Manual Contabilidad Publica PDF

Repblica de Colombia
CONTADURA
GENERAL DE LA NACIN
RGIMEN DE
CONTABILIDAD PBLICA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2007
ISBN: 978-958-96453-9-0
RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA
Contadura General de la Nacin
Primera Edicin - 2007
15000 ejemplares
Bogot D.C. - Colombia
Se autoriza la reproduccin total o parcial citando la fuente.
Diseo y Diagramacin: Hctor Surez Castro
Impreso por Panamericana, Formas e Impresos S.A.
Impreso en Colombia
PRESIDENTE DE LA REPBLICA
Alvaro Uribe Vlez
MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Oscar Ivn Zuluaga Escobar
CONTADOR GENERAL DE LA NACIN
Jairo Alberto Cano Pabn
SUBCONTADOR GENERAL Y DE INVESTIGACIN
Luis Alonso Colmenares Rodrguez
SUBCONTADORA DE CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN

Yolanda Guerrero Fernndez
SUBCONTADOR DE CENTRALIZACIN DE LA INFORMACIN
Carlos Arturo Rodrguez Vera
SECRETARIO GENERAL
Jaime Aguilar Rodrguez
GRUPO INTERNO DE TRABAJO DE INVESTIGACIN Y NORMAS
Rosa Margarita Roldn Bolvar - Coordinadora
Roco Prez Sotelo - Asesora
Ayd Ros Olaya - Asesora
Mara Isabel Valenzuela Rojas - Asesora
Gloria Garzn Galn - Asesora
Cleveland Evans Bernard - Profesional
GRUPO INTERNO DE TRABAJO DOCTRINA Y CAPACITACIN
Ivn Jess Castillo Caicedo - Coordinador
Hernn Pulgarn Giraldo - Consultor
Omar Mancipe Saavedra - Asesor
Flor Angela Martnez Pulido - Profesional Especializado
Jess Edmundo Rueda Guerrero - Profesional
2 MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Libro II
Manual de procedimientos
cONTENIDO
PRESENTACIN 9
RESOLUCIN 356 de septiembre 5 de 2007 11
TTULO I. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS 15

CAPTULO I. ESTRUCTURA 15
CAPTULO II. DESCRIPCIONES Y DINMICAS 137
TTULO II. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIN 375

DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS INVERSIONES 375
E INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
CAPTULO II. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PORCENTAJE 388
Y SOBRETASA AMBIENTAL AL IMPUESTO PREDIAL A FAVOR DE LAS CORPORACIONES
AUTNOMAS REGIONALES Y REAS METROPOLITANAS
CAPTULO III. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE HECHOS 390
RELACIONADOS CON LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS 399
NATURALES NO RENOVABLES Y DE LAS INVERSIONES Y GASTOS RELACIONADOS CON ESTOS
RECURSOS
CAPTULO V. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS PROCESOS 403
JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES, Y EMBARGOS
DECRETADOS Y EJECUTADOS SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS
CAPTULO VI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS ACTIVOS 408
INTANGIBLES
CAPTULO VII. PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DERIVADAS 411
DEL CUMPLIMIENTO DE GARANTAS Y DE LA ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS
ORIGINADAS EN OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
CAPTULO VIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PASIVO PENSIONAL, 413
DE LA RESERVA FINANCIERA QUE LO SUSTENTA Y DE LOS GASTOS RELACIONADOS
CAPTULO IX. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES 437
INTERINSTITUCIONALES
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CAPTULO X. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS 444

RESPONSABILIDADES FISCALES
CAPTULO XI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA ACTUALIZACIN 447
DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES SOBRE LA BASE DEL COSTO REEXPRESADO
CAPTULO XII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS RECURSOS 450
DE LOS FONDOS DE SALUD
CAPTULO XIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS OPERACIONES 454
REALIZADAS POR LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD-IPS
CAPTULO XIV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS 457
OPERACIONES ORIGINADAS EN CONTRATOS PARA LA OPERACIN Y GESTIN DE SERVICIOS
PBLICOS DOMICILIARIOS
CAPTULO XV. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LOS SUBSIDIOS 460
Y CONTRIBUCIONES POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS PRESTADORAS
DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS
CAPTULO XVI. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS 461
OPERACIONES QUE SURGEN COMO CONSECUENCIA DE LOS PROCESOS DE LIQUIDACIN,
FUSIN Y ESCISIN
CAPTULO XVII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA EJECUCIN 469
DE PROYECTOS DE INVERSIN FINANCIADOS CON RECURSOS REEMBOLSABLES, NO
REEMBOLSABLES Y DE CONTRAPARTIDA
CAPTULO XVIII. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS ACTIVIDADES 473
REALIZADAS CONJUNTAMENTE
TTULO III. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LOS ESTADOS, INFORMES Y REPORTES 475

CONTABLES
CAPTULO I. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y ENVO DE LOS REPORTES 475
CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL
Y AMBIENTAL A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, A TRAVS DEL SISTEMA
CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIN PBLICACHIP
CAPTULO II. PROCEDIMIENTO PARA LA ESTRUCTURACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES 483
BSICOS
CAPTULO III. PROCEDIMIENTO RELACIONADO CON LAS FORMAS DE ORGANIZACIN Y EJECUCIN DEL 496
PROCESO CONTABLE
CAPTULO IV. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DEL INFORME CONTABLE CUANDO SE PRODUZCAN 504
CAMBIOS DE REPRESENTANTE LEGAL
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

PRESENTACIN
El Contador General de la Nacin tiene la funcin de relevancia y comprensibilidad, en procura de lograr los
establecer las normas contables que deben regir en el objetivos que esta persigue en trminos de la gestin
pas para el sector pblico. As lo dispuso el artculo 354 pblica, control pblico, y divulgacin y cultura.
de la Constitucin Poltica y fue reglamentado mediante Los procedimientos que se han desarrollado tambin
la Ley 298 de 1996. conducen a reducir significativamente el grado de
En virtud de dicha competencia han sido expedidas subjetividad que se presenta en el momento de
normas de contabilidad que interpretan la realidad decidir respecto de las formas de registrar los hechos,
financiera, econmica, social y ambiental de las transacciones y operaciones, y en esta medida
entidades que estn sujetas al mbito de regulacin del contribuyen a lograr especialmente la condicin de
Contador General de la Nacin, con el propsito de que consistencia tan importante para hacer de la informacin
un instrumento comprensible.
la informacin contable se convierta en un instrumento
efectivo para gestionar los recursos pblicos. Es pertinente sealar que no todas las normas tcnicas
de la contabilidad pblica se han desarrollado mediante
El Rgimen de Contabilidad Pblica contiene los procedimientos, pues no todas tienen el mismo grado
desarrollos normativos que deben aplicar las entidades de complejidad que lo haga necesario. En muchos casos
contables pblicas, e incorpora el Plan General de las normas tcnicas ilustran suficientemente la forma de
Contabilidad Pblica (PGCP), el Manual de Procedimientos reconocimiento y revelacin.
y la Doctrina Contable Pblica.
Tambin es necesario indicar que, en principio, todas las
El PGCP contiene los elementos bsicos del Sistema entidades pblicas son sujetos contables, y por tanto
Nacional de Contabilidad Pblica, as como los fundamentos estn obligadas a aplicar todas las decisiones que en
para efectos de reconocer y revelar las transacciones, materia contable pblica tome el Contador General de
hechos y operaciones realizadas por las entidades la Nacin. Sin embargo, es fcil colegir que no todas las
pblicas. El manual de procedimientos est conformado entidades desarrollan todas las posibles operaciones que
por los elementos ms operativos que condicionan el realiza el sector pblico, y que por esta razn no todos los
proceso contable pblico, y contiene el Catlogo General procedimientos contables le aplican a todas las entidades.
de Cuentas con sus respectivas descripciones y dinmicas, Debe tenerse, entonces, especial cuidado para determinar
los procedimientos contables y los instructivos contables. el mbito especfico de cada procedimiento.
La doctrina contable est conformada por los diferentes En la Contadura General de la Nacin seguimos
conceptos que se expiden para solucionar las consultas convencidos de que la calidad de la informacin depende
formuladas por las entidades. en gran medida de la calidad de la regulacin contable, y
por ello continuaremos trabajando e investigando en aras
Con la adopcin del Rgimen de Contabilidad Pblica, la
de materializar un propsito institucional que consiste
Contadura General de la Nacin ha desarrollado nuevos
en obtener informacin contable pblica oportuna, de
procedimientos coherentes con las normas tcnicas,
alta calidad, con amplia cobertura y accesibilidad, que
para que orienten en forma concreta el reconocimiento y haga posible el diseo e implementacin de las polticas
revelacin de las operaciones realizadas por los usuarios macroeconmicas, fiscales y sectoriales.
de la informacin y regulacin contables.
Se parte de la base de que la observancia rigurosa de
estos procedimientos en el proceso contable conduce a JAIRO ALBERTO CANO PABN
una informacin con las caractersticas de confiabilidad, Contador General de la Nacin
RESOLUCIN 356
(5 de septiembre de 2007)
Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica
EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIN
En uso de sus atribuciones constitucionales, legales y reglamentarias, en especial

las que le confiere el artculo 354 de la Constitucin Poltica, la Ley 298 de 1996,
el Decreto 143 de 2004, y
CONSIDER4ANDO
Que es funcin del Contador General de la Nacin uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica, elaborar
el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el pas.
Que la modernizacin financiera pblica requiere de un proceso dinmico y continuo de produccin de informacin
confiable, relevante y comprensible, lo cual exige una adecuacin permanente tanto para la Contadura General
de la Nacin en el proceso regulador, como para las entidades contables pblicas en la aplicacin de la normativa
contable.
Que se ha realizado una revisin estructural de la metodologa de construccin del marco conceptual y las normas
tcnicas para incorporar criterios armonizados con los Estndares Internacionales de Contabilidad que aplican al
sector pblico.
Que mediante Resolucin 354 del 05 de septiembre de 2007 se adopt el Rgimen de Contabilidad Pblica, el cual
est integrado por el Manual de Procedimientos.
Que para instrumentalizar el Rgimen de Contabilidad Pblica se requiere adoptar el Manual de Procedimientos.
RESUELVE:
ARTCULO 1. Adptase el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica que est integrado por el
Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, el cual forma parte integral
de la presente Resolucin.
12 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ARTCULO 2. El Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables adoptados
mediante la presente Resolucin corresponden a la versin 2007.1 y sern publicados en la pgina web de la
Contadura General de la Nacin.
ARTCULO 3. La presente Resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial y deroga la
Resolucin 555 de 2006.
Publquese y cmplase.
Dada en Bogot, D.C., 05 de septiembre de 2007.
JAIRO ALBERTO CANO PABN

Contador General de la Nacin

CATLOGO GENERAL
DE CUENTAS - CGC
TTULO I.
CATLOGO GENERAL DE CUENTAS
Se constituye en el instrumento para el reconocimiento 6 COSTOS DE VENTAS Y DE OPERACIN

y revelacin de los hechos, transacciones y 7 COSTOS DE PRODUCCIN
operaciones financieras, econmicas, sociales y
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
ambientales, con base en una clasificacin ordenada,
flexible y pormenorizada de las cuentas, que identifica 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
la naturaleza y funciones de cometido estatal de la 0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA
entidad contable pblica.
Las clases 1 a 3 representan la situacin financiera,
econmica, social y ambiental y constituyen la base
CAPTULO I. ESTRUCTURA para elaborar el Balance General; las clases 4 a 7
El Catlogo General de Cuentas est conformado por cinco contienen las cuentas de resultados financieros,
niveles de clasificacin con seis dgitos que conforman el econmicos, sociales y ambientales y son la base para
Cdigo Contable. la elaboracin del Estado de Actividad Financiera,
Econmica, Social y Ambiental; las clases 8 y 9
CLASE GRUPO CUENTA SUBCUENTA AUXILIAR representan contingencias y revelan informacin para
efectos de control; y la clase 0 corresponde a las
X X XX XX
cuentas mediante las cuales se registra contablemente
Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo el proceso presupuestal.
corresponde a la Clase, el segundo al Grupo, el tercero
2.GRUPOS
y cuarto dgitos corresponden a la Cuenta y el quinto y
sexto a la Subcuenta. Las Clases estn compuestas por grupos as:
La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y CLASE 1 ACTIVOS

Subcuentas est reservada para la Contadura General
GRUPOS 11 EFECTIVO
de la Nacin. A partir de all, las entidades contables
12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
pblicas podrn habilitar, discrecionalmente, niveles
13 RENTAS POR COBRAR
auxiliares en funcin de sus necesidades especficas,
14 DEUDORES
excepto para los casos en los cuales se regule la
estructura de este nivel. 15 INVENTARIOS
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1. CLASES 17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E
HISTRICOS Y CULTURALES
El Catlogo General de Cuentas est integrado por las
18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
diez clases siguientes:
19 OTROS ACTIVOS
1 ACTIVOS
CLASE 2 PASIVOS
2 PASIVOS
3 PATRIMONIO GRUPOS 21 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E
INSTITUCIONES FINANCIERAS
4 INGRESOS 22 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
5 GASTOS FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

INSTRUMENTOS DERIVADOS
24 CUENTAS POR PAGAR GRUPOS 81 DERECHOS CONTINGENTES
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD 82 DEUDORAS FISCALES
SOCIAL INTEGRAL 83 DEUDORAS DE CONTROL
26 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR)
27 PASIVOS ESTIMADOS
CLASE 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
29 OTROS PASIVOS
GRUPOS 91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
CLASE 3 PATRIMONIO 92 ACREEDORAS FISCALES
GRUPOS 31 HACIENDA PBLICA 93 ACREEDORAS DE CONTROL
32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
CLASE 4 INGRESOS CLASE 0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

GRUPOS 41 INGRESOS FISCALES GRUPOS 02 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA
42 VENTA DE BIENES 03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE
43 VENTA DE SERVICIOS FUNCIONAMIENTO
44 TRANSFERENCIAS 04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA
45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PBLICA
PENSIONES 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN
47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES APROBADOS
48 OTROS INGRESOS 06 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN
49 AJUSTES POR INFLACIN EJECUTADOS
07 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN
CLASE 5 GASTOS PAGADOS
08 RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR
GRUPOS 51 DE ADMINISTRACIN
PAGAR
52 DE OPERACIN
09 VIGENCIAS FUTURAS
53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES 3. CUENTAS Y SUBCUENTAS
54 TRANSFERENCIAS
55 GASTO PBLICO SOCIAL CDIGO DENOMINACIN
57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
58 OTROS GASTOS 1 ACTIVOS
59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS 11 EFECTIVO
CLASE 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 1105 CAJA

110501 Caja principal
GRUPOS 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES 110502 Caja menor
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS 1106 CUENTA NICA NACIONAL
110601 Cajero
CLASE 7 COSTOS DE PRODUCCIN 110602 Recaudo por ente generador (tipo I)
GRUPOS 71 PRODUCCIN DE BIENES 110603 Recaudos afectacin especfica
72 SERVICIOS EDUCATIVOS 110604 Recaudo concepto de ingreso (tipo II)
73 SERVICIOS DE SALUD 110605 Embargos Nacin
74 SERVICIOS DE TRANSPORTE 110606 Cuentas operaciones transitorias (tipo otras)
75 SERVICIOS PBLICOS 110690 Otras operaciones de Cuenta nica Nacional
76 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN 1107 RESERVAS INTERNACIONALES
TURSTICA 110701 Oro monetario
79 OTROS SERVICIOS 110702 Derechos especiales de giro (DEG)

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - estructura 17
CDIGO DENOMINACIN CDIGO DENOMINACIN

110703 Pesos andinos 120140 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones-
110704 Convenios internacionales BOCAS
110705 Fondo latinoamericano de reservas 120141 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general
110706 Posicin de reserva FMI 120142 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no
110707 Depsitos en bancos del exterior financieras
110708 Especies extranjeras 120143 Bonos y ttulos emitidos por las entidades
110790 Otras Reservas internacionales financieras
120144 Otros certificados
1110 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
120145 Ttulos de capitalizacin
111005 Cuenta corriente
120146 Aceptaciones
111006 Cuenta de ahorro
120147 Pagars
111008 Certificados de depsito de ahorro a trmino
120190 Otras inversiones en ttulos de deuda
111009 Depsitos simples
111010 Cuentas de compensacin Banco de la Repblica 1202 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
111011 Depsitos en el exterior TTULOS PARTICIPATIVOS
111012 Depsitos remunerados 120201 Acciones ordinarias
111013 Depsitos para fondos de solidaridad y redistribucin 120202 Acciones preferenciales
del ingreso 120203 Cuotas o partes de inters social
111014 Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de 120204 Derechos en fondos de valores y fiducias de
prima media con prestacin definida inversin
111015 Cuenta especial 120205 Certificados emitidos por fondos de inversin
111016 Depsitos de operaciones de endeudamiento 120290 Otras inversiones en ttulos participativos
externo 1203 INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS
111090 Otros depsitos en instituciones financieras DE DEUDA
1112 ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ 120303 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado
111201 Fondos vendidos ordinarios 120304 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones -
111202 Sobregiros concedidos BOCAS
111203 Operaciones overnight 120305 Inversiones forzosas y del encaje -Sector financiero
120309 Ttulos de tesorera - TES
1115 FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE
120326 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior
REVENTA
120332 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general
111504 Compromisos de reventa de inversiones en ttulos de
120333 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no
deuda
financieras
111505 Compromisos de reventa de inversiones en ttulos
120334 Certificados de depsito a trmino-CDT
participativos
120335 Ttulos de fomento
111506 Compromisos de reventa deudores
120336 Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras
111508 Apoyos transitorios del Banco de la Repblica
120337 Otros certificados
1120 FONDOS EN TRNSITO 120390 Otras inversiones en ttulos de deuda
112005 Cuenta corriente
1204 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
112006 Cuenta de ahorro INSTRUMENTOS DERIVADOS
112010 Red bancaria 120401 Derechos en contratos derivados
112090 Otros depsitos 120402 Obligaciones en contratos derivados (Cr)
12 INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS 120403 Utilidad en la valoracin de opciones compradas
1201 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN 120404 Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr)
TTULOS DE DEUDA 1207 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO
120101 Ttulos de tesorera -TES CONTROLADAS
120106 Certificados de depsito a trmino 120725 Aportes en organismos internacionales
120110 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado 120750 Entidades del sector solidario
120131 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior 120751 Entidades privadas
TTULO I

120753 Entidades del exterior 1217 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE
120754 Empresas industriales y comerciales del estado COBERTURA DE ACTIVOS
societarias 121701 Derechos en contratos derivados
120755 Sociedades de economa mixta 121702 Obligaciones en contratos derivados (Cr)
120756 Sociedades pblicas 121703 Utilidad en la valoracin de opciones compradas
121704 Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr)
1208 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
CONTROLADAS 1220 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES
120826 Entidades del exterior 122003 Utilizacin cupos Banco de la Repblica
120831 Empresas industriales y comerciales del estado 122013 Ttulos de deuda
societarias 122014 Ttulos participativos
120832 Sociedades de economa mixta 1280 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES
120833 Sociedades pblicas (CR)
120851 Entidades privadas 128032 Inversiones administracin de liquidez
1211 INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN 128033 Inversiones con fines de polticas en ttulos de
TTULOS DE DEUDA CON FONDOS ADMINISTRADOS deuda
POR LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO 128034 Inversiones patrimoniales en entidades no
Y DEL TESORO NACIONAL -DGCPTN controladas
121101 Ttulos de tesorera TES 128035 Inversiones patrimoniales en entidades controladas
121139 Bonos y ttulos emitidos por entidades del exterior 128036 Inversiones patrimoniales en entidades en liquidacin
121140 Certificados de depsito a trmino-CDT 13 RENTAS POR COBRAR
121141 Bonos y ttulos emitidos por el sector privado
1305 VIGENCIA ACTUAL
121142 Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general
130501 Impuesto sobre la renta y complementarios
121143 Bonos y ttulos emitidos por las empresas no
130502 Impuesto de registro
financieras
130503 Impuesto sobre aduana y recargos
121144 Bonos y ttulos emitidos por las entidades financieras
130504 Impuesto al valor agregado IVA
121145 Otros certificados 130505 Retenciones en la fuente
121146 Aceptaciones 130507 Impuesto predial unificado
121147 Pagars 130508 Impuesto de industria y comercio
121190 Otras inversiones en ttulos de deuda 130509 Impuesto a la gasolina y ACPM
1212 INVERSIONES DE LAS RESERVAS INTERNACIONALES 130512 Timbre sobre consulados en el exterior
121201 Depsitos a trmino en bancos del exterior 130514 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior
121202 Depsitos a trmino call en bancos del exterior 130515 Impuesto de espectculos pblicos
121203 Certificados de depsitos 130519 Impuesto de delineacin urbana, estudios y
121204 Papeles a descuento aprobacin de planos
121205 Inversiones de portafolio en administracin 130521 Impuesto de avisos, tableros y vallas
121206 Bonos 130522 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos
121207 Acuerdos de recompra 130523 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y
121208 Fondo de mercado monetario similares o participacin porcentual
121290 Otras inversiones de las reservas internacionales 130524 Impuesto al consumo de cerveza
130526 Impuesto a degello de ganado mayor
1216 INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES EN 130527 Impuesto a degello de ganado menor
LIQUIDACIN 130528 Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos
121601 Empresas industriales y comerciales del estado 130533 Impuesto sobre vehculos automotores
societarias 130535 Sobretasa a la gasolina
121602 Sociedades de economa mixta 130536 Sobretasa al ACPM
121603 Sociedades pblicas 130539 Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino
121604 Entidades privadas 130540 Impuesto sobre armas y municiones
121605 Entidades del exterior 130541 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
121606 Entidades del sector solidario 130542 Impuesto por la ocupacin de vas


130543 Impuesto por el uso del subsuelo 131055 Impuesto al patrimonio
130545 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico 131075 Otros impuestos nacionales
130546 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 131080 Otros impuestos departamentales
130547 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 131085 Otros impuestos municipales
130548 Impuesto a loteras forneas 131090 Otros impuestos distritales
130549 IVA de licores a productores
14 DEUDORES
130551 Impuesto a la venta de cerveza 8%
130552 Gravamen a los movimientos financieros 1401 INGRESOS NO TRIBUTARIOS
130553 Impuesto unificado de azar y espectculos 140101 Tasas
130554 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 140102 Multas
130555 Impuesto al patrimonio 140103 Intereses
130556 Impuesto sobre los remates 140104 Sanciones
130575 Otros impuestos nacionales 140108 Regalas y compensaciones monetarias
130580 Otros impuestos departamentales 140109 Peajes
130585 Otros impuestos municipales 140111 Tarifa pro desarrollo
130590 Otros impuestos distritales 140112 Inscripciones
140113 Pliegos de licitaciones
1310 VIGENCIAS ANTERIORES
140114 Formularios y especies valoradas
140115 Tarifa pro electrificacin rural
140117 Ingresos contraprestacin ICEL CORELCA
131004 Impuesto al valor agregado IVA 140118 Extensin Telefona Celular
131005 Retenciones en la fuente 140120 Participacin en el transporte por oleoductos
131007 Impuesto predial unificado 140122 Estampillas
131008 Impuesto de industria y comercio 140123 Patentes
131014 Impuesto de espectculos pblicos 140127 Publicaciones
131018 Impuesto de delineacin urbana, estudios y aprobacin 140129 Derechos de trnsito
de planos 140138 Cuotas de sostenimiento
131020 Impuesto de avisos, tableros y vallas 140139 Licencias
131021 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 140142 Registro y salvoconducto
131022 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 140152 Concesiones
similares o participacin porcentual 140153 Matrculas de vehculos
131023 Impuesto al consumo de cerveza 140154 Revisin de vehculos
131025 Impuesto a degello de ganado mayor 140155 Calcomanas de vehculos
131026 Impuesto a degello de ganado menor 140156 Placas de vehculos
131028 Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos 140157 Traspaso de vehculos
131033 Impuesto sobre vehculos automotores 140158 Derechos de explotacin
131035 Sobretasa a la gasolina 140159 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial
131036 Sobretasa al ACPM 140160 Contribuciones
131039 Impuesto sobre armas y municiones 140161 Cuota de fiscalizacin y auditaje
131040 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes 140162 Aporte sobre ingresos brutos de las notaras
131041 Impuesto por la ocupacin de vas 140163 Cauciones efectivas
131042 Impuesto por el uso del subsuelo 140164 FOSYGA Compensacin
131044 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico 140165 FOSYGA Solidaridad
131045 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 140166 FOSYGA Promocin y prevencin
131046 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 140167 FOSYGA ECAT
131047 Impuesto a loteras forneas 140168 Fondo de solidaridad pensional Solidaridad
131048 IVA de licores a productores 140169 Fondo de solidaridad pensional Subsistencia
131050 Impuesto a la venta de cerveza 8% 140170 Fondo de riesgos profesionales Riesgos
131051 Impuesto unificado de azar y espectculos 140171 Renta del monopolio de juegos de suerte y azar
131054 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 140190 Otros deudores por ingresos no tributarios
TTULO I

1402 APORTES SOBRE LA NMINA 140804 Servicio de aseo
140201 SENA 140805 Servicio de gas combustible
140202 ICBF 140806 Servicio de telecomunicaciones
140203 ESAP 140807 Subsidio servicio de energa
140205 Escuelas industriales e institutos tcnicos 140808 Subsidio servicio de acueducto
140809 Subsidio servicio de alcantarillado
1403 RENTAS PARAFISCALES
140810 Subsidio servicio de aseo
140301 Cuota de fomento
140811 Subsidio servicio de gas combustible
140303 Fondo de promocin turstica
140812 Subsidio servicio de telecomunicaciones
140312 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
140390 Otros deudores por rentas parafiscales 1409 SERVICIOS DE SALUD
140901 Plan obligatorio de salud POS -EPS
1406 VENTA DE BIENES
140902 Plan complementario -EPS
140601 Productos agropecuarios, de silvicultura y pesca
140903 Plan subsidiado de salud POSS -EPS
140602 Productos de minas y minerales
140904 Servicios de salud- IPS privadas
140603 Productos alimenticios, bebidas y alcoholes
140905 Empresas de medicina prepagadas - EMP
140604 Productos manufacturados
140906 Servicios de salud - Compaas aseguradoras
140605 Construcciones
140907 Servicios de salud - Particulares
140606 Bienes comercializados
140909 Servicios de salud - IPS pblicas
1407 PRESTACIN DE SERVICIOS 140910 Servicios de salud - Entidades con rgimen especial
140701 Servicios educativos 140911 Atencin con cargo al subsidio a la oferta
140702 Servicios de transporte 140912 Riesgos profesionales - ARP
140703 Juegos de suerte y azar 140913 Cuota de recuperacin
140704 Servicios hoteleros y de promocin turstica 140914 Atencin accidentes de trnsito SOAT Compaas
140705 Servicios financieros de seguros
140707 Servicios de seguros y reaseguros 140915 Reclamaciones FOSYGA - ECAT
140708 Servicios de documentacin e identificacin 140916 Convenios FOSYGA Trauma mayor y desplazados
140709 Servicios informticos 140917 Ministerio de salud - Recursos del IVA social
140710 Operaciones de Banca Central 140918 Atencin con cargo a recursos de acciones de salud
140711 Servicios de comunicaciones pblica
140712 Servicio de matadero 140990 Otras cuentas por cobrar servicios de salud
140713 Organizacin de eventos 1410 APORTES POR COBRAR A ENTIDADES AFILIADAS
140715 Servicios de apoyo industrial 141001 Aporte de cesantas - Doceavas
140716 Transferencia de tecnologa 141002 Aporte de cesantas - Ajustes
140717 Asistencia tcnica 141003 Intereses de mora
140718 Servicios informativos 141090 Otros aportes por cobrar
140719 Servicios de almacenamiento y pesaje 141095 Aportes recibidos por aplicar (Cr)
140721 Corporacin de abastos
1411 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD
140722 Administracin de proyectos
SOCIAL EN SALUD
140723 Recreativos, culturales, y deportivos
141101 Unidad de pago por capitacin rgimen contributivo-
140724 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica
UPC
140729 Administracin y operacin de mercados
141102 Unidad de pago por capitacin adicional rgimen
140730 Servicios de seguridad y escolta
contributivo -UPC
140731 Servicios de lavandera
141103 Cuota moderadora rgimen contributivo
140732 Servicios de parqueadero
141104 Copagos rgimen contributivo
140733 Publicidad y propaganda
141105 Cuotas de inscripcin y afiliacin rgimen contributivo
140790 Otros servicios
141106 Unidad de pago por Capitacin rgimen subsidiado-
1408 SERVICIOS PBLICOS UPC
140801 Servicio de energa 141107 Copagos rgimen subsidiado
140802 Servicio de acueducto 141108 Comisiones administradoras de riesgos profesionales
140803 Servicio de alcantarillado 141109 Prestacin del servicio personas fuera del sistema


141110 Recobros SOAT 142011 Avances para viticos y gastos de viaje
141111 Recobros ARP 142012 Anticipo para adquisicin de bienes y servicios
141112 Recobro de enfermedades alto costo 142013 Anticipos para proyectos de inversin
141113 Recobro a empleadores 142014 Anticipos para construccin de infraestructura
141114 Cuotas de inscripcin y afiliacin a planes 142090 Otros avances y anticipos
complementarios
1422 ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y
141115 Cuentas por cobrar Fosyga
CONTRIBUCIONES
141190 Otros ingresos por la administracin del sistema de
142201 Anticipo de impuesto sobre la renta
seguridad social en salud
142202 Retencin en la fuente
1413 TRANSFERENCIAS POR COBRAR 142203 Saldos a favor en liquidaciones privadas
141311 Sistema general de seguridad social en salud 142204 Anticipo contribucin especial
141312 Sistema general de participaciones 142210 Impuesto a las ventas
141314 Otras transferencias 142211 Anticipo de impuesto de industria y comercio
1415 PRSTAMOS CONCEDIDOS 142250 Impuesto de industria y comercio retenido
141507 Prstamos educativos 142290 Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y
141510 Prstamos para investigaciones contribuciones
141520 Prstamos de vivienda 1424 RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN
141521 Prstamos de consumo 142401 Encargos fiduciarios
141522 Prstamos comerciales 142402 En administracin
141523 Microcrdito
141524 Prstamos de fomento y desarrollo regional 1425 DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA
141590 Otros prstamos concedidos 142501 Para servicios
142502 Para bienes
1416 PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS 142503 Depsitos judiciales
141601 Crditos transitorios 142505 Depsitos sobre contratos
141642 Crditos de tesorera al gobierno general 142506 Para importaciones
141643 Crditos de tesorera a las empresas no financieras 142507 Para inversiones
141644 Crditos presupuestarios al gobierno general 142508 Depsitos para procesos de titularizacin
141645 Crditos presupuestarios a las empresas no 142509 Para seguros al sector exportador
financieras 142512 Depsitos por operaciones de banca central
141646 Prstamos concedidos al gobierno general 142515 Fondo de contingencias de las entidades estatales
141647 Prstamos concedidos a las empresas no financieras 142517 Depsitos en contratos de futuros
141690 Otros prstamos gubernamentales otorgados
142518 Depsito para porte y tenencia de armas
1417 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE 142590 Otros depsitos entregados
PENSIONES
1426 FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACIN PETROLERA
141701 Cotizaciones
142601 Ecopetrol
141702 Recursos para reconocimientos pensionales
142602 Departamentos
141703 Recuperacin de cartera
142603 Municipios
141704 Cuotas partes de pensiones
141705 Cuotas partes de bonos pensionales 1427 DERECHOS DE RECOMPRA DE DEUDORES
141706 Intereses de mora 142702 Utilizacin cupos Banco de la Repblica
141707 Garantas estatales 142707 Deudores
1418 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD 1428 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS
SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 142801 Seguros de depsitos pagados por recuperar
141801 Cotizaciones 142802 Prima seguro de depsito
141803 Recuperacin de cartera 142803 Prima costo de garanta
141890 Otros derechos por la administracin del sistema 1470 OTROS DEUDORES
1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 147001 Intereses de fondos vendidos con compromiso de
142003 Anticipos sobre convenios y acuerdos reventa
142008 Avances a agentes de aduana 147006 Arrendamientos
TTULO I

147008 Cuotas partes de pensiones 147513 Administracin del sistema de seguridad social en
147010 Aportes de capital por cobrar salud
147011 Cuotas de participacin 147515 Servicio de energa
147012 Crditos a empleados 147516 Servicio de acueducto
147013 Embargos judiciales 147517 Servicio de alcantarillado
147015 Crditos a socios y accionistas 147518 Servicio de aseo
147020 Cuentas en participacin 147519 Servicio de gas combustible
147042 A la Banca Central por regulacin econmica 147520 Servicio de telecomunicaciones
147043 Dividendos y participaciones por cobrar 147521 Administracin del sistema general de pensiones
147044 Esquemas de cobro 147522 Administracin del sistema de seguridad social en
147046 Recursos de acreedores reintegrados a tesoreras riesgos profesionales
147047 Supervit por compensacin 147590 Otros deudores
147048 Descuentos no autorizados 1476 CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS
147049 Intereses de fondos vendidos ordinarios PENSIONALES
147055 Depsitos en entidades intervenidas 147601 Cuotas partes de bonos pensionales redimidos
147062 Cartera improductiva adquirida 147602 Ttulos pensionales
147063 Faltantes de bienes aprehendidos o incautados
147064 Pago por cuenta de terceros 1480 PROVISIN PARA DEUDORES (CR)
147065 Derechos cobrados por terceros 148003 Prstamos concedidos
147066 Devolucin IVA para entidades de Educacin Superior 148011 Venta de bienes
147067 Contratos para la gestin de servicios pblicos 148012 Prestacin de servicios
147068 Intereses prstamos gubernamentales concedidos 148014 Servicios de salud
147071 Honorarios 148015 Administracin del sistema de seguridad social en
147072 Comisiones salud
147073 Prstamos concedidos por instituciones no 148016 Administracin del sistema general de pensiones
financieras 148017 Administracin del sistema de seguridad social en
147074 Excedentes financieros riesgos profesionales
147075 Prstamos a vinculados econmicos 148019 Servicio de energa
147076 Recursos recibidos de las Cajas de compensacin 148020 Servicio de acueducto
familiar para actividades de promocin y prevencin 148021 Servicio de alcantarillado
de la salud 148022 Servicio de aseo
147077 Rendimiento sobre depsitos judiciales 148023 Servicio de gas combustible
147078 Enajenacin de activos 148024 Servicio de telecomunicaciones
147079 Indemnizaciones 148090 Otros deudores
147080 Intereses de prstamos concedidos por instituciones 15 INVENTARIOS
financieras
1505 BIENES PRODUCIDOS
147081 Margen en la comercializacin de bienes y servicios
147082 Derechos por incumplimiento de crditos
150503 Combustibles y otros derivados del petrleo
garantizados
150504 Lubricantes
147083 Otros intereses
150505 Aditivos
147084 Responsabilidades fiscales
150506 Impresos y publicaciones
147085 Apoyo del Fondo Empresarial
150507 Licores, bebidas y alcoholes
147086 Subsidio gasolina motor corriente y ACPM
150508 Productos agrcolas
147087 Margen en la contratacin de servicios de salud
150509 Productos forestales
147090 Otros deudores
150510 Productos pisccolas
1475 DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO 150511 Productos qumicos
147502 Prstamos concedidos 150513 Subproductos y residuos
147508 Venta de bienes 150514 Productos de minas
147509 Prestacin de servicios 150516 Especies monetarias
147511 Servicios de salud 150517 Medicamentos


150518 Productos artesanales 151098 Bienes declarados a favor de la Nacin
150519 Productos alimenticios 1512 MATERIAS PRIMAS
150520 Productos blicos y explosivos 151201 Materias primas
150521 Medicamentos de uso veterinario
150533 Petrleo crudo 1516 ENVASES Y EMPAQUES
150534 Gas natural 151601 Envases y empaques
150535 Productos metalrgicos y de microfundicin 1517 MATERIALES PARA LA PRODUCCIN DE BIENES
150536 Productos de madera 151701 Materiales
150537 Sal
1518 MATERIALES PARA LA PRESTACIN DE SERVICIOS
150539 Productos petroqumicos
151801 Medicamentos
150540 Prendas de vestir y calzado
151802 Materiales mdico - quirrgicos
150541 Equipos
151803 Materiales reactivos y de laboratorio
150542 Semovientes
151804 Materiales odontolgicos
150590 Otros bienes producidos
151805 Materiales para imagenologa
1510 MERCANCAS EN EXISTENCIA 151806 Vveres y rancho
151002 Terrenos 151807 Repuestos
151003 Construcciones 151808 Elementos y accesorios de energa
151004 Impresos y publicaciones 151809 Elementos y accesorios de gas combustible
151005 Especies valoradas 151810 Elementos y accesorios de telecomunicaciones
151006 Productos agrcolas 151811 Elementos y accesorios de acueducto
151007 Productos forestales 151812 Elementos y accesorios de alcantarillado
151008 Productos pisccolas 151819 Materiales para educacin
151009 Productos qumicos 151820 Elementos para la prestacin de servicios de
151011 Combustibles y otros derivados del petrleo documentacin e identificacin
151012 Semovientes 151821 Elementos y accesorios de aseo
151013 Lubricantes 151822 Aguas tratadas
151014 Aditivos 151890 Otros materiales
151015 Licores, bebidas y alcoholes 1519 BANCO DE COMPONENTES ANATMICOS Y DE
151022 Productos artesanales SANGRE
151023 Productos blicos y explosivos 151901 Sangre
151024 Material reactivo 151902 Huesos
151025 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 151990 Otros componentes anatmicos
151026 Petrleo crudo
151027 Gas natural 1520 PRODUCTOS EN PROCESO
151029 Elementos para invidentes 152002 Construcciones
151030 Equipos de comunicacin y computacin 152003 Combustibles y otros derivados del petrleo
151031 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 152004 Lubricantes
151032 Medidores de agua, luz y gas 152005 Aditivos
151033 Elementos de campaa 152007 Impresos y publicaciones
151034 Elementos de proteccin y seguridad personal 152008 Medicamentos
151035 Repuestos, equipos frreos y otros 152009 Licores, bebidas y alcoholes
151036 Equipo de transporte 152010 Productos agrcolas
151037 Muebles y enseres 152011 Productos forestales
151039 Material didctico 152012 Productos pisccolas
151041 Maquinaria y elementos de ferretera 152013 Productos qumicos
151060 Medicamentos 152015 Productos de minas
151061 Materiales mdico - quirrgicos 152017 Especies monetarias
151065 Vveres y rancho 152018 Productos alimenticios
151070 Productos pecuarios 152019 Productos blicos y explosivos
151090 Otras mercancas en existencia 152020 Productos artesanales
TTULO I

152021 Medicamentos de uso veterinario 153023 Productos artesanales
152023 Petrleo crudo 153024 Productos alimenticios
152024 Gas natural 153027 Semovientes
152025 Productos metalrgicos y de microfundicin 153028 Vveres y rancho
152026 Productos de madera 153030 Envases y empaques
152027 Sal 153031 Materiales mdico quirrgicos
152029 Productos petroqumicos 153032 Repuestos
152030 Prendas de vestir y calzado 153033 Especies valoradas
152032 Equipos 153034 Materiales reactivos
152033 Semovientes 153040 Equipos de comunicacin y computacin
152090 Otros productos en proceso 153042 Repuestos, equipos frreos y otros
1525 EN TRNSITO 153090 Otros inventarios en poder de terceros
152502 Materias primas 1580 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS
152505 Envases y empaques (CR)
152507 Medicamentos 158001 Bienes producidos
152508 Materiales mdico - quirrgicos 158002 Mercancas en existencia
152512 Vveres y rancho 158006 Materias primas
152519 Materiales para la produccin de bienes 158007 Envases y empaques
152520 Impresos y publicaciones 158008 Materiales para la produccin de bienes
152521 Especies valoradas 158009 Materiales para la prestacin de servicios
152522 Productos agrcolas 158011 Inventarios en poder de terceros
152525 Productos qumicos
16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
152528 Lubricantes 1605 TERRENOS
152529 Aditivos 160501 Urbanos
152530 Semovientes 160502 Rurales
152531 Licores, bebidas y alcoholes 160503 Terrenos con destinacin ambiental
152534 Productos blicos y explosivos 160504 Terrenos pendientes de legalizar
152535 Materiales reactivos 160505 Terrenos de uso permanente sin contraprestacin
152537 Materiales para la prestacin de servicios 1610 SEMOVIENTES
152540 Gas natural 161001 De trabajo
152542 Elementos para invidentes 161002 De seleccin
152543 Equipos de comunicacin y computacin 161003 De experimentacin
152544 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 161004 De exposicin
152545 Medidores de agua, luz y gas 161005 Semovientes pendientes de legalizar
152546 Construcciones 161006 Semovientes de uso permanente sin contraprestacin
152590 Otros inventarios en trnsito 161090 Otros semovientes
1530 EN PODER DE TERCEROS 1612 PLANTACIONES AGRCOLAS
153005 Impresos y publicaciones 161201 Cultivos en desarrollo
153006 Medicamentos 161202 Cultivos amortizables
153007 Materias primas
153008 Materiales para la produccin de bienes 1615 CONSTRUCCIONES EN CURSO
161501 Edificaciones
153009 Materiales para la prestacin de servicios
161504 Plantas, ductos y tneles
161505 Redes, lneas y cables
161590 Otras construcciones en curso
153013 Aditivos
153014 Licores, bebidas y alcoholes 1620 MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE
153015 Productos agrcolas 162001 Plantas, ductos y tneles
153018 Productos qumicos 162002 Redes, lneas y cables
153021 Productos de minas 162003 Maquinaria y equipo


162004 Equipo mdico y cientfico 163711 Equipos de transporte, traccin y elevacin
162005 Equipos de comunicacin y computacin 163712 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera
162007 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 1640 EDIFICACIONES
162008 Equipos de transporte, traccin y elevacin 164001 Edificios y casas
162090 Otras maquinarias, planta y equipo en montaje 164002 Oficinas
1625 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO 164003 Almacenes
162501 Plantas y ductos 164004 Locales
162502 Redes, lneas y cables 164005 Fbricas
162503 Maquinaria y equipo 164006 Mataderos
162504 Equipo mdico y cientfico 164007 Salas de exhibicin, conferencias y ventas
162505 Equipos de comunicacin y computacin 164008 Cafeteras y casinos
162506 Equipos de transporte, traccin y elevacin 164009 Colegios y escuelas
162507 Muebles, enseres y equipo de oficina 164010 Clnicas y hospitales
162508 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 164011 Clubes
162511 Semovientes 164012 Hoteles, hostales y paradores
162512 Componentes de propiedades, planta y equipo 164013 Silos
162590 Otras maquinarias, planta y equipo en trnsito 164014 Invernaderos
164015 Casetas y campamentos
1635 BIENES MUEBLES EN BODEGA 164016 Terminales
163501 Maquinaria y equipo 164017 Parqueaderos y garajes
163502 Equipo mdico y cientfico 164018 Bodegas y hangares
163503 Muebles, enseres y equipo de oficina 164019 Instalaciones deportivas y recreacionales
163504 Equipos de comunicacin y computacin 164020 Estanques
163505 Equipos de transporte, traccin y elevacin 164022 Presas
163507 Redes, lneas y cables 164023 Pozos
163511 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 164024 Tanques de almacenamiento
163512 Componentes de propiedades, planta y equipo 164025 Estaciones repetidoras
163590 Otros bienes muebles en bodega 164027 Edificaciones pendientes de legalizar
1636 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN 164028 Edificaciones de uso permanente sin contraprestacin
MANTENIMIENTO 164029 Infraestructura portuaria
163601 Edificaciones 164090 Otras edificaciones
163603 Plantas, ductos y tneles 1645 PLANTAS, DUCTOS Y TNELES
163604 Redes, lneas y cables 164501 Plantas de generacin
163605 Maquinaria y equipo 164502 Plantas de tratamiento
163606 Equipo mdico y cientfico 164503 Plantas deshidratadoras
163607 Muebles, enseres y equipo de oficina 164504 Plantas de transmisin
163608 Equipos de comunicacin y computacin 164505 Plantas de distribucin
163609 Equipos de transporte, traccin y elevacin 164506 Plantas de produccin
163610 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 164507 Plantas de conduccin
164508 Plantas de telecomunicaciones
1637 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 164509 Oleoductos
163701 Terrenos 164510 Gasoductos
163702 Construcciones en curso 164511 Poliductos
163703 Edificaciones 164512 Subestaciones y/o estaciones de regulacin
163705 Plantas, ductos y tneles 164513 Acueducto y canalizacin
163706 Redes, lneas y cables 164514 Estaciones de bombeo
163707 Maquinaria y equipo 164515 Plantas, ductos y tneles pendientes de legalizar
163708 Equipo mdico y cientfico 164516 Plantas, ductos y tneles de uso permanente sin
163709 Muebles, enseres y equipo de oficina contraprestacin
163710 Equipos de comunicacin y computacin 164590 Otras plantas, ductos y tneles
TTULO I

1650 REDES, LNEAS Y CABLES 166504 Muebles, enseres y equipo de oficina pendientes de
165001 Redes frreas legalizar
165002 Redes de distribucin 166505 Muebles, enseres y equipo de oficina de uso
165003 Redes de recoleccin de aguas permanente sin contraprestacin
165004 Redes de distribucin de vapor 166590 Otros muebles, enseres y equipo de oficina
165005 Redes de aire 1670 EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN
165006 Redes de alimentacin de gas 167001 Equipo de comunicacin
165007 Lneas y cables de interconexin 167002 Equipo de computacin
165008 Lneas y cables de transmisin 167004 Satlites y antenas
165009 Lneas y cables de conduccin 167005 Equipos de radares
165010 Lneas y cables de telecomunicaciones 167006 Equipos de comunicacin y computacin pendientes
165011 Redes, lneas y cables pendientes de legalizar de legalizar
165012 Redes, lneas y cables de uso permanente sin 167007 Equipos de comunicacin y computacin de uso
contraprestacin permanente sin contraprestacin
165090 Otras redes, lneas y cables 167090 Otros equipos de comunicacin y computacin
1655 MAQUINARIA Y EQUIPO 1675 EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIN Y
165501 Equipo de construccin ELEVACIN
165502 Armamento y equipo reservado 167501 Areo
165503 Equipo de perforacin 167502 Terrestre
165504 Maquinaria industrial
167503 Frreo
165505 Equipo de msica
167504 Martimo y fluvial
165506 Equipo de recreacin y deporte
167505 De traccin
165508 Equipo agrcola
167506 De elevacin
165509 Equipo de enseanza
167507 Equipos de transporte, traccin y elevacin
165511 Herramientas y accesorios
pendientes de legalizar
165512 Equipo para estaciones de bombeo
167508 Equipos de transporte, traccin y elevacin de uso
165520 Equipo de centros de control
permanente sin contraprestacin
165521 Maquinaria y equipo de dragado
167590 Otros equipos de transporte, traccin y elevacin
165522 Equipo de ayuda audiovisual
165523 Equipo de aseo 1680 EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y
165524 Maquinaria y equipo pendiente de legalizar HOTELERA
165525 Maquinaria y equipo de uso permanente sin 168001 Equipo de hotelera
contraprestacin 168002 Equipo de restaurante y cafetera
165590 Otra maquinaria y equipo 168003 Equipo de calderas
168004 Equipo de lavandera
1660 EQUIPO MDICO Y CIENTFICO
168005 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera
166001 Equipo de investigacin
pendientes de legalizar
166002 Equipo de laboratorio
166003 Equipo de urgencias
de uso permanente sin contraprestacin
166005 Equipo de hospitalizacin
168090 Otros equipos de comedor, cocina, despensa y
166006 Equipo de quirfanos y salas de parto
hotelera
166007 Equipo de apoyo diagnstico
166008 Equipo de apoyo teraputico 1682 PROPIEDADES DE INVERSIN
166009 Equipo de servicio ambulatorio 168201 Terrenos
166010 Equipo mdico y cientfico pendiente de legalizar 168202 Edificaciones
166011 Equipo mdico y cientfico de uso permanente sin 168290 Otras propiedades de inversin
contraprestacin 1685 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
166090 Otro equipo mdico y cientfico 168501 Edificaciones
1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 168502 Plantas, ductos y tneles
166501 Muebles y enseres 168503 Redes, lneas y cables
166502 Equipo y mquina de oficina 168504 Maquinaria y equipo


168505 Equipo mdico y cientfico 170590 Otros bienes de beneficio y uso pblico e histricos
168506 Muebles, enseres y equipo de oficina y culturales en construccin
168507 Equipos de comunicacin y computacin 1706 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN
168508 Equipos de transporte, traccin y elevacin CONSTRUCCIN-CONCESIONES
168509 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 170601 Red terrestre
1686 AMORTIZACIN ACUMULADA (CR) 170602 Red frrea
168601 Semovientes 170603 Red fluvial
168603 Plantaciones agrcolas 170604 Red martima
1690 DEPRECIACIN DIFERIDA 1710 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN
169001 Exceso fiscal sobre la contable SERVICIO
169002 Defecto fiscal sobre la contable (Cr) 171001 Red terrestre
171002 Puentes
1695 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, 171003 Tneles
PLANTA Y EQUIPO (CR) 171004 Plazas pblicas
169501 Terrenos 171005 Parques recreacionales
169502 Semovientes 171006 Red frrea
169505 Edificaciones 171007 Red fluvial
169506 Plantas, ductos y tneles 171008 Red martima
169507 Redes, lneas y cables 171090 Otros bienes de beneficio y uso pblico en servicio
169508 Maquinaria y equipo
169509 Equipo mdico y cientfico 1711 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO EN
SERVICIO-CONCESIONES
169510 Muebles, enseres y equipo de oficina
171101 Red terrestre
169511 Equipos de comunicacin y computacin
171102 Red frrea
169512 Equipo de transporte, traccin y elevacin
171103 Red fluvial
171104 Red martima
169514 Plantaciones agrcolas
1715 BIENES HISTRICOS Y CULTURALES
17 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E 171501 Monumentos
HISTRICOS Y CULTURALES 171502 Museos
1703 MATERIALES 171503 Obras de arte
170301 Materiales 171504 Parques arqueolgicos
171505 Bibliotecas
1704 MATERIALES EN TRNSITO
171506 Hemerotecas
170401 Materiales
171590 Otros bienes histricos y culturales
1705 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E
1720 BIENES DE BENEFICIO Y USO PBLICO E HISTRICOS
HISTRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIN Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN
170501 Red terrestre 172001 Red terrestre
170502 Puentes 172002 Puentes
170503 Tneles 172003 Tneles
170504 Plazas pblicas 172004 Plazas pblicas
170505 Parques recreacionales 172005 Parques recreacionales
170506 Parques arqueolgicos 172006 Parques arqueolgicos
170507 Monumentos 172007 Monumentos
170508 Museos 172008 Museos
170509 Obras de arte 172009 Obras de arte
170510 Bibliotecas 172010 Bibliotecas
170511 Hemerotecas 172011 Hemerotecas
170512 Red frrea 172012 Red frrea
170513 Red fluvial 172013 Red fluvial
170514 Red martima 172014 Red martima
TTULO I

172090 Otros bienes de beneficio y uso pblico e histricos 190503 Comisiones
y culturales entregados en administracin 190504 Arrendamientos
1785 AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES DE 190505 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones
BENEFICIO Y USO PBLICO (CR) 190506 Honorarios
178501 Red terrestre 190508 Mantenimiento
178502 Puentes 190509 Bodegaje
178503 Tneles 190510 Administracin y emisin de ttulos valores
178504 Plazas pblicas 190511 Sueldos y salarios
178505 Parques recreacionales 190512 Contribuciones efectivas
178506 Red frrea 190513 Estudios y proyectos
178507 Red fluvial 190514 Bienes y servicios
178508 Red martima 190590 Otros bienes y servicios pagados por anticipado
178590 Otros bienes de beneficio y uso pblico 1910 CARGOS DIFERIDOS
18 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 191001 Materiales y suministros
191002 Moldes y troqueles
1820 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN 191003 Material quirrgico
EXPLOTACIN 191004 Dotacin a trabajadores
182001 Minas 191005 Elementos de lencera
182003 Yacimientos 191006 Loza y cristalera
182090 Otros recursos no renovables 191007 Gastos de organizacin y puesta en marcha
1825 AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS 191008 Estudios y proyectos
NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN 191009 Publicidad y propaganda
(CR) 191010 Gastos de exploracin
182501 Minas 191012 Gastos de desarrollo
182503 Yacimientos 191014 Gastos de asociacin
182590 Otros recursos no renovables 191018 Concursos y licitaciones
1840 INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO 191020 Ropa hospitalaria y quirrgica
RENOVABLES EN EXPLOTACIN 191021 Elementos de aseo, lavandera y cafetera
184001 Minas 191022 Combustibles y lubricantes
184003 Yacimientos 191023 Capacitacin, bienestar social y estmulos
184090 Otros recursos naturales no renovables 191024 Videos
191025 Gastos de ventas
1845 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INVERSIONES 191026 Mantenimiento
EN RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN 191027 Reconocimiento deuda ley 546/99
EXPLOTACIN (CR) 191028 Impuesto para preservar la seguridad democrtica
184501 Minas 191029 Equipo de seguridad industrial
184503 Yacimientos 191030 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica
184590 Otros recursos naturales no renovables interna de corto plazo
19 OTROS ACTIVOS 191031 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica
interna de largo plazo
1901 RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL
191032 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica
190101 Efectivo
externa de corto plazo
190102 Recursos entregados en administracin
191033 Descuento en bonos y ttulos de deuda pblica
190103 Inversiones
externa de largo plazo
190104 Encargos fiduciarios
191034 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento
190105 Propiedades, planta y equipo
interno de corto plazo
190106 Otros activos
191035 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento
1905 BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO interno de largo plazo
190501 Seguros 191036 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento
190502 Intereses externo de corto plazo


191037 Descuento en bonos y ttulos de financiamiento 192590 Otros bienes entregados a terceros
externo de largo plazo 1926 DERECHOS EN FIDEICOMISO
191038 Prima en compra de opciones 192603 Fiducia mercantil - Constitucin de patrimonio
191085 Precios de contado spot de contratos a plazo autnomo
191087 Impuesto diferido
191089 Cargo por correccin monetaria diferida 1930 BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE PAGO
191090 Otros cargos diferidos 193001 Muebles
193002 Inmuebles
1915 OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA 193003 Acciones
191501 Terrenos 193004 Participaciones
191502 Edificaciones 193090 Otros bienes recibidos en dacin de pago
191512 Redes, lneas y cables 1935 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE
191590 Otras obras y mejoras en propiedad ajena PAGO (CR)
193501 Muebles
1920 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 193502 Inmuebles
192001 Bienes muebles entregados en administracin 193503 Acciones
192002 Bienes inmuebles entregados en administracin 193504 Participaciones
192003 Bienes muebles entregados en Leasing 193590 Otros bienes recibidos en dacin de pago
192004 Bienes inmuebles entregados en Leasing
192005 Bienes muebles entregados en comodato 1940 ACTIVOS ADQUIRIDOS DE INSTITUCIONES INSCRITAS
192006 Bienes inmuebles entregados en comodato 194001 Originales
192007 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 194002 Reparaciones
192008 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 194003 Sustituciones
192009 Bienes muebles entregados en contratos de 194004 Cambios
asociacin 1941 BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING FINANCIERO
192010 Bienes inmuebles entregados en contratos de 194101 Terrenos
asociacin 194102 Inmuebles
192011 Bienes muebles entregados en concesin 194103 Maquinaria
192012 Bienes inmuebles entregados en concesin 194104 Equipo
192090 Otros bienes entregados a terceros 194105 Muebles y enseres
1922 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES
ENTREGADOS A TERCEROS (CR) 1942 DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN LEASING
192201 Muebles FINANCIERO (CR)
192202 Inmuebles 194201 Inmuebles
194202 Maquinaria
1925 AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES
194203 Equipo
ENTREGADOS A TERCEROS (CR)
194204 Muebles y enseres
192501 Bienes muebles entregados en administracin 194290 Otros activos
192502 Bienes inmuebles entregados en administracin
192503 Bienes muebles entregados en Leasing 1960 BIENES DE ARTE Y CULTURA
192504 Bienes inmuebles entregados en Leasing 196001 Obras de arte
192505 Bienes muebles entregados en comodato 196003 Bienes de culto
192506 Bienes inmuebles entregados en comodato 196004 Joyas
192507 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 196005 Elementos de museo
192508 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 196006 Elementos musicales
192509 Bienes muebles entregados en contratos de 196007 Libros y publicaciones de investigacin y consulta
asociacin 196090 Otros bienes de arte y cultura
192510 Bienes inmuebles entregados en contratos de 1970 INTANGIBLES
asociacin 197001 Crdito mercantil
192511 Bienes muebles entregados en concesin 197002 Marcas
192512 Bienes inmuebles entregados en concesin 197003 Patentes
TTULO I

197004 Concesiones y franquicias 210511 Cuentas convenio
197005 Derechos 210512 Obligaciones por operaciones de reservas
197006 Know how internacionales
197007 Licencias 210590 Otras operaciones de banca central
197008 Software
2106 TTULOS DE REGULACIN MONETARIA Y
197009 Servidumbres
CAMBIARIA
197090 Otros intangibles
210601 Certificados de cambio
1975 AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) 210602 Ttulos canjeables por certificados de cambio
197501 Crdito mercantil 210603 Ttulos de participacin
197502 Marcas 210604 Ttulos denominados en divisas por financiaciones
197503 Patentes 210605 Depsitos Resolucin 05 de 1997
197504 Concesiones y franquicias 210690 Otros ttulos de regulacin monetaria y cambiaria
197505 Derechos
2110 OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS
197506 Know how
FINANCIEROS
197507 Licencias
211001 Cuentas corrientes
197508 Software
197509 Servidumbres 211002 Depsitos simples
197590 Otros intangibles 211003 Certificados de depsito a trmino
1999 VALORIZACIONES 211004 Papeles comerciales
199933 Inversiones en empresas industriales y comerciales 211005 Depsitos de ahorro
del estado societarias 211007 Cuentas de ahorro especial
199934 Inversiones en sociedades de economa mixta 211008 Certificados de ahorro de valor constante
199935 Inversiones en sociedades pblicas 211009 Documentos por pagar
199936 Inversiones en entidades privadas 211010 Cuenta centralizada
199937 Inversiones en entidades del exterior 211011 Depsitos especiales
199938 Inversiones en entidades del sector solidario 211012 Servicios bancarios de recaudo
199952 Terrenos 211090 Otras operaciones de captacin y servicios
199953 Semovientes financieros
199954 Plantaciones agrcolas 22 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
199962 Edificaciones FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
2203 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE
CORTO PLAZO
199967 Equipo mdico y cientfico 220331 Prstamos banca comercial
199968 Muebles enseres y equipo de oficina 220332 Prstamos banca de fomento
199969 Equipos de comunicacin y computacin 220333 Prstamos entidades de fomento y desarrollo
199970 Equipos de transporte, traccin y elevacin regional
199971 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera 220334 Crditos transitorios
199977 Otros activos 220335 Crditos de tesorera
220336 Bonos y ttulos emitidos
2 PASIVOS
2208 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE
21 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES LARGO PLAZO
FINANCIERAS 220830 Prstamos banca comercial
2105 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL 220831 Prstamos banca de fomento
210501 Billetes en circulacin 220832 Prstamos entidades de fomento y desarrollo
210504 Obligaciones con organismos internacionales regional
210505 Obligaciones con bancos del exterior 220833 Crditos presupuestarios
210506 Gobierno Nacional por regulacin econmica 220834 Crdito de proveedores
210509 Depsito en cuenta corriente - Gobierno Nacional 220835 Ttulos TES
210510 Depsito en cuenta corriente Sistema financiero 220836 Otros bonos y ttulos emitidos


2212 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS 230704 Prstamos de vinculados econmicos
DE CORTO PLAZO 230705 Prstamos de fondos empresariales
221201 Prstamos banca comercial 230706 Prstamos del gobierno general
221202 Prstamos banca multilateral 230707 Prstamos de empresas no financieras
221203 Prstamos banca de fomento 230708 Prstamos de otras entidades
221204 Prstamos de gobiernos 230709 Contratos Leasing
221205 Bonos y ttulos emitidos 230710 Bonos y ttulos emitidos
2213 OPERACIONES DE CRDITO PBLICO EXTERNAS 230790 Otras operaciones de financiamiento internas de
DE LARGO PLAZO largo plazo
221301 Prstamos banca comercial 2308 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE
221302 Prstamos banca multilateral CORTO PLAZO
221303 Prstamos banca de fomento 230801 Sobregiros
221304 Prstamos de gobiernos 230802 Prstamos de banca comercial
221305 Crdito de proveedores 230803 Prstamos de banca de fomento
221306 Ttulos TES
230804 Prstamos de banca multilateral
221307 Otros bonos y ttulos emitidos
230805 Prstamos de gobiernos
221308 Cuenta especial de deuda externa-CEDE
230806 Prstamos de vinculados econmicos
2214 FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 230807 Bonos y ttulos emitidos
221401 Banco de la Repblica 230808 Contratos Leasing
23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E 230890 Otras operaciones de financiamiento externas de
INSTRUMENTOS DERIVADOS corto plazo
2306 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE 2309 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
230601 Fondos comprados ordinarios 230901 Prstamos de banca comercial
230602 Fondos adquiridos con compromiso de recompra 230902 Prstamos de banca de fomento
230603 Apoyos transitorios con el Banco de la Repblica 230903 Prstamos de banca multilateral
230604 Sobregiros 230904 Prstamos de gobiernos
230605 Crditos transitorios 230905 Prstamos de vinculados econmicos
230606 Crditos de tesorera 230906 Contratos Leasing
230607 Prstamos de banca comercial 230907 Bonos y ttulos emitidos
230608 Prstamos de banca de fomento 230990 Otras operaciones de financiamiento externas de
230609 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo largo plazo
regional
230610 Prstamos de vinculados econmicos 2311 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE
230611 Prstamos de fondos empresariales COBERTURA DE OPERACIONES DE CRDITO
230612 Prstamos del gobierno general PBLICO
230613 Prstamos de empresas no financieras 231101 Derechos en contratos derivados (Db)
230614 Prstamos de otras entidades 231102 Obligaciones en contratos derivados
230615 Contratos Leasing 231103 Utilidad en la valoracin de Opciones compradas
230616 Ttulos TES (Db)
230617 Otros bonos y ttulos emitidos 231104 Prdida en la valoracin de Opciones vendidas
230690 Otras operaciones de financiamiento internas de 2312 INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES
corto plazo DE COBERTURA DE OPERACIONES DE
2307 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE FINANCIAMIENTO
LARGO PLAZO 231201 Derechos en contratos derivados (Db)
230701 Prstamos de banca comercial 231202 Obligaciones en contratos derivados
230702 Prstamos de banca de fomento 231203 Utilidad en la valoracin de Opciones compradas
230703 Prstamos de entidades de fomento y desarrollo (Db)
regional 231204 Prdida en la valoracin de Opciones vendidas
TTULO I

24 CUENTAS POR PAGAR 242207 Operaciones de financiamiento internas de largo
2401 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES plazo
240101 Bienes y servicios 242208 Operaciones de financiamiento externas de corto
plazo
240102 Proyectos de inversin
242209 Operaciones de financiamiento externas de largo
2403 TRANSFERENCIAS POR PAGAR plazo
240303 Transferencias al sector privado
2423 COMISIONES POR PAGAR
240313 Sistema general de seguridad social en salud
242301 Operaciones de crdito pblico internas de corto
240314 Sistema general de participaciones
plazo
240315 Otras transferencias
242302 Operaciones de crdito pblico internas de largo
2406 ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL plazo
EXTERIOR 242303 Operaciones de crdito pblico externas de corto
240601 Bienes y servicios plazo
240607 Proyectos de inversin 242304 Operaciones de crdito pblico externas de largo
2415 OPERACIONES DE SEGUROS Y REASEGUROS plazo
241501 Compaas cedentes interior cuenta corriente 242305 Financiamiento con Banca central
241502 Compaas cedentes exterior cuenta corriente 242306 Operaciones de financiamiento internas de corto
241503 Coaseguradores cuenta corriente aceptados plazo
241504 Coaseguradores cuenta corriente cedidos 242307 Operaciones de financiamiento internas de largo
241505 Obligaciones a favor de asegurados vida plazo
241506 Depsitos para expedicin de plizas 242308 Operaciones de financiamiento externas de corto
241507 Dividendos por pagar a asegurados vida plazo
241508 Reaseguradores cuenta corriente 242309 Operaciones de financiamiento externas de largo
241509 Depsitos retenidos a reaseguradores interior plazo
241510 Siniestros liquidados por pagar 2425 ACREEDORES
241511 Obligaciones a favor de intermediarios 242502 Suscripcin de acciones o participaciones
241512 Obligaciones de ttulos 242503 Dividendos y participaciones
241513 Primas recaudadas por pagar 242504 Servicios pblicos
241514 Seguro de crdito a la exportacin 242506 Suscripciones
241590 Otras operaciones de seguros y reaseguros 242507 Arrendamientos
2420 APORTES POR PAGAR A AFILIADOS 242508 Viticos y gastos de viaje
242001 Cesantas e intereses liquidados por pagar 242510 Seguros
242002 Cesantas e intereses girados no reclamados 242512 Saldos a favor de contribuyentes
242003 Cesantas segn aportes 242513 Saldos a favor de beneficiarios
242004 Cesantas consolidadas segn reportes 242515 Deduccin de impuestos
242005 Aportes recibidos por anticipado de entidades 242517 Excedentes de remates
242006 Rendimientos por pagar sobre cesantas 242518 Aportes a fondos pensionales
242519 Aportes a seguridad social en salud
2422 INTERESES POR PAGAR 242520 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin
242201 Operaciones de crdito pblico internas de corto 242521 Sindicatos
plazo 242522 Cooperativas
242202 Operaciones de crdito pblico internas de largo 242523 Fondos de empleados
plazo 242524 Embargos judiciales
242203 Operaciones de crdito pblico externas de corto 242525 Gastos legales
plazo 242526 Fondos mutuos
242204 Operaciones de crdito pblico externas de largo 242528 Aportes a fondos de becas
plazo 242529 Cheques no cobrados o por reclamar
242205 Financiamiento con Banca central 242530 Gastos de representacin
242206 Operaciones de financiamiento internas de corto 242532 Aporte riesgos profesionales
plazo 242533 Fondo de solidaridad y garanta en salud


242535 Libranzas 243008 Para centros de conciliacin y comisaras
242541 Aportes a escuelas industriales, institutos tcnicos y 243011 Servicio de energa
ESAP 243012 Servicio de acueducto
242542 Subsidio de vivienda 243013 Servicio de alcantarillado
242546 Contratos de medicina prepagada 243014 Servicio de aseo
242547 Descuentos no autorizados 243015 Servicio de gas combustible
242549 Remuneracin por el uso de bienes 243016 Servicio de telecomunicaciones
242550 Excedentes financieros 243017 Al deporte
242551 Comisiones 243018 Al transporte, consumo e importacin de combustible
242552 Honorarios 243090 Otros subsidios asignados
242553 Servicios 2436 RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE
242590 Otros acreedores TIMBRE
2426 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR OPERACIONES 243601 Salarios y pagos laborales
DE BANCA CENTRAL 243602 Dividendos y participaciones
242601 Ttulos de participacin 243603 Honorarios
242602 Ttulos nominados en divisas por financiaciones 243604 Comisiones
242603 Depsitos Resolucin 05 de 1997 243605 Servicios
242604 Comisiones 243606 Arrendamientos
242605 Intereses por obligaciones en bancos del exterior 243607 Rendimientos financieros
242606 Remuneracin cuentas de depsito Encaje 243608 Compras
242607 Remuneracin cuentas de depsito de la Direccin 243609 Loteras, rifas, apuestas y similares
General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional- 243610 Pagos al exterior
DGCPTN 243611 Por ingresos obtenidos en el exterior
242608 Ttulos canjeables por certificados de cambio 243612 Enajenacin de propiedades, planta y equipo
242609 Otros ttulos de operaciones de mercado abierto personas naturales
242690 Otros gastos financieros por pagar 243625 Impuesto a las ventas retenido por consignar
243626 Contratos de obra
2427 GASTOS FINANCIEROS POR PAGAR POR
243627 Retencin de impuesto de industria y comercio por
OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS
compras
FINANCIEROS
243628 Retencin de impuesto de industria y comercio por
242701 Intereses sobre depsitos y exigibilidades
ventas
242702 Intereses crditos de bancos y otras obligaciones
243690 Otras retenciones
financieras
243695 Autorretenciones
242703 Comisiones
243698 Impuesto de timbre
242704 Administracin y emisin de ttulos valores
242705 Sostenimiento bolsa y registro 2440 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR
242706 Administracin de fiducia PAGAR
242707 Servicios almacenadoras 244001 Impuesto sobre la renta y complementarios
242708 Gravamen a los movimientos financieros 244003 Impuesto predial unificado
242790 Otros gastos financieros 244004 Impuesto de industria y comercio
244005 Valorizacin
2428 INTERESES DE TTULOS EMITIDOS
242801 Ttulos de desarrollo agropecuario TDA
242890 Otros ttulos emitidos
244010 Regalas y compensaciones monetarias
2430 SUBSIDIOS ASIGNADOS 244011 Licencias, registro y salvoconducto
243001 Vivienda 244014 Cuota de fiscalizacin y auditaje
243002 Educacin 244016 Impuesto sobre vehculos automotores
243004 Asistencia social 244017 Intereses de mora
243005 Salud 244019 Impuesto de timbre
243006 Para compra de tierras 244020 Gravamen a los movimientos financieros
243007 Para distritos de riego 244021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica
TTULO I

244022 Impuesto al patrimonio 246503 Premios de aproximaciones pendientes de pago
244023 Contribuciones 246550 Apuestas permanentes
244024 Tasas 246590 Otros premios
244025 Multas 2470 RECURSOS RECIBIDOS DE LOS SISTEMAS GENERALES
244026 Sanciones DE PENSIONES Y RIESGOS PROFESIONALES
244027 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior 247001 Entidad administradora
244075 Otros impuestos nacionales 247002 Fondo de solidaridad pensional
244080 Otros impuestos departamentales 247003 Fondo para pensiones de invalidez
244085 Otros impuestos municipales 247004 Fondo para pensiones de sobrevivencia
244090 Otros impuestos distritales 247005 Sistema general de riesgos profesionales
2445 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 2475 RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD
244501 Venta de bienes SOCIAL EN SALUD
244502 Venta de servicios 247501 Cotizaciones
244503 Devoluciones en compra de bienes 247502 Solidaridad
244504 Devoluciones en compra de servicios 247503 Supervit por compensacin
244505 Compra de bienes (Db) 247504 Promocin y prevencin
244506 Compra de servicios (Db) 247505 Incapacidades
244507 Devoluciones en venta de bienes (Db) 247506 Licencias de maternidad
244508 Devoluciones en venta de servicios (Db) 247507 Rendimientos a declarar
244575 Impuesto a las ventas retenido (Db) 247590 Otros ingresos al sistema
244580 Valor pagado (Db)
2480 ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE
2450 AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS SALUD
245001 Anticipos sobre ventas de bienes y servicios 248001 Subsidio a la oferta
245002 Anticipos sobre proyectos de inversin 248002 Rgimen subsidiado
245003 Anticipos sobre convenios y acuerdos 248004 Acciones de salud pblica
245008 Anticipos juegos de suerte y azar 248021 Apoyo a cotizacin de madres comunitarias
245090 Otros avances y anticipos 248022 Atencin en salud FOSYGA ECAT
248023 Atencin servicios de salud no incluidos en el POS
2453 RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN
- FOSYGA
245301 En administracin
2455 DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA 2490 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
245501 Para servicios 249001 Prstamos a asociados
245502 Para bienes 249005 A socios y accionistas
245503 Depsitos judiciales 249007 Cuentas en participacin
245507 Depsitos sobre contratos 249011 Esquemas de pago
245509 Inventarios 249013 Recursos de acreedores reintegrados por entidades
245590 Otros depsitos pblicas
249014 Faltantes en bienes aprehendidos o incautados
2457 RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE 249015 Obligaciones pagadas por terceros
SOLIDARIDAD Y GARANTA-FOSYGA 249017 Donacin, destruccin, muestra para anlisis de
245701 Solidaridad bienes aprehendidos o incautados
245702 Compensacin 249018 Conmutacin pensional
245703 Promocin y prevencin
25 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD
2460 CRDITOS JUDICIALES SOCIAL INTEGRAL
246002 Sentencias
2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES
246003 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales
250501 Nmina por pagar
246090 Otros crditos judiciales
250502 Cesantas
2465 PREMIOS POR PAGAR 250503 Intereses sobre cesantas
246501 Premios mayores pendientes de pago 250504 Vacaciones
246502 Premios secos pendientes de pago 250505 Prima de vacaciones


250506 Prima de servicios 2570 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE
250507 Prima de navidad PENSIONES
250508 Indemnizaciones 257001 Prestaciones econmicas
250509 Licencias 257002 Pensiones y retroactivos pensionales
250512 Bonificaciones 257003 Reintegros pensionales
250515 Otras primas 257004 Indemnizaciones sustitutivas
250590 Otros salarios y prestaciones sociales 257005 Auxilios funerarios
2510 PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS POR 257006 Cuotas partes de pensiones
PAGAR 257090 Otras prestaciones por pagar sistema de pensiones
251001 Pensiones de jubilacin patronales 26 OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS
251002 Retroactivos y reintegros pensionales 2625 BONOS PENSIONALES
251003 Indemnizacin sustitutiva 262501 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
251004 Auxilio funerario 262502 Cuotas partes de bonos pensionales emitidos por
251005 Mesadas pensionales no reclamadas amortizar (Db)
251006 Cuotas partes de pensiones 262503 Asegurador - Cuotas partes de bonos pensionales
251090 Otras prestaciones econmicas emitidos
2550 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN 262504 Asegurador - Cuotas partes de bonos pensionales
SALUD emitidos por amortizar (Db)
255001 Contratos de capitacin - Contributivo 2630 TTULOS EMITIDOS
255002 Contratos por evento- Contributivo 263001 Ttulos de devolucin de impuestos TIDIS
255003 Promocin y prevencin- Contributivo
263002 Certificados de reembolso tributario - CERT
255004 Sistema de garanta y calidad - Contributivo
263003 Certificados de desarrollo turstico CDTUR
255005 Reaseguro enfermedades de alto costo -
263004 Ttulos de desarrollo agropecuario TDA
Contributivo
263090 Otros ttulos emitidos
255006 Incapacidades - Contributivo
255007 Contratos de capitacin - Subsidiado 27 PASIVOS ESTIMADOS
255008 Contratos por eventos - Subsidiado 2705 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES
255009 Promocin y prevencin- Subsidiado 270501 Impuesto sobre la renta y complementarios
255010 Sistema de garanta y calidad - Subsidiado 270502 Impuesto de industria y comercio
255011 Reaseguro enfermedades de alto costo- Subsidiado 270590 Otras provisiones para obligaciones fiscales
255012 Contratos de capitacin - Complementarios
255013 Contratos por eventos - Complementario 2710 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS
255014 Promocin y prevencin - Complementario 271005 Litigios
255015 Sistema de garanta y calidad - Complementario 271006 Obligaciones potenciales
255016 Reaseguro enfermedades de alto costo - 271007 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
Complementario prestacin definida
255017 Auxilios y servicios funerarios - Complementario 271008 Fondos de pensiones
255090 Otros gastos de seguridad social en salud 271009 Garantas contractuales
271010 Estimacin tcnica del riesgo de garantas otorgadas
2560 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN
FNG
RIESGOS PROFESIONALES
271011 Riesgos no asegurados
256001 Servicio de prevencin
271012 Devolucin de bienes aprehendidos o incautados
256002 Prestaciones asistenciales
271014 Conmutacin pensional
256003 Subsidio por incapacidad temporal
271015 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos
256004 Indemnizacin por incapacidad permanente parcial
256005 Pensin de invalidez 271090 Otras provisiones para contingencias
256006 Pensin de sobrevivientes 2715 PROVISIN PARA PRESTACIONES SOCIALES
256007 Auxilio funerario 271501 Cesantas
256008 Salud ocupacional 271502 Intereses sobre cesantas
256009 Rehabilitacin Profesional 271503 Vacaciones
256090 Otras obligaciones por riesgos profesionales 271504 Prima de servicios
TTULO I

271506 Prima de vacaciones 279011 Contribuciones
271507 Bonificaciones 279012 Servicios Pblicos
271509 Prima de navidad 279090 Otras provisiones diversas
271512 Otras primas 29 OTROS PASIVOS
271590 Otras provisiones para prestaciones sociales
2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS
2720 PROVISIN PARA PENSIONES 290501 Regalas y compensaciones monetarias
272003 Clculo actuarial de pensiones actuales 290502 Impuestos
272004 Pensiones actuales por amortizar (Db) 290503 Ventas por cuenta de terceros
272005 Clculo actuarial de futuras pensiones 290504 Sobretasa a la gasolina titularizada
272006 Futuras pensiones por amortizar (Db) 290505 Cobro cartera de terceros
272007 Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones 290506 Venta de bienes aprehendidos, incautados o
272008 Cuotas partes de pensiones por amortizar (Db) declarados a favor de la Nacin
272009 Asegurador - Clculo actuarial de pensiones actuales 290507 Recursos del Sistema General de Participaciones
272010 Asegurador - Pensiones actuales por amortizar (Db) para los resguardos indgenas
272011 Asegurador - Clculo actuarial de futuras pensiones 290508 Cuota de fomento
272012 Asegurador - Futuras pensiones por amortizar (Db) 290509 Seguro sobre prstamos
272013 Asegurador - Clculo actuarial de cuotas partes de 290510 Venta de servicio de telefona mvil
pensiones 290511 Venta de servicio de telecomunicaciones larga
272014 Asegurador - Cuotas partes de pensiones por distancia
amortizar (Db) 290512 Venta de servicio de directorio telefnico
2721 PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES 290513 Venta de servicio de aseo
272101 Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos 290514 Venta de servicio de acueducto y alcantarillado
pensionales 290515 Venta de servicio de gas combustible
272102 Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos 290516 Venta de servicio de televisin
pensionales por amortizar (Db) 290517 Convenios alumbrado pblico
272103 Asegurador - Liquidacin provisional de cuotas 290518 Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental al
partes de bonos pensionales impuesto predial
272104 Asegurador - Liquidacin provisional de cuotas 290580 Recaudos por clasificar
partes de bonos pensionales por amortizar (Db) 290590 Otros recaudos a favor de terceros
2722 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO 2910 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO
272201 Obligacin pensional conmutada (Cr) 291001 Intereses
272202 Recursos entregados (Db) 291002 Comisiones
291005 Arrendamientos
2725 PROVISIN PARA SEGUROS Y REASEGUROS
291006 Honorarios
272501 Indemnizaciones y demandas
291007 Ventas
272502 Seguros y capitalizaciones
291010 Procesos de titularizacin nacionales
272503 Depsitos de reserva a reaseguradoras
291011 Procesos de titularizacin en el exterior
272504 Desviacin de siniestralidad
291013 Contribuciones
272505 Seguros especiales
291017 Venta de servicio de energa
272506 Tcnica de ttulos vigentes
291018 Venta de servicio de acueducto
272507 Riesgos en curso
291019 Venta de servicio de alcantarillado
272508 Reservas
291020 Venta de servicio de aseo
272590 Otras provisiones para seguros
291021 Venta de servicio de gas combustible
2730 PROVISIN FONDOS DE GARANTAS 291022 Venta de servicio de telecomunicaciones
273001 Siniestros avisados 291023 Recursos recibidos para fomentar telefona social
273002 Riesgos en curso 291090 Otros ingresos recibidos por anticipado
2790 PROVISIONES DIVERSAS 2915 CRDITOS DIFERIDOS
279004 Reparaciones y renovaciones 291501 Crdito por correccin monetaria diferida
279005 Reposicin de activos 291502 Impuestos diferidos


291503 Ingresos diferidos 311102 Dficit del ejercicio
291504 Precios de contado spot de contrato a plazo 3115 SUPERVIT POR VALORIZACIN
291508 Derechos de explotacin 311533 Inversiones en empresas industriales y comerciales
291511 Concesiones
del estado societarias
291512 Contratos para la gestin de servicios pblicos
311534 Inversiones en sociedades de economa mixta
291513 Prima de bonos y ttulos de deuda pblica interna de
311535 Inversiones en sociedades pblicas
corto plazo
311536 Inversiones en entidades privadas
291514 Prima de bonos y ttulos de deuda pblica interna de
311537 Inversiones en entidades del exterior
largo plazo
311538 Inversiones en entidades del sector solidario
291515 Prima de bonos y ttulos de deuda pblica externa
311552 Terrenos
de corto plazo
311553 Semovientes
291516 Prima de bonos y ttulos de deuda pblica externa
de largo plazo
291517 Prima de bonos y ttulos de financiamiento interno
de corto plazo
291518 Prima de bonos y ttulos de financiamiento interno
de largo plazo 311567 Equipo mdico y cientfico
291519 Prima de bonos y ttulos de financiamiento externo 311568 Muebles enseres y equipo de oficina
de corto plazo 311569 Equipos de comunicacin y computacin
291520 Prima de bonos y ttulos de financiamiento externo 311570 Equipos de transporte, traccin y elevacin
de largo plazo 311571 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera
291521 Prima en venta de opciones 311576 Otros activos
291590 Otros crditos diferidos 3117 SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
2917 ANTICIPO DE IMPUESTOS PATRIMONIAL
291701 Anticipo impuesto de renta 311730 Inversiones en empresas industriales y comerciales
291702 Retencin en la fuente del impuesto sobre la renta y del estado societarias
complementarios 311731 Inversiones en sociedades de economa mixta
291703 Retencin impuesto al valor agregado -IVA 311732 Inversiones en sociedades pblicas
291704 Retencin impuesto de industria y comercio ICA 311733 Inversiones en entidades privadas
291705 Anticipo de impuesto de industria y comercio 311734 Inversiones en entidades del exterior
2921 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS 3120 SUPERVIT POR DONACIN
292101 Seguro de depsito liquidado por pagar 312001 En dinero
292102 Sobrantes prima seguro de depsito 312002 En especie
292103 Sobrantes prima costo de garanta 312003 En derechos
3 PATRIMONIO 3125 PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO
312525 Bienes
31 HACIENDA PBLICA
312526 Derechos
3105 CAPITAL FISCAL 312527 Obligaciones (Db)
310501 Nacin 312530 Bienes pendientes de legalizar
310502 Departamento 312531 Bienes de uso permanente sin contraprestacin
310503 Distrito
310504 Municipio 3128 PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y
310590 De otras entidades territoriales AMORTIZACIONES (DB)
312801 Provisiones para propiedades, planta y equipo
3110 RESULTADO DEL EJERCICIO 312802 Provisin para otros activos
311001 Excedente del ejercicio 312803 Agotamiento de recursos naturales no renovables
311002 Dficit del ejercicio 312804 Depreciacin de propiedades, planta y equipo
3111 RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN 312805 Amortizacin de propiedades, planta y equipo
PROCESO DE LIQUIDACIN 312806 Amortizacin de bienes de beneficio y uso pblico
311101 Excedente del ejercicio 312807 Amortizacin de otros activos
TTULO I

3140 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS 3225 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
ESPECIALES 322501 Utilidad o excedentes acumulados
314001 Liquidacin 322502 Prdida o dficit acumulados
314002 Fusin 322503 Utilidad acumulada por exposicin a la inflacin
314003 Escisin 322504 Prdida acumulada por exposicin a la inflacin
32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL 3230 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3203 APORTES SOCIALES 323001 Utilidad o excedente del ejercicio
320301 Cuotas o partes de inters social 323002 Prdida o dficit del ejercicio
323003 Utilidad por exposicin a la inflacin
3204 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 323004 Prdida por exposicin a la inflacin
320401 Capital autorizado
320402 Capital por suscribir (Db) 3233 RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN
320403 Capital suscrito por cobrar (Db) PROCESO DE LIQUIDACIN
323301 Utilidad o Excedente del ejercicio
3206 CAPITAL DE FONDOS PARAFISCALES 323302 Prdida o Dficit del ejercicio
320601 Capital de fondos parafiscales
3235 SUPERVIT POR DONACIN
3208 CAPITAL FISCAL 323501 En dinero
320801 Capital fiscal 323502 En especie
3209 APORTE EN ESPECIE 323503 En derechos
320901 Aporte de hidrocarburos 3237 SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES
3210 PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O 323701 Crdito mercantil
PARTES DE INTERS SOCIAL 323702 Know how
321001 Prima en colocacin de acciones 323790 Otros
321002 Prima en colocacin de acciones por cobrar (Db)
3240 SUPERVIT POR VALORIZACIN
321003 Prima en colocacin de cuotas o partes de inters
324033 Inversiones en empresas industriales y comerciales
social
321004 Prima en colocacin de cuotas o partes de inters
social por cobrar (Db)
3215 RESERVAS 324036 Inversiones en entidades privadas
321501 Reservas de ley 324037 Inversiones en entidades del exterior
321502 Reservas estatutarias 324038 Inversiones en entidades del sector solidario
321503 Reservas ocasionales 324052 Terrenos
321504 Reservas para readquisicin de acciones y cuotas 324053 Semovientes
partes 324054 Plantaciones agrcolas
321505 Fondos patrimoniales 324062 Edificaciones
321507 Reserva de resultado cambiario Banca Central 324064 Plantas, ductos y tneles
321508 Reserva para fluctuaciones de moneda banca 324065 Redes, lneas y cables
central 324066 Maquinaria y equipo
321509 Reserva fondos de garantas 324067 Equipo mdico y cientfico
321511 Acciones y cuotas partes propias readquiridas (Db) 324068 Muebles enseres y equipo de oficina
321590 Otras reservas 324069 Equipos de comunicacin y computacin
3220 DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES DECRETADOS EN 324070 Equipos de transporte, traccin y elevacin
ESPECIE 324071 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera
322001 Dividendos decretados en acciones 324077 Otros activos
322002 Participaciones decretadas en cuotas o partes de 3242 SUPERVIT BANCA CENTRAL
inters social 324201 Liquidacin cuenta especial de cambio
3224 EXCEDENTES FINANCIEROS DISTRIBUIDOS (DB) 324202 Ajuste de cambio reservas internacionales
322401 Excedentes financieros distribuidos 324203 Por inversin neta en activos de la actividad cultural


3243 SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN 326002 Fusin
PATRIMONIAL 326003 Escisin
3265 RECURSOS DE COFINANCIACIN
326501 Nacin
326502 Departamento
326503 Municipio
324334 Inversiones en entidades privadas
324335 Inversiones en entidades del exterior 3270 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
(DB)
3245 REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
327001 Provisiones para propiedades, planta y equipo
324501 Capital
327002 Provisin para otros activos
324502 Reservas
324503 Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de 327003 Depreciacin de propiedades, planta y equipo
inters social 327004 Amortizacin de propiedades, planta y equipo
324504 Donaciones 327005 Amortizacin de bienes de beneficio y uso pblico
324505 Utilidad o prdida de ejercicios anteriores 327006 Amortizacin de otros activos
324506 Dividendos y participaciones decretados 4 INGRESOS
324507 Patrimonio institucional incorporado
41 INGRESOS FISCALES
324508 Activos en perodo improductivo
4105 TRIBUTARIOS
3255 PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO
325525 Bienes
325526 Derechos
325527 Obligaciones (Db)
325530 Bienes pendientes de legalizar 410504 Impuesto al valor agregado - IVA
325531 Bienes de uso permanente sin contraprestacin 410507 Impuesto predial unificado
410508 Impuesto de industria y comercio
3258 EFECTO DEL SANEAMIENTO CONTABLE 410509 Impuesto a la gasolina y ACPM
325801 Efectivo 410511 Impuesto de timbre nacional
325802 Inversiones 410512 Timbre sobre consulados en el exterior
325804 Deudores 410514 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior
325805 Inventarios 410515 Impuesto de espectculos pblicos
325806 Propiedades, planta y equipo 410519 Impuesto de delineacin urbana, estudios y
325807 Bienes de beneficio y uso pblico aprobacin de planos
325808 Recursos naturales no renovables 410521 Impuesto de avisos, tableros y vallas
325809 Otros activos 410522 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos
325810 Operaciones de crdito pblico 410523 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y
325811 Obligaciones financieras similares o participacin porcentual
325812 Cuentas por pagar
410524 Impuesto al consumo de cerveza
325813 Obligaciones laborales
410526 Impuesto a degello de ganado mayor
325814 Bonos y ttulos emitidos
410527 Impuesto a degello de ganado menor
325815 Pasivos estimados
410528 Impuestos de rifas, apuestas y juegos permitidos
325820 Otros pasivos
410533 Impuesto sobre vehculos automotores
3259 EFECTO POR LA APLICACIN DEL RGIMEN DE 410535 Sobretasa a la gasolina
CONTABILIDAD PBLICA 410536 Sobretasa al ACPM
325901 Inversin social diferida (Db) 410539 Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino
325902 Responsabilidades (Db) 410540 Impuesto sobre armas y municiones
325903 Provisin de bienes de arte y cultura (Cr) 410541 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
325904 Otros bienes y derechos (Db) 410542 Impuesto por la ocupacin de vas
325905 Principal y subalterna 410543 Impuesto por el uso del subsuelo
3260 PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS 410545 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
ESPECIALES 410546 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios
326001 Liquidacin 410547 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios
TTULO I

410548 Impuesto a loteras forneas 411069 Fondo de solidaridad pensional Solidaridad
410549 IVA de licores a productores 411070 Fondo de solidaridad pensional Subsistencia
410551 Impuesto a la venta de cerveza 8% 411071 Fondo de riesgos profesionales - Riesgos
410552 Gravamen a los movimientos financieros 411072 Renta del monopolio de juegos de suerte y azar
410553 Impuesto unificado de azar y espectculos 411090 Otros ingresos no tributarios
410554 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 4114 APORTES SOBRE LA NMINA
410555 Impuesto al patrimonio 411401 SENA
410556 Impuesto sobre los remates 411402 ICBF
410575 Otros impuestos nacionales 411403 ESAP
410580 Otros impuestos departamentales 411405 Escuelas industriales e institutos tcnicos
410585 Otros impuestos municipales
410590 Otros impuestos distritales 4115 RENTAS PARAFISCALES
411503 Cuota de fomento
4110 NO TRIBUTARIOS 411517 Fondo de promocin turstica
411001 Tasas 411527 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
411002 Multas 411590 Otras rentas parafiscales
411003 Intereses
411004 Sanciones 4195 DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB)
411010 Regalas y compensaciones monetarias 419501 Ingresos tributarios
411011 Peajes 419502 Ingresos no tributarios
411014 Tarifa pro desarrollo 419503 Rentas parafiscales
411015 Inscripciones 419505 Aportes y cotizaciones
411016 Pliegos de licitaciones 42 VENTA DE BIENES
411017 Formularios y especies valoradas
4201 PRODUCTOS AGROPECUARIOS, DE SILVICULTURA Y
411018 Tarifa pro electrificacin rural
PESCA
411022 Ingresos contraprestacin ICEL- CORELCA
420101 Productos agrcolas
411023 Extensin telefona celular
420102 Productos forestales
411025 Participacin en el transporte por oleoductos
420103 Productos pisccolas
411027 Estampillas
420104 Semovientes
411028 Patentes
420190 Otros productos agropecuarios, de silvicultura y
411032 Publicaciones
pesca
411034 Derechos de trnsito
411045 Cuotas de sostenimiento 4202 PRODUCTOS DE MINAS Y MINERALES
411046 Licencias 420202 Petrleo crudo
411048 Registro y salvoconducto 420203 Gas natural
411051 Concesiones 420205 Productos de minas
411054 Matrculas de vehculos 420206 Sal
411055 Revisin de vehculos 420290 Otros productos de minas y minerales
411056 Calcomanas de vehculos 4203 PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y
411057 Placas de vehculos ALCOHOLES
411058 Traspaso de vehculos 420301 Licores, bebidas y alcoholes
411059 Derechos de explotacin 420302 Productos alimenticios
411060 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial 420390 Otros Productos alimenticios bebidas y alcoholes
411061 Contribuciones
411062 Cuota de fiscalizacin y auditaje 4204 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
411063 Aporte sobre ingresos brutos de las notaras 420401 Impresos y publicaciones
411064 Cauciones efectivas 420402 Combustibles y otros derivados del petrleo
411065 FOSYGA Compensacin 420403 Lubricantes
411066 FOSYGA Solidaridad 420404 Aditivos
411067 FOSYGA Promocin y prevencin 420405 Productos qumicos
411068 FOSYGA ECAT 420406 Medicamentos


420407 Medicamentos de uso veterinario 4295 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN
420408 Subproductos y residuos VENTA DE BIENES (DB)
420409 Productos artesanales 429502 Bienes comercializados
420410 Productos metalrgicos y de microfundicin 429503 Productos agropecuarios, de silvicultura y pesca
420411 Productos blicos y explosivos 429504 Productos de minas y minerales
420412 Productos de madera 429505 Productos alimenticios bebidas y alcoholes
420413 Productos petroqumicos 429506 Productos manufacturados
420414 Prendas de vestir y calzado 429507 Construcciones
420415 Equipos
43 VENTA DE SERVICIOS
420490 Otros productos manufacturados
4305 SERVICIOS EDUCATIVOS
4206 CONSTRUCCIONES
430507 Educacin formal -Preescolar
420690 Otras construcciones 430508 Educacin formal Bsica primaria
430509 Educacin formal Bsica secundaria
4210 BIENES COMERCIALIZADOS 430510 Educacin formal- Media acadmica
421002 Terrenos 430511 Educacin formal Media tcnica
421003 Construcciones 430512 Educacin formal - Superior formacin tcnica
421004 Impresos y publicaciones profesional
421005 Especies valoradas 430513 Educacin formal - Superior formacin tecnolgica
421006 Productos agrcolas 430514 Educacin formal - Superior formacin profesional
421007 Productos forestales 430515 Educacin formal- Superior postgrados
421008 Productos pisccolas 430525 Educacin no formal - Formacin en artes y oficios
421010 Combustibles y otros derivados del petrleo 430526 Educacin no formal-Validacin de niveles y grados
421011 Productos qumicos 430527 Educacin no formal - Formacin extensiva
421012 Semovientes 430537 Educacin informal - Continuada
421013 Lubricantes 430538 Educacin informal- Validacin para la educacin
421014 Aditivos formal
421015 Licores, bebidas y alcoholes 430539 Educacin informal- Difusin artstica y cultural
421016 Productos artesanales 430550 Servicios conexos a la educacin
421017 Productos blicos y explosivos
421018 Material reactivo 4311 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD
421022 Petrleo crudo SOCIAL EN SALUD
421023 Gas natural 431101 Unidad de pago por capitacin rgimen contributivo-
421025 Elementos para invidentes UPC
421026 Equipos de comunicacin y computacin 431102 Unidad de pago por capitacin adicional rgimen
421027 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas contributivo -UPC
421028 Medidores de agua, luz y gas 431103 Cuota moderadora rgimen contributivo
421029 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 431104 Copagos rgimen contributivo
421030 Elementos de campaa 431105 Cuotas de inscripcin y afiliacin rgimen contributivo
421031 Elementos de proteccin y seguridad personal 431106 Unidad de pago por Capitacin rgimen subsidiado-
421032 Repuestos, equipos frreos y otros UPC
421033 Equipo de transporte 431107 Copagos rgimen subsidiado
421034 Muebles y enseres 431108 Comisiones administradoras de riesgos profesionales
421036 Material didctico 431109 Prestacin de servicios a personas fuera del
421038 Maquinaria y elementos de ferretera sistema
421060 Medicamentos 431110 Recobros SOAT
421061 Materiales mdico - quirrgicos 431111 Recobros ARP
421065 Vveres y rancho 431112 Recobro de enfermedades alto costo
421085 Productos pecuarios 431113 Recobro a empleadores
421090 Otras ventas de bienes comercializados 431114 Cuotas de inscripcin y afiliacin a planes
421098 Bienes declarados a favor de la Nacin complementarios
TTULO I

431190 Otros ingresos por la administracin del sistema de 431303 Intereses de mora
seguridad social en salud 431390 Otros ingresos por administracin del sistema
4312 SERVICIOS DE SALUD 4315 SERVICIO DE ENERGA
431208 Urgencias - Consulta y procedimientos 431517 Generacin
431209 Urgencias - Observacin 431518 Transmisin
431217 Servicios ambulatorios - Consulta externa y 431519 Distribucin
procedimientos 431520 Comercializacin
431218 Servicios ambulatorios - Consulta especializada 4321 SERVICIO DE ACUEDUCTO
431219 Servicios ambulatorios - Salud oral 432108 Abastecimiento
431220 Servicios ambulatorios - Promocin y prevencin 432109 Distribucin
431221 Servicios ambulatorios - Otras actividades 432110 Comercializacin
extramurales
431227 Hospitalizacin - Estancia general 4322 SERVICIO DE ALCANTARILLADO
431228 Hospitalizacin - Cuidados intensivos 432205 Recoleccin y transporte
431229 Hospitalizacin - Cuidados intermedios 432206 Tratamiento de aguas residuales
431230 Hospitalizacin - Recin nacidos 432207 Comercializacin
431231 Hospitalizacin - Salud mental 4323 SERVICIO DE ASEO
431232 Hospitalizacin - Quemados 432307 Recoleccin domiciliaria
431233 Hospitalizacin - Otros cuidados especiales 432308 Transporte
431236 Quirfanos y salas de parto - Quirfanos 432309 Barrido y limpieza
431237 Quirfanos y salas de parto - Salas de parto 432310 Transferencia
431246 Apoyo diagnstico - Laboratorio clnico 432311 Aprovechamiento
431247 Apoyo diagnstico - Imagenologa 432312 Tratamiento
431248 Apoyo diagnstico - Anatoma patolgica 432313 Disposicin final
431249 Apoyo diagnstico - Otras unidades de apoyo 432314 Corte de csped y poda de rboles
diagnstico 432315 Limpieza y lavado de reas pblicas
431256 Apoyo teraputico - Rehabilitacin y terapias 432316 Otros especiales
431257 Apoyo teraputico - Banco de componentes 432317 Comercializacin
anatmicos
431258 Apoyo teraputico - Banco de sangre 4325 SERVICIO DE GAS COMBUSTIBLE
431259 Apoyo teraputico - Unidad renal 432525 Transporte gas natural
431260 Apoyo teraputico - Unidad hemodinamia 432526 Distribucin gas natural
431261 Apoyo teraputico - Terapias oncolgicas 432527 Comercializacin gas natural
431262 Apoyo teraputico - Farmacia e insumos hospitalarios 432528 Transporte gas licuado de petrleo-GLP
431263 Apoyo teraputico - Otras unidades de apoyo 432529 Distribucin gas licuado de petrleo-GLP
teraputico 432530 Comercializacin mayorista gas licuado de petrleo-
431287 Servicios conexos a la salud - Medio ambiente GLP
431288 Servicios conexos a la salud - Ancianatos y albergues 4330 SERVICIOS DE TRANSPORTE
431289 Servicios conexos a la salud - Centros y puestos de 433010 Servicio de transporte terrestre
salud 433011 Servicio de transporte areo
431291 Servicios conexos a la salud - Servicios docentes 433013 Servicios aeroportuarios
431292 Servicios conexos a la salud - Investigacin Cientfica 433014 Servicios aeronuticos
431293 Servicios conexos a la salud - Medicina legal 433015 Servicio de terminal de transporte terrestre
431294 Servicios conexos a la salud - Servicios de 433017 Servicio de transporte por ductos
ambulancias 433090 Otros servicios de transporte
431295 Servicios conexos a la salud Otros servicios 4333 SERVICIOS DE COMUNICACIONES
4313 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD 433301 Correo nacional
SOCIAL EN RIESGOS PROFESIONALES 433302 Correo internacional
431301 Cotizaciones 433304 Comisiones de giro
431302 Recuperacin Cartera 433305 Radiodifusin sonora


433306 Difusin de televisin 435303 Moneda emitida y metales preciosos
433307 Programacin y produccin de televisin 435304 Comisiones
433390 Otros servicios de comunicaciones 435307 Intereses y rendimientos
4335 SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES 435309 Utilidad por valoracin a precios de mercado de las
433545 Local inversiones de reservas internacionales
433546 Local extendida 435390 Otras operaciones de Banca Central
433547 Mvil rural 4355 SERVICIOS DE SEGUROS Y REASEGUROS
433548 Larga distancia 435501 Primas emitidas
433549 Valor agregado 435505 Reaseguros
433550 Interconexin 435506 Cambios
433552 Comercializacin 435507 Tcnica de ttulos vigentes
433590 Otros servicios de telecomunicaciones 435508 Liberacin de reservas
4340 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 435509 Reembolso de siniestros garantizados
434001 Loteras ordinarias 435510 Cuotas recaudadas
434002 Apuestas permanentes 435511 Remuneracin por intermediacin
434003 Rifas 435590 Otros servicios de seguros y reaseguros
434004 Sorteos 4360 SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN
434005 Juegos en lnea 436002 Documentos de identidad
434006 Certificaciones y derechos 436004 Pasaportes
434007 Sorteos extraordinarios 436005 Salvoconductos
434008 Licencias 436006 Antecedentes y certificaciones
434090 Otros juegos de suerte y azar 436007 Carns
4345 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA 436008 Tarjetas profesionales
434502 Campamentos 436009 Licencias de conduccin
434503 Promocin de vacaciones y recreacin 436090 Otros servicios de documentacin e identificacin
434504 Turismo 4370 SERVICIOS INFORMTICOS
434505 Alojamiento 437001 De procesamiento
434506 Suministro de bebidas y alimentos 437002 De desarrollo e implementacin de software
434590 Otros servicios hoteleros 437003 De arrendamiento de equipo y accesorios
437090 Otros servicios informticos
4350 OPERACIONES DE COLOCACIN Y SERVICIOS
FINANCIEROS 4375 OPERACIONES FONDOS DE GARANTAS
435001 Intereses y descuento amortizado de inversiones 437501 Prima seguro de depsito
financieras 437502 Prima costo de garanta
435004 Intereses y descuento amortizado de prstamos 4390 OTROS SERVICIOS
concedidos 439002 Servicios de apoyo industrial
435005 Utilidad en negociacin y venta de cartera de 439003 Transferencia de tecnologa
crditos financieros 439004 Asistencia tcnica
435008 Utilidad por compraventa de divisas 439005 Servicios informativos
435010 Rendimiento por correccin monetaria 439006 Servicios de almacenamiento y pesaje
435012 Servicio de almacenaje 439007 Publicidad y propaganda
435014 Ingresos operacionales Leasing 439008 Corporacin de abastos
435020 Administracin de cartera 439014 Administracin de proyectos
435021 Intereses de fondos vendidos ordinarios 439016 Recreativos, culturales, y deportivos
435022 Intereses de fondos vendidos con compromiso de 439017 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica
reventa 439018 Servicio de matadero
435090 Otros ingresos financieros 439022 Organizacin de eventos
4353 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL 439026 Servicios de lavandera
435301 Diferencial cambiario de reservas internacionales 439027 Administracin y operacin de mercados
435302 Intereses y rendimientos de reservas internacionales 439029 Servicios de seguridad y escolta
TTULO I

439030 Servicios de parqueadero 450102 Afiliados dependientes
439090 Otros servicios 450103 Afiliados independientes
4395 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN 4502 RECUPERACIN DE CARTERA
VENTA DE SERVICIOS (DB) 450201 Recuperacin de cartera
439501 Servicios educativos 4503 DEVOLUCIN DE APORTES DE LA ADMINISTRADORA
439503 Servicio de energa DE FONDOS DE PENSIONES
439505 Servicio de gas combustible 450301 Patronales
439506 Servicios de transporte 450302 Afiliados dependientes
439507 Servicio de telecomunicaciones 450303 Afiliados independientes
439508 Juegos de suerte y azar
439509 Servicios hoteleros y de promocin turstica 4504 INTERESES DE MORA
439510 Operaciones de colocacin y servicios financieros 450401 Cotizaciones
439511 Servicios de seguros y reaseguros 450402 Cuotas partes de bonos pensionales
439512 Servicios de salud 450403 Cuotas partes de pensiones
439513 Servicios de documentacin e identificacin 450404 Cartera
439514 Servicio de acueducto 4505 REINTEGROS PENSIONALES
439515 Servicio de alcantarillado 450501 Reintegros pensionales
439516 Servicio de aseo
439517 Servicios informticos 4506 CONVALIDACIN PENSIONAL
439519 Servicios de comunicaciones 450601 Patronales
439590 Otros servicios 450602 Laborales
44 TRANSFERENCIAS 4507 RECONOCIMIENTO DE SEMANAS

450701 Patronales
4408 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 450702 Laborales
440817 Participacin para salud
440818 Participacin para educacin 4508 CONMUTACIN PENSIONAL
440819 Participacin para propsito general 450801 Conmutacin pensional
440820 Participacin para pensiones Fondo nacional de 4509 CUOTAS PARTES DE BONOS PENSIONALES
pensiones de las entidades territoriales 450901 Cuotas partes de bonos pensionales
440821 Programas de alimentacin escolar
4510 CUOTAS PARTES DE PENSIONES
440822 Municipios y distritos con ribera sobre el Ro Grande
451001 Cuotas partes de pensiones
de la Magdalena
440823 Entidades territoriales indgenas 4511 APORTES ESTATALES
451101 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
4421 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN
prestacin definida
SALUD
442101 FOSYGA - Solidaridad 47 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
442102 FOSYGA - ECAT 4705 FONDOS RECIBIDOS
442103 FOSYGA - Promocin de la salud 470508 Funcionamiento
4428 OTRAS TRANSFERENCIAS 470509 Servicio de la deuda
442801 Para pago de pensiones y/o cesantas 470510 Inversin
442802 Para proyectos de inversin 4720 OPERACIONES DE ENLACE
442803 Para gastos de funcionamiento 472080 Recaudos
442804 Para programas de salud 472081 Devoluciones de ingresos
442805 Para programas de educacin
442890 Otras transferencias 4722 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO
472201 Cruce de cuentas
45 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE 472203 Cuota de fiscalizacin y auditaje
PENSIONES 472205 Desembolso de crdito externo no monetizado
4501 COTIZACIONES 472207 Cancelacin de sentencias y conciliaciones
450101 Patronales 472209 Aplicacin de ttulos al pago de tributos


472210 Pago de obligaciones con ttulos 480588 Utilidad en negociacin y venta de inversiones en
472211 Sobrantes de ttulos judiciales ttulos participativos
472290 Otras operaciones sin flujo de efectivo 480589 Utilidad en titularizacin de activos
480590 Otros ingresos financieros
48 OTROS INGRESOS
4806 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO
4805 FINANCIEROS
480601 Efectivo
480504 Intereses de deudores
480602 Deudores
480507 Rendimiento por reajuste monetario
480612 Adquisicin de bienes y servicios nacionales
480513 Intereses de mora
480613 Adquisicin de bienes y servicios del exterior
480520 Comisiones garantas otorgadas
480634 Operaciones de banca central e instituciones
480521 Rendimiento sobre depsitos judiciales
financieras
480522 Intereses sobre depsitos en instituciones financieras
480636 Inversiones
480527 Dividendos y participaciones
480531 Prima amortizada de bonos y ttulos de deuda
plazo
pblica interna de largo plazo
480638 Operaciones de crdito pblico internas de largo
plazo
pblica externa de largo plazo
480639 Operaciones de crdito pblico externas de corto
plazo
pblica interna de corto plazo
480640 Operaciones de crdito pblico externas de largo
plazo
pblica externa de corto plazo
480641 Financiamiento con Banca central
480535 Rendimientos sobre depsitos en administracin
480642 Operaciones de financiamiento internas de corto
480536 Rendimientos encargos fiduciarios pensiones
plazo
480537 Comisiones
480643 Operaciones de financiamiento internas de largo
480538 Intereses de fondos vendidos ordinarios
plazo
480539 Intereses de fondos vendidos con compromiso de 480644 Operaciones de financiamiento externas de corto
reventa plazo
480571 Gestin en la recuperacin de cartera improductiva 480645 Operaciones de financiamiento externas de largo
480572 Utilidad en derechos en fideicomiso plazo
480573 Utilidad en negociacin de divisas 480690 Otros ajustes por diferencia en cambio
480574 Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento
interno de corto plazo 4807 UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
480575 Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento PATRIMONIAL
interno de largo plazo 480731 Inversiones en empresas industriales y comerciales
480576 Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento del estado societarias
externo de corto plazo 480732 Inversiones en sociedades de economa mixta
480577 Prima amortizada de bonos y ttulos de financiamiento 480733 Inversiones en sociedades pblicas
externo de largo plazo 480734 Inversiones en entidades privadas
480579 Intereses prstamos gubernamentales concedidos 480735 Inversiones en entidades del exterior
480580 Utilidad en la valoracin de derivados 4808 OTROS INGRESOS ORDINARIOS
480581 Prima en venta de opciones 480801 Alimentacin a empleados
480582 Utilidad en la valoracin de opciones compradas 480802 Venta de pliegos
480584 Utilidad por valoracin de las inversiones de 480803 Cuotas partes de pensiones
administracin de liquidez en ttulos de deuda 480804 Cuotas partes de bonos pensionales
480585 Utilidad por valoracin de las inversiones de 480805 Utilidad en venta de activos
administracin de liquidez en ttulos participativos 480806 Publicaciones
480586 Utilidad por valoracin de las inversiones con fines 480807 Margen en la comercializacin de bienes y servicios
de poltica en ttulos de deuda 480808 Honorarios
480587 Utilidad en negociacin y venta de inversiones en 480809 Excedentes financieros
ttulos de deuda 480810 Ttulos prescritos
TTULO I

480812 Recursos recibidos de las cajas de compensacin 510113 Prima de vacaciones
familiar para actividades de promocin y prevencin 510114 Prima de navidad
de la salud 510117 Vacaciones
480813 Comisiones 510118 Bonificacin especial de recreacin
480814 Utilidad por operaciones de regulacin econmica 510119 Bonificaciones
de Banca Central distribuidas a la Nacin 510123 Auxilio de transporte
480815 Fotocopias 510124 Cesantas
480816 Bienes y derechos recibidos que no constituyen 510125 Intereses a las cesantas
formacin bruta de capital 510130 Capacitacin, bienestar social y estmulos
480817 Arrendamientos 510131 Dotacin y suministro a trabajadores
480818 Contratos para la gestin de servicios pblicos 510133 Gastos deportivos y de recreacin
480819 Donaciones 510145 Salario integral
480820 Apoyo del Fondo Empresarial 510146 Contratos de personal temporal
480821 Subsidio gasolina motor corriente y ACPM 510147 Viticos
480822 Margen en la contratacin de servicios de salud 510148 Gastos de viaje
480823 Incentivos tributarios 510149 Comisiones
480890 Otros ingresos ordinarios 510150 Bonificacin por servicios prestados
510151 Estmulo a la eficiencia
4810 EXTRAORDINARIOS
510152 Prima de servicios
481007 Sobrantes
510155 Remuneracin electoral
481008 Recuperaciones
510157 Partida de alimentacin soldados y orden pblico
481047 Aprovechamientos
510159 Subsidio de vivienda
481049 Indemnizaciones
510160 Subsidio de alimentacin
481050 Responsabilidades fiscales
510162 Subsidio de caresta
481090 Otros ingresos extraordinarios
510163 Aportes a fondos mutuos de inversin
4815 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 510164 Otras primas
481554 Ingresos fiscales 510190 Otros sueldos y salarios
481555 Venta de bienes
5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS
481556 Venta de servicios
510201 Incapacidades
481557 Transferencias
510202 Subsidio familiar
481558 Administracin del sistema general de pensiones
481559 Otros ingresos
510204 Gastos mdicos y drogas
49 AJUSTES POR INFLACIN 510209 Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales
4905 CORRECCIN MONETARIA 510210 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones
490523 Amortizacin del cargo por correccin monetaria 510211 Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de
diferida (Db) pensiones
490524 Amortizacin del crdito por correccin monetaria 510212 Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas
diferida partes de bonos pensionales
510213 Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales
5 GASTOS emitidos
51 DE ADMINISTRACIN 510215 Subsidio por dependiente
510290 Otras contribuciones imputadas
5101 SUELDOS Y SALARIOS
510101 Sueldos del personal 5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS
510102 Jornales 510301 Seguros de vida
510103 Horas extras y festivos 510302 Aportes a cajas de compensacin familiar
510105 Gastos de representacin 510303 Cotizaciones a seguridad social en salud
510106 Remuneracin servicios tcnicos 510304 Aportes sindicales
510107 Personal supernumerario 510305 Cotizaciones a riesgos profesionales
510108 Sueldo por comisiones al exterior 510306 Cotizaciones a entidades administradoras del
510109 Honorarios rgimen de prima media


