Resumen PDF

Universidad Pedaggica Nacional
Francisco Morazn
Facultad de Ciencia y Tecnologa
Departamento de Educacin Comercial
Espacio Formativo:
Seminario Contable
Facilitador:
Lic. Gloria Marina Galo Nez
Tema:
Caf
Resumen Ejecutivo
Presentado por:
Frank Isa Bentez Rivera

1208-1993-00313
Tegucigalpa M.D.C. 13 de agosto 2015
Frank Isa Bentez | Seminario Contable

Unidad 1 Antecedentes del caf
Las plantas de Caf son originarias de la antigua ETIOPIA. Es fcil confundirse
con el origen verdadero del caf, ya que antiguas leyendas sobre el cultivo y la
costumbre de tomar caf provienen de Arabia.
Uno de los ms antiguos escritos que hace referencia al caf es llamado

"TheSuccess of Coffee" (El xito del caf), escrito por un sensible hombre
originario de la Mecca llamado Abu-Bek a principios del S.XV y fue traducido al
Francs en 1699 por Antoine de Gailland, el mismo que tradujo "Thousand and
One ArabianNights" (Las mil y una noches).
La ms fuerte y aceptada de las leyendas acerca del descubrimiento del caf y

la bebida del caf es la que hace referencia a un pastor llamado Kaldi. La
leyenda dice que Kaldi se di cuenta del extrao comportamiento de sus
cabras despus de que haban comido la fruta y las hojas de cierto arbusto.
Historia del caf en Asia

Ciertamente el descubrimiento del caf como bebida, medicina o alimento
result en el cultivo de ste tanto en Arabia como en Abisinia. No obstante, su
cultivo se estacion en aquella regin durante los siglos XV y XVI. Esto se
debi al gran celo que los rabes demostraron que su recin descubierta
industria la cual haba resultado lucrativa. Los rabes exportaban su caf
primero a Siria, a Persia (Irak), Turqua y luego a Europa.
Los rabes obstaculizaron y previnieron por bastante tiempo la introduccin,

propagacin, cultivo y uso del caf en otros pases. Para ello hervan en agua
las semillas para que stas perdieran su viabilidad evitando su diseminacin.
Historia del caf en Europa

Se considera que fue el botnico alemn Lonard Rauwolf quien, por primera
vez, describi el caf en un libro publicado en 1583.
El caf result especialmente reprobado por los sectores protestantes, aunque 2

no producira reacciones tan speras como el tabaco. Ya en 1611 algunos
terratenientes alemanes pusieron en marcha el sistema de prohibir su difusin.

Estas medidas se mantienen durante al menos un siglo en el norte y este de
Alemania, hasta que Federico II de Prusia despenaliza su uso, sometindolo al
pago de un fuerte impuesto. El malestar frente al caf prosigui en el norte de
Europa hasta bien entrado el siglo XIX.
Historia del caf en Amrica

El caf cruz el Atlntico en 1689, con la apertura del primer establecimiento
en Boston. La bebida gan popularidad y obtuvo el rango de bebida nacional,
despus de que los rebeldes lanzaron al mar el t sobretasado por la corona
britnica durante el motn del t en Boston. Esta operacin clave se prepar en
la cafetera Dragn verde.
Historia del caf en Centro Amrica
En Costa Rica 1720 es la fecha probable de la introduccin del caf a Amrica,

cuando las primeras semillas de la especie Coffea Arbica, variedad Typica
llegaron a la isla Martinica, Antillas, que luego fueron sembradas en la
Provincia Costa Rica a finales del siglo XVIII.
En esa poca nuestro pas tena una agricultura de subsistencia. La historia

costarricense cambi desde 1808: bajo la gida del gobernador Toms de
Acosta empez a arraigarse en nuestro suelo el cultivo del caf, que ha calado
muy hondo en el ser y quehacer costarricense.
Historia del caf en Honduras

Al parecer los primeros granos de caf vinieron a Honduras trados de Costa
Rica por buhoneros de nacionalidad Palestina; fueron sembrados en Manto, un
pueblecito de Olancho, que en otro tiempo fue cabecera departamental.
Aunque los datos que, sobre el cultivo del caf, se conservan del tiempo de la
colonia, parecieran contradecir esa versin. Dichos datos se refieren a una cita
que hace el Anuario Estadstico de Honduras, del seor Antonio R. Vallejo,
publicado de 1889 a 1893, en el cual encontramos el censo levantado en 1801
por el Gobernador, Intendente y Comandante General, don Ramn de
3
Anguiano. Este censo indica que en el ao de 1804 El caf en Honduras es de
tan excelente calidad como el de moka, se cree haya sido sembrado por
algunos curiosos porque hace pocos aos que se conoce en esta provincia y

aunque se cosecha en poca cantidad, pudiera cosecharse en mucha porque
est experimentado que rinde en esta provincia el duplicado en su siembra,
que en los pases donde ms se ha cultivado.
Esto refleja que en el ao de 1804 ya se habla de cafetos que producen

abundantes cosechas, es decir, de plantaciones que tienen ms de cinco aos.
Por su parte el caf en Costa Rica fue introducido, segn algunos, en 1796 por
el Gobernador de esta Provincia don Jos Vsquez y Tllez y por el
Gobernador de Acosta -sucesor del anterior- en el ao de 1808. Pero esta
referencia como vimos en el documento de Ramn de Anguiano, en 1804 el
cultivo del caf era ya conocido por los antiguos habitantes de Comayagua en
honduras.
Generalidades del caf
Datos Econmicos
El caf es la segunda mercanca comercializada en el mundo, tras el petrleo.

Se estima en 125 millones el nmero de personas que vive del cultivo del caf,
incluyendo 25 millones de pequeos productores. Cada ao se beben 400.000
millones de tazas de caf. Por tanto, en juego hay muchos intereses
econmicos y sociales extremadamente importantes.
Mercado Mundial del Caf

El caf se produce en ms de 50 pases a nivel mundial. Es uno de los
productos bsicos de exportacin ms importantes del mundo; hace una
importante contribucin al desarrollo socioeconmico y al alivio de la pobreza y
es de importancia econmica excepcional para los pases exportadores,
algunos de los cuales se basan en el caf para la obtencin de ms de la mitad
de sus ingresos de exportacin. Dado que alrededor del 70% del caf mundial
lo producen 25 millones de pequeos agricultores y sus familias, el caf es una
importante fuente de ingresos en efectivo y ocasiona una considerable cantidad
de empleo. (Acuerdo Internacional del Caf 2007, OIC).
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Pases exportadores de caf a nivel mundial
1. Brasil
El rea total cultivada con caf en la cosecha 2012-2013 fue de 2.33 millones
de hectreas, lo que represent un crecimiento del 2.2% respecto a las 2.28
millones de hectreas en la cosecha 2011-12. Del total de rea cultivada con
caf para 2012-13, un 87.9% correspondi a plantaciones en produccin y el
restante 12.1% a cultivo en formacin. Es importante resaltar que el rea total
cultivada con caf en Brasil se ha disminuido desde las 2.4 a 2.5 millones de
hectreas a inicios de la dcada del 2000, hasta los 2.2 a 2.3 millones de
hectreas actuales.
2. Vietnam:
La estimacin de produccin de caf para la cosecha 2012-13, segn la OIC

fue de 22 millones de sacos de 60 kg (96.5% Robusta, 3.5% Arbica), una
disminucin del 1.3 por ciento respecto a la cosecha 2011-12 de 22.3 millones
de sacos de 60 kilos, debido a las lluvias pre-temporada por encima del
promedio durante el periodo de floracin en las principales zonas productoras
del grano. A pesar de la disminucin en la produccin, la superficie cultivada de
caf contina su expansin, debido a la competitividad de los precios del caf
respecto a otros cultivos. El rea total se estima en 616 mil hectreas en 2012,
un aumento del 7.9 por ciento respecto de las 571 mil hectreas en 20113.
Indonesia
La produccin estimada para Indonesia es de 12.73 millones de sacos de 60 kg

para la cosecha 2012-13 (79.0% Robusta, 21.0% Arbica), un incremento del
74.69 por ciento respecto a la cosecha 2011-12 que fue de 7.29 millones de
sacos. Esto debido a los patrones meteorolgicos que apoyaron la produccin,
las condiciones secas durante la recoleccin del grano en la mayora de las
provincias, permitieron a los productores obtener mayores rendimientos y mejor
calidad de los granos.
5
4. Colombia

La estimacin de la produccin de caf de Colombia para la cosecha 2012-13
aument en un 30.67 por ciento a 10 millones de sacos de 60 kg, respecto de
los 7.65 millones en la cosecha anterior. Se ha mostrado una recuperacin en
la produccin despus de cuatro aos de baja produccin debido a factores
climticos y la propagacin de la Roya del caf. Para controlar la propagacin
de la Roya, los cafetaleros colombianos han replantado unas 300 mil hectreas
de caf con variedades resistentes entre los aos 2010 a 2013.
5. India
Tuvo una participacin del 12.54% en el rea. Papa Nueva Guinea vio
disminuida su cosecha en casi un 50% con respecto al ao anterior al igual que
Tailandia quien disminuyo su produccin en un 40% en relacin a 2011/2012.
Los dems pases tienen una participacin en el rea de 2.48%.
6. Etiopia
Para la cosecha 2012/13, registra una produccin de 8.1 millones de sacos el

44% del caf africano, Uganda contribuy con un 17.4% y ambos se posicionan
como los mayores productores del continente. Gran parte de los ingresos en
divisas de estos dos pases proceden del caf. En conjunto en frica se
produjo el 16.5% del caf a nivel mundial superando las cifras de Norte,
Centroamrica y El Caribe. Se registr un 60.17% de la especie arbica y un
30.83% de caf robusta. Se puede observar que todos los pases de la regin
tuvieron incrementos significativos debido en su mayora a buenas condiciones
climticas en la regin.
7. Honduras
El principal productor del bloque Norte C.A y El Caribe es Honduras quien

aporta el mayor porcentaje de caf a la regin con 28.30%, aun y cuando
comparativamente al ao anterior disminuy su produccin en un 17%.
Principales Destinos de Exportacin de Caf

Europa y Estados Unidos continan siendo los principales importadores de caf 6
de Honduras con una participacin superior al 90%, una de las principales
razones que explica este fenmeno es que la temporada de cosecha nacional

coincide con la poca de invierno en estos pases dicho factor incrementa el
consumo de bebidas calientes como el t, el chocolate y el caf.
Regiones Geogrficas del caf en Honduras

El caf se cultiva con importancia econmica en 15 de los 18 departamentos
del pas, Involucrando una gran cantidad de productores. Las principales reas
de produccin se encuentran en los departamentos de El Paraso, Santa
Brbara, Olancho, Copn, Comayagua, La Paz y Lempira. Continan en
importancia, los departamentos de Corts, Ocotepeque, Yoro, Francisco
Morazn e Intibuc. Por ltimo estn Choluteca y Atlntida.
Las tierras cafetaleras se encuentran en zonas de captacin de cuencas
hidrogrficas y estn localizadas a latitudes comprendidas entre los 400 a
1,500 msnm. El 70% de las plantaciones se sitan entre los 700 y 1,300 msnm;
un 26% est arriba de los 1,300 msnm y el restante 4% se localiza en altitudes
inferiores de 700 msnm.
Conceptualizacin de caf
Se denomina caf a la bebida que se obtiene a partir de las semillas tostadas y
molidas de los frutos de la planta de caf o cafeto (Coffea). Es una bebida
altamente estimulante, pues contiene cafena. Por extensin, tambin se puede
designar con este nombre al lugar de consumo de esta bebida y sus mltiples
variantes.
Taxonoma del caf

El caf pertenece a la familia de las Rubiceas y al gnero Coffea. Existen
numerosas especies de cafeto y diferentes variedades de cada especie. Las
especies ms importantes comercialmente pertenecientes al gnero Coffea,
son conocidas como Coffea arbica Linneo (conocida como Arbica o Arbiga)
y Coffeacanephora Pierre Ex Froehner (conocida como Robusta).
Partes del caf
La raz
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Es un rgano de mucha importancia; a travs de ella la planta toma el agua y
los nutrientes necesarios para su crecimiento y produccin.

Tallos
El arbusto de caf est compuesto generalmente de un solo tallo o eje central.
El tallo exhibe dos tipos de crecimiento. Uno que hace crecer al arbusto
verticalmente y otro en forma horizontal o lateral. El crecimiento vertical u
ortotrpico es originado por una zona de crecimiento activo o plmula en el
pice de la planta que va alargando a sta durante toda su vida, formando el
tallo central, nudos y entrenudos.
Ramas
Las ramas laterales primarias se originan de yemas en las axilas de las hojas
en el tallo central. Estas ramas se alargan continuamente y son producidas a
medida que el eje central se alarga y madura. El crecimiento de stas y la
emisin de nuevas laterales en forma opuesta y decusada van dando lugar a
una planta de forma cnica.
La hoja
La hoja es un rgano fundamental en la planta porque en ella se realizan los
procesos de fotosntesis, transpiracin y respiracin. En las ramas, un par de
hojas aparece cada 15 20 das aproximadamente. Independiente de la
densidad de siembra, un cafeto de un ao de edad tiene 440 hojas en
promedio.
La flor
Las flores son los rganos destinados a reproducir las plantas. Las flores dan
origen a los frutos; sin flores no hay cosecha. Las flores del cafeto aparecen en
los nudos de las ramas, hacia la base de las hojas, en grupos de 4 o ms,
sobre un tallito muy corto llamado glomrulo. En la base de cada hoja hay de 3
a 5 glomrulos.
El Fruto
El fruto del cafeto es una drupa. Es de forma ovalada o elipsoidal ligeramente
aplanada. Contiene normalmente dos semillas plano convexas separadas por
el tabique (surco) interno del ovario. Pueden presentarse tres semillas o ms
8
en casos de ovarios tricelulares o pluricelulares o por falsa poliembriona
(cuando ovarios bicelulares presentan ms de un vulo en cada clula). A

causa del aborto de un vulo se puede originar un fruto de una sola semilla
(caracolillo).
Tipos de caf
Coffea arbica
Es la especie ms cultivada en el mundo y aporta cerca del 70% de la
produccin mundial del caf; produce el grano de mejor calidad, principalmente
en Amrica. Dentro de las especies del gnero Coffea, solamenteC. Arbica es
autgama, es decir, que una misma flor de una planta posee rganos
masculinos y femeninos, que le permiten polinizarse as mismo, aceptndose
entre un 8 a 10% de polinizacin cruzada entre plantas diferentes. Es
tetraploide 2n = 44 y autofrtil.
Coffea canephora,
Tambin llamada Robusta, produce alrededor del 30% del caf mundial,
proporcionando caf de menor calidad que procede en su mayora del frica. Al
igual que las dems especies, es diploide 2n = 22 y autoinfrtil
Principales variedades comerciales de coffea arbica

De las dos especies ms importantes, la nica cultivada comercialmente en
Honduras es Coffeaarbica. Entre las variedades de la especie arbica ms
cultivadas en el pas estn: Typica, Bourbon, Caturra, Pacas, Villa Sarch,
Catua, Ihcafe-90 y Lempira. As mismo, existen nuevas selecciones varietales
con resistencia a enfermedades y plagas de importancia econmica que
vendrn a contribuir al mejoramiento de la caficultura en Honduras.
Produccin de Semilleros y Viveros de caf

En un programa de tecnificacin para el cultivo del caf, el propsito
fundamental es obtener buenas cosechas y adems que el producto obtenido
sea de calidad. Este proceso comienza desde la seleccin de la variedad,
considerando las caractersticas propias de la misma y tambin de su
capacidad de produccin. Para lograr lo anterior se debe contar con semilla de
9
caf de plantas que garanticen la obtencin de los resultados deseados. Como
el cafeto es una planta perenne la propagacin se hace principalmente por
semilla, por tal motivo el xito de la futura plantacin se asegura cuando se

cuenta con material gentico de calidad, es por tal razn que se debe disponer
de una semilla que nos garantice seguridad en nuestra inversin. Mario Adolfo
Ordoez
Seleccin y preparacin de la semilla

Procedencia de la semilla
En primer lugar se debe considerar con mucha importancia la procedencia de
la semilla, ya que puede ser comprada o producida en la finca.
a. Cuando el productor compra su propia semilla debe tomar en cuenta lo

siguiente:
Debe tener conocimiento que la calidad de la semilla sea confiable, que
posea pureza varietal y que proceda de plantaciones con buena
produccin y comportamiento agronmico estable.
Tambin se debe conocer el procesamiento, cuidado del fruto y la
semilla, ya que esta ltima debe ser manejada adecuadamente para
mantener su poder germinativo.
b. Cuando el productor produce su propia semilla deber considerar los
siguientes aspectos:
Seleccionar el lote y las plantas de donde se recolectar la semilla,
considerando que los cafetos seleccionados presenten caractersticas
propias de una determinada variedad, lo cual garantizar pureza
gentica. Adems las plantas seleccionadas deben ser sanas, vigorosas
y con alto potencial productivo.
El fruto debe ser recolectado cuando el lote se encuentre en el mejor
corte (generalmente el 3 corte), y ste debe poseer un grado ptimo de
maduracin, es decir que el fruto no est pintn ni sobremaduro.
Se debe realizar una prueba de fruto vano, sumergiendo 100 frutos
completamente sanos en agua, si la cantidad que flota es menor o igual
que 8 es una planta madre con una buena cualidad, que heredar esta
caracterstica a sus descendientes.
Preparacin de la semilla 10
Una vez fermentada y lavada la semilla de caf, deber ser sometida a un

secamiento lento y bajo sombra para lo cual utilizaremos zarandas con marco

de madera. Para que este secamiento sea uniforme deber moverse
continuamente hasta que alcance humedades entre el 30 y 35%.
Seleccin final de la semilla

La seleccin de semilla se hace manualmente para lo cual se necesita personal
bien entrenado, ya que se requiere destreza y conocimiento para eliminar
granos que no renan las caractersticas adecuadas, rechazando los que
presenten los siguientes defectos:(grano caracol, grano tringulo, grano
monstruo, grano pequeo y semilla brocada o lastimada).
Almacenamiento de la semilla
Es necesario recordar que la semilla de caf se clasifica como recalcitrante, es
decir que para almacenarse sta necesita alta humedad y condiciones
favorables de almacenamiento, por tal motivo se recomienda utilizar semilla
fresca y de buena calidad, asegurando el xito de la futura plantacin.
a. Si la semilla se sembrar en un tiempo menor a 30 das, sta se puede

envasar en sacos comunes de yute o bolsas de manila, las cuales
debern almacenarse en un lugar fresco con el cuidado que la o
temperatura ambiente no supere los 25.
b. Si la semilla se almacenar por un tiempo mayor de 30 das, sta debe
envasarse a una humedad de 30 % y el envasado deber realizarse en
bolsas de polietileno para tratar de mantener su humedad. As mismo las
condiciones de almacenamiento debern ser especiales, procurando
que la o temperatura ambiente no exceda los 22 C para lo cual se
procurar depositar la semilla en un sitio con condiciones controladas.
c. Para hacer el clculo de la cantidad de semilla necesaria para nuestros
fines, se estima que una libra de caf al 30% de humedad posee entre
1200 a 1600 granos, pero para efectos prcticos se calcula la cantidad
de 1000 plntulas por cada libra de semilla sembrada.
d. No se recomienda manejar la semilla de caf a granel por perodos
mayores a 15 das, ya que esta pierde con facilidad su humedad y se
daa la apariencia por producirse amarillamiento del pergamino. 11

Preparacin de semilleros
El semillero es el medio utilizado para la siembra de la semilla y donde sta
permanecer entre 50 y 75 das previos al trasplante, el sustrato para la
preparacin del semillero debe ser preferentemente de arena de ro, la que
producir un buen drenaje y disminuir los riesgos de ataques de
enfermedades producidas por hongos.
Pasos a seguir para la hechura de un semillero

Seleccin del lugar: El semillero debe ubicarse en un sitio soleado, con buen
drenaje, de fcil acceso y disponibilidad de agua para riego.
El sustrato debe ser de textura arenosa o franco arenosa y de preferencia

debe utilizarse arena de ro, sino existiera disponibilidad de arena de ro el
suelo deber ser volteado, revuelto y mullido para posteriormente colarlo para
dejarlo libre de terrones gruesos, races o cualquier otro cuerpo extrao.
Las dimensiones de las camas sern de 25 cm de alto y de 1 a 1.20 m de

ancho, el largo ser de acuerdo a la cantidad de semilla a sembrar, pero se
calcula que en un metro cuadrado se deposita 2 una libra de semilla. (1m = 1
lb. de semilla)
Tratamiento del sustrato

Para prevenir enfermedades y obtener plntulas sanas, es necesario hacer un
tratamiento del sustrato, el cual lo realizamos mediante los siguientes controles
Control cultural
Control qumico
El control cultural
Comprende las siguientes Exposicin del arriate a la luz solar, removiendo la
tierra semanalmente haciendo esta operacin durante un mes. Se puede
utilizar agua hirviendo aplicando un galn de agua por cada metro cuadrado de
semillero.
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El control qumico
Se recomienda hacer control qumico preventivo en los semilleros o
camellones para lo cual se aplican productos segn recomendaciones en el
captulo de Plagas y Enfermedades.
poca de siembra
El semillero es ms ventajoso realizarlo durante la poca seca, es decir durante
los meses de febrero a abril, pero esto depender de la planificacin que se
tenga en la finca para realizar la siembra. Hay variantes para esta condicin
pudindose hacer semilleros en cualquier poca del ao, tomando en cuenta
que esta decisin requerir de precauciones especiales que aseguren el xito
de la futura siembra.
Sistema de siembra
La semilla se puede sembrar utilizando varias metodologas entre ellas se
encuentran el chorrillo, en surco o al voleo, el sistema ms recomendable es
siembra en surcos de 2 cm de profundidad y 5 cm de separacin, procurando
no colocar una semilla sobre otra y de esta manera que quede bien distribuida
para aprovechar la mayor cantidad de semilla sembrada.
Si la cantidad de semilla a sembrar o cuando el vivero es grande, se hace
necesario realizar una siembra escalonada para tratar de que la semilla
germine en diferentes pocas y facilite su trasplante; Cuando la mano de obras
es escasa se puede aplicar la tcnica al voleo, produciendo siempre buenas
plantas.
Viveros de caf
El xito de la futura siembra depender de la calidad de la planta que se lleve
al campo, la hechura de un buen vivero es parte fundamental en el xito de la
futura plantacin. En Honduras existen dos formas de hacer los viveros de
caf: uno en bolsas de polietileno y el otro directamente en el suelo, las dos
opciones son adecuadas para la produccin de plantas, sin embargo el
productor decide por la alternativa ms apropiada para sus condiciones. A 13
continuacin se describen aspectos importantes que hay que tomar en cuenta

para construir los viveros en cualquiera de sus modalidades.

Caractersticas de la bolsa de polietileno
De acuerdo a la experiencia la bolsa ms utilizada es la de polietileno negro,
perforada, cuyas dimensiones pueden variar de 6x8, 7x8, 8x9 y 8x10 pulgadas
respectivamente.
Tiempo de sembrado Tamao de bolsa
4 meses 6 Por 8
6 meses 7 Por 8
Mayor a 6 meses 8 Por 9 o 8 Por 10
La decisin sobre el tamao de la bolsa a utilizar depender del tiempo que se

tenga planificado para que la planta permanezca en el vivero, entre ms
pequea es la bolsa menor tiempo puede permanecer en el vivero o al
contrario, una bolsa ms grande presta mejores condiciones para que la planta
pueda alcanzar un mayor crecimiento sin sufrir deterioro en su desarrollo.
Caractersticas del suelo para el llenado de bolsas

El suelo utilizado para el llenado de las bolsas debe provenir de la parte
superficial del mismo, con buenas caractersticas de fertilidad las cuales se
pueden mejorar haciendo uso de abonos orgnicos, y por consiguiente se
producirn plantas de excelente calidad.
Textura del suelo

El suelo debe tener como caractersticas una textura franca o suelta que posea
porcentajes equilibrados de arena, arcilla y limo. Si el suelo es muy arcilloso
abr que mezclarle arena para mejorar su drenaje, al contrario sucedera si el
suelo fuera muy arenoso.
La materia orgnica
Es recomendable el uso de abonos orgnicos principalmente la pulpa de caf,
ya que se encuentra disponible en la finca, sta debe estar previamente
descompuesta, ya sea por medio de la lombriz roja californiana (Eiseniafoetida) 14
Bioabono Tiempo de sembrado Tamao de bolsa 4 meses 6" x 8" 6 meses 7" x
8" > que 6 meses 8" x 9" 8" x 10". Tamaos de bolsa segn tiempo antes del

sembrado 48 o bien en aboneras. Lo importante que al mezclar abono orgnico
con suelo, enriquece la composicin qumica del sustrato.
En algunos trabajos de investigacin realizados por IHCAFE, se ha encontrado

que al mezclar entre 70 y 80 paladas de suelo y entre 20 y 30 paladas de
abono orgnico ms una libra de 18-46-0, da como resultado un mezcla ptima
para producir plantas con buen desarrollo vegetativo y buenas condiciones
fitosanitarias.
Alineamiento de bolsa Una vez llena la bolsa se procede al alineamiento en
hileras dobles, separadas con calles de 40 y 50 cm, si se tiene la costumbre de
sembrar viveros de dos cafetos por bolsa, conviene hacer alineamiento en la
misma direccin de las hileras de las bolsas. Las bolsas podrn enterrarse a
una profundidad que depender de la temperatura y humedad del ambiente y
del suelo, entre ms caliente y seco mayor ser la profundidad en la que se
entierran las bolsas, la disponibilidad de riego y humedad permitir menor
profundidad, reduciendo costos, y de esta manera se aprovecha mejor el
recurso humano de la finca.
Trasplante del almcigo a la bolsa
Un da antes del trasplante es necesario realizar un riego profundo con el
propsito de facilitar la extraccin de las plntulas. El desarrollo adecuado para
realizar la siembra es cuando la plntula est en etapa de chapola, (cuando sus
hojas cotiledonales estn abiertas). Para realizar el trasplante es necesario
tomar en consideracin las siguientes precauciones.
Seleccin de plntulas sanas, vigorosas y con raz bien formada, evitar la
deshidratacin.
El riego en el vivero
El agua es de suma importancia para que la planta de caf se desarrolle
normalmente, durante la poca seca se recomienda efectuar riegos con el
propsito de mantener la planta en contnuo crecimiento y evitar el efecto
perjudicial de un dficit hdrico. La frecuencia del riego depender de la
duracin e intensidad del perodo seco y de la sombra que tenga el vivero. 15
Cualquiera que sea el mtodo de riego se debe tener suma atencin a la

penetracin adecuada del agua en el suelo de las bolsas, ya que cuando hay
compactacin no existe un aprovechamiento eficiente de la misma.
Fertilizacin
Con anterioridad se mencion que el sustrato para llenar las bolsas debera ser
enriquecido con la mezcla de abono orgnico y fertilizante qumico de la
frmula 18-46-0, sin embargo, ser necesario reforzar la fertilizacin, ya sea en
forma granular o diluida, lo que estimular un adecuado crecimiento de la
planta de caf. As mismo se obtendrn plantas sanas, vigorosas, con buen
vigor vegetativo las cuales asegurarn el xito de la inversin.
El riego en el vivero
El agua es de suma importancia para que la planta de caf se desarrolle
normalmente, durante la poca seca se recomienda efectuar riegos con el
propsito de mantener la planta en contnuo crecimiento y evitar el efecto
perjudicial de un dficit hdrico. La frecuencia del riego depender de la
duracin e intensidad del perodo seco y de la sombra que tenga el vivero.
Cualquiera que sea el mtodo de riego se debe tener suma atencin a la
penetracin adecuada del agua en el suelo de las bolsas, ya que cuando hay
compactacin no existe un aprovechamiento eficiente de la misma.
Fertilizacin
Con anterioridad se mencion que el sustrato para llenar las bolsas debera ser
enriquecido con la mezcla de abono orgnico y fertilizante qumico de la
frmula 18-46-0, sin embargo, ser necesario reforzar la fertilizacin, ya sea en
forma granular o diluida, lo que estimular un adecuado crecimiento de la
planta de caf. As mismo se obtendrn plantas sanas, vigorosas, con buen
vigor vegetativo las cuales asegurarn el xito de la inversin.
Establecimiento del cafetal

