Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Francisco Morazn
Facultad de Ciencia y Tecnologa
Departamento de Educacin Comercial
Espacio Formativo:
Seminario Contable
Facilitador:
Lic. Gloria Marina Galo Nez
Tema:
Caf
Resumen Ejecutivo
Presentado por:
Aunque los datos que, sobre el cultivo del caf, se conservan del tiempo de la
colonia, parecieran contradecir esa versin. Dichos datos se refieren a una cita
que hace el Anuario Estadstico de Honduras, del seor Antonio R. Vallejo,
publicado de 1889 a 1893, en el cual encontramos el censo levantado en 1801
por el Gobernador, Intendente y Comandante General, don Ramn de
3
Anguiano. Este censo indica que en el ao de 1804 El caf en Honduras es de
tan excelente calidad como el de moka, se cree haya sido sembrado por
algunos curiosos porque hace pocos aos que se conoce en esta provincia y
Por su parte el caf en Costa Rica fue introducido, segn algunos, en 1796 por
el Gobernador de esta Provincia don Jos Vsquez y Tllez y por el
Gobernador de Acosta -sucesor del anterior- en el ao de 1808. Pero esta
referencia como vimos en el documento de Ramn de Anguiano, en 1804 el
cultivo del caf era ya conocido por los antiguos habitantes de Comayagua en
honduras.
Datos Econmicos
1. Brasil
El rea total cultivada con caf en la cosecha 2012-2013 fue de 2.33 millones
de hectreas, lo que represent un crecimiento del 2.2% respecto a las 2.28
millones de hectreas en la cosecha 2011-12. Del total de rea cultivada con
caf para 2012-13, un 87.9% correspondi a plantaciones en produccin y el
restante 12.1% a cultivo en formacin. Es importante resaltar que el rea total
cultivada con caf en Brasil se ha disminuido desde las 2.4 a 2.5 millones de
hectreas a inicios de la dcada del 2000, hasta los 2.2 a 2.3 millones de
hectreas actuales.
2. Vietnam:
Indonesia
5. India
Tuvo una participacin del 12.54% en el rea. Papa Nueva Guinea vio
disminuida su cosecha en casi un 50% con respecto al ao anterior al igual que
Tailandia quien disminuyo su produccin en un 40% en relacin a 2011/2012.
Los dems pases tienen una participacin en el rea de 2.48%.
6. Etiopia
7. Honduras
Conceptualizacin de caf
Se denomina caf a la bebida que se obtiene a partir de las semillas tostadas y
molidas de los frutos de la planta de caf o cafeto (Coffea). Es una bebida
altamente estimulante, pues contiene cafena. Por extensin, tambin se puede
designar con este nombre al lugar de consumo de esta bebida y sus mltiples
variantes.
La raz
7
Es un rgano de mucha importancia; a travs de ella la planta toma el agua y
los nutrientes necesarios para su crecimiento y produccin.
Ramas
Las ramas laterales primarias se originan de yemas en las axilas de las hojas
en el tallo central. Estas ramas se alargan continuamente y son producidas a
medida que el eje central se alarga y madura. El crecimiento de stas y la
emisin de nuevas laterales en forma opuesta y decusada van dando lugar a
una planta de forma cnica.
La hoja
La hoja es un rgano fundamental en la planta porque en ella se realizan los
procesos de fotosntesis, transpiracin y respiracin. En las ramas, un par de
hojas aparece cada 15 20 das aproximadamente. Independiente de la
densidad de siembra, un cafeto de un ao de edad tiene 440 hojas en
promedio.
La flor
Las flores son los rganos destinados a reproducir las plantas. Las flores dan
origen a los frutos; sin flores no hay cosecha. Las flores del cafeto aparecen en
los nudos de las ramas, hacia la base de las hojas, en grupos de 4 o ms,
sobre un tallito muy corto llamado glomrulo. En la base de cada hoja hay de 3
a 5 glomrulos.
El Fruto
El fruto del cafeto es una drupa. Es de forma ovalada o elipsoidal ligeramente
aplanada. Contiene normalmente dos semillas plano convexas separadas por
el tabique (surco) interno del ovario. Pueden presentarse tres semillas o ms
8
en casos de ovarios tricelulares o pluricelulares o por falsa poliembriona
(cuando ovarios bicelulares presentan ms de un vulo en cada clula). A
Tipos de caf
Coffea arbica
Es la especie ms cultivada en el mundo y aporta cerca del 70% de la
produccin mundial del caf; produce el grano de mejor calidad, principalmente
en Amrica. Dentro de las especies del gnero Coffea, solamenteC. Arbica es
autgama, es decir, que una misma flor de una planta posee rganos
masculinos y femeninos, que le permiten polinizarse as mismo, aceptndose
entre un 8 a 10% de polinizacin cruzada entre plantas diferentes. Es
tetraploide 2n = 44 y autofrtil.
Coffea canephora,
Tambin llamada Robusta, produce alrededor del 30% del caf mundial,
proporcionando caf de menor calidad que procede en su mayora del frica. Al
igual que las dems especies, es diploide 2n = 22 y autoinfrtil
Preparacin de la semilla 10
Almacenamiento de la semilla
Es necesario recordar que la semilla de caf se clasifica como recalcitrante, es
decir que para almacenarse sta necesita alta humedad y condiciones
favorables de almacenamiento, por tal motivo se recomienda utilizar semilla
fresca y de buena calidad, asegurando el xito de la futura plantacin.
Control cultural
Control qumico
El control cultural
Comprende las siguientes Exposicin del arriate a la luz solar, removiendo la
tierra semanalmente haciendo esta operacin durante un mes. Se puede
utilizar agua hirviendo aplicando un galn de agua por cada metro cuadrado de
semillero.
12
poca de siembra
El semillero es ms ventajoso realizarlo durante la poca seca, es decir durante
los meses de febrero a abril, pero esto depender de la planificacin que se
tenga en la finca para realizar la siembra. Hay variantes para esta condicin
pudindose hacer semilleros en cualquier poca del ao, tomando en cuenta
que esta decisin requerir de precauciones especiales que aseguren el xito
de la futura siembra.
Sistema de siembra
La semilla se puede sembrar utilizando varias metodologas entre ellas se
encuentran el chorrillo, en surco o al voleo, el sistema ms recomendable es
siembra en surcos de 2 cm de profundidad y 5 cm de separacin, procurando
no colocar una semilla sobre otra y de esta manera que quede bien distribuida
para aprovechar la mayor cantidad de semilla sembrada.
Si la cantidad de semilla a sembrar o cuando el vivero es grande, se hace
necesario realizar una siembra escalonada para tratar de que la semilla
germine en diferentes pocas y facilite su trasplante; Cuando la mano de obras
es escasa se puede aplicar la tcnica al voleo, produciendo siempre buenas
plantas.
Viveros de caf
El xito de la futura siembra depender de la calidad de la planta que se lleve
al campo, la hechura de un buen vivero es parte fundamental en el xito de la
futura plantacin. En Honduras existen dos formas de hacer los viveros de
caf: uno en bolsas de polietileno y el otro directamente en el suelo, las dos
opciones son adecuadas para la produccin de plantas, sin embargo el
productor decide por la alternativa ms apropiada para sus condiciones. A 13
La materia orgnica
Es recomendable el uso de abonos orgnicos principalmente la pulpa de caf,
ya que se encuentra disponible en la finca, sta debe estar previamente
descompuesta, ya sea por medio de la lombriz roja californiana (Eiseniafoetida) 14
Bioabono Tiempo de sembrado Tamao de bolsa 4 meses 6" x 8" 6 meses 7" x
8" > que 6 meses 8" x 9" 8" x 10". Tamaos de bolsa segn tiempo antes del
Fertilizacin
Con anterioridad se mencion que el sustrato para llenar las bolsas debera ser
enriquecido con la mezcla de abono orgnico y fertilizante qumico de la
frmula 18-46-0, sin embargo, ser necesario reforzar la fertilizacin, ya sea en
forma granular o diluida, lo que estimular un adecuado crecimiento de la
planta de caf. As mismo se obtendrn plantas sanas, vigorosas, con buen
vigor vegetativo las cuales asegurarn el xito de la inversin.