510307 Cotizaciones a entidades administradoras del 511162 Equipo de seguridad industrial
rgimen de ahorro individual 511163 Contratos de aprendizaje
510308 Medicina prepagada 511164 Gastos legales
510390 Otras contribuciones efectivas 511165 Intangibles
5104 APORTES SOBRE LA NMINA 511166 Costas procesales
510401 Aportes al ICBF 511190 Otros gastos generales
510402 Aportes al SENA 5120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
510403 Aportes ESAP 512001 Impuesto predial unificado
510404 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos 512002 Cuota de fiscalizacin y auditaje
5111 GENERALES 512006 Valorizacin
511104 Loza y cristalera 512007 Multas
511105 Gastos de organizacin y puesta en marcha 512008 Sanciones
511106 Estudios y proyectos 512009 Impuesto de industria y comercio
511111 Comisiones, honorarios y servicios 512010 Tasas
511112 Obras y mejoras en propiedad ajena 512011 Impuesto sobre vehculos automotores
511113 Vigilancia y seguridad 512012 Impuesto de registro
511114 Materiales y suministros 512013 Regalas y compensaciones monetarias
511115 Mantenimiento 512017 Intereses de mora
511116 Reparaciones 512019 Registro y salvoconducto
511117 Servicios pblicos 512021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica
511118 Arrendamiento 512023 Impuesto al patrimonio
511119 Viticos y gastos de viaje 512024 Gravamen a los movimientos financieros
511120 Publicidad y propaganda 512025 Impuesto de timbre
511121 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones 512026 Contribuciones
511122 Fotocopias 512027 Licencias
511123 Comunicaciones y transporte 512028 Impuesto sobre aduana y recargos
511125 Seguros generales 512029 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior
511127 Promocin y divulgacin 512090 Otros impuestos
511132 Diseos y estudios 52 DE OPERACIN
511133 Seguridad industrial
511136 Implementos deportivos 5202 SUELDOS Y SALARIOS
511137 Eventos culturales 520201 Sueldos del personal
511139 Participaciones y compensaciones 520202 Jornales
511140 Contratos de administracin 520203 Horas extras y festivos
511142 Gastos de operacin aduanera 520204 Gastos de representacin
511146 Combustibles y lubricantes 520205 Remuneracin servicios tcnicos
511147 Servicios portuarios y aeroportuarios 520206 Personal supernumerario
511149 Servicios de aseo, cafetera, restaurante y 520207 Sueldo por comisiones al exterior
lavandera 520208 Honorarios
511150 Procesamiento de informacin 520212 Prima de vacaciones
511151 Gastos por control de calidad 520213 Prima de navidad
511152 Consulta centrales de riesgo 520216 Vacaciones
511154 Organizacin de eventos 520217 Bonificacin especial de recreacin
511155 Elementos de aseo, lavandera y cafetera 520218 Bonificaciones
511156 Bodegaje 520220 Auxilio de transporte
511157 Concursos y licitaciones 520221 Cesantas
511158 Videos 520222 Intereses a las cesantas
511159 Licencias y salvoconductos 520223 Capacitacin, bienestar social y estmulos
511160 Margen en la contratacin servicios de salud 520224 Dotacin y suministro a trabajadores
511161 Relaciones pblicas 520225 Gastos deportivos y de recreacin
TTULO I

520226 Salario integral 521108 Gastos de asociacin
520227 Contratos de personal temporal 521109 Comisiones, honorarios y servicios
520228 Viticos 521110 Obras y mejoras en propiedad ajena
520229 Gastos de viaje 521111 Vigilancia y seguridad
520230 Comisiones 521112 Materiales y suministros
520231 Bonificacin por servicios prestados 521113 Mantenimiento
520232 Estmulo a la eficiencia 521114 Reparaciones
520233 Prima de servicios 521115 Servicios pblicos
520235 Remuneracin electoral 521116 Arrendamiento
520237 Partida de alimentacin soldados y orden pblico 521117 Viticos y gastos de viaje
520239 Subsidio de vivienda 521118 Publicidad y propaganda
520240 Subsidio de alimentacin 521119 Impresos, publicaciones, suscripciones y afiliaciones
520242 Subsidio de caresta 521120 Fotocopias
520243 Aportes a fondos mutuos de inversin 521121 Comunicaciones y transporte
520244 Otras primas 521122 Gastos de ventas
520290 Otros sueldos y salarios 521123 Seguros generales
521125 Promocin y divulgacin
5203 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS
521126 Capacitacin docente
520301 Incapacidades
521127 Prtesis y aparatos ortopdicos
520302 Subsidio familiar
521128 Alimentacin escolar
521129 Materiales de educacin
520304 Gastos mdicos y drogas
521130 Diseos y estudios
520310 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones 521131 Seguridad industrial
520315 Subsidio por dependiente 521132 Asistencia tcnica agropecuaria
520390 Otras contribuciones imputadas 521133 Mantenimiento de caminos vecinales
5204 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 521134 Implementos deportivos
520401 Seguros de vida 521135 Eventos culturales
520402 Aportes a cajas de compensacin familiar 521136 Reubicacin de asentamientos
520403 Cotizaciones a seguridad social en salud 521137 Participaciones y compensaciones
520404 Aportes sindicales 521138 Contratos de administracin
520405 Cotizaciones a riesgos profesionales 521139 Sostenimiento de semovientes
520406 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen 521140 Gastos de operacin aduanera
de prima media 521141 Gastos reservados
520407 Cotizaciones a entidades administradoras del rgimen 521142 Apoyo a operaciones militares y de polica
de ahorro individual 521144 Combustibles y lubricantes
520408 Medicina prepagada 521145 Servicios portuarios y aeroportuarios
520490 Otras contribuciones efectivas 521146 Servicio de reclutamiento
521147 Servicios de aseo, cafetera, restaurante y lavandera
5207 APORTES SOBRE LA NMINA
521148 Procesamiento de informacin
520701 Aportes al ICBF
521149 Gastos por control de calidad
520702 Aportes al SENA
521150 Consulta centrales de riesgo
520703 Aportes ESAP
521151 Cesin de derechos de televisin
520704 Aportes a escuelas industriales e institutos tcnicos
521152 Organizacin de eventos
5211 GENERALES 521153 Elementos de aseo, lavandera y cafetera
521101 Moldes y troqueles 521154 Bodegaje
521102 Material quirrgico 521155 Concursos y licitaciones
521103 Elementos de lencera y ropera 521156 Videos
521104 Loza y cristalera 521157 Licencias y salvoconductos
521105 Gastos de organizacin y puesta en marcha 521158 Gastos de exploracin
521106 Estudios y proyectos 521159 Gastos de comercializacin
521107 Gastos de desarrollo 521160 Relaciones pblicas


521161 Equipo de seguridad industrial 530415 Servicio de acueducto
521162 Contratos de aprendizaje 530416 Servicio de alcantarillado
521163 Gastos legales 530417 Servicio de aseo
521164 Intangibles 530418 Servicio de gas combustible
521165 Apoyo a campaas polticas 530419 Servicio de telecomunicaciones
521166 Interventoras, auditoras y evaluaciones 530490 Otros deudores
521167 Asignacin de bienes y servicios
5306 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVENTARIOS
521168 Costas procesales
530601 Bienes producidos
521169 Reparacin de vctimas
530602 Mercancas en existencia
521190 Otros gastos generales
530603 Materias primas
5220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 530604 Envases y empaques
522001 Impuesto predial unificado 530605 Materiales para la produccin de bienes
522002 Cuota de fiscalizacin y auditaje 530606 Materiales para la prestacin de servicios
522006 Valorizacin 530607 Inventarios en poder de terceros
522007 Multas
522008 Sanciones 5307 PROVISIN PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES,
522009 Impuesto de industria y comercio PLANTA Y EQUIPO
522010 Tasas 530701 Terrenos
522011 Impuesto sobre vehculos automotores 530702 Semovientes
522012 Impuesto de registro 530705 Edificaciones
522013 Regalas y compensaciones monetarias 530706 Plantas, ductos y tneles
522017 Intereses de mora 530707 Redes, lneas y cables
522019 Registro y salvoconducto 530708 Maquinaria y equipo
522021 Impuesto para preservar la seguridad democrtica 530709 Equipo mdico y cientfico
522023 Impuesto al patrimonio 530710 Muebles, enseres y equipo de oficina
522024 Gravamen a los movimientos financieros 530711 Equipos de comunicacin y computacin
522025 Impuesto de timbre 530712 Equipo de transporte, traccin y elevacin
522026 Contribuciones 530713 Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera
522027 Licencias 530714 Plantaciones agrcolas
522028 Impuesto sobre aduana y recargos 5308 PROVISIN BIENES RECIBIDOS EN DACIN DE
522029 Impuestos, contribuciones y tasas en el exterior PAGO
522090 Otros impuestos 530801 Muebles
53 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 530802 Inmuebles
5302 PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES 530803 Acciones
530232 Inversiones de administracin de liquidez 530804 Participaciones
530233 Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda 530890 Otros bienes recibidos en dacin de pago
530234 Inversiones patrimoniales en entidades no 5309 PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES
controladas ENTREGADOS A TERCEROS
530235 Inversiones patrimoniales en entidades controladas 530901 Muebles
5304 PROVISIN PARA DEUDORES 530902 Inmuebles
530404 Venta de bienes 5313 PROVISIN PARA OBLIGACIONES FISCALES
530405 Prestacin de servicios 531301 Impuesto sobre la renta y complementarios
530407 Servicios de salud 531302 Impuesto de industria y comercio
530408 Administracin del sistema de seguridad social en 531390 Otras provisiones para obligaciones fiscales
salud
530409 Prstamos concedidos 5314 PROVISIN PARA CONTINGENCIAS
530411 Administracin del sistema general de pensiones 531401 Litigios
530412 Administracin del sistema de seguridad social en 531402 Obligaciones potenciales
riesgos profesionales 531403 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
530414 Servicio de energa prestacin definida
TTULO I

531404 Fondos de pensiones 534412 Bienes inmuebles entregados en concesin
531405 Garantas contractuales 534490 Otros bienes entregados a terceros
531406 Estimacin tcnica del riesgo de garantas otorgadas 5345 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES
FNG
534501 Crdito mercantil
531407 Riesgos no asegurados
534502 Marcas
531408 Devolucin de bienes aprehendidos o incautados
534503 Patentes
531410 Conmutacin pensional
534504 Concesiones y franquicias
531411 Mecanismos alternativos de solucin de conflictos
534505 Derechos
531490 Otras provisiones para contingencias
534506 Know how
5317 PROVISIONES DIVERSAS 534507 Licencias
531704 Reparaciones y renovaciones 534508 Software
531705 Reposicin de activos 534509 Servidumbres
531706 Contribuciones 534590 Otros intangibles
531790 Otras provisiones diversas
54 TRANSFERENCIAS
5318 PROVISIN FONDOS DE GARANTAS
5401 TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO
531801 Riesgos en curso
540102 Programas con el sector financiero
5330 DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y 540103 Programas con el sector no financiero bajo control
EQUIPO nacional
533001 Edificaciones 540104 Programas con el sector no financiero bajo control
533002 Plantas, ductos y tneles extranjero
533003 Redes, lneas y cables 540105 Programas con entidades sin fines de lucro que
533004 Maquinaria y equipo sirven a los hogares
533005 Equipo mdico y cientfico 540106 Programas con los hogares
533006 Muebles, enseres y equipo de oficina 540107 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
533007 Equipo de comunicacin y computacin prestacin definida
533008 Equipo de transporte, traccin y elevacin 540190 Otros programas
5408 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES
5331 DEPRECIACIN DE BIENES ADQUIRIDOS EN 540817 Participacin para salud
LEASING FINANCIERO 540818 Participacin para educacin
533101 Inmuebles 540819 Participacin para propsito general
533102 Maquinaria 540820 Participacin para pensiones Fondo nacional de
533103 Equipo pensiones de las entidades territoriales
533104 Muebles y enseres 540821 Programas de alimentacin escolar
533190 Otros activos 540822 Municipios y distritos con ribera sobre el Ro Grande
5344 AMORTIZACIN DE BIENES ENTREGADOS A de la Magdalena
TERCEROS 540823 Entidades territoriales indgenas
534401 Bienes muebles entregados en administracin
5421 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN
534402 Bienes inmuebles entregados en administracin
SALUD
534403 Bienes muebles entregados en Leasing
542101 FOSYGA - Solidaridad
534404 Bienes inmuebles entregados en Leasing
542102 FOSYGA - ECAT
534405 Bienes muebles entregados en comodato
542103 FOSYGA - Promocin de la salud
534406 Bienes inmuebles entregados en comodato
534407 Bienes muebles entregados en encargo fiduciario 5423 OTRAS TRANSFERENCIAS
534408 Bienes inmuebles entregados en encargo fiduciario 542301 Para pago de pensiones y/o cesantas
534409 Bienes muebles entregados en contratos de 542302 Para proyectos de inversin
asociacin 542303 Para gastos de funcionamiento
534410 Bienes inmuebles entregados en contratos de 542304 Para programas de salud
asociacin 542305 Para programas de educacin
534411 Bienes muebles entregados en concesin 542390 Otras transferencias


55 GASTO PBLICO SOCIAL 550602 Contribuciones imputadas
5501 EDUCACIN 550603 Contribuciones efectivas
550101 Sueldos y salarios 550604 Aportes sobre la nmina
550605 Generales
550102 Contribuciones imputadas
550103 Contribuciones efectivas
550104 Aportes sobre la nmina 5507 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL
550105 Generales 550701 Sueldos y salarios
550106 Asignacin de bienes y servicios 550702 Contribuciones imputadas
5502 SALUD
550704 Aportes sobre la nmina
550201 Sueldos y salarios
550705 Generales
550204 Aportes sobre la nmina 5508 MEDIO AMBIENTE
550205 Generales 550801 Actividades de conservacin
550206 Asignacin de bienes y servicios 550802 Actividades de recuperacin
550207 Condonacin servicios de salud a vinculados 550803 Actividades de adecuacin
550208 Subsidio a la oferta 550804 Investigacin
550210 Rgimen subsidiado 550805 Educacin, capacitacin y divulgacin ambiental
550211 Fortalecimiento institucional para la prestacin de 550806 Estudios y proyectos
servicios de salud 550807 Asistencia tcnica
550212 FOSYGA Compensacin 550808 Transferencia de tecnologa
550213 FOSYGA Promocin de la salud 550809 Manejo y administracin de informacin
550214 FOSYGA Solidaridad 550890 Otros gastos en medio ambiente
550215 FOSYGA - ECAT 5550 SUBSDIDIOS ASIGNADOS
550216 Acciones de salud pblica 555001 Para vivienda
5503 AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BSICO 555002 Para educacin
550301 Sueldos y salarios 555003 Para asistencia social
550302 Contribuciones imputadas 555004 Para atencin en salud
550303 Contribuciones efectivas 555005 Para compra de tierra
550304 Aportes sobre la nmina 555006 Para distritos de riego
550305 Generales 555007 Para centros de conciliacin y comisaras
550306 Asignacin de bienes y servicios 555008 Servicio de energa
555009 Servicio de acueducto
5504 VIVIENDA
555010 Servicio de alcantarillado
555011 Servicio de aseo
555012 Servicio de gas combustible
555013 Servicio de telecomunicaciones
555014 Al deporte
550405 Generales
555015 Al transporte, consumo e importacin de combustible
555090 Otros subsidios
5505 RECREACIN Y DEPORTE
57 OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
550502 Contribuciones imputadas 5705 FONDOS ENTREGADOS
550503 Contribuciones efectivas 570508 Funcionamiento
550504 Aportes sobre la nmina 570509 Servicio de la deuda
550505 Generales 570510 Inversin
550506 Asignacin de bienes y servicios 5720 OPERACIONES DE ENLACE
5506 CULTURA 572080 Recaudos
550601 Sueldos y salarios 572081 Devoluciones de ingresos
TTULO I

5722 OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO 580234 Operaciones de financiamiento externas de corto
572201 Cruce de cuentas plazo
572203 Cuota de fiscalizacin y auditaje 580235 Operaciones de financiamiento externas de largo
572205 Desembolso de crdito externo no monetizado plazo
572207 Cancelacin de sentencias y conciliaciones 580237 Comisiones sobre depsitos en administracin
572209 Aplicacin de ttulos al pago de tributos 580238 Comisiones y otros gastos bancarios
572210 Pago de obligaciones con ttulos 580290 Otras comisiones
572211 Sobrantes de ttulos judiciales 5803 AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO
572290 Otras operaciones sin flujo de efectivo 580301 Efectivo
58 OTROS GASTOS 580302 Deudores
580312 Adquisicin de bienes y servicios nacionales
5801 INTERESES
580313 Adquisicin de bienes y servicios del exterior
580109 Crditos judiciales
580334 Operaciones de banca central e instituciones
580110 Adquisicin de bienes y servicios
financieras
580336 Inversiones
plazo 580337 Operaciones de crdito pblico internas de corto
580135 Operaciones de crdito pblico internas de largo plazo
plazo 580338 Operaciones de crdito pblico internas de largo
580136 Operaciones de crdito pblico externas de corto plazo
plazo 580339 Operaciones de crdito pblico externas de corto
580137 Operaciones de crdito pblico externas de largo plazo
plazo 580340 Operaciones de crdito pblico externas de largo
580138 Financiamiento con Banca central plazo
580139 Operaciones de financiamiento internas de corto 580341 Financiamiento con Banca central
plazo 580342 Operaciones de financiamiento internas de corto
580140 Operaciones de financiamiento internas de largo plazo
plazo 580343 Operaciones de financiamiento internas de largo
580141 Operaciones de financiamiento externas de corto plazo
plazo 580344 Operaciones de financiamiento externas de corto
580142 Operaciones de financiamiento externas de largo plazo
plazo 580345 Operaciones de financiamiento externas de largo
580144 Ttulos que no constituyen operaciones de crdito plazo
pblico ni operaciones de financiamiento 580390 Otros ajustes por diferencia en cambio
580145 Intereses sobre depsitos en administracin
5805 FINANCIEROS
580190 Otros intereses
580512 Gastos financieros por reajuste monetario
5802 COMISIONES 580525 Sostenimiento en bolsa y registro
580206 Adquisicin de bienes y servicios 580526 Administracin de fiducia
580227 Operaciones de crdito pblico internas de corto 580527 Administracin y emisin de ttulos valores
plazo 580530 Descuento amortizado de bonos y ttulos de deuda
580228 Operaciones de crdito pblico internas de largo pblica interna de largo plazo
580229 Operaciones de crdito pblico externas de corto pblica externa de largo plazo
580230 Operaciones de crdito pblico externas de largo pblica interna de corto plazo
580231 Financiamiento con Banca central pblica externa de corto plazo
580232 Operaciones de financiamiento internas de corto 580557 Seguros operaciones financieras
plazo 580558 Descuento en venta de cartera
580233 Operaciones de financiamiento internas de largo 580559 Prdida en derechos en fideicomiso
plazo 580560 Prdida en negociacin de divisas


580561 Descuento amortizado de bonos y ttulos de 5810 EXTRAORDINARIOS
financiamiento interno de corto plazo 581003 Ajustes o mermas sin responsabilidad
580562 Descuento amortizado de bonos y ttulos de 581006 Prdidas en siniestros
financiamiento interno de largo plazo 581010 Prdida en escisiones
580563 Descuento amortizado de bonos y ttulos de 581090 Otros gastos extraordinarios
financiamiento externo de corto plazo
5815 AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES
580564 Descuento amortizado de bonos y ttulos de
581588 Gastos de administracin
financiamiento externo de largo plazo
581589 Gastos de operacin
580565 Prdida en la valoracin de derivados
581590 Provisiones, depreciaciones y amortizaciones
580566 Prima en compra de opciones
580567 Prdida en la valoracin de opciones vendidas
581592 Gasto pblico social
580568 Prdida por valoracin de las inversiones de
581593 Otros gastos
administracin de liquidez en ttulos de deuda
580569 Prdida por valoracin de las inversiones de 5897 COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR
administracin de liquidez en ttulos participativos 589701 Bienes producidos
580570 Prdida por valoracin de las inversiones con fines 589723 Servicios
de poltica en ttulos de deuda 5899 GASTOS ASIGNADOS A COSTOS DE PRODUCCIN
580571 Prdida en negociacin y venta de inversiones en Y/O A SERVICIOS
ttulos de deuda 589901 Bienes producidos
580572 Prdida en negociacin y venta de inversiones en 589924 Servicios
ttulos participativos 589998 Gastos asignados (Cr)
580573 Prdida en la titularizacin de activos
580574 Prdida en la gestin de la cartera improductiva 59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
adquirida 5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
580590 Otros gastos financieros 590501 Cierre de ingresos, gastos y costos
5806 PRDIDA POR EL MTODO DE PARTICIPACIN 590502 Cierre correccin monetaria
PATRIMONIAL 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN
del estado societarias 62 COSTO DE VENTAS DE BIENES
580632 Inversiones en sociedades de economa mixta 6205 BIENES PRODUCIDOS
580633 Inversiones en sociedades pblicas 620501 Productos agrcolas
580634 Inversiones en entidades privadas 620502 Productos forestales
580635 Inversiones en entidades del exterior 620503 Productos pisccolas
5808 OTROS GASTOS ORDINARIOS 620505 Petrleo crudo
580801 Prdida en venta de activos 620506 Gas natural
580802 Prdida en retiro de activos 620507 Impresos y publicaciones
580803 Impuestos asumidos 620508 Combustibles y otros derivados del petrleo
580804 Incentivos tributarios 620509 Lubricantes
580805 Incentivos a sectores productivos 620510 Aditivos
580806 Bienes aprehendidos o incautados 620511 Productos qumicos
580807 Reconocimiento deuda ley 546/99 620512 Subproductos y residuos
580808 Bienes y derechos trasladados por las empresas a 620513 Medicamentos
otras entidades contables pblicas 620514 Medicamentos de uso veterinario
580809 Aportes en entidades no societarias 620515 Productos artesanales
580810 Cofinanciacin del sistema de transporte masivo de 620516 Productos metalrgicos y de microfundicin
pasajeros 620517 Productos blicos y explosivos
580811 Donaciones 620518 Productos de madera
580812 Sentencias 620519 Licores, bebidas y alcoholes
580813 Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales 620520 Productos alimenticios
580890 Otros gastos ordinarios 620521 Construcciones
TTULO I

620522 Productos de minas 630504 Educacin formal - Media acadmica
620523 Sal 630505 Educacin formal - Media tcnica
620525 Productos petroqumicos 630506 Educacin formal - Superior Formacin tcnica
620526 Prendas de vestir y calzado profesional
620527 Semovientes 630507 Educacin formal - Superior Formacin tecnolgica
620528 Equipos 630508 Educacin formal - Superior Formacin profesional
620590 Otros bienes producidos 630509 Educacin formal - Superior postgrado
6210 BIENES COMERCIALIZADOS 630510 Educacin no formal - Formacin en artes y oficios
621001 Terrenos 630511 Educacin no formal - Validacin de niveles y grados
621002 Construcciones 630512 Educacin no formal - Formacin extensiva
621003 Impresos y publicaciones 630513 Educacin informal - Continuada
621004 Especies valoradas 630514 Educacin informal - Validacin para la educacin
621005 Productos agrcolas formal
621006 Productos forestales 630515 Educacin informal - Difusin artstica y cultural
621007 Productos pisccolas 630550 Servicios conexos a la educacin
621008 Productos qumicos 6310 SERVICIOS DE SALUD
621009 Combustibles y otros derivados del petrleo 631001 Urgencias - Consulta y procedimientos
621010 Semovientes 631002 Urgencias -Observacin
621011 Lubricantes 631015 Servicios ambulatorios - Consulta externa y
621012 Aditivos procedimientos
621013 Licores, bebidas y alcoholes 631016 Servicios ambulatorios - Consulta especializada
621015 Productos artesanales 631017 Servicios ambulatorios - Actividades de salud oral
621016 Productos blicos y explosivos 631018 Servicios ambulatorios - Actividades de promocin y
621017 Material reactivo prevencin
621018 Oro, plata, platino y otros metales adherentes 631019 Servicios ambulatorios - Otras actividades
621019 Petrleo crudo extramurales
621020 Gas natural 631025 Hospitalizacin - Estancia general
621022 Elementos para invidentes 631026 Hospitalizacin - Cuidados intensivos
621023 Medicamentos 631027 Hospitalizacin - - Cuidados intermedios
621024 Materiales mdico - quirrgicos 631028 Hospitalizacin - Recin nacidos
621025 Vveres y rancho 631029 Hospitalizacin - Salud mental
621026 Productos pecuarios 631030 Hospitalizacin - Quemados
621028 Equipos de comunicacin y computacin 631031 Hospitalizacin - Otros cuidados especiales
621029 Aparatos telefnicos e identificadores de llamadas 631035 Quirfanos y salas de parto - Quirfanos
621030 Medidores de agua, luz y gas 631036 Quirfanos y salas de parto - Salas de parto
621031 Elementos de campaa 631040 Apoyo diagnstico - Laboratorio clnico
621032 Elementos de proteccin y seguridad personal 631041 Apoyo diagnstico - Imagenologa
621033 Repuestos, equipos frreos y otros 631042 Apoyo diagnstico - Anatoma patolgica
621034 Equipo de transporte 631043 Apoyo diagnstico - Otras unidades de apoyo
621035 Muebles y enseres diagnstico
621037 Material didctico 631050 Apoyo teraputico - Rehabilitacin y terapias
621039 Maquinaria y elementos de ferretera 631051 Apoyo teraputico - Banco de componentes
621090 Otras ventas de bienes comercializados anatmicos
621098 Bienes declarados a favor de la Nacin 631052 Apoyo teraputico - Banco de sangre
631053 Apoyo teraputico - Unidad renal
63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 631054 Apoyo teraputico - Unidad hemodinamia
6305 SERVICIOS EDUCATIVOS 631055 Apoyo teraputico - Terapias oncolgicas
630501 Educacin formal - Preescolar 631056 Apoyo teraputico - Farmacia e insumos hospitalarios
630502 Educacin formal - Bsica primaria 631057 Apoyo teraputico - Otras unidades de apoyo
630503 Educacin formal - Bsica secundaria teraputico


631060 Servicios conexos a la salud - Medio ambiente 6402 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN
631061 Servicios conexos a la salud - Ancianatos y albergues SALUD
631062 Servicios conexos a la salud - Centros y puestos de 640201 Contratos de capitacin - Contributivo
salud 640202 Contratos por evento- Contributivo
631063 Servicios conexos a la salud - Servicios docentes 640203 Promocin y prevencin- Contributivo
631064 Servicios conexos a la salud Investigacin cientfica 640204 Sistema de garanta y calidad - Contributivo
631065 Servicios conexos a la salud - Medicina legal 640205 Reaseguro enfermedades de alto costo - Contributivo
631066 Servicios conexos a la salud - Servicios de 640206 Incapacidades - Contributivo
ambulancias 640207 Contratos de capitacin - Subsidiado
631067 Servicios conexos a la salud Otros servicios 640208 Contratos por eventos - Subsidiado
6345 SERVICIOS DE TRANSPORTE 640209 Promocin y prevencin- Subsidiado
634501 Servicio de transporte areo 640210 Sistema de garanta y calidad - Subsidiado
634502 Servicio de transporte terrestre 640211 Reaseguro enfermedades de alto costo- Subsidiado
634503 Servicios aeronuticos 640212 Contratos de capitacin - Complementario
634504 Servicios aeroportuarios 640215 Sistema de garanta y calidad Complementario
634505 Servicio de terminal de transporte terrestre 640216 Reaseguro enfermedades de alto costo -
634507 Servicio de transporte por oleoductos y poliductos Complementario
634590 Otros servicios de transporte 640217 Auxilios y servicios funerarios - Complementario
640290 Otros costos por la administracin de la seguridad
6350 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN TURSTICA social en salud
635001 Alojamiento
635002 Suministro de bebidas y alimentos 6403 ADMINISTRACIN DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN
635090 Otros servicios de hotelera y de promocin turstica RIESGOS PROFESIONALES
640301 Servicio de prevencin
6360 SERVICIOS PBLICOS 640302 Prestaciones asistenciales
636001 Servicios pblicos 640303 Subsidio por incapacidad temporal
6390 OTROS SERVICIOS 640304 Indemnizacin por incapacidad permanente parcial
639001 Servicios de documentacin e identificacin 640305 Pensin de invalidez
639002 Servicios informticos 640306 Pensin de sobrevivientes
639003 Servicios recreativos, culturales y deportivos 640307 Auxilio funerario
639004 Servicios de apoyo industrial 640308 Salud ocupacional
639006 Servicios de comunicaciones 640309 Rehabilitacin Profesional
639007 Servicios de investigacin cientfica y tecnolgica 640390 Otros costos por la administracin de la seguridad
639008 Servicio de matadero social en riesgos profesionales
639010 Servicio de lavandera 6410 OPERACIONES DE CAPTACIN Y SERVICIOS
639011 Servicios de programacin y produccin de FINANCIEROS
televisin 641001 Intereses sobre depsitos y exigibilidades
639090 Otros servicios 641002 Intereses crditos de bancos y otras obligaciones
64 COSTO DE OPERACIN DE SERVICIOS financieras
6401 ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE 641003 Comisiones
PENSIONES 641004 Reajuste por correccin monetaria
640104 Amortizacin clculo actuarial pensiones actuales 641006 Administracin y emisin de ttulos valores
640105 Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones 641009 Servicios de almacenaje
640106 Amortizacin clculo actuarial de cuotas partes de 641014 Intereses crdito de redescuento
pensiones 641015 Gravamen a los movimientos financieros
640107 Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas 641090 Otros costos por operaciones de captacin y
partes de bonos pensionales servicios financieros
640108 Amortizacin de cuotas partes de bonos pensionales 6411 OPERACIONES DE BANCA CENTRAL
emitidos 641103 Depsitos Resolucin 05 de 1997
640111 Prestaciones econmicas 641104 Comisiones
TTULO I

641105 Intereses por obligaciones en bancos del exterior 710203 Generales
641106 Remuneracin cuentas de depsito Encaje 710204 Sueldos y salarios
641107 Remuneracin cuentas de depsito de la Direccin 710205 Contribuciones imputadas
General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional- 710206 Contribuciones efectivas
DGCPTN 710207 Aportes sobre la nmina
641108 Ttulos canjeables por certificados de cambio 710208 Depreciacin y amortizacin
641109 Otros ttulos de operaciones de mercado abierto 710209 Impuestos
641110 Honorarios 710295 Traslado de costos (Cr)
641111 Costos de emisin de especies monetarias 7103 PRODUCTOS PISCCOLAS
641112 Diferencial cambiario de reservas internacionales 710301 Materia prima
641113 Intereses y rendimientos de reservas 710302 Materiales
internacionales 710303 Generales
641114 Prdida por valoracin a precios de mercado de las 710304 Sueldos y salarios
inversiones de reservas internacionales 710305 Contribuciones imputadas
641190 Otros costos por operaciones de banca central 710306 Contribuciones efectivas
6412 POR SEGUROS Y REASEGUROS 710307 Aportes sobre la nmina
641202 Seguros y capitalizaciones 710308 Depreciacin y amortizacin
641204 Desviacin de siniestralidad 710309 Impuestos
641205 Seguros especiales 710395 Traslado de costos (Cr)
641207 Constitucin de reservas 7104 SEMOVIENTES
641208 Reaseguros 710401 Materia prima
641209 Remuneracin a favor de intermediarios 710402 Materiales
641210 Siniestros liquidados 710403 Generales
641290 Otros costos por servicios de seguros y reaseguros 710404 Sueldos y salarios
6420 JUEGOS DE SUERTE Y AZAR 710405 Contribuciones imputadas
642001 Pago de premios 710406 Contribuciones efectivas
642002 Comisiones a distribuidores y loteros 710407 Aportes sobre la nmina
642003 Bonificacin por pago de premios 710408 Depreciacin y amortizacin
642004 Impresin de billetes 710409 Impuestos
642005 Transporte 710495 Traslado de costos (Cr)
642006 Publicidad 7109 PETRLEO CRUDO
642090 Otros costos por juegos de suerte y azar 710901 Reservas extradas
7 COSTOS DE PRODUCCIN 710902 Materiales
710903 Generales
71 PRODUCCIN DE BIENES 710904 Sueldos y salarios
7101 PRODUCTOS AGRCOLAS 710905 Contribuciones imputadas
710101 Materia prima 710906 Contribuciones efectivas
710102 Materiales 710907 Aportes sobre la nmina
710103 Generales 710908 Depreciacin y amortizacin
710104 Sueldos y salarios 710909 Impuestos
710105 Contribuciones imputadas 710910 Regalas
710106 Contribuciones efectivas 710995 Traslado de costos (Cr)
710107 Aportes sobre la nmina 7110 GAS NATURAL
710108 Depreciacin y amortizacin 711001 Reservas extradas
710109 Impuestos 711002 Materiales
710195 Traslado de costos (Cr) 711003 Generales
7102 PRODUCTOS FORESTALES 711004 Sueldos y salarios
710201 Materia prima 711005 Contribuciones imputadas
710202 Materiales 711006 Contribuciones efectivas


711007 Aportes sobre la nmina 711709 Impuestos
711008 Depreciacin y amortizacin 711795 Traslado de costos (Cr)
711009 Impuestos 7118 LUBRICANTES
711010 Regalas 711801 Materia prima
711095 Traslado de costos (Cr) 711802 Materiales
7114 PRODUCTOS DE MINAS 711803 Generales
711401 Reservas extradas 711804 Sueldos y salarios
711402 Materiales 711805 Contribuciones imputadas
711403 Generales 711806 Contribuciones efectivas
711404 Sueldos y salarios 711807 Aportes sobre la nmina
711405 Contribuciones imputadas 711808 Depreciacin y amortizacin
711406 Contribuciones efectivas 711809 Impuestos
711407 Aportes sobre la nmina 711895 Traslado de costos (Cr)
711408 Depreciacin y amortizacin 7119 ADITIVOS
711409 Impuestos 711901 Materia prima
711410 Regalas 711902 Materiales
7115 SAL 711904 Sueldos y salarios
711501 Reservas extradas 711905 Contribuciones imputadas
711503 Generales 711907 Aportes sobre la nmina
711504 Sueldos y salarios 711908 Depreciacin y amortizacin
711505 Contribuciones imputadas 711909 Impuestos
711507 Aportes sobre la nmina 7120 PRODUCTOS QUMICOS
711508 Depreciacin y amortizacin 712001 Materia prima
7116 IMPRESOS Y PUBLICACIONES 712004 Sueldos y salarios
711601 Materia prima 712005 Contribuciones imputadas
711607 Aportes sobre la nmina 7121 SUBPRODUCTOS
711608 Depreciacin y amortizacin 712101 Materia prima
7117 COMBUSTIBLES Y OTROS DERIVADOS DEL 712104 Sueldos y salarios
PETRLEO 712105 Contribuciones imputadas
712195 Traslado de costos (Cr)
711706 Contribuciones efectivas 7122 MEDICAMENTOS
711707 Aportes sobre la nmina 712201 Materia prima
711708 Depreciacin y amortizacin 712202 Materiales
TTULO I

712205 Contribuciones imputadas 712695 Traslado de costos (Cr)
712206 Contribuciones efectivas 7127 PRODUCTOS DE MADERA
712209 Impuestos 712703 Generales
712295 Traslado de costos (Cr) 712704 Sueldos y salarios
7123 MEDICAMENTOS DE USO VETERINARIO 712705 Contribuciones imputadas
712306 Contribuciones efectivas 7128 LICORES, BEBIDAS Y ALCOHOLES
7124 PRODUCTOS ARTESANALES 712805 Contribuciones imputadas
712406 Contribuciones efectivas 7129 PRODUCTOS ALIMENTICIOS
7125 PRODUCTOS METALRGICOS Y DE MICROFUNDICIN 712905 Contribuciones imputadas
712506 Contribuciones efectivas 7130 CONSTRUCCIONES
712507 Aportes sobre la nmina 713001 Materiales
712508 Depreciacin y amortizacin 713002 Generales
712509 Impuestos 713003 Sueldos y salarios
712595 Traslado de costos (Cr) 713004 Contribuciones imputadas
7126 PRODUCTOS BLICOS Y EXPLOSIVOS 713005 Contribuciones efectivas
712601 Materia prima 713006 Aportes sobre la nmina
712602 Materiales 713007 Depreciacin y amortizacin
712603 Generales 713008 Impuestos
712604 Sueldos y salarios 713095 Traslado de costos (Cr)
712605 Contribuciones imputadas 7131 ESPECIES MONETARIAS
712606 Contribuciones efectivas 713101 Materia prima


713106 Contribuciones efectivas 72 SERVICIOS EDUCATIVOS
713108 Depreciacin y amortizacin 7201 EDUCACIN FORMAL - PREESCOLAR
7132 PRODUCTOS PETROQUMICOS 720104 Contribuciones imputadas
713207 Aportes sobre la nmina 7202 EDUCACIN FORMAL - BSICA PRIMARIA
7135 PRENDAS DE VESTIR Y CALZADO 720205 Contribuciones efectivas
713501 Materia prima 720206 Aportes sobre la nmina
713506 Contribuciones efectivas 7203 EDUCACIN FORMAL - BSICA SECUNDARIA
7136 EQUIPOS 720306 Aportes sobre la nmina
713601 Materia prima 720307 Depreciacin y amortizacin
713602 Materiales
720308 Impuestos
713603 Generales
713605 Contribuciones imputadas 7204 EDUCACIN FORMAL - MEDIA ACADMICA
713606 Contribuciones efectivas 720401 Materiales
713607 Aportes sobre la nmina 720402 Generales
713608 Depreciacin y amortizacin 720403 Sueldos y salarios
713609 Impuestos 720404 Contribuciones imputadas
713695 Traslado de costos (Cr) 720405 Contribuciones efectivas
7190 OTROS BIENES PRODUCIDOS
720407 Depreciacin y amortizacin
719001 Materia prima
720408 Impuestos
719002 Materiales
719003 Generales
719004 Sueldos y salarios 7205 EDUCACIN FORMAL - MEDIA TCNICA
719005 Contribuciones imputadas 720501 Materiales
719006 Contribuciones efectivas 720502 Generales
719007 Aportes sobre la nmina 720503 Sueldos y salarios
TTULO I

720504 Contribuciones imputadas 7219 EDUCACION NO FORMAL - FORMACIN EN ARTES
720505 Contribuciones efectivas Y OFICIOS
7206 EDUCACIN FORMAL - SUPERIOR - FORMACIN
TCNICA PROFESIONAL
720601 Materiales
721908 Impuestos
720602 Generales
720604 Contribuciones imputadas 7220 EDUCACION NO FORMAL - VALIDACIN DE NIVELES
720605 Contribuciones efectivas Y GRADOS
7207 EDUCACIN FORMAL SUPERIOR - FORMACIN 722006 Aportes sobre la nmina
TECNOLGICA 722007 Depreciacin y amortizacin
720701 Materiales 722008 Impuestos
720702 Generales 722095 Traslado de costos (Cr)
720704 Contribuciones imputadas 7221 EDUCACION NO FORMAL-FORMACIN EXTENSIVA
722101 Materiales
722102 Generales
720708 Impuestos
7208 EDUCACIN FORMAL SUPERIOR - FORMACIN 722107 Depreciacin y amortizacin
PROFESIONAL 722108 Impuestos
720801 Materiales 722195 Traslado de costos (Cr)
720802 Generales
7231 EDUCACION INFORMAL - CONTINUADA
720803 Sueldos y salarios 723101 Materiales
720804 Contribuciones imputadas 723102 Generales
720805 Contribuciones efectivas 723103 Sueldos y salarios
720806 Aportes sobre la nmina 723104 Contribuciones imputadas
720807 Depreciacin y amortizacin 723105 Contribuciones efectivas
720808 Impuestos 723106 Aportes sobre la nmina
720895 Traslado de costos (Cr) 723107 Depreciacin y amortizacin
7209 EDUCACIN FORMAL - SUPERIOR - POSTGRADO 723108 Impuestos
720902 Generales 7232 EDUCACION INFORMAL - VALIDACIN PARA LA
720903 Sueldos y salarios EDUCACIN FORMAL
720907 Depreciacin y amortizacin 723204 Contribuciones imputadas
720908 Impuestos 723205 Contribuciones efectivas
720995 Traslado de costos (Cr) 723206 Aportes sobre la nmina


7233 EDUCACION INFORMAL - DIFUSIN ARTSTICA Y
CULTURAL
731008 Impuestos
723301 Materiales
723302 Generales
723303 Sueldos y salarios 7311 SERVICIOS AMBULATORIOS - CONSULTA
723304 Contribuciones imputadas ESPECIALIZADA
7250 SERVICIOS CONEXOS A LA EDUCACIN
725001 Materiales
731108 Impuestos
725002 Generales
725004 Contribuciones imputadas 7312 SERVICIOS AMBULATORIOS - SALUD ORAL
73 SERVICIOS DE SALUD
7301 URGENCIAS - CONSULTA Y PROCEDIMIENTOS 731208 Impuestos
730102 Generales
7313 SERVICIOS AMBULATORIOS - PROMOCIN Y
PREVENCIN
731301 Materiales
731302 Generales
730108 Impuestos
7302 URGENCIAS -OBSERVACIN 731307 Depreciacin y amortizacin
7314 SERVICIOS AMBULATORIOS - OTRAS ACTIVIDADES
730204 Contribuciones imputadas EXTRAMURALES
7310 SERVICIOS AMBULATORIOS - CONSULTA EXTERNA 731406 Aportes sobre la nmina
Y PROCEDIMIENTOS 731407 Depreciacin y amortizacin
TTULO I

7320 HOSPITALIZACIN - ESTANCIA GENERAL 7325 HOSPITALIZACIN - QUEMADOS
732001 Materiales 732501 Materiales
732002 Generales 732502 Generales
732003 Sueldos y salarios 732503 Sueldos y salarios
732004 Contribuciones imputadas 732504 Contribuciones imputadas
732005 Contribuciones efectivas 732505 Contribuciones efectivas
732006 Aportes sobre la nmina 732506 Aportes sobre la nmina
732007 Depreciacin y amortizacin 732507 Depreciacin y amortizacin
732008 Impuestos 732508 Impuestos
732095 Traslado de costos (Cr) 732595 Traslado de costos (Cr)
7321 HOSPITALIZACIN - CUIDADOS INTENSIVOS 7326 HOSPITALIZACIN-OTROS CUIDADOS ESPECIALES
732103 Sueldos y salarios 732603 Sueldos y salarios
732104 Contribuciones imputadas 732604 Contribuciones imputadas
732105 Contribuciones efectivas 732605 Contribuciones efectivas
732106 Aportes sobre la nmina 732606 Aportes sobre la nmina
732107 Depreciacin y amortizacin 732607 Depreciacin y amortizacin
732108 Impuestos 732608 Impuestos
732195 Traslado de costos (Cr) 732695 Traslado de costos (Cr)
7322 HOSPITALIZACIN - CUIDADOS INTERMEDIOS 7330 QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO - QUIRFANOS
732208 Impuestos
733008 Impuestos
7323 HOSPITALIZACIN - RECIN NACIDOS
732301 Materiales 7331 QUIRFANOS Y SALAS DE PARTO - SALAS DE
732302 Generales PARTO
733108 Impuestos
7324 HOSPITALIZACIN - SALUD MENTAL
732401 Materiales
732402 Generales 7340 APOYO DIAGNSTICO - LABORATORIO CLNICO


7341 APOYO DIAGNSTICO - IMAGENOLOGA 735006 Aportes sobre la nmina
734104 Contribuciones imputadas 7351 APOYO TERAPUTICO - BANCO DE SANGRE
7342 APOYO DIAGNSTICO - ANATOMA PATOLGICA 735106 Aportes sobre la nmina
734204 Contribuciones imputadas 7352 APOYO TERAPUTICO - UNIDAD RENAL
7343 APOYO DIAGNSTICO - OTRAS UNIDADES DE 735206 Aportes sobre la nmina
APOYO DIAGNSTICO 735207 Depreciacin y amortizacin
734303 Sueldos y salarios 7353 APOYO TERAPUTICO - UNIDAD HEMODINAMIA
7349 APOYO TERAPUTICO - REHABILITACIN Y 735307 Depreciacin y amortizacin
TERAPIAS 735308 Impuestos
734902 Generales 7354 APOYO TERAPUTICO - TERAPIAS ONCOLGICAS
735408 Impuestos
7350 APOYO TERAPUTICO - BANCO DE COMPONENTES
ANATMICOS
735001 Materiales 7355 APOYO TERAPUTICO - FARMACIA E INSUMOS
735002 Generales HOSPITALARIOS
TTULO I

735504 Contribuciones imputadas 7383 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - SERVICIOS
DOCENTES
738301 Materiales
738302 Generales
735508 Impuestos
7356 APOYO TERAPUTICO - OTRAS UNIDADES DE 738305 Contribuciones efectivas
APOYO TERAPUTICO 738306 Aportes sobre la nmina
7384 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - INVESTIGACIN
CIENTFICA
738401 Materiales
738402 Generales
735608 Impuestos
7380 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - MEDIO 738405 Contribuciones efectivas
AMBIENTE 738406 Aportes sobre la nmina
738005 Contribuciones efectivas 7385 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - MEDICINA
738006 Aportes sobre la nmina LEGAL
7381 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - ANCIANATOS Y 738505 Contribuciones efectivas
ALBERGUES 738506 Aportes sobre la nmina
738105 Contribuciones efectivas 7386 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - SERVICIO DE
738106 Aportes sobre la nmina AMBULANCIAS
7382 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUD - CENTROS Y
PUESTOS DE SALUD
738201 Materiales
738202 Generales
738608 Impuestos
738205 Contribuciones efectivas 7387 SERVICIOS CONEXOS A LA SALUDOTROS
738206 Aportes sobre la nmina SERVICIOS


738702 Generales 7405 SERVICIO DE TERMINAL DE TRANSPORTE
738703 Sueldos y salarios TERRRESTRE
74 SERVICIOS DE TRANSPORTE 740507 Depreciacin y amortizacin
740508 Impuestos
7401 SERVICIO DE TRANSPORTE AREO 740595 Traslado de costos (Cr)
740101 Materiales
740102 Generales 7407 SERVICIO DE TRANSPORTE POR DUCTOS
740708 Impuestos
7402 SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE 740795 Traslado de costos (Cr)
740201 Materiales
740202 Generales 7490 OTROS SERVICIOS DE TRANSPORTE
749008 Impuestos
7403 SERVICIOS AERONUTICOS 749095 Traslado de costos (Cr)
740301 Materiales
740302 Generales 75 SERVICIOS PBLICOS
740303 Sueldos y salarios 7501 ENERGA
7404 SERVICIOS AEROPORTUARIOS 750107 Depreciacin y amortizacin
740403 Sueldos y salarios 7502 ACUEDUCTO
TTULO I

7503 ALCANTARILLADO 760107 Depreciacin y amortizacin
750303 Sueldos y salarios 7602 SUMINISTRO DE BEBIDAS Y ALIMENTOS
750304 Contribuciones imputadas 760201 Materia prima
7504 ASEO 760207 Aportes sobre la nmina
750404 Contribuciones imputadas 7690 OTROS SERVICIOS DE HOTELERA Y DE PROMOCIN
750405 Contribuciones efectivas TURSTICA
7505 GAS COMBUSTIBLE 769005 Contribuciones efectivas
750505 Contribuciones efectivas 79 OTROS SERVICIOS
750507 Depreciacin y amortizacin 7901 SERVICIOS DE DOCUMENTACIN E IDENTIFICACIN
7506 TELECOMUNICACIONES 790104 Contribuciones imputadas
750607 Depreciacin y amortizacin 7902 SERVICIOS INFORMTICOS
76 SERVICIOS HOTELEROS Y DE PROMOCIN 790204 Contribuciones imputadas
TURSTICA 790205 Contribuciones efectivas
7601 ALOJAMIENTO 790206 Aportes sobre la nmina


7903 SERVICIOS RECREATIVOS CULTURALES Y 790708 Impuestos
DEPORTIVOS 790795 Traslado de costos (Cr)
790301 Materiales 7909 SERVICIOS DE PROGRAMACIN Y PRODUCCIN DE
790302 Generales TELEVISIN
790308 Impuestos
7904 SERVICIOS DE APOYO INDUSTRIAL 790908 Impuestos
790402 Generales
8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
790404 Contribuciones imputadas 81 DERECHOS CONTINGENTES
790405 Contribuciones efectivas 8120 LITIGIOS Y MECANISMOS alternativos de
790406 Aportes sobre la nmina solucin de Conflictos
790407 Depreciacin y amortizacin 812001 Civiles
790408 Impuestos 812002 Laborales
790495 Traslado de costos (Cr) 812003 Penales
7905 SERVICIOS DE COMUNICACIONES 812004 Administrativas
790501 Materiales 812005 Obligaciones fiscales
790502 Generales 812090 Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin
790503 Sueldos y salarios de conflictos
790504 Contribuciones imputadas 8121 RECURSOS Y DERECHOS POTENCIALES
790505 Contribuciones efectivas 812101 Reservas petroleras
790506 Aportes sobre la nmina 812102 Reservas carbonferas
790507 Depreciacin y amortizacin 812103 Reservas de gas
790508 Impuestos 812104 Explotacin del espectro electromagntico
790595 Traslado de costos (Cr) 812190 Otros recursos y derechos potenciales
7906 SERVICIOS DE INVESTIGACIN CIENTFICA Y 8124 CONTRAGARANTAS RECIBIDAS
TECNOLGICA 812413 Gobierno general
790601 Materiales 812414 Empresas
790602 Generales
790603 Sueldos y salarios 8125 GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA
790604 Contribuciones imputadas MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA
790605 Contribuciones efectivas 812501 Instituto de Seguros Sociales
790606 Aportes sobre la nmina 812502 CAJANAL
790607 Depreciacin y amortizacin 812503 FONPRECON
790608 Impuestos 812504 CAPRECOM
790695 Traslado de costos (Cr) 812506 Pensiones de Antioqua
812507 Caja de sueldos de retiro de la polica nacional
7907 SERVICIOS DE MATADERO 812508 Caja de retiro de las fuerzas militares
790701 Materiales 812509 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
790702 Generales 812510 Universidad Nacional
790704 Contribuciones imputadas 8126 BONOS PENSIONALES
790705 Contribuciones efectivas 812601 Cuotas partes de bonos pensionales
790706 Aportes sobre la nmina 8128 GARANTAS CONTRACTUALES
790707 Depreciacin y amortizacin 812801 Contratos de concesin
TTULO I

812802 Contratos de asociacin 831002 Ttulos
812803 Contratos a riesgo compartido 831003 Billetes
812804 Contratos de obra 831005 Estampillas
812805 Contratos para servicios pblicos 831090 Otros bonos, ttulos y especies no colocados
812806 Uniones temporales 8312 DOCUMENTOS ENTREGADOS PARA SU COBRO
812807 Promesas de compraventa 831201 Pagars
812890 Otras garantas contractuales 831202 Letras de cambio
8129 DERECHOS EN OPCIONES 831203 Facturas
812907 Vendidas 831290 Otros documentos entregados para su cobro
812908 Compradas 8313 MERCANCAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN
8130 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 831301 Mercancas entregadas en consignacin
813001 Efectivo 8315 ACTIVOS RETIRADOS
813002 Inversiones 831510 Propiedades, planta y equipo
813003 Inventarios 831532 Bienes de beneficio y uso pblico
813004 Propiedades, planta y equipo 831533 Recursos naturales no renovables
813005 Otros activos 831534 Inversiones
813006 Oro, piedras preciosas y joyas 831535 Rentas por cobrar
813007 Obras de arte 831536 Deudores
813008 Armas y municiones 831590 Otros activos retirados
813009 Bienes fungibles
8317 BIENES ENTREGADOS EN EXPLOTACIN
813010 Activos netos 831702 Recursos naturales no renovables en explotacin
813090 Otros bienes aprehendidos o incautados
8320 TTULOS DE INVERSIN AMORTIZADOS
8140 CAPITAL GARANTA 832001 Ttulos de inversin amortizados
814001 Gobierno Nacional
814002 Fondos de garantas 8333 FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS
DE SALUD
8190 OTROS DERECHOS CONTINGENTES 833301 Plan obligatorio de salud POS - EPS
819002 Garantas 833302 Plan complementario -EPS
819003 Intereses de mora 833303 Plan subsidiado de salud POSS - EPS
819090 Otros derechos contingentes 833304 Servicios de salud - IPS privadas
82 DEUDORAS FISCALES 833305 Empresas de medicina prepagada - EMP
83 DEUDORAS DE CONTROL 833306 Servicios de salud - Compaas aseguradoras
833307 Servicios de salud - IPS pblicas
8301 BIENES Y DERECHOS ENTREGADOS EN GARANTA 833308 Servicios de salud - Entidades con rgimen especial
830101 Bienes 833309 Atencin con cargo al subsidio a la oferta
830102 Derechos 833310 Riesgos profesionales - ARP
8303 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 833311 Atencin accidentes de trnsito SOAT Compaas
830307 Propiedades, planta y equipo de seguros
830390 Otros contratos de Leasing operativo 833312 Reclamaciones FOSYGA - ECAT
833313 Convenios FOSYGA Trauma mayor y desplazados
8306 BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA 833314 Ministerio de salud- Recursos del IVA social
830601 Inversiones 833315 Atencin con cargo a recursos de acciones de salud
830602 Inventarios pblica
830616 Pagars, letras de cambio y otros 833390 Otras cuentas por cobrar servicios de salud
8340 INVENTARIOS OBSOLETOS Y VENCIDOS
834001 Bienes producidos
830690 Otros bienes entregados en custodia
834002 Mercancas en existencia
8310 BONOS, TTULOS Y ESPECIES NO COLOCADOS 834009 Materias primas
831001 Bonos 834010 Envases y empaques


834011 Materiales para la produccin de bienes 836404 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
834012 Materiales para la prestacin de servicios 836405 Bonos pensionales
8344 BIENES Y DERECHOS TITULARIZADOS 8390 OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL
834401 Ttulos 839001 Acuerdos de pago por rentas por cobrar
834402 Rentas 839002 Ttulos de las inversiones de reservas internacionales
834403 Derechos en prstamo
834404 Bienes 839003 Ttulos por recibir en compra de inversiones de
834490 Otras titularizaciones reservas internacionales
8347 BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 839004 Esquemas de cobro
834704 Propiedades, planta y equipo 839005 Otros ttulos de operaciones de mercado abierto
834705 Recursos naturales no renovables en explotacin 839006 Recursos embargados
834790 Otros bienes entregados a terceros 839007 Componentes de las propiedades, planta y equipo
839008 Decomisos por infracciones al medio ambiente
8350 PRSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR 839090 Otras cuentas deudoras de control
835013 Gobierno general
835014 Empresas 89 DEUDORAS POR CONTRA (CR)
8355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN 8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
835510 Activos 890501 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
835511 Gastos prestacin definida
890506 Litigios y mecanismos alternativos de solucin de
8360 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN conflictos
SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC 890507 Recursos y derechos potenciales
836001 Valor reconocido para promocin y prevencin 890508 Contragarantas recibidas
836002 Valor recaudado para provisin de incapacidades y
890509 Garantas contractuales
enfermedad general
890511 Capital garanta
836003 Valor recaudado para licencias de maternidad y
890512 Derechos en opciones
paternidad
890513 Bienes aprehendidos o incautados
836004 Valor a reconocer por UPC
890514 Bonos pensionales
836005 Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales
890590 Otros derechos contingentes
836006 Valor a reconocer por promocin y prevencin sobre
el recaudo de afiliados adicionales 8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
891001 Deudoras fiscales por contra (Cr)
8361 RESPONSAB ILIDADES EN PROCESO
836101 Internas 8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
836102 Ante autoridad competente 891501 Contratos de Leasing operativo
891502 Bienes entregados en custodia
8362 DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN
891503 Bonos, ttulos y especies no colocados
836201 Recursos naturales no renovables
891504 Documentos entregados para su cobro
8363 RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN 891505 Mercancas entregadas en consignacin
PENSIONAL 891506 Activos retirados
836301 Pensiones actuales conmutadas 891508 Bienes entregados en explotacin
836302 Futuras pensiones conmutadas 891509 Ttulos de inversin amortizados
836303 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891512 Inventarios obsoletos y vencidos
836304 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 891513 Bienes y derechos titularizados
836305 Bonos pensionales 891515 Prstamos aprobados por desembolsar
836306 Rendimientos financieros 891516 Ejecucin de proyectos de inversin
8364 RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN 891517 Facturacin glosada en venta de servicios de salud
PENSIONAL 891518 Bienes entregados a terceros
836401 Pensiones actuales conmutadas 891520 Sistema general de seguridad social en salud-
836402 Futuras pensiones conmutadas recaudos EPS y EOC
836403 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891521 Responsabilidades en proceso
TTULO I

891522 Derechos de explotacin o produccin 912908 Compradas
891523 Recursos corrientes de la conmutacin pensional 9130 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS
891524 Recursos no corrientes de la conmutacin pensional 913001 Efectivo
891525 Bienes y derechos entregados en garanta 913002 Inversiones
891590 Otras cuentas deudoras de control 913003 Inventarios
9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 913004 Propiedades, planta y equipo
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
913006 Oro, piedras preciosas y joyas
9120 LITIGIOS y mecanismos alternativos de 913007 Obras de arte
solucin de Conflictos 913008 Armas y municiones
912001 Civiles 913009 Bienes fungibles
912002 Laborales 913010 Activos netos
912004 Administrativos 913090 Otros bienes aprehendidos o incautados
912005 Obligaciones fiscales
912090 Otros litigios y mecanismos alternativos de solucin 9135 RESERVAS PRESUPUESTALES
de conflictos 913503 Reservas presupuestales SIIF
9121 OBLIGACIONES POTENCIALES 9140 CAPITAL GARANTA
912101 Pasivos pensionales 914001 Gobierno Nacional
912102 Desastres naturales 914002 Fondos de garantas
912103 Conflictos sociales 9145 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO CORRIENTE
912104 Crisis financiera - operacin de salvamento 914501 Pensiones actuales conmutadas
912105 Clculo actuarial de los fondos de reservas pensionales 914502 Pensiones futuras conmutadas
912190 Otras obligaciones potenciales 914503 Cuotas partes de pensiones conmutadas
9125 DEUDA GARANTIZADA 914504 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
912528 Al gobierno general 914505 Bonos pensionales
912529 A las empresas 9146 PASIVO PENSIONAL CONMUTADO NO CORRIENTE
9126 GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA 914601 Pensiones actuales conmutadas
MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA 914602 Pensiones futuras conmutadas
912601 Instituto de Seguros Sociales 914603 Cuotas partes de pensiones conmutadas
912602 CAJANAL 914604 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
912603 FONPRECON 914605 Bonos pensionales
912604 CAPRECOM
9190 OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
912606 Pensiones de Antioquia
919001 Cuentas en participacin
912607 CAXDAC
919002 Garantas y avales otorgados
912608 Caja de sueldos de retiro de la polica nacional
919090 Otras responsabilidades contingentes
912609 Caja de retiro de las fuerzas militares
912610 Fondo de prestaciones sociales del magisterio 92 ACREEDORAS FISCALES
912611 Universidad Nacional 93 ACREEDORAS DE CONTROL
9128 GARANTAS CONTRACTUALES 9301 BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTA
912801 Contratos de concesin 930101 Bienes
912802 Contratos de asociacin 930102 Derechos
912803 Contratos a riesgo compartido
912804 Contratos de obra 9303 CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO
912805 Contratos para servicios pblicos 930317 Propiedades, planta y equipo
912806 Uniones temporales 930390 Otros bienes en Leasing operativo
912807 Promesas de compraventa 9306 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
912890 Otras garantas contractuales 930601 Inversiones
9129 OBLIGACIONES EN OPCIONES 930602 Inventarios
912907 Vendidas 930616 Pagars, letras de cambio y otros


930617 Propiedades, planta y equipo 936006 Valor a reconocer por promocin y prevencin sobre
930618 Otros activos el recaudo de afiliados adicionales
930690 Otros bienes recibidos en custodia 9390 OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL
9313 MERCANCAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN 939001 Prstamos sin situacin de fondos
931301 Mercancas recibidas en consignacin 939002 Anticipos y fondos en administracin
939003 Prdidas en inversiones patrimoniales
9317 BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN 939004 Pasivos cancelados por prescripcin
931702 Recursos naturales no renovables en explotacin 939005 Billetes de banca central sin emitir
9325 BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 939006 Moneda metlica emitida
932501 Efectivo 939007 Contratos para administracin de ttulos banca
932503 Inversiones central
932504 Inventarios 939008 Ttulos vendidos pendientes de entregar
932520 Oro, piedras preciosas y joyas 939009 Ttulos valores en circulacin banca central
932521 Obras de arte 939010 Esquemas de pago
939011 Contratos pendientes de ejecucin
932522 Armas y municiones
939012 Facturacin glosada en la adquisicin de servicios
932523 Bienes fungibles
de salud
939013 Convenios
939014 Donacin a terceros por proyectos de inversin
932551 Activos netos 939015 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial
932590 Otros bienes aprehendidos o incautados 939016 Bienes y derechos para reparacin de vctimas
9346 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 939090 Otras cuentas acreedoras de control
934601 Inversiones 99 ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
934602 Inventarios
9905 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA
934617 Recursos naturales no renovables en explotacin
(DB)
934618 Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y 990505 Litigios y mecanismos alternativos de solucin de
culturales conflictos
934619 Propiedades, planta y equipo 990506 Deuda garantizada
934620 Otros activos 990508 Reservas presupuestales
934690 Otros bienes recibidos de terceros 990509 Obligaciones potenciales
9350 PRSTAMOS POR RECIBIR 990510 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
935001 Banca comercial prestacin definida
935002 Banca multilateral 990511 Garantas contractuales
935003 Banca de fomento 990513 Capital garanta
935004 Gobiernos 990514 Obligaciones en opciones
935005 Proveedores 990515 Bienes aprehendidos o incautados
935090 Otros prstamos por recibir 990516 Pasivo pensional conmutado corriente
990517 Pasivo pensional conmutado no corriente
9355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN 990590 Otras responsabilidades contingentes
935501 Pasivos
9910 ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA (DB)
935502 Ingresos
9915 ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)
9360 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN 991501 Contratos de leasing operativo
SALUD-COMPENSACIN EPS Y EOC 991502 Bienes recibidos en custodia
936001 Valor reconocido para promocin y prevencin 991503 Mercancas recibidas en consignacin
936002 Valor recaudado para provisin de incapacidades y 991504 Bienes recibidos en explotacin
enfermedad general 991505 Bienes aprehendidos o incautados
936003 Valor recaudado para licencias de maternidad y 991506 Bienes recibidos de terceros
paternidad 991507 Prstamos por recibir
936004 Valor a reconocer por UPC 991521 Sistema general de seguridad social en salud-
936005 Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales Compensacin EPS y EOC
TTULO I

991522 Ejecucin de proyectos de inversin 020244 Impuesto a juegos promocionales
991523 Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial 020245 Impuesto sobre rifas de circulacin
991524 Bienes y derechos recibidos en garanta 020246 Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares
991590 Otras cuentas acreedoras de control 020247 Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos
0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA 020248 Impuesto de circulacin y trnsito
020249 IVA de licores a productores
02 PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TESORERA 020250 IVA de licores a distribuidores
0202 INGRESOS TRIBUTARIOS APROBADOS (DB) 020251 Impuesto a la venta de cerveza 8%
020201 Impuesto sobre la renta y complementarios 020252 Impuesto por el uso del subsuelo
020202 Impuesto al patrimonio 020253 Impuesto de transporte de hidrocarburos
020203 Impuesto sobre aduanas y recargos 020254 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
020204 Impuesto al valor agregado - IVA 020255 Impuesto de delineacin urbana
020205 Impuesto a la gasolina y al ACPM 020256 Impuesto a degello de ganado mayor
020206 Impuesto de timbre nacional 020257 Impuesto a degello de ganado menor
020207 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al 020258 Impuesto de espectculos pblicos
exterior 020259 Impuesto al deporte
020208 Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino 020260 Impuestos a mercancas extranjeras
020209 Impuesto a las transacciones financieras 020261 Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo
020210 Impuesto al encaje 020262 Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos
020211 Impuesto sobre armas y municiones 020263 Impuesto por la ocupacin de vas
020212 Retencin en la fuente impuestos nacionales 020264 Retencin en la fuente impuesto de industria y
020213 Sobretasa impuesto sobre la renta y comercio - ICA
complementarios 020265 Sobretasa del impuesto predial
020214 Sobretasa a la gasolina 020266 Sobretasa Bomberil
020215 Sobretasa al ACPM 020267 Estampillas para el desarrollo territorial
020225 Impuesto de registro 020268 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
020226 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 020269 Impuesto sobre apuestas mutuas
020227 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 020290 Otros impuestos tributarios nacionales
020228 Impuestos a loteras forneas 020291 Otros impuestos tributarios departamentales
020229 Impuesto sobre juego de apuestas permanente - 020292 Otros impuestos tributarios distritales
chance 020293 Otros impuestos tributarios municipales
020230 Impuesto sobre vehculos automotores 0203 INGRESOS NO TRIBUTARIOS APROBADOS (DB)
020231 Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y 020301 Tasas Derechos de trnsito
similares de departamento 020302 Tasas - peajes tursticos
020232 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 020303 Tasas Contaminacin vehicular
similares nacionales 020304 Tasas Plaza de mercado
020233 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 020305 Tasas Plaza de ferias
similares extranjeros 020306 Tasas Matadero pblico
020234 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 020307 Tasas Peajes y estacionamiento
nacionales 020308 Tasa sobre minas
020235 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 020309 Tasa por utilizacin de recursos naturales
extranjeros 020310 Tasa por contaminacin de recursos naturales
020236 Impuesto al consumo de cerveza nacional 020311 Tasa por servicios aduaneros
020237 Impuesto al consumo de cerveza extranjera 020312 Tasa por servicios notariales
020238 Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar 020313 Tasa- Participacin en plusvala
020239 Derechos de explotacin de monopolio de licores 020314 Tasa - Licencias de construccin
020240 Impuesto predial unificado 020315 Tasa - Pliegos de licitaciones
020241 Impuesto de industria y comercio 020316 Tasa - Alquiler maquinaria y equipo
020242 Impuesto de avisos y tableros 020317 Tasa - arrendamientos
020243 Impuesto a la publicidad exterior visual 020318 Tasa publicaciones


020319 Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes 020411 Transferencias Ley 12/86
020320 Tasa por pesas y medidas 020412 Participacin Ley 1/72
020321 Otras tasas 020413 Transferencias prestaciones sociales pensiones
020322 Multas y sanciones por impuestos 020414 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
020323 Otras multas y sanciones ETESA libre asignacin
020324 Intereses por impuestos 020415 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
020325 Otros intereses ETESA forzosa inversin
020326 Contribucin por exportacin y explotacin de 020416 Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta,
petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. FOSYGA
020327 Contribucin sobre contratos de obras pblicas 020417 Transferencias departamentalesVehculo automotor
020328 Contribucin para el ICFES 020418 Transferencias Degello ganado mayor
020329 Contribucin a la valorizacin 020419 Transferencias Otros impuestos
020331 Concesiones de larga distancia 020420 Transferencia del sector elctrico libre asignacin
020332 Concesin sistema personalizado de comunicacin 020421 Transferencia del sector elctricoforzosa inversin
020333 Concesin del espectro electromagntico 020422 Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos
020334 Concesin para explotacin del suelo y subsuelo 020423 Aportes recibidos de gobierno nacionales
020335 Concesin de sociedades portuarias 020424 Aportes recibidos de gobierno departamentales
020336 Regalas y compensaciones petroleras 020425 Aportes recibidos de gobierno distritales
020337 Regalas y compensaciones carbonferas 020426 Aportes recibidos de gobierno municipales
020338 Regalas y compensaciones gas natural 020427 Cuota de fiscalizacin y auditaje
020339 Otras regalas y compensaciones 020428 Fondo subsidio sobretasa a la gasolina
020340 Venta de bienes producidos 020429 Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia
020341 Venta de bienes por operaciones de comercializacin 020430 Cancelacin prestaciones del magisterio
020342 Venta de servicios educativos 020431 Transferencias municipales y/o distritales
020343 Venta de servicios de salud y previsin social 020432 Aportes de seguridad social
020344 Venta de servicios de energa 020490 Otras transferencias nacionales
020345 Venta de servicio de comunicaciones 020491 Otras transferencias departamentales
020346 Venta de servicio de telecomunicaciones 020492 Otras transferencias distritales
020347 Venta de servicio de acueducto 020493 Otras transferencias municipales
020348 Venta de servicio de alcantarillado
0207 RECURSOS DE CAPITAL APROBADOS (DB)
020349 Venta de servicio de gas combustible
020701 Crdito interno Emisin TES
020350 Venta de servicio de aseo
020702 Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda
020351 Venta de servicio de trnsito y transporte
pblica
020352 Venta de otros servicios
020703 Crdito interno Banca comercial
020390 Otros ingresos no tributarios
020704 Crdito interno Proveedores
0204 TRANSFERENCIAS Y APORTES APROBADOS (DB) 020705 Crdito interno Fonade
020401 Sistema General de Participacin para Salud 020706 Crdito interno Findeter
020402 Sistema General de Participacin para Educacin 020707 Crdito interno Institutos Financieros Territoriales
020403 Sistema General de Participacin para Propsito - INFIS
General libre asignacin 020708 Crdito interno Otras entidades financieras
020404 Sistema General de Participacin para Propsito 020709 Crdito externo Emisin Bonos
General forzosa inversin 020710 Crdito externo Banca multilateral
020405 Participacin para pensiones Fonpet 020711 Crdito externo Gobierno
020406 Otras participaciones del sistema general 020712 Crdito externo Proveedores
020407 Sistema General de Participaciones - Municipios 020713 Crdito externo Otras entidades financieras
limtrofes del ro grande de la magdalena 020714 Donaciones
020408 Sistema General de Participaciones - Programa 020715 Diferencial cambiario
Alimentacin escolar 020716 Excedentes financieros
020409 Recursos de cofinanciacin 020717 Rendimientos operaciones financieras TES
020410 Fondo Nacional de Regalas 020718 Rendimientos operaciones financieras Otros ttulos
TTULO I

020719 Rendimientos financieros Recursos libre asignacin 020810 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
020720 Rendimientos financieros Recursos forzosa afiliado salud
inversin 020811 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
020721 Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno patronales pensiones
general nacional. 020812 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
020722 Prstamos recibidos de empresas no financieras patronales salud
nacionales 020813 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento
020723 Prstamos recibidos del gobierno general de inversiones
departamental 020814 Fondo de prestaciones del magisterio intereses
020724 Prstamos recibidos de empresas no financieras 020890 Otras rentas parafiscales.
departamentales 0209 INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES APROBADOS
020725 Prstamos recibidos del gobierno general distrital (DB)
020726 Prstamos recibidos de empresas no financieras 020901 Contribucin a Superintendencias
distritales 020902 Cuota de fiscalizacin y auditaje
020727 Prstamos recibidos del gobierno general municipal 020903 Comisiones de Regulacin
020728 Prstamos recibidos de empresas no financieras 020904 Escuelas industriales e Institutos Tcnicos
municipales 020905 Financiacin sector justicia
020729 Ingresos por titularizacin 020906 Fondo defensa nacional
020730 Utilidades del Banco de la Repblica 020907 Fondo Estupefacientes Salud
020731 Utilidades de empresas 020908 Fondos internos Ministerio de defensa
020732 Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin 020909 Fondos internos Polica Nacional
Petrolera 020910 Fondo de publicaciones de la Contralora General de
020733 Venta de activos financieros la Repblica
020734 Venta de activos no financieros al sector pblico 020911 Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa
020735 Venta de activos no financieros al sector privado 020912 Fondo Nacional de Regalas
020736 Reduccin capital empresas 020913 Fondo de solidaridad y garanta en la salud
020737 Recuperacin de cartera 020914 Fondo de solidaridad pensional
020738 Cancelacin de reservas 020915 Fondo de riesgos profesionales
020739 Reintegros 020916 Fondo salud Fuerzas Militares
020740 Supervit fiscal 020917 Fondo salud Polica Nacional
020741 Crdito interno - Nacin 020918 Fondo compensacin ambiental
020742 Crdito interno - otras entidades del sector no 020919 Pensiones EPSA-CVC
financiero 020920 Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin
020743 Recursos destinados a cubrir reservas presupuestales ingresos sector elctrico y gas
vigencia anterior 020921 Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol
020744 Otros recursos del balance 020922 Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior
020790 Otros recursos de capital 020923 Fondo seguridad y convivencia ciudadana
020924 Fondo subsidio sobretasa gasolina
0208 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES APROBADAS 020925 Instituto de estudios del Ministerio Pblico
(DB) 020926 Junta Central de Contadores
020801 Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA 020927 Fondo de la sobretasa al ACPM
020802 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF 020928 Fondo para defensa de derechos e intereses
020803 Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP colectivos
020804 Cotizacin pensiones empleados 020929 Fondo de investigacin en salud
020805 Cuota de fomento 020930 Fondo conservacin de museos y teatros
020806 Cuota de contribucin cafetera 020931 Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas
020807 Fondo de promocin turstica 020932 Fondo apoyo financiero zonas rurales
020808 Fondo de prestaciones sociales del magisterio interconectadas
Cesantas 020933 Fondo Escuela Nacional del Deporte
020809 Fondo de prestaciones sociales del magisterio 020934 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin
afiliado pensiones superior


020935 Fondo Fonpet magisterio 021643 Impuesto a publicidad exterior visual
020936 Fondo especial de energa social FOES 021644 Impuesto a juegos promocionales
020937 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de 021645 Impuesto sobre rifa de circulacin
Notariado y Registro 021646 Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares
020938 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 021647 Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos
020990 Otros fondos especiales nacionales 021648 Impuesto de circulacin y trnsito
020991 Otros fondos especiales territoriales 021649 IVA de licores a productores
0213 DISPONIBILIDAD INICIAL APROBADA (DB) 021650 IVA de licores a distribuidores
021301 Disponibilidad inicial 021651 Impuesto a la venta de cerveza 8%
021652 Impuesto por el uso del subsuelo
0216 INGRESOS TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR) 021653 Impuesto de transporte de hidrocarburos
021601 Impuesto sobre la renta y complementarios 021654 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
021602 Impuesto al patrimonio 021655 Impuesto de delineacin urbana
021603 Impuesto sobre aduanas y recargos 021656 Impuesto a degello de ganado mayor
021604 Impuesto al valor agregado - IVA 021657 Impuesto a degello de ganado menor
021605 Impuesto a la gasolina y al ACPM 021658 Impuesto de espectculos pblicos
021606 Impuesto de timbre nacional 021659 Impuesto al deporte
021607 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al exterior 021660 Impuestos a mercancas extranjeras
021608 Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino 021661 Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo
021609 Impuesto a las transacciones financieras 021662 Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos
021610 Impuesto al encaje 021663 Impuesto por la ocupacin de vas
021611 Impuesto sobre armas y municiones 021664 Retencin en la fuente impuesto de industria y
021612 Retencin en la fuente impuestos nacionales
comercio - ICA
021613 Sobretasa impuesto sobre la renta y
021665 Sobretasa del impuesto predial - CAR
complementarios
021666 Sobretasa bomberil
021614 Sobretasa a la gasolina
021667 Estampillas para el desarrollo territorial
021615 Sobretasa al ACPM
021668 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
021669 Impuesto sobre apuestas mutuas
021626 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios
021690 Otros impuestos tributarios nacionales
021627 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios
021691 Otros impuestos tributarios departamentales
021628 Impuestos a loteras forneas
021692 Otros impuestos tributarios distritales
021629 Impuesto sobre juego de apuestas permanente -
021693 Otros impuestos tributarios municipales
chance
021630 Impuesto sobre vehculos automotores 0217 INGRESOS NO TRIBUTARIOS POR EJECUTAR (CR)
021631 Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y 021701 Tasas Derechos de trnsito
similares de departamento 021702 Tasas - peajes tursticos
021632 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 021703 Tasas Contaminacin vehicular
similares nacionales 021704 Tasas Plaza de mercado
021633 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 021705 Tasas Plaza de ferias
similares extranjeros 021706 Tasas Matadero pblico
021634 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 021707 Tasas Peajes y estacionamiento
nacionales 021708 Tasa sobre minas
021635 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 021709 Tasa por utilizacin de recursos naturales
extranjeros 021710 Tasa por contaminacin de recursos naturales
021636 Impuesto al consumo de cerveza nacional 021711 Tasa por servicios aduaneros
021637 Impuesto al consumo de cerveza extranjera 021712 Tasa por servicios notariales
021638 Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar 021713 Tasa- Participacin en plusvala
021639 Derechos de explotacin de monopolio de licores 021714 Tasa - Licencias de construccin
021640 Impuesto predial unificado 021715 Tasa - Pliegos de licitaciones
021641 Impuesto de industria y comercio 021716 Tasa - Alquiler maquinaria y equipo
021642 Impuesto de avisos y tableros 021717 Tasa - arrendamientos
TTULO I

021718 Tasa publicaciones 021809 Recursos de cofinanciacin
021719 Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes 021810 Fondo Nacional de Regalas
021720 Tasa por pesas y medidas 021811 Transferencias Ley 12/86
021721 Otras tasas 021812 Participacin Ley 1/72
021722 Multas y sanciones por impuestos 021813 Transferencias prestaciones sociales pensiones
021723 Otras multas y sanciones 021814 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
021724 Intereses por impuestos ETESA libre asignacin
021725 Otros intereses 021815 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
021726 Contribucin por exportacin y explotacin de ETESA forzosa inversin
petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. 021816 Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta,
021727 Contribucin sobre contratos de obras pblicas FOSYGA
021728 Contribucin para el ICFES 021817 Transferencias departamentales Vehculo
021729 Contribucin a la valorizacin automotor
021731 Concesiones de larga distancia 021818 Transferencias Degello ganado mayor
021732 Concesin sistema personalizado de comunicacin 021819 Transferencias Otros impuestos
021733 Concesin del espectro electromagntico 021820 Transferencia del sector elctrico libre asignacin
021734 Concesin para explotacin del suelo y subsuelo 021821 Transferencia del sector elctrico forzosa
021735 Concesin de sociedades portuarias inversin
021736 Regalas y compensaciones petroleras 021822 Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos
021737 Regalas y compensaciones carbonferas 021823 Aportes recibidos de gobierno nacionales
021738 Regalas y compensaciones gas natural 021824 Aportes recibidos de gobierno departamentales
021739 Otras regalas y compensaciones 021825 Aportes recibidos de gobierno distritales
021740 Venta de bienes producidos 021826 Aportes recibidos de gobierno municipales
021741 Venta de bienes por operaciones de comercializacin 021827 Cuota de fiscalizacin y auditaje
021742 Venta de servicios educativos 021828 Fondo subsidio sobretasa a la gasolina
021743 Venta de servicios de salud y previsin social 021829 Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia
021744 Venta de servicios de energa 021830 Cancelacin prestaciones del magisterio
021745 Venta de servicio de comunicaciones 021831 Transferencias municipales y/o distritales
021746 Venta de servicio de telecomunicaciones 021832 Aportes de seguridad social
021747 Venta de servicio de acueducto 021890 Otras transferencias nacionales
021748 Venta de servicio de alcantarillado 021891 Otras transferencias departamentales
021749 Venta de servicio de gas combustible 021892 Otras transferencias distritales
021750 Venta de servicio de aseo 021893 Otras transferencias municipales
021751 Venta de servicio de trnsito y transporte 0219 RECURSOS DE CAPITAL POR EJECUTAR (CR)
021752 Venta de otros servicios 021901 Crdito interno Emisin TES
021790 Otros ingresos no tributarios 021902 Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda
0218 TRANSFERENCIAS Y APORTES POR EJECUTAR pblica
(CR) 021903 Crdito interno Banca comercial
021801 Sistema General de Participacin para Salud 021904 Crdito interno - Proveedores
021802 Sistema General de Participacin para Educacin 021905 Crdito interno Fonade
021803 Sistema General de Participacin para Propsito 021906 Crdito interno Findeter
General libre asignacin 021907 Crdito interno Institutos Financieros Territoriales
021804 Sistema General de Participacin para Propsito - INFIS
General forzosa inversin 021908 Crdito interno Otras entidades financieras
021805 Participacin para pensiones Fonpet 021909 Crdito externo Emisin Bonos
021806 Otras participaciones del sistema general 021910 Crdito externo Banca multilateral
021807 Sistema General de Participaciones - Municipios 021911 Crdito externo Gobierno
limtrofes del ro grande de la magdalena 021912 Crdito externo Proveedores
021808 Sistema General de Participaciones - Programa 021913 Crdito externo Otras entidades financieras
Alimentacin escolar 021914 Donaciones


021915 Diferencial cambiario 022109 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
021916 Excedentes financieros afiliado pensiones
021917 Rendimientos operaciones financieras TES 022110 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
021918 Rendimientos operaciones financieras Otros afiliado salud
ttulos 022111 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
021919 Rendimientos financieros Recursos libre patronales pensiones
asignacin 022112 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
021920 Rendimientos financieros Recursos forzosa patronales salud
inversin 022113 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento
021921 Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno de inversiones
general nacional. 022114 Fondo de prestaciones del magisterio intereses
021922 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022190 Otras rentas parafiscales.
nacionales 0222 INGRESOS POR FONDOS ESPECIALES POR
021923 Prstamos recibidos del gobierno general EJECUTAR (CR)
departamental 022201 Contribucin a Superintendencias
021924 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022202 Cuota de fiscalizacin y auditaje
departamentales 022203 Comisiones de Regulacin
021925 Prstamos recibidos del gobierno general distrital 022204 Escuelas industriales e Institutos Tcnicos
021926 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022205 Financiacin sector justicia
distritales 022206 Fondo defensa nacional
021927 Prstamos recibidos del gobierno general municipal 022207 Fondo Estupefacientes Salud
021928 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022208 Fondos internos Ministerio de defensa
municipales 022209 Fondos internos Polica Nacional
021929 Ingresos por titularizacin 022210 Fondo de publicaciones de la Contralora General de
021930 Utilidades del Banco de la Repblica la Repblica
021931 Utilidades de empresas 022211 Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa
021932 Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin 022212 Fondo Nacional de Regalas
Petrolera 022213 Fondo de solidaridad y garanta en la salud
021933 Venta de activos financieros 022214 Fondo de solidaridad pensional
021934 Venta de activos no financieros al sector pblico 022215 Fondo de riesgos profesionales
021935 Venta de activos no financieros al sector privado 022216 Fondo salud Fuerzas Militares
021936 Reduccin capital empresas 022217 Fondo salud Polica Nacional
021937 Recuperacin de cartera 022218 Fondo compensacin ambiental
021939 Reintegros 022219 Pensiones EPSA-CVC
021941 Crdito interno - Nacin 022220 Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin
021942 Crdito interno - otras entidades del sector no ingresos sector elctrico y gas
financiero 022221 Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol
021990 Otros recursos de capital 022222 Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior
022223 Fondo seguridad y convivencia ciudadana
0221 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES POR EJECUTAR 022224 Fondo subsidio sobretasa gasolina
(CR) 022225 Instituto de estudios del Ministerio Pblico
022101 Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA 022226 Junta Central de Contadores
022102 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF 022227 Fondo de la sobretasa al ACPM
022103 Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP 022228 Fondo para defensa de derechos e intereses
022104 Cotizacin pensiones empleados colectivos
022105 Cuota de fomento 022229 Fondo de investigacin en salud
022106 Cuota de contribucin cafetera 022230 Fondo conservacin de museos y teatros
022107 Fondo de promocin turstica 022231 Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas
022108 Fondo de prestaciones sociales del magisterio 022232 Fondo apoyo financiero zonas rurales interconectadas
TTULO I

022234 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin 022341 Impuesto de industria y comercio
superior 022342 Impuesto de avisos y tableros
022235 Fondo Fonpet magisterio 022343 Impuesto a publicidad exterior visual
022236 Fondo especial de energa social FOES 022344 Impuesto a juegos promocionales
022237 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de Notariado 022345 Impuesto sobre rifa de circulacin
y Registro 022346 Impuesto sobre eventos hpicos, caninos y similares
022238 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 022347 Impuesto sobre juegos de suerte y azar novedosos
022290 Otros fondos especiales nacionales 022348 Impuesto de circulacin y trnsito
022291 Otros fondos especiales territoriales 022349 IVA de licores a productores
0223 RECAUDOS EN EFECTIVO POR INGRESOS 022350 IVA de licores a distribuidores
TRIBUTARIOS (CR) 022351 Impuesto a la venta de cerveza 8%
022301 Impuesto sobre la renta y complementarios 022352 Impuesto por el uso del subsuelo
022302 Impuesto al patrimonio 022353 Impuesto de transporte de hidrocarburos
022303 Impuesto sobre aduanas y recargos 022354 Impuesto sobre el servicio de alumbrado pblico
022304 Impuesto al valor agregado - IVA 022355 Impuesto de delineacin urbana
022305 Impuesto a la gasolina y al ACPM 022356 Impuesto a degello de ganado mayor
022306 Impuesto de timbre nacional 022357 Impuesto a degello de ganado menor
022307 Impuesto de timbre nacional sobre salidas al 022358 Impuesto de espectculos pblicos
exterior 022359 Impuesto al deporte
022308 Impuesto a la explotacin de Oro, Plata y al Platino 022360 Impuestos a mercancas extranjeras
022309 Impuesto a las transacciones financieras 022361 Impuesto de circulacin Tarjeta de turismo
022310 Impuesto al encaje 022362 Impuestos sobre telgrafos y telfonos urbanos
022311 Impuesto sobre armas y municiones 022363 Impuesto por la ocupacin de vas
022312 Retencin en la fuente impuestos nacionales 022364 Retencin en la fuente impuesto de industria y
022313 Sobretasa impuesto sobre la renta y comercio - ICA
complementarios 022365 Sobretasa del impuesto predial - CAR
022314 Sobretasa a la gasolina 022366 Sobretasa bomberil
022315 Sobretasa al ACPM 022367 Estampillas para el desarrollo territorial
022325 Impuesto de registro 022368 Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
022326 Impuesto a ganadores sorteos ordinarios 022369 Impuesto sobre apuestas mutuas
022327 Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios 022390 Otros impuestos tributarios nacionales
022328 Impuestos a loteras forneas 022391 Otros impuestos tributarios departamentales
022329 Impuesto sobre juego de apuestas permanente - 022392 Otros impuestos tributarios distritales
chance 022393 Otros impuestos tributarios municipales
022330 Impuesto sobre vehculos automotores 0224 RECAUDOS EN EFECTIVO POR INGRESOS NO
022331 Impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y TRIBUTARIOS (CR)
similares de departamento 022401 Tasas Derechos de trnsito
022332 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 022402 Tasas - peajes tursticos
similares nacionales 022403 Tasas Contaminacin vehicular
022333 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y 022404 Tasas Plaza de mercado
similares extranjeros 022405 Tasas Plaza de ferias
022334 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 022406 Tasas Matadero pblico
nacionales 022407 Tasas Peajes y estacionamiento
022335 Impuesto al consumo de tabaco y cigarrillos 022408 Tasa sobre minas
extranjeros 022409 Tasa por utilizacin de recursos naturales
022336 Impuesto al consumo de cerveza nacional 022410 Tasa por contaminacin de recursos naturales
022337 Impuesto al consumo de cerveza extranjera 022411 Tasa por servicios aduaneros
022338 Derechos de explotacin de juegos de suerte y azar 022412 Tasa por servicios notariales
022339 Derechos de explotacin de monopolio de licores 022413 Tasa - Participacin en plusvala
022340 Impuesto predial unificado 022414 Tasa - Licencias de construccin


022415 Tasa - Pliegos de licitaciones 022607 Sistema General de Participaciones - Municipios
022416 Tasa - Alquiler maquinaria y equipo limtrofes del ro grande de la magdalena
022417 Tasa - arrendamientos 022608 Sistema General de Participaciones - Programa
022418 Tasa publicaciones Alimentacin escolar
022419 Tasa por registro de marcas, quemadores y herretes 022609 Recursos de cofinanciacin
022420 Tasa por pesas y medidas 022610 Fondo Nacional de Regalas
022421 Otras tasas 022611 Transferencias Ley 12/86
022422 Multas y sanciones por impuestos 022612 Participacin Ley 1/72
022423 Otras multas y sanciones 022613 Transferencias prestaciones sociales pensiones
022424 Intereses por impuestos 022614 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
022425 Otros intereses ETESA libre asignacin
022426 Contribucin por exportacin y explotacin de 022615 Transferencias Empresa Territorial para la Salud,
petrleo, crudo, gas libre, carbn y ferro nquel. ETESA forzosa inversin
022427 Contribucin sobre contratos de obras pblicas 022616 Transferencias Fondo de Solidaridad y Garanta,
022428 Contribucin para el ICFES FOSYGA
022429 Contribucin a la valorizacin 022617 Transferencias departamentales-Vehculo automotor
022431 Concesiones de larga distancia 022618 Transferencias Degello ganado mayor
022432 Concesin sistema personalizado de comunicacin 022619 Transferencias Otros impuestos
022433 Concesin del espectro electromagntico 022620 Transferencia del sector elctrico libre asignacin
022434 Concesin para explotacin del suelo y subsuelo 022621 Transferencia del sector elctrico forzosa inversin
022435 Concesin de sociedades portuarias 022622 Transferencia ESP subsidios para servicios pblicos
022436 Regalas y compensaciones petroleras 022623 Aportes recibidos de gobierno nacionales
022437 Regalas y compensaciones carbonferas 022624 Aportes recibidos de gobierno departamentales
022438 Regalas y compensaciones gas natural 022625 Aportes recibidos de gobierno distritales
022439 Otras regalas y compensaciones 022626 Aportes recibidos de gobierno municipales
022440 Venta de bienes producidos 022627 Cuota de fiscalizacin y auditaje
022441 Venta de bienes por operaciones de 022628 Fondo subsidio sobretasa a la gasolina
comercializacin 022629 Transferencias Ministerio del Interior y de Justicia
022442 Venta de servicios educativos 022630 Cancelacin prestaciones del magisterio
022443 Venta de servicios de salud y previsin social 022631 Transferencias municipales y/o distritales
022444 Venta de servicios de energa 022632 Aportes de seguridad social
022445 Venta de servicio de comunicaciones 022690 Otras transferencias nacionales
022446 Venta de servicio de telecomunicaciones 022691 Otras transferencias departamentales
022447 Venta de servicio de acueducto 022692 Otras transferencias distritales
022448 Venta de servicio de alcantarillado 022693 Otras transferencias municipales
022449 Venta de servicio de gas combustible 0227 RECAUDOS EN EFECTIVO POR RECURSOS DE
022450 Venta de servicio de aseo CAPITAL (CR)
022451 Venta de servicio de trnsito y transporte 022701 Crdito interno Emisin TES
022452 Venta de otros servicios 022702 Crdito interno Emisin otros ttulos de deuda
022490 Otros ingresos no tributarios pblica
0226 RECAUDOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS Y 022703 Crdito interno Banca comercial
APORTES (CR) 022704 Crdito interno - Proveedores
022601 Sistema General de Participacin para Salud 022705 Crdito interno Fonade
022602 Sistema General de Participacin para Educacin 022706 Crdito interno Findeter
022603 Sistema General de Participacin para Propsito 022707 Crdito interno Institutos Financieros Territoriales
General libre asignacin - INFIS
022604 Sistema General de Participacin para Propsito 022708 Crdito interno Otras entidades financieras
General forzosa inversin 022709 Crdito externo Emisin Bonos
022605 Participacin para pensiones Fonpet 022710 Crdito externo Banca multilateral
022606 Otras participaciones del sistema general 022711 Crdito externo Gobierno
TTULO I

022712 Crdito externo Proveedores 022809 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
022713 Crdito externo Otras entidades financieras afiliado pensiones
022714 Donaciones 022810 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
022715 Diferencial cambiario afiliado salud
022716 Excedentes financieros 022811 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
022717 Rendimientos operaciones financieras TES patronales pensiones
022718 Rendimientos operaciones financieras Otros ttulos 022812 Fondo de prestaciones sociales del magisterio
022719 Rendimientos financieros Recursos libre asignacin patronales salud
022720 Rendimientos financieros Recursos forzosa 022813 Fondo de prestaciones del magisterio rendimiento
inversin de inversiones
022721 Prstamos gubernamentales recibidos del gobierno 022814 Fondo de prestaciones del magisterio intereses
general nacional. 022890 Otras rentas parafiscales.
022722 Prstamos recibidos de empresas no financieras 0229 RECAUDOS EN EFECTIVO POR FONDOS ESPECIALES
nacionales (CR)
022723 Prstamos recibidos del gobierno general 022901 Contribucin a Superintendencias
departamental 022902 Cuota de fiscalizacin y auditaje
022724 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022903 Comisiones de Regulacin
departamentales 022904 Escuelas industriales e Institutos Tcnicos
022725 Prstamos recibidos del gobierno general distrital 022905 Financiacin sector justicia
022726 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022906 Fondo defensa nacional
distritales 022907 Fondo Estupefacientes Salud
022727 Prstamos recibidos del gobierno general municipal 022908 Fondos internos Ministerio de defensa
022728 Prstamos recibidos de empresas no financieras 022909 Fondos internos Polica Nacional
municipales 022910 Fondo de publicaciones de la Contralora General de
022729 Ingresos por titularizacin la Repblica
022730 Utilidades del Banco de la Repblica 022911 Fondo rotatorio Ministerio de Minas y Energa
022731 Utilidades de empresas 022912 Fondo Nacional de Regalas
022732 Recursos del Fondo de Ahorro y Estabilizacin 022913 Fondo de solidaridad y garanta en la salud
Petrolera 022914 Fondo de solidaridad pensional
022733 Venta de activos financieros 022915 Fondo de riesgos profesionales
022734 Venta de activos no financieros al sector pblico 022916 Fondo salud Fuerzas Militares
022735 Venta de activos no financieros al sector privado 022917 Fondo salud Polica Nacional
022736 Reduccin capital empresas 022918 Fondo compensacin ambiental
022737 Recuperacin de cartera 022919 Pensiones EPSA-CVC
022739 Reintegros 022920 Fondo solidaridad para subsidios y redistribucin
022741 Crdito interno - Nacin ingresos sector elctrico y gas
022742 Crdito interno-otras entidades del sector no 022921 Fondo de pensiones Superintendencias y Carbocol
financiero 022922 Unidad Administrativa Especial de Comercio Exterior
022790 Otros recursos de capital 022923 Fondo seguridad y convivencia ciudadana
0228 RECAUDOS EN EFECTIVO POR CONTRIBUCIONES 022924 Fondo subsidio sobretasa gasolina
PARAFISCALES (CR) 022925 Instituto de estudios del Ministerio Pblico
022801 Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA 022926 Junta Central de Contadores
022802 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF 022927 Fondo de la sobretasa al ACPM
022803 Escuela Superior de Administracin Pblica - ESAP 022928 Fondo para defensa de derechos e intereses
022804 Cotizacin pensiones empleados colectivos
022805 Cuota de fomento 022929 Fondo de investigacin en salud
022806 Cuota de contribucin cafetera 022930 Fondo conservacin de museos y teatros
022807 Fondo de promocin turstica 022931 Fondo apoyo financiero zonas no interconectadas
022808 Fondo de prestaciones sociales del magisterio 022932 Fondo apoyo financiero zonas rurales interconectadas


022934 Fondo recursos monitoreo y vigilancia educacin 032012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra
superior 032013 Servicios personales Indirectos Otros
022935 Fondo Fonpet magisterio 032014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas
022936 Fondo especial de energa social FOES por el sector privado
022937 Fondo de pensiones del Fondo Rotatorio de Notariado 032016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
y Registro ICBF
022938 Fondo Especial Comisin Nacional de Bsqueda 032017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
022990 Otros fondos especiales nacionales SENA
022991 Otros fondos especiales territoriales 032018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la
ESAP
0231 EJECUCIN EN TTULOS Y OTROS (CR)
032019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a
023101 Ingresos tributarios escuelas industriales e institutos tcnicos
023102 Ingresos no tributarios 032021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de
023103 Transferencias y aportes vivienda
023104 Recursos de capital 032023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros
023105 Contribuciones parafiscales aportes a entidades del sector pblico
023106 Fondos Especiales 032024 Indemnizacin de personal
023107 Disponibilidad inicial
023110 Recursos destinados a cubrir reservas presupuestales 0321 GASTOS GENERALES APROBADOS (CR)
vigencia anterior 032101 Impuestos y contribuciones
023111 Otros recursos del balance 032102 Multas y sanciones
032103 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
0243 RECAUDOS DE INGRESOS NO AFORADOS (DB) equipo
024301 Ingresos tributarios 032104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo
024302 Ingresos no tributarios de oficina
024303 Transferencias y aportes 032105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
024304 Recursos de capital equipo militar y de inteligencia
024305 Contribuciones parafiscales 032106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y
024306 Fondos Especiales suministros
03 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 032107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento
032108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones
0320 GASTOS DE PERSONAL APROBADOS (CR) y transporte
032001 Servicios personales asociados a la nmina 032109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y
Sueldos de personal de nmina publicaciones
032002 Servicios personales asociados a la nmina Prima 032110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios
Tcnica pblicos
032003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 032111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros
032004 Servicios personales asociados a la nmina Otros 032112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos
gastos personales (Distribucin previo concepto 032113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos
DGPPN) de viaje
032005 Servicios personales asociados a la nmina Horas 032114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de
extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones operacin aduanera
032006 Servicios personales Indirectos Jornales 032115 Adquisicin de bienes y servicios Costos judiciales
032007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal 032116 Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales
supernumerario 032117 Adquisicin de bienes y servicios Transporte de
032008 Servicios personales Indirectos Honorarios presos
032009 Servicios personales Indirectos Honorarios 032118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones
Tribunales de arbitramento militares y policiales
032010 Servicios personales Indirectos Remuneracin 032119 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
servicios tcnicos imprevistos
032011 Servicios personales Indirectos Remuneracin 032120 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo semovientes
TTULO I

032121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de 032321 Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial
semovientes 032323 Otras transferencias corrientes
032122 Adquisicin de bienes y servicios Gastos 032399 Vigencias expiradas transferencias corrientes
reservados
0324 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL APROBADAS (CR)
032123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin,
032401 Entidades del gobierno general nacional
bienestar social y estmulos
032402 Entidades del gobierno general departamental
032124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
032403 Entidades del gobierno general distrital
financieros
032404 Entidades del gobierno general municipal
032125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de
032405 A empresas Pblicas Financieras
personal
032406 A empresas Pblicas No Financieras
032126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
electorales 032407 Otras transferencias de capital
032190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por 032499 Vigencias expiradas transferencias de capital
adquisicin de bienes 0325 GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN
032191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por APROBADOS (CR)
adquisicin de servicios 032501 Comercial Compra de bienes y servicios
032199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles 032502 Comercial Otros gastos
Vigencias expiradas 032503 Industrial Compra de bienes y servicios
0323 TRANSFERENCIAS CORRIENTES APROBADAS (CR) 032504 Industrial Otros gastos
032301 Transferencias por convenios con el sector privado 032505 Agrcola Compra de bienes y servicios
032302 Transferencias al sector pblico Orden Nacional 032506 Agrcola Otros gastos
032303 Transferencias al sector pblico Departamentos 0326 OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO APROBADOS
032304 Transferencias al sector pblico Distritos y (CR)
Municipios 032603 Sentencias y conciliaciones
032305 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 032604 Pago dficit
Financieras 032605 Reservas presupuestales
032306 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 032606 Pasivos exigibles
No Financieras
032307 Transferencias al sector pblico Otras entidades 0331 GASTOS DE PERSONAL POR EJECUTAR (DB)
descentralizadas del orden territorial 033101 Servicios personales asociados a la nmina
032308 Transferencias al exterior Organismos Sueldos de personal de nmina
internacionales 033102 Servicios personales asociados a la nmina Prima
032309 Transferencias a exterior Otras Tcnica
032310 Transferencias de previsin y seguridad social 033103 Servicios personales asociados a la nmina Otros
Pensiones y jubilaciones 033104 Servicios personales asociados a la nmina Otros
032311 Transferencias de previsin y seguridad social gastos personales (Distribucin previo concepto
Cesantas DGPPN)
032312 Transferencias de previsin y seguridad social 033105 Servicios personales asociados a la nmina Horas
Otras extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones
032313 Sistema General de Participaciones Participacin 033106 Servicios personales Indirectos Jornales
para educacin 033107 Servicios personales Indirectos Gastos de personal
032314 Sistema General de Participaciones Participacin supernumerario
para salud 033108 Servicios personales Indirectos Honorarios
032315 Sistema General de Participaciones Participacin 033109 Servicios personales Indirectos Honorarios
para propsito general Tribunales de arbitramento
032316 Sistema General de Participaciones Asignaciones 033110 Servicios personales Indirectos Remuneracin
especiales servicios tcnicos
032317 Transferencias cafeteras 033111 Servicios personales Indirectos Remuneracin
032318 Transferencias sobretasa ambiental servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo
032319 Transferencias al Fonpet 033112 Servicios personales Indirectos Horas ctedra
032320 Transferencias por sentencias y conciliaciones 033113 Servicios personales Indirectos Otros


033114 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas 033223 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin,
por el sector privado bienestar social y estmulos
033116 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al 033224 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
ICBF financieros
033117 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al 033225 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de
SENA personal
033118 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la 033226 Adquisicin de bienes y servicios-Gastos electorales
ESAP 033290 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por
033119 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a adquisicin de bienes
escuelas industriales e institutos tcnicos 033291 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por
033121 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de adquisicin de servicios
vivienda 033299 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles
033123 Contribuciones inherentes a la nmina Otros Vigencias expiradas
aportes a entidades del sector pblico 0334 TRANSFERENCIAS CORRIENTES POR EJECUTAR
033124 Indemnizacin de personal (DB)
0332 GASTOS GENERALES POR EJECUTAR (DB) 033401 Transferencias por convenios con el sector privado
033201 Impuestos y contribuciones 033402 Transferencias al sector pblico Orden Nacional
033202 Multas y sanciones 033403 Transferencias al sector pblico Departamentos
033203 Adquisicin de bienes y servicios Compra de 033404 Transferencias al sector pblico Distritos y
equipo Municipios
033204 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo 033405 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas
de oficina Financieras
033205 Adquisicin de bienes y servicios Compra de 033406 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas
equipo militar y de inteligencia No Financieras
033206 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y 033407 Transferencias al sector pblico Otras entidades
suministros descentralizadas del orden territorial
033207 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento 033408 Transferencias al exterior Organismos
033208 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones internacionales
y transporte 033409 Transferencias a exterior Otras
033209 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y 033410 Transferencias de previsin y seguridad social
publicaciones Pensiones y jubilaciones
033210 Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos 033411 Transferencias de previsin y seguridad social
033211 Adquisicin de bienes y servicios Seguros Cesantas
033212 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos 033412 Transferencias de previsin y seguridad social
033213 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos Otras
de viaje 033413 Sistema General de Participaciones Participacin
033214 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de para educacin
operacin aduanera 033414 Sistema General de Participaciones Participacin
033216 Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales para salud
033217 Adquisicin de bienes y servicios Transporte de 033415 Sistema General de Participaciones Participacin
presos para propsito general
033218 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones 033416 Sistema General de Participaciones Asignaciones
militares y policiales especiales
033219 Adquisicin de bienes y serviciosGastos imprevistos 033417 Transferencias cafeteras
033220 Adquisicin de bienes y servicios Compra de 033418 Transferencias sobretasa ambiental
semovientes 033419 Transferencias al Fonpet
033221 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de 033420 Transferencias por sentencias y conciliaciones
semovientes 033421 Transferencias Fondo de Compensacin Interministerial
033222 Adquisicin de bienes y servicios-Gastos 033423 Otras transferencias corrientes
reservados 033499 Vigencias expiradas transferencias corrientes
TTULO I

0335 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL POR EJECUTAR 035016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
(DB) ICBF
033501 Entidades del gobierno general nacional 035017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
033502 Entidades del gobierno general departamental SENA
033503 Entidades del gobierno general distrital 035018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la
033504 Entidades del gobierno general municipal ESAP
033505 A empresas Pblicas Financieras 035019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a
033506 A empresas Pblicas No Financieras escuelas industriales e institutos tcnicos
033507 Otras transferencias de capital 035021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de
033599 Vigencias expiradas transferencias de capital vivienda
0336 GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN 035023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros
POR EJECUTAR (DB) aportes a entidades del sector pblico
033601 Comercial Compra de bienes y servicios 035024 Indemnizacin de personal
033602 Comercial Otros gastos 0351 GASTOS GENERALES COMPROMETIDOS (DB)
033603 Industrial Compra de bienes y servicios 035101 Impuestos y contribuciones
033604 Industrial Otros gastos 035102 Multas y sanciones
033605 Agrcola Compra de bienes y servicios 035103 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
033606 Agrcola Otros gastos equipo
0337 OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO POR 035104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo
EJECUTAR (DB) de oficina
033703 Sentencias y conciliaciones 035105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
033704 Pago dficit equipo militar y de inteligencia
033705 Reservas presupuestales 035106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y
033706 Pasivos exigibles suministros
0350 GASTOS DE PERSONAL COMPROMETIDOS (DB) 035107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento
035001 Servicios personales asociados a la nmina 035108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones
Sueldos de personal de nmina y transporte
035002 Servicios personales asociados a la nmina Prima 035109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y
Tcnica publicaciones
035003 Servicios personales asociados a la nmina Otros 035110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos
035004 Servicios personales asociados a la nmina Otros 035111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros
gastos personales (Distribucin previo concepto 035112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos
DGPPN) 035113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos
035005 Servicios personales asociados a la nmina Horas de viaje
extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones 035114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de
035006 Servicios personales Indirectos Jornales operacin aduanera
035009 Servicios personales Indirectos Honorarios 035118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo
Tribunales de arbitramento operaciones militares y policiales
035012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 035121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de
035013 Servicios personales Indirectos Otros semovientes
035014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas 035122 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
por el sector privado reservados


035123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, 035223 Otras transferencias corrientes
bienestar social y estmulos 035299 Vigencias expiradas transferencias corrientes
035124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos 0353 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL COMPROMETIDAS
financieros (DB)
035125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de 035301 Entidades del gobierno general nacional
personal 035302 Entidades del gobierno general departamental
035126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos 035303 Entidades del gobierno general distrital
electorales 035304 Entidades del gobierno general municipal
035190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por 035305 A empresas Pblicas Financieras
adquisicin de bienes 035306 A empresas Pblicas No Financieras
035191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por 035307 Otras transferencias de capital
adquisicin de servicios 035399 Vigencias expiradas transferencias de capital
035199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles
Vigencias expiradas 0354 GASTOS DE COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN
COMPROMETIDOS (DB)
0352 TRANSFERENCIAS CORRIENTES COMPROMETIDAS 035401 Comercial Compra de bienes y servicios
(DB) 035402 Comercial Otros gastos
035201 Transferencias por convenios con el sector privado 035403 Industrial Compra de bienes y servicios
035202 Transferencias al sector pblico Orden Nacional 035404 Industrial Otros gastos
035203 Transferencias al sector pblico Departamentos 035405 Agrcola Compra de bienes y servicios
035204 Transferencias al sector pblico Distritos y 035406 Agrcola Otros gastos
Municipios
035205 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 0355 OTROS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Financieras COMPROMETIDOS (DB)
035206 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 035503 Sentencias y conciliaciones
No Financieras 035504 Pago dficit
035207 Transferencias al sector pblico Otras entidades 035505 Reservas presupuestales
descentralizadas del orden territorial 035506 Pasivos exigibles
035208 Transferencias al exterior Organismos 0360 OBLIGACIONES EN GASTOS DE PERSONAL (DB)
internacionales 036001 Servicios personales asociados a la nmina
035209 Transferencias a exterior Otras Sueldos de personal de nmina
035210 Transferencias de previsin y seguridad social 036002 Servicios personales asociados a la nmina Prima
Pensiones y jubilaciones Tcnica
035211 Transferencias de previsin y seguridad social 036003 Servicios personales asociados a la nmina Otros
Cesantas 036004 Servicios personales asociados a la nmina Otros
035212 Transferencias de previsin y seguridad social gastos personales (Distribucin previo concepto
Otras DGPPN)
035213 Sistema General de Participaciones Participacin 036005 Servicios personales asociados a la nmina Horas
para educacin extras, das festivos e indemnizacin por vacaciones
035214 Sistema General de Participaciones Participacin 036006 Servicios personales Indirectos Jornales
para salud 036007 Servicios personales Indirectos Gastos de personal
035215 Sistema General de Participaciones Participacin supernumerario
para propsito general 036008 Servicios personales Indirectos Honorarios
035216 Sistema General de Participaciones Asignaciones 036009 Servicios personales Indirectos Honorarios
especiales Tribunales de arbitramento
035217 Transferencias cafeteras 036010 Servicios personales Indirectos Remuneracin
035218 Transferencias sobretasa ambiental servicios tcnicos
035219 Transferencias al Fonpet 036011 Servicios personales Indirectos Remuneracin
035220 Transferencias por sentencias y conciliaciones servicios tcnicos Unidades de trabajo legislativo
035221 Transferencias Fondo de Compensacin 036012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra
Interministerial 036013 Servicios personales Indirectos Otros
TTULO I

036014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas 036124 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
por el sector privado financieros
036016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al 036125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de
ICBF personal
036017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al 036126 Adquisicin de bienes y servicios Gastos
SENA electorales
036018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la 036190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por
ESAP adquisicin de bienes
036019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a 036191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por
escuelas industriales e institutos tcnicos adquisicin de servicios
036021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de 036199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles
vivienda Vigencias expiradas
036023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros 0362 OBLIGACIONES EN TRANSFERENCIAS CORRIENTES
aportes a entidades del sector pblico (DB)
036024 Indemnizacin de personal 036201 Transferencias por convenios con el sector privado
0361 OBLIGACIONES EN GASTOS GENERALES (DB) 036202 Transferencias al sector pblico Orden Nacional
036101 Impuestos y contribuciones 036203 Transferencias al sector pblico Departamentos
036102 Multas y sanciones 036204 Transferencias al sector pblico Distritos y
036103 Adquisicin de bienes y serviciosCompra de equipo Municipios
036104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo 036205 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas
de oficina Financieras
036105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de 036206 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas
equipo militar y de inteligencia No Financieras
036106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y 036207 Transferencias al sector pblico Otras entidades
suministros descentralizadas del orden territorial
036107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento 036208 Transferencias al exterior Organismos
036108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones internacionales
y transporte 036209 Transferencias a exterior Otras
036109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y 036210 Transferencias de previsin y seguridad social
publicaciones Pensiones y jubilaciones
036110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios pblicos 036211 Transferencias de previsin y seguridad social
036111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros Cesantas
036112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos 036212 Transferencias de previsin y seguridad social
036113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos Otras
de viaje 036213 Sistema General de Participaciones Participacin
036114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de para educacin
operacin aduanera 036214 Sistema General de Participaciones Participacin
036116 Adquisicin de bienes y servicios Gastos judiciales para salud
036117 Adquisicin de bienes y servicios Transporte de 036215 Sistema General de Participaciones Participacin
presos para propsito general
036118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo operaciones 036216 Sistema General de Participaciones Asignaciones
militares y policiales especiales
036119 Adquisicin de bienes y serviciosGastos imprevistos 036217 Transferencias cafeteras
036120 Adquisicin de bienes y servicios Compra de 036218 Transferencias sobretasa ambiental
semovientes 036219 Transferencias al Fonpet
036121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de 036220 Transferencias por sentencias y conciliaciones
semovientes 036221 Transferencias Fondo de Compensacin
036122 Adquisicin de bienes y serviciosGastos reservados Interministerial
036123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, 036223 Otras transferencias corrientes
bienestar social y estmulos 036299 Vigencias expiradas transferencias corrientes


0363 OBLIGACIONES EN TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 037014 Contribuciones inherentes a la nmina -Administradas
(DB) por el sector privado
036301 Entidades del gobierno general nacional 037016 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
036302 Entidades del gobierno general departamental ICBF
036303 Entidades del gobierno general distrital 037017 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes al
036304 Entidades del gobierno general municipal SENA
036305 A empresas Pblicas Financieras 037018 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a la
036306 A empresas Pblicas No Financieras ESAP
036307 Otras transferencias de capital 037019 Contribuciones inherentes a la nmina Aportes a
036399 Vigencias expiradas transferencias de capital escuelas industriales e institutos tcnicos
037021 Contribuciones inherentes a la nmina Subsidio de
0364 OBLIGACIONES EN GASTOS DE COMERCIALIZACIN vivienda
Y PRODUCCIN (DB) 037023 Contribuciones inherentes a la nmina Otros
036401 Comercial Compra de bienes y servicios aportes a entidades del sector pblico
036402 Comercial Otros gastos 037024 Indemnizacin de personal
036403 Industrial Compra de bienes y servicios
036404 Industrial Otros gastos 0371 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS GENERALES
(DB)
036405 Agrcola Compra de bienes y servicios
037101 Impuestos y contribuciones
036406 Agrcola Otros gastos
037102 Multas y sanciones
0365 OBLIGACIONES EN OTROS GASTOS DE 037103 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
FUNCIONAMIENTO (DB) equipo
036503 Sentencias y conciliaciones 037104 Adquisicin de bienes y servicios Enseres y equipo
036504 Pago dficit de oficina
036505 Reservas presupuestales 037105 Adquisicin de bienes y servicios Compra de
036506 Pasivos exigibles equipo militar y de inteligencia
037106 Adquisicin de bienes y servicios Materiales y
0370 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS DE PERSONAL
suministros
(DB)
037107 Adquisicin de bienes y servicios Mantenimiento
037001 Servicios personales asociados a la nmina
037108 Adquisicin de bienes y servicios Comunicaciones
Sueldos de personal de nmina
y transporte
037002 Servicios personales asociados a la nmina Prima
037109 Adquisicin de bienes y servicios Impresos y
Tcnica
publicaciones
037003 Servicios personales asociados a la nmina Otros
037110 Adquisicin de bienes y servicios Servicios
037004 Servicios personales asociados a la nmina Otros pblicos
gastos personales (Distribucin previo concepto 037111 Adquisicin de bienes y servicios Seguros
DGPPN) 037112 Adquisicin de bienes y servicios Arrendamientos
037005 Servicios personales asociados a la nmina 037113 Adquisicin de bienes y servicios Viticos y gastos
Horas extras, das festivos e indemnizacin por de viaje
vacaciones 037114 Adquisicin de bienes y servicios Gastos de
037006 Servicios personales Indirectos Jornales operacin aduanera
037009 Servicios personales Indirectos Honorarios 037118 Adquisicin de bienes y servicios Apoyo
Tribunales de arbitramento operaciones militares y policiales
037012 Servicios personales Indirectos Horas ctedra 037121 Adquisicin de bienes y servicios Sostenimiento de
037013 Servicios personales Indirectos Otros semovientes
TTULO I

