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M.

TIPISMANA
Ventas

Materia Prima Compras

Mano de obra
Produccin
Costos indirectos Inventario de
de fabricacin materias primas

Depreciacin
Gastos de
Administracin Inventario de
y de ventas productos
terminados
IGV
Estado de
Resultados Balance
Flujo de caja
proyectados proyectado

M. TIPISMANA
PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas proyecta Lo que la


Empresa espera alcanzar Como meta de
ingreso durante el Periodo de tiempo
determinado

M. TIPISMANA 5
EL PRESUPUESTO DE VENTAS DEBE
INCLUIR:

Unidades

Ingreso Monetario

Liquidez (cobranza)

I.G.V.
M. TIPISMANA 6
EL PRESUPUESTO DE VENTAS
DEBE INCLUIR:
Nmero de unidades estimadas que se
colocarn en el mercado, por tipo de
producto.

Ingreso Monetario correspondiente a las


unidades vendidas, por tipo de producto.

Flujo lquido y diferido, de acuerdo al tipo de


venta (contado / crdito)

Recaudacin del IGV de la venta.

M. TIPISMANA 7
DE ESTE PRESUPUESTO, HEMOS GENERADO
INFORMACIN DE ENTRADA PARA 3 REAS:

PRODUCCIN

CONTABILIDAD

TESORERA

M. TIPISMANA 8
AHORA...
Qu recursos
necesitamos para
realizar las ventas?

M. TIPISMANA 9
PERSONAL
ACTIVOS PARA
LA GESTIN

OTROS
GASTOS
SERVICIOS OPERATIVOS
PBLICOS

M. TIPISMANA 10
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
La elaboracin de este presupuesto debe ser
responsabilidad de la GERENCIA DE PRODUCCIN en
coordinacin con el COMIT PRESUPUESTAL, ya que este
conoce al detalle su infraestructura (niveles de
produccin, niveles de inventario, uso de las
instalaciones, inversin (por necesidad de nueva
infraestructura): es decir, desarrolla su plan de las
unidades que debe producir por producto periodo

M. TIPISMANA 12
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El presupuesto de produccin (segn Alley Sweny en su
libro manual de presupuestos), representa todos los
COSTOS ASOCIADOS CON LA FABRICACIN de
los productos que la empresa vende,Este presupuesto
de produccin no es ms que el proceso de
costeo, por medio del cual se determinan los valores de
los:
materiales.
de la mano de obra directa
y de todos los dems costos indirectos que absorben
todos y cada uno de los productos que se tiene
proyectado producir.

M. TIPISMANA 13
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
El punto de partida, ES EL VOLUMEN ESPERADO DE VENTAS,
mismo que fue elaborado por la gerencia de ventas y valorado por
el estudio de mercado, a lo que se debe aadir el inventario
necesario para el departamento de produccin, este en
condiciones de fabricar y surtir a los departamentos de ventas en
trminos de presupuestacion, se puede representar con

VENTAS PRESUPUESTALES EN UNIDADES)


MAS: INVENTARIO FINAL DESEADO

= UNIDADES TOTALES POR PRODUCIR

MENOS INVENTARIO INICIAL

= UNIDADES A PERODUCIR PRESUPUESTADO


MATERIA
COMPRAS
DETERMINACIN PRIMA
DEL N DE
UNIDADES
A PRODUCIR

MANO DE
PRODUCCIN OBRA

INVENTARIO DE
MATERIAS
COSTOS PRIMAS
INDIRECTOS DE
FABRICACIN

M. TIPISMANA 15
DETERMINACION DE LAS

UNIDADES A PRODUCIR

M. TIPISMANA 16
CLCULO DEL NMERO
DE
UNIDADES A PRODUCIR

INVENTARIO INVENTARIO
PRESUPUESTO _ FINAL DE
=
DE VENTAS
(UNIDADES
INICIAL DE
PRODUCTOS
+ PRODUCTOS

TERMINADOS TERMINADOS
A VENDER)
(UNIDADES) (UNIDADES)

Q = NMERO DE UNIDADES A PRODUCIR


M. TIPISMANA 17
M. TIPISMANA 18
CASO: CUEROS HOCH

GIRO DE LA EMPRESA:
Fabricacin y comercializacin
de artculos de cuero:

1. calzados,

2. maletines,

3. carteras,

4. correas, etc.