Al establecer un cafetal, se deben utilizar aquellas prcticas o medidas que
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ayuden a conservar el suelo, el agua, la planta y el bosque para que no se
afecte de ninguna manera el ambiente en el cual se desarrolla y requiere el
cultivo. A partir del momento en que el agricultor retira la cobertura vegetal

natural del suelo y pasa a explotarlo econmicamente, se rompe el equilibrio
establecido por la naturaleza; por tal razn, es necesario buscar, desde el inicio
del establecimiento del cafetal, las medidas que ayuden a una explotacin
racional, econmica y sostenible del cultivo por el mayor tiempo que sea
posible.
La caficultura nacional se desarrolla en terrenos con pendientes de diferentes

grados de inclinacin; en algunos casos, se inicia en suelos cubiertos con
vegetacin de matorral como producto de la siembra de cultivos limpios, en
otros casos, son suelos cubiertos por bosques secundarios como producto del
descanso a que han sido sometidos por varios aos, pero siempre y en
cualquiera de los casos se deben definir y establecer las mismas medidas
tendentes a la conservacin del recurso suelo, agua, bosque y que nos
asegure la explotacin racional y sostenible. No obstante, lo anterior, al querer
establecer una finca de caf se debe respetar estrictamente la declaratoria de
una zona geogrfica determinada como rea protegida, parque nacional,
biosfera, etc., las que implica la delimitacin de una zona intocable
frecuentemente denominada zona ncleo y un anillo circundante generalmente
denominada zona de amortiguamiento.
La zona ncleo es intocable por lo tanto en ella no puede desarrollarse

actividades productivas particularmente las de tipo agropecuario. Las zonas de
amortiguamiento pueden contener reas de uso especial en las que solamente
se pueden desarrollar actividades aprobadas por la administracin del rea
protegida tal como la produccin de caf bajo el enfoque estricto de
sostenibilidad, tecnologa adaptada y generada por el IHCAFE.
El rea restante de la zona de amortiguamiento puede dar cabida al desarrollo

de aquellas actividades productivas que sean congruentes con las
caractersticas de dichas zonas y que amortigen o sirvan de rea protectora
de la zona ncleo. Las actividades agroforestales corresponden a este tipo de
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actividad y el cultivo del caf bajo este enfoque es alternativo para todo lo
anterior. Jos Arnold Pineda

Seleccin del terreno
En esta decisin est gran parte del xito o el fracaso de una finca cafetalera,
por lo que se recomienda que sea el producto de un anlisis serio y consciente
sobre los factores que influyen positivamente en el cultivo del caf y que son
los mismos que se identifican en la zona donde se encuentra el terreno; no
hacer lo anterior y dejarse influenciar por otros factores y la euforia causada por
los altos precios del caf, lo ms probable es que la finca sea
agronmicamente factible pero econmica y ambiental sea insostenible.
En consecuencia se deben seleccionar aquellos terrenos que renan las

mejores condiciones para el cultivo.
Factores Climticos
Los factores climticos, por originarse en la naturaleza, se vuelven
incontrolables para el hombre; por lo que querer modificar o atenuar la accin o
efecto de alguno de ellos requiere dela ejecucin de prcticas que, al final,
elevan los costos de produccin.
Temperaturas
La temperatura media promedio anual ptima oscila entre los 20 y 25 C con o
extremos de 15 a 30 C.
Temperaturas mayores a los de 30 C la planta de caf presentar un
crecimiento rpido, fructificacin temprana, agotamiento prematuro, presencia
de la roya del caf y en algunos casos, marchitez y, consecuentemente, la
muerte de la planta; mantener estos cafetales requiere de programas estrictos
de fertilizaciones y de prcticas culturales.
En zonas con registros de temperaturas por debajo de los 15 C la planta de

caf empieza a mostrar un crecimiento lento, achaparramiento de la planta,
reduccin de la produccin, quema de hojas y brotes nuevos y cuando hay
vientos fuertes, se producen rompimientos de tejidos que dan lugar a la entrada
de enfermedades fungosas y, reduccin del proceso fotosinttico.
Lluvia 18
Es un factor muy importante, donde ms que la cantidad es la distribucin

durante el ao la que ms importa para el desarrollo de la planta del caf. Se

estima que precipitaciones entre los 1200 y los 2000 mm anuales son las
mejores, cantidades superiores a los 3000 mm o menores de los 1000 se
observan problemas en el tamao de grano, el crecimiento de la planta, mayor
incidencia de plagas y enfermedades y la calidad de la taza.
Vientos
Es un factor que afecta directamente a la planta de caf, vientos con velocidad
excesiva provocan la cada de hojas y los frutos, daos fsicos a hojas y ramas
y como consecuencia entrada de enfermedades fungosas; los vientos secos
provocan marchitez y resecamiento de las hojas y brotes jvenes,
deteriorndose el crecimiento debido al desequilibrio hdrico que causa la
excesiva transpiracin.
Altur
Al establecer una finca, es muy importante tomar en cuenta la altitud sobre el
nivel de mar del terreno, generalmente, las fincas de caf debern establecerse
entre los600 y 1500 msnm alturas por debajo de los 600 msnm se incurre en
mayores costos de produccin en la incidencia de plagas y enfermedades, as
como, una baja calidad de taza. Mayores de 1500 msnm hay un menor
desarrollo vegetativo de la planta, maduracin tarda y mayor cantidad de
enfermedades fungosas.
Factores agronmicos
Son factores que se pueden acondicionar por el hombre; su realizacin
depende del conocimiento de los factores edficos y climticos del lugar donde
se encuentra el terreno y del conocimiento del cultivo del caf. Dentro de estos
factores se pueden mencionar la variedad a sembrar, las distancias de
siembra, la sombra, futuro manejo, entre otros.
Preparacin del terreno

Una vez seleccionado el lugar, la primera tarea que se realiza consiste en
preparar el terreno, mediante la zocola o desmonte, donde hay vegetacin,
dejando todos aquellos rboles que nos pueden servir como sombra, en 19
especial todas las leguminosas (Ingas); y se coloca todo el material (trozos de
madera, residuos de malezas y otros) de forma transversal a la pendiente para
proteger el suelo y facilitar el trazo. En terrenos donde no existe vegetacin,
puede comenzar con el establecimiento de sombra, evitando dejar el suelo
desprotegido y realizando prcticas de conservacin de suelo, cuando la
pendiente es muy pronunciada, procurando sembrar barreras vivas para evitar
la erosin.
Densidad y distanciamiento de siembra

Antes de entrar en los detalles de las distancias de siembra, es conveniente
estimar el nmero de plantas de cafeto por manzana que se pueden tener con
eficiencia en la finca, no olvidando que la produccin por rea es mayor en la
medida que aumente el nmero de plantas; pero, opuesto a lo anterior, la
produccin por planta de caf se reduce en la medida que aumenta la
poblacin.
Crecimiento y desarrollo de la planta de caf.
Ciclo de vida del cafeto

Para establecer el manejo adecuado del cultivo de caf se requiere un amplio
conocimiento de la planta en lo que respecta a su crecimiento, desarrollo y
produccin, as como de los factores que los afectan. Expresado en trminos
ms simples, el xito del cultivo del caf depende de la cantidad y la calidad de
su crecimiento, de tal forma que si stos son ptimos, los rendimientos en
produccin sern buenos y excepto en situaciones econmicas especiales se
obtendrn ganancias, contrario a lo que ocurre cuando el crecimiento del
cultivo es deficiente. Jaime arcilaPulgarn.
Como todo organismo vivo cada especie vegetal, incluido el cafeto, tiene un
ciclo de vida y un potencial productivo caractersticos. En el transcurso de este
ciclo es posible distinguir una serie de fases de desarrollo, en las cuales, la
planta o sus rganos, permanece por perodos de corta o larga duracin,
dependiendo de sus caractersticas genticas y de las condiciones ambientales
que ocurran en el sitio de cultivo. Esto implica adems, que la condicin
apropiada para una fase de desarrollo por ejemplo, el crecimiento de las hojas,
puede ser desfavorable para otra fase, como la floracin, y que por
consiguiente los requerimientos de manejo sean diferentes en cada caso 20
(Watts, 1979).El cafeto es un arbusto perenne cuyo ciclo de vida en

condiciones comerciales alcanza hasta 20-25 aos dependiendo de las

condiciones o sistema de cultivo. A libre crecimiento, la planta comienza a
producir frutos en ramas de un ao de edad, contina su produccin durante
varios aos y alcanza su mxima productividad entre los 6 y 8 aos de edad.
La planta puede seguir su actividad por muchos aos pero con niveles de
productividad bajos. Durante su ciclo de vida, la planta destina una parte de
ste a la formacin de estructuras no reproductivas como las races, las ramas,
los nudos y las hojas, actividad denominada desarrollo vegetativo (Dedecca,
1957). La fase durante la cual ocurre la formacin y desarrollo de estructuras
de reproduccin como las flores y los frutos se denomina desarrollo
reproductivo. Despus de varios aos de actividad, la planta envejece y entra
en un proceso de deterioro que se denomina fase de senescencia o
envejecimiento.
Plagas y enfermedades del cafeto

Ral Muoz Hernndez *Las plagas constituyen uno de los factores limitantes
en la produccin de caf. Es importante tener presente que no todos los
insectos existentes en el cafetal son plagas, por lo que debemos diferenciarlos.
Dentro de una finca se encuentran insectos dainos (plagas), insectos
benficos (parsitos, depredadores y polinizadores), as como tambin insectos
que podemos considerar como indiferentes, por no causar dao ni beneficio al
cafeto. Las plagas, dependiendo de las especies, tienen preferencia por un
lugar especial de la planta, donde encuentran las mejores condiciones para su
desarrollo; existiendo especies que atacan ms severamente en ciertas pocas
del ao, lo que est influenciado por las condiciones ambientales imperantes y
el estado de desarrollo de cierto rgano de la planta. Normalmente, en cada
regin cafetalera es una o dos plagas las que causan los mayores daos. El
conocimiento del comportamiento de cada una de ellas es esencial para
programar actividades en la finca, tendentes a prevenirlas y controlarlas
Gallina ciega, jobotos u orontocos

Estos son los nombres con que se conoce a los estados larvales de diferentes
21
escarabajos que atacan a muchos cultivos, entre ellos el cafeto. La mayora de
las especies pertenecen al gnero Phyllophaga de la familia Scarabaeidae del
orden Coleptera. La especie ms comn en las zonas cafetaleras del pas es

P. hondura Mankins. La larva es caracterstica, tiene cuerpo robusto de color
blanquecino, ligeramente enrollado sobre la parte ventral, tiene fuertes
mandbulas y tres pares de patas. Los adultos (Figura 10.1) son de color
marrn claro y miden aproximadamente 2.5 cm de largo, tienen las antenas
divididas en laminillas y su mayor actividades en las primeras horas de la
noche, encontrndose en abundancia durante el invierno, alimentndose de las
hojas. El ciclo de vida es de 9 a 10 meses aproximadamente.
Grillo indiano o grillo del caf
Con los nombres anteriores se conoce al insecto Paroecanthussp, que

pertenece a la familia Gryllidae del orden Orthptera. El adulto mide unos 2 cm.
de largo, tiene el abdomen de color marrn oscuro casi negro y el resto del
cuerpo y apndices son de color amarillento. Las antenas tienen
aproximadamente el doble de la longitud del cuerpo; en hembras las alas no
cubren todo el abdomen y al final de ste presentan prolongaciones (cercos)
entre las que existe un ovipositor en forma de lanza; en machos las alas cubren
el abdomen y tienen dos cercos cortos.
Broca del fruto del cafeto
Este es el nombre que se le da a la especie Hypothenemushampei (Ferr.),
perteneciente a la familia Scolytidae del orden Coleptera. Es la plaga de
mayor importancia econmica. El insecto adulto, recin emergido, es de color
caf claro, transformndose posteriormente en color pardo casi negro.
Roya del cafeto

Sintomatologa
La enfermedad se manifiesta en las hojas, en un inicio como pequeas
manchas amarillas de aproximadamente 2 mm, de dimetro en la cara inferior
(envs) de la hoja. Esas manchas aumentan gradualmente mostrndose
circulares, de dimetro aproximado de 1 cm., lisas, de color amarillo
transparente en la cara superior (haz) mientras que en el envs se observa una
masa polvosa saliente sobre la superficie de la hoja, de color anaranjado, 22
correspondiente a la lesin caracterstica de la enfermedad, constituida por

numerosas esporas (uredosporas) del hongo. Puede existir enlace entre varias

manchas, llegando a cubrir gran parte del rea foliar. En caso de severidad, la
enfermedad provoca defoliacin y reduccin del rea activa fotosinttica,
llegando a ocasionar una reduccin progresiva de la produccin.
Proceso de produccin
Un cafeto joven necesita tres a cuatro aos para comenzar a producir frutos,
alcanzando su mayor productividad a los seis u ocho aos. A continuacin el
arbusto puede vivir numerosas dcadas, pero es comercialmente viable slo
hasta los veinticinco o treinta aos. La copa se rebaja para evitar un excesivo
desarrollo
Proceso recoleccin de caf

Cosecha del fruto del caf
La cosecha se inicia cuando la plantacin tiene de 3 a 4 aos, en este proceso
se deben cortar nicamente los frutos maduros porque dan productos de mejor
calidad, no hay que cosechar frutos inmaduros, ni sobre maduros, ni mezclar
stos con los maduros cosechados, porque entonces el caf producido ser de
mala calidad.
Maduracin
Los frutos de caf no maduran todos a un mismo tiempo. Esto se debe a que el
arbusto florece varias veces durante el ao. Por tanto, es necesario hacer una
seleccin juiciosa y hbil de los granos que han madurado en un determinado
tiempo.
Esto conlleva realizar varios pases o recogidas durante la temporada de

cosecha para evitar que los frutos se maduren excesivamente o se caigan.
Grado de Madurez
Inicialmente el grano de caf tiene un color verde intenso que durante el
desarrollo del fruto va cambiando a verde claro, luego se torna amarillo y
finalmente rojo. En algunas variedades los frutos maduran de color amarillo
solamente. Si los granos se dejan en el arbusto se tornan morados y luego de
un color oscuro. 23

Recoleccin del fruto
Cuando los frutos llegan a la madurez de siete a nueve meses despus de la
floracin para el arbica, nueve a once meses para el robusta, puede comenzar
la cosecha del caf. Esta poca vara de acuerdo al clima y la altitud; por
ejemplo, en Java se producen tres cosechas anuales, por lo que la recoleccin
se extiende prcticamente durante todo el ao.
El despalillado
Otra forma de recoleccin es el raspado o despalillado de la rama del cafeto,
que arranca todos los frutos, independiente de su madurez, por lo que se debe
seleccionar con cuidado el momento de la cosecha de manera de maximizar la
cantidad de frutos en su punto. Los frutos caen sobre el suelo o sobre lonas;
luego se separan por venteo las impurezas que pudieran haber cado. La
presencia de frutos verdes producen un caf ms cido, pero esto se puede
evitar si se separan dichos frutos de lo recolectado.
Frutos que deben recolectarse

Se deben recolectar solamente y en forma oportuna frutos maduros, haciendo
los pases necesarios para evitar que los frutos queden en la planta y se
conviertan en hospedajes de la broca.
Los frutos verdes o pintones con menos de 30 semanas o frutos sobre maduros
y casi secos de 34-36 semanas no tienen un peso adecuado para su
recoleccin.
Proceso de beneficiado del caf

Beneficiado del caf
Segn Alvarado y Rojas (1998), la etapa que sigue a la cosecha del grano es el
beneficiado. En esta, inicialmente el productor lleva el fruto de la finca al centro
de acopio, conocido como recibidor, de ah es trasladado al beneficio. El
beneficio de caf se podra definir como el proceso mediante el cual se
transforma el fruto (caf en fruta) en producto comercial (caf oro). Este
proceso, igual al que se utiliza en la recoleccin, en las prcticas agronmicas, 24
puede incidir en la calidad del grano, mantenindolo intacto o deteriorndolo si
se emplean mtodos inapropiados. El procesamiento de los frutos maduros de
los cafetos para producir el caf verde o caf oro es una importante industria
rural en varios pases tropicales. A continuacin se describe el beneficiado del
caf:
Recibo de caf
La fruta se mide por su volumen y despus se vaca en un tanque con agua,
en forma de pirmide invertida, denominado sifn; este permite almacenar,
inicialmente, el fruto, reducir la fermentacin y hacer una primera seleccin; los
frutos menos densos y enfermos flotan y se procesan como tercera calidad,
mientras que los desarrollados se hunden y producen la primera y segunda. En
la actualidad se ha ido popularizando el tipo de tanque cuadrangular para
recibir caf en seco, pues su capacidad es mucho mayor. El caf en fruta
abandona el sifn por medio de un tubo, luego pasa por un despredador, que
impide, en el proceso, de partculas extraas y pesadas.
Despulpado del caf

El despulpe es la primera operacin mecanizada del beneficio hmedo.
Consiste en la eliminacin de la cubierta externa o pulpa del fruto, dejando al
descubierto el grano recubierto con el pergamino. En este trabajo se utilizan
mquinas llamadas despulpadoras, que pueden ser de discos o de cilindro.
Recientemente se utiliza la separadora de caf verde para este mismo
propsito. En el despulpe, el despulpador de cilindro se alimenta con frutos de
caf y agua, y estos son presionados contra un pechero metlico.
Es la etapa inicial de la fase hmeda del proceso. Consiste en desprender la

pulpa y parte del muclago adherido a ella, envindola a depsitos para su
posterior disposicin, mientras el caf despulpado, con un remanente
importante de mieles, contina hacia el proceso de desmucilaginado.
En esta etapa se pueden causar daos fsicos al grano con las despulpadoras,
como: quebrar, morder o pelar los granos; lo que afecta la calidad del caf
procesado.
Es importante que el despulpado se realice correctamente, ya que influye

directamente en la calidad del grano y en el rendimiento que se desea 25
alcanzar.

Desmucilaginado:
El grano de caf proveniente del despulpe, independientemente del equipo
utilizado, viene desprovisto de epicarpio y parte del mesocarpio. El grano
queda cubierto por el endocarpio o pergamino, al cual queda adherida una
parte del mesocarpio llamada muclago o baba. Como el muclago es
hidroscpico, se constituye en verdadero obstculo para el secado y la
conservacin del grano. Para su eliminacin se utilizan procedimientos que
tienen como base procesos bioqumicos o de fermentacin, qumicos y
mecnicos.
El propsito del mismo es eliminar el muclago que recubre el grano de caf. Es

un proceso delicado y sobre el cual se debe tener mucho cuidado porque
cualquier error ocasiona daos irreparables en la calidad del grano. La
eliminacin del muclago del caf es una operacin cuidadosa y su importancia
radica en la operacin del proceso de fermentacin natural o desmucilaginado
mecnico.
Fermentacin natural Cuando hablamos de fermentacin nos referimos a la

etapa en que el grano recin despulpado se deja reposar en tanques o barriles
para que el mucilago se fermente. La duracin de este proceso vara entre 12,
18 y 36 horas segn la temperatura del lugar donde se realice. Podemos
darnos cuenta si la fermentacin ya es suficiente si presionamos nuestro puo
en el barril con caf y la forma del puo queda igual; es decir los granos no
resbalan tan fcilmente como al principio. Esto quiere decir que el grano de
caf ya se est listo para ser lavado.
El proceso de fermentacin es uno de los ms importantes para asegurar una

buena calidad del grano, ya que si le falta o sobra tiempo se afectar el sabor
del caf en la taza del consumidor. Al vender el caf al extranjero el comprador
hace una prueba y si se notan m defectos en el fermentado el caf se castiga
en el precio y puede hasta dejarse de pagar, por lo que es importante que se
ponga mucha atencin en el proceso de fermentacin.
26
Una vez despulpado el grano, debe ser colocado en tanques de madera o
cemento, debiendo evitar fermentar en bolsas o costales de plstico, ya que
ste material se enfra por los lados y se calienta ms en el centro, dando por

resultado un fermentado desigual, pasndose de tiempo en la parte central y
faltando en los lados, lo que ocasiona que baje la calidad del grano.
Lavado
El lavado tiene por finalidad separar de los granos de caf las mieles o
muclago caf las mieles o muclago. Para ello se debe mover el grano
mediante bailoteo constante que haga que el mucilago se desprenda. Cuando
el grano ya est sin mucilago este se siente menos baboso y al frotar los
granos entre s se puede or como un chasquido o raspado.
Tambin se conoce que ya est listo el caf para lavarse cuando se toma un
puo de caf y se frota entre los dedos suena como si se estuvieran apretando
piedras o guijarros de ro; o bien, si se hace un hueco en el montn de caf, las
paredes quedan firmes y no se vuelve a tapar solo. Una vez fermentado se
procede a lavar bien el muclago.
Generalmente se requiere tres lavadas para lograr que el grano quede bien
limpio. No se recomienda usar la misma agua para varias lavadas.
El agua con miel que se produce al lavar el grano debe conservarse pues nos
puede servir para varias cosas como se observ anterior mente. Es importante
mencionar aqu que en la medida de lo posible el agua utilizada en esta etapa
debe recircularse, de tal manera que pueda utilizarse para varios lavados.
El agua con la que se lavar el caf debe ser muy limpia para no contaminar el
grano. El agua no debe tener cloro o sustancias que daan el caf. El lavado
del caf tiene el objetivo de liberar al grano de la capa gomosa y viscosa y al
mismo tiempo limpiar el caf de las impurezas como basura y cscaras que
pasaron a travs de la despulpadora.
Escurrido
Consiste en dejar drenar el agua excedente despus del lavado, se realiza en

depsitos que tienen una malla en el fondo por donde escurre el agua, aunque
tambin se realiza en patios de concreto de 2 a 3% de pendiente y formando 27
montculos.

Secado del Caf
El proceso de beneficiado hmedo termina cuando logramos bajar la humedad

del caf hasta punto comercial (10-12% del grano oro). El grano del caf se
constituye como uno de los ms difciles de secar debido a varias razones:
a. Posee un alto contenido de humedad al salir de la clasificacin (canal

correteo), aproximadamente 50-55%. Otros granos al momento de
cosecharlos poseen 20% de humedad (maz, arroz).
b. El pergamino y el grano poseen diferentes caractersticas fsico-
qumicas. El pergamino se endurece durante el secamiento, sobre todo
si se efecta en forma violenta con el uso de altas temperaturas. El
grano contiene clulas que reducen su tamao durante el proceso de
secamiento. Entonces se forma una cmara de aire entre ambos que
interfiere con la transferencia de calor hacia el interior del grano y con el
paso hacia el exterior de la humedad, en forma de vapor de agua.
Aspectos que se deben tomar en cuenta para el secado del caf:
Deber iniciarse inmediatamente despus de haber lavado y clasificado el caf.

Capacite al personal en el uso de aparatos medidores de humedad para que
puedan determinar adecuadamente la humedad que necesita el caf en el
proceso de secado. El grado de humedad final del grano deber ser de 12%
permitindose una variacin no mayor de 0.5%. Se debe utilizar un proceso
de secado de flujo continuo; de no ser posible el tiempo mximo de
almacenamiento para el caf al 40% de humedad ser de tres das, entre el da
que se preseco hasta el da en que inicia el proceso de secado. Mantenga
limpia la secadora mecnica y los patios
De acuerdo a su contenido de humedad se clasifica como:
a. Caf Pergamino Mojado al 50%. Es el grano pergamino que presenta

humedad exterior e interior.
b. Caf pergamino Oreado al 40%. Es el grano pergamino que presenta 28
humedad interior. Exteriormente est seco.

c. Caf pergamino seco al 12%. Es el grano pergamino que solamente
presenta la humedad interior requerida para su conservacin y
comercializacin.
Sistemas De Secado
El secamiento del caf puede realizarse de dos maneras alternativas, el secado
natural al sol o el secado mecnico. Estas pueden realizarse de manera
independiente o combinada.
Un sistema de secado de caf debe corresponder con las etapas que lo

componen, de manera que optimice el uso de los equipos y asegure un
producto de calidad. Para esto es muy importante la seleccin de equipos, el
uso de bajas temperaturas y el control del avance del secado mediante la
determinacin del contenido de humedad.
a. Secado Natural
El secamiento al sol es la prctica ms comn, en lugares donde puede
aprovecharse la energa solar y la energa propia del aire, adems los costos
de inversin en equipos y los costos de operacin son razonablemente ms
bajos. Una vez obtenido el grano desprovisto de las mieles, debe procederse a
secarlo al sol, para lo cual debe contarse con un lugar adecuado que puede
consistir en un patio de secado de concreto, o bien un invernadero de plstico
transparente el cual puede construirse en forma muy sencilla con varas de la
misma finca, con tubo de PVC o con varilla de construccin.
El grano del caf es muy propenso a absorber olores de sustancias que estn
cerca; por ello en ningn momento debe ponerse a secar el caf en plsticos o
lonas directamente en contacto con el suelo o en sitios cerca de donde halla
sustancias con olores fuertes. Debe evitarse tambin que circulen por el rea
de secado animales domsticos que pudieran contaminar el grano. Puede
utilizarse una capa de cascarilla de caf. El grano de caf debe colocarse sobre
la superficie en capas delgadas y moverse varias veces durante el da para que
todos los granos se vayan secando por igual.
29
El secado al sol ha sido tradicionalmente valorado como el mejor mtodo para
el secado a punto del caf, por una serie de ventajas que se le atribuyen en
trminos de la calidad que adquiere el grano. Entre estos atributos sobresalen

el caracterstico color verde azulado de los cafs arbigos, el olor caracterstico
del caf en verde, las caractersticas de taza en las que se aprecia una mayor
definicin del perfil.
Sin embargo, los tiempos de secado son muy prolongados, oscilando entre los
5 y 7 das, lo cual puede ser un problema dependiendo de las cantidades de
caf por secar y la disponibilidad de patios que se tenga. Por otra parte, el uso
de camas africanas y de parihuelas son alternativas ms econmicas y
prcticas para aprovechar los beneficios del secado al sol.
Aspectos a considerar cuando se realiza u secado al natural:
Patios de cemento Zarandas Secadoras solares.
La capa de caf no deber exceder de un grosor de 5 cm., y removerlo

como mnimo cada 30 minutos.
El caf deber ser protegido durante la noche o cuando haya
precipitacin.
No extienda caf cuando el patio est muy caliente, ya que se puede
rajar el pergamino que recubre el grano.
Separe las partidas de distintos das de sol para que no se mezclen y no
tener una humedad dispareja en el grano.
Es importante que el caf que ya ha iniciado el proceso de secado no
adquiera humedad nuevamente.
b. Secado Artificial o Mecnico
El secado artificial o mecnico consiste en hacer pasar una corriente de aire
impulsada por un abanico a travs de la masa de grano. El aire puede ser a
temperatura ambiente o puede ser calentado de manera que la temperatura
sea mayor al ambiente y as tener mayor capacidad de secado.
En nuestro medio el uso de temperatura ambiente no es muy recomendable

pues el aire no tiene mucha capacidad para remover humedad ya que la
humedad relativa del ambiente es por lo general alta, lo que es propio de un
pas tropical como el nuestro. Por esta razn lo recomendable es calentar el 30
aire a una temperatura que no ponga en riesgo la calidad del grano, como
mximo 55 C. La importancia del secado tambin se debe a que es la etapa

que contribuye mayormente a los costos del beneficio hmedo, por el alto
precio del combustible. Adems de que la etapa de secado define la capacidad
del proceso en los beneficios hmedos. En la operacin de las secadoras tiene
gran importancia el control de la temperatura y el tiempo de secado, debido a
que es posible ocasionar defectos en la calidad, tales como grano fogueado,
falto de seco o sobre secado.
La mayor ventaja del secado mecnico es que se tiene un mayor control de las
condiciones de secado y no se depende de las condiciones del ambiente,
pudindose secar tanto de da como de noche, con lo que se asegura que el
grano puede secarse oportunamente sin poner en riesgo su calidad.
Aspectos a considerar para el secado mecnico:
Si utiliza secadoras mecnicas, reseque el caf por lo menos un da en

patio.
Las secadoras debern manejarse con caf con un grado de humedad
uniforme.
El tiempo de secado no deber durar menos de 30 horas, procurando un
secado lento y uniforme del caf, no permitindose temperaturas que
excedan los 55 grados centgrados.
No deber interrumpirse el proceso de secado una vez iniciado.
Queda prohibido secar caf en manteados y carreteras.
Al final de la fase de secado se permitir un mximo de 7% de granos
daados (Grano Pelado, Grano Quebrado, Guacuco y Media Cara,
Grano Brocado, Grano Vano, Grano Pequeo, Materia Extraa y/o
Impurezas).
Moteado
Consiste en eliminar la pajilla del caf por friccin o desgarramiento.
Pulido
Los granos de caf se someten a un procesado adicional, el abrillantado. El
abrillantado consiste en la eliminacin de la cutcula plateada, a excepcin de
31
la que queda retenida en el corte central del grano. EL objetivo es puramente
esttico.