037122 Adquisicin de bienes y servicios Gastos reservados 0373 PAGOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS DE
037123 Adquisicin de bienes y servicios Capacitacin, CAPITAL (DB)
bienestar social y estmulos 037301 Entidades del gobierno general nacional
037124 Adquisicin de bienes y serviciosGastos financieros 037302 Entidades del gobierno general departamental
037125 Adquisicin de bienes y servicios Dotacin de 037303 Entidades del gobierno general distrital
personal 037304 Entidades del gobierno general municipal
037126 Adquisicin de bienes y serviciosGastos electorales 037305 A empresas Pblicas Financieras
037190 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por 037306 A empresas Pblicas No Financieras
adquisicin de bienes 037307 Otras transferencias de capital
037191 Adquisicin de bienes y servicios Otros gastos por 037399 Vigencias expiradas transferencias de capital
adquisicin de servicios 0374 PAGOS EN EFECTIVO POR GASTOS DE
037199 Adquisicin de bienes y servicios Pasivos exigibles COMERCIALIZACIN Y PRODUCCIN (DB)
Vigencias expiradas 037401 Comercial Compra de bienes y servicios
0372 PAGOS EN EFECTIVO POR TRANSFERENCIAS 037402 Comercial Otros gastos
CORRIENTES (DB) 037403 Industrial Compra de bienes y servicios
037201 Transferencias por convenios con el sector privado 037404 Industrial Otros gastos
037202 Transferencias al sector pblico Orden Nacional 037405 Agrcola Compra de bienes y servicios
037203 Transferencias al sector pblico Departamentos 037406 Agrcola Otros gastos
037204 Transferencias al sector pblico Distritos y 0375 PAGOS EN EFECTIVO POR OTROS GASTOS DE
Municipios FUNCIONAMIENTO (DB)
037205 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 037503 Sentencias y conciliaciones
Financieras 037504 Pago dficit
037206 Transferencias al sector pblico Empresas Pblicas 037505 Reservas presupuestales
No Financieras 037506 Pasivos exigibles
037207 Transferencias al sector pblico Otras entidades
descentralizadas del orden territorial 0378 EJECUCIN DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO SIN
037208 Transferencias al exteriorOrganismos internacionales FLUJO DE EFECTIVO (DB)
037209 Transferencias a exterior Otras 037801 Gastos de personal
037210 Transferencias de previsin y seguridad social 037802 Gastos generales
Pensiones y jubilaciones 037803 Transferencias corrientes
037211 Transferencias de previsin y seguridad social 037804 Transferencias de capital
Cesantas 037805 Gastos de comercializacin y produccin
037212 Transferencias de previsin y seguridad social 037806 Otros gastos de funcionamiento
Otras 0399 DISPONIBILIDAD FINAL
037213 Sistema General de Participaciones Participacin 039901 Disponibilidad final (Db)
para educacin 039902 Disponibilidad final (Cr)
037214 Sistema General de Participaciones Participacin
04 PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE LA DEUDA
para salud
PBLICA
037215 Sistema General de Participaciones Participacin
para propsito general 0425 DEUDA PBLICA INTERNA APROBADA (CR)
037216 Sistema General de Participaciones Asignaciones 042501 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos
especiales 042502 Amortizacin deuda pblica - banca comercial
037217 Transferencias cafeteras 042503 Amortizacin deuda pblica - con entidades
037218 Transferencias sobretasa ambiental financieras de desarrollo
037219 Transferencias al Fonpet 042504 Amortizacin deuda pblica - Proveedores
037220 Transferencias por sentencias y conciliaciones 042505 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos
037221 Transferencias Fondo de Compensacin emitidos
Interministerial 042506 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial
037223 Otras transferencias corrientes 042507 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades
037299 Vigencias expiradas transferencias corrientes financieras de desarrollo


042508 Intereses, Comisiones, y Gastos - Proveedores 043406 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores
042509 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 043407 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de
042510 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas deuda externa
042511 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 043408 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial
042512 Reservas presupuestales 043409 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento
0430 DEUDA PBLICA EXTERNA APROBADA (CR) 043410 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos
043001 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043411 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos
043002 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento Multilaterales
043003 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 043412 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
043004 Amortizacin deuda pblica - organismos 043413 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores
multilaterales 043414 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial
043005 Amortizacin deuda pblica - proveedores de deuda externa
043006 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores 043415 Reservas presupuestales
043007 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de 0436 DEUDA PBLICA INTERNA COMPROMETIDA (DB)
deuda externa 043601 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos
043008 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial emitidos
043009 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 043602 Amortizacin deuda pblica - banca comercial
043010 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 043603 Amortizacin deuda pblica - con entidades
043011 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos financieras de desarrollo
Multilaterales 043604 Amortizacin deuda pblica - Proveedores
043012 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043605 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos
043013 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores emitidos
043014 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial 043606 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial
de deuda externa 043607 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras
043015 Reservas presupuestales de desarrollo
0432 DEUDA PBLICA INTERNA POR EJECUTAR (DB) 043608 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
043201 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos 043609 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales
emitidos 043610 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas
043202 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043611 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas
043203 Amortizacin deuda pblica - con entidades 043612 Reservas presupuestales
financieras de desarrollo 0438 DEUDA PBLICA EXTERNA COMPROMETIDA (DB)
043204 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 043801 Amortizacin deuda pblica - banca comercial
043205 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos 043802 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento
emitidos 043803 Amortizacin deuda pblica - gobiernos
043206 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 043804 Amortizacin deuda pblica - organismos
043207 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades financieras multilaterales
de desarrollo 043805 Amortizacin deuda pblica - proveedores
043208 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores 043806 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores
043209 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 043807 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de
043210 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas deuda externa
043211 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 043808 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial
043212 Reservas presupuestales 043809 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento
0434 DEUDA PBLICA EXTERNA POR EJECUTAR (DB) 043810 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos
043401 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 043811 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos
043402 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento Multilaterales
043403 Amortizacin deuda pblica - gobiernos 043812 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
043404 Amortizacin deuda pblica - organismos 043813 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores
multilaterales 043814 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial
043405 Amortizacin deuda pblica - proveedores de deuda externa
TTULO I

043815 Reservas presupuestales 044406 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial
0440 OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA INTERNA 044407 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades
(DB) financieras de desarrollo
044001 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos 044408 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
emitidos 044409 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales
044002 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 044410 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas
044003 Amortizacin deuda pblica - con entidades 044411 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas
financieras de desarrollo 044412 Reservas presupuestales
044004 Amortizacin deuda pblica - Proveedores 0446 PAGO EN EFECTIVO POR DEUDA PBLICA EXTERNA
044005 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos (DB)
emitidos 044601 Amortizacin deuda pblica - banca comercial
044006 Intereses, Comisiones, y Gastos - banca comercial 044602 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento
044007 Intereses, Comisiones, y Gastos - entidades 044603 Amortizacin deuda pblica - gobiernos
financieras de desarrollo 044604 Amortizacin deuda pblica - organismos
044008 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores multilaterales
044009 Aportes al Fondo de Contingencias Contractuales 044605 Amortizacin deuda pblica - proveedores
044010 Amortizacin deuda pblica entidades pblicas 044606 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores
044011 Intereses, comisiones y gastos entidades pblicas 044607 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de
044012 Reservas presupuestales deuda externa
044608 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial
0442 OBLIGACIONES POR DEUDA PBLICA EXTERNA
044609 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento
(DB)
044610 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos
044201 Amortizacin deuda pblica - banca comercial
044611 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos
044202 Amortizacin deuda pblica - banca de fomento
Multilaterales
044203 Amortizacin deuda pblica - gobiernos
044612 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
044204 Amortizacin deuda pblica - organismos
044613 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores
multilaterales
044614 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial
044205 Amortizacin deuda pblica - proveedores
de deuda externa
044206 Amortizacin deuda pblica - ttulos valores
044615 Reservas presupuestales
044207 Amortizacin deuda pblica - cuenta especial de
deuda externa 0450 EJECUCIN SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA SIN
044208 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca Comercial FLUJO DE EFECTIVO (DB)
044209 Intereses, Comisiones, y Gastos Banca de Fomento 045001 Deuda pblica interna
044210 Intereses, Comisiones, y Gastos Gobiernos 045002 Deuda pblica externa
044211 Intereses, Comisiones, y Gastos Organismos 05 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN
Multilaterales APROBADOS
044212 Intereses, Comisiones, y Gastos Proveedores
0530 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - APROBADOS
044213 Intereses, Comisiones, y Gastos Ttulos Valores
(CR)
044214 Intereses, Comisiones, y Gastos Cuenta Especial
053001 Construccin infraestructura propia del sector
de deuda externa
053002 Adquisicin de infraestructura propia del sector
053003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0444 PAGO EN EFECTIVO POR DEUDA PBLICA INTERNA propia del sector
(DB) 053004 Construccin de infraestructura administrativa
044401 Amortizacin deuda pblica - bonos y ttulos emitidos 053005 Adquisicin de infraestructura administrativa
044402 Amortizacin deuda pblica - banca comercial 053006 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
044403 Amortizacin deuda pblica - con entidades administrativa
financieras de desarrollo 053007 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
044404 Amortizacin deuda pblica - Proveedores suministros y servicios propios del sector
044405 Intereses, Comisiones, y Gastos - bonos y ttulos 053008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
emitidos servicios propios del sector


053009 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 053116 Actualizacin de informacin para procesamiento
suministros y servicios administrativos 053117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
053010 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
servicios administrativos del Estado
053011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 053118 Administracin, atencin, control y organizacin
recurso humano institucional para la gestin del Estado
053012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 053119 Coordinacin, administracin, promocin y/o
053013 Investigacin bsica, aplicada y estudios seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
053014 Estudios de preinversin para apoyo a la administracin del Estado
053015 Levantamiento de informacin para procesamiento 053120 Crditos
053016 Actualizacin de informacin para procesamiento 053121 Subsidios directos
053017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 053122 Transferencias
a funcionarios del Estado para apoyo a la 053123 Inversiones y aportes financieros
administracin del Estado 053124 Capitalizacin
053018 Administracin, atencin, control y organizacin 053190 Otros programas de inversin
institucional para la gestin del Estado 053191 Reservas presupuestales
053019 Coordinacin, administracin, promocin y/o 053192 Pasivos exigibles
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0532 SECTOR SALUD APROBADOS (CR)
para apoyo a la administracin del Estado 053201 Construccin infraestructura propia del sector
053022 Transferencias 053202 Adquisicin de infraestructura propia del sector
053023 Inversiones y aportes financieros 053203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053024 Capitalizacin propia del sector
053027 Contratos para prestacin de servicios 053204 Construccin de infraestructura administrativa
053090 Otros programas de inversin 053205 Adquisicin de infraestructura administrativa
053091 Reservas presupuestales 053206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053092 Pasivos exigibles administrativa
0531 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - APROBADOS 053207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
(CR) suministros y servicios propios del sector
053101 Construccin infraestructura propia del sector 053208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053102 Adquisicin de infraestructura propia del sector servicios propios del sector
053103 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 053209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
propia del sector suministros y servicios administrativos
053104 Construccin de infraestructura administrativa 053210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053105 Adquisicin de infraestructura administrativa servicios administrativos
053106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 053211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
administrativa recurso humano
053107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 053212 Proteccin y bienestar social del recurso humano
suministros y servicios propios del sector 053213 Investigacin bsica, aplicada y estudios
053108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 053214 Estudios de preinversin
servicios propios del sector 053215 Levantamiento de informacin para procesamiento
suministros y servicios administrativos 053217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
053110 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y a funcionarios del Estado para apoyo a la
servicios administrativos administracin del Estado
TTULO I

053221 Subsidios directos 053392 Pasivos exigibles
053222 Transferencias 0534 SECTOR ENERGA APROBADOS (CR)
053223 Inversiones y aportes financieros 053401 Construccin infraestructura propia del sector
053224 Capitalizacin
053225 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
053227 Contratos para prestacin de servicios
propia del sector
053228 Rgimen subsidiado
053404 Construccin de infraestructura administrativa
053229 Salud Pblica
053405 Adquisicin de infraestructura administrativa
053230 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada
053239 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
administrativa
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
053407 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053290 Otros programas de inversin
suministros y servicios propios del sector
053408 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053292 Pasivos exigibles
servicios propios del sector
0533 SECTOR COMUNICACIONES - APROBADOS (CR) 053409 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053301 Construccin infraestructura propia del sector suministros y servicios administrativos
053302 Adquisicin de infraestructura propia del sector 053410 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053303 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura servicios administrativos
propia del sector 053411 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
053304 Construccin de infraestructura administrativa recurso humano
053305 Adquisicin de infraestructura administrativa 053412 Proteccin y bienestar social del recurso humano
053306 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 053413 Investigacin bsica, aplicada y estudios
administrativa 053414 Estudios de preinversin
053307 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 053415 Levantamiento de informacin para procesamiento
suministros y servicios propios del sector 053416 Actualizacin de informacin para procesamiento
053308 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 053417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
servicios propios del sector funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
053309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, del Estado
suministros y servicios administrativos 053418 Administracin, atencin, control y organizacin
053310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y institucional para la gestin del Estado
servicios administrativos 053419 Coordinacin, administracin, promocin y/o
053311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
recurso humano para apoyo a la administracin del Estado
053312 Proteccin y bienestar social del recurso humano 053420 Crditos
053313 Investigacin bsica, aplicada y estudios 053421 Subsidios directos
053314 Estudios de preinversin 053422 Transferencias
053315 Levantamiento de informacin para procesamiento 053423 Inversiones y aportes financieros
053316 Actualizacin de informacin para procesamiento
053317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
del Estado
053318 Administracin, atencin, control y organizacin
institucional para la gestin del Estado 0535 SECTOR TRANSPORTE APROBADOS (CR)
053319 Coordinacin, administracin, promocin y/o 053501 Construccin infraestructura propia del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 053502 Adquisicin de infraestructura propia del sector
para apoyo a la administracin del Estado 053503 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053322 Transferencias propia del sector
053323 Inversiones y aportes financieros 053504 Construccin de infraestructura administrativa
053324 Capitalizacin 053505 Adquisicin de infraestructura administrativa
053390 Otros programas de inversin 053506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053391 Reservas presupuestales administrativa


administracin del Estado 053625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones
053518 Administracin, atencin, control y organizacin parafiscales
institucional para la gestin del Estado 053626 Alimentacin escolar
053519 Coordinacin, administracin, promocin y/o 053627 Contratos para prestacin de servicios
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 053639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
para apoyo a la administracin del Estado reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
053520 Crditos 053690 Otros programas de inversin
053521 Subsidios directos 053691 Reservas presupuestales
053522 Transferencias 053692 Pasivos exigibles
053523 Inversiones y aportes financieros 0537 SECTOR JUSTICIA APROBADOS (CR)
053524 Capitalizacin 053701 Construccin infraestructura propia del sector
053590 Otros programas de inversin 053702 Adquisicin de infraestructura propia del sector
053592 Pasivos exigibles propia del sector
0536 SECTOR EDUCACIN APROBADOS (CR) 053704 Construccin de infraestructura administrativa
053601 Construccin infraestructura propia del sector 053705 Adquisicin de infraestructura administrativa
053602 Adquisicin de infraestructura propia del sector 053706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura administrativa
propia del sector 053707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053604 Construccin de infraestructura administrativa suministros y servicios propios del sector
053605 Adquisicin de infraestructura administrativa 053708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053606 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura servicios propios del sector
administrativa 053709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos
suministros y servicios propios del sector 053710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y servicios administrativos
servicios propios del sector 053711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
053609 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, recurso humano
suministros y servicios administrativos 053712 Proteccin y bienestar social del recurso humano
053610 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 053713 Investigacin bsica, aplicada y estudios
servicios administrativos 053714 Estudios de preinversin
053611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 053715 Levantamiento de informacin para procesamiento
recurso humano 053716 Actualizacin de informacin para procesamiento
TTULO I

053717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 053836 Reforestaciones
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 053837 Adecuacin de reas urbanas y rurales
del Estado 053838 Reubicacin de asentamientos
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
0539 SECTOR GOBIERNO APROBADOS (CR)
para apoyo a la administracin del Estado
053720 Crditos
propia del sector
0538 SECTOR MEDIO AMBIENTE APROBADOS (CR) 053906 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
053801 Construccin infraestructura propia del sector administrativa
053802 Adquisicin de infraestructura propia del sector 053907 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053803 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura suministros y servicios propios del sector
propia del sector 053908 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053804 Construccin de infraestructura administrativa servicios propios del sector
053805 Adquisicin de infraestructura administrativa 053909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
053806 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura suministros y servicios administrativos
administrativa 053910 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
053807 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, servicios administrativos
suministros y servicios propios del sector 053911 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
053808 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y recurso humano
servicios propios del sector 053912 Proteccin y bienestar social del recurso humano
053809 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 053913 Investigacin bsica, aplicada y estudios
suministros y servicios administrativos 053914 Estudios de preinversin
053810 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 053915 Levantamiento de informacin para procesamiento
servicios administrativos 053916 Actualizacin de informacin para procesamiento
053811 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 053917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
recurso humano funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
053812 Proteccin y bienestar social del recurso humano del Estado
053813 Investigacin bsica, aplicada y estudios 053918 Administracin, atencin, control y organizacin
053814 Estudios de preinversin
institucional para la gestin del Estado
053815 Levantamiento de informacin para procesamiento
053919 Coordinacin, administracin, promocin y/o
053817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
053920 Crditos
del Estado
053921 Subsidios directos
053923 Inversiones y aportes financieros
053820 Crditos 053991 Reservas presupuestales
053831 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 0540 SECTOR AGROPECUARIO APROBADOS (CR)
053832 Conservacin microcuencas 054001 Construccin infraestructura propia del sector
053835 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 054002 Adquisicin de infraestructura propia del sector


054016 Actualizacin de informacin para procesamiento 054122 Transferencias
054017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 054123 Inversiones y aportes financieros
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 054124 Capitalizacin
del Estado 054125 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
054018 Administracin, atencin, control y organizacin 054131 Tratamiento y disposicin de residuos slidos
institucional para la gestin del Estado 054132 Conservacin microcuencas
054019 Coordinacin, administracin, promocin y/o 054135 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 054136 Reforestaciones
054137 Adecuacin de reas urbanas y rurales
054020 Crditos
054139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
054091 Reservas presupuestales 0542 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL
054092 Pasivos exigibles APROBADOS (CR)
0541 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE- 054201 Construccin infraestructura propia del sector
APROBADOS (CR) 054202 Adquisicin de infraestructura propia del sector
054101 Construccin infraestructura propia del sector 054203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
054102 Adquisicin de infraestructura propia del sector propia del sector
054103 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 054204 Construccin de infraestructura administrativa
propia del sector 054205 Adquisicin de infraestructura administrativa
054104 Construccin de infraestructura administrativa 054206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
054105 Adquisicin de infraestructura administrativa administrativa
administrativa suministros y servicios propios del sector
054107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 054208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
suministros y servicios propios del sector servicios propios del sector
054108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 054209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
servicios propios del sector suministros y servicios administrativos
TTULO I

054210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 054319 Coordinacin, administracin, promocin y/o
servicios administrativos seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
054211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del para apoyo a la administracin del Estado
recurso humano 054320 Crditos
054212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 054321 Subsidios directos
054213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 054322 Transferencias
054214 Estudios de preinversin 054323 Inversiones y aportes financieros
054215 Levantamiento de informacin para procesamiento 054324 Capitalizacin
054216 Actualizacin de informacin para procesamiento 054337 Adecuacin de reas urbanas y rurales
054217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 054338 Reubicacin de asentamientos
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 054390 Otros programas de inversin
del Estado 054391 Reservas presupuestales
054218 Administracin, atencin, control y organizacin 054392 Pasivos exigibles
institucional para la gestin del Estado 0544 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO APROBADOS
054219 Coordinacin, administracin, promocin y/o (CR)
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 054401 Construccin infraestructura propia del sector
para apoyo a la administracin del Estado 054402 Adquisicin de infraestructura propia del sector
054222 Transferencias 054403 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
054290 Otros programas de inversin propia del sector
054291 Reservas presupuestales 054404 Construccin de infraestructura administrativa
054292 Pasivos exigibles 054405 Adquisicin de infraestructura administrativa
0543 SECTOR VIVIENDA APROBADOS (CR) 054406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
054314 Estudios de preinversin institucional para la gestin del Estado
054315 Levantamiento de informacin para procesamiento 054419 Coordinacin, administracin, promocin y/o
054316 Actualizacin de informacin para procesamiento seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
054317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin para apoyo a la administracin del Estado
a funcionarios del Estado para apoyo a la 054420 Crditos
administracin del Estado 054421 Subsidios directos
054318 Administracin, atencin, control y organizacin 054422 Transferencias
institucional para la gestin del Estado 054490 Otros programas de inversin


054491 Reservas presupuestales 054607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
054492 Pasivos exigibles suministros y servicios propios del sector
0545 SECTOR ARTE Y CULTURA APROBADOS (CR)
suministros y servicios administrativos
propia del sector
servicios administrativos
054611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
recurso humano
054612 Proteccin y bienestar social del recurso humano
administrativa
054613 Investigacin bsica, aplicada y estudios
054507 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 054614 Estudios de preinversin
suministros y servicios propios del sector 054615 Levantamiento de informacin para procesamiento
054508 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 054616 Actualizacin de informacin para procesamiento
servicios propios del sector 054617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
054509 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
suministros y servicios administrativos del Estado
054510 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 054618 Administracin, atencin, control y organizacin
servicios administrativos institucional para la gestin del Estado
054511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 054619 Coordinacin, administracin, promocin y/o
recurso humano seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
054512 Proteccin y bienestar social del recurso humano para apoyo a la administracin del Estado
054514 Estudios de preinversin 054633 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte
054515 Levantamiento de informacin para procesamiento 054690 Otros programas de inversin
054516 Actualizacin de informacin para procesamiento 054691 Reservas presupuestales
054517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 054692 Pasivos exigibles
0547 OTROS SECTORES APROBADOS (CR)
del Estado
propia del sector
054534 Fomento y apoyo al arte y la cultura administrativa
054590 Otros programas de inversin 054707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
054591 Reservas presupuestales suministros y servicios propios del sector
054592 Pasivos exigibles 054708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
0546 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES APROBADOS servicios propios del sector
(CR) 054709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
TTULO I

054715 Levantamiento de informacin para procesamiento 055522 Transferencias
054716 Actualizacin de informacin para procesamiento 055523 Inversiones y aportes financieros
054717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 055524 Capitalizacin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 055527 Contratos para prestacin de servicios
del Estado 055590 Otros programas de inversin
054718 Administracin, atencin, control y organizacin 055591 Reservas presupuestales
institucional para la gestin del Estado 055592 Pasivos exigibles
0556 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - POR EJECUTAR
(DB)
054720 Crditos
propia del sector
administrativa
0555 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - POR EJECUTAR suministros y servicios propios del sector
(DB) 055608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
055501 Construccin infraestructura propia del sector servicios propios del sector
055504 Construccin de infraestructura administrativa servicios administrativos
055505 Adquisicin de infraestructura administrativa 055611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
055506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura recurso humano
administrativa 055612 Proteccin y bienestar social del recurso humano
suministros y servicios propios el sector 055614 Estudios de preinversin
servicios propios del sector 055616 Actualizacin de informacin para procesamiento
055509 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 055617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
a funcionarios del Estado para apoyo a la
administracin del Estado
recurso humano
055620 Crditos
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0557 SECTOR SALUD - POR EJECUTAR (DB)


055702 Adquisicin de infraestructura propia del sector 055804 Construccin de infraestructura administrativa
055703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 055805 Adquisicin de infraestructura administrativa
propia del sector 055806 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
055704 Construccin de infraestructura administrativa administrativa
055707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, servicios propios del sector
suministros y servicios propios del sector 055809 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
055708 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y suministros y servicios administrativos
servicios propios del sector 055810 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
suministros y servicios administrativos 055811 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
servicios administrativos 055812 Proteccin y bienestar social del recurso humano
055711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 055813 Investigacin bsica, aplicada y estudios
recurso humano 055814 Estudios de preinversin
055712 Proteccin y bienestar social del recurso humano 055815 Levantamiento de informacin para procesamiento
055713 Investigacin bsica, aplicada y estudios 055816 Actualizacin de informacin para procesamiento
055714 Estudios de preinversin 055817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
055715 Levantamiento de informacin para procesamiento funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
055716 Actualizacin de informacin para procesamiento del Estado
055717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 055818 Administracin, atencin, control y organizacin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin institucional para la gestin del Estado
del Estado 055819 Coordinacin, administracin, promocin y/o
055718 Administracin, atencin, control y organizacin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
institucional para la gestin del Estado para apoyo a la administracin del Estado
055719 Coordinacin, administracin, promocin y/o 055822 Transferencias
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 055823 Inversiones y aportes financieros
para apoyo a la administracin del Estado 055824 Capitalizacin
055720 Crditos 055890 Otros programas de inversin
055721 Subsidios directos 055891 Reservas presupuestales
055723 Inversiones y aportes financieros 0559 SECTOR ENERGA POR EJECUTAR
055725 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 055902 Adquisicin de infraestructura propia del sector
055727 Contratos para prestacin de servicios 055903 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
055728 Rgimen subsidiado propia del sector
055729 Salud Pblica 055904 Construccin de infraestructura administrativa
055730 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada 055905 Adquisicin de infraestructura administrativa
055739 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral 055906 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal administrativa
0558 SECTOR COMUNICACIONES - POR EJECUTAR (DB) servicios propios del sector
055801 Construccin infraestructura propia del sector 055909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
055802 Adquisicin de infraestructura propia del sector suministros y servicios administrativos
055803 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 055910 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
propia del sector servicios administrativos
TTULO I

seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0561 SECTOR EDUCACIN - POR EJECUTAR (DB)
055920 Crditos 056102 Adquisicin de infraestructura propia del sector
055921 Subsidios directos 056103 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
055992 Pasivos exigibles 056107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
0560 SECTOR TRANSPORTE - POR EJECUTAR (DB) suministros y servicios propios del sector
056017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 056122 Transferencias
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 056123 Inversiones y aportes financieros


056126 Alimentacin escolar 056305 Adquisicin de infraestructura administrativa
056127 Contratos para prestacin de servicios 056306 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
056139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral administrativa
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 056307 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
056190 Otros programas de inversin suministros y servicios propios del sector
056191 Reservas presupuestales 056308 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
056192 Pasivos exigibles servicios propios del sector
0562 SECTOR JUSTICIA - POR EJECUTAR (DB) 056309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
056214 Estudios de preinversin 056331 Tratamiento y disposicin de residuos slidos
056215 Levantamiento de informacin para procesamiento 056332 Conservacin microcuencas
056216 Actualizacin de informacin para procesamiento 056335 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente
056217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 056336 Reforestaciones
a funcionarios del Estado para apoyo a la 056337 Adecuacin de reas urbanas y rurales
administracin del Estado 056338 Reubicacin de asentamientos
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0564 SECTOR GOBIERNO - POR EJECUTAR (DB)
0563 SECTOR MEDIO AMBIENTE - POR EJECUTAR (DB) 056406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
TTULO I

suministros y servicios administrativos a funcionarios del Estado para apoyo a la
056410 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y administracin del Estado
servicios administrativos 056518 Administracin, atencin, control y organizacin
056411 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del institucional para la gestin del Estado
recurso humano 056519 Coordinacin, administracin, promocin y/o
056412 Proteccin y bienestar social del recurso humano seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
056413 Investigacin bsica, aplicada y estudios para apoyo a la administracin del Estado
056414 Estudios de preinversin 056520 Crditos
056415 Levantamiento de informacin para procesamiento 056521 Subsidios directos
056417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 056523 Inversiones y aportes financieros
a funcionarios del Estado para apoyo a la 056524 Capitalizacin
administracin del Estado 056590 Otros programas de inversin
056419 Coordinacin, administracin, promocin y/o 0566 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE-
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera POR EJECUTAR (DB)
0565 SECTOR AGROPECUARIO - POR EJECUTAR (DB) suministros y servicios propios del sector


056623 Inversiones y aportes financieros 0568 SECTOR VIVIENDA - POR EJECUTAR (DB)
056631 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 056803 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
056632 Conservacin microcuencas propia del sector
056635 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 056804 Construccin de infraestructura administrativa
056636 Reforestaciones 056805 Adquisicin de infraestructura administrativa
056637 Adecuacin de reas urbanas y rurales 056806 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0567 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL - POR 056809 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
EJECUTAR (DB) suministros y servicios administrativos
056702 Adquisicin de infraestructura propia del sector servicios administrativos
propia del sector recurso humano
056704 Construccin de infraestructura administrativa 056812 Proteccin y bienestar social del recurso humano
056705 Adquisicin de infraestructura administrativa 056813 Investigacin bsica, aplicada y estudios
056706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 056814 Estudios de preinversin
administrativa 056815 Levantamiento de informacin para procesamiento
suministros y servicios propios del sector 056817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
servicios propios del sector del Estado
056709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 056818 Administracin, atencin, control y organizacin
suministros y servicios administrativos institucional para la gestin del Estado
056717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 056838 Reubicacin de asentamientos
a funcionarios del Estado para apoyo a la 056890 Otros programas de inversin
administracin del Estado 056891 Reservas presupuestales
institucional para la gestin del Estado 0569 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO - POR
056719 Coordinacin, administracin, promocin y/o EJECUTAR (DB)
TTULO I

056912 Proteccin y bienestar social del recurso humano 057022 Transferencias
056913 Investigacin bsica, aplicada y estudios 057034 Fomento y apoyo al arte y la cultura
056914 Estudios de preinversin 057090 Otros programas de inversin
056915 Levantamiento de informacin para procesamiento 057091 Reservas presupuestales
056916 Actualizacin de informacin para procesamiento 057092 Pasivos exigibles
056917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 0571 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES - POR EJECUTAR
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin (DB)
del Estado 057101 Construccin infraestructura propia del sector
056918 Administracin, atencin, control y organizacin 057102 Adquisicin de infraestructura propia del sector
institucional para la gestin del Estado 057103 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
056919 Coordinacin, administracin, promocin y/o propia del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 057104 Construccin de infraestructura administrativa
para apoyo a la administracin del Estado 057105 Adquisicin de infraestructura administrativa
056920 Crditos 057106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
056921 Subsidios directos administrativa
056922 Transferencias 057107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
0570 SECTOR ARTE Y CULTURA - POR EJECUTAR (DB) 057109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
057012 Proteccin y bienestar social del recurso humano 057122 Transferencias


057133 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 063003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0572 OTROS SECTORES - POR EJECUTAR (DB) 063006 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
057217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a para apoyo a la administracin del Estado
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 063022 Transferencias
del Estado 063023 Inversiones y aportes financieros
057218 Administracin, atencin, control y organizacin 063024 Capitalizacin
institucional para la gestin del Estado 063027 Contratos para prestacin de servicios
057219 Coordinacin, administracin, promocin y/o 063090 Otros programas de inversin
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 063091 Reservas presupuestales
para apoyo a la administracin del Estado 063092 Pasivos exigibles
057220 Crditos
057221 Subsidios directos 0631 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO COMPROMISOS
057222 Transferencias (DB)
057224 Capitalizacin 063102 Adquisicin de infraestructura propia del sector
057291 Reservas presupuestales propia del sector
057292 Pasivos exigibles 063104 Construccin de infraestructura administrativa
06 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN
EJECUTADOS
administrativa
0630 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - COMPROMISOS 063107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
(DB) suministros y servicios propios del sector
TTULO I

del Estado 063224 Capitalizacin
063118 Administracin, atencin, control y organizacin 063225 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
063119 Coordinacin, administracin, promocin y/o 063228 Rgimen subsidiado
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 063229 Salud Pblica
para apoyo a la administracin del Estado 063230 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada
063120 Crditos 063239 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
063121 Subsidios directos reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
063122 Transferencias 063290 Otros programas de inversin
063123 Inversiones y aportes financieros 063291 Reservas presupuestales
063190 Otros programas de inversin 0633 SECTOR COMUNICACIONES - COMPROMISOS (DB)
063191 Reservas presupuestales 063301 Construccin infraestructura propia del sector
063192 Pasivos exigibles 063302 Adquisicin de infraestructura propia del sector
0632 SECTOR SALUD COMPROMISOS (DB)
propia del sector
propia del sector administrativa
063204 Construccin de infraestructura administrativa 063307 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
063205 Adquisicin de infraestructura administrativa suministros y servicios propios del sector
administrativa servicios propios del sector
063207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 063309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
suministros y servicios propios del sector suministros y servicios administrativos
063208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 063310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
servicios propios del sector servicios administrativos
063209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 063311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
suministros y servicios administrativos recurso humano
063210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 063312 Proteccin y bienestar social del recurso humano
servicios administrativos 063313 Investigacin bsica, aplicada y estudios
063211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 063314 Estudios de preinversin
recurso humano 063315 Levantamiento de informacin para procesamiento
063212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 063316 Actualizacin de informacin para procesamiento
063213 Investigacin bsica, aplicada y estudios 063317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
063214 Estudios de preinversin a funcionarios del Estado para apoyo a la
063215 Levantamiento de informacin para procesamiento administracin del Estado


063318 Administracin, atencin, control y organizacin 0635 SECTOR TRANSPORTE COMPROMISOS (DB)
institucional para la gestin del Estado 063501 Construccin infraestructura propia del sector
063319 Coordinacin, administracin, promocin y/o 063502 Adquisicin de infraestructura propia del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 063503 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
para apoyo a la administracin del Estado propia del sector
063322 Transferencias 063504 Construccin de infraestructura administrativa
063323 Inversiones y aportes financieros 063505 Adquisicin de infraestructura administrativa
063324 Capitalizacin 063506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
063390 Otros programas de inversin administrativa
0634 SECTOR ENERGA COMPROMISOS (DB) 063508 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
suministros y servicios propios del sector 063514 Estudios de preinversin
063409 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 063517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
suministros y servicios administrativos funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
063410 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y del Estado
063419 Coordinacin, administracin, promocin y/o 0636 SECTOR EDUCACIN COMPROMISOS (DB)
063420 Crditos 063603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
063421 Subsidios directos propia del sector
063423 Inversiones y aportes financieros 063605 Adquisicin de infraestructura administrativa
063424 Capitalizacin 063606 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
TTULO I

063608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 063711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
servicios propios del sector recurso humano
suministros y servicios administrativos 063713 Investigacin bsica, aplicada y estudios
servicios administrativos 063715 Levantamiento de informacin para procesamiento
063611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 063716 Actualizacin de informacin para procesamiento
recurso humano 063717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
063612 Proteccin y bienestar social del recurso humano a funcionarios del Estado para apoyo a la
063613 Investigacin bsica, aplicada y estudios administracin del Estado
063614 Estudios de preinversin 063718 Administracin, atencin, control y organizacin
063615 Levantamiento de informacin para procesamiento institucional para la gestin del Estado
063616 Actualizacin de informacin para procesamiento 063719 Coordinacin, administracin, promocin y/o
063617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
a funcionarios del Estado para apoyo a la para apoyo a la administracin del Estado
administracin del Estado 063720 Crditos
063619 Coordinacin, administracin, promocin y/o 063791 Reservas presupuestales
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 063792 Pasivos exigibles
063620 Crditos 0638 SECTOR MEDIO AMBIENTE COMPROMISOS (DB)
063621 Subsidios directos 063801 Construccin infraestructura propia del sector
063625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales propia del sector
063626 Alimentacin escolar 063804 Construccin de infraestructura administrativa
063627 Contratos para prestacin de servicios 063805 Adquisicin de infraestructura administrativa
0637 SECTOR JUSTICIA COMPROMISOS (DB)
063704 Construccin de infraestructura administrativa 063811 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
063705 Adquisicin de infraestructura administrativa recurso humano
063706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 063812 Proteccin y bienestar social del recurso humano
administrativa 063813 Investigacin bsica, aplicada y estudios
servicios propios del sector 063817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
063709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, a funcionarios del Estado para apoyo a la
suministros y servicios administrativos administracin del Estado


063819 Coordinacin, administracin, promocin y/o 063924 Capitalizacin
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 063990 Otros programas de inversin
para apoyo a la administracin del Estado 063991 Reservas presupuestales
063820 Crditos 063992 Pasivos exigibles
063822 Transferencias 0640 SECTOR AGROPECUARIO COMPROMISOS (DB)
063831 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 064001 Construccin infraestructura propia del sector
063832 Conservacin microcuencas 064002 Adquisicin de infraestructura propia del sector
063835 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 064003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
063836 Reforestaciones propia del sector
063837 Adecuacin de reas urbanas y rurales 064004 Construccin de infraestructura administrativa
063838 Reubicacin de asentamientos 064005 Adquisicin de infraestructura administrativa
0639 SECTOR GOBIERNO COMPROMISOS (DB) suministros y servicios propios del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0641 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE-
para apoyo a la administracin del Estado COMPROMISOS (DB)
063920 Crditos 064101 Construccin infraestructura propia del sector
063921 Subsidios directos 064102 Adquisicin de infraestructura propia del sector
063923 Inversiones y aportes financieros propia del sector
TTULO I

suministros y servicios administrativos servicios administrativos
servicios administrativos recurso humano
064111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 064212 Proteccin y bienestar social del recurso humano
recurso humano 064213 Investigacin bsica, aplicada y estudios
064112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 064214 Estudios de preinversin
064113 Investigacin bsica, aplicada y estudios 064215 Levantamiento de informacin para procesamiento
064114 Estudios de preinversin 064216 Actualizacin de informacin para procesamiento
064115 Levantamiento de informacin para procesamiento 064217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
064116 Actualizacin de informacin para procesamiento a funcionarios del Estado para apoyo a la
064117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a administracin del Estado
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 064218 Administracin, atencin, control y organizacin
del Estado institucional para la gestin del Estado
064118 Administracin, atencin, control y organizacin 064219 Coordinacin, administracin, promocin y/o
064120 Crditos
064123 Inversiones y aportes financieros 0643 SECTOR VIVIENDA COMPROMISOS (DB)
064131 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 064303 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
064132 Conservacin microcuencas propia del sector
064135 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente 064304 Construccin de infraestructura administrativa
064136 Reforestaciones 064305 Adquisicin de infraestructura administrativa
0642 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL suministros y servicios administrativos
COMPROMISOS (DB) 064310 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
064201 Construccin infraestructura propia del sector servicios administrativos
064202 Adquisicin de infraestructura propia del sector 064311 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
propia del sector 064312 Proteccin y bienestar social del recurso humano
064204 Construccin de infraestructura administrativa 064313 Investigacin bsica, aplicada y estudios
064205 Adquisicin de infraestructura administrativa 064314 Estudios de preinversin


funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 064420 Crditos
del Estado 064421 Subsidios directos
para apoyo a la administracin del Estado 0645 SECTOR ARTE Y CULTURA COMPROMISOS (DB)
064324 Capitalizacin 064504 Construccin de infraestructura administrativa
064337 Adecuacin de reas urbanas y rurales 064505 Adquisicin de infraestructura administrativa
064338 Reubicacin de asentamientos 064506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0644 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO 064508 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
COMPROMISOS (DB) servicios propios del sector
064404 Construccin de infraestructura administrativa 064511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
064405 Adquisicin de infraestructura administrativa recurso humano
064406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 064512 Proteccin y bienestar social del recurso humano
administrativa 064513 Investigacin bsica, aplicada y estudios
servicios propios del sector 064517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
064409 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, a funcionarios del Estado para apoyo a la
suministros y servicios administrativos administracin del Estado
064414 Estudios de preinversin 064534 Fomento y apoyo al arte y la cultura
064417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 064592 Pasivos exigibles
a funcionarios del Estado para apoyo a la 0646 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES COMPROMISOS
administracin del Estado (DB)
064418 Administracin, atencin, control y organizacin 064601 Construccin infraestructura propia del sector
institucional para la gestin del Estado 064602 Adquisicin de infraestructura propia del sector
TTULO I

064616 Actualizacin de informacin para procesamiento 064790 Otros programas de inversin
064617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 064791 Reservas presupuestales
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 064792 Pasivos exigibles
del Estado 0655 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD - OBLIGACIONES
064618 Administracin, atencin, control y organizacin (DB)
064633 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 065505 Adquisicin de infraestructura administrativa
0647 OTROS SECTORES COMPROMISOS (DB) suministros y servicios propios del sector


seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0657 SECTOR SALUD OBLIGACIONES (DB)
0656 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - OBLIGACIONES 065707 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
(DB) suministros y servicios propios del sector
065619 Coordinacin, administracin, promocin y/o 065728 Rgimen subsidiado
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 065729 Salud Pblica
para apoyo a la administracin del Estado 065730 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada
065624 Capitalizacin 065792 Pasivos exigibles
TTULO I

0658 SECTOR COMUNICACIONES OBLIGACIONES (DB) 065909 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
065817 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
a funcionarios del Estado para apoyo a la
administracin del Estado
institucional para la gestin del Estado 0660 SECTOR TRANSPORTE OBLIGACIONES (DB)
065819 Coordinacin, administracin, promocin y/o 066001 Construccin infraestructura propia del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 066002 Adquisicin de infraestructura propia del sector
para apoyo a la administracin del Estado 066003 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0659 SECTOR ENERGA POR OBLIGACIONES (DB) suministros y servicios propios del sector


administracin del Estado 066125 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
066018 Administracin, atencin, control y organizacin 066126 Alimentacin escolar
066019 Coordinacin, administracin, promocin y/o 066139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
para apoyo a la administracin del Estado 066190 Otros programas de inversin
066021 Subsidios directos 066192 Pasivos exigibles
066022 Transferencias 0662 SECTOR JUSTICIA OBLIGACIONES (DB)
066024 Capitalizacin 066202 Adquisicin de infraestructura propia del sector
0661 SECTOR EDUCACIN OBLIGACIONES (DB) 066205 Adquisicin de infraestructura administrativa
066102 Adquisicin de infraestructura propia del sector administrativa
propia del sector suministros y servicios propios del sector
066105 Adquisicin de infraestructura administrativa servicios propios del sector
administrativa suministros y servicios administrativos
suministros y servicios propios del sector servicios administrativos
servicios propios del sector recurso humano
suministros y servicios administrativos 066213 Investigacin bsica, aplicada y estudios
servicios administrativos 066215 Levantamiento de informacin para procesamiento
066111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 066216 Actualizacin de informacin para procesamiento
recurso humano 066217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
066112 Proteccin y bienestar social del recurso humano a funcionarios del Estado para apoyo a la
066113 Investigacin bsica, aplicada y estudios administracin del Estado
066114 Estudios de preinversin 066218 Administracin, atencin, control y organizacin
066115 Levantamiento de informacin para procesamiento institucional para la gestin del Estado
066116 Actualizacin de informacin para procesamiento 066219 Coordinacin, administracin, promocin y/o
066117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
a funcionarios del Estado para apoyo a la para apoyo a la administracin del Estado
administracin del Estado 066220 Crditos
para apoyo a la administracin del Estado 0663 SECTOR MEDIO AMBIENTE OBLIGACIONES (DB)
TTULO I

suministros y serviciosadministrativos 066414 Estudios de preinversin
066317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin para apoyo a la administracin del Estado
a funcionarios del Estado para apoyo a la 066420 Crditos
administracin del Estado 066421 Subsidios directos
institucional para la gestin del Estado 066423 Inversiones y aportes financieros
066319 Coordinacin, administracin, promocin y/o 066424 Capitalizacin
066320 Crditos
066331 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 0665 SECTOR AGROPECUARIO OBLIGACIONES (DB)
066332 Conservacin microcuencas 066501 Construccin infraestructura propia del sector
066335 Inversin en descontaminaciones del medio 066502 Adquisicin de infraestructura propia del sector
ambiente 066503 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
066336 Reforestaciones propia del sector
0664 SECTOR GOBIERNO OBLIGACIONES (DB) suministros y servicios propios del sector


066518 Administracin, atencin, control y organizacin 066631 Tratamiento y disposicin de residuos slidos
institucional para la gestin del Estado 066632 Conservacin microcuencas
066519 Coordinacin, administracin, promocin y/o 066635 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 066636 Reforestaciones
para apoyo a la administracin del Estado 066637 Adecuacin de reas urbanas y rurales
066524 Capitalizacin 066692 Pasivos exigibles
066590 Otros programas de inversin 0667 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL
066591 Reservas presupuestales OBLIGACIONES (DB)
066592 Pasivos exigibles 066701 Construccin infraestructura propia del sector
0666 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE- 066702 Adquisicin de infraestructura propia del sector
OBLIGACIONES (DB) 066703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
066601 Construccin infraestructura propia del sector propia del sector
066602 Adquisicin de infraestructura propia del sector 066704 Construccin de infraestructura administrativa
066603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 066705 Adquisicin de infraestructura administrativa
propia del sector 066706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
066604 Construccin de infraestructura administrativa administrativa
066607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, servicios propios del sector
suministros y servicios propios del sector 066709 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
066608 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y suministros y servicios administrativos
servicios propios del sector 066710 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
suministros y servicios administrativos 066711 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
servicios administrativos 066712 Proteccin y bienestar social del recurso humano
066611 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 066713 Investigacin bsica, aplicada y estudios
recurso humano 066714 Estudios de preinversin
066612 Proteccin y bienestar social del recurso humano 066715 Levantamiento de informacin para procesamiento
066613 Investigacin bsica, aplicada y estudios 066716 Actualizacin de informacin para procesamiento
066614 Estudios de preinversin 066717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
066615 Levantamiento de informacin para procesamiento funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
066616 Actualizacin de informacin para procesamiento del Estado
066617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 066718 Administracin, atencin, control y organizacin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin institucional para la gestin del Estado
del Estado 066719 Coordinacin, administracin, promocin y/o
066618 Administracin, atencin, control y organizacin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
institucional para la gestin del Estado para apoyo a la administracin del Estado
TTULO I

0668 SECTOR VIVIENDA OBLIGACIONES (DB) 066906 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
066811 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 066917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
recurso humano a funcionarios del Estado para apoyo a la
066812 Proteccin y bienestar social del recurso humano administracin del Estado
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 066920 Crditos
del Estado 066921 Subsidios directos
para apoyo a la administracin del Estado 0670 SECTOR ARTE Y CULTURA OBLIGACIONES (DB)
066838 Reubicacin de asentamientos 067006 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0669 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO 067008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
OBLIGACIONES (DB) servicios propios del sector


067014 Estudios de preinversin 067133 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte
067017 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 067192 Pasivos exigibles
a funcionarios del Estado para apoyo a la 0672 OTROS SECTORES OBLIGACIONES (DB)
administracin del Estado 067201 Construccin infraestructura propia del sector
067034 Fomento y apoyo al arte y la cultura administrativa
0671 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES OBLIGACIONES servicios propios del sector
(DB) 067209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
067108 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 067217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
servicios propios del sector a funcionarios del Estado para apoyo a la
067109 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, administracin del Estado
067116 Actualizacin de informacin para procesamiento 067224 Capitalizacin
067117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 067290 Otros programas de inversin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 067291 Reservas presupuestales
del Estado 067292 Pasivos exigibles
TTULO I

07 PRESUPUESTO DE GASTOS DE INVERSIN 073106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
PAGADOS administrativa
0730 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD PAGOS EN 073107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
EFECTIVO (DB) suministros y servicios propios del sector
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0732 SECTOR SALUD PAGOS EN EFECTIVO (DB)
0731 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO PAGOS EN 073207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,


073215 Levantamiento de informacin para procesamiento 073317 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a
073216 Actualizacin de informacin para procesamiento funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
073217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin del Estado
a funcionarios del Estado para apoyo a la 073318 Administracin, atencin, control y organizacin
administracin del Estado institucional para la gestin del Estado
institucional para la gestin del Estado seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
073219 Coordinacin, administracin, promocin y/o para apoyo a la administracin del Estado
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 073322 Transferencias
para apoyo a la administracin del Estado 073323 Inversiones y aportes financieros
073220 Crditos 073324 Capitalizacin
073221 Subsidios directos 073390 Otros programas de inversin
073222 Transferencias 073391 Reservas presupuestales
073223 Inversiones y aportes financieros 073392 Pasivos exigibles
073224 Capitalizacin 0734 SECTOR ENERGA PAGOS EN EFECTIVO (DB)
073225 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 073401 Construccin infraestructura propia del sector
073227 Contratos para prestacin de servicios 073402 Adquisicin de infraestructura propia del sector
073228 Rgimen subsidiado 073403 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
073229 Salud Pblica propia del sector
073230 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada 073404 Construccin de infraestructura administrativa
073239 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral 073405 Adquisicin de infraestructura administrativa
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 073406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0733 SECTOR COMUNICACIONES PAGOS EN EFECTIVO
(DB)
TTULO I

0735 SECTOR TRANSPORTE PAGOS EN EFECTIVO (DB)
073517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 073623 Inversiones y aportes financieros
a funcionarios del Estado para apoyo a la 073625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
administracin del Estado 073626 Alimentacin escolar
073518 Administracin, atencin, control y organizacin 073627 Contratos para prestacin de servicios
institucional para la gestin del Estado 073639 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
073519 Coordinacin, administracin, promocin y/o reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 073690 Otros programas de inversin
para apoyo a la administracin del Estado 073691 Reservas presupuestales
073520 Crditos 073692 Pasivos exigibles
0737 SECTOR JUSTICIA PAGOS EN EFECTIVO (DB)
propia del sector
0736 SECTOR EDUCACIN PAGOS EN EFECTIVO (DB) 073706 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura


073717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 073836 Reforestaciones
a funcionarios del Estado para apoyo a la 073837 Adecuacin de reas urbanas y rurales
administracin del Estado 073838 Reubicacin de asentamientos
para apoyo a la administracin del Estado 0739 SECTOR GOBIERNO PAGOS EN EFECTIVO (DB)
0738 SECTOR MEDIO AMBIENTE PAGOS EN EFECTIVO
(DB)
administrativa
propia del sector
TTULO I

para apoyo a la administracin del Estado 0741 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE
073920 Crditos PAGOS EN EFECTIVO (DB)
073990 Otros programas de inversin 074104 Construccin de infraestructura administrativa
073991 Reservas presupuestales 074105 Adquisicin de infraestructura administrativa
073992 Pasivos exigibles 074106 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0740 SECTOR AGROPECUARIO - PAGOS EN EFECTIVO administrativa
074001 Construccin infraestructura propia del sector suministros y servicios propios del sector
074004 Construccin de infraestructura administrativa suministros y servicios administrativos
administrativa 074111 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
suministros y servicios propios del sector 074112 Proteccin y bienestar social del recurso humano
servicios propios del sector 074114 Estudios de preinversin
suministros y servicios administrativos 074116 Actualizacin de informacin para procesamiento
servicios administrativos funcionarios del Estado para apoyo a la administracin
074011 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del del Estado
recurso humano 074118 Administracin, atencin, control y organizacin
074012 Proteccin y bienestar social del recurso humano institucional para la gestin del Estado
074013 Investigacin bsica, aplicada y estudios 074119 Coordinacin, administracin, promocin y/o
074014 Estudios de preinversin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
074015 Levantamiento de informacin para procesamiento para apoyo a la administracin del Estado
074016 Actualizacin de informacin para procesamiento 074120 Crditos
institucional para la gestin del Estado 074131 Tratamiento y disposicin de residuos slidos
074019 Coordinacin, administracin, promocin y/o 074132 Conservacin microcuencas
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 074135 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente
para apoyo a la administracin del Estado 074136 Reforestaciones
074020 Crditos 074137 Adecuacin de reas urbanas y rurales
074021 Subsidios directos 074139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
074022 Transferencias reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
074023 Inversiones y aportes financieros 074190 Otros programas de inversin
074024 Capitalizacin 074191 Reservas presupuestales
074090 Otros programas de inversin 074192 Pasivos exigibles


0742 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL PAGOS 074309 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
EN EFECTIVO (DB) suministros y servicios administrativos
074217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 074338 Reubicacin de asentamientos
a funcionarios del Estado para apoyo a la 074390 Otros programas de inversin
administracin del Estado 074391 Reservas presupuestales
institucional para la gestin del Estado 0744 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO PAGOS EN
074219 Coordinacin, administracin, promocin y/o EFECTIVO (DB)
0743 SECTOR VIVIENDA PAGOS EN EFECTIVO (DB) 074406 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
TTULO I

074414 Estudios de preinversin 074534 Fomento y apoyo al arte y la cultura
074417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 074592 Pasivos exigibles
0746 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES PAGOS EN
del Estado
EFECTIVO (DB)
propia del sector
074420 Crditos
administrativa
0745 SECTOR ARTE Y CULTURA PAGOS EN EFECTIVO servicios propios del sector
recurso humano
074633 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte
074517 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
a funcionarios del Estado para apoyo a la 0747 OTROS SECTORES PAGOS EN EFECTIVO (DB)
administracin del Estado 074701 Construccin infraestructura propia del sector


074715 Levantamiento de informacin para procesamiento 075522 Transferencias
074716 Actualizacin de informacin para procesamiento 075523 Inversiones y aportes financieros
074717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 075524 Capitalizacin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 075527 Contratos para prestacin de servicios
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0756 SECTOR INDUSTRIA Y COMERCIO - PAGADOS SIN
para apoyo a la administracin del Estado FLUJO DE EFECTIVO (DB)
0755 SECTOR DEFENSA Y SEGURIDAD PAGADOS SIN 075607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
FLUJO DE EFECTIVO (DB) suministros y servicios propios del sector
TTULO I

institucional para la gestin del Estado 075725 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales
075619 Coordinacin, administracin, promocin y/o 075727 Contratos para prestacin de servicios
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 075728 Rgimen subsidiado
para apoyo a la administracin del Estado 075729 Salud Pblica
075620 Crditos 075730 Prestacin de servicios para poblacin no afiliada
075621 Subsidios directos 075739 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral
075622 Transferencias reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal
075623 Inversiones y aportes financieros 075790 Otros programas de inversin
075624 Capitalizacin 075791 Reservas presupuestales
075690 Otros programas de inversin 075792 Pasivos exigibles
075691 Reservas presupuestales 0758 SECTOR COMUNICACIONES PAGADOS SIN FLUJO
075692 Pasivos exigibles DE EFECTIVO (DB)
0757 SECTOR SALUD PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO 075801 Construccin infraestructura propia del sector
(DB) 075802 Adquisicin de infraestructura propia del sector
075702 Adquisicin de infraestructura propia del sector propia del sector
075703 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 075804 Construccin de infraestructura administrativa
propia del sector 075805 Adquisicin de infraestructura administrativa
075717 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin administracin del Estado
para apoyo a la administracin del Estado 075823 Inversiones y aportes financieros
075720 Crditos 075824 Capitalizacin
075721 Subsidios directos 075890 Otros programas de inversin
075722 Transferencias 075891 Reservas presupuestales
075723 Inversiones y aportes financieros 075892 Pasivos exigibles


0759 SECTOR ENERGA PAGADOS SIN FLUJO DE 076007 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0761 SECTOR EDUCACIN - PAGADOS SIN FLUJO DE
para apoyo a la administracin del Estado EFECTIVO (DB)
0760 SECTOR TRANSPORTE PAGADOS SIN FLUJO DE 076107 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
TTULO I

076112 Proteccin y bienestar social del recurso humano 076217 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin
076113 Investigacin bsica, aplicada y estudios a funcionarios del Estado para apoyo a la
076114 Estudios de preinversin administracin del Estado
076115 Levantamiento de informacin para procesamiento 076218 Administracin, atencin, control y organizacin
076116 Actualizacin de informacin para procesamiento institucional para la gestin del Estado
076117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 076219 Coordinacin, administracin, promocin y/o
a funcionarios del Estado para apoyo a la seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
administracin del Estado para apoyo a la administracin del Estado
076118 Administracin, atencin, control y organizacin 076220 Crditos
institucional para la gestin del Estado 076222 Transferencias
076119 Coordinacin, administracin, promocin y/o 076290 Otros programas de inversin
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 076291 Reservas presupuestales
para apoyo a la administracin del Estado 076292 Pasivos exigibles
076120 Crditos 0763 SECTOR MEDIO AMBIENTE - PAGADOS SIN FLUJO
076121 Subsidios directos DE EFECTIVO (DB)
076122 Transferencias 076301 Construccin infraestructura propia del sector
076123 Inversiones y aportes financieros 076302 Adquisicin de infraestructura propia del sector
076125 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 076303 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
076126 Alimentacin escolar propia del sector
076139 Pago de indemnizaciones y pasivo laboral 076305 Adquisicin de infraestructura administrativa
reorganizacin administrativa y saneamiento fiscal 076306 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0762 SECTOR JUSTICIA - PAGADOS SIN FLUJO DE
EFECTIVO (DB)
propia del sector
recurso humano


076336 Reforestaciones 076502 Adquisicin de infraestructura propia del sector
076338 Reubicacin de asentamientos propia del sector
076392 Pasivos exigibles 076506 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
0764 SECTOR GOBIERNO - PAGADOS SIN FLUJO DE administrativa
EFECTIVO (DB) 076507 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
076404 Construccin de infraestructura administrativa suministros y servicios administrativos
administrativa 076511 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del
suministros y servicios propios del sector 076512 Proteccin y bienestar social del recurso humano
servicios propios del sector 076514 Estudios de preinversin
suministros y servicios administrativos 076516 Actualizacin de informacin para procesamiento
servicios administrativos a funcionarios del Estado para apoyo a la
076411 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del administracin del Estado
recurso humano 076518 Administracin, atencin, control y organizacin
076412 Proteccin y bienestar social del recurso humano institucional para la gestin del Estado
076413 Investigacin bsica, aplicada y estudios 076519 Coordinacin, administracin, promocin y/o
076414 Estudios de preinversin seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera
076415 Levantamiento de informacin para procesamiento para apoyo a la administracin del Estado
076416 Actualizacin de informacin para procesamiento 076520 Crditos
076417 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 076521 Subsidios directos
a funcionarios del Estado para apoyo a la 076522 Transferencias
administracin del Estado 076523 Inversiones y aportes financieros
para apoyo a la administracin del Estado 0766 SECTOR SANEAMIENTO BSICO Y AGUA POTABLE
076420 Crditos - PAGADOS SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB)
0765 SECTOR AGROPECUARIO - PAGADOS SIN FLUJO DE administrativa
EFECTIVO (DB) 076607 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
TTULO I

076617 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin administracin del Estado
para apoyo a la administracin del Estado 076790 Otros programas de inversin
076623 Inversiones y aportes financieros 0768 SECTOR VIVIENDA - PAGADOS SIN FLUJO DE
076624 Capitalizacin EFECTIVO (DB)
076625 Pagos sueldos, salarios y contribuciones parafiscales 076801 Construccin infraestructura propia del sector
076631 Tratamiento y disposicin de residuos slidos 076802 Adquisicin de infraestructura propia del sector
076632 Conservacin microcuencas 076803 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura
076635 Inversin en descontaminaciones del medio ambiente propia del sector
076636 Reforestaciones 076804 Construccin de infraestructura administrativa
0767 SECTOR TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL - PAGADOS 076809 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales,
SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) suministros y servicios administrativos


para apoyo a la administracin del Estado 0770 SECTOR ARTE Y CULTURA - PAGADOS SIN FLUJO
076820 Crditos DE EFECTIVO (DB)
0769 SECTOR DESARROLLO COMUNITARIO - PAGADOS suministros y servicios propios del sector
SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) 077008 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y
076915 Levantamiento de informacin para procesamiento 077034 Fomento y apoyo al arte y la cultura
076916 Actualizacin de informacin para procesamiento 077090 Otros programas de inversin
076917 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin 077091 Reservas presupuestales
a funcionarios del Estado para apoyo a la 077092 Pasivos exigibles
administracin del Estado 0771 SECTOR RECREACIN Y DEPORTES - PAGADOS SIN
076918 Administracin, atencin, control y organizacin FLUJO DE EFECTIVO (DB)
076920 Crditos 077104 Construccin de infraestructura administrativa
076921 Subsidios directos 077105 Adquisicin de infraestructura administrativa
TTULO I

077116 Actualizacin de informacin para procesamiento 077224 Capitalizacin
077117 Asistencia tcnica, divulgacin y capacitacin a 077290 Otros programas de inversin
funcionarios del Estado para apoyo a la administracin 077291 Reservas presupuestales
del Estado 077292 Pasivos exigibles
institucional para la gestin del Estado 08 RESERVAS PRESUPUESTALES Y CUENTAS POR
077119 Coordinacin, administracin, promocin y/o PAGAR
seguimiento de cooperacin tcnica y/o financiera 0830 RESERVAS PRESUPUESTALES CONSTITUIDAS (CR)
para apoyo a la administracin del Estado 083001 Gastos de personal
077122 Transferencias 083002 Gastos generales
077133 Fomento y apoyo a la recreacin y al deporte 083003 Transferencias corrientes
077190 Otros programas de inversin 083004 Transferencias de capital
077191 Reservas presupuestales 083005 Gastos de comercializacin y produccin
077192 Pasivos exigibles 083006 Otros gastos de funcionamiento
0772 OTROS SECTORES - PAGADOS SIN FLUJO DE 083007 Servicio de la deuda pblica interna
EFECTIVO (DB) 083008 Servicio de la deuda pblica externa
077201 Construccin infraestructura propia del sector 083009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad
077202 Adquisicin de infraestructura propia del sector 083010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio
077203 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 083011 Gasto de inversin - Sector Salud
propia del sector 083012 Gasto de inversin Sector Comunicaciones
077204 Construccin de infraestructura administrativa 083013 Gasto de inversin - Sector Energa
077205 Adquisicin de infraestructura administrativa 083014 Gasto de inversin - Sector Transporte
077206 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura 083015 Gasto de inversin - Sector Educacin
administrativa 083016 Gasto de inversin Sector Justicia
077207 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, 083017 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente
suministros y servicios propios del sector 083018 Gasto de inversin - Sector Gobierno
077208 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 083019 Gasto de inversin - Sector Agropecuario
servicios propios del sector 083020 Gasto de inversin - Sector Agua Potable y
077209 Adquisicin y/o produccin de equipos, materiales, Saneamiento Bsico
suministros y servicios administrativos 083021 Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social
077210 Mantenimiento de equipos, materiales, suministros y 083022 Gasto de inversin - Sector Vivienda
servicios administrativos 083023 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario
077211 Divulgacin, asistencia tcnica y capacitacin del 083024 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura
recurso humano 083025 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes
077212 Proteccin y bienestar social del recurso humano 083026 Gasto de inversin - Otros Sectores


0835 RESERVAS PRESUPUESTALES POR EJECUTAR (DB) 084021 Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social
083501 Gastos de personal 084022 Gasto de inversin - Sector Vivienda
083502 Gastos generales 084023 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario
083503 Transferencias corrientes 084024 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura
083504 Transferencias de capital 084025 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes
083505 Gastos de comercializacin y produccin 084026 Gasto de inversin - Otros Sectores
083506 Otros gastos de funcionamiento
0845 RESERVAS PRESUPUESTALES PAGADAS (DB)
083507 Servicio de la deuda pblica interna
084501 Gastos de personal
083508 Servicio de la deuda pblica externa
084502 Gastos generales
083509 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad
084503 Transferencias corrientes
083510 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio
084504 Transferencias de capital
083511 Gasto de inversin - Sector Salud
084505 Gastos de comercializacin y produccin
083512 Gasto de inversin Sector Comunicaciones
084506 Otros gastos de funcionamiento
083513 Gasto de inversin - Sector Energa
084507 Servicio de la deuda pblica interna
083514 Gasto de inversin - Sector Transporte
084508 Servicio de la deuda pblica externa
083515 Gasto de inversin - Sector Educacin
084509 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad
083516 Gasto de inversin Sector Justicia
084510 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio
083517 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente
084511 Gasto de inversin - Sector Salud
083518 Gasto de inversin - Sector Gobierno
084512 Gasto de inversin Sector Comunicaciones
083519 Gasto de inversin - Sector Agropecuario
084513 Gasto de inversin - Sector Energa
083520 Gasto de inversin - Sector Agua Potable y
Saneamiento Bsico 084514 Gasto de inversin - Sector Transporte
083521 Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social 084515 Gasto de inversin - Sector Educacin
083522 Gasto de inversin - Sector Vivienda 084516 Gasto de inversin Sector Justicia
083523 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario 084517 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente
083524 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura 084518 Gasto de inversin - Sector Gobierno
083525 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes 084519 Gasto de inversin - Sector Agropecuario
083526 Gasto de inversin - Otros Sectores 084520 Gasto de inversin - Sector Agua Potable y
Saneamiento Bsico
0840 OBLIGACIONES EN RESERVAS PRESUPUESTALES 084521 Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social
(DB) 084522 Gasto de inversin - Sector Vivienda
084001 Gastos de personal 084523 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario
084002 Gastos generales 084524 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura
084003 Transferencias corrientes 084525 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes
084004 Transferencias de capital 084526 Gasto de inversin - Otros Sectores
084006 Otros gastos de funcionamiento 0850 CUENTAS POR PAGAR CONSTITUIDAS (CR)
084007 Servicio de la deuda pblica interna 085001 Gastos de personal
084008 Servicio de la deuda pblica externa 085002 Gastos generales
084009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad 085003 Transferencias corrientes
084010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio 085004 Transferencias de capital
084011 Gasto de inversin - Sector Salud 085005 Gastos de comercializacin y produccin
084012 Gasto de inversin Sector Comunicaciones 085006 Otros gastos de funcionamiento
084013 Gasto de inversin - Sector Energa 085007 Servicio de la deuda pblica interna
084014 Gasto de inversin - Sector Transporte 085008 Servicio de la deuda pblica Externa
084015 Gasto de inversin - Sector Educacin 085009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad
084016 Gasto de inversin Sector Justicia 085010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio
084017 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente 085011 Gasto de inversin - Sector Salud
084018 Gasto de inversin - Sector Gobierno 085012 Gasto de inversin Sector Comunicaciones
084019 Gasto de inversin - Sector Agropecuario 085013 Gasto de inversin - Sector Energa
084020 Gasto de inversin - Sector Agua Potable y 085014 Gasto de inversin - Sector Transporte
Saneamiento Bsico 085015 Gasto de inversin - Sector Educacin
TTULO I

085016 Gasto de inversin Sector Justicia 086008 Servicio de la deuda pblica Externa
085017 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente 086009 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad
085018 Gasto de inversin - Sector Gobierno 086010 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio
085019 Gasto de inversin - Sector Agropecuario 086011 Gasto de inversin - Sector Salud
085020 Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico 086012 Gasto de inversin - Sector Comunicaciones
085021 Gasto de inversin - Sector Trabajo y Seguridad 086013 Gasto de inversin - Sector Energa
Social 086014 Gasto de inversin - Sector Transporte
085022 Gasto de inversin - Sector Vivienda 086015 Gasto de inversin - Sector Educacin
085023 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario 086016 Gasto de inversin - Sector Justicia
085024 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura 086017 Gasto de inversin - Sector Medio Ambiente
085025 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes 086018 Gasto de inversin - Sector Gobierno
085026 Gasto de inversin - Otros Sectores 086019 Gasto de inversin - Sector Agropecuario
086020 Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico
0855 CUENTAS POR PAGAR PENDIENTES DE CANCELAR 086021 Gasto de inversin-Sector Trabajo y Seguridad Social
(DB) 086022 Gasto de inversin - Sector Vivienda
085501 Gastos de personal 086023 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario
085502 Gastos generales 086024 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura
085503 Transferencias corrientes 086025 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes
085504 Transferencias de capital 086026 Gasto de inversin - Otros Sectores
085506 Otros gastos de funcionamiento 09 VIGENCIAS FUTURAS
085507 Servicio de la deuda pblica interna 0930 VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS (CR)
085508 Servicio de la deuda pblica Externa 093002 Gastos generales
085509 Gasto de inversin - Sector Defensa y Seguridad 093003 Gastos de comercializacin y produccin
085510 Gasto de inversin - Sector Industria y Comercio 093004 Obras de infraestructura
085511 Gasto de inversin - Sector Salud 093005 Energa
085512 Gasto de inversin Sector Comunicaciones 093006 Comunicaciones
085513 Gasto de inversin - Sector Energa 093007 Aeronutica
085514 Gasto de inversin - Sector Transporte 093008 Defensa y seguridad
085515 Gasto de inversin - Sector Educacin 093009 Otros gastos de inversin
085516 Gasto de inversin Sector Justicia 0935 VIGENCIAS FUTURAS PENDIENTES DE INCORPORAR
085517 Gasto de inversin Sector Medio Ambiente AL PRESUPUESTO (DB)
085518 Gasto de inversin - Sector Gobierno 093502 Gastos generales
085519 Gasto de inversin - Sector Agropecuario 093503 Gastos de comercializacin y produccin
085520 Gasto de inversin - Sector Saneamiento Bsico 093504 Obras de infraestructura
085521 Gasto de inversin - Sector Trabajo y Seguridad 093505 Energa
Social 093506 Comunicaciones
085522 Gasto de inversin - Sector Vivienda 093507 Aeronutica
085523 Gasto de inversin - Sector Desarrollo Comunitario 093508 Defensa y seguridad
085524 Gasto de inversin - Sector Arte y Cultura 093509 Otros gastos de inversin
085525 Gasto de inversin - Sector Recreacin y Deportes
0940 VIGENCIAS FUTURAS INCORPORADAS AL
085526 Gasto de inversin - Otros Sectores
PRESUPUESTO (DB)
0860 CUENTAS POR PAGAR CANCELADAS (DB) 094002 Gastos generales
086001 Gastos de personal 094003 Gastos de comercializacin y produccin
086002 Gastos generales 094004 Obras de infraestructura
086003 Transferencias corrientes 094005 Energa
086004 Transferencias de capital 094006 Comunicaciones
086005 Gastos de comercializacin y produccin 094007 Aeronutica
086006 Otros gastos de funcionamiento 094008 Defensa y seguridad
086007 Servicio de la deuda pblica interna 094009 Otros gastos de inversin

CAPTULO II. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
ACTIVOS
CLASE GRUPO CUENTA CLASE GRUPO CUENTA

1 1 11 1105
ACTIVOS ACTIVOS EFECTIVO CAJA
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que Representa el valor de los fondos en dinero y equivalentes
representan los bienes y derechos, tangibles e a dinero o asimilables, de disponibilidad inmediata.
intangibles, de la entidad contable pblica obtenidos
como consecuencia de hechos pasados, y de los cuales El Banco de la Repblica registrar en esta cuenta la
se espera que fluyan a la entidad contable pblica un porcin de las reservas internacionales que correspondan
potencial de servicios o beneficios econmicos futuros a especies extranjeras o divisas.
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones registran las transacciones, en cuya realizacin se
legales, en los negocios jurdicos y en los actos o hechos involucre, la recepcin de un pago efectivo en las
que los generan. Desde el punto de vista econmico, tesoreras de las entidades pblicas.
surgen como consecuencia de transacciones que
implican el incremento de los pasivos, el patrimonio o la DINMICA
realizacin de ingresos. Tambin constituyen activos los
SE DEBITA CON:
bienes pblicos que estn bajo la responsabilidad de las
entidades contables pblicas pertenecientes al gobierno 1- Los valores en efectivo, cheques y comprobantes de
general. Las cuentas que integran esta clase son de pago con tarjetas, recibidos tanto en moneda nacional
naturaleza dbito. como extranjera convertida a moneda nacional.
2- Los valores en cheques y comprobantes de pago
CLASE GRUPO CUENTA efectuados con tarjetas, devueltos por los diferentes
1 11 establecimientos bancarios.
ACTIVOS EFECTIVO 3- El valor de la apertura o incremento de la caja menor.
4- El valor reintegrado de los dineros que correspondan
DESCRIPCIN a la cancelacin o disminucin de la caja menor.
En esta denominacin se incluyen las cuentas
5- El mayor valor resultante de la reexpresin de divisas
representativas de los recursos de liquidez inmediata
a moneda nacional mediante la aplicacin de la tasa
en caja, cuentas corrientes, de ahorro y en fondos,
de cambio, de acuerdo con las normas vigentes.
disponibles para el desarrollo de las funciones de
cometido estatal de la entidad contable pblica. 6- Los valores que resulten sobrantes al efectuar los
arqueos de caja.
As mismo incluye los recursos disponibles en la Direccin
General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a travs 7- La adquisicin de especies extranjeras o divisas
de la cuenta nica nacional, y las reservas internacionales por parte del Banco de la Repblica, bien sea por
para el caso del Banco de la Repblica. ventanilla o consignacin de entidades financieras.
ttulo I
SE ACREDITA CON: DINMICA

1- El valor de los depsitos efectuados en cuentas de SE DEBITA CON:
bancos, corporaciones u otras entidades financieras.
1- Recursos provenientes de los recaudos de ingresos.
2- El valor correspondiente a los cheques devueltos que se
trasladen a las acciones de cobro que correspondan. 2- Recursos provenientes de las Operaciones de Crdito
Pblico y Financiamiento.
3- El menor valor resultante de la reexpresin de divisas
a moneda nacional mediante la aplicacin de la tasa de 3- Reintegros de los pagos realizados a terceros o a
cambio, de acuerdo con las normas vigentes. entes pblicos.
4- El valor de la cancelacin o disminucin de cajas 4- Con el valor de la redencin y cancelaciones parciales
menores. de las Inversiones que realice la Direccin General de
5- El valor de los faltantes que surjan como consecuencia Crdito Pblico y del Tesoro Nacional.
de arqueos. 5- Con el recaudo de los rendimientos financieros.
6- Con los traslados recibidos de las subcuentas que
CLASE GRUPO CUENTA integran esta cuenta, en la subcuenta 110601-
1 11 1106 Cajero.
ACTIVOS EFECTIVO CUENTA NICA NACIONAL
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- Los pagos que se originen en la ejecucin de los
Representa el valor de las operaciones relacionadas rubros presupuestales de las entidades contables
con el recaudo de los ingresos y giro a los beneficiarios pblicas.
finales en las cuentas bancarias de la Direccin General 2- Los giros que se deriven de las operaciones propias
de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional. de la Direccin General de Crdito Pblico y del
Tesoro Nacional DGCPTN
Cuenta Cajero: De esta cuenta se giran los recursos
para atender los pagos a los beneficiarios finales, que se 3- El valor de los reintegros de pagos realizados por
deriven de las obligaciones adquiridas por cuenta de las terceros o entes pblicos.
entidades contables pblicas. 4- Con los traslados efectuados de las diferentes
Recaudo por ente generador (Tipo I): Corresponde a los subcuentas que integran esta cuenta a la subcuenta
recaudos provenientes de las operaciones en las cuales 110601-Cajero.
se identifica, en primera instancia, el ente generador a
quien se asocia ms de un concepto de ingreso. CLASE GRUPO CUENTA
Recaudos afectacin especfica: Corresponde a los 1 11 1107
recursos provenientes del crdito externo, donaciones u ACTIVOS EFECTIVO RESERVAS INTERNACIONALES
otros recaudos con destinacin especfica.
DESCRIPCIN
Recaudo concepto de ingreso (Tipo II): Son los recursos
que provienen de un mismo concepto de ingreso Representa el valor de las reservas internacionales,
procedente de diferentes entes generadores.. tales como, Oro y otros metales preciosos, derechos
especiales de giro (DEG) y pesos andinos, que registra
La contrapartida corresponde a las cuentas de los grupos el Banco de la Repblica en desarrollo de la funcin
12-Inversiones e Instrumentos Derivados, 14-Deudores, constitucional que le ha sido asignada.
22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con
Banca Central y 23-Operaciones de Financiamiento e La contrapartida corresponde a la subcuenta 110501-
Instrumentos Derivados. As mismo, las subcuentas que Caja Principal y a las subcuentas que integran las
integran las cuentas 5705-Fondos Entregados, 4705- cuentas 4353-Operaciones de Banca Central y 6411-
Fondos Recibidos y 4720-Operaciones de Enlace. Operaciones de Banca Central.

CATLOGO GENERAL DE CUENTAS - DESCRIPCIONES Y DINMICAS 139
DINMICA La subcuenta 111014-Depsitos de los Fondos de

SE DEBITA CON: Reservas del Rgimen de Prima Media con Prestacin
Definida es de utilizacin exclusiva en la informacin
1- El costo de adquisicin del oro y otros metales contable de los Fondos de Reservas que manejan las
preciosos. entidades administradoras del rgimen de prima media
2- El mayor valor de las existencias del oro y otros con prestacin definida.
metales preciosos por la valuacin a precios de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
mercado.
integran la cuenta 1105-Caja y a las dems subcuentas
3- El valor de los DEG recibidos del Fondo Monetario que registren las transacciones, en cuya realizacin se
Internacional. involucre la recepcin de pagos mediante consignacin
4- Los intereses causados y liquidados segn las en cuentas de depsito de la entidad contable pblica.
tenencias de DEG.
DINMICA
5- La diferencia en cambio generada en la reexpresin
SE DEBITA CON:
de los DEG.
1- El valor de los depsitos efectuados mediante
6- El valor de los pesos andinos recibidos del Fondo
consignaciones o traslados bancarios por diferentes
Latinoamericano de Reservas.
conceptos.
7- El valor de las exportaciones efectuadas a pases del 2- El valor de las notas crdito expedidas por las
convenio. entidades financieras por diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON: 3- El valor de los cheques girados que se anulen por no
1- El valor a precio de mercado, del oro y otros metales haber sido retirados de la entidad contable pblica o
preciosos vendidos. que, habiendo sido retirados, no hayan sido cobrados
en el tiempo fijado por las normas vigentes.
2- El menor valor de las existencias del oro y otros
metales preciosos por la valuacin a precios de 4- El mayor valor resultante de los ajustes por diferencia
mercado. en cambio de los depsitos en moneda extranjera.
3- El valor total de los DEG cuando Colombia se retire 5- El valor de las sumas depositadas en dinero sobre
como pas miembro. las cuales la entidad depositaria expide un recibo que
no es negociable ni transferible.
4- La diferencia en cambio generada en la reexpresin
de los DEG. 6- El valor de los cheques a cargo de bancos de la misma
plaza recibidos por el Banco de la Repblica para
5- El valor total de los pesos andinos cuando Colombia abonar en cuenta corriente, pago de obligaciones o
se retire como pas miembro. cualquier ttulo, que deban ser canjeados en cmara
6- El valor de las importaciones realizadas por Colombia de compensacin.
a los pases del convenio. 7- El monto de los recursos recibidos del Sistema
General de Pensiones.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
1 11 1110
1- El valor retirado, trasladado y de cheques girados por
ACTIVOS EFECTIVO DEPSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS la entidad contable pblica, por diferentes conceptos.
2- El valor de las notas dbito expedidas por las
DESCRIPCIN entidades financieras por conceptos tales como
Representa el valor de los fondos disponibles depositados gastos bancarios, cheques devueltos y pagos de
en instituciones financieras. Tambin incluye las cuentas obligaciones financieras.
de compensacin y los depsitos en el Banco de la 3- El menor valor resultante de los ajustes por diferencia
Repblica. en cambio de los depsitos en moneda extrajera.
ttulo I
4- El reintegro de los depsitos simples. entidades financieras por la utilizacin del cupo
5- El valor de los cheques a cargo del Banco de la ordinario o extraordinario de liquidez. As mismo,
Repblica, las notas de abono recibidos de la incluye las operaciones repo efectuadas con cargo a
Cmara de compensacin y los cheques rechazados recursos de las reservas internacionales.
entregados en la misma. Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad
con las condiciones pactadas o previstas legalmente,
CLASE GRUPO CUENTA deben reclasificarse a las respectivas subcuentas de la
1 11 1112 cuenta 1201- Inversiones Administracin de Liquidez
en Ttulos de Deuda, 1202-Inversiones Administracin
ACTIVOS EFECTIVO ADMINISTRACIN DE
LIQUIDEZ
de Liquidez en Ttulos Participativos o 1415-Prstamos
Concedidos.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los fondos colocados por las integran las cuentas 1107-Reservas Internacionales
tesoreras de las entidades financieras y, eventualmente, y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, segn
por otras entidades contables pblicas, de conformidad corresponda.
con la ley, pagaderas a la vista. Tambin, se registran los
saldos a favor de las entidades financieras por concepto DINMICA
de sobregiros. SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 1- El valor de los fondos entregados en repo.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en 2- El valor de los fondos suministrados transitoriamente
Instituciones Financieras. por el Banco de la Repblica a las entidades
financieras como utilizacin del cupo ordinario o
DINMICA
extraordinario de liquidez.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los fondos colocados. SE ACREDITA CON:
2- El valor de los sobregiros otorgados. 1- Por la restitucin de los fondos vendidos al trmino
de las condiciones contractuales preestablecidas.
SE ACREDITA CON: 2- Por la reclasificacin hacia las cuentas de inversin o
1- La restitucin de los fondos vendidos. deudores, en caso de incumplimiento del pacto.
2- Por la cancelacin de los sobregiros.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 11 1120
1 11 1115 ACTIVOS EFECTIVO FONDOS EN TRNSITO
ACTIVOS EFECTIVO FONDOS VENDIDOS CON

COMPROMISO DE REVENTA
DESCRIPCIN
Representa el valor de los valores transferidos pendientes
DESCRIPCIN de confirmacin por la entidad contable pblica receptora.
Incluye los dineros recaudados en virtud de convenios
Representa el valor de los fondos colocados por la
con entidades financieras, pendientes de trasladar a las
entidad contable pblica, sobre los cuales existe el
cuentas de las tesoreras respectivas.
compromiso de reventa de inversiones o deudores
dadas en repo como garanta de la transaccin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Tambin incluye el registro de los fondos suministrados registren las transacciones, en cuya realizacin se
temporalmente por el Banco de la Repblica a las involucre la recepcin de pagos mediante consignacin

en cuentas de depsito de la entidad contable pblica, Financieras, 1203-Inversiones con Fines de Poltica
pendientes de confirmacin. en Ttulos de Deuda, 4805-Financieros y, en caso
de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de
DINMICA Recompra de Inversiones.
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El valor de los recursos pendientes de confirmacin.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
1- El valor de los recursos confirmados. ttulo.
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
CLASE GRUPO CUENTA actualizacin.
1 12 3- El valor de la recompra de los ttulos dados en repo.
ACTIVOS INVERSIONES E 4- La reclasificacin de las Inversiones con fines de
INSTRUMENTOS poltica.
DERIVADOS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o
En esta denominacin se incluyen las cuentas de los cedidas.
recursos representados en valores con el objeto de 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la
aumentar los excedentes disponibles por medio de la actualizacin.
percepcin de rendimientos, dividendos y participaciones, 3- La reclasificacin de los ttulos por operaciones repo
variaciones de mercado y otros conceptos; tambin pasivas.
para cumplir disposiciones legales, fines de poltica, 4- El valor de la cancelacin de los intereses.
as como para adquirir o mantener el control de las
entidades receptoras de la inversin. Adems, incluye
los instrumentos derivados con fines de cobertura de CLASE GRUPO CUENTA
activos. 1 12 1202
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE
CLASE GRUPO CUENTA
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS
1 12 1201 PARTICIPATIVOS
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE DESCRIPCIN
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS DE
Representa el valor de los recursos invertidos, de
DEUDA
conformidad con la ley, en ttulos de entidades pblicas
o privadas, nacionales o del exterior, con el propsito
DESCRIPCIN
de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo
Representa el valor de los recursos colocados por del precio.
las entidades contables pblicas en ttulos valores de
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
entidades nacionales o del exterior, cuyo rendimiento
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
se encuentra predeterminado en sus condiciones
Financieras, 1220-Derechos de Recompra de
contractuales, con el propsito de obtener utilidades por
Inversiones, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de
las fluctuaciones a corto plazo del precio.
Pago, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3255-
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las Patrimonio Institucional Incorporado, 4805-Financieros
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones y la subcuenta 481022-Donaciones.
ttulo I
DINMICA 2- El mayor valor generado como consecuencia de la

SE DEBITA CON: actualizacin con base en la TIR.
1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier SE ACREDITA CON:
ttulo. 1- El valor de las ventas, cesiones o redenciones, totales
2- El mayor valor resultante de la actualizacin. o parciales de los ttulos.
3- El valor de la recompra de los ttulos dados en 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos
repo. legales y administrativos.
SE ACREDITA CON: 3- El valor de la cancelacin de los intereses.

1- El valor en libros de las inversiones vendidas o 4- La reclasificacin a Inversiones administracin de
cedidas. liquidez
2- El menor valor resultante como consecuencia de la
actualizacin. CLASE GRUPO CUENTA
3- El valor de la cancelacin de los dividendos o 1 12 1204
participaciones en efectivo. ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES ADMINISTRACIN
4- La reclasificacin de los ttulos por operaciones repo INSTRUMENTOS DE LIQUIDEZ EN
pasivas. DERIVADOS INSTRUMENTOS DERIVADOS
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las operaciones financieras
1 12 1203
llevadas a cabo mediante contrato, para comprar
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES CON FINES o vender activos, como divisas o ttulos valores, o
INSTRUMENTOS DE POLTICA EN TTULOS DE
futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
DERIVADOS DEUDA
inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente
DESCRIPCIN pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura
acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad
Representa el valor de los recursos colocados por
del comprador y la prdida del vendedor, producto de la
la entidad contable pblica en ttulos valores cuyo
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados
rendimiento se encuentra predeterminado en sus
en cuentas de orden.
condiciones contractuales, los cuales son adquiridos
forzosamente o mediante convenios de suscripcin. En la contabilizacin inicial, la contrapartida de la
Tambin incluye las inversiones adquiridas con el subcuenta que registra los derechos corresponde a la
propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente
y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su con la actualizacin, la contrapartida de los derechos
plazo de maduracin o redencin, o cuando menos ser el ingreso por la utilidad, y la de las obligaciones
durante un ao, a partir de su adquisicin. ser el gasto por la prdida.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las DINMICA
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
Financieras y para efectos de actualizacin, la cuenta SE DEBITA CON:
4805-Financieros. 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del
contrato.
DINMICA
SE DEBITA CON: actualizacin de los derechos y obligaciones. Si
1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier como resultado de la actualizacin el derecho es
ttulo. mayor a la obligacin, la diferencia se registra como

ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si CLASE GRUPO CUENTA
existiere.
1 12 1207
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin,
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES PATRIMONIALES
producto de la actualizacin de los derechos y INSTRUMENTOS EN ENTIDADES NO
obligaciones registrados en cuentas de orden, DERIVADOS CONTROLADAS
afectando el ingreso.
4- La reversin de la prdida del vendedor de la DESCRIPCIN
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos Representa el valor de los aportes patrimoniales
y obligaciones registrados en cuentas de orden, representados en cuotas o partes de inters social o
disminuyendo el gasto. en acciones de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna
5- La disminucin de la obligacin por el pago de cotizacin, las cuales no le permiten a la entidad
intereses pactados. contable pblica controlar, ejercer influencia importante
6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones o compartir el control en la entidad receptora de la
del nocional. inversin. Tambin registra los aportes efectuados en
organismos internacionales y en entidades sin nimo de
7- La reversin total de la obligacin contra el derecho,
lucro, con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que
en la fecha de terminacin del contrato, cuando el
tengan un valor recuperable en el futuro.
derecho es mayor.
8- El pago de la obligacin. Excepcionalmente, debern registrarse las inversiones
que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
SE ACREDITA CON: de la entidad contable pblica y sobre las cuales existe
1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del restriccin para su administracin, con independencia de
contrato. que le otorguen una participacin patrimonial mayoritaria,
y su clasificacin sea de alta o media bursatilidad.
2- El menor valor generado como consecuencia de la
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
derecho, la diferencia se registra como gasto, previa Financieras, 1208-Inversiones Patrimoniales en
reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. Entidades Controladas, 1930-Bienes Recibidos en
3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3125-
producto de la actualizacin de los derechos y Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit por
obligaciones registrados en cuentas de orden, Donacin, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado y
afectando el gasto. 4805-Financieros.
4- La reversin de la utilidad del comprador de la DINMICA
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
y obligaciones registrados en cuentas de orden, SE DEBITA CON:
disminuyendo el ingreso. 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
ttulo.
5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
pactados. 2- El pago de dividendos o participaciones en acciones,
cuotas o partes de inters social.
6- La disminucin del derecho por las amortizaciones
del nocional. 3- El valor de las inversiones reclasificadas de
inversiones patrimoniales en entidades controladas.
7- La reversin total del derecho contra la obligacin,
en la fecha de terminacin del contrato, cuando la SE ACREDITA CON:
obligacin es mayor.
1- El valor en libros de las inversiones vendidas o
8- El recaudo del derecho cedidas.
ttulo I
2- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones SE ACREDITA CON:

patrimoniales en entidades controladas. 1- El valor en libros de las inversiones vendidas o
3- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones cedidas.
patrimoniales en entidades en liquidacin 2- El valor de los dividendos o participaciones recibidos
4- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos en efectivo.
legales y administrativos. 3- El valor proporcional de las prdidas que le
correspondan en la entidad receptora de la
inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
1 12
4- El valor proporcional de la disminucin patrimonial
1208
originada en partidas patrimoniales distintas de los
resultados en la entidad receptora de la inversin
INSTRUMENTOS PATRIMONIALES EN
DERIVADOS ENTIDADES CONTROLADAS 5- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones
patrimoniales en entidades no controladas.
DESCRIPCIN 6- El valor de las inversiones reclasificadas a inversiones
Representa el valor de los aportes patrimoniales patrimoniales en entidades en liquidacin.
representados en acciones, cuotas o partes de inters
social que le permiten a la entidad contable pblica CLASE GRUPO CUENTA
controlar, ejercer influencia importante o compartir 1 12 1211
el control en el ente receptor de dichos aportes y
que, como consecuencia de ello, est obligada a INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE
aplicar el mtodo de participacin patrimonial para la DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS
actualizacin y registro de tales inversiones. DE DEUDA CON FONDOS
ADMINISTRADOS POR
LA DIRECCIN GENERAL
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones DE CRDITO PBLICO Y
Financieras, 1207-Inversiones Patrimoniales en DEL TESORO NACIONAL
Entidades no Controladas, 3117-Supervit por -DGCPTN
el Mtodo de Participacin Patrimonial, 312502-
Inversiones y 3243-Supervit por el Mtodo de DESCRIPCIN
Participacin Patrimonial, 325502-Inversiones y 4807-
Representa el valor de la inversin en ttulos valores,
Utilidad por el Mtodo de Participacin Patrimonial.
cuyo rendimiento se encuentra predeterminado en las
DINMICA condiciones contractuales del ttulo, correspondientes
a los fondos que administra por mandato la Direccin
SE DEBITA CON: General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional- DGCPTN.
1- El valor de adquisicin de la inversin o monto inicial Para efectos de garantizar el registro independiente
de aportes. de las inversiones de cada fondo, debern habilitarse
2- El valor proporcional de las utilidades en la entidad auxiliares.
receptora de la inversin. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- El valor proporcional del incremento patrimonial integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 4350-
originado en partidas patrimoniales distintas Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros.
de los resultados en la entidad receptora de la
inversin. DINMICA
4- El valor de las inversiones reclasificadas de inversiones SE DEBITA CON:
patrimoniales en entidades no controladas. 1- El costo de adquisicin de las inversiones.

2- El mayor valor generado como consecuencia de la CLASE GRUPO CUENTA

actualizacin.
1 12 1216
SE ACREDITA CON: ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES

INSTRUMENTOS PATRIMONIALES EN
1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o DERIVADOS ENTIDADES EN LIQUIDACIN
cedidas.
2- El menor valor obtenido como consecuencia de la DESCRIPCIN
actualizacin. Representa el valor de los aportes patrimoniales
3- El valor de la cancelacin de los intereses. representados en acciones, cuotas o partes de inters
social de entidades en proceso de liquidacin, los cuales
fueron reclasificados de las inversiones patrimoniales en
CLASE GRUPO CUENTA entidades controladas y no controladas.
1 12 1212
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES DE cuentas 1207-Inversiones Patrimoniales en Entidades
INSTRUMENTOS LAS RESERVAS no Controladas y 1208-Inversiones Patrimoniales en
DERIVADOS INTERNACIONALES
Entidades Controladas.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de las inversiones autorizadas en SE DEBITA CON:
ttulos de contenido crediticio de gobiernos soberanos, 1- El valor reclasificado de las inversiones patrimoniales.
entidades multilaterales y bancos comerciales,
efectuadas por el Banco de la Repblica con fines de SE ACREDITA CON:
poltica macroeconmica. 1- El valor de la devolucin parcial o total de la inversin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos
cuenta 1105-Caja y en el caso de operaciones repo, la legales y administrativos.
cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
1 12 1217
SE DEBITA CON:
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
1- El costo de adquisicin de ttulos. INSTRUMENTOS CON FINES DE COBERTURA
DERIVADOS DE ACTIVOS
valoracin a precios de mercado.
DESCRIPCIN
3- La recompra de ttulos dados en repo. Representa el valor de las operaciones financieras
SE ACREDITA CON: celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar
el riesgo de los activos, que pueden efectuarse para
1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores,
cedidas. o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
2- El menor valor generado como consecuencia de la inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente
valoracin a precios de mercado. pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura
acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad
3- El valor pagado de los rendimientos de las
del comprador y la prdida del vendedor, producto de la
inversiones.
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados
4- La cesin en repo. en cuentas de orden.
ttulo I
En la contabilizacin inicial, la contrapartida de la obligaciones registrados en cuentas de orden,

subcuenta que registra los derechos corresponde a la afectando el gasto.
subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente 4- La reversin de la utilidad del comprador de la
con la actualizacin, la contrapartida de los derechos Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
ser el ingreso por la utilidad en valoracin, y la de las y obligaciones registrados en cuentas de orden,
Obligaciones ser el gasto por la prdida en valoracin. disminuyendo el ingreso.
DINMICA 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
pactados.
SE DEBITA CON:
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del del nocional.
contrato.
2- El mayor valor generado como consecuencia de la en la fecha de terminacin del contrato, cuando la
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si obligacin es mayor.
como resultado de la actualizacin el derecho es
8- El recaudo del derecho.
mayor a la obligacin, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si
existiere. CLASE GRUPO CUENTA
1 12 1220
producto de la actualizacin de los derechos y ACTIVOS INVERSIONES E DERECHOS DE RECOMPRA
obligaciones registrados en cuentas de orden, INSTRUMENTOS DE INVERSIONES
DERIVADOS
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos Representa el valor de las inversiones temporalmente
y obligaciones registrados en cuentas de orden, reclasificadas del portafolio, en desarrollo de operaciones
disminuyendo el gasto. repo pasivas.
5- La disminucin de la obligacin por el pago de Su contrapartida corresponde a las subcuentas que
intereses pactados. integran las cuentas 1201-Inversiones Administracin
6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones de Liquidez en Ttulos de Deuda, 1202-Inversiones
del nocional. Administracin de Liquidez en Ttulos Participativos y
7- La reversin total de la obligacin contra el derecho, 1212-Inversiones de las Reservas Internacionales.
en la fecha de terminacin del contrato, cuando el En el evento de incumplimiento del pacto de recompra
derecho es mayor. de los ttulos, su contrapartida corresponder a
8- El pago de la obligacin. las subcuentas de la cuenta 2306-Operaciones de
Financiamiento Internas de Corto Plazo.
1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del SE DEBITA CON:
contrato.
1- El valor de las inversiones reclasificadas dadas en
2- El menor valor generado como consecuencia de la repo.
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como
resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al SE ACREDITA CON:
derecho, la diferencia se registra como gasto, previa 1- El cumplimiento del pacto, restableciendo la
reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. disponibilidad del ttulo correspondiente.
3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, 2- La transferencia en firme en caso del incumplimiento
producto de la actualizacin de los derechos y del pacto.

CLASE GRUPO CUENTA entidad contable pblica, por concepto de ingresos

tributarios, directos e indirectos, nacionales o
1 12 1280
territoriales, determinados en las disposiciones legales,
ACTIVOS INVERSIONES E PROVISIN PARA por la potestad que tiene el Estado de establecer
INSTRUMENTOS PROTECCIN DE
DERIVADOS INVERSIONES (CR)
gravmenes.
DESCRIPCIN CLASE GRUPO CUENTA

Representa el valor estimado de la contingencia de 1 13 1305
prdida de las inversiones de administracin de liquidez en ACTIVOS RENTAS POR VIGENCIA ACTUAL
ttulos de deuda, cuando la metodologa de actualizacin COBRAR
no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con
fines de poltica, para reconocer el riesgo del emisor; de DESCRIPCIN
las inversiones patrimoniales en entidades controladas, Representa el valor de los ingresos tributarios, anticipos
por la aplicacin de la metodologa de actualizacin y y retenciones pendientes de recaudo, determinados
por el ajuste al valor intrnseco; y, en las inversiones en las declaraciones tributarias y en las liquidaciones
patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste oficiales y actos administrativos en firme.
al valor intrnseco.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2917-Anticipo de Impuestos y
integran la cuenta 5302-Provisin para Proteccin de 4105-Tributarios.
Inversiones.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- La aplicacin de la provisin por castigo de la 1- El valor determinado en las declaraciones tributarias.
inversin, previo cumplimiento de los requisitos 2- El valor de las liquidaciones oficiales y actos
establecidos. administrativos en firme.
2- El valor de la disminucin de la provisin por venta, 3- El valor de las liquidaciones de correccin que
redencin o cesin. aumenten el impuesto a pagar.
3- La reversin de la provisin en exceso. 4- El valor de la anulacin de pagos originada en la
4- El valor de la disminucin de la provisin al devolucin de cheques de recaudos efectuados por
desaparecer el evento que la origin. las entidades recaudadoras.
SE ACREDITA CON: SE ACREDITA CON:

1- El valor de las provisiones constituidas. 1- El valor de los recaudos totales o parciales.
2- El valor de las devoluciones o descuentos originados
CLASE GRUPO CUENTA en providencias o normas que as lo determinen.
1 13 3- El valor de las liquidaciones de correccin que
ACTIVOS RENTAS POR disminuyan el impuesto a pagar.
COBRAR
4- El valor de las compensaciones permitidas por la
DESCRIPCIN legislacin tributaria.
En esta denominacin se incluyen las cuentas que 5- El valor trasladado a rentas por cobrar a vigencias
representan el valor de los derechos a favor de la anteriores.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA los prstamos concedidos, los valores conexos a la

liquidacin de rentas por cobrar, los intereses, sanciones,
1 13 1310
multas y dems derechos por operaciones diferentes a
ACTIVOS RENTAS POR VIGENCIAS ANTERIORES los ingresos tributarios, entre otros.
COBRAR

Las Rentas de vigencias anteriores son los saldos de las 1 14 1401
Rentas por Cobrar de la Vigencia Actual reclasificados al ACTIVOS DEUDORES INGRESOS NO TRIBUTARIOS
inicio del periodo contable siguiente.
DESCRIPCIN
integran la cuenta 1305-Vigencia Actual. Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
contable pblica, originados en tasas, regalas, multas,
DINMICA sanciones, contribuciones y concesiones, as como
SE DEBITA CON: tambin los originados en intereses sobre obligaciones
1- El valor trasladado de rentas por cobrar de la vigencia tributarias, entre otros.
actual. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
2- El valor de la anulacin de pagos originada en la integran la cuenta 2915-Crditos Diferidos y 4110-No
devolucin de cheques de recaudo. Tributarios.
3- El valor de las liquidaciones de correccin que
DINMICA
incrementen el impuesto a pagar.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado por los diferentes conceptos de
1- El valor de los recaudos totales o parciales. ingresos no tributarios.
SE ACREDITA CON:
en providencias o normas que as lo determinen.
1- El valor del pago total o parcial de los ingresos no
3- El valor de las liquidaciones de correccin que tributarios.
disminuyan el impuesto a pagar.
2- El valor de los ingresos no tributarios por cobrar que
4- El valor de las compensaciones permitidas por la se extingan por causas diferentes al pago.
legislacin tributaria.
5- El valor de las rentas por cobrar que se extingan por en providencias o normas que as lo determinen.
causas diferentes al pago.

1 14 1402
1 14
ACTIVOS DEUDORES APORTES SOBRE LA NMINA
ACTIVOS DEUDORES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
En esta denominacin se incluyen las cuentas que
contable pblica por concepto de ingresos creados por
representan el valor de los derechos de cobro de la
disposiciones legales, originados en pagos obligatorios
entidad contable pblica originados en desarrollo de sus
sobre la nmina de entidades pblicas o privadas
funciones de cometido estatal. Hacen parte de deudores,
conceptos tales como los derechos por la produccin y La contrapartida corresponde a las subcuentas que
comercializacin de bienes y la prestacin de servicios, integran la cuenta 4114-Aportes sobre la Nmina

DINMICA CLASE GRUPO CUENTA

SE DEBITA CON: 1 14 1406
1- El valor de los aportes causados. ACTIVOS DEUDORES VENTA DE BIENES
SE ACREDITA CON: DESCRIPCIN

1- El valor del pago total o parcial. Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
contable pblica, originados en la venta de bienes en
2- El valor de los derechos castigados por incobrables,
una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplido desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
los requisitos pertinentes. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- El valor de las devoluciones o descuentos integran la cuenta 4201-Productos Agropecuarios,
originados en providencias o normas que as lo de Silvicultura y Pesca, 4202-Productos de Minas y
determinen. Minerales, 4203-Productos Alimenticios, Bebidas y
Alcoholes, 4204-Productos Manufacturados, 4206-
Construcciones y 4210-Bienes Comercializados.
CLASE GRUPO CUENTA
1 14 1403 DINMICA
ACTIVOS DEUDORES RENTAS PARAFISCALES SE DEBITA CON:
1- El valor facturado por la venta de bienes
DESCRIPCIN
2- El mayor valor originado por diferencia en cambio.
Representa el valor de los derechos por cobrar originados
en ingresos pblicos creados por disposiciones legales, SE ACREDITA CON:
con base en pagos obligatorios, destinados a recuperar 1- El valor recaudado total o parcial de las cuentas por
los costos de los servicios prestados, permitir la cobrar.
participacin en los beneficios que se proporcionen, o
contribuir al sostenimiento de las entidades contables 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
pblicas.
y cumplidos los requisitos pertinentes.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El menor valor originado por diferencia en cambio.
integran la cuenta 4115-Rentas Parafiscales.
4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
DINMICA
SE DEBITA CON: CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los derechos adquiridos por cada 1 14 1407
concepto. ACTIVOS DEUDORES PRESTACIN DE SERVICIOS

1- El valor del recaudo total o parcial de las rentas Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
causadas. contable pblica, originados en la prestacin de servicios,
2- El valor de los derechos castigados por incobrables en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
una vez agotadas las gestiones de cobro y La contrapartida corresponde a las subcuentas que
cumplidos los requisitos pertinentes. integran las cuentas 4305-Servicios Educativos,
3- El valor de las devoluciones o descuentos 4330-Servicios de Transporte, 4333-Servicios de
originados en providencias o normas que as lo Comunicaciones, 4340- Juegos de Suerte y Azar, 4345-
determinen. Servicios Hoteleros y de Promocin Turstica, 4350-
ttulo I
Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros, 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
4353-Operaciones de Banca Central, 4355-Servicios de incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
Seguros y Reaseguros, 4360-Servicios de Documentacin y cumplido los requisitos pertinentes.
e Identificacin, 4370- Servicios Informticos y 4390- 3- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Otros Servicios.

1- El valor facturado por los servicios prestados ACTIVOS DEUDORES SERVICIOS DE SALUD
2- El mayor valor originado por diferencia en cambio. DESCRIPCIN

SE ACREDITA CON: Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
contable pblica, originados en la prestacin del servicio
1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por
de salud a los usuarios, en desarrollo de sus funciones
cobrar.
de cometido estatal.
2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
integran la cuenta 4312-Servicios de Salud.
y cumplido los requisitos pertinentes.
3- El menor valor originado por diferencia en cambio. DINMICA
4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos. SE DEBITA CON:
1- El valor facturado por servicios prestados.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
1 14 1408
1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por
ACTIVOS DEUDORES SERVICIOS PBLICOS cobrar.
DESCRIPCIN 2- El recaudo con o sin situacin de fondos de las
cuentas por cobrar originados en la atencin con
Representa el valor de los derechos a favor de la entidad cargo al subsidio a la oferta.
contable pblica, originados en la prestacin de servicios
pblicos, en desarrollo de sus funciones de cometido 3- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
estatal. incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
y cumplido los requisitos pertinentes.
4- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
integran las cuentas 4315-Servicio de Energa, 4321-
Servicio de Acueducto, 4322-Servicio de Alcantarillado,
4323-Servicio de Aseo, 4325-Servicio de Gas Combustible CLASE GRUPO CUENTA
y 4335-Servicio de Telecomunicaciones. 1 14 1410
ACTIVOS DEUDORES APORTES POR COBRAR A
DINMICA ENTIDADES AFILIADAS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de la liquidacin y cuantificacin del servicio
prestado. Representa el valor de los derechos por cobrar a
entidades afiliadas, como resultado de los aportes
SE ACREDITA CON: causados por concepto de cesantas por desembolsar a
1- El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por favor de los servidores pblicos. La subcuenta 141095-
cobrar. Aportes Recibidos por Aplicar (Cr) es transitoria y

registra los valores recibidos por concepto de cesantas CLASE GRUPO CUENTA
pendientes de aplicar por el Fondo Nacional de Ahorro.
1 14 1413
La contrapartida corresponde a las subcuentas que ACTIVOS DEUDORES TRANSFERENCIAS POR COBRAR
integran la cuenta 2420-Aportes por Pagar a Afiliados.
Para la subcuenta 141095-Aportes Recibidos por DESCRIPCIN
Aplicar (Cr) las contrapartidas sern las subcuentas
Representa el valor de los derechos adquiridos por
141001-Aporte de Cesantas-Doceavas, 141002- la entidad contable pblica para el desarrollo de sus
Aportes de Cesantas-Ajustes, 141003-Intereses de funciones de cometido estatal, por concepto de los
Mora y 141090-Otros Aportes por Cobrar. recursos establecidos en el presupuesto que se reciben
DINMICA sin contraprestacin.
SE DEBITA CON: Este registro debe efectuarse en el momento de

establecerse el derecho cierto y no sobre la base de
1- El valor estimado por pagar de cada entidad afiliada, apropiaciones presupuestales o estimaciones.
previo cumplimiento de las disposiciones legales.
2- El valor de los intereses de mora. integran las cuentas del grupo 44-Transferencias.
1- El valor del recaudo total o parcial de los aportes SE DEBITA CON:
causados.
1- El valor de los derechos adquiridos soportados en
los respectivos actos administrativos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
1 14 1411
1- El valor de los recursos recibidos por cada uno de los
ACTIVOS DEUDORES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA
DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
conceptos.

Representa el valor de los derechos causados por 1 14 1415
concepto de ingresos obtenidos por las Entidades ACTIVOS DEUDORES PRSTAMOS CONCEDIDOS
Promotoras de Salud-EPS, en la organizacin y garanta
de la prestacin de los servicios de salud, incluidos DESCRIPCIN
en el Plan Obligatorio de Salud-POS, de los regmenes Representa los valores por cobrar por concepto de
contributivo y subsidiado. prstamos otorgados por las instituciones financieras.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 4311-Administracin del Sistema de integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos
Seguridad Social en Salud. en Instituciones Financieras. En caso de efectuarse
operaciones repo, la contrapartida ser la cuenta 1427-
DINMICA Derechos de Recompra de Deudores.
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El valor de los derechos adquiridos por la
administracin del sistema. SE DEBITA CON:
1- El valor de los crditos concedidos por los diferentes
SE ACREDITA CON: conceptos.
1- El valor de los recaudos por los diferentes 2- El valor de la recompra de los pagars dados en
conceptos. repo.
ttulo I
SE ACREDITA CON: CLASE GRUPO CUENTA

1- El valor de los recaudos totales o parciales. 1 14 1417
2- La cesin en repo de los pagars. ACTIVOS DEUDORES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA
GENERAL DE PENSIONES
3- El valor castigado por incobrable, una vez agotadas
las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos DESCRIPCIN
legales.
Representa el valor de los derechos a favor del fondo
de reservas, originados en el Sistema General de
CLASE GRUPO CUENTA Pensiones.
1 14 1416
ACTIVOS DEUDORES PRSTAMOS GUBERNAMENTALES conforman el grupo 45-Administracin del Sistema
OTORGADOS
General de Pensiones
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los derechos por cobrar por SE DEBITA CON:
concepto de prstamos otorgados por la Nacin y las
1- El valor de los derechos adquiridos por el fondo de
entidades territoriales. Incluye los crditos transitorios, reservas de pensiones.
presupuestarios y de tesorera, y otros prstamos
concedidos. SE ACREDITA CON:
Adems, en esta cuenta se registran los derechos 1- El valor de los recaudos por los diferentes
originados en el cumplimiento de garantas por parte de conceptos.
la entidad contable pblica.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que CLASE GRUPO CUENTA
integran las cuentas 1105-Caja, 1106-Cuenta nica 1 14 1418
Nacional, 1110-Depsitos en Instituciones Financieras ACTIVOS DEUDORES ADMINISTRACIN DEL SISTEMA
o en las cuentas del grupo 22-Operaciones de Crdito DE SEGURIDAD SOCIAL EN
Pblico y Financiamiento con Banca Central, entre otros. RIESGOS PROFESIONALES
En caso de efectuarse operaciones repo, la contrapartida
DESCRIPCIN
ser la cuenta 1427-Derechos de Recompra de
Deudores. Representa el valor de los derechos a favor de la entidad
contable pblica, originados en la administracin del
DINMICA sistema de seguridad social en riesgos profesionales.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1- El valor de los prstamos otorgados por los diferentes integran la cuenta 4313-Administracin del Sistema de
conceptos. Seguridad Social en Riesgos Profesionales.
2- Por la recompra de los pagars dados en repo.
DINMICA
SE ACREDITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los recaudos totales o parciales. 1- El valor de los derechos adquiridos por la
2- La cesin de los pagars en repo. administradora del sistema.
3- El valor castigado por incobrable, una vez agotadas SE ACREDITA CON:

las gestiones de cobro y cumplidos los requisitos 1- El valor de los recaudos por los diferentes
legales. conceptos.

CLASE GRUPO CUENTA En la subcuenta 142250-Impuesto de Industria y

Comercio Retenido, deben registrarse las retenciones
1 14 1420
que hayan sido efectuadas a la entidad contable pblica
ACTIVOS DEUDORES AVANCES Y ANTICIPOS durante el perodo, las cuales tomar como pago
ENTREGADOS anticipado del impuesto de industria y comercio de
acuerdo con las disposiciones legales.
DESCRIPCIN
Representa los valores entregados por la entidad La contrapartida corresponde a las subcuentas que
contable pblica, en forma anticipada, a contratistas y integran las cuentas 1406-Venta de Bienes y 1407-
proveedores para la obtencin de bienes y servicios. Prestacin de Servicios y, por reclasificacin de la cuenta
Adems registra los valores entregados para 2445-Impuesto al Valor Agregado IVA.
viticos y gastos de viaje que estn pendientes de
DINMICA
legalizacin.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los dineros entregados como anticipo.
integran las cuentas 1105-Caja, 1106-Cuenta nica
Nacional y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras. 2- El valor de las retenciones en la fuente practicadas
a la entidad contable pblica por los diferentes
DINMICA conceptos establecidos en la ley.
SE DEBITA CON: 3- El valor del impuesto de industria y comercio que
1- El valor de los dineros entregados como avances y haya sido retenido a la entidad contable pblica.
anticipos. 4- El valor de los traslados entre las diferentes
subcuentas.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los anticipos aplicados, producto del SE ACREDITA CON:
cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos, 1- El valor de la aplicacin del impuesto o contribucin
entrega de bienes o con la legalizacin de los al perodo gravable al cual corresponda.
avances. 2- El valor de las devoluciones obtenidas.
2- El valor de las devoluciones de los anticipos. 3- Los valores retenidos a ttulo de impuesto de industria
3- El valor de la facturacin recibida por los costos y y comercio que se descuentan en la liquidacin
gastos incurridos en el desarrollo de la operacin privada como anticipo y, los valores correspondientes
conjunta. a anulaciones y devoluciones.

