquen riesgos de


corrupcin o que pongan en duda el carcter de objetividad e independencia.

n.5) Prescindir de favorecer a personas con las que interacta en sus funciones.

n.6) Actuar con neutralidad ante la poltica nacional e institucional, como garanta de
independencia, frente a las influencias polticas que pudieran afectar el desempeo imparcial

22
y objetivo de sus responsabilidades.

2. DEFINICIONES DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA.

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del
Estado, definen a la Auditora Financiera as:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que


sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones s, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la
gestin financiera y al control interno".

Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.

3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor
debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del
trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben
reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

23
El informe de auditora es el resultado de trabajo del auditor. Es un documento elaborado por
el auditor donde se expresa de forma estndar, general y sencilla, una opinin profesional
sobre los estados contables de una empresa. Presenta una serie de caractersticas
fundamentales de carcter formal: es claro, oportuno sinttico y se encuentra bajo un
esquema de exposicin determinado por la doctrina.

Si bien el informe ha de expresar una opinin tcnica (fundado en la planificacin y el


trabajo de auditora sobre los estados contables), el documento est dirigido a personas que
no tienen por qu conocer el lenguaje contable por lo que se ha de evitar cualquier elemento
literario o subjetivo que pudiera dar lugar a una confusin.

A nivel doctrinal se han definido cuatro normas para la preparacin del informe:

1. El informe de auditora debe manifestar si los estados contables se han presentado de


acuerdo a las normas legales exigibles.

2. El informe debe enfatizar aquellas circunstancias donde no se haya observado el principio


de uniformidad con respecto al ejercicio anterior.

3. Los contenidos de los estados financieros han de ser razonablemente adecuados, en caso
contrario se expondr el informe.

4. El dictamen deber expresar la opinin (positiva, con salvedades, negativa) del auditor
sobre los estados financieros sobre los estados contables, y en caso de no expresar dicha
opinin justificar porque no ha podido expresar la opinin.

2.1 TIPOS DE INFORMES

2.1.1 EL INFORME CORTO DE AUDITORIA

Este tipo de informe es de uso acostumbrado en las empresas del sector privado.

Comprende los siguientes elementos:

24
1) El Dictamen de los auditores independientes

2) Los Estados Financieros:

Estado de Situacin Financiera.

Estado de Resultados Integrales.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

3) Notas a los Estados Financieros

2.1.2 EL INFORME LARGO DE AUDITORIA

El presente informe es donde el auditor revela en forma ms extensa los resultados de su


trabajo de auditoria. Contiene comentarios, observaciones, revelaciones asuntos de
importancia sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades y/o transgresiones de normas,
con sus respectivas recomendaciones para superarlas.

El Informe Largo comprende los siguientes elementos:

1. El Dictamen de los auditores independientes

2. Los Estados Financieros:

Estado de Situacin Financiera.

Estado de Resultados Integrales.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados Financieros

4. Dictamen de los auditores independientes sobre la informacin complementaria

5. Informacin Complementaria

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2.2TIPOS DE DICTAMEN

El dictamen de Auditora analizado hasta el momento en los modelos presentados, se conoce


como "limpio", "no calificado" o "sin salvedades", relacionado con el tipo de opinin que
presenta el auditor, que es la ms usual.

Existen circunstancias que obligan al auditor a desviarse de la opinin de tipo estndar


originndose entonces opiniones distintas a la opinin limpia o sin salvedades.

La opinin expresada en el dictamen del auditor puede ser:

Sin salvedades o limpia

Con salvedades

Negativa, o

Abstencin de opinin.

a) DICTAMEN SIN SALVEDADES (Dictamen Limpio, estndar o Informe corto).

Una opinin sin salvedades, indicando que los estados financieros presentan razonablemente
la situacin financiera, el resultado de las operaciones y los flujos de efectivo, puede
expresarse solamente cuando el auditor externo se ha formado la opinin, sobre la base de un
examen realizado de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas, de que dicha
presentacin se conforma con principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados
sobre una base uniforme y que incluyen todas las revelaciones informativas necesarias para
hacer que los estados financieros no induzcan a error.

b) DICTAMEN CON SALVEDADES

Expresa que a excepcin de los asuntos a los que ste se refiere, los estados financieros
presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de operacin y los flujos de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

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Este tipo de dictamen se debe emitir en las siguientes situaciones:

-Cuando hay una falta de evidencia comprobatoria o limitaciones al alcance de la auditoria y


que han dado lugar a que el auditor concluya que no puede expresar un dictamen sin
salvedades y que tampoco puede expresar una abstencin de opinin.

-Cuando el auditor en base a su examen, considera que los estados financieros contienen una
desviacin de algn principio de contabilidad generalmente aceptado, cuyo efecto es
importante y decide que no debe expresar una opinin.

c) DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO.

Contiene una afirmacin en el sentido que los estados financieros no presentan


razonablemente la situacin financiera, los resultados de sus operaciones o los flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Tal opinin se debe expresar cuando a juicio del auditor, los estados financieros en conjunto
no se presentan razonablemente. Cuando el auditor expresa una opinin negativa, deber
declarar en uno o ms prrafos de explicacin por separado, que precedan al prrafo de
opinin del dictamen:

Todas las razones significativas de su opinin adversa

Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la habilidad de continuar como
negocio en marcha.

Han surgido cambios importantes entre los perodos, en los principios de contabilidad o en
su mtodo de aplicacin.

d) DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPININ.

