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Lima, agosto de 2012

Resolucin de Superintendencia N 180-2012-/SUNAT

Modifican el rgimen de gradualidad

Se ha modificado el Rgimen de Gradualidad aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N


063-2007/SUNAT incorporndose la gradualidad respecto de las sanciones aplicables a las infracciones
previstas en los numeras 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.

Anteriormente las referidas sanciones estaban sujetas al Rgimen de Incentivos regulado en el artculo
179 del Cdigo Tributario, el mismo que a partir del da 6 de agosto de 2012 ya no es aplicable a las
sanciones impuestas por la SUNAT, conforme lo dispone la Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 1117, de fecha 7 de julio de 2012. El rgimen de incentivos a que alude el
artculo 179 del Cdigo Tributario permanece vigente para las multas impuestas por las municipalidades,
SENATI, SENCICO y las dems administraciones tributarias.

EL nuevo rgimen se aplica en funcin a la oportunidad de la regularizacin de la obligacin incumplida,


considerando que sta sea subsanada de manera voluntaria o inducida, pero con incremento en las tasas
de descuento y modificacin en los requisitos para su aplicacin, as como la incorporacin de un tramo
adicional en la escala de gradualidad.

Al efecto, para las tres infracciones en referencia, existen cuatro tramos de gradualidad con sus
correspondientes tasas de descuento de 95%, 70%, 60% y 40%. En el caso de la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178, en el segundo tramo se admite un descuento del 95% cuando se cancela el
tributo, de 85% cuando se cuenta con un fraccionamiento aprobado de la referida deuda.

El nuevo rgimen de gradualidad, permite la aplicacin de la gradualidad con una tasa del 40% cuando se
cancela la deuda tributaria y la multa que hubiera sido reclamada, antes que venza el plazo de 15 das para
interponer recurso de apelacin contra la resolucin que resuelve la reclamacin.

A continuacin presentamos un cuadro resumen del nuevo rgimen de gradualidad aplicable a las
sanciones correspondientes a las infracciones de los numeras 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
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DESCUENTO
INFRACCION SANCION

VOLUNTARIA INDUCIDA

PRIMER TRAMO SEGUNDO TRAMO TERCER TRAMO CUARTO TRAMO


95% 70% 60% 40%
178.1 Tablas [Con subsanacin] [Con subsanacin] [Sin subsanacin] [Sin subsanacin]
No incluir en las declaraciones ingresos y/o I, II y III
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas 50% del tributo Ser rebajada en un Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) Ser rebajada en un sesenta por Ser rebajada en
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o omitido o 50% del noventa y cinco por ciento si se cumple con subsanar la infraccin a ciento (60%) si culminado el cuarenta por ciento
tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar saldo, crdito u otro (95%) si se cumple con partir del da siguiente de la plazo otorgado por la SUNAT (40%) si se hubiera
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a concepto similar subsanar la infraccin con notificacin del primer requerimiento segn lo dispuesto en el artculo reclamado la orden de
los que les corresponde en la determinacin determinado anterioridad a cualquier emitido en un procedimiento de fiscalizacin, 75 del Cdigo Tributario o, en su pago o la resolucin de
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar indebidamente, o 15% notificacin o hasta la fecha en que venza el plazo defecto, de no haberse otorgado determinacin y/o la
cifras o datos falsos u omitir circunstancias de la prdida requerimiento relativo al otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 dicho plazo, una vez que surta resolucin de multa y se
en las declaraciones, que influyan en la indebidamente tributo o perodo a del Cdigo Tributario o en su defecto, de no efectos la notificacin de la orden cancela la deuda
determinacin de la obligacin tributaria; declarada o 100% del regularizar. haberse otorgado dicho plazo, antes de que de pago o resolucin de tributaria contenida en
y/o que generen aumentos indebidos de monto obtenido surta efectos la notificacin de la orden de determinacin o la resolucin de los referidos valores,
saldos o prdidas tributarias o crditos a indebidamente, de pago o de la resolucin de determinacin, multa, adems de cumplir con el antes del vencimiento de
favor del deudor tributario y/o que generen haber obtenido la segn corresponda o de la resolucin de Pago de la multa, se cancela la los plazos establecidos
la obtencin indebida de Notas de Crdito devolucin multa, salvo que: deuda tributaria contenida en la en el primer prrafo del
Negociables u otros valores similares. b.1) Se cumpla con la Cancelacin del orden de pago o la resolucin de artculo 146 del Cdigo
Tributo en cuyo caso la rebaja ser de determinacin con anterioridad Tributario para apelar
noventa y cinco por ciento (95%). al plazo establecido en el primer de la resolucin que
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento prrafo del artculo 117 del resuelve la reclamacin
Aprobado, en cuyo caso la rebaja ser Cdigo Tributario respecto de la formulada contra
de ochenta y cinco por ciento (85%). resolucin de multa. cualquiera de ellos.