1 14 1422 1 14 1424
ACTIVOS DEUDORES ANTICIPOS O SALDOS A ACTIVOS DEUDORES RECURSOS ENTREGADOS EN
FAVOR POR IMPUESTOS Y ADMINISTRACIN
CONTRIBUCIONES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de los recursos entregados por la
Representa el valor de los recursos a favor de la entidad entidad contable pblica para que sean administrados
contable pblica por concepto de anticipos de impuestos, por terceros, mediante contratos de fiducia u otras
as como tambin los originados en liquidaciones de modalidades.
declaraciones tributarias, contribuciones y tasas que La contrapartida corresponde a las subcuentas que
sern solicitados en devolucin o compensacin en integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
liquidaciones futuras. Instituciones Financieras.
ttulo I

1- El valor de los recursos entregados. ACTIVOS DEUDORES FONDO DE AHORRO Y
2- El valor de los rendimientos obtenidos. ESTABILIZACIN PETROLERA

1- El valor de los recursos reintegrados. Representa el valor de los recursos de propiedad de
ECOPETROL S.A, los Departamentos y los Municipios que
2- El valor de los gastos generados con cargo a los se encuentran en el Fondo de Ahorro y Estabilizacin
recursos entregados. Petrolera administrado por el Banco de la Repblica y
3- El valor reclasificado a las correspondientes cuentas cuya utilizacin est restringida hasta cuando se generen
de activo. los desahorros autorizados.
La contrapartida corresponde a la cuenta 1110-
CLASE GRUPO CUENTA Depsitos en Instituciones Financieras.
1 14 1425
DINMICA
ACTIVOS DEUDORES DEPSITOS ENTREGADOS EN
GARANTA SE DEBITA CON:
1- El valor de los depsitos efectuados en el fondo.
DESCRIPCIN
2- El ajuste por diferencia en cambio.
Representa el valor de los recursos entregados por
la entidad contable pblica, con carcter transitorio, 3- El valor de los intereses capitalizables.
para garantizar el cumplimiento de contratos que as
SE ACREDITA CON:
lo establezcan. Adems registra los depsitos que se
deriven de procesos judiciales. 1- Los desahorros autorizados del fondo.
2- La disminucin del lmite de constitucin
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en 3- La cancelacin del fondo
Instituciones Financieras. 4- El ajuste por diferencia en cambio.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
1 14 1427
1- El valor de los depsitos entregados a terceros.
ACTIVOS DEUDORES DERECHOS DE RECOMPRA DE
2- El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad DEUDORES
con las clusulas convenidas en los depsitos
entregados. DESCRIPCIN
Representa el valor de los crditos temporalmente
SE ACREDITA CON:
reclasificados en desarrollo de operaciones repo
1- El valor de la aplicacin o reintegro de los depsitos pasivas.
entregados.
Su contrapartida corresponde a las subcuentas que
2- El valor de los gastos generados con cargo a los integran las cuentas 1415-Prstamos Concedidos y
depsitos entregados de conformidad con las 1416-Prstamos Gubernamentales Otorgados. En
clusulas convenidas. el evento de incumplimiento del pacto de recompra
3- El valor reclasificado a las correspondientes cuentas de los crditos, su contrapartida corresponder a la
de activo, una vez transferida la propiedad de la subcuenta 230602-Fondos Adquiridos con Compromiso
infraestructura. de Recompra.


1- El valor de los crditos reclasificados dados en repo. ACTIVOS DEUDORES OTROS DEUDORES

1- El cumplimiento del pacto, restableciendo la condicin Representa el valor de los derechos de la entidad contable
original del crdito. pblica por concepto de operaciones diferentes a las
2- Con la transferencia en firme en caso de incumplimiento enunciadas en cuentas anteriores.
del pacto. La subcuenta 147073-Prstamos Concedidos por
Instituciones no Financieras registra los relacionados con
CLASE GRUPO CUENTA prstamos distintos a los concedidos por las instituciones
financieras y los prstamos gubernamentales.
1 14 1428
ACTIVOS DEUDORES OPERACIONES FONDOS DE La subcuenta 147047-Supervit por Compensacin,
GARANTAS registra los saldos a favor del FOSYGA como resultado
del proceso de compensacin.
Representa el valor de los derechos a cobrar a las integran las cuentas 4350-Operaciones de Colocacin
entidades inscritas que han sido intervenidas para y Servicios Financieros, 4805-Financieros, 4808-Otros
liquidar, por concepto del reconocimiento del seguro de Ingresos Ordinarios. Para los descuentos no autorizados
depsito a los ahorradores. Adems, registra el valor y para la subcuenta 147055-Depsitos en Entidades
de las primas causadas pendientes de pago por las Intervenidas, la contrapartida corresponde a la cuenta
entidades inscritas, como seguro de depsito y costo de 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
garanta. DINMICA
La contrapartida corresponde a las subcuentas SE DEBITA CON:
que integran la cuenta 4375-Operaciones Fondos 1- El valor de los derechos que se originen por cada
de Garantas y las subcuentas 273001-Siniestros uno de los conceptos.
Avisados y 292101-Seguro de Depsito Liquidado
por Pagar. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los recaudos totales o parciales de los
DINMICA
derechos registrados en esta cuenta.
SE DEBITA CON:
2- El valor de los deudores que se castiguen por
1- El valor de los seguros de depsito pagados a incobrables, una vez agotadas las gestiones de
los ahorradores, pendientes de recuperar de las cobro y cumplidos los requisitos pertinentes.
entidades inscritas.
2- La causacin de las primas a cobrar a las entidades CLASE GRUPO CUENTA
inscritas. 1 14 1475
SE ACREDITA CON: ACTIVOS DEUDORES DEUDAS DE DIFCIL RECAUDO
1- El valor del pago total o parcial de los derechos DESCRIPCIN

causados.
Representa el valor de las deudas a favor de la entidad
2- El valor de los derechos castigados por incobrables, contable pblica pendientes de recaudo, que por su
una vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos antigedad y morosidad han sido reclasificadas de la
los requisitos pertinentes. cuenta deudora principal.
ttulo I
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las SE ACREDITA CON:

cuentas 1402-Aportes y Cotizaciones, 1403-Rentas 1- El valor de la cuota parte del bono pensional pagada
Parafiscales, 1406-Venta de Bienes, 1407-Prestacin por el contribuyente al momento de la redencin del
de Servicios, 1408- Servicios Pblicos, 1409-Servicios bono pensional.
de Salud, 1411-Administracin del Sistema de Seguridad
Social en Salud, 1415-Prstamos Concedidos y 1470- 2- El valor del ttulo pensional pagado.
Otros Deudores.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
1 14 1480
SE DEBITA CON:
ACTIVOS DEUDORES PROVISIN PARA DEUDORES
1- El valor de los deudores que se reclasifiquen (CR)

1- El valor del recaudo de la deuda. Representa el valor estimado de las contingencias
2- El valor castigado contra la respectiva provisin, una de prdida generadas como resultado del riesgo de
vez agotadas las gestiones de cobro y cumplidos los incobrabilidad, de acuerdo con el anlisis general o
requisitos pertinentes. individual de las cuentas que integran el grupo de
deudores.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1 14 1476 integran la cuenta 5304-Provisin para Deudores.
ACTIVOS DEUDORES CUOTAS PARTES DE BONOS Y
TTULOS PENSIONALES DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de los deudores que se castiguen por
Representa los derechos de cobro de las entidades incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
administradoras, en nombre de los fondos de reserva, y cumplido los requisitos pertinentes.
o de las entidades contables pblicas que reconocen
y pagan pensiones, por concepto de cuotas partes de 2- El valor de los ajustes por provisiones en exceso.
bonos pensionales redimidos las cuales debern ser 3- El valor de la disminucin de la provisin al
canceladas por las entidades contribuyentes al valor del desaparecer la causa que la origin.
bono pensional.
Tambin incluye el valor de los ttulos pensionales que SE ACREDITA CON:
tiene por cobrar el Instituto de Seguros Sociales. 1- El valor de la provisin constituida para cubrir el
riesgo de incobrabilidad.
cuentas que conforman el grupo 45-Recursos de los
Fondos de Reservas de Pensiones y la cuenta 4808- CLASE GRUPO CUENTA
Otros Ingresos Ordinarios. 1 15
DINMICA ACTIVOS INVENTARIOS
SE DEBITA CON: DESCRIPCIN

1- El valor de las cuotas partes de los bonos pensionales En esta denominacin se incluyen las cuentas que
redimidos. representan el valor de los bienes tangibles, muebles
2- El monto de los ttulos pensionales a favor del Instituto e inmuebles, e intangibles, adquiridos o producidos
de Seguros Sociales por la entidad contable pblica, con la intencin de que

sean comercializados, transformados o consumidos en vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a
actividades de produccin de bienes o prestacin de ningn proceso de transformacin, explotacin, cultivo,
servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la construccin o tratamiento.
comunidad, en desarrollo de funciones de cometido
estatal.
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y
CLASE GRUPO CUENTA Servicios del Exterior.
1 15 1505
ACTIVOS INVENTARIOS BIENES PRODUCIDOS
DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los bienes adquiridos para su
Representa el valor de los bienes que han sido obtenidos comercializacin, suministro gratuito o a precios
por la entidad contable pblica mediante procesos de econmicamente no significativos.
transformacin, explotacin, cultivo o construccin y se 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios,
encuentran disponibles para la venta, suministro gratuito devoluciones de mercancas vendidas y otros.
o a precios econmicamente no significativos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado SE ACREDITA CON:
de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran 1- El costo de las mercancas vendidas.
el grupo 71-Produccin de Bienes. 2- El valor de las mercancas devueltas a los
proveedores.
DINMICA
3- El valor de la mercanca determinada como faltante,
SE DEBITA CON:
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
1- El valor de los productos que han terminado su otros.
proceso de transformacin.
4- El valor de las mercancas entregadas a cualquier
2- El valor de los productos extrados. ttulo.
3- El valor de las construcciones terminadas.
4- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, CLASE GRUPO CUENTA
devoluciones de mercancas vendidas y otros.
1 15 1512
SE ACREDITA CON: ACTIVOS INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS
1- El costo de las mercancas que se vendan. DESCRIPCIN
2- El valor de la mercanca determinada como faltante,
Representa el valor de los elementos adquiridos o
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
producidos que deben ser sometidos a un proceso de
otras.
transformacin, para convertirlos en bienes finales o
3- El valor de los bienes entregados a cualquier ttulo. intermedios.
CLASE GRUPO CUENTA integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
1 15 1510 Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y
ACTIVOS INVENTARIOS MERCANCAS EN EXISTENCIA Servicios del Exterior.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los bienes adquiridos a cualquier SE DEBITA CON:
ttulo por la entidad contable pblica, con el objeto de ser 1- El valor de las materias primas adquiridas.
ttulo I
2- El valor de los ajustes por sobrantes de CLASE GRUPO CUENTA

inventarios.
1 15 1517
3- El valor de la materia prima devuelta del proceso ACTIVOS INVENTARIOS MATERIALES PARA
productivo. LA PRODUCCIN DE
BIENES
SE ACREDITA CON:
1- El costo de materias primas que se trasladen al DESCRIPCIN
proceso productivo. Representa el valor de los elementos distintos de
2- El valor de las materias primas devueltas a materias primas que han sido adquiridos por la entidad
proveedores. contable pblica para ser consumidos en la produccin
3- El valor de las disminuciones determinadas como de bienes.
faltantes o dadas de baja por imperfectos, rotura, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
mermas y otras. integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
CLASE GRUPO CUENTA Servicios del Exterior.
1 15 1516
DINMICA
ACTIVOS INVENTARIOS ENVASES Y EMPAQUES
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los materiales adquiridos con destino a la
Representa el valor de los elementos y materiales produccin de bienes.
adquiridos para ser usados en el empaque o envase de 2- El valor de los ajustes por sobrantes determinados
productos. en la toma fsica de inventarios.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de los materiales devueltos del proceso
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y productivo.
Servicios del Exterior. SE ACREDITA CON:
1- El costo de los materiales que se trasladen al proceso
DINMICA productivo.
SE DEBITA CON: 2- El valor de los materiales devueltos a los
1- El valor de los envases y empaques adquiridos. proveedores.
2- El valor de los ajustes por sobrantes de 3- El valor de los materiales determinados como
inventarios. faltantes o dados de baja por imperfectos, rotura,
3- El valor de los envases y empaques devueltos del mermas.
proceso productivo.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON: 1 15 1518
1- El costo de los envases y empaques que se trasladen ACTIVOS INVENTARIOS MATERIALES PARA LA
al proceso productivo. PRESTACIN DE SERVICIOS
2- El valor de los envases y empaques devueltos a los
proveedores. DESCRIPCIN
3- El valor de los envases y empaques determinados Representa el valor de los elementos que han sido
como faltantes o dados de baja por imperfectos o adquiridos o producidos por la entidad contable pblica
rotura. para ser consumidos o utilizados en forma directa,

en la prestacin de los servicios de salud, hotelera, DINMICA

mantenimiento, servicios pblicos domiciliarios, SE DEBITA CON:
documentacin e identificacin, entre otros.
1- Los costos directos e indirectos requeridos para
La contrapartida corresponde a las subcuentas que mantenerlos en condiciones de utilizacin.
Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y SE ACREDITA CON:
Servicios del Exterior. 1- El costo de las unidades utilizadas.
DINMICA 2- El costo de las unidades inservibles.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los materiales adquiridos.
1 15 1520
2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios
ACTIVOS INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO
3- El valor de las devoluciones de materiales del proceso
productivo. DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de los bienes semielaborados que

requieren procesos adicionales de produccin, para
1- El valor de los materiales que se consuman en la
convertirlos en productos terminados que estarn
prestacin del servicio.
disponibles para la venta, para suministro gratuito o a
2- El valor de los materiales devueltos a los precios econmicamente no significativos.
proveedores.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
3- El valor de los materiales determinados como faltantes de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran
o dados de baja por imperfectos, rotura, mermas. el grupo 71-Produccin de Bienes.
CLASE GRUPO CUENTA DINMICA

1 15 1519 SE DEBITA CON:
ACTIVOS INVENTARIOS BANCO DE COMPONENTES 1- El traslado transitorio de los costos acumulados de
ANATMICOS Y DE bienes en etapa de produccin, para efectos de
SANGRE reporte.
DESCRIPCIN SE ACREDITA CON:

Representa el valor de los costos incurridos por la 1- La devolucin de los costos de bienes en etapa de
entidad contable pblica, originados en el manejo, produccin, para continuar su acumulacin.
preparacin y procesamiento componentes anatmicos
y de sangre, los cuales se encuentran en existencia y CLASE GRUPO CUENTA
son utilizados por la entidad prestadora de servicios de 1 15 1525
salud para realizar operaciones de trasplante.
ACTIVOS INVENTARIOS EN TRNSITO
El costo lo constituyen los procedimientos, mano de
obra y dems costos indirectos para su procesamiento DESCRIPCIN
y conservacin requeridos para mantenerlos en
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la
condiciones de utilizacin.
adquisicin de mercancas, materias primas, materiales,
La contrapartida corresponde a las subcuentas 735095- envases y empaques, que no estn disponibles para
Traslado de Costos (Cr) y 735195-Traslado de Costos ser utilizados por la entidad contable pblica por
(Cr), respectivamente. encontrarse en procesos de trmite, transporte,
ttulo I
legalizacin o entrega, por parte de los proveedores o 2- El valor de la venta, suministro gratuito o a precios
terceros responsables. econmicamente no significativos de los bienes
La contrapartida corresponde a las subcuentas que entregados de conformidad con lo estipulado en
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones contratos o convenios.
Financieras. 3- El valor de las mercancas, materias primas, materiales,
DINMICA envases y empaques determinados como faltantes o
dados de baja por imperfectos, rotura o merma.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las erogaciones efectuadas para la CLASE GRUPO CUENTA
adquisicin de mercancas, materias primas, materiales,
1 15 1580
envases y empaques en trnsito.
ACTIVOS INVENTARIOS PROVISIN PARA PROTECCIN
SE ACREDITA CON: DE INVENTARIOS (CR)
1- El valor de la confirmacin de las mercancas,
DESCRIPCIN
materias primas, materiales, envases y empaques
en trnsito y su traslado a la cuenta de inventario Representa el menor valor de los inventarios, resultante
correspondiente. de comparar el valor en libros con el valor de realizacin,
cuando el valor en libros es mayor.
1 15 1530 integran la cuenta 5306-Provisin para Proteccin de
ACTIVOS INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS
Inventarios.
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los diferentes inventarios tales
como: mercancas procesadas, en existencia, y materias 1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo
primas de propiedad de la entidad contable pblica, que cumplimiento de los requisitos establecidos.
se encuentran en poder de terceros. 2- La reversin de las provisiones cuando el valor de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que realizacin sea superior al costo.
integran las cuentas 1505-Bienes Producidos, 1510- 3- El valor de la disminucin de la provisin por venta o
Mercancas en Existencia 1512-Materias Primas, 1516- traslado a cualquier ttulo, prdida o dada de baja del
Envases y Empaques, 1517-Materiales para la Produccin bien.
de Bienes y 1518-Materiales para la Prestacin de
Servicios. SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor en exceso del costo, sobre el valor de
realizacin.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los traslados de las diferentes cuentas
CLASE GRUPO CUENTA
y subcuentas que integran el grupo de inventarios,
en virtud de los contratos, convenios o actos 1 16
administrativos que as lo dispongan. ACTIVOS PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mercancas, materias primas, materiales, DESCRIPCIN
envases y empaques, devueltos a la entidad contable En esta denominacin se incluyen las cuentas que
pblica y trasladados al correspondiente rubro de representan el valor de los bienes tangibles de propiedad
inventario. de la entidad contable pblica que se utilizan para la

produccin y comercializacin de bienes y la prestacin 4- El valor de los terrenos reclasificados de propiedades,

de servicios, la administracin de la entidad contable planta y equipo no explotados y de propiedades de
pblica, as como los destinados a generar ingresos inversin.
producto de su arrendamiento, y por tanto no estn 5- El valor de los costos de endeudamiento
disponibles para la venta en desarrollo de actividades capitalizables.
productivas o comerciales, siempre que su vida til
probable en condiciones normales de utilizacin, exceda SE ACREDITA CON:
de un ao. Tratndose de las entidades contables
1- El valor de los terrenos enajenados o transferidos a
pblicas del gobierno general, incluye los bienes para el
cualquier ttulo.
uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras
entidades del gobierno general. 2- El valor de los terrenos trasladados a propiedades
de inversin.
CLASE GRUPO CUENTA

1 16 1605
CLASE GRUPO CUENTA
1 16 1610
ACTIVOS PROPIEDADES, TERRENOS
PLANTA Y EQUIPO ACTIVOS PROPIEDADES, SEMOVIENTES
PLANTA Y EQUIPO
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los predios de propiedad de
la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier Representa el valor de los animales de propiedad de la
ttulo, en los cuales estn construidas las diferentes entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo
edificaciones, adems de los destinados a futuras y destinados al uso, desarrollo de investigaciones
ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del cientficas, explotaciones pecuarias, exposiciones y
mismo. Tratndose de las entidades contables pblicas otros. Tratndose de las entidades contables pblicas
del gobierno general, incluye los terrenos para el uso del gobierno general, incluye los semovientes para
permanente recibidos sin contraprestacin de otras el uso permanente recibidos sin contraprestacin de
entidades del gobierno general. otras entidades del gobierno general.
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo integran las cuentas 1930-Bienes Recibidos en Dacin
no Explotados, 1682-Propiedades de Inversin, 1930- de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 2401-Adquisicin Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit
de Bienes y Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y
por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125- 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
Institucional Incorporado. DINMICA
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El costo de los semovientes adquiridos a cualquier
SE DEBITA CON: ttulo, ms todas las erogaciones incurridas en su
1- El costo del terreno y dems erogaciones incurridas adquisicin.
para su adquisicin.
2- El valor de los semovientes recibidos en calidad
2- El valor de las mejoras. de donacin, cesin y el de los que se incorporen
3- El valor de los terrenos recibidos en donacin o una vez surtidos los correspondientes trmites de
traspaso y los que se incorporen una vez surtidos legalizacin.
los trmites de legalizacin correspondientes. 3- El valor de los semovientes nacidos.
ttulo I

1- El valor en libros de los semovientes que sean 1 16 1615
enajenados o transferidos a cualquier ttulo. ACTIVOS PROPIEDADES, CONSTRUCCIONES
PLANTA Y EQUIPO EN CURSO
2- El valor en libros de los semovientes dados de baja
por prdida, hurto, cesin, muerte, caso fortuito o DESCRIPCIN
fuerza mayor.
Representa el valor de los costos y dems cargos
incurridos en el proceso de construccin o ampliacin de
CLASE GRUPO CUENTA bienes inmuebles, hasta cuando estn en condiciones de
1 16 1612 ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTACIONES estatal de la entidad contable pblica.
PLANTA AGRCOLAS La contrapartida corresponde a las subcuentas
Y EQUIPO que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos
Entregados, 1637-Propiedades, Planta y Equipo no
DESCRIPCIN Explotados, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago,
Representa el valor de los costos y dems cargos 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales,
incurridos por la entidad contable pblica en los procesos 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior,
de preparacin de terrenos, siembra y desarrollo que 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit por
Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y
corresponde a los perodos preproductivo y productivo
3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
de las plantaciones agrcolas cuya vida til es superior a
dos aos, perodo en el cual se generan varias cosechas, DINMICA
siempre y cuando no estn orientados a la conservacin
SE DEBITA CON:
del medio ambiente.
1- El valor de los desembolsos imputables a la ejecucin
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las obras e instalaciones.
que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos 2- El valor de los materiales recibidos para ser
Entregados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios incorporados a las obras.
Nacionales y 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios
3- El valor de los costos de endeudamiento
del Exterior.
capitalizables.
DINMICA 4- El valor de las construcciones recibidas a cualquier
ttulo.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los desembolsos imputables a la 5- El valor trasladado de la cuenta Propiedades, planta
y equipo no explotados
preparacin de terrenos, siembra y desarrollo de
plantaciones agrcolas. SE ACREDITA CON:
2- El valor de las plantaciones amortizables que entran 1- El valor en libros de las obras terminadas que se
en perodo productivo, trasladado de cultivos en trasladen a la cuenta del activo correspondiente,
desarrollo. cuando la obra se encuentra en condiciones de ser
utilizada, con base en acta de entrega.
SE ACREDITA CON: 2- El valor de los materiales y dems elementos
1- El valor de la cancelacin contra la respectiva sobrantes cargados a las obras o instalaciones, que
amortizacin acumulada. se reintegren.
3- El valor registrado en libros al momento de su
enajenacin o entrega a cualquier ttulo.


1 16 1620 1 16 1625
ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA, PLANTA ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, PLANTA Y
PLANTA Y EQUIPO Y EQUIPO EN PLANTA Y EQUIPO EQUIPO EN TRNSITO
MONTAJE
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas en el
Representa el valor de los costos y dems erogaciones proceso de compra de las propiedades, planta y equipo
incurridos en la adquisicin y montaje de maquinaria, que se encuentran en trmite de transporte, legalizacin,
planta y equipo y otros bienes, hasta tenerlos en importacin o entrega, por parte de los proveedores o
condiciones de utilizacin. terceros responsables.
La contrapartida corresponde a las subcuentas La contrapartida corresponde a las subcuentas que

que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones
Entregados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios Financieras.
Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del DINMICA
Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit
por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y SE DEBITA CON:
3255-Patrimonio Institucional Incorporado. 1- El valor de las erogaciones efectuadas en el proceso
de importacin de la maquinaria o equipo.
DINMICA 2- El valor de las erogaciones efectuadas en la compra
SE DEBITA CON: de maquinaria y equipo en el pas.
1- El costo de adquisicin, instalacin, montaje y otros 3- El valor de la diferencia en cambio cuando se trate de
costos directos e indirectos, necesarios para que la compras en moneda extranjera.
maquinaria, planta y equipo estn en condiciones de
ser utilizados. SE ACREDITA CON:
1- El valor de la legalizacin de los bienes recibidos y su
2- El valor de la maquinaria, planta y equipo, recibida
traslado a la respectiva cuenta del activo.
a cualquier ttulo, que requiere ser colocada en
condiciones de utilizacin y los que se incorporen
una vez surtidos los trmites de legalizacin CLASE GRUPO CUENTA
correspondientes. 1 16 1635
ACTIVOS PROPIEDADES, BIENES MUEBLES EN
3- El valor de los costos de endeudamiento
PLANTA Y EQUIPO BODEGA
capitalizables.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
1- El valor en libros de la maquinaria, planta y equipo en Representa el valor de los bienes muebles, adquiridos
montaje, trasladado al activo correspondiente, una a cualquier ttulo, que tienen la caracterstica de
permanentes y cuya finalidad es que sean utilizados en
vez se encuentre en condiciones de utilizacin, en el
el futuro, en actividades de produccin o administracin,
sitio y condiciones requeridas, de acuerdo con el acta
por parte de la entidad contable pblica, en desarrollo
de entrega.
de sus funciones de cometido estatal. En esta cuenta no
2- El valor de los materiales y equipos sobrantes deben registrarse los bienes que se retiran del servicio
reintegrados a la bodega. de manera temporal o definitiva.
3- El valor registrado en libros al momento de su La contrapartida corresponde a las subcuentas que
enajenacin o entrega a cualquier ttulo. integran las cuentas 1930-Bienes Recibidos en Dacin
ttulo I
de Pago, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios CLASE GRUPO CUENTA

Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
1 16 1637
Exterior, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit
por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, PLANTA Y
3255-Patrimonio Institucional Incorporado. PLANTA Y EQUIPO EQUIPO NO EXPLOTADOS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles
1- El costo de los bienes muebles adquiridos a cualquier de propiedad de la entidad contable pblica que por
ttulo el cual incluye todas las erogaciones incurridas caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto
para su adquisicin. de uso o explotacin en desarrollo de las funciones de
cometido estatal.
2- El valor de los bienes muebles que se reciban en
calidad de donacin, cesin u otra modalidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 3120-Supervit por Donacin,
SE ACREDITA CON: 3235- Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
1- El valor de los bienes muebles puestos en servicio. Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
1605-Terrenos, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas,
Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y Cables, 1655-
CLASE GRUPO CUENTA
Maquinaria y Equipo, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de
1 16 1636 Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y Computacin,
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin y
PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO EN 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelera.
MANTENIMIENTO
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo
1- El valor de los bienes que dejen de utilizarse.
que se encuentran en mantenimiento preventivo o
correctivo especfico. 2- El valor de los inmuebles que se reciban en calidad
de donacin, cesin o que se incorporen y que no se
destinen al uso.
integran las cuentas 1640-Edificaciones, 1645-
Plantas, Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y SE ACREDITA CON:
Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se
Mdico y Cientfico, 1665-Muebles, Enseres y
colocan en servicio
Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y
Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin 2- El valor registrado en libros al momento de su
y Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
Despensa y Hotelera.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
1 16 1640
SE DEBITA CON: ACTIVOS PROPIEDADES, EDIFICACIONES
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se PLANTA Y EQUIPO
trasladen del activo correspondiente.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las edificaciones adquiridas a
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se cualquier ttulo por la entidad contable pblica, para
coloquen nuevamente en servicio. el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.

Se excluye el valor de los terrenos sobre los cuales pblica, para el desarrollo de sus funciones de cometido
se encuentran, que deben registrarse en la cuenta estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas
correspondiente. Tratndose de las entidades contables del gobierno general, incluye las plantas, ductos y tneles
pblicas del gobierno general, incluye las edificaciones para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
para el uso permanente recibidas sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general.
de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620-
1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Maquinaria,
Propiedades de Inversin, 3120-Supervit por Donacin, Planta y Equipo en Trnsito, 1636-Propiedades, Planta y
Equipo en Mantenimiento, 3120-Supervit por Donacin,
3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago y 1941-Bienes
Adquiridos en Leasing Financiero. DINMICA
DINMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin, a cualquier ttulo, de las
plantas, ductos y tneles, ms todas las erogaciones
1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier incurridas para su adquisicin.
ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra
para su adquisicin. 2- El costo trasladado de otras cuentas
3- El valor de las adiciones y mejoras.
2- El valor de las edificaciones que se reciban en
calidad de donacin, cesin o que se incorporen, 4- El valor de las plantas, ductos y tneles recibidos a
una vez cumplidos los trmites de legalizacin cualquier ttulo o incorporados, una vez surtidos los
correspondientes. trmites de legalizacin correspondientes.
3- El valor de las edificaciones trasladadas de otras SE ACREDITA CON:
cuentas.
1- El valor de las plantas, ductos y tneles que se
4- El costo de las adiciones o mejoras. enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
2- El valor de las plantas, ductos y tneles retirados del
SE ACREDITA CON:
servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u
1- El valor en libros de los inmuebles vendidos, destruidos, otras causas.
demolidos, cedidos, donados o permutados.
3- El valor de las plantas, ductos y tneles en
2- El valor de los inmuebles trasladados a mantenimiento mantenimiento.
o a propiedades de inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
1 16 1645 ACTIVOS PROPIEDADES, REDES, LNEAS Y CABLES
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTAS, DUCTOS Y PLANTA Y EQUIPO
PLANTA Y EQUIPO TNELES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de las redes, lneas y cables de
Representa el valor de las plantas, ductos y tneles propiedad de la entidad contable pblica, adquiridas
adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones
ttulo I
de cometido estatal Tratndose de las entidades cualquier ttulo, para que sea utilizada en el desarrollo
contables pblicas del gobierno general, incluye las de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de
redes, lneas y cables para el uso permanente recibidos las entidades contables pblicas del gobierno general,
sin contraprestacin de otras entidades del gobierno incluye la maquinaria y equipo para el uso permanente
general. recibida sin contraprestacin de otras entidades del
La contrapartida corresponde a las subcuentas que gobierno general.
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso,
1620- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625- y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes
Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y
Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo
en Mantenimiento, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-
y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado. Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1930-
Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 1941-Bienes
DINMICA Adquiridos en Leasing Financiero, 3120-Supervit
SE DEBITA CON: por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-
1- El costo de adquisicin, instalacin y otras erogaciones Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
necesarias para poner en servicio las redes, lneas y Institucional Incorporado.
cables.
DINMICA
2- El valor de las redes, lneas y cables que se
incorporen, una vez surtidos los correspondientes SE DEBITA CON:
trmites de legalizacin. 1- El costo de la maquinaria y equipo adquirida a
3- El valor de las mejoras o adiciones. cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se
4- El costo trasladado de otras cuentas. incurra para su adquisicin.
2- El valor de la maquinaria y equipo que se reciba
SE ACREDITA CON:
en calidad de donacin, cesin, aporte o que
1- El valor de las redes, lneas y cables enajenados o se incorpore, una vez surtidos los tramites de
trasladados a cualquier ttulo. legalizacin.
2- El valor de las redes, lneas y cables retirados del
servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u 3- El valor de las adiciones y mejoras.
otras causas. 4- El valor de la maquina y equipo trasladada de otras
3- El valor de las redes, lneas y cables en cuentas para colocarla en servicio.
mantenimiento.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de la maquinaria y equipo que se enajene o
1 16 1655 transfiera a cualquier ttulo.
ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2- El valor de la maquinaria y equipo retirada del servicio
PLANTA Y EQUIPO
por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida y
DESCRIPCIN otras causas.
Representa el valor de la maquinaria y equipo de 3- El valor de la maquinaria y equipo trasladada a

propiedad de la entidad contable pblica, adquirida a mantenimiento.

CLASE GRUPO CUENTA 3- El valor del equipo mdico y cientfico trasladado a

mantenimiento.
1 16 1660
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPO MDICO Y
PLANTA Y EQUIPO CIENTFICO CLASE GRUPO CUENTA
1 16 1665
DESCRIPCIN ACTIVOS PROPIEDADES, MUEBLES, ENSERES Y
Representa el valor de los equipos mdicos, cientficos, de PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA
investigacin y de laboratorio, de propiedad de la entidad
contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para que sean
DESCRIPCIN
utilizados en el desarrollo de sus funciones de cometido Representa el valor de los muebles, enseres y equipo
estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas de oficina, de propiedad de la entidad contable pblica,
del gobierno general, incluye el equipo mdico y cientfico adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo de
para el uso permanente recibido sin contraprestacin de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de las
otras entidades del gobierno general. entidades contables pblicas del gobierno general,
incluye los muebles, enseres y equipo de oficina para el
uso permanente recibidos sin contraprestacin de otras
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
entidades del gobierno general.
no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y Servicios del La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635- Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes
Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes
y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en y Servicios del Exterior, 1625-Propiedades, Planta y
Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dacin Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega,
de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit 1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento,
por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930-
3255-Patrimonio Institucional Incorporado. Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit
por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-
DINMICA Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
SE DEBITA CON: Institucional Incorporado.
1- El costo del equipo mdico, cientfico y de laboratorio,
DINMICA
adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones
necesarias para su adquisicin. SE DEBITA CON:
2- El valor del equipo que se reciba en calidad de 1- El costo de adquisicin o produccin de los
donacin, cesin, aporte o incorporado, una vez muebles, enseres y equipo de oficina, ms todas las
surtidos los trmites de legalizacin. erogaciones necesarias para su adquisicin.
3- El valor de las adiciones y mejoras. 2- El valor de los bienes que se reciban en calidad de
donacin, cesin, aporte o que se incorporen, una
4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas.
vez surtidos los trmites de legalizacin.
SE ACREDITA CON: 3- El valor de las adiciones y mejoras.
1- El valor de los equipos que se enajenen o transfieran 4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas
a cualquier ttulo.
2- El valor de los equipos retirados del servicio por SE ACREDITA CON:
deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida u 1- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina
otras causas. que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
ttulo I
2- El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina 3- El valor de las adiciones y mejoras.
retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, 4- El valor de los traslados de otras cuentas.
destruccin, prdida u otra causa.
3- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina SE ACREDITA CON:
trasladados a mantenimiento. 1- El valor de los equipos de comunicacin y computacin
que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de los equipos de comunicacin y computacin
1 16 1670 retirados del servicio por deterioro, obsolescencia,
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE destruccin, prdida u otra causa.
PLANTA Y EQUIPO COMUNICACIN Y 3- El valor del equipo de comunicacin y computacin
COMPUTACIN que se traslade a mantenimiento.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los equipos de comunicacin
1 16 1675
y computacin de propiedad de la entidad contable
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE
pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo
PLANTA Y EQUIPO TRANSPORTE TRACCIN
de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de Y ELEVACIN
las entidades contables pblicas del gobierno general,
incluye los equipos de comunicacin y computacin DESCRIPCIN
para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
Representa el valor de los equipos de transporte,
de otras entidades del gobierno general.
traccin y elevacin de propiedad de la entidad contable
La contrapartida corresponde a las subcuentas que pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes las entidades contables pblicas del gobierno general,
y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes incluye los equipos de transporte, traccin y elevacin
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y de otras entidades del gobierno general.
Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125- Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje,
Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-
Institucional Incorporado. Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta
DINMICA y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en
Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dacin
SE DEBITA CON: de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit
1- El costo del equipo de comunicacin y computacin por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y
adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
en que se incurra para su adquisicin.
DINMICA
2- El valor del equipo de comunicacin o computacin
que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte SE DEBITA CON:
o incorporacin, una vez surtidos los trmites de 1- El costo del equipo de transporte, traccin y
legalizacin correspondientes. elevacin adquirido a cualquier ttulo, ms todas

las erogaciones en que se incurra para su Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit
adquisicin. por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-
2- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
recibido en calidad de donacin, cesin, aporte Institucional Incorporado.
o incorporacin, una vez surtidos los trmites de
DINMICA
legalizacin.
SE DEBITA CON:
3- El costo de las adiciones y mejoras.
1- El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y
4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas. hotelera adquirido a cualquier ttulo, ms todas las
SE ACREDITA CON: erogaciones en que se incurra para su adquisicin.
1- El valor de los equipos de transporte, traccin y 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donacin,
elevacin que se enajenen o transfieran a cualquier cesin, aporte, o que se incorpore, una vez surtidos
ttulo. los trmites de legalizacin correspondientes.
2- El valor del equipo de transporte, traccin y 3- El valor trasladado de otras cuentas.
elevacin que sea retirado del servicio por deterioro, 4- El valor de las adiciones y mejoras.
obsolescencia, destruccin, prdida u otras causas.
SE ACREDITA CON:
3- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin
que se traslade a mantenimiento. 1- El valor del equipo enajenado o trasladado a cualquier
ttulo.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor del equipo retirado del servicio por deterioro,
obsolescencia, destruccin, prdida y otras causas.
1 16 1680
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE COMEDOR, 3- El valor del equipo trasladado a mantenimiento.
PLANTA Y EQUIPO COCINA, DESPENSA Y
HOTELERIA CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN 1 16 1682
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES DE
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, PLANTA Y EQUIPO INVERSIN
despensa y hotelera de propiedad de la entidad
contable pblica, adquirido a cualquier ttulo, para DESCRIPCIN
que sea utilizado en el desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. Tratndose de las entidades Representa el valor de los inmuebles de propiedad de
contables pblicas del gobierno general, incluye los la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo,
equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera para que estn destinados a generar ingresos como producto
el uso permanente recibidos sin contraprestacin de de su arrendamiento.
otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes Exterior, 1605-Terrenos y 1640-Edificaciones.
y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes
DINMICA
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y SE DEBITA CON:
Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1- El costo de los bienes inmuebles, adquiridos a
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- incurra para su adquisicin.
ttulo I
2- El valor de los bienes inmuebles trasladados de las CLASE GRUPO CUENTA

cuentas de edificaciones y terrenos, dado el cambio
1 16 1686
de destinacin.
ACTIVOS PROPIEDADES, AMORTIZACIN
3- El valor de las adiciones y mejoras. PLANTA Y EQUIPO ACUMULADA (CR)

1- El valor de los bienes inmuebles trasladados a las
Representa el valor acumulado por el reconocimiento
cuentas correspondientes, una vez estos activos
gradual de la prdida de capacidad productiva de los
hayan cambiado de uso o destinacin.
semovientes y las plantaciones agrcolas.
2- El valor de los bienes inmuebles vendidos, destruidos,
demolidos, cedidos, donados o permutados. La contrapartida corresponde a las subcuentas
312805-Amortizacin de Propiedades, Planta y
Equipo y 327004-Amortizacin de Propiedades,
CLASE GRUPO CUENTA Planta y Equipo. As mismo, la subcuenta Depreciacin
1 16 1685 y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase
ACTIVOS PROPIEDADES, DEPRECIACIN 7-Costos de Produccin.
PLANTA Y EQUIPO ACUMULADA (CR)
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado por el reconocimiento
1- El valor de la amortizacin acumulada de los bienes
de la prdida de capacidad operacional de la
retirados del servicio por diferentes causas.
propiedad, planta y equipo por el uso u otros factores
normales, teniendo en cuenta su vida til estimada y 2- El valor acumulado de la amortizacin que tengan los
el costo ajustado por adiciones y mejoras. bienes a la fecha de enajenacin, traslado o cesin a
cualquier ttulo.
La contrapartida corresponde a las subcuentas
que integran la cuenta 5330-Depreciacin de SE ACREDITA CON:
Propiedades, Planta y Equipo y las subcuentas
1- El valor de la amortizacin calculada peridicamente.
312804-Depreciacin de Propiedades, Planta y
Equipo y 327003-Depreciacin de Propiedades,
Planta y Equipo. As mismo, la subcuenta Depreciacin CLASE GRUPO CUENTA
y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 1 16 1690
7-Costos de Produccin. ACTIVOS PROPIEDADES, DEPRECIACIN DIFERIDA
PLANTA Y EQUIPO
DINMICA
1- El valor acumulado de la depreciacin que tengan los Representa el valor acumulado de las diferencias que
bienes a la fecha de enajenacin, cesin, aporte u resultan entre la depreciacin contable y la fiscal, de
otra modalidad de retiro. acuerdo con las normas legales establecidas para el
2- El valor de la depreciacin acumulada de los bienes efecto. En el caso que la depreciacin fiscal exceda
retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, a la contable, debe registrarse dicho efecto como
destruccin, prdida u otras causas. contrapartida en impuestos diferidos; si por el contrario,
la depreciacin contable excede a la fiscal, dicho efecto
SE ACREDITA CON: se mostrar como contrapartida, debitando impuestos
1- El valor de la depreciacin calculada peridicamente. diferidos.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de CLASE GRUPO CUENTA

las cuentas 2915-Crditos Diferidos y 1910-Cargos
1 17
Diferidos.
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO
DINMICA Y USO PBLICO E
HISTRICOS Y CULTURALES
SE DEBITA CON:
1- El exceso de la depreciacin fiscal sobre la contable. DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: En esta denominacin se incluyen las cuentas que

representan el valor de los bienes pblicos destinados
1- El defecto de la depreciacin fiscal sobre la contable.
para el uso y goce de los habitantes del territorio
2- La liberacin o amortizacin de la depreciacin nacional, que estn orientados a generar bienestar social
diferida. o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de
los pueblos y su evolucin, los cuales son de dominio de
CLASE GRUPO CUENTA la entidad contable pblica. Tambin incluye los bienes
1 16 1695 formados o adquiridos en virtud de la ejecucin de
contratos de concesin.
ACTIVOS PROPIEDADES, PROVISIONES PARA
PLANTA Y EQUIPO PROTECCIN DE
PROPIEDADES, PLANTA Y CLASE GRUPO CUENTA
EQUIPO (CR)
1 17 1703
DESCRIPCIN ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO MATERIALES
Y USO PBLICO E
Representa el menor valor de las propiedades, planta y HISTRICOS Y CULTURALES
equipo, resultante de comparar el exceso del valor en
libros de los bienes sobre su valor de realizacin o costo DESCRIPCIN
de reposicin.
Representa el valor de los materiales adquiridos a
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la cualquier ttulo para ser utilizados en la construccin y
cuenta 5307-Provisin para Proteccin de Propiedades, mantenimiento de bienes de beneficio y uso pblico, e
Planta y Equipo y las subcuentas 312801-Provisiones histricos y culturales.
para Propiedades, Planta y Equipo y 327001-Provisiones
para Propiedades, Planta y Equipo.
DINMICA Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin,
SE DEBITA CON: 3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio
1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional
cumplimiento de los requisitos establecidos. Incorporado.
2- El valor de las provisiones en exceso.
DINMICA
3- El valor de la provisin en caso de retiro por venta,
SE DEBITA CON:
traslado, prdida o baja del bien.
1- El costo de los materiales adquiridos a cualquier ttulo
4- El valor de la disminucin de la provisin al para la ejecucin de proyectos especficos.
desaparecer la causa que la origin.
2- El valor de los materiales que se reciban en calidad de
SE ACREDITA CON: donacin o cesin.
1- El valor en exceso del valor en libros sobre el valor de 3- El reintegro de los materiales no utilizados en la
realizacin o costo de reposicin. construccin.
ttulo I
SE ACREDITA CON: e histricos y culturales que a su culminacin

1- El valor de los materiales entregados para su se entregarn para el uso, goce y disfrute de la
utilizacin en la ejecucin de proyectos especficos. comunidad.
2- El valor de los materiales dados de baja por prdida, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
merma, destruccin u obsolescencia, de acuerdo con integran las cuentas 1703-Materiales, 2401-Adquisicin
las normas vigentes. de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin
de Bienes y Servicios del Exterior y 1420-Avances y
CLASE GRUPO CUENTA Anticipos Entregados.
1 17 1704 DINMICA
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO MATERIALES EN SE DEBITA CON:
Y USO PBLICO E TRNSITO
HISTRICOS Y CULTURALES 1- El valor de los desembolsos imputables a la
construccin de los bienes.
DESCRIPCIN 2- El valor de los materiales recibidos para ser
Representa el valor de las erogaciones incurridas para la incorporados a las obras.
adquisicin de materiales que no estn disponibles para
3- El valor de los costos financieros originados en las
su utilizacin por encontrarse en trmite de importacin,
obligaciones contradas para financiacin de las
transporte, localizacin o entrega por parte de los
obras hasta el momento en que estn disponibles
proveedores o terceros responsables.
para su uso.
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones SE ACREDITA CON:
Financieras. 1- El valor de las obras terminadas que se trasladen
a bienes de beneficio y uso pblico e histricos
DINMICA
y culturales, cuando la obra se encuentre en
SE DEBITA CON: condiciones de ser utilizada, con base en el acta de
1- El valor de las erogaciones efectuadas en el proceso entrega.
de importacin de los materiales para la construccin 2- El valor de los materiales reintegrados por no haber
de los bienes, as como las erogaciones efectuadas a
sido utilizados en la construccin.
proveedores nacionales.
3- El valor registrado en libros al momento de su
SE ACREDITA CON: entrega a otro ente.
1- El valor de la legalizacin de los materiales recibidos
y trasladados a la cuenta de materiales. CLASE GRUPO CUENTA
1 17 1706
CLASE GRUPO CUENTA ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES DE BENEFICIO
1 17 1705 Y USO PBLICO Y USO PBLICO EN
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES DE BENEFICIO E HISTRICOS Y CONSTRUCCIN-
Y USO PBLICO Y USO PBLICO CULTURALES CONCESIONES
E HISTRICOS Y E HISTRICOS Y
CULTURALES CULTURALES EN DESCRIPCIN
CONSTRUCCIN Representa el valor de los costos acumulados en la
construccin de bienes de beneficio y uso pblico
DESCRIPCIN en la modalidad de contratos de concesin que a su
Representa el valor de los costos acumulados en la culminacin se entregarn para el uso, goce y disfrute
construccin de bienes de beneficio y uso pblico de la comunidad.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio

integran las cuentas 1703-Materiales, 2401-Adquisicin Institucional Incorporado.
de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin
de Bienes y Servicios del Exterior y 1420-Avances y DINMICA
Anticipos Entregados. SE DEBITA CON:
1- El valor de las construcciones recibidas total o
DINMICA
parcialmente, con base en las actas de entrega.
SE DEBITA CON:
2- El valor de la rehabilitacin o mejoramiento.
1- El valor de los desembolsos imputables a la
construccin de bienes de beneficio y uso pblico 3- El valor de los bienes de uso pblico adquiridos a
bajo contratos de concesin. cualquier ttulo.
2- El valor de los materiales recibidos para ser
SE ACREDITA CON:
incorporados a las obras.
1- El valor que corresponda a la prdida que por
3- El valor de los costos de endeudamiento determinacin tcnica se origina en fenmenos
capitalizables. naturales, caso fortuito, fuerza mayor u otras
causas.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obras terminadas que se trasladen 2- El valor de los bienes que se trasladen a otros entes
a la cuenta Bienes de beneficio y uso pblico en pblicos.
servicio-Concesiones, cuando la obra se encuentre
en condiciones de ser utilizada, con base en el acta
CLASE GRUPO CUENTA
de entrega.
1 17 1711
2- El valor de los materiales reintegrados por no haber ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES DE
sido utilizados en la construccin. Y USO PBLICO BENEFICIO Y USO
3- El valor registrado en libros al momento de su E HISTRICOS Y PBLICO EN
entrega a otro ente. CULTURALES SERVICIO-
CONCESIONES
CLASE GRUPO CUENTA DESCRIPCIN

1 17 1710
Representa el valor de los bienes de beneficio y uso
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES DE pblico construidos o adquiridos por la entidad contable
Y USO PBLICO BENEFICIO Y USO pblica, en la modalidad de contratos de concesin para
E HISTRICOS Y PBLICO EN
el uso, goce y disfrute de la comunidad.
CULTURALES SERVICIO
DESCRIPCIN integran la cuenta 1706-Bienes de Beneficio y Uso
Pblico en Construccin Concesiones
Representa el valor de los bienes de beneficio y uso
pblico construidos o adquiridos a cualquier ttulo, por DINMICA
la entidad contable pblica, para el uso, goce y disfrute
SE DEBITA CON:
de la comunidad.
1- El valor de las obras terminadas que se trasladen
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de la cuenta Bienes de beneficio y uso pblico en
integran las cuentas 1705-Bienes de Beneficio y Uso Construccin-Concesiones, cuando la obra se
Pblico e Histricos y Culturales en Construccin, 3120- encuentre en condiciones de ser utilizada, con base
Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, en el acta de entrega.
ttulo I

1- El valor de las obras que se trasladen a la cuenta 1 17 1720
Bienes de Beneficio y Uso Pblico-en Servicio, cuando
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES DE BENEFICIO
se termine el contrato de concesin. Y USO PBLICO Y USO PBLICO
2- El valor registrado en libros al momento de su E HISTRICOS Y E HISTRICOS
entrega a otro ente. CULTURALES Y CULTURALES
ENTREGADOS EN
ADMINISTRACIN
CLASE GRUPO CUENTA
1 17 1715 DESCRIPCIN
ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO BIENES HISTRICOS Y Representa el valor de los bienes entregados a terceros
Y USO PBLICO CULTURALES para su administracin, los cuales deben restituirse
E HISTRICOS Y en las condiciones establecidas en los contratos que
CULTURALES
amparan la entrega de los mismos.
Representa el valor de los bienes que han sido declarados integran las cuentas 1710-Bienes de Beneficio y
histricos, culturales o del patrimonio nacional, que Uso Pblico en Servicio y 1715-Bienes Histricos y
adems han sido construidos o adquiridos a cualquier Culturales.
ttulo, cuyo dominio y administracin pertenece a la
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de los bienes entregados a terceros para su
administracin.
Servicios del Exterior, 1705-Bienes de Beneficio y Uso SE ACREDITA CON:
Pblico e Histricos y Culturales en Construccin, 3120-
1- El valor de la restitucin de los bienes entregados y
Supervit por Donacin, 3235-Supervit por Donacin,
su reclasificacin al activo correspondiente.
3125-Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
Institucional Incorporado.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 1 17 1785
SE DEBITA CON: ACTIVOS BIENES DE BENEFICIO AMORTIZACIN
1- El costo total de las obras recibidas de la cuenta Bienes Y USO PBLICO ACUMULADA DE
de Beneficio y Uso Pblico e Histricos y Culturales en E HISTRICOS Y BIENES DE BENEFICIO
CULTURALES Y USO PBLICO (CR)
Construccin, con base en las actas de entrega.
2- El costo o avalo de los bienes adquiridos a cualquier DESCRIPCIN
ttulo o incorporados, una vez surtidos los trmites Representa el valor acumulado de la prdida de
de legalizacin correspondientes. capacidad de utilizacin de los bienes de beneficio y uso
3- El valor de las restauraciones, reconstrucciones, pblico, por el uso u otros factores, teniendo en cuenta
adiciones y mejoras. su vida til estimada y el costo de las rehabilitaciones y
el mejoramiento.
SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas 312806-
1- El valor de los bienes destruidos. Amortizacin de Bienes de Beneficio y Uso Pblico y
2- El valor de los bienes histricos y culturales que se 327005-Amortizacin de Bienes de Beneficio y Uso
trasladen a otra entidad contable pblica. Pblico.

DINMICA 2- El mayor valor de las reservas probadas, determinado

SE DEBITA CON: mediante estudio tcnico, por variaciones en
cantidades o precios.
1- El valor de la amortizacin acumulada de los
traslados de bienes que se efecten a otros entes
SE ACREDITA CON:
pblicos.
1- El menor valor de las reservas probadas, determinado
2- El valor de la amortizacin de los bienes retirados
mediante estudio tcnico, por variaciones en
del servicio por deterioro, destruccin u otras
cantidades o precios.
causas.
2- La cancelacin del valor del recurso por agotamiento
SE ACREDITA CON: total.
1- El valor de la amortizacin calculada peridicamente.
CLASE GRUPO CUENTA
1 18 ACTIVOS RECURSOS AGOTAMIENTO
ACTIVOS RECURSOS NATURALES NO ACUMULADO DE
NATURALES NO RENOVABLES RECURSOS NATURALES
RENOVABLES NO RENOVABLES EN
EXPLOTACIN (CR)
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que DESCRIPCIN
representan el valor de los recursos naturales no
renovables que, por sus propiedades, se encuentran en la Representa el valor acumulado por la reduccin de
naturaleza sin que hayan sido objeto de transformacin. la cantidad disponible de reservas probadas, como
Tambin incluye las inversiones orientadas a su resultado de las unidades extradas de los recursos
explotacin. naturales no renovables. El valor de las unidades
extradas deber considerar el precio de las unidades
de reserva, al momento de la extraccin determinado
CLASE GRUPO CUENTA tcnicamente. El agotamiento de los recursos
1 18 1820 naturales no renovables formar parte del costo de
ACTIVOS RECURSOS RECURSOS NATURALES produccin cuando la reserva probada sea registrada
NATURALES NO NO RENOVABLES EN por la misma entidad que lleva a cabo la extraccin,
RENOVABLES EXPLOTACIN en tanto que cuando la explotacin es llevada a cabo
por un tercero, se constituye en un menor valor del
DESCRIPCIN
patrimonio.
Representa el valor de las reservas probadas de recursos
en minas, yacimientos y otros, estimado mediante la La contrapartida corresponde a la subcuenta Reservas
aplicacin de mtodos de reconocido valor tcnico Extradas que hace parte de las cuentas 7109-Petrleo
Crudo, 7110-Gas Natural, 7114-Productos de Minas y la
subcuenta 312803-Agotamiento de Recursos Naturales
que integran la cuenta 3125-Patrimonio Pblico
No Renovables.
Incorporado.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON
1- El valor determinado mediante mtodos de reconocido 1- El valor del agotamiento acumulado de los recursos
valor tcnico. naturales no renovables retirados de explotacin.
ttulo I
SE ACREDITA CON CLASE GRUPO CUENTA

1- El valor del agotamiento calculado por las unidades 1 18 1845
extradas del recurso natural no renovable. ACTIVOS RECURSOS AMORTIZACIN
NATURALES NO ACUMULADA DE
CLASE GRUPO CUENTA RENOVABLES INVERSIONES EN
RECURSOS NATURALES
1 18 1840
NO RENOVABLES EN
ACTIVOS RECURSOS INVERSIONES EN EXPLOTACIN (CR)
NATURALES NO RECURSOS NATURALES
RENOVABLES NO RENOVABLES EN DESCRIPCIN
EXPLOTACIN
Representa el valor acumulado de la amortizacin
DESCRIPCIN gradual de las inversiones en recursos naturales no
renovables, calculada con base en estudios tcnicos.
Representa el valor de los costos incurridos en la
etapa de exploracin que tengan relacin directa con La contrapartida corresponde a la subcuenta
el descubrimiento de reservas especficas, siempre que Depreciacin y Amortizacin de las cuentas 7109-
estn asociados con reas que resulten productoras. Petrleo Crudo, 7110-Gas Natural, 7114-Productos de
Tambin est conformada por los costos incurridos Minas y 7115-Sal.
en la etapa de desarrollo hasta que se inicie la etapa DINMICA
de produccin, excepto los que corresponden a
propiedades, planta y equipo. Incluye la estimacin de SE DEBITA CON:
los costos de abandono. 1- El valor pendiente de amortizar por prdidas
originadas en fenmenos naturales, caso fortuito o
La contrapartida corresponde a las subcuentas fuerza mayor.
que integran las cuentas 1420-Avances y Anticipos 2- La cancelacin de los registros por amortizacin del
Entregados, 1910-Cargos Diferidos, 2401-Adquisicin total de la inversin.
de Bienes y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin
de Bienes y Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, SE ACREDITA CON:
2440- Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar, 1- El valor de la amortizacin peridica, determinada
2505-Salarios y Prestaciones Sociales, 2715-Provisin tcnicamente.
para Prestaciones Sociales y 2790-Provisiones
Diversas.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 1 19
ACTIVOS OTROS ACTIVOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de las inversiones necesarias y costos
incurridos para colocar el recurso natural no En esta denominacin se incluyen las cuentas que
renovable, en condiciones de explotacin. representan los recursos, tangibles e intangibles,
que son complementarios para el cumplimiento de las
SE ACREDITA CON: funciones de cometido estatal de la entidad contable
1- La cancelacin de los registros por amortizacin del pblica o estn asociados a su administracin,
total de la inversin. en funcin de situaciones tales como posesin,
titularidad, modalidad especial de adquisicin,
2- El valor estimado mediante estudio tcnico de los destinacin, o su capacidad para generar beneficios
costos de abandono. o servicios futuros.

CLASE GRUPO CUENTA recibirn de terceros, cuando las normas de contratacin

le permitan a la entidad contable pblica hacer esta
1 19 1901
modalidad de pago, en desarrollo de sus funciones de
ACTIVOS OTROS ACTIVOS RESERVA FINANCIERA cometido estatal.
ACTUARIAL
Estos pagos deben amortizarse durante el perodo en
DESCRIPCIN que se reciban los bienes y servicios, o se causen los
Representa el valor de los activos destinados por la costos o gastos.
entidad contable pblica empleadora, en desarrollo de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
las disposiciones legales vigentes, para la atencin de integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones
sus obligaciones pensionales. Financieras.
La contrapartida corresponde a las subcuentas objeto
DINMICA
de la reclasificacin, o la del ingreso correspondiente.
SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de los pagos anticipados por cada uno de los
SE DEBITA CON: conceptos.
1- El valor de las cotizaciones recibidas.
SE ACREDITA CON:
2- El valor neto de los activos destinados al pago del
1- El valor de la amortizacin durante el perodo de
pasivo pensional.
causacin del gasto o costo.
3- El valor de los encargos fiduciarios constituidos.
2- El valor de los bienes y servicios recibidos, en
4- El valor de las inversiones en ttulos. cumplimiento de los contratos, los cuales deben ser
5- El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad registrados en las cuentas de activo o gasto que
con las clusulas convenidas en los encargos correspondan.
fiduciarios. 3- El valor de la recuperacin por la terminacin
6- El mayor valor generado por la actualizacin de las anticipada de los compromisos contractuales.
inversiones.

1 19 1910
1- Los pagos del pasivo pensional.
ACTIVOS OTROS ACTIVOS CARGOS DIFERIDOS
2- El valor de los gastos generados con cargo a los
encargos fiduciarios constituidos, de conformidad DESCRIPCIN
con las clusulas convenidas.
Representa el valor de los costos y gastos incurridos
3- El menor valor generado por la actualizacin de las para la adquisicin de bienes o servicios, que con
inversiones. razonable seguridad proveern beneficios econmicos
futuros, en desarrollo de las funciones de cometido
CLASE GRUPO CUENTA estatal de la entidad contable pblica. As mismo,
1 19 1905 incluye los descuentos en la colocacin de bonos y
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES Y SERVICIOS
ttulos.
PAGADOS POR ANTICIPADO Los cargos diferidos deben amortizarse durante los
perodos en los cuales se espera percibir los beneficios
DESCRIPCIN de los costos y gastos incurridos, de acuerdo con
Representa el valor de los pagos anticipados por los estudios de factibilidad para su recuperacin,
concepto de la adquisicin de bienes y servicios que se los perodos estimados de consumo de los bienes o
ttulo I
servicios, o la vigencia de los respectivos contratos, CLASE GRUPO CUENTA

segn corresponda. Tratndose del descuento de los
1 19 1915
bonos y ttulos colocados, ste se amortizar en el
tiempo de maduracin de los mismos. ACTIVOS OTROS ACTIVOS OBRAS Y MEJORAS EN
PROPIEDAD AJENA
La subcuenta 191027-Reconocimiento Deuda Ley
546/99, representa la diferencia de las deudas de los DESCRIPCIN
acreedores hipotecarios, reconocidas por la nacin a Representa el valor de los desembolsos efectuados para
las entidades financieras, en cumplimiento de la ley adicionar, acondicionar, mejorar o ampliar, en forma
546 de 1999. Este valor se amortizar en el tiempo de significativa, la capacidad operacional de los bienes
maduracin de los ttulos emitidos. inmuebles de propiedad de terceros, que son utilizados
por la entidad contable pblica para el desarrollo de sus
La contrapartida corresponde a las subcuentas de funciones de cometido estatal.
las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Las obras y mejoras en propiedad ajena deben
Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios
amortizarse durante el perodo menor que resulte,
del Exterior, 1690-Depreciacin Diferida, la subcuenta
entre la vigencia del contrato que ampare el uso de la
190513-Estudios y Proyectos y, a las subcuentas que
propiedad, o la vida til estimada de los bienes producto
registran los Bonos y Ttulos Colocados de los grupos
de las adiciones o mejoras realizadas.
22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento
con Banca Central y 23-Operaciones de Financiamiento La contrapartida corresponde a las subcuentas que
e Instrumentos Derivados. integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
DINMICA Exterior y 1420-Avances y Anticipos Entregados.
SE DEBITA CON: DINMICA
1- El valor de los costos y gastos registrados en la etapa SE DEBITA CON:
de investigacin, estudio, desarrollo, organizacin,
1- El valor de las erogaciones en que se incurra por las
construccin, instalacin, montaje y puesta en adiciones o mejoras realizadas.
marcha de proyectos especficos, hasta el momento
en que empieza a generar beneficios. SE ACREDITA CON:
2- El valor del impuesto diferido originado por las 1- El valor de la amortizacin causada peridicamente.
diferencias temporales entre la contabilidad y las
declaraciones tributarias. CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1920
3- El valor de los descuentos originados en la colocacin
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ENTREGADOS A
de bonos y ttulos.
TERCEROS

1- El valor de los gastos y costos causados Representa el valor de los bienes muebles e
peridicamente. inmuebles de propiedad de la entidad contable pblica
2- Las erogaciones por gastos de exploracin en reas entregados a terceros mediante contrato, para su uso,
administracin o explotacin que debern restituirse
que resulten productoras que se trasladen a la
en las condiciones establecidas en los contratos que
cuenta 1840-Inversiones en Recursos Naturales no
amparan la entrega de los mismos. En esta cuenta se
Renovables en Explotacin.
registran los bienes que se entregan en comodato a
3- El valor de la amortizacin de los descuentos las empresas as como los que entreguen las empresas
originados en la colocacin de bonos y ttulos. a entidades del gobierno general.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que SE ACREDITA CON:

integran las cuentas 1605-Terrenos, 1610-Semovientes, 1- El valor en exceso del valor en libros sobre el valor de
1640-Edificaciones, 1645-Plantas, Ductos y Tneles, realizacin o costo de reposicin.
1650-Redes, Lneas y Cables, 1655-Maquinaria y Equipo,
1660-Equipo Mdico y Cientfico, 1665-Muebles, Enseres
CLASE GRUPO CUENTA
y Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y
Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y 1 19 1925
Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa ACTIVOS OTROS AMORTIZACIN ACUMULADA
y Hotelera. ACTIVOS DE BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS (CR)
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado de las amortizaciones
1- El valor de los bienes entregados a terceros para su
graduales registradas sobre los bienes entregados a
uso, administracin o explotacin.
terceros, como consecuencia de la prdida de capacidad
SE ACREDITA CON: operacional que se produce en la utilizacin de los bienes
por parte de terceros, con base en el valor en libros de
1- El valor de la restitucin de los bienes entregados y
los bienes y los aos de vida til estimados.
su reclasificacin al activo correspondiente.
integran la cuenta 5344-Amortizacin de Bienes
CLASE GRUPO CUENTA
Entregados a Terceros y las subcuentas 312807-
1 19 1922 Amortizacin de Otros Activos y 327006-Amortizacin
ACTIVOS OTROS PROVISIONES PARA PROTECCIN de Otros Activos.
ACTIVOS DE BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS (CR) DINMICA
DESCRIPCIN SE DEBITA CON:
1- El valor de la amortizacin acumulada que tengan los
Representa el menor valor de los bienes entregados a
bienes al momento de su enajenacin.
terceros, resultante de comparar el exceso del valor en
libros de los bienes sobre su valor de realizacin o costo 2- El valor de la amortizacin acumulada de los bienes
de reposicin. retirados del servicio por deterioro, destruccin,
prdida u otras causas.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
3- El valor de la amortizacin acumulada de los traslados
cuenta 5309-Provisiones para Proteccin de Bienes
de bienes que se efecten a otros entes pblicos.
Entregados a Terceros y las subcuentas 312802-
Provisin para Otros Activos y 327002-Provisin para SE ACREDITA CON:
Otros Activos.
1- El valor de la amortizacin causada peridicamente.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
1 19 1926
1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DERECHOS EN FIDEICOMISO
cumplimiento de los requisitos establecidos.
2- El valor de las provisiones en exceso. DESCRIPCIN
3- El valor de la provisin en caso de retiro por venta, Representa el valor de los derechos fiduciarios originados
traslado, prdida o baja del bien. en virtud de la celebracin de contratos de fiducia
4- El valor de la disminucin de la provisin al desaparecer mercantil, que dan al fideicomitente la posibilidad de
la causa que la origin. ejercerlos de acuerdo con el acto constitutivo o la Ley.
ttulo I
La contrapartida corresponde al tipo de bien o SE ACREDITA CON:

derecho entregado para la constitucin del patrimonio 1- El valor de los bienes y derechos enajenados.
autnomo.
2- El valor de los bienes y derechos reclasificados a las
DINMICA cuentas correspondientes, cuando de conformidad
SE DEBITA CON: con las normas se van a utilizar, administrar o
explotar por la entidad contable pblica.
1- El valor del derecho adquirido en el respectivo
negocio fiduciario. 3- El valor de los castigos debidamente autorizados.
2- El valor de los derechos ciertos sobre los flujos
asociados a los bienes o derechos dados en CLASE GRUPO CUENTA
titularizacin. 1 19 1935
ACTIVOS OTROS ACTIVOS PROVISIN BIENES
SE ACREDITA CON: RECIBIDOS EN DACIN DE
1- La terminacin del negocio fiduciario. PAGO (CR)
2- La restitucin de los bienes
DESCRIPCIN
3- Los flujos recibidos en funcin de la modalidad de
la titularizacin, hasta el monto porel cual se haya Representa el valor de la diferencia entre el valor de
constituido el derecho. realizacin del bien o derecho recibido en dacin de
pago y el valor fijado en la dacin.
4- Con la diferencia negativa entre los flujos efectivamente
recibidos y el valor del derecho, constituyndose en La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
un gasto. cuenta 5308-Provisin Bienes Recibidos en Dacin de
Pago y a las subcuentas 312802-Provisin para Otros
CLASE GRUPO CUENTA Activos y 327002- Provisin para Otros Activos.
1 19 1930 DINMICA
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES RECIBIDOS EN SE DEBITA CON:
DACIN DE PAGO
1- El saldo de las provisiones acumuladas, constituidas
DESCRIPCIN hasta la fecha de enajenacin del bien o derecho.
Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles, 2- El valor de las provisiones de los bienes o derechos
acciones y participaciones recibidas por la entidad recibidos en pago, castigados o transferidos para
contable pblica, en pago de crditos y prstamos a su uso propio, debidamente autorizado.
favor, de conformidad con las normas legales.
SE ACREDITA CON:
El valor de los bienes recibidos en dacin de pago debe
incrementarse por concepto de los gastos necesarios 1- El valor de las provisiones constituidas.
en que se incurra para ponerlos en condiciones de
utilizacin o enajenacin. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las 1 19 1940
cuentas de los grupos 13-Rentas por Cobrar y 14- ACTIVOS OTROS ACTIVOS ACTIVOS ADQUIRIDOS DE
Deudores. INSTITUCIONES INSCRITAS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los activos adquiridos de
1- El valor por el cual se recibe el bien o derecho. instituciones inscritas por los Fondos de Garantas, con
2- Los gastos necesarios para colocar el bien en el fin de propender por su recuperacin, de acuerdo con
condiciones de venta o utilizacin. polticas trazadas y con los contratos de adquisicin. Los

activos adquiridos con este fin, son recibidos con pacto 2- Con su reclasificacin al activo que corresponda una
de retroventa, el cual se har efectivo durante la vigencia vez ejercida la opcin de compra.
o en la terminacin del respectivo contrato. 3- Con la devolucin del bien en caso de no ejercer la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la opcin de compra.
cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
1 19 1942
SE DEBITA CON:
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIN DE BIENES
1- El valor de los activos adquiridos. ADQUIRIDOS EN LEASING
FINANCIERO (CR)
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la recuperacin o liquidacin. DESCRIPCIN
2- La readquisicin de los activos por parte de la entidad Representa el valor acumulado de la depreciacin
inscrita. por la prdida de capacidad operacional de los
bienes adquiridos mediante los contratos leasing, de
conformidad con las normas vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1941 La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ADQUIRIDOS EN cuenta 5331-Depreciacin de Bienes Adquiridos en
LEASING FINANCIERO Leasing Financiero. As mismo, la subcuenta Depreciacin
y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 7-
DESCRIPCIN Costos de Produccin.
Representa el valor de los contratos de arrendamiento DINMICA
financiero de bienes, as como los contratos de Lease
back o retroarriendo, de conformidad con las normas SE DEBITA CON:
legales vigentes. 1- El valor del traslado a la cuenta respectiva cuando se
El valor del contrato corresponde al valor presente de ejerza la opcin de compra de los bienes recibidos en
los cnones y opcin de compra pactados, calculado arrendamiento financiero.
a la fecha de iniciacin del contrato, descontados a la 2- Por el saldo cuando el ente no ejerza la opcin de
tasa pactada. A los activos objeto de depreciacin se les compra.
aplicarn las mismas normas tcnicas y procedimientos
SE ACREDITA CON:
de contabilidad pblica, aplicables a las propiedades,
planta y equipo. 1- El valor de la depreciacin calculada peridicamente
La contrapartida corresponde a las subcuentas 230615-

CLASE GRUPO CUENTA
Contratos Leasing, 230709- Contratos Leasing, 230808-
Contratos Leasing y 230906-Contratos Leasing. 1 19 1960
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES DE ARTE Y CULTURA
DINMICA
1- El valor del contrato de los bienes recibidos en Representa el valor de los bienes muebles de carcter
arrendamiento financiero. histrico y cultural, adquiridos a cualquier ttulo por la
entidad contable pblica con el propsito de decorar.
SE ACREDITA CON: Incluye los libros y publicaciones de investigacin y
1- El valor del impuesto a las ventas a descontar como consulta de la entidad contable pblica, as como los de
impuesto de renta, conforme a lo previsto en las las entidades contables pblicas que prestan el servicio
normas tributarias. de biblioteca.
ttulo I
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de los ajustes que disminuyan el valor del
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y intangible.
Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, CLASE GRUPO CUENTA
3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit
1 19 1975
por Donacin y 3255-Patrimonio Institucional
Incorporado. ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIN ACUMULADA
DE INTANGIBLES (CR)
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado de las amortizaciones
1- El costo de adquisicin a cualquier ttulo.
graduales registradas sobre el valor de adquisicin
SE ACREDITA CON: o desarrollo de los intangibles. Los intangibles deben
ser objeto de amortizacin durante el lapso que
1- El costo del bien vendido, cedido o dado de baja.
corresponda a la recuperacin de la inversin en que se
incurri, el perodo en que se obtendrn los beneficios
CLASE GRUPO CUENTA econmicos esperados por efectos de su explotacin,
1 19 1970 o la duracin del amparo legal o contractual de los
ACTIVOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES derechos otorgados. Los intangibles formados no son
objeto de amortizacin.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas de
Representa el valor de los costos de adquisicin o la cuenta 5345-Amortizacin de Intangibles, a las
desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin subcuentas 312807-Amortizacin de Otros Activos y
apariencia fsica, que puedan identificarse, controlarse, 327006-Amortizacin de Otros Activos y a la subcuenta
de cuya utilizacin o explotacin pueden obtenerse denominada Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas
beneficios econmicos futuros o un potencial de de la clase 7-Costos de Produccin.
servicios. Tambin incluye los intangibles formados,
es decir, los que ha obtenido y consolidado la DINMICA
entidad contable pblica a travs del tiempo y que se SE DEBITA CON:
caracterizan por generar ventajas comparativas frente
a otras entidades. 1- El saldo al momento de su enajenacin.
La contrapartida corresponde a las cuentas 2401- 2- El valor de la amortizacin acumulada al trmino de

Adquisicin de Bienes y Servicios Nacionales, 2406- la vida til del intangible.
Adquisicin de Bienes y Servicios del Exterior y 3237-
SE ACREDITA CON:
Supervit por Formacin de Intangibles.
1- El valor de la amortizacin determinada para cada
DINMICA uno de los activos intangibles de acuerdo con sus
SE DEBITA CON: caractersticas.
1- El valor de los intangibles desarrollados, formados y
adquiridos a cualquier ttulo. CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1999
SE ACREDITA CON: ACTIVOS OTROS ACTIVOS VALORIZACIONES
1- El valor de la enajenacin de los intangibles a
cualquier ttulo. DESCRIPCIN
2- La extincin del derecho o la amortizacin total del Representa el valor que corresponde al aumento neto
intangible. del valor en libros de los activos determinado como

resultado de la actualizacin, de conformidad con las SE ACREDITA CON:

normas tcnicas. 1- El defecto del valor intrnseco de las inversiones
La contrapartida corresponde a las subcuentas de frente a su valor en libros.
las cuentas 3115-Supervit por Valorizacin 3240- 2- El defecto del avalo tcnico de los bienes frente a su
Supervit por Valorizacin. valor en libros.
3- La valorizacin correspondiente a los bienes que
DINMICA sean vendidos, cedidos o dados de baja.
4- La reversin de la valorizacin de las inversiones
SE DEBITA CON: patrimoniales en entidades no controladas cuando
1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente se adquiera o comparta el control, o se comience a
a su valor en libros. ejercer influencia importante, y en consecuencia se
aplique el mtodo de participacin patrimonial.
2- El exceso del valor de realizacin o costo de 5- La reversin de la valorizacin de las inversiones
reposicin de los bienes sobre el valor en patrimoniales en entidades que entran en proceso
libros. de liquidacin.
ttulo I
PASIVOS
CLASE GRUPO CUENTA de la banca central. Incluye el valor nominal de los billetes
emitidos y en circulacin; los depsitos y exigibilidades
2
en el Banco de la Repblica constituidos por el Gobierno
PASIVOS Nacional, los organismos internacionales, las entidades
financieras o los particulares debidamente autorizados y,
DESCRIPCIN
las obligaciones contradas por el emisor con organismos
En esta denominacin se incluyen los grupos que del exterior.
representan las obligaciones ciertas o estimadas de la
entidad contable pblica, como consecuencia de hechos La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
pasados, de las cuales se prev que representarn para cuentas 1105-Caja, 1107-Reservas Internacionales y
la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan 1115-Fondos Vendidos con Compromiso de Reventa y a
un potencial de servicios o beneficios econmicos, en las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio
desarrollo de funciones de cometido estatal. Las cuentas y 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.
que integran esta clase son de naturaleza crdito.
DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelacin de las obligaciones a cargo
2 21
del Banco de la Repblica.
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA
2- Las notas dbito que se originen en las diferentes
CENTRAL E INSTITUCIONES
operaciones realizadas con los clientes.
FINANCIERAS
3- La incineracin o destruccin de los billetes
DESCRIPCIN deteriorados.
En esta denominacin se incluyen las cuentas 4- La venta de reservas internacionales.
representativas de las operaciones propias de banca 5- Los giros o retiros con cargo a las cuentas corrientes
central y de las diferentes formas de captacin de los de terceros en el Banco de la Repblica.
intermediarios del sistema financiero, de conformidad
con las normas vigentes. As mismo, incluye las SE ACREDITA CON:
captaciones de las entidades descentralizadas de 1- Las consignaciones o depsitos realizados en dinero,
fomento y desarrollo regional. cheques y otros ttulos.
2- Las notas crdito que se originen en las diversas
CLASE GRUPO CUENTA operaciones realizadas con los clientes.
2 21 2105 3- El valor nominal de las emisiones autorizadas de
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA OPERACIONES DE billetes.
CENTRAL E INSTITUCIONES BANCA CENTRAL 4- Las obligaciones que se generen a favor de la Nacin
FINANCIERAS como resultado de las operaciones propias del
DESCRIPCIN Emisor.
5- Las obligaciones contradas con bancos del exterior.
Representa el valor de las operaciones realizadas por el
Banco de la Repblica, en cumplimiento de las funciones 6- La compra de reservas internacionales.

CLASE GRUPO CUENTA de fomento y desarrollo regional, de acuerdo con las

normas especiales que rigen esta clase de operaciones
2 21 2106
y entidades.
PASIVOS OPERACIONES DE TTULOS DE REGULACIN
BANCA CENTRAL MONETARIA Y CAMBIARIA La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
E INSTITUCIONES cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
FINANCIERAS Financieras.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor nominal de las obligaciones resultantes SE DEBITA CON:
de la colocacin de ttulos emitidos por el Banco de la
Repblica, en desarrollo de la actividad de regulacin 1- El pago de los cheques girados o retiros
monetaria, cambiaria y crediticia que le corresponde efectuados.
por Ley, tales como ttulos de participacin, canjeables 2- El valor de las notas dbito que se originen en
por certificados de cambio, ttulos en divisas y dems las diferentes operaciones realizadas con los
documentos empleados para realizar Operaciones de clientes.
Mercado Abierto OMA y regular la liquidez del sistema
3- La cancelacin de los depsitos y redencin de
financiero.
ttulos.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos SE ACREDITA CON:
en Instituciones Financieras y la subcuenta 580334- 1- Las consignaciones realizadas en dinero, cheques u
Operaciones de Instituciones Financieras. otros ttulos.
DINMICA 2- Las notas crdito que se originen en las diversas
operaciones realizadas con los clientes.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la redencin total o parcial de los ttulos
colocados. CLASE GRUPO CUENTA
2- El menor valor por diferencia en cambio de los ttulos 2 22
nominados en moneda extranjera. PASIVOS OPERACIONES DE
CRDITO PBLICO
SE ACREDITA CON: Y FINANCIAMIENTO
1- El valor nominal de los ttulos emitidos y puestos en CON BANCA
circulacin. CENTRAL
2- El mayor valor de la diferencia en cambio de los

ttulos nominados en moneda extranjera. DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA representan el valor de los actos o contratos que de
2 21 2110 conformidad con las disposiciones legales sobre crdito
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE pblico, tienen por objeto dotar a la entidad contable
BANCA CENTRAL CAPTACIN Y SERVICIOS pblica de recursos, bienes o servicios, con plazo para
E INSTITUCIONES FINANCIEROS su pago, tales como emprstitos, emisin y colocacin
FINANCIERAS de bonos y ttulos de deuda pblica y, crdito de
proveedores. Las operaciones de financiamiento con
DESCRIPCIN la banca central corresponden a los prstamos que
Representa el valor de los recursos captados por las obtiene el gobierno nacional, por parte del Banco de
entidades financieras y las entidades descentralizadas la Repblica.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA de proveedores, que se celebren exclusivamente con

residentes, con plazo para su pago superior a un ao.
2 22 2203
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE La contrapartida corresponde a las subcuentas que
CRDITO PBLICO Y CRDITO PBLICO integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional,
FINANCIAMIENTO CON INTERNAS DE CORTO 1110-Depsitos en Instituciones Financieras y 5722-
BANCA CENTRAL PLAZO Operaciones sin Flujo de Efectivo.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de las obligaciones originadas en la SE DEBITA CON:
contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
colocacin de ttulos de deuda pblica, que se celebren crditos por concepto de capital.
exclusivamente con residentes, con plazo para su pago
2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
inferior o igual a un ao.
ttulos colocados.
3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y a las
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones
entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINMICA saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
1- El valor de los desembolsos recibidos por la
crditos por concepto de capital.
celebracin de contratos de crdito.
2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
ttulos colocados.
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
crdito de proveedores.
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las
SE ACREDITA CON: entidades territoriales.
1- El valor de los desembolsos recibidos por la 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
celebracin de contratos de crdito. de garantas.
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los los saldos de las obligaciones, conforme a lo
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. pactado.

2 22 2208 2 22 2212
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
CRDITO PBLICO Y CRDITO PBLICO CRDITO PBLICO Y CRDITO PBLICO
FINANCIAMIENTO CON INTERNAS DE LARGO FINANCIAMIENTO CON EXTERNAS DE CORTO
BANCA CENTRAL PLAZO BANCA CENTRAL PLAZO
Representa el valor de las obligaciones originadas en la Representa el valor de las obligaciones originadas en la
contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y
y colocacin de ttulos de deuda pblica y en crditos colocacin de ttulos de deuda pblica que se celebren

exclusivamente con no residentes, con plazo para su 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y
pago inferior o igual o a un ao. ttulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y la
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones transferida a las entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
DINMICA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los SE ACREDITA CON:
crditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos por la
2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y celebracin de contratos de crdito.
ttulos colocados.
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
los saldos de las obligaciones conforme a lo pactado
crdito de proveedores.
SE ACREDITA CON: 4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las
1- El valor de los desembolsos recibidos por la entidades territoriales.
celebracin de contratos de crdito.
5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. de garantas.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.

2 22 2213
2 22 2214
OPERACIONES DE OPERACIONES DE
PASIVOS OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO CON
CRDITO PBLICO Y CRDITO PBLICO
CRDITO PBLICO Y BANCA CENTRAL
FINANCIAMIENTO CON EXTERNAS DE LARGO
PASIVOS BANCA CENTRAL PLAZO FINANCIAMIENTO CON
BANCA CENTRAL
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la
contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin Representa el valor de las obligaciones originadas en
y colocacin de ttulos de deuda pblica y en crditos las operaciones de financiamiento con el Banco de la
de proveedores, que se celebren exclusivamente con no Repblica.
residentes, con plazo para su pago superior a un ao. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1106-Cuenta nica Nacional.
integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional,
1110-Depsitos en Instituciones Financieras y 5722- DINMICA
Operaciones sin Flujo de Efectivo. SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los crditos
DINMICA
por concepto de capital.
SE DEBITA CON:
crditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA corto plazo como los crditos transitorios, de tesorera
y otros crditos y, la emisin y colocacin de bonos y
2 23
ttulos.
PASIVOS OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO La contrapartida corresponde a las subcuentas que
E INSTRUMENTOS integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y
DERIVADOS 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
DESCRIPCIN DINMICA
En esta denominacin se incluyen las cuentas que SE DEBITA CON:
representan el valor de las operaciones que no exigen 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
las formalidades propias de las operaciones de crdito crditos por concepto de capital.
pblico, tales como las efectuadas para cubrir situaciones 2- La restitucin de los fondos comprados.
temporales de iliquidez, las obligaciones surgidas como
3- La cancelacin de los sobregiros.
resultado del cumplimiento de garantas de operaciones
de crdito pblico por parte de la Nacin y las entidades 4- El incumplimiento del pacto en las operaciones repo.
territoriales, y las operaciones de la Nacin a corto 5- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y
plazo. ttulos colocados.
Tambin incluye las obligaciones contradas por 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado
las empresas pblicas con participacin del sector
pblico igual al 50% en el capital o menor, en caso de SE ACREDITA CON:
influencia importante, tales como emprstitos y emisin
y colocacin de bonos y ttulos; que tienen por objeto 1- El valor de los desembolsos recibidos.
dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, 2- El valor de los sobregiros obtenidos.
cuando tales operaciones se cien a los requerimientos 3- La utilizacin del cupo ordinario o extraordinario de
jurdicos de orden comercial o financiero del sector liquidez del Banco de la Repblica, por parte de las
privado, segn los acuerdos o pactos de financiamiento entidades financieras.
entre las partes. Adems, incluye los instrumentos
derivados con fines de cobertura de pasivos. 4- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
CLASE GRUPO CUENTA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
2 23 2306
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO CLASE GRUPO CUENTA
E INSTRUMENTOS INTERNAS DE CORTO 2 23 2307
DERIVADOS PLAZO PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
DESCRIPCIN E INSTRUMENTOS INTERNAS DE LARGO
Representa el valor de las obligaciones originadas DERIVADOS PLAZO
en operaciones para cubrir situaciones temporales
de iliquidez, obligaciones surgidas como resultado DESCRIPCIN
del cumplimiento de garantas, la contratacin de Representa el valor de las obligaciones originadas como
emprstitos y, en la emisin, suscripcin y colocacin resultado del cumplimiento de garantas, as como la
de bonos y ttulos de las empresas, adquiridas con contratacin de emprstitos y la colocacin de bonos y
residentes y con plazo para su pago inferior o igual a ttulos de las empresas, adquiridas con residentes y con
un ao. Tambin incluye las operaciones de la Nacin a plazo para su pago superior a un ao.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que integra 2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras. ttulos colocados.
DINMICA
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
crditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos.
2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos
ttulos colocados. y ttulos.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los desembolsos recibidos. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 2 23 2309
3- El valor de las operaciones de crdito pblico PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE

FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
transferidas a la Nacin y a las entidades territoriales.
E INSTRUMENTOS EXTERNAS DE LARGO
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar DERIVADOS PLAZO
los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado. DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones de las empresas,
CLASE GRUPO CUENTA originadas en la contratacin de emprstitos y en la
2 23 2308 emisin, suscripcin y colocacin de bonos y ttulos,
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE adquiridas con no residentes y con plazo para su pago
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO superior a un ao.
E INSTRUMENTOS EXTERNAS DE CORTO
DERIVADOS PLAZO
DESCRIPCIN Financieras.
Representa el valor de las obligaciones originadas en la DINMICA
contratacin de emprstitos y en la emisin, suscripcin
SE DEBITA CON:
y colocacin de bonos y ttulos, adquiridas con no
residentes y con plazo para su pago inferior o igual a 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
un ao. As mismo incluye las operaciones para cubrir crditos por concepto de capital.
situaciones temporales de iliquidez. 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que ttulos colocados.
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
Financieras. saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado
DINMICA SE ACREDITA CON:

SE DEBITA CON: 1- El valor de los desembolsos recibidos
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos
crditos por concepto de capital. y ttulos.
ttulo I
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar obligaciones registrados en cuentas de orden,
los saldos de las obligaciones, conforme a lo afectando el ingreso.
pactado.
4- La reversin de la prdida del vendedor de la
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
CLASE GRUPO CUENTA y obligaciones registrados en cuentas de orden,
2 23 2311 disminuyendo el gasto.
PASIVOS OPERACIONES DE INSTRUMENTOS
5- La disminucin de la obligacin por el pago de
FINANCIAMIENTO DERIVADOS CON FINES
E INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE intereses pactados.
DERIVADOS OPERACIONES DE 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones
CRDITO PBLICO del nocional.
DESCRIPCIN 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho,
Representa el valor de las operaciones financieras en la fecha de terminacin del contrato, cuando el
celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar derecho es mayor.
el riesgo de las operaciones de crdito pblico, que 8- El pago de la obligacin.
pueden efectuarse para comprar o vender activos, como
divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre SE ACREDITA CON:
tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles
o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del
liquidarn en fecha futura acordada. contrato.
Tratndose de Opciones, registra la utilidad del 2- El menor valor generado como consecuencia de
comprador y la prdida del vendedor, producto de la la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados como resultado de la actualizacin la obligacin es
en cuentas de orden. mayor al derecho, la diferencia se registra como
gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad,
La contrapartida de la subcuenta que registra los si existiere.
derechos corresponde a la subcuenta que registra las
obligaciones, en la contabilizacin inicial. Posteriormente 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin,
con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos producto de la actualizacin de los derechos y
ser el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el obligaciones registrados en cuentas de orden,
gasto por la prdida, segn corresponda. afectando el gasto.
4- La reversin de la utilidad del comprador de la
DINMICA Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
SE DEBITA CON: y obligaciones registrados en cuentas de orden,
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del disminuyendo el ingreso.
contrato. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
2- El mayor valor generado como consecuencia de la pactados.
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones
como resultado de la actualizacin el derecho es del nocional.
mayor a la obligacin, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si 7- La reversin total del derecho contra la obligacin,
existiere. en la fecha de terminacin del contrato, cuando la
obligacin es mayor.
producto de la actualizacin de los derechos y 8- El recaudo del derecho

CLASE GRUPO CUENTA 5- La disminucin de la obligacin por el pago de

intereses pactados.
2 23 2312
PASIVOS OPERACIONES DE INSTRUMENTOS
6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones
FINANCIAMIENTO DERIVADOS CON FINES del nocional.
E INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho,
DERIVADOS OPERACIONES DE en la fecha de terminacin del contrato, cuando el
FINANCIAMIENTO derecho es mayor.
DESCRIPCIN 8- El pago de la obligacin.
Representa el valor de las operaciones financieras SE ACREDITA CON:
celebradas mediante contrato, con el objeto de
gestionar el riesgo de las operaciones de financiamiento, 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del
que pueden efectuarse para comprar o vender activos, contrato.
como divisas o ttulos valores, o futuros financieros 2- El menor valor generado como consecuencia de la
sobre tasas de cambio, tasas de inters o ndices actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como
burstiles, los cuales se liquidarn en fecha futura resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al
acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad derecho, la diferencia se registra como gasto, previa
del comprador y la prdida del vendedor, producto de la reversin del ingreso por la utilidad, si existiere.
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin,
en cuentas de orden. producto de la actualizacin de los derechos y
La contrapartida de la subcuenta que registra los obligaciones registrados en cuentas de orden,
derechos corresponde a la subcuenta que registra las afectando el gasto.
obligaciones, en la contabilizacin inicial. Posteriormente 4- La reversin de la utilidad del comprador de la
con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
ser el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el y obligaciones registrados en cuentas de orden,
gasto por la prdida, segn corresponda. disminuyendo el ingreso.
DINMICA 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
pactados.
SE DEBITA CON:
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del
del nocional.
contrato.
en la fecha de terminacin del contrato, cuando la
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si
obligacin es mayor.
como resultado de la actualizacin el derecho es
mayor a la obligacin, la diferencia se registra como 8- El recaudo del derecho.
ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si
existiere. CLASE GRUPO CUENTA
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin, 2 24
producto de la actualizacin de los derechos y PASIVOS CUENTAS POR
obligaciones registrados en cuentas de orden, PAGAR
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos En esta denominacin se incluyen las cuentas que
y obligaciones registrados en cuentas de orden, representan las obligaciones que la entidad contable
disminuyendo el gasto. pblica adquiere con terceros, relacionadas con las
ttulo I
operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de funciones de cometido estatal, por concepto de los recursos
de cometido estatal. establecidos en el presupuesto que se entregan sin
contraprestacin a entidades del pas o del exterior,
CLASE GRUPO CUENTA pblicas o privadas. Los registros que se realicen en esta
cuenta corresponden a los valores que se encuentran
2 24 2401
en la etapa de obligacin de la ejecucin presupuestal
CUENTAS POR ADQUISICIN DE BIENES Y y no sobre la base de estimaciones. La contrapartida
PASIVOS PAGAR SERVICIOS NACIONALES
corresponde a las subcuentas que integran las cuentas
del grupo 54- Transferencias.
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones autorizadas por DINMICA
va general, contradas por la entidad contable pblica SE DEBITA CON:
por concepto de adquisicin de bienes o servicios de 1- El giro de los recursos transferidos.
proveedores nacionales, en desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. En la subcuenta 240102- Proyectos SE ACREDITA CON:
de Inversin se registrar la adquisicin de bienes y 1- El valor de las transferencias causadas.
servicios identificados con proyectos especficos de
inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 2 24 2406
registren el tipo de bien o servicio adquirido. PASIVOS CUENTAS POR ADQUISICIN DE BIENES Y
PAGAR SERVICIOS DEL EXTERIOR
DINMICA
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada Representa el valor de las obligaciones contradas por la
uno de los conceptos. entidad contable pblica, por concepto de la adquisicin
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las de bienes o servicios de proveedores del exterior, en
obligaciones pactadas en moneda extranjera. desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
SE ACREDITA CON: registren el tipo de bien o servicio adquirido.
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
concepto de adquisicin de bienes o servicios. DINMICA
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las SE DEBITA CON:
obligaciones pactadas en moneda extranjera. 1- El valor del pago parcial o total, efectuado por cada
3- El valor de la causacin de los gastos financieros en uno de los conceptos.
que se incurra. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
obligaciones pactadas en moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
2 24 2403
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
PASIVOS CUENTAS POR TRANSFERENCIAS POR concepto de adquisicin de bienes o servicios.
PAGAR PAGAR
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
DESCRIPCIN obligaciones pactadas en moneda extranjera.
Representa el valor de las obligaciones contradas por la 3- El valor de la causacin de los gastos financieros en
entidad contable pblica en desarrollo de sus funciones que se incurra.

CLASE GRUPO CUENTA SE ACREDITA CON:

2 24 2415 1- El valor de los reportes efectuados por las entidades
vinculadas.
PASIVOS CUENTAS POR OPERACIONES DE SEGUROS
PAGAR Y REASEGUROS 2- El abono en las cuentas individuales de los afiliados.
3- El ajuste mensual de las cuentas individuales de los
DESCRIPCIN
afiliados por intereses.
Representa el valor de las obligaciones a cargo del
ente asegurador de carcter pblico, por concepto del
CLASE GRUPO CUENTA
cumplimiento de las obligaciones pactadas en operaciones
de seguros, reaseguros y las operaciones conexas. 2 24 2422
PASIVOS CUENTAS POR INTERESES POR PAGAR
La contrapartida corresponde a las subcuentas que PAGAR
integran la cuenta 6412-Por Seguros y Reaseguros o
a la reclasificacin de la cuenta 2725-Provisin para DESCRIPCIN
Seguros y Reaseguros.
Representa el valor de los intereses causados originados
DINMICA en la obtencin de los recursos necesarios para el
desarrollo de las actividades de cometido estatal de la
SE DEBITA CON:
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada
uno de los conceptos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 5801-Intereses.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones adquiridas por los DINMICA
diferentes conceptos de la actividad aseguradora. SE DEBITA CON:
2- El valor de las provisiones constituidas por concepto 1- El valor de la cancelacin de los intereses causados.
de seguros.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de los intereses causados.
2 24 2420
PASIVOS CUENTAS POR APORTES POR PAGAR A CLASE GRUPO CUENTA
PAGAR AFILIADOS 2 24 2423
PASIVOS CUENTAS POR COMISIONES POR PAGAR
DESCRIPCIN
PAGAR
Representa el valor de las cesantas pendientes de
pago, pertenecientes a los afiliados del sector pblico DESCRIPCIN
y privado. Representa el valor de las comisiones causadas
La contrapartida corresponde a las subcuentas que originadas en la obtencin de los recursos necesarios
integran la cuenta 1410-Aportes por Cobrar a Entidades para el desarrollo de las actividades de cometido estatal
Afiliadas. de la entidad contable pblica.
DINMICA integran la cuenta 5802-Comisiones
SE DEBITA CON:
1- El giro de las cesantas parciales o definitivas.
DINMICA
2- El abono a las obligaciones de los afiliados. SE DEBITA CON:
3- El traslado a fondos privados. 1- El valor de la cancelacin de las comisiones causadas.
ttulo I
SE ACREDITA CON: 3- El valor de los dividendos, participaciones y

1- El valor de las comisiones causadas. excedentes financieros distribuidos
4- El valor de los descuentos y aportes liquidados con
CLASE GRUPO CUENTA base en la nmina de los empleados.
2 24 2425 5- El valor de los cheques girados no reclamados o que
PASIVOS CUENTAS POR ACREEDORES habiendo sido reclamados no se hicieron efectivos
PAGAR en el tiempo determinado por la entidad contable
pblica.
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones adquiridas CLASE GRUPO CUENTA
por la entidad contable pblica, en cumplimiento de 2 24 2426
sus funciones de cometido estatal, por concepto de PASIVOS CUENTAS POR GASTOS FINANCIEROS POR
descuentos de nmina, servicios, excedentes financieros, PAGAR PAGAR OPERACIONES DE
saldos a favor de contribuyentes por pagos de impuestos BANCA CENTRAL
en exceso, excedentes de remates, aportes y otras
obligaciones. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Representa el valor de los gastos financieros por pagar
integran las cuentas 5103-Contribuciones Efectivas, por operaciones realizadas por el Banco de la Repblica,
5104-Aportes sobre la Nmina, 5111-Generales, al en cumplimiento de las funciones de la banca central.
igual que los mismos conceptos para las respectivas La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
subcuentas de los grupos 52-De Operacin, 55- Gasto cuentas 6411-Operaciones de Banca Central y 580334-
Pblico Social y la clase 7-Costos de Produccin. Operaciones de Instituciones Financieras.
Igualmente, las subcuentas de las cuentas 1110-
Depsitos en Instituciones Financieras, 1305-Vigencia DINMICA
Actual, 1310-Vigencias Anteriores, 3224-Excedentes SE DEBITA CON:
Financieros Distribuidos (Db), 3225-Resultados de
1- El valor de los pagos parciales o totales de los gastos
Ejercicios Anteriores, 4195-Devoluciones y Descuentos
financieros.
(Db), 4295-Devoluciones, Rebajas y Descuentos en
Venta de Bienes (Db) y 4395-Devoluciones, Rebajas y SE ACREDITA CON:
Descuentos en Venta de Servicios (Db).
1- El valor de las causaciones de gastos financieros por
DINMICA los diferentes conceptos.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada
uno de los conceptos. 2 24 2427
PASIVOS CUENTAS POR GASTOS FINANCIEROS POR
2- El valor de la devolucin de los impuestos pagados en
PAGAR PAGAR POR OPERACIONES
exceso por el contribuyente. DE CAPTACIN Y SERVICIOS
3- El valor del giro de los excedentes financieros. FINANCIEROS

1- El valor de las obligaciones que se adquieran por los Representa el valor de las obligaciones por concepto de
diferentes conceptos. intereses y comisiones de las entidades financieras y de
2- El valor de los saldos a favor en las declaraciones las entidades descentralizadas de fomento y desarrollo
tributarias y en los remates. regional.

La contrapartida corresponde a las subcuentas de la con el propsito de entregarlos a la comunidad para

cuenta 6410-Operaciones de Captacin y Servicios colaborar con la solucin de las necesidades bsicas
Financieros y la subcuenta 580334-Operaciones de insatisfechas. Tambin incluye el valor de los subsidios
Instituciones Financieras. otorgados directamente por la entidad contable pblica.
Los entes prestadores de servicios pblicos domiciliarios
DINMICA registrarn el valor liquidado que corresponde al factor
SE DEBITA CON: aplicado a los usuarios de los estratos 5 y 6, as como
1- El valor de los pagos parciales o totales de gastos a los usuarios comerciales e industriales, destinados a
financieros. subsidiar los servicios pblicos domiciliarios de quienes
tienen derecho. De conformidad con los procedimientos
2- El valor de los abonos en cuenta por concepto de para cada sector, una vez realizada la aplicacin de los
intereses financieros subsidios, el saldo corresponder al monto que debe
SE ACREDITA CON: girarse al Fondo de Solidaridad y Redistribucin del
Ingreso que corresponda.
1- El valor de los gastos financieros causados por los
diferentes conceptos. La contrapartida corresponde a las subcuentas
respectivas de la cuenta 1408-Servicios Pblicos
CLASE GRUPO CUENTA y 5550-Subsidios Asignados. Cuando los subsidios
2 24 2428
sean registrados por los Fondos de Solidaridad y
Redistribucin del Ingreso la contrapartida corresponde
PASIVOS CUENTAS POR INTERESES DE TTULOS
a la subcuenta 111013-Depsitos para Fondos de
PAGAR EMITIDOS
Solidaridad y Redistribucin del Ingreso.
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de las obligaciones que por concepto
SE DEBITA CON:
de intereses corresponde a la colocacin de ttulos.
1- El valor de los giros que efecte el Fondo a los entes
Su contrapartida corresponde a la subcuenta 580144- prestadores que presenten situacin deficitaria,
Ttulos que no Constituyen Operaciones de Crdito despus de la compensacin.
Pblico ni Operaciones de Financiamiento
2- La aplicacin de los subsidios en la compensacin de
DINMICA saldos que efecten los entes prestadores.
SE DEBITA CON: 3- El traslado del supervit al Fondo, por parte de los
entes prestadores.
1- El valor de la cancelacin de los intereses de los
ttulos emitidos. SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- Los aportes recibidos por los entes prestadores para
beneficiarios de subsidios.
1- El valor causado de los intereses de los ttulos
emitidos. 2- La causacin de los subsidios por parte del Fondo.

2 24 2430 2 24 2436
PASIVOS CUENTAS POR SUBSIDIOS ASIGNADOS PASIVOS CUENTAS POR RETENCIN EN LA FUENTE
PAGAR PAGAR E IMPUESTO DE TIMBRE
Representa el valor de los recursos recibidos por la Representa el valor que ha sido recaudado por los
entidad contable pblica, en virtud de un mandato legal, agentes de retencin frente, a todos los pagos o abonos
ttulo I
en cuenta que realicen, excepto en los casos en los Provisin para Obligaciones Fiscales y la subcuenta
cuales no deban hacerlo por expresa disposicin legal. Impuestos de las cuentas de la clase 7-Costos de
Produccin.
En la subcuenta 243625-Impuesto a las Ventas Retenido
por Consignar debe registrarse el impuesto a las DINMICA
ventas retenido en la adquisicin de bienes o servicios
gravados, la cual deber efectuarse en el momento del SE DEBITA CON:
pago o abono en cuenta por los agentes de retencin 1- El valor de los pagos efectuados.
definidos en la ley. 2- Los valores compensados.
registren el abono en cuenta por la adquisicin de bienes SE ACREDITA CON:
y servicios y pagos laborales que generen retencin en 1- El valor liquidado de los impuestos, contribuciones y
la fuente. tasas pendientes de pago.

1- Las consignaciones de los valores retenidos en favor PASIVOS CUENTAS POR IMPUESTO AL VALOR
de la administracin tributaria. PAGAR AGREGADO IVA
2- El valor por concepto de retenciones sobre el impuesto
a las ventas, correspondiente a las devoluciones y DESCRIPCIN
anulaciones de operaciones de bienes o servicios Representa el valor que ha sido generado en la
gravados. comercializacin de bienes o prestacin de servicios
gravados, as como el valor descontable por la
SE ACREDITA CON: adquisicin de bienes o servicios gravados, de acuerdo
1- Los valores retenidos por la entidad contable pblica con las normas tributarias vigentes. Por tratarse de una
por los diferentes conceptos. cuenta corriente, puede generar un saldo a favor o a
2- Los valores correspondientes a autorretenciones cargo de la entidad contable pblica, producto de las
realizadas por los entes autorizados. diferentes transacciones realizadas.
3- El valor retenido por concepto de IVA por las entidades En la subcuenta 244575-Impuesto a las Ventas Retenido
contables pblicas que son agentes de retencin. (Db) deben registrarse las retenciones que le hayan
sido practicadas a la entidad contable pblica y que
CLASE GRUPO CUENTA estn debidamente certificadas, las cuales debern
2 24 2440 coincidir con el perodo de contabilizacin de los valores
en esta subcuenta y el de inclusin en la declaracin
PASIVOS CUENTAS POR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
PAGAR Y TASAS POR PAGAR correspondiente como mayor valor del saldo a pagar o
como mayor valor del saldo a favor.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
Representa el valor de las obligaciones a cargo de la cuentas que registran las operaciones de compra y
entidad contable pblica por concepto de impuestos, venta de bienes y servicios gravados que generen el
contribuciones y tasas, originados en las liquidaciones impuesto.
privadas y sus correcciones, liquidaciones oficiales y
actos administrativos en firme. DINMICA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que SE DEBITA CON:
integran las cuentas 5120-Impuestos, Contribuciones y 1- El valor del impuesto facturado a la entidad por la
Tasas, 5220-Impuestos, Contribuciones y Tasas, 2705- adquisicin de bienes y servicios.

2- El valor de los impuestos correspondientes a las CLASE GRUPO CUENTA

devoluciones de bienes y servicios vendidos.
2 24 2453
3- El valor pagado del saldo a cargo que resulte en los PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS EN
respectivos bimestres. PAGAR ADMINISTRACIN
4- El valor de las retenciones debidamente certificadas
que le hayan sido practicadas a la entidad contable DESCRIPCIN
pblica. Representa el valor de los dineros recibidos por la
entidad contable pblica para su administracin.
SE ACREDITA CON:
1- El valor del impuesto causado o generado por la La contrapartida corresponde a las subcuentas que
venta de bienes o servicios gravados. integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
Instituciones Financieras.
2- El valor de los impuestos correspondientes a las
devoluciones de bienes y servicios comprados. DINMICA
3- El valor trasladado a la cuenta 1422-Anticipos o SE DEBITA CON:
Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones.
1- El valor de los recursos reintegrados.
4- El valor de las retenciones correspondiente a las
devoluciones y anulaciones de operaciones. 2- El valor de los recursos aplicados, de conformidad
con lo pactado.
2 24 2450
1- El valor de los recursos recibidos.
PASIVOS CUENTAS POR AVANCES Y ANTICIPOS
PAGAR RECIBIDOS
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad PASIVOS CUENTAS POR DEPSITOS RECIBIDOS EN
contable pblica, por concepto de anticipos o avances que PAGAR GARANTA
se originan en ventas, fondos para proyectos especficos,
convenios, acuerdos y contratos, entre otros. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Representa el valor de los recursos recibidos por la
integran las cuentas 1105-Caja y 1110- Depsitos en entidad contable pblica, con carcter transitorio,
Instituciones Financieras. para garantizar el cumplimiento de contratos que as
lo establezcan. Adems registra los depsitos que se
DINMICA deriven de procesos judiciales.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1- El valor de los anticipos aplicados, producto del integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos Instituciones Financieras.
o entrega de bienes.
DINMICA
2- La legalizacin de avances.
SE DEBITA CON:
3- El valor de las devoluciones de los avances y anticipos
recibidos. 1- El valor de la aplicacin o las devoluciones
parciales o totales que realicen los contratistas o
SE ACREDITA CON: depositantes.
1- El valor de los dineros recibidos como avances y 2- El valor de las deducciones parciales o totales, de
anticipos por la entidad contable pblica. acuerdo con las especificaciones de los contratos.
ttulo I

1- El valor de los depsitos recibidos. 2 24 2460
2- El valor deducido al momento de hacer los pagos a PASIVOS CUENTAS POR CRDITOS JUDICIALES
los contratistas. PAGAR
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2 24 2457
de fallos en contra de la entidad contable pblica,
PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS debidamente ejecutoriados, as como los mandamientos
PAGAR POR EL FONDO DE ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras rdenes
SOLIDARIDAD Y GARANTA judiciales falladas a favor de terceros y originadas en
-FOSYGA litigios de carcter civil, laboral o administrativo.

integran la cuenta 2710-Provisin para Contingencias. En
Representa el valor de los recursos del Sistema General caso de que el valor del fallo exceda el valor provisionado
de Seguridad Social en Salud, recibidos por el Fondo de el concepto del gasto que origin el proceso se afectar
Solidaridad y GarantaFOSYGA del recaudo realizado por la diferencia.
por las EPS y Entidades Obligadas a CompensarEOC,
por concepto de glosa o saldos no compensados, los DINMICA
cuales sern sometidos posteriormente al proceso de SE DEBITA CON:
compensacin, de acuerdo con las normas que as lo
1- El valor de los pagos que se efecten a favor del
establezcan.
demandante o beneficiario.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 2- El menor valor originado en los ajustes, producto de
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones las revisiones de las providencias que hayan sido
Financieras, de acuerdo con los conceptos consignados objeto de pago.
en las cuentas del FOSYGA.
SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor determinado en los fallos, laudos o
SE DEBITA CON: conciliaciones, debidamente ejecutoriadas.
1- El valor de los recursos sometidos al proceso de 2- El mayor valor originado en los ajustes, producto
compensacin, de acuerdo con las normas vigentes que de las revisiones a las providencias que hayan sido
fueron devueltos a las EPS o a las entidades obligadas objeto de pago.
a compensar-EOC o debidamente reconocidos como 3- El valor reclasificado de la cuenta 2710-Provisin
ingresos para el FOSYGA. para Contingencias por concepto de fallos, laudos o
conciliaciones debidamente ejecutoriadas.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los recursos recibidos de las EPS y las CLASE GRUPO CUENTA
entidades obligadas a compensar-EOC, producto del 2 24 2465
recaudo de las cotizaciones realizadas al Sistema PASIVOS CUENTAS POR PREMIOS POR PAGAR
General de Seguridad en Salud por concepto de PAGAR
registros que son glosados o reportados como saldos
no compensados al surtirse el correspondiente DESCRIPCIN
proceso de compensacin. Representa el valor de las obligaciones contradas en
la explotacin del monopolio de juegos de suerte y

azar, por concepto de premios no reclamados por el CLASE GRUPO CUENTA

pblico.
2 24 2475
La contrapartida corresponde a las subcuentas que PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS
integran la cuenta 6420-Juegos de Suerte y Azar. PAGAR DEL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL
DINMICA EN SALUD
SE DEBITA CON:
1- El valor de los premios pagados al poseedor del DESCRIPCIN
billete, boleto o fraccin premiado. Representa el valor de los recursos provenientes de las
2- El valor de los premios que cumplidos los trminos cotizaciones al sistema de seguridad social en salud,
fijados en los procedimientos establecidos por las que sern objeto de compensacin entre las Empresas
autoridades competentes no hayan sido reclamados Promotoras de Salud - EPS y el Fondo de Solidaridad
y se constituyan en ingresos. y Garanta en Salud - FOSYGA. Esta cuenta es de uso
exclusivo de las EPS.
SE ACREDITA CON:
La subcuenta 247503-Supervit por Compensacin
1- El valor de los premios a pagar a los tenedores de los registra los saldos que debe girar la EPS al FOSYGA
billetes, boletos o fracciones ganadoras.
como resultado del proceso de compensacin.

2 24 2470
Financieras.
PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS DE
PAGAR LOS SISTEMAS GENERALES DINMICA
DE PENSIONES Y RIESGOS
PROFESIONALES SE DEBITA CON:
1- El valor cancelado al FOSYGA.
DESCRIPCIN
2- El reconocimiento del derecho a favor de la EPS.
Representa el valor de las cotizaciones recibidas por la
entidad administradora que se encuentran pendientes SE ACREDITA CON:
de transferir a los fondos de reservas, a otra entidad 1- El valor de las cotizaciones reportadas en el
administradora o al Sistema General de Riesgos formulario de declaracin.
Profesionales.
2- El valor de los rendimientos generados.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 111005-
Cuenta Corriente o 111006-Cuenta de Ahorro.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 2 24 2480
SE DEBITA CON: PASIVOS CUENTAS POR ADMINISTRACIN Y
1- Los valores transferidos a los Fondos de reservas de PAGAR PRESTACIN DE SERVICIOS
pensiones, a la entidad administradora o al Sistema DE SALUD
General de Riesgos Profesionales.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las obligaciones a cargo de las
1- Los valores recibidos pendientes de transferir a Direcciones de Salud para la atencin en salud, con
los fondos de reserva de pensiones, a otra entidad los recursos destinados para el rgimen subsidiado, el
administradora o al Sistema General de Riesgos subsidio a la oferta y acciones de salud pblica. Tambin
Profesionales. representa el valor de las obligaciones derivadas de la
ttulo I
aplicacin de los recursos destinados al subsidio a la CLASE GRUPO CUENTA

oferta, el apoyo a la afiliacin de las madres comunitarias
2 25
y las originadas en la ejecucin de los recursos de la
subcuenta ECAT. PASIVOS OBLIGACIONES
LABORALES Y DE
La contrapartida corresponde a las subcuentas 550208- SEGURIDAD SOCIAL
Subsidio a la Oferta, 550210-Rgimen Subsidiado, INTEGRAL
550215-FOSYGA - ECAT y 550216-Acciones de Salud
Pblica. DESCRIPCIN
Enestadenominacinseincluyenlascuentasrepresentativas
DINMICA de las obligaciones generadas en la relacin laboral
SE DEBITA CON: en virtud de normas legales, convencionales o pactos
colectivos, as como las derivadas de la administracin del
1- El valor de los pagos totales o parciales de los
sistema de seguridad social integral.
diferentes conceptos.

1- El valor de las obligaciones originadas en la 2 25 2505
contratacin por los diferentes conceptos. PASIVOS OBLIGACIONES SALARIOS Y
LABORALES Y DE PRESTACIONES SOCIALES
SEGURIDAD SOCIAL
CLASE GRUPO CUENTA INTEGRAL
2 24 2490
DESCRIPCIN
PASIVOS CUENTAS POR OTRAS CUENTAS POR
PAGAR PAGAR Representa el valor de las obligaciones por pagar a
los empleados como resultado de la relacin laboral
DESCRIPCIN existente y las originadas como consecuencia del derecho
adquirido por acuerdos laborales, de conformidad con
Representa el valor de las obligaciones contradas por la
las disposiciones legales.
entidad contable pblica, en desarrollo de sus funciones
de cometido estatal, que no se encuentran clasificadas La contrapartida corresponde al concepto Sueldos y
en las otras cuentas por pagar que tienen definiciones Salarios de los grupos 51-De Administracin, 52-De
precisas. Operacin, 55-Gasto Pblico Social y la clase 7-Costos
de Produccin. Cuando se trate de prestaciones que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que previamente debieron ser provisionadas, la contrapartida
integran las cuentas 1110-Depsitos en Instituciones corresponde a las subcuentas que integran la cuenta
Financieras y 640102-Cuotas Partes de Pensiones. 2715-Provisin para Prestaciones Sociales.
DINMICA DINMICA
1- El valor de los pagos totales o parciales de los 1- El pago parcial o total de los salarios y prestaciones
diferentes conceptos. sociales.
2- Los traslados a los fondos administradores de
SE ACREDITA CON: cesantas.
1- El valor de las obligaciones por los diferentes SE ACREDITA CON:
conceptos.
1- El valor de las liquidaciones de nmina por cada uno
de los conceptos.