M. TIPISMANA 19
vamos a considerar un
periodo de tiempo de un
trimestre, distribuido en
frecuencias mensuales

M. TIPISMANA 20
EJEMPLO:
Ao: 20XX
Trimestre: cuarto
Frecuencia considerada:
Octubre Noviembre - Diciembre

M. TIPISMANA 21
PERIODOS DE TIEMPO EN UN AO DE UN AO DE 360 DIAS

NUMERO DE
PERIODO BANCARIO SIGLA NUMERO DE DIAS PERIODOS EN UN
AO
AO A 360 1
SEMESTRE S 180 2
CUATRIMESTRE C 120 3
TRIMESTRE T 90 4
BIMESTRE B 60 6
MES M 30 12
QUINCENA Q 15 24
DIA D 1 360

M. TIPISMANA 22
NMERO DE UNIDADES QUE SE ESTIMAN VENDER DE
CADA PRODUCTO DURANTE EL TRIMESTRE ANUNCIADO.

OCT. NOV. Dic. Ene.

CARTERAS 420 580 1,240 670

ZAPATOS 1,560 1,600 2,300 1,550

CORREAS 240 350 420 180

M. TIPISMANA 23
PRECIOS DE VENTA UNITARIOS

(EXPRESADOS EN NUEVOS SOLES):

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Carteras 160.00 160.00 140.00


Zapatos 140.00 140.00 130.00
Correas 40.00 43.00 45.00

M. TIPISMANA 24
LA COMPAA TIENE COMO POLTICA DE VENTA LO
SIGUIENTE:

50% Contado

30% A 30 das

20% A 60 das

M. TIPISMANA 25
INFORMACIN DE SALDOS DE CIERRE AL 30 DE SETIEMBRE

Caja y bancos
S/. 23,750.00
Activos fijos
S/. 234,780.00
Depreciacin acumulada
S/. 67,930.00
CUENTAS X COBRAR AL 30 DE SETIEMBRE: S/. 215,000.00
Porcin de venta a 60 das de agosto S/. 40,000.00
Porcin de venta a 30 das de setiembre S/. 130,000.00
Porcin de venta a 60 das de setiembre S/. 45,000.00

M. TIPISMANA 26
PRECIOS DE VENTA UNITARIOS

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Carteras 160.00 160.00 140.00
Zapatos 140.00 140.00 130.00
Correas 40.00 43.00 45.00

PRESUPUESTO DE VENTAS
Valores de Venta Unitarios (Nota: Sin IGV)
IGV =19%
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Carteras 134.45 134.45 117.65
Zapatos 117.65 117.65 109.24
Correas 33.61 36.13 37.82
PARA EL LTIMO TRIMESTRE DEL AO 20XX ESPERA VENDER LAS
SIGUIENTES CANTIDADES:

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO


Carteras 420 580 1240 670
Zapatos 1560 1600 2300 1550
Correas 240 350 420 180

PRESUPUESTO DE VENTAS
Valores de Venta Unitarios (Nota: Sin
IGV)
IGV =19%
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Carteras 134.45 134.45 117.65
Zapatos 117.65 117.65 109.24
Correas 33.61 36.13 37.82
VENTAS TOTALES

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


Carteras S/. 56,470.59 S/. 77,983.19 S/. 145,882.35

Zapatos S/. 183,529.41 S/. 188,235.29 S/. 251,260.50

Correas S/. 8,067.23 S/. 12,647.06 S/. 15,882.35

Total S/. 248,067.23 S/. 278,865.55 S/. 413,025.21

Total de Ventas S/. 248,067.23 S/. 278,865.55 S/. 413,025.21


IGV facturado S/. 47,132.77 S/. 52,984.45 S/. 78,474.79
Precio de
venta S/. 295,200.00 S/. 331,850.00 S/. 491,500.00
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS

S/. 295,200.00 S/. 331,850.00 S/. 491,500.00

ENERO FEBRE. TOTAL


OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
20XX+1 20XX+1 TRIMESTRE

Ingreso por vta. al S/. S/. S/.


contado 50% 147,600.00 165,925.00 245,750.00 559,275.00
Cobranza a 30 S/. S/.
das (30%) S/. 88,560.00 99,555.00 147,450.00 188,115.00
Cobranza a 60 S/. S/.
das (20%) 59,040.00 S/. 66,370.00 98,300.00 59,040.00

Cobranza meses
anteriores 170,000.00 45,000.00 215,000.00
Total de S/. S/. S/. S/. S/.
ingresos 317,600.00 299,485.00 404,345.00 213,820.00 98,300.00 1,021,430.00
PRESUPUESTO
DE
PRODUCCION

M. TIPISMANA 31
DATOS

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS


(EN UNIDADES)

SET. OCT. NOV. DIC.