Seleccin
Implica varias etapas: primero se hace una separacin por formas y tamaos
en una mesa vibradora, con tres tipos de mallas: una para separar granos
machos o cerezas que pasaron el beneficio hmedo sin ser despulpadas, otra
para eliminar caf "caracol" y la ltima para recibir grano superior. La segunda
clasificacin es por peso o densidad utilizando unas mquinas numricas
denominadas catadores, las cuales mediante aire a contracorriente separan el
caf.
Envasado
El envase es un elemento bsico a la hora de mantener la calidad del caf.
Un envase adecuado es aquel que, tanto por su material como por su sistema,
permite aislar el caf de los elementos externos: humedad, luz, olores, aire,
calor.
Para la exportacin el caf es envasado en sacos de yute o mezcal.
Cuidados que se deben tener a la hora de envasar el caf:
El envase de la semilla debe ser en sacos limpios y porosos para evitar la

exudacin del grano.
Debe envasarse en cantidades adecuadas para facilitar el transporte y
movimiento, etiquetando por dentro y por fuera, donde se identifica la
variedad, porcentaje de humedad de la semilla, la cantidad de libras, fecha
de recoleccin y fecha de almacenamiento, sellndolo bien despus de
introducir la semilla.
Debe almacenarse en una bodega o cuarto con paredes aisladas a
temperatura ambiente de 20 a 25C, con una humedad relativa del 60%.
Utilizar tarimas para que los costales no tengan contacto directo con el piso
evitando apilar demasiados sacos.
Para poder mantener un buen porcentaje de humedad relativa, se
recomienda utilizar baldes con agua y realizar riegos en el piso del almacn
para mantener una lmina de agua con intervalos de 3 a 5 das. No debe
existir ningn otro material almacenado que pueda contaminar la semilla,
manteniendo el sitio completamente limpio. Si no se cuenta con las 32
condiciones y estructuras adecuadas, no se recomienda almacenar la

semilla por ms de tres meses.

Almacenamiento del caf seco
El almacenamiento de granos constituye una de las labores primordiales para
la conservacin de los mismos, juegan papeles estrechamente relacionados la
temperatura, la humedad relativa del ambiente, y el sitio del almacenamiento.
Si el caf no se almacena en ambientes controlados puede deteriorarse y
provocar el defecto sabor a viejo. Los hongos que atacan el caf
almacenado, pueden formar micotoxinas que no se destruyen con el tostado y
pueden constituir limitantes para su consumo en los pases importadores por
considerarse cancergenos. El deterioro es mucho ms lento en el caf
pergamino que en el caf oro. En la mayora de las fincas donde se almacena
el caf en pergamino no se tienen bodegas adecuadas.
33

Ejercicio Prctico Caf en Cultivo
En el siguiente catlogo, se ordenan y se detallan las cuentas del proceso

cultivo del caf aplicable en la contabilidad de COMUCAP, brindando los
nombres y los cdigos con los que se debe trabajar para realizar una adecuada
contabilizacin.
La clasificacin de las cuentas del catlogo ser de la siguiente forma:
a. Activo
b. Pasivo
c. Patrimonio
d. Cuentas de Resultado
e. Cuentas Complementarias
f. Cuentas Transitorias
Los Grupos estn clasificados en sub grupos a los cuales se les asigna dos
dgitos el primer digito corresponde al grupo y el segundo al sub Grupo.
Activo
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivo
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio
Capital
Cuentas de Resultado
Ingresos
Costo de venta
Gasto de Venta
Gasto de Administracin
Utilidad
Cuentas complementarias
Estimacin
Depreciacin
Amortizacin
Activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener en el futuro, beneficios econmicos.
Pasivo
Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan 34
beneficios econmicos.

Patrimonio
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos
Son las cuentas en las que se registran los gastos e ingresos que se han tenido
ene l periodo, con ellas se realiza el Estado de Resultado.
Cuentas Complementarias
Son las cuentas que registran depreciaciones, amortizaciones, y la estimacin
de cuentas incobrables.
COMUCAP
Catlogo de cuentas
Rubro Grupo Sub Grupo Cuenta Sub Cuenta Descripcin
1 Activo
1.1 Activo Corriente
Efectivo y Equivalente
1.1.1 de Efectivo
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3 Fondo Rotatorio
1.1.1.3.1 Efectivo
1.1.1.4 Bancos
1.1.2 Inversiones
1.1.2.1 Depsito a Plazo Fijo
Cuenta y Documento
1.1.3 por Cobrar
1.1.3.1 Clientes
1.1.3.2 Deudores Varios
1.1.3.3 Intereses por Cobrar
1.1.3.4 Documento por Cobrar
1.1.4 Almacn
Almacn de producto
1.1.4.1 agrcola
1.1.4.1.1 Caf uva
Almacn de producto
1.1.4.2 agrcola en proceso
1.1.5 Activo Biolgico
1.1.5.1 Activo Biolgico 35
1.1.5.1.1 Semillero
1.1.5.1.2 Vivero

1.1.6 Pagos anticipados
1.1.6.1 Material de Fumigacin
1.1.6.1.1 Fertilizante
1.1.6.1.2 Fungicidas
1.1.6.1.3 Insecticidas
1.1.6.2 Papelera y tiles
1.1.6.3 Material de Aseo
1.1.6.4 Primas de Seguro
Impuesto pagado por
1.1.6.5 anticipado
1.1.6.6 Material para Cultivo
1.1.6.6.1 Canasta de recoleccin
1.1.6.6.2 Sacos de nylon
1.1.6.6.3 Cabuyas de nylon
1.1.6.6.4 Abono Orgnico
1.1.6.6.5 Semillas
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Activo Biolgico
1.2.1.1 Activo Biolgico
1.2.1.1.1 Plantacin de Caf
Propiedad, Planta y
1.2.2 Equipo
1.2.2.1 Terrenos
1.2.2.2 Edificios
1.2.2.3 Mobiliario y Equipo
1.2.2.4 Vehculos
1.2.2.5 Equipo de Transporte
1.2.2.6 Herramientas
1.2.3 Activos intangibles
1.2.3.1 Programas Informticos
1.2.4 Otros Activos
Documento por Cobrar
1.2.4.1 Largo Plazo
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
Cuentas y documentos
2.1.1 por pagar
2.1.1.1 Proveedores
2.1.1.2 Impuesto por Pagar
36
2.1.1.3 Intereses por Pagar
2.1.1.4 Acreedores Varios
2.1.1.5 Documentos por Pagar

2.1.2 Prstamos
2.1.2.1 Prstamos Bancarios
2.1.2.2 Prstamo Hipotecario
2.1.3 Provisiones
Provisiones para
2.1.3.1 compensacin a empleados
Provisiones para cubrir
2.1.3.2 garantas a clientes
2.1.3.3 reclamos legales
2.1.4 Cobros Anticipados
Rentas cobradas por
2.1.4.1 anticipado
Intereses cobrados por
2.1.4.2 anticipado
Servicios cobrados por
2.1.4.3 anticipado
2.1.4.4 Anticipos de clientes
2.2 Pasivo No Corriente
Cuentas y documentos por
2.2.1 Pagar
2.2.1.2 Documento por Pagar
2.2.2 Prstamos
2.2.2.1.1 Banco de Occidente
2.2.3 Provisiones
Provisiones para
2.2.3.1 compensacin a empleados
2.2.3.2 garantas a clientes
2.2.3.3 reclamos legales
2.2.4. Cobros Anticipados
Rentas Cobradas por
2.2.4.1 anticipado
Intereses Cobrados por
2.2.4.2 anticipado
Servicios cobrados por
2.2.4.3 anticipado
3 Patrimonio
3.1.1 Capital
3.1.1.1 Capital Social
37

3.1.2 Reservas
3.1.2.1 Reserva legal
3.1.2.2 Reserva Estatutarias
Reserva para Aseguramiento
3.1.2.3 Agropecuario
Reserva para Fondo de
3.1.2.4 Educacin
3.1.2.5 Reserva Voluntaria
3.1.3 Resultados acumulados
3.1.3.1 Utilidad o prdida del ejercicio
Utilidad o prdida del ejercicio
3.1.3.2 de aos anteriores
4 Cuentas de Resultado
4.1 Ingresos
Ingreso por Venta del
4.1.1 Producto
4.1.1.2 Caf Uva
4.1.2 Productos Financieros
4.1.2.1 Intereses Ganados
4.1.2.2 Descuento por pronto pago
Utilidad en Fluctuacin
4.1.2.3 cambiara
4.1.3 Otros Productos
Ganancias recibidas en
4.1.3.1 ventas de Activos
4.1.3.2 Dividendos Percibidos
4.1.3.3 Donaciones
4.1.3.4 Sobrante de Efectivo
4.1.3.5 Premios de Lotera
4.2 Egresos
4.2.1 Costo de Venta
4.2.1.1 Costo de recoleccin
Salarios a empleados
4.2.1.1.1 temporales
4.2.1.1.2 Costo de Canastas
4.2.1.1.3 Costo de Sacos
4.2.1.1.4 Viticos
4.2.1.1.5 Comisiones por recoleccin
38

Costo por mantenimiento de
4.2.1.2 finca
4.2.1.2.1 Regulacin de Sombra
Aplicacin de fertilizantes e
4.2.1.2.2 insecticidas
4.2.1.2.3 Mano de Obra
4.2.1.2.4 Resepas
4.2.1.2.5 Poda
4.2.2 Otros Egresos
4.2.3 Gastos de administracin
4.2.3.1 Sueldos y Salarios por Pagar
4.2.3.2 Deducciones Salariales
4.2.3.3 Bonificaciones a Empleados
4.2.3.4 Servicios Pblicos
4.2.3.5 Papelera y tiles de Oficina
4.2.3.6 Aseo limpieza de oficina
4.2.3.7 Accesorios de Computadoras
4.2.3.8 Combustible y Lubricantes
4.2.3.9 Transporte
4.2.3.10 Depreciaciones
4.2.3.11 Amortizaciones
4.2.3.12 Estimaciones
4.2.4 Gastos de Venta
4.2.4.1 Sueldos y Salarios
4.2.4.4 Comisiones por venta
4.2.4.7 Permiso Fitosanitario
4.2.4.10 Transporte
4.2.5 Gastos Financieros
4.2.5.1 Ganancias Bancarios
Prdida en fluctuacin
4.2.5.2 cambiara
39

4.2.6 Otros Gastos
4.2.6.1 Prdida por Deterioro del Caf
4.2.6.2 Prdida en Venta de Activo Fijo
4.2.6.3 Donaciones
4.2.6.4 Faltante de Efectivo
4.2.7.2 Donaciones Recibidas
5 Cuentas Complementarias
5.1. Complementarias de Activos
5.1.1. Estimaciones y Amortizaciones
Estimacin Acumulada de
5.1.1.1 Cuentas Incobrables
Amortizacin Acumulada de
5.1.2. Depreciaciones Acumuladas
Depreciacin Acumulada de
5.1.2.1 Edificios
5.1.2.3 Vehculos
5.1.2.5 Equipo de Reparto
5.1.3. Cuenta De Resultado
5..1.3.1 Prdidas o Ganancias
40

COMUCAP, presenta el Estado de Situacin Financiero con el que cierra
operaciones en el mes de diciembre del ao 2014, y sobre el cual inicia
operaciones el 1 de enero 2015.
COMUCAP
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente
de Efectivo
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Fondo Rotatorio 70,000.00
Bancos 1620,000.00 L. 1720,000.00
Cuentas y Documentos
por Cobrar
Clientes L. 55,000.00
Cuentas incobrables 25,500.00 L. 29,500.00
Deudores Varios 10,000.00
Documentos por Cobrar 20,000.00 59,500.00
Almacn
Almacn de producto
agrcola en proceso 9,336.42
Gastos pagados por
anticipado
Material de Fumigacin L. 7,940.00
Papelera y tiles 4,675.00
Material de Aseo 2,600.00
Primas de Seguro 11,333.33
Impuesto pagado por
anticipado 28,125.00
Material de Cultivo 16,230.00 L. 70,903.33
Total Activo Corriente L. 1859,739.75
Activo Biolgico
Activo Biolgico L. 1172,000.00
41

Propiedad, Planta y
Equipo
Terrenos L. 3250,000.00
Edificios L. 1000,000.00
Depreciacin Acumulada
de Edificios 335,156.25 664,843.75
Mobiliario y Equipo L. 93,600.00
de Mobiliario y Equipo 40,617.80 52,982.20
Vehculos L. 350,000.00
de Vehculos 189,475.00 160,525.00
Herramientas L. 24,110.00
de Herramientas 14,116.60 9,993.40 L. 4138,344.35
Activos Intangibles
Programas Informticos L. 32,000.00
Amortizacin Acumulada
de Programas
Informticos 16,177.78 15,822.22
Total Activo No
Corriente 5326,166.57
TOTAL ACTIVO L. 7185,906.32
PASIVO
Pasivo Corriente
por Pagar
Proveedores L. 200,000.00
Impuestos por Pagar 142,500.00
Intereses por Pagar 19,229.12
Acreedores Varios 220,000.00
Documentos por Pagar 150,000.00 L. 731,729.12
Prstamo
Prstamo Bancario 58,695.87
Total Pasivo Corriente L. 790,425.00
..
..
42

Pasivos No Corrientes
por Pagar
Intereses por Pagar L. 12,006.10
Prstamo
Total Pasivo No
Corriente 116,887.49
TOTAL PASIVO L. 907,312.49
PATRIMONIO
Capital
Capital Social L. 4978,593.83
Reservas
Reserva Legal 65,000.00
Resultados
Acumulados
Utilidades
Utilidades del Periodo L. 570,000.00
Utilidades de aos
anteriores 665,000.00 1235,000.00 L. 6278,593.83
Pasivo ms Patrimonio L. 7185,906.32
Gerente Contador Auditor
43

Notas a los estados financieros
Nota # 1 El efectivo y Equivalente al efectivo comprende las siguientes

cuentas:
COMUCAP
Efectivo y equivalente de efectivo
Descripcin
Valor Total
Caja general L. 25,000.00
Caja chica 5,000.00
Total Caja L. 100,000.00
Bancos
Banhcafe L. 600,000.00
Banco de Occidente 1020,000.00
Total Bancos L. 1620,000.00
Total Efectivo Equivalente de Efectivo L. 1720,000.00
Caja General
Representa los billetes, monedas, cheques recibidos existentes en caja de la
empresa y que son propiedad de la misma.
Polticas
Al iniciar el da se tendr se tendr un mnimo de L.25,000.00

En el tiempo de recoleccin deber manejarse un fondo rotatorio, y
cuando se utilice el 70% se har el respectivo reembolso.
El responsable de la caja general deber elaborar diariamente un
reporte de ingresos.
Deben realizarse arqueos diarios los realizara el cajero, y los confirmara
el administrador.
Si al momento del arqueo existe un sobrante se registrara como ingreso
pero si hay un faltante el valor se le cargara al cajero.
Control interno
Se realizarn arqueos sorpresivos a caja, por una persona distinta a la

44
que maneja esta rea en la empresa.
Las facturas y recibos presentados por el cajero deben estar pre
numeradas.

Verificar que el arqueo de caja debe ser igual a los documentos
presentados por el cajero.
Si al momento de elaborar el arqueo del efectivo, resulta un faltante en
comparacin con los documentos del da se responsabilizar al cajero.
Si en arqueos consecutivos al cajero le resultara faltantes, entonces ser
motivo de despido, por no administrar de la mejor manera los recursos
de la empresa.
Caja chica Es una cuenta de activo corriente destinado para realizar gastos
pequeos, ya que no justifica la elaboracin de un cheque.
Polticas
El fondo de caja chica ser utilizado para cubrir gastos menores por una
cantidad mxima de L. 450.00.
El fondo se utilizar si y solo si para gastos de la empresa.
El fondo de caja chica se estableci con L. 5,000.00.
Cuando se haya utilizado el 80% de este fondo se solicitara el
reembolso.
Realizar arqueos sorpresas.
Control interno
El fondo de esta cuenta se revisar todas las tardes al finalizar
actividades, de no ser suficiente el responsable debe solicitar al
departamento de contabilidad su respectivo desembolso, cuando haya
sido utilizado el 70% del fondo.
Los reembolsos deben estar acompaados de sus respectivos
documentos soporte, para realizar su registro.
Se realizarn arqueos sorpresas, por una persona ajena al fondo.
El arqueo debe ser igual a los documentos presentados por el
responsable del fondo de caja chica.
Si existe una diferencia en contra de la empresa, se responsabiliza al
encargado, ya que l, es el responsable de controlar este fondo, dicho 45
valor se le deducir de su salario.
En caso de incidir en faltantes consecutivos, ser motivo de despido.

Fondo Rotatorio Es un fondo o cuenta con ingresos que sigue estando
disponible para financiar sus operaciones continuas sin ningn tipo de
limitacin por ejercicio fiscal.
Polticas
En el tiempo de recoleccin deber manejarse un fondo rotatorio, y
cuando se utilice el 70% se har el respectivo reembolso.
En el tiempo de recoleccin debe manejarse un monto mximo de L.
70,000.00 a 150,000.00 dependiendo de la temporada.
En tiempos que no es de recoleccin deber manejarse un monto
mximo de L.60,000.00
Bancos
Polticas
Todos los pagos mayores a L.1,000.00 se harn con cheque en moneda
nacional.
Los cheques no cobrados podrn estar en circulacin hasta un plazo de
3 meses.
Los cheques daados debern marcarse con la palabra anulados y
conservarlos en el respectivo orden.
Control
Se realizara mensualmente la conciliacin bancaria.
Todos los cheques deben estar enumerados en forma secuencial.
Los cheques devueltos por el banco sern archivados, colocados en una
carpeta, ordenados por cada mes y en orden numrico.
Los cheques debern ir firmados por el gerente general.
46

Notas # 2 Las Cuentas y Documentos por Cobrar comprende las siguientes las
cuentas:
COMUCAP
Cuenta y documento por Cobrar
Descripcin Valor Total

Clientes
Raos L. 30,000.00
Caf Orgnico Mrcala 25,000.00
Total L. 55,000.00
Estimacin Acumulada de Cuentas
Incobrables 25,500.00
Total de Clientes L. 29,500.00
Deudores Varios
Sr. Eduardo Molina L. 10,000.00
Total Deudores Varios L. 10,000.00
18 Conejo L. 20,000.00
Total de Documento por Cobrar L. 20,000.00
Total Cuenta y Documento por Cobrar L. 59,500.00
Clientes
Fecha de
Empresa Factura Fecha de Venc. Tiempo Monto
Adq.
25/12/2014 Raos 1020 25/02/2015 2 Meses L. 30,000.00
Caf Orgnico
27/12/2014 Mrcala 1021 27/02/2015 2 Meses 25,000.00
Total L. 55,000.00
Estimacin Acumulada de Cuentas Incobrables
Ventas del Est. del

1% de Ventas Ventas Crdito 10% Est. Anterior
Period. Perodo
L. 800,000.00 L. 8,000.00 L. 55,000.00 L. 5,500.00 L. 20,000.00 L. 25,500.00
Total Estimacin Acumulada de Cuentas Incobrables L. 25,500.00
Deudores Varios
Fecha de
Empleado Factura Fecha de Venc. Tiempo Monto
Adq.
Sr. Eduardo 47
05/12/2014 Molina 1022 05/02/2015 2 Meses L. 10,000.00
Total L. 10,000.00

Documentos por Cobrar
Fecha de Fecha de
Documento Tiempo Empresa Monto
Adq. Venc.
10/12/2014 1 L/C 10/02/2015 2 Meses Carruchil L. 20,000.00
Total L. 20,000.00
Clientes
Polticas
Los crditos concedidos a los clientes tendrn como fecha mxima de

pago 60 das hbiles, si paga antes de los 30 das se le conceder un
descuento del 2%, por pronto pago.
Deben enviarse los estados de cuenta mensualmente a nuestros
clientes.
Si la deuda vence y an no se ha recibido el pago respectivo se
proceder a cobrar un recargo del 8% mensual sobre el valor total de la
deuda.
Todo pago de un cliente debe estar respaldado por un recibo.
Control interno
La empresa debe verificar que se le haya acreditado el monto de la
deuda en caso de ser mediante depsito bancario.
Las facturas deben llevar la firma del gerente general y del cajero.
Preparar mensualmente un estado de cuentas por cobrar por
vencimiento para facilitar su cobro.
Todo pago de un cliente debe estar respaldado por un recibo.
La Estimacin acumulada de cuentas incobrables
Polticas
Representa el valor acumulado del clculo del 1% sobre el valor total de
las ventas netas al crdito, siempre y cuando no exceda del 10% de 48
clientes.
Una deuda se considera incobrable 2 aos despus de su adquisicin.

Control interno
Las estimaciones acumuladas de cuentas incobrables las realizara el
contador.
Se llevara un registro de las cuentas que se consideran incobrables.
Deudores varios
Polticas
Los faltantes de efectivo tanto de caja general como de caja chica se le
descontara al responsable de su respectivo sueldo.
Control Interno
En caso de que nuestro deudor sea un empleado de la empresa se le
descontara la deuda de su sueldo.
Al momento de la cancelacin de la deuda se le entregara al deudor un
comprobante de pago original y una copia quedara como respaldo.
Documento por cobrar

Polticas
Los documentos deben estar detallados correctamente.
Se deben revisar peridicamente los pagos vencidos.
La empresa debe mantener vigentes los pagars y letras de cambio.
Control interno
Los crditos mediante documentos sern aprobados por el gerente
general de la empresa y el registro contable lo realizara el contador de la
misma.
Los documentos debern llevar la firma del gerente general.
49

Nota # 3 Almacn
COMUCAP
Almacn
Almacn
Descripcin Cantidad
Almacn de producto agrcola en
proceso L. 9,336.42
Total Almacn L. 9,336.42
El Almacn de producto agrcola se presenta de la siguiente manera:
Para determinar el costo unitario de los QQ a producir en la cosecha de

noviembre 2014 a enero 2015 se realiz un estimado del costo total a incurrir
en el mantenimiento de la finca durante todo el ao y de 810 QQ de caf uva a
producir.
A continuacin se detallan los costos incurridos en el ao 2014 en el
mantenimiento del cafetal.
Costos por mantenimiento incurridos en ao 2014
Costo mantenimiento del cafetal

Costo por
Fondo Material de
Transaccin mantenimiento de
Rotatorio fumigacin
cafetal
Mano de Obra (Recepas) 5,000.00 5,000.00
Mano de Obra (Regulacin
de sombras) 4,500.00 4,500.00
Mano de Obra (Poda de
tejidos) 4,200.00 4,200.00
Gasto de fertilizantes
(Foliares) 16,500.00 16,500.00
Mano de Obra (Aplicacin de
fertilizantes) 5,000.00 5,000.00
Total Marzo-Abril L. 35,200.00 L. 18,700.00 L. 16,500.00
Gasto de Fertilizante 16,500.00 16,500.00
Total Julio-Agosto L. 21,500.00 L. 5,000.00 L. 16,500.00
50

Gasto de Fungicidas
(Oxicloruro de cobre,
Teodan) 7,000.00 7,000.00
Fungicidas) 5,000.00 5,000.00
Total Agosto - Octubre L. 12,000.00 L. 5,000.00 L. 7,000.00
Total de Costo de
Mantenimiento L. 68,700.00 L. 28,700.00 L. 40,000.00
Costo por recoleccin incurrido en ao 2014
Costo por Recoleccin

Costo por Fondo Material de
Transaccin recoleccin Rotatorio Bancos Cultivo
Gasto de Canastas
8,100.00 8,100.00
recolectoras
Gastos de Sacos L. 1,960.00 1,960.00
Gasto de Cabuyas 600.00 600.00
Mano de Obra
Recoleccin del caf 84,000.00 84,000.00
Pago de Viticos 15,000.00 15,000.00
Total 109,660.00 84,000.00 15,000.00 10,660.00
El costo por quintal uva se determina de la siguiente manera:
En los meses de noviembre y diciembre se recolectaron 700 quintales de caf

uva. En la primera semana de enero se estima que se recolectaran 110 QQ. los
cuales al 31 de diciembre 2014 tienen un saldo reflejado en el almacn de
producto agrcola en proceso.
El costo por Mantenimiento asciende a L.68,700.00.
Los cost por mantenimiento segn prorrateo:
(68,750/810) 700.00 = L. 59,413.00

Almacn de producto agrcola en proceso segn prorrateo
31/Dic/2014 (68,750.00/810)110= L. 9,336.42
51

Nota # 4 Material de fumigacin
El Material de Fumigacin se presenta de la siguiente manera
COMUCAP
Material de Fumigacin
Costo
Descripcin Nombre Unidad de medida Cantidad Costo total
unitario
Fungicidas Silvatur Botes 7 L. 410.00 L. 2,870.00
Ridomil Gold SL Botes 5 300.00 1,500.00
Total Fungicidas L. 4,370.00
Insecticidas Fentopen 500 EC Bolsas 6 320.00 1,920.00
Permatrex Botes 5 330.00 1,650.00
Total Insecticidas L. 3,570.00
Total Material de Fumigacin L. 7,940.00
Polticas del Material de Fumigacin
La aplicacin de estos materiales se realizar en el transcurso de algunos

meses.
La compra de estos materiales solo se realizar cuando se necesiten.
Control Interno de Material de Fumigacin
Al hacer uso de cualquier fertilizante, fungicida e insecticidas debe

registrarse en un libro de control y colocar la firma de la persona que
hizo el retiro.
Tambin debe justificarse para que se hizo el retiro de cualquier producto .
Empleados temporales sern los encargados de aplicar estos materiales
tanto en el semillero, vivero y en la plantacin.
52

Nota # 5 Papelera y tiles
La papelera y tiles se presentan de la siguiente manera:
COMUCAP
Papelera y tiles
Descripcin Precio
Cantidad unitario Total
Tinta para impresora color 211 4 L. 450.00 L. 1,800.00
Remas de papel tamao carta Paquetes
500 hojas 3 55.00 165.00
Tinta para impresora color negro 5 300.00 1,500.00
Engrapadora 2 100.00 200.00
Grapas en caja 5 15.00 75.00
Perforadora 4 70.00 280.00
Ua saca grapa 2 50.00 100.00
Paquete de clips Docenas 5 20.00 100.00
Lpiz tinta Docenas 5 24.00 120.00
Lpiz carbn Docenas 5 18.00 90.00
Talonarios en recibo 6 15.00 90.00
Talonario de facturas 8 10.00 80.00
Papel carbn resma 3 25.00 75.00
Total Papelera y tiles L. 4,675.00
Polticas de Papelera y tiles
La papelera conforma se utilice en el transcurso del tiempo se llevara al

gasto.
Control Interno de papelera y tiles

Al momento de solicitar material se debe presentar un registro donde se
estipule que ya no tiene en existencia, para as poder entregar el
material.
Se deben hacer los registros correspondientes en tiempo y forma del
material comprado y gastado.
El administrador ser el encargado del control de la papelera y tiles.
53

Nota # 6 Material de aseo
El material de aseo se presenta de la siguiente manera.
COMUCAP
Material de Aseo
Unidad de
Descripcin medida No. Precio Total
Escobas Unidad 5 L. 50.00 L. 250.00
Mechas para
trapeador Unidad 5 55.00 275.00
Azistin Docenas 3 180.00 540.00
Cloro Docenas 4 50.00 200.00
Ace Docenas 5 50.00 250.00
Pailas Unidad 5 20.00 100.00
Cepillo para bao Unidad 5 15.00 75.00
Baldes Unidad 4 70.00 280.00
Recogedor de basura Unidad 2 30.00 60.00
Papel higinico Docena 5 100.00 500.00
Cloro Galn 2 35.00 70.00
Total de Material de Aseo L. 2,600.00
Polticas de material de aseo
Cuando se adquiera un material con un costo inferior a L. 200.00 se

cargara como gasto.
Cuando haya un faltante de material de aseo estar a cargo del
administrador.
La compra del material de aseo estar a cargo del administrador.
Control Interno
Se hacen los registros correspondientes en tiempo y forma del material
comprado y gastado.
El administrador es el encargado del control de los materiales de aseo.
54

Nota # 7 Primas de seguro
Las primas de seguros se presentan de la siguiente manera:
COMUCAP
Primas de Seguro
Descripcin Fecha de Das Valor Valor no
Prima Aos Adquisicin devengados devengado devengado
Edificios L. 15,300.00 3 20/03/2014 280 L. 3,966.67 L. 11,333.33
Total Primas de Seguro L.3,966.67 L. 11,333.33
Polticas de las primas de seguro
El contador ser el encargado de velar por el cumplimiento de las primas

de seguro
de seguro.
Control Interno de las primas de seguro
Si los pagos son mayores de L. 800.00 se cancelaran con cheque.