2- El valor trasladado de los pasivos por provisiones complementaria y los pagos que, como reconocimiento
para prestaciones sociales. econmico, deban efectuar a los afiliados y beneficiarios
del sistema.
2 25 2510 integran la cuenta 6402-Administracin de la Seguridad
PASIVOS OBLIGACIONES PENSIONES Y Social en Salud.
LABORALES Y DE PRESTACIONES
SEGURIDAD SOCIAL ECONMICAS POR PAGAR DINMICA
INTEGRAL SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los pagos efectuados a favor de los
afiliados al sistema.
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2- El valor de los pagos por concepto de las diferentes
de nmina de pensiones de jubilacin o vejez, invalidez
formas de contratacin orientados a garantizar la
y sobrevivencia, indemnizaciones sustitutivas, auxilios
prestacin de los servicios de salud.
funerarios y dems prestaciones econmicas a cargo
de la entidad contable pblica empleadora que asume el SE ACREDITA CON:
pago de su pasivo pensional.
1- El valor de las obligaciones derivadas de la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de administracin del sistema de seguridad social en
naturaleza crdito que integran la cuenta 2720-Provisin salud.
para Pensiones.

2 25 2560
SE DEBITA CON:
PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA
1- El valor de los pagos realizados por concepto de LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN
la nmina de pensiones y dems prestaciones SEGURIDAD SOCIAL RIESGOS PROFESIONALES
econmicas. INTEGRAL
2- El valor de las mesadas pensionales que prescriben a
favor de la entidad. DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones derivadas de la
SE ACREDITA CON: prestacin de servicios asistenciales y del reconocimiento
1- El valor de la nmina de pensiones y dems de prestaciones econmicas a favor de los afiliados al
prestaciones econmicas causadas. Sistema General de Riesgos Profesionales.
CLASE GRUPO CUENTA integran la cuenta 6403-Administracin de la Seguridad
2 25 2550 Social en Riesgos Profesionales.
PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA
DINMICA
LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN
SEGURIDAD SOCIAL SALUD SE DEBITA CON:
INTEGRAL 1 - El valor de los pagos por prestacin de servicios
asistenciales y de prestaciones econmicas.
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en SE ACREDITA CON:
la administracin de la seguridad social en salud, con 1- El valor de las obligaciones derivadas de servicios
el fin de garantizar la prestacin de los servicios del asistenciales y de prestaciones econmicas a favor
Plan Obligatorio en Salud (POS), los planes de atencin del afiliado.
ttulo I

2 25 2570 2 26 2625
PASIVOS OBLIGACIONES ADMINISTRACIN DE LA PASIVOS OTROS BONOS BONOS PENSIONALES
LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL EN Y TTULOS
SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES EMITIDOS
INTEGRAL
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor amortizado de las cuotas
Representa el valor de las obligaciones originadas partes de bonos pensionales emitidos a nombre
en el conjunto de prestaciones y reconocimientos de las personas que se trasladaron al Rgimen de
econmicos, a que tienen derecho los afiliados Ahorro Individual con Solidaridad, de acuerdo con
al sistema general de pensiones y que las las normas de seguridad social vigentes. Esta cuenta
administradoras de los Fondos de reserva estn deber utilizarse por las entidades que acten como
obligadas a garantizar. aseguradoras y por las que asumen directamente la
La contrapartida corresponde a las subcuentas que obligacin por este concepto.
integran la cuenta 2720-Provisin para Pensiones La contrapartida de la subcuenta 262502-Cuotas Partes
de Bonos Pensionales Emitidos por Amortizar (Db)
DINMICA corresponde a las subcuentas 510213-Amortizacin
SE DEBITA CON: de Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos que
1- El valor de los pagos por prestacin de servicios deber utilizarse por las entidades que reconozcan la
asistenciales y de prestaciones econmicas. obligacin pensional en forma directa. Por su parte,
la contrapartida de la subcuenta 262504-Asegurador
SE ACREDITA CON: -Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos por
1- El valor de las obligaciones derivadas de servicios Amortizar (Db) corresponde a la subcuenta 640108-
asistenciales y de prestaciones econmicas a favor Amortizacin de Cuotas Partes de Bonos Pensionales
del afiliado. Emitidos, que ser utilizada por las entidades pblicas
administradoras del rgimen solidario de prima media
con prestacin definida, en la informacin contable de
CLASE GRUPO CUENTA
los fondos de reservas.
2 26
PASIVOS OTROS BONOS DINMICA
Y TITULOS
EMITIDOS SE DEBITA CON:
1- El valor de la cuota parte del bono pensional cuando
DESCRIPCIN este se redime.
En esta denominacin se incluyen las cuentas 2- El valor que se traslada de la liquidacin provisional
representativas de los bonos y ttulos emitidos por la de la cuota parte del bono pensional.
entidad contable pblica, que por sus caractersticas
especiales no se consideran operaciones de crdito SE ACREDITA CON:
pblico ni operaciones de financiamiento, dado que 1- El valor de la cuota parte del bono pensional ya
su objetivo no es obtener o captar recursos, sino la emitido.
sustitucin y el reconocimiento de obligaciones.
2- El valor de la cuota parte del bono pensional
emitido pendiente de amortizar, al momento de su
redencin.


2 26 2630 2 27 2705
PASIVOS OTROS BONOS TITULOS EMITIDOS PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA
Y TTULOS ESTIMADOS OBLIGACIONES
EMITIDOS FISCALES
Representa el valor de los ttulos emitidos que, por sus Representa el valor estimado de los impuestos por pagar
caractersticas, no han sido clasificados en otras cuentas, en el perodo siguiente sobre la base de los resultados
dentro de los cuales se encuentran los que sirven como del ejercicio en curso.
instrumento de pago de impuestos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida de la subcuenta 263001-Ttulos integran la cuenta 5313-Provisin para Obligaciones
de Devolucin de Impuestos-TIDIS corresponde a la Fiscales.
subcuenta 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes,
DINMICA
que deber utilizarse por las entidades que dentro de
sus funciones est la de administrar impuestos. Por su SE DEBITA CON:
parte, la contrapartida de la subcuenta 263090-Otros 1 - El valor de las liquidaciones definitivas reclasificado a
Ttulos Emitidos se relaciona con las subcuentas de las las respectivas cuentas acreedoras.
cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
Financieras. SE ACREDITA CON:
1 - El valor de las provisiones calculadas tcnicamente
DINMICA para cada una de las obligaciones fiscales.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la redencin total o parcial de los ttulos CLASE GRUPO CUENTA
colocados. 2 27 2710
PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA
SE ACREDITA CON: ESTIMADOS CONTINGENCIAS
1- El valor nominal de los ttulos emitidos y puestos en
circulacin. DESCRIPCIN
Representa el valor estimado, justificable y cuya
CLASE GRUPO CUENTA
medicin monetaria sea confiable, de obligaciones a
2 27 cargo de la entidad contable pblica, ante la probable
PASIVOS PASIVOS ocurrencia de eventos que afecten su situacin
ESTIMADOS financiera. Tal estimacin deber adelantarse mediante
procedimientos de reconocido valor tcnico, y no ser
DESCRIPCIN aplicable a las obligaciones contingentes que cuenten
con contragarantas, o sobre las cuales exista la opcin
de emprender procesos ejecutivos de recuperacin.
representativas de las obligaciones a cargo de la entidad
Dichos eventos se debern reconocer en las respectivas
contable pblica, originadas en circunstancias ciertas,
cuentas de orden hasta tanto sean considerados como
cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro;
eventuales o remotos.
estas obligaciones deben ser justificables y su medicin
monetaria debe ser confiable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 5314-Provisin para Contingencias.
ttulo I
DINMICA entre el clculo actuarial reconocido como pasivo

SE DEBITA CON: estimado, conforme a las disposiciones legales vigentes,
y el valor pendiente de amortizar.
1- El valor de las obligaciones definitivas trasladadas a
las cuentas acreedoras respectivas. Las subcuentas 272009-Asegurador-Clculo Actuarial
2- El valor de la provisin constituida cuando desaparezcan de Pensiones Actuales, 272010-Asegurador-Pensiones
las causas que la originaron. Actuales por Amortizar (Db), 272011-Asegurador-
Clculo Actuarial de Futuras Pensiones, 272012-
SE ACREDITA CON: Asegurador-Futuras Pensiones por Amortizar (Db),
1- El valor estimado de la contingencia de ocurrencia de 272013-Asegurador-Clculo Actuarial de Cuotas Partes
eventos adversos. de Pensiones y 272014-Asegurador-Cuotas Partes de
Pensiones por Amortizar (Db), debern ser utilizadas
CLASE GRUPO CUENTA nicamente por las entidades pblicas administradoras
2 27 2715
del rgimen solidario de prima media con prestacin
definida para revelar el clculo actuarial de mediano plazo
PASIVOS PASIVOS PROVISION PARA
a cargo de los fondos de reservas que administran. La
ESTIMADOS PRESTACIONES SOCIALES
amortizacin de dicho clculo tendr como contrapartida
DESCRIPCIN las subcuentas 640104-Amortizacin Clculo Actuarial
Pensiones Actuales, 640105-Amortizacin Clculo
Representa el valor estimado de las obligaciones de la Actuarial de Futuras Pensiones y 640106-Amortizacin
entidad contable pblica, por concepto de acreencias Clculo Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones.
laborales no consolidadas, determinadas de conformidad
con las normas vigentes, convencionales o pactos Las subcuentas 272003-Clculo Actuarial de Pensiones
colectivos. Actuales, 272004-Pensiones Actuales por Amortizar (Db),
La contrapartida corresponde al concepto Sueldos y 272005-Clculo Actuarial de Futuras Pensiones, 272006-
Salarios de los grupos 51-De Administracin, 52-De Futuras Pensiones por Amortizar (Db), 272007-Clculo
Operacin, 55-Gasto Pblico Social y la clase 7-Costos Actuarial de Cuotas Partes de Pensiones y 272008-Cuotas
de Produccin. Partes de Pensiones por Amortizar (Db), debern ser
utilizadas nicamente por las entidades contables pblicas
DINMICA empleadoras. La amortizacin de dicho clculo tendr
SE DEBITA CON: como contrapartida las subcuentas 510209-Amortizacin
Clculo Actuarial Pensiones Actuales, 510210-Amortizacin
1- El valor del traslado de las provisiones a las
Clculo Actuarial de Futuras Pensiones o 520310-
correspondientes cuentas del pasivo.
Amortizacin Clculo Actuarial de Futuras Pensiones y
2- El valor de las provisiones constituidas cuando no se 510211-Amortizacin Clculo Actuarial de Cuotas Partes
cumpla el lleno de los requisitos para ser exigible. de Pensiones y la subcuenta Contribuciones Imputadas, de
SE ACREDITA CON: las cuentas de la clase 7-Costos de Produccin.
1 - El valor de las provisiones calculadas tcnicamente DINMICA
por cada uno de los conceptos.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de las pensiones actuales y futuras
pendientes de amortizar contra el clculo actuarial
2 27 2720
de pensiones.
PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA
ESTIMADOS PENSIONES 2- El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar
contra el clculo actuarial de las cuotas partes.
DESCRIPCIN 3- El valor de las obligaciones definitivas por
Representa el valor amortizado del clculo actuarial por pensiones o cuotas partes reclasificado al pasivo
concepto de pensiones que corresponde a la diferencia correspondiente.

4- El menor valor del clculo actuarial como consecuencia 510212-Amortizacin de la Liquidacin Provisional de
de su actualizacin. Cuotas Partes de Bonos Pensionales.

1- El valor del clculo actuarial y su actualizacin SE DEBITA CON:
peridica contra las Pensiones por amortizar. 1- El valor de las liquidaciones provisionales de cuotas
2- El valor del clculo actuarial de las cuotas partes de partes de bonos por amortizar contra la liquidacin
pensiones contra las Cuotas partes de pensiones por provisional de las cuotas partes de bonos.
amortizar. 2- El menor valor originado en reliquidaciones
3- El monto de la amortizacin peridica de las provisionales de las cuotas partes de los bonos
pensiones actuales, futuras y de las cuotas partes pensionales contra la liquidacin provisional de las
de pensiones contra la respectiva cuenta de gasto o cuotas partes de bonos.
costo, segn corresponda. 3- El valor de la cuota parte del bono pensional ya emitido,
trasladado a la cuenta de bonos pensionales.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
2 27 2721
PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA BONOS 1- El valor de las liquidaciones provisionales de las
ESTIMADOS PENSIONALES cuotas partes de bonos pensionales contra las
cuotas partes de bonos por amortizar
DESCRIPCIN 2- El mayor valor originado en reliquidaciones provisionales
Representa el valor amortizado del clculo actuarial por de las cuotas partes de los bonos pensionales contra
concepto de las liquidaciones provisionales de las cuotas las cuotas partes de bonos por amortizar.
partes de los bonos pensionales que debe asumir cada 3- El monto de la amortizacin peridica de la
una de las entidades contribuyentes al valor de los liquidacin provisional de las cuotas partes de bonos
mismos. pensionales contra la respectiva cuenta del gasto o
Las subcuentas 272103-Asegurador-Liquidacin costo, segn corresponda.
Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales 4- El valor de las cuotas partes pendientes de amortizar
y 272104-Asegurador-Liquidacin Provisional de trasladado a la cuenta de bonos pensionales, una vez
Cuotas Partes de Bonos Pensionales por Amortizar emitido el bono pensional.
(Db), debern ser utilizadas nicamente por las
administradoras del rgimen solidario de prima media
CLASE GRUPO CUENTA
con prestacin definida en la informacin de los fondos
de reserva que administran. La amortizacin del 2 27 2722
clculo por bonos pensionales de estos fondos tiene su PASIVOS PASIVOS PASIVO PENSIONAL
contrapartida en la subcuenta 640107-Amortizacin ESTIMADOS CONMUTADO
de la Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de
Bonos Pensionales. DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin pensional conmutada
Las subcuentas 272101-Liquidacin Provisional de
parcialmente, es decir, que no libera totalmente de la
Cuotas Partes de Bonos Pensionales y 272102-
responsabilidad patrimonial a la entidad contable pblica
Liquidacin Provisional de Cuotas Partes de Bonos
que conmuta.
Pensionales por Amortizar (Db), debern ser utilizadas
nicamente por las entidades contables pblicas La contrapartida de la subcuenta 272201-Obligacin
empleadoras. La amortizacin del clculo por bonos Pensional Conmutada (Cr) es la subcuenta 272202-
pensionales tiene su contrapartida en la subcuenta Recursos Entregados (Db).
ttulo I
DINMICA financiera de una entidad inscrita. Tambin registra

SE DEBITA CON: el valor de los siniestros avisados, surgidos como
consecuencia de la intervencin para liquidar a una
1- El valor de los recursos entregados para la
institucin inscrita.
conmutacin del pasivo pensional.
2- El valor de la obligacin pensional conmutada cuando
integran la cuenta 5318-Provisin Fondos de Garantas
se extinga.
y la subcuenta 142801-Seguros de Depsitos Pagados
SE ACREDITA CON: por Recuperar.
1- El valor de la obligacin pensional conmutada. DINMICA
2- El valor de los recursos entregados para la SE DEBITA CON:
conmutacin pensional cuando sta se extinga
1- El valor del seguro de depsito liquidado por pagar a
favor de los beneficiarios correspondientes.
CLASE GRUPO CUENTA
2 27 2725 SE ACREDITA CON:
PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA SEGUROS Y 1- El valor estimado de la indemnizacin por seguro.
ESTIMADOS REASEGUROS
2- La constitucin de la provisin por concepto de
riesgos en curso.
DESCRIPCIN
Representa el valor estimado de las obligaciones CLASE GRUPO CUENTA
originadas en los riesgos que deben cubrir las entidades
2 27 2790
contables pblicas de carcter asegurador, para
garantizar su cumplimiento. PASIVOS PASIVOS PROVISIONES DIVERSAS
ESTIMADOS
cuenta 6412-Por seguros y Reaseguros. DESCRIPCIN
DINMICA Representa el valor de las obligaciones estimadas,
efectuadas por la entidad contable pblica, para cubrir
SE DEBITA CON:
eventuales gastos por conceptos diferentes a los
1- El valor de las obligaciones definitivas trasladadas a enunciados en las cuentas definidas para representar
las cuentas acreedoras respectivas.
provisiones especficas.
SE ACREDITA CON: La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
1- El valor estimado de la provisin para cubrir las cuenta 5317-Provisiones Diversas.
obligaciones futuras.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA SE DEBITA CON:
2 27 2730 1- El traslado de las provisiones a las cuentas acreedoras
PASIVOS PASIVOS PROVISIN FONDOS DE
correspondientes.
ESTIMADOS GARANTAS 2- El valor de la provisin constituida cuando desaparezca
la causa que la origin.
DESCRIPCIN
Representa el valor estimado por los Fondos de SE ACREDITA CON:
Garantas para cubrir la contingencia de pago del seguro 1- El valor de las provisiones calculadas tcnicamente o
de depsito a ahorradores, o en razn de la situacin de conformidad con la norma que la establece.


2 29 2 29 2910
PASIVOS OTROS PASIVOS INGRESOS RECIBIDOS POR
PASIVOS OTROS PASIVOS
ANTICIPADO
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
representativas de las obligaciones originadas en la
anticipada por la entidad contable pblica en desarrollo
actuacin por cuenta de terceros, pasivos susceptibles
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
de convertirse en ingresos a travs del tiempo y
los perodos en los que se produzca la contraprestacin
obligaciones que adquiere la entidad contable pblica en
en bienes o servicios.
su calidad de garante.
cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
CLASE GRUPO CUENTA
Financieras.
2 29 2905
PASIVOS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE DINMICA
TERCEROS SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos causados en cada ejercicio.
DESCRIPCIN
2- El valor de las devoluciones de ingresos recibidos
Representa el valor de las obligaciones originadas por por no haberse prestado el servicio o entregado la
el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades contraprestacin correspondiente.
contables pblicas, entidades privadas o personas
naturales, que deben ser reintegrados a stas, en los SE ACREDITA CON:
plazos y condiciones convenidos. 1- El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por
La contrapartida corresponde a las subcuentas que los diferentes conceptos.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
Instituciones Financieras. CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2915
DINMICA PASIVOS OTROS PASIVOS CRDITOS DIFERIDOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor del pago efectuado a la entidad contable
pblica, entidad privada o persona natural. Representa el valor de los ingresos recibidos que, en
razn a su origen y naturaleza, tienen el carcter de
2- Los valores netos trasladados a la subcuenta pasivos y afectan varios perodos en los que deben
472080-Recaudos, al inicio de la vigencia. ser aplicados o distribuidos, tales como los ingresos
por concesiones y la prima en la colocacin de bonos
SE ACREDITA CON: y ttulos. Esta prima se amortizar durante el tiempo de
maduracin de los bonos y ttulos colocados. Tambin
1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes
representa el valor de la correccin monetaria diferida
conceptos.
por el ajuste por inflacin de los bienes de capital en
2- Los valores netos trasladados de la subcuenta perodo improductivo, tales como las construcciones en
472080-Recaudos, al finalizar la vigencia curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en
los perodos en los cuales se reviertan las diferencias
temporales que lo originaron.
ttulo I
integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional, integran las cuentas del grupo 13-Rentas por Cobrar.
1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1690-
Depreciacin Diferida y el grupo 17-Bienes de Beneficio DINMICA
y Uso Pblico e Histricos y Culturales. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de la aplicacin cuando se liquiden los
impuestos.
SE DEBITA CON:
1- El valor del ingreso que se cause durante el perodo. SE ACREDITA CON:
2- El valor de la amortizacin de la correccin monetaria 1.- El valor de los anticipos liquidados en las declaraciones
que le corresponde al activo, a partir del momento en tributarias.
que entre en funcionamiento.
3- El valor de la amortizacin del impuesto diferido. CLASE GRUPO CUENTA
4- El valor en exceso resultante de la comparacin entre 2 29 2921
el valor de reposicin y el valor en libros, cuando se PASIVOS OTROS PASIVOS OPERACIONES FONDOS DE
constituya la responsabilidad fiscal. GARANTAS
5- El valor de la amortizacin de la prima originada en la
DESCRIPCIN
colocacin de bonos y ttulos.
Representa el valor determinado por los fondos de
SE ACREDITA CON: garantas y que le corresponde cancelar a los ahorradores
1- El valor de los ingresos recibidos pendientes de de las entidades inscritas e intervenidas para liquidar,
aplicar en perodos futuros. de conformidad con las resoluciones que para el efecto
2- El valor del efecto en el impuesto por las diferencias se expidan. Tambin representa el valor sobrante por
temporales originadas entre la informacin contable concepto de las primas de seguro de depsito y costo de
y fiscal. garanta, a favor de las instituciones inscritas.
3- El valor de la prima recibida en la colocacin de La contrapartida corresponde a las subcuentas que

bonos y ttulos. integran las cuentas 2730-Provisin Fondos de Garantas
y 4375-Operaciones Fondos de Garantas.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
2 29 2917
SE DEBITA CON:
PASIVOS OTROS PASIVOS ANTICIPO DE IMPUESTOS
1- El valor de los derechos cubiertos por seguro de
DESCRIPCIN depsito efectivamente cancelados.
Representa el valor que ha sido liquidado por 2- El valor de las devoluciones efectuadas por sobrantes
los contribuyentes y agentes de retencin, en las de primas.
declaraciones tributarias que deben aplicarse por la
administracin de impuestos, en el momento en que se SE ACREDITA CON:
determinen los impuestos respectivos. 1- El valor de la liquidacin exigible.

PATRIMONIO
CLASE GRUPO CUENTA adems de la acumulacin de los traslados de otras

cuentas patrimoniales, tales como los resultados
3
del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado
PATRIMONIO y las provisiones, agotamiento, depreciaciones y
amortizaciones de los activos de las entidades del
DESCRIPCIN
gobierno general, que no estn asociados a la produccin
En esta denominacin se incluyen los grupos que de bienes y la prestacin de servicios individualizables.
representan bienes y derechos, deducidas las
obligaciones, para cumplir las funciones de cometido La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho
estatal. Esta diferencia se encuentra representada en los recibido y las cuentas patrimoniales de las cuales se
recursos asignados o aportados a la entidad contable efecten los traslados.
pblica para su creacin y desarrollo, en las diferentes
DINMICA
modalidades de supervit y en los factores que implican
su disminucin. Las cuentas que integran esta clase son SE DEBITA CON:
de naturaleza crdito. 1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio
anterior, al inicio del perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de las obligaciones reclasificadas de la
3 31 cuenta 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, al
inicio del perodo contable.
PATRIMONIO HACIENDA PBLICA
3- El valor reclasificado de la cuenta 3128-Provisiones,
DESCRIPCIN Agotamiento, Depreciaciones y Amortizaciones (Db),
En esta denominacin se incluyen las cuentas que al inicio del perodo contable.
representan los recursos destinados para la creacin y 4- El valor de las rentas por cobrar y deudores
desarrollo de las entidades contables pblicas del sector originados en actividades distintas a la produccin
central de los niveles nacional y territorial. Tambin de bienes y prestacin de servicios individualizables,
incluye las variaciones patrimoniales originadas por cuando el derecho se extinga por causas diferentes
el desarrollo de las funciones de cometido estatal, los a cualquier forma de pago.
procesos de actualizacin y las decisiones de terceros a
5- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras
favor de la entidad contable pblica
entidades contables pblicas.
6- El valor de los derechos condonados.
CLASE GRUPO CUENTA
7- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio
3 31 3105
de Entidades en Procesos Especiales.
PATRIMONIO HACIENDA PBLICA CAPITAL FISCAL
8- El valor de los activos trasladados a otra unidad,
DESCRIPCIN dentro de una misma entidad contable pblica.
Representa el valor de los recursos asignados para la 9- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad,
creacin y desarrollo de la entidad contable pblica, dentro de una misma entidad contable pblica.
ttulo I
10- El menor valor determinado mediante estudio SE ACREDITA CON:

tcnico por variaciones en cantidades o precios, de 1- El excedente del ejercicio.
los recursos naturales no renovables.
2- La reclasificacin del dficit del ejercicio a la cuenta
SE ACREDITA CON: 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
1- El valor de los recursos asignados para la creacin y
desarrollo de la entidad contable pblica. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio 3 31 3111
anterior, al inicio del perodo contable. PATRIMONIO HACIENDA RESULTADO DEL EJERCICIO
3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la PBLICA DE ENTIDADES EN PROCESO
DE LIQUIDACIN
cuenta patrimonio pblico incorporado, al inicio del
perodo contable. DESCRIPCIN
4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras
Representa el valor del excedente o dficit obtenido
entidades contables pblicas.
por la entidad contable pblica, como resultado de las
5- El valor de las obligaciones condonadas. operaciones efectuadas durante el perodo contable, en
6- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de desarrollo del proceso de liquidacin.
Entidades en Procesos Especiales.
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre
7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad, de Ingresos, Gastos y Costos.
dentro de una misma entidad contable pblica.
8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, DINMICA
dentro de una misma entidad contable pblica. SE DEBITA CON:
9- El mayor valor determinado mediante estudio tcnico 1- El dficit del ejercicio.
por variaciones en cantidades o precios, de los
2- La reclasificacin del excedente del ejercicio a la
recursos naturales no renovables.
cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos
Especiales, al inicio del perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
PATRIMONIO HACIENDA RESULTADO DEL EJERCICIO 1- El excedente del ejercicio.
PBLICA
2- La reclasificacin del dficit del ejercicio a la
DESCRIPCIN cuenta 3140-Patrimonio de Entidades en Procesos
Especiales, al inicio del perodo contable.
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad
contable pblica, como consecuencia de las operaciones
realizadas durante el perodo contable, en desarrollo de CLASE GRUPO CUENTA
las funciones de cometido estatal. 3 31 3115
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre PATRIMONIO HACIENDA SUPERVIT POR
de Ingresos, Gastos y Costos. PBLICA VALORIZACIN
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor del aumento neto del valor en
libros de los activos, determinado como resultado de la
1- El dficit del ejercicio.
actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas.
2- La reclasificacin del excedente del ejercicio a la
cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo La contrapartida corresponde a las subcuentas que
contable. integran la cuenta 1999-Valorizaciones.

DINMICA del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de

SE DEBITA CON: participacin patrimonial.
1- El valor de la valorizacin del activo vendido, dado de SE ACREDITA CON:
baja, trasladado o retirado del servicio.
1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en
2- El valor de la disminucin de la valorizacin del las cuentas patrimoniales distintas a los resultados
activo. del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de
3- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de participacin patrimonial.
4- La reversin del supervit por valorizacin de las CLASE GRUPO CUENTA
inversiones patrimoniales en entidades no controladas
3 31 3120
cuando se adquiera o comparta el control, o se
comience a ejercer influencia importante, y en PATRIMONIO HACIENDA SUPERVIT POR DONACIN
consecuencia se aplique el mtodo de participacin PBLICA
patrimonial.
5- La reversin del supervit por valorizacin de las DESCRIPCIN
inversiones patrimoniales en entidades que entran Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
en proceso de liquidacin. de entidades privadas, sin contraprestacin econmica
destinados a la formacin bruta de capital, con
SE ACREDITA CON: independencia de la naturaleza del bien o derecho
1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente recibido.
a su valor en libros.
2- El exceso del valor de realizacin o costo de que registren el tipo de bien o derecho recibido en
reposicin de los bienes sobre el valor en libros. donacin.

PATRIMONIO HACIENDA SUPERVIT POR EL MTODO DE 1- El valor reclasificado a la cuenta 3140-Patrimonio de
PBLICA PARTICIPACIN PATRIMONIAL Entidades en Procesos Especiales.
Representa el valor correspondiente a la variacin
1- El valor de los bienes y derechos recibidos en
patrimonial originada en las variaciones de partidas
donacin.
patrimoniales distintas de los resultados, que presentan
las entidades receptoras de la inversin y que, por la
aplicacin del mtodo de participacin patrimonial debe CLASE GRUPO CUENTA
ser registrado por la entidad inversora. 3 31 3125
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la PATRIMONIO HACIENDA PATRIMONIO PBLICO
cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades PBLICA INCORPORADO
Controladas.
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de las reservas de recursos
SE DEBITA CON: naturales no renovables, por nuevos descubrimientos,
1- Las variaciones patrimoniales negativas originadas incorporadas durante el perodo contable; de los bienes
en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados que por situaciones de legalidad, medicin u otra causa
ttulo I
especial no haban sido reconocidos; de los bienes de CLASE GRUPO CUENTA

uso permanente recibidos sin contraprestacin de
3 31 3128
otra entidad del gobierno general; y, de los bienes,
derechos y obligaciones recibidos de otras entidades PATRIMONIO HACIENDA PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
PBLICA DEPRECIACIONES Y
contables pblicas. Los bienes y derechos recibidos AMORTIZACIONES (DB)
de otras entidades contables pblicas se reconocen
como patrimonio pblico incorporado, siempre que DESCRIPCIN
constituyan formacin bruta de capital.
Representa el valor de las estimaciones de carcter
La contrapartida corresponde a las subcuentas que econmico, en que incurre la entidad contable pblica,
registren el tipo de bien, derecho u obligacin que se derivados de contingencias de prdida o provisiones
incorpore. por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como
el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad
SE DEBITA CON: operacional por el uso de los bienes, su consumo, o
1- El valor de las obligaciones recibidas durante el extincin. Esta cuenta ser utilizada por las entidades
perodo contable. contables pblicas del Gobierno General, excepto
cuando las provisiones, agotamiento, depreciaciones y
2- La reclasificacin de los recursos naturales no amortizaciones se asocien con actividades de produccin
renovables incorporados, a la cuenta 3105-Capital de bienes y de prestacin de servicios individualizables.
Fiscal, al inicio del perodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- La reclasificacin de los bienes que por situaciones integran las cuentas 1685-Depreciacin Acumulada (Cr),
de legalidad, medicin u otra causa especial, fueron 1686-Amortizacin Acumulada (Cr), 1695-Provisiones
incorporados durante el perodo contable. para Proteccin de Propiedades, Planta y Equipo (Cr),
1785-Amortizacin Acumulada de Bienes de Beneficio
4- La reclasificacin de los bienes y derechos recibidos, y Uso Pblico (Cr), 1825-Agotamiento Acumulado de
a la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo Recursos Naturales No renovables en Explotacin
contable, excepto los bienes pendientes de legalizar (Cr), 1915-Obras y Mejoras en Propiedad Ajena,
y los bienes de uso permanente recibidos sin 1925-Amortizacin Acumulada de Bienes Entregados
contraprestacin. a Terceros (Cr) y 1935-Provisin Bienes recibidos en
Dacin de Pago (Cr).
5- La reclasificacin de la subcuenta 312530-Bienes
Pendientes de Legalizar a la subcuenta 312525- DINMICA
Bienes, una vez formalizada la propiedad.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las provisiones, depreciaciones y
amortizaciones causadas durante el perodo contable.
1- El valor de los recursos naturales no renovables 2- El valor de las unidades extradas de los recursos
incorporados, durante el perodo contable. naturales no renovables cuando la explotacin es
2- El valor de los bienes que por situaciones de llevada a cabo por un tercero.
legalidad, medicin u otra causa especial no haban
SE ACREDITA CON:
sido reconocidos.
1- El valor reclasificado al inicio del perodo contable
3- El valor de los bienes y derechos recibidos durante el de las provisiones, agotamiento, depreciaciones y
perodo contable. amortizaciones a la cuenta 3105-Capital Fiscal.
4- La reclasificacin de las obligaciones recibidas a 2- El valor de la disminucin de las provisiones
la cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo constituidas en el perodo, al desaparecer el evento
contable. que las origin.

CLASE GRUPO CUENTA recursos pblicos que estn orientados a fomentar

el desarrollo de un sector especfico y las variaciones
3 31 3140
patrimoniales originadas por la operacin, los procesos
PATRIMONIO HACIENDA PATRIMONIO DE de actualizacin y las decisiones de terceros a favor de
PBLICA ENTIDADES EN PROCESOS
la entidad contable pblica.
ESPECIALES

Representa los valores reclasificados del capital fiscal, 3 32 3203
los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por PATRIMONIO PATRIMONIO APORTES SOCIALES
valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin INSTITUCIONAL
de bienes, derechos y obligaciones de las entidades
contables pblicas que entran en procesos de liquidacin, DESCRIPCIN
fusin o escisin.
Representa el valor de los recursos recibidos por la
La contrapartida corresponde a las cuentas de entidad contable pblica en calidad de aportes sociales,
patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados. de conformidad con normas legales que rigen la creacin
de entes pblicos cuya naturaleza jurdica corresponde a
DINMICA
sociedades limitadas y asimiladas.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde al tipo de bien o derecho
1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio
recibido como aporte.
2- El valor del traslado de los activos. DINMICA
3- El valor de los pasivos incorporados. SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor del capital que se tenga al finalizar la
liquidacin, fusin o escisin.
1- La reclasificacin de los saldos de las cuentas del
patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidacin, SE ACREDITA CON:
fusin o escisin. 1- El valor de los aportes sociales recibidos.
2- El valor del traslado de los pasivos.
3- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio CLASE GRUPO CUENTA
anterior, al inicio del perodo contable. 3 32 3204
4- El valor de los activos incorporados. PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL SUSCRITO Y
INSTITUCIONAL PAGADO
CLASE GRUPO CUENTA

DESCRIPCIN
3 32
PATRIMONIO PATRIMONIO Representa el valor de los recursos recibidos por
INSTITUCIONAL la entidad contable pblica en calidad de aportes
efectivamente otorgados, respecto de los entes pblicos
DESCRIPCIN cuya naturaleza jurdica corresponde a sociedades
annimas y asimiladas, de conformidad con las normas
que rigen su creacin.
que representan los aportes destinados para la
creacin y desarrollo de entidades contables pblicas La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o
descentralizadas por servicios. Tambin incluye los derecho recibido como aporte.
ttulo I
DINMICA DINMICA
CAPITAL AUTORIZADO SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital de los fondos parafiscales al
finalizar la liquidacin, fusin o escisin.
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la
liquidacin, fusin o escisin. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos
SE ACREDITA CON: recibidos.
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creacin, as como las que autoricen su CLASE GRUPO CUENTA
incremento. 3 32 3208
PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL FISCAL
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
INSTITUCIONAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creacin, as como las que autoricen su Representa el valor de los recursos que han sido
incremento. otorgados en calidad de aportes para la creacin y
desarrollo de establecimientos pblicos y dems entidades
SE ACREDITA CON: no societarias, y tambin la acumulacin de los traslados
de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los
1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la resultados del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado
cuenta de activo o a la subcuenta 320403-Capital y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones de los
Suscrito por Cobrar (Db) activos de las entidades del gobierno general, que no estn
asociados a la produccin de bienes o a la prestacin de
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
servicios individualizables.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o
1- El valor del capital que se suscriba y est pendiente derecho recibido como aporte y las cuentas patrimoniales
de recibir. de las cuales se efecten los traslados.

SE DEBITA CON:
1- El valor de los pagos efectivamente recibidos.
1- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio
CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de las obligaciones reclasificadas de la cuenta
3 32 3206
3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al inicio
PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL DE FONDOS del perodo contable.
INSTITUCIONAL PARAFISCALES
3- El valor reclasificado de la cuenta 3270-Provisiones,
DESCRIPCIN Depreciaciones y Amortizaciones (Db), al inicio del
perodo contable
Representa el valor de los recursos pblicos recibidos
4- El valor reclasificado del excedente financiero
para la creacin de fondos para el fomento y desarrollo
distribuido del ejercicio anterior, al inicio del perodo
de un sector especfico, que por ley son administrados
contable.
por particulares.
5- El valor de los deudores originados en actividades
La contrapartida corresponde al tipo de bienes o distintas a la produccin de bienes y prestacin de
derechos recibidos como aporte. servicios individualizables, cuando el derecho se

extinga por causas diferentes a cualquier forma de valor de las reservas de hidrocarburos extradas por
pago. dicha empresa, en forma directa o en la proporcin que
6- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras le corresponda de participacin en los contratos de
entidades contables pblicas, siempre que el traslado asociacin con terceros, con excepcin de las reservas
lo realice una entidad del gobierno general. provenientes de la revisin de concesiones que ya se
encuentran contabilizadas.
7- El valor de los bienes entregados por una entidad
contable pblica del gobierno general, para el uso La contrapartida corresponde a las subcuentas que
permanente y sin contraprestacin, a otra entidad del integran los costos de produccin generados por el mayor
gobierno general. aporte de reservas del Estado a ECOPETROL S.A.
8- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de DINMICA
SE DEBITA CON:
9- El valor de los activos trasladados a otra unidad, 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de
dentro de una misma entidad contable pblica. patrimonio.
10- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad,
dentro de una misma entidad contable pblica. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes de reservas de hidrocarburos
SE ACREDITA CON: que el Estado realice en ECOPETROL S.A.
1- El valor de los recursos asignados para la creacin y
desarrollo de la entidad contable pblica. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio 3 32 3210
PATRIMONIO PATRIMONIO PRIMA EN COLOCACIN
3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la INSTITUCIONAL DE ACCIONES CUOTAS
cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al O PARTES DE INTERES
inicio del perodo contable. SOCIAL
4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras
DESCRIPCIN
entidades contables pblicas, siempre que el traslado
lo realice una entidad del gobierno general. Representa el valor en exceso, con respecto a su valor
5- El valor de las obligaciones condonadas. nominal, originado en la venta de acciones o cuotas
partes de inters social.
6- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales. La contrapartida corresponde al tipo de recurso recibido
como mayor valor en la colocacin de acciones, cuotas o
7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad,
partes de inters social.
dentro de una misma entidad contable pblica.
8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro DINMICA
de una misma entidad contable pblica. SE DEBITA CON:
1- El saldo registrado en caso de liquidacin, fusin,
CLASE GRUPO CUENTA escisin, supresin o disolucin de la entidad
3 32 3209 contable pblica.
PATRIMONIO PATRIMONIO APORTE EN ESPECIE 2- El valor de la distribucin a ttulo de dividendos o
INSTITUCIONAL participaciones, de acuerdo con las normas legales.
Representa el valor de los aportes de patrimonio que 1- La diferencia resultante entre el precio de venta o
realiza el Estado a ECOPETROL S.A, constituidos por el de recolocacin de las acciones, cuotas o partes
ttulo I
de inters social y su valor nominal o costo de

CLASE GRUPO CUENTA
readquisicin.
3 32 3220
2- El recaudo de la prima en colocacin de acciones, PATRIMONIO PATRIMONIO DIVIDENDOS Y
cuotas o partes de inters social por cobrar. INSTITUCIONAL PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN
ESPECIE
CLASE GRUPO CUENTA
PATRIMONIO PATRIMONIO RESERVAS Representa el valor apropiado del resultado del ejercicio
INSTITUCIONAL
y de las ganancias acumuladas hasta tanto se efecte la
correspondiente emisin de acciones, cuotas o partes de
DESCRIPCIN
inters social y los traslados en las respectivas cuentas
Representa el valor de los recursos reclasificados de los patrimoniales.
resultados obtenidos por la entidad contable pblica,
con el fin de satisfacer los requerimientos legales o La contrapartida corresponde a las subcuentas
estatutarios, para fines especficos y justificados. 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio, 323003-
Para el Banco de la Repblica esta cuenta representa Utilidad por Exposicin a la Inflacin, 322501-Utilidad o
el valor del saldo correspondiente a la Reserva de Excedentes Acumulados y 322503-Utilidad Acumulada
Estabilizacin Monetaria y Cambiaria, de conformidad por Exposicin a la Inflacin.
con lo dispuesto en la Ley 31 de 1991 y dems normas
que la modifiquen o adicionen. DINMICA
SE DEBITA CON:
323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio, 323003- 1- El valor pagado en acciones, cuotas o partes de
Utilidad por Exposicin a la Inflacin, 322501-Utilidad o inters social.
Excedentes Acumulados y 322503-Utilidad Acumulada
SE ACREDITA CON:
por Exposicin a la Inflacin. La contrapartida de la
subcuenta 321511-Acciones y Cuotas Partes Propias 1- El valor de los dividendos decretados pagaderos en
Readquiridas (Db) corresponde a la cuenta 1110- acciones.
Depsitos en Instituciones Financieras. 2- El valor de las utilidades decretadas pagaderas en
cuotas de participacin.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la utilizacin de la reserva cuando se
aplique a la situacin que la origin. CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3224
2- El valor pagado en la readquisicin de acciones o
PATRIMONIO PATRIMONIO EXCEDENTES
cuotas partes de inters social. INSTITUCIONAL FINANCIEROS
3- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de DISTRIBUIDOS (DB)
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de los recursos girados por los
1- El valor apropiado de los resultados. establecimientos pblicos y las empresas industriales
y comerciales del estado no societarias, en calidad de
2- El valor de recolocacin de las acciones y cuotas excedentes financieros, de acuerdo con la normatividad
partes readquiridas. vigente.

La contrapartida corresponde a las subcuentas que CLASE GRUPO CUENTA

3 32 3230
Financieras.
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADOS DEL
DINMICA INSTITUCIONAL EJERCICIO

1- El valor girado por concepto de excedentes Representa el valor del resultado obtenido por la entidad
financieros. contable pblica, como consecuencia de las operaciones
realizadas durante el perodo contable, en desarrollo
SE ACREDITA CON: de las funciones de cometido estatal, diferenciando la
parte correspondiente a los resultados por exposicin
1- El valor de la reclasificacin del excedente financiero a la inflacin.
distribuido a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio
del perodo contable. La contrapartida de las subcuentas 323001-Utilidad o
Excedente del Ejercicio y 323002- Prdida o Dficit del
Ejercicio corresponde a la subcuenta 590501-Cierre de
CLASE GRUPO CUENTA Ingresos, Gastos y Costos. Por su parte, la contrapartida
3 32 3225 de la subcuenta 323003-Utilidad por Exposicin a la
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADOS DE Inflacin y 323004-Prdida por Exposicin a la Inflacin
INSTITUCIONAL EJERCICIOS corresponde a la subcuenta 590502-Cierre Correccin
ANTERIORES Monetaria.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los resultados no distribuidos, UTILIDAD O EXCEDENTE
provenientes del resultado neto de los ejercicios SE DEBITA CON:
anteriores y sobre los cuales est pendiente la decisin 1- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidades
de su aplicacin a reservas o distribucin de utilidades; al o excedentes.
igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos, 2- El valor del traslado a la subcuenta 322501-Utilidad
separando los resultados correspondientes a los ajustes o Excedentes Acumulados.
por inflacin. 3- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidad
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la por exposicin a la inflacin.
cuenta 3230-Resultados del Ejercicio. 4- El valor del traslado a la subcuenta 322503-Utilidad
Acumulada por Exposicin a la Inflacin.
DINMICA 5- El valor de la reclasificacin del excedente a la cuenta
SE DEBITA CON: 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
1- El valor de las prdidas o dficit acumulados. SE ACREDITA CON:
2- La distribucin dispuesta por el mximo rgano social 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
u organismo competente. costos.
SE ACREDITA CON: 2- El valor que resulte del cierre de saldo crdito de la
cuenta 4905-Correccin Monetaria.
1- El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposicin del mximo rgano social PRDIDA O DFICIT
u organismo competente. SE DEBITA CON:
2- El valor de la absorcin de las prdidas o dficit 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
mediante la aplicacin de utilidades o excedentes. costos.
ttulo I
2- El valor que resulte del cierre del saldo dbito de la CLASE GRUPO CUENTA
cuenta 4905-Correccin Monetaria.
3 32 3235
SE ACREDITA CON: PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR
INSTITUCIONAL DONACIN
1- El valor del traslado a la subcuenta 322502-Prdida
o Dficit Acumulados. DESCRIPCIN
2- El valor del traslado a la subcuenta 322504-Prdida Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Acumulada por Exposicin a la Inflacin. de entidades privadas, sin contraprestacin econmica,
destinados a la formacin bruta de capital, con
3- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio independencia de la naturaleza del bien o derecho
a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo recibido.
contable.
que registren el tipo de bien o derecho recibido en
CLASE GRUPO CUENTA donacin.
3 32 3233 DINMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADO DEL SE DEBITA CON:
INSTITUCIONAL EJERCICIO DE ENTIDADES
1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
EN PROCESO DE
LIQUIDACIN Entidades en Procesos Especiales.
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de los bienes y derechos recibidos en
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad donacin.
contable pblica, como consecuencia de las operaciones
efectuadas durante el perodo contable, en desarrollo
CLASE GRUPO CUENTA
del proceso de liquidacin.
3 32 3237
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR
de Ingresos, Gastos y Costos. INSTITUCIONAL FORMACIN DE
INTANGIBLES
DINMICA
1- La prdida o dficit que resulte de las operaciones Representa el valor del incremento patrimonial por
del ejercicio. concepto del crdito mercantil, o el conocimiento tcnico,
formado o valuado por la entidad contable pblica con
2- El valor de la reclasificacin de la utilidad o base en mtodos de reconocido valor tcnico.
excedente del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio
de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del
cuenta 1970-Intangibles.
perodo contable.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La utilidad o excedente que resulte de las operaciones
del ejercicio. 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
2- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del
ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en SE ACREDITA CON:
Procesos Especiales, al inicio del perodo contable. 1- El valor estimado por la entidad contable pblica.

CLASE GRUPO CUENTA la liquidacin de la Cuenta Especial de Cambios; por el

ajuste en cambio de las reservas internacionales y por
3 32 3240
el reintegro de la inversin neta en activos destinados
PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR a la actividad cultural y cientfica por parte del Gobierno
INSTITUCIONAL VALORIZACIN Nacional, de acuerdo con los estatutos del Banco de la
Repblica.
DESCRIPCIN
Representa el valor del aumento neto del valor en SE DEBITA CON:
libros de los activos, determinado como resultado de la 1- El ajuste en cambio de las reservas internacionales
actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas. por la revaluacin del peso con respecto al dlar de
los Estados Unidos de Amrica.
cuenta 1999-Valorizaciones. 2- Por el resultado neto de la liquidacin de la Cuenta
Especial de Cambios.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor que el Gobierno Nacional reintegre al
1- El valor de la valorizacin del activo vendido, dado de Banco sobre la inversin en bienes para la actividad
baja, trasladado o retirado del servicio. cultural.
2- El valor de la disminucin de la valorizacin del activo. 2- El ajuste en cambio de las reservas internacionales
3- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de por la devaluacin del peso respecto al dlar de los
Entidades en Procesos Especiales. Estados Unidos de Amrica.
4- La reversin del supervit por valorizacin de las 3- Por el resultado neto de la liquidacin de la Cuenta
inversiones patrimoniales en entidades no controladas Especial de Cambios.
cuando se adquiera o comparta el control, o se
comience a ejercer influencia importante, y en CLASE GRUPO CUENTA
consecuencia se aplique el mtodo de participacin 3 32 3243
patrimonial. PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR EL
5- La reversin del supervit por valorizacin de las INSTITUCIONAL MTODO DE
inversiones patrimoniales en entidades que entran PARTICIPACIN
en proceso de liquidacin. PATRIMONIAL

1- El exceso del valor intrnseco de las inversiones frente Representa el valor correspondiente a la variacin
a su valor en libros. patrimonial, originada en las partidas patrimoniales
diferentes a resultados, que presentan las entidades
2- El exceso del valor de realizacin o costo de
receptoras de la inversin y que, por la aplicacin del
reposicin de los bienes sobre el valor en libros.
mtodo de participacin patrimonial, debe ser registrado
por la entidad inversora.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
3 32 3242 cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en Entidades
PATRIMONIO SUPERVIT BANCA Controladas.
PATRIMONIO INSTITUCIONAL CENTRAL
DINMICA
Representa el valor de los incrementos patrimoniales 1- Las variaciones patrimoniales negativas originadas
ocasionados por el ajuste de cambio neto, producto de en las cuentas patrimoniales distintas a los resultados
ttulo I
del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
participacin patrimonial. registren el tipo de bien, derecho u obligacin que se
incorpore.
SE ACREDITA CON:
1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en DINMICA
las cuentas patrimoniales distintas a los resultados SE DEBITA CON:
del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el
participacin patrimonial. perodo contable.
2- La reclasificacin de los bienes que por situaciones
CLASE GRUPO CUENTA de legalidad, medicin u otra causa especial, fueron
3 32 3245 incorporados durante el perodo contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO REVALORIZACIN DEL 3- La reclasificacin de los bienes y derechos recibidos,
INSTITUCIONAL PATRIMONIO a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo
contable, excepto los bienes pendientes de legalizar
DESCRIPCIN y los bienes de uso permanente recibidos sin
Representa el saldo de la aplicacin de los ajustes por contraprestacin.
inflacin a las cuentas de patrimonio, acumulados hasta el 4- La reclasificacin de la subcuenta 325530-Bienes
31 de diciembre de 2000 de las empresas societarias. Pendientes de Legalizar a la subcuenta 325525-
DINMICA Bienes, una vez formalizada la propiedad.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:

1- El valor de los ajustes capitalizados. 1- El valor de los bienes y derechos recibidos durante el
2- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de perodo contable.
Entidades en Procesos Especiales. 2- El valor de los bienes que por situaciones de
legalidad, medicin u otra causa especial no haban
SE ACREDITA CON: sido reconocidos.
1- De conformidad con las disposiciones vigentes para 3- El valor de los bienes recibidos por una entidad
esta cuenta no se consideran movimientos crdito. contable pblica del gobierno general, para su uso
permanente y sin contraprestacin, de otra entidad
CLASE GRUPO CUENTA del gobierno general.
3 32 3255 4- La reclasificacin de las obligaciones recibidas a
la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL contable.
INCORPORADO
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los bienes que por situaciones de PATRIMONIO PATRIMONIO EFECTO DEL
legalidad, medicin u otra causa especial no haban sido INSTITUCIONAL SANEAMIENTO CONTABLE
reconocidos; de los bienes recibidos por las entidades
del gobierno general para el uso permanente y sin DESCRIPCIN
contraprestacin, de otra entidad del gobierno general; Representa el valor neto del Patrimonio Institucional, por
y, de los bienes, derechos y obligaciones recibidos efecto de la incorporacin o retiro de bienes, derechos
de otras entidades contables pblicas. Los bienes y y obligaciones como consecuencia de la aplicacin de
derechos recibidos de otras entidades contables pblicas la Ley 716 de 2001 acumulados al final de la vigencia
se reconocen como patrimonio institucional incorporado, de la misma, para que el rgano competente tome las
siempre que constituyan formacin bruta de capital. decisiones que sean necesarias de acuerdo con las

normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin
empresas societarias. de bienes, derechos y obligaciones de las entidades
contables pblicas que entran en procesos de liquidacin,
DINMICA fusin o escisin. En las empresas societarias no incluye
SE DEBITA CON: los saldos de las cuentas 3203-Aportes Sociales y 3204-
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que Capital Suscrito y Pagado.
sobre este saldo tome el rgano competente. La contrapartida corresponde a las cuentas de
patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.
SE ACREDITA CON:
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que DINMICA
sobre este saldo tome el rgano competente. SE DEBITA CON:
1- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del
CLASE GRUPO CUENTA ejercicio, al inicio del perodo contable.
3 32 3259 2- El valor del traslado de los activos.
PATRIMONIO PATRIMONIO EFECTO POR LA 3- El valor de los pasivos incorporados.
INSTITUCIONAL APLICACIN DEL RGIMEN
DE CONTABILIDAD PBLICA SE ACREDITA CON:
1- La reclasificacin de los saldos de las cuentas del
DESCRIPCIN
patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidacin,
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional fusin o escisin.
por efecto del retiro de los saldos de bienes y
2- El valor del traslado de los pasivos.
derechos, acumulados al 31 de diciembre de 2006,
como consecuencia de la aplicacin del Rgimen de 3- El valor de la reclasificacin de la utilidad o excedente
Contabilidad Pblica, para que el rgano competente del ejercicio, al inicio del perodo contable.
tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con 4- El valor de los activos incorporados.
las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de
las empresas societarias. CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3265
DINMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RECURSOS DE
SE DEBITA CON: INSTITUCIONAL COFINANCIACIN
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que
sobre este saldo tome el rgano competente. DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos provenientes de la
SE ACREDITA CON: cofinanciacin recibida de la Nacin, departamentos,
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que distritos y/o municipios, que se constituye en
sobre este saldo tome el rgano competente. fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin
que sea considerado como aportes de capital.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas del grupo
3 32 3260 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO DE
Banca Central, o la subcuenta que registre el concepto
INSTITUCIONAL ENTIDADES EN en el cual se participa en la cofinanciacin.
PROCESOS ESPECIALES DINMICA
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de
los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por patrimonio.
ttulo I
SE ACREDITA CON: La contrapartida corresponde a las subcuentas que

1- El valor de los recursos recibidos por concepto integran las cuentas 1685-Depreciacin Acumulada
de cofinanciacin que constituye fortalecimiento (Cr), 1686-Amortizacin Acumulada (Cr), 1695-
patrimonial. Provisiones para Proteccin de Propiedades, Planta y
Equipo (Cr), 1785-Amortizacin Acumulada de Bienes
de Beneficio y Uso Pblico (Cr), 1915-Obras y Mejoras
CLASE GRUPO CUENTA en Propiedad Ajena, 1925-Amortizacin Acumulada de
3 32 3270 Bienes Entregados a Terceros (Cr) y 1935-Provisin
PATRIMONIO PATRIMONIO PROVISIONES, Bienes Recibidos en Dacin de Pago (Cr).
INSTITUCIOINAL DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES (DB) DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de las provisiones, depreciaciones y
Representa el valor de las estimaciones de carcter
amortizaciones causadas durante el perodo
econmico en que incurre la entidad contable pblica,
contable.
derivados de contingencias de prdida o provisiones
por eventos que afecten el patrimonio pblico, as como SE ACREDITA CON:
el valor relativo al desgaste o prdida de la capacidad
1- El valor reclasificado de las provisiones,
operacional por el uso de los bienes, su consumo, o
depreciaciones y amortizaciones a la cuenta 3208-
extincin. Esta cuenta ser utilizada por las entidades
Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
contables pblicas del Gobierno General, excepto
cuando las provisiones, depreciaciones y amortizaciones 2- El valor de la disminucin de las provisiones
se asocien con actividades de produccin de bienes y de constituidas en el perodo, al desaparecer el evento
prestacin de servicios individualizables. que las origin.

INGRESOS
CLASE GRUPO CUENTA disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado
de establecer gravmenes.
4
INGRESOS
integran la cuenta 1305-Vigencia Actual y 2917-Anticipo
DESCRIPCIN de Impuestos. Cuando sobre las rentas objeto de
causacin se hayan recibido los flujos anticipadamente por
En esta denominacin se incluyen los grupos que procesos de titularizacin, la contrapartida corresponde
representan flujos de entrada de recursos generados por a las subcuentas 291010-Procesos de Titularizacin
la entidad contable pblica, susceptibles de incrementar Nacionales y 291011-Procesos de Titularizacin en el
el patrimonio pblico durante el periodo contable, Exterior, segn corresponda.
bien sea por aumento de activos o por disminucin de
pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan DINMICA
el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de SE DEBITA CON:
carcter extraordinario, en cumplimiento de las funciones 1- El valor de las liquidaciones de correccin que
de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase disminuyan los ingresos.
son de naturaleza crdito.
2- La cancelacin de su saldo al cierre del perodo
contable.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
4 41
1- El valor de las liquidaciones privadas, correcciones y
INGRESOS INGRESOS FISCALES
ajustes.
DESCRIPCIN 2- El mayor valor establecido en las liquidaciones
oficiales en firme.
3- El valor de las providencias falladas en contra de los
representan los recursos que percibe la entidad contable
contribuyentes.
pblica a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan
el cobro de impuestos, tasas, rentas parafiscales y otros,
derivados del poder impositivo del Estado, obtenidos en CLASE GRUPO CUENTA
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 4 41 4110
INGRESOS INGRESOS FISCALES NO TRIBUTARIOS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
4 41 4105
Representa el valor de los ingresos obtenidos de las
INGRESOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS
retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio
DESCRIPCIN a cargo del Estado, en contraprestacin a las ventajas o
beneficios que obtiene de ste. Comprenden, entre otros,
Representa el valor de los ingresos exigidos sin tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones,
contraprestacin directa, determinados en las regalas y concesiones.
ttulo I
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DINMICA

integran las cuentas 1401-Ingresos no Tributarios y la SE DEBITA CON:
2915-Crditos Diferidos.
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
DINMICA perodo contable.
1- La cancelacin de su saldo al cierre del perodo 1- Los valores causados por los diferentes conceptos.
contable.

1- Los valores causados por los diferentes conceptos. 4 41 4195
INGRESOS INGRESOS FISCALES DEVOLUCIONES Y
CLASE GRUPO CUENTA DESCUENTOS (DB)
4 41 4114
INGRESOS INGRESOS FISCALES APORTES SOBRE LA
DESCRIPCIN
NMINA Representa el menor valor de los ingresos fiscales
como consecuencia de las devoluciones y descuentos
DESCRIPCIN originados en disposiciones legales, que se presentan
Representa el valor de los ingresos pblicos creados en el periodo contable.
por disposiciones legales, que se originan en pagos
obligatorios sobre la nmina de los entes pblicos y
integran las cuentas 1305-Vigencia Actual, 1310-
privados.
Vigencias Anteriores, 1401-Ingresos no Tributarios, 1402-
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Aportes sobre la Nmina, 1403-Rentas Parafiscales y las
integran la cuenta 1402-Aportes sobre la Nmina. subcuentas 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes y
242513-Saldos a Favor de Beneficiarios.
DINMICA
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del SE DEBITA CON:
perodo contable. 1- El valor de las devoluciones y descuentos.
1- Los valores causados por los diferentes conceptos. 1- La cancelacin del saldo al cierre del perodo
contable.
CLASE GRUPO CUENTA
4 41 4115 CLASE GRUPO CUENTA
INGRESOS INGRESOS FISCALES RENTAS PARAFISCALES 4 42
INGRESOS VENTA DE BIENES
DESCRIPCIN
Representa el valor de los gravmenes creados por DESCRIPCIN
disposiciones legales que afectan un determinado y nico En esta denominacin se incluyen las cuentas que
grupo social y econmico, y se utilizan para beneficio del representan los ingresos obtenidos por la entidad
propio sector. contable pblica provenientes de la comercializacin
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de bienes elaborados o producidos, o de mercancas
integran la cuenta 1403-Rentas Parafiscales. adquiridas, en desarrollo de las actividades ordinarias.


4 42 4201 4 42 4203
INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS
AGROPECUARIOS, DE ALIMENTICIOS, BEBIDAS
SILVICULTURA Y PESCA Y ALCOHOLES
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, originados en la venta de bienes venta de alimentos, bebidas y alcoholes, producidos por
obtenidos en desarrollo de actividades agropecuarias, la entidad contable pblica.
de silvicultura y pesca. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140603-
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140601- Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes
Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca.
DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de bienes obtenidos en
1- El valor causado en la venta de productos agrcolas, las actividades de produccin de alimentos, bebidas
pecuarios, forestales y pisccolas. y alcoholes.
CLASE GRUPO CUENTA

CLASE GRUPO CUENTA
4 42 4204
4 42 4202
INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS
INGRESOS VENTA DE BIENES PRODUCTOS DE MINAS MANUFACTURADOS
Y MINERALES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos originados en la
Representa el valor de los ingresos causados por la venta de productos manufacturados, producidos por la
entidad contable pblica, originados en la venta de entidad contable pblica.
bienes extrados, en desarrollo de actividades mineras.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140602- Productos Manufacturados.
Productos de Minas y Minerales.
DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de los productos
1- El valor causado en la venta de productos de minas y manufacturados obtenidos en un proceso
minerales extrados. productivo.
ttulo I

4 42 4206 4 42 4295
INGRESOS VENTA DE BIENES CONSTRUCCIONES INGRESOS VENTA DE BIENES DEVOLUCIONES, REBAJAS
Y DESCUENTOS EN
DESCRIPCIN VENTA DE BIENES (DB)
Representa el valor de los ingresos causados por la
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en la venta de bienes
inmuebles producidos, en desarrollo de la actividad de Representa el menor valor de los ingresos por la venta
la construccin. de bienes como consecuencia de las devoluciones,
rebajas y descuentos que se presentan en el periodo
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140605- contable.
Construcciones.
DINMICA integran las cuentas 1406-Venta de Bienes y 2425-
SE DEBITA CON: Acreedores.
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del DINMICA
perodo contable.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
1- El valor causado en la venta de edificios, casas,
locales, entre otros. SE ACREDITA CON:
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
4 42 4210
CLASE GRUPO CUENTA
INGRESOS VENTA DE BIENES BIENES
COMERCIALIZADOS 4 43
INGRESOS VENTA DE
DESCRIPCIN SERVICIOS
Representa el valor de los ingresos causados por DESCRIPCIN

la entidad contable pblica, en desarrollo de su
actividad de comercializacin de bienes adquiridos en
representan los ingresos obtenidos por la entidad
el mercado, sin ser sometidos a ningn proceso de
contable pblica provenientes de la comercializacin de
transformacin.
servicios en desarrollo de las actividades ordinarias.
Bienes Comercializados.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 4 43 4305
SE DEBITA CON: INGRESOS VENTA SERVICIOS EDUCATIVOS
SERVICIOS
perodo contable. DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de los ingresos causados por la
1- El valor causado en la venta por los diferentes entidad contable pblica, originados en la prestacin del
conceptos. servicio de educacin.

La contrapartida corresponde a la subcuenta 140701- SE ACREDITA CON:

Servicios Educativos.
1- El valor de los ingresos causados por los diferentes
DINMICA conceptos.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del CLASE GRUPO CUENTA
perodo contable. 4 43 4312
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE SALUD
SE ACREDITA CON:
SERVICIOS
1- El valor causado por la prestacin de servicios
educativos. DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA entidad contable pblica, originados en la prestacin
4 43 4311 de los servicios de salud y conexos, en desarrollo de
INGRESOS VENTA DE ADMINISTRACIN DEL sus funciones de cometido estatal. Los ingresos se
SERVICIOS SISTEMA DE SEGURIDAD reconocen en los centros de costos que integran cada
SOCIAL EN SALUD una de las unidades funcionales.
DESCRIPCIN Se entiende por Unidad Funcional, el conjunto de

procesos especficos, los procedimientos y actividades
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las
que los componen, los cuales son ejecutados dentro de
Empresas Promotoras de Salud - EPS, en la organizacin
y garanta de la prestacin de los servicios de salud una secuencia y lmites tcnicamente definidos, en donde
incluidos en el plan obligatorio de salud - POS, de los es posible visualizar, analizar e intervenir el proceso
regmenes contributivo y subsidiado. global de la venta o produccin del servicio.
El sistema general de seguridad social en salud reconoce Los centros de costos corresponden a la agrupacin
a cada EPS un valor percpita, denominado Unidad de fsica y/o funcional de los procesos de produccin donde
Pago por Capitacin - UPC. pueden asignarse, de manera clara e independiente,
recursos (fsicos, tecnolgicos, humanos) para la
Adicionalmente, comprende los ingresos por cuotas generacin del servicio.
moderadoras, a cargo de los afiliados cotizantes
y beneficiarios, establecidas con el propsito de Adicionalmente incluye el margen en la contratacin en
racionalizar el uso de los servicios del sistema y, el valor servicios de salud, cuando los servicios prestados son
de los copagos, que son aquellos aportes en dinero inferiores al valor del contrato.
que corresponden a una parte del valor del servicio
demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar La contrapartida corresponde a las subcuentas que
el sistema. integran la cuenta 1409-Servicios de Salud.

integran la cuenta 1411-Administracin del Sistema de
SE DEBITA CON:
Seguridad Social en Salud.
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON;
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor causado por la prestacin de servicios de
perodo contable. salud.
ttulo I

4 43 4313 4 43 4321
INGRESOS VENTA DE ADMINISTRACIN DEL INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE ACUEDUCTO
SERVICIOS SISTEMA DE SEGURIDAD SERVICIOS
SOCIAL EN RIESGOS
PROFESIONALES DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos causados por la
Representa el valor de los ingresos operativos obtenidos entidad contable pblica, originados en la prestacin del
por las entidades administradoras en desarrollo del giro servicio de acueducto.
normal de su actividad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.
integran la cuenta 1418-Administracin del Sistema de
Seguridad Social en Riesgos Profesionales. DINMICA
SE DEBITA CON:
DINMICA
SE DEBITA CON: perodo contable.
perodo contable. SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestacin del servicio de
SE ACREDITA CON:
acueducto.
1- El valor de los ingresos causados por los diferentes
conceptos.
CLASE GRUPO CUENTA
4 43 4315 INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE
SERVICIOS ALCANTARILLADO
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE ENERGA
SERVICIOS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos causados por la
Representa el valor de los ingresos causados por la entidad contable pblica, originados en la prestacin del
entidad contable pblica, originados en la prestacin del servicio de alcantarillado.
servicio de energa.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.
integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable. perodo contable.

1- El valor causado por la prestacin del servicio de 1- El valor causado por la prestacin del servicio de
energa. alcantarillado.


4 43 4323 4 43 4330
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE ASEO INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE
SERVICIOS SERVICIOS TRANSPORTE
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, originados en la prestacin del entidad contable pblica originados en la prestacin
servicio de aseo. del servicio de transporte y en la administracin de
terminales de transporte.
integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140702-
Servicios de Transporte.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
perodo contable. 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestacin del servicio de
aseo. 1- El valor causado en la prestacin del servicio de
transporte.
2- El valor causado en la prestacin del servicio de
CLASE GRUPO CUENTA terminales de transporte.
4 43 4325
3- El valor causado en la prestacin de los servicios
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE GAS
SERVICIOS COMBUSTIBLE
aeroportuarios y aeronuticos.

4 43 4333
entidad contable pblica, originados en la prestacin del INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE
servicio de gas combustible. SERVICIOS COMUNICACIONES
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DESCRIPCIN

integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos. Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, provenientes de la prestacin
DINMICA de servicios de comunicaciones.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde a la subcuenta 140711-
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del Servicios de Comunicaciones.
perodo contable.
DINMICA
1- El valor causado por la prestacin del servicio de gas 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
combustible. perodo contable.
ttulo I

1- El valor causado por la prestacin del servicio de 4 43 4345
comunicaciones.
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS HOTELEROS Y DE
SERVICIOS PROMOCIN TURSTICA
CLASE GRUPO CUENTA
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE Representa el valor de los ingresos causados por la
SERVICIOS TELECOMUNICACIONES entidad contable pblica, provenientes de la prestacin
de servicios de hotelera y promocin turstica.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la La contrapartida corresponde a la subcuenta 140704-
entidad contable pblica, originados en la prestacin del Servicios Hoteleros y de Promocin Turstica.
servicio de telecomunicaciones.
DINMICA
integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos. SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
perodo contable. 1- El valor causado por la prestacin de servicios
hoteleros y de turismo.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestacin del servicio de CLASE GRUPO CUENTA
telecomunicaciones. 4 43 4350
INGRESOS VENTA DE OPERACIONES DE
CLASE GRUPO CUENTA SERVICIOS COLOCACIN Y SERVICIOS
4 43 4340 FINANCIEROS
INGRESOS VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
SERVICIOS DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de los ingresos causados por
la entidad contable pblica, que se originan en el
Representa el valor de los ingresos causados por la ejercicio de su actividad financiera o de prestacin de
entidad contable pblica, originados en la administracin servicios financieros. As mismo incluye, los ingresos
y explotacin del monopolio de juegos de suerte y azar, asociados a la actividad de prestamista de las
de acuerdo con las disposiciones legales. entidades descentralizadas de fomento y desarrollo
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140703- regional.
Juegos de Suerte y Azar.
DINMICA Servicios Financieros y las subcuentas que integran la
SE DEBITA CON: cuenta 1470-Otros Deudores.
perodo contable.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
1- El valor causado por cada uno de los conceptos. ejercicio contable.


1- El valor causado por la intermediacin financiera y 4 43 4360
prestacin de los servicios financieros.
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE DOCUMENTACIN
SERVICIOS E IDENTIFICACIN
CLASE GRUPO CUENTA
INGRESOS VENTA DE OPERACIONES DE BANCA
SERVICIOS CENTRAL
entidad contable pblica, originados en la prestacin de
DESCRIPCIN servicios de documentacin e identificacin.
Representa el valor de los ingresos obtenidos por el La contrapartida corresponde a la subcuenta 140708-
Banco de la Repblica en desarrollo de sus actividades, Servicios de Documentacin e Identificacin.
de acuerdo con lo establecido en la Ley 31 de 1992.
DINMICA
Operaciones de Banca Central. SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del SE ACREDITA CON:
perodo contable. 1- El valor causado por la expedicin de documentos.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado por las operaciones de banca
central. 4 43 4370
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS INFORMTICOS
CLASE GRUPO CUENTA SERVICIOS
4 43 4355
DESCRIPCIN
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE SEGUROS Y
SERVICIOS REASEGUROS Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, por la prestacin de servicios
DESCRIPCIN de procesamiento en computador, actualizacin e
Representa el valor de los ingresos causados por la implementacin de programas de computacin sobre los
entidad contable pblica, originados en la emisin de cuales tenga la propiedad intelectual y arrendamiento de
plizas o contratos de seguros y reaseguros. equipos, entre otros.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140707- La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709-
Servicios de Seguros y Reaseguros. Servicios Informticos.
DINMICA DINMICA

1- El valor de los ingresos causados por los diferentes 1- El valor causado por la prestacin de los servicios de
conceptos. informtica.
ttulo I

4 43 4375 4 43 4395
INGRESOS VENTA DE OPERACIONES FONDOS INGRESOS VENTA DE DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
SERVICIOS DE GARANTAS SERVICIOS DESCUENTOS EN VENTA DE
SERVICIOS (DB)
Representa el valor de las primas causadas por seguro Representa el menor valor de los ingresos por la venta
de depsito y costo de garanta, a cargo de las entidades de servicios como consecuencia de las devoluciones,
inscritas. rebajas y descuentos que se presentan en el periodo
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la contable.
cuenta 1428-Operaciones Fondos de Garantas. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1407-Prestacin de Servicios,
DINMICA 1408-Servicios Pblicos, 1409-Servicios de Salud y
SE DEBITA CON: 2425-Acreedores.
DINMICA
perodo contable.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
1- El valor de las primas causadas a cargo de las
instituciones inscritas. SE ACREDITA CON:
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
4 43 4390
CLASE GRUPO CUENTA
INGRESOS VENTA DE OTROS SERVICIOS
4 44
SERVICIOS
INGRESOS TRANSFERENCIAS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por
la entidad contable pblica, provenientes de la
representan los ingresos obtenidos por la entidad
prestacin de servicios no relacionados en las cuentas
contable pblica que provienen de transferencias de
anteriores.
otras entidades contables pblicas de diferentes niveles
La contrapartida corresponde a la subcuentas que y sectores, sin contraprestacin directa, en cumplimiento
integran la cuenta 1407-Prestacin de Servicios, segn de normas legales.
corresponda.

4 44 4408
SE DEBITA CON:
INGRESOS TRANSFERENCIAS SISTEMA GENERAL DE
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del PARTICIPACIONES
perodo contable.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los recursos obtenidos por la
1- El valor causado por la prestacin de servicios. entidad contable pblica como transferencia recibida de

la Nacin para financiar los servicios a su cargo, con CLASE GRUPO CUENTA
prioridad al servicio de salud y los servicios de educacin
4 44 4428
preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando
la prestacin de los servicios y la ampliacin de INGRESOS TRANSFERENCIAS OTRAS
cobertura. TRANSFERENCIAS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 141312- DESCRIPCIN

Sistema General de Participaciones. El momento Representa el valor de los recursos obtenidos por la
para elaborar este registro corresponde a aquel en entidad contable pblica como transferencia de otras
el cual exista el derecho cierto y no sobre la base de
entidades del gobierno general y de las empresas, sin
estimaciones.
contraprestacin, para financiar el gasto pblico social o
DINMICA los servicios asignados por disposiciones legales.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde a la subcuenta 141314-
Otras Transferencias. El momento para elaborar este
perodo contable. registro corresponde a aquel en el cual exista el derecho
cierto y no sobre la base de estimaciones.
SE ACREDITA CON:
DINMICA
1- El valor de las transferencias causadas.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
4 44 4421 perodo contable.
INGRESOS TRANSFERENCIAS SISTEMA GENERAL DE
SE ACREDITA CON:
SEGURIDAD SOCIAL EN
SALUD 1- El valor de las transferencias causadas.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los recursos obtenidos por 4 45
la entidad contable pblica como transferencia del
INGRESOS ADMINISTRACIN DEL
Ministerio de la Proteccin Social - Fondo de Solidaridad
SISTEMA GENERAL DE
y Garanta - FOSYGA, destinados a la prestacin de los PENSIONES
servicios de salud, a travs del subsidio a la oferta,
rgimen subsidiado y acciones de salud pblica.
DESCRIPCIN
Sistema General de Seguridad Social en Salud. El En esta denominacin se incluyen las cuentas que
momento para elaborar este registro, corresponde a representan los recursos recibidos por los fondos de
aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la reservas del rgimen de prima media con prestacin
base de estimaciones. definida para garantizar el pago del pasivo pensional a
su cargo, los gastos de administracin y la constitucin
DINMICA de las reservas, de acuerdo con las disposiciones legales
SE DEBITA CON: vigentes.
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del La contrapartida corresponde a las subcuentas que
perodo contable. integran las cuentas 1417-Administracin del Sistema
General de Pensiones y 2470-Recursos Recibidos
SE ACREDITA CON: de los Sistemas Generales de Pensiones y Riesgos
1- El valor de las transferencias causadas. Profesionales, y la subcuenta 111014-Depsitos de los
ttulo I
Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con CLASE GRUPO CUENTA
Prestacin Definida.
4 45 4503
INGRESOS RECURSOS DE DEVOLUCIN DE
CLASE GRUPO CUENTA LOS FONDOS DE APORTES DE LA
4 45 4501 RESERVAS DE ADMINISTRADORA
INGRESOS ADMINISTRACIN COTIZACIONES PENSIONES DE FONDOS DE
DEL SISTEMA PENSIONES
GENERAL DE
PENSIONES DESCRIPCIN
Representa el valor que la empresa administradora de
DESCRIPCIN fondos de pensiones devuelve a la entidad administradora,
Representa el valor de los aportes de los afiliados y cuando el afiliado se traslada de rgimen de pensiones y
empleadores al Sistema General de Pensiones. se ha pagado la cuota total correspondiente al mes.
DINMICA DINMICA
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del

1- El valor causado por concepto de cotizaciones para 1- El valor de los aportes devueltos por la Sociedad
pensiones. administradora de fondos de pensiones.

4 45 4504
4 45 4502
INGRESOS RECURSOS DE LOS INTERESES DE
INGRESOS RECURSOS DE RECUPERACIN
FONDOS DE RESERVAS MORA
LOS FONDOS DE DE CARTERA
DE PENSIONES
RESERVAS DE
PENSIONES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor causado por concepto de
Representa el valor de las recuperaciones efectuadas a intereses moratorios ocasionados por retrasos de las
entidades pblicas o privadas por concepto de cuentas entidades aportantes en el pago de cotizaciones de
por cobrar anteriores a la vigencia de la Ley 100 de autoliquidaciones, bonos pensionales, cuotas partes y
1993. cartera (cuentas de cobro).
DINMICA DINMICA
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del

1- El valor causado por recuperaciones de cuentas por 1- El valor causado por concepto de intereses
cobrar anteriores a 1993. moratorios.


4 45 4505 4 45 4507
INGRESOS RECURSOS DE REINTEGROS INGRESOS RECURSOS DE RECONOCIMIENTO
LOS FONDOS DE PENSIONALES LOS FONDOS DE DE SEMANAS
RESERVAS DE RESERVAS DE
PENSIONES PENSIONES
Representa el valor de las mesadas pensionales que Representa el valor que el patrono repone al trabajador,
no fueron reclamadas en el tiempo establecido en las cuando no se consignan sus cotizaciones peridicas.
disposiciones legales vigentes generando la extincin
del derecho por prescripcin a favor del fondo de DINMICA
reserva. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del SE ACREDITA CON:
perodo contable. 1- El valor de las cotizaciones que el patrono repone al
trabajador.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mesadas pensionales que hayan
prescrito. CLASE GRUPO CUENTA
4 45 4508
CLASE GRUPO CUENTA INGRESOS RECURSOS DE CONMUTACIN
LOS FONDOS DE PENSIONAL
4 45 4506
RESERVAS DE
INGRESOS RECURSOS DE CONVALIDACIN PENSIONES
LOS FONDOS DE PENSIONAL
RESERVAS DE
DESCRIPCIN
PENSIONES
Representa el valor del clculo actuarial del pasivo
DESCRIPCIN pensional de las entidades que conmutan su obligacin
pensional, como mecanismo de normalizacin pensional
Representa el valor del importe que restituye los derechos o como consecuencia de su liquidacin o quiebra y, en
del trabajador, incluyendo el derecho pensional, que consecuencia, el fondo de reservas las libera totalmente
sucede cuando ste ha sido retirado del trabajo por un de su obligacin.
tiempo y comienza un proceso judicial fallado a su favor
y el empleador lo reintegra. DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado equivalente al clculo actuarial del
1- El valor de los derechos pensionales reintegrados. pasivo pensional de la entidad que conmuta.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA estatales del Sistema general de pensiones contempladas

en la Ley 100 de 1993.
4 45 4509
INGRESOS RECURSOS DE LOS CUOTAS PARTES DINMICA
FONDOS DE RESERVAS DE BONOS
SE DEBITA CON:
DE PENSIONES PENSIONALES
DESCRIPCIN perodo contable.
Representa el valor causado de las cuotas partes de los
bonos pensionales redimidos. SE ACREDITA CON:
1- Los valores reconocidos como garanta estatal.
DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
4 47
perodo contable.
OPERACIONES
SE ACREDITA CON: INGRESOS INTERINSTITUCIONALES
1- El valor causado de las cuotas partes de bonos
pensionales. DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA representan los fondos recibidos por la entidad
4 45 4510 contable pblica en dinero o ttulos, de la tesorera
INGRESOS RECURSOS DE LOS CUOTAS PARTES DE
centralizada del mismo nivel, para el pago de los gastos
FONDOS DE RESERVAS PENSIONES incluidos en el presupuesto. Adems, representa los
DE PENSIONES recaudos efectuados por Direccin General de Crdito
Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, de los ingresos
DESCRIPCIN reconocidos por otra entidad contable pblica del
Representa el valor causado correspondiente a las nivel nacional. Tambin incluye las operaciones sin
cuotas partes de pensiones. flujo de efectivo realizadas entre entidades contables
pblicas, con independencia del sector y nivel al que
DINMICA pertenezcan.
SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON: INGRESOS OPERACIONES FONDOS RECIBIDOS
INTERINSTITUCIONALES
1- El valor causado de las cuotas partes de pensiones.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los recursos recibidos en
4 45 4511
dinero o ttulos por la entidad contable pblica, de la
INGRESOS RECURSOS DE LOS APORTES tesorera centralizada del mismo nivel, para gastos
FONDOS DE RESERVAS ESTATALES de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin.
DE PENSIONES
As mismo incluye el valor de los reintegros de estos
DESCRIPCIN recursos a las tesoreras centralizadas.
Representa el valor de los recursos recibidos por los La contrapartida corresponde a las subcuentas que
fondos de reservas en aplicacin de las garantas integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110-

Depsitos en Instituciones Financieras. Tratndose de DINMICA

pagos al beneficiario final, la contrapartida corresponde SE DEBITA CON:
a las cuentas y subcuentas que registren el tipo de
obligacin que se cancela y a las subcuentas que integran 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
las cuentas 1420-Avances y Anticipos entregados y perodo contable.
1425-Depsitos Entregados en Garanta. SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor de los recursos recaudados por la tesorera
centralizada cuyo ingreso lo reconoce otra entidad
SE DEBITA CON: contable pblica.
2- El valor de los recursos recibidos por la entidad contable
perodo contable.
pblica de la DGCPTN, originados en devoluciones.
2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades
contables pblicas a las tesoreras centralizadas CLASE GRUPO CUENTA
dentro de la vigencia en que los fondos fueron
4 47 4722
recibidos.
INGRESOS OPERACIONES OPERACIONES SIN
SE ACREDITA CON: INTERINSTITUCIONALES FLUJO DE EFECTIVO
1- El valor de los recursos recibidos por la entidad DESCRIPCIN
contable pblica.
Representa el valor de las operaciones realizadas entre
2- El valor de los reintegros recibidos por las tesoreras entidades contables pblicas para cancelar derechos y
centralizadas, de las entidades contables pblicas, obligaciones, sin que exista flujo de efectivo.
con posterioridad al cierre de la vigencia en que los
fondos fueron girados. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren la obligacin objeto de la transaccin.
4 47 4720
SE DEBITA CON:
INGRESOS OPERACIONES OPERACIONES DE
INTERINSTITUCIONALES ENLACE
perodo contable.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los recaudos efectuados por 1- El cruce de cuentas que disminuya o cancele una
la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro obligacin.
Nacional-DGCPTN, de los ingresos reconocidos por otra
2- La autorizacin de desembolso para la cancelacin
entidad contable pblica del nivel nacional. Incluye el
al proveedor de bienes y servicios, con recursos del
valor de las devoluciones a contribuyentes o beneficiarios
crdito externo no monetizado.
de recaudos de ingresos efectuados por la DGCPTN.
Tratndose de las tesoreras de la administracin central 3- El pago de obligaciones con ttulos.
del nivel territorial representa el valor de los recaudos
por responsabilidades fiscales. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas de 4 48
las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1110- INGRESOS OTROS INGRESOS
Depsitos en Instituciones Financieras. En el caso de
las devoluciones la contrapartida corresponde a las DESCRIPCIN
subcuentas 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes En esta denominacin se incluyen las cuentas que
y 242513-Saldos a Favor de Beneficiarios. representa el valor de los ingresos de la entidad contable
ttulo I
pblica, que por su naturaleza no son susceptibles de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados
clasificarse en algunos de los dems grupos definidos. en moneda extranjera.
Incluye los ingresos de carcter extraordinario.
registren el tipo de bien, derecho u obligacin pactados
CLASE GRUPO CUENTA o denominados en moneda extranjera.
4 48 4805
INGRESOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la
perodo contable.
entidad contable pblica, provenientes de las inversiones
o depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera SE ACREDITA CON:
y la prestacin de servicios de crdito otorgados por
entidades no financieras, entre otros. 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa
disminucin del gasto por el mismo concepto, si
La subcuenta 480589-Utilidad en titularizacin de existiere.
activos registra la diferencia positiva entre los flujos
efectivamente recibidos con respecto al valor de los
bienes y derechos titularizados. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 4 48 4807
integran las cuentas 1110-Depsitos en Instituciones INGRESOS OTROS UTILIDAD POR EL MTODO
Financieras, 1425-Depsitos Entregados en Garanta, INGRESOS DE PARTICIPACIN
1470-Otros Deudores y 2915-Crditos Diferidos. As PATRIMONIAL
mismo las subcuentas que correspondan del Grupo 12-
Inversiones e Instrumentos Derivados. DESCRIPCIN
Representa el mayor valor de las inversiones
DINMICA patrimoniales originado en la actualizacin por el
SE DEBITA CON: mtodo de participacin patrimonial, cuando se
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del presente utilidad en la entidad controlada, asociada
perodo contable. o bajo control conjunto, en la proporcin de la
inversin.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en
2- El valor de la utilidad por valoracin de las inversiones Entidades Controladas.
y derivados previa reversin del gasto por prdida,
si existiere. DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
4 48 4806
perodo contable.
INGRESOS OTROS INGRESOS AJUSTE POR DIFERENCIA
EN CAMBIO
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor proporcional de las utilidades de la entidad
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la contable pblica, previa reversin de la prdida si
entidad contable pblica, originados en la reexpresin de existiere.


4 48 4808 4 48 4815
INGRESOS OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS INGRESOS OTROS INGRESOS AJUSTE DE EJERCICIOS
ORDINARIOS ANTERIORES
Representa el valor de los ingresos de la entidad Representa el valor a registrar como ajuste a los
ingresos de la vigencia, por hechos relacionados y no
contable pblica, provenientes de actividades
reconocidos en vigencias anteriores, por la correccin de
ordinarias que no se encuentran clasificados en otras
valores originados en errores aritmticos en el registro
cuentas.
de ingresos en vigencias anteriores y en la aplicacin
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de principios, normas tcnicas y procedimientos.
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la La contrapartida corresponde a las subcuentas que
transaccin. registren el tipo de transaccin, objeto de correccin.
DINMICA DINMICA
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados.
perodo contable. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON:
1- El valor del reconocimiento de ingresos de perodos
CLASE GRUPO CUENTA contables anteriores.
2- El valor de los ajustes por menores valores causados
4 48 4810
INGRESOS OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
perodo contable.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los ingresos que surgen de
4 49
transacciones y hechos que son claramente distintos de
INGRESOS AJUSTES POR INFLACIN
las actividades ordinarias, que no se espera que sean
frecuentes y que estn fuera del control de la entidad
DESCRIPCIN
contable pblica.
Representa el valor de la amortizacin del cargo y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que crdito por correccin monetaria diferida, causado antes
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la de la eliminacin de los ajustes por inflacin.
transaccin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
4 49 4905
SE DEBITA CON: INGRESOS AJUSTES POR CORRECCIN
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del INFLACIN MONETARIA
perodo contable.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Cuenta de uso exclusivo de las empresas pblicas,
1- El valor causado por los diferentes conceptos. cuyo saldo representa los valores amor tizados
ttulo I
de los cargos y crditos por correccin monetaria SE DEBITA CON:

diferida, que al momento de la eliminacin de los 1- El valor correspondiente al registro de la amortizacin
ajustes por inflacin quedaron pendientes de del saldo que presenta la subcuenta 191089-Cargo
amor tizar. La utilizacin de esta cuenta se limita por Correccin Monetaria Diferida.
hasta la terminacin de la amor tizacin de los saldos 2- La cancelacin del saldo al cierre del periodo
por cargos o crditos por correccin monetaria contable.
diferida.
SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 191089- 1- El valor correspondiente al registro de la amortizacin
Cargo por Correccin Monetaria Diferida y 291501- del saldo que presenta la subcuenta 291501-Crdito
Crdito por Correccin Monetaria Diferida, segn por Correccin Monetaria Diferida.
corresponda a activos o pasivos. 2- La cancelacin del saldo al cierre del perodo
contable.

GASTOS

integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales.
5
Cuando se trate de la Provisin de las Obligaciones
GASTOS Laborales, el crdito debe corresponder a las subcuentas
que integran la cuenta 2715-Provisin para Prestaciones
DESCRIPCIN
Sociales. Cuando los Sueldos y Salarios hayan sido
En esta denominacin se incluyen los grupos que pagados por anticipado, la contrapartida corresponde
representan los flujos de salida de recursos de la a la subcuenta 190511-Sueldos y Salarios.
entidad contable pblica, susceptibles de reducir el
patrimonio pblico durante el perodo contable, bien sea DINMICA
por disminucin de activos o por aumento de pasivos, SE DEBITA CON:
expresados en forma cuantitativa. Son requeridos para el
1 - El valor de la causacin por cada concepto.
desarrollo de la actividad ordinaria, e incluye los originados
por situaciones de carcter extraordinario. Las cuentas SE ACREDITA CON:
que integran esta clase son de naturaleza dbito.
1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
5 51 CLASE GRUPO CUENTA
GASTOS DE ADMINISTRACIN 5 51 5102
GASTOS DE ADMINISTRACIN CONTRIBUCIONES
DESCRIPCIN
IMPUTADAS
representan los gastos asociados con actividades de DESCRIPCIN
direccin, planeacin y apoyo logstico de la entidad
contable pblica. Incluye los gastos de administracin Representa el valor de las prestaciones proporcionadas
de las entidades contables pblicas que producen directamente por la entidad contable pblica a los
bienes o presten servicios individualizables y deban empleados o a quienes dependen de ellos.
manejar costos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones
CLASE GRUPO CUENTA Sociales, 2510-Pensiones y Prestaciones Econmicas
5 51 5101 por Pagar, 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin
GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS Y SALARIOS
para Pensiones y 2721-Provisin para Bonos
Pensionales.
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de la remuneracin causada a favor
de los empleados, como retribucin por la prestacin de SE DEBITA CON:
sus servicios a la entidad contable pblica. 1- El valor de la causacin por cada concepto.

1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1 - El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del

5 51 5103 5 51 5111
GASTOS DE ADMINISTRACIN CONTRIBUCIONES GASTOS DE ADMINISTRACIN GENERALES
EFECTIVAS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos necesarios para
Representa el valor de las contribuciones sociales que apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de
la entidad contable pblica paga, en beneficio de sus las labores administrativas de la entidad contable
empleados, a travs de las entidades responsables de la pblica.
administracin de los sistemas de seguridad social o de
proveer otros beneficios. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Servicios Nacionales, 2425-Acreedores, 1905-Bienes
integran la cuenta 2425-Acreedores. Cuando se trate de y Servicios Pagados por Anticipado, 1910-Cargos
pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la Diferidos y 1915-Obras y Mejoras en Propiedad
subcuenta 190512-Contribuciones Efectivas. Ajena.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la causacin por cada concepto.
SE ACREDITA CON: 2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del los activos diferidos.
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
GASTOS DE ADMINISTRACIN APORTES SOBRE LA
NMINA CLASE GRUPO CUENTA
5 51 5120
DESCRIPCIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN IMPUESTOS,
Representa el valor de los gastos que se originan en CONTRIBUCIONES Y
pagos obligatorios sobre la nmina de las entidades TASAS
contables pblicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y
Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Representa el valor de los impuestos, contribuciones y
integran la cuenta 2425-Acreedores. tasas causados a cargo de la entidad contable pblica,
de conformidad con las disposiciones legales.
DINMICA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
SE DEBITA CON: integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y
1- El valor de la causacin por cada concepto. Tasas por Pagar.


1- El valor de la causacin por cada concepto. GASTOS DE OPERACIN CONTRIBUCIONES
IMPUTADAS
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del DESCRIPCIN
perodo contable. Representa el valor de las prestaciones proporcionadas
directamente por la entidad contable pblica a los
CLASE GRUPO CUENTA empleados o a quienes dependen de ellos.
5 52 La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales,
GASTOS DE OPERACIN
2510-Pensiones y Prestaciones Econmicas por
DESCRIPCIN Pagar, 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para
Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.
representan los gastos originados en el desarrollo de DINMICA
la operacin bsica o principal de la entidad contable SE DEBITA CON:
pblica, siempre que no deban registrar costos o
gasto pblico social, de conformidad con las normas
respectivas. SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA perodo contable.
5 52 5202
CLASE GRUPO CUENTA
GASTOS DE OPERACIN SUELDOS Y SALARIOS
5 52 5204
DESCRIPCIN GASTOS DE OPERACIN CONTRIBUCIONES
EFECTIVAS
Representa el valor de la remuneracin causada a favor
de los empleados, como retribucin por la prestacin de DESCRIPCIN
sus servicios a la entidad contable pblica.
Representa el valor de las contribuciones sociales que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que la entidad contable pblica paga, en beneficio de sus
integran la cuenta 2505-Salarios y Prestaciones Sociales. empleados, a travs de las entidades responsables de la
Cuando se trate de la Provisin de las Obligaciones administracin de los sistemas de seguridad social o de
Laborales el crdito debe corresponder a las subcuentas proveer otros beneficios.
que integran la cuenta 2715-Provisin para Prestaciones La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Sociales. Cuando los Sueldos y Salarios hayan sido integran la cuenta 2425-Acreedores. Cuando se trate de
pagados por anticipado, la contrapartida corresponde pagos por anticipado, la contrapartida corresponde a la
a la subcuenta 190511-Sueldos y Salarios. subcuenta 190512-Contribuciones Efectivas.
DINMICA DINMICA
1- El valor de la causacin por cada concepto. 1- El valor de la causacin por cada concepto.

ttulo I

5 52 5207 5 52 5220
GASTOS DE OPERACIN APORTES SOBRE LA GASTOS DE OPERACIN IMPUESTOS,
NMINA CONTRIBUCIONES Y TASAS
Representa el valor de los gastos que se originan en Representa el valor de los impuestos, contribuciones y
pagos obligatorios sobre la nmina de las entidades tasas causados a cargo de la entidad contable pblica,
contables pblicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y de conformidad con las disposiciones legales.
Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y
integran la cuenta 2425-Acreedores. Tasas por Pagar.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:


5 52 5211 5 53
GASTOS DE OPERACIN GENERALES GASTOS PROVISIONES,

DEPRECIACIONES Y
DESCRIPCIN AMORTIZACIONES
Representa el valor de los gastos necesarios para DESCRIPCIN

apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las
labores operativas de la entidad contable pblica.
representativas de los montos determinados para cubrir
La contrapartida corresponde a las subcuentas que previsiones futuras de ocurrencia cierta, derivados de
integran la cuenta 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios contingencias de prdida o provisiones por eventos que
Nacionales, 2425-Acreedores, 1905-Bienes y Servicios afecten el patrimonio pblico, as como el valor relativo
Pagados por Anticipado, 1910-Cargos Diferidos y 1915- al desgaste o prdida de la capacidad operacional por el
Obras y Mejoras en Propiedad Ajena. uso de los bienes, su consumo, o extincin.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la causacin por cada concepto. GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
los activos diferidos. AMORTIZACIONES INVERSIONES

1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del Representa el valor estimado de la contingencia de
perodo contable. prdida de las inversiones de administracin de liquidez en

ttulos de deuda, cuando la metodologa de actualizacin 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con perodo contable.
fines de poltica, para reconocer el riesgo del emisor; de
las inversiones patrimoniales en entidades controladas, CLASE GRUPO CUENTA
por la aplicacin de la metodologa de actualizacin y
5 53 5306
por el ajuste al valor intrnseco; y, en las inversiones
patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
al valor intrnseco. DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
AMORTIZACIONES INVENTARIOS
integran la cuenta 1280-Provisin para Proteccin de DESCRIPCIN
Inversiones (Cr).
Representa el menor valor de los inventarios resultante
DINMICA de comparar el valor en libros con el valor de realizacin,
SE DEBITA CON: cuando este ltimo sea inferior.
1- El valor de las provisiones causadas durante el La contrapartida corresponde a las subcuentas que
perodo contable. integran la cuenta 1580-Provisin para Proteccin de
SE ACREDITA CON: Inventarios (Cr).
1- El valor de la disminucin de las provisiones DINMICA
constituidas en el perodo contable, al desaparecer
SE DEBITA CON:
el evento que las origin.
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones causadas durante el
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- La reversin de las provisiones cuando el valor de
5 53 5304
realizacin sea superior al valor en libros.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
DEPRECIACIONES Y DEUDORES 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
AMORTIZACIONES perodo contable.

Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar 5 53 5307
la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
GASTOS PROVISIONES, PROVISIONES PARA
prdida como resultado del riesgo de incobrabilidad de
DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
los deudores. AMORTIZACIONES PROPIEDADES, PLANTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Y EQUIPO
integran la cuenta 1480-Provisin para Deudores (Cr).
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
SE DEBITA CON:
la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
1- El valor de las provisiones causadas durante el prdida como resultado del exceso del valor en libros
perodo contable. de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de
SE ACREDITA CON: reposicin.
1- El valor de la disminucin de las provisiones Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades
constituidas en el perodo, al desaparecer el evento contables pblicas para registrar la provisin de las
que las origin. propiedades, planta y equipo asociadas con la direccin,
ttulo I
planeacin y apoyo logstico relacionado con actividades CLASE GRUPO CUENTA

de produccin de bienes y prestacin de servicios
5 53 5309
individualizables.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIONES PARA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE BIENES
integran la cuenta 1695-Provisiones para Propiedades, AMORTIZACIONES ENTREGADOS
Planta y Equipo (Cr). A TERCEROS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
1- El valor de las provisiones causadas durante el la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
perodo contable. prdida como resultado del exceso del valor en libros
de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de
SE ACREDITA CON: reposicin.
1- El valor de la disminucin de las provisiones La contrapartida corresponde a las subcuentas que
constituidas en el perodo contable, al desaparecer integran la cuenta 1922-Provisiones para Proteccin de
el evento que las origin. Bienes Entregados a Teceros (Cr).
perodo contable.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de las provisiones causadas durante el
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN BIENES SE ACREDITA CON:
DEPRECIACIONES Y RECIBIDOS EN DACIN
1- El valor de la disminucin de las provisiones
AMORTIZACIONES DE PAGO
constituidas en el perodo contable, al desaparecer
DESCRIPCIN el evento que las origin.
Representa el menor valor de los bienes recibidos en
perodo contable.
dacin de pago resultante de comparar el valor en
libros con el valor de realizacin, cuando este ltimo sea
CLASE GRUPO CUENTA
inferior.
5 53 5313
integran la cuenta 1935-Provisin Bienes Recibidos en DEPRECIACIONES Y OBLIGACIONES FISCALES
Dacin de Pago (Cr). AMORTIZACIONES
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de las obligaciones fiscales
1- El valor de las provisiones causadas durante el a cargo de la entidad contable pblica.
perodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2705-Provisin para Obligaciones
SE ACREDITA CON:
Fiscales.
1- El valor de la disminucin de las provisiones
constituidas en el perodo, al desaparecer el evento DINMICA
que las origin. SE DEBITA CON:
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones constituidas durante el


1- El valor de la disminucin de las provisiones SE DEBITA CON:
constituidas en exceso. 1- El valor de las provisiones constituidas durante el
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
DEPRECIACIONES Y CONTINGENCIAS CLASE GRUPO CUENTA
AMORTIZACIONES
5 53 5318
DESCRIPCIN GASTOS PROVISIONES, PROVISIN FONDOS DE
Representa el valor provisionado justificable, confiable DEPRECIACIONES Y GARANTAS
AMORTIZACIONES
y cuantificable, para atender obligaciones a cargo de
la entidad contable pblica ante la probable ocurrencia
DESCRIPCIN
de eventos que afecten su situacin financiera. Tal
estimacin deber adelantarse mediante procedimientos Representa el valor provisionado por los fondos de
de reconocido valor tcnico. garantas para cubrir contingencias de pago del seguro
de depsito a los ahorradores, o en razn a la situacin
financiera de una entidad inscrita.
integran la cuenta 2710-Provisin para Contingencias.
DINMICA que integran la cuenta 2730-Provisin Fondos de
SE DEBITA CON: Garantas.
1- El valor de las provisiones constituidas durante el
DINMICA
perodo contable.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las provisiones causadas durante el
1- El valor de la disminucin de las provisiones perodo contable.
constituidas en el perodo, al desaparecer el evento
que las origin. SE ACREDITA CON:
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de las reversiones de las provisiones
perodo contable. calculadas en exceso.
CLASE GRUPO CUENTA perodo contable.
5 53 5317
GASTOS PROVISIONES, PROVISIONES DIVERSAS CLASE GRUPO CUENTA
DEPRECIACIONES Y 5 53 5330
AMORTIZACIONES
GASTOS PROVISIONES, DEPRECIACIN DE
DEPRECIACIONES Y PROPIEDADES, PLANTA Y
DESCRIPCIN
AMORTIZACIONES EQUIPO
Representa el valor estimado para cubrir eventuales
gastos no considerados en otras clasificaciones. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Representa el valor calculado para reconocer la
integran la cuenta 2790-Provisiones Diversas. disminucin gradual de la capacidad operacional de las
ttulo I
propiedades, planta y equipo como resultado del uso, con actividades de produccin de bienes y prestacin de
expresada en trminos monetarios con base en el valor servicios individualizables.
de los bienes y la vida til estimada.
Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades integran la cuenta 1942-Depreciacin de Bienes
contables pblicas dedicadas a las actividades de la Adquiridos en Leasing Financiero (Cr).
administracin de la seguridad social, el desarrollo de
las actividades financiera o aseguradora y la explotacin DINMICA
de los juegos de suerte y azar; por las entidades del SE DEBITA CON:
gobierno general y las empresas pblicas, para el
1- El valor de la depreciacin durante el perodo
registro de la depreciacin de las propiedades de
contable.
inversin; y, por las empresas pblicas para registrar
la depreciacin de las propiedades, planta y equipo SE ACREDITA CON:
asociadas con las actividades de direccin, planeacin
y apoyo logstico.
perodo contable.
integran la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 5 53 5344
SE DEBITA CON: GASTOS PROVISIONES, AMORTIZACIN DE

DEPRECIACIONES Y BIENES ENTREGADOS A
1- El valor de la depreciacin durante el perodo AMORTIZACIONES TERCEROS
contable.

1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del Representa el valor calculado para reconocer la
perodo contable. disminucin gradual del valor de los bienes entregados a
terceros, como consecuencia de la prdida de capacidad
CLASE GRUPO CUENTA operacional originada en la utilizacin por parte de
terceros.
5 53 5331
GASTOS PROVISIONES, DEPRECIACIN DE BIENES Esta cuenta debe ser utilizada por empresas, siempre
DEPRECIACIONES Y ADQUIRIDOS EN LEASING que los bienes no estn relacionados con actividades
AMORTIZACIONES FINANCIERO de produccin de bienes y prestacin de servicios
individualizables.
DESCRIPCIN
Representa el valor calculado para reconocer la integran la cuenta 1925-Amortizacin Acumulada de
disminucin gradual de la capacidad operacional de Bienes Entregados a Terceros (Cr).
los bienes adquiridos en leasing financiero, cuando
los bienes objeto del contrato tienen la caracterstica DINMICA
de ser un activo depreciable, para lo cual se utilizarn SE DEBITA CON:
los mismos parmetros de las propiedades, planta y
1- El valor de la amortizacin durante el perodo
equipo.
contable.
Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades
contables pblicas para registrar la depreciacin de los SE ACREDITA CON:
bienes adquiridos en leasing financiero asociados con 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
la direccin, planeacin y apoyo logstico relacionado perodo contable.

CLASE GRUPO CUENTA desarrollo de programas nacionales o territoriales, en

cumplimiento de convenios o normas legales.
5 53 5345
GASTOS PROVISIONES, AMORTIZACIN DE La contrapartida corresponde a la subcuenta 240303-
DEPRECIACIONES Y INTANGIBLES Transferencias al Sector Privado. Este registro debe
AMORTIZACIONES elaborarse en el momento que de conformidad con las
normas legales, exista la obligacin de hacer los giros
DESCRIPCIN
correspondientes y no sobre la base de estimados.
Representa el valor de la disminucin gradual del costo
incurrido por las empresas pblicas en la adquisicin DINMICA
o desarrollo de activos intangibles, por efecto de su SE DEBITA CON:
explotacin conforme al amparo legal y durante el lapso
en que la entidad contable pblica estime que va a recibir 1- El valor de las transferencias causadas.
el potencial de servicios.
SE ACREDITA CON:
conforman la cuenta 1975-Amortizacin Acumulada de
perodo contable.
Intangibles.
1- El valor de la amortizacin durante el perodo GASTOS TRANSFERENCIAS SISTEMA GENERAL DE
contable. PARTICIPACIONES

Representa el valor de los recursos transferidos
perodo contable.
por la Nacin a entidades del nivel territorial de
conformidad con los porcentajes establecidos en
CLASE GRUPO CUENTA
la ley, para financiar los servicios a su cargo, con
5 54 prioridad al servicio de salud y los servicios de
GASTOS TRANSFERENCIAS educacin preescolar, primaria, secundaria y media,
garantizando la prestacin de los servicios y la
DESCRIPCIN ampliacin de cobertura.
representan los gastos causados por la entidad contable La contrapartida corresponde a la subcuenta 240314-
pblica por traslados de recursos sin contraprestacin Sistema General de Participaciones. Este registro
directa a otras entidades contables pblicas de diferentes debe elaborarse en el momento que de conformidad
niveles y sectores, o al sector privado, en cumplimiento con las normas legales, exista la obligacin de hacer
de normas legales. los giros correspondientes y no sobre la base de
estimados.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
5 54 5401
SE DEBITA CON:
GASTOS TRANSFERENCIAS TRANSFERENCIAS AL
SECTOR PRIVADO 1- El valor de las transferencias causadas.

Representa el valor de los recursos transferidos por 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
la entidad contable pblica al sector privado para el perodo contable.
ttulo I

5 54 5421 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
GASTOS TRANSFERENCIAS SISTEMA GENERAL DE
SEGURIDAD SOCIAL EN
SALUD CLASE GRUPO CUENTA
5 55
DESCRIPCIN
GASTOS GASTO PBLICO SOCIAL
Representa el valor de los recursos transferidos por el
Ministerio de la Proteccin Social - Fondo de solidaridad DESCRIPCIN
y garanta - FOSYGA a entes territoriales, destinados a
financiar la prestacin de servicios de salud a travs del
representan los recursos destinados por la entidad
subsidio a la oferta, rgimen subsidiado y acciones de
contable pblica a la solucin de las necesidades
salud pblica.
bsicas insatisfechas de salud, educacin, saneamiento
La contrapartida corresponde a la subcuenta 240313- ambiental, agua potable, vivienda, medio ambiente,
Sistema General de Seguridad Social en Salud. Este registro recreacin y deporte y los orientados al bienestar general
debe elaborarse en el momento que de conformidad con y al mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin,
las normas legales exista la obligacin de hacer los giros de conformidad con las disposiciones legales.
correspondientes y no sobre la base de estimaciones.
La subcuenta Asignacin de Bienes y Servicios registra
DINMICA el valor de los bienes que se producen o adquieren para
la asignacin o entrega a la comunidad.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las transferencias causadas.
SE ACREDITA CON: Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, 2430-Subsidios
Asignados, 2480-Administracin y Prestacin de Servicios
perodo contable.
de Salud, 1505-Bienes Producidos, 1510-Mercancas
en Existencia, 1905-Bienes y Servicios Pagados por
CLASE GRUPO CUENTA Anticipado y 2505-Salarios y Prestaciones Sociales.
5 54 5423
GASTOS TRANSFERENCIAS OTRAS TRANSFERENCIAS CLASE GRUPO CUENTA
5 55 5501
DESCRIPCIN
GASTOS GASTO PBLICO SOCIAL EDUCACIN
Representa el valor de los recursos transferidos por
la entidad contable pblica, sin contraprestacin, para DESCRIPCIN
financiar gasto pblico social o servicios asignados por
disposiciones legales. Representa el valor del gasto en que incurren las
entidades contables pblicas, en apoyo a la prestacin
La contrapartida corresponde a la subcuenta 240315- del servicio educativo estatal, para garantizar la
Otras Transferencias. El momento para elaborar este participacin y acceso a la educacin de la poblacin
registro corresponde a aquel en el cual exista el derecho ms pobre y vulnerable, en desarrollo de su funcin
cierto y no sobre la base de estimaciones. social.
DINMICA DINMICA
1- El valor de las transferencias causadas. 1- El valor de la causacin por cada concepto.


1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del SE DEBITA CON:
perodo contable. 1- El valor de la causacin por cada concepto.

5 55 5502 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
GASTOS GASTO PBLICO SOCIAL SALUD
perodo contable.

5 55 5503
Representa el valor del gasto en que incurren las
entidades contables pblicas, en apoyo a la prestacin GASTOS GASTO PBLICO AGUA POTABLE Y
SOCIAL SANEAMIENTO BSICO
del servicio de salud estatal, para garantizar la
participacin y acceso a este servicio de la poblacin
ms pobre y vulnerable en desarrollo del principio de DESCRIPCIN
complementariedad. Representa el valor del gasto en que incurren las
entidades contables pblicas, para suministrar los
As mismo, registra el gasto en que incurren las
servicios de agua potable y saneamiento bsico a la
Entidades Territoriales para la atencin en salud y el
poblacin.
fortalecimiento de la prestacin de dicho servicio, con
los recursos destinados para el Rgimen subsidiado, DINMICA
el Subsidio a la oferta, acciones de salud pblica y el
SE DEBITA CON:
Fortalecimiento institucional.
Las subcuentas 550212-FOSYGA-Compensacin,
550213-FOSYGA-Promocin de la Salud, 550214- SE ACREDITA CON:
FOSYGA-Solidaridad y 550215-FOSYGA-ECAT sern de uso 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
exclusivo del Fondo de Solidaridad y Garanta en Salud- perodo contable.
FOSYGA, para reconocer los siguientes conceptos:
En la subcuenta 550212-FOSYGA-Compensacin, se CLASE GRUPO CUENTA
registra el dficit, cuando el ingreso por cotizaciones 5 55 5504
es inferior a la UPC del rgimen contributivo; as mismo, GASTOS GASTO PBLICO VIVIENDA
los gastos que debe asumir el sistema, generados en SOCIAL
procesos judiciales, por servicios no incluidos en el POS.
En la subcuenta 550213-FOSYGA-Promocin de la DESCRIPCIN
Salud, se registra el gasto por servicios de promocin Representa el valor del gasto en que incurren las
y prevencin de la enfermedad, cuando el FOSYGA entidades contables pblicas, para facilitar el acceso a
contrata directamente. vivienda a personas con bajos niveles de ingresos, en
desarrollo de su funcin social.
En la subcuenta 550214-FOSYGA-Solidaridad, se registra
el gasto ejecutado para el subsidio a la oferta, cuando el DINMICA
FOSYGA contrata directamente con las IPS, as como el SE DEBITA CON:
apoyo a la afiliacin de las madres comunitarias.
En la subcuenta 550215-FOSYGA-ECAT, debe registrarse
el gasto por la prestacin de servicios reconocidos por SE ACREDITA CON:
accidentes de trnsito, eventos catastrficos y atencin a 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
la poblacin desplazada, entre otros. perodo contable.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA el bienestar y la participacin de la comunidad en la

gestin y el control de los recursos y bienes pblicos.
5 55 5505
GASTOS GASTO PBLICO RECREACIN Y DEPORTE DINMICA
SOCIAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de la causacin por cada concepto.
Representa el valor del gasto en que incurren las
SE ACREDITA CON:
entidades contables pblicas, en apoyo a las actividades
relacionadas con educacin fsica, recreacin, deporte y 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
aprovechamiento del tiempo libre, en desarrollo de su perodo contable.
funcin social.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
5 55 5508
SE DEBITA CON:
GASTOS GASTO PBLICO SOCIAL MEDIO AMBIENTE
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor de las erogaciones incurridas por la
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del entidad contable pblica para proteger la diversidad e
perodo contable. integridad del ambiente, conservar las reas de especial
importancia ecolgica y fomentar la educacin para el
CLASE GRUPO CUENTA logro de estos fines.
5 55 5506
GASTOS GASTO PBLICO SOCIAL CULTURA
DESCRIPCIN Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Servicios del Exterior, 2425-Acreedores, 2505-Salarios
Representa el valor del gasto en que incurren las entidades y Prestaciones Sociales y 1420-Avances y Anticipos
contables pblicas, en apoyo a las actividades relacionadas Entregados.
con la cultura, en desarrollo de su funcin social.
DINMICA DINMICA
1- El valor de la causacin por cada concepto. 1- El valor de la causacin de los diferentes conceptos.


5 55 5507 5 55 5550
GASTOS GASTO PBLICO DESARROLLO COMUNITARIO GASTOS GASTO PBLICO SUBSIDIOS ASIGNADOS
SOCIAL Y BIENESTAR SOCIAL SOCIAL
Representa el valor del gasto en que incurren las Representa el valor causado por concepto de subsidios
entidades contables pblicas, en procura del desarrollo, otorgados a las personas de menores ingresos.