El riego en el vivero
El agua es de suma importancia para que la planta de caf se desarrolle
normalmente, durante la poca seca se recomienda efectuar riegos con el
propsito de mantener la planta en contnuo crecimiento y evitar el efecto
perjudicial de un dficit hdrico. La frecuencia del riego depender de la
duracin e intensidad del perodo seco y de la sombra que tenga el vivero.
Cualquiera que sea el mtodo de riego se debe tener suma atencin a la
penetracin adecuada del agua en el suelo de las bolsas, ya que cuando hay
compactacin no existe un aprovechamiento eficiente de la misma.
Fertilizacin
Con anterioridad se mencion que el sustrato para llenar las bolsas debera ser
enriquecido con la mezcla de abono orgnico y fertilizante qumico de la
frmula 18-46-0, sin embargo, ser necesario reforzar la fertilizacin, ya sea en
forma granular o diluida, lo que estimular un adecuado crecimiento de la
planta de caf. As mismo se obtendrn plantas sanas, vigorosas, con buen
vigor vegetativo las cuales asegurarn el xito de la inversin.
Factores Climticos
Los factores climticos, por originarse en la naturaleza, se vuelven
incontrolables para el hombre; por lo que querer modificar o atenuar la accin o
efecto de alguno de ellos requiere dela ejecucin de prcticas que, al final,
elevan los costos de produccin.
Temperaturas
La temperatura media promedio anual ptima oscila entre los 20 y 25 C con o
extremos de 15 a 30 C.
Temperaturas mayores a los de 30 C la planta de caf presentar un
crecimiento rpido, fructificacin temprana, agotamiento prematuro, presencia
de la roya del caf y en algunos casos, marchitez y, consecuentemente, la
muerte de la planta; mantener estos cafetales requiere de programas estrictos
de fertilizaciones y de prcticas culturales.
Vientos
Es un factor que afecta directamente a la planta de caf, vientos con velocidad
excesiva provocan la cada de hojas y los frutos, daos fsicos a hojas y ramas
y como consecuencia entrada de enfermedades fungosas; los vientos secos
provocan marchitez y resecamiento de las hojas y brotes jvenes,
deteriorndose el crecimiento debido al desequilibrio hdrico que causa la
excesiva transpiracin.
Altur
Al establecer una finca, es muy importante tomar en cuenta la altitud sobre el
nivel de mar del terreno, generalmente, las fincas de caf debern establecerse
entre los600 y 1500 msnm alturas por debajo de los 600 msnm se incurre en
mayores costos de produccin en la incidencia de plagas y enfermedades, as
como, una baja calidad de taza. Mayores de 1500 msnm hay un menor
desarrollo vegetativo de la planta, maduracin tarda y mayor cantidad de
enfermedades fungosas.
Factores agronmicos
Son factores que se pueden acondicionar por el hombre; su realizacin
depende del conocimiento de los factores edficos y climticos del lugar donde
se encuentra el terreno y del conocimiento del cultivo del caf. Dentro de estos
factores se pueden mencionar la variedad a sembrar, las distancias de
siembra, la sombra, futuro manejo, entre otros.
Proceso de produccin
Un cafeto joven necesita tres a cuatro aos para comenzar a producir frutos,
alcanzando su mayor productividad a los seis u ocho aos. A continuacin el
arbusto puede vivir numerosas dcadas, pero es comercialmente viable slo
hasta los veinticinco o treinta aos. La copa se rebaja para evitar un excesivo
desarrollo
Maduracin
Los frutos de caf no maduran todos a un mismo tiempo. Esto se debe a que el
arbusto florece varias veces durante el ao. Por tanto, es necesario hacer una
seleccin juiciosa y hbil de los granos que han madurado en un determinado
tiempo.
Grado de Madurez
Inicialmente el grano de caf tiene un color verde intenso que durante el
desarrollo del fruto va cambiando a verde claro, luego se torna amarillo y
finalmente rojo. En algunas variedades los frutos maduran de color amarillo
solamente. Si los granos se dejan en el arbusto se tornan morados y luego de
un color oscuro. 23
El despalillado
Otra forma de recoleccin es el raspado o despalillado de la rama del cafeto,
que arranca todos los frutos, independiente de su madurez, por lo que se debe
seleccionar con cuidado el momento de la cosecha de manera de maximizar la
cantidad de frutos en su punto. Los frutos caen sobre el suelo o sobre lonas;
luego se separan por venteo las impurezas que pudieran haber cado. La
presencia de frutos verdes producen un caf ms cido, pero esto se puede
evitar si se separan dichos frutos de lo recolectado.
Los frutos verdes o pintones con menos de 30 semanas o frutos sobre maduros
y casi secos de 34-36 semanas no tienen un peso adecuado para su
recoleccin.
Recibo de caf
La fruta se mide por su volumen y despus se vaca en un tanque con agua,
en forma de pirmide invertida, denominado sifn; este permite almacenar,
inicialmente, el fruto, reducir la fermentacin y hacer una primera seleccin; los
frutos menos densos y enfermos flotan y se procesan como tercera calidad,
mientras que los desarrollados se hunden y producen la primera y segunda. En
la actualidad se ha ido popularizando el tipo de tanque cuadrangular para
recibir caf en seco, pues su capacidad es mucho mayor. El caf en fruta
abandona el sifn por medio de un tubo, luego pasa por un despredador, que
impide, en el proceso, de partculas extraas y pesadas.
En esta etapa se pueden causar daos fsicos al grano con las despulpadoras,
como: quebrar, morder o pelar los granos; lo que afecta la calidad del caf
procesado.
Lavado
El lavado tiene por finalidad separar de los granos de caf las mieles o
muclago caf las mieles o muclago. Para ello se debe mover el grano
mediante bailoteo constante que haga que el mucilago se desprenda. Cuando
el grano ya est sin mucilago este se siente menos baboso y al frotar los
granos entre s se puede or como un chasquido o raspado.
Tambin se conoce que ya est listo el caf para lavarse cuando se toma un
puo de caf y se frota entre los dedos suena como si se estuvieran apretando
piedras o guijarros de ro; o bien, si se hace un hueco en el montn de caf, las
paredes quedan firmes y no se vuelve a tapar solo. Una vez fermentado se
procede a lavar bien el muclago.
Generalmente se requiere tres lavadas para lograr que el grano quede bien
limpio. No se recomienda usar la misma agua para varias lavadas.
El agua con miel que se produce al lavar el grano debe conservarse pues nos
puede servir para varias cosas como se observ anterior mente. Es importante
mencionar aqu que en la medida de lo posible el agua utilizada en esta etapa
debe recircularse, de tal manera que pueda utilizarse para varios lavados.
El agua con la que se lavar el caf debe ser muy limpia para no contaminar el
grano. El agua no debe tener cloro o sustancias que daan el caf. El lavado
del caf tiene el objetivo de liberar al grano de la capa gomosa y viscosa y al
mismo tiempo limpiar el caf de las impurezas como basura y cscaras que
pasaron a travs de la despulpadora.
Escurrido
a. Secado Natural
El secamiento al sol es la prctica ms comn, en lugares donde puede
aprovecharse la energa solar y la energa propia del aire, adems los costos
de inversin en equipos y los costos de operacin son razonablemente ms
bajos. Una vez obtenido el grano desprovisto de las mieles, debe procederse a
secarlo al sol, para lo cual debe contarse con un lugar adecuado que puede
consistir en un patio de secado de concreto, o bien un invernadero de plstico
transparente el cual puede construirse en forma muy sencilla con varas de la
misma finca, con tubo de PVC o con varilla de construccin.
El grano del caf es muy propenso a absorber olores de sustancias que estn
cerca; por ello en ningn momento debe ponerse a secar el caf en plsticos o
lonas directamente en contacto con el suelo o en sitios cerca de donde halla
sustancias con olores fuertes. Debe evitarse tambin que circulen por el rea
de secado animales domsticos que pudieran contaminar el grano. Puede
utilizarse una capa de cascarilla de caf. El grano de caf debe colocarse sobre
la superficie en capas delgadas y moverse varias veces durante el da para que
todos los granos se vayan secando por igual.
