Generalidades de la auditora, auditora financiera y control interno.

Mariela Solano

Litasl20@gmail.com

La auditora, no es ms que la revisin, evaluacin y verificacin de una informacin, a fin de hacerla

enteramente sincera. Suele hacerse por una persona o grupo de personas externas a quienes brindan la
informacin para realizarla de manera ms objetiva y limpia.

Su historia se remonta aproximadamente a los aos 3.300 a.C. en la antigua Mesopotamia, donde se
construan grandes templos para recaudar impuestos y requeran de control y orden. Por otra parte, se encuentra
la civilizacin Azteca, quienes tenan una figura que funga como recaudador y auditor, se conoca con el ttulo
de calpixque; incluso, cuando alguien incumpla con el pago, ste lo reportaba.

Luego de esto, durante la poca colonial, esta funcin la ejerca la iglesia, quienes se impusieron a la
fuerza. Para aquel entonces, los grupos econmicos ms favorecidos y dueos de haciendas deban pagar el 10%
al virrey-iglesia, quienes tenan personas que verificaban y auditaban si ciertamente el pago corresponda a lo
declarado.

Lo que conocemos como auditora actual, tom fuerza con la llegada de la revolucin industrial, puesto
que los jefes de las grandes empresas necesitaban realizar un balance anual y para sincerar la informacin y
evitar fraudes, utilizaban personal calificado externo a la entidad.

Cabe aclarar que hoy da existen varias clases de auditora, entre las que podemos mencionar la auditora
financiera, auditora fiscal, auditoria forense, operacional, integral, auditora de sistemas, gubernamental, entre
otras.

Entre sus caractersticas se puede mencionar que; la auditora debe ser realizada por una persona
calificada e independiente, titulado acadmicamente, sin intereses o influencias que afecten la objetividad. Otro
factor importante y principal son las tcnicas y mtodos de revisin y verificacin idneas segn el tipo de
auditora que se vaya a realizar. Y por ltimo, todo proceso de auditora va acompaado de un informe donde se
declaran los procedimientos e irregularidades que se observen.

Visto de esta forma, la auditora es un examen, o verificacin a una informacin suministrada con el
propsito de dar credibilidad a la misma, la cual es llevada a cabo por un profesional quien al final del proceso
emite un dictamen o informe sobre dicha evaluacin.
 En este orden de ideas, se presenta al lado administrativo y contable la auditora financiera, quien se
encarga de la evaluacin de los estados financieros (EEFF) bsicos de una empresa por parte de un auditor
distinto al que prepar la informacin contable, para establecer su credibilidad mediante un dictamen o informe.

Los objetivos de la auditora financiera tratan sobre a) hacer posible al auditor expresar una opinin
sobre los EEFF de acuerdo a un marco de referencia para informes financieros; y b) aumentar la credibilidad de
los EEFF mediante la opinin del auditor.

A continuacin, las caractersticas de la auditora financiera:

a) Realiza un examen para verificar saldos de los estados financieros y comprobar la

razonabilidad.
b) Se ejecuta una evaluacin posterior de las operaciones, transacciones y saldos.
c) Es llevada a cabo por un auditor independiente de la empresa que la solicita.
d) Est profundamente apegado a los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA).

Dentro de la auditora financiera existen dos clases:

a) La auditora interna; que es llevada a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los mtodos de operaciones y su ejecucin de acuerdo a las polticas
de la empresa.
b) La auditora externa es la ms conocida popularmente y consiste en el anlisis y revisin de
las cuentas y los EEFF de una empresa a travs de un profesional auditor externo por
requerimiento legal.

En relacin al informe de auditora, es el documento que recoge la evaluacin general de los EEFF. La
evaluacin realizada por el auditor en conformidad de los EEFF y el informe de gestin presentado por la
empresa, con los requisitos contables que son aplicables a dicha empresa.

De acuerdo con la normativa existente, el resultado de una auditora puede ser:

a) Dictamen sin reservas: ste emite una opinin favorable. Significa que no hay objeciones en materia
contable, los EEFF y el informe de gestin.
b) Dictamen con reservas: Este dictamen significa que en algunos puntos de los EEFF la informacin
ofrecida por la empresa no se ajusta a la informacin observada por el auditor o que no se pudo
comprobar que cierta informacin es veraz.
c) Abstencin de opinin debido a las objeciones: Se emite este tipo de informe cuando las objeciones
detectadas durante la auditora hacen que los EEFF no muestren la situacin financiera de la empresa.
En todo caso, en el informe debe incluirse el motivo de la denegacin en dar una opinin.
 d) Abstencin de opinin debido a limitaciones de las pruebas: Este informe se expide cuando al auditor se
le impide realizar las comprobaciones necesarias de la informacin, es decir, cuando la empresa pone
impedimentos a la labor del auditor, como la no colaboracin en inventarios o no facilitndole o
destruyendo documentacin.

Otro punto importante es el control interno, que ha ido evolucionando de la mano de la auditora desde
la poca de la revolucin industrial, puesto que los dueos de las empresas deban asegurar que todo funcionara
en perfecto orden y establecer sistemas adecuados a sus intereses.

El control interno es un instrumento donde descansa el plan de accin, operaciones y actividades de

produccin de una organizacin, y que demuestre que afecta positiva y eficazmente a los trabajadores, jefes y
clientes. Entre sus objetivos destacan el evitar fraudes, proteger los activos de las empresas, comprobar la
veracidad de los informes contables y asegurar el cumplimiento de las polticas de operacin de la empresa.

De acuerdo con la NIA 315, los componentes del control interno son los siguientes:

o Ambiente de control: La empresa u organizacin debe establecer un entorno que influya positivamente
en los trabajadores.
o Proceso de evaluacin de riesgos: se trata de un proceso que identifique y analice las interrelaciones
relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas con el medio que le rodea, para as determinar
los posibles riesgos.
o Sistemas de comunicacin e informacin: consiste en la infraestructura, software, personas,
procedimientos y datos que puedan brindar informacin clara, precisa y oportuna.
o Actividades de control: Son las polticas, sistemas y procedimientos que se llevan a cabo en una entidad.
o Monitoreo: Es la continua vigilancia a la ejecucin de los procesos para observar los resultados y
variaciones obtenidas por los mismos.

Adems de ello tambin existe la evaluacin del control interno, que es la opinin que emite el auditor,
hecha sobre los datos que ya conoce a travs del estudio, el grado de efectividad que dicho sistema de control
posee. Existen tres maneras de realizar dicho estudio; puede ser por medio de un memorndum, el mtodo
grfico o por usando cuestionarios.

En conclusin, la auditora y el control interno son herramientas que aseguran la calidad de una
organizacin, porque facilitan la deteccin de errores y fallas para que puedan ser corregidas a tiempo,
asegurando el xito de la empresa. Aunque la mayora de las empresas pequeas no estn obligadas a hacer
auditoras o no le dan importancia, sta pudiera ayudar a las organizaciones a optimizar sus operaciones.

Se recomienda hacer una auditora al menos una vez al ao, de esta forma se pueden evaluar los
resultados y compararse con aos anteriores y as comprobar el progreso de la compaa o hacer mejoras en ella.