DINMICA DINMICA
1- El valor causado por cada concepto. 1- El valor de los recursos entregados a la entidad
contable pblica.
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del contables pblicas a las tesoreras centralizadas,
perodo contable. con posterioridad al cierre de la vigencia en que los
fondos fueron recibidos.
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 SE ACREDITA CON:
OPERACIONES 1- El valor de los reintegros efectuados por la entidad
GASTOS INTERINSTITUCIONALES contable pblica a las tesoreras centralizadas, dentro
de la vigencia en que los fondos fueron recibidos.
DESCRIPCIN 2- El valor correspondiente al cierre del perodo
En esta denominacin se incluyen las cuentas que contable.
representan los fondos entregados en dinero o
ttulos por la tesorera centralizada de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pblica, a otras del mismo nivel para el pago
5 57 5720
de sus gastos incluidos en el presupuesto. Adems,
representa la disminucin de los derechos por cobrar GASTOS OPERACIONES OPERACIONES DE
INTERINSTITUCIONALES ENLACE
por ingresos reconocidos por una entidad contable
pblica del nivel nacional, cuyo recaudo lo efecta
DESCRIPCIN
la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
Nacional-DGCPTN. Tambin incluye las operaciones sin Representa el valor de la disminucin del derecho
flujo de efectivo realizadas entre entidades contables reconocido por una entidad contable pblica del nivel
pblicas, con independencia del nivel y el sector al nacional, cuyo recaudo es efectuado por la Direccin
que pertenezca. General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN.
Incluye el giro de las devoluciones a contribuyentes o
beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la
CLASE GRUPO CUENTA
DGCPTN. Tratndose de las entidades contables pblicas
5 57 5705 del nivel territorial representa el valor de la disminucin
OPERACIONES FONDOS de los derechos reconocidos por responsabilidades
GASTOS INTERINSTITUCIONALES ENTREGADOS fiscales.
Representa el valor de los recursos entregados en registren el tipo de derecho que se disminuye. Para el
dinero o ttulos, por la tesorera centralizada a la entidad caso de las devoluciones, se utilizarn las subcuentas
contable pblica del mismo nivel, para el pago de gastos que correspondan de las cuentas 1106-Cuenta nica
de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin. As Nacional.
mismo incluye el valor de los reintegros a las tesoreras
DINMICA
centralizadas.
SE DEBITA CON:
integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1- El valor de la disminucin de los derechos causados
1110-Depsitos en Instituciones Financieras y el grupo en la entidad contable.
12-Inversiones e Instrumentos Derivados. 2- El valor de las devoluciones giradas por la DGCPTN.
ttulo I
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
GASTOS OTROS GASTOS INTERESES
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 5722
DESCRIPCIN
GASTOS OPERACIONES OPERACIONES Representa el valor de los gastos por intereses
INTERINSTITUCIONALES SIN FLUJO DE originados en la obtencin de recursos necesarios para
EFECTIVO el financiamiento de las actividades u operaciones de la
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
Representa el valor de las operaciones realizadas entre pasivo que registren la obligacin por concepto de
entidades contables pblicas para cancelar derechos y intereses.
obligaciones, sin que exista flujo de efectivo.
registren el derecho objeto de la transaccin. SE DEBITA CON:
1- El valor de la causacin por concepto de intereses.
DINMICA
1 - El cruce de cuentas que disminuya o cancele un 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
derecho. perodo contable.
2 - El valor del crdito externo no monetizado para la
cancelacin de un proveedor, registrado por otra CLASE GRUPO CUENTA
entidad contable pblica. 5 58 5802
GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del DESCRIPCIN
perodo contable.
Representa el valor de los gastos por comisiones
originados en la obtencin de recursos necesarios para
CLASE GRUPO CUENTA
el financiamiento de las actividades u operaciones de la
5 58 entidad contable pblica.
GASTOS OTROS GASTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
pasivo que registren la obligacin por concepto de
DESCRIPCIN
comisiones.
representativas de los gastos de la entidad contable DINMICA
pblica, que por su naturaleza no son susceptibles SE DEBITA CON:
de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
1- El valor de la causacin de los gastos por
anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento,
comisiones.
los cuales
corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos SE ACREDITA CON:
originados en la obtencin de financiacin. Adicionalmente 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
incluye los gastos de carcter extraordinario. perodo contable.


5 58 5803 1- El valor de la cancelacin al cierre del perodo
contable.
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE POR DIFERENCIA EN
CAMBIO
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los gastos originados en la GASTOS OTROS GASTOS PRDIDA POR EL MTODO
reexpresin de los bienes, derechos u obligaciones DE PARTICIPACIN
PATRIMONIAL
pactados o denominados en moneda extranjera.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DESCRIPCIN
registren el tipo de bien, derecho u obligacin pactados Representa el menor valor de las inversiones
o denominados en moneda extranjera. patrimoniales originado en la prdida que presente la
entidad controlada, asociada o bajo control conjunto, en
DINMICA
la proporcin de la inversin.
SE DEBITA CON:
1- El valor causado por diferencia en cambio, previa integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en
disminucin del ingreso por el mismo concepto, si Entidades Controladas.
existiere.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
perodo contable. 1- El valor proporcional en la prdida de la entidad
contable pblica, previa reversin de la utilidad si
existiere.
CLASE GRUPO CUENTA
GASTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos incurridos por la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pblica originados en el manejo del portafolio 5 58 5808
de inversiones y en la amortizacin del descuento en GASTOS OTROS GASTOS OTROS GASTOS ORDINARIOS
colocacin de bonos y ttulos, entre otros.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de DESCRIPCIN
las cuentas que integran el grupo 12-Inversiones e Representa el valor de los gastos de la entidad contable
Instrumentos Derivados y las subcuentas de la cuenta pblica originados en el desarrollo de actividades
1910-Cargos Diferidos, segn corresponda. ordinarias que no se encuentran clasificados en otras
cuentas.
DINMICA
SE DEBITA CON: registren el tipo de pasivo, objeto de la transaccin.
1- El valor de la causacin por los diferentes
conceptos. DINMICA
2- El valor de la prdida por valoracin de las inversiones y SE DEBITA CON:
derivados, previa reversin de la utilidad, si existiere. 1- El valor causado por los diferentes conceptos.
ttulo I
SE ACREDITA CON: 2- El valor de los ajustes por menores valores causados.

perodo contable. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los ajustes por mayores valores causados
GASTOS OTROS GASTOS EXTRAORDINARIOS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
5 58 5897
Representa el valor de los gastos que surgen de GASTOS OTROS GASTOS COSTOS Y GASTOS POR
transacciones y hechos que son claramente distintos de DISTRIBUIR
las actividades ordinarias, que no se espera que sean
frecuentes y que estn fuera del control de la entidad DESCRIPCIN
contable pblica.
Representa el valor de los costos y gastos incurridos por
La contrapartida corresponde a las subcuentas que la entidad contable pblica que no pueden identificarse
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la directamente con un centro de costo productivo o
transaccin. administrativo, para lo cual debe adelantarse un proceso
de distribucin. Este proceso debe efectuarse como
DINMICA
mnimo al finalizar el mes, momento en el cual el saldo
SE DEBITA CON: de la cuenta debe ser igual a cero.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de
SE ACREDITA CON: las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
perodo contable. Exterior y 2425-Acreedores.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
5 58 5815
1- El valor causado por los diferentes conceptos de costo
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES y gasto, durante el perodo que no pueden asignarse
de manera directa.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor a registrar como ajuste a los gastos
de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos 1- El valor distribuido a cada centro de costo, productivo
en vigencias anteriores, por la correccin de valores o administrativo.
originados en errores aritmticos en el registro de
gastos en vigencias anteriores y en la aplicacin de CLASE GRUPO CUENTA
principios, normas tcnicas y procedimientos. 5 58 5899
La contrapartida corresponde a las subcuentas que GASTOS OTROS GASTOS GASTOS ASIGNADOS A
registren el tipo de transaccin, objeto de correccin. COSTOS DE PRODUCCIN
Y/O A SERVICIOS
DINMICA
1- El valor del reconocimiento de gastos de perodos Representa el valor de las operaciones contables
contables anteriores. originadas en la distribucin o asignacin de los gastos

incurridos en los procesos de apoyo a cada proceso CLASE GRUPO CUENTA

productivo.
5 59 5905
Esta cuenta no debe mantener saldo, por cuanto en ella GASTOS CIERRE DE INGRESOS, CIERRE DE INGRESOS,
se registran los dbitos y crditos de tales operaciones GASTOS Y COSTOS GASTOS Y COSTOS
y su cancelacin se har entre las mismas subcuentas
que las integran. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a la subcuenta 589998- Representa el valor del resultado obtenido de las
Gastos Asignados (Cr) operaciones realizadas por la entidad contable pblica.
La contrapartida corresponde a las cuentas y subcuentas
DINMICA
de las clases 4-Ingresos, 5-Gastos y 6-Costos de Ventas
SE DEBITA CON: y Operacin, segn corresponda.
1- El valor asignado a cada proceso productivo de la
distribucin o asignacin de los gastos incurridos en DINMICA
los procesos de apoyo. SE DEBITA CON:
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- La cancelacin de los saldos de las cuentas de gastos
perodo contable. y costos de ventas al cierre del perodo contable.
2- La cancelacin del saldo dbito de la cuenta 4905-
SE ACREDITA CON: Correccin Monetaria, contra la subcuenta 590502-
1- La subcuenta 589998-Gastos Asignados (Cr) con el Cierre Correccin Monetaria.
valor de los gastos acumulados en cada uno de los 3- El valor de la provisin para impuestos.
procesos de apoyo. 4- El valor del resultado del ejercicio con abono a la
2- La cancelacin al cierre del perodo contable. cuenta Resultado del ejercicio.
5- El valor del resultado del cierre de la cuenta correccin
CLASE GRUPO CUENTA monetaria con abono a la cuenta Resultado del
Ejercicio.
5 59
GASTOS CIERRE DE INGRESOS, SE ACREDITA CON:
GASTOS Y COSTOS
1- La cancelacin de los saldos de las cuentas de
DESCRIPCIN ingreso al cierre del perodo contable.
2- La cancelacin del saldo crdito de la cuenta 4905-
En esta denominacin se incluye la cuenta que permite Correccin Monetaria, contra la subcuenta 590502-
realizar el cierre de los ingresos, gastos y costos del Cierre Correccin Monetaria.
periodo contable, con el fin de establecer el resultado de
3- El valor del resultado del ejercicio con cargo a la
las operaciones realizadas.
cuenta Resultado del Ejercicio.
4- El valor del resultado del cierre de la cuenta
correccin monetaria con cargo a la cuenta Resultado
del ejercicio.
ttulo I
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN
CLASE GRUPO CUENTA o construccin, de bienes vendidos durante el perodo, y

que tienen relacin de causalidad con el ingreso generado
6
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
COSTOS DE VENTAS
Y OPERACIN La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
cuenta 1505-Bienes Producidos.
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que DINMICA
representan las erogaciones y cargos asociados con la SE DEBITA CON:
adquisicin o produccin de bienes y la prestacin de 1- El costo de los inventarios producidos y vendidos.
servicios vendidos por la entidad contable pblica durante
el periodo contable. Los costos operativos constituyen SE ACREDITA CON:
los valores reconocidos como resultado del desarrollo 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
de la operacin bsica o principal de la entidad contable perodo contable.
pblica en la administracin de la seguridad social, el 2- El valor de las devoluciones en ventas.
desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y
la explotacin de los juegos de suerte y azar; operaciones
CLASE GRUPO CUENTA
que por sus caractersticas no se reconocen de manera
acumulativa en los costos de produccin. Las cuentas 6 62 6210
que integran esta clase son de naturaleza dbito. COSTOS DE COSTO DE BIENES
VENTAS Y VENTAS DE COMERCIALIZADOS
OPERACIN BIENES
CLASE GRUPO CUENTA
6 62 DESCRIPCIN
COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS Representa el valor de los costos incurridos en la adquis-
Y OPERACIN DE BIENES
icin y manejo de bienes vendidos que no requieren ser
DESCRIPCIN sometidos a ningn proceso productivo en la entidad
contable pblica que los comercializa.
En esta denominacin se incluyen las cuentas que represen-
tan el costo incurrido en la produccin y comercializacin de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
bienes, que fueron vendidos durante el perodo contable. integran la cuenta 1510-Mercancas en Existencia.

COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS BIENES 1- El costo de los bienes vendidos.
Y OPERACIN DE BIENES PRODUCIDOS 2- El valor de las devoluciones en compras.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
contable pblica en la transformacin, explotacin, cultivo perodo contable.

2- El valor de las devoluciones en ventas. de salud vendido, en desarrollo de sus funciones de

cometido estatal.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
6 63 de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 73-Servicios
de Salud.
COSTOS DE COSTO DE
VENTAS Y VENTAS DE DINMICA
OPERACIN SERVICIOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El costo de los servicios vendidos.
En esta denominacin se incluyen las cuentas que SE ACREDITA CON:
representan el costo de los servicios vendidos, durante
el perodo contable.
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA

CLASE GRUPO CUENTA
6 63 6305
6 63 6345
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS EDUCATIVOS
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS DE
VENTAS Y VENTAS DE
VENTAS Y VENTAS DE TRANSPORTE
OPERACIN SERVICIOS
OPERACIN SERVICIOS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad Representa el valor de los costos incurridos por la
contable pblica en la formacin y generacin de los entidad contable pblica en la generacin de servicios
servicios educativos vendidos durante el perodo contable, de transporte vendidos, en desarrollo de sus funciones
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. de cometido estatal.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 72-Servicios de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 74-Servicios
Educativos. de Transporte
DINMICA DINMICA
1- El costo de los servicios vendidos. 1- El costo de los servicios vendidos.
1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del

6 63 6310 6 63 6350
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS DE SALUD COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS HOTELEROS
VENTAS Y VENTAS DE VENTAS Y VENTAS DE Y DE PROMOCIN
OPERACIN SERVICIOS OPERACIN SERVICIOS TURSTICA
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la en-
entidad contable pblica en la prestacin del servicio tidad contable pblica en la prestacin de servicios ho-
ttulo I
teleros y de promocin turstica vendidos, en desarrollo que no se encuentran definidos en las cuentas
de sus funciones de cometido estatal. anteriores.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 76-Servicios de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 79-Otros
Hoteleros y de Promocin Turstica. Servicios.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El costo de los servicios vendidos.
1- El costo de otros servicios vendidos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
perodo contable. 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS PBLICOS 6 64
VENTAS Y VENTAS DE COSTOS DE COSTO DE
OPERACIN SERVICIOS VENTAS Y OPERACIN
OPERACIN DE SERVICIOS
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la DESCRIPCIN
entidad contable pblica en la prestacin de los servicios En esta denominacin se incluyen las cuentas que
pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas representan los valores que se causen como resultado
combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus del desarrollo de la operacin bsica o principal de la
funciones de cometido estatal. entidad contable pblica dedicada a actividades como
La contrapartida corresponde a las subcuentas Traslado la administracin de la seguridad social, el desarrollo de
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 75-Servicios las actividades financiera y aseguradora y la explotacin
Pblicos. de juegos de suerte y azar.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
1- El costo de los servicios pblicos vendidos COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIN DE LA
SE ACREDITA CON: VENTAS Y OPERACIN SEGURIDAD SOCIAL EN
OPERACIN DE SERVICIOS PENSIONES
perodo contable DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos en que incurren los
CLASE GRUPO CUENTA
fondos de reserva de pensiones por el reconocimiento
6 63 6390 del conjunto de prestaciones econmicas y pensionales
COSTOS DE COSTO DE OTROS SERVICIOS a que tienen derecho los afiliados al sistema general de
VENTAS Y VENTAS DE pensiones.
OPERACIN SERVICIOS
DESCRIPCIN integran las cuentas 2490-Otras Cuentas por Pagar,
Representa el valor de los costos incurridos por la 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para
entidad contable pblica en la prestacin de servicios Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.

DINMICA de la organizacin del trabajo que pueden afectar la

SE DEBITA CON: salud individual o colectiva.
1- El valor causado por cada concepto. Incluye adems, los valores derivados de la atencin
de la salud de los trabajadores y las prestaciones
SE ACREDITA CON: econmicas por incapacidad temporal a que haya lugar,
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del frente a las contingencias de accidentes de trabajo y
perodo contable. enfermedad profesional, as como el reconocimiento y
pago a los afiliados de las prestaciones por incapacidad
permanente, parcial o invalidez.
CLASE GRUPO CUENTA
6 64 6402 La contrapartida corresponde a las subcuentas que in-
COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIN DE LA tegran la cuenta 2560-Administracin de la Seguridad
VENTAS Y OPERACIN SEGURIDAD SOCIAL EN Social en Riesgos Profesionales.
OPERACIN DE SERVICIOS SALUD
DINMICA
Representa el valor causado por las Empresas 1- El valor causado por cada concepto.
promotoras de salud-EPS originado en la administracin
de la seguridad social en salud. SE ACREDITA CON:
perodo contable.
integran la cuenta 2550-Administracin de la Seguridad
Social en Salud
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 6 64 6410
SE DEBITA CON: COSTOS DE COSTO DE OPERACIONES DE
1- El valor causado por cada concepto. VENTAS Y OPERACIN CAPTACIN Y SERVICIOS
OPERACIN DE SERVICIOS FINANCIEROS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
perodo contable. Representa el valor causado por concepto de
erogaciones y cargos asociados a las operaciones de
captacin y servicios financieros en que incurren las
CLASE GRUPO CUENTA entidades financieras y las entidades descentralizadas
6 64 6403 de fomento y desarrollo regional.
COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIN
VENTAS Y OPERACIN DE LA SEGURIDAD
OPERACIN DE SERVICIOS SOCIAL EN RIESGOS integran la cuenta 2427-Gastos Financieros por Pagar
PROFESIONALES por Operaciones de Captacin y Servicios Financieros.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor causado por las entidades SE DEBITA CON:
administradoras del Sistema General de Riesgos 1- El valor causado por cada concepto.
Profesionales, por concepto de actividades de
promocin y prevencin tendientes a mejorar las SE ACREDITA CON:
condiciones de trabajo y salud de la poblacin 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
laboral, protegindola contra los riesgos derivados perodo contable
ttulo I

integran las cuentas 2725-Provisin para Seguros
6 64 6411
y Reaseguros y 2415-Operaciones de Seguros y
COSTOS DE COSTO DE OPERACIONES DE Reaseguros.
VENTAS Y OPERACIN DE BANCA CENTRAL
OPERACIN SERVICIOS DINMICA
Representa el valor causado por concepto de 1- El valor causado por cada concepto.
erogaciones y cargos por gastos financieros incurridos
SE ACREDITA CON:
por el Banco de la Repblica en desarrollo de sus
actividades, de acuerdo con lo establecido en la Ley 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
31 de 1992. perodo contable.

integran la cuenta 2426-Gastos Financieros por Pagar- CLASE GRUPO CUENTA
Operaciones de Banca Central. 6 64 6420
COSTOS DE VEN- COSTO DE JUEGOS DE
DINMICA TAS Y OPERACIN OPERACIN DE SUERTE Y AZAR
SE DEBITA CON: SERVICIOS
1- El valor causado por cada concepto.

DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa los valores causados por la entidad contable
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del pblica, por concepto de premios y dems gastos
perodo contable. inherentes a la explotacin del monopolio de juegos de
suerte y azar.
6 64 6412 integran las cuentas 2465-Premios por Pagar y 2425-
Acreedores.
COSTOS DE COSTO DE POR SEGUROS Y
VENTAS Y OPERACIN DE REASEGUROS DINMICA
OPERACIN SERVICIOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor causado por cada concepto.
Representa el valor causado por la estimacin de las
obligaciones originadas en los riesgos que deben cubrir SE ACREDITA CON:
las entidades contables pblicas de carcter asegurador, 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. perodo contable.

COSTOS DE PRODUCCIN
CLASE GRUPO CUENTA fsicamente al producto, susceptibles de medirse en

unidades de costo. Tambin incluye los materiales de
7
envases y empaques necesarios en la produccin. La
COSTOS DE contrapartida corresponde a las subcuentas 151701-
PRODUCCIN Materiales y 151601-Envases y Empaques, segn
corresponda. Tratndose de los servicios, comprende
DESCRIPCIN
los elementos que se consumen directamente en la
En esta denominacin se incluyen los grupos que prestacin de los mismos. La contrapartida corresponde
representan las erogaciones y cargos directamente a las subcuentas de la cuenta 1518-Materiales para la
relacionados con la produccin de bienes y la Prestacin de Servicios.
prestacin de los servicios individualizables que
surgen del desarrollo de funciones de cometido estatal Generales: corresponde a los costos en que
de la entidad contable pblica, con independencia incurre la entidad contable pblica, en los procesos
de su suministro gratuito o su venta a precios productivos de bienes o prestacin de servicios, que
econmicamente no significativos o a precios de no se identifican fsicamente en el producto o servicio,
mercado. Tambin incluye el costo de los bienes pero son necesarios en la produccin, tales como
producidos para el uso o consumo interno. Los costos mantenimiento, reparaciones, servicios pblicos y
de produccin estn asociados principalmente con la arrendamientos. La contrapartida corresponde a las
obtencin de los ingresos o parte de ellos, por la venta subcuentas de las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes
de bienes o la prestacin de servicios individualizables. y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes y
Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza Servicios del Exterior, 2425-Acreedores y 5897-Costos
dbito. y Gastos por Distribuir.
Cuando se trate de la produccin de bienes que Sueldos y salarios: corresponde al valor de la
sern consumidos o utilizados directamente por la remuneracin, en especie o en efectivo, que reconoce la
entidad contable pblica, una vez concluido el proceso entidad contable pblica a las personas que participan,
productivo, deben reclasificarse a las cuentas de gastos, directa o indirectamente, en los procesos productivos
cargos diferidos, propiedades, planta y equipo o al activo de bienes o prestacin de servicios. La contrapartida
correspondiente. corresponde a las subcuentas de la cuenta 2505-
Salarios y prestaciones sociales y 2715-Provisin para
Los conceptos que hacen parte del costo de produccin,
prestaciones sociales.
son los siguientes:
Contribuciones imputadas: lo conforman el valor de
Materia prima: comprende el costo de los elementos que
las prestaciones proporcionadas directamente por la
han de ser sometidos a un proceso de transformacin
entidad contable pblica a las personas que participan
y convertidos en un bien final o intermedio. La contra-
en el proceso de produccin de bienes o de prestacin
partida corresponde a la subcuenta 151201-Materias
de servicios. La contrapartida corresponde a las
Primas.
subcuentas que conforman las cuentas 2505-Salarios y
Materiales: en la produccin de bienes, comprende Prestaciones Sociales, 2720-Provisin para Pensiones y
el costo de los elementos que quedan integrados 2721-Provisin para Bonos Pensionales.
ttulo I
Contribuciones efectivas: corresponde al valor de las Nacional de Regalas, liquidada sobre la explotacin de
contribuciones sociales que la entidad contable pblica los recursos naturales no renovables. La contrapartida
paga en beneficio de quienes participan en el proceso de corresponde a la subcuenta 244010-Regalas y
produccin de bienes o prestacin de servicios, a travs Compensaciones Monetarias.
de las entidades responsables de la administracin
Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual
de los sistemas de seguridad social o de proveer
se trasladan los costos de produccin a las cuentas
otros beneficios. La contrapartida corresponde a las
de inventario o al costo de ventas, segn se trate de
subcuentas que conforman la cuenta 2425-Acreedores.
bienes o servicios, permitiendo acumular y revelar los
Aportes sobre la nmina: valor de las erogaciones en costos de produccin durante el perodo contable.
que incurre la entidad contable pblica, originadas Cuando se trate de la produccin de bienes, los saldos
en pagos obligatorios sobre la nmina de quienes de las cuentas que integran esta clase se trasladan
participan en el proceso de produccin de bienes al inventario de productos terminados al finalizar la
y prestacin de servicios, con destino al Instituto produccin. A efectos de presentacin de la informacin,
Colombiano de Bienestar Familiar-ICBF, al Servicio los costos correspondientes a la produccin que se
Nacional de Aprendizaje-SENA, la Escuela Superior de encuentre en proceso, se reclasifican peridicamente
Administracin Pblica-ESAP y las Escuelas Industriales en las fechas de reporte de informacin contable
e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a la cuenta 1520-Productos en Proceso. En el caso
a las respectivas subcuentas de la cuenta 2425- de la prestacin de servicios, el saldo de los costos
Acreedores. se traslada directamente a las cuentas del costo de
Depreciacin: valor calculado de la disminucin gradual ventas, en el entendido que la produccin del servicio es
de la capacidad operacional de las propiedades, planta simultnea al intercambio, toda vez que al momento de
y equipo utilizadas en el proceso de produccin, como concluir su produccin, los servicios son suministrados
resultado del uso, expresada en trminos monetarios, a los consumidores.
con base en el valor de los bienes y la vida til estimada.. Al cierre del perodo contable, las subcuentas de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que naturaleza dbito se cancelarn contra la subcuenta
conforman la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr). Traslado de Costos (Cr).
Amortizacin: valor calculado de la disminucin gradual Los conceptos de costo anteriormente relacionados
de los recursos amortizables por efecto de su extincin corresponden a las subcuentas de cada una de las
o prdida de capacidad operacional, durante el tiempo cuentas que conforman los grupos de esta clase.
en que contribuye a la produccin. La contrapartida
corresponde a las subcuentas de las cuentas 1686- El detalle en el nivel auxiliar corresponde a la
Amortizacin Acumulada (Cr), 1845-Amortizacin desagregacin que presentan en el gasto, las cuentas
Acumulada de Inversiones en Recursos Naturales No 5202-Sueldos y Salarios, 5203-Contribuciones
Renovables en Explotacin (Cr), 1915-Obras y Mejoras Imputadas, 5204-Contribuciones Efectivas, 5207-
en Propiedad Ajena y 1925-Amortizacin Acumulada de Aportes sobre la Nmina, 5211-Generales, 5220-
Bienes Entregados a Terceros (Cr). Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5330-Depreciacin
de Propiedades, Planta y Equipo y 5331-Depreciacin
Impuestos: valor de los gravmenes en los cuales el de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero.
bien objeto del tributo se relaciona directamente con Adicionalmente, deben desarrollarse los auxiliares
la produccin de bienes o la prestacin de servicios, que se requieran tratndose de la amortizacin
tales como: Impuesto predial, Impuesto de vehculos de propiedades, planta y equipo y amortizacin de
y Contribucin por valorizacin. La contrapartida recursos naturales no renovables en explotacin. Lo
corresponde a las subcuentas de la cuenta 2440- anterior, debe entenderse respecto de los conceptos
Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. que se constituyan en costo de produccin de acuerdo
Regalas: valor de la compensacin monetaria girada a con las funciones de cometido estatal de la entidad
la Nacin, departamentos, municipios, puertos y Fondo contable pblica.

CLASE GRUPO CUENTA (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado

la produccin.
7 71
3- La devolucin de materiales y materia prima al
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCCIN DE BIENES inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
DESCRIPCIN de acumulacin de costos, al cierre del perodo
En esta denominacin se incluyen las cuentas que repre- contable, contra un dbito a la subcuenta 710195-
sentan el costo incurrido por cada uno de los conceptos Traslado de Costos (Cr).
necesarios para la produccin de bienes.
CLASE GRUPO CUENTA
7 71 7101 COSTOS DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS
COSTOS DE PRODUCCIN PRODUCTOS AGRCOLAS PRODUCCIN BIENES FORESTALES
PRODUCCIN DE BIENES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad contable pblica, originados en el cultivo de produc-
dad contable pblica, originados en el cultivo de productos forestales.
tos agrcolas.
DINMICA
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin,
conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable.
durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente
2- La devolucin de los costos trasladados al inventario de productos en proceso; a travs de la
temporalmente al inventario de productos en proceso subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr). Dicho
a travs de la subcuenta 710195-Traslado de registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez de la informacin, para continuar la acumulacin.
realizado el reporte de la informacin, para continuar 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
la acumulacin. subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr), contra
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la un crdito en las subcuentas de acumulacin de
subcuenta 710195-Traslado de Costos (Cr), contra costos.
un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE ACREDITA CON: Inventario de productos terminados, a travs de la
1- El valor de los costos acumulados trasladados al subcuenta 710295-Traslado de Costos (Cr), cuando
Inventario de productos terminados, a travs de la finalice la produccin.
subcuenta 710195-Traslado de Costos (Cr), cuando 2- El valor de los costos acumulados trasladados
finalice la produccin. temporalmente al inventario de productos en proceso
2- El valor de los costos acumulados trasladados a travs de la subcuenta 710295-Traslado de Costos
temporalmente al inventario de productos en proceso (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
a travs de la subcuenta 710195-Traslado de Costos la produccin.
ttulo I
3- La devolucin de materiales y materia prima al contable, contra un dbito a la subcuenta 710395-

inventario. Traslado de Costos (Cr).
de acumulacin de costos, al cierre del perodo CLASE GRUPO CUENTA
contable, contra un dbito a la subcuenta 710295- 7 71 7104
Traslado de Costos (Cr) COSTOS DE PRODUCCIN SEMOVIENTES
PRODUCCIN DE BIENES
CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
PRODUCCIN BIENES PISCCOLAS dad contable pblica, originados en la produccin de
semovientes.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- DINMICA
dad contable pblica, originados en el cultivo de produc- SE DEBITA CON:
tos pisccolas. 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin,
DINMICA
durante el perodo contable.
SE DEBITA CON:
2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente
1- El valor causado o trasladado por los diferentes al inventario de productos en proceso; a travs de la
conceptos de costo incurridos en la produccin, subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr). Dicho
durante el perodo contable. registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente de la informacin, para continuar la acumulacin.
al inventario de productos en proceso; a travs de la
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr). Dicho
subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr), contra
registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
de la informacin, para continuar la acumulacin.
costos.
subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr), contra un SE ACREDITA CON:
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE ACREDITA CON: Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 710495-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin.
Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 710395-Traslado de Costos (Cr), cuando 2- El valor de los costos acumulados trasladados
finalice la produccin. temporalmente al inventario de productos en proceso
2- El valor de los costos acumulados trasladados a travs de la subcuenta 710495-Traslado de Costos
temporalmente al inventario de productos en proceso (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
a travs de la subcuenta 710395-Traslado de Costos la produccin.
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado 3- La devolucin de materiales y materia prima al
la produccin. inventario.
3- La devolucin de materiales y materia prima al 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
inventario. de acumulacin de costos, al cierre del perodo
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas contable, contra un dbito a la subcuenta 710495-
de acumulacin de costos, al cierre del perodo Traslado de Costos (Cr).


7 71 7109 7 71 7110
COSTOS DE PRODUCCIN PETRLEO CRUDO COSTOS DE PRODUCCIN DE GAS NATURAL
PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN BIENES
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pblica, originados en la extraccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
petrleo crudo. gas natural.
DINMICA DINMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
2- El valor de las reservas extradas, calculado 2- El valor de las reservas extradas, calculado
tcnicamente. tcnicamente.
3- La devolucin de los costos trasladados 3- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a travs de la subcuenta 710995-Traslado proceso; a travs de la subcuenta 711095-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la informacin, para vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin. continuar la acumulacin.
4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.

1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a travs de la Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin. finalice la produccin.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 710995-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 711095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales al inventario. 3- La devolucin de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 710995- contable, contra un dbito a la subcuenta 711095-
Traslado de Costos (Cr) Traslado de Costos (Cr).
ttulo I

7 71 7114 7 71 7115
COSTOS DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS DE COSTOS DE PRODUCCIN SAL
PRODUCCIN BIENES MINAS PRODUCCIN DE BIENES
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la explotacin, entidad contable pblica, originados en la explotacin,
transporte y manejo de productos de minas y canteras, transporte y manejo de sal.
diferentes al carbn.
DINMICA
2- El valor de las reservas extradas, calculado
2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente.
tcnicamente.
3- La devolucin de los costos trasladados
3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711595-Traslado
proceso; a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para
vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin.
continuar la acumulacin.
4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de
un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
3- La devolucin de materiales al inventario. 3- La devolucin de materiales al inventario.
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).


7 71 7116 7 71 7117
COSTOS DE PRODUCCIN IMPRESOS Y COSTOS DE PRODUCCIN COMBUSTIBLES Y
PRODUCCIN DE BIENES PUBLICACIONES PRODUCCIN DE BIENES OTROS DERIVADOS DEL
PETRLEO
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en la edicin e
Representa el valor de los costos incurridos por la
impresin de documentos. As mismo, incluyen los
entidad contable pblica, originados en la produccin de
impresos y publicaciones en braille.
combustibles y otros derivados del petrleo.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente
temporalmente al inventario de productos en
al inventario de productos en proceso; a travs de la
proceso; a travs de la subcuenta 711695-Traslado
subcuenta 711795-Traslado de Costos (Cr). Dicho
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
vez realizado el reporte de la informacin, para
de la informacin, para continuar la acumulacin.
costos. costos.

3- La devolucin de materiales y materia prima al 3- La devolucin de materiales y materia prima al

inventario. inventario.
ttulo I

7 71 7118 7 71 7119
COSTOS DE PRODUCCIN LUBRICANTES ADITIVOS
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCCIN DE BIENES
PRODUCCIN DE BIENES
entidad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
lubricantes. aditivos.
DINMICA DINMICA
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:


7 71 7120 7 71 7121
PRODUCCIN PRODUCTOS QUMICOS COSTOS DE PRODUCCIN DE SUBPRODUCTOS
COSTOS DE
DE BIENES PRODUCCIN BIENES
PRODUCCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la elaboracin
qumicos. de subproductos, los cuales son el resultado incidental
al manufacturar productos principales.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la produccin, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el perodo contable. conceptos de costo incurridos en la produccin,
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente
proceso; a travs de la subcuenta 712095-Traslado al inventario de productos en proceso; a travs de la
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr). Dicho
vez realizado el reporte de la informacin, para registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
continuar la acumulacin. de la informacin, para continuar la acumulacin.
costos. costos.
ttulo I

7 71 7122 7 71 7123
COSTOS DE PRODUCCIN DE MEDICAMENTOS MEDICAMENTOS
PRODUCCIN BIENES COSTOS DE PRODUCCIN DE DE USO
PRODUCCIN BIENES VETERINARIO
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
medicamentos. medicamentos de uso veterinario.
DINMICA DINMICA
costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:


7 71 7124 7 71 7125
COSTOS DE PRODUCCIN PRODUCTOS COSTOS DE PRODUCCIN PRODUCTOS
PRODUCCIN DE BIENES ARTESANALES PRODUCCIN DE BIENES METALRGICOS Y DE
MICROFUNDICIN
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en la elaboracin Representa el valor de los costos incurridos por la
de productos artesanales. entidad contable pblica, originados en la fabricacin de
productos metalrgicos y de microfundicin.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
ttulo I

7 71 7126 7 71 7127
COSTOS DE PRODUCCIN PRODUCTOS BLICOS Y PRODUCTOS DE MADERA
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCCIN DE BIENES EXPLOSIVOS PRODUCCIN DE BIENES
entidad contable pblica, originados en la elaboracin entidad contable pblica, originados en la fabricacin de
de armas, municiones y explosivos. productos de madera.
DINMICA DINMICA

costos. costos.



7 71 7128 7 71 7129
COSTOS DE PRODUCCIN LICORES, BEBIDAS Y PRODUCTOS
COSTOS DE PRODUCCIN
PRODUCCIN DE BIENES ALCOHOLES ALIMENTICIOS
PRODUCCIN DE BIENES
licores, alcoholes y bebidas. alimentos.
DINMICA DINMICA
costos. costos.

ttulo I

7130 7 71 7131
7 71
COSTOS DE PRODUCCIN DE ESPECIES
COSTOS DE PRODUCCIN CONSTRUCCIONES
PRODUCCIN BIENES MONETARIAS
PRODUCCIN DE BIENES
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad Representa el valor de los costos incurridos por el
contable pblica, originados en desarrollo de la actividad Banco Central, originados en la elaboracin de billetes
de la construccin orientadas, entre otras, a dar solucin y monedas.
de vivienda a personas de escasos recursos.
DINMICA
durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados
2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713195-Traslado
proceso; a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para
vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin.
continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de
un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la
Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin.
finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso
temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos
a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin.
la produccin.
3- La devolucin de materiales y materia prima al
3- La devolucin de materiales al inventario. inventario.

CLASE GRUPO CUENTA LASE GRUPO CUENTA

7 71 7132 7 71 7135
COSTOS DE PRODUCCIN PRODUCTOS COSTOS DE PRODUCCIN PRENDAS DE VESTIR Y
PRODUCCIN DE BIENES PETROQUMICOS PRODUCCIN DE BIENES CALZADO
petroqumicos. prendas de vestir y calzado.
DINMICA DINMICA
costos. costos.

temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en proceso
proceso a travs de la subcuenta 713295-Traslado a travs de la subcuenta 713595-Traslado de Costos
de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
haya terminado la produccin. la produccin.
ttulo I

7 71 7136 7 71 7190
COSTOS DE PRODUCCIN EQUIPOS COSTOS DE PRODUCCIN OTROS BIENES
PRODUCCIN DE BIENES PRODUCCIN DE BIENES PRODUCIDOS
equipos. bienes, que no se encuentran relacionados, de manera
especfica, dentro de este grupo de cuentas.
DINMICA
2- La devolucin de los costos trasladados durante el perodo contable.
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolucin de los costos trasladados
proceso; a travs de la subcuenta 713695-Traslado temporalmente al inventario de productos en
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una proceso; a travs de la subcuenta 719095-Traslado
vez realizado el reporte de la informacin, para de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
continuar la acumulacin. vez realizado el reporte de la informacin, para
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), contra 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
un crdito en las subcuentas de acumulacin de subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), contra
costos. un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados


SE DEBITA CON:
7 72
COSTOS DE SERVICIOS
conceptos de costo incurridos en la prestacin del
PRODUCCIN EDUCATIVOS
servicio.
DESCRIPCIN 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
En esta denominacin se incluyen las cuentas subcuenta 720195-Traslado de Costos (Cr), contra
representativas de los costos incurridos por las un crdito en las subcuentas de acumulacin de
entidades contables pblicas prestadoras del servicio costos.
de educacin, originados en actividades cientficas,
acadmicas, culturales, recreativas, investigativas- SE ACREDITA CON:
docentes, de extensin y asesora, entre otras, en 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720195-
Traslado de Costos (Cr).
El servicio educativo se estructura en las siguientes
clases de educacin: 2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
Educacin formal: la que se imparte en establecimientos
educativos aprobados, en una secuencia regular de ciclos
de acumulacin de costos, al cierre del perodo
lectivos, con sujecin a pautas curriculares progresivas y
contable, contra un dbito a la subcuenta 720195-
conducentes a la obtencin de grados y ttulos.
Educacin no formal: la que se ofrece con el objeto de
complementar, actualizar, suplir conocimientos y formar CLASE GRUPO CUENTA
en aspectos acadmicos o laborales, sin sujecin al
7 72 7202
sistema de niveles y grados.
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL-
Educacin informal: corresponde a todo conocimiento PRODUCCIN EDUCATIVOS BSICA PRIMARIA
libre y espontneamente adquirido, proveniente de
personas, entidades, medios masivos de comunicacin, DESCRIPCIN
medios impresos, tradiciones, costumbres, Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
comportamientos sociales y otros no estructurados. contable pblica, originados en la educacin ofrecida en
los cinco primeros grados, en torno a un currculum
CLASE GRUPO CUENTA comn, conformado por las reas fundamentales del
conocimiento y de la actividad humana.
7 72 7201
DINMICA
PRODUCCIN EDUCATIVOS PREESCOLAR SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor causado o trasladado por los diferentes

Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
servicio.
contable pblica, originados en la educacin ofrecida
al nio para su desarrollo integral en los aspectos: 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
biolgico, cognoscitivo, sicomotriz, socio-afectivo y subcuenta 720295-Traslado de Costos (Cr), contra
espiritual, a travs de experiencias de socializacin un crdito en las subcuentas de acumulacin de
pedaggicas y recreativas. costos.
ttulo I

1- El valor de los costos acumulados trasladados al 7 72 7204
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720295-
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN EDUCATIVOS MEDIA ACADMICA
2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales. DESCRIPCIN
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
de acumulacin de costos, al cierre del perodo contable pblica, originados en la educacin ofrecida
contable, contra un dbito a la subcuenta 720295- en los grados dcimo y undcimo, la cual permitir al
Traslado de Costos (Cr). estudiante, segn sus intereses y capacidades, profundizar
en un campo especfico de las ciencias, las artes o las
CLASE GRUPO CUENTA humanidades y acceder a la educacin superior.
7 72 7203 DINMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL- SE DEBITA CON:
PRODUCCIN EDUCATIVOS BSICA SECUNDARIA
DESCRIPCIN conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
entidad contable pblica, originados en la educacin 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
ofrecida en los cuatro grados siguientes a la educacin subcuenta 720495-Traslado de Costos (Cr), contra
primaria, en torno a un currculum comn, conformado un crdito en las subcuentas de acumulacin de
por las reas fundamentales del conocimiento y de la costos.
actividad humana.
SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE DEBITA CON: Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720495-
1- El valor causado o trasladado por los diferentes Traslado de Costos (Cr).
conceptos de costo incurridos en la prestacin del 2- La devolucin de elementos al inventario de
servicio. materiales.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 720395-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulacin de costos, al cierre del perodo
un crdito en las subcuentas de acumulacin de contable, contra un dbito a la subcuenta 720495-
costos. Traslado de Costos (Cr).
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
7 72 7205
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN
PRODUCCIN EDUCATIVOS FORMAL-MEDIA
2- La devolucin de elementos al inventario de TCNICA
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas DESCRIPCIN
de acumulacin de costos, al cierre del perodo Representa el valor de los costos incurridos por la
contable, contra un dbito a la subcuenta 720395- entidad contable pblica, originados en la educacin
Traslado de Costos (Cr). ofrecida en los grados dcimo y undcimo, la

cual permitir preparar a los estudiantes para el 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
desempeo laboral, en uno de los sectores de la subcuenta 720695-Traslado de Costos (Cr), contra
produccin y de los servicios y para la continuacin un crdito en las subcuentas de acumulacin de
en la educacin superior. costos.

SE DEBITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor causado o trasladado por los diferentes Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720695-
conceptos de costo incurridos en la prestacin del Traslado de Costos (Cr).
servicio. 2- La devolucin de elementos al inventario de
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la materiales.
subcuenta 720595-Traslado de Costos (Cr), contra 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
un crdito en las subcuentas de acumulacin de de acumulacin de costos, al cierre del perodo
costos. contable, contra un dbito a la subcuenta 720695-
SE ACREDITA CON:
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720595- CLASE GRUPO CUENTA
Traslado de Costos (Cr). 7 72 7207
2- La devolucin de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL-
materiales. PRODUCCIN EDUCATIVOS SUPERIOR-FORMACIN
TECNOLGICA
de acumulacin de costos, al cierre del perodo DESCRIPCIN
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la prestacin
del servicio de educacin superior, en un campo de
CLASE GRUPO CUENTA accin en el cual se ofrecen programas de formacin
7 72 7206 en ocupaciones, profesiones o disciplinas y programas
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL- de especializacin.
PRODUCCIN EDUCATIVOS SUPERIOR-FORMACIN
TCNICA PROFESIONAL DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
servicio.
del servicio de educacin superior en el cual se ofrecen
programas de formacin en ocupaciones de carcter 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
operativo e instrumental y de especializacin en un subcuenta 720795-Traslado de Costos (Cr), contra
campo de accin especfico. un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
DINMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
conceptos de costo incurridos en la prestacin del Costo de ventas, a travs de la subcuenta 720795-
servicio. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
2- La devolucin de elementos al inventario de CLASE GRUPO CUENTA

materiales.
7 72 7209
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL-
de acumulacin de costos, al cierre del perodo PRODUCCIN EDUCATIVOS SUPERIOR-POSTGRADO
Traslado de Costos (Cr). DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA entidad contable pblica, originados en programas
de especializaciones, maestras, doctorados y post-
7 72 7208 doctorados que se desarrollan con posterioridad a la
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN FORMAL- formacin profesional. Los programas de especializacin
PRODUCCIN EDUCATIVOS SUPERIOR-FORMACIN posibilitan el perfeccionamiento en la misma ocupacin,
PROFESIONAL profesin, disciplina o reas afines o complementarias.
Los programas de maestra, doctorado y post-doctorado
DESCRIPCIN tienen la investigacin como fundamento y mbito
Representa el valor de los costos incurridos por la necesario de su actividad.
DINMICA
del servicio de educacin superior, en un campo de
accin en el cual se ofrecen programas de formacin SE DEBITA CON:
en investigacin cientfica o tecnolgica; formacin 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
acadmica en profesiones o disciplinas; y, la produccin, conceptos de costo incurridos en la prestacin del
desarrollo y transmisin del conocimiento y de la cultura servicio.
universal y nacional. 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 720995-Traslado de Costos (Cr), contra un
DINMICA
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 2- La devolucin de elementos al inventario de
subcuenta 720895-Traslado de Costos (Cr), contra materiales.
un crdito en las subcuentas de acumulacin de 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
costos. de acumulacin de costos, al cierre del perodo
SE ACREDITA CON: Traslado de Costos (Cr).
2- La devolucin de elementos al inventario de EDUCACIN NO FORMAL-
materiales. COSTOS DE SERVICIOS FORMACIN EN ARTES Y
PRODUCCIN EDUCATIVOS OFICIOS
contable, contra un dbito a la subcuenta 720895- Representa el valor de los costos incurridos por la
Traslado de Costos (Cr). entidad contable pblica, con el objeto de formar en

aspectos laborales, sin sujecin al sistema de niveles SE ACREDITA CON:

y grados. 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes materiales.
servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la contable, contra un dbito a la subcuenta 722095-
subcuenta 721995-Traslado de Costos (Cr), contra Traslado de Costos (Cr).
costos. CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN NO FORMAL-
PRODUCCIN EDUCATIVOS FORMACIN EXTENSIVA
2- La devolucin de elementos al inventario de Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
materiales. contable pblica, originados en la formacin destinada
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas a la difusin de los conocimientos, intercambios de
de acumulacin de costos, al cierre del perodo experiencias y actividades de servicio, que constituyen
contable, contra un dbito a la subcuenta 721995- programas de educacin permanente, cursos,
Traslado de Costos (Cr). seminarios y dems programas destinados a procurar
el bienestar general y satisfaccin de necesidades de
la comunidad.
CLASE GRUPO CUENTA
7 72 7220 DINMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN NO FORMAL- SE DEBITA CON:
PRODUCCIN EDUCATIVOS VALIDACIN DE NIVELES
Y GRADOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
DESCRIPCIN servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
entidad contable pblica, con el objeto de preparar para subcuenta 722195-Traslado de Costos (Cr), contra
la validacin de niveles y grados propios de la educacin un crdito en las subcuentas de acumulacin de
formal. costos.

subcuenta 722095-Traslado de Costos (Cr), contra un 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. de acumulacin de costos, al cierre del perodo
ttulo I
contable, contra un dbito a la subcuenta 722195- informal para el acceso a la educacin formal, empleando
Traslado de Costos (Cr). medios electrnicos de comunicacin o transmisin de
datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o
CLASE GRUPO CUENTA cualquier otro.
7 72 7231 DINMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN INFORMAL-
SE DEBITA CON:
PRODUCCIN EDUCATIVOS CONTINUADA
servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
informal continuada, empleando medios electrnicos subcuenta 723295-Traslado de Costos (Cr), contra
de comunicacin o transmisin de datos, tales como un crdito en las subcuentas de acumulacin de
radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro. costos.

materiales.
2- La devolucin de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN INFORMAL-
materiales. PRODUCCIN EDUCATIVOS DIFUSIN ARTSTICA Y
CULTURAL
contable, contra un dbito a la subcuenta 723195- Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
Traslado de Costos (Cr). dad contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin
informal para la difusin artstica y cultural, empleando
CLASE GRUPO CUENTA medios electrnicos de comunicacin o transmisin de
7 72 7232 datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o
cualquier otro.
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN INFORMAL-
PRODUCCIN EDUCATIVOS VALIDACIN PARA LA
DINMICA
EDUCACIN FORMAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad conceptos de costo incurridos en la prestacin del
contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin servicio.

subcuenta 723395-Traslado de Costos (Cr), contra un Traslado de Costos (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
7 73
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 723395- COSTOS DE SERVICIOS
PRODUCCIN DE SALUD
2- La devolucin de elementos al inventario de DESCRIPCIN
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas representativas de los costos incurridos por las entidades
de acumulacin de costos, al cierre del perodo contables pblicas que prestan servicios de salud, en
contable, contra un dbito a la subcuenta 723395- las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen
Traslado de Costos (Cr). asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta.
El concepto de Unidad funcional corresponde al conjunto
CLASE GRUPO CUENTA de procesos especficos, procedimientos y actividades,
7 72 7250 ejecutados secuencialmente y dentro de lmites
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A tcnicamente establecidos. Son Unidades funcionales, las
PRODUCCIN EDUCATIVOS LA EDUCACIN siguientes:
Unidad de urgencias: conjunto de procesos destinados al
DESCRIPCIN diagnstico y tratamiento de personas que han sufrido, o
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- se considera que sufren, afeccin sbita grave y deben
dad contable pblica, originados en la realizacin de recibir atencin inmediata.
actividades relacionadas con la prestacin del servicio Unidad de servicios ambulatorios: conjunto de procesos
de educacin, tales como: restaurantes, transporte y destinados a la atencin ambulatoria de personas para
fotocopias. diagnstico y tratamiento, a travs de la ejecucin de
acciones de recuperacin, rehabilitacin, prevencin y
DINMICA promocin.
SE DEBITA CON: Unidad de hospitalizacin: conjunto de procesos destinados
1- El valor causado o trasladado por los diferentes a recibir, en condicin de internos, los usuarios que
conceptos de costo incurridos en la prestacin del necesiten atencin clnica permanente, en interrelacin
servicio. con otras unidades clnicas, logsticas y administrativas.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la Unidad de quirfanos y salas de parto: conjunto de
subcuenta 725095-Traslado de Costos (Cr), contra un procesos destinados a la realizacin de procedimientos
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. e intervenciones quirrgicas, atencin de parto y
recuperacin post-anestsica, ya sea en rgimen de rutina
SE ACREDITA CON: o de urgencia, ambulatorio o de internacin.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Unidad de apoyo diagnstico: conjunto de procesos
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 725095- destinados a orientar y precisar el diagnstico efectuado
Traslado de Costos (Cr). por el profesional clnico.
2- La devolucin de elementos al inventario de Unidad de apoyo teraputico: conjunto de procesos
materiales. encaminados a complementar las actividades teraputicas
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas ejecutadas en las diferentes unidades de internacin y/o
de acumulacin de costos, al cierre del perodo ambulatorias.
ttulo I
Unidad de servicios conexos a la salud: conjunto de y tratamiento de pacientes que dentro de la atencin
actividades relacionadas con el servicio de salud, que no de urgencias requirieron ser sometidas a observacin
se encuentran contenidas en las unidades funcionales de muy corta estancia, para determinar su conducta
descritas anteriormente. definitiva.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
7 73 7301
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-CONSULTAS Y 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIN DE SALUD PROCEDIMIENTOS conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la subcuenta 730295-Traslado de Costos (Cr), contra
entidad contable pblica, originados en el diagnstico un crdito en las subcuentas de acumulacin de
y tratamiento, con ocasin de una urgencia y que no costos.
requieren tiempos de observacin.
SE ACREDITA CON:
DINMICA
servicio.
materiales.
2- La devolucin de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS
materiales. PRODUCCIN DE SALUD CONSULTA EXTERNA Y
PROCEDIMIENTOS
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por
la entidad contable pblica, originados en los
procedimientos y actividades ambulatorias realizadas
CLASE GRUPO CUENTA por personal de salud no especializado y no atendidos
7 73 7302 como urgencia.
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-OBSERVACIN
PRODUCCIN DE SALUD DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la conceptos de costo incurridos en la prestacin del
entidad contable pblica, originados en el diagnstico servicio.


COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS-
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD SALUD ORAL
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
de acumulacin de costos, al cierre del perodo dad contable pblica, originados en el diagnstico y
contable, contra un dbito a la subcuenta 731095- tratamiento, en actividades de salud oral.
Traslado de Costos (Cr). DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7311
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS servicio.
PRODUCCIN DE SALUD CONSULTA
ESPECIALIZADA 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
DESCRIPCIN un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
entidad contable pblica, originados en el diagnstico SE ACREDITA CON:
y tratamiento, en actividades de salud realizadas por
especialistas.
DINMICA Traslado de Costos (Cr).
SE DEBITA CON: 2- La devolucin de elementos al inventario de
conceptos de costo incurridos en la prestacin del 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
servicio. de acumulacin de costos, al cierre del perodo
costos. CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7313
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al PRODUCCIN DE SALUD PROMOCIN Y PREVENCIN
2- La devolucin de elementos al inventario de Representa el valor de los costos incurridos por la
materiales. entidad contable pblica, originados en la realizacin de
ttulo I
actividades orientadas a la promocin y prevencin, de un crdito en las subcuentas de acumulacin de

conformidad con la reglamentacin existente. costos.

SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
2- La devolucin de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS DE HOSPITALIZACIN
PRODUCCIN SALUD -ESTANCIA GENERAL
materiales.
contable, contra un dbito a la subcuenta 731395- Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
Traslado de Costos (Cr). contable pblica, originados en reas de hospitalizacin
no especializadas.
PRODUCCIN DE SALUD OTRAS ACTIVIDADES
EXTRAMURALES
servicio.
entidad contable pblica, originados en la realizacin un crdito en las subcuentas de acumulacin de
de actividades ambulatorias extramurales, dentro costos.
de esta unidad funcional, que no se encuentran
contenidas en los centros de costos anteriormente SE ACREDITA CON:
sealados. 1- El valor de los costos acumulados trasladados al

CLASE GRUPO CUENTA 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la

7 73 7321
COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN-
PRODUCCIN DE SALUD CUIDADOS INTENSIVOS SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Representa el valor de los costos incurridos por la Traslado de Costos (Cr).
entidad contable pblica, originados en reas calificadas
legalmente como de cuidados intensivos. 2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
DINMICA
SE DEBITA CON: de acumulacin de costos, al cierre del perodo
1- El valor causado o trasladado por los diferentes contable, contra un dbito a la subcuenta 732295-
servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la CLASE GRUPO CUENTA
subcuenta 732195-Traslado de Costos (Cr), contra un 7 73 7323
COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN-RECIN
PRODUCCIN DE SALUD NACIDOS
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al DESCRIPCIN
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pblica, originados en la internacin de recin
nacidos, cuando se tenga una unidad especializada para
materiales.
tal fin.
de acumulacin de costos, al cierre del perodo DINMICA
contable, contra un dbito a la subcuenta 732195- SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA servicio.
7 73 7322
COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN- subcuenta 732395-Traslado de Costos (Cr), contra
PRODUCCIN DE SALUD CUIDADOS INTERMEDIOS
DESCRIPCIN costos.
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- SE ACREDITA CON:
dad contable pblica, originados en reas calificadas
legalmente como de cuidados intermedios.
materiales.
ttulo I
contable, contra un dbito a la subcuenta 732395- DINMICA

Traslado de Costos (Cr). SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA conceptos de costo incurridos en la prestacin del
7 73 7324 servicio.
COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN-SALUD
PRODUCCIN DE SALUD MENTAL 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
DESCRIPCIN un crdito en las subcuentas de acumulacin de
Representa el valor de los costos incurridos por la costos.
entidad contable pblica, originados en la internacin
SE ACREDITA CON:
que se realice en las reas destinadas especficamente
para el manejo de la salud mental. 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
costos.
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN-OTROS
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 732495- PRODUCCIN DE SALUD CUIDADOS ESPECIALES
DESCRIPCIN
materiales. Representa el valor de los costos incurridos por la
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas entidad contable pblica, originados en la realizacin
de actividades dentro de esta unidad funcional, que
no se encuentran contenidas en los centros de costos
anteriormente sealados.
DINMICA
7 73 7325
COSTOS DE SERVICIOS HOSPITALIZACIN- conceptos de costo incurridos en la prestacin del
PRODUCCIN DE SALUD QUEMADOS
servicio.
entidad contable pblica, originados en el tratamiento un crdito en las subcuentas de acumulacin de
de pacientes quemados. costos.


QUIRFANOS Y SALAS
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE SERVICIOS DE PARTO-SALAS
2- La devolucin de elementos al inventario de PRODUCCIN DE SALUD DE PARTO
materiales.
contable, contra un dbito a la subcuenta 732695- entidad contable pblica, originados en actividades
Traslado de Costos (Cr). realizadas en las salas de parto, sean ambulatorias o
de internacin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
7 73 7330
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS QUIRFANOS Y SALAS DE
PRODUCCIN DE SALUD PARTO-QUIRFANOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
entidad contable pblica, originados en la realizacin subcuenta 733195-Traslado de Costos (Cr), contra
de procedimientos quirrgicos, ambulatorios o de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
internacin, programados o de urgencias, que se costos.
realizan en las salas de ciruga. Incluye las actividades
de recuperacin de los mismos procedimientos. SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON: Traslado de Costos (Cr).

COSTOS DE SERVICIOS APOYO DIAGNSTICO-
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD LABORATORIO CLNICO
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas Representa el valor de los costos incurridos por la
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entidad contable pblica, originados en la realizacin de
contable, contra un dbito a la subcuenta 733095- exmenes de laboratorio para servicios ambulatorios y
Traslado de Costos (Cr). de internacin.
ttulo I

materiales.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7342
COSTOS DE SERVICIOS APOYO DIAGNSTICO-
2- La devolucin de elementos al inventario de PRODUCCIN DE SALUD ANATOMA PATOLGICA
materiales.
contable, contra un dbito a la subcuenta 734095- entidad contable pblica, originados en el estudio de
Traslado de Costos (Cr). muestras de rganos o tejidos, con fines de diagnstico,
sean ambulatorias o de internacin.

COSTOS DE SERVICIOS APOYO DIAGNSTICO- 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIN DE SALUD IMAGENOLOGA conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en el estudio un crdito en las subcuentas de acumulacin de
de imgenes diagnsticas, con independencia de la costos.
tecnologa usada, sean invasivas o no, ambulatorias o
de internacin. SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:


COSTOS DE SERVICIOS APOYO DIAGNSTICO- 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIN DE SALUD OTRAS UNIDADES DE conceptos de costo incurridos en la prestacin del
APOYO DIAGNSTICO servicio.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
dad contable pblica, originados en la realizacin de
actividades dentro de esta unidad funcional, que no se SE ACREDITA CON:
encuentran contenidas en los centros de costos anteri- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
ormente sealados. Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734995-
DINMICA
SE DEBITA CON: materiales.
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
conceptos de costo incurridos en la prestacin del de acumulacin de costos, al cierre del perodo
servicio. contable, contra un dbito a la subcuenta 734995-
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la Traslado de Costos (Cr).
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7350
SE ACREDITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO-
1- El valor de los costos acumulados trasladados al PRODUCCIN DE SALUD BANCO DE COMPONENTES
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 734395- ANATMICOS
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en el manejo, pre-
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas paracin y procesamiento de rganos y tejidos difer-
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entes a la sangre.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
7 73 7349 conceptos de costo incurridos en la prestacin del
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO- servicio.
PRODUCCIN DE SALUD REHABILITACIN Y 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
TERAPIAS subcuenta 735095-Traslado de Costos (Cr), contra un
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- SE ACREDITA CON:
dad contable pblica, originados en la realizacin de ac- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
tividades de rehabilitacin, incluidos los diferentes tipos Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735095-
de terapias. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
2- La devolucin de elementos al inventario de realizadas en unidades renales, que cumplan con las
materiales. disposiciones legales para su funcionamiento.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas DINMICA
contable, contra un dbito a la subcuenta 735095- SE DEBITA CON:
Traslado de Costos (Cr). 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
CLASE GRUPO CUENTA servicio.
7 73 7351 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO- subcuenta 735295-Traslado de Costos (Cr), contra
PRODUCCIN DE SALUD BANCO DE SANGRE un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad SE ACREDITA CON:
contable pblica, originados en el manejo, preparacin y 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
procesamiento de sangre y sus derivados. Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735295-
DINMICA
servicio.
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO-
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735195- PRODUCCIN DE SALUD UNIDAD HEMODINAMIA
DESCRIPCIN
materiales. Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
dad contable pblica, originados en actividades realiza-
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas das en unidades de hemodinamia, que cumplan con las
de acumulacin de costos, al cierre del perodo disposiciones legales para su funcionamiento.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7352
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO- servicio.
PRODUCCIN DE SALUD UNIDAD RENAL
DESCRIPCIN subcuenta 735395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crdito en las subcuentas de acumulacin de
entidad contable pblica, originados en actividades costos.


Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD FARMACIA E INSUMOS
2- La devolucin de elementos al inventario de HOSPITALARIOS
materiales.
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en los procesos y
procedimientos destinados al manejo de bienes de uso
mdico ambulatorio y hospitalario, incluidos los bienes
correspondientes a la farmacia y otros insumos de uso
CLASE GRUPO CUENTA hospitalario.
7 73 7354
DINMICA
PRODUCCIN DE SALUD TERAPIAS ONCOLGICAS SE DEBITA CON:
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- servicio.
dad contable pblica, originados en actividades realiza- 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
das en unidades encargadas del manejo de pacientes subcuenta 735595-Traslado de Costos (Cr), contra un
oncolgicos, que cumplan con las disposiciones legales crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
para su funcionamiento.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735495- 7 73 7356
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO-
PRODUCCIN DE SALUD OTRAS UNIDADES DE
2- La devolucin de elementos al inventario de APOYO TERAPUTICO
materiales.
contable, contra un dbito a la subcuenta 735495- entidad contable pblica, originados en la realizacin
Traslado de Costos (Cr). de actividades dentro de esta unidad funcional, que
ttulo I
no se encuentran contenidas en los centros de costos SE ACREDITA CON:

anteriormente sealados. 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
DINMICA
SE DEBITA CON:
servicio. 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 735695-Traslado de Costos (Cr), contra un Traslado de Costos (Cr).

Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735695- COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD LA SALUD-ANCIANATOS Y
ALBERGUES
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entidad contable pblica, originados en el cuidado de
contable, contra un dbito a la subcuenta 735695- la tercera edad, crianza y refugio de nios hurfanos y
Traslado de Costos (Cr). desamparados, que se realicen en reas independientes
de la institucin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
7 73 7380
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A LA
PRODUCCIN DE SALUD SALUD-MEDIO AMBIENTE 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
entidad contable pblica, originados en la realizacin de subcuenta 738195-Traslado de Costos (Cr), contra
actividades y procedimientos orientados a la proteccin, un crdito en las subcuentas de acumulacin de
control y recuperacin del medio ambiente, en los costos.
factores que se relacionan con la salud de las personas
de manera individual o colectiva. SE ACREDITA CON:
DINMICA Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738195-
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 2- La devolucin de elementos al inventario de
conceptos de costo incurridos en la prestacin del materiales.
servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la de acumulacin de costos, al cierre del perodo
subcuenta 738095-Traslado de Costos (Cr), contra un contable, contra un dbito a la subcuenta 738195-
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. Traslado de Costos (Cr).

DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7382
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
SERVICIOS CONEXOS A
PRODUCCIN DE SALUD LA SALUD-CENTROS Y conceptos de costo incurridos en la prestacin del
PUESTOS DE SALUD servicio.
DESCRIPCIN subcuenta 738395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crdito en las subcuentas de acumulacin de
entidad contable pblica, originados en actividades costos.
realizadas en centros y puestos de salud a cargo de la
institucin. SE ACREDITA CON:
DINMICA
servicio.
subcuenta 738295-Traslado de Costos (Cr), contra contable, contra un dbito a la subcuenta 738395-
un crdito en las subcuentas de acumulacin de Traslado de Costos (Cr).
costos.

Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738295- COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A LA
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD SALUD-INVESTIGACIN
CIENTFICA
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entidad contable pblica, originados en actividades de
contable, contra un dbito a la subcuenta 738295- investigacin cientfica y tecnolgica en salud, siempre
Traslado de Costos (Cr). y cuando se realicen de manera independiente de las
actividades asistenciales.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
7 73 7383
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A
PRODUCCIN DE SALUD LA SALUD-SERVICIOS
DOCENTES conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
entidad contable pblica, originados en el apoyo a un crdito en las subcuentas de acumulacin de
prcticas docentes en salud. costos.
ttulo I

COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD LA SALUD-SERVICIO DE
2- La devolucin de elementos al inventario de AMBULANCIAS
materiales.
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en actividades de
atencin a pacientes ambulatorios u hospitalizados,
como objeto de referencia y contrarrefencia o como
mecanismo de transporte en actividades transitorias de
CLASE GRUPO CUENTA apoyo diagnstico y/o teraputico.
7 73 7385
DINMICA
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS
PRODUCCIN DE SALUD A LA SALUD-MEDICINA SE DEBITA CON:
LEGAL 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
contable pblica, originados en actividades realizadas subcuenta 738695-Traslado de Costos (Cr), contra un
como parte de la atencin a usuarios provenientes de crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
rdenes, relacionadas con medicina legal.
SE ACREDITA CON:
costos.

Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738595- COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A LA
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN DE SALUD SALUD-OTROS SERVICIOS
2- La devolucin de elementos al inventario de DESCRIPCIN
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas entidad contable pblica, originados en la realizacin
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de actividades dentro de esta unidad funcional, que
contable, contra un dbito a la subcuenta 738595- no se encuentran contenidas en los centros de costos
Traslado de Costos (Cr). anteriormente sealados.

DINMICA DINMICA
conceptos de costo incurridos en la prestacin del conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio. servicio.
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
materiales. 2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
de acumulacin de costos, al cierre del perodo 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
contable, contra un dbito a la subcuenta 738795- de acumulacin de costos, al cierre del perodo
Traslado de Costos (Cr). contable, contra un dbito a la subcuenta 740195-
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE SERVICIOS DE 7 74 7402
PRODUCCIN TRANSPORTE
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE
PRODUCCIN TRANSPORTE TRANSPORTE
DESCRIPCIN
TERRESTRE
En esta denominacin se incluyen las cuentas repre-
sentativas de los costos incurridos por las entidades DESCRIPCIN
contables pblicas que prestan servicios de transporte,
as como por las que administran los terminales de
transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal. del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de
carga.

COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIN TRANSPORTE TRANSPORTE AREO
entidad contable pblica, originados en la prestacin subcuenta 740295-Traslado de Costos (Cr), contra
del servicio de transporte areo de carga y de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
pasajeros. costos.
ttulo I

COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIOS
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN TRANSPORTE AEROPORTUARIOS
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entidad contable pblica, originados en la prestacin
contable, contra un dbito a la subcuenta 740295- de los servicios aeroportuarios, que comprende la
Traslado de Costos (Cr). utilizacin de pistas, plataformas y terminales, as
como lo correspondiente a la infraestructura fsica
del aeropuerto.
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 7403
DINMICA
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIOS
PRODUCCIN TRANSPORTE AERONUTICOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
entidad contable pblica en la prestacin de servicios subcuenta 740495-Traslado de Costos (Cr), contra
de aeronavegacin, supervisin y control del espacio un crdito en las subcuentas de acumulacin de
areo, vigilancia y operacin de las aeronaves y todo lo costos.
relacionado con la seguridad area.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 7405
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE TERMINAL
PRODUCCIN TRANSPORTE DE TRANSPORTE
2- La devolucin de elementos al inventario de TERRESTRE
materiales.
DESCRIPCIN
contable, contra un dbito a la subcuenta 740395- entidad contable pblica, originados en la prestacin de
Traslado de Costos (Cr). los servicios de terminal de transporte terrestre.


materiales.
SE ACREDITA CON:
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE SERVICIOS DE OTROS SERVICIOS DE
PRODUCCIN TRANSPORTE TRANSPORTE
materiales.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por
la entidad contable pblica, originados en la
contable, contra un dbito a la subcuenta 740595- prestacin de transpor te, que no se encuentran
Traslado de Costos (Cr). contemplados de manera especfica, en las
anteriores clasificaciones.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
7 74 7407
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE
PRODUCCIN TRANSPORTE TRANSPORTE POR 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
DUCTOS conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
entidad contable pblica, originados en la prestacin del un crdito en las subcuentas de acumulacin de
servicio de transporte a travs de oleoductos, poliductos costos.
y gasoductos.
SE ACREDITA CON:
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas

7 75
COSTOS DE SERVICIOS Traslado de Costos (Cr).
PRODUCCIN PBLICOS

En esta denominacin se incluyen las cuentas 7 75 7502
representativas de los costos incurridos por las COSTOS DE SERVICIOS ACUEDUCTO
entidades contables pblicas prestadoras de los servicios PRODUCCIN PBLICOS
pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas
DESCRIPCIN
combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus
funciones de cometido estatal. Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
dad contable pblica, originados en el abastecimiento,
Teniendo en cuenta los desarrollos en materia de costos
distribucin y comercializacin del agua apta para el
propios de las empresas de servicios pblicos, la informacin
consumo humano.
que se registre en la estructura de las cuentas y subcuentas
que conforman este grupo, requiere la realizacin de un DINMICA
proceso tcnico y consistente de homologacin.
SE DEBITA CON:
7 75 7501 servicio.
COSTOS DE SERVICIOS ENERGA
PRODUCCIN PBLICOS
DESCRIPCIN crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad SE ACREDITA CON:
contable pblica en las actividades de generacin,
transformacin, distribucin y comercializacin de
energa.
DINMICA 2- La devolucin de elementos al inventario de
7 75 7503
SE ACREDITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS ALCANTARILLADO
1- El valor de los costos acumulados trasladados al PRODUCCIN PBLICOS
2- La devolucin de elementos al inventario de Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
materiales. contable pblica, originados en la recoleccin de residuos,

principalmente lquidos por medio de tuberas y conductos. SE ACREDITA CON:

Tambin incluye las actividades complementarias de 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
transporte, tratamiento y disposicin final de residuos. Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750495-
DINMICA
SE DEBITA CON:
materiales.
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS GAS COMBUSTIBLE
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750395- PRODUCCIN PBLICOS
DESCRIPCIN
entidad contable pblica, originados en la distribucin
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas y comercializacin de gas combustible, por tubera u
de acumulacin de costos, al cierre del perodo otro medio, desde un centro de generacin, acopio o
contable, contra un dbito a la subcuenta 750395- un gasoducto central hasta donde se conecte a una red
Traslado de Costos (Cr). secundaria y su instalacin hasta el consumidor final,
incluyendo su conexin o medicin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
7 75 7504
COSTOS DE SERVICIOS ASEO SE DEBITA CON:
PRODUCCIN PBLICOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
entidad contable pblica, originados en la recoleccin subcuenta 750595-Traslado de Costos (Cr), contra un
de residuos, principalmente slidos. Tambin incluye las crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
actividades complementarias de transporte, tratamiento,
aprovechamiento y disposicin final de tales residuos. SE ACREDITA CON:
DINMICA
servicio.
subcuenta 750495-Traslado de Costos (Cr), contra un contable, contra un dbito a la subcuenta 750595-
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA hotelera y de promocin turstica, en desarrollo de sus

funciones de cometido estatal.
7 75 7506
COSTOS DE SERVICIOS TELECOMUNICACIONES
PRODUCCIN PBLICOS CLASE GRUPO CUENTA
7 76 7601
DESCRIPCIN COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS ALOJAMIENTO
Representa el valor de los costos incurridos por la PRODUCCIN Y DE PROMOCIN
entidad contable pblica, originados en la transmisin de TURSTICA
voz a travs de la red telefnica conmutada con acceso
generalizado al pblico en un mismo municipio. Tambin DESCRIPCIN
se aplica a la actividad complementaria de telefona Representa el valor de los costos incurridos por la
mvil rural y al servicio de larga distancia nacional e entidad contable pblica, originados en la prestacin del
internacional. servicio de alojamiento.
DINMICA DINMICA
conceptos de costo incurridos en la prestacin del conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio. servicio.
subcuenta 750695-Traslado de Costos (Cr), contra un subcuenta 760195-Traslado de Costos (Cr), contra
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750695- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Traslado de Costos (Cr). Costo de ventas, a travs de la subcuenta 760195-
materiales.
materiales.

7 76 7 76 7602
COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS SUMINISTRO
PRODUCCIN Y DE PROMOCIN PRODUCCIN Y DE PROMOCIN DE BEBIDAS Y
TURSTICA TURSTICA ALIMENTOS
En esta denominacin se incluyen las cuentas Representa el valor de los costos incurridos por la
representativas de los costos incurridos por la entidad entidad contable pblica, originados en la produccin y
contable pblica en la prestacin de los servicios de suministro de bebidas y alimentos.


servicio. 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales
y de materia prima.
costos.
SE ACREDITA CON:
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 760295- 7 79
Traslado de Costos (Cr). COSTOS DE OTROS
PRODUCCIN SERVICIOS
2- La devolucin de elementos al inventario de materiales
y de materia prima. DESCRIPCIN
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas En esta denominacin se incluyen las cuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo representativas de los costos incurridos por las entidades
contable, contra un dbito a la subcuenta 760295- contables pblicas en la prestacin de servicios que no
Traslado de Costos (Cr). se encuentran contenidos en los grupos de cuentas
anteriormente sealados.
CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE SERVICIOS HOTELEROS OTROS SERVICIOS 7 79 7901
PRODUCCIN Y DE PROMOCIN DE HOTELERA Y COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE
TURSTICA DE PROMOCIN PRODUCCIN SERVICIOS DOCUMENTACIN E
TURSTICA IDENTIFICACIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
dad contable pblica, originados en la prestacin de contable pblica, por la expedicin de documentos
tales como: cdulas, libretas, pasaportes, certificados
servicios, tales como: lavandera, telfono, sauna, juegos
judiciales, salvoconductos, antecedentes, tarjetas
y deportes.
profesionales y licencias de conduccin en desarrollo de
DINMICA sus funciones de cometido estatal.
conceptos de costo incurridos en la prestacin del 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
servicio. conceptos de costo incurridos en la prestacin del
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la servicio.
subcuenta 769095-Traslado de Costos (Cr), contra 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
un crdito en las subcuentas de acumulacin de subcuenta 790195-Traslado de Costos (Cr), contra un
costos. crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I

COSTOS DE OTROS SERVICIOS RECREATIVOS,
Traslado de Costos (Cr). PRODUCCIN SERVICIOS CULTURALES Y DEPORTIVOS
y de materia prima. DESCRIPCIN
de acumulacin de costos, al cierre del perodo entidad contable pblica, en la prestacin de servicios
contable, contra un dbito a la subcuenta 790195- recreativos, culturales y deportivos, tales como:
Traslado de Costos (Cr). administracin de estadios y parques, capacitacin
en actividades deportivas, realizacin de actividades
CLASE GRUPO CUENTA culturales y eventos deportivos.
7 79 7902 DINMICA
COSTOS DE OTROS SERVICIOS INFORMTICOS
SE DEBITA CON:
PRODUCCIN SERVICIOS
Representa el valor de los costos incurridos por la servicio.
entidad contable pblica, en la prestacin de servicios de 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
procesamiento de datos, actualizacin e implementacin subcuenta 790395-Traslado de Costos (Cr), contra
de programas de computacin sobre los cuales tenga un crdito en las subcuentas de acumulacin de
la propiedad intelectual, arrendamiento de equipos y costos.
asistencia tcnica.
SE ACREDITA CON:
DINMICA
servicio.
y de materia prima.
costos.
SE ACREDITA CON:
COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE APOYO
2- La devolucin de elementos al inventario de materiales PRODUCCIN SERVICIOS INDUSTRIAL
y de materia prima.
contable, contra un dbito a la subcuenta 790295- entidad contable pblica, en la prestacin de servicios
Traslado de Costos (Cr). de apoyo industrial.

DINMICA 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales

SE DEBITA CON: y de materia prima.
7 79 7906
SE ACREDITA CON: COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE INVESTIGACIN
1- El valor de los costos acumulados trasladados al PRODUCCIN SERVICIOS CIENTFICA Y TECNOLGICA
2- La devolucin de elementos al inventario de materiales Representa el valor de los costos incurridos por la
y de materia prima. entidad contable pblica, originados en la prestacin de
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas servicios de investigacin cientfica y tecnolgica.
de acumulacin de costos, al cierre del perodo DINMICA
Traslado de Costos (Cr). SE DEBITA CON:
servicio.
7 79 7905
COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE
PRODUCCIN SERVICIOS COMUNICACIONES subcuenta 790695-Traslado de Costos (Cr), contra un
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
entidad contable pblica, en la prestacin de los servicios
de correo, radiodifusin sonora y difusin por televisin,
entre otros, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal. 2- La devolucin de elementos al inventario de materiales
y de materia prima.
DINMICA 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
SE DEBITA CON: de acumulacin de costos, al cierre del perodo
servicio.
CLASE GRUPO CUENTA
7 79 7907
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE MATADERO
PRODUCCIN SERVICIOS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790595- Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
Traslado de Costos (Cr). dad contable pblica, originados en la prestacin de
ttulo I
servicios de matadero en desarrollo de sus funciones DESCRIPCIN

de cometido estatal. Representa el valor de los costos incurridos por la
DINMICA entidad contable pblica, originados en la prestacin
de los servicios de programacin y produccin de
SE DEBITA CON: televisin en desarrollo de sus funciones de cometido
1- El valor causado o trasladado por los diferentes estatal.
servicio. DINMICA
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la SE DEBITA CON:
subcuenta 790795-Traslado de Costos (Cr), contra un 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
SE ACREDITA CON:
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de
la subcuenta 790995-Traslado de Costos (Cr),
acreditando las subcuentas de acumulacin de
costos.
materiales. SE ACREDITA CON:
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
de acumulacin de costos, al cierre del perodo Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790995-
contable, contra un dbito a la subcuenta 790795- Traslado de Costos (Cr).
Traslado de Costos (Cr). 2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
CLASE GRUPO CUENTA 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
7 79 7909 de acumulacin de costos, al cierre del perodo cont-
COSTOS DE OTROS SERVICIOS DE able, debitando la subcuenta 790995Traslado de
PRODUCCIN SERVICIOS PROGRAMACIN Y Costos (Cr).
PRODUCCIN DE TELEVISIN

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8 81 8120
8
CUENTAS DERECHOS LITIGIOS y mecanismos
CUENTAS DE ORDEN CONTINGENTES alternativos de
DE ORDEN DEUDORAS solucin de Conflictos
DEUDORAS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de las demandas interpuestas por la
entidad contable pblica en contra de terceros. Tambin
Bajo esta denominacin se incluyen los grupos que
incluye las pretensiones econmicas originadas en
representan los hechos o circunstancias de las
conflictos o controversias que se resuelven por fuera de
cuales pueden generarse derechos que afecten la
la justicia ordinaria.
estructura financiera de la entidad contable pblica.
Incluye cuentas de control para las operaciones La contrapartida corresponde a la subcuenta 890506-
realizadas con terceros que por su naturaleza no Litigios y Mecanismos Alternativos de Solucin de
inciden en la situacin financiera de la entidad Conflictos.
contable pblica, las utilizadas para control interno DINMICA
de activos, de futuros hechos econmicos y con SE DEBITA CON:
propsito de revelacin, as como las necesarias para
1- El valor estimado de las pretensiones econmicas.
conciliar las diferencias entre los registros contables
de los activos, costos y gastos, y la informacin 2- El mayor valor estimado durante el proceso litigioso.
tributaria. Las cuentas que integran esta clase son SE ACREDITA CON:
de naturaleza dbito.
1- El menor valor estimado durante el proceso.
2- El valor de los derechos adquiridos en el proceso,
CLASE GRUPO CUENTA momento en el cual debe reflejarse en el balance.
3- La extincin de la causa que dio origen al proceso.
8 81
DERECHOS CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS
DE ORDEN CONTINGENTES 8 81 8121
DEUDORAS CUENTAS DERECHOS RECURSOS Y DERECHOS
DE ORDEN CONTINGENTES POTENCIALES
DEUDORAS
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que repre- DESCRIPCIN
sentan hechos, condiciones o circunstancias existentes Representa el valor de las estimaciones relacionadas
que implican incertidumbre en relacin con un posible con la subvaluacin y/o expectativas de nuevos recursos
derecho de la entidad contable pblica. o derechos.
ttulo I
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890507- cumplir las obligaciones con sus afiliados, por las cuales
Recursos y Derechos Potenciales. responder el Estado, una vez se demuestre que en las
anteriores entidades, los ingresos y las reservas por
DINMICA conceptos de aportes de pensiones se hayan agotado,
SE DEBITA CON: siempre y cuando se hubieran cobrado las cotizaciones,
1- El valor estimado de la subvaluacin de recursos y/o de conformidad con las disposiciones legales.
derechos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890501-
2- El valor estimado por expectativas de nuevos Garanta Estatal en el Rgimen de Prima Media con
recursos y/o derechos. Prestacin Definida.
1- El valor de los recursos y/o derechos incorporados SE DEBITA CON:
en el balance. 1- El exceso del clculo actuarial de las reservas para
2- La extincin de la causa que dio origen a la pensin, sobre las reservas para el reconocimiento y
contingencia. pago de dicha prestacin.

8 81 8124 1- El reconocimiento de la obligacin por parte de la
CUENTAS DE DERECHOS CONTRAGARANTAS Nacin.
ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES RECIBIDAS 2- La terminacin de las obligaciones pensionales.
3- La liquidacin de la administradora.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos que la enti- CLASE GRUPO CUENTA
dad contable pblica recibe como respaldo de operaciones 8 81 8126
en las que acta como garante o deudor solidario.
CUENTAS DE DERECHOS BONOS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890508- ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES PENSIONALES
Contragarantas Recibidas.
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los bonos pensionales emitidos

que son recibidos por los fondos de reservas y enti-
1- El valor de los bienes y derechos recibidos como dades contables pblicas pagadoras de pensiones, los
contragaranta. cuales son reconocidos como derecho cierto en el mo-
SE ACREDITA CON: mento de su redencin.
1- La extincin gradual o total de la obligacin que La contrapartida corresponde a la subcuenta 890514-
origin la contragaranta. Bonos Pensionales.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
8 81 8125
1- El valor de los bonos pensionales y complementarios
CUENTAS DERECHOS GARANTA ESTATAL EN recibidos.
DE ORDEN CONTINGENTES EL RGIMEN DE PRIMA
DEUDORAS MEDIA CON PRESTACIN SE ACREDITA CON:
DEFINIDA
1- El valor del bono pensional redimido.
DESCRIPCIN 2- El traslado del bono pensional a otro fondo de reserva
Representa el valor de los derechos de las administradoras y/o entidad administradora o entidad pagadora de
del rgimen de prima media con prestacin definida, para pensiones.


8 81 8127 1- El valor del derecho incorporado en el balance.
CUENTAS DE ORDEN DERECHOS FONDOS DE 2- La disminucin de la estimacin de los flujos a favor
DEUDORAS CONTINGENTES PENSIONES de la entidad contable pblica.
DESCRIPCIN 3- Por la finalizacin del contrato.

Representa el valor estimado de los aportes adeudados
por la Nacin al Instituto de Seguros Sociales-ISS y CLASE GRUPO CUENTA
dems entidades de previsin social, correspondiente al 8 81 8129
Sistema de invalidez, vejez y muerte, constituido como CUENTAS DE DERECHOS DERECHOS EN
un sistema de reparto simple, con prima escalonada y ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES OPCIONES
con aportes tripartita, atendiendo la legislacin sobre
la materia. DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890510- Representa el valor de los derechos originados en los
Fondos de Pensiones. contratos celebrados por la entidad contable pblica,
tanto en la emisin como en la compra de opciones,
DINMICA entendiendo como tales las operaciones financieras
SE DEBITA CON: que le dan a su tenedor la opcin o el derecho, mas
1- El valor estimado del aporte de la Nacin. no supone la obligacin de comprar o de vender una
cantidad especfica de un activo a un precio y en una
SE ACREDITA CON: fecha determinada, o durante un tiempo determinado.
1- El reconocimiento del derecho en la entidad, una vez Dicho contrato obliga al suscriptor a vender o comprar
la Nacin haya reconocido la obligacin, momento en el activo en la fecha en que la opcin sea ejercida
el cual debe trasladarse al balance. por el tenedor, de acuerdo con las condiciones de
cantidad, calidad y precio establecidos para el efecto
en el contrato.
CLASE GRUPO CUENTA
8 81 8128 La contrapartida corresponde a la subcuenta 890512-
CUENTAS DE DERECHOS GARANTAS Derechos en Opciones.
ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES CONTRACTUALES
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los posibles derechos estimados
a favor de la entidad contable pblica por concepto de 1- El valor del derecho cuando se celebra el contrato.
la garanta de ingresos o resultados con base en flujos 2- El mayor valor generado como consecuencia de la
proyectados tales como precios, tarifas, trfico, llamadas actualizacin de los derechos.
y nmero de usuarios, asociados a proyectos bajo diver-
sas modalidades contractuales. SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890509- 1- El menor valor generado como consecuencia de la
Garantas Contractuales. actualizacin de los derechos.
DINMICA 2- El ejercicio de la opcin en la fecha de

cumplimiento.
SE DEBITA CON:
1- La estimacin y actualizacin de los flujos a favor de 3- La reversin del derecho cuando no se ejerza la
la entidad contable pblica. opcin.
ttulo I
GRUPO DINMICA
CLASE CUENTA
81 SE DEBITA CON:
8 8130
1- El valor del compromiso de la garanta de pago
CUENTAS DERECHOS BIENES APREHENDIDOS
CONTINGENTES O INCAUTADOS otorgada, en el caso de las instituciones inscritas.
DE ORDEN
DEUDORAS 2- El valor de los derechos conferidos, en el caso de los
fondos que emiten el capital garanta.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes aprehendidos o SE ACREDITA CON:
incautados a terceros, originados en actividades ilegales, 1- El valor del desembolso efectivo parcial o total
de conformidad con las disposiciones legales. de la garanta. Simultneamente, se afectarn las
La subcuenta 813010-Activos Netos registra el valor del cuentas reales o de balance activo (efectivo), pasivo
patrimonio de las empresas incautadas. (bonos obligatoriamente convertibles en acciones),
patrimonio (capital) y prima en colocacin de
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890513- acciones por el monto efectivamente aportado por
Bienes Aprehendidos o Incautados. el Gobierno Nacional, de acuerdo con las normas
vigentes.
DINMICA
SE DEBITA CON: 2- La disminucin de la garanta.
1- El valor de los bienes y derechos aprehendidos o
incautados. CLASE GRUPO CUENTA
8 81 8145
SE ACREDITA CON:
CUENTAS DERECHOS RECURSOS CORRIENTES
1- La devolucin de los bienes y derechos. DE ORDEN CONTINGENTES DE LA CONMUTACIN
DEUDORAS PENSIONAL
2- La declaracin de los bienes y derechos a favor de la
Nacin.
DESCRIPCIN
3- La venta, destruccin, prdida o dacin en pago de
los bienes y derechos. Representa el valor de los recursos transferidos a los
patrimonios autnomos pensionales para cubrir el
CLASE GRUPO CUENTA pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en
8 81 8140
un perodo de dos (2) aos.
CUENTAS DE DERECHOS CAPITAL GARANTA La contrapartida corresponde a la subcuenta 890515-
ORDEN DEUDORAS CONTINGENTES Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor del aporte estatal por la garanta SE DEBITA CON:
de pago otorgada por el Gobierno Nacional, bien sea a
travs del Banco de la Repblica (Fondo de Garantas), 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio
o por intermedio de los Fondos de Garantas de autnomo
Instituciones Financieras y Entidades Cooperativas, con 2- El valor de los rendimientos financieros generados.
el fin de servir de instrumento para el fortalecimiento
patrimonial de las entidades inscritas. SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890511- 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio
Capital Garanta. autnomo.


8 81 8146 1- La extincin de la causa que dio origen a la operacin.
CUENTAS DERECHOS RECURSOS NO
2- El valor del derecho incorporado en el balance.
DE ORDEN CONTINGENTES CORRIENTES DE LA
DEUDORAS CONMUTACIN CLASE GRUPO CUENTA
PENSIONAL 8 82
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN DEUDORAS FISCALES
Representa el valor de los recursos transferidos a los

DESCRIPCIN
patrimonios autnomos pensionales para cubrir el
pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en En esta denominacin se incluyen las cuentas que
un perodo superior a dos (2) aos. representan las diferencias entre el valor de los activos,
gastos y costos registrados en la contabilidad y los
La contrapartida corresponde a la subcuenta determinados para propsitos de informacin tributaria.
890516-Recursos No Corrientes de la Conmutacin
Pensional. La contrapartida corresponde a la Cuenta 8910-
Deudoras Fiscales por Contra (Cr).
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio
autnomo. 1- El mayor valor resultante de comparar los valores
registrados contablemente y los utilizados para
SE ACREDITA CON: efectos tributarios.
1- El valor de los recursos reclasificados a la cuenta 2- El valor de las prdidas fiscales por amortizar.
8145-Recursos Corrientes de la Conmutacin
Pensional. SE ACREDITA CON:
1- El valor de la venta o retiro del bien que origina la
CLASE GRUPO CUENTA diferencia.
8 81 8190 2- El valor amortizado o terminacin de la prerrogativa
CUENTAS DERECHOS OTROS DERECHOS fiscal respectiva.
DE ORDEN CONTINGENTES CONTINGENTES 3- La extincin de las diferencias.
DEUDORAS

8 83
Representa el valor de los compromisos o contratos que
pueden generar derechos a favor de la entidad contable CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DEUDORAS DE CONTROL
pblica por conceptos diferentes de los especificados
anteriormente.
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas donde se
Otros Derechos Contingentes.
registran las operaciones que la entidad contable pblica
realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan
DINMICA
su situacin financiera, econmica, social y ambiental,
SE DEBITA CON: as como las que permiten ejercer control administrativo
1- El valor de los otros derechos contingentes. sobre bienes y derechos.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de la cancelacin del saldo al no ejecutarse el

contrato en su totalidad.
8 83 8301
CUENTAS DEUDORAS BIENES Y DERECHOS CLASE GRUPO CUENTA
DE ORDEN DE CONTROL ENTREGADOS EN
DEUDORAS GARANTA 8 83 8306
CUENTAS DEUDORAS DE BIENES ENTREGADOS
DESCRIPCIN DE ORDEN CONTROL EN CUSTODIA
DEUDORAS
Representa el valor de los bienes y derechos de la
entidad contable pblica entregados a terceros como DESCRIPCIN
respaldo, seguridad accesoria o garanta por crditos
Representa el valor de los bienes de propiedad de la
obtenidos u obligaciones contradas.
entidad contable pblica, entregados a terceros para su
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891525- salvaguarda o custodia.
Bienes y Derechos Entregados en Garanta.
DINMICA Bienes Entregados en Custodia.

1- El valor de los bienes y derechos entregados en SE DEBITA CON:
garanta.
1- El valor de los bienes entregados en custodia.
1- La extincin de la obligacin que origin la garanta. 1- El retiro o recuperacin por parte de la entidad contable
2- La recuperacin del bien entregado en garanta. pblica de los bienes entregados en custodia.
3- La venta, subasta o adjudicacin de los bienes
entregados en garanta. CLASE GRUPO CUENTA
8 83 8310
CLASE GRUPO CUENTA CUENTAS DEUDORAS DE BONOS, TTULOS Y
8 83 8303 DE ORDEN CONTROL ESPECIES NO COLOCADOS
DEUDORAS
CUENTAS DE DEUDORAS CONTRATOS DE
ORDEN DEUDORAS DE CONTROL LEASING OPERATIVO
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor nominal de los bonos, ttulos y
Representa el valor de los cnones de arrendamiento especies legalmente autorizados y emitidos por una
pendientes de cobro originados en los contratos de entidad contable pblica que an no han sido puestos
Leasing operativo. en circulacin.

Contratos de Leasing Operativo. Bonos, Ttulos y Especies No Colocados.
DINMICA DINMICA
1- El valor de los cnones de arrendamiento pendientes 1- El valor nominal de los bonos, ttulos y especies
de cobro. emitidas.
1- El valor de los cnones que se recauden. 1- La colocacin de los bonos, ttulos y especies.

CLASE GRUPO CUENTA 2- La devolucin de las mercancas entregadas en

consignacin.
8 83 8312
CUENTAS DEUDORAS DE DOCUMENTOS
DE ORDEN CONTROL ENTREGADOS PARA SU CLASE GRUPO CUENTA
DEUDORAS COBRO 8 83 8315
CUENTAS DEUDORAS DE ACTIVOS RETIRADOS
DESCRIPCIN DE ORDEN CONTROL
Representa el valor nominal de los documentos de la DEUDORAS
entidad contable pblica entregados a un tercero para
que adelante la gestin de reembolso o cobranza. DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes retirados del servicio
por destruccin o por encontrarse inservibles. As mismo
Documentos Entregados para su Cobro.
registra los bienes totalmente depreciados, agotados o
DINMICA amortizados los cuales han sido retirados del servicio
por no encontrarse en condiciones de uso.
SE DEBITA CON:
1- El valor nominal de los documentos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891506-
Activos Retirados.
SE ACREDITA CON:
DINMICA
1- La recuperacin de los valores correspondientes a
los documentos. SE DEBITA CON:
1- El valor de realizacin de los bienes.
2- La devolucin de los documentos entregados para su
cobro. SE ACREDITA CON:
1- El valor de disposicin de los bienes.
CLASE GRUPO CUENTA
8 83 8313
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS DEUDORAS DE MERCANCAS ENTREGADAS
8 83 8317
DE ORDEN CONTROL EN CONSIGNACIN
DEUDORAS CUENTAS DEUDORAS DE BIENES ENTREGADOS EN
DE ORDEN CONTROL EXPLOTACIN
DESCRIPCIN DEUDORAS
Representa el valor de los bienes de propiedad de la DESCRIPCIN

entidad contable pblica entregados en consignacin
para su comercializacin. Representa el valor de los recursos naturales no reno-
vables entregados en explotacin.
Mercancas Entregadas en Consignacin. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891508-
Bienes Entregados en Explotacin.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de las mercancas entregadas en
consignacin. 1- El valor de los recursos naturales no renovables
entregados en explotacin.
SE ACREDITA CON: 2- El mayor valor de las reservas probadas mediante
1- El valor de la venta de las mercancas en estudio tcnico, por variaciones en cantidades o
consignacin. precios.
ttulo I

1- El agotamiento de los recursos naturales no SE DEBITA CON:
renovables entregados en explotacin. 1- El valor total o parcial de la factura glosada.
2- El menor valor de las reservas probadas mediante
estudio tcnico, por variaciones en cantidades o SE ACREDITA CON:
precios. 1- El valor de las glosas subsanadas o de las aceptadas
3- La terminacin del contrato o convenio. en forma definitiva.

8 83 8340
8 83 8320
CUENTAS DEUDORAS DE INVENTARIOS OBSOLETOS
CUENTAS DEUDORAS DE TTULOS DE INVERSIN
DE ORDEN CONTROL Y VENCIDOS
DE ORDEN CONTROL AMORTIZADOS
DEUDORAS
DEUDORAS
Representa el valor nominal de los ttulos retirados de Representa el valor de los inventarios que a causa de la
circulacin por haberse redimido, hasta tanto se realice exposicin a factores naturales, al transcurso del tiempo y
su destruccin. a los avances tecnolgicos, entre otros, han quedado en
desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.
Ttulos de Inversin Amortizados.
Inventarios Obsoletos y Vencidos.
DINMICA DINMICA
1- El valor de los ttulos retirados de circulacin. 1- El valor de realizacin de los bienes.
1- La destruccin de los ttulos. 1- El valor de disposicin de los bienes.

8 83 8333
8 83 8344
CUENTAS DEUDORAS DE FACTURACIN GLOSADA
CUENTAS DE DEUDORAS BIENES Y DERECHOS
DE ORDEN CONTROL EN VENTA DE SERVICIOS
ORDEN DEUDORAS DE CONTROL TITULARIZADOS
DEUDORAS DE SALUD
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos titularizados
Representa el valor de las objeciones a las facturas
por la entidad contable pblica con patrimonio autnomo
presentadas por las instituciones prestadoras de
vigente.
servicios de salud-IPS, originadas en las inconsistencias
detectadas en su revisin y en sus respectivos soportes, La contrapartida corresponde a la subcuenta 891513-
las cuales pueden determinarse al interior de la misma Bienes y Derechos Titularizados.
institucin o por las entidades con las cuales se hayan
celebrado contratos de prestacin de servicios. DINMICA
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891517- SE DEBITA CON:
Facturacin Glosada en Venta de Servicios de Salud. 1- El valor de los bienes y derechos titularizados.


1- La terminacin del contrato. 8 83 8355
2- La terminacin del patrimonio autnomo. CUENTAS DEUDORAS DE EJECUCIN DE PROYECTOS
DE ORDEN CONTROL DE INVERSIN
CLASE GRUPO CUENTA DEUDORAS
8 83 8347
DESCRIPCIN
CUENTAS DE DEUDORAS BIENES ENTREGADOS
ORDEN DEUDORAS DE CONTROL A TERCEROS Representa el valor acumulado de la ejecucin de
proyectos de inversin en sus componentes de formacin
DESCRIPCIN bruta de capital y gastos.
Representa el valor de los bienes entregados a terceros La contrapartida corresponde a la subcuenta 891516-
que no implican el traslado del dominio de la propiedad Ejecucin de Proyectos de Inversin.
y sobre los cuales se requiere llevar a cabo procesos de
seguimiento y control. DINMICA
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891518- SE DEBITA CON:
Bienes Entregados a Terceros.
1- Las erogaciones por la ejecucin del proyecto.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- Su cancelacin al finalizar el proyecto.
1- El valor de los bienes entregados.
1- La devolucin de los bienes. 8 83 8360
CUENTAS DEUDORAS SISTEMA GENERAL DE
CLASE GRUPO CUENTA DE ORDEN DE CONTROL SEGURIDAD SOCIAL EN
8 83 8350 DEUDORAS SALUD-RECAUDOS EPS
Y EOC
CUENTAS DEUDORAS DE PRSTAMOS APROBADOS
DE ORDEN CONTROL POR DESEMBOLSAR
DEUDORAS DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos del Sistema General
DESCRIPCIN de Seguridad Social en Salud, recaudados y ejecutados
Representa el valor de los prstamos pendientes por directamente por las empresas promotoras de salud-
desembolsar por las entidades contables pblicas que EPS o entidades obligadas a compensar-EOC, los cuales
desarrollan actividades de carcter financiero. son declarados al FOSYGA en el proceso de giro y
compensacin.
Prstamos Aprobados por Desembolsar. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891520-
Sistema General de Seguridad Social en Salud- Recaudos
DINMICA EPS y EOC.
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El valor de los crditos aprobados pendientes de
desembolsar. SE DEBITA CON:
1- El valor de los diferentes conceptos recaudados,
SE ACREDITA CON: declarados por las EPS y EOC ejecutados directamente
1- El valor de los crditos desembolsados. de las cuentas recaudadoras de las EPS o EOC, de
2- El valor de los crditos no utilizados. acuerdo con las normas definidas para tal fin.
ttulo I
SE ACREDITA CON: establecido de conformidad con metodologas de

1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del reconocido valor tcnico.
perodo contable. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891522-
Derechos de Explotacin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
8 83 8361
SE DEBITA CON:
CUENTAS DEUDORAS DE RESPONSABILIDADES
DE ORDEN CONTROL 1- El valor estimado de los derechos de explotacin o
DEUDORAS produccin.
2- El mayor valor resultante de la actualizacin de los
DESCRIPCIN derechos de explotacin o produccin.
Representa el valor de los faltantes de fondos o bienes
y dems actos relacionados con el detrimento del SE ACREDITA CON:
patrimonio pblico que ameritan el inicio de un proceso 1- El valor de la disminucin de los derechos de
de responsabilidades para funcionarios o particulares explotacin o produccin por el agotamiento de las
que administren o manejen fondos o bienes pblicos. El reservas.
proceso culmina con el fallo de la autoridad competente,
indicando la responsabilidad o no, de las personas 2- El menor valor resultante de la actualizacin de los
involucradas en el proceso. derechos de explotacin o produccin.

Responsabilidades. CLASE GRUPO CUENTA
8 83 8363
DINMICA CUENTAS DEUDORAS DE RECURSOS CORRIENTES
SE DEBITA CON: DE ORDEN CONTROL DE LA CONMUTACIN
DEUDORAS PENSIONAL
1- Los valores registrados por faltantes de fondos o
bienes.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de los recursos transferidos a los
1- La recuperacin de los faltantes de fondos o bienes. patrimonios autnomos pensionales para cubrir el
pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en
2- El acto administrativo que exime de responsabilidad.
un perodo de dos (2) aos.
3- El acto administrativo que establezca la responsabilidad
fiscal.
Recursos Corrientes de la Conmutacin Pensional

CUENTAS DEUDORAS DE DERECHOS DE EXPLOTACIN 1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio
DE ORDEN CONTROL O PRODUCCIN autnomo
DEUDORAS
2- El valor de los rendimientos financieros generados.
Representa el valor de los derechos de explotacin o 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio
produccin otorgados a la entidad contable pblica, autnomo.


8 83 8364 8 89
CUENTAS DEUDORAS DE RECURSOS NO CUENTAS DEUDORAS POR
DE ORDEN CONTROL CORRIENTES DE LA DE ORDEN CONTRA (CR)
DEUDORAS CONMUTACIN PENSIONAL DEUDORAS
Representa el valor de los recursos transferidos a los En esta denominacin se incluyen las cuentas que regis-
patrimonios autnomos pensionales para cubrir el tran la contrapartida de las cuentas de orden deudoras
pasivo exigible de la obligacin pensional conmutada en de derechos contingentes, fiscales y de control.
un perodo superior a dos (2) aos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891524- CLASE GRUPO CUENTA
Recursos No Corrientes de la Conmutacin Pensional. 8 89 8905
DINMICA CUENTAS DEUDORAS POR DERECHOS

DE ORDEN CONTRA (CR) CONTINGENTES POR
SE DEBITA CON: DEUDORAS CONTRA (CR)
1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio
autnomo. DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida a las cuentas
SE ACREDITA CON: clasificadas en el Grupo 81-Derechos Contingentes.
1- El valor de los recursos reclasificados a la cuenta
8363-Recursos Corrientes de la Conmutacin DINMICA
Pensional. SE DEBITA CON:
1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
CLASE GRUPO CUENTA orden del grupo 81-Derechos Contingentes.
8 83 8390
SE ACREDITA CON:
CUENTAS DEUDORAS DE OTRAS CUENTAS
DE ORDEN CONTROL DEUDORAS DE CONTROL 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
DEUDORAS orden del grupo 81-Derechos Contingentes.

Representa el valor de las operaciones por conceptos 8 89 8910
no especificados en las cuentas relacionadas
CUENTAS DEUDORAS POR DEUDORAS FISCALES
anteriormente. DE ORDEN CONTRA (CR) POR CONTRA (CR)
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891590- DEUDORAS
Otras Cuentas Deudoras de Control.
DESCRIPCIN
DINMICA Representa el valor de la contrapartida de las cuentas
SE DEBITA CON: clasificadas en el Grupo 82-Deudoras Fiscales.
1- El valor de la operacin.
DINMICA
1- La extincin de la causa que dio origen al registro de 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
la operacin. orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
ttulo I

1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de SE DEBITA CON:
orden del grupo 82-Deudoras Fiscales. 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
orden del grupo 83-Deudoras de Control.
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS DEUDORAS DE 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
DE ORDEN DEUDORAS POR CONTROL POR CONTRA orden del grupo 83-Deudoras de Control.
DEUDORAS CONTRA (CR) (CR)
DESCRIPCIN
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas
clasificadas en el Grupo 83-Deudoras de Control.

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

9 9 91 9120
CUENTAS CUENTAS RESPONSABILIDADES LITIGIOS Y
DE ORDEN DE ORDEN CONTINGENTES MECANISMOS
ACREEDORAS ACREEDORAS ALTERNATIVOS
DE SOLUCIN DE
DESCRIPCIN CONFLICTOS
En esta denominacin se incluyen los grupos que
representan los hechos o circunstancias, compromisos
DESCRIPCIN
o contratos, que se relacionan con posibles obligaciones
y que por lo tanto pueden llegar a afectar la estructura Representa el valor de las demandas interpuestas por
financiera de la entidad contable pblica. Se incluyen terceros en contra de la entidad contable pblica. Tambin
las cuentas de registro utilizadas para efectos de incluye las pretensiones econmicas originadas en
control de pasivos y patrimonio, de futuros hechos conflictos o controversias que se resuelven por fuera de
econmicos y con propsitos de revelacin, as como la justicia ordinaria.
las cuentas que permiten conciliar las diferencias entre La contrapartida corresponde a la subcuenta 990505-
los registros contables de los pasivos, patrimonio e Litigios y Mecanismos Alternativos de Solucin de
ingresos, y la informacin tributaria. Las cuentas que Conflictos.
integran esta clase son de naturaleza crdito.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
9 SE DEBITA CON:
91
CUENTAS RESPONSABILIDADES 1- El menor valor estimado durante el proceso.
DE ORDEN CONTINGENTES 2- El valor provisionado durante el proceso, momento
ACREEDORAS en el cual se refleja en el balance.
3- La extincin de la causa que dio origen al proceso.
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas que SE ACREDITA CON:
representan hechos, condiciones o circunstancias
existentes que implican incertidumbre en relacin con 1- El valor estimado de las pretensiones econmicas.
una posible obligacin de la entidad contable pblica. 2- El mayor valor estimado durante el proceso.
ttulo I

9 91 9121 1- El valor de los emprstitos y ttulos garantizados.
CUENTAS RESPONSABILIDADES OBLIGACIONES
DE ORDEN CONTINGENTES POTENCIALES CLASE GRUPO CUENTA
ACREEDORAS 9 91 9126
DESCRIPCIN CUENTAS RESPONSABILIDADES GARANTA

DE ORDEN CONTINGENTES ESTATAL EN EL
Representa el valor estimado por concepto de subvaluacin ACREEDORAS RGIMEN DE
y/o expectativas de nuevas obligaciones. Tratndose de los PRIMA MEDIA
fondos de reservas registra el valor del clculo actuarial CON PRESTACIN
estimado a su cargo, del ao 11 en adelante. DEFINIDA
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990509- DESCRIPCIN

Obligaciones Potenciales. Representa el valor que debe asumir la Nacin como
garante del Sistema de seguridad social en pensiones,
DINMICA
cuando los ingresos y reservas de los fondos de
SE DEBITA CON: reservas de pensiones se hayan agotado y se hayan
1- El valor de las obligaciones incorporadas en el cobrado las cotizaciones respectivas, de conformidad
balance. con las disposiciones legales.
2- La extincin de la causa que dio origen a la La contrapartida corresponde a la subcuenta 990510-
contingencia. Garanta Estatal en el Rgimen de Prima Media con
Prestacin Definida
SE ACREDITA CON:
1- El valor estimado de subvaluacin de pasivos. DINMICA
2- El valor estimado por expectativas de nuevas SE DEBITA CON:
obligaciones. 1- El reconocimiento de la obligacin por parte de la
3- El valor del clculo actuarial del ao 11 en delante a Nacin.
cargo de los fondos de reservas de pensiones
2- La terminacin de las obligaciones pensionales.
CLASE GRUPO CUENTA 3- La liquidacin de los entes anotados
9 91 9125
SE ACREDITA CON:
CUENTAS RESPONSABILIDADES DEUDA
1- El exceso del clculo actuarial de las reservas para
DE ORDEN CONTINGENTES GARANTIZADA
ACREEDORAS pensin, sobre las reservas para el reconocimiento y
pago de dicha prestacin.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los emprstitos o la emisin y CLASE GRUPO CUENTA
colocacin de ttulos de deuda pblica cuyo garante es 9 91 9127
la entidad contable pblica. CUENTAS RESPONSABILIDADES FONDOS DE
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990506- DE ORDEN CONTINGENTES PENSIONES
Deuda Garantizada. ACREEDORAS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de los aportes adeudados
1- El valor amortizado de los prstamos garantizados. por la Nacin al Instituto de Seguros Sociales-ISS y
2- El valor de los ttulos redimidos garantizados. dems entidades de previsin social, correspondiente al

Sistema de invalidez, vejez y muerte, constituido como CLASE GRUPO CUENTA

un Sistema de reparto simple, con prima escalonada y
9 91 9129
con aportes tripartita, atendiendo la legislacin sobre
la materia CUENTAS RESPONSABILIDADES OBLIGACIONES EN
DE ORDEN CONTINGENTES OPCIONES
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990512- ACREEDORAS
Fondos de Pensiones
DESCRIPCIN
DINMICA Representa el valor de las obligaciones originadas en
SE DEBITA CON: los contratos celebrados por la entidad contable pblica,
1- El reconocimiento del derecho en la entidad, una vez tanto en la emisin como en la compra de opciones,
la Nacin haya reconocido la obligacin, momento en entendiendo como tales las operaciones financieras que le
el cual debe trasladarse al balance dan a su tenedor la opcin o el derecho, mas no supone la
obligacin, de comprar o de vender una cantidad especfica
SE ACREDITA CON: de un activo a un precio y en una fecha determinada, o
durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al
1- El valor estimado del aporte de la Nacin
suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en
que la opcin sea ejercida por el tenedor, de acuerdo con
CLASE GRUPO CUENTA las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos
9 91 9128 para el efecto en el contrato.
CUENTAS RESPONSABILIDADES GARANTAS La contrapartida corresponde a la subcuenta 990514-
DE ORDEN CONTINGENTES CONTRACTUALES Obligaciones en Opciones.
ACREEDORAS DINMICA
1- El menor valor generado como consecuencia de la
Representa el valor de las posibles obligaciones
actualizacin de la obligacin.
estimadas a cargo de la entidad contable pblica,
por concepto de la garanta de ingresos o resultados 2- El ejercicio de la opcin en la fecha de cumplimiento.
con base en flujos proyectados tales como precios, 3- La reversin de la obligacin cuando no se ejerza la
tarifas, trfico, llamadas y nmero de usuarios, opcin.
asociados a proyectos bajo diversas modalidades
SE ACREDITA CON:
contractuales.
1- El valor de la obligacin, cuando se celebra el contrato.
Garantas Contractuales. actualizacin de la obligacin.
DINMICA
SE DEBITA CON: CLASE GRUPO CUENTA
9 91 9130
1- El valor de la obligacin incorporada en el balance.
CUENTAS RESPONSABILIDADES BIENES
2- La disminucin de la estimacin de los flujos en DE ORDEN CONTINGENTES APREHENDIDOS
contra de la entidad contable pblica. ACREEDORAS O INCAUTADOS
3- Por la finalizacin del contrato.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las posibles obligaciones que se
1- La estimacin y actualizacin de los flujos en contra originen en la restitucin de los bienes aprehendidos o
de la entidad contable pblica. incautados a terceros.
ttulo I
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990515- CLASE GRUPO CUENTA

Bienes Aprehendidos o Incautados.
9 91 9140
DINMICA CUENTAS RESPONSABILIDADES CAPITAL GARANTA
DE ORDEN CONTINGENTES
SE DEBITA CON: ACREEDORAS
1- La devolucin de los bienes y derechos.
DESCRIPCIN
2- La adjudicacin definitiva de los bienes y derechos.
Representa el valor del compromiso de la garanta de
3- El valor de la contingencia a reclasificar por la ocurrencia pago otorgada por el Gobierno Nacional, bien sea a travs
del hecho y su incorporacin en el balance. del Banco de la Repblica (Fondo de Garantas), o por
intermedio de los Fondos de Garantas de Instituciones
SE ACREDITA CON:
Financieras y Entidades Cooperativas, con el fin de servir
1- El valor estimado de las posibles obligaciones. de instrumento para el fortalecimiento patrimonial de las
entidades inscritas.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a la subcuenta 990513-
9 91 9135 Capital Garanta
CUENTAS RESPONSABILIDADES RESERVAS DINMICA
DE ORDEN CONTINGENTES PRESUPUESTALES
ACREEDORAS SE DEBITA CON:
1- El valor del desembolso efectivo parcial o total de la
DESCRIPCIN garanta.
Representa el valor de las reservas constituidas 2- La disminucin de la garanta.
por las entidades contables pblicas, originadas en
SE ACREDITA CON:
compromisos adquiridos que al finalizar la vigencia no
se han cumplido, pero que estn legalmente contrados 1- El valor del compromiso de la garanta de pago
y desarrollan el objeto de la apropiacin. Esta cuenta es otorgada.
de uso exclusivo de las entidades del orden nacional que
se enmarcan dentro del mbito de aplicacin del Sistema CLASE GRUPO CUENTA
integrado de informacin financiera-SIIF. 9 91 9145
CUENTAS RESPONSABILIDADES PASIVO PENSIONAL
DE ORDEN CONTINGENTES CONMUTADO-
Reservas Presupuestales. ACREEDORAS CORRIENTE
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los activos que conforman los
1- La cancelacin o liberacin de las reservas patrimonios autnomos pensionales destinados a cubrir
constituidas. la obligacin pensional conmutada exigible en un perodo
de dos (2) aos.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la constitucin de las reservas presupuestales Pasivo Pensional Conmutado-Corriente.
en diciembre 31 de la respectiva vigencia.
DINMICA
2- El valor de las reservas originadas para el pago
de anticipos pactados y no desembolsados u otros SE DEBITA CON:
conceptos, que por su disposicin presupuestal 1- El valor de los pagos a los beneficiarios del patrimonio
deben relacionarse en las cuentas por pagar. autnomo


1- El valor de los recursos transferidos al patrimonio SE DEBITA CON:
autnomo. 1- El valor de la obligacin incorporada en el balance.
2- El valor de los rendimientos financieros generados. 2- La extincin de la causa que dio origen a la operacin.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de las otras obligaciones contingentes.
9 91 9146
CUENTAS RESPONSABILIDADES PASIVO PENSIONAL CLASE GRUPO CUENTA
DE ORDEN CONTINGENTES CONMUTADO-NO 9 92
ACREEDORAS CORRIENTE CUENTAS ACREEDORAS
DE ORDEN FISCALES
DESCRIPCIN ACREEDORAS
Representa el valor de los activos que conforman los DESCRIPCIN

patrimonios autnomos pensionales destinados a cubrir
la obligacin pensional conmutada exigible en un perodo
representan las diferencias entre el valor de los pasivos,
superior a dos (2) aos.
patrimonio e ingresos registradas en la contabilidad y las
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990517- de igual naturaleza utilizadas en la informacin tributaria.
Pasivo Pensional Conmutado-No Corriente. La contrapartida corresponde a la Cuenta 9910-
Acreedoras Fiscales por Contra (Db).
DINMICA
1- El valor de los recursos que, por adquirir la calidad SE DEBITA CON:
de exigibles, deben ser reclasificados a la Cuenta 1- La variacin, terminacin o extincin de la base que
9145-Pasivo Pensional Conmutado-Corriente. origin la diferencia respectiva.