29
El secado al sol ha sido tradicionalmente valorado como el mejor mtodo para
el secado a punto del caf, por una serie de ventajas que se le atribuyen en
trminos de la calidad que adquiere el grano. Entre estos atributos sobresalen
Sin embargo, los tiempos de secado son muy prolongados, oscilando entre los
5 y 7 das, lo cual puede ser un problema dependiendo de las cantidades de
caf por secar y la disponibilidad de patios que se tenga. Por otra parte, el uso
de camas africanas y de parihuelas son alternativas ms econmicas y
prcticas para aprovechar los beneficios del secado al sol.
La mayor ventaja del secado mecnico es que se tiene un mayor control de las
condiciones de secado y no se depende de las condiciones del ambiente,
pudindose secar tanto de da como de noche, con lo que se asegura que el
grano puede secarse oportunamente sin poner en riesgo su calidad.
Moteado
Consiste en eliminar la pajilla del caf por friccin o desgarramiento.
Pulido
Los granos de caf se someten a un procesado adicional, el abrillantado. El
abrillantado consiste en la eliminacin de la cutcula plateada, a excepcin de
31
la que queda retenida en el corte central del grano. EL objetivo es puramente
esttico.
33
Pasivo
Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan 34
beneficios econmicos.
Cuentas de Resultado
Son las cuentas en las que se registran los gastos e ingresos que se han tenido
ene l periodo, con ellas se realiza el Estado de Resultado.
Cuentas Complementarias
Son las cuentas que registran depreciaciones, amortizaciones, y la estimacin
de cuentas incobrables.
COMUCAP
Catlogo de cuentas
Rubro Grupo Sub Grupo Cuenta Sub Cuenta Descripcin
1 Activo
1.1 Activo Corriente
Efectivo y Equivalente
1.1.1 de Efectivo
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3 Fondo Rotatorio
1.1.1.3.1 Efectivo
1.1.1.4 Bancos
1.1.2 Inversiones
1.1.2.1 Depsito a Plazo Fijo
Cuenta y Documento
1.1.3 por Cobrar
1.1.3.1 Clientes
1.1.3.2 Deudores Varios
1.1.3.3 Intereses por Cobrar
1.1.3.4 Documento por Cobrar
1.1.4 Almacn
Almacn de producto
1.1.4.1 agrcola
1.1.4.1.1 Caf uva
Almacn de producto
1.1.4.2 agrcola en proceso
1.1.5 Activo Biolgico
1.1.5.1 Activo Biolgico 35
1.1.5.1.1 Semillero
1.1.5.1.2 Vivero
38
39
40
COMUCAP
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente
de Efectivo
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Fondo Rotatorio 70,000.00
Bancos 1620,000.00 L. 1720,000.00
Cuentas y Documentos
por Cobrar
Clientes L. 55,000.00
Estimacin Acumulada de
Cuentas incobrables 25,500.00 L. 29,500.00
Deudores Varios 10,000.00
Documentos por Cobrar 20,000.00 59,500.00
Almacn
Almacn de producto
agrcola en proceso 9,336.42
Gastos pagados por
anticipado
Material de Fumigacin L. 7,940.00
Papelera y tiles 4,675.00
Material de Aseo 2,600.00
Primas de Seguro 11,333.33
Impuesto pagado por
anticipado 28,125.00
Material de Cultivo 16,230.00 L. 70,903.33
Total Activo Corriente L. 1859,739.75
Activo Biolgico
Activo Biolgico L. 1172,000.00
41
..
..
42
43
Descripcin
Valor Total
Caja general L. 25,000.00
Caja chica 5,000.00
Fondo Rotatorio 70,000.00
Total Caja L. 100,000.00
Bancos
Banhcafe L. 600,000.00
Banco de Occidente 1020,000.00
Total Bancos L. 1620,000.00
Total Efectivo Equivalente de Efectivo L. 1720,000.00
Caja General
Representa los billetes, monedas, cheques recibidos existentes en caja de la
empresa y que son propiedad de la misma.
Polticas
Caja chica Es una cuenta de activo corriente destinado para realizar gastos
pequeos, ya que no justifica la elaboracin de un cheque.
Polticas
El fondo de caja chica ser utilizado para cubrir gastos menores por una
cantidad mxima de L. 450.00.
El fondo se utilizar si y solo si para gastos de la empresa.
El fondo de caja chica se estableci con L. 5,000.00.
Cuando se haya utilizado el 80% de este fondo se solicitara el
reembolso.
Realizar arqueos sorpresas.
Control interno
El fondo de esta cuenta se revisar todas las tardes al finalizar
actividades, de no ser suficiente el responsable debe solicitar al
departamento de contabilidad su respectivo desembolso, cuando haya
sido utilizado el 70% del fondo.
Los reembolsos deben estar acompaados de sus respectivos
documentos soporte, para realizar su registro.
Se realizarn arqueos sorpresas, por una persona ajena al fondo.
El arqueo debe ser igual a los documentos presentados por el
responsable del fondo de caja chica.
Si existe una diferencia en contra de la empresa, se responsabiliza al
encargado, ya que l, es el responsable de controlar este fondo, dicho 45
valor se le deducir de su salario.
En caso de incidir en faltantes consecutivos, ser motivo de despido.
Polticas
En el tiempo de recoleccin deber manejarse un fondo rotatorio, y
cuando se utilice el 70% se har el respectivo reembolso.
En el tiempo de recoleccin debe manejarse un monto mximo de L.
70,000.00 a 150,000.00 dependiendo de la temporada.
En tiempos que no es de recoleccin deber manejarse un monto
mximo de L.60,000.00
Bancos
Polticas
Todos los pagos mayores a L.1,000.00 se harn con cheque en moneda
nacional.
Los cheques no cobrados podrn estar en circulacin hasta un plazo de
3 meses.
Los cheques daados debern marcarse con la palabra anulados y
conservarlos en el respectivo orden.
Control
Se realizara mensualmente la conciliacin bancaria.
Todos los cheques deben estar enumerados en forma secuencial.
Los cheques devueltos por el banco sern archivados, colocados en una
carpeta, ordenados por cada mes y en orden numrico.
Los cheques debern ir firmados por el gerente general.
46
COMUCAP
Cuenta y documento por Cobrar
Al 31 de Diciembre del 2014
Clientes
Fecha de
Empresa Factura Fecha de Venc. Tiempo Monto
Adq.
25/12/2014 Raos 1020 25/02/2015 2 Meses L. 30,000.00
Caf Orgnico
27/12/2014 Mrcala 1021 27/02/2015 2 Meses 25,000.00
Total L. 55,000.00
Deudores Varios
Fecha de
Empleado Factura Fecha de Venc. Tiempo Monto
Adq.
Sr. Eduardo 47
05/12/2014 Molina 1022 05/02/2015 2 Meses L. 10,000.00
Total L. 10,000.00
Clientes
Polticas
Control interno
La empresa debe verificar que se le haya acreditado el monto de la
deuda en caso de ser mediante depsito bancario.
Las facturas deben llevar la firma del gerente general y del cajero.
Preparar mensualmente un estado de cuentas por cobrar por
vencimiento para facilitar su cobro.
Todo pago de un cliente debe estar respaldado por un recibo.
Polticas
Representa el valor acumulado del clculo del 1% sobre el valor total de
las ventas netas al crdito, siempre y cuando no exceda del 10% de 48
clientes.
Una deuda se considera incobrable 2 aos despus de su adquisicin.
Deudores varios
Polticas
Los faltantes de efectivo tanto de caja general como de caja chica se le
descontara al responsable de su respectivo sueldo.
Control Interno
En caso de que nuestro deudor sea un empleado de la empresa se le
descontara la deuda de su sueldo.
Al momento de la cancelacin de la deuda se le entregara al deudor un
comprobante de pago original y una copia quedara como respaldo.
Control interno
Los crditos mediante documentos sern aprobados por el gerente
general de la empresa y el registro contable lo realizara el contador de la
misma.
Los documentos debern llevar la firma del gerente general.
