E.M.P 2 S. CONTABILIDAD II Semana 05 Semana 10 CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

360 x 750 horas= 270.000

PROCEDIMIENTO PARA HACER UNA
Que ser el monto en Bs a depreciar de la mquina al 31-12-05. Luego el asiento es el siguiente:
CONCILIACIN BANCARIA
Fecha Descripcin Debe Haber
31-12-05 Depreciacin de mquina Bs. 270.000
Depreciacin acumulada mquina Bs.270.000 Al momento de recibir el estado de cuenta de la empresa, sumando al efectivo segn libros,
bancario es conveniente hacer una conciliacin todos los cargos necesarios para corregir erro-
bancaria para determinar inmediatamente las res y restando todos los abonos que actualizan
diferencias existentes entre los movimientos los registros. Segundo, se ajusta el saldo segn
registrados por el banco y los registrados por la estado de cuenta, sumando al saldo segn ban-
empresa, en la cuenta Banco. co, todos los abonos necesarios para completar
el estado de cuenta bancario. Los montos nales
1. Qu es la Depreciacin? El departamento de contabilidad debe hacer obtenidos deben ser iguales cuando la concilia-
lo siguiente: cin bancaria ha sido hecha correctamente.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________ Vericar los cheques emitidos por la em- 3. Mtodo de saldos correctos (de 4 co-
2. Si la depreciacin se le aplica a los activos jos y el terreno es el principal activo jo para una presa con los pagados por el banco. lumnas): consiste en presentar el contraste de
empresa Porqu al terreno no se le calcula la depreciacin? la informacin en cuatro columnas: dos para la
Examinar si estn en orden y registrados
________________________________________________________________________________ empresa y dos para el banco, con las respecti-
por el banco todos los depsitos hechos por la
________________________________________________________________________________ vas casillas: debe y haber. En las columnas de
empresa.
banco, se carga o se abona lo que dej de regis-
3. De los distintos mtodos de depreciacin, cul es el mtodo que carga la misma cantidad al gasto trar y la correccin de sus errores, mientras en
Revisar todas las notas de dbito y crdito
de depreciacin en cada ciclo econmico durante la vida til del activo? las columnas de la empresa se carga y abona lo
que estn en el estado de cuenta y registrarlas
________________________________________________________________________________ en los libros. que est pendiente por registrar y la correccin
________________________________________________________________________________ de los errores cometidos en libros.
4. El 01-04-2005, se compra una mquina por Bs. 12.000.000, Se le estima una vida til de 10 aos Mtodos para elaborar una concilia-
y un valor de rescate de Bs. 2.000.000. Calculemos la depreciacin y hagamos el asiento de ajuste al cin bancaria
cierre del ejercicio (31-12-05).
Independientemente del mtodo a utilizar, la
Fecha Descripcin Debe Haber cuenta Banco debe cuadrar. Una vez terminada
la conciliacin se procede a registrar los asientos
de ajustes que se consideren pertinentes.Los
mtodos ms usados son:

5. Con el mismo ejemplo anterior calculemos la depreciacin, pero aplicando el mtodo de horas 1. Mtodo de saldos encontrados: este
trabajadas, y le asignamos a la mquina una vida til probable de 50.000 horas de trabajo al trmino mtodo inicia a partir del saldo segn estado de
de la cual tendr un valor de Bs. 2.000.000, durante el lapso en evaluacin se us 10.000 horas. cuenta para llegar al saldo segn libro. Se anota
Calculemos la depreciacin y hagamos el asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05). el saldo nal de efectivo que aparece en el esta-
do de cuenta, despus sumamos los depsitos
Actividades

Fecha Descripcin Debe Haber en trnsito y las notas de dbito, luego restamos
los cheques pendientes que la empresa ha re-
gistrado pero el banco no y las notas de crdito.

