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V.

PRINCIPIOS SOBRE LA REALIZACION DEL TRABAJO DE


AUDITORIA Y CONTROL
AUDITORIA

Una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu organizacin es


ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno. Todos los sistemas de gestin de
calidad requieren auditores internos calificados que ayuden a la deteccin de oportunidades de
mejorar en la efectividad y eficiencia de los diferentes procesos en los sistemas de gestin.

Para ser auditor interno debers recibir capacitacin en la interpretacin de la norma del
sistema de gestin que desees auditar (ISO9001, ISO TS16949, ISO14001, etc.) adems debers
desarrollar las habilidades del auditor.

Principios bsicos de auditora que segn la norma ISO19011-2011:

1. Integridad: El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.
2. Presentacin ecunime: El auditor debe reportar con veracidad y exactitud los hallazgos
de la auditora.
3. Debido cuidado profesional: El auditor debe darle la debida importancia a las
actividades de auditora con diligencia y cuidado.
4. Confidencialidad: El auditor debe ser discreto en el uso de la informacin recolectada
durante la auditora.
5. Independencia: El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de inters con
el rea, proceso o actividad que es auditada.
6. Enfoque basado en la evidencia: El auditor debe procurar que la evidencia de la
auditora sea verificable y est basada en muestras de la informacin disponible.

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

ISSAI 100 - Principios Fundamentales de Auditora del Sector Pblico

El entorno de la auditora del sector pblico es aquel en el que los gobiernos y otras entidades
del sector pblico se responsabilizan sobre el uso de recursos provenientes de la tributacin y
otras fuentes, para la prestacin de servicios a los ciudadanos y otros beneficiarios. Estas
entidades deben rendir cuentas de su gestin y desempeo, as como del uso de los recursos,
tanto a quienes se los proporcionan como a quienes dependen de los servicios prestados
utilizando tales recursos, incluyendo a los ciudadanos. La auditora del sector pblico ayuda a
crear las condiciones adecuadas y a fortalecer la expectativa de que las entidades del sector
pblico y los servidores pblicos desempearn sus funciones de manera eficaz, eficiente y
tica, y de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicables

ISSAI 200 - Principios Fundamentales de la Auditora Financiera

El propsito de una auditora de estados financieros es aumentar el grado de confianza de los


posibles usuarios en dichos estados financieros. Esto se logra a travs de l dictamen emitido
por el auditor sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia para la emisin de informacin financiera
aplicable o en el caso de los estados financieros preparados de conformidad con un marco
razonable de presentacin de la informacin financiera si los estados financieros se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, o proporcionan una visin verdadera y
justa de conformidad con dicho marco. Leyes o regulaciones vinculantes para las organizaciones
de auditora del sector pblico pueden prescribir otra formulacin para esta opinin / dictamen.
Una auditora realizada de acuerdo con normas basadas en los Principios Fundamentales de
Auditora Financiera de la INTOSAI y los requerimientos ticos correspondientes, le permitir al
auditor expresar tal opinin / dictamen.

ISSAI 300 - Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo

Tal como la llevan a cabo las EFS, la Auditora de Desempeo es una revisin independiente,
objetiva y confiable sobre si las acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u
organizaciones del gobierno operan de acuerdo con los principios de economa, eficiencia y
eficacia, y sobre si existen reas de mejora.

La auditora de Desempeo busca brindar nueva informacin, anlisis o perspectivas, y cuando


corresponda, recomendaciones de mejora. Las auditoras de desempeo proporcionan nueva
informacin, conocimiento o valor al:

Proporcionar nuevas perspectivas analticas (anlisis o nuevas perspectivas ms amplias


o ms profundas)
Hacer ms accesible la informacin existente a las diversas partes interesadas
Proporcionar una visin o conclusin independiente y rectora basada en la evidencia de
auditora
Proporcionar recomendaciones basadas en un anlisis de los hallazgos de auditora.

ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora de Complimiento

El propsito de las ISSAIs sobre auditora de cumplimiento es proporcionar un grupo integral de


los principios, normas y directrices para llevar a cabo auditoras de cumplimiento de un tema,
tanto cualitativo como cuantitativo, el cual vara ampliamente en trminos de su alcance y
puede abordarse a travs de diferentes enfoques de auditora y formatos de informes.