49
COMUCAP
Almacn
Al 31 de Diciembre del 2014
Almacn
Descripcin Cantidad
Almacn de producto agrcola en
proceso L. 9,336.42
Total Almacn L. 9,336.42
50
51
COMUCAP
Material de Fumigacin
Al 31 de Diciembre del 2014
Material de Fumigacin
Costo
Descripcin Nombre Unidad de medida Cantidad Costo total
unitario
Fungicidas Silvatur Botes 7 L. 410.00 L. 2,870.00
Ridomil Gold SL Botes 5 300.00 1,500.00
Total Fungicidas L. 4,370.00
Insecticidas Fentopen 500 EC Bolsas 6 320.00 1,920.00
Permatrex Botes 5 330.00 1,650.00
Total Insecticidas L. 3,570.00
Total Material de Fumigacin L. 7,940.00
52
COMUCAP
Papelera y tiles
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Precio
Cantidad unitario Total
Tinta para impresora color 211 4 L. 450.00 L. 1,800.00
Remas de papel tamao carta Paquetes
500 hojas 3 55.00 165.00
Tinta para impresora color negro 5 300.00 1,500.00
Engrapadora 2 100.00 200.00
Grapas en caja 5 15.00 75.00
Perforadora 4 70.00 280.00
Ua saca grapa 2 50.00 100.00
Paquete de clips Docenas 5 20.00 100.00
Lpiz tinta Docenas 5 24.00 120.00
Lpiz carbn Docenas 5 18.00 90.00
Talonarios en recibo 6 15.00 90.00
Talonario de facturas 8 10.00 80.00
Papel carbn resma 3 25.00 75.00
Total Papelera y tiles L. 4,675.00
53
COMUCAP
Material de Aseo
Al 31 de Diciembre del 2014
Unidad de
Descripcin medida No. Precio Total
Escobas Unidad 5 L. 50.00 L. 250.00
Mechas para
trapeador Unidad 5 55.00 275.00
Azistin Docenas 3 180.00 540.00
Cloro Docenas 4 50.00 200.00
Ace Docenas 5 50.00 250.00
Pailas Unidad 5 20.00 100.00
Cepillo para bao Unidad 5 15.00 75.00
Baldes Unidad 4 70.00 280.00
Recogedor de basura Unidad 2 30.00 60.00
Papel higinico Docena 5 100.00 500.00
Cloro Galn 2 35.00 70.00
Total de Material de Aseo L. 2,600.00
Control Interno
Se hacen los registros correspondientes en tiempo y forma del material
comprado y gastado.
El administrador es el encargado del control de los materiales de aseo.
54
COMUCAP
Primas de Seguro
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Fecha de Das Valor Valor no
Prima Aos Adquisicin devengados devengado devengado
Edificios L. 15,300.00 3 20/03/2014 280 L. 3,966.67 L. 11,333.33
Total Primas de Seguro L.3,966.67 L. 11,333.33
55
COMUCAP
Material de Cultivo
Al 31 de Diciembre del 2014
Unidad de Precio
Descripcin Cantidad
medida unitario Total
Bolsas de Polietileno Bolsas 6,000 L. 0.08 L. 480.00
Abono Orgnico Quintales 5 550.00 2,750.00
Sacos de Nylon Unidades 1,000 4.00 4,000.00
Canastas recolectoras Unidades 100 90.00 9,000.00
Total Material de Cultivo L. 16,230.00
Polticas
COMUCAP
Activo Biolgico
Al 31 de Diciembre del 2014
Polticas
Control Interno
La siembra y cuidado de las plantas lo harn los empleados temporales.
Se llevar un control de las edades de cada una de las plantas.
Corregir registros de las cantidades en caso de que existan daos a la
plantacin.
57
COMUCAP
Terrenos
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin N. de
Valor
Manzanas
rea de Semillero y
Vivero 2 L. 350,000.00
rea de plantacin de
caf 8 2700,000.00
rea de la Despulpadora 1 200,000.00
Total Terreno L. 3250,000.00
Polticas
58
COMUCAP
Edificio
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Vida Valor Dep.
Costo Dep. Anual Dep. Mensual Dep. Diaria Valor en Libros
Adquisicin til Residual Acumulada
15/06/2001 L. 1000,000.00 40 L. 10,000.00 L. 24,750.00 L. 2,062.50 L. 68.75 L. 335,156.25 L. 664,843.75
Total L. 1000,000.00 40 L. 10,000.00 L. 24,750.00 L. 2,062.50 L. 68.75 L. 335,156.25 L. 664,843.75
Polticas de Edificios
COMUCAP
Mobiliario y Equipo
Al 31 de Diciembre del 2014
Computadora 25/06/2012 2 L. 15,000.00 L. 30,000.00 5 L. 300.00 L. 5,940.00 L. 495.00 L. 16.50 L. 14,932.50 L. 15,067.50
Impresora 25/06/2012 2 3,000.00 6,000.00 5 60.00 1,188.00 99.00 3.30 2,986.50 3,013.50
Escritorio ejecutivo 01/11/2009 1 5,000.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,556.13 2,443.88
Escritorio sencillo 15/05/2007 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 2,975.50 1,024.50
Silla secretarial 01/11/2009 1 900.00 900.00 10 9.00 89.10 7.43 0.25 460.10 439.90
Silla para escritorio 15/05/2010 2 300.00 600.00 5 6.00 118.80 9.90 0.33 549.45 50.55
Telfono fijo 20/06/2013 2 400.00 800.00 5 8.00 158.40 13.20 0.44 242.00 558.00
Archivo 15/08/2010 2 2,500.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,165.63 2,834.38
Mesa para equipo 10/10/2011 1 700.00 700.00 10 7.00 69.30 5.78 0.19 223.30 476.70
Aire Acondicionado 15/09/2012 1 10,000.00 10,000.00 10 100.00 990.00 82.50 2.75 2,268.75 7,731.25
Televisor LCD 05/06/2013 1 7,000.00 7,000.00 5 70.00 1,386.00 115.50 3.85 2,175.25 4,824.75
Silla de recepcin 10/07/2012 4 400.00 1,600.00 5 16.00 316.80 26.40 0.88 783.20 816.80
Muebles de recepcin 10/07/2012 3 2,000.00 6,000.00 10 60.00 594.00 49.50 1.65 1,468.50 4,531.50
Caja registradora 05/10/2010 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 1,815.00 2,185.00
Proyector 20/11/2012 1 12,000.00 12,000.00 5 120.00 2,376.00 198.00 6.60 5,016.00 6,984.00
Total L. 67,200.00 L. 93,600.00 L. 936.00 L. 15,008.40 L. 1,250.70 L. 41.69 L. 40,617.80 L. 52,982.20
60
61
COMUCAP
Vehculo
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin
Fecha de
Cant Costo unitario Costo total
Vida Valor Depreciacin depreciacin depreciacin Depreciacin Valor en
adquisicin til residual anual mensual diaria acumulada libros
Nissn 25/10/2011 1 L. 200,000.00 L. 200,000.00 5 L. 2,000.00 L. 39,600.00 L. 3,300.00 L. 110.00 L. 125,950.00 L. 74,050.00
Toyota 10/11/2012 1 150,000.00 150,000.00 5 1,500.00 29,700.00 2,475.00 82.50 63,525.00 86,475.00
Total 2 L. 350,000.00 L. 350,000.00 L. 3,500.00 L. 69,300.00 L. 5,775.00 L. 192.50 L. 189,475.00 L. 160,525.00
Polticas de Vehculos
Los vehculos pueden sern utilizados para actividades de la empresa
Polticas de depreciacin
El vehculo tiene una vida til de 5 aos
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta.
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%.
62
Nota # 15 Herramientas
COMUCAP
Depreciacin Acumulada Herramientas
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Dep. Valor en
Descripcin Cant. Costo Total Dep. Anual
Adq. Unitario til Residual Mensual Diaria Acumulada Libros
Palas 20/10/2011 7 L. 500.00 L. 3,500.00 5 L. 35.00 L. 693.00 L. 57.75 L. 1.93 L. 2,213.75 L. 1,286.25
Carretillas de
mano 20/10/2011 5 2000.00 10,000.00 5 100.00 1980.00 165.00 5.50 6,325.00 3,675.00
Barras 05/01/2012 7 300.00 2,100.00 5 21.00 415.80 34.65 1.16 1,241.63 858.38
Machetes 05/01/2012 14 200.00 2,800.00 5 28.00 554.40 46.20 1.54 1,655.50 1,144.50
Azadones 05/01/2012 15 250.00 3,750.00 5 37.50 742.50 61.88 2.06 2,217.19 1,532.81
Martillos 20/10/2013 7 280.00 1,960.00 5 19.60 388.08 32.34 1.08 463.54 1,496.46
Total L. 24,110.00 L. 241.10 L. 4,773.78 L. 397.82 L. 13.26 L. 14,116.60 L. 9,993.40
Polticas de Herramientas
Si una de las herramientas se daan o se pierde ser sustituida.