2. Mtodo de saldos ajustados: aqu se Vericar los cheques emitidos con los pagados por el
hace en dos partes, primero se ajustan los libros banco

22 33
 E.M.P 2 S. CONTABILIDAD II Semana 10 Semana 05 CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

Otra forma de elaborar la conciliacin bancaria puede ser con la ayuda del formato que viene en el Veamos este ejemplo: el 01-03-2005, se compra un edicio
reverso del estado de cuenta del banco. Hay varios modelos, pero todos son sencillos. Es un formato por Bs. 120.000.000, de los cuales Bs. 24.000.000 corresponden
similar al siguiente: al valor del terreno. Se le estima una vida til de 20 aos, pero
no se calcula valor de rescate.

Lo primero que debemos hacer es sacar el valor del terreno

CONCILIACIN BANCARIA del costo del activo, ya que el terreno no tiene depreciacin.
CUENTA CORRIENTE N.
FECHA DIA: MES: AO: Bs. 120.000.000 Bs. 24.000.000 = Bs. 96.000.000

Si aplicamos el mtodo de Lnea recta, el clculo por

Cheques depreciacin al 31-12-05 ser: D= CA-Vr/ v.u.p = Bs. 96.000.000
Saldo segn estado de cuenta Bs.
pendientes El terreno es el principal activo jo de una 0/ 20 aos= Bs. 4.800.000 (que es la Depreciacin anual)
empresa, y no tiene depreciacin, al contrario,
Nmero Monto Ms (+) aumenta su valor con el tiempo. De la fecha de compra: 01-03-05 a la fecha del ajuste: 31-
N Bs. 12-05=10 meses. Tiempo de uso: 10 meses de uso
N Bs.
Bs. 4.800.000 (depreciacin anual) entre 12 meses = 4.800.000/12= 400.000 (depreciacin
N Bs. mensual)
N Bs.
Bs. 400.000 (depreciacin mensual) x 10 meses (tiempo de uso) = Bs. 4.000.000
N Bs.
Subtotal Bs. Entonces la depreciacin del edicio desde que se compr hasta la fecha de cierre del ejercicio es
de Bs. 4.000.000, luego el asiento de ajuste por depreciacin de edicio ser:
Menos (-)
Total Bs. Cheques pendientes Bs. Fecha Descripcin Debe Haber
Subtotal Bs.
Notas de dbito 31-12-05 Depreciacin de edicio Bs. 4.000.000
Nmero Monto Depreciacin acumulada de edicio Bs.4.000.000
Ms (+)
Donde la cuenta Depreciacin de edicio trabajo, al cabo de las cuales su valor ser Bs.
es una cuenta de gasto, cuenta nominal que ir 1.000.000. desde la puesta en marcha hasta el
en el Estado de Resultados. Y la cuenta Depre- cierre del ejercicio (31-12-05), la mquina traba-
ciacin acumulada de edicio es una cuenta j 750 horas.
real que ir en el Balance General rebajando el
Total Bs. Notas de dbito no registradas en chequera Bs. valor de la cuenta Edicio. Apliquemos la frmula D = CA-Vr/ v.u.p,
Subtotal Bs. donde CA= Bs. 8.560.000, Vr= Bs. 1.000.000 y
Mtodo de depreciacin por horas de
Notas de trabajo. v.u.p= 21.000 horas.
crdito
Nmero Monto Hay otros mtodos de depreciacin que D= 8.560.000 1.000.000 /21.000 =
dieren con el de lnea recta en el sentido de 7.560.000/21.000= 360
Menos (-) que la vida til probable del activo jo ya no ser
calculada en aos, sino en horas de trabajo, uni- Este resultado es una alcuota de deprecia-
dades de produccin, etc. cin que indica lo que se deprecia la mquina en
Por ejemplo, apliquemos el mtodo de de- una unidad de tiempo, 360 por cada hora de tra-
preciacin por horas de trabajo en el siguiente bajo. Como la mquina trabaj 750 horas desde
Total Bs. Notas de crdito no registradas en chequera Bs. que se puso en uso hasta la fecha de cierre del
ejemplo: nuestra empresa adquiere el 30-09-
05 una mquina por Bs. 8.560.000, se estima ejercicio, se multiplica esta alcuota por la canti-
Saldo de chequera Bs. que tendr una vida til de 21.000 horas de dad de horas trabajadas en ese lapso.