1- El valor de los recursos no exigibles transferidos al 1- El mayor valor resultante de comparar los valores
patrimonio autnomo. registrados contablemente y los utilizados para
propsitos tributarios.
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS RESPONSABILIDADES OTRAS 9 93
DE ORDEN CONTINGENTES RESPONSABILIDADES CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DE
ACREEDORAS CONTINGENTES ACREEDORAS CONTROL
Representa el valor de los compromisos o contratos En esta denominacin se incluyen las cuentas donde se
que pueden generar obligaciones a cargo de la entidad registran las operaciones que la entidad contable pblica
contable pblica por conceptos diferentes de los realiza con terceros, que por su naturaleza no afectan
especificados anteriormente. su situacin financiera, econmica, social y ambiental,
La contrapartida corresponde a la subcuenta 990590- as como las que permiten ejercer control administrativo
Otras Responsabilidades Contingentes. sobre las obligaciones.
ttulo I

9 93 9301 9 93 9306
CUENTAS ACREEDORAS BIENES Y DERECHOS CUENTAS ACREEDORAS BIENES RECIBIDOS
DE ORDEN DE CONTROL RECIBIDOS EN DE ORDEN DE CONTROL EN CUSTODIA
ACREEDORAS GARANTA ACREEDORAS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Representa el valor de los bienes de propiedad de
de terceros como respaldo, seguridad accesoria o
terceros recibidos por la entidad contable pblica para
garanta por obligaciones o compromisos a favor de la
su salvaguarda o custodia.
Bienes y Derechos Recibidos en Garanta. Bienes Recibidos en Custodia.
DINMICA DINMICA
1- La cancelacin de la obligacin que origin la 1- El valor correspondiente a los bienes recibidos en
garanta. custodia que se devuelven.

1- El valor de los bienes y derechos recibidos en 1- El valor de los bienes recibidos en custodia.
garanta.
CLASE GRUPO CUENTA
9 93 9303 CUENTAS ACREEDORAS MERCANCIAS RECIBIDAS
CUENTAS ACREEDORAS CONTRATOS DE DE ORDEN DE CONTROL EN CONSIGNACIN
DE ORDEN DE CONTROL LEASING OPERATIVO ACREEDORAS
ACREEDORAS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor de las mercancas de propiedad
Representa el valor de los cnones de arrendamiento de terceros recibidas en consignacin por la entidad
pendientes de pago, originado en los contratos de contable pblica para su comercializacin.
Leasing operativo.
Mercancas Recibidas en Consignacin.
Contratos de Leasing Operativo.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la venta de las mercancas en
1- El valor de los cnones que se cancelen.
consignacin.
2- El valor de la cancelacin del saldo al no ejecutarse el
contrato en su totalidad. 2- La devolucin de las mercancas a su propietario.

1- El valor de los cnones de arrendamiento pendientes 1- El valor de las mercancas recibidas en
de pago. consignacin.


CUENTAS ACREEDORAS BIENES RECIBIDOS EN 1- La devolucin de los bienes y derechos.
DE ORDEN DE CONTROL EXPLOTACIN 2- La adjudicacin definitiva de los bienes y derechos.
ACREEDORAS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de los bienes y derechos recibidos.
Representa el valor de los recursos naturales no
renovables recibidos en explotacin.
CLASE GRUPO CUENTA
Bienes Recibidos en Explotacin. 9 93 9346
CUENTAS ACREEDORAS BIENES RECIBIDOS
DINMICA DE ORDEN DE CONTROL DE TERCEROS
SE DEBITA CON: ACREEDORAS
1- El agotamiento de los recursos naturales no
renovables recibidos en explotacin. DESCRIPCIN
2- El menor valor de las reservas probadas mediante Representa el valor de los bienes recibidos de terceros
estudio tcnico, por variaciones en cantidades o que requieren ser controlados por la entidad contable
precios. pblica. En esta cuenta se registran los bienes que
reciben las empresas en comodato, as como los que
3- La terminacin del contrato o convenio.
reciben las entidades del gobierno general de las
SE ACREDITA CON: empresas.
1- El valor de los recursos naturales no renovables La contrapartida corresponde a la subcuenta 991506-
recibidos en explotacin. Bienes Recibidos de Terceros.
2- El mayor valor de las reservas probadas mediante DINMICA
estudio tcnico, por variaciones en cantidades o
precios. SE DEBITA CON:
1- El valor de los bienes recibidos de terceros que son
CLASE GRUPO CUENTA devueltos.
CUENTAS ACREEDORAS BIENES APREHENDIDOS 1- El valor de los bienes recibidos de terceros.
DE ORDEN DE CONTROL O INCAUTADOS
ACREEDORAS
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los bienes y derechos aprehendidos CUENTAS ACREEDORAS PRSTAMOS POR
o incautados, adjudicados provisionalmente a la entidad DE ORDEN DE CONTROL RECIBIR
contable pblica para su administracin, uso y explotacin, ACREEDORAS
hasta tanto se determine su situacin jurdica.
DESCRIPCIN
La subcuenta 932551-Activos Netos registra el valor del
patrimonio de las empresas incautadas, recibidas para Representa el valor de los prstamos contratados por la
su administracin. entidad contable pblica, pendientes de recibir.
La contrapartida corresponde a la 991505-Bienes La contrapartida corresponde a la subcuenta 991507-
Aprehendidos o Incautados. Prstamos por Recibir.
ttulo I
DINMICA La contrapartida corresponde a la subcuenta 991521-

SE DEBITA CON: Sistema General de Seguridad Social en Salud-
Compensacin EPS y EOC.
1- El valor de los emprstitos recibidos.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de los emprstitos contratados y pendientes
de desembolso.
perodo contable.

9 93 9355 1- El valor de los diferentes conceptos que como
CUENTAS ACREEDORAS EJECUCIN DE PROYECTOS resultado del proceso de compensacin se generan
DE ORDEN DE CONTROL DE INVERSIN a favor de las EPS y las EOC, de acuerdo con las
ACREEDORAS normas definidas para tal fin, establecidos como
valores reconocidos del sistema.
DESCRIPCIN
Representa el valor acumulado de la ejecucin de CLASE GRUPO CUENTA
proyectos de inversin en sus componentes de pasivos 9 93 9390
e ingresos. CUENTAS ACREEDORAS OTRAS CUENTAS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991522- DE ORDEN DE CONTROL ACREEDORAS DE CONTROL
Ejecucin de Proyectos de Inversin. ACREEDORAS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las operaciones por conceptos no
especificados en las cuentas relacionadas anteriormente.
1- La disminucin de los pasivos.
2- La cancelacin al finalizar el proyecto.
Otras cuentas acreedoras de control.
1- Los ingresos obtenidos en la ejecucin del proyecto. SE DEBITA CON:
2- Los pasivos constituidos en la ejecucin del proyecto. 1- La extincin de la causa que dio origen al registro de
la operacin.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
9 93 9360
1- El valor de la operacin.
CUENTAS ACREEDORAS SISTEMA GENERAL DE
DE ORDEN DE CONTROL SEGURIDAD SOCIAL EN
ACREEDORAS SALUD-COMPENSACIN CLASE GRUPO CUENTA
EPS Y EOC 9 99
CUENTAS ACREEDORAS
DESCRIPCIN DE ORDEN POR CONTRA
Representa el valor de los recursos reconocidos por ACREEDORAS (DB)
el Sistema General de Seguridad Social en Salud,
como resultado del proceso de giro y compensacin, DESCRIPCIN
apropiados directamente por las Empresas Promotoras En esta denominacin se incluyen las cuentas para registrar
de Salud y las Entidades obligadas a compensar-EOC de la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras de
las cuentas recaudadoras. responsabilidades contingentes, fiscales y de control.


CUENTAS ACREEDORAS RESPONSABILIDADES 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
DE ORDEN POR CONTRA CONTINGENTES POR orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales.
ACREEDORAS (DB) CONTRA (DB)
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales.
clasificadas en el grupo 91-Responsabilidades
Contingentes.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 9 99 9915
SE DEBITA CON: CUENTAS ACREEDORAS ACREEDORAS DE CONTROL
1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de DE ORDEN POR CONTRA POR CONTRA (DB)
orden del grupo 91-Responsabilidades Contingentes. ACREEDORAS (DB)

1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de Representa el valor de la contrapartida de las cuentas
orden del grupo 91-Responsabilidades Contingentes. clasificadas en el grupo 93-Acreedoras de Control.

CUENTAS ACREEDORAS ACREEDORAS FISCALES 1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
DE ORDEN POR CONTRA POR CONTRA (DB) orden del grupo 93-Acreedoras de Control.
ACREEDORAS (DB)
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
Representa el valor de la contrapartida de las cuentas orden del grupo 93-Acreedoras de Control.
clasificadas en el grupo 92-Acreedoras Fiscales.
ttulo I
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA
CLASE GRUPO CUENTA la entidad contable pblica estima recaudar durante la

vigencia fiscal, aprobados mediante acto administrativo
0
del organismo competente, afectndose con las
CUENTAS DE adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo con las
PRESUPUESTO
normas que sean aplicables en cada caso.
Y TESORERA
La contrapartida en el registro del presupuesto
DESCRIPCIN
de ingresos aprobado es la cuenta 0216-Ingresos
Representa las cuentas que identifican el Presupuesto de Tributarios por Ejecutar.
Ingresos y Gastos aprobados para la entidad contable
pblica en una vigencia fiscal y la correspondiente Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
ejecucin, que permite conocer la gestin realizada en las cuentas 0216Ingresos tributarios por ejecutar (Cr)
el cumplimiento de sus funciones de cometido estatal. y 0223-Recaudos en Efectivo por Ingresos Tributarios
Igualmente est integrada por las cuentas que representan (Cr), y de cada una de las subcuentas de ingresos
ingresos no aforados, hasta tanto se surta el proceso tributarios para las cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y
de incorporacin al presupuesto, as como las reservas Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos
presupuestales, cuentas por pagar y las vigencias futuras. de Ingresos no Aforados (Db).

0 02 SE DEBITA CON:
CUENTAS DE PRESUPUESTO 1- El valor inicial del presupuesto de ingresos tributarios
PRESUPUESTO DE INGRESOS aprobados para cada uno de los conceptos que lo
Y TESORERA Y TESORERA conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta
0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr).
DESCRIPCIN
2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo
Permite identificar los diferentes conceptos de rentas y presupuesto por ingresos tributarios, que aumenten
recursos de capital aprobados y recaudados durante la
el valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas
vigencia fiscal. Igualmente, identifica los recaudos en la
de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar
vigencia de ingresos no aforados al presupuesto y de los
(Cr).
reconocimientos de ingresos de vigencias anteriores.
3- Las adiciones que se efecten al respectivo
CLASE GRUPO CUENTA presupuesto de ingresos tributarios por mayores
0 02 0202 valores recaudados en relacin con el monto
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y TRIBUTARIOS
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
Y TESORERA TESORERA APROBADOS (DB) crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
DESCRIPCIN 4- El saldo de la subcuenta respectiva de la cuenta
Representa el valor de los recursos clasificados en el 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) al final
presupuesto como impuestos directos o indirectos que de la vigencia para efectuar el cierre respectivo.

SE ACREDITA CON: que lo conforman, con crdito a las subcuentas de

1- Las reducciones que se efecten al respectivo la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar
presupuesto de ingresos tributarios y que disminuyan (Cr).
el valor del presupuesto aprobado en cada uno de 2- El valor de las adiciones que se efecten al
los conceptos que lo conforman, con dbito a las respectivo presupuesto por ingresos no tributarios,
subcuentas de la cuenta 0216-Ingresos Tributarios que aumenten el valor inicial aprobado, con crdito
por Ejecutar (Cr). a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos no
2- El valor de las disminuciones por concepto de Tributarios por Ejecutar (Cr).
traslados de un rubro especfico de ingresos 3- Las adiciones que se efecten al respectivo
tributarios, con dbito a las subcuentas de la cuenta presupuesto de ingresos no tributarios por mayores
0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr). valores recaudados en relacin con el monto
3- Los saldos crditos de las cuentas que permiten inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
efectuar el cierre al finalizar la Vigencia. conceptos no incorporados en el presupuesto, con
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
CLASE GRUPO CUENTA
4- El saldo de la subcuenta respectiva de la cuenta
0 02 0203
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) al
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS NO finalizar la vigencia para efectuar el cierre.
PRESUPUESTO DE INGRESO Y TRIBUTARIOS
Y TESORERA TESORERA APROBADOS (DB) SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de ingresos no tributarios y que
Representa el valor de los recursos clasificados en disminuyan el valor del presupuesto aprobado en
el presupuesto como ingresos no tributarios, tales cada una de los conceptos que lo conforman, con
como tasas, multas, contribuciones, compensaciones y dbito a las subcuentas de la cuenta 0217-Ingresos
regalas, que la entidad contable pblica estima recaudar no Tributarios por Ejecutar (Cr).
durante la vigencia fiscal, aprobados mediante acto
2- El valor de las disminuciones por concepto del
administrativo del organismo competente, afectndose
traslado de un rubro especfico de ingresos no
con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo
tributarios, con dbito a las subcuentas de la cuenta
con las normas que sean aplicables en cada caso.
0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr).
La contrapartida en el registro del presupuesto de 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
ingresos aprobado es la cuenta 0217-Ingresos no efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
Tributarios por Ejecutar.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de CLASE GRUPO CUENTA
las cuentas 0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar 0 02 0204
(Cr) y 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos no CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS Y
Tributarios (Cr), y de cada una de las subcuentas de PRESUPUESTO DE INGRESO Y APORTES APROBADOS
ingresos no tributarios para las cuentas 0231-Ejecucin Y TESORERA TESORERA (DB)
en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos aprobados en el
DINMICA
presupuesto que la entidad contable pblica estima recibir
SE DEBITA CON: por transferencias de otros entes pblicos nacionales o
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no territoriales durante la vigencia fiscal, con fundamento
tributarios aprobados para cada uno de los conceptos en un mandato legal. Incluye los aportes que los entes
ttulo I
descentralizados reciben del presupuesto central para con dbito a las subcuentas de la cuenta 0218-
el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
afecta con las adiciones y reducciones aprobadas de 2- El valor de las disminuciones por concepto de
acuerdo con las normas que sean aplicables en cada traslado de un rubro especfico de transferencias y
caso. aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta
La contrapartida en el registro del presupuesto de 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0218- 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
Transferencias y Aportes por Ejecutar. realizar el cierre al finalizar la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
las cuentas 0218 Transferencias y aportes por ejecutar CLASE GRUPO CUENTA
(Cr) y 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias 0 02 0207
y Aportes (Cr), y de cada una de las subcuentas de CUENTAS DE PRESUPUESTO RECURSOS DE CAPITAL
transferencias y aportes de las cuentas 0231-Ejecucin PRESUPUESTO DE INGRESO Y APROBADOS (DB)
en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y Y TESORERA TESORERA
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)
DESCRIPCIN
DINMICA Representa el valor de los recursos de financiacin
SE DEBITA CON: aprobados en el presupuesto, tales como recursos del
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no crdito interno y externo con vencimiento mayor a un
tributarios aprobados para cada uno de los conceptos ao, recursos del balance, rendimientos financieros,
que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros,
cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar que la entidad contable pblica estima obtener en la
(Cr). vigencia fiscal, los cuales se afectan con las adiciones y
reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que
2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo sean aplicables en cada caso.
presupuesto por transferencias y aportes, que
aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a La contrapartida para el registro del presupuesto de
las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0219-
Aportes por Ejecutar (Cr). Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
3- Las adiciones que se efecten al respectivo Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
presupuesto de ingresos no tributarios por mayores las cuentas 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr)
valores recaudados en relacin con el monto y 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por (Cr), y de las subcuentas Recursos de capital de las
conceptos no incorporados en el presupuesto, con cuentas 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- Reconocimientos (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). Aforados (Db)
4- El saldo de respectiva subcuenta de la cuenta 0243- DINMICA
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para efectuar
SE DEBITA CON:
el cierre al finalizar la vigencia.
1- El valor inicial del presupuesto de recursos de capital
SE ACREDITA CON: aprobados para cada uno de los conceptos que lo
1- Las reducciones que se efecten al respectivo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta
presupuesto de transferencias y aportes y que 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
disminuyan el valor del presupuesto aprobado 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo
en cada una de los conceptos que lo conforman, presupuesto recursos de capital que aumenten el

valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). de las cuentas 0221-Contribuciones Parafiscales
3- Las adiciones que se efecten al respectivo por Ejecutar (Cr) y 0228-Recaudos en Efectivo por
presupuesto de recursos de capital por mayores Contribuciones Parafiscales (Cr), y de las subcuentas
de Contribuciones parafiscales de las cuentas 0231-
valores recaudados en relacin con el monto
Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
(Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db)
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- DINMICA
SE DEBITA CON:
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
1- El valor inicial del presupuesto de contribuciones
Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
parafiscales aprobadas para cada uno de los
vigencia.
conceptos que lo conforman, con crdito a las
SE ACREDITA CON: subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr).
1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de recursos de capital y disminuyan 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo
el valor del presupuesto aprobado en cada una de presupuesto de contribuciones parafiscales que
los conceptos que lo conforman, con dbito a las aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a
subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
por Ejecutar (Cr). Parafiscales por Ejecutar (Cr).
2- El valor de las disminuciones por concepto del 3- Las adiciones que se efecten al respectivo
traslado de un rubro especfico de transferencias y presupuesto de contribuciones parafiscales por
aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta mayores valores recaudados en relacin con el monto
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
3- Los saldos de las cuentas que permiten realizar el crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
cierre al finalizar la vigencia. Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
CLASE GRUPO CUENTA Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
0 02 0208 vigencia.
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES SE ACREDITA CON:
Y TESORERA TESORERA APROBADAS (DB) 1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de contribuciones parafiscales y
DESCRIPCIN disminuyan el valor del presupuesto aprobado
Representa el valor de los recursos aprobados por en cada una de los conceptos que lo conforman,
concepto de contribuciones parafiscales definidas en con dbito a las subcuentas de la cuenta 0221-
la ley que la entidad contable pblica estima recaudar Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr).
durante la vigencia fiscal, los cuales estn destinados 2- El valor de las disminuciones por concepto de
para el beneficio del sector que los aporta, afectndose traslados de un rubro especfico de contribuciones
con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo parafiscales, con dbito a las subcuentas de la
con las normas. cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por
La contrapartida para el registro del presupuesto de Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0221- 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
ttulo I

0 02 0209 1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de ingresos por fondos especiales y
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS POR
PRESUPUESTO DE INGRESO Y FONDOS ESPECIALES
disminuyan el valor del presupuesto aprobado en
Y TESORERA TESORERA APROBADOS (DB) cada una de los conceptos que lo conforman, con
dbito a las subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos
DESCRIPCIN por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr).
Representa el valor de los recursos aprobados en el 2- El valor de las disminuciones por concepto de
presupuesto que la entidad contable pblica estima traslado de un rubro especfico de ingresos por
recaudar durante la vigencia fiscal por concepto de fondos fondos especiales, con dbito a las subcuentas de
especiales, los cuales se destinan a lo establecido en las la cuenta 0222-Ingresos por Fondos Especiales por
normas que los crean, afectndose con las adiciones y Ejecutar (Cr).
reducciones aprobadas de acuerdo con las normas.
3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
La contrapartida para el registro del presupuesto de efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0222-
Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
0 02 0213
las cuentas 0222-Ingresos por Fondos Especiales por
Ejecutar (Cr) y 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos CUENTAS DE PRESUPUESTO DISPONIBILIDAD
Especiales (Cr), y de las subcuentas de Ingresos por PRESUPUESTO DE INGRESO Y INICIAL APROBADA
fondos especiales de las cuentas 0231-Ejecucin en Y TESORERA TESORERA (DB)
Ttulos y Otros (Cr), 0242-Reconocimientos (Cr) y 0243-
DESCRIPCIN
Representa el valor del saldo de caja, bancos e
DINMICA inversiones temporales, proyectado a 31 de diciembre
SE DEBITA CON: de la vigencia en curso, aprobado de acuerdo con
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos por las normas presupuestales que rigen a las empresas
fondos especiales aprobados para cada uno de pblicas no financieras y corresponden a recursos para
los conceptos que lo conforman, con crdito a las financiar gastos aprobados.
subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos La contrapartida para el registro del presupuesto
Especiales por Ejecutar (Cr). de ingresos aprobados corresponde a la subcuenta
2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo 023107-Disponibilidad Inicial (Db).
presupuesto de ingresos por fondos especiales que
aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a las Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
subcuentas de la cuenta 0222-Ingresos por Fondos del concepto de disponibilidad inicial de la cuenta 0231-
Especiales por Ejecutar (Cr). Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
3- Las adiciones que se efecten al respectivo DINMICA
presupuesto de ingresos por fondos especiales por
SE DEBITA CON:
mayores valores recaudados en relacin con el monto
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por 1- El valor de la disponibilidad inicial aprobada en el
conceptos no incorporados en el presupuesto, con presupuesto de ingresos de la Empresa con crdito a
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- la respectiva subcuenta de la cuenta 0231-Ejecucin
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). en Ttulos y Otros (Cr).
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no 2- Las modificaciones que incrementen el valor de la
Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la Disponibilidad Inicial, con crdito a las subcuentas de
vigencia. la cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).

3- El saldo dbito de la respectiva subcuenta de la 5- El saldo para registrar el cierre al finalizar la vigencia
cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) para fiscal con crdito a las subcuentas de la cuenta 0202-
efectuar el cierre al finalizar la vigencia. Ingresos Tributarios Aprobados (Db).

1- Las modificaciones que disminuyan el valor de la 1- El valor del presupuesto de ingresos tributarios
Disponibilidad inicial, con dbito a la aprobados para ejecutar durante la vigencia fiscal,
con dbito a las subcuentas de la cuenta 0202-
subcuenta respectiva de la cuenta 0231-Ejecucin Ingresos Tributarios Aprobados (Db).
en Ttulos y Otros.
2- El valor de las adiciones de ingresos tributarios
2- El saldo crdito de la subcuenta respectiva de la aprobadas durante la vigencia, con dbito a las
cuenta 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) para subcuentas de la cuenta 0202-Ingresos Tributarios
efectuar el cierre al finalizar la vigencia. Aprobados (Db).
3- El valor de las devoluciones de ingresos tributarios,
CLASE GRUPO CUENTA con dbito a las subcuentas de las cuentas 0223-
0 02 0216 Recaudo en efectivo por ingresos tributarios (Cr) y
0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS
PRESUPUESTO DE INGRESO Y TRIBUTARIOS POR
Y TESORERA TESORERA EJECUTAR (CR) CLASE GRUPO CUENTA
0 02 0217
DESCRIPCIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS NO
Representa el valor de los ingresos tributarios PRESUPUESTO DE INGRESO Y TRIBUTARIOS POR
presupuestados pendientes de recaudo o de ejecucin Y TESORERA TESORERA EJECUTAR (CR)
en la vigencia fiscal.
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor los ingresos no tributarios
SE DEBITA CON: presupuestados pendientes de recaudo o de ejecucin
1- El valor de los ingresos tributarios recaudados o en la vigencia fiscal.
ejecutados con crdito a las subcuentas de las
cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos DINMICA
Tributarios (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros SE DEBITA CON:
(Cr). 1- El valor de los ingresos no tributarios recaudados
2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo o ejecutados con crdito a las subcuentas de las
presupuesto de ingresos tributarios, con crdito a las cuentas 0224-Recaudo en efectivo por ingresos no
subcuentas que conforman la cuenta 0202-Ingresos tributarios (Cr) y 0231 Ejecucin en Ttulos y otros
Tributarios Aprobados (Db). (Cr).
3- El valor de las disminuciones por concepto de 2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo
traslados de un rubro especfico, con crdito a las presupuesto de ingresos no tributarios, con crdito
subcuentas de la cuenta 0202-Ingresos Tributarios a las subcuentas que conforman la cuenta 0203-
Aprobados (Db). Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).
4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los 3- El valor de las disminuciones por concepto de
reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la traslados de un rubro especfico, con crdito a las
cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), en las entidades subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos no Tributarios
que la normatividad presupuestal lo permita. Aprobados (Db).
ttulo I
4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de 3- El valor de las disminuciones por concepto de

los reconocimientos, con crdito a las subcuentas traslados de un rubro especfico, con crdito a las
de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para subcuentas de la cuenta 0204-Transferencias y
las entidades que la normatividad presupuestal lo Aportes Aprobados (Db).
permita. 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0203- cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades
Ingresos no Tributarios Aprobados (Db). que la normatividad presupuestal lo permita.
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia,
SE ACREDITA CON: con crdito a las subcuentas de la cuenta 0204-
1- El valor del presupuesto de ingresos no tributarios Transferencias y aportes aprobados (Db).
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con
dbito a las subcuentas de la cuenta 0203-Ingresos SE ACREDITA CON:
no Tributarios Aprobados (Db). 1- El valor del presupuesto de transferencias y aportes
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal,
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la
vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
Transferencias y aportes aprobados (Db).
0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).
3- El valor de las devoluciones de ingresos no tributarios, vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
con dbito a las subcuentas de las cuentas 0224- 0204-Transferencias y aportes aprobados (Db).
Recaudo en efectivo por Ingresos no Ttributarios (Cr)
3- El valor de las devoluciones de transferencias y
y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
aportes, con dbito a las subcuentas de las cuentas
0226-Recaudo en Efectivo por Transferencias y
CLASE GRUPO CUENTA Aportes (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros
0 02 0218 (Cr).
CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS
PRESUPUESTO DE INGRESO Y Y APORTES POR CLASE GRUPO CUENTA
Y TESORERA TESORERA EJECUTAR (CR)
0 02 0219
DESCRIPCIN CUENTAS DE PRESUPUESTO RECURSOS DE CAPITAL

PRESUPUESTO DE INGRESO Y POR EJECUTAR (CR)
Representa el valor de los ingresos del presupuesto de Y TESORERA TESORERA
transferencias y aportes pendientes de recaudos o de
ejecucin en la vigencia fiscal. DESCRIPCIN
Representa el valor del presupuesto de los recursos
DINMICA
de capital pendientes de recaudo o de ejecucin en la
SE DEBITA CON: vigencia fiscal.
1- El valor de las transferencias y aportes recaudados
o ejecutados con crdito a las subcuentas de las DINMICA
cuentas 0226-Recaudo en Efectivo por Transferencias SE DEBITA CON:
y Aportes (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros 1- El valor de los recursos de capital recaudados o
(Cr). ejecutados con crdito a las subcuentas de las
2- El valor de las reducciones aprobadas al respectivo cuentas 0227-Recaudo en Efectivo por Recursos de
presupuesto de transferencias y aportes, con crdito Capital (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
a las subcuentas que conforman la cuenta 0204- 2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo
Transferencias y Aportes Aprobados. (Db). presupuesto de recursos de capital, con crdito a las

subcuentas que conforman la cuenta 0207-Recursos 2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo
de Capital Aprobados (Db). presupuesto de contribuciones parafiscales, con
3- El valor de las disminuciones por concepto de crdito a las subcuentas que conforman la cuenta
traslados de un rubro especfico, con crdito a las 0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital 3- El valor de las disminuciones por concepto de
Aprobados (Db). traslados de un rubro especfico, con crdito a
4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los las subcuentas de la cuenta 0208-Contribuciones
reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la Parafiscales Aprobadas (Db).
cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades 4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de los
que la normatividad presupuestal lo permita. reconocimientos, con crdito a las subcuentas de la
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para las entidades
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0207- que la normatividad presupuestal lo permita.
Recursos de Capital Aprobados (Db).
SE ACREDITA CON: con crdito a las subcuentas de la cuenta 0208-
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
1- El valor del presupuesto de recursos de capital
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal, con SE ACREDITA CON:
dbito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos
de Capital Aprobados (Db). 1- El valor del presupuesto de contribuciones parafiscales
aprobado para ejecutar durante la vigencia fiscal,
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la con dbito a las subcuentas de la cuenta 0208-
vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db).
3- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
con dbito a las subcuentas de las cuentas 0227-
0208-Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db).
Recaudo en Efectivo por Recursos de Capital (Cr) y
0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). 3- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
con dbito a las subcuentas de las cuentas 0228-
Recaudo en Efectivo por Contribuciones Parafiscales
CLASE GRUPO CUENTA
Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
0 02 0221
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES POR CLASE GRUPO CUENTA
Y TESORERA TESORERA EJECUTAR (CR) 0 02 0222
CUENTAS DE PRESUPUESTO INGRESOS POR
DESCRIPCIN PRESUPUESTO DE INGRESO Y FONDOS ESPECIALES
Representa el valor de los ingresos presupuestados por Y TESORERA TESORERA POR EJECUTAR (CR)
contribuciones parafiscales pendientes de recaudo o
DESCRIPCIN
ejecucin en la vigencia fiscal.
Representa el valor de los ingresos presupuestados
DINMICA como fondos especiales que estn pendientes de
SE DEBITA CON: recaudo o de ejecucin durante la vigencia fiscal.
1- El valor de las contribuciones parafiscales recaudados DINMICA
o ejecutados con crdito a las subcuentas de
las cuentas 0228 - Recaudo en efectivo por SE DEBITA CON:
contribuciones parafiscales (Cr) y 0231-Ejecucin en 1- El valor de los ingresos por fondos especiales
Ttulos y Otros (Cr). recaudados o ejecutados con crdito a las subcuentas
ttulo I
de las cuentas 0229-Recaudo en Efectivo por Fondos por concepto de impuestos no aforados, o aforados por
Especiales (Cr) y 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros un menor valor en el presupuesto.
(Cr).
DINMICA
2- El valor de las reducciones aprobadas en el respectivo
presupuesto de ingresos por fondos especiales, con SE DEBITA CON:
crdito a las subcuentas que conforman la cuenta 1- El valor de las devoluciones de ingresos tributarios,
0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobados con crdito a las subcuentas de la cuenta 0216-
(Db). Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr).
3- El valor de las disminuciones por concepto de 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
traslados de un rubro especfico, con crdito a las la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0209-Ingresos por Fondos 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db).
Especiales Aprobados (Db).
SE ACREDITA CON:
4- El valor de la ejecucin a travs de la figura de
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante
los reconocimientos, con crdito a las subcuentas
la vigencia, del presupuesto de ingresos tributarios de
de la cuenta 0242-Reconocimientos (Cr), para
la entidad, con dbito a las subcuentas de la cuenta
las entidades que la normatividad presupuestal lo
0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Db).
permita.
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
5- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, durante la vigencia, por rubros no aforados como
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0209- ingreso tributario de la entidad, o aforados por un
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). menor valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
SE ACREDITA CON:
1- El valor del presupuesto por ingresos por fondos
CLASE GRUPO CUENTA
especiales aprobado para ejecutar durante la vigencia
fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0209- 0 02 0224
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS NO
2- El valor de las adiciones aprobadas durante la vigencia, Y TESORERA Y TESORERA TRIBUTARIOS (CR)
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). DESCRIPCIN
3- El valor de las devoluciones de recursos de capital, Representa el valor recaudado en efectivo durante la
con dbito a las subcuentas de las cuentas 0229- vigencia por concepto de los ingresos no tributarios
Recaudo en Efectivo por Fondos Especiales (Cr) y presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado
0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr). por concepto que corresponden a ingresos no tributarios
que no han sido aforados o fueron aforados por un
CLASE GRUPO CUENTA menor valor, en el presupuesto.
0 02 0223 DINMICA
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR INGRESOS SE DEBITA CON:
Y TESORERA Y TESORERA TRIBUTARIOS (CR) 1- El valor de las devoluciones de ingresos no tributarios,
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0217-
DESCRIPCIN Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr).
Representa el valor recaudado en efectivo durante 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia por concepto de los ingresos tributarios la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado 0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db).

SE ACREDITA CON: 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,

1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por los conceptos de
durante la vigencia, del presupuesto de ingresos no transferencias y aportes no aforados como ingreso
tributarios de la entidad, con dbito a las subcuentas de la entidad, o aforados por un menor valor, con
de la cuenta 0217-Ingresos no Tributarios por dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos
Ejecutar (Cr). de Ingresos no Aforados (Db).
durante la vigencia, por rubros no aforados como CLASE GRUPO CUENTA
ingreso no tributario de la entidad, o aforados por 0 02 0227
un menor valor, con dbito a las subcuentas de la CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados PRESUPUESTO DE INGRESOS POR RECURSOS DE
(Db). Y TESORERA Y TESORERA CAPITAL (CR)

0 02 0226 Representa el valor recaudado en efectivo durante
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO la vigencia fiscal por concepto de Recursos de capital
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR TRANSFERENCIAS Y presupuestados. As mismo, registra el valor recaudado
Y TESORERA Y TESORERA APORTES (CR) por concepto de recursos de capital no aforados o
aforados por un menor valor en el presupuesto. En
DESCRIPCIN esta cuenta se deben registrar y revelar los valores de
Representa el valor recaudado en efectivo por concepto recaudos con independencia que el giro o parte de l
de transferencias y aportes durante la vigencia fiscal del se haya realizado a otra entidad a nombre de la entidad
presupuesto de ingresos y rentas. As mismo registra contable pblica.
el valor recaudado por concepto de transferencias y
aportes no aforados o aforados por un menor valor en el DINMICA
presupuesto. En esta cuenta se deben registrar y revelar SE DEBITA CON:
los valores de recaudos con independencia que el giro 1- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
o parte de l se haya realizado a otra entidad a nombre con crdito a las subcuentas de la cuenta 0219-
de la entidad contable pblica.
Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
DINMICA 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
SE DEBITA CON: la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db).
1- El valor de las devoluciones de transferencias y
aportes, con crdito a las subcuentas de la cuenta SE ACREDITA CON:
0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
1- El valor de los recursos de capital recaudados en
2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de efectivo de la entidad, durante la vigencia, con dbito
la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de
0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db). Capital por Ejecutar (Cr).
SE ACREDITA CON: 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, durante la vigencia, por concepto de recursos de
durante la vigencia, del presupuesto de transferencias capital no aforados como ingreso de la entidad,
y aportes de la entidad, con dbito a las subcuentas o aforados por un menor valor, con dbito a las
de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos
Ejecutar (Cr). no Aforados (Db).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA presupuestados.. As mismo, registra el valor recaudado

por este concepto no aforados en el presupuesto o
0 02 0228
aforados por menor valor.
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR CONTRIBUCIONES DINMICA
Y TESORERA Y TESORERA PARAFISCALES (CR)
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de las devoluciones de fondos especiales, con
Representa el valor recaudado en efectivo por concepto crdito a las subcuentas de la cuenta 0222-Fondos
de contribuciones parafiscales durante la vigencia Especiales por Ejecutar (Cr).
fiscal del presupuesto de ingresos y rentas. As mismo 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
registra el valor recaudado por concepto de rentas y la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
recursos no aforados o aforados por un menor valor en 0209-Ingresos por Fondos Especiales Aprobadas
el presupuesto. (Db).
SE DEBITA CON: 1- El valor de los recursos recaudados en efectivo de la
1- El valor de las devoluciones de contribuciones entidad, durante la vigencia, por concepto de fondos
parafiscales, con crdito a las subcuentas de la cuenta especiales, con dbito a las subcuentas de la cuenta
022-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar
2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de (Cr).
la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
0208-Contribuciones Parafiscales Aprobadas (Db). durante la vigencia, por concepto de fondos especiales
no aforados como ingreso de la entidad, o aforados
SE ACREDITA CON:
por un menor valor, con dbito a las subcuentas de
1- El valor de los recursos recaudados en efectivo la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados
de la entidad, durante la vigencia, por concepto (Db).
de contribuciones parafiscales, con dbito a las
subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
0 02 0231
durante la vigencia, por concepto de contribuciones CUENTAS DE PRESUPUESTO EJECUCIN EN TITULOS
parafiscales no aforados como ingreso de la entidad, PRESUPUESTO DE INGRESOS Y Y OTROS (CR)
Y TESORERA TESORERA
o aforados por un menor valor, con dbito a las
subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos DESCRIPCIN
no Aforados (Db).
Representa el valor de los ingresos presupuestales
ejecutados por la entidad contable pblica durante la
CLASE GRUPO CUENTA vigencia fiscal a travs de documentos, ttulos y otras
0 02 0229 formas de cancelacin, que no implica recaudos en
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN efectivo, tales como CERT, TIDIS, Bonos, otros ttulos
PRESUPUESTO DE INGRESOS EFECTIVO POR FONDOS emitidos, cruces de cuentas, de conformidad con las
Y TESORERA Y TESORERA ESPECIALES (CR) disposiciones legales que se autoricen este tipo de
ejecucin. Incluye la ejecucin de cualquier operacin
DESCRIPCIN presupuestal de ingresos realizada sin que en la
Representa el valor recaudado en efectivo, durante operacin medie el efectivo. Tambin hace parte de esta
la vigencia, de los ingresos por fondos especiales ejecucin el valor correspondiente a la cancelacin de

reservas presupuestales y el supervit fiscal, as como por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos
la disponibilidad inicial de las Empresas pblicas no Especiales por Ejecutar (Cr).
financieras. 2- El valor de los ingresos ejecutados en ttulos y otros
DINMICA durante la vigencia, por rubros no aforados en el
presupuesto de la entidad, o aforados por un menor
SE DEBITA CON: valor, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-
1- El valor de las devoluciones de ingresos por anulacin Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
de transaccin, con crdito a las subcuentas de las
3- El valor inicialmente aprobado en el presupuesto de
cuentas 0216-Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr),
ingresos de las Empresas no financieras, por concepto
0217-Ingresos no Tributarios por Ejecutar (Cr), de la disponibilidad inicial y las modificaciones que la
0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr), incrementen, con dbito a la subcuenta de la cuenta
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr), 0221- 0213-Disponibilidad Inicial aprobada (Db)
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr) y la
0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar
(Cr). CLASE GRUPO CUENTA
0 02 0242
2- Con la reclasificacin a las cuentas 0223Recaudo
en Efectivo por Ingresos Tributarios (Cr), 0224- CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y (CR)
Recaudos en Efectivo por Ingresos no Tributarios Y TESORERA TESORERA
(Cr), 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias
y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por DESCRIPCIN
Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo
Corresponde a los ingresos presupuestados y ejecutados
por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-
en la vigencia fiscal sin el respectivo recaudo, pero
Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales (Cr),
que las disposiciones presupuestales autorizan estas
cuando dentro de la misma vigencia, los activos operaciones de ejecucin de ingresos. El saldo de esta
recibidos como pago, se conviertan en efectivo. cuenta al finalizar la vigencia se controla en la vigencia
3- Las modificaciones a la subcuenta de Disponibilidad siguiente, a travs de cuentas creadas para el efecto,
Inicial que la disminuyan, con crdito a la cuenta teniendo en cuenta que estos recursos no harn parte
0213-Disponibilidad Inicial Aprobada (Db). del presupuesto de la vigencia en la cual se recaudan,
por cuanto fueron ejecutados en la vigencia anterior.
con crdito a las subcuentas de las cuentas 0202 DINMICA
Ingresos tributarios aprobados (Db), 0203-Ingresos
no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias SE DEBITA CON:
y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital 1- El recaudo en efectivo o con la ejecucin en ttulos y
Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales otros, dentro de la misma vigencia, de los ingresos
Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos Especiales presupuestados, con crdito a las subcuentas de
Aprobados (DB). las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo por Ingresos
Tributarios, 0224-Recaudos en Efectivo por Ingresos
SE ACREDITA CON: no Tributarios, 0226-Recaudos en Efectivo por
1- El valor de los ingresos ejecutados durante la vigencia en Transferencias y Aportes (Cr), 0227-Recaudos en
ttulos y otro tipo de cancelaciones sin flujo de efectivo, Efectivo por Recursos de Capital (Cr), 0228-Recaudos
con dbito a las subcuentas de las cuentas 0216- en Efectivo por Contribuciones Parafiscales (Cr) y la
Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos 0229-Recaudos en Efectivo por Fondos Especiales
no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias (Cr), o 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital 2- La anulacin de los respectivos reconocimientos,
por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales con crdito a las subcuentas de las cuentas 0216-
ttulo I
Ingresos Tributarios por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos subcuentas de las cuentas 0223-Recaudo en Efectivo
no Tributarios por Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias por Ingresos Tributarios (Cr), 0224-Recaudos en
y Aportes por Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital Efectivo por Ingresos no Tributarios (Cr), 0226-
por Ejecutar (Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales Recaudos en Efectivo por Transferencias y Aportes
por Ejecutar (Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos (Cr), 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos
Especiales por Ejecutar (Cr). de Capital (Cr), 0228-Recaudos en Efectivo por
3- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia Contribuciones Parafiscales (Cr) y la 0229-Recaudos
con crdito a las subcuentas de las cuentas 0202- en Efectivo por Fondos Especiales (Cr), o 0231-
Ingresos Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr).
no Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias
SE ACREDITA CON:
y Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de
Capital Aprobados (Db), 0208-Contribuciones 1- Las adiciones que se efecten al respectivo
Parafiscales Aprobadas (Db), 0209-Ingresos por presupuesto de ingresos de los recursos recaudados
Fondos Especiales Aprobados (Db). y no aforados, o recaudados por mayor valor y se
determine un supervit rentstico real, con dbito
SE ACREDITA CON: a las subcuentas de las cuentas 0202-Ingresos
1- El valor de los ingresos ejecutados a travs de esta Tributarios Aprobados (Db), 0203-Ingresos no
operacin de reconocimientos, con dbito a las Tributarios Aprobados (Db), 0204-Transferencias y
subcuentas de las cuentas 0216-Ingresos Tributarios Aportes Aprobados (Db), 0207-Recursos de Capital
por Ejecutar (Cr), 0217-Ingresos no Tributarios por Aprobados (Db), 0208-Contribuciones Parafiscales
Ejecutar (Cr), 0218-Transferencias y Aportes por Aprobados (Db), 0209-Ingresos por Fondos
Ejecutar (Cr), 0219-Recursos de Capital por Ejecutar Especiales Aprobados (Db).
(Cr), 0221-Contribuciones Parafiscales por Ejecutar 2- El valor del saldo para registrar el cierre al final
(Cr) y la 0222-Ingresos por Fondos Especiales por de la vigencia, con dbito a las subcuentas de las
Ejecutar (Cr). cuentas 0202-Ingresos Tributarios Aprobados (Db),
0203-Ingresos no Tributarios Aprobados (Db),
CLASE GRUPO CUENTA 0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db),
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208-
0 02 0243
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209-
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS DE Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db).
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y INGRESOS NO
Y TESORERA TESORERA AFORADOS (DB)
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor recaudado en efectivo, en ttulos y CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS
otros, durante la vigencia fiscal de diferentes conceptos PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE VIGENCIAS
de ingresos que no han sido incorporados al presupuesto Y TESORERA TESORERA ANTERIORES (DB)
de ingresos aprobados, hasta tanto sean incorporados.
DESCRIPCIN
As mismo, registra los mayores valores recaudados de
los ingresos presupuestados inicialmente. Esta cuenta representa el valor de los diferentes
conceptos de ingresos tributarios, no tributarios, por
DINMICA venta de bienes o servicios, transferencias y aporte, y
SE DEBITA CON: crditos aprobados, entre otros, que fueron reconocidos
en la ejecucin de ingresos de la vigencia anterior.
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, en
ttulos y otros, por los conceptos del presupuesto Este valor no hace parte del presupuesto de la vigencia
de ingresos no incorporados en el presupuesto actual. Su objetivo es realizar el seguimiento del recaudo
inicial o aforados por menor valor, con crdito a las de los valores de ingresos que en la vigencia anterior

se dieron como ejecucin a travs de la operacin de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
reconocimientos. la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db).
las cuentas 0253-Reconocimientos por Ejecutar Vigencias SE ACREDITA CON:
Anteriores (Cr) y 0254-Recaudos por Reconocimientos
Vigencias Anteriores (Cr) 1- El saldo de los reconocimientos en la vigencia anterior
a recaudarse en la presente vigencia, con dbito a
DINMICA las subcuentas de la cuenta 0252-Reconocimiento de
Vigencias Anteriores (Db).
SE DEBITA CON:
1- El saldo de los reconocimientos de la vigencia anterior
que se recaudarn en la presente vigencia, con crdito CLASE GRUPO CUENTA
a las subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimiento 0 02 0254
por Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS POR
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y RECONOCIMIENTOS
SE ACREDITA CON: Y TESORERA TESORERA VIGENCIAS
ANTERIORES (CR)
1- La anulacin de los respectivos reconocimientos,
con dbito a las subcuentas de la cuenta 0253- DESCRIPCIN
Reconocimientos por Ejecutar Vigencias Anteriores
(Cr) Representa el valor recaudado durante la presente
vigencia de los ingresos que hicieron parte de la
2- Los saldos crdito de las cuentas mencionadas en ejecucin de la vigencia anterior a travs de la operacin
la DESCRIPCIN, para efectuar el cierre al finalizar la de reconocimientos.
vigencia.
DINMICA
0 02 0253 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
CUENTAS DE PRESUPUESTO RECONOCIMIENTOS POR la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
PRESUPUESTO DE INGRESOS EJECUTAR VIGENCIAS 0252-Reconocimientos de Vigencias Anteriores (Db).
Y TESORERA Y TESORERA ANTERIORES (CR)
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de los ingresos recaudados en la presente
Esta cuenta representa el valor de los diferentes vigencia que corresponden reconocidos por la
conceptos de ingresos ejecutados por reconocimientos entidad en la vigencia anterior, con dbito a las
en la vigencia anterior, que estn pendientes de recaudo subcuentas de la cuenta 0253-Reconocimientos por
en la vigencia en curso. Ejecutar Vigencias Anteriores (Cr)
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTAS
SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos de la vigencia anterior 0 03
recaudados en la presente vigencia, con crdito CUENTAS DE PRESUPUESTO
a las subcuentas de la cuenta 0254-Recaudos por PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Reconocimientos Vigencias Anteriores (Cr). Y TESORERA FUNCIONAMIENTO
2- La anulacin o disminucin de los respectivos
reconocimientos, con crdito a las subcuentas DESCRIPCIN
de la cuenta 0252-Reconocimientos de Vigencias Este grupo representa los diferentes conceptos de
Anteriores (Db). gastos de funcionamiento aprobados, comprometidos,
ttulo I
obligados y pagados, para el cumplimiento de las indispensable aumentar el monto o crear nuevas
funciones asignadas al ente pblico durante la vigencia apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la
fiscal. Contiene las apropiaciones a ejecutar durante cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
la vigencia fiscal en gastos de personal, generales,
transferencias corrientes, transferencias de capital, CLASE GRUPO CUENTA
gastos de comercializacin y produccin y otros.
0 03 0321
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS
CLASE GRUPO CUENTA PRESUPUESTO DE GASTOS DE GENERALES
0 03 0320 Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIN
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR) Representa los valores aprobados en el presupuesto
de gastos de funcionamiento de la entidad contable
DESCRIPCIN pblica para la vigencia fiscal, para atender los gastos
Representa los valores aprobados en el presupuesto de relacionados con la adquisicin de bienes y servicios
gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica necesarios para el cumplimiento de las funciones
para la vigencia fiscal, y corresponden a los gastos como asignadas, el pago de impuestos y multas que
contraprestacin de los servicios que este recibe sea por correspondan. Se afecta con las modificaciones que
una relacin laboral o a travs de contratos de personal, aumenten o disminuyan la apropiacin inicial.
que le permitan cumplir con las funciones constitucionales
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
y legales. Se afecta con las modificaciones que aumenten
de las dems cuentas de Gastos Generales al finalizar
o disminuyan la apropiacin inicial.
la vigencia.
los saldos de las dems cuentas de Gastos de Personal, DINMICA
al finalizar la vigencia. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de las reducciones presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE DEBITA CON: que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
1- El valor de las reducciones presupuestales crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, Generales por Ejecutar (Db).
que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de
crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos Gastos Generales para efectuar el cierre al finalizar
de Personal por Ejecutar (Db). la vigencia.
2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de
Gastos de Personal para efectuar el cierre al finalizar SE ACREDITA CON:
la vigencia. 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos generales para la respectiva vigencia fiscal,
SE ACREDITA CON: con dbito a las subcuentas de la cuenta 0332-
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de Gastos Generales por Ejecutar (Db).
gastos de personal para la respectiva vigencia fiscal, 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
con dbito a las subcuentas de la cuenta 0331- de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando
Gastos de Personal por Ejecutar (Db). durante la ejecucin del presupuesto se hace
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados indispensable aumentar el monto o crear nuevas
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la
durante la ejecucin del presupuesto se hace cuenta 0332-Gastos Generales por Ejecutar (Db).


0 03 0323 0 03 0324
CUENTAS PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS CUENTAS PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CORRIENTES PRESUPUESTO DE GASTOS DE DE CAPITAL
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADAS (CR) Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADAS (CR)
Representa los valores aprobados en el presupuesto Representa los valores aprobados en el presupuesto de
de gastos de funcionamiento de la entidad contable gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica
pblica para la vigencia fiscal, para transferir a como aportes a rganos y entidades para gastos de
entidades nacionales o internacionales, pblicas o capital y la capitalizacin del ente receptor. Se afecta
privadas, con fundamento en un mandato legal. Incluye con las modificaciones que aumenten o disminuyan la
las apropiaciones destinadas a la previsin y seguridad apropiacin inicial.
social, cuando la entidad asume directamente la
atencin de la misma. Se afecta con las modificaciones Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
que aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. de las dems cuentas de gastos por Transferencias de
capital al finalizar la vigencia.
de las dems cuentas de Gastos por Transferencias DINMICA
Corrientes al finalizar la vigencia.
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El valor de las reducciones presupuestales
SE DEBITA CON: aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
1- El valor de las reducciones presupuestales que disminuyen el valor de la apropiacin inicial,
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0335-
que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, Transferencias de Capital por Ejecutar (Db).
2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de
Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db).
Transferencias de capital para efectuar el cierre al
2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de finalizar la vigencia.
Transferencias corrientes para efectuar el cierre al
finalizar la vigencia. SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto

de transferencias corrientes para la respectiva
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la
transferencias corrientes para la respectiva vigencia
cuenta 0335-Transferencias de Capital por Ejecutar
fiscal, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0334-
(Db).
Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados 2- El valor de las adiciones presupustales aprobados
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando
durante la ejecucin del presupuesto se hace durante la ejecucin del presupuesto se hace
indispensable adicionar el monto o crear nuevas indispensable adicionar el monto o crear nuevas
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la
cuenta 0334-Transferencias Corrientes por Ejecutar cuenta 0335-Transferencias de Capital por Ejecutar
(Db). (Db).
ttulo I

0 03 0325 0 03 0326
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS DE CUENTAS DE PRESUPUESTO OTROS GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIN PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO Y PRODUCCIN Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
APROBADOS (CR)
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa los valores aprobados en el presupuesto de
Representa los valores aprobados en el presupuesto gastos de funcionamiento para atender aquellos gastos
de gastos de funcionamiento de la entidad contable que tienen por objeto cubrir las necesidades de las
pblica que corresponden a aquellos gastos que se entidades para cumplir con las funciones asignadas y que
realizan para adquirir bienes, servicios e insumos que no estn definidos en las cuentas precedentes. Incluye
participan directamente en el proceso de produccin o las asignaciones necesarias para atender el dficit de
comercializacin. Se afecta con las modificaciones que vigencias anteriores, y para cubrir los compromisos de la
aumenten o disminuyan la apropiacin inicial. vigencia anterior que se incorporan al presupuesto de la
vigencia actual de acuerdo con las normas vigentes. Se
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre afecta con las modificaciones que aumenten o disminuyan
de las dems cuentas que conforman los Gastos de la apropiacin inicial.
Comercializacin y Produccin al finalizar la vigencia.
DINMICA de las cuentas de los otros gastos de funcionamiento, al
finalizar la vigencia.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las reducciones presupustales DINMICA
aprobados de acuerdo a las normas legales SE DEBITA CON:
vigentes, que disminuyen el valor de la apropiacin
1- El valor de las reducciones presupuestales aprobado
inicial, con crdito a las subcuentas de la cuenta
de acuerdo a las normas legales vigentes, que
0336-Gastos de Comercializacin y Produccin por
disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
Ejecutar (Db).
crdito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros
2- Los saldos de las dems cuentas de Gastos de Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db).
comercializacin y produccin para efectuar el cierre 2- Los saldos de las dems cuentas de Otros gastos de
al finalizar la vigencia. funcionamiento para efectuar el cierre al finalizar la
vigencia.
SE ACREDITA CON:
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto SE ACREDITA CON:
de gastos de comercializacin y produccin para la 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas otros gastos de funcionamiento para la respectiva
de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas de la
Produccin por Ejecutar (Db). cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento por
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados Ejecutar (Db).
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de
durante la ejecucin del presupuesto se hace acuerdo a las normas legales vigentes, cuando durante
indispensable adicionar el monto o crear nuevas la ejecucin del presupuesto se hace indispensable
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la adicionar el monto o crear nuevas apropiaciones,
cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y Produccin con dbito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros
por Ejecutar (Db). Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db).


0 03 0331 0 03 0332
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL POR PRESUPUESTO DE GASTOS DE GENERALES POR
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO EJECUTAR (DB) Y TESORERA FUNCIONAMIENTO EJECUTAR (DB)
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones
presupuesto de gastos de personal y pendientes de del presupuesto de gastos generales y pendientes de
ejecutar a una fecha determinada. ejecutar a una fecha determinada.
DINMICA DINMICA
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a
a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Personal Aprobados (Cr). Aprobados (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten de acuerdo a las normas legales vigentes que
o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito
subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal a las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Aprobados (Cr) Aprobados (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin
respectiva, con crdito a la cuenta 0320-Gastos de respectiva, con crdito a la cuenta 0321-Gastos
Personal Aprobados (Cr). Generales (Cr).

1- El valor de los compromisos legalmente contrados 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
dbito a las subcuentas de la cuenta 0350-Gastos de dbito a las subcuentas de la cuenta 0351 - Gastos
Personal Comprometidos (Db). generales comprometidos (Db).
2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados 2- El valor de las reducciones presupuestales aprobados
de acuerdo a las normas legales vigentes, que de acuerdo a las normas legales vigentes, que
disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos
inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados de la cuenta 0321-Gastos Generales Aprobados
(Cr). (Cr).
3- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva 3- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva
apropiacin, con dbito a la cuenta 0320-Gastos de apropiacin, con dbito a la cuenta 0321-Gastos
Personal Aprobados (Cr). Generales Aprobados (Cr).
4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, 4- El saldo para registrar el cierre al final de la vigencia,
con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320- con dbito a las subcuentas de la cuenta 0321-
Gastos de Personal Aprobados (Cr). Gastos Generales Aprobados (Cr).
ttulo I

0 03 0334 0 03 0335
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE TRANSFERENCIAS CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS
PRESUPUESTO GASTOS DE FUNC- CORRIENTES POR PRESUPUESTO DE GASTOS DE DE CAPITAL POR
Y TESORERA IONAMIENTO EJECUTAR (DB) Y TESORERA FUNCIONAMIENTO EJECUTAR (DB)
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones del
presupuesto de Transferencias corrientes y pendientes presupuesto de Transferencias de capital y pendientes
de ejecutar a una fecha determinada. de ejecutar a una fecha determinada.
DINMICA DINMICA
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito
a las subcuentas de la cuenta 0323-Transferencias a las subcuentas de la cuenta 0324-Transferencias
Corrientes Aprobadas (CR). de Capital Aprobadas (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
de acuerdo a las normas legales vigentes que de acuerdo a las normas legales vigentes que
aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito
Corrientes Aprobadas (Cr) de Capital Aprobadas (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la 3- El valor de los traslados que aumenten la
apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0323- apropiacin respectiva, con crdito a la cuenta 0324-
Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).

1- El valor de los compromisos legalmente contrados y 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y
que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito que desarrollan el objeto de la apropiacin, con dbito
Corrientes Comprometidas (Db). de Capital Comprometidas (Db).
inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas de
de la cuenta 0323-Transferencias Corrientes la cuenta 0324-Transferencias de Capital Aprobadas
Aprobadas (Cr). (Cr).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
4- El valor de los traslados que disminuyan la 4- El valor de los traslados que disminuyan la
respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0323- respectiva apropiacin, con dbito a la cuenta 0324-
Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr). Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).


0 03 0336 0 03 0337
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE CUENTAS DE PRESUPUESTO OTROS GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMERCIALIZACION PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO Y PRODUCCION POR Y TESORERA FUNCIONAMIENTO POR EJECUTAR (DB)
EJECUTAR (DB)
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones
Representa el valor disponible de las apropiaciones del del presupuesto de otros gastos de funcionamiento y
presupuesto de gastos de comercializacin y produccin pendientes de ejecutar a una fecha determinada.
y pendientes de ejecutar a una fecha determinada.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de
a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr).
Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes que
de acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito
aumenten o creen nuevas apropiaciones, con crdito
a las subcuentas de la cuenta 0326-Otros Gastos de
a las subcuentas de la cuenta 0325-Gastos de
Funcionamiento Aprobados (Cr)
Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin
respectiva, con crdito a la cuenta 0325-Gastos de respectiva, con crdito a la cuenta 0326-Otros Gastos
Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). de Funcionamiento Aprobados (Cr).

1- El valor de los compromisos legalmente contrados 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
dbito a las subcuentas de la cuenta 0354-Gastos de dbito a las subcuentas de la cuenta 0355-Otros
Comercializacin y Produccin Comprometidas (Db). Gastos de Funcionamiento Comprometidos (Db).
inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas inicialmente aprobadas, con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0325-Gastos de Comercializacin y de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento
Produccin Aprobados (Cr). Aprobados (Cr).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0325-Gastos de Comercializacin y Produccin 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados
Aprobados (Cr). (Cr).
4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva 4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva
apropiacin, con dbito a la cuenta 0325-Gastos de apropiacin, con dbito a la cuenta 0326-Otros
Comercializacin y Produccin Aprobados (Cr). Gastos de Funcionamiento Aprobadas (Cr).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA en obligacin, respaldados en los certificados de

disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
0 03 0350
perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE en forma definitiva la apropiacin, para atender los
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL gastos generales presupuestados.
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS
(DB) DINMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
en obligacin, respaldados en los certificados de crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, Generales por Ejecutar (Db).
SE ACREDITA CON:
en forma definitiva la apropiacin, para atender los
gastos de personal presupuestados. 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los
DINMICA anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la
SE DEBITA CON: cuenta 0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db).
1- El valor de los compromisos legalmente contrados 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con la ejecucin del presupuesto con dbito a las
crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos subcuentas de la cuenta 0332-Gastos Generales por
de Personal por Ejecutar (Db). Ejecutar (Db).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
SE ACREDITA CON: la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se 0321-Gastos Generales Aprobados (Cr).
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los
anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de CLASE GRUPO CUENTA
la cuenta 0360-Obligaciones en Gastos de Personal
0 03 0352
(Db).
CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS
2- El valor de los compromisos que se anulan durante
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CORRIENTES
la ejecucin del presupuesto con dbito a las Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDAS
subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal (DB)
por Ejecutar (Db).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de DESCRIPCIN
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta Representa el valor de los compromisos adquiridos por
0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr). la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
en obligacin, respaldados en los certificados de
CLASE GRUPO CUENTA disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
0 03 0351 perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS GENERALES
PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMPROMETIDOS gastos de transferencias corrientes presupuestados.
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO (DB)
DINMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse y que desarrollan el objeto de la apropiacin,

con crdito a las subcuentas de la cuenta 0334- los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas
Transferencias Corrientes por Ejecutar (Db). de la cuenta 0363-Obligaciones en Transferencias de
Capital (Db).
SE ACREDITA CON: 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se la ejecucin del presupuesto con dbito a las
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con subcuentas de la cuenta 0335-Transferencias de
los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas Capital por Ejecutar (Db).
de la cuenta 0362-Obligaciones en Transferencias 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
Corrientes (Db). la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0334-Transferencias Corrientes por CLASE GRUPO CUENTA
Ejecutar (Db). 0 03 0354
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIN
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO Y PRODUCCIN
0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr).
COMPROMETIDOS
(DB)
CLASE GRUPO CUENTA
CUENTAS DE PRESUPUESTO TRANSFERENCIAS Representa el valor de los compromisos adquiridos por
PRESUPUESTO DE GASTOS DE DE CAPITAL la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDAS en obligacin, respaldados en los certificados de
DE LA VIGENCIA (DB) disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
perfeccionados con el registro presupuestal y
DESCRIPCIN afectando en forma definitiva la apropiacin, para
Representa el valor de los compromisos adquiridos por atender los gastos de comercializacin y produccin
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse presupuestados.
en obligacin, respaldados en los certificados de
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, DINMICA
perfeccionados con el registro presupuestal y SE DEBITA CON:
afectando en forma definitiva la apropiacin, para 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
atender los gastos de transferencias de capital y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
presupuestados. crdito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos
de Comercializacin y Produccin por Ejecutar
DINMICA
(Db).
SE DEBITA CON:
1- El valor de los compromisos legalmente contrados SE ACREDITA CON:
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0335- ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con
Transferencias de Capital por Ejecutar (Db). los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0364-Obligaciones en Gastos de
SE ACREDITA CON: Comercializacin y Produccin (Db).
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se 2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas
ttulo I
de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados

Produccin por Ejecutar (DB). (CR).
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta CLASE GRUPO CUENTA
0325-Gastos de Comercializacin y Produccin
0 03 0360
Aprobados (Cr).
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES
PRESUPUESTO DE GASTOS DE EN GASTOS DE
CLASE GRUPO CUENTA Y TESORERA FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB)
DE LA VIGENCIA
0 03 0355
CUENTAS DE PRESUPUESTO OTROS GASTOS DE DESCRIPCIN
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS Representa el valor de la obligacin que la entidad
(DB) contable pblica ha contrado y derivada de recibir el
servicio a satisfaccin por una relacin laboral, o a
DESCRIPCIN travs de contratos, que se encuentran pendientes de
Representa el valor de los compromisos adquiridos por giro o pago. Incluye anticipos pactados y no pagados.
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse El saldo al finalizar la vigencia representa el valor
en obligacin, respaldados en los certificados de con el cual las entidades constituyen las Cuentas por
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, pagar.
en forma definitiva la apropiacin, para atender los Otros
DINMICA
gastos de funcionamiento. SE DEBITA CON:
1- El valor de la obligacin contrada derivada del recibo
DINMICA a satisfaccin de bienes o servicios, o cuando se han
SE DEBITA CON: pactado anticipos, con crdito a las subcuentas de
la cuenta 0350-Gastos de Personal Comprometidos
1- El valor de los compromisos legalmente contrados (Db).
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
crdito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros
Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db). SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
SE ACREDITA CON: efectuado por parte de la tesorera de la entidad
contable pblica o por otras, con dbito a las
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
subcuentas de la cuentas 0370-Pagos en Efectivo
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con
de la Vigencia por Gastos de Personal (Db).
los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0365-Obligaciones en Otros Gastos de 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin
Funcionamiento (Db). se realiza sin que en la operacin exista flujo
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la de efectivo, con dbito a la subcuenta 037801-
ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas Ejecucin de Gastos de Funcionamiento sin Flujo de
de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento Efectivo- Gastos de Personal (Db).
por Ejecutar (Db). 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr).

CLASE GRUPO CUENTA de giro o pago, derivada o con fundamento en un

mandato legal, para transferir a entidades nacionales o
0 03 0361
internacionales, pblicas o privadas. Su saldo dbito al
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN finalizar la vigencia representa el valor con el cual las
PRESUPUESTO DE GASTOS DE GASTOS GENERALES entidades constituyen las Cuentas por pagar.
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO (DB)
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de la obligacin que la entidad SE DEBITA CON:
contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente de 1- El valor de la obligacin contrada derivada de las
giro o pago, derivada de haber recibido el bien o servicio transferencias corrientes, con crdito a las subcuentas
a satisfaccin y relacionada con la adquisicin de bienes y de la cuenta 0352-Transferencias Corrientes
servicios. Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su Comprometidas (Db).
saldo dbito al finalizar la vigencia representa el valor con
el cual las entidades constituyen las Cuentas por pagar. SE ACREDITA CON:
DINMICA
efectuado por parte de la Tesorera de la entidad
SE DEBITA CON: contable pblica o por otras, con dbito a las
1- El valor de la obligacin contrada derivada del recibo subcuentas de la cuentas 0372-Pagos en Efectivo
a satisfaccin de bienes o servicios, o cuando se han por transferencias Corrientes (Db)
pactado anticipos, con crdito a las subcuentas de la 2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se
cuenta 0351-Gastos Generales Comprometidos (Db). realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo,
con dbito a la subcuenta 037803-Ejecucin de
SE ACREDITA CON: Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido Transferencias Corrientes (Db)
efectuado por parte de la Tesorera de la entidad 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
contable pblica o por otras, con dbito a las la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuentas 0371-Pagos en Efectivo de 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr).
la Vigencia por Gastos Generales (Db)
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza CLASE GRUPO CUENTA
sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con
0 03 0363
dbito a la subcuenta 037802-Ejecucin de Gastos
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Gastos CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN
Generales (Db) PRESUPUESTO DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO DE CAPITAL (DB)
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta DESCRIPCIN
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr).
Representa el valor de la obligacin que la entidad
contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente
CLASE GRUPO CUENTA de giro o pago, por concepto de aportes a rganos y
0 03 0362 entidades para gastos de capital. Su saldo dbito al
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN finalizar la vigencia representa el valor con el cual las
PRESUPUESTO DE GASTOS DE TRANSFERENCIAS entidades constituyen las Cuentas por pagar.
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO CORRIENTES (DB)
DINMICA
Representa el valor de la obligacin que la entidad 1- El valor de la obligacin contrada derivada de
contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente las transferencias corrientes, con crdito a las
ttulo I
subcuentas de la cuenta 0353-Transferencias de subcuentas de la cuentas 0374-Pagos en Efectivo

Capital Comprometidas (Db). por Gastos de Comercializacin y Produccin (Db)
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza
SE ACREDITA CON: sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido dbito a la subcuenta 037805-Ejecucin de Gastos
efectuado por parte de la Tesorera de la entidad de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Gastos de
contable pblica o por otras, con dbito a las Comercializacin y Produccin (Db)
subcuentas de la cuentas 0373-Pagos en Efectivo 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
por Transferencias de Capital (Db) la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se 0325-Gastos de Comercializacin y Produccin
realiza sin que en la operacin exista flujo de efectivo, Aprobados (Cr).
con dbito a la subcuenta 037804-Ejecucin de
Gastos de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo CLASE GRUPO CUENTA
Transferencias de Capital (Db) 0 03 0365
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta PRESUPUESTO DE GASTOS DE OTROS GASTOS DE
0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). Y TESORERA FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO
(DB)

0 03 0364 Representa el valor de la obligacin que la entidad
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES contable pblica ha contrado para cubrir en particular
PRESUPUESTO DE GASTOS DE EN GASTOS DE el dficit de vigencias anteriores y dems gastos no
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIN definidos en las cuentas precedentes, que est pendiente
Y PRODUCCIN (DB) de giro o pago. Su saldo dbito al finalizar la vigencia
representa el valor con el cual las entidades constituyen
DESCRIPCIN
las Cuentas por pagar.
Representa el valor de las obligaciones que la entidad
contable pblica ha contrado por la adquisicin de DINMICA
bienes, servicios e insumos que participan directamente SE DEBITA CON:
en el proceso de produccin o comercializacin y que 1- El valor de la obligacin contrada derivada de
est pendiente de giro o pago. Su saldo dbito al finalizar otros gastos de funcionamiento, con crdito a las
la vigencia representa el valor con el cual las entidades subcuentas de la cuenta 0355-Otros Gastos de
constituyen las Cuentas por pagar. Funcionamiento Comprometidos (Db).
SE DEBITA CON: 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
1- El valor de la obligacin contrada derivada de los efectuado por parte de la tesorera de la entidad
gastos de comercializacin y produccin, con crdito contable pblica o por otras, con dbito a las
a las subcuentas de la cuenta 0354-Gastos de subcuentas de la cuentas 0375-Pagos en Efectivo
Comercializacin y Produccin Comprometidos (Db). por Otros Gastos de Funcionamiento (Db)
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza
SE ACREDITA CON: sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido dbito a la subcuenta 037806-Ejecucin de Gastos
efectuado por parte de la tesorera de la entidad de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Otros
contable pblica o por otras, con dbito a las Gastos de Funcionamiento (Db)

3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad
0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aaprobados contable pblica.
(Cr).
DINMICA
0 03 0370 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB) con crdito a las subcuentas de la cuenta 0361-
Obligaciones en Gastos Generales (Db).
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor pagado por la entidad contable
pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
obligaciones presupuestales por gastos de personal
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr):
constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se
deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra
entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable CLASE GRUPO CUENTA
pblica. 0 03 0372
DINMICA CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN

PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR
SE DEBITA CON: Y TESORERA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la CORRIENTES (DB)
entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito DESCRIPCIN
a las subcuentas de la cuenta 0360-Obligaciones en Representa el valor pagado por la entidad contable
Gastos de Personal (Db). pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
obligaciones presupuestales por transferencias
SE ACREDITA CON: corrientes constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad
0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr): contable pblica.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
0 03 0371
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO GENERALES (DB) con crdito a las subcuentas de la cuenta 0362-
Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db).
DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable SE ACREDITA CON:
pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
obligaciones presupuestales por gastos generales la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta 0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr):
ttulo I

SE DEBITA CON:
0 03 0373
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN
PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS previo el lleno de los requisitos establecidos,
DE CAPITAL (DB) con crdito a las subcuentas de la cuenta 0364-
Obligaciones en Gastos de Comercializacin y
DESCRIPCIN Produccin (Db).
Representa el valor pagado por la entidad contable SE ACREDITA CON:
pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
obligaciones presupuestales por transferencias de
capital constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
0325-Gastos de Comercializacin y Produccin
cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
Aprobados (Cr).
que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad
contable pblica.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 0 03 0375
SE DEBITA CON: CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR OTROS GASTOS
entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, Y TESORERA FUNCIONAMIENTO DE FUNCIONAMIENTO
(DB)
previo el lleno de los requisitos establecidos,
Obligaciones en Transferencias de Capital (Db). DESCRIPCIN
Representa el valor pagado por la entidad contable
SE ACREDITA CON: pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de obligaciones presupuestales por otros gastos de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta funcionamiento constituidas durante la vigencia fiscal. En
0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr). esta cuenta se deben registrar y revelar los pagos en
efectivo que otra entidad pblica realiz a nombre de la
CLASE GRUPO CUENTA
0 03 0374 DINMICA
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO SE DEBITA CON:
PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIN
Y PRODUCCIN (DB)
previo el lleno de los requisitos establecidos,
DESCRIPCIN Obligaciones en Otros Gastos de Funcionamiento
Representa el valor pagado por la entidad contable (Db).
pblica en efectivo, en cumplimiento de las
respectivas obligaciones presupuestales por gastos SE ACREDITA CON:
de comercializacin y produccin constituidas durante 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados
realiz a nombre de la entidad contable pblica. (Cr).

CLASE GRUPO CUENTA de la disponibilidad inicial y los ingresos, y restar el

valor de los gastos de la vigencia fiscal. El saldo a
0 03 0378
nivel de cuenta es cero, y el resultado se revela en las
CUENTAS DE PRESUPUESTO EJECUCIN DE subcuentas respectivas.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE GASTOS DE
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO No tiene contrapartida en otra cuenta, sino al interior
SIN FLUJO DE de la misma y a nivel de subcuentas, por cuanto refleja
EFECTIVO (DB) menores gastos a ejecutar frente a los recursos
aprobados.
DESCRIPCIN
Representa el valor cancelado por la entidad contable
pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones CLASE GRUPO CUENTAS
presupuestales constituidas durante la vigencia fiscal, que 0 04
no signific flujo de efectivo en la operacin presupuestal. CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA
DINMICA
Y TESORERA DEUDA PBLICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de la obligacin cancelada sin que en la DESCRIPCIN
operacin presupuestal medie flujo de efectivo,
Representa los gastos presupuestados por concepto del
previo el lleno de los requisitos establecidos, con
servicio de la deuda pblica tanto interna como externa
crdito a las respectivas subcuentas de las cuentas
a ejecutarse durante la vigencia fiscal, que tienen por
0360-Obligaciones en Gastos de Personal (Db),
objeto atender el cumplimiento de las obligaciones
0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db), 0362-
contractuales correspondientes al pago de capital,
Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db),
intereses, comisiones, y los imprevistos originados en
0363-Obligaciones en Transferencias de Capital (Db),
0364-Obligaciones en Gastos de Comercializacin operaciones de crdito pblico que incluyen los gastos
y Produccin (Db) y 0365-Obligaciones en Otros necesarios para la consecucin de los crditos externos
Gastos de Funcionamiento (Db). e internos, conforme a la ley. Incluye los rendimientos que
devenguen los ttulos emitidos por la entidad contable
SE ACREDITA CON: pblica y que debe pagar en la vigencia. Tambin hacen
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de parte de este presupuesto los aportes que realizan al
la vigencia, con dbito a las cuentas 0320-Gastos de Fondo de Contingencias Contractuales en cumplimiento
Personal Aprobados (Cr), 0321-Gastos Generales de las disposiciones legales.
Aprobados (Cr), 0323-Transferencias Corrientes
Aprobadas (Cr), 0324-Transferencias de Capital
Aprobadas (Cr), 0325-Gastos de Comercializacin CLASE GRUPO CUENTA
y Produccin Aprobados (Cr) y Otros Gastos de 0 04 0425
Funcionamiento Aprobados (Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA
CLASE GRUPO CUENTA Y TESORERA DEUDA PBLICA APROBADA (CR)
0 03 0399
DESCRIPCIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO DISPONIBILIDAD
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FINAL Representa el valor aprobado en la vigencia en el
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO presupuesto de la entidad contable pblica para atender
el servicio de la deuda interna, por amortizaciones de
DESCRIPCIN capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los
Cuenta de uso exclusivo de las empresas y rendimientos que devenguen los ttulos de deuda interna
corresponde al resultado obtenido de sumar el valor emitidos que deban pagarse en la vigencia.
ttulo I
DINMICA 2- Los saldos dbito de las dems cuentas que

SE DEBITA CON: conforman la deuda pblica externa, para efectuar el
cierre al finalizar la vigencia.
1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, SE ACREDITA CON:
que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto
crdito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda
de gastos por servicio de la deuda externa para la
Pblica Interna por Ejecutar (Db).
respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas
2- Los saldos dbito de las dems cuentas que de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar
conforman la deuda pblica interna, para efectuar el (Db).
cierre al finalizar la vigencia.
2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales
SE ACREDITA CON: aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto
indispensable aumentar el monto o crear nuevas
de gastos por servicio de la deuda interna para la
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la
respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas
cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar
de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar
(Db).
(Db).
CLASE GRUPO CUENTA
cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace 0 04 0432
indispensable aumentar el monto o crear nuevas CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA POR
cuenta0432-Deuda Pblica Interna por Ejecutar (Db). Y TESORERA DEUDA PBLICA EJECUTAR (DB)
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor disponible de las apropiaciones del
0 04 0430 presupuesto del servicio de la deuda pblica interna y
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA pendiente de ejecutar a una fecha determinada.
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA
Y TESORERA DEUDA PBLICA APROBADA (CR) DINMICA
Representa el valor aprobado en la vigencia en el 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto
presupuesto de la entidad contable pblica para atender de gastos para el servicio de la deuda interna
el servicio de la deuda externa, por amortizaciones de para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a las
capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna
rendimientos que devenguen los ttulos de deuda externa Aprobada (Cr).
emitidos que deban pagarse en la vigencia. 2- El valor de las adiciones y traslados presupustales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes
DINMICA que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con
SE DEBITA CON: crdito a las subcuentas de la cuenta 0425-Deuda
1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales Pblica Interna Aprobada (Cr)
que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con SE ACREDITA CON:
crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
Pblica Externa por Ejecutar (Db). y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con

dbito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda subcuentas de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa
Pblica Interna Comprometida (Db). Aprobada (Cr).
2- El valor de las reducciones y traslados presupuestales 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la
que disminuyen el valor de las apropiaciones para cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada
gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las (Cr).
subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna
Aprobada (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0 04 0436
0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA
Y TESORERA DEUDA PBLICA COMPROMETIDA
CLASE GRUPO CUENTA
(DB)
0 04 0434
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA DESCRIPCIN
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA POR
Y TESORERA DEUDA PBLICA EJECUTAR (DB) Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
DESCRIPCIN en obligacin, respaldados en los certificados de
Representa el valor disponible de las apropiaciones del disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
presupuesto del servicio de la deuda pblica externa y perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
pendiente de ejecutar a una fecha determinada. en forma definitiva la apropiacin, para atender el
servicio de la deuda pblica interna.
DINMICA
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de SE DEBITA CON:
gastos para el servicio de la deuda interna para la 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
respectiva vigencia fiscal, con crdito a las subcuentas
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
de la cuenta 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada
crdito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda
(Cr).
Pblica Interna por Ejecutar (Db).
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes SE ACREDITA CON:
que aumenten o creen nuevas apropiaciones, con
crdito a las subcuentas de la cuenta 0430-Deuda 1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito
Pblica Externa Aprobada (Cr) a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
Deuda Pblica Interna (Db).
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los compromisos que se anulan durante
1- El valor de los compromisos legalmente contrados la ejecucin del presupuesto con dbito a las
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna
dbito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda
por Ejecutar (Db).
Pblica Interna Comprometida (Db).
2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la
que disminuyen el valor de las apropiaciones para cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobado
gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las (Cr).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda

pblica interna. Su saldo dbito al finalizar la vigencia
0 04 0438
representa el valor con el cual las entidades constituyen
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA las Cuentas por pagar.
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA
Y TESORERA DEUDA PBLICA COMPROMETIDA DINMICA
(DB)
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de la obligacin contrada de los contratos
Representa el valor de los compromisos adquiridos por de emprstitos y dems obligaciones de deuda
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse pblica interna, con crdito a las subcuentas de la
en obligacin, respaldados en los certificados de cuenta 0436-Deuda Pblica Interna Comprometida
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, (Db).
SE ACREDITA CON:
gastos por el servicio de la deuda pblica externa. 1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
efectuado por parte de la tesorera de la entidad
DINMICA contable pblica o por otras, con dbito a las
SE DEBITA CON: subcuentas de la cuenta 0444-Pago en Efectivo por
Deuda Pblica Interna (Db).
1- El valor de los compromisos legalmente contrados
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con 2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha efectuado
crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con
Pblica Externa por Ejecutar (Db). dbito a las subcuentas de la cuenta 0450-Ejecucin
Servicio de la Deuda sin Flujo de Efectivo (Db).
SE ACREDITA CON: 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito a la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
las subcuentas de la cuenta 0442 Obligaciones por 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr).
Deuda Pblica Externa (Db).
2- El valor de los compromisos que se anulan durante CLASE GRUPO CUENTA
la ejecucin del presupuesto con dbito a las 0 04 0442
subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES POR
por Ejecutar (Db). PRESUPUESTO SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de Y TESORERA DEUDA PBLICA EXTERNA (DB)
0430-Deuda Pblica Externa Aprobado (Cr). DESCRIPCIN
Representa el valor de la obligacin que la entidad
CLASE GRUPO CUENTA contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente
0 04 0440 de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES
pblica externa. Su saldo dbito al finalizar la vigencia
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA representa el valor con el cual las entidades constituyen
Y TESORERA DEUDA PBLICA PBLICA INTERNA las Cuentas por pagar.
(DB)
DINMICA
Representa el valor de la obligacin que la entidad 1- El valor de la obligacin contrada de los contratos de
contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente emprstitos y dems obligaciones de deuda pblica

externa, con crdito a las subcuentas de la cuenta CLASE GRUPO CUENTA

0438-Deuda Pblica Externa Comprometida (Db).
0 04 0446
SE ACREDITA CON: CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGO EN EFECTIVO
PRESUPUESTO DEL SERVICIO DE POR DEUDA
Y TESORERA LA DEUDA PBLICA PBLICA EXTERNA
efectuado por parte de la tesorera de la entidad (DB)
contable pblica o por otras, con dbito a las
subcuentas de la cuenta 0446-Pago en Efectivo por DESCRIPCIN
Deuda Pblica Externa (Db) Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad
2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha contable pblica, en cumplimiento de las respectivas
efectuado sin que en la operacin exista flujo de obligaciones por deuda externa constituidas durante
efectivo, con dbito a las subcuentas de la cuenta la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
0450-Ejecucin Servicio de la Deuda sin Flujo de revelar los pagos en efectivo que otra entidad realiz a
Efectivo (Db) nombre de la entidad contable pblica.
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de DINMICA
SE DEBITA CON:
0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA previo el lleno de los requisitos establecidos,
0 04 0444 con crdito a las subcuentas de la cuenta 0442-
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL PAGO EN EFECTIVO Obligaciones por Deuda Pblica Externa (Db).
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA
Y TESORERA DEUDA PBLICA PBLICA INTERNA SE ACREDITA CON:
(DB) 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
DESCRIPCIN 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr).
Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad
contable pblica, en cumplimiento de las respectivas CLASE GRUPO CUENTA
obligaciones por deuda interna constituidas durante
0 04 0450
la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL EJECUCIN
revelar los pagos en efectivo que otra entidad realiz a
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA SERVICIO DE LA
nombre de la entidad contable pblica. Y TESORERA DEUDA PBLICA DEUDA PBLICA
SIN FLUJO DE
DINMICA EFECTIVO (DB)
SE DEBITA CON:
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la DESCRIPCIN
entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras, Representa el valor cancelado por la entidad contable
previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito pblica, en cumplimiento de las respectivas obligaciones
a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por presupuestales constituidas durante la vigencia fiscal, que
Deuda Pblica Interna (Db). no signific flujo de efectivo en la operacin presupuestal.

1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de SE DEBITA CON:
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta 1- El valor de la obligacin cancelada sin que en la
0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). operacin medie flujo de efectivo, previo el lleno de los
ttulo I
requisitos establecidos, con crdito a las respectivas los componentes o usos de la inversin, de acuerdo
subcuentas de las cuentas 0440-Obligaciones por con las necesidades de evaluacin y seguimiento de
Deuda Pblica Interna (Db) y 0442-Obligaciones por las autoridades respectivas. En el nivel de auxiliar
Deuda Pblica Externa (Db). se deben identificar las fuentes de financiamiento de
cada programa, proyecto o uso de la inversin con la
SE ACREDITA CON: siguiente discriminacin.
01 Prstamo destinacin especfica
la vigencia, con dbito a las cuentas 0425-Deuda
Pblica Interna Aprobada (Cr) y 0430-Deuda Pblica 02 Recursos del crdito externo previa autorizacin
Externa Aprobada (Cr). 03 Recursos corrientes
04 Prstamo destinacin especfica autorizado
CLASE GRUPO CUENTA
05 Recursos para preservar la seguridad democrtica
0 05
06 Donaciones
CUENTAS DE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE GASTOS 07 Fondos especiales
Y TESORERA DE INVERSIN
90 Otros recursos del tesoro
APROBADOS
DINMICA DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 05
DESCRIPCIN QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN
Representa los valores de los diferentes programas, APROBADOS (CR) EN CADA SECTOR
subprogramas y proyectos de inversin pblica
aprobados y por ejecutar en el presupuesto de inversin SE DEBITAN CON:
de la vigencia actual y los compromisos de la anterior 1- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite
que se incorporan al presupuesto de la entidad contable legal, disminuyan el valor del gasto de inversin
pblica de acuerdo con las normas vigentes, incorporados aprobado inicialmente, con crdito a las respectivas
en el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual a su cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
vez, se deriva del Plan Nacional de Desarrollo y de los INVERSIN POR EJECTAR (DB).
planes de desarrollo territoriales, segn corresponda.
2- Los saldos de las dems cuentas (sectores) del
Los gastos de inversin corresponden a las erogaciones presupuesto de gastos de inversin, para efectuar
susceptibles de causar rditos o de ser de algn modo
el cierre al finalizar la vigencia fiscal, con crdito a
econmicamente productivas, o que tengan cuerpo
las respectivas cuentas que identifican los momentos
de bienes de utilizacin perdurable, llamados tambin
de: por ejecutar, compromisos, obligaciones, pagos
de capital. Incluye aquellos gastos destinados a crear
en efectivo y ejecucin sin flujo de efectivo, de los
infraestructura social. La caracterstica fundamental de
este gasto es la de permitir acrecentar la capacidad de grupos 06 y 07.
produccin y productividad en el campo de la estructura
SE ACREDITAN CON:
fsica, econmica y social.
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
Para identificar la situacin en la cual se encuentran los inversin para cada uno de los sectores, con dbito
proyectos de inversin y su financiacin se han definido
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
tres grupos, as: 05-Gastos de Inversin Aprobados,
los GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB).
06-Gastos de Inversin Ejecutados y 07-Gastos de
Inversin Pagados. Al interior de los diferentes grupos 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite
se clasifican a nivel de cuentas los sectores, rea o legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
subrea objeto de la accin econmica y social a los de inversin aprobado inicialmente, con dbito a las
cuales se dirige la inversin pblica, y al interior de cada cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
cuenta o sector, a nivel de subcuentas, se registran INVERSIN POR EJECUTAR (DB).

DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE pblica y dems organismos de seguridad del Estado,
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN POR para que stos puedan desempear las funciones
EJECUTAR (DB) EN CADA SECTOR de la defensa de la soberana, la independencia
y la integridad del territorio nacional y del orden
SE DEBITAN CON: constitucional; y mantener las condiciones necesarias
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de para el ejercicio de los derechos y libertades pblicas
inversin, para cada uno de los sectores, con crdito y para asegurar que los habitantes de Colombia
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican convivan en paz.
los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR).
2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite CLASE GRUPO CUENTAS
legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversin aprobado inicialmente, con crdito a 0 05
las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
INVERSIN APROBADOS (CR). PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN INDUSTRIA Y
Y TESORERA APROBADOS COMERCIO
3- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con DESCRIPCIN
crdito a las subcuentas de los respectivos sectores
o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE Incluye toda aquella asignacin de recursos a acciones
INVERSIN EJECUTADOS COMPROMISOS (DB). relacionadas con el desarrollo y promocin de la
calidad, competitividad, eficiencia, productividad de la
SE ACREDITAN CON: produccin y nivel tecnolgico de las microempresas e
1- El valor de los compromisos legalmente contrados y industria artesanal, la pequea y mediana industria, la
que desarrollan el objeto de la inversin, con dbito a gran industria, el comercio interno y externo, el turismo,
las subcuentas de las respectivas cuentas (sectores) y la minera.
del grupo 06-GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS,
que corresponden a la etapa de COMPROMISOS. CLASE GRUPO CUENTAS
2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales 0 05
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR SALUD
que disminuyen el valor de las apropiaciones para PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN
gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las Y TESORERA APROBADOS
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
INVERSIN APROBADOS (CR). DESCRIPCIN
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de Incluye la asignacin de recursos destinados a proyectos
la vigencia, con dbito a las cuentas (sectores) del que tienen por objeto el desarrollo y fortalecimiento de
grupo 05 que identifican los GASTOS DE INVERSIN ms de un rea de accin en el sector salud.
APROBADOS - APROBADOS (CR).
CLASE GRUPO CUENTAS CLASE GRUPO CUENTAS

0 05
0 05
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN DEFENSA Y PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN COMUNICACIONES
Y TESORERA APROBADOS SEGURIDAD Y TESORERA APROBADOS
Incluye las inversiones orientadas a mejorar y Incluye la asignacin de recursos a actividades orientadas
fortalecer la capacidad de operacin de la fuerza a mejorar la calidad y aumentar el volumen de las
ttulo I
comunicaciones, as como las inversiones destinadas CLASE GRUPO CUENTAS

a mejorar, fomentar y lograr una mayor cobertura del
0 05
servicio en el pas y hacia el exterior.
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN JUSTICIA
CLASE GRUPO CUENTAS Y TESORERA APROBADOS
0 05
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR DESCRIPCIN
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN ENERGA Incluye la asignacin de recursos a proyectos de
Y TESORERA APROBADOS inversin que tienen por objeto fortalecer la accin
de los organismos encargados de administrar justicia,
DESCRIPCIN mantener el orden jurdico de la Nacin, defender los
Incluye inversiones tendientes a mejorar la calidad, derechos de los ciudadanos, prevenir el delito y ofrecer
incrementar el volumen y capacidad distributiva, y mecanismos alternativos para la solucin de conflictos.
fomentar un aprovechamiento racional y eficiente de la Prevencin de la delincuencia.
energa convencional y no convencional generada.
CLASE GRUPO CUENTAS
CLASE GRUPO CUENTAS 0 05
0 05 CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR MEDIO
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN AMBIENTE
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR Y TESORERA APROBADOS
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN TRANSPORTE
Y TESORERA APROBADOS DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Incluye los recursos asignados a inversiones orientadas

a la proteccin, conservacin, recuperacin, control y
Incluye los recursos asignados a inversiones cuyo administracin del medio ambiente, mediante el manejo
propsito es definir, orientar, vigilar y ejecutar la poltica de la oferta y la demanda de los recursos del ecosistema
nacional y sectorial en materia de trnsito, transporte y (aire, agua, suelo, flora y fauna).
su infraestructura.
CLASE GRUPO CUENTAS

CLASE GRUPO CUENTAS
0 05
0 05
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN GOBIERNO
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN EDUCACIN Y TESORERA APROBADOS
Y TESORERA APROBADOS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
Incluye toda aquella inversin en proyectos que tienen
Incluye la asignacin de recursos a proyectos que por objeto mejorar y fortalecer la accin de gobierno
tengan por objeto desarrollar las cualidades fsicas, e incrementar la eficiencia y eficacia de sus rganos de
intelectuales, culturales y morales de la poblacin, control y vigilancia, registro, planificacin y relaciones
cuando estos busquen tener una mayor cobertura exteriores. As mismo, las funciones de coordinacin
a la definida en los diferentes niveles tradicionales y fomento entre distintos sectores, en actividades
de educacin como preescolar, primaria, secundaria, suprasectoriales. Incorpora, adems, la asignacin de
superior, capacitacin tcnica no profesional, educacin recursos necesarios en casos de excepcional urgencia,
de adultos y la educacin especial. recursos que fortalezcan el proceso de planificacin

e inversiones requeridas para mantener la integridad, asistencia directa e indirecta a la poblacin trabajadora,
independencia y soberana nacional. mediante la formulacin, adopcin, coordinacin y
ejecucin de las polticas de empleo, trabajo, previsin
y seguridad social.
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN AGROPECUARIO
Y TESORERA APROBADOS CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN VIVIENDA
DESCRIPCIN Y TESORERA APROBADOS
Incluye inversiones tendientes a ampliar la calidad
DESCRIPCIN
y volumen de la produccin agropecuaria (agrcola,
pecuaria, forestal y pesquera), a optimizar y planificar Incluye la asignacin de recursos para proyectos
el uso y aprovechamiento de insumos y de recursos del que tienen como propsito mejorar cuantitativa y
sector. Se incluyen las inversiones en infraestructura cualitativamente las condiciones habitacionales de la
agropecuaria como obras de adecuacin de tierras poblacin.
riego y drenaje-.
CLASE GRUPO CUENTAS
CLASE GRUPO CUENTAS 0 05
0 05 CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN DESARROLLO
SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN SANEAMIENTO Y TESORERA APROBADOS COMUNITARIO
Y TESORERA APROBADOS BSICO Y AGUA
POTABLE DESCRIPCIN
Corresponde a las inversiones dirigidas a proyectos
DESCRIPCIN cuyo propsito es mejorar la capacidad de accin de
Incluye la asignacin de recursos tendientes a suplir los rganos encargados de fortalecer la participacin,
las necesidades bsicas de la poblacin en materia de proteccin y/o asociacin de las comunidades.
agua potable y a proporcionar los servicios de control,
tratamiento y disposicin de residuos generados en
CLASE GRUPO CUENTAS
actividades domsticas o productivas, para as, lograr
un desarrollo eficiente y en armona con el ambiente y la 0 05
salud de la comunidad. CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR ARTE Y
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN CULTURA
Y TESORERA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05 DESCRIPCIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR TRABAJO Incluye la asignacin de recursos a proyectos que
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN Y SEGURIDAD tengan por objeto desarrollar las cualidades artsticas,
Y TESORERA APROBADOS SOCIAL culturales y morales de la poblacin, cuando estos
busquen tener una mayor cobertura a la definida en
DESCRIPCIN los diferentes niveles tradicionales del arte, la cultura
Incluye la asignacin de recursos cuyo propsito es y la moral; as mismo, las inversiones encaminadas a
fomentar y racionalizar el empleo de mano de obra en fortalecer la accin de los organismos encargados de
el pas, as como mejorar y ampliar los mecanismos de administrar el arte y la cultura.
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTAS Comprometidos: Valor de los compromisos respaldados

en las certificaciones de disponibilidad presupuestal
0 05 expedidos para el desarrollo del objeto de la inversin
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR en la vigencia, los cuales se perfeccionan con el registro
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN RECREACIN Y presupuestal.
Y TESORERA APROBADOS DEPORTES Obligacin: el valor de la obligacin contrada cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin derivada del
DESCRIPCIN desarrollo del objeto de la inversin en la vigencia fiscal.
Incluye la asignacin de recursos para proyectos Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su saldo
que tienen como propsito el desarrollo, fomento y dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el
divulgacin de las actividades de recreacin, educacin cual constituyen las Cuentas por pagar.
fsica y deporte. DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS
CLASE GRUPO CUENTAS - COMPROMISOS (DB) EN CADA SECTOR:
0 05 SE DEBITA CON:
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN OTROS y que desarrollan el objeto de la inversin, con
Y TESORERA APROBADOS SECTORES crdito a las subcuentas de los respectivos cuentas
(sectores) del grupo 05 que identifican la etapa de
DESCRIPCIN GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB).
Incluye la asignacin de recursos para proyectos que
no se pueden clasificar en alguno de los sectores o SE ACREDITA CON:
reas econmicas anteriormente sealadas, pero 1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas del
que corresponden al plan nacional y a los planes recibo a satisfaccin de bienes o servicios de acuerdo
departamentales, distritales o municipales de desarrollo a las condiciones convenidas o, con los anticipos
econmico y social. pactados, con dbito a las subcuentas de las cuentas
(sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de
GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES
CLASE GRUPO CUENTAS (DB).
0 06
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
CUENTAS DE PRESUPUESTO ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con
PRESUPUESTO DE GASTOS dbito a las subcuentas de los respectivos sectores
Y TESORERA DE INVERSIN o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE
EJECUTADOS (DB)
INVERSIN POR EJECUTAR (DB).
DESCRIPCIN 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05
Este grupo representa las cifras de los diferentes que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
programas, subprogramas y proyectos de inversin APROBADOS - APROBADOS (CR).
pblica comprometidos y obligados en el presupuesto
de inversin de la vigencia de la entidad contable DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE
pblica, incorporados en el Plan Operativo Anual de IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS
Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional - OBLIGACIONES (DB) EN CADA SECTOR:
de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales, SE DEBITA CON:
segn corresponda.
1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas
Se entiende por: del recibo a satisfaccin de bienes o servicios de

acuerdo a las condiciones convenidas o, con los a su nombre, en cumplimiento de las respectivas
anticipos pactados, con crdito a las subcuentas de obligaciones constituidas en la vigencia, generadas de
las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican la ejecucin de los diferentes programas, subprogramas
la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS y proyectos de inversin pblica.
COMPROMISOS (DB).
Sin flujo de efectivo: Valor de la cancelacin de las
SE ACREDITA CON: respectivas obligaciones constituidas en la vigencia,
1- El valor de las obligaciones canceladas de los gastos generadas de la ejecucin de los diferentes programas,
de inversin, cuyo pago ha sido efectuado por parte subprogramas y proyectos de inversin pblica, pero
de la Tesorera de la entidad contable pblica, o por sin que en la operacin exista flujo de efectivo.
otras a su nombre, con dbito a las subcuentas de
DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE
las cuentas (sectores) del grupo 07 que identifican la
etapa de GASTOS DE INVERSIN PAGADOS PAGOS IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN PAGADOS
EN EFECTIVO (DB). EN EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:
2- El valor de las obligaciones de los gastos de inversin SE DEBITAN CON:
cuya cancelacin se ha sido efectuado sin que en la 1- El valor de las obligaciones cancelados en efectivo
operacin exista flujo de efectivo, con dbito a las directamente por la tesorera de la entidad contable
subcuentas de las cuentas (sectores) o cuentas del pblica, o a travs de otras en su nombre, previo el
grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE lleno de los requisitos establecidos, con crdito a las
INVERSIN PAGADOS EJECUCIN SIN FLUJO DE
subcuentas de las cuentas (sectores) del grupo 06
EFECTIVO (DB).
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de EJECUTADOS OBLIGACIONES (DB)
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN SE ACREDITA CON:
APROBADOS - APROBADOS (CR). 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
CLASE GRUPO CUENTAS que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
0 07 APROBADOS - APROBADOS (CR).
CUENTAS DE PRESUPUSTO
DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 07 QUE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Y TESORERA INVERSIN PAGADOS IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN PAGADOS
(DB) SIN FLUJO DE EFECTIVO (DB) EN CADA SECTOR:

1- El valor de las obligaciones canceladas sin flujo de
Este grupo representa las cifras de los diferentes
programas, subprogramas y proyectos de inversin efectivo por la entidad contable pblica, previo el
pblica pagados con o sin flujo de efectivo en el lleno de los requisitos establecidos, con crdito
presupuesto de la vigencia de la entidad contable a las subcuentas de las cuentas (sectores) del
pblica, incorporados en el Plan Operativo Anual de grupo 06 que identifican la etapa de GASTOS DE
Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES (DB).
de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales,
SE ACREDITA CON:
segn corresponda.
Se entiende por: la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05
Pagos en efectivo: Valor cancelado en efectivo por que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
la entidad contable pblica o por otras tesoreras APROBADOS - APROBADOS (CR).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA valor constituido como Reserva Presupuestal, con

crdito a las subcuentas de la cuenta 0835-Reservas
0 08
Presupuestales por Ejecutar (Db)
CUENTAS DE RESERVAS 2- Los saldos dbito de las dems cuentas que identifican
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES la ejecucin de las reservas presupuestales, para
Y TESORERA Y CUENTAS POR efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
PAGAR
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor correspondiente a las reservas
Representa las cuentas que permiten hacer presupuestales constituidas al inicio del perodo
seguimiento en la vigencia a la ejecucin de las contable con los compromisos que quedaron
reservas presupuestales constituidas y las obligaciones pendientes de la vigencia anterior, con dbito
o cuentas por pagar adquiridas con el presupuesto de a las subcuentas de la cuenta 0835-Reservas
la vigencia anterior, de conformidad con las normas Presupuestales por Ejecutar (Db)
legales vigentes.
Las cuentas que revelan la ejecucin de las reservas CLASE GRUPO CUENTA
presupuestales se utilizan siempre y cuando se 0 08 0835
ejecuten en forma independiente y no hagan parte de
CUENTAS DE RESERVAS RESERVAS
las apropiaciones del presupuesto de la vigencia en
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES
curso. Y TESORERA Y CUENTAS POR POR EJECUTAR(DB)
PAGAR
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
0 08 0830
Representa el valor pendiente de ejecutar de las
CUENTAS DE RESERVAS RESERVAS
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES reservas presupuestales constituidas conforme a las
Y TESORERA Y CUENTAS POR CONSTITUIDAS (CR) normas legales vigentes.
PAGAR
DINMICA
Representa el valor constituido como reserva 1- El valor correspondiente a las reservas
presupuestal al inicio del periodo contable, de acuerdo presupuestales constituidas al inicio del perodo
con la normatividad vigente, con los compromisos contable con los compromisos que quedaron
legalmente adquiridos que quedaron pendientes pendientes de la vigencia anterior, con crdito
de la vigencia anterior y que se pagan con cargo al a las subcuentas de la cuenta 0830-Reservas
presupuesto de la vigencia anterior. Presupustales Constituidas (Cr).
SE ACREDITA CON:
las cuentas 0835-Reservas Presupuestales por Ejecutar
(Db), 0840-Obligaciones Contradas por Reservas 1- El valor de los bienes o servicios recibidos a
Presupuestales (Db) y 0845-Reservas Presupuestales satisfaccin, correspondientes a la Reserva
Pagadas (Db): presupuestal, con dbito a las subcuentas de la
cuenta 0840-Obligaciones Contradas por Reservas
DINMICA Presupuestales (Db).
SE DEBITA CON: 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar
1- La anulacin de un compromiso adquirido en la la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
vigencia anterior, el cual origina una disminucin del 0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr).


CUENTAS DE RESERVAS OBLIGACIONES 1- El valor pagado por la tesorera de la entidad contable
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES EN RESERVAS pblica, o de otras, en cumplimiento de la obligacin
Y TESORERA Y CUENTAS POR PRESUPUESTALES contrada por Reservas presupustales, con crdito
PAGAR (DB) a las subcuentas de la cuenta 0840-Obligaciones
Contradas por Reservas Presupustales (Db).
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones cuando se SE ACREDITA CON:
han recibido los bienes y servicios a satisfaccin 1- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar
en cumplimiento del compromiso que dio origen a la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
la Reserva Presupuestal, cuyo pago an no se ha 0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr).
realizado.

0 08 0850
SE DEBITA CON:
CUENTAS DE RESERVAS CUENTAS
1- El valor de los bienes y servicios recibidos a PRESUPUESTO PRESUPUESTALES POR PAGAR
satisfaccin cuyo compromiso se origin en la vigencia Y TESORERA Y CUENTAS POR CONSTITUIDAS (CR)
anterior y se constituy como reserva presupuestal, PAGAR
Reservas Presupuestales por Ejecutar (Db). DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones, incluidos
SE ACREDITA CON:
los anticipos no desembolsados, adquiridas con el
1- El valor de la Reserva Presupuestal cuyo pago ha presupuesto de la vigencia anterior, que se encuentran
sido efectuado por parte de la Tesorera de la pendientes de pago y se constituyen al inicio de la
entidad contable pblica o a travs de otras, con vigencia de conformidad con las normas legales
dbito a las subcuentas de la cuenta 0845-Reservas vigentes.
Presupuestales Pagadas (Db).
2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar de las cuentas 0855 Cuentas por pagar pendientes
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta de cancelar (Db) y 0860-Cuentas por Pagar Canceladas
0830-Reservas Presupuestales Constituidas (Cr). (Db).

CUENTAS DE RESERVAS RESERVAS 1- Los saldos dbito de las dems cuentas que identifican
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES la ejecucin de las cuentas por pagar, para efectuar
Y TESORERA Y CUENTAS POR PAGADAS (DB) el cierre al finalizar la vigencia.
PAGAR
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de las obligaciones, incluidos los anticipos,
Representa el valor pagado por la Tesorera de la adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior,
entidad contable pblica, o de otras, en cumplimiento de que se encuentran pendientes de pago, con dbito a
las respectivas obligaciones adquiridas por las reservas las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar
presupuestales. Pendientes de Cancelar (Db).
ttulo I
CLASE GRUPO CUENTA contable pblica o a travs de otras, con dbito a

las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar
0 08 0855
Pendientes de Cancelar (Db).
CUENTAS DE RESERVAS CUENTAS POR
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES PAGAR PENDIENTES SE ACREDITA CON:
Y TESORERA Y CUENTAS POR DE CANCELAR (DB)
PAGAR
1- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
DESCRIPCIN 0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr).
Representa el valor pendiente de cancelar por parte de
la Tesorera de la entidad contable pblica, o de otros, CLASE GRUPO CUENTAS
de las cuentas por pagar presupuestales constituidas. 09
0
DINMICA CUENTAS DE VIGENCIAS
SE DEBITA CON: PRESUPUESTO FUTURAS
Y TESORERA
1- El valor de las obligaciones, incluidos los anticipos,
adquiridas con el presupuesto de la vigencia anterior, DESCRIPCIN
que se encuentran pendientes de pago por parte
de la tesorera de la entidad contable pblica, o de Registra el valor de las autorizaciones del rgano
otros, con crdito a las subcuentas de la cuenta competente para comprometer apropiaciones de
0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). vigencias fiscales futuras, cuando su ejecucin se inicia
con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del
SE ACREDITA CON: compromiso se llevar a cabo en varias vigencias, de
1- El valor de la cuenta por pagar cuyo pago ha sido acuerdo con la normatividad vigente.
efectuado por parte de la Tesorera de la entidad
contable pblica o a travs de otras, con dbito a CLASE GRUPO CUENTA
las subcuentas de la cuenta 0860-Cuentas por Pagar
0 09 0930
Canceladas (Db).
2- El valor del saldo, para registrar el cierre al finalizar CUENTAS DE VIGENCIAS VIGENCIAS FUTURAS
PRESUPUESTO FUTURAS APROBADOS (CR)
Y TESORERA
0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr).
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los compromisos autorizadas por
0 08 0860 los rganos competentes y legalizados o perfeccionados
CUENTAS DE RESERVAS CUENTAS POR por la entidad contable pblica, para ser ejecutados en
PRESUPUESTO PRESUPUESTALES PAGAR CANCELADAS los presupuestos de vigencias futuras.
Y TESORERA Y CUENTAS POR (DB)
PAGAR Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
de la cuenta 0940-Compromisos de Vigencias Futuras
DESCRIPCIN Incorporados al Presupuesto.
Representa el valor pagado de las obligaciones que se
DINMICA
constituyeron en cuentas por pagar presupuestales por
la entidad contable pblica. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas y no
comprometidas en la vigencia, con crdito a las
SE DEBITA CON: subcuentas de la cuenta 0935-Compromisos de
1- El valor de la cuenta por pagar cuyo pago ha sido Vigencias Futuras por Incorporar al Presupuesto
efectuado por parte de la Tesorera de la entidad (Db).