63
Control Interno
Se llevara un inventario de las herramientas para evitar extravos.
Polticas de depreciacin
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta
Las herramientas tienen una vida til de 5
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es
del 1%.
Control Interno de Herramientas
Si las herramientas son compradas despus del primer da del mes, se
calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si las herramientas son compradas el primer da del mes, solo se
calculara la depreciacin anual y la mensual.
64
65
Acreedores Varios
Control Interno
El encargado de cancelar las deudas es el administrador, cualquier
cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago tardo l ser
el responsable y se le deducir de su sueldo.
Se llevara un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de las deudas los cuales estarn divididos en carpetas.
Los pagos se realizarn mediante cheques.
66
Tiempo aos
Prstamo L. 190,000.00 3
Tasa anual 14% Tiempo,
Tasa meses 36
mensual 1.166666667 Cuota L. 6,493.75
COMUCAP
Prstamo Bancario
Abono
Periodo Fecha Cuota Inters Saldo
Capital
0 30/06/2014 L. 190,000.00
1 31/07/2014 L. 6,493.75 L. 2,216.67 L. 4,277.08 L. 185,722.92
2 31/08/2014 6,493.75 2,166.77 4,326.98 181,395.93
3 30/09/2014 6,493.75 2,116.29 4,377.46 177,018.47
4 31/10/2014 6,493.75 2,065.22 4,428.53 172,589.94
5 30/11/2014 6,493.75 2,013.55 4,480.20 168,109.74
6 31/12/2014 6,493.75 1,961.28 4,532.47 163,577.27
7 31/01/2015 6,493.75 1,908.40 4,585.35 158,991.92
8 28/02/2015 6,493.75 1,854.91 4,638.84 154,353.07
9 31/03/2015 6,493.75 1,800.79 4,692.96 149,660.11
10 30/04/2015 6,493.75 1,746.03 4,747.72 144,912.40
11 31/05/2015 6,493.75 1,690.64 4,803.11 140,109.29
12 30/06/2015 6,493.75 1,634.61 4,859.14 135,250.15
13 31/07/2015 6,493.75 1,577.92 4,915.83 130,334.32 67
14 31/08/2015 6,493.75 1,520.57 4,973.18 125,361.14
15 30/09/2015 6,493.75 1,462.55 5,031.20 120,329.93
16 31/10/2015 6,493.75 1,403.85 5,089.90 115,240.03
68
COMUCAP
Intereses por Pagar
Al 31 de Diciembre del 2014
Nota # 20 Prestamos
El Patrimonio Neto est constituido por el capital social aportado por los
dueos, las reservas y los resultados acumulados.
COMUCAP
Patrimonio
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin
Valor Total
Capital
Capital Social L. 4978,593.83
Reservas 65,000.00
Resultados
Acumulados 1235,000.00
Total de Patrimonio L. 6278,593.83
COMUCAP
Reservas
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Valor
Reservas
Reserva Legal del Periodo L. 30,000.00
Reserva Legal de aos
anteriores 35,000.00
Total de Reservas L. 65,000.00
COMUCAP
Resultados Acumulados
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Valor Total
Utilidades de Periodo L. 600,000.00
(-) Reserva legal 5% 30,000.00 L. 570,000.00
Utilidades de aos
anteriores L. 700,000.00
(-) Reserva legal 5% 35,000.00 665,000.00
Total Resultados Acumulados L. 1235,000.00
70
72
Libro Diario
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
09/01/2015 Pda # 2 L. 9,180.00
Material de Cultivo
Canastas Recolectoras L. 8,100.00
Sacos de Nylon 480.00
Cabuya 600.00
Bancos L. 9,180.00
Banhcafe
Reg. Por la compra de
materiales para cultivo.
09/01/2015 Pda # 3
Costo de Recoleccin L. 24,310.00
Canastas Recolectoras L. 8,100.00
Sacos de Nylon 460.00
Cabuya 600.00
Mano de Obra por
recoleccin 12,650.00
Pago de viticos 2,500.00
Material de Cultivo L. 9,160.00
Canastas Recolectoras L. 8,100.00
Sacos de Nylon 460.00
Cabuyas 600.00
Fondo Rotatorio L. 12,650.00
Efectivo
Bancos 2,500.00
Banco de Occidente
Reg. Por costos de 74
recoleccin
75
25/02/2015 La empresa de caf Raos nos paga el valor total de su deuda con
cheque # 20301 de Banco de Occidente, la cantidad de L. 30,000.00.
76
77
Fecha
Concepto Parcial Debe Haber
05/04/2015 Pda # 14
Proveedores L. 200,000.00
Agro Comercial Mrcala
Bancos L. 200,000.00
Banhcafe
Reg. Por pago a nuestro
proveedor con cheque .
Fecha
Concepto Parcial Debe Haber
28/04/2015 Pda # 16
Acreedores Varios L. 220,000.00
Comercial Carolina
Bancos L. 220,000.00
Banco de Occidente
Reg. Por pago a nuestro
acreedores.
82
83
84
Libro Diario
87
88
89
90
Fecha
Concepto Parcial Debe Haber
26/12/2015 Pad # 31
Almacn de Producto
Agrcola L. 235,474.75
Caf Uva
Costo por
Mantenimiento L. 51,564.75
Costo por Recoleccin 183,910.00
Reg. Por almacenamiento
de caf uva
Pda # 32
Bancos 625,290.00
Banco de Occidente
Ingreso por venta de
producto 625,290.00
Caf Uva
Reg. Por la venta de 1097
QQ de caf
Pda # 33
Costo de Ventas 234,834.79
Otros Gastos 642.21
Prdida por Deterioro del
Caf
Almacn de Producto
Agrcola 235,477.00
Caf Uva
Reg. Por costo de venta y
el deterioro de 3 QQ
92
g. Activo
h. Pasivo
i. Patrimonio
j. Cuentas de Resultado
k. Cuentas Complementarias
l. Cuentas Transitorias
Los Grupos estn clasificados en sub grupos a los cuales se les asigna dos
dgitos el primer digito corresponde al grupo y el segundo al sub Grupo.
Activo
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivo
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio
Capital
Cuentas de Resultado
Ingresos
Costo de venta
Gasto de Venta
Gasto de Administracin
Utilidad
Cuentas complementarias
Estimacin
Depreciacin
Amortizacin
93
COMSA
Catlogo de cuentas
Rubro Grupo Sub Grupo Cuenta Sub Cuenta Descripcin
1 Activo
1.1 Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de
1.1.1 Efectivo
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Caja chica
1.1.1.3 Bancos
1.1.1.3.1 Banhcaf
1.1.1.3.2 Banco de Occidente
1.1.2 Inversiones
Depsito a Plazo Fijo
Cuenta y Documento por
1.1.3 Cobrar
Cuenta por Cobrar en Moneda
1.1.3.1 Extranjera
Cuenta por Cobrar en Moneda
1.1.3.2 Nacional
1.1.3.3 Deudores Varios
1.1.3.4 Intereses por Cobrar
1.1.3.5 Documento por Cobrar
1.1.4 Almacn
Almacn de Produccin en
1.1.4.1 Proceso
Almacn de Productos
1.1.4.2 Terminados
1.1.4.2.1 Caf Beneficio Seco
1.1.4.2.2 Caf Beneficio Oro
1.1.5 Pagos anticipados
1.1.5.1 Papelera y tiles
1.1.5.2 Material de Empaque
1.1.5.2.1 Hilo para sellar costales
1.1.5.2.2 Costales de ixtle (Bramante)
1.1.5.3 Material de Aseo
1.1.5.4 Primas de seguro
1.1.5.5 Impuesto pagado por anticipado
1.2 Activo No Corriente
1.2.1 Propiedad, Planta y Equipo
1.2.1.1 Terrenos
1.2.1.2 Edificios 94
1.2.1.3 Maquinaria
1.2.1.4 Mobiliario y Equipo
95
96
COMSA
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014
Activo
Activo Corriente
Efectivo Equivalente de
Efectivo
Caja L. 25,000.00
Caja Chica 5,000.00
Bancos 1500,000.00 L. 1530,000.00
Cuentas y Documentos por
Cobrar
Cuenta por Cobrar en moneda
nacional L. 284,761.10
Estimacin Acumulada de
Cuentas incobrables 50,476.11 L. 234,284.99
Intereses por Cobrar 2,379.17
Documentos por Cobrar 90,000.00 326,664.16
Almacn
Almacn de Produccin en
proceso L. 128,374.85
Almacn de Producto terminado 458,120.15 586,494.99
Gastos pagados por anticipado
Papelera y tiles 4,030.00
Material de Aseo 2,447.00
Primas de seguro 11,611.11
Impuesto pagando por anticipado 9,375.00 27,463.11
Total Activo Corriente L. 2470,622.26
Propiedad, Planta y Equipo
Terrenos L. 2000,000.00
Edificios L. 1100,000.00
Depreciacin Acumulada de
Edificios 368,671.88 731,328.13
Maquinaria y Equipo de
Produccin L. 2565,000.00
Depreciacin Acumulada de
Maquinaria y Equipo de
Produccin 1917,440.25 647,559.75
Mobiliario y Equipo L. 93,600.00
Depreciacin Acumulada de
Mobiliario y Equipo 40,617.80 52,982.20
Vehculos L. 730,000.00 99
Depreciacin Acumulada de
Vehculos 387,530.00 342,470.00
COMSA
Efectivo y equivalente de efectivo
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin
Valor Total
Caja general L. 25,000.00
Caja chica 5,000.00
Total Caja L. 30,000.00
Bancos
Banhcaf L. 600,000.00
Banco de
Occidente 900,000.00
Total Bancos L. 1500,000.00
Total L. 1530,000.00
Caja
Representa los billetes, monedas, cheques recibidos existentes en caja de la
empresa y que son propiedad de la misma.