Una abstencin de opinin consiste en no dar una opinin. Los auditores emiten una
abstencin siempre que no pueden formarse o no se han formado una opinin sobre la

27
razonabilidad de la presentacin de los estados financieros. En un compromiso de auditora,
se emite una abstencin de opinin cuando las restricciones en el alcance importantes o
impuestas por el cliente impidan a los auditores el cumplimiento de las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los auditores tambin emiten abstenciones de opinin cuando una
incertidumbre muy significativa afecta a los estados financieros.

28
CONCLUSIN

En conclusin se desea plasmar desarrolladamente cada uno de los puntos en este trabajo a
detallar a continuacin, se puede decir que Segn Roberto Gmez Lpez en su libro
Generalidades en la auditoria La auditora interna en un control de direccin que tienen por
objeto la medida y evaluacin de la eficacia de otros controles, el Autor Manuel Borrajo
Domnguez del libro La auditora interna y externa nos dice que la auditora interna debe ser
una funcin de control, de gestin y de consulta, adscrita al Comit de Auditora, con la misin
establecida por el Consejo de Administracin, de vigilancia y mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al
cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna del Instituto de
Auditores Internos y el Profesor A. Lpez de SA. Ao 1974 en su Curso de Auditoria nos
dice que La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no
tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.

Las competencias de la auditora interna se encuentran establecidas especficamente en el


artculo 22 de la ley general de control interno, a saber: realizar auditoras o estudios
especiales semestralmente, verificar el cumplimiento , la validez y la suficiencia del sistema
de control interno , verificar que la administracin activa tome las medidas de control interno,
asesorar, en materia de su competencia, autorizar, mediante razn de apertura, preparar los
planes de trabajo, elaborar un informe anual de la ejecucin del plan de trabajo y del estado
de las recomendaciones de la auditora interna y mantener debidamente actualizado el
reglamento de organizacin y funcionamiento de la auditora interna.

El objetivo principal de una auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de


informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo, es importante
destacar que la auditora interna ayuda a identificar puntos de mejora y corregir debilidades
en las compaas, por lo que aporta un valor indudable a las empresas que las acometen.
Hablar de auditores es hablar de VERUM, el alcance de una auditora nos especifica qu
actividades concretas de la empresa sern auditadas. El alcance de la auditora interna abarca

29
el examen y la evaluacin de la adecuacin y efectividad del sistema de control interno de las
empresas y del eficaz cumplimiento de las responsabilidades asignadas por las mismas.

La funcin del auditor interno en donde la auditora interna est ejerciendo una funcin de
auditora de gestin, al mismo tiempo que realiza funciones operacionales, aunque esto vare
dependiendo de cada empresa, sus funciones son que el auditor interno es un profesional que
trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el
alcance del trabajo de la auditora, desarrollo de programas de trabajos, los auditores internos
deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y los medios
utilizados para identificar, cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, los auditores
internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y verificar la existencia de
dichos activos, utilizacin econmica y eficiente de los recursos y captar la informacin
necesaria para evaluar la funcionalidad.

En el cdigo de tica de los funcionarios de la auditora interna nos dice que el cdigo de
tica debe entenderse como un instrumento de referencia, que destaca conductas prioritarias
de los funcionarios(as) de la auditora interna para guiar la aplicacin de los principios y
valores, sin dejar de lado deberes y prohibiciones estipulados en normas vinculantes a nuestra
profesin, el artculo 1: el cdigo de tica es de aplicacin obligatoria para los funcionarios
(as) de la auditora interna de la universidad estatal a distancia y el artculo 2: para efectos del
presente cdigo, se establecen las siguientes definiciones: jerarca, titular subordinado,
funcionario (a) de auditora interna y la tica.

El cumplimiento de las reglas de conducta es un compromiso personal, vigilantes de nuestro


proceder, para que est acorde con la misin y visin de esta unidad fiscalizadora. Se rige
bajo los siguientes valores: responsabilidad, confidencialidad, respeto, independencia,
integridad, compromiso, excelencia, prudencia, honestidad, solidaridad, tolerancia, seguridad;
salud y medio ambiente y conflicto de intereses.

Las definiciones del informe de auditora financiera para que el auditor est en condiciones de
emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre:

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1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.

2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.

3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las normas ecuatorianas de contabilidad y la normativa
de contabilidad gubernamental vigente.

Los tipos de informes son: el informe corto de auditora que comprende de los siguientes
elementos:

1) el dictamen de los auditores independientes

2) los estados financieros:

estado de situacin financiera.

estado de resultados integrales.

estado de cambios en el patrimonio neto

estado de flujos de efectivo

3) notas a los estados financieros

Y, el informe largo de auditora que es donde el auditor revela en forma ms extensa los
resultados de su trabajo de auditora. Contiene comentarios, observaciones, revelaciones
asuntos de importancia sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades y/o transgresiones de
normas, con sus respectivas recomendaciones para superarlas.

El informe largo comprende los siguientes elementos:

1. El dictamen de los auditores independientes

2. Los estados financieros:

estado de situacin financiera.

estado de resultados integrales.

estado de cambios en el patrimonio neto

estado de flujos de efectivo

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3. Notas a los estados financieros

4. Dictamen de los auditores independientes sobre la informacin complementaria

5. Informacin complementaria

Por ltimo los tipos de dictamen segn la opinin expresada en el dictamen del auditor puede
ser:

Sin salvedades o limpia

Con salvedades

Negativa, o

Abstencin de opinin.

32
BIBLIOGRAFA

Manual de procedimiento de auditora interna

/diccionario-economico/informe-de-auditoria.html
queaprendemoshoy.com/el-informe-de-auditoria-i-concepto-y-normas-de-elaboracion/

LibroFunciones Del Auditor Interno.Cargado por morellv el Jun 21, 2011

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