Carteras 45 58 124 67

Zapatos 140 160 230 155

Correas 15 35 42 18

Nota: Tener en cuenta que el inventario final de un determinado


mes, es el inventario inicial del mes siguiente.

M. TIPISMANA 32
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
ENERO TOTAL
CARTERAS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
20XX+1 TRIMESTRE

VENTA 420 580 1,240 670 2,240


(UNIDADES)

INVENTARIO
INICIAL PT.
45 58 124 67

INVENTARIO 58 124 67 67
FINAL PT.

UNIDADES
A 433 646 1,183 670 2,262
PRODUCIR

M. TIPISMANA 33
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

ENERO TOTAL
ZAPATOS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
20XX+1 TRIMESTRE

VENTA 1,560 1,600 2,300 1,550 7,010


(UNIDADES)

INVENTARIO
INICIAL PT.
140 160 230 155

INVENTARIO FINAL 160 230 155 155


PT.

UNIDADES
A 1,580 1,670 2,225 1,550 5,475
PRODUCIR
M. TIPISMANA 34
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

CORREAS OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE


ENERO TOTAL
20XX+1 TRIMESTRE

VENTA 240 350 420 180 1,190


(UNIDADES)

INVENTARIO
INICIAL PT.
15 35 42 18

INVENTARIO FINAL 35 42 18 18
PT.

UNIDADES
260 357 396 180 1,013
A
PRODUCIR M. TIPISMANA 35
PRESUPUESTO
DE
MATERIA PRIMA

M. TIPISMANA 36
MATERIA PRIMA

+ + =

Son los elementos bsicos que se transforman en


productos terminados a travs del uso de la mano de
obra y de los costos indirectos de fabricacin durante
el proceso productivo.

Cuando nos referimos a las MATERIAS PRIMAS,


involucramos tanto a los MATERIALES DIRECTOS
COMO A LOS MATERIALES INDIRECTOS.

M. TIPISMANA 37
MATERIA PRIMA
El presupuesto de materia prima es muy importante
porque en el se determinan las compras, que a su vez
se relacionan con los niveles de inventarios, con el
costo de produccin, con la liquidez y endeudamiento
de la empresa, con los flujos de caja.

EL PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA SE DIVIDE EN


CUATRO PARTES:

1. Presupuesto de consumo o uso de materia prima.


2. Presupuesto de inventario final de materia prima.
3. Presupuesto de compra de materia prima.
4. Presupuesto de costo de la materia prima utilizada.

M. TIPISMANA 38
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA

PRIMERO CONOCER :

a) Requerimiento de la materia prima y otra partes.


b) Los niveles de inventario en funciones del tiempo de entrega
de parte de nuestros proveedores .
c) Compras planificadas en forma coordinada con los dos puntos
anteriores.

M. TIPISMANA 39
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

El presupuesto debe elaborare a un nivel tctico o de corto plazo,


y otro a nivel estratgico o de largo plazo. El de corto plazo debe
ser con la especializacin y detalle de la cantidades requeridas
por cada producto y periodo ( mensual, trimestral, semestral, a fin
de programar su almacenaje, manejo y pago de proveedores.

Los materiales deben ser clasificados para una correcta toma de


decisiones en directos o indirectos, variables o fijos

M. TIPISMANA
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

Para la presupuestacion de los requerimientos de materia primas se


debe partir de las unidades que se van a producir por artculos, si
esto no es posible por la variedad de lneas y familias de productos,
entonces se determina el consumo de un promedio ponderado de
los distintos tipos de artculos a producir

M. TIPISMANA
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA
DATOS ADICIONALES
MATERIAS PRIMAS
INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS AL 30 DE SETIEMBRE:
CANTIDAD COSTO (S/.)
Cuero (pies cuadrados) 500.00 4,400.00
Forro tela (metros cuadrados) 25.00 140.00
Suela (kilos) 32.00 198.40
Taco calzado de hombre de jebe
(unidades) 170.00 153.00
Hebillas (unidades) 400.00 1,000.00
Remaches (unidades) 950.00 95.00
Pegamento (galones) 5.00 70.00

Es poltica de la empresa mantener un stock de seguridad


de materias primas del 10% de los requerimientos de 10%
produccin del mes siguiente.