Se realizaran los registros contables en tiempo y forma por los pagos de
las primas.
Nota # 8 Impuesto pagado por anticipado
El impuesto pagado por anticipado se presenta de la siguiente manera:

COMUCAP
Impuesto Pagado por Anticipados
Utilidad del ao anterior L. 150,000.00 25%
Total de impuesto sobre la renta L. 37,500.00
Pagos a cuenta 28,125.00
Total impuesto pagado por anticipado L. 28,125.00
55

Polticas del impuesto pagado por anticipado
Todos los anticipos solo se harn por concepto de pagos a cuenta.

Para la cancelacin de estos pagos estar a cargo del cajero.
Control Interno del impuesto pagado por anticipado
Si los pagos no se hacen en las fechas establecidas y por tal razn

cobran por eso, la persona encargada de realizarlos ser la responsable
y se le deducir de su sueldo.
Los pagos deben realizarse en das hbiles, si la fecha que toca
cancelar no es da hbil entonces se cancelara al siguiente da.
Nota # 9 Material de cultivo
El material de cultivo se presenta de la siguiente manera:
COMUCAP
Material de Cultivo
Unidad de Precio
Descripcin Cantidad
medida unitario Total
Bolsas de Polietileno Bolsas 6,000 L. 0.08 L. 480.00
Abono Orgnico Quintales 5 550.00 2,750.00
Sacos de Nylon Unidades 1,000 4.00 4,000.00
Canastas recolectoras Unidades 100 90.00 9,000.00
Total Material de Cultivo L. 16,230.00
Polticas
La compra y aplicacin del abono orgnico se realizara cada vez que se

necesite darle mantenimiento a toda la produccin tanto el semillero,
vivero y plantacin.
La compra de nuevas canastas se realiza cuando las anteriores se
consideren inservibles para poder realizar la recoleccin.
La compra de sacos de nylon solo se hace cada ao para poder realizar
la recoleccin del caf.
56
Control Interno de material de cultivo

Para generar un control las canastas estarn marcadas con el nombre

de la empresa para evitar extravos.
Para evitar prdidas los sacos de nylon deben ser de alta calidad.
Nota # 10 Activo Biolgico
El Activo Biolgico se presenta de la siguiente manera:
COMUCAP
Activo Biolgico
N de Valor neto Valor de costo Valor a

Plantacin Fincas Manzanas
plantas Realizable por Manzana Registrar
9-14
Meses Finca # 6 5,000 2 L. 205,000.00 L. 200,000.00 L. 200,000.00
3-Aos Finca # 5 4,000 2 200,000.00 199,000.00 199,000.00
4-Aos Finca # 4 3,800 2 198,000.00 197,000.00 197,000.00
5-Aos Finca # 3 3,750 2 196000.00 194,000.00 194,000.00
6-Aos Finca # 2 3,400 1 193,000.00 192,000.00 192,000.00
7-Aos Finca # 1 3,300 1 191,000.00 190,000.00 190,000.00
Total Activo Biolgico L. 1172,000.00 L. 1172,000.00
Polticas
Las plantas recibirn mantenimiento cada ao.

Los costos incurridos desde la siembra de la planta hasta la produccin
se suman al activo biolgico.
La poda y deshije se realizar dos veces al ao, despus de cada
cosecha.
Las plantas sern sustituidas al cumplir su vida til.
Control Interno
La siembra y cuidado de las plantas lo harn los empleados temporales.
Se llevar un control de las edades de cada una de las plantas.
Corregir registros de las cantidades en caso de que existan daos a la
plantacin.
57

Nota # 11 Terrenos
El terreno est distribuido de la siguiente manera:
COMUCAP
Terrenos
Descripcin N. de
Valor
Manzanas
rea de Semillero y
Vivero 2 L. 350,000.00
rea de plantacin de
caf 8 2700,000.00
rea de la Despulpadora 1 200,000.00
Total Terreno L. 3250,000.00
Polticas
Para la proteccin del semillero estar cercado con alambre de cicln.

Toda manzanas estar divida por una cerca.
Control Interno
En caso del semillero debe estar cercado con alambre de malla cicln.
Cada mes se le dar mantenimiento al terreno.
58

Nota # 12 Edificios
COMUCAP
Edificio
Fecha de Vida Valor Dep.
Costo Dep. Anual Dep. Mensual Dep. Diaria Valor en Libros
Adquisicin til Residual Acumulada
15/06/2001 L. 1000,000.00 40 L. 10,000.00 L. 24,750.00 L. 2,062.50 L. 68.75 L. 335,156.25 L. 664,843.75
Total L. 1000,000.00 40 L. 10,000.00 L. 24,750.00 L. 2,062.50 L. 68.75 L. 335,156.25 L. 664,843.75
Polticas de Edificios
Para proteger el edificio se proteger con un seguro.

Control Interno de Edificios
A los Edificios se les dar mantenimiento cada 2 aos

Habr un vigilante para vigilar que no ocurran sucesos que puedan afectar las instalaciones.
Polticas de depreciacin
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta.

Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%.
Control Interno
Si los edificios son comprados despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
59
Si los edificios son comprados el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.

Nota # 13 Mobiliario y equipo
COMUCAP
Mobiliario y Equipo
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Valor en

Mobiliario y Equipo Cant. Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual
Adqui. Unitario til Residual Diaria Acumulada Libros
Computadora 25/06/2012 2 L. 15,000.00 L. 30,000.00 5 L. 300.00 L. 5,940.00 L. 495.00 L. 16.50 L. 14,932.50 L. 15,067.50
Impresora 25/06/2012 2 3,000.00 6,000.00 5 60.00 1,188.00 99.00 3.30 2,986.50 3,013.50
Escritorio ejecutivo 01/11/2009 1 5,000.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,556.13 2,443.88
Escritorio sencillo 15/05/2007 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 2,975.50 1,024.50
Silla secretarial 01/11/2009 1 900.00 900.00 10 9.00 89.10 7.43 0.25 460.10 439.90
Silla para escritorio 15/05/2010 2 300.00 600.00 5 6.00 118.80 9.90 0.33 549.45 50.55
Telfono fijo 20/06/2013 2 400.00 800.00 5 8.00 158.40 13.20 0.44 242.00 558.00
Archivo 15/08/2010 2 2,500.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,165.63 2,834.38
Mesa para equipo 10/10/2011 1 700.00 700.00 10 7.00 69.30 5.78 0.19 223.30 476.70
Aire Acondicionado 15/09/2012 1 10,000.00 10,000.00 10 100.00 990.00 82.50 2.75 2,268.75 7,731.25
Televisor LCD 05/06/2013 1 7,000.00 7,000.00 5 70.00 1,386.00 115.50 3.85 2,175.25 4,824.75
Silla de recepcin 10/07/2012 4 400.00 1,600.00 5 16.00 316.80 26.40 0.88 783.20 816.80
Muebles de recepcin 10/07/2012 3 2,000.00 6,000.00 10 60.00 594.00 49.50 1.65 1,468.50 4,531.50
Caja registradora 05/10/2010 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 1,815.00 2,185.00
Proyector 20/11/2012 1 12,000.00 12,000.00 5 120.00 2,376.00 198.00 6.60 5,016.00 6,984.00
Total L. 67,200.00 L. 93,600.00 L. 936.00 L. 15,008.40 L. 1,250.70 L. 41.69 L. 40,617.80 L. 52,982.20
60

Polticas de Mobiliario y Equipo
Se dar mantenimiento a las computadoras cada 2 meses
El mobiliario ser reemplazado cuando se considere que est en malas condiciones.
Control Interno Mobiliario y Equipo

El administrador estar a cargo del mobiliario cualquier faltante el ser el responsable
Se llevara un inventario donde se estipule la existencia de mobiliario en la empresa, el cual se realizara mensualmente para
evitar extravos.
Se marcara el mobiliario y equipo por cdigo y con el nombre de la empresa.
Polticas de depreciacin de Mobiliario y Equipo

El mobiliario y equipo tiene una vida til de 5 a 10 aos.
Control Interno de Mobiliario y Equipo
Si los artculos son comprados despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si los artculos son comprados el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
61

Nota # 14 Vehculos
COMUCAP
Vehculo
Descripcin
Fecha de
Cant Costo unitario Costo total
Vida Valor Depreciacin depreciacin depreciacin Depreciacin Valor en
adquisicin til residual anual mensual diaria acumulada libros
Nissn 25/10/2011 1 L. 200,000.00 L. 200,000.00 5 L. 2,000.00 L. 39,600.00 L. 3,300.00 L. 110.00 L. 125,950.00 L. 74,050.00
Toyota 10/11/2012 1 150,000.00 150,000.00 5 1,500.00 29,700.00 2,475.00 82.50 63,525.00 86,475.00
Total 2 L. 350,000.00 L. 350,000.00 L. 3,500.00 L. 69,300.00 L. 5,775.00 L. 192.50 L. 189,475.00 L. 160,525.00
Polticas de Vehculos
Los vehculos pueden sern utilizados para actividades de la empresa
Control Interno de Vehculos

Se llevara al taller para su revisin 2 veces al mes
Debe pedirse autorizacin al gerente general para hacer uso del vehculo.
El vehculo tiene una vida til de 5 aos
62

Si el vehculo es comprado despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si el vehculo es comprado el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
Nota # 15 Herramientas
COMUCAP
Depreciacin Acumulada Herramientas
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Dep. Valor en
Descripcin Cant. Costo Total Dep. Anual
Adq. Unitario til Residual Mensual Diaria Acumulada Libros
Palas 20/10/2011 7 L. 500.00 L. 3,500.00 5 L. 35.00 L. 693.00 L. 57.75 L. 1.93 L. 2,213.75 L. 1,286.25
Carretillas de
mano 20/10/2011 5 2000.00 10,000.00 5 100.00 1980.00 165.00 5.50 6,325.00 3,675.00
Barras 05/01/2012 7 300.00 2,100.00 5 21.00 415.80 34.65 1.16 1,241.63 858.38
Machetes 05/01/2012 14 200.00 2,800.00 5 28.00 554.40 46.20 1.54 1,655.50 1,144.50
Azadones 05/01/2012 15 250.00 3,750.00 5 37.50 742.50 61.88 2.06 2,217.19 1,532.81
Martillos 20/10/2013 7 280.00 1,960.00 5 19.60 388.08 32.34 1.08 463.54 1,496.46
Total L. 24,110.00 L. 241.10 L. 4,773.78 L. 397.82 L. 13.26 L. 14,116.60 L. 9,993.40
Polticas de Herramientas
Si una de las herramientas se daan o se pierde ser sustituida.
63
Control Interno
Se llevara un inventario de las herramientas para evitar extravos.

Para el uso de las herramientas estar a cargo del departamento de
produccin.
Si hay algn faltante se le cargara al jefe de produccin y se le deducir
de su sueldo.
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta
Las herramientas tienen una vida til de 5
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es
del 1%.
Control Interno de Herramientas
Si las herramientas son compradas despus del primer da del mes, se
calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si las herramientas son compradas el primer da del mes, solo se
calculara la depreciacin anual y la mensual.
64

Nota # 16 Programas Informticos
La empresa cuenta con un programa informtico, con los elementos bsicos de
Microsoft y con un programa adecuado para el registro de la Contabilidad:
COMUCAP
Programas Informticos
Fecha de Vida Amort. Amort.
Descripcin Costo Total Valor en Libros
Adquisicin til Anual Acumulada
Software 20/06/2012 L. 32,000.00 5 L. 6,400.00 L. 16,177.78 L. 15,822.22
Totales L. 6,400.00 L. 16,177.78 L. 15,822.22
Nota # 17 Cuentas y documentos por pagar

Las cuentas y documentos por pagar se detallan a continuacin de la siguiente
manera:
COMUCAP
Cuenta y Documento por Pagar
Proveedores
Agro Comercial Mrcala L. 200,000.00
Total Proveedores L. 200,000.00
Impuesto por Pagar
Al 31 de diciembre de
2014 L. 142,500.00
Total de Impuesto por Pagar L. 142,500.00
Intereses por Pagar
Inters de Prstamo L. 19,229.12
Total de Intereses por Pagar L. 19,229.12
Acreedores Varios
Comercial Carolina L. 220,000.00
Total Acreedores Varios L. 220,000.00
Documentos por Pagar
Comercial El dorado L. 150,000.00
Total Documentos por Pagar L. 150,000.00
Total Cuenta y Documento por Pagar L. 731,729.12
65

Proveedor
Fecha de Adq. Proveedor Factura Fecha de Venc. Valor

Agro Comercial
05/12/2014 Mrcala 502 05/04/2015 L. 200,000.00
Total L. 200,000.00
Acreedores Varios
Fecha de Adq. Acreedor Factura Fecha de Venc. Valor

20/12/2014 Comercial Carolina 506 20/04/2015 L. 220,000.00
Total L. 220,000.00
Documento por Pagar

Fecha de Adq. Empresa Documento Fecha de Venc. Valor
Comercial el
23/12/2014 Dorado 1 L/C 23/04/2015 L. 150,000.00
Total L. 150,000.00
Polticas de Cuentas y Documentos por pagar

Se debe presentar un informe quincenal sobre los saldos de las cuentas
por pagar que deben liquidarse.
El lmite para pagar a los proveedores y acreedores es de 120 das.
Todas cuentas y documentos por pagar debern estar respaldadas con
documentos que prueben la adquisicin de dicha deuda.
Las facturas con importes que no puedan ser cubiertas en su totalidad,
podrn ser pagadas de manera parcial hasta cubrir el importe en su
totalidad.
Control Interno
El encargado de cancelar las deudas es el administrador, cualquier
cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago tardo l ser
el responsable y se le deducir de su sueldo.
Se llevara un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de las deudas los cuales estarn divididos en carpetas.
Los pagos se realizarn mediante cheques.
66

Nota # 18 Prstamos bancarios
COMUCAP
Prstamo Bancario
Prstamo
Banco de Occidente L. 58,695.87
Total Prstamo L. 58,695.87
El prstamo a corto plazo fue concedido por Banco de Occidente el 30 de junio

del ao 2014 por la cantidad de L. 190,000.00 con una tasa de inters del 14%
anual durante 3 aos pagaderos en 12 cuotas mensuales y vence el 30 de
junio del ao 2016..
Tiempo aos
Prstamo L. 190,000.00 3
Tasa anual 14% Tiempo,
Tasa meses 36
mensual 1.166666667 Cuota L. 6,493.75
COMUCAP
Prstamo Bancario
Abono
Periodo Fecha Cuota Inters Saldo
Capital
0 30/06/2014 L. 190,000.00
1 31/07/2014 L. 6,493.75 L. 2,216.67 L. 4,277.08 L. 185,722.92
2 31/08/2014 6,493.75 2,166.77 4,326.98 181,395.93
3 30/09/2014 6,493.75 2,116.29 4,377.46 177,018.47
4 31/10/2014 6,493.75 2,065.22 4,428.53 172,589.94
5 30/11/2014 6,493.75 2,013.55 4,480.20 168,109.74
6 31/12/2014 6,493.75 1,961.28 4,532.47 163,577.27
7 31/01/2015 6,493.75 1,908.40 4,585.35 158,991.92
8 28/02/2015 6,493.75 1,854.91 4,638.84 154,353.07
9 31/03/2015 6,493.75 1,800.79 4,692.96 149,660.11
10 30/04/2015 6,493.75 1,746.03 4,747.72 144,912.40
11 31/05/2015 6,493.75 1,690.64 4,803.11 140,109.29
12 30/06/2015 6,493.75 1,634.61 4,859.14 135,250.15
13 31/07/2015 6,493.75 1,577.92 4,915.83 130,334.32 67
14 31/08/2015 6,493.75 1,520.57 4,973.18 125,361.14
15 30/09/2015 6,493.75 1,462.55 5,031.20 120,329.93
16 31/10/2015 6,493.75 1,403.85 5,089.90 115,240.03

17 30/11/2015 6,493.75 1,344.47 5,149.28 110,090.75
18 31/12/2015 6,493.75 1,284.39 5,209.36 104,881.39
19 31/01/2016 6,493.75 1,223.62 5,270.13 99,611.26
20 29/02/2016 6,493.75 1,162.13 5,331.62 94,279.64
21 31/03/2016 6,493.75 1,099.93 5,393.82 88,885.82
22 30/04/2016 6,493.75 1,037.00 5,456.75 83,429.07
23 31/05/2016 6,493.75 973.34 5,520.41 77,908.66
24 30/06/2016 6,493.75 908.93 5,584.82 72,323.85
25 31/07/2016 6,493.75 843.78 5,649.97 66,673.87
26 31/08/2016 6,493.75 777.86 5,715.89 60,957.99
27 30/09/2016 6,493.75 711.18 5,782.57 55,175.41
28 31/10/2016 6,493.75 643.71 5,850.04 49,325.38
29 30/11/2016 6,493.75 575.46 5,918.29 43,407.09
30 31/12/2016 6,493.75 506.42 5,987.33 37,419.76
31 31/01/2017 6,493.75 436.56 6,057.19 31,362.57
32 28/02/2017 6,493.75 365.90 6,127.85 25,234.72
33 31/03/2017 6,493.75 294.41 6,199.34 19,035.37
34 30/04/2017 6,493.75 222.08 6,271.67 12,763.70
35 31/05/2017 6,493.75 148.91 6,344.84 6,418.86
36 30/06/2017 6,493.75 74.89 6,418.86 0.00
Polticas de Prstamos Bancarios

El prstamo tendr un plazo de 3 aos.
El valor del prstamo no podr ser mayor de L. 250,000.00
Los intereses son capitalizables mensualmente
Control Interno de Prstamos Bancarios

Las cuotas estarn a cargo del administrador.
Si en algina cuotas se cancelan tarde y por ello hay un recargo el
encargado ser el responsable y se le deducir de sueldo el recargo.
Las cuotas del prstamo deben ser pagadas en las fechas establecidas.
68

Nota # 19 Cuentas y documentos por pagar a largo plazo

manera:
COMUCAP
Intereses por Pagar

Intereses por Pagar
Intereses de
prstamo L. 12,006.10
Total Intereses por Pagar L. 12,006.10
Polticas de Cuentas y Documentos por Pagar

El crdito concedido a largo plazo respaldado con documentos por pagar
no podr ser mayor de L. 200,000.00.
Para pagar los intereses el plazo lmite para pagar es de 540 das.
Control Interno de Cuentas y Documentos por Pagar

Todos los pagos se realizarn mediante cheques
La persona encargada de cancelar la deuda es el administrador,
cualquier cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago
tardo l ser el responsable y se le deducir de su sueldo.
Se debe llevar un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de la deuda.
Nota # 20 Prestamos
El prstamo a largo plazo se distribuye de la siguiente manera:

COMUCAP
Prstamo Bancario
Banco de
Occidente L. 104,881.39
Total Prstamo L. 104,881.39 69

Nota # 21 Patrimonio
El Patrimonio Neto est constituido por el capital social aportado por los
dueos, las reservas y los resultados acumulados.
COMUCAP
Patrimonio
Descripcin
Valor Total
Capital
Reservas 65,000.00
Resultados
Acumulados 1235,000.00
Total de Patrimonio L. 6278,593.83
COMUCAP
Reservas
Descripcin Valor
Reservas
Reserva Legal del Periodo L. 30,000.00
Reserva Legal de aos
anteriores 35,000.00
Total de Reservas L. 65,000.00
COMUCAP
Resultados Acumulados
Utilidades de Periodo L. 600,000.00
(-) Reserva legal 5% 30,000.00 L. 570,000.00
Utilidades de aos
anteriores L. 700,000.00
(-) Reserva legal 5% 35,000.00 665,000.00
Total Resultados Acumulados L. 1235,000.00
70

Polticas del patrimonio Neto
El capital social puede aumentar o disminuir segn sea el desarrollo de
la empresa.
La reserva legal est constituida por el 5% de las utilidades netas del
periodo.
Los resultados acumulados presentan el valor de las utilidades o prdida
de aos anteriores y la utilidad o prdida del periodo contable reciente.
Control Interno del Patrimonio Neto

La decisin de aumentar o disminuir el capital solo la tendrn los socios
de la empresa.
Se han establecido dos fondos para utilidades futuras, uno para compra
de maquinaria y otro para fondo de educacin.
COMUCAP presenta las operaciones con las quedara inicio en el mes

de enero del 2015.
Libro Diario
Fecha Concepto Parcial Debe Haber

02/01/2015 Pda # 1
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Bancos 1620,000.00
Banhcaf L. 600,000.00
Clientes 55,000.00
Raos L. 30,000.00
Caf Orgnico Mrcala 25,000.00
Deudores Varios 10,000.00
Sr. Eduardo Molina
Documento por Cobrar 20,000.00
18 Conejo
Almacn de producto
Material de Fumigacin 7,940.00
Material de Aseo 2,600.00 71

Primas de Seguro 11,333.33
Impuesto pagado por anticipado 28,125.00
Material de Cultivo 16,230.00
Activo Biolgico 1172,000.00
Terrenos 3250,000.00
Edificios 1000,000.00
Mobiliario y Equipo 93,600.00
Vehculos 350,000.00
Herramientas 24,110.00
Programas Informticos 32,000.00
Cuentas Incobrables L. 25,500.00
Vehculos 189,475.00
Proveedores 200,000.00
Documento por pagar 150,000.00
Prstamos Bancarios 58,695.87
Intereses por Pagar Largo
Plazo 12,006.10
Prstamos Bancarios Largo
Plazo 104,881.39
Capital Social 4978,593.83
Utilidades del Periodo 570,000.00
Utilidades de aos anteriores 665,000.00
Registro por Reinicio de
operaciones L. 7806,949.75 L. 7806,949.75
72

Recoleccin del caf.
COMUCAP realizo del 2 al 9 enero, las siguientes transacciones
Para la recoleccin del caf se compraron 90 canastas recolectoras con

un costo de 90.00 c/u pagando un total de L. 8,100.00 con cheque
#400500 de Banhcafe.
Se compraron 120 sacos de Nylon para almacenar el caf, con un costo
de 4.00 c/u con un valor total de L. 480.00 con cheque # 400501 de
Banhacfe.
Se compraron 25 libras de cabuya con un costo de L. 24 cada libra
pagando un valor total de L. 600, con cheque # 400502 de Banco de
Banhcafe.
En el transcurso de la recoleccin se gastaron 90 canastas y 115 sacos.
Se utilizaron 25 libras de cabuya en la recoleccin del caf.
Se recolectaron 110 QQ de caf uva pagando en efectivo L. 115 por
quintal recolectado.
Se pag por viticos para traslado de los obreros un total de L.
2,500.00 se paga con cheque # 400500 de Banco de Occidente.
Del caf recolectado se vendieron 108 QQ a un precio de L. 570.00 por
quintal, en el cual no cancelan con cheque # 20005 de Banco de
Occidente, los QQ restantes resultaron daados por lo que se
consideran prdida.
Costo incurrido en la recoleccin del caf (2 de enero - 9 de enero)

Gasto de Canastas
recolectoras L. 8,100.00 L. 8,100.00
Gastos de Sacos 460.00 460.00
Mano de Obra
Recoleccin del caf 12,650.00 12,650.00
Pago de Viticos 2,500.00 2,500.00
Total L. 24,310.00 L. 12,650.00 L. 2,500.00 L. 9,160.00 73

Determinacin del precio Unitario
Descripcin Quintales Costo

Costos producidos Unitario
Almacn de producto agrcola en
proceso L. 9,336.42
Costos de Recoleccin 24,310.00
Costo Total L. 33,646.42 110 L. 305.88
Libro Diario
09/01/2015 Pda # 2 L. 9,180.00
Material de Cultivo
Canastas Recolectoras L. 8,100.00
Sacos de Nylon 480.00
Cabuya 600.00
Bancos L. 9,180.00
Banhcafe
Reg. Por la compra de
materiales para cultivo.
09/01/2015 Pda # 3
Costo de Recoleccin L. 24,310.00
Cabuya 600.00
Mano de Obra por
recoleccin 12,650.00
Pago de viticos 2,500.00
Material de Cultivo L. 9,160.00
Cabuyas 600.00
Fondo Rotatorio L. 12,650.00
Efectivo
Bancos 2,500.00
Banco de Occidente
Reg. Por costos de 74
recoleccin

Pda # 4
Almacn de producto
agrcola 33,646.42
Almacn de producto
Costo de Recoleccin 24,310.00
Reg. Por almacenamiento
del caf
Pda # 5
Bancos 61,560.00
Banco de Occidente
Ingreso por venta del
producto 61,560.00
Caf Uva
Reg. Por venta de 108 QQ
de caf uva
Pda # 6
Costo de venta 33,035.04
Otros Gastos 611.76
Perdida por deterioro del
caf
Almacn de producto
agrcola 33,646.80
Reg. Por el costo de lo
vendido
5/02/2015 El Sr. Eduardo Molina nos paga el valor total de su deuda L.

10,000.00 con cheque # 50020 de Banhcafe

05/02/2015 Pda # 7
Bancos L. 10,000.00
Banhcafe
Deudores Varios L. 10,000.00
Sr. Eduardo Molina
Reg. Por el pago del Sr. Luis, con
cheque.
75

10/02/2015 La empresa de Caf 18 Conejo nos cancela 1 L/C con un valor de
L. 20,000.00 con cheque # 40300 de Banco de Occidente.

10/02/2015 Pda # 8
Bancos L. 20,000.00
Banco de Occidente
Documentos por Cobrar L. 20,000.00
18 Conejo
Reg. Por el cobro de 1 L/C con
cheque.
25/02/2015 La empresa de caf Raos nos paga el valor total de su deuda con
cheque # 20301 de Banco de Occidente, la cantidad de L. 30,000.00.