Polticas
Al iniciar el da se tendr se tendr un mnimo de L.25,000.00
El responsable de la caja general deber elaborar diariamente un
reporte de ingresos.
Deben realizarse arqueos diarios los realizara el cajero, y los confirmara
el administrador.
Si al momento del arqueo existe un sobrante se registrara como ingreso
pero si hay un faltante el valor se le cargara al cajero, los sobrantes
quedaran como ingresos para la empresa.
Control interno
Polticas
Todo pago que se realice con este fondo deber estar respaldado con
sus respectivas facturas y documentos.
Se prohbe el uso del fondo de caja chica para actividades no
pertenecientes al mismo.
El fondo de caja chica ser utilizado para cubrir gastos menores por una
cantidad mxima de L. 450.00.
El fondo se utilizar si y solo si para gastos de la empresa.
El fondo de caja chica se estableci con L. 5,000.00.
Cuando se haya utilizado el 80% de este fondo se solicitara el
reembolso.
Realizar arqueos sorpresas.
Control interno
Cada pago que se realice con este fondo deber ser autorizado por el
supervisor de caja.
Se supervisara casualmente el fondo de caja chica, para verificar el buen
manejo del mismo.
Bancos
Polticas
Todos los pagos mayores a L.450.00 se harn con cheque en moneda
nacional.
Los cheques no cobrados podrn estar en circulacin hasta un plazo de
3 meses.
Los cheques daados debern marcarse con la palabra anulados y
conservarlos en el respectivo orden.
Control
Los cheques emitidos sern autorizados y firmados por el Presidente y
Gerente Administrativo de COMSA.
Los cheques daados debern marcarse como anulados y conservarse con
su numeracin.
Los cheques devueltos por el banco, debern ser marcados como pagados
al final del mes por el banco y colocados en los vaucher respectivos. 102
Los cheques debern estar ordenadamente enumerados.
Notas # 2 Las Cuentas y Documentos por Cobrar comprende las siguientes las
cuentas:
COMSA
Cuenta y documento por Cobrar
Al 31 de Diciembre del 2014
Polticas
El beneficiado otorga crditos aquellas empresas que tengan solvencia y 104
Control Interno
Control interno
Se llevara un registro de las cuentas que se consideran incobrables.
Las estimaciones acumuladas de cuentas incobrables las realizara el
contador.
Control interno
Se llevara un registro de las cuentas que se consideran incobrables.
Las estimaciones acumuladas de cuentas incobrables las realizara el
contador.
Nota # 3 Almacn
COMSA
Almacn de Produccin en Proceso
Al 31 de Diciembre del 2014
106
Control Interno
En cada fase del caf deber tener un jefe supervisor de cada rea.
Se deber de llevar unas tarjetas que reflejen la entrada de caf cereza al
despulpe cuanto sali y as sucesivamente con las dems fases. Este
control deber de ser supervisado diariamente por el Jefe General de
Produccin.
Los costos se tornarn dependiendo de la produccin y el periodo, debido a
que estos pueden reflejar ciertas variaciones.
107
108
110
111
COMSA
Almacn de Productos Terminados
Al 31 de Diciembre del 2014
113
114
115
COMSA
Material de Aseo
Al 31 de Diciembre del 2014
Unidad de
Descripcin medida No. Precio Total
Mechas para
trapeador Unidad 4 L. 45.00 L. 180.00
Escobas Unidad 4 48.00 192.00
Azistin Docenas 3 180.00 540.00
Cloro Docenas 4 50.00 200.00
Ace Docenas 5 50.00 250.00
Pailas Unidad 5 20.00 100.00
Cepillo para bao Unidad 5 15.00 75.00
Baldes Unidad 4 70.00 280.00
Recogedor de basura Unidad 2 30.00 60.00
Papel higinico Docena 5 100.00 500.00
Cloro Galn 2 35.00 70.00
Total de Material de Aseo L. 2,447.00
Control Interno
El administrador es el encargado del control de los materiales de aseo.
Se hacen los registros correspondientes en tiempo y forma del material
comprado y gastado.
116
COMSA
Primas de Seguro
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Das Valor Valor no
Descripcin Prima Aos Adqui. Devengados devengado devengado
Edificios L. 16,500.00 3 10/02/2014 320 L. 4,888.89 L. 11,611.11
Total Primas de Seguro L. 11,611.11 L. 11,611.11
COMSA
Impuesto Pagado por Anticipados
Al 31 de Diciembre del 2014
Impuesto Pagado por Anticipado
Descripcin Valor Total
Utilidad del ao anterior L. 50,000.00 25%
Total de impuesto sobre la renta L. 12,500.00
Pagos a cuenta 9,375.00
Total impuesto pagado por anticipado L. 9,375.00
Nota # 7 Terrenos
COMSA
Terrenos
Al 31 de Diciembre del 2014
N. de
Descripcin Valor
Manzanas
rea del
Beneficiado 6 L. 2000,000.00
Total Terreno L. 2000,000.00
Polticas de Edificios
118
Edificio: en esta cuenta se refleja el edificio con el que cuenta COMUCAP detallando el costo de adquisicin y actual del mismo,
con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Edificio
Al 31 de Diciembre del 2014
Polticas de Edificios
Se contara con un seguro para los edificios para evitar cualquier problema.
Control Interno
Habr un vigilante para vigilar que no ocurran sucesos que puedan afectar las instalaciones.
A los Edificios se les dar mantenimiento cada 2 aos.
Polticas de depreciacin
120
En esta cuenta se reflejan todas las maquinarias empleadas para el proceso del Beneficio del Caf que utilizaCOMUCAP,
detallando el costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Maquinaria
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Vida Valor Dep. Dep.