M. TIPISMANA
REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA
POR UNIDAD DE PRODUCTO TERMINADO
DATOS ADICIONALES
La informacin suministrada por este departamento para nuestro caso es la
siguiente:

CARTERAS ZAPATOS CORREAS

Cuero (pie2) 4 2 0.3


Forro tela (m2) 0.5 0 0
Suela (Kg) 0 0.18 0
Taco de jebe (unidades) 0 1 0
Hebillas (unidades) 1 2 1
Remaches (unidades) 4 4 2
Pegamento (*) 400 240 2,500

(*) unidades de producto


terminado por galn
M. TIPISMANA 43
VALOR DE ADQUISICIN DE MATERIA PRIMA
Oct. Nov. Dic.
Cuero (pies cuadrados) 8.80 8.90 8.75
Forro tela (metros cuadrados) 5.60 5.60 5.60
Suela (kilos) 6.20 6.20 6.20
Taco calzado de hombre de jebe 0.90 0.90 0.90
(unidades)
Hebillas (unidades) 2.50 2.40 2.30
Remaches (unidades) 0.10 0.10 0.10
Pegamento (galones) 14.00 13.80 13.50

NOTA # 1: El pegamento se adquiere en envases de 1galn


NOTA # 2: Las compras se realizan en un 80% al contado

M. TIPISMANA 44
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIA PRIMA
Total
CARTERAS Octubre Noviembre Diciembre Enero X1
Trimestre
Unidades a
Producir
433.00 646.00 1,183.00 670.00 2,262.00

Cuero (pie2) 1,732.00 2,584.00 4,732.00 2,680.00 9,048.00


Forro (m2) 216.50 323.00 591.50 335.00 1,131.00
Suela (Kg) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Taco de jebe
(unidad) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Hebillas (unidad) 433.00 646.00 1,183.00 670.00 2,262.00
Remaches
(unidad) 1,732.00 2,584.00 4,732.00 2,680.00 9,048.00
Pegamento
(galn) 1.08 1.62 2.96 1.68 5.66

M. TIPISMANA 45
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIA PRIMA
Total
ZAPATOS Octubre Noviembre Diciembre Enero X1
Trimestre
Unidades a
1,580.00 1,670.00 2,225.00 1,550.00 5,475.00
Producir

Cuero (pie2) 3,160.00 3,340.00 4,450.00 3,100.00 10,950.00


Forro (m2) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Suela (Kg) 284.40 300.60 400.50 279.00 985.50
Taco de jebe
(unidad) 1,580.00 1,670.00 2,225.00 1,550.00 5,475.00
Hebillas
(unidad) 3,160.00 3,340.00 4,450.00 3,100.00 10,950.00
Remaches
(unidad) 6,320.00 6,680.00 8,900.00 6,200.00 21,900.00
Pegamento
(galn) 6.58 6.96 9.27 6.46 22.81
M. TIPISMANA 46
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIA PRIMA
Total
CORREAS Octubre Noviembre Diciembre Enero X1
Trimestre
Unidades a
260.00 357.00 396.00 180.00 1,013.00
Producir

Cuero (pie2) 78.00 107.10 118.80 54.00 303.90


Forro (m2) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Suela (Kg) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Taco de jebe
(unidad) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Hebillas (unidad) 260.00 357.00 396.00 180.00 1,013.00
Remaches
(unidad) 520.00 714.00 792.00 360.00 2,026.00
Pegamento
(galn) 0.10 0.14 0.16 0.07 0.41

M. TIPISMANA 47
REQUERIMIENTO TOTAL DE MATERIAS
PRIMAS

Total
Octubre Noviembre Diciembre Enero
trimestre

Cuero (pie2) 4,970.00 6,031.10 9,300.80 5,834.00 20,301.90

Forro (m2) 216.50 323.00 591.50 335.00 1,131.00

Suela (Kg) 284.40 300.60 400.50 279.00 985.50

Taco de jebe
(unidad) 1,580.00 1,670.00 2,225.00 1,550.00 5,475.00

Hebillas (unidad) 3,853.00 4,343.00 6,029.00 3,950.00 14,225.00

Remaches
(unidad) 8,572.00 9,978.00 14,424.00 9,240.00 32,974.00

Pegamento (galn) 7.77 8.72 12.39 8.21 28.87

M. TIPISMANA 48
El cuadro resumen de Requerimiento total de
materia prima es requerido por el
Departamento de Compras (Logstica /
Abastecimientos) para preparar el presupuesto
de compras de materias primas