25/02/2015 Pda # 9
Bancos L. 30,000.00
Banco de Occidente
Raos
Reg. Por el cobro de su
deuda con cheque.
25/02/2015 Se compra material de aseo por valor de L. 1,200.00 pagando con

cheque # 400501 de Banco de Occidente.

25/02/2015 Pda # 10
Papelera y tiles L. 1,200.00
Bancos
Banco de Occidente L. 1,200.00
Reg. Por la compra de
papelera y tiles
76

27/02/2015 La empresa Caf Orgnico Mrcala nos cancela el valor total de su
deuda con cheque # 50500, de Banco de Occidente, la cantidad de
L.25,000.00.

27/02/2015 Pda # 11
Bancos L. 25,000.00
Banco de Occidente
Caf Orgnico Mrcala
Reg. Por el cobro a
nuestros clientes con
cheque.
77

En el mes de Marzo se comienza con el establecimiento del semillero en el cual
se establecern 5,000 plntulas se realizan los siguientes trabajos:
Para realizar la limpieza del terreno se emple a 5 trabajadores pagando

a 300 a c/u, haciendo un total de L. 1,500.00, el cual fue cancelado en
efectivo.
Se da mantenimiento a los terrenos donde se ubicaran los semilleros
para evitar plagas y enfermedades. El terreno consta de 1 m2 de tierra,
en el cual se aplic 4 bote de fungicida de nombre Ridomil Gold SL, el
costo del fungicida es de L. 410.00 c/u (contiene 1,000 gramos), el cual
fue tomado del inventario.
Para la siembra de la semilla se compraron 5 libras de semilla a L. 90.00
c/u, que equivalen a 5 mil plantas. La cancelacin se realiz con cheque
# 400503 de Banhcafe, y se utilizaron las 5 libras para la siembra.
En la siembra del semillero se emple 6 trabajadores el cual se tardaron
3 das, pagndoles L. 200.00 cada da, la cancelacin se realiz en
efectivo.
Se aplic abono orgnico utilizando 5 quintales de 550 C/U con un
valor total de L. 2,750, que se necesit para aplicarlo en el semillero. El
cual fue tomado del inventario.
Se pag mano de obra para la supervisin y cuidados del semillero, que
incluye riego por 45 das y revisin peridicamente para el control de
plagas y enfermedades, pagando un total de L. 5,900. el cual fue
cancelado con efectivo.
Costos del Semillero

Activo Fondo Material de Material de
Transaccin Biolgico Rotatorio Fumigacin Cultivo
Semillero Haber Haber Haber
Mano de Obra (Limpieza del terreno) L. 1,500.00 L. 1,500.00
Gasto de Fungicidas 1,640.00 1,640.00
Gasto de Semilla 450.00 450.00
Mano de Obra (Siembra de semilla) 3,600.00 3,600.00
Gasto de Abono Orgnico 2,750.00 2,750.00
Mano de Obra (Cuidados y
elaboracin del semillero) 5,900.00 5,900.00
Total L. 15,840.00 L. 11,000.00 L. 1,640.00 L. 3,200.00 78

Fecha
Concepto Parcial Debe Haber
Pda # 12
Material de Cultivo L. 450.00
Semillas
Banco L. 450.00
Banhcafe
Reg. Por la compra de Semillas
01/03/2015 Pda # 13
Semillero
Efectivo
Fungicidas Ridomil
Abono Orgnico
Reg. Gastos incurridos en el
semillero
5/04/2015 Le cancelamos a nuestros proveedores Agro Comercial con cheque

# 400503 de Banhcafe, la cantidad de L. 200,000.00.
Fecha
05/04/2015 Pda # 14
Agro Comercial Mrcala
Bancos L. 200,000.00
Banhcafe
Reg. Por pago a nuestro
proveedor con cheque .
7/04/2015 Se compra papelera y tiles por un valor de L.1000.00 pagando con

cheque # 400502 de Banco de Banco de Occidente.

07/04/2015 Pda # 15
Material de Aseo L. 1,000.00
Bancos L. 1,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por la compra de 79
material de aseo

20/04/2015 Le cancelamos a nuestro acreedores varios con cheque de Banco
de Occidente # 400503 la cantidad de L. 220,000.00.
Fecha
28/04/2015 Pda # 16
Acreedores Varios L. 220,000.00
Comercial Carolina
Bancos L. 220,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por pago a nuestro
acreedores.
18/04/2014 Se retiran L.70,000.00 de Banco de Occidente para fondo

rotatorio.

18/04/2015 Pda # 17
Efectivo
Bancos L. 70,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por retiro para establecer
fondo rotatorio
23/04/2015 Cancelamos 1 L/C a Comercial El dorado con un valor de

150,000.00 con cheque # 400504, de Banco de Occidente.

30/04/2015 Pda # 18
Documentos por Pagar L. 150,000.00
Comercial el Dorado
Bancos L. 150,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por pago de 1 L/C de
L.150,000.00 con cheque.
80

Se comienza con el establecimiento del vivero en los meses de mayo a junio en
el cual se realizan los siguientes trabajos:
60 das despus de haber sembrado la semilla en el semillero se procede a
hacer el respectivo traspaso de la Chapola al vivero.
Se utilizaron 5000 bolsas de polietileno de cuyo costo fue de 0.08 c/u, el
Para el relleno de las bolsas se compra 30 sacos de tierra colorada con
un costo de 120 c/u y se utilizaron 30 sacos pagando con cheque
#400505 de Banco de Occidente.
Se compra 15 quintales de abono orgnico de 550 c/u para realizar la
mezcla en el vivero, y solo se utilizaron 7 quintales pagando con cheque
# 400506 de Banco de Occidente.
Para el llenado de las bolsas y siembra de la chapola se contrataron a 7
empleados temporales, quienes se tardaron 5 das en realizar el trabajo,
pagando la cantidad de L. 300.00 por da, haciendo un total de L.
10,500.00 cancelando en efectivo.
Para mantenimiento del vivero se hacen las siguientes compras
pagando con cheque # 400507 de Banco de Occidente, respectivamente
tambin se utilizan algunos materiales de fumigacin del inventario:
Se compran 10 botes de fungicida (Oxicloruro de Cobre) con un
costo de 400 c/u en el cual solo se utilizaron 4 botes.
Se compran 7 botes de insecticidas (Lorsban 4 EC) con un costo
de 390 c/u en el cual se utiliz 5 botes.
Se compran 14 QQ de fertilizantes de (Frmula 18-46-0) con un
costo de 750 c/u, en el cual solamente se utilizaron 5 QQ de
fertilizantes.
Se utiliza 5 botes de fungicida (Silvatur) con un costo de L.
410.00 c/u el cual fue tomado del inventario.
La aplicacin de los fungicidas, insecticidas, fertilizantes se realiza en el
transcurso de 2 meses, por lo que se paga la siguiente mano de obra en
efectivo:
El fungicida se aplica en la primera semana despus de la
siembra, pagando L.400.00
El fertilizante se aplica en la cuarta semana, por el cual se pag
L.500.00
Los Insecticidas se aplican en la sexta semana, pagando por
mano de obra L. 450
Para la construccin de la sombra en el vivero, se contrat a 5 personas
81
cuyo pago fue de L. 300.00 c/u se cancel en efectivo.
El riego y revisin del vivero se realiza una vez al da durante 60 das
para el cual se contrata a una persona para que realice dicho proceso se

le pagara L. 120.00 por da haciendo un total de L. 7,200.00 el pago se
realiza efectivo.
Costo del vivero

Activo Fondo Material de Material de
Transaccin Biolgico Rotatorio Cultivo Fumigacin
Vivero Haber Haber Haber
Gasto de Bolsas de
Polietileno L. 400.00 L. 400.00
Gasto de tierra colorada 3600.00 3600.00
Gasto de Abono
Orgnico 3,850.00 3850.00
Mano de obra (Llenado
de bolsas y siembra de
chapola) 10,500.00 10,500
Gasto de fungicidas e
insecticidas. 9,350.00 9350.00
Mano de Obra Material
de Fumigacin 1,350.00 1,350
Mano de Obra
(Construccin de la
sombra del vivero) 1,500.00 1500
Mano de Obra (Riego del
Vivero) 7,200.00 7,200
Total L. 37,750.00 L. 20,550.00 L. 7,850.00 L. 9,350.00
82

Libro Diario..

01-may-15 Pda # 19
Tierra colorada L. 3,600.00
Abono Orgnico 8,250.00
Material de Fumigacin. 17,230.00
Fungicidas (Oxicloruro de Cobre) L. 4,000.00
Insecticidas (Lorsban 4 EC) 2,730.00
Fertilizantes (Fertilizantes 18-46-0) 10,500.00
Bancos L. 29,080.00
Banco de Occidente
Reg. Por la compra de materiales
para el vivero
Pda # 20
Vivero
Semillero
Bolsas de polietileno L. 400.00
Tierra colorada 3600.00
Abono Orgnico 3850.00
Fungicidas (Oxicloruro de Cobre) L. 1,600.00
Insecticidas (Lorsban 4 EC) 1950.00
Fertilizantes (Fertilizantes 18-46-0) 3750.00
Fungicidas (Silvatur) 2050.00
Efectivo
Reg. Por gasto efectuados en el
vivero
83

Establecimiento del Cafetal en el mes de Septiembre
Para el manejo de los suelos de la finca, se hacen las siguientes
compras de fertilizantes pagadas con cheque #400508 de Banco de
Occidente.
8 QQ Nitrato de Amonio a 600 c/u con un valor total de L.
4,800.00.
9 QQ de frmula 17-317 a 650 c/u con un valor total de L.
5,850.00.
Se realiz un anlisis de tierra para determinar que frmulas son
necesarias para obtener mejores rendimientos por un valor total de L.
6,000.00 pagando con cheque # 400504 de Banhcafe.
Se procede a la limpieza del terreno en donde se sembrara el vivero
pagando L. 3,0000.00 en efectivo.
Se procede al trazado que es medir la distancia entre las plantas y los
surcos del terreno pagando por mano de obra L 7, 600.00 en efectivo.
Se realiza el hoyado para el establecimiento del cafetal se paga por
mano de obra L. 3,500.00 en efectivo.
En la aplicacin del fertilizante se pag la cantidad de L. 2,500.00 por
mano de obra pagando en efectivo, y se aplican fertilizantes al suelo,
los cuales segn el anlisis son los que necesita el suelo para generar
una buena produccin las cantidades son las siguientes.
5 QQ de frmula 18-46-0 de L. 750 c/u con un valor total de L.
3,750.00.
5 QQ Nitrato de Amonio de L. 600.00 c/u con un valor total de L.
3,000.00
3 QQ de Frmula 17-317 de L. 650.00 c/u con un valor total de L.
1,950.00.
Se traslada el vivero al terreno donde se establecer la nueva finca
pagando por mano de obra L. 2,000.00 en efectivo.
Se pag en mano de obra por la siembra de las plntulas en el terreno la
cantidad de L. 5,000.00 pagndose efectivo.
84

Costo para el Establecimiento del Cafetal
Activo Fondo Material de
Transaccin Biolgico Rotatorio Bancos Fumigacin
Cafetal Haber Haber Haber
Mano de Obra (Anlisis de
suelo) 6,000.00 6,000.00
Mano de obra ( Limpieza del
Terreno) 3,000.00 3,000.00
Mano de obra( Trazado del
Terreno) 7,600.00 7,600.00
Mano de Obra (Hoyado) 3,500.00 3,500.00
Mano de obra (Aplicacin de
Gasto de material de
fumigacin(Fertilizantes) 8,700.00 8,700.00
Mano de Obra (Traslado de
plantas) 2,000.00 2,000.00
Mano de obra (Por la
siembra de plantas) 5,000.00 5,000.00
Total L. 38,300.00 L. 23,600.00 L. 6,000.00 L. 8,700.00
Libro Diario

01-sep-15 Pda # 21
Fertilizantes Nitrato de Amonio L. 4,800.00
Fertilizantes Formula 17-317 5,850.00
Bancos L. 10,650.00
Banco de Occidente
Registro por la compra de
fertilizante.
Pda # 22
Plantacin de caf
Vivero
Efectivo
Bancos 6,000.00
Banhcafe
Fertilizantes Formula 18-46 L. 3,750.00
Fertilizantes Nitrato de Amonio 3000.00
85
Fertilizantes Formula 17-317 5000.00
Registro por gasto en el cafetal

Mantenimiento del cafetal
En los meses de marzo a abril se hace la prevencin de plagas y
enfermedades por lo que se realiza:
Se efecta la realizacin de las recepas, la cual tienen plantas mayores

a 1 ao pagando con en efectivo un valor de L. 4,200.00 por mano de
obra.
Se regula la sombra en los cafetales pagando por mano de obra L.
3,500.00 en efectivo.
Se efecta el manejo de tejidos mediante la poda sanitaria y descope de
las plantas de caf que tienen ms de 3 aos, pagando por mano de
obra L. 3,200.00 en efectivo.
Se aplican fertilizantes foliares en la etapa de pre- floracin para lo cual
es necesaria la compra de fungicidas pagando con cheque # 400509 de
Banco de Occidente.
Fertilizantes (Azufre) 20 QQ con un costo de 720 c/u
Fertilizantes (Cobre) 20 QQ con un costo de 670 c/u
En el cual solo se utiliz la siguiente cantidad:
Fertilizantes (Azufre) 10 QQ de 720 c/u
Fertilizantes (Cobre) 10 QQ de 670 c/u
Se pag por mano de obra L. 5,000.00 en efectivo.
Durante el transcurso del mes de Julio se realiza una segunda aplicacin
de fertilizantes foliares en la etapa post floracin, utilizando la misma
cantidad de fertilizantes que en la etapa de pre- floracin.
Fertilizantes (Azufre) 10 QQ de 720 c/u.
Fertilizantes (Cobre) 10 QQ de 670 c/u.
Para la aplicacin de los fertilizantes mencionados anteriormente
se pag por mano de obra 3,600 en efectivo.
Durante el transcurso de los meses de agosto a octubre se realiza un
anlisis a la plantacin para determinar la existencia de enfermedades
como la roya o la Broca, los resultados indican que se debe aplicar
fungicidas a la finca para prevenir estas enfermedades. 86
Se Compra 8 kilos de teodan de 350 c/u, pagando con cheque #
400600 de Banco de Occidente en el cual solo se utilizan 5 Kilos.

Se aplican 6 botes de cobre oxicloruro de cobre de 490 c/u, el
Se realiza una sola aplicacin para eso se cancela en efectivo la
cantidad de L. 4,000.00.
Costo mantenimiento del cafetal

Costo por
mantenimiento de Fondo Material de
Transaccin cafetal Rotatorio fumigacin
Mano de Obra (Recepas) 4,000.00 4,000.00
Mano de Obra (Regulacin de
sombras) 3,500.00 3,500.00
Mano de Obra (Poda de tejidos) 3,200.00 3,200.00
Gasto de fertilizantes (Foliares) 13,900.00 13,900.00
Total Marzo-Abril L. 29,600.00 L. 15,700.00 L. 13,900.00
Gasto de Fertilizante 13,900.00 13,900.00
Total Julio-Agosto L. 18,900.00 L. 5,000.00 L. 13,900.00
Gasto de Fungicidas
(Oxicloruro de cobre, Teodan) 4,690.00 4,690.00
Fungicidas) 4,000.00 4,000.00
Total Agosto - Octubre L. 8,690.00 L. 4,000.00 L. 4,690.00
Total de Costo de
Mantenimiento L. 57,190.00 L. 24,700.00 L. 32,490.00

01/03/2015 Pda # 23
Fertilizantes Azufre L. 14,400.00
Fertilizantes Cobre 13,400.00
Bancos L. 27,800.00
Banco de Occidente
87

Pda # 24
cafetal 29,600.00
Recepas L. 4,000.00
Regulacion de Sombras 3,500.00
Poda de Tegidos 3,200.00
Aplicacin de Fertilizantes 13,900.00
Mano de obra aplicacin de
fertilizantes 5,000.00
Efectivo
Registro por costos
incurridos por el
mantenimiento de la planta
01/07/2015 Pad # 25
cafetal 18,900.00
Aplicacin de Fertilizantes L. 13,900.00
Mano de obra aplicacin de
fertilizantes 5,000.00
Efectivo
Registro por costos
incurridos
01/08/2015 Pad # 26
Fungicidas Teodan
Bancos 2,800.00
Banco de Occidente
Registro por compra de
material de Fumigacin
88

Pad # 27
Costo por mantenimiento
de cafetal 8,690.00
Aplicacin de Fungicidas L. 4,690.00
Mano de obra aplicacin
de fungicidas 4,000.00
Fungicidas Teodan L. 1,750.00
Fungicidas Oxicloruro 2,940.00
Efectivo
Registro por costos
incurridos .
1/11/2015 Se retiran L.150,000.00 de Banco de Occidente para fondo

rotatorio.

1/11/2015 Pad # 28
Efectivo
Bancos L. 150,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por retiro para fondo
rotatorio
89

Recoleccin de Caf
En el mes de Noviembre y Diciembre se recolectan 1,100 quintales de caf

uva.
Para la recoleccin del caf se compraron 95 canastas recolectoras con

un costo de 90.00 c/u pagando un total de L. 8,550.00 con cheque
#400505 de Banhcafe.
Se compraron 1,150 sacos de Nylon para almacenar el caf, con un
costo de 4.00 c/u con un valor total de L. 4,000 con cheque # 400506
de Banhacfe.
Se compraron 25 libras de cabuya con un costo de L. 24 cada libra
pagando un valor total de L. 600, con cheque # 400507 de Banco de
Banhcafe.
En el transcurso de la recoleccin se gastaron 95 canastas y 1,100
sacos.
Se utilizaron 25 libras de cabuya en la recoleccin del caf.
Se paga L. 140 por quintal recolectado pagando efectivo.
Se pag por viticos para traslado de los obreros un total de L.
16,360.00 se paga con cheque # 400602 de Banco de Occidente.
Gasto de Canastas
recolectoras L. 8,550.00 L. 8,550.00
Gastos de Sacos 4,400.00 4,400.00
Mano de Obra
Recoleccin del
caf 154,000.00 154,000.00
Pago de Viticos 16,360.00 16,360.00
Total L. 183,910.00 L. 154,000.00 L. 16,360.00 L. 13,550.00
90

Fecha
dic-15 Pad # 29
Sacos de Nylon 4,600.00
Cabuyas 600.00
Bancos L. 13,750.00
Banhcafe
material para recoleccin del
caf.
Pad # 30
Costos de Recoleccin 183,910.00
Costo por canasta recolectoras L. 8,550.00
Costo de sacos de Nylon 4,400.00
Costo de Cabuyas 600.00
Mano de Obra por Recoleccin 154,000.00
Pago de viticos 16,360.00
Canasta recolectoras L. 8,550.00
Sacos de Nylon 4,400.00
Cabuyas 600.00
Efectivo
Bancos 16,360.00
Banco de Occidente
Registro por los costos incurridos
en la recoleccin del caf
El costo por quintal uva se determina de la siguiente manera;

En los meses de noviembre y diciembre se recolectaron 1,100 quintales de
caf, en la primera semana de enero se estima que se recolectaran 120 QQ.
El costo por Mantenimiento asciende a L.57,190.00.
Nota los cost por mantenimiento al 31 de Diciembre del 2014 segn prorrateo:
(57,190.00/1220) 1100 = 51,564.75
Quintales Costo
Descripcin Costos producidos Unitario
Costos de
Mantenimiento L. 51,564.75
Costos de Recoleccin L. 183,910.00 91
Costo Total L. 235,474.75 1100 L. 214.07

Almacn de producto agrcola en proceso segn prorrateo asciende:
31/Dic/2014= (57,190.00/1220)120 = L. 5,625.25
Venta del Caf Uva
|
1. Del caf recolectado se vendieron1,097 QQ a un precio de 570 por

quintal, nos cancelan con cheque #344000e de Banco de Occidente los
QQ restantes resultaron daados por lo que se consideran prdida.
Fecha
26/12/2015 Pad # 31
Almacn de Producto
Agrcola L. 235,474.75
Caf Uva
Costo por
Mantenimiento L. 51,564.75
Costo por Recoleccin 183,910.00
Reg. Por almacenamiento
de caf uva
Pda # 32
Bancos 625,290.00
Banco de Occidente
Ingreso por venta de
producto 625,290.00
Caf Uva
Reg. Por la venta de 1097
QQ de caf
Pda # 33
Costo de Ventas 234,834.79
Otros Gastos 642.21
Prdida por Deterioro del
Caf
Almacn de Producto
Agrcola 235,477.00
Caf Uva
Reg. Por costo de venta y
el deterioro de 3 QQ
92

Ejercicio Prctico Caf de Exportacin
En el siguiente catlogo, se ordenan y se detallan las cuentas del proceso
productivo y beneficiado del caf aplicables en la contabilidad de COMSA (Caf
Orgnico Mrcala) brindando los nombres y los cdigos con los que se debe
trabajar para realizar una adecuada contabilizacin.
La clasificacin de las cuentas del catlogo ser de la siguiente forma:
g. Activo
h. Pasivo
i. Patrimonio
j. Cuentas de Resultado
k. Cuentas Complementarias
l. Cuentas Transitorias
Los Grupos estn clasificados en sub grupos a los cuales se les asigna dos
dgitos el primer digito corresponde al grupo y el segundo al sub Grupo.
Activo
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivo
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio
Capital
Ingresos
Costo de venta
Gasto de Venta
Gasto de Administracin
Utilidad
Cuentas complementarias
Estimacin
Depreciacin
Amortizacin
93

Caf de Exportacin: Detalles de catlogo de cuentas de COMSA.
COMSA
Catlogo de cuentas
Rubro Grupo Sub Grupo Cuenta Sub Cuenta Descripcin
1 Activo
1.1 Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de
1.1.1 Efectivo
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3 Bancos
1.1.1.3.1 Banhcaf
1.1.2 Inversiones
Depsito a Plazo Fijo
Cuenta y Documento por
1.1.3 Cobrar
Cuenta por Cobrar en Moneda
1.1.3.1 Extranjera
Cuenta por Cobrar en Moneda
1.1.3.2 Nacional
1.1.3.3 Deudores Varios
1.1.3.4 Intereses por Cobrar
1.1.3.5 Documento por Cobrar
1.1.4 Almacn
Almacn de Produccin en
1.1.4.1 Proceso
Almacn de Productos
1.1.4.2 Terminados
1.1.4.2.1 Caf Beneficio Seco
1.1.4.2.2 Caf Beneficio Oro
1.1.5 Pagos anticipados
1.1.5.1 Papelera y tiles
1.1.5.2 Material de Empaque
1.1.5.2.1 Hilo para sellar costales
1.1.5.2.2 Costales de ixtle (Bramante)
1.1.5.3 Material de Aseo
1.1.5.4 Primas de seguro
1.1.5.5 Impuesto pagado por anticipado
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo
1.2.1.1 Terrenos
1.2.1.2 Edificios 94
1.2.1.3 Maquinaria

1.2.1.5 Vehculos
1.2.2 Activos intangibles
1.2.2.1 Marcas y Patentes
1.2.3 Otros Activos
Documento por Cobrar Largo
1.2.3.1 Plazo
2 Pasivo
2.1 Pasivo Corriente
Cuentas y documentos por
2.1.1 pagar
2.1.1.1 Proveedores
2.1.1.2 Impuesto por Pagar
2.1.1.4.1 IHSS
2.1.1.4.2 RAP
2.1.1.4.3 INFOP
2.1.1.4.4 DEI
2.1.1.5 Documentos por Pagar
2.1.2 Prstamos
2.1.3 Provisiones
Provisiones para compensacin a
2.1.3.1 empleados
Provisiones para cubrir garantas a
2.1.3.2 clientes
Provisiones para cubrir reclamos
2.1.3.3 legales
2.1.4 Cobros Anticipados
2.1.4.1 Intereses Cobrados por Anticipado
2.1.4.2 Anticipo a Clientes
95

2.2 Pasivo No Corriente
2.2.1 Cuentas y documentos por Pagar
2.2.1.2 Documento por Pagar
2.2.2 Prstamos
2.2.3 Provisiones
Provisiones para Compensacin a
2.2.3.1 empleados
Provisiones para Cubrir Garantas a
2.2.3.2 clientes
Provisiones para Cubrir Reclamos
2.2.3.3 Legales
2.2.4. Cobros Anticipados
2.2.4.1 Rentas Cobradas por Anticipado
2.2.4.2 Intereses Cobrados por Anticipado
3 Patrimonio
3.1.1 Capital
3.1.1.1 Capital Social
3.1.2 Reservas
3.1.2.1 Reserva legal
3.1.2.2 Reserva Estatutarias
Reserva para Aseguramiento
3.1.2.3 Agropecuario
3.1.2.4 Reserva para Fondo de Educacin
3.1.2.5 Reserva Voluntaria
3.1.3 Resultados acumulados
3.1.3.1 Utilidad o prdida del ejercicio
Utilidad o prdida del ejercicio de aos
3.1.3.2 anteriores
4 Cuentas de Resultado
4.1 Ingresos
4.1.1 Venta
4.1.1.1 Caf Beneficio Seco
96

4.1.2 Productos Financieros
4.1.2.2 Descuento por pronto pago
4.1.2.3 Utilidad en Fluctuacin cambiara
Ganancias recibidas en ventas
4.1.3.1 de Activos
4.1.3.3 Donaciones
4.1.3.5 Premios de Lotera
4.2 Egresos
4.2.1 Costo de Venta
4.2.1.1 Costos del Caf Beneficiado
4.2.1.1.1 Costos indirectos de Fabricacin
4.2.1.1.2 Sueldos y salarios
4.2.1.1.3 Mantenimiento y Herramientas
4.2.1.1.4 Depreciaciones
4.2.1.1.5 Otros Gastos de Beneficiado
4.2.1.1.6 Energa elctrica del beneficio
4.2.1.1.7 Sacos de Almacenamiento
Deducciones de la Mano de
4.2.1.1.8 obra indirecta
4.2.2 Otros Egresos
4.2.3 Gastos de administracin
4.2.3.1 Sueldos y Salarios por Pagar
4.2.3.5 Papelera y tiles de Oficina
4.2.3.6 Aseo limpieza de oficina
4.2.3.7 Accesorios de Computadoras
4.2.3.9 Transporte
4.2.3.12 Estimaciones
4.2.4 Gastos de Venta
4.2.4.1 Sueldos y Salarios
4.2.4.3 Bonificaciones a Empleados 97
4.2.4.4 Comisiones por venta

Declaracin de la exportacin al
4.2.4.6 extranjero
4.2.4.7 Permiso Fitosanitario
4.2.4.8 Atencin al cliente
4.2.4.10 Transporte
4.2.5 Gastos Financieros
4.2.5.1 Ganancias Bancarios
4.2.5.2 Prdida en fluctuacin cambiara
4.2.6 Otros Gastos
4.2.6.1 Prdida en Almacn
4.2.6.2 Prdida por Deterioro del Caf
4.2.6.3 Prdida en Venta de Activo Fijo
4.2.6.4 Donaciones
4.2.6.5 Faltante de Efectivo
4.2.7.2 Donaciones Recibidas
5 Cuentas Complementarias
5.1. Complementarias de Activos
5.1.1. Estimaciones y Amortizaciones
Estimacin Acumulada de Cuentas
5.1.1.1 Incobrables
Amortizacin Acumulada de Marcas y
5.1.1.2 Patentes
Amortizacin Acumulada de Programas
5.1.1.3 Informticos
5.1.2. Depreciaciones Acumuladas
5.1.2.1 Depreciacin Acumulada de Edificios
Depreciacin Acumulada de Maquinaria
5.1.2.2 y Equipo de Produccin
Depreciacin Acumulada de Mobiliario y
5.1.2.3 Equipo
5.1.2.4 Depreciacin Acumulada de Vehculos
Depreciacin Acumulada de Equipo de
5.1.2.5 Transporte
5.1.2.6 Reparto
98
5.1.3. Cuenta De Resultado
5..1.3.1 Prdidas o Ganancias