Descripcin Cant. Costo Unitario Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual Valor en Libros
Adquisic. til Residual Diaria Acumulada
Pesadora de caf cereza 20/06/2003 2 L. 90,000.00 L. 180,000.00 15 L. 1,800.00 L. 11,880.00 L. 990.00 L. 33.00 L. 136,950.00 L. 43,050.00
Desmucilaginadora 20/11/2005 2 150,000.00 300,000.00 10 3,000.00 29,700.00 2,475.00 82.50 270,600.00 29,400.00
Despulpadora de discos 20/11/2005 3 250,000.00 750,000.00 10 7,500.00 74,250.00 6,187.50 206.25 676,500.00 73,500.00
Trilladora Vertical 20/11/2005 2 130,000.00 260,000.00 10 2,600.00 25,740.00 2,145.00 71.50 234,520.00 25,480.00
Secadora mecnica 05/03/2010 2 140,000.00 280,000.00 10 2,800.00 27,720.00 2,310.00 77.00 133,595.00 146,405.00
Tanques de sifones 15/09/2008 3 125,000.00 375,000.00 10 3,750.00 37,125.00 3,093.75 103.13 233,578.13 141,421.88
Bombas de lavado 15/09/2008 3 15,000.00 45,000.00 10 450.00 4,455.00 371.25 12.38 28,029.38 16,970.63
Mquina de costura 20/10/2006 5 9,000.00 45,000.00 10 450.00 4,455.00 371.25 12.38 36506.25 8,493.75
Tanques lavadores 18/11/2009 3 110,000.00 330,000.00 10 3,300.00 32,670.00 2,722.50 90.75 167161.5 162,838.50
Total L. 1019,000.00 L. 2565,000.00 L. 25,650.00 L. 247,995.00 L. 20,666.25 L. 688.88 L. 1917,440.25 L. 647,559.75
121
COMSA
Mobiliario y Equipo
Al 31 de Diciembre del 2014
Computadora 25/06/2012 2 L. 15,000.00 L. 30,000.00 5 L. 300.00 L. 5,940.00 L. 495.00 L. 16.50 L. 14,932.50 L. 15,067.50
Impresora 25/06/2012 2 3,000.00 6,000.00 5 60.00 1,188.00 99.00 3.30 2,986.50 3,013.50
Escritorio ejecutivo 01/11/2009 1 5,000.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,556.13 2,443.88
Escritorio sencillo 15/05/2007 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 2,975.50 1,024.50
Silla secretarial 01/11/2009 1 900.00 900.00 10 9.00 89.10 7.43 0.25 460.10 439.90
Silla para escritorio 15/05/2010 2 300.00 600.00 5 6.00 118.80 9.90 0.33 549.45 50.55
Telfono fijo 20/06/2013 2 400.00 800.00 5 8.00 158.40 13.20 0.44 242.00 558.00
Archivo 15/08/2010 2 2,500.00 5,000.00 10 50.00 495.00 41.25 1.38 2,165.63 2,834.38
Mesa para equipo 10/10/2011 1 700.00 700.00 10 7.00 69.30 5.78 0.19 223.30 476.70
Aire Acondicionado 15/09/2012 1 10,000.00 10,000.00 10 100.00 990.00 82.50 2.75 2,268.75 7,731.25
Televisor LCD 05/06/2013 1 7,000.00 7,000.00 5 70.00 1,386.00 115.50 3.85 2,175.25 4,824.75
Silla de recepcin 10/07/2012 4 400.00 1,600.00 5 16.00 316.80 26.40 0.88 783.20 816.80
Muebles de recepcin 10/07/2012 3 2,000.00 6,000.00 10 60.00 594.00 49.50 1.65 1,468.50 4,531.50
Caja registradora 05/10/2010 1 4,000.00 4,000.00 10 40.00 396.00 33.00 1.10 1,815.00 2,185.00
122
Proyector 20/11/2012 1 12,000.00 12,000.00 5 120.00 2,376.00 198.00 6.60 5,016.00 6,984.00
Total L. 67,200.00 L. 93,600.00 L. 936.00 L. 15,008.40 L. 1,250.70 L. 41.69 L. 40,617.80 L. 52,982.20
Polticas de depreciacin
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta.
El mobiliario y equipo tiene una vida til de 5 a 10 aos.
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%.
Control Interno de Mobiliario y Equipo
Si los artculos son comprados despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si los artculos son comprados el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
123
COMSA
Vehculo
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Vida Valor Depreciacin Dep. Depreciacin Valor en
Descripcin Cant. Costo unitario Costo total Dep. Mensual
Adq. til Residual Anual Diaria acumulada libros
Mazda 25/10/2011 1 L. 380,000.00 L. 380,000.00 5 L. 3,800.00 L. 75,240.00 L. 6,270.00 L. 209.00 L. 239,305.00 L. 140,695.00
Isuzu NPR 10/11/2012 1 350,000.00 350,000.00 5 3,500.00 69,300.00 5,775.00 192.50 148,225.00 201,775.00
Total 2 L. 730,000.00 L. 730,000.00 L. 7,300.00 L. 144,540.00 L. 12,045.00 L. 401.50 L. 387,530.00 L. 342,470.00
Polticas de Vehculos
El vehculo puede ser utilizado por cualquier empleado de la empresa siempre y cuando su uso sea en beneficio de la
empresa.
Control Interno de Vehculos
Se llevara al taller para su revisin 2 veces al mes.
Debe pedirse autorizacin al gerente general para hacer uso del vehculo.
Polticas de depreciacin
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta.
El vehculo tiene una vida til de 5 aos.
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%.
En esta cuenta se reflejan los diferentes equipos de transporte con los que cuenta la empresa lo que les facilita la movilizacin de
la pulpa, por lo que se detalla el costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a
continuacin
COMSA
Equipo de Transporte
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Vida Valor Dep. Dep.
Descripcin Cant. Costo Unitario Costo Total Dep. Anual Dep. Mensual Valor en libros
Adq. til Residual Diaria Acumulada
L.
Camin Isuzu 20/10/2012 2 L. 450,000.00 L. 900,000.00 5 L. 9,000.00 L. 178,200.00 L. 14,850.00 L. 495.00 391,050.00 L. 508,950.00
L.
Total Equipo de Transporte L. 178,200.00 L. 14,850.00 L. 495.00 391,050.00 L. 508,950.00
Nota # 13 Herramientas
En esta cuenta se reflejan los diferentes utensilios que son utilizados en el proceso del beneficio de caf, por lo que se de talla el
costo de adquisicin y actual del mismo, con su respectiva depreciacin, lo cual se refleja a continuacin:
COMSA
Depreciacin Acumulada Herramientas
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Costo Vida Valor Dep. Dep. Dep. Valor en
Descripcin Cant. Costo Total Dep. Anual
Adq. Unitario til Residual Mensual Diaria Acumulada Libros
Palas 20/10/2011 7 L. 500.00 L. 3,500.00 5 L. 35.00 L. 693.00 L. 57.75 L. 1.93 L. 2,213.75 L. 1,286.25
Carretillas de
mano 20/10/2011 5 2000.00 10,000.00 5 100.00 1980.00 165.00 5.50 6,325.00 3,675.00
Barras 05/01/2012 7 300.00 2,100.00 5 21.00 415.80 34.65 1.16 1,241.63 858.38
Machetes 05/01/2012 14 200.00 2,800.00 5 28.00 554.40 46.20 1.54 1,655.50 1,144.50
Azadones 05/01/2012 15 250.00 3,750.00 5 37.50 742.50 61.88 2.06 2,217.19 1,532.81
Martillos 20/10/2013 7 280.00 1,960.00 5 19.60 388.08 32.34 1.08 463.54 1,496.46
Total L. 24,110.00 L. 241.10 L. 4,773.78 L. 397.82 L. 13.26 L. 14,116.60 L. 9,993.40
126
Control Interno
Se llevara un inventario de las herramientas para evitar extravos.
Para el uso de las herramientas estar a cargo del departamento de produccin.
Si hay algn faltante se le cargara al jefe de produccin y se le deducir de su sueldo.
Polticas de depreciacin
La depreciacin se calculara bajo el mtodo de lnea recta
Las herramientas tienen una vida til de 5
Para el clculo de los das se toma mes comercial y el valor residual es del 1%.
Control Interno de Herramientas
Si las herramientas son compradas despus del primer da del mes, se calculara la depreciacin anual, mensual y diaria.
Si las herramientas son compradas el primer da del mes, solo se calculara la depreciacin anual y la mensual.
127
COMSA
Marcas y Patentes.
Al 31 de Diciembre del 2014
Fecha de Costo de Amortizacin Amortizacin
Descripcin Vida til Valor en libros
Adq. Adq. Anual Acumulada
Caf
COMUCAP 01/02/2011 L. 40,000.00 5 L. 8,000.00 L. 31,288.89 L. 8,711.11
Total L. 8,000.00 L. 31,288.89 L. 8,711.11
Proveedor
Proveedor QQ Hmedos Costo Unitario Costo Total .