M. TIPISMANA 49
PRESUPUESTO
DE
COMPRA DE
MATERIAS PRIMAS

M. TIPISMANA 50
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

CUERO(PIES OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


CUADRADOS) 20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 4,790.OO 6,031.10 9,300.80 5,834.00 20,301.90
produccin
Inventario Inicial 500.00 603.11 930.08

Inventario final 603.11 930.08 583.40

Cantidad a 5,073.11 6358.07 8,954.12 20,385.30


Comprar
Valor de 8.80 8.90 8.75
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 44,643.37 56,586.82 78,348.55 179,578.74
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 51
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

FORRO DE TELA OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


(M2) 20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 216.50 323.00 591.50 335.00 1,131.00
produccin
Inventario Inicial 25.00 32.30 59.15 33.50

Inventario final 32.30 59.15 33.50

Cantidad a 223.80 349.85 565.85 1,139.50


Comprar
Valor de 5.60 5.60 5.60
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 1,253.28 1,959.16 3,168.76 6,381.20
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 52
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


SUELA (KG)
20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 284.40 300.60 400.50 279.00 985.50
produccin
Inventario Inicial 32.00 30.06 40.05 27.90

Inventario final 30.06 40.05 27.90

Cantidad a 282.46 310.59 388.35 981.40


Comprar
Valor de 6.20 6.20 6.20
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 1,751.25 1925.66 2,407.77 6,084.68
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 53
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

TACO CALZADO OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


DE HOMBRE 20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 1,580 1,670 2,225.00 1,550.00 5475.00
produccin
Inventario Inicial 170.00 167.00 223.00 155.00

Inventario final 167.00 223.00 155.00

Cantidad a 1,577.00 1,726.00 2,158.00 5,460.00


Comprar
Valor de 0.90 0.90 0.90
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 1,419.30 1,552.95 1,941.75 4,914.00
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 54
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


HEBILLAS
20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 3,853.00 4,343.00 6,029.00 3,950.00 14,225.00
produccin
Inventario Inicial 400.00 434.00 603.00 395.00

Inventario final 434.00 603.00 395.00

Cantidad a
3,887.00 4,512.00 5,821.00 14,220.00
Comprar
Valor de
adquisicin por 2.50 2.40 2.30
unidad (S/.)
Valor total de
9,718.25 10,827.84 13,388.53 33,934.62
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 55
PRESUPUESTO COMPRAS
DE MATERIAS PRIMAS

OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL


REMACHES
20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 8,572.00 9,978.00 14,424.00 9,240.00 32,974.00
produccin
Inventario Inicial 950.00 998.00 1,442.00 924

Inventario final 998.00 1,442.00 924.00

Cantidad a 8,620 10,423.00 13,906.00 32,948.00


Comprar
Valor de 0.10 0.10 0.10
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 861.98 1,042.26 1,390.56 3,294.80
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 56
PRESUPUESTO COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
PEGAMENTO OCTUB NOVIEM DICIEMB ENERO TOTAL
(galones) 20XX+1 TRIMES.
Requerimiento de 7.77 8.72 12.39 8.21 28.87
produccin
Inventario Inicial 5.00 1.23 1.51 0.82

Inventario final 0.87 1.24 0.82

Cantidad terica a 3.64 8.72 11.69


Comprar
Cantidad Real a 4.00 9.00 12.00 25.00
adquirir
Inventario final 1.23 1.51 1.13
verdadero
Valor de 14.00 13.80 13.50
adquisicin por
unidad (S/.)
Valor total de 56.00 124.20 162.00 3.42.20
adquisicin (S/.)

M. TIPISMANA 57
PRESUPUESTO COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS

VALOR TOTAL DE
S/. 59,703.43 S/. 74,018.89 S/. 100,807.92 S/. 234,530.24
COMPRAS

I.G.V. POR COMPRAS S/. 11,343.65 S/. 14,063.59 S/. 19,153.50 S/. 44,560.75

PRECIO DE COMPRA S/. 71,047.08 S/. 88,082.48 S/. 119,961.42 S/. 279,090.99

M. TIPISMANA 58