COMSA (Caf Orgnico Mrcala), presenta el Estado de Situacin Financiera
con el que cierra operaciones en el mes de diciembre del ao 2014, y sobre el
cual trabajara las operaciones realizadas durante el mes de enero del 2015 .
COMSA
Estado de Situacin Financiera
Activo
Activo Corriente
Efectivo Equivalente de
Efectivo
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Bancos 1500,000.00 L. 1530,000.00
Cuentas y Documentos por
Cobrar
Cuenta por Cobrar en moneda
nacional L. 284,761.10
Cuentas incobrables 50,476.11 L. 234,284.99
Intereses por Cobrar 2,379.17
Documentos por Cobrar 90,000.00 326,664.16
Almacn
proceso L. 128,374.85
Almacn de Producto terminado 458,120.15 586,494.99
Gastos pagados por anticipado
Primas de seguro 11,611.11
Impuesto pagando por anticipado 9,375.00 27,463.11
Total Activo Corriente L. 2470,622.26
Propiedad, Planta y Equipo
Terrenos L. 2000,000.00
Edificios L. 1100,000.00
Edificios 368,671.88 731,328.13
Maquinaria y Equipo de
Produccin L. 2565,000.00
Produccin 1917,440.25 647,559.75
Mobiliario y Equipo L. 93,600.00
Mobiliario y Equipo 40,617.80 52,982.20
Vehculos L. 730,000.00 99
Vehculos 387,530.00 342,470.00

Equipo de Transporte L. 900,000.00
Transporte 391,050.00 508,950.00
Herramientas L. 24,110.00
Herramientas 14,116.60 9,993.40 L. 4293,283.47
Activos Intangibles
Marcas y Patentes L. 40,000.00
Amortizacin Acumulada de Marcas y
Patentes 31,288.89 L. 8,711.11
Programas Informticos L. 50,000.00
Amortizacin Acumulada de Programas
Informticos 25,277.78 24,722.22 33,433.33
Total Activo No Corriente 4326,716.80
TOTAL ACTIVO L. 6797,339.07
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas y documentos por Pagar
Acreedores Varios 32,240.00 L. 720,498.84
Prstamo
Total Pasivo Corriente L. 725,325.53
Pasivos No Corrientes
Cuentas y documentos por Pagar
Intereses por Pagar L. 30,870.34
Prstamo
Total Pasivo No Corriente 198,230.25
TOTAL PASIVO L. 923,555.78
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Utilidades
L.
Utilidades del Periodo
1425,000.00
Utilidades de aos anteriores 1330,000.00 2755,000.00 L. 5873,783.29
Pasivo ms Patrimonio L. 6797,339.07
100
Gerente Contador Auditor

Notas a los estados financieros
Nota # 1 El efectivo y Equivalente al efectivo comprende las cuentas:
COMSA
Efectivo y equivalente de efectivo
Descripcin
Valor Total
Caja general L. 25,000.00
Caja chica 5,000.00
Total Caja L. 30,000.00
Bancos
Banhcaf L. 600,000.00
Banco de
Occidente 900,000.00
Total Bancos L. 1500,000.00
Total L. 1530,000.00
Caja
Representa los billetes, monedas, cheques recibidos existentes en caja de la
empresa y que son propiedad de la misma.
Polticas
Al iniciar el da se tendr se tendr un mnimo de L.25,000.00
El responsable de la caja general deber elaborar diariamente un
reporte de ingresos.
Deben realizarse arqueos diarios los realizara el cajero, y los confirmara
el administrador.
Si al momento del arqueo existe un sobrante se registrara como ingreso
pero si hay un faltante el valor se le cargara al cajero, los sobrantes
quedaran como ingresos para la empresa.
Control interno
El fondo de caja ser depositado en las diversas cuentas de cheque y

tambin se depositara ntegramente al banco los ingresos del da.
Todo ingreso que se reciba debe ampararse con la expedicin de un
recibo de pago foliado y fechado el da de emisin, ste debe ser
firmado y sellado por el responsable de la caja general que recibe el
pago.
El arqueo de caja ser realizado por el encargado y revisado por el
supervisor, donde se tendr que dejar un cierre de L. 25,000.00 y se
abrir con la misma cantidad. 101

Caja chica
Polticas
Todo pago que se realice con este fondo deber estar respaldado con
sus respectivas facturas y documentos.
Se prohbe el uso del fondo de caja chica para actividades no
pertenecientes al mismo.
El fondo de caja chica ser utilizado para cubrir gastos menores por una
cantidad mxima de L. 450.00.
El fondo se utilizar si y solo si para gastos de la empresa.
El fondo de caja chica se estableci con L. 5,000.00.
Cuando se haya utilizado el 80% de este fondo se solicitara el
reembolso.
Realizar arqueos sorpresas.
Control interno
Cada pago que se realice con este fondo deber ser autorizado por el
supervisor de caja.
Se supervisara casualmente el fondo de caja chica, para verificar el buen
manejo del mismo.
Bancos
Polticas
Todos los pagos mayores a L.450.00 se harn con cheque en moneda
nacional.
Los cheques no cobrados podrn estar en circulacin hasta un plazo de
3 meses.
Los cheques daados debern marcarse con la palabra anulados y
conservarlos en el respectivo orden.
Control
Los cheques emitidos sern autorizados y firmados por el Presidente y
Gerente Administrativo de COMSA.
Los cheques daados debern marcarse como anulados y conservarse con
su numeracin.
Los cheques devueltos por el banco, debern ser marcados como pagados
al final del mes por el banco y colocados en los vaucher respectivos. 102
Los cheques debern estar ordenadamente enumerados.

La conciliacin bancaria ser realizada cuando el banco envi los reportes
de las instituciones bancarias, para comprobar el saldo de los libros con el
saldo de las cuentas bancarias.
Notas # 2 Las Cuentas y Documentos por Cobrar comprende las siguientes las
cuentas:
COMSA
Cuenta y documento por Cobrar

Cuenta por Cobrar
KaffeeroestereiKirmse L. 153,332.90
ClocksCoffee 131,428.20
Estimacin de Cuentas Incobrables
Total de Cuenta por Cobrar 284,761.10
Estimacin de Cuentas Incobrables 50,476.11
Total Cuentas por Cobrar L. 234,284.99
Intereses por Cobrar
Caf Molinos de
Honduras L. 1,423.61
Exportadora de caf
Flores 955.56
Total Intereses por Cobrar L. 2,379.17
Caf Molinos de
Honduras L. 50,000.00
Exportadora de caf
Flores 40,000.00
Total de Documento por Cobrar L. 90,000.00
Total L. 326,664.16
Cuentas por Cobrar: Representa el valor que le deben a COMSA
Cuentas por Cobrar

Fecha de Fecha de Tasa de
Empresa Factura Tiempo Monto
Adq. Venc. Cambio Saldo en M/N
3
25/11/2014 KaffeeroestereiKirmse 1020 25/02/2015 Meses $7,000.00 21.9047 L. 153,332.90
3
27/11/2014 ClocksCoffee 1021 27/02/2015 Meses $6,000.00 21.9047 103
131,428.20
Total $13,000.00 21.9047 L. 284,761.10

Estimacin Acumulada de cuentas incobrables:
Esta cuenta refleja el saldo de la estimacin acumulada y la del periodo, la cual
servir por si alguna empresa no cumple con el pago de sus obligaciones.
Estimacin Acumulada de Cuentas Incobrables

1% de Ventas Est. del
Ventas del Period. 10% Est. Anterior
Ventas Crdito Perodo
L. 800,000.00 L. 8,000.00 L. 284,761.10 L. 28,476.11 L. 22,000.00 L. 50,476.11
Total Estimacin Acumulada de Cuentas Incobrables L. 50,476.11
Documentos por Cobrar:

Esta cuenta representa los documentos legales en poder de la empresa, estos
se detallan de la siguiente manera:
Documentos por Cobrar
Fecha de Fecha de
Documento Tiempo Empresa Monto
Adq. Venc.
Caf Molinos de
01/12/2014 5 L/C 01/02/2015 2 Meses Honduras L. 50,000.00
Exportadora de
01/11/2014 1 Pagar 01/02/2015 2 Meses caf Flores 40,000.00
Total L. 90,000.00
Intereses por Cobrar: Determinaran los intereses calculados de los

documentos por cobrar de las cuales se espera obtener un beneficio.
Intereses por Cobrar

Fecha Incial Empresa Fecha Final Valor Inters Total
Caf Molinos de
10/12/2014 Honduras 10/02/2015 L. 50,000.00 25% L. 1,423.61
Exportadora de caf
12/12/2014 Flores 12/02/2015 40,000.00 20% 955.56
Total Intereses por Cobrar L. 2,379.17
Cuentas por Cobrar
Polticas
El beneficiado otorga crditos aquellas empresas que tengan solvencia y 104
credibilidad en el mercado, se establecer el crdito despus de que el

cliente realice la dos primeras compras al contado para tener fondos
suficientes o si el cliente realiza anticipadamente una parte del pago.
La empresa vender al crdito siempre y cuando las empresas hayan
pagado el 25% en efectivo como mnimo en todas sus compras (Caf Oro)
Si el cliente cancela antes de la fecha de vencimiento se le conceder una
disminucin de sus intereses. Si el cliente cancela despus de la fecha de
vencimiento se le cobrar un recargo del 3.5 % a un mes, 6% dos meses y
9% despus de dos meses.
Control Interno
El control de estas cuentas ser supervisado por el gerente de Crdito de

COMSA, el que deber llevar un registro continuo de las ventas.
El valor total de las cuentas individuales deber ser conciliado
peridicamente con la cuenta control en el mayor general. Se deber
contar con la aprobacin especfica del funcionario para otorgar descuentos
especiales y pago de saldos acreedores.
Estimacin Acumulada de Cuentas incobrables
Polticas
las ventas netas al crdito, siempre y cuando no exceda del 10% de
clientes.
Control interno
contador.
Documento por cobrar

Polticas
Los documentos deben estar detallados correctamente.
Se deben revisar peridicamente los pagos vencidos.
La empresa debe mantener vigentes los pagars y letras de cambio.
Control interno
Los crditos mediante documentos sern aprobados por el gerente 105
general de la empresa y el registro contable lo realizara el contador de la
misma.
Los documentos debern llevar la firma del gerente general.

Polticas
las ventas netas al crdito, siempre y cuando no exceda del 10% de
clientes.
Control interno
contador.
Nota # 3 Almacn
El inventario estar distribuido de la siguiente manera:
Almacn: El saldo que refleja la cuenta Almacn al 31 de diciembre del 2014,

se toma en cuenta el saldo del Almacn en Proceso y Almacn Terminado.
Almacn de Produccin en Proceso: Esta cuenta se reflejara en porcentaje

avanzado con el respectivo costo de la produccin del Beneficio del Caf, hasta
la fecha de diciembre 2014.
COMSA
Almacn de Produccin en Proceso
Fases del Beneficio QQ en Proceso Valor por QQ Costo Total

Caf seco ( Fase del Secado) 70 L. 939.48 L. 65,763.44
Caf hmedo (Fase
Despulpado) 95 659.07 62,611.41
Total L. 128,374.85
106

Polticas
No se deber de dejar caf cereza en reposo por ms de 4 horas, para ser

despulpado, ya que se fermentara y se perdera la calidad del mismo.
Durante el proceso el caf deber de estar hmedo para comenzar a
secarlo.
No se deber de perder mucho tiempo en secar el caf ya que segn las
normas de calidad deber de llegar al 12% de humedad y si pasa
perderamos la calidad.
El caf ya trillado formar parte del proceso cuando no se haya clasificado.
Al principio de la semana se establecer el costo de cada quintal.
Control Interno
En cada fase del caf deber tener un jefe supervisor de cada rea.
Se deber de llevar unas tarjetas que reflejen la entrada de caf cereza al
despulpe cuanto sali y as sucesivamente con las dems fases. Este
control deber de ser supervisado diariamente por el Jefe General de
Produccin.
Los costos se tornarn dependiendo de la produccin y el periodo, debido a
que estos pueden reflejar ciertas variaciones.
107

Informe de Costos de Produccin
Materia Prima
Fecha inicial Lunes 29 de diciembre del 2014 (QQ caf cereza) 150
Fecha de inicio del proceso Lunes 29 de diciembre del 2014 Costo por QQ L. 400.00
Fecha que finaliza el Mircoles 31 de diciembre del
proceso 2014 TOTAL L. 60,000.00
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 COSTOS
Recepcin caf TOTALES
Secado Seleccin y
cereza y Despulpado Desmucilaginado
Artificial envasado
limpieza
Descripcin Inicia 1:00 Inicia 9:00
Inicia 8:00 am Inicia 1:00 pm Inicia 8:00 am pm am
Finaliza 12:00 Finaliza 5:00 Finaliza Finaliza 4:00
pm pm Finaliza 12:00 pm 5:00 pm pm
Materiales
Materia prima L. 60,000.00
Transferidos del depto.
Anterior L. 61,278.21 L. 62,611.40 L. 64,189.93 L. 65,763.44
Costo total de materiales L. 60,000.00 L. 61,278.21 L. 62,611.40 L. 64,189.93 L. 65,763.44
M.O.D.
Horas diarias trabajadas 4 4 4 4 6
N de trabajadores 5 5 5 5 5
Costo por hora trabajada L. 35.00 L. 35.00 L. 39.50 L. 39.50 L. 41.67
Costo total de mano de obra L. 700.00 L. 700.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 1,250.00 L. 4,230.00
108

Costos Indirectos de Fabricacin
Mantenimiento de Maquinaria L. 120.00 L. 115.00 L. 130.00 L. 170.00 L. 150.00
Depreciacin de maquinarias 173.94 244.06 230.86 114.81 121.69
Consumo de energa 64.28 54.13 67.66 138.70 115.02
Mano de obra indirecta 220.00 220.00 360.00 360.00 660.00
Total de CIF L. 578.21 L. 633.19 L. 788.52 L. 783.51 L. 1,046.71 L. 3,830.15
Total de costos incurridos L. 1,278.21 L. 1,333.19 L. 1,578.52 L. 1,573.51 L. 2,296.71 L. 8,060.15
Total de transferidos al sig.
Depto. L. 61,278.21 L. 62,611.40 L. 64,189.93 L. 65,763.44 L. 68,060.15
Materia prima que inicio el proceso L. 60,000.00
COSTO TOTAL DEL PROCESO L. 68,060.15
RESUMEN DE COSTOS DE LOS PROCESOS DE BENEFICIADO DIARIO

Das por proceso COSTO TOTAL
Proceso
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo POR PROCESO
Recepcin del caf cereza y limpieza
Materia Prima L. 60,000.00 L. 60,000.00 L. 60,000.00 L. 60,000.00 L. 60,000.00 L. 300,000.00
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 3,500.00
C.I.F. 578.21 578.21 578.21 578.21 578.21 2,891.07
Costo Total L. 61,278.21 L. 61,278.21 L. 61,278.21 L. 61,278.21 L. 61,278.21 L. 306,391.07
Despulpado
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 3,500.00
C.I.F. 633.19 633.19 633.19 633.19 633.19 3,165.95
Costo Total L. 62,611.40 L. 62,611.40 L. 62,611.40 L. 62,611.40 L. 62,611.40 L. 313,057.02 109

Desmucilaginado
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 3,950.00
C.I.F. 788.52 788.52 788.52 788.52 788.52 3,942.61
Secado Mecnico
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 3,950.00
C.I.F. 783.51 783.51 783.51 783.51 783.51 3,917.57
Seleccin y Envasado
M.O.D 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 6,250.00
C.I.F. 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 5,233.54
110

SEMANA 1( Lunes 29, Martes 30, Miercoles 31)
Fase de Recepcin de caf cereza y limpieza Cantidades
QQ recibidos 450
Transferidos 420
Finales en proceso 0
Costos Incurridos
Costos Costo Total QQ Procesados Costo Unitario
Materia Prima L. 180,000.00 450 L. 400.00
M.O.D. L. 2,100.00 450 4.67
C.I.F L. 1,734.64 450 3.85
Total L. 183,834.64 450 L. 408.52
Costos Contabilizados
Descripcin QQ Terminados Costo Unitario Costo Total
QQ Transferidos 420 L. 437.70 L. 183,834.64
SEMANA 1 (Lunes 29, Martes 30, Mircoles 31 )
Fase de Despulpado Cantidades

QQ recibidos del depto.
Anterior 420
Agregados 0
Transferidos 190
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 183,834.64 420 L. 437.70
M.O.D. L. 2,100.00 420 5.00
C.I.F L. 1,899.57 420 4.52
Total L. 187,834.21 420 L. 447.22
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Terminados
111

SEMANA 1 (Martes 30, Mircoles 31)
Fase de Secado Cantidades

Anterior 160
Agregados 0
Transferidos 70
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 128,379.85 160 L. 802.37
M.O.D. L. 1,580.00 160 9.88
C.I.F L. 1,567.03 160 9.79

Total L. 131,526.88 160 L. 822.04
QQ
Terminados
SEMANA 1 (Mircoles 31)

Fase de Seleccin y Envasado Cantidades
Anterior 70
Agregados 0
Terminados 70
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 65,763.44 70 L. 939.48
M.O.D. L. 1,250.00 70 17.86
C.I.F L. 1,046.71 70 14.95

Total L. 68,060.15 70 L. 972.29
QQ 112
Terminados
QQ terminados 70 L. 972.29 L. 68,060.15

Almacn de Productos Terminados: esta cuenta se reflejar el total de caf listo
a vender, est integrado de la siguiente manera.
COMSA
Almacn de Productos Terminados
Almacn de Productos Terminados

Al 31 de diciembre del 2014
Produccin Obtenida
Caf Medida
QQ Obtenidos Costo Unitario Costo Total
Caf QQ 300 L. 1,300.20 L. 390,060.00
Caf QQ 70 972.29 68,060.15
Total L. 458,120.15
113

Cuadro Resumen de Produccin Terminada y Venta de Caf
Producto: Caf
Mtodo: PEPS
Produccin Terminada Ventas Realizadas Existencia
Fecha Concepto
QQ Costo por QQ Costo Total QQ Costo por QQ Costo Total QQ Costo por QQ Costo Total
01/12/2014 Produccin terminada y guardada del mes de nov. 400 L. 1,300.00 L. 520,000.00
03/12/2014 Venta de 300 QQ 300 L. 1,300.00 L. 390,000.00 100 1,300.00 130,000.00
09/12/2014 Produccin terminada y guardada. 250 L. 1,450.00 L. 362,500.00 100 L. 1,300.00 L. 130,000.00
250 1,450.00 362,500.00
14/12/2014 Venta de 100 QQ 100 1,300.00 130,000.00 0 0 0
250 L. 1,450.00 L. 362,500.00
18/12/2014 Produccin terminada y guardada 300 1,300.20 390,060.00 250 L. 1,450.00 L. 362,500.00
300 1,300.20 390,060.00
20/12/2014 Venta de 100 QQ 100 1,450.00 145,000.00 150 L. 1,450.00 L. 217,500.00
300 1,300.20 390,060.00
30/12/2014 Venta 150 QQ 150 1,450.00 217,500.00 0 L. - L. -
300 L. 1,300.20 L. 390,060.00
31/12/2014 Produccion terminda y guardada 70 972.29 68,060.15 300 L. 1,300.20 L. 390,060.00
70 L. 972.29 68,060.15
300 L. 1,300.20 L. 390,060.00
31/12/2014 Inventario Final
70 972.29 68,060.15
114

Nota # 4 Papelera y tiles
COMSA
Papelera y tiles
Precio
Descripcin Cantidad unitario Total
Remas de papel tamao carta Paquetes
500 hojas 2 L. 60.00 L. 120.00
Tinta para impresora color 211 3 400.00 1,200.00
Tinta para impresora color negro 5 300.00 1,500.00
Engrapadora 2 100.00 200.00
Grapas en caja 5 15.00 75.00
Perforadora 4 70.00 280.00
Ua saca grapa 2 50.00 100.00
Paquete de clips Docenas 5 20.00 100.00
Lpiz tinta Docenas 5 24.00 120.00
Lpiz carbn Docenas 5 18.00 90.00
Talonarios en recibo 6 15.00 90.00
Talonario de facturas 8 10.00 80.00
Papel carbn resma 3 25.00 75.00
Total Papelera y tiles L. 4,030.00
Polticas de Papelera y tiles
La empresa registrar todos los materiales correspondientes a papelera

y tiles como un gasto.
Control Interno de papelera y tiles

Para solicitar material se debe presentar un registro donde se estipule
que ya no tiene en existencia, para as poder entregar el material.

comprado y gastado.
El administrador ser el encargado del control de la papelera y tiles.
115

Nota # 5 Material de aseo
El material de aseo se presenta de la siguiente manera.
COMSA
Material de Aseo
Unidad de
Descripcin medida No. Precio Total
Mechas para
trapeador Unidad 4 L. 45.00 L. 180.00
Escobas Unidad 4 48.00 192.00
Azistin Docenas 3 180.00 540.00
Cloro Docenas 4 50.00 200.00
Ace Docenas 5 50.00 250.00
Pailas Unidad 5 20.00 100.00
Cepillo para bao Unidad 5 15.00 75.00
Baldes Unidad 4 70.00 280.00
Recogedor de basura Unidad 2 30.00 60.00
Papel higinico Docena 5 100.00 500.00
Cloro Galn 2 35.00 70.00
Total de Material de Aseo L. 2,447.00
Polticas de material de aseo
La compra del material de aseo estar a cargo del administrador.

Cuando haya un faltante de material el administrador ser el
responsable.
Cuando se adquiera un material con un costo inferior a L 200.00 se
cargara como gasto.
Control Interno
El administrador es el encargado del control de los materiales de aseo.
comprado y gastado.
116

Nota # 6 Primas de seguro
Las primas de seguros se presentan de la siguiente manera:
COMSA
Primas de Seguro
Fecha de Das Valor Valor no
Descripcin Prima Aos Adqui. Devengados devengado devengado
Edificios L. 16,500.00 3 10/02/2014 320 L. 4,888.89 L. 11,611.11
Total Primas de Seguro L. 11,611.11 L. 11,611.11
Polticas de las primas de seguro

de seguro
de seguro.
Control Interno de las primas de seguro
Si los pagos son mayores de L. 800.00 se cancelaran con cheque.

Se realizaran los registros contables en tiempo y forma por los pagos de
las primas.
Nota # 10 Impuesto pagado por anticipado
El impuesto pagado por anticipado se presenta de la siguiente manera:
COMSA
Impuesto Pagado por Anticipados
Impuesto Pagado por Anticipado
Utilidad del ao anterior L. 50,000.00 25%
Total de impuesto sobre la renta L. 12,500.00
Pagos a cuenta 9,375.00
Total impuesto pagado por anticipado L. 9,375.00
Polticas del impuesto pagado por anticipado
Para la cancelacin de estos pagos estar a cargo del cajero.

Todos los anticipos solo se harn por concepto de pagos a cuenta.
Control Interno del impuesto pagado por anticipado
117
Los montos mayores de L. 700.00 se cancelarn con cheque.
Si los pagos no se hacen en las fechas establecidas y por tal razn
cobran por eso, la persona encargada de realizarlos ser la responsable
y se le deducir de su sueldo.

Los pagos deben realizarse en das hbiles, si la fecha que toca
cancelar no es da hbil entonces se cancelara al siguiente da.
Nota # 7 Terrenos
El terreno est distribuido de la siguiente manera:
COMSA
Terrenos
N. de
Descripcin Valor
Manzanas
rea del
Beneficiado 6 L. 2000,000.00
Total Terreno L. 2000,000.00
Polticas del Terreno

Toda manzanas estar divida por una cerca.
Control Interno del Terreno
En caso del semillero debe estar cercado con alambre de malla cicln.
Cada mes se le dar mantenimiento al terreno.
Se contara con un seguro para los edificios para evitar cualquier

problema.
Control Interno
Habr un vigilante para vigilar que no ocurran sucesos que puedan

afectar las instalaciones.
A los Edificios se les dar mantenimiento cada 2 aos.
118

Nota # 8 Edificios
Edificio: en esta cuenta se refleja el edificio con el que cuenta COMUCAP detallando el costo de adquisicin y actual del mismo,
con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Edificio
Fecha de Dep. Dep. Dep. Valor en

Costo Vida til Valor Residual Dep. Anual
Adquisicin Mensual Diaria Acumulada Libros
15/06/2001 L. 1100,000.00 40 L. 11,000.00 L. 27,225.00 L. 2,268.75 L. 75.63 L. 368,671.88 L. 731,328.13
Total L. 1100,000.00 40 L. 11,000.00 L. 27,225.00 L. 2,268.75 L. 75.63 L. 368,671.88 L. 731,328.13
Se contara con un seguro para los edificios para evitar cualquier problema.
Control Interno
Habr un vigilante para vigilar que no ocurran sucesos que puedan afectar las instalaciones.
A los Edificios se les dar mantenimiento cada 2 aos.