178.4 Ser rebajada en un Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), [Con subsanacin]
No pagar dentro de los plazos establecidos noventa y cinco por ciento si se cumple con subsanar la infraccin a
los tributos retenidos o percibidos. (95%), si se subsana la partir del da siguiente de la notificacin
Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c)
infraccin con anterioridad del primer requerimiento emitido en un
y d) del numeral 1 del presente artculo si en los plazos sealados
a cualquier notificacin o procedimiento de fiscalizacin hasta la
en los referidos incisos se cumple con subsanar la infraccin.
requerimiento relativo al fecha en que venza el plazo otorgado
tributo o perodo a segn lo dispuesto en el artculo 75 del
regularizar. Cdigo Tributario o, en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que
surta efectos la notificacin de la orden de
pago o de la resolucin de determinacin,
segn corresponda o de la resolucin de
multa.

178.5 A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de Pago en los porcentajes y tramos
No pagar en la forma o condiciones previstos en el numeral 2 del presente artculo.
establecidas por la Administracin
Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas
tributarias, cuando se hubiera eximido de la
obligacin de presentar declaracin jurada.

Para el 178.1, la subsanacin consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria en los momentos establecidos
Para el 178.4, la subsanacin consiste en la cancelacin del integro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses generados
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Lima, domingo 5 de agosto de 2012 NORMAS LEGALES 471983
departamento de Ica, de acuerdo al plano y memoria de Fortalecimiento de la SUNAT y el inciso q) del artculo
descriptiva que sustentan la presente Resolucin. 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la
Artculo 2.- La Zona Registral N XI - Sede Ica de la SUNAT, aprobado por el Decreto Supremo N 115-2002-
Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos, por PCM y norma modificatoria;
el mrito de la presente Resolucin, efectuar la primera
inscripcin de dominio a favor del Estado del terreno antes SE RESUELVE:
descrito en el Registro de Predios de Nazca.
Artculo 1.- Objeto
Regstrese, comunquese y publquese. La presente Resolucin tiene por finalidad incorporar
al Rgimen de Gradualidad establecido en el Reglamento
RAQUEL ANTUANET HUAPAYA PORRAS aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 063-
Subdirectora (e) de Administracin del 2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones
Patrimonio Estatal por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5
del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo
823088-1 Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias.

ORGANISMOS TECNICOS Artculo 2.- Definiciones


Para efectos de la presente resolucin se entender
ESPECIALIZADOS por:

a) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo


Tributario, aprobado por el Decreto
SUPERINTENDENCIA Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
NACIONAL DE ADUANAS Y DE b) Reglamento del : Al Reglamento del Rgimen
Rgimen de de Gradualidad aplicable a las
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Gradualidad infracciones del Cdigo Tributario
aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/
Modifican el Reglamento del Rgimen de SUNAT y norma modificatoria.
Gradualidad a fin de incorporar en l la c) SUNAT : A la Superintendencia Nacional
gradualidad aplicable a las infracciones de Aduanas y de Administracin
Tributaria.
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del
Artculo 178 del Cdigo Tributario
Artculo 3.- De los criterios de gradualidad
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA aplicables a las infracciones tipificadas en los
N 180-2012/SUNAT numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
Lima, 3 de agosto de 2012 Sustityase los artculos 11 y 12 del Reglamento del
Rgimen de Gradualidad por los siguientes textos:
CONSIDERANDO:
Artculo 11.- Infracciones no vinculadas a la emisin
Que mediante el Decreto Legislativo N 1117 se y/u otorgamiento de comprobantes de pago
han establecido diversas modificaciones al Texto nico El presente captulo se aplicar a las sanciones
Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, I y a las sanciones correspondientes a las infracciones
incluyendo las relacionadas a que el Rgimen de Incentivos tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del
regulado en el artculo 179 del citado cdigo no es de Cdigo Tributario a que se refiere el artculo 13-A.
aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT por
las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del Artculo 12.- Criterios de Gradualidad
artculo 178 de aquel y a que la facultad discrecional de Los Criterios de Gradualidad aplicables a las
la Administracin Tributaria de aplicar gradualmente las infracciones a que se refiere el presente captulo, son la
sanciones, en la forma y condiciones que establezca Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el
mediante Resolucin de Superintendencia o norma Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular,
de rango similar, slo proceder hasta antes de que se el Pago, la Subsanacin, la Cancelacin del Tributo y el
interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en el
contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de Artculo 13.
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado
Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que en los Anexos II al V y a lo sealado en el artculo 13-A.
estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de
multa aplicadas; Artculo 4.- Definicin de los criterios de
Que mediante la Resolucin de Superintendencia gradualidad de las infracciones tipificadas en los
N 063-2007/SUNAT se aprob el Reglamento del numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo
Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Tributario.
Cdigo Tributario;
Que conforme a lo dispuesto en la Segunda
4.1 Sustityase los numerales 13.5 y 13.7 del artculo
Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo
N 1117 las modificaciones en l establecidas respecto de 13 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, por los
los artculos 166 y 179 del Cdigo Tributario entrarn en siguientes textos:
vigencia el 6 de agosto de 2012;
Que teniendo en cuenta lo sealado en los Artculo 13.- Definicin de los criterios de
considerandos precedentes, resulta necesario modificar el gradualidad
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las Los criterios de gradualidad son definidos de la
infracciones del Cdigo Tributario a fin de incorporar en l siguiente manera:
la gradualidad aplicable a las multas por las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del ()
citado cdigo;
En uso de las atribuciones conferidas por el artculo 13.5. El Pago: Es la cancelacin total de la multa
166 del Cdigo Tributario, el artculo 11 del Decreto rebajada que corresponda segn los anexos respectivos
Legislativo N 501, el artculo 5 de la Ley N 29816, Ley o segn los numerales del artculo 13-A ms los
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intereses generados hasta el da en que se realice la b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo
cancelacin. caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%).
() c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si
culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo
13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en
obligacin incumplida en la forma y momento previstos su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez
en los anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o que surta efectos la notificacin de la orden de pago o
inducida. resolucin de determinacin o la resolucin de multa,
En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 1 adems de cumplir con el Pago de la multa, se cancela
del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la
consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria resolucin de determinacin con anterioridad al plazo
en los momentos establecidos en el artculo 13-A. establecido en el primer prrafo del artculo 117 del
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 4 del Cdigo Tributario respecto de la resolucin de multa.
artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se
en la cancelacin del integro de los tributos retenidos o hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de
percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela la
los intereses generados hasta el da en que se realice la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes
cancelacin, en los momentos a que se refiere el artculo del vencimiento de los plazos establecidos en el primer
13-A. En el caso que no se hubiera cumplido con declarar prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar
los tributos retenidos o percibidos, la subsanacin implicar de la resolucin que resuelve la reclamacin formulada
adems que se proceda con la declaracin de estos. contra cualquiera de ellos.
4.2 Incorprese como numerales 13.8 y 13.9 del La subsanacin parcial determinar que se aplique
artculo 13 del Reglamento del Rgimen de Gradualidad, la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la
los textos siguientes: subsanacin.
2. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada
Artculo 13.- Definicin de los criterios de en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le
gradualidad aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que
Los criterios de gradualidad son definidos de la el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
siguiente manera:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento
() (95%), si se subsana la infraccin con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o
13.8. La Cancelacin del Tributo: Es el pago del perodo a regularizar.
ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), si se
casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente
importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los de la notificacin del primer requerimiento emitido en un
porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza
total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del
datos rectificados y los intereses respectivos calculados Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado
hasta la fecha de la cancelacin.
13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de
por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo la orden de pago o de la resolucin de determinacin,
Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago segn corresponda o de la resolucin de multa.
del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos
el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si
importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los en los plazos sealados en los referidos incisos se cumple
porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total con subsanar la infraccin.
del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos
rectificados y los intereses respectivos. 3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en
el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de
Artculo 5.- Gradualidad aplicable a la sancin de Pago en los porcentajes y tramos previstos en el numeral
multa por las infracciones tipificadas en los numerales 2 del presente artculo.
1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Incorprese como artculo 13-A del Reglamento del DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Rgimen de Gradualidad, el siguiente texto:
nica.- VIGENCIA
Artculo 13-A.- Rgimen de Gradualidad aplicable a La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
la sancin de multa por las infracciones tipificadas en los da siguiente de su publicacin.
numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
Regstrese, comunquese y publquese.
1. A la sancin de multa aplicable por la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo DANIEL ROMERO SNCHEZ
Tributario, se le aplicar el siguiente Rgimen de Superintendente Nacional (e)
Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con
el Pago de la multa: 823688-1

a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%)


si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a
cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o
ORGANOS AUTONOMOS
perodo a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) si se
cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente BANCO CENTRAL DE RESERVA
de la notificacin del primer requerimiento emitido en
un procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en
que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el Ponen en circulacin la nueva moneda
artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no de S/. 1,00
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de CIRCULAR N 024-2012-BCRP
determinacin, segn corresponda o de la resolucin de
multa, salvo que: CONSIDERANDO QUE:
b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo El Banco Central de Reserva del Per, de conformidad
caso la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%). con lo establecido en los artculos 42 y 43 de su Ley

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