Raos 200 L. 550.00 L. 110,000.00
Carruchil 200 550.00 110,000.00
Marcafesa 200 550.00 110,000.00
Total L. 330,000.00
Control Interno
Se llevara un control sobre los documentos que amparen el abono o
pagos totales de las deudas los cuales estarn divididos en carpetas.
Los pagos se realizarn mediante cheques.
El encargado de cancelar las deudas es el administrador, cualquier
cargo que se le realice a la empresa por concepto de pago tardo l ser
el responsable y se le deducir de su sueldo.
COMSA
Prstamo Bancario
Abono
Periodo Fecha Cuota Interes Saldo
Capital
0 30/06/2014 L. 200.000,00
1 31/07/2014 L. 6.835,53 L. 2.333,33 L. 4.502,19 L. 195.497,81
2 31/08/2014 6.835,53 2.280,81 4.554,72 190.943,09
3 30/09/2014 6.835,53 2.227,67 4.607,86 186.335,23
4 31/10/2014 6.835,53 2.173,91 4.661,61 181.673,62 130
5 30/11/2014 6.835,53 2.119,53 4.716,00 176.957,62
6 31/12/2014 6.835,53 2.064,51 4.771,02 172.186,60
Descripcin
Valor Total
Inters por Pagar
Intereses de
prstamo L. 30,870.34
Total Intereses por Pagar L. 30,870.34
Nota # 19Prestamos
El prstamo a largo plazo se distribuye de la siguiente manera:
COMSA
Prstamo
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Valor Total
Banco de
Occidente L. 167,359.91
Total Prstamo L. 167,359.91
132
El Patrimonio Neto est constituido por el capital social aportado por los
dueos, las reservas y los resultados acumulados.
COMSA
Patrimonio
Al 31 de Diciembre del 2014
COMSA
Reservas
Al 31 de Diciembre del 2014
Descripcin Valor
Reservas
Reserva Legal del Periodo L. 75,000.00
Reserva Legal de aos
anteriores 70,000.00
Total de Reservas L. 145,000.00
133
El Patrimonio Neto est constituido por el capital social aportado por los
dueos, las reservas y los resultados acumulados.
Polticas del patrimonio Neto
El capital social puede aumentar o disminuir segn sea el desarrollo de
la empresa.
La reserva legal est constituida por el 5% de las utilidades netas del
periodo.
Los resultados acumulados presentan el valor de las utilidades o prdida
de aos anteriores y la utilidad o prdida del periodo contable reciente.
134
Se compr 750 QQ de caf uva a L.400.00 c/u durante la semana con sus respetivos pagos con ch# 20020 de Banco de
Occidente y al crdito en las diferentes fincas de Mrcala: Raos, Carruchil, Marcafesa.
Se realiz la compra de 1,000 costales de yute a L. 35.00 C/U, para almacenar el caf una vez terminado el proceso, estos
son pagados con ch# 30021 de Banhcafe.
Control de Materia Prima
Fincas
Das Total Costo QQ Costo Total % Contado % Crdito
Raos Carruchil Marcafesa
Lunes 50 50 50 150 L. 400.00 L. 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Martes 65 45 40 150 400.00 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Mircoles 45 35 70 150 400.00 60,000.00 100% 60,000.00 0% -
Jueves 55 45 50 150 400.00 60,000.00 40% 24,000.00 60% 36,000.00
Viernes 50 55 45 150 400.00 60,000.00 70% 42,000.00 30% 18,000.00
Total 265 230 255 750 L. 120,000.00 L. 66,000.00 L. 54,000.00
Energa elctrica
Energa elctrica
QQ Procesados 150
Costo de Energa, Produccin Terminada L. 439.79
Costo de Energa por QQ L. 2.93
KW
consumidos Costo de Energa
Maquinaria da Costo por KW por maquina
Tanque Sifn 19 L. 3.38 L. 64.28
Despulpadora 16 3.38 54.13
Desmucilaginadora 20 3.38 67.66
Secadora Artificial 41 3.38 138.70
Seleccionadora 27 3.38 91.34
Costura 7 3.38 23.68 138
TOTAL 130 L. 20.30 L. 439.79
SEMANA 1
SEMANA 1
140
SEMANA 1
SEMANA 1
Fase de Secado Cantidades
QQ recibidos del depto.
Anterior 240
Agregados
Transferidos 210
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 192,569.78 240 L. 802.37
M.O.D. L. 2,370.00 240 L. 9.88
C.I.F L. 2,350.54 240 L. 9.79
Total L. 197,290.32 240 L. 822.04
Costos Contabilizados
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Terminados
QQ Transferidos 210 L. 939.48 L. 197,290.32
141
SEMANA 1
142
Precio de Venta
144
145
147
148
150
151
SEMANA 2
152
SEMANA 2
Fase de Secado Cantidades
QQ recibidos del depto.
Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 433,449.63 400 L. 1,083.62
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 441,317.20 400 L. 1,103.29
Costos Contabilizados
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Terminados
QQ Transferidos 350 L. 1,260.91 L. 441,317.20
153
156
157
158
SEMANA 3
SEMANA 3
163
SEMANA 3
164
165
166
Se compran 750 a un valor de 495 c/u QQ de caf, valor que es cancelado con cheque # 20025 de Banco de Occidente.
Fincas
Das Las Los Total Costo QQ Costo Total
Margaritas Comarca Pinos
Lunes 57 45 48 150 495.00 74,250.00
Martes 55 51 44 150 495.00 74,250.00
Mircoles 50 50 50 150 495.00 74,250.00
Jueves 52 48 50 150 495.00 74,250.00
Vienes 48 52 50 150 495.00 74,250.00
Total 262 246 242 750 L. 371,250.00
170
171
172
SEMANA 4
Fase de Despulpado Cantidades
QQ recibidos del depto.
Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 377,641.07 700 L. 539.49
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 384,307.02 700 L. 549.01
Costos Contabilizados
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Terminados
QQ Transferidos 475 L. 809.07 L. 384,307.02
173
SEMANA 4
Fase de Secado Cantidades
QQ recibidos del depto.
Anterior 400
Agregados 0
Transferidos 350
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 392,199.63 400 L. 980.50
M.O.D. L. 3,950.00 400 L. 9.88
C.I.F L. 3,917.57 400 L. 9.79
Total L. 400,067.20 400 L. 1,000.17
Costos Contabilizados
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total
Terminados
QQ Transferidos 350 L. 1,143.05 L. 400,067.20
174
175
CIF
Servicios Total QQ de Total Tasa de
aduanales caf Lbs. Total Kg. T/M Muellaje Total CIF
Muellaje 350 35000 15,909.09 15.91 50.00 795.45
Transferencia 350 35000 15,909.09 15.91 100.00 1,590.91
Almacenaje 350 35000 15,909.09 15.91 80.00 1,272.73 176
Total L. 3,659.09
177
Das Fincas
Total Costo QQ Costo Total
Los Hermanos Bentez Anabel
Lunes 60 40 50 150 L. 530.00 L. 79,500.00
Martes 60 45 45 150 530.00 79,500.00
Mircoles 55 50 45 150 530.00 79,500.00
Jueves 57 48 45 150 530.00 79,500.00
Vienes 45 50 55 150 530.00 79,500.00
Total 277 233 240 750 L. 397,500.00
180
SEMANA 5
Fase de Recepcin de caf cereza y limpieza Cantidades
QQ recibidos 750
Transferidos 700
Finales en
proceso 0
Costos Incurridos
Costo QQ Costo
Costos Total Procesados Unitario 183
SEMANA 5
Fase de Despulpado Cantidades
QQ recibidos del depto.
Anterior 700
Agregados 0
Transferidos 475
Costos Incurridos
QQ Costo
Costos Costo Total Procesados Unitario
Materia Prima L. 403,891.07 700 L. 576.99
M.O.D. L. 3,500.00 700 L. 5.00
C.I.F L. 3,165.95 700 L. 4.52
Total L. 410,557.02 700 L. 586.51
Costos Contabilizados
QQ
Descripcin Costo Unitario Costo Total 184
Terminados
QQ Transferidos 475 L. 864.33 L. 410,557.02
185
SEMANA 5
186
187
Pgina 190