La bodega tiene una vida til de 40 aos.
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%. 119
Control Interno

Si los edificios son comprados despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si los edificios son comprados el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
Distribucin del Valor del Edificio

Costo Dep. Anual Dep. Mensual Dep. Diaria
Edificio 100%
L. 1100,000.00 L. 27,225.00 L. 2,268.75 L. 75.63
Oficina Principal 0.30 330,000.00 8,167.50 680.63 22.69
Procesa el caf 0.50 550,000.00 13,612.50 1,134.38 37.81
Bodega 0.20 220,000.00 5,445.00 453.75 15.13
Total L. 1100,000.00 L. 27,225.00 L. 2,268.75 L. 75.63
120

Nota # 9 Maquinaria y Equipo de Produccin:
En esta cuenta se reflejan todas las maquinarias empleadas para el proceso del Beneficio del Caf que utilizaCOMUCAP,
detallando el costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Maquinaria
Fecha de Vida Valor Dep. Dep.
Descripcin Cant. Costo Unitario Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual Valor en Libros
Adquisic. til Residual Diaria Acumulada
Pesadora de caf cereza 20/06/2003 2 L. 90,000.00 L. 180,000.00 15 L. 1,800.00 L. 11,880.00 L. 990.00 L. 33.00 L. 136,950.00 L. 43,050.00
Desmucilaginadora 20/11/2005 2 150,000.00 300,000.00 10 3,000.00 29,700.00 2,475.00 82.50 270,600.00 29,400.00
Despulpadora de discos 20/11/2005 3 250,000.00 750,000.00 10 7,500.00 74,250.00 6,187.50 206.25 676,500.00 73,500.00
Trilladora Vertical 20/11/2005 2 130,000.00 260,000.00 10 2,600.00 25,740.00 2,145.00 71.50 234,520.00 25,480.00
Secadora mecnica 05/03/2010 2 140,000.00 280,000.00 10 2,800.00 27,720.00 2,310.00 77.00 133,595.00 146,405.00
Tanques de sifones 15/09/2008 3 125,000.00 375,000.00 10 3,750.00 37,125.00 3,093.75 103.13 233,578.13 141,421.88
Bombas de lavado 15/09/2008 3 15,000.00 45,000.00 10 450.00 4,455.00 371.25 12.38 28,029.38 16,970.63
Mquina de costura 20/10/2006 5 9,000.00 45,000.00 10 450.00 4,455.00 371.25 12.38 36506.25 8,493.75
Tanques lavadores 18/11/2009 3 110,000.00 330,000.00 10 3,300.00 32,670.00 2,722.50 90.75 167161.5 162,838.50
Total L. 1019,000.00 L. 2565,000.00 L. 25,650.00 L. 247,995.00 L. 20,666.25 L. 688.88 L. 1917,440.25 L. 647,559.75
121

Nota # 10 Mobiliario y equipo
En esta cuenta se reflejan los diferentes mobiliarios para las oficinas administrativas de COMSA, detallando el costo de adquisicin
y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Mobiliario y Equipo
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Valor en

Mobiliario y Equipo Cant. Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual
Adqui. Unitario til Residual Diaria Acumulada Libros
Computadora 25/06/2012 2 L. 15,000.00 L. 30,000.00 5 L. 300.00 L. 5,940.00 L. 495.00 L. 16.50 L. 14,932.50 L. 15,067.50
Impresora 25/06/2012 2 3,000.00 6,000.00 5 60.00 1,188.00 99.00 3.30 2,986.50 3,013.50
Escritorio ejecutivo 01/11/2009 1 5,000.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,556.13 2,443.88
Escritorio sencillo 15/05/2007 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 2,975.50 1,024.50
Silla secretarial 01/11/2009 1 900.00 900.00 10 9.00 89.10 7.43 0.25 460.10 439.90
Silla para escritorio 15/05/2010 2 300.00 600.00 5 6.00 118.80 9.90 0.33 549.45 50.55
Telfono fijo 20/06/2013 2 400.00 800.00 5 8.00 158.40 13.20 0.44 242.00 558.00
Archivo 15/08/2010 2 2,500.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,165.63 2,834.38
Mesa para equipo 10/10/2011 1 700.00 700.00 10 7.00 69.30 5.78 0.19 223.30 476.70
Aire Acondicionado 15/09/2012 1 10,000.00 10,000.00 10 100.00 990.00 82.50 2.75 2,268.75 7,731.25
Televisor LCD 05/06/2013 1 7,000.00 7,000.00 5 70.00 1,386.00 115.50 3.85 2,175.25 4,824.75
Silla de recepcin 10/07/2012 4 400.00 1,600.00 5 16.00 316.80 26.40 0.88 783.20 816.80
Muebles de recepcin 10/07/2012 3 2,000.00 6,000.00 10 60.00 594.00 49.50 1.65 1,468.50 4,531.50
Caja registradora 05/10/2010 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 1,815.00 2,185.00
122
Proyector 20/11/2012 1 12,000.00 12,000.00 5 120.00 2,376.00 198.00 6.60 5,016.00 6,984.00
Total L. 67,200.00 L. 93,600.00 L. 936.00 L. 15,008.40 L. 1,250.70 L. 41.69 L. 40,617.80 L. 52,982.20

Polticas de Mobiliario y Equipo
A las computadoras se les dar mantenimiento cada 6 meses.
Conforme pasa el tiempo el mobiliario ser reemplazado cuando se considere que est en malas condiciones.
Control Interno
Se llevara un inventario donde se estipule la existencia de mobiliario en la empresa, el cual se realizara mensualmente para
evitar extravos.
El administrador se har cargo del mobiliario cualquier faltante l ser el responsable.
Se marcara el mobiliario y equipo por cdigo y con el nombre de la empresa.
El mobiliario y equipo tiene una vida til de 5 a 10 aos.
Control Interno de Mobiliario y Equipo
Si los artculos son comprados despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si los artculos son comprados el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
123

Nota # 11 Vehculos
En esta cuenta se reflejan los diferentes vehculos con los que cuenta COMUCAP, por lo que se detalla el costo de adquisicin y
actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Vehculo
Fecha de Vida Valor Depreciacin Dep. Depreciacin Valor en
Descripcin Cant. Costo unitario Costo total Dep. Mensual
Adq. til Residual Anual Diaria acumulada libros
Mazda 25/10/2011 1 L. 380,000.00 L. 380,000.00 5 L. 3,800.00 L. 75,240.00 L. 6,270.00 L. 209.00 L. 239,305.00 L. 140,695.00
Isuzu NPR 10/11/2012 1 350,000.00 350,000.00 5 3,500.00 69,300.00 5,775.00 192.50 148,225.00 201,775.00
Total 2 L. 730,000.00 L. 730,000.00 L. 7,300.00 L. 144,540.00 L. 12,045.00 L. 401.50 L. 387,530.00 L. 342,470.00
Polticas de Vehculos
El vehculo puede ser utilizado por cualquier empleado de la empresa siempre y cuando su uso sea en beneficio de la
empresa.
Se llevara al taller para su revisin 2 veces al mes.
Debe pedirse autorizacin al gerente general para hacer uso del vehculo.
El vehculo tiene una vida til de 5 aos.
Control Interno de Vehculos 124

Si el vehculo es comprado despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.

Si el vehculo es comprado el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
Nota # 12 Equipo de transporte
En esta cuenta se reflejan los diferentes equipos de transporte con los que cuenta la empresa lo que les facilita la movilizacin de
la pulpa, por lo que se detalla el costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a
continuacin
COMSA
Equipo de Transporte
Fecha de Vida Valor Dep. Dep.
Descripcin Cant. Costo Unitario Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual Valor en libros
Adq. til Residual Diaria Acumulada
L.
Camin Isuzu 20/10/2012 2 L. 450,000.00 L. 900,000.00 5 L. 9,000.00 L. 178,200.00 L. 14,850.00 L. 495.00 391,050.00 L. 508,950.00
L.
Total Equipo de Transporte L. 178,200.00 L. 14,850.00 L. 495.00 391,050.00 L. 508,950.00
Polticas de Equipo de Transporte

El camin puede ser utilizado por cualquier empleado de la empresa siempre y cuando su uso sea en beneficio de la
empresa.
Control Interno de Equipo de Transporte
Se llevara al taller para su revisin 2 veces al mes.
Debe pedirse autorizacin al gerente general para hacer uso del camin.
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta. 125

El vehculo tiene una vida til de 5 aos
Control Interno de Equipo de Transporte
Si el camin es comprado despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Para efecto de clculo de depreciacin si el camin es comprado el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin
anual y la mensual.
Nota # 13 Herramientas
En esta cuenta se reflejan los diferentes utensilios que son utilizados en el proceso del beneficio de caf, por lo que se de talla el
costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Depreciacin Acumulada Herramientas
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Dep. Valor en
Descripcin Cant. Costo Total Dep. Anual
Adq. Unitario til Residual Mensual Diaria Acumulada Libros
Palas 20/10/2011 7 L. 500.00 L. 3,500.00 5 L. 35.00 L. 693.00 L. 57.75 L. 1.93 L. 2,213.75 L. 1,286.25
Carretillas de
mano 20/10/2011 5 2000.00 10,000.00 5 100.00 1980.00 165.00 5.50 6,325.00 3,675.00
Barras 05/01/2012 7 300.00 2,100.00 5 21.00 415.80 34.65 1.16 1,241.63 858.38
Machetes 05/01/2012 14 200.00 2,800.00 5 28.00 554.40 46.20 1.54 1,655.50 1,144.50
Azadones 05/01/2012 15 250.00 3,750.00 5 37.50 742.50 61.88 2.06 2,217.19 1,532.81
Martillos 20/10/2013 7 280.00 1,960.00 5 19.60 388.08 32.34 1.08 463.54 1,496.46
Total L. 24,110.00 L. 241.10 L. 4,773.78 L. 397.82 L. 13.26 L. 14,116.60 L. 9,993.40
126

Polticas de Herramientas
En el caso de que las herramientas se daen o las roben se sustituyen.
Control Interno
Se llevara un inventario de las herramientas para evitar extravos.
Para el uso de las herramientas estar a cargo del departamento de produccin.
Si hay algn faltante se le cargara al jefe de produccin y se le deducir de su sueldo.
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta
Las herramientas tienen una vida til de 5
Control Interno de Herramientas
Si las herramientas son compradas despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si las herramientas son compradas el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
127

Nota # 14 Marcas y Patentes
COMUCAP es una empresa que exporta caf oro al exterior e interior del pas, por lo que tiene su propia patente:
COMSA
Marcas y Patentes.
Fecha de Costo de Amortizacin Amortizacin
Descripcin Vida til Valor en libros
Adq. Adq. Anual Acumulada
Caf
COMUCAP 01/02/2011 L. 40,000.00 5 L. 8,000.00 L. 31,288.89 L. 8,711.11
Total L. 8,000.00 L. 31,288.89 L. 8,711.11
Nota # 15 Programas Informticos

Se consta de un programa informtico, con las herramientas bsicas de Microsoft y con un programa adecuado para el registro d e
la Contabilidad:
COMSA
Programas Informticos
Fecha de Amort.
Descripcin Costo Total Vida til Amort. Anual Valor en Libros
Adquisicin Acumulada
Software 20/06/2012 L. 50,000.00 5 L. 10,000.00 L. 25,277.78 L. 24,722.22
128
Totales L. 10,000.00 L. 25,277.78 L. 24,722.22

Nota # 16 Cuentas y documentos por pagar
manera:
COMSA
Cuenta y Documento por Pagar
Proveedores
Raos L. 110,000.00
Carruchil 110,000.00
Marcafesa 110,000.00
Total Proveedores L. 330,000.00
Impuesto por Pagar
Al 31 de diciembre de
2014 L. 356,250.00
Total de Impuesto por Pagar L. 356,250.00
Intereses por Pagar
Inters de Prstamo L. 2,008.84
Total de Intereses por Pagar L. 2,008.84
Acreedores Varios
ENEE L. 17,000.00
HONDUTEL 4,000.00
SANAA 10,000.00
IHSS 940.00
RAP 180.00
INFOP 120.00
Total Acreedores Varios L. 32,240.00
Total L. 720,498.84
Proveedor
Proveedor QQ Hmedos Costo Unitario Costo Total .
Raos 200 L. 550.00 L. 110,000.00
Carruchil 200 550.00 110,000.00
Marcafesa 200 550.00 110,000.00
Total L. 330,000.00
Polticas de Cuentas y Documentos por pagar

El plazo lmite para pagar a los proveedores es de 90 das.
Se presentara un informe quincenal sobre los saldos de las cuentas por 129
pagar que deben liquidarse.
Las cuentas por pagar debern estar respaldadas con documentos que
prueben la adquisicin de dicha deuda.

Las facturas con importes que no puedan ser cubiertas en su totalidad,
podrn ser pagadas de manera parcial hasta cubrir el importe en su
totalidad.
Control Interno
Se llevara un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de las deudas los cuales estarn divididos en carpetas.
Los pagos se realizarn mediante cheques.
El encargado de cancelar las deudas es el administrador, cualquier
cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago tardo l ser
el responsable y se le deducir de su sueldo.
Nota # 17 Prstamos bancarios

COMSA
Prstamo Bancario
Banco de
El prstamo a corto plazo fue concedido por Banco de Occidente el 30 de junio

del ao 2014 por la cantidad de L. 200,000.00 con una tasa de inters del 14%
anual durante 3 aos pagaderos en 12 cuotas mensuales y vence el 30 de
junio del ao 2016.
Prstamo L. 200,000.00 Tiempo aos 3

Tasa Tiempo,
anual 14% meses 36
Tasa
mensual 1.166666667 Cuota L. 6,835.53
COMSA
Prstamo Bancario
Abono
Periodo Fecha Cuota Interes Saldo
Capital
0 30/06/2014 L. 200.000,00
1 31/07/2014 L. 6.835,53 L. 2.333,33 L. 4.502,19 L. 195.497,81
2 31/08/2014 6.835,53 2.280,81 4.554,72 190.943,09
3 30/09/2014 6.835,53 2.227,67 4.607,86 186.335,23
4 31/10/2014 6.835,53 2.173,91 4.661,61 181.673,62 130
5 30/11/2014 6.835,53 2.119,53 4.716,00 176.957,62
6 31/12/2014 6.835,53 2.064,51 4.771,02 172.186,60

7 31/01/2015 6.835,53 2.008,84 4.826,68 167.359,91
8 28/02/2015 6.835,53 1.952,53 4.882,99 162.476,92
9 31/03/2015 6.835,53 1.895,56 4.939,96 157.536,96
10 30/04/2015 6.835,53 1.837,93 4.997,59 152.539,36
11 31/05/2015 6.835,53 1.779,63 5.055,90 147.483,46
12 30/06/2015 6.835,53 1.720,64 5.114,89 142.368,58
13 31/07/2015 6.835,53 1.660,97 5.174,56 137.194,02
14 31/08/2015 6.835,53 1.600,60 5.234,93 131.959,09
15 30/09/2015 6.835,53 1.539,52 5.296,00 126.663,09
16 31/10/2015 6.835,53 1.477,74 5.357,79 121.305,30
17 30/11/2015 6.835,53 1.415,23 5.420,30 115.885,00
18 31/12/2015 6.835,53 1.351,99 5.483,53 110.401,47
19 31/01/2016 6.835,53 1.288,02 5.547,51 104.853,96
20 29/02/2016 6.835,53 1.223,30 5.612,23 99.241,73
21 31/03/2016 6.835,53 1.157,82 5.677,71 93.564,02
22 30/04/2016 6.835,53 1.091,58 5.743,95 87.820,08
23 31/05/2016 6.835,53 1.024,57 5.810,96 82.009,12
24 30/06/2016 6.835,53 956,77 5.878,75 76.130,36
25 31/07/2016 6.835,53 888,19 5.947,34 70.183,03
26 31/08/2016 6.835,53 818,80 6.016,72 64.166,30
27 30/09/2016 6.835,53 748,61 6.086,92 58.079,38
28 31/10/2016 6.835,53 677,59 6.157,93 51.921,45
29 30/11/2016 6.835,53 605,75 6.229,78 45.691,67
30 31/12/2016 6.835,53 533,07 6.302,46 39.389,22
31 31/01/2017 6.835,53 459,54 6.375,99 33.013,23
32 28/02/2017 6.835,53 385,15 6.450,37 26.562,86
33 31/03/2017 6.835,53 309,90 6.525,63 20.037,23
34 30/04/2017 6.835,53 233,77 6.601,76 13.435,48
35 31/05/2017 6.835,53 156,75 6.678,78 6.756,70
36 30/06/2017 6.835,53 78,83 6.756,70 0,00
Polticas de Prstamos Bancarios

El valor del prstamo no podr ser mayor de L. 200,000.00
Los intereses son capitalizables mensualmente
El prstamo tendr un plazo de 1 ao.
Control Interno de Prstamos Bancarios
Si en algina cuotas se cancelan tarde y por ello hay un recargo el encargado

ser el responsable y se le deducir de sueldo el recargo.
Las cuotas estarn a cargo del administrador.
Las cuotas del prstamo deben ser pagadas en las fechas establecidas.
131

Nota # 18Cuentas y documentos por pagar a largo plazo

manera:
COMSA
Intereses por Pagar
Descripcin
Valor Total
Inters por Pagar
Intereses de
prstamo L. 30,870.34
Total Intereses por Pagar L. 30,870.34
Polticas de Cuentas y Documentos por Pagar

El crdito concedido a largo plazo respaldado con documentos por pagar
no podr ser mayor de L. 200,000.00.
Para pagar los intereses el plazo lmite para pagar es de 540 das.
Control Interno de Cuentas y Documentos por Pagar
Todos los pagos se realizarn mediante cheques
La persona encargada de cancelar la deuda es el administrador,
cualquier cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago
tardo l ser el responsable y se le deducir de su sueldo.
Se debe llevar un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de la deuda.
Nota # 19Prestamos
El prstamo a largo plazo se distribuye de la siguiente manera:
COMSA
Prstamo
Banco de
132

Nota # 20 Patrimonio
COMSA
Patrimonio

Capital
Reservas 145,000.00
Resultados
Acumulados 2755,000.00
L.
Total de Patrimonio 5873,783.29
COMSA
Reservas
Descripcin Valor
Reservas
Reserva Legal del Periodo L. 75,000.00
Reserva Legal de aos
anteriores 70,000.00
Total de Reservas L. 145,000.00
133

COMSA
Utilidades

Utilidades de Periodo L. 1500,000.00
(-) Reserva legal 5% 75,000.00 L. 1425,000.00
Utilidades de aos
anteriores L. 1400,000.00
(-) Reserva legal 5% 70,000.00 1330,000.00
Total Resultados Acumulados L. 2755,000.00
Polticas del patrimonio Neto
El capital social puede aumentar o disminuir segn sea el desarrollo de
la empresa.
La reserva legal est constituida por el 5% de las utilidades netas del
periodo.
Los resultados acumulados presentan el valor de las utilidades o prdida
de aos anteriores y la utilidad o prdida del periodo contable reciente.
Control Interno del Patrimonio Neto

La decisin de aumentar o disminuir el capital solo la tendrn los socios
de la empresa.
Se han establecido dos fondos para utilidades futuras, uno para compra
de maquinaria y otro para fondo de educacin.
134

Ejercicio Prctico
Se compr 750 QQ de caf uva a L.400.00 c/u durante la semana con sus respetivos pagos con ch# 20020 de Banco de
Occidente y al crdito en las diferentes fincas de Mrcala: Raos, Carruchil, Marcafesa.
Se realiz la compra de 1,000 costales de yute a L. 35.00 C/U, para almacenar el caf una vez terminado el proceso, estos
son pagados con ch# 30021 de Banhcafe.
Control de Materia Prima
Fincas
Das Total Costo QQ Costo Total % Contado % Crdito
Raos Carruchil Marcafesa
Lunes 50 50 50 150 L. 400.00 L. 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Martes 65 45 40 150 400.00 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Mircoles 45 35 70 150 400.00 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Jueves 55 45 50 150 400.00 60,000.00 40% 24,000.00 60% 36,000.00
Viernes 50 55 45 150 400.00 60,000.00 70% 42,000.00 30% 18,000.00
Total 265 230 255 750 L. 120,000.00 L. 66,000.00 L. 54,000.00
Compra de QQ de caf cereza al crdito (Distribucin)

Das
Fincas
% Lunes % Martes % Mircoles % Jueves % Viernes Total
Raos - - 21% 12,600.00 9% 5,400.00 18,000.00
Carruchil - - 22% 13,200.00 13% 7,800.00 21,000.00
Marcafesa - - 17% 10,200.00 8% 4,800.00 15,000.00
Total 0% - 0% - 0% - 60% 36,000.00 30% 18,000.00 54,000.00
135

Se pide:
Determinar el costo de un QQ de caf seco

Elaborar los cuadros por costeo por proceso, por cada uno de los procesos por los que se somete el caf cereza para
transformarse en caf seco.
Elaborar los registros contables de toda la semana.

Proceso
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 3,500.00
C.I.F. 578.21 578.21 578.21 578.21 578.21 2,891.07
Despulpado
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 3,500.00
C.I.F. 633.19 633.19 633.19 633.19 633.19 3,165.95
Desmucilaginado
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 3,950.00
C.I.F. 788.52 788.52 788.52 788.52 788.52 3,942.61 136

Secado Mecnico
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 3,950.00
C.I.F. 783.51 783.51 783.51 783.51 783.51 3,917.57
Seleccin y Envasado
M.O.D 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 6,250.00
C.I.F. 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 5,233.54
Mano de Obra Directa

Horas
Diarias
N de Costo por Hora Costo de Costo de
Proceso/ Mano de Obra Trabajadas
Trabajadores Trabajada M.O.D. M.O.D por QQ
por
Proceso
Recepcin de cereza y
limpieza 5 4 L. 35.00 L. 700.00 L. 4.67
Despulpado 4 35.00 700.00 4.67
Desmucilaginado 4 39.50 790.00 5.27
5
Secado 4 39.50 790.00 5.27
Seleccin y envasado 5 6 41.67 1,250.00 8.33
TOTAL L. 4,230.00 L. 28.20 137

Mano de Obra Indirecta
Horas Diarias Sueldo por Sueldo

reas N de Supervisores
Trabajadas Hora Diario
Recepcin de cereza y
limpieza 1 4 L. 55.00 L. 220.00
Despulpado 4 55.00 220.00
Desmucilaginado 4 90.00 360.00
1
Secado 4 90.00 360.00
Seleccin y envasado 1 6 110.00 660.00
TOTAL L. 400.00 L. 1,820.00
Energa elctrica
Costo de Energa Estimada L. 15,900.00

Consumo de KW al Mes 4,700.00
Costo por KW Consumido L. 3.38
Departamento Porcentaje Costo Estimado

Ventas 10% L. 1,590.00
Administracin 27% 4,293.00
Procesos del Caf 63% 10,017.00
TOTAL L. 15,900.00
Energa elctrica
QQ Procesados 150
Costo de Energa, Produccin Terminada L. 439.79
Costo de Energa por QQ L. 2.93
KW
consumidos Costo de Energa
Maquinaria da Costo por KW por maquina
Tanque Sifn 19 L. 3.38 L. 64.28
Despulpadora 16 3.38 54.13
Desmucilaginadora 20 3.38 67.66
Secadora Artificial 41 3.38 138.70
Seleccionadora 27 3.38 91.34
Costura 7 3.38 23.68 138
TOTAL 130 L. 20.30 L. 439.79

Depreciacin Mantenimiento
Proceso Diaria Diario Total
Recepcin y Limpieza L. 173.94 L. 120.00 L. 293.94
Despulpado 244.06 115.00 359.06
Desmucilaginado 230.86 130.00 360.86
Secado Artificial 114.81 170.00 284.81
Seleccin y Envasado 121.69 150.00 271.69
TOTAL L. 885.36 L. 685.00 L. 1,570.36
Deprecacin Total por

Proceso Diaria Depreciacin
Recepcin de caf cereza y limpieza
Pesadora de caf L. 33.00
Tanques sifones 103.13
Depreciacin diaria de
edificio 37.81 L. 173.94
Despulpado
Despulpadora L. 206.25
edificio 37.81 L. 244.06
Desmucilaginadora
Desmucilaginadora L. 82.50
Tanques de lavado 90.75
Bombas de lavado 12.38
Carretillas de mano 5.50
Palas 1.93
Depreciacin de edificio 37.81 L. 230.86
Secado artificial
Secadora mecnica L. 77.00
edificio 37.81 L. 114.81
Seleccin y envasado
Trilladora L. 71.50
Mquina de costura 12.38
edificio 37.81 L. 121.69
TOTAL L. 885.36
139

Semana 1: Costo de Ordenes por Proceso
SEMANA 1

QQ recibidos 300
Transferidos 280
Finales en proceso
Costos Incurridos
Costos Costo Total QQ Procesados Costo Unitario
Materia Prima L. 120,000.00 300 L. 400.00
M.O.D. L. 1,400.00 300 4.67
C.I.F L. 1,156.43 300 3.85
Total L. 122,556.43 300 L. 408.52
Descripcin QQ Terminados Costo Unitario Costo Total
SEMANA 1

Anterior 280
Agregados
Transferidos 190
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 122,556.43 280 L. 437.70
M.O.D. L. 1,400.00 280 L. 5.00
C.I.F L. 1,266.38 280 L. 4.52
Total L. 125,222.81 280 L. 447.22
QQ
Terminados
140

Proceso 2: Desmucilaginado y secado
SEMANA 1
Fase de Desmucilaginado Cantidades

Anterior 190
Agregados 95
Transferidos 240
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 187,834.21 285 L. 659.07
M.O.D. L. 2,370.00 285 L. 8.32
C.I.F L. 2,365.57 285 L. 8.30
Total L. 192,569.78 285 L. 675.68
QQ
Terminados
SEMANA 1
Anterior 240
Agregados
Transferidos 210
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 192,569.78 240 L. 802.37
M.O.D. L. 2,370.00 240 L. 9.88
C.I.F L. 2,350.54 240 L. 9.79
Total L. 197,290.32 240 L. 822.04
QQ
Terminados
141

Proceso 3: seleccin y envasado
SEMANA 1

Anterior 210
Agregados 70
Terminados 280
Costos Incurridos
QQ
Costos Costo Total Procesados Costo Unitario
Materia Prima L. 263,053.76 280 L. 939.48
M.O.D. L. 5,000.00 280 L. 17.86
C.I.F L. 4,186.84 280 L. 14.95
Total L. 272,240.60 280 L. 972.29
QQ
Terminados
QQ terminados 280 L. 972.29 L. 272,240.60
El da sbado 3 de enero se venden 300 QQ de caf a

KaffeeroestereiKirmsevalor que ser depositado en la cta. 4020-3020
de Banco de Occidente.
Para esto se establece el precio de venta tomando en cuenta los gastos
internos para la exportacin y venta de caf de COMSA
Para la determinacin del valor FOB se calcularan los costos que se
incurren en l envi del caf desde el beneficiado hasta el puerto de
embarque.
Valor de gastos externos

Gastos por documentacin y
legislacin L. 6,000.00
Flete terrestre 9,000.00
Gastos de despacho 4,500.00
Seguro de mercadera 3,000.00
Total L. 22,500.00
142

CIF
Servicios Total QQ de Total Tasa de
aduanales caf Lbs. Total Kg. T/M Muellaje Total CIF
Muellaje 300 30000 13,636.36 13.64 50.00 L. 681.82
Transferencia 300 30000 13,636.36 13.64 100.00 1,363.64
Almacenaje 300 30000 13,636.36 13.64 80.00 1,090.91

Total L. 3,136.36
Precio de Venta
Valor Mximo $115.40

Valor Mnimo $112.20
Valor Medio $113.80
Tasa de Cambio 21.9047
Valor en L. 2492.75
Precio de caf de exportacin

Precio de
Precio de Gastos Valor en el Precio de Precio de
Caf QQ Costo Total Valor CIF Costo Total Venta por
Costo Externos Mercado Venta Venta en US$
Vendidos QQ
Caf 143
seco L. 1,300.20 300 L. 390,060.00 L. 22,500.00 L. 3,136.36 L. 415,696.36 L. 2,492.75 L. 747,826.46 L. 2,492.75 $34,140.00

02/01/2015 Pda # 1
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Bancos 1500,000.00
Banhcaf L. 600,000.00
Cuentas por Cobrar 284,761.10
KaffeeroestereiKirmse L. 153,332.90
ClocksCoffee 131,428.20
Intereses por cobrar 2,379.17
Caf Molinos de Honduras L. 1,423.61
Exportadora de caf Flores 955.56
Documento por Cobrar 90,000.00
Caf Molinos de Honduras L. 50,000.00
Exportadora de caf Flores 40,000.00
Almacn 586,494.99
Proceso L. 128,374.85
Almacn de Producto
Terminado 458,120.15
Primas de seguro 11,611.11
Impuesto pagando por
anticipado 9,375.00
Terrenos 2000,000.00
Produccin 2565,000.00
Vehculos 730,000.00
Equipo de Transporte 900,000.00
Marcas y Patentes 40,000.00
Cuentas Incobrables L. 50,476.11
144

Produccin 1917,440.25
Vehculos 387,530.00
Equipo de Transporte 391,050.00
Marcas y Patentes 31,288.89
Prstamos Bancarios 4,826.68
Intereses por Pagar Largo Plazo 30,870.34
Prstamos Bancarios Largo
Plazo 167,359.91
Capital Social 2973,783.29
Utilidades del Periodo 1425,000.00
Utilidades de aos anteriores 1330,000.00
Registro por Reinicio de
operaciones
Pda # 2
03/01/2015 Almacn de materia prima 120,000.00
Bancos
Banco de Occidente.
Raos L. 18,000.00
Carruchil 21,000.00
Marcafesa 15,000.00
Reg. Por la compra de 750 QQ de
caf uva a 400 c/u.
145

Pda # 3
Material de empaque 35,000.00
Sacos de Ixtle
Bancos 35,000.00
Banhcafe
Registro, Por compra de 1000
sacos a L. 35.00 c/u
Pda # 4
Proceso 122,556.43
Departamento de recepcin y
limpieza
Materia Prima 120,000.00
Mano de obra 1,400.00
Costos Indirectos de
Fabricacin 1,156.43
Reg. Por produccin en proceso
durante la semana.
Pda # 5
Proceso 125,222.81
Departamento de despulpado
Proceso 122,556.43
limpieza
Fabricacin 1,266.38
Registro por produccin en
proceso durante la semana.
Pda # 6
Proceso 192,569.78
Departamento de
desmucilaginado
Proceso 187,834.21
Fabricacin 2,365.57
durante la semana.
146