CONTROL

La aplicacin racional del control debe fundamentarse en los siguientes principios:

1. Equilibrio: A cada grupo conferido debe proporcionarse al grado del control


correspondiente. De la misma manera que la autoridad se delega y la responsabilidad
se comparte, al delegar autoridad es necesario establecer los mecanismos suficientes
para verificar que se est cumpliendo con la responsabilidad conferida, y que la
autoridad delegada est siendo debidamente ejercida.

2. De Los Objetivos: Se refiere a que el control existe en funcin de los objetivos, es decir,
el control no es un fin, si un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos. Ningn
control ser vlido si no se fundamenta en los objetivos y si, a travs de l, no se evala
el logro de los mismos. La efectividad del control est en la relacin directa con la
precisin de los estndares.
3. De La Oportunidad: El control, para que sea eficaz, necesita ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se efectu el error, de tal manera que sea posible tomar medidas
correctivas, con anticipacin.

4. De Las Desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relacin


con los planes deben ser analizadas detalladamente, de tal manera que sea posible
conocer las causas que las originaron, a fin de tomar las medidas necesarias para
evitarlas en el futuro.

Un control solo deber implantarse si su costo se justifica ante los resultados que se
esperan de l; de nada servir establecer un sistema de control si los beneficios
financieros que redite resultan menores que el costo y el tiempo que implica su
implantacin.

5. De Excepcin: El control debe aplicarse, preferentemente, a las actividades


excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando
adecuadamente cuales funciones estratgicas requieren de control. Este principio
auxilia mtodos probabilsticos, estadsticos o aleatorios.

6. De La Funcin Controlada: La funcin controlador por ningn motivo debe comprender


a la funcin controlada, ya que pierde efectividad el control. Este principio seala que la
persona o la funcin que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad
a controlar.

7. Del Carcter Administrativo Del Control: Es necesario distinguir las operaciones de


control de la funcin de control. La funcin es de carcter administrativo y es la
respuesta al principio de la delegacin, esta no se podra dar sin el control, como ya se
hizo notar.

En cambio, las operaciones son de carcter tcnico. Por lo mismo, son un medio para
auxiliar a la lnea en sus funciones. Por ello deben actuar como staff. De ah la necesidad
de convencer y no imponer, los medios de control.

8. De Los Estndares: El control es imposible si no existen estndares de alguna manera


prefijados, y ser tanto mejor cuanto ms precisos y cuantitativos sean dichos
estndares.

Pero no se podr decir que se controla algo si lo obtenido no se valoriza y para ello se
compara con algo de ah la regla de definir y perfeccionar los estndares como un
medio de preparar el control.

9. Del Carcter Medial Del Control: De l se deduce tambin espontneamente una regla:
un control solo deber usarse si el trabajo, gasto etc., que impone, se justifican ante los
beneficios que d l se esperan. En sentido positivo, surge el peligro del especialista
en la tcnica de control de que se trate, el que casi siempre vera la bondad de su tcnica,
y tratara de lograr a toda costa que se implante.
10. Del Principio De Excepcin: El control administrativo mucho ms eficaz y rpido cuando
se concentra en los casos en que no se logr lo previsto, ms bien que en los resultados
que se obtuvieron como se haba planeado.

Este principio tiende a convertir el cumplimiento en lo normal, y las desviaciones de los


planes en lo excepcional: los controles versaran sobre esto ltimo exclusiva o al menos,
principalmente

CONCLUSIONES

La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier tipo de entidad,


que ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un proceso o subproceso
obteniendo resultados que promuevan la reduccin de costos y la simplificacin de
tareas innecesarias u obsoletas.
La auditora de gestin aplicada muestra que los procesos se presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, el servicio al cliente y los procesos
de control interno y los resultados operacionales son conformes, sin embargo se
observan que existen desperdicios de tiempo dentro del personal de las agencias.
La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane, organiz y
distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos, tarea de la que
deben estar muy pendientes los ejecutivos que se encargaron de la planeacin y
organizacin. La esencia del control radica en la verificacin de si la actividad controlada
est alcanzando o no los objetivos o resultados desea.
Referencias:

http://www.issai.org/es/site-issai/issai-framework/3-principios-fundamentales-de-
auditoria.htm

http://funcionadministrtivacontrol.blogspot.pe/p/principios.html

https://spcgroup.com.mx/principios-de-una-auditoria/

http://yesidalvarezdiaz.blogspot.es/1285039500/principios-de-la-auditoria/