34 21
 E.M.P 2 S. CONTABILIDAD II Semana 05 Semana 10 CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

DEPRECIACIN DE ACTIVO FIJO 1. Cul es el procedimiento que debemos seguir para realizar una conciliacin bancaria?
TANGIBLE: PROPIEDADES, ________________________________________________________________________________
PLANTA Y EQUIPO ________________________________________________________________________________

2. Explique el mtodo de los saldos encontrados.

Recordemos que los ajustes separan la
parte consumida de la parte por consumir de ________________________________________________________________________________
una cuenta, en otras palabras, la parte nominal ________________________________________________________________________________
de la parte real, la parte que ir al Estado de
Resultados como egreso o ingreso y la parte que 3. Cmo se procede cuando usamos el mtodo de los saldos ajustados?
quedar en el Balance General como Activo o
Pasivo. Ahora procederemos a explicar como se ________________________________________________________________________________
ajusta la cuenta de Activo jo tangible. ________________________________________________________________________________

EL Activo jo (Propiedades, planta y equipo) 4. En el estado de cuenta que nos enva el banco encontramos una nota de dbito por Bs. 12.500
es una cuenta que est formada por todas aque- por concepto de cobro de chequera, que no tenamos registrada en los libros, cul ajuste debemos
llas propiedades fsicas de carcter permanen- hacer?
te, no destinadas para la venta y que se usan en El edicio es un activo jo y reeja la prdida de
las operaciones normales de la empresa, entre valor mediante la cuenta Depreciacin de edicio. Descripcin Debe Haber
ellos estn los terrenos, los edicios, los vehcu-
Procedimiento para registrar la
los, las maquinarias, etc.
Depreciacin
Cada activo jo, con la excepcin del terreno,
Hay varios mtodos para calcular la de-
va disminuyendo su valor con el transcurso del 5. As mismo aparece una nota de crdito por intereses ganados en nuestra cuenta por Bs. 25.000
preciacin de Activos jos tangibles, entre los
tiempo y con el uso dado. Esa prdida de valor Qu asiento debemos hacer?
que podemos mencionar: el mtodo de Lnea
hay que reejarla contablemente y se hace
recta, el de Horas de trabajo, el de kilmetros Descripcin Debe Haber
mediante una cuenta llamada: Depreciacin.

Actividades
recorridos,el de Unidades de produccin, el de
La Depreciacin es el gasto en que incurre Nmeros dgitos o el de Saldos decrecientes.
una empresa a medida que sus activos jos
El mtodo de Lnea recta es el ms usado
tangibles se desgastan en su vida til. Puede
y su procedimiento consiste en distribuir el valor
estimarse que el activo se consume totalmente
a depreciar entre la vida til probable del activo,
durante su vida til o puede considerarse su
expresada en aos. Para ello utilizamos la
valor residual (llamado tambin valor de rescate
siguiente frmula:
o salvamento) teniendo en cuenta el valor que
tendr el activo al nal de su vida til.
CA - Vr
D=
Vida til es el lapso durante el cual se es- v.u.p
pera que la propiedad, planta y equipo contribu-
yan a la generacin de ingresos. La vida til de D= Depreciacin
un activo jo depende de lo establecido como CA= Costo del activo
legal en cada pas, o una vida til tcnica jada
teniendo en cuenta las especicaciones de fbri- Vr= Valor de rescate, valor de salvamento o
ca, la obsolescencia, los avances tecnolgicos, valor residual
el deterioro por el uso y el tiempo. v.u.p= Vida til probable

20 35