Pda # 7
Almacn de Produccin en Proceso 197,290.32
Departamento de Secado
Departamento de desmucilaginado
Costos Indirectos de Fabricacin 2,350.54
durante la semana.
Pda # 8
Departamento de seleccin y
envasado
Departamento de secado
durante la semana.
Pada # 9
03/01/2015 Cuentas por Cobrar 747,826.46
KaffeeroestereiKirmse
Venta 747,826.46
Reg. Por la venta de 300 QQ
Pda # 10
Costo de Venta 415,696.36
Almacn de Productos Terminados 415,696.36
Registro por el costo de venta de 300
QQ
Pda # 11
Bancos 748,485.36
Banco Occidente
Producto Financiero 658.90
Utilidad en Flucctuacion Cambiaria
Reg. Por el pago de 300 QQ de caf
Van.. L. 13000,696.49 L. 13000,696.49
147

Semana 2: del 5 al 11 de Enero
Se realizan las compras de caf cereza durante la semana con sus respectivos pagos, al contado con ch # 20021 de Banco
de Occidente y la diferencia al crdito, en las diferentes fincas de Mrcala: Finca Conejo, Los Pinos, Rosael.
Fincas Costo
Das Total Costo Total % Contado % Crdito
Los QQ
Conejo Pinos Rosael
Lunes 45 55 50 150 550.00 82,500.00 50% 41,250.00 50% 41,250.00
Martes 50 45 55 150 550.00 82,500.00 45% 37,125.00 55% 45,375.00
Mircoles 47 48 55 150 550.00 82,500.00 65% 53,625.00 35% 28,875.00
Jueves 50 55 45 150 550.00 82,500.00 40% 33,000.00 60% 49,500.00
Viernes 56 50 44 150 550.00 82,500.00 70% 57,750.00 30% 24,750.00
Total 248 253 249 750 L. 412,500.00 L. 222,750.00 L. 189,750.00
Compra de QQ de caf cereza al crdito (Distribucin)

Das
Fincas
% Lunes % Martes % Mircoles % Jueves % Viernes Total
Conejo 25% L. 20.625,00 15% L. 12.375,00 15% L. 12.375,00 25% L. 20.625,00 10% L. 8.250,00 L. 74.250,00
Los Pinos 10% 8.250,00 25% 20.625,00 10% 8.250,00 15% 12.375,00 10% 8.250,00 57.750,00
Rosael 15% 12.375,00 15% 12.375,00 10% 8.250,00 20% 16.500,00 10% 8.250,00 57.750,00
Total 50% L. 41.250,00 55% L. 45.375,00 35% L. 28.875,00 60% L. 49.500,00 30% L. 24.750,00 L. 189.750,00
148

Materia Prima (QQ caf
Fecha de compra Lunes 05 de enero del 2015 cereza) 150
Fecha de inicio del proceso Lunes 05 de enero del 2015 Costo por QQ L. 550.00
Fecha que finaliza el
proceso Mircoles 07 de enero del 2015 TOTAL L. 82,500.00
Secado
cereza y Despulpado Desmucilaginado Seleccin y
Artificial
Descripcin limpieza envasado
Inicia 8:00 am Inicia 1:00 pm Inicia 8:00 am Inicia 1:00 pm Inicia 9:00 am
Finaliza 12:00 Finaliza 5:00 Finaliza 5:00 Finaliza 4:00
pm pm Finaliza 12:00 pm pm pm
Materiales
Anterior
M.O.D.
L.
Costo total de mano de obra L. 700.00 L. 700.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 1,250.00 4,230.00
Mantenimiento de Maquinaria L. 120.00 L. 115.00 L. 130.00 L. 170.00 L. 150.00 149

Depto. L. 83,778.21 L. 85,111.40 L. 86,689.93 L. 88,263.44 L. 90,560.15 L. 8,060.15

Proceso POR
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes Sbado Domingo PROCESO
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 3,500.00
C.I.F. 578.21 578.21 578.21 578.21 578.21 2,891.07
Despulpado
M.O.D 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 L. 3,500.00
C.I.F. 633.19 633.19 633.19 633.19 633.19 L. 3,165.95
150

Desmucilaginado
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. 788.52 788.52 788.52 788.52 788.52 L. 3,942.61
Secado Mecnico
M.O.D 790.00 790.00 790.00 790.00 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. 783.51 783.51 783.51 783.51 783.51 L. 3,917.57
Seleccin y Envasado
M.O.D 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 1,250.00 L. 6,250.00
C.I.F. 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 1,046.71 L. 5,233.54
151

SEMANA 2
QQ recibidos 750
Transferidos 700
Finales en
proceso 0
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 412,500.00 750 L. 550.00
M.O.D. L. 3,500.00 750 L. 4.67
C.I.F L. 2,891.07 750 L. 3.85
Total L. 418,891.07 750 L. 558.52
QQ
Terminados
SEMANA 2

Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 418,891.07 700 L. 598.42
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 425,557.02 700 L. 607.94
QQ
Terminados
152

SEMANA 2
Anterior 475
Agregados 0
Transferidos 400
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 425,557.02 475 L. 895.91
M.O.D. L. 3,950.00 475 L. 8.32
C.I.F L. 3,942.61 475 L. 8.30
Total L. 433,449.63 475 L. 912.53
QQ
Terminados
QQ Transferidos 400 L. 1,083.62 L. 433,449.63
SEMANA 2
Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 433,449.63 400 L. 1,083.62
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 441,317.20 400 L. 1,103.29
QQ
Terminados
153

SEMANA 2
Anterior 350
Agregados 0
Terminados 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 441,317.20 350 L. 1,260.91
M.O.D. L. 6,250.00 350 L. 17.86
C.I.F L. 5,233.54 350 L. 14.95
Total L. 452,800.75 350 L. 1,293.72
QQ
Terminados
QQ terminados 350 L. 1,293.72 L. 452,800.75
Se realiza pago del mes anterior a los acreedores varios (ENEE,

SANAA, HONDUTEL, IHSS, RAP, INFOP) con cheque #20022 de
Banco de Occidente.
10 de enero del 2015 Se venden 70 QQ de caf a ClocksCoffee, valor
que fue depositado en la cta. 4020-3020 de Banco de Occidente.
internos para la exportacin y venta de caf de COMSA
embarque.

legislacin 1,400.00
Seguro de mercadera 700.00
Total L. 5,250.00 154

CIF
Servicios Total QQ de Total Total Tasa de
aduanales caf Lbs. Kg. T/M Muellaje Total CIF
Muellaje 70 7,000 3,181.82 31.82 50.00 L. 1,590.91
Transferencia 70 7,000 3,181.82 31.82 100.00 3,181.82
Almacenaje 70 7,000 3,181.82 31.82 80.00 2,545.45
Total L. 7,318.18

Precio de Precio de
Precio Gastos Valor en el Precio de
Caf QQ Costo Total Valor CIF Costo Total Venta por Venta en
de Costo Externos Mercado Venta
Vendidos QQ US$
Caf
seco L. 972.29 70 L. 68,060.15 L. 5,250.00 L. 7,318.18 L. 80,628.33 L. 2,705.23 L. 189,366.13 L. 2,705.23 $8,645.00
Valor Mximo $ 125.00

Valor Mnimo $ 122.00
Valor medio $ 123.50
Tasa de
Cambio L. 21.90
Valor en L. L. 2,705.23
155

Libro Diario

09/01/2015 Pda # 12
Almacn de Materia Prima L. 412,500.00
Bancos L. 222,750.00
Banco de Occidente
Provedores 189,750.00
Conejo L. 74,250.00
Los Pinos 57,750.00
Rosael 57,750.00
Registro por compra de 875 QQ

de caf uva a la semana.
Pda # 13
ENEE L. 17,000.00
SANAA 4,000.00
HONDUTEL 10,000.00
IHSS 940.00
RAP 180.00
INFOP 120.00
Banco 32,240.00
Banco de Occidente
Reg. Por pago de servicio publico

y cotizaciones patronales
Pda # 14
Proceso 418,891.07
limpieza
Fabricacin 2,891.07
durante la semana.
156

Pda # 15
Proceso 418,891.07
limpieza
Pda # 16
Proceso 425,557.02
durante la semana.
Pda # 17
Proceso 433,449.63
Departamento de
desmucilaginado
durante la semana.
157

Pda # 18
Proceso 452,800.75
envasado
Proceso 441,317.20
Fabricacin 5,233.54
durante la semana.
10/01/2015 Pda # 19
Clocks Coffee
Venta 189,366.13
Reg. Por la venta de 70 QQ
Pda # 20
Almacn de Productos
Terminados 80,628.33
Registro por el costo de venta
de 70 QQ
Pda # 21
Bancos 189,532.98
Banco Occidente
Clocks Coffee
Productos Financiero 166.85
Cambiaria
Reg. Por la venta de 70 QQ de
caf
158

Se compran 750 QQ de caf cereza a L. 500.00 cada uno, el valor pagado se realiz por medio de ch # 20023 de Banco
de occidente.
Fincas
Das Total Costo QQ Costo Total 100% Contado
Las
Zuniga Torres Bentez
Lunes 50 52 48 150 L. 500.00 L. 75,000.00 100% L. 75,000.00
Martes 56 54 40 150 500.00 75,000.00 100% 75,000.00
Mircoles 55 53 42 150 500.00 75,000.00 100% 75,000.00
Jueves 51 48 51 150 500.00 75,000.00 100% 75,000.00
Vienes 54 50 46 150 500.00 75,000.00 100% 75,000.00
Total 266 257 227 750 L. 375,000.00 L. 375,000.00

Fecha de inicio del
proceso Lunes 12 de enero del 2015 Costo por QQ L. 500.00
proceso Mircoles 14 de enero del 2015 TOTAL L. 75,000.00
COSTOS
Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3
TOTALES
Seleccin y
Recepcin caf Despulpado Desmucilaginado Secado Artificial
envasado
Descripcin cereza y limpieza
159
Finaliza 5:00 Finaliza 4:00
Finaliza 12:00 pm pm Finaliza 12:00 pm Finaliza 5:00 pm pm

Materiales
Anterior
Costo total de
materiales L. 75,000.00 L. 76,278.21 L. 77,611.40 L. 79,189.93 L. 80,763.44
M.O.D.
Costo por hora
trabajada L. 35.00 L. 35.00 L. 39.50 L. 39.50 L. 41.67
Costo total de mano de
obra L. 700.00 L. 700.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 1,250.00 L. 4,230.00
Mantenimiento de
Maquinaria L. 120.00 L. 115.00 L. 130.00 L. 170.00 L. 150.00
Depreciacin de
maquinarias 173.94 244.06 230.86 114.81 121.69
Total de costos
incurridos L. 1,278.21 L. 1,333.19 L. 1,578.52 L. 1,573.51 L. 2,296.71 L. 8,060.15
Total de transferidos al
sig. Depto. L. 76,278.21 L. 77,611.40 L. 79,189.93 L. 80,763.44 L. 83,060.15
160

Proceso POR
M.O.D L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 3,500.00
C.I.F. L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 2,891.07
Despulpado
M.O.D L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 3,500.00
C.I.F. L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 3,165.95
Desmucilaginado
M.O.D L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 3,942.61
Secado Mecnico
M.O.D L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 3,917.57
161

Seleccin y Envasado
M.O.D L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 6,250.00
C.I.F. L. 1,046.71 L. 1,046.71 L. 1,046.71 L. 1,046.71 L. 1,046.71 L. 5,233.54
SEMANA 3

QQ recibidos 750
Transferidos 700
Finales en
proceso 0
Costos Incurridos
QQ Costo
L.
Materia Prima L. 375,000.00 750 500.00
L.
M.O.D. L. 3,500.00 750 4.67
L.
C.I.F L. 2,891.07 750 3.85
L.
Total L. 381,391.07 750 508.52
QQ
Terminados
QQ Transferidos 700 L. 544.84 L. 381,391.07 162

SEMANA 3

Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 381,391.07 700 L. 544.84
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 388,057.02 700 L. 554.37
QQ
Terminados
SEMANA 3

Anterior 475
Agregados 0
Transferidos 400
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 388,057.02 475 L. 816.96
M.O.D. L. 3,950.00 475 L. 8.32
C.I.F L. 3,942.61 475 L. 8.30
Total L. 395,949.63 475 L. 833.58
QQ
Terminados
163

SEMANA 3

Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 395,949.63 400 L. 989.87
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 403,817.20 400 L. 1,009.54
QQ
Terminados
SEMANA 3

Anterior 350
Agregados 0
Terminados 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 403,817.20 350 L. 1,153.76
M.O.D. L. 6,250.00 350 L. 17.86
C.I.F L. 5,233.54 350 L. 14.95
Total L. 415,300.75 350 L. 1,186.57
QQ
Terminados
QQ terminados 350 L. 1,186.57 L. 415,300.75
164

Se compra papelera y tiles con un valor de L. 1,000.00 pagando con
cheque # 20024 de Banco de Occidente
17 de Enero 2015. Se venden 280 QQ de caf a Royal Kaffeeroesterei
Kirmse, valor que fue depositado en la cta. 4020-3020 de Banco de
Occidente, para esto se establece el precio de venta tomando en cuenta
los gastos internos para la exportacin y venta de caf de COMSA.
embarque.

legislacin 5,600.00
Total L. 21,000.00
165

CIF
Muellaje 280 28000 12,727.27 12.73 50.00 636.36
Transferencia 280 28000 12,727.27 12.73 100.00 1,272.73
Almacenaje 280 28000 12,727.27 12.73 80.00 1,018.18
Total L. 2,927.27

Precio de Precio de
Precio Gastos Valor en el Precio de
de Costo Externos Mercado Venta
Vendidos QQ US$
Caf
seco L. 972.29 280 L. 272,240.60 L. 21,000.00 L. 2,927.27 L. 296,167.87 L. 2,705.23 L. 757,464.53 L. 2,705.23 $ 34,580.00

Tasa de
Cambio L. 21.90
Valor en L. L. 2,705.23
166

Libro Diario

16/01/2015 Pda # 22
Bancos L. 375,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por la compra de 750 QQ de
caf uva a la semana
Pda # 23
Papeleria y Utiles 1,000.00
Bancos 1,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por la compra de papelera y
tiles
Pda # 24
limpieza
durante la semana.
Pda # 25
Proceso 381,391.07
limpieza
Pda # 26
Proceso 388,057.02
Reg. Por produccin en proceso 167
durante la semana.

Pda # 27
Proceso 403,817.20
Proceso
Departamento de
desmucilaginado 395,949.63
durante la semana.
Pda # 28
Proceso 415,300.75
envasado
Proceso 403,817.20
durante la semana.
17/01/2015 Pda # 29
Venta 757,464.53
caf
Pda # 30
Almacn de Productos
Registro por el costo de venta de
280 QQ
Pda # 31
Bancos 758,131.92
Banco Atlntida
Cambiaria
Reg. Por la venta de 280 QQ de 168
caf

Se compran 750 a un valor de 495 c/u QQ de caf, valor que es cancelado con cheque # 20025 de Banco de Occidente.
Fincas
Das Las Los Total Costo QQ Costo Total
Margaritas Comarca Pinos
Lunes 57 45 48 150 495.00 74,250.00
Martes 55 51 44 150 495.00 74,250.00
Mircoles 50 50 50 150 495.00 74,250.00
Jueves 52 48 50 150 495.00 74,250.00
Vienes 48 52 50 150 495.00 74,250.00
Total 262 246 242 750 L. 371,250.00

Materia Prima (QQ
Fecha de compra Lunes 19 de Enero del 2015 caf cereza) 150
Lunes 19 de diciembre del
Fecha de inicio del proceso 2015 Costo por QQ L. 495.00
Fecha que finaliza el proceso Mircoles 21 de enero del 2015 TOTAL L. 74,250.00
Seleccin y
cereza y Despulpado Desmucilaginado Secado Artificial
envasado
Descripcin limpieza
Inicia 8:00 am Inicia 1:00 pm Inicia 8:00 am Inicia 1:00 pm Inicia 9:00 am 169
Finaliza 12:00 Finaliza 5:00 Finaliza 4:00
pm pm Finaliza 12:00 pm Finaliza 5:00 pm pm

Materiales
Anterior
M.O.D.
Costo total de mano de obra L. 700.00 L. 700.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 1,250.00 L. 4,230.00
Mantenimiento de Maquinaria L. 120.00 L. 115.00 L. 130.00 L. 170.00 L. 150.00
Depto. L. 75,528.21 L. 76,861.40 L. 78,439.93 L. 80,013.44 L. 82,310.15
170

Proceso POR
Materia Prima L. 74.250,00 L. 74.250,00 L. 74.250,00 L. 74.250,00 L. 74.250,00 L. 371.250,00
M.O.D L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 3.500,00
C.I.F. L. 578,21 L. 578,21 L. 578,21 L. 578,21 L. 578,21 L. 2.891,07
Costo Total L. 75.528,21 L. 75.528,21 L. 75.528,21 L. 75.528,21 L. 75.528,21 L. 377.641,07
Despulpado
M.O.D L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 700,00 L. 3.500,00
C.I.F. L. 633,19 L. 633,19 L. 633,19 L. 633,19 L. 633,19 L. 3.165,95
Desmucilaginado
M.O.D L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 3.950,00
C.I.F. L. 788,52 L. 788,52 L. 788,52 L. 788,52 L. 788,52 L. 3.942,61
171

Secado Mecnico
L.
Materia Prima L. 78.439,93 L. 78.439,93 L. 78.439,93 L. 78.439,93 L. 78.439,93 392.199,63
M.O.D L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 3.950,00
C.I.F. L. 783,51 L. 783,51 L. 783,51 L. 783,51 L. 783,51 L. 3.917,57
L.
Costo Total L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 400.067,20
Seleccin y Envasado
L.
Materia Prima L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 L. 80.013,44 400.067,20
M.O.D L. 1.250,00 L. 1.250,00 L. 1.250,00 L. 1.250,00 L. 1.250,00 L. 6.250,00
C.I.F. L. 1.046,71 L. 1.046,71 L. 1.046,71 L. 1.046,71 L. 1.046,71 L. 5.233,54
L.
Costo Total L. 82.310,15 L. 82.310,15 L. 82.310,15 L. 82.310,15 L. 82.310,15 411.550,75
172

SEMANA 4
QQ recibidos 750
Transferidos 700
Finales en
proceso 0
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 371,250.00 750 L. 495.00
M.O.D. L. 3,500.00 750 L. 4.67
C.I.F L. 2,891.07 750 L. 3.85
Total L. 377,641.07 750 L. 503.52
QQ
Terminados
SEMANA 4
Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 377,641.07 700 L. 539.49
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 384,307.02 700 L. 549.01
QQ
Terminados
173

SEMANA 4

Anterior 475
Agregados 0
Transferidos 400
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 384,307.02 475 L. 809.07
M.O.D. L. 3,950.00 475 L. 8.32
C.I.F L. 3,942.61 475 L. 8.30
Total L. 392,199.63 475 L. 825.68
QQ
Terminados
SEMANA 4
Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 392,199.63 400 L. 980.50
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 400,067.20 400 L. 1,000.17
QQ
Terminados
174

SEMANA 4
Anterior 350
Agregados 0
Terminados 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 400,067.20 350 L. 1,143.05
M.O.D. L. 6,250.00 350 L. 17.86
C.I.F L. 5,233.54 350 L. 14.95
Total L. 411,550.75 350 L. 1,175.86
QQ
Terminados
QQ terminados 350 L. 1,175.86 L. 411,550.75
175

El 23 de enero del 2015 Se compra Material de Aseo por valor de L. 2,500.00 pagando con cheque # 20026 de Banco de
Occidente.
El 24 de enero del 2015 Se venden 350 QQ de caf a ClocksCofee, valor que fue depositado en la cta. 4020-3020 de Banco
de Occidente.
Para esto se establece el precio de venta tomando en cuenta los gastos internos para la exportacin y venta de caf de
COMSA.
Para la determinacin del valor FOB se calcularan los costos que se incurren en l envi del caf desde el beneficiado
hasta el puerto de embarque.
legislacin 7,000.00
Total L. 26,250.00
CIF
Muellaje 350 35000 15,909.09 15.91 50.00 795.45
Transferencia 350 35000 15,909.09 15.91 100.00 1,590.91
Almacenaje 350 35000 15,909.09 15.91 80.00 1,272.73 176
Total L. 3,659.09

Precio de Precio de
Precio de Gastos Valor en el Precio de
Costo Externos Mercado Venta
Vendidos QQ US$
Caf
seco L. 1,293.72 350 L. 452,800.75 L. 26,250.00 L. 3,659.09 L. 482,709.84 L. 2,727.14 L. 954,497.30 L. 2,727.14 $43,575.00

Tasa de
Cambio L. 21.90
Valor en L. L. 2,727.14
177

Libro Diario

23/01/2015 Pda # 32
Bancos L. 371,250.00
Banco de Occidente
Registro por la compra de 750 QQ de
caf uva a la semana.
Pda # 33
23/01/2015 Material de Aseo 2,500.00
Bancos 2,500.00
Banco de Occidente
Reg. Por la compran de material de
empaque
Pda # 34
Departamento de recepcin y limpieza
durante la semana.
Pda # 35
limpieza
Registro por produccin en proceso
durante la semana.
Pda # 36
durante la semana.
178

Pda # 37
Proceso 400,067.20
Proceso 392,199.63
Departamento de
desmucilaginado
Fabricacin 3,917.57
durante la semana.
Pda # 38
Proceso 411,550.75
envasado
Proceso 400,067.20
Fabricacin 5,233.54
durante la semana.
24/01/2015 Pda # 39
ClocksCoffee
Venta 954,497.30
caf
Pda # 40
Almacn de Productos
Registro por el costo de venta
de 350 QQ
Pda # 41
Bancos 955,338.30
Banco Atlntida
ClocksCoffee
Utilidad en Fluctuacin 179
Cambiaria
caf

Se compran 750 QQ de caf, valor que es cancelado con cheque # 20027 de

Banco de Occidente.
Das Fincas
Total Costo QQ Costo Total
Los Hermanos Bentez Anabel
Lunes 60 40 50 150 L. 530.00 L. 79,500.00
Martes 60 45 45 150 530.00 79,500.00
Mircoles 55 50 45 150 530.00 79,500.00
Jueves 57 48 45 150 530.00 79,500.00
Vienes 45 50 55 150 530.00 79,500.00
Total 277 233 240 750 L. 397,500.00
180

Fecha de inicio del proceso Lunes 26 de enero del 2015 Costo por QQ L. 530,00
proceso Mircoles 28 de enero del 2015 TOTAL L. 79.500,00
Secado Seleccin y
cereza y Despulpado Desmucilaginado
Artificial envasado
Descripcin limpieza
Finaliza 12:00 Finaliza 5:00 Finaliza 5:00 Finaliza 4:00
pm pm Finaliza 12:00 pm pm pm
Materiales
Materia prima L. 79.500,00
Anterior
Costo total de materiales L. 79.500,00 L. 80.778,21 L. 82.111,40 L. 83.689,93 L. 85.263,44
M.O.D.
Costo por hora trabajada L. 35,00 L. 35,00 L. 39,50 L. 39,50 L. 41,67
Costo total de mano de obra L. 700,00 L. 700,00 L. 790,00 L. 790,00 L. 1.250,00 L. 4.230,00
181

Mantenimiento de
Maquinaria L. 120,00 L. 115,00 L. 130,00 L. 170,00 L. 150,00
Depreciacin de
maquinarias 173,94 244,06 230,86 114,81 121,69
Consumo de energa 64,28 54,13 67,66 138,70 233,43
Mano de obra indirecta 220,00 220,00 360,00 360,00 660,00
Total de CIF L. 578,21 L. 633,19 L. 788,52 L. 783,51 L. 1.165,11 L. 3.948,55
Total de costos incurridos L. 1.278,21 L. 1.333,19 L. 1.578,52 L. 1.573,51 L. 2.415,11 L. 8.178,55
Total de transferidos al
sig. Depto. L. 80.778,21 L. 82.111,40 L. 83.689,93 L. 85.263,44 L. 87.678,55
Materia prima que inicio el proceso L. 79.500,00
COSTO TOTAL DEL PROCESO L. 87.678,55

Proceso
M.O.D L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 3,500.00
C.I.F. L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 578.21 L. 2,891.07
Despulpado
M.O.D L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 700.00 L. 3,500.00 182
C.I.F. L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 633.19 L. 3,165.95

Desmucilaginado
M.O.D L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 788.52 L. 3,942.61
Secado Mecnico
M.O.D L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 790.00 L. 3,950.00
C.I.F. L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 783.51 L. 3,917.57
Seleccin y Envasado
M.O.D L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 1,250.00 L. 6,250.00
C.I.F. L. 1,165.11 L. 1,165.11 L. 1,165.11 L. 1,165.11 L. 1,165.11 L. 5,825.57
SEMANA 5
QQ recibidos 750
Transferidos 700
Finales en
proceso 0
Costos Incurridos
Costo QQ Costo
Costos Total Procesados Unitario 183

Materia Prima L. 397.500,00 750 L. 530,00
M.O.D. L. 3.500,00 750 L. 4,67
C.I.F L. 2.891,07 750 L. 3,85
Total L. 403.891,07 750 L. 538,52
QQ Costo
Descripcin Costo Total
Terminados Unitario
QQ
700 L. 576,99 L. 403.891,07
Transferidos
SEMANA 5
Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 403,891.07 700 L. 576.99
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 410,557.02 700 L. 586.51
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total 184
Terminados

SEMANA 5

Anterior 475
Agregados 0
Transferidos 400
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 410,557.02 475 L. 864.33
M.O.D. L. 3,950.00 475 L. 8.32
C.I.F L. 3,942.61 475 L. 8.30
Total L. 418,449.63 475 L. 880.95
QQ
Terminados
185

SEMANA 5
Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ
Costos Costo Total Procesados Costo Unitario
Materia Prima L. 418,449.63 400 L. 1,046.12
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 426,317.20 400 L. 1,065.79
QQ
Terminados
SEMANA 5

Anterior 350
Agregados 0
Terminados 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Materia Prima L. 341,053.76 350 L. 974.44
M.O.D. L. 5,000.00 350 L. 14.29
C.I.F L. 4,660.45 350 L. 13.32
Total L. 350,714.22 350 L. 1,002.04
QQ
Terminados
QQ terminados 350 L. 1,002.04 L. 350,714.22
186

El 31 de enero del 2015 Se venden 350 QQ de caf a
KaffeeroestereiKirmse valor que fue depositado en la cta. 4020-3020 de
Banco de Occidente
internos para la exportacin y venta de caf de COMSA.
embarque.

legislacin L. 7,000.00
Total L. 26,250.00
187

CIF
Muellaje 350 35000 15,909.09 15.91 50.00 795.45
Transferencia 350 35000 15,909.09 15.91 100.00 1,590.91
Almacenaje 350 35000 15,909.09 15.91 80.00 1,272.73

Total L. 3,659.09

Precio de Precio de
Precio de Gastos Valor en el Precio de
Costo Externos Mercado Venta
Vendidos QQ US$
Caf
seco L. 1,186.57 350 L. 415,300.75 L. 26,250.00 L. 3,659.09 L. 445,209.84 L. 2,683.33 L. 939,164.01 L. 2,683.33 $42,875.00

Tasa de
Cambio L. 21.90
188
Valor en L. L. 2,683.33

Libro Diario

30/01/2015 Pda # 42
Bancos L. 397,500.00
Banco de Occidente
Registro por la compra de 750 QQ
de caf uva a la semana.
Pda # 43
limpieza
durante la semana.
Pda # 44
Proceso 403,891.07
limpieza
Pda # 45
Proceso 410,557.02
durante la semana.
Pda # 46
Proceso 418,449.63
Departamento de
desmucilaginado
durante la semana.
Pda # 47
envasado
Proceso 426,317.20
durante la semana.
31/01/2015 Pda # 48
Venta 939,164.01
caf
Pda # 49
Almacn de Productos
Registro por el costo de venta de
250 QQ
Pda # 50
Bancos 939,991.50
Banco Atlntida
Productos Financieros 827.49
Utilidad en Flctuacion Cambiaria
caf
Pgina 190

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Universidad Pedaggica Nacional

Frank Isa Bentez Rivera

Tegucigalpa M.D.C. 13 de agosto 2015

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