2- El valor de los compromisos de vigencias futuras SE ACREDITA CON:

que se incorporaron al presupuesto de la vigencia 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas y no
en curso, con crdito a las subcuentas de la comprometidas, con dbito a las subcuentas de la
cuenta 0940-Compromisos de Vigencias Futuras cuenta 0930-Vigencia Futuras Aprobadas (Cr)
Incorporados al Presupuesto (Db).
2- El valor de los compromisos de vigencias futuras que
SE ACREDITA CON: se incorporaron al presupuesto de la vigencia en
curso, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0940-
1- El valor de las vigencias futuras autorizados por el Compromisos de Vigencias Futuras Incorporados al
rgano competente y legalizados o perfeccionados Presupuesto (Db).
por la entidad contable pblica que se ejecutarn en
vigencias posteriores, con dbito a las subcuentas de
CLASE GRUPO CUENTA
la cuenta 0935-Compromisos de Vigencias Futuras
por Incorporar al Presupuesto (Db). 0 09 0940
CUENTAS DE VIGENCIAS COMPROMISOS DE
PRESUPUESTO FUTURAS VIGENCIAS FUTURAS
CLASE GRUPO CUENTA Y TESORERA INCORPORADOS AL
PRESUPUESTO (DB)
0 09 0935
CUENTAS DE VIGENCIAS COMPROMISOS DE DESCRIPCIN
PRESUPUESTO FUTURAS VIGENCIAS FUTURAS
Y TESORERA POR INCORPORAR AL Representa el valor de los compromisos de vigencias
PRESUPUESTO (DB) futuras adquiridos por la entidad contable pblica que
fueron incorporados al presupuesto de la vigencia.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el saldo de los compromisos adquiridos SE DEBITA CON:
por la entidad contable pblica autorizados por rgano
1- El valor de los compromisos de vigencias futuras
competente, para ser incorporados en los presupuestos
que se incorporaron al presupuesto de la vigencia
de vigencias futuras.
en curso, con crdito a las subcuentas de la cuenta
DINMICA 0935-Compromisos de Vigencias Futuras por
Incorporar al Presupuesto (Db).
SE DEBITA CON:
1- El valor de las vigencias futuras autorizados por el SE ACREDITA CON:
rgano competente y legalizados o perfeccionados 1- El valor de los compromisos de vigencias futuras que
por la entidad contable pblica que se ejecutarn en se incorporaron al presupuesto de la vigencia en
vigencias posteriores, con crdito a las subcuentas curso, para realizar el cierre al final de la vigencia,
de la cuenta 0930-Vigencias Futuras Aprobadas con dbito a las subcuentas de la cuenta 0930-
(Cr). Vigencias Futuras Aprobadas (Cr).
ttulo I
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
TITULO II.
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIN
DE LOS HECHOS FINANCIEROS, ECONMICOS, SOCIALES Y AMBIENTALES
CAPTULO I.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS INVERSIONES E
INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS
1. INVERSIONES DE ADMINISTRACIN DE INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS

LIQUIDEZ DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN
DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn
Las inversiones de administracin de liquidez comprenden corresponda, y se acredita la subcuenta 110601-
los recursos colocados en ttulos de deuda o participativos, Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la
de entidades nacionales o del exterior, as como los subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
instrumentos derivados, con el propsito de obtener INSTITUCIONES FINANCIERAS.
utilidades por las fluctuaciones del precio a corto plazo.
Las inversiones de administracin de liquidez no
Los ttulos de deuda le otorgan al titular la calidad de sern objeto de reconocimiento de rendimientos
acreedor y su rentabilidad se encuentra predeterminada. o dividendos por cobrar, ajustes por diferencia en
Por su parte, los ttulos participativos le otorgan al titular cambio, amortizacin de primas, descuentos y otros
la calidad de copropietario e incorporan derechos sobre conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo
los resultados obtenidos por la entidad emisora. reducen el valor de la inversin, para lo cual se debita la
Los instrumentos derivados son operaciones que subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
se realizan mediante contrato y representan para la NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
entidad derechos u obligaciones dependiendo, entre de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
otras circunstancias, del comportamiento en el mercado FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique
de las tasas de cambio, las tasas de inters, los ndices el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES
burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los cuales ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA
se liquidarn en fecha futura acordada. Las opciones o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
son instrumentos derivados y se caracterizan porque TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda.
le dan a su tenedor la opcin o el derecho, pero no la Por su parte, las inversiones de administracin de liquidez
obligacin de comprar o vender una cantidad especfica en instrumentos derivados se reconocen con base en
de un activo a un precio y en una fecha establecida, o las metodologas expedidas por la Superintendencia
durante un tiempo determinado. Dicho contrato obliga al Financiera para esta clase de instrumentos, debitando
suscriptor a vender o comprar el activo en la fecha en la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados
que la opcin sea ejercida por el tenedor de acuerdo con y acreditando la subcuenta 120402-Obligaciones
las condiciones de cantidad, calidad y precio establecidos en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-
para el efecto en el contrato. Este contrato implica para INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
el tenedor el pago de una prima. INSTRUMENTOS DERIVADOS.
Tratndose de las opciones, el derecho se registra
2. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES DE
debitando la subcuenta 812907-Vendidas o la
ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129-
Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos DERECHOS EN OPCIONES y acreditando la subcuenta
de deuda y participativos deben reconocerse por su 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905-
costo histrico. Para el efecto, se debita la subcuenta DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). La
que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201- obligacin se registra acreditando la subcuenta 912907-
ttulo II
Vendidas o 912908-Compradas, de la cuenta 9129- valoracin de las inversiones de administracin de

OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando la subcuenta liquidez en ttulos participativos, de la cuenta 4805-
990514-Obligaciones en opciones, de la cuenta 9905- FINANCIEROS, previa disminucin del gasto por la
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA prdida, si existiere.
(DB).
Cuando el valor obtenido como resultado de la aplicacin
La prima en compra de opciones se reconoce debitando de la metodologa es menor que el valor registrado, la
la subcuenta 580566-Prima en compra de opciones, de diferencia se registra debitando la subcuenta 580568-
la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando la subcuenta Prdida por valoracin de las inversiones de administracin
110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA de liquidez en ttulos de deuda o 580569-Prdida por
NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la cuenta valoracin de las inversiones de administracin de
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. liquidez en ttulos participativos, de la cuenta 5805-
No obstante, la prima podr diferirse siempre que los FINANCIEROS, y acreditando la subcuenta que identifique
beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES
caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA o
191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
1910-CARGOS DIFERIDOS. TTULOS PARTICIPATIVOS, segn corresponda, previa
El vendedor de la opcin registra la prima debitando la disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere.
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA Si como resultado de la aplicacin de las metodologas
NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, que para el efecto expida la Superintendencia Financiera,
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES la actualizacin de estas inversiones se realiza con
FINANCIERAS y acreditando la subcuenta 480581-Prima base en la Tasa Interna de Retorno, la diferencia que
en venta de opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. se presente entre el valor calculado y el valor de la
No obstante, la prima podr diferirse siempre que los inversin registrado se reconoce debitando la subcuenta
beneficios asociados se esperen recibir en el futuro, que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-
caso en el cual el crdito corresponde a la subcuenta INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS
291521-Prima en venta de opciones, de la cuenta 2915- DE DEUDA y acreditando la subcuenta 480584-Utilidad
CRDITOS DIFERIDOS. por valoracin de las inversiones de administracin
3. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES DE de liquidez en ttulos de deuda, de la cuenta 4805-
FINANCIEROS.
ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ
Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos Cuando las metodologas aplicadas no consideren
de deuda y participativos deben actualizarse con base el riesgo del emisor deben efectuarse evaluaciones
en las metodologas expedidas por la Superintendencia adicionales que permitan la medicin de este riesgo,
Financiera, para las inversiones negociables. Las con el fin de establecer la necesidad de constituir
metodologas aplicables deben ser las vigentes al provisiones por este concepto. El registro de este
momento de la actualizacin. hecho se efecta debitando la subcuenta 530232-
Inversiones de administracin de liquidez, de la cuenta
Si el valor obtenido como resultado de la aplicacin de la 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES
metodologa es mayor que el registrado de la inversin, y acreditando la subcuenta 128032-Inversiones
la diferencia se registra debitando la subcuenta que administracin de liquidez, de la cuenta 1280-PROVISIN
identifique el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-
PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR).
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS
DE DEUDA o 1202-INVERSIONES ADMINISTRACIN La utilidad o prdida en la actualizacin y negociacin de
DE LIQUIDEZ EN TTULOS PARTICIPATIVOS, segn las inversiones de administracin de liquidez efectuadas
corresponda, y acreditando la subcuenta 480584-Utilidad con recursos que provengan de un prstamo obtenido
por valoracin de las inversiones de administracin para financiar la adquisicin o construccin de un activo
de liquidez en ttulos de deuda o 480585-Utilidad por que no se encuentre en condiciones de utilizacin o venta,

PROCEDIMIENTOS CONTABLES 377
debe reconocerse como un mayor o menor valor del terminacin del contrato, con el fin de garantizar que
activo financiado, siempre que la entidad contable pblica la diferencia entre derechos y obligaciones corresponda
reconozca la inversin, al igual que el bien y la obligacin. al valor a recaudar, si el valor del derecho es mayor al
de la obligacin, o a girar, si el valor de la obligacin es
El registro de esta operacin se efecta debitando o
mayor al derecho.
acreditando la subcuenta que identifique el ttulo adquirido,
de la cuenta 1201-INVERSIONES ADMINISTRACIN Con el recaudo se debita la subcuenta que corresponda,
DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA y acreditando o de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta FINANCIERAS y la subcuenta 120402-Obligaciones
que identifique la naturaleza del bien financiado. en contratos derivados (Cr), de la cuenta 1204-
INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
En los instrumentos derivados con fines de administracin
INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita la subcuenta
de liquidez, tanto el derecho como la obligacin se
120401-Derechos en contratos derivados, de la cuenta
actualizan con base en las metodologas expedidas
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
por la Superintendencia Financiera para esta clase de
INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro se debita la
instrumentos. Si como resultado de la actualizacin el
subcuenta 120402-Obligaciones en contratos derivados
derecho se incrementa en mayor proporcin que la
(Cr), de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN
obligacin, se debita la subcuenta 120401-Derechos
DE LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y se acredita
en contratos derivados y se acredita la subcuenta
la subcuenta 120401-Derechos en contratos derivados,
120402-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de
de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE
la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS y la subcuenta
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
se registra como ingreso en la subcuenta 480580-
INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Utilidad en la valoracin de derivados, de la cuenta
4805-FINANCIEROS, previa disminucin del gasto por la Tratndose de las opciones, el comprador y el vendedor
prdida, si existiere. actualizan tanto el derecho como la obligacin. La
actualizacin del derecho se registra debitando o
Si como resultado de la actualizacin la obligacin se
acreditando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta
incrementa en mayor proporcin que el derecho, se
812908-Compradas, de la cuenta 8129-DERECHOS
debita la subcuenta 120401-Derechos en contratos
EN OPCIONES y acreditando o debitando la subcuenta
derivados y se acredita la subcuenta 120402-
890512-Derechos en opciones, de la cuenta 8905-
Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta
DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Por su
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ
parte, la obligacin se actualiza acreditando o debitando
EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. La diferencia se
la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de
registra como gasto en la subcuenta 580565-Prdida
la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando
en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805-
o acreditando la subcuenta 990514-Obligaciones en
FINANCIEROS, previa disminucin del ingreso por la
opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES
utilidad, si existiere.
CONTINGENTES POR CONTRA (DB).
Adicional a las situaciones planteadas pueden Para el comprador de la opcin, si como producto
presentarse casos en los que no varen los derechos de la actualizacin el incremento del valor de los
y obligaciones, se presenten variaciones negativas o derechos es mayor al incremento de las obligaciones,
vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos, registra la utilidad por la diferencia entre el derecho y
la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada la obligacin, debitando la subcuenta 120403-Utilidad
aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o en la valoracin de opciones compradas, de la cuenta
acreditar el derecho y/o la obligacin y reconocer los 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN
ingresos o gastos, segn corresponda. INSTRUMENTOS DERIVADOS y acreditando la subcuenta
En todo caso, los derechos y obligaciones de contratos 480580-Utilidad en la valoracin de derivados, de la
derivados deben estar actualizados en la fecha de cuenta 4805-FINANCIEROS.
ttulo II
Para el vendedor de la opcin, si como producto de la de polticas macroeconmicas. Tambin incluye las
actualizacin el incremento del valor de los derechos inversiones adquiridas en entidades nacionales o
es menor al incremento de las obligaciones, registra la del exterior con el propsito y la capacidad legal,
prdida por la diferencia entre el derecho y la obligacin, contractual, financiera y operativa de mantenerlas hasta
debitando la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin el vencimiento de su plazo de maduracin o redencin, o
de derivados, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y cuando menos durante un ao, a partir de la fecha de su
acreditando la subcuenta 120404-Prdida en la adquisicin, en cumplimiento de polticas internas de la
valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta entidad. Tal decisin debe manifestarse en el momento
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN de su adquisicin con el fin de establecer la metodologa
INSTRUMENTOS DERIVADOS. de actualizacin respectiva.
Adicional a las situaciones planteadas pueden ocurrir 5. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES CON
casos en los que no varen los derechos y obligaciones,
FINES DE POLTICA
se presenten variaciones negativas o vare slo el
derecho o la obligacin. En estos casos, la entidad Las inversiones con fines de poltica deben reconocerse
contable pblica debe garantizar la adecuada aplicacin por su costo histrico. Para el efecto, se debita la
de los registros, en el sentido de debitar o acreditar el subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la
derecho y/o la obligacin registrados en cuentas de cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN
orden deudoras y acreedoras, y reconocer los ingresos TTULOS DE DEUDA y se acredita la subcuenta 110601-
o gastos, segn corresponda. Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL o la
subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
En todo caso, en la fecha de terminacin del contrato
se debe garantizar que el valor correspondiente a la
utilidad del comprador de la opcin sea igual al valor a Las inversiones con fines de poltica no sern objeto de
recaudar, y la prdida del vendedor sea igual al valor a reconocimiento de rendimientos, ajustes por diferencia
girar. Con el recaudo, el comprador debita la subcuenta en cambio, amortizacin de primas, descuentos y otros
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN conceptos. Los rendimientos recibidos en efectivo
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta reducen el valor de la inversin, para lo cual se debita la
120403-Utilidad en la valoracin de opciones compradas, subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
de la cuenta 1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
LIQUIDEZ EN INSTRUMENTOS DERIVADOS. Con el giro, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
el vendedor debita la subcuenta 120404-Prdida en FINANCIERAS y se acredita la subcuenta que identifique
la valoracin de opciones vendidas (Cr), de la cuenta el ttulo adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON
1204-INVERSIONES ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN FINES DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA.
INSTRUMENTOS DERIVADOS y acredita la subcuenta
6. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES CON FINES
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben DE POLTICA
disminuirse los registros en cuentas de orden. Las inversiones con fines de poltica se actualizan con
base en la Tasa Interna de Retorno prevista en las
Las inversiones de administracin de liquidez en ttulos
metodologas de la Superintendencia Financiera.
de deuda y participativos, as como en instrumentos
derivados, deben actualizarse por lo menos una vez al La diferencia que se presente entre el valor calculado
mes y registrar sus resultados al finalizar ste. y el valor de la inversin registrado, se reconoce
debitando la subcuenta que identifique el ttulo
adquirido, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES
4. INVERSIONES CON FINES DE POLTICA
DE POLTICA EN TTULOS DE DEUDA y acreditando
Las inversiones con fines de poltica estn constituidas la subcuenta 480586-Utilidad por valoracin de las
por ttulos de deuda adquiridos mediante suscripcin inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda, de
convenida o forzosa, por mandato legal, en cumplimiento la cuenta 4805-FINANCIEROS.

Si con la evaluacin del riesgo del emisor hay lugar a derecho a voto, con el fin de garantizar el desarrollo de
la constitucin de provisiones, se debita la subcuenta funciones de cometido estatal, o para obtener beneficios
530233-Inversiones con fines de poltica en ttulos de de las actividades de la misma.
deuda, de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN El control conjunto es el acuerdo de compartir el control
DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128033- sobre una entidad mediante un convenio vinculante.
Inversiones con fines de poltica en ttulos de deuda,
de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE Por su parte, la influencia importante es la facultad que
INVERSIONES (CR). tiene una entidad contable pblica, con independencia
de que el porcentaje de participacin en el capital social
La utilidad en la actualizacin y negociacin de las no sea suficiente para tener el control, de intervenir en
inversiones con fines de poltica, efectuadas con recursos la definicin y orientacin de las polticas financieras
que provengan de un prstamo obtenido para financiar y operativas de otra entidad, con el fin de obtener
la adquisicin o construccin de un activo que no se beneficios de las actividades de la misma. Esta facultad
encuentre en condiciones de utilizacin o venta, debe se fundamenta en la relacin entre el inversionista y la
reconocerse como un menor valor del activo financiado, entidad asociada. La existencia de influencia importante
siempre que la entidad contable pblica reconozca la se manifiesta, por lo general, en una o ms de las
inversin, al igual que el bien y la obligacin. siguientes formas:
El registro de esta operacin se efecta debitando la a) Representacin en la junta directiva u rgano rector
subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta equivalente de la entidad asociada;
1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS
b) Participacin en los procesos de formulacin de
DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda de
polticas;
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado.
c) Transacciones importantes entre el inversionista y la
Las inversiones con fines de poltica deben actualizarse entidad asociada;
por lo menos una vez al mes y registrar sus resultados
d) Intercambio de personal directivo; o
al cierre de ste.
e) Suministro de informacin tcnica esencial.
7. INVERSIONES PATRIMONIALES La entidad sobre la cual se ejerce el control se denomina
Las inversiones patrimoniales corresponden a los entidad controlada, la entidad en la que se comparte el
recursos colocados en ttulos participativos de entidades control se denomina entidad bajo control conjunto, y la
nacionales o del exterior, representados en acciones o entidad sobre la cual se ejerce influencia importante se
cuotas o partes de inters social, que pueden permitirle denomina entidad asociada.
o no, a la entidad contable pblica controlar, compartir el
control o ejercer influencia importante en las decisiones 9. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES
del ente emisor. PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
8. INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES deben reconocerse por su costo histrico. Para el efecto,
CONTROLADAS se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
comprenden las inversiones realizadas con la intencin CONTROLADAS y se acredita la subcuenta 110601-
de ejercer control o de compartirlo. As mismo, incluye Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL, o la
las inversiones patrimoniales en las que la entidad subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
contable pblica ejerce influencia importante. INSTITUCIONES FINANCIERAS.
El control es la facultad que tiene la entidad contable pblica Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
de definir u orientar las polticas financieras y operativas de no sern objeto de reconocmiento de dividendos por
otra entidad, dada su participacin patrimonial superior al cobrar ni ajuste por diferencia en cambio.
cincuenta por ciento (50%), en forma directa o indirecta, Estas inversiones no son objeto de reconocimiento
excluyendo las acciones con dividendo preferencial y sin de dividendos por cobrar ni de ajuste por diferencia
ttulo II
en cambio, toda vez que el mtodo de actualizacin Pblica debe efectuarse previamente la homologacin
incorpora estos conceptos. tcnica respectiva.
10. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES 13. VARIACIONES ORIGINADAS EN

PATRIMONIALES EN ENTIDADES RESULTADOS
CONTROLADAS El primer clculo de la variacin de los resultados en
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas, el ao corresponde a la utilidad o prdida del primer
asociadas o entidades bajo control conjunto deben trimestre. Los dems clculos corresponden a la
actualizarse por el mtodo de participacin patrimonial. diferencia entre el valor de los resultados acumulados al
Este mtodo supone que la entidad inversora tiene el trimestre objeto de reporte con respecto al anterior.
poder de disponer de los resultados del ente emisor en Del resultado del ejercicio deben excluirse las utilidades o
el perodo siguiente y no tiene la intencin de enajenarla prdidas originadas en operaciones entre las entidades que
en el futuro inmediato; por su parte, no existe restriccin tengan participacin, con la entidad controlada, asociada
alguna sobre el ente emisor, para la distribucin de sus o entidad bajo control conjunto. Tambin deben excluirse
resultados. Tratndose de inversiones en entidades del las utilidades que correspondan al capital preferente, es
exterior, el mtodo de participacin debe aplicarse en la decir, las acciones con dividendo preferencial.
moneda en la cual se tiene la inversin. Los valores as
Las variaciones patrimoniales originadas en los resultados
obtenidos deben revelarse en moneda legal colombiana,
del ejercicio de la entidad controlada, asociada o entidad
previa conversin a dlares de los Estados Unidos de
bajo control conjunto, aumentan o disminuyen el valor de
Norteamrica si la moneda es distinta. Para la aplicacin
la inversin registrado, con abono a ingresos o cargo a
de este mtodo deben tenerse en cuenta los siguientes
gastos, segn sea el caso.
aspectos:
Si como resultado de la actualizacin se obtiene
utilidad, se registra como ingreso, previa disminucin
11. CLCULO DEL PORCENTAJE DE del gasto por la prdida si existiere. Para el efecto,
PARTICIPACIN se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
El porcentaje de participacin se calcula dividiendo el 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
total del capital suscrito y pagado o capital social que CONTROLADAS y se acredita la subcuenta respectiva
se tiene en la entidad controlada, asociada o entidad de la cuenta 4807-UTILIDAD POR EL MTODO DE
bajo control conjunto, entre el total del capital suscrito y PARTICIPACIN PATRIMONIAL. Si por el contrario se obtiene
pagado o capital social de stas, excluyendo las acciones prdida, se registra como gasto, previa disminucin
con dividendo preferencial y sin derecho a voto. del ingreso por la utilidad, si existiere. Para el efecto,
se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
12. DETERMINACIN DE LAS VARIACIONES 5806-PRDIDA POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
PATRIMONIALES PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN
La entidad debe establecer trimestralmente los cambios ENTIDADES CONTROLADAS.
patrimoniales de la entidad controlada, asociada o entidad
bajo control conjunto, mediante la comparacin de los En el evento en que las variaciones negativas de los
conceptos que conforman el patrimonio de dicha entidad. resultados alcancen el valor neto de la inversin, debe
Para el efecto se adoptarn las medidas necesarias que abandonarse el mtodo de participacin patrimonial, hasta
permitan disponer oportunamente de la informacin, con tanto se presenten variaciones patrimoniales positivas.
el fin de adelantar los respectivos clculos y registros de
actualizacin, la cual sirve como soporte contable. 14. VARIACIONES ORIGINADAS EN LAS DEMS
Para la determinacin de las variaciones patrimoniales
PARTIDAS PATRIMONIALES
de inversiones en empresas que no se encuentren en Las variaciones originadas en las partidas patrimoniales
el mbito de aplicacin del Rgimen de Contabilidad distintas de los resultados, aumentan o reducen el valor

registrado de la inversin, con abono o cargo al supervit reconocidas previamente. Para el efecto, se debita
por el mtodo de participacin patrimonial. la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en
entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN
Si la variacin es positiva, se debita la subcuenta
PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) y se acredita
que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES
la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en
PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y se
acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 3117-
PARA PROTECCIN DE INVERSIONES, si la provisin
SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO fue constituida en el perodo contable, o se acredita la
DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL. Por el contrario, si subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta 4810-
la variacin es negativa, se debita la subcuenta que EXTRAORDINARIOS, si la provisin se constituy en
corresponda, de la cuenta 3117-SUPERVIT POR EL perodos anteriores.
MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243- Las variaciones positivas en exceso de la disminucin
SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN de la provisin se reconocen debitando la subcuenta
PATRIMONIAL y se acredita la subcuenta respectiva, que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS y
ENTIDADES CONTROLADAS. acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta
Cuando el supervit por el mtodo de participacin no 4807-UTILIDAD POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
alcance a absorber la disminucin patrimonial acumulada PATRIMONIAL, si la variacin se origina en resultados,
en las partidas patrimoniales distintas a resultados, o la subcuenta que corresponda de la cuenta 3117-
el exceso deber reconocerse como gasto a ttulo de SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
provisin hasta que el valor en libros de la inversin llegue PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE
a cero. Para el registro se debita la subcuenta 530235- PARTICIPACIN PATRIMONIAL, si la variacin se origina
Inversiones patrimoniales en entidades controladas, en partidas patrimoniales distintas de resultados.
de la cuenta 5302-PROVISIN PARA PROTECCIN
DE INVERSIONES y se acredita la subcuenta 128035- 16. RECONOCIMIENTO DE LOS RENDIMIENTOS
Inversiones patrimoniales en entidades controladas,
Los dividendos y participaciones recibidos en efectivo
de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE
que correspondan a perodos en los cuales se aplic el
INVERSIONES (CR).
mtodo de participacin patrimonial, reducen el valor de
Las variaciones negativas adicionales no son objeto de la inversin hasta el monto en que fue afectado, debitando
reconocimiento, por lo cual debe abandonarse el mtodo la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
de participacin patrimonial hasta tanto se presenten NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
variaciones patrimoniales positivas. de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS y acreditando la subcuenta respectiva,
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN
deben actualizarse cuando se disponga de la informacin,
ENTIDADES CONTROLADAS.
como mnimo trimestralmente.
Si los dividendos y participaciones decretados
15. PROCEDIMIENTO PARA RETOMAR EL corresponden a perodos en los cuales no se aplic
el mtodo de participacin patrimonial, o a acciones
MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
preferenciales sin derecho a voto, deben reconocerse
Al presentarse variaciones patrimoniales positivas, bien afectando los ingresos del perodo en el cual se
sea por resultados o partidas patrimoniales distintas decretan, para lo cual se debita la subcuenta 147043-
de resultados, el inversionista debe reconocer su Dividendos y participaciones por cobrar, de la cuenta
participacin en dichas variaciones en el valor de la 1470-OTROS DEUDORES y se acredita la subcuenta
inversin, pero slo despus de que su participacin 480527-Dividendos y participaciones, de la cuenta
en stas iguale a la de las variaciones negativas no 4805-FINANCIEROS.
ttulo II
Los dividendos o utilidades que se repartan en Ahora bien, si la nueva comparacin da como resultado
acciones, cuotas o partes de inters social, no sern que el valor intrnseco es inferior al valor de la inversin,
objeto de registro contable, toda vez que el mtodo de y previamente se tena registrada una provisin, sta
actualizacin los reconoce. se incrementa. Si por el contrario, el valor intrnseco
es superior al valor de la inversin, se debita la
17. AJUSTE AL VALOR INTRNSECO subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en
Las inversiones patrimoniales en entidades controladas PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR) y se acredita
son objeto de ajuste al valor intrnseco cuando se la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en
disponga de este valor, con el fin de reconocer la entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN
diferencia entre el precio de adquisicin y el valor PARA PROTECCIN DE INVERSIONES, si la provisin se
intrnseco de las acciones, cuotas o partes de inters
constituy en el perodo contable, o la subcuenta 481008-
social, en el momento de la compra. Si como resultado
Recuperaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS,
de la comparacin el valor de la inversin es inferior
si la provisin se constituy en perodos anteriores. Si la
al valor intrnseco, la diferencia se registra debitando
diferencia supera el valor de la provisin nuevamente se
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-
constituyen valorizaciones.
VALORIZACIONES y acreditando la subcuenta respectiva,
de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN Cuando por efectos de la aplicacin del mtodo de par-
o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN. Si por el ticipacin patrimonial el valor neto de la inversin llegue
contrario, como resultado de la comparacin el valor de a cero y en consecuencia se abandone el mtodo de
la inversin es superior al valor intrnseco, la diferencia participacin patrimonial, el inversor debe comparar el
se registra debitando la subcuenta 530235-Inversiones valor de la inversin con el intrnseco, cuando disponga
patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta de este valor, con el fin de ajustar o reversar las valori-
5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES zaciones constituidas.
y acreditando la subcuenta 128035-Inversiones
patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta
18. INVERSIONES PATRIMONIALES EN
1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES
(CR). ENTIDADES NO CONTROLADAS
Las inversiones patrimoniales en entidades no
El ajuste al valor intrnseco se modifica por nuevas
controladas comprenden los ttulos participativos
adquisiciones. Si la nueva comparacin da como
clasificados como de baja o mnima bursatilidad o
resultado que el valor intrnseco es superior al valor
sin ninguna cotizacin, los cuales no le permiten a la
de la inversin, y previamente se tena registrada una
entidad contable pblica controlar, compartir el control
valorizacin, sta se incrementa. Si por el contrario,
o ejercer influencia importante sobre el ente emisor. As
el valor de la inversin es superior al valor intrnseco,
mismo, registra los aportes efectuados en organismos
la diferencia se registra debitando la subcuenta que
internacionales con la finalidad de obtener servicios de
corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
apoyo, que tengan un valor recuperable en el futuro y los
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN
aportes en entidades del sector solidario.
y acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta
1999-VALORIZACIONES. Si la diferencia excede el De manera excepcional, se incluyen las inversiones
valor registrado como valorizacin debe constituirse que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
una provisin por el exceso, para lo cual se debita de la entidad contable pblica y sobre las cuales existe
la subcuenta 530235-Inversiones patrimoniales en restriccin para su administracin, con independencia de
entidades controladas, de la cuenta 5302-PROVISIN que le otorguen una participacin patrimonial mayoritaria
PARA PROTECCIN DE INVERSIONES y se acredita y su clasificacin sea de alta o media bursatilidad. Las
la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en inversiones que no presenten la citada restriccin, se
entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN reconocen y revelan de acuerdo con la finalidad que
PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). establezca la entidad pblica que las recibe.

19. RECONOCIMIENTO DE INVERSIONES Cuando el valor intrnseco o la cotizacin en bolsa

PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO superen el costo se constituye una valorizacin. En caso
CONTROLADAS contrario, debe disminuirse la valorizacin constituida
hasta agotarla, y ms all de ese valor deben reconocerse
Las inversiones patrimoniales en entidades no gastos por provisiones.
controladas se reconocen por el mtodo del costo,
mediante el cual el reconocimiento inicial se efecta La valorizacin se reconoce debitando la subcuenta que
por el costo histrico y las utilidades por concepto de corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES y
dividendos y participaciones distribuidos en efectivo o acreditando la subcuenta respectiva, de la cuenta 3115-
en acciones, cuotas o partes de inters social, hasta el SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT
monto que percibe como distribuciones de ganancias POR VALORIZACIN. La disminucin de la valorizacin
netas acumuladas de la entidad en la que invierte, constituida se registra debitando la subcuenta respectiva,
originadas con posterioridad a la fecha de adquisicin, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN
se reconocen como ingreso. Si las ganancias distribuidas 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y acreditando
se generaron con anterioridad a la fecha de adquisicin, la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999-
se constituyen en un menor valor de la inversin. Cuando VALORIZACIONES. Por su parte, para el registro de la
la inversin se efecte en moneda extranjera procede la provisin se debita la subcuenta 530234-Inversiones
reexpresin por diferencia en cambio. patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta
5302-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES
Las inversiones patrimoniales en entidades no controladas y se acredita la subcuenta 128034-Inversiones
se reconocen debitando la subcuenta que corresponda, patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta
de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES
EN ENTIDADES NO CONTROLADAS y se acredita la (CR).
subcuenta respectiva, de la cuenta 1110-DEPSITOS
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Los dividendos y Las inversiones patrimoniales en entidades no
participaciones se reconocen debitando la subcuenta controladas, cuando se coticen en bolsa, deben
147043-Dividendos y participaciones por cobrar, actualizarse mensualmente. En caso contrario, deben
de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando actualizarse cuando se disponga de la informacin sobre
la subcuenta 480527-Dividendos y participaciones, el valor intrnseco, que como mnimo debe ser una vez
de la cuenta 4805-FINANCIEROS. Las ganancias al ao.
distribuidas, generadas con anterioridad a la fecha
de adquisicin, se reconocen debitando la subcuenta 21. TRANSICIN DEL MTODO DEL COSTO
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN AL DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1207-INVERSIONES Cuando la entidad contable pblica adquiera el control,
PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS. lo comparta o comience a ejercer influencia importante
en una entidad, cuya inversin vena siendo clasificada
como inversiones patrimoniales en entidades no
20. ACTUALIZACIN DE INVERSIONES controladas y en consecuencia registrada por el mtodo
PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO del costo, debe reclasificarla a inversiones patrimoniales
CONTROLADAS en entidades controladas, por el valor neto resultante
La actualizacin de las inversiones patrimoniales en de adicionar al costo, los dividendos causados no
entidades no controladas surge de la comparacin recaudados y restarle las provisiones contabilizadas. A
peridica del costo de la inversin frente a su valor partir de este momento la inversin debe actualizarse
intrnseco, cuando las inversiones se clasifiquen como por el mtodo de participacin patrimonial.
de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna cotizacin, El registro de reclasificacin se efecta debitando
y contra la cotizacin en bolsa, si las inversiones se la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1208-
clasifican como de alta y media bursatilidad. INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
ttulo II
CONTROLADAS y la subcuenta 128034-Inversiones 23. INVERSIONES PATRIMONIALES EN

patrimoniales en entidades no controladas, de la cuenta ENTIDADES EN LIQUIDACIN
1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE INVERSIONES Las inversiones en entidades en proceso de liquidacin
(CR), y acreditando la subcuenta 147043-Dividendos que estaban clasificadas como inversiones patrimoniales
y participaciones por cobrar, de la cuenta 1470-OTROS en entidades controladas deben reclasificarse por el
DEUDORES y la subcuenta respectiva, de la cuenta valor que resulte de restarle al valor de la inversin, el
1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES supervit por el mtodo de participacin patrimonial.
NO CONTROLADAS. En caso de haberse registrado Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda,
valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3117-SUPERVIT POR EL MTODO DE
de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o PARTICIPACIN PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL
3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita MTODO DE PARTICIPACIN PATRIMONIAL y se acredita la
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999- subcuenta respectiva, de la cuenta 1208-INVERSIONES
VALORIZACIONES. PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS. La
diferencia se registra en la subcuenta que corresponda,
22. TRANSICIN DEL MTODO DE de la cuenta 1216-INVERSIONES PATRIMONIALES EN
PARTICIPACIN PATRIMONIAL AL DEL ENTIDADES EN LIQUIDACIN. En caso de haberse
registrado provisiones se reclasifica el valor de la
COSTO provisin debitando la subcuenta 128036-Inversiones
Cuando no se cumpla alguno de los supuestos para la patrimoniales en entidades en liquidacin y acreditando
aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, la la subcuenta 128035-Inversiones patrimoniales en
entidad contable pblica debe abandonar dicho mtodo entidades controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN
y reclasificar la inversin a inversiones patrimoniales PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Adicionalmente,
en entidades no controladas. La reclasificacin debe si existen valorizaciones se debita la subcuenta que
efectuarse por el valor neto resultante de restarle corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
al valor de la inversin, el supervit por el mtodo de VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
participacin y las provisiones contabilizadas. A partir de se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
este momento la actualizacin de estas inversiones debe 1999-VALORIZACIONES.
efectuarse por el mtodo del costo. Por su parte, las inversiones que estaban registradas
como inversiones patrimoniales en entidades no
El registro de reclasificacin se efecta debitando
controladas deben reclasificarse a inversiones
patrimoniales en entidades en liquidacin. Para el efecto,
SUPERVIT POR EL MTODO DE PARTICIPACIN
se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
PATRIMONIAL o 3243-SUPERVIT POR EL MTODO DE 1216-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES
PARTICIPACIN PATRIMONIAL y la subcuenta 128035- EN LIQUIDACIN y se acredita la subcuenta respectiva,
Inversiones patrimoniales en entidades controladas, de la cuenta 1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN
de la cuenta 1280-PROVISIN PARA PROTECCIN DE ENTIDADES NO CONTROLADAS. En caso de haberse
INVERSIONES (CR) y acreditando la subcuenta respectiva, registrado provisiones se reclasifica el valor de la
de la cuenta 1208-INVERSIONES PATRIMONIALES EN provisin debitando la subcuenta 128036-Inversiones
ENTIDADES CONTROLADAS. La diferencia se registra patrimoniales en entidades en liquidacin y acreditando
en la subcuenta que corresponda, de la cuenta la subcuenta 128034-Inversiones patrimoniales en
1207-INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES entidades no controladas, de la cuenta 1280-PROVISIN
NO CONTROLADAS. En caso de haberse registrado PARA PROTECCIN DE INVERSIONES (CR). Adicionalmente,
valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, si existen valorizaciones, se debita la subcuenta que
de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1999- se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
VALORIZACIONES. 1999-VALORIZACIONES.

Las inversiones en entidades en liquidacin no son la subcuenta 990514-Obligaciones en opciones, de la

objeto de actualizacin. cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR
CONTRA (DB).
24. INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE Por su parte, la prima en compra de opciones se reconoce
COBERTURA DE ACTIVOS debitando la subcuenta 580566-Prima en compra de
opciones, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando
Los instrumentos derivados son operaciones que
la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
se realizan mediante contrato y representan para la
NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
entidad derechos u obligaciones dependiendo entre
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
otras circunstancias, del comportamiento en el mercado,
FINANCIERAS. No obstante, podr diferirse siempre que
de las tasas de cambio, las tasas de inters, los ndices
los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro,
burstiles o cualquier otro subyacente pactado, los
caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta
cuales se liquidarn en fecha futura acordada. Las
191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta
opciones son instrumentos derivados y se caracterizan
1910-CARGOS DIFERIDOS.
porque le dan a su tenedor la opcin o el derecho, pero
no la obligacin, de comprar o de vender una cantidad El vendedor de la opcin registra la prima debitando la
especfica de un activo a un precio y en una fecha subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
establecida, o durante un tiempo determinado. Dicho NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la
contrato obliga al suscriptor a vender o comprar el activo cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
en la fecha en que la opcin sea ejercida por el tenedor, y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de
de acuerdo con las condiciones de cantidad, calidad opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante,
y precio establecidos para el efecto en el contrato. El podr diferirse siempre que los beneficios asociados se
contrato de opcin implica para el tenedor el pago de esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crdito
una prima. Estos contratos se efectan con la finalidad corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de
de gestionar el riesgo de los activos. opciones, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS.
25. RECONOCIMIENTO DE INSTRUMENTOS 26. ACTUALIZACIN DE INSTRUMENTOS

DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA
DE ACTIVOS DE ACTIVOS
Los instrumentos derivados con fines de cobertura se En los instrumentos derivados con fines de cobertura
reconocen por el valor del derecho y de la obligacin de activos, tanto el derecho como la obligacin se
en la fecha de inicio del contrato, empleando actualizan con base en metodologas de reconocido
metodologas de reconocido valor tcnico. El registro valor tcnico. Si como resultado de la actualizacin,
se efecta debitando la subcuenta 121701-Derechos el derecho se incrementa en mayor proporcin que la
en contratos derivados y acreditando la subcuenta obligacin, se debita la subcuenta 121701-Derechos
121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la en contratos derivados y se acredita la subcuenta
cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE 121702-Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la
COBERTURA DE ACTIVOS. cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE
COBERTURA DE ACTIVOS. La diferencia se registra como
Tratndose de las opciones, el derecho se registra
ingreso en la subcuenta 480580-Utilidad en la valoracin
debitando la subcuenta 812907-Vendidas o la subcuenta
de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS, previa
812908-Compradas, de la cuenta 8129-DERECHOS EN
disminucin del gasto por la prdida, si existiere.
OPCIONES y acreditando la subcuenta 890512-Derechos
en opciones, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES Si como resultado de la actualizacin la obligacin se
POR CONTRA (CR). La obligacin se registra acreditando incrementa en mayor proporcin que el derecho, se
la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de debita la subcuenta 121701-Derechos en contratos
la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando derivados y se acredita la subcuenta 121702-
ttulo II
Obligaciones en contratos derivados (Cr), de la cuenta la subcuenta 912907-Vendidas o 912908-Compradas, de

1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE la cuenta 9129-OBLIGACIONES EN OPCIONES y debitando
COBERTURA DE ACTIVOS. La diferencia se registra como o acreditando la subcuenta 990514-Obligaciones en
gasto en la subcuenta 580565-Prdida en la valoracin opciones, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES
de derivados, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa CONTINGENTES POR CONTRA (DB).
disminucin del ingreso por la utilidad, si existiere.
Para el comprador de la opcin, si como producto de
Adicional a las situaciones planteadas pueden presentarse la actualizacin el incremento del valor de los derechos
casos en los que no varen los derechos y obligaciones, se es mayor al incremento de las obligaciones, registra la
presenten variaciones negativas o vare slo el derecho o utilidad por la diferencia entre el derecho y la obligacin,
la obligacin. En estos casos, la entidad contable pblica debitando la subcuenta 121703-Utilidad en la valoracin de
debe garantizar la adecuada aplicacin de los registros, opciones compradas, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS
en el sentido de debitar o acreditar el derecho y/o la DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y
obligacin y reconocer los ingresos o gastos, segn acreditando la subcuenta 480580-Utilidad en la valoracin
corresponda. de derivados, de la cuenta 4805-FINANCIEROS.
En todo caso, los derechos y obligaciones de contratos Si para el vendedor la actualizacin del valor de los
derivados deben estar actualizados en la fecha de derechos es menor al incremento de las obligaciones,
terminacin del contrato, con el fin de garantizar que ste registra la prdida por la diferencia entre el derecho
la diferencia entre derechos y obligaciones corresponda y la obligacin, debitando la subcuenta 580565-Prdida
al valor a recaudar, si el valor del derecho es mayor al en la valoracin de derivados, de la cuenta 5805-
de la obligacin, o a girar, si el valor de la obligacin es FINANCIEROS y acreditando la subcuenta 121704-
mayor al derecho. Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de
Con el recaudo se debita la subcuenta que corresponda, la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES DE COBERTURA DE ACTIVOS.
FINANCIERAS y la subcuenta 121702-Obligaciones en Adicional a las situaciones planteadas, pueden
contratos derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS presentarse casos en los que no varen los derechos
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y se y obligaciones, se presenten variaciones negativas o
acredita la subcuenta 121701-Derechos en contratos
vare slo el derecho o la obligacin. En estos casos,
derivados, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS
la entidad contable pblica debe garantizar la adecuada
CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. Con el giro se
aplicacin de los registros, en el sentido de debitar o
debita la subcuenta 121702-Obligaciones en contratos
acreditar el derecho y/o la obligacin registrados en
derivados (Cr), de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS
cuentas de orden deudoras y acreedoras, y reconocer
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y se
los ingresos o gastos, segn corresponda.
acredita la subcuenta 121701-Derechos en contratos
derivados, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS Por su parte, la prima en compra de opciones se reconoce
CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS y la subcuenta debitando la subcuenta 580566-Prima en compra de
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN opciones, de la cuenta 5805-FINANCIEROS y acreditando
INSTITUCIONES FINANCIERAS. la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
Tratndose de las opciones, el comprador y el vendedor NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda,
actualizan tanto el derecho como la obligacin. La de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
actualizacin del derecho se registra debitando o FINANCIERAS. No obstante, podr diferirse siempre que
acreditando la subcuenta 812907-Vendidas o la los beneficios asociados se esperen recibir en el futuro,
subcuenta 812908-Compradas, de la cuenta 8129- caso en el cual el dbito corresponde a la subcuenta
DERECHOS EN OPCIONES y acreditando o debitando la 191038-Prima en compra de opciones, de la cuenta
subcuenta 890512-Derechos en opciones, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS.
8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). Por El vendedor de la opcin registra la prima debitando la
su parte, la obligacin se actualiza acreditando o debitando subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA

NICA NACIONAL o la subcuenta que corresponda, de la Las inversiones de administracin de liquidez realizadas
cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS por la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
y acreditando la subcuenta 480581-Prima en venta de Nacional con los recursos de los fondos que administra,
opciones, de la cuenta 4805-FINANCIEROS. No obstante, las inversiones de las reservas internacionales
podr diferirse siempre que los beneficios asociados se efectuadas por el Banco de la Repblica, las inversiones
esperen recibir en el futuro, caso en el cual el crdito patrimoniales en entidades que se encuentren en
corresponde a la subcuenta 291521-Prima en venta de proceso de liquidacin y los instrumentos derivados con
opciones, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS. fines de cobertura de activos deben revelarse en forma
En todo caso, en la fecha de terminacin del contrato separada.
se debe garantizar que el valor correspondiente a
En notas a los estados contables debe revelarse el
la utilidad del comprador de la opcin sea igual al
valor a recaudar, y la prdida del vendedor sea igual monto de las inversiones adquiridas para mantener
al valor a girar. Con el recaudo, el comprador debita hasta el vencimiento, as como los ttulos de deuda
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- que van a permanecer en el portafolio cuando menos
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita durante un ao, a partir de su adquisicin. De igual
la subcuenta 121703-Utilidad en la valoracin de manera, debe conservarse a disposicin de los
opciones compradas, de la cuenta 1217-INSTRUMENTOS organismos de inspeccin, vigilancia y control, el acto
DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE ACTIVOS. administrativo que soporte la decisin de adquirir este
Con el giro, el vendedor debita la subcuenta 121704- tipo de inversiones.
Prdida en la valoracin de opciones vendidas (Cr), de
As mismo, en notas a los estados contables debe
la cuenta 1217-INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES
revelarse la metodologa de actualizacin de las
DE COBERTURA DE ACTIVOS y acredita la subcuenta
distintas clasificaciones de inversiones, y tratndose de
los instrumentos derivados con fines de cobertura, las
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Adicionalmente deben
disminuirse los registros en cuentas de orden. partidas del balance cubiertas. De la misma manera,
deben revelarse las condiciones y caractersticas que
Los instrumentos derivados con fines de cobertura de motivan la decisin de constitucin de inversiones de
activos deben actualizarse por lo menos una vez al mes
administracin de liquidez.
y registrar sus resultados al cierre de ste.
27. REVELACIN DE LAS INVERSIONES E 28. CONSTITUCIN DE PASIVOS CONTINGENTES

INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES Tratndose de inversiones en empresas, el inversionista
DE COBERTURA DE ACTIVOS reconocer pasivos, ya sean reales o contingentes, en la
Las inversiones se revelan teniendo en cuenta la medida en que haya contrado obligaciones o requiera
finalidad con la cual se efectan y la modalidad del ttulo efectuar pagos en nombre de la entidad controlada,
o contrato. En relacin con la finalidad, las inversiones asociada o entidad bajo control conjunto, para satisfacer
se efectan para administrar la liquidez, adquirir el obligaciones que ste haya garantizado o aceptado
control del ente receptor de la inversin o por razones de alguna otra forma. En consecuencia, cuando el
de poltica. En cuanto a la modalidad del ttulo, las inversor vaya a realizar pagos por este concepto y haya
inversiones de administracin de liquidez se clasifican constituido previamente el pasivo contingente, debe
en ttulos de deuda, ttulos participativos e instrumentos disminuirlo, constituyendo la obligacin real.
derivados; las inversiones con fines de poltica, en ttulos En el caso de inversiones en entidades en liquidacin,
de deuda; y las inversiones para adquirir el control, el inversionista reconocer pasivos contingentes cuando
en ttulos participativos. Cuando surjan provisiones o las disposiciones legales o evaluaciones internas lo
valorizaciones debern revelarse por separado. requieran. Por lo tanto, cuando el inversor vaya a realizar
Por su parte, los instrumentos derivados con fines de pagos por este concepto, previamente debe disminuir el
cobertura de los activos se revelan en forma separada. pasivo contingente, constituyendo la obligacin real.
ttulo II
CAPTULO II.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PORCENTAJE
Y SOBRETASA AMBIENTAL AL IMPUESTO PREDIAL A FAVOR DE LAS CORPORACIONES
AUTNOMAS REGIONALES Y REAS METROPOLITANAS
1. GENERALIDADES Estas entidades contables pblicas reconocern en

Las disposiciones constitucionales y legales han cuentas de orden de control el valor de la sobretasa o
sealado que los concejos municipales y distritales deben porcentaje, debitando la subcuenta 991523-Porcentaje
establecer una sobretasa sobre el avalo de los bienes y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
que sirven de base para liquidar el impuesto predial, o 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB),
un porcentaje sobre el total del recaudo del impuesto y acreditando la subcuenta 939015-Porcentaje y
predial, con destino a las corporaciones autnomas sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
regionales del territorio de su jurisdiccin. 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL.
Dado que independientemente de la modalidad de En el evento en que el recaudo de los recursos por parte
recaudo que apliquen los municipios y distritos, los de los municipios y distritos se produzca en la misma
referidos recursos pertenecen a las corporaciones vigencia de la declaracin tributaria, o la liquidacin oficial
autnomas regionales, se seala el siguiente en firme, u otro acto administrativo que liquide dicho
procedimiento para el reconocimiento de esta operacin impuesto, estas entidades deben registrar un dbito en la
por parte de los municipios, distritos y corporaciones subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-
autnomas regionales. DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, por el total
Este procedimiento tambin aplica para las reas de los recursos recaudados, un crdito a la subcuenta
metropolitanas cuando se trate de la sobretasa 130507-Impuesto predial unificado, de la cuenta 1305-
metropolitana que los municipios y distritos le VIGENCIA ACTUAL, por el valor causado previamente, y un
recaudan. crdito a la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje
y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS, por el valor que
2. REGISTROS CONTABLES EN LOS MUNICIPIOS corresponde a las corporaciones autnomas regionales o
Y DISTRITOS a las reas metropolitanas, sea en forma de porcentaje o
Los municipios y distritos reconocern contablemente la sobretasa, segn el caso.
parte del impuesto predial que les corresponde, para Si el recaudo se produce en una vigencia diferente a la
lo cual, en el momento de la declaracin tributaria, o que corresponde la declaracin tributaria, o la liquidacin
la liquidacin oficial en firme u otro acto administrativo oficial en firme, u otro acto administrativo que liquide
que liquide dicho impuesto, se debita la subcuenta dicho impuesto, los municipios y distritos deben registrar
130507-Impuesto predial unificado, de la cuenta un dbito en la subcuenta 111005-Cuenta corriente,
1305-VIGENCIA ACTUAL, y se acredita la subcuenta de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
410507-Impuesto predial unificado, de la cuenta 4105-
FINANCIERAS, y un crdito en las subcuentas 131007-
TRIBUTARIOS, por el valor que les corresponde como
Impuesto predial unificado, de la cuenta 1310-VIGENCIAS
ingresos, sin sobreestimarlos, es decir, deben restar del
ANTERIORES, y 290518-Recaudos del porcentaje y
valor total del impuesto liquidado el valor que equivale
sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
al porcentaje, y en el caso de la sobretasa, dado que
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS.
sta se identifica especficamente como un pormilaje
del avalo de la propiedad, slo se reconocer como De igual forma, en el momento del recaudo o cuando
ingreso lo correspondiente al impuesto predial. la renta se extinga por causas diferentes al pago,

debe procederse a descargar los valores a favor metropolitanas, sean intereses o el valor del porcentaje
de las corporaciones autnomas regionales y reas o sobretasa ambiental, stos deben debitar la subcuenta
metropolitanas de las cuentas de orden acreedoras, 290518-Recaudos del porcentaje y sobretasa ambiental
para lo cual deben registrar un dbito en la subcuenta al impuesto predial, de la cuenta 2905-RECAUDOS A
939015-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto FAVOR DE TERCEROS, y acreditar la subcuenta 111005-
predial, de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
DE CONTROL, y un crdito en la subcuenta 991523- INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial, de
Adicionalmente, debe garantizarse el adecuado flujo
la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA
de informacin hacia las corporaciones autnomas
(DB).
regionales y reas metropolitanas para que stas
Dado que los recursos recaudados correspondientes efecten los registros contables correspondientes, de
al porcentaje o sobretasa al impuesto predial deben tal manera que les permita obtener una informacin
mantenerse en cuenta separada, los municipios y con las caractersticas de confiabilidad, relevancia y
distritos llevarn el control en la subcuenta 111005- comprensibilidad a que se refiere el Marco Conceptual
Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN del Plan General de Contabilidad Pblica.
INSTITUCIONES FINANCIERAS, a travs de cdigos
auxiliares, segn la estructura del Catlogo General de
3. REGISTROS CONTABLES EN LAS
Cuentas del Manual de Procedimientos del Rgimen de
Contabilidad Pblica. CORPORACIONES AUTNOMAS REGIONALES
Y REAS METROPOLITANAS
Cuando los municipios y distritos recauden los
intereses de mora en el pago del impuesto predial a Con base en la informacin suministrada por los
cargo de los contribuyentes, stos deben registrar municipios y distritos, las corporaciones autnomas
la parte correspondiente a la sobretasa con destino regionales y reas metropolitanas reconocern el
a las corporaciones autnomas regionales y reas ingreso por concepto del porcentaje o sobretasa
metropolitanas, para lo cual procedern a debitar la ambiental al impuesto predial debitando la subcuenta
subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y predial, de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS,
acreditar la subcuenta 290518-Recaudos del porcentaje y acreditando la subcuenta 411060-Porcentaje y
y sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta sobretasa ambiental al impuesto predial, de la cuenta
2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS. 4110-NO TRIBUTARIOS.
El recaudo de los valores girados por los municipios y
Debe tenerse en cuenta que este registro es aplicable en
distritos se registra debitando la subcuenta 111005-
el evento de que la entidad territorial haya optado por el
Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
clculo de la sobretasa.
INSTITUCIONES FINANCIERAS, y acreditando la subcuenta
Los intereses de mora que se lleguen a causar por el giro 140159-Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto
extemporneo de estos recursos a las corporaciones predial, de la cuenta 1401-NO TRIBUTARIOS.
autnomas regionales o a las reas metropolitanas, El recaudo de los intereses de mora generados por
se registran debitando la subcuenta 580190-Otros el giro extemporneo de los recursos por parte de
intereses, de la cuenta 5801-INTERESES y acreditando los municipios y distritos se reconoce debitando la
la subcuenta 242590-Otros acreedores, de la cuenta subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta
2425-ACREEDORES. 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
Cuando los municipios y distritos giran los recursos a y acreditando la subcuenta 411003-Intereses, de la
las corporaciones autnomas regionales o a las reas cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS.
ttulo II
CAPTULO III.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE HECHOS
RELACIONADOS CON LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1. ADICIONES Y MEJORAS la entidad contable pblica con el fin de recuperar

Las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y conservar su capacidad normal de produccin y
y equipo son erogaciones en que incurre la entidad utilizacin.
contable pblica para aumentar su vida til, ampliar su El valor de las reparaciones y mantenimiento de las
capacidad productiva y eficiencia operativa, mejorar propiedades, planta y equipo que no se encuentren
la calidad de los productos y servicios, o permitir una relacionados con la produccin de bienes o la prestacin
reduccin significativa de los costos. de servicios individualizables, se reconoce como gasto
El valor de las adiciones y mejoras se reconoce como en la subcuenta 511115-Mantenimiento o 511116-
mayor valor del activo, para lo cual se debita la subcuenta Reparaciones, de la cuenta 5111-GENERALES, o en
de la cuenta que identifique la naturaleza del bien, la subcuenta 521113-Mantenimiento o 521114-
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y se Reparaciones, de la cuenta 5211-GENERALES, segn
acredita la subcuenta 240101-Bienes y servicios la corresponda.
subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta El valor de las reparaciones y mantenimiento de
2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES las propiedades, planta y equipo relacionado con la
o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL produccin de bienes o la prestacin de servicios
EXTERIOR, segn corresponda. individualizables, se reconoce como costo de produccin
Tratndose de componentes de las propiedades, planta y en la subcuenta denominada Generales, de las
equipo que cumplan con la definicin de adicin o mejora, cuentas que correspondan, de la clase 7-COSTOS DE
la adquisicin se registra debitando la subcuenta 163512- PRODUCCIN.
Componentes de propiedades, planta y equipo, de la cuenta
1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA y acreditando las
3. CAPITALIZACIN DE LOS COSTOS DE
subcuentas 240101-Bienes y servicios 240601-Bienes
y servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y ENDEUDAMIENTO
SERVICIOS NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Los costos de endeudamiento corresponden a
Y SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda. Este intereses, comisiones y conceptos tales como la
registro procede cuando la entidad no utilice los bienes formalizacin de contratos, la diferencia en cambio de
en forma inmediata. los intereses y la amortizacin de primas y descuentos
Cuando el componente se incorpore al bien se debita en la colocacin de bonos y ttulos, originados en la
la subcuenta respectiva de la cuenta que identifique obtencin de financiacin, por parte de la entidad
la naturaleza del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, contable pblica.
PLANTA Y EQUIPO y se acredita la subcuenta 163512- Los costos de endeudamiento que se asocien con
Componentes de propiedades, planta y equipo, de la la adquisicin o construccin de bienes, que no se
cuenta 1635-BIENES MUEBLES EN BODEGA. encuentren en condiciones de utilizacin, se reconocen
como un mayor valor del activo, siempre que la entidad
2. REPARACIONES Y MANTENIMIENTO contable pblica reconozca el bien y la obligacin.
Las reparaciones y mantenimiento de las propiedades, Los intereses y comisiones se reconocen debitando
planta y equipo son erogaciones en las cuales incurre la subcuenta que corresponda, de la cuenta que

identifique la naturaleza del bien financiado, del grupo La vida til corresponde al perodo durante el cual se
16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando la espera que un activo pueda ser usado por la entidad
subcuenta que identifique la operacin de financiamiento, contable pblica, en desarrollo de sus funciones de
de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR o 2423- cometido estatal. Tambin se considera vida til el
COMISIONES POR PAGAR, segn corresponda. nmero de unidades de produccin o unidades de
trabajo que la entidad contable pblica espera obtener
Por su parte, la utilidad o prdida en la actualizacin y
del activo.
negociacin de las inversiones de administracin de liquidez,
efectuadas con recursos que provengan de un prstamo
obtenido para financiar la adquisicin o construccin de un 5. MTODOS DE DEPRECIACIN Y
activo que no se encuentre en condiciones de utilizacin, AMORTIZACIN
debe reconocerse, respectivamente, como un menor o La depreciacin y amortizacin deben determinarse
mayor valor del activo financiado, sin afectar las cuentas de sistemticamente mediante la aplicacin de mtodos
ingresos y gastos. El registro de esta operacin se efecta de reconocido valor tcnico que reflejen el patrn de
debitando o acreditando la subcuenta que identifique consumo de los beneficios econmicos, o del potencial
el ttulo adquirido, de la cuenta 1201-INVERSIONES de servicio que el activo incorpora. El mtodo adoptado
ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TTULOS DE DEUDA y debe aplicarse en forma consistente durante el perodo
acreditando o debitando la subcuenta que corresponda, de contable, con independencia de las consideraciones
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, tributarias o de rentabilidad.
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
El mtodo aplicado debe revisarse en forma peridica
La utilidad en la actualizacin y negociacin de las y, si se ha producido un cambio importante en el patrn
inversiones con fines de poltica, efectuadas con recursos esperado de beneficios econmicos o potencial de
que provengan de un prstamo obtenido para financiar servicio del activo, debido a que el mtodo no es el
la adquisicin o construccin de un activo, que no se adecuado, debe cambiarse por uno que refleje el nuevo
encuentre en condiciones de utilizacin o venta, debe patrn. Cuando tal modificacin se haga necesaria debe
reconocerse como un menor valor del activo financiado. reconocerse el efecto a partir del perodo contable en el
El registro de esta operacin se efecta debitando la cual se efecta el cambio.
subcuenta que identifique el ttulo adquirido, de la cuenta
1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TTULOS Son considerados mtodos de reconocido valor tcnico,
DE DEUDA y acreditando la subcuenta que corresponda, de entre otros, los siguientes: Lnea Recta, Nmero de
la cuenta que identifique la naturaleza del bien financiado, Unidades de Produccin u Horas de Trabajo, Suma
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. de los Dgitos de los Aos y Doble Tasa sobre Saldo
Decreciente.
4. DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Las propiedades, planta y equipo son objeto de 6. LNEA RECTA
depreciacin o amortizacin. La depreciacin, al Este mtodo se aplica cuando el activo es utilizado de
igual que la amortizacin, reconoce la prdida de la manera regular y uniforme en cada perodo contable, y
capacidad operacional por el uso y corresponde a la consiste en determinar una alcuota peridica constante
distribucin racional y sistemtica del costo histrico que se obtiene de dividir el costo histrico del activo
de las propiedades, planta y equipo durante su vida entre la vida til estimada.
til estimada, con el fin de asociar la contribucin de
los activos al desarrollo de las funciones de cometido
7. NMERO DE UNIDADES DE PRODUCCIN U
estatal de la entidad contable pblica. La depreciacin
y la amortizacin se deben calcular para cada activo HORAS DE TRABAJO
individualmente considerado, excepto cuando se aplique Este mtodo se basa en la capacidad de produccin
la depreciacin por componentes. estimada del activo, y consiste en dividir el costo histrico
ttulo II
del activo entre el nmero de unidades de produccin u Activos Depreciables Aos de Vida til
horas de trabajo estimadas. El valor de la depreciacin
Edificaciones 50
o amortizacin se obtiene de multiplicar la tasa unitaria
Redes, lneas y cables 25
obtenida por el nmero de unidades producidas u horas
trabajadas. Plantas, ductos y tneles 15
Maquinaria y equipo 15
8. SUMA DE LOS DGITOS DE LOS AOS Equipo mdico y cientfico 10

Muebles, enseres y equipo de oficina 10
Es un sistema de depreciacin acelerada, segn el Equipos de transporte, traccin y 10
cual los activos fijos se deprecian ms durante los elevacin
primeros aos de vida y menos durante los ltimos Equipos de comedor, cocina, despensa 10
aos. La frmula utilizada en este mtodo es: y hotelera
depreciacin es igual al costo histrico multiplicado Equipos de comunicacin 10
por el factor de depreciacin. El factor de depreciacin
Equipos de computacin 5
es una fraccin cuyo numerador representa los aos
de vida que le quedan al activo y el denominador
11. REVISIN DE LA VIDA TIL
representa la suma de los aos de vida til probable,
el cual es constante para cualquier ao en que se La vida til de las propiedades, planta y equipo debe
calcule la depreciacin. revisarse anualmente y, si las expectativas difieren
significativamente de las estimaciones previas, por
razones tales como adiciones o mejoras, avances
9. DOBLE TASA SOBRE SALDO DECRECIENTE tecnolgicos, polticas de mantenimiento y reparaciones,
Este mtodo permite acelerar la depreciacin de un obsolescencia u otros factores, podr fijarse una vida
activo, y consiste en aplicar una tasa de depreciacin til diferente, registrando el efecto a partir del periodo
contable en el cual se efecta el cambio.
constante al saldo por depreciar, que se calcula
tomando el doble del porcentaje que, siguiendo el
12. DEPRECIACIN DE BIENES USADOS
mtodo de lnea recta, se cargara por el uso del
activo al finalizar el ao. La aplicacin de este mtodo La depreciacin de los bienes usados, adquiridos o
es apropiada en los casos en que la capacidad de incorporados, se debe determinar tomando como base
produccin del activo es mayor al principio de su vida la vida til restante, de acuerdo con las condiciones
til y va declinando hacia el final de sta, o cuando naturales y la capacidad de produccin o de servicio de
el valor del mantenimiento y las reparaciones van los mismos.
aumentando con el tiempo.
13. DEPRECIACIN POR COMPONENTES
Cuando los componentes o partes de un activo
10. AOS DE VIDA TIL DE ACTIVOS depreciable tienen vidas tiles distintas, o suministren
DEPRECIABLES O AMORTIZABLES beneficios econmicos, o potenciales de servicios a
La vida til de un activo depreciable o amortizable ritmos diferentes, la depreciacin de cada componente
debe definirse por parte de la entidad contable pblica, debe calcularse segn el mtodo y vida til ms
adecuado, y contabilizarse por separado, utilizando para
considerando los beneficios econmicos futuros o el
el efecto cdigos auxiliares.
potencial de servicio del activo. Cuando se utilicen
los mtodos de depreciacin de Lnea Recta, Suma
14. DEPRECIACIN DE LOS ACTIVOS DE MENOR
de los Dgitos de los Aos o Doble Tasa sobre Saldo
CUANTA
Decreciente, pueden tomarse como referencia las
siguientes vidas tiles: Los activos de menor cuanta son los que, con base en su
valor de adquisicin o incorporacin, pueden depreciarse

en el mismo ao en que se adquieren o incorporan, cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-

teniendo en cuenta los montos que anualmente defina AMORTIZACIN ACUMULADA (CR).
la Contadura General de la Nacin. La depreciacin
En el caso de las empresas pblicas, la depreciacin y
puede registrarse en el momento de la adquisicin o
amortizacin de los activos relacionados directamente
incorporacin del activo o durante los meses que resten
con las actividades de produccin de bienes y prestacin
para la terminacin del perodo contable.
de servicios individualizables se registra debitando la
subcuenta Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas
15. SUSPENSIN DE LA DEPRECIACIN
de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN y acreditando
Cuando un activo se retire temporalmente del servicio, la subcuenta que corresponda de la cuenta 1685-
por mantenimiento u otras razones, la suspensin de DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN
la depreciacin debe atender las polticas que para el ACUMULADA (CR). Por su parte, la depreciacin de
efecto defina la entidad. En todo caso, cuando la entidad las propiedades de inversin, as como de los activos
contable pblica comience a utilizar nuevamente el activo de las entidades contables pblicas dedicadas a
debe continuar con su depreciacin. las actividades de la administracin de la seguridad
social, el desarrollo de las actividades financiera o
16. REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACIN aseguradora, la explotacin de los juegos de suerte y
Y AMORTIZACIN azar y, las actividades de direccin, planeacin y apoyo
logstico de las empresas pblicas, se registra debitando
Tratndose de las entidades del gobierno general
las subcuentas que correspondan de la cuenta 5330-
pertenecientes al sector central, la depreciacin y/
DEPRECIACIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
o amortizacin se registra debitando la subcuenta
y acreditando las subcuentas de la cuenta 1685-
312804-Depreciacin de propiedades, planta y equipo
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR).
o 312805-Amortizacin de propiedades, planta y
equipo, de la cuenta 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando 17. BIENES DE MEDIO (0.5) SALARIO MNIMO
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1685- MENSUAL LEGAL VIGENTE
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN Los bienes adquiridos por un valor inferior o igual
ACUMULADA (CR). a medio (0.5) salario mnimo mensual legal vigente
Para el caso de las entidades del gobierno general pueden registrarse como activo o como gasto. Cuando
pertenecientes al sector descentralizado, la depreciacin la entidad contable pblica registre estos bienes
y/o amortizacin se registra debitando la subcuenta como activo, aplica el procedimiento de depreciacin
327003-Depreciacin de propiedades, planta y equipo o para los activos de menor cuanta. Cuando la entidad
327004-Amortizacin de propiedades, planta y equipo, registre los bienes como gasto, debita la subcuenta que
de la cuenta 3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES corresponda de la cuenta 5111-GENERALES o 5211-
Y AMORTIZACIONES (DB) y acreditando la subcuenta GENERALES y acredita la subcuenta 240101-Bienes y
que corresponda de la cuenta 1685-DEPRECIACIN servicios, de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES
ACUMULADA (CR) o 1686-AMORTIZACIN ACUMULADA Y SERVICIOS NACIONALES o 240601-Bienes y servicios,
(CR). de la cuenta 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS
DEL EXTERIOR , segn el tipo de operacin.
Los anteriores registros se efectan siempre que los
activos objeto de depreciacin o amortizacin no estn
asociados con actividades de produccin de bienes
18. ACTUALIZACIN
y prestacin de servicios individualizables. En caso El valor de las propiedades, planta y equipo es objeto de
contrario, la depreciacin y amortizacin se registra actualizacin mediante la comparacin del valor en libros
debitando la subcuenta Depreciacin y Amortizacin, con el costo de reposicin o el valor de realizacin. El
de las cuentas de la clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN valor en libros corresponde al valor resultante de
y acreditando la subcuenta que corresponda de la restarle al costo histrico de un bien, la depreciacin
ttulo II
o amortizacin acumulada y la provisin, y sumarle la PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO y acreditando las

valorizacin. Por su parte, el costo de reposicin y el subcuentas de la cuenta 1695-PROVISIONES PARA
valor de realizacin pueden establecerse mediante PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
avalo tcnico, el cual debe considerar, entre otros (CR).
criterios, la ubicacin, el estado, la capacidad productiva,
Tratndose de las entidades del gobierno general, el
la situacin de mercado, el grado de negociabilidad, la
reconocimiento de la provisin afecta directamente el
obsolescencia y el deterioro que sufren los bienes. El costo
patrimonio, siempre que los activos no se encuentren
de reposicin tambin puede determinarse mediante
asociados con actividades de produccin de bienes
precios de referencia publicados por organismos oficiales
y prestacin de servicios individualizables. Para el
o especializados. Tratndose de terrenos destinados
registro se debita la subcuenta 312801-Provisiones
a adelantar proyectos de construccin podr aplicarse
para propiedades, planta y equipo, de la cuenta
el mtodo (tcnica) residual, como aplicacin del valor
3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES
presente neto que consiste en descontar los costos
Y AMORTIZACIONES (DB) o 327001-Provisiones para
totales y la utilidad esperada del proyecto, al monto total
propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3270-
de las ventas proyectadas.
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
La seleccin y aplicacin de las metodologas para (DB) y se acredita la subcuenta que corresponda, de
realizar el avalo tcnico debe tener en cuenta la la cuenta 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
relacin costo-beneficio para la entidad contable PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). En caso contrario
pblica, procurando evitar erogaciones significativas, aplica el procedimiento contenido en el prrafo anterior.
para lo cual podrn efectuarse avalos con personal de
la entidad, con personas naturales o jurdicas o con el 20. FRECUENCIA DE LAS ACTUALIZACIONES
apoyo de otras entidades pblicas, siempre que cuenten
con la idoneidad y capacidad para su realizacin. As La actualizacin de las propiedades, planta y equipo
mismo, deber atender la expectativa inmediata de la debe efectuarse con periodicidad de tres (3) aos, a
administracin, de acuerdo con la destinacin prevista partir de la ltima realizada, y el registro debe quedar
para el bien. incorporado en el perodo contable respectivo. No
obstante, si con anterioridad al cumplimiento de este
Si se actualiza un determinado elemento perteneciente plazo el valor en libros de las propiedades, planta y
a las propiedades, planta y equipo, tambin se deben equipo experimenta cambios significativos con respecto
actualizar todos los activos que pertenezcan a la misma al costo de reposicin, o al valor de realizacin, debe
clasificacin. hacerse una nueva actualizacin, registrando su efecto
en el perodo contable respectivo.
19. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN
Si el costo de reposicin o el valor de realizacin es mayor 21. EXCEPCIONES A LA ACTUALIZACIN
al valor en libros, la diferencia se registra debitando la No es obligatoria la actualizacin de los bienes muebles
subcuenta de la cuenta 1999-VALORIZACIONES, que cuyo costo histrico, individualmente considerado, sea
identifique la naturaleza del bien actualizado y acreditando inferior a treinta y cinco (35) salarios mnimos mensuales
las subcuentas de la cuenta 3115-SUPERVIT POR legales vigentes, ni de las propiedades, planta y equipo
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, ubicados en zonas de alto riesgo.
segn corresponda. En caso contrario, se debitan las
subcuentas de las cuentas 3115-SUPERVIT POR
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN 22. VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y
y se acreditan las subcuentas de la cuenta 1999- EQUIPO
VALORIZACIONES, hasta agotar los saldos. El exceso El registro contable considera si el valor de venta de las
debe registrarse como gasto debitando las subcuentas propiedades, planta y equipo es mayor, menor o igual a
de la cuenta 5307-PROVISIN PARA PROTECCIN DE su valor en libros.

Si el valor de la venta es mayor al valor en libros, se (CR) y acreditando la subcuenta de la cuenta que
debitan las subcuentas que correspondan de las identifique la naturaleza del bien retirado, del grupo 16-
cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra
PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, en la subcuenta 580802-Prdida en retiro de activos, de la
PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS, si corresponde
cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del a bienes inservibles, o la subcuenta 581006-Prdidas
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia en siniestros, de la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS, si
se registra en la subcuenta 480805-Utilidad en venta de corresponde a bienes destruidos o perdidos. En caso de
activos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta
En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115- VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de 1999-VALORIZACIONES.
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. El control de los bienes inservibles o destruidos total
Si el valor de la venta es menor al valor en libros, se o parcialmente se registra en las cuentas de orden
debitan las subcuentas que correspondan de las deudoras debitando la subcuenta 831510-Propiedades,
planta y equipo, de la cuenta 8315-ACTIVOS RETIRADOS y
cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-
acreditando la subcuenta 891506-Activos retirados, de la
PROVISIONES PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES,
cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta de la
Los bienes perdidos respecto de los cuales se inicia un
cuenta que identifique la naturaleza del bien vendido, del
proceso de investigacin para su recuperacin, se controlan
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia
debitando la subcuenta 836101-En proceso internas, de
se registra en la subcuenta 580801-Prdida en venta de
la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES y acreditando la
activos, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. subcuenta 891521-Responsabilidades, de la cuenta 8915-
En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR
24. TRASLADO DE BIENES ENTRE ENTIDADES
VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. CONTABLES PBLICAS
Si el valor de la venta es igual al valor en libros, se debitan El traslado de bienes es el proceso mediante el cual se
entregan y reciben bienes entre entidades contables
las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685-
pblicas, que implica la transferencia de la propiedad de
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES
tales bienes.
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
(CR) y se acredita la subcuenta de la cuenta que identifique La entidad contable pblica que traslada propiedades,
la naturaleza del bien vendido, del grupo 16-PROPIEDADES, planta y equipo debita las subcuentas que correspondan,
PLANTA Y EQUIPO. En caso de haberse registrado de las cuentas 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA
valorizaciones se debita la subcuenta que corresponda, de (CR) y 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la
SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
respectiva de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. bien trasladado, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO. La diferencia que surja se registra debitando
las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-
23. RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL, si se trata de
Los bienes inservibles, los destruidos total o parcialmente entidades del gobierno general, o la subcuenta 580808-
y los bienes perdidos se retiran de los activos debitando Bienes y derechos trasladados por las empresas a otras
las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685- entidades contables pblicas, de la cuenta 5808-OTROS
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES GASTOS ORDINARIOS, si se trata de empresas pblicas.
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita
ttulo II
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3115- terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL

SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR POR CONTRA (CR).
VALORIZACIN y se acredita la subcuenta respectiva, de Por su parte, la entidad del gobierno general que recibe
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. los bienes los registra por el valor convenido, que puede
La entidad contable pblica que recibe los bienes debita ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo
la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza tcnico, debitando la subcuenta que identifique, en cada
del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, cuenta, los bienes de uso permanente sin contraprestacin
por el valor convenido, el cual puede ser el valor en y acreditando la subcuenta 312531-Bienes de uso
libros o uno estimado mediante avalo tcnico y acredita permanente sin contraprestacin, de la cuenta 3125-
la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta 3125- PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325531-Bienes
PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o la subcuenta de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta
325525-Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.
INSTITUCIONAL INCORPORADO. La entidad del gobierno general, o la empresa,
que entrega a una empresa pblica bienes para el
25. BIENES DE USO PERMANENTE SIN uso permanente y sin contraprestacin, debita las
CONTRAPRESTACIN subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685-
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES
Los bienes de uso permanente sin contraprestacin
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
son los recibidos por la entidad contable pblica sin que
EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que
medie el traslado de la propiedad ni el reconocimiento
identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo
de contraprestacin alguna, para ser utilizados de
16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se
manera permanente en desarrollo de sus funciones de
registra debitando la subcuenta que corresponda, de
cometido estatal, con independencia del plazo pactado
la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS. De
para la restitucin. Estos bienes se reconocen como
haberse reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta
propiedades, planta y equipo cuando la operacin se
199977-Otros activos y se acredita la subcuenta que
realiza entre entidades del gobierno general.
identifique la naturaleza del bien reclasificado, de la
La entidad del gobierno general que entrega a cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita
otra entidad del gobierno general, bienes para el la subcuenta que identifique la naturaleza del bien
uso permanente y sin contraprestacin, debita las entregado y se acredita la subcuenta 311576-Otros
subcuentas que correspondan de las cuentas 1685- activos o 324077-Otros activos, de la cuenta 3115-
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y VALORIZACIN, segn corresponda.
EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que La empresa que recibe de otra empresa, o de una entidad
identifique la naturaleza del bien trasladado, del grupo
del gobierno general, bienes para el uso permanente
16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se
y sin contraprestacin, los registra acreditando la
registra debitando la subcuenta que corresponda de la
subcuenta 934619-Propiedades, planta y equipo, de
cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL.
la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y
En caso de haberse registrado valorizaciones, se debita
debitando la subcuenta 991506-Bienes recibidos de
terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL
SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT
POR CONTRA (DB).
POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta
respectiva, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.
26. RESTITUCIN DE LOS BIENES DE USO
Adicionalmente, la entidad debe controlar estos bienes
en cuentas de orden deudoras, para lo cual debita la PERMANENTE SIN CONTRAPRESTACIN
subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de La restitucin de los bienes de uso permanente sin
la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y contraprestacin de una entidad del gobierno general a
acredita la subcuenta 891518-Bienes entregados a otra entidad del gobierno general, se reconoce debitando

las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685- planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS
(CR) y la subcuenta 312531-Bienes de uso permanente DE CONTROL POR CONTRA (DB).
sin contraprestacin, de la cuenta 3125-PATRIMONIO
Por su parte, la entidad del gobierno general o la
PBLICO INCORPORADO, o la subcuenta 325531-Bienes
empresa pblica que recibe los bienes reclasifica el
de uso permanente sin contraprestacin, de la cuenta
valor neto de la subcuenta que corresponda, de las
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO y
acreditando la subcuenta de la cuenta que identifique la cuentas 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS,
naturaleza del bien restituido, del grupo 16-PROPIEDADES, 1922-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE BIENES
PLANTA Y EQUIPO, las subcuentas 312801-Provisiones ENTREGADOS A TERCEROS (CR) y 1925-AMORTIZACIN
para propiedades, planta y equipo y 312804-Depreciacin ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, a la
de propiedades, planta y equipo, de la cuenta 3128- subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.
AMORTIZACIONES (DB) o las subcuentas 327001- De haberse reconocido valorizaciones, se debita
Provisiones para propiedades, planta y equipo y 327003- la subcuenta que identifique la naturaleza del bien
Depreciacin de propiedades, planta y equipo, de la cuenta reclasificado y se acredita la subcuenta 199977-Otros
3270-PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES activos, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se
(DB). La diferencia se registra acreditando las subcuentas debita la subcuenta 311576-Otros activos la subcuenta
que correspondan, de las cuentas 3105-CAPITAL FISCAL 324077-Otros activos y se acredita la subcuenta que
o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de haberse registrado identifique el bien entregado, de la cuenta 3115-
valorizaciones, se debita la subcuenta que corresponda, SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR
de la cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240- VALORIZACIN, segn corresponda.
SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1999-VALORIZACIONES.
27. BIENES PENDIENTES DE LEGALIZAR
La entidad que recibe los bienes los incorpora por el
valor en libros de la entidad que los restituye, debitando Los bienes pendientes de legalizar corresponden a las
la subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza propiedades, planta y equipo de la entidad contable
del bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO pblica cuya propiedad no ha sido formalizada.
y acreditando la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta Una vez legalizada la propiedad, se debita la subcuenta
3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525- que identifique la naturaleza del bien legalizado y se
Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL acredita la subcuenta que identifique la naturaleza del
INCORPORADO. bien pendiente de legalizar, de las cuentas del grupo
Adicionalmente, disminuye el valor registrado en las 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Adicionalmente,
cuentas de orden, para lo cual acredita la subcuenta se debita la subcuenta 312530-Bienes pendientes de
834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta legalizar, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO
8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debita la INCORPORADO o 325530-Bienes pendientes de
subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, legalizar, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR INCORPORADO y se acredita la subcuenta 312525-
CONTRA (CR). La depreciacin de estos bienes se debe Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO
determinar tomando como base la vida til restante INCORPORADO o 325525-Bienes, de la cuenta 3255-
que se estime. PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.
Cuando la restitucin de los bienes se realice entre

entidades del gobierno general y empresas, o entre 28. RECLASIFICACIONES
empresas, la entidad del gobierno o empresa que devuelve Los bienes inmuebles que se destinen a generar ingresos
los bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades, como producto de su arrendamiento, se registran
ttulo II
debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta c) Monto de los bienes vendidos y el efecto en los
1682-PROPIEDADES DE INVERSIN y acreditando resultados
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1605- d) Monto, justificacin y efecto en los resultados por el
TERRENOS o 1640-EDIFICACIONES. Las depreciaciones, retiro de bienes
provisiones y valorizaciones continuarn registrndose
e) Vida til y mtodos utilizados para la determinacin
conforme a la naturaleza del bien. Los bienes destinados
de la depreciacin o amortizacin
por la entidad para su uso, y a la vez para obtener ingresos
por arrendamientos, no son objeto de reclasificacin a la f) Cambio en la estimacin de la vida til de los activos
cuenta 1682-PROPIEDADES DE INVERSIN. y del mtodo de depreciacin o amortizacin aplicado
g) Metodologas aplicadas para la actualizacin de los
Los terrenos que tienen por objeto la conservacin
bienes, el efecto generado y la fecha de los avalos
del medio ambiente deben reclasificarse debitando la
subcuenta 160503-Terrenos con destinacin ambiental h) Pignoraciones y otras restricciones de orden legal
y acreditando la subcuenta 160501-Urbanos o 160502- sobre bienes
Rurales, de la cuenta 1605-TERRENOS. i) Justificacin de la existencia de bienes no explotados
j) Informacin de bienes de uso permanente relacionada
29. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS con: entidad de la cual se reciben, o a la cual se
entregan, monto, descripcin, cantidad y duracin
CONTABLES
del contrato, cuando a ello hubiere lugar
Deben revelarse en notas a los estados contables,
k) Informacin relacionada con el proceso de legalizacin
situaciones del perodo contable que permitan conocer
de los bienes
la siguiente informacin:
l) Informacin sobre los bienes destinados por la
a) Monto de las adquisiciones o construcciones entidad para su uso y a la vez para obtener ingresos
b) Monto de las adiciones y mejoras por arrendamientos

CAPTULO IV.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN
DE LOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES Y DE LAS INVERSIONES Y GASTOS
RELACIONADOS CON ESTOS RECURSOS
1. RECONOCIMIENTO DE LOS RECURSOS de la cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR

NATURALES NO RENOVABLES CONTRA (DB). El valor registrado en las cuentas de
orden debe actualizarse con los mayores o menores
Los descubrimientos de recursos naturales no renovables
valores, determinados mediante estudio tcnico, tanto
durante el perodo contable deben reconocerse con
en cantidad como en precio, y disminuirse con el valor
base en las metodologas de reconocido valor tcnico,
del agotamiento de las reservas.
expedidas por la autoridad competente, y revelarse en
la informacin de la entidad contable pblica encargada Por su parte, la Agencia Nacional de Hidrocarburos
del diseo de la poltica minera y energtica. Para el debe registrar las reas hidrocarburiferas y las reservas
efecto, se debita la subcuenta que corresponda, de la que reciba del Ministerio de Minas y Energa para su
cuenta 1820-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES administracin, con un dbito en la subcuenta 991506-
EN EXPLOTACIN y se acredita la subcuenta 312525- Bienes recibidos de terceros, de la cuenta 9915-
Bienes, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) y un
INCORPORADO. El saldo de la subcuenta 312525-Bienes, crdito en la subcuenta que corresponda de la cuenta
debe reclasificarse a la subcuenta 310501-Nacin, de 9346-BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS. Adicionalmente,
la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL, al inicio del perodo cuando asigne a terceros las reas y las reservas para
contable siguiente. exploracin y explotacin, debita la subcuenta que
corresponda de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS
2. ENTREGA DE LOS RECURSOS NATURALES A TERCEROS y acredita la subcuenta 891518-Bienes
NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN entregados a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS
DE CONTROL POR CONTRA (CR).
Los recursos naturales no renovables entregados en
explotacin deben revelarse adicionalmente en las
cuentas de orden deudoras de control, debitando la 3. ACTUALIZACIN DE LOS RECURSOS
subcuenta 831702-Recursos naturales no renovables NATURALES NO RENOVABLES
en explotacin, de la cuenta 8317-BIENES ENTREGADOS El valor de las reservas probadas debe actualizarse
EN EXPLOTACIN y acreditando la subcuenta 891508- para reflejar las variaciones originadas en precio y en
Bienes entregados en explotacin, de la cuenta 8915- volumen, con base en metodologas de reconocido valor
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). El valor tcnico definidas por la autoridad competente. Si como
registrado en las cuentas de orden debe actualizarse resultado de la actualizacin se obtiene un mayor valor
con los mayores o menores valores, determinados del recurso, se debita la subcuenta que corresponda, de
mediante estudio tcnico, tanto en cantidad como en la cuenta 1820-RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
precio, y disminuirse con el valor del agotamiento de las
EN EXPLOTACIN y se acredita la subcuenta 310501-
reservas que se produce con la extraccin.
Nacin, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL. Si por
La entidad contable pblica que recibe los recursos el contrario, se obtiene un menor valor del recurso,
debita por el mismo valor la subcuenta 931702-Recursos se debita la subcuenta 310501-Nacin, de la cuenta
naturales no renovables en explotacin, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y se acredita la subcuenta que
9317-BIENES RECIBIDOS EN EXPLOTACIN y acredita corresponda, de la cuenta 1820-RECURSOS NATURALES
la subcuenta 991504-Bienes recibidos en explotacin, NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN.
ttulo III
4. AGOTAMIENTO DE LOS RECURSOS 5. INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES

NATURALES NO RENOVABLES NO RENOVABLES
El agotamiento de los recursos naturales no renovables Las inversiones en recursos naturales no renovables en
en explotacin corresponde a la disminucin gradual explotacin estn conformadas por los costos incurridos
por efecto de su extraccin, como reconocimiento de la en la etapa de exploracin, que tengan relacin directa
prdida de su capacidad econmica y operacional en el con el descubrimiento de reservas especficas, siempre
transcurso de su vida til, de acuerdo con la estimacin que los costos estn asociados con reas que resulten
efectuada mediante mtodos de reconocido valor productoras, por los costos incurridos en la etapa de
tcnico. Se considera vida til la capacidad estimada desarrollo, hasta que se inicie la etapa de produccin, y
de produccin correspondiente a las unidades que se por los costos de abandono.
espera extraer. La etapa de exploracin comprende las actividades
relativas a la bsqueda de reservas de recursos naturales
Para efectos de reconocer el agotamiento se debe
no renovables. Incluye la realizacin de estudios, as
utilizar el mtodo de la tasa unitaria estimada, que
como la perforacin y excavacin de yacimientos. Los
consiste en dividir el costo del recurso natural agotable
estudios y proyectos adelantados en esta etapa se
entre el nmero de unidades pendientes de producir.
reconocen como gasto.
El valor del agotamiento se obtiene de multiplicar el
nmero de unidades producidas por la tasa unitaria La etapa de desarrollo comprende las actividades
estimada. relacionadas con la creacin de un sistema de pozos
productivos que facilite la extraccin de petrleo y/o
El reconocimiento del agotamiento constituye un gas, o con la excavacin que permita la extraccin de
menor valor del patrimonio cuando la explotacin es otros minerales. Los costos de desarrollo se asocian
realizada por un tercero. Para el efecto, se debita la a reservas probadas concretas cuyos beneficios se
subcuenta 312803-Agotamiento de recursos naturales pueden cuantificar.
no renovables, de la cuenta 3128-PROVISIONES,
Los costos de abandono corresponden al proceso
AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
sistmico de restauracin integral requerido al final de
(DB) y se acredita la subcuenta que corresponda,
la vida til del recurso natural o por cesacin de las
de la cuenta 1825-AGOTAMIENTO ACUMULADO
operaciones, y est conformado por tres actividades
DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN
bsicas: la primera es el taponamiento de pozos o
EXPLOTACIN (CR). bocaminas, que corresponde al abandono tcnico de
Cuando la explotacin es realizada por la entidad que pozos de petrleo y/o gas o de inyeccin de agua, as
registra la reserva probada, el agotamiento forma como de reas de explotacin de otros minerales, lo cual
parte del costo de produccin, para lo cual se debita incluye el taponamiento y clausura, eliminando riesgos
la subcuenta 710901-Reservas extradas, de la cuenta potenciales de activacin posterior por accin natural y
7109-PETRLEO CRUDO o 711001-Reservas extradas, asegurando el uso futuro asignado al terreno; la segunda
de la cuenta 7110-GAS NATURAL o 711401-Reservas es el desmonte de facilidades, es decir, de equipos
extradas, de la cuenta 7114-PRODUCTOS DE MINAS de proceso, extraccin, trasiego, almacenamiento,
o 711501-Reservas extradas, de la cuenta 7115- tratamiento, procesamiento, incineracin, plataformas,
SAL, segn el recurso de que se trate, y se acredita estructuras, edificaciones, campamentos y dems
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1825- construcciones utilizadas para las operaciones de
AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES exploracin, desarrollo y produccin, refinacin,
NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR). transporte y/o almacenamiento; y la ltima actividad
es la recuperacin ambiental de zonas afectadas, que
El agotamiento tambin implica la actualizacin de las consiste en el sellamiento e impermeabilizado de fosas
cuentas de orden deudoras y acreedoras de control, y piscinas que contengan desperdicios, eliminacin de
tanto para la entidad que entrega como para la entidad residuos superficiales y de suelos contaminados, incluida
que recibe el recurso en explotacin. la restauracin ecolgica y del paisaje.

Las inversiones en recursos naturales no renovables se 7. OTRAS EROGACIONES EFECTUADAS EN LA

reconocen debitando la subcuenta que corresponda, de la ETAPA DE EXPLORACIN
cuenta 1840-INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES NO
Los estudios en etapa de exploracin, es decir, los
RENOVABLES EN EXPLOTACIN y acreditando la subcuenta
tendientes a determinar si las zonas analizadas contienen
del activo y/o pasivo que se asocie directamente con la
inversin y, tratndose de los costos de abandono, la o no recursos naturales no renovables en cantidades
subcuenta 279004-Reparaciones y renovaciones, de la comercialmente explotables se reconocen como gasto,
cuenta 2790-PROVISIONES DIVERSAS. dado que no es factible relacionar directamente dichas
erogaciones con la adquisicin o descubrimiento de
El reconocimiento de las inversiones en recursos reservas especficas e identificables, por el perodo que
naturales no renovables est sujeto a que tcnica y transcurre entre el inicio del estudio y su ejecucin. Para
financieramente sea posible completar la produccin, el efecto, se debita la subcuenta 521106-Estudios y
de manera que se pueda disponer del recurso para su proyectos, de la cuenta 5211-GENERALES y se acredita
utilizacin o venta; igualmente, debe existir un mercado la subcuenta del activo y/o pasivo que corresponda.
que le permita generar beneficios econmicos futuros, y
que la inversin pueda valorarse en forma confiable. Las erogaciones relacionadas con la perforacin y
excavacin de yacimientos en etapa de exploracin se
registran en la subcuenta 191010-Gastos de exploracin,
6. AMORTIZACIN DE LAS INVERSIONES EN de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS, hasta tanto
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES se establezca que se trata de reas productoras o
La amortizacin de las inversiones en recursos naturales no productoras. Si se trata de reas productoras, el
no renovables en explotacin corresponde a la reduccin saldo de la subcuenta 191010-Gastos de exploracin
sistemtica de su valor, calculada con base en estudios se reclasifica a la subcuenta que corresponda, de la
tcnicos. Estas inversiones deben amortizarse durante cuenta 1840-INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES
el perodo que resulte estimado para su recuperacin, NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN y debe ser objeto
en funcin de la produccin del recurso explotado. de amortizacin afectando el costo de produccin. En
caso contrario, se registra como gasto en la subcuenta
Para efectos del reconocimiento de la amortizacin de 521158-Gastos de exploracin, de la cuenta 5211-
las inversiones en recursos naturales no renovables en GENERALES.
explotacin debe utilizarse el mtodo de la tasa unitaria
estimada, que consiste en dividir el costo de las inversiones
en recursos naturales no renovables en explotacin, entre 8. RECONOCIMIENTO DE LOS DERECHOS DE
el nmero de unidades pendientes de producir. El valor EXPLOTACIN O PRODUCCIN
de la amortizacin se obtiene de multiplicar el nmero de Los derechos de explotacin o produccin otorgados a
unidades producidas por la tasa unitaria estimada. la entidad contable pblica deben reconocerse con base
La amortizacin de estas inversiones se constituye en en metodologas de reconocido valor tcnico, debitando
costo de produccin teniendo en cuenta su relacin la subcuenta 836201-Recursos naturales no renovables,
con el proceso productivo. Para el efecto, se debita la de la cuenta 8362-DERECHOS DE EXPLOTACIN O
subcuenta 710908-Depreciacin y amortizacin, de la PRODUCCIN y acreditando la subcuenta 891522-
cuenta 7109-PETRLEO CRUDO o 711008- Depreciacin Derechos de explotacin o produccin, de la cuenta
y amortizacin, de la cuenta 7110-GAS NATURAL o 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
711408-Depreciacin y amortizacin, de la cuenta
7114-PRODUCTOS DE MINAS o 711508-Depreciacin 9. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
y amortizacin, de la cuenta 7115-SAL, segn el
recurso de que se trate, y se acredita la subcuenta
CONTABLES
que corresponda, de la cuenta 1845-AMORTIZACIN Deben revelarse en notas a los estados contables las
ACUMULADA DE INVERSIONES EN RECURSOS NATURALES situaciones que permitan conocer, entre otros, los
NO RENOVABLES EN EXPLOTACIN (CR). siguientes aspectos:
ttulo II
a) Valor total y por clases de recursos naturales no f) Monto y cantidad de los recursos entregados en
renovables explotacin durante el perodo contable
b) Monto y cantidad de las incorporaciones durante el g) Vida til de los recursos naturales no renovables
perodo contable
c) Monto y cantidad del agotamiento de los recursos h) Metodologas aplicadas para el reconocimiento
durante el perodo contable y la actualizacin de los recursos naturales no
d) Monto de las inversiones efectuadas durante el renovables
perodo contable i) Efecto financiero generado por la actualizacin de
e) Monto de la amortizacin de las inversiones en recursos los recursos naturales no renovables y fecha de las
naturales no renovables del perodo contable actualizaciones.

CAPTULO V.
DE LOS PROCESOS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES, CONCILIACIONES EXTRAJUDICIALES,
Y EMBARGOS DECRETADOS Y EJECUTADOS SOBRE LAS CUENTAS BANCARIAS
1. APLICACIN CONTABLE EN PROCESOS evolucin del proceso y la evaluacin de la certeza del

JUDICIALES, ARBITRAJES Y CONCILIACIONES fallo a favor.
EXTRAJUDICIALES Con la sentencia definitiva a favor de la entidad contable
Los procesos judiciales son el conjunto de trmites pblica se reconoce el derecho cierto, con un dbito a la
judiciales que se derivan de las demandas interpuestas subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-
ante un juez para que se revisen derechos presuntamente OTROS DEUDORES y un crdito a la subcuenta 481049-
violados por un tercero, as como las pretensiones Indemnizaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.
econmicas que, a su juicio, subsanan el perjuicio Simultneamente se ajustan las cuentas de orden
causado. inicialmente registradas, disminuyendo con un dbito la
subcuenta 890506-Litigios y mecanismos alternativos
El arbitraje es un mecanismo por el cual las partes de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS
involucradas en un conflicto de carcter transigible CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito en
conceden su solucin a un tribunal arbitral, quien toma las subcuentas que correspondan, de la cuenta 8120-
una decisin denominada laudo arbitral. LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN
Las conciliaciones extrajudiciales son los acuerdos DE CONFLICTOS.
econmicos entre las partes involucradas en un conflicto, Cuando la sentencia definitiva deniegue las pretensiones
con la presencia de un conciliador, evitando el trmite demandadas por la entidad contable pblica, se ajustan las
ante la justicia ordinaria. cuentas de orden inicialmente registradas, disminuyendo
con un dbito la subcuenta 890506-Litigios y mecanismos
Los procesos judiciales, los arbitrajes y las conciliaciones
alternativos de solucin de conflictos, de la cuenta
extrajudiciales pueden constituirse en derechos u
8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y
obligaciones, dependiendo de si las pretensiones
un crdito en las subcuentas que correspondan, de la
econmicas son a favor o en contra de la entidad.
cuenta 8120-LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE
SOLUCIN DE CONFLICTOS.
2. RECONOCIMIENTO DE DERECHOS
Tratndose de laudos arbitrales y conciliaciones
Las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales extrajudiciales, su registro se efecta con las decisiones
interpuestas por la entidad contable pblica en contra y acuerdos, respectivamente, debitando la subcuenta
de un tercero deben reconocerse en las subcuentas que 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS
identifican su origen en civiles, penales, administrativas, DEUDORES y acreditando la subcuenta 481049-
fiscales y otras. Cuando se admitan las demandas, Indemnizaciones, de la cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.
arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales se registran Adicionalmente, se ajustan las cuentas de orden
como un derecho potencial, con un dbito en las registradas inicialmente, disminuyendo con un dbito la
subcuentas que correspondan, de la cuenta 8120- subcuenta 890506- Litigios y mecanismos alternativos
LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN de solucin de conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS
DE CONFLICTOS, con crdito en la subcuenta 890506- CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito en
Litigios y mecanismos alternativos de solucin de las subcuentas que corresponda, de la cuenta 8120-
conflictos, de la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN
POR CONTRA (CR) y se actualizan de acuerdo con la DE CONFLICTOS
ttulo II
Una vez se hayan recibido los recursos para cancelar PARA CONTINGENCIAS, previa cancelacin de las cuentas
los derechos litigiosos, laudos arbitrales o conciliaciones de orden acreedoras constituidas.
extrajudiciales, la entidad contable pblica debita
Con la sentencia definitiva condenatoria, laudo arbitral
la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110-
o conciliacin extrajudicial, la entidad contable pblica
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS o 1106-
procede al registro del crdito judicialmente reconocido
CUENTA NICA NACIONAL, si la Direccin General de
como un pasivo real. En este sentido, la entidad verifica
Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, es quien recauda,
el valor provisionado con respecto al de la sentencia,
y acredita la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la
laudo arbitral o conciliacin extrajudicial, teniendo en
cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
cuenta las siguientes situaciones:
3. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES a) Si el valor liquidado es igual al pasivo estimado,

registra un dbito a la subcuenta 271005-Litigios
Las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales
o 271015- Mecanismos alternativos de solucin de
que se interpongan contra la entidad contable pblica
conflictos, segn corresponda, de la cuenta 2710-
deben reconocerse en cuentas de orden acreedoras
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la
contingentes. Para el efecto, con la notificacin de
subcuenta 246002-Sentencias o 246003-Laudos
la demanda, o de acuerdo con los procedimientos
arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta
definidos segn se trate de un arbitraje o conciliacin
2460-CRDITOS JUDICIALES.
extrajudicial, la entidad contable pblica constituye la
responsabilidad contingente, registrando un crdito b) Si el valor liquidado es mayor al pasivo estimado
a las subcuentas 912001-Civiles, 912002-Laborales, se debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015-
912004-Administrativos, 912005-Obligaciones fiscales Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de
o 912090-Otros litigios y mecanismos alternativos de la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y se
solucin de conflictos, de la cuenta 9120-LITIGIOS acredita la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-
Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales,
CONFLICTOS, segn corresponda, y un dbito a la de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. La
subcuenta 990505-Litigios y mecanismos alternativos diferencia debe reconocerse en la subcuenta
de solucin de conflictos, de la cuenta 9905- 580812-Sentencias o 580813-Laudos arbitrales y
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA conciliaciones extrajudiciales, segn corresponda, de
(DB). la cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS.
Si como resultado de la evaluacin del riesgo por la c) Si el valor liquidado es menor al pasivo estimado se
aplicacin de metodologas de reconocido valor tcnico o debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015-
el estado del proceso, se determina que la contingencia Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de
es probable, reconoce el pasivo estimado, con un la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y se
dbito a la subcuenta 531401-Litigios, de la cuenta acredita la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-
5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de
a la subcuenta 271005-Litigios, de la cuenta 2710- la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. La diferencia
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, previa cancelacin de debe reconocerse en la subcuenta 531401-Litigios
las cuentas de orden acreedoras constituidas. o 531411-Mecanismos alternativos de solucin de
conflictos, segn corresponda, de la cuenta 5314-
Tratndose de laudos arbitrales y conciliaciones
PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, si la provisin fue
extrajudiciales es factible constituir provisiones de acuerdo
constituida en el mismo perodo contable. De lo contrario,
con la evaluacin del riesgo. Para el efecto, la entidad
la diferencia se registra como un ingreso extraordinario
contable pblica registra un dbito a la subcuenta 531411-
en la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta
Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de
4810-EXTRAORDINARIOS.
la cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un
crdito a la subcuenta 271015- Mecanismos alternativos Los gastos adicionales posteriores a la liquidacin final del
de solucin de conflictos, de la cuenta 2710-PROVISIN crdito judicial reconocido, cuando se trate de intereses,

se registran con un dbito en la subcuenta 580109- y mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la

Crditos judiciales, de la cuenta 5801-INTERESES y un cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR
crdito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta CONTRA (DB) y se acreditan las subcuentas 912001-
2460-CRDITOS JUDICIALES. Las costas del proceso se Civiles, 912002-Laborales, 912004-Administrativos,
registran en la subcuenta 511166-Costas procesales, de 912005-Obligaciones fiscales o 912090-Otros litigios
la cuenta 5111-GENERALES, si el proceso corresponde y mecanismos alternativos de solucin de conflictos,
a gastos de administracin, o en la subcuenta 521168- de la cuenta 9120-LITIGIOS Y OTROS MECANISMOS
Costas procesales, de la cuenta 5211-GENERALES, si el ALTERNATIVOS DE SOLUCIN DE CONFLICTOS, segn
proceso corresponde a gastos de operacin, utilizando corresponda.
como contrapartida la subcuenta que corresponda, de la
cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES. Si los registros se han realizado en el pasivo estimado y
las causas que originaron las controversias desaparecen
o se conoce el fallo a favor, en el mismo perodo contable,
4. PAGO DE LA SENTENCIA, LAUDO ARBITRAL O
se debita la subcuenta 271005-Litigios o 271015-
CONCILIACIN EXTRAJUDICIAL Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de
En el momento del pago de la sentencia, laudo arbitral o la cuenta 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y
conciliacin, la entidad contable pblica debe registrar un se acredita la subcuenta 531401-Litigios o 531411-
dbito en las subcuentas 246002-Sentencias o 246003- Mecanismos alternativos de solucin de conflictos, de la
Laudos arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de cuenta 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS, segn
la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES y un crdito a la corresponda. De lo contrario, el registro crdito ser
subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110- a la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la cuenta
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. 4810-EXTRAORDINARIOS.
Cuando el pago se realice a travs de la Direccin General
de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN, 6. RECONOCIMIENTO DE EMBARGOS
esta Direccin registra un dbito en la subcuenta que
Si en desarrollo de los procesos judiciales se ordena una
corresponda, de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS
medida cautelar de embargo a las cuentas bancarias
y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta
de la entidad contable pblica o a las cuentas de la
1106-CUENTA NICA NACIONAL. Por su parte, la entidad
Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
contable pblica registra un dbito en las subcuentas
Nacional- DGCPTN, originada en procesos ejecutivos
246002-Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y
contra una entidad, que sea una seccin del Presupuesto
conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta 2460-
CRDITOS JUDICIALES y un crdito en la subcuenta que General de la Nacin, deben reconocerse los efectos de
corresponda, de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. la medida cautelar en cada una de sus fases, a saber:
reconocimiento del embargo, apertura del ttulo judicial
y pago de la sentencia con ttulo judicial.
5. SENTENCIA ABSOLUTORIA O A FAVOR DE LA
ENTIDAD CONTABLE PBLICA Cuando las cuentas embargadas pertenecen a la
entidad contable pblica demandada y el banco informa
En el evento en que la sentencia definitiva exima de a la entidad sobre la ejecucin de la orden de embargo
responsabilidad a la entidad contable pblica demandada recibida de la autoridad judicial, indicando el valor y el
deben ajustarse las cuentas afectadas durante el demandante, la entidad contable pblica debe revelar
proceso, ya sea cancelando las cuentas de orden o los la condicin de estos recursos en cuentas de orden
pasivos estimados, segn corresponda. Este mismo deudoras, registrando un dbito en la subcuenta
tratamiento aplica cuando desaparezcan las causas 839006-Recursos embargados, de la cuenta 8390-
que originaron las controversias que prevean un laudo
OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL y un crdito
arbitral o una conciliacin.
en la subcuenta 891590-Otras cuentas deudoras de
En este sentido, cuando el registro corresponde a control, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL
cuentas de orden se debita la subcuenta 990505-Litigios POR CONTRA (CR).
ttulo II
Cuando las cuentas embargadas corresponden a crdito a la subcuenta 110605-Embargos Nacin, de la

la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL.
Nacional-DGCPTN, y el banco le informa sobre la
Por su parte, la entidad contable pblica demandada
ejecucin de la orden de embargo recibida de la
del nivel nacional que sea una seccin del Presupuesto
autoridad judicial, indicando el valor y el demandante,
General de la Nacin, con el ttulo judicial constituido
la DGCPTN del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
con fondos de las cuentas de la DGCPTN, debita la
revela la nueva condicin de estos fondos, para lo
subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta
cual reclasifica las subcuentas de la cuenta 1106-
1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA y acredita
CUENTA NICA NACIONAL, registrando un dbito en la
la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta
subcuenta 110605-Embargos Nacin y un crdito en la
2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE
subcuenta 110601-Cajero. Adicionalmente debe revelar
CORTO PLAZO.
los recursos embargados en las cuentas de orden
anteriormente relacionadas. Cuando el funcionario judicial ordene el levantamiento
del embargo, por considerarlo improcedente, la DGCPTN
o la entidad contable pblica, segn correspondan los
7. APERTURA DEL TTULO JUDICIAL
recursos embargados, cancela las subcuentas de las
Una vez se han embargado los recursos se constituye cuentas registradas anteriormente, previa consignacin
con ese dinero el ttulo judicial, el cual representa una de los recursos en las cuentas bancarias de la DGCPTN,
garanta para el pago de las pretensiones econmicas del si estos pertenecen a dicha direccin.
demandante. En consecuencia, se cancelan las cuentas
de orden registradas en el reconocimiento del embargo,
8. PAGO DE LA SENTENCIA CON EL TTULO
para lo cual la entidad contable pblica o la DGCPTN,
segn corresponda, debita la subcuenta 891590- JUDICIAL
Otras cuentas deudoras de control, de la cuenta 8915- Si el valor de la liquidacin final del crdito judicialmente
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acredita la reconocido determinado en sentencia condenatoria
subcuenta 839006-Recursos embargados, de la cuenta se cancela con el ttulo judicial constituido, puede
8390-OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL. presentarse que el valor del ttulo sea igual, menor o
mayor que la liquidacin definitiva:
Cuando las cuentas embargadas pertenecen a la
entidad contable pblica demandada, se registra un a) Cuando el valor de la sentencia es igual al valor del
dbito a la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de ttulo judicial, se registra un dbito en la subcuenta
la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTIA, 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS
con crdito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, JUDICIALES, con crdito a la subcuenta 142503-
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS
FINANCIERAS. ENTREGADOS EN GARANTA.
Cuando las cuentas embargadas corresponden a la b) Cuando el valor de la sentencia es mayor al valor
DGCPTN, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, del ttulo judicial se cancela el pasivo debitando la
con la nota dbito del banco, registra un derecho a subcuenta 246002-Sentencias, de la cuenta 2460-
cobrar en calidad de prstamo gubernamental a cargo CRDITOS JUDICIALES y acreditando la subcuenta
de la entidad demandada, teniendo en cuenta que 142503-Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-
esta operacin cambia la disposicin de los fondos, DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA y la diferencia
al constituirse el ttulo judicial a rdenes del juzgado se gira, para lo cual se acredita la subcuenta 111005-
responsable del proceso. En consecuencia, como la Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
entidad demandada debe cancelar el prstamo a la INSTITUCIONES FINANCIERAS.
DGCPTN, sta ltima registra un dbito a la subcuenta Si la diferencia la gira la DGCPTN se registra un
141646-Prstamos Concedidos al Gobierno General, de dbito en la subcuenta 570508-Funcionamiento, de
la cuenta 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES, con la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y un crdito

a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106- la DGCPTN aplica el procedimiento de recaudo definido

CUENTA NICA NACIONAL. Por su parte, la entidad en el sistema y adicionalmente afecta el prstamo
contable pblica registra un dbito en la subcuenta gubernamental otorgado a la entidad contable pblica,
246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS por lo cual debita la subcuenta 572211-Sobrantes de
JUDICIALES y un crdito en la subcuenta 142503- ttulos judiciales, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN
Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS FLUJO DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 141646-
ENTREGADOS EN GARANTA, y la diferencia girada Prstamos concedidos al gobierno general, de la cuenta
por la DGCPTN la registra en la subcuenta 470508- 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES.
Funcionamiento, de la cuenta 4705-FONDOS
RECIBIDOS.
9. CANCELACIN DEL CRDITO DE TESORERA
c) Si el valor de la sentencia es menor al valor del
En todos los casos, cuando el pago de la sentencia
ttulo judicial se registra un dbito en la subcuenta
se haya realizado con el ttulo judicial constituido con
246002-Sentencias, de la cuenta 2460-CRDITOS
recursos de la DGCPTN, debe cancelarse el crdito
JUDICIALES y un crdito a la subcuenta 142503-
de tesorera originado en el embargo, para lo cual la
Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS
entidad contable pblica del nivel nacional registra un
ENTREGADOS EN GARANTA, quedando un saldo
dbito en la subcuenta 230606-Crditos de tesorera,
en esta ltima cuenta, que se cancelar cuando
de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
se reciba el efectivo. Para el efecto se registra un
INTERNO DE CORTO PLAZO y un crdito en la subcuenta
dbito en la subcuenta 111005-Cuenta corriente,
472207-Cancelacin de sentencias y conciliaciones, de
la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO.
FINANCIERAS, con crdito en la subcuenta 142503-
Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS Por su parte, la DGCPTN del Ministerio de Hacienda
ENTREGADOS EN GARANTA. y Crdito Pblico registra un dbito en la subcuenta
572207-Cancelacin de sentencias y conciliaciones, de
Tratndose de entidades del nivel nacional, donde el
la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y
ttulo judicial fue constituido con recursos de la DGCPTN,
un crdito a la subcuenta 141646-Prstamos concedidos
el sobrante se consigna en la cuenta nica nacional y,
al gobierno general, de la cuenta 1416-PRSTAMOS
en consecuencia, la entidad contable pblica abona al
GUBERNAMENTALES.
prstamo gubernamental recibido, por lo cual se debita
la subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta
2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO 10. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
DE CORTO PLAZO y se acredita la subcuenta 142503- CONTABLES
Depsitos judiciales, de la cuenta 1425-DEPSITOS
Debe revelarse en notas a los estados contables lo
ENTREGADOS EN GARANTA.
siguiente:
Por su parte, si la entidad contable pblica pertenece
a) El valor pagado por sentencias, conciliaciones y
al SIIF aplica el procedimiento de recaudo definido en el
laudos arbitrales, incluyendo los intereses y costas
sistema SIIF para cancelar el saldo del depsito judicial.
del proceso.
Adicionalmente, abona al prstamo con un dbito a la
subcuenta 230606-Crditos de tesorera, de la cuenta b) El valor registrado como gasto por sentencias,
2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNO DE conciliaciones y laudos arbitrales.
CORTO PLAZO, con crdito a la subcuenta 472211- c) La metodologa aplicada para el registro del pasivo
Sobrantes de ttulos judiciales, de la cuenta 4722- estimado.
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. De otro lado, d) El estado de los procesos.
ttulo II
CAPTULO VI.
DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
1. GENERALIDADES reconocimiento. Para esta clase de activos deben

Son activos intangibles aquellos bienes inmateriales, identificarse las fases de investigacin y desarrollo. La
o sin apariencia fsica, que puedan identificarse, primera fase comprende todo aquel estudio original y
controlarse, de cuya utilizacin o explotacin pueden planificado que realiza la entidad contable pblica con
obtenerse beneficios econmicos futuros o un potencial la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos
de servicios, y su medicin monetaria sea confiable. o tecnolgicos. La fase de desarrollo consiste en la
aplicacin de los resultados de la investigacin, o de
Un activo intangible produce beneficios econmicos cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, a un plan
futuros para la entidad contable pblica cuando est en la o diseo en particular para la produccin de materiales,
capacidad de generar ingresos, o cuando el potencial de productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos o
servicios que posea genere una reduccin de costos. sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su
Un activo intangible es controlable siempre que la entidad produccin o utilizacin comercial.
contable pblica tenga el poder de obtener los beneficios
econmicos futuros que procedan de los recursos que se 4. ACTIVOS INTANGIBLES FORMADOS
derivan del mismo, y adems pueda restringir el acceso de
Son aquellos que ha obtenido y consolidado la entidad
terceras personas a tales beneficios; puede identificarse
contable pblica a travs del tiempo a partir de su
cuando es susceptible de ser separado o escindido de
reconocimiento, que le genera ventajas comparativas
la entidad contable pblica y vendido, cedido, dado en
frente a otras entidades, sean stas pblicas o
operacin, arrendado o intercambiado; o cuando surge
privadas.
de derechos legales, con independencia de que esos
derechos sean transferibles o separables de la entidad o
de otros derechos u obligaciones; y su medicin monetaria 5. REGISTRO CONTABLE DEL RECONOCIMIENTO
es confiable cuando exista evidencia de transacciones COMO GASTO
para el mismo activo u otros similares, o la estimacin del
En el evento de que un intangible no pueda
valor dependan de variables que se pueden medir.
identificarse, controlarse, que no genere beneficios
Para efectos del presente procedimiento los activos econmicos futuros y su medicin monetaria no
intangibles son de tres clases: adquiridos, desarrollados sea confiable, las erogaciones necesarias para su
y formados. adquisicin se reconocen como gasto. En este caso
se debitan las subcuentas 511165-Intangibles o
2. ACTIVOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS 521164-Intangibles, de las cuentas 5111-GENERALES
y 5211-GENERALES, respectivamente, acreditando
Son aquellos que obtiene la entidad contable pblica de la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2401-
un tercero, que puede ser otra entidad contable pblica ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES,
o una entidad privada. o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL
EXTERIOR, segn corresponda.
3. ACTIVOS INTANGIBLES DESARROLLADOS
Los desembolsos correspondientes a la fase de
Son aquellos que genera internamente la entidad investigacin para desarrollar un activo intangible se
contable pblica, y cumplen los criterios para su reconocern contablemente como gastos, para lo cual

la entidad contable pblica debitar las subcuentas contable pblica espera percibir beneficios econmicos
511106-Estudios y proyectos o 521106-Estudios y o el potencial de servicios. En tanto que los activos
proyectos, de las cuentas 5111-GENERALES y 5211- intangibles con vidas tiles indefinidas no se amortizan.
GENERALES, respectivamente, y acreditar la subcuenta
El valor amortizable de un activo intangible con una
respectiva de la cuenta que corresponda al tipo pasivo
vida til finita se distribuir sobre una base sistemtica
en que se incurre para realizar dichas investigaciones.
a lo largo de la vida til estimada. Dicha amortizacin
comenzar cuando el activo est disponible para su
6. REGISTRO CONTABLE DEL RECONOCIMIENTO utilizacin, es decir, cuando se encuentre en la ubicacin
COMO ACTIVO y condiciones necesarias para que pueda funcionar.
Los desembolsos incurridos en la fase de desarrollo En las entidades de gobierno general, la amortizacin
sern tratados como costo del activo intangible, siempre de activos intangibles no asociados a la produccin
que cumplan con las condiciones para su reconocimiento. de bienes o servicios individualizables se registran
En este caso la entidad contable pblica debitar debitando la subcuenta 312807-Amortizacin de
la subcuenta correspondiente, de la cuenta 1970- Otros activos o 327006-Amortizacin de otros activos,
INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta respectiva de la de las cuentas 3128-PROVISIONES, AGOTAMIENTO,
cuenta que corresponda al tipo pasivo en que se incurre DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB); y 3270-
para crear, producir y preparar dicho activo intangible. PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
(DD), respectivamente; acreditando la subcuenta
La adquisicin de activos intangibles se registra debitando
correspondiente, de la cuenta 1975-AMORTIZACIN
la subcuenta correspondiente de la cuenta 1970-
ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR).
INTANGIBLES, y acreditando la subcuenta respectiva, de
la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS En las empresas pblicas, y en las entidades de gobierno
NACIONALES, o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS general donde existan activos intangibles asociados a la
DEL EXTERIOR, segn el tipo de operacin. produccin de bienes y servicios individualizables, la
Cuando una empresa pblica determine que un activo amortizacin de dichos activos se registra debitando
intangible formado satisfaga los requerimientos para su la subcuenta respectiva de las cuentas que conforman
reconocimiento, dicho activo podr ser incorporado en el el grupo 71-PRODUCCIN DE BIENES, y acreditando
balance general. En este caso se proceder a debitar la la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975-
subcuenta respectiva, de la cuenta 1970-INTANGIBLES, AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR).
y a acreditar la subcuenta que corresponda, de la cuenta En las empresas pblicas donde existan activos intangibles
3237-SUPERVIT POR FORMACIN DE INTANGIBLES. no asociados directamente a la produccin de bienes y
servicios individualizables, la amortizacin de dichos
7. VIDA TIL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES activos se registra debitando la subcuenta respectiva
de la cuenta 5345-AMORTIZACIN DE INTANGIBLES, y
La vida til de los activos intangibles puede ser indefinida acreditando la subcuenta correspondiente de la cuenta
o finita. Es indefinida cuando no exista un lmite previsible 1975-AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES
al perodo que se espera que el activo genere beneficios (CR).
econmicos futuros. Al contrario, la vida til del activo
intangible es finita cuando puede estimarse el perodo
durante el cual la entidad contable pblica recibir
9. RECONOCIMIENTO DE AJUSTES
beneficios econmicos o un potencial de servicios. Cuando un activo intangible no satisfaga los
requerimientos para su reconocimiento, pero haya sido
reconocido previamente como un activo, ste deber
8. AMORTIZACIN DE LOS ACTIVOS
ser retirado del balance general. En este sentido, si
INTANGIBLES se trata de una empresa pblica societaria, se debita
Los activos intangibles con vidas tiles finitas se la subcuenta 325904-Otros bienes y derechos, de la
amortizan durante el lapso durante el cual la entidad cuenta 3259-EFECTO POR LA APLICACIN DEL RGIMEN
ttulo II
DE CONTABILIDAD PBLICA, se debita la subcuenta INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta 325525-

correspondiente de la cuenta 1975-AMORTIZACIN Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el evento de que INCORPORADO.
al activo intangible se le hubiera calculado amortizacin,
En las entidades de gobierno general, cuando los
y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1970-
desembolsos para desarrollar un activo intangible
INTANGIBLES.
satisfagan los criterios para su reconocimiento como
Para el mismo caso, cuando se trate de una empresa activo, pero stos se hubieran reconocido previamente
pblica no societaria, se debita la subcuenta 320801- como gastos, la entidad contable pblica deber
Capital fiscal, de la cuenta 3208-CAPITAL FISCAL, se proceder a incorporarlo en su balance general, para lo
debita la subcuenta correspondiente de la cuenta 1975- cual debitar la subcuenta respectiva de la cuenta 1970-
AMORTIZACIN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el INTANGIBLES, y acreditar la subcuenta 312525-Bienes,
evento de que al activo intangible se le hubiera calculado de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO,
amortizacin, y se acredita la subcuenta respectiva de la o la subcuenta 325525-Bienes, de la cuenta 3255-
cuenta 1970-INTANGIBLES. PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, segn
Si se trata de una entidad de gobierno general, se corresponda.
debita la subcuenta respectiva de la cuenta 3105-
CAPITAL FISCAL o la subcuenta que corresponda de la
10. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
cuenta 3208-CAPITAL FISCAL, se debita la subcuenta
correspondiente de la cuenta 1975-AMORTIZACIN CONTABLES
ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR), en el evento de que Debe revelarse en notas a los estados contables:
al activo intangible se le hubiera calculado amortizacin, a) El mtodo utilizado para la amortizacin de los
y se acredita la subcuenta respectiva de la cuenta 1970- activos intangibles, as como su vida til estimada.
INTANGIBLES.
b) Si las vidas tiles de los activos intangibles son finitas
En las empresas pblicas, cuando los desembolsos o indefinidas.
para desarrollar un activo intangible satisfagan los
criterios para su reconocimiento como activo, pero c) Razones para estimar que la vida til de un
stos se hubieran reconocido previamente como activo intangible es indefinida, en el evento de que
gastos, la entidad contable pblica deber proceder as se llegue a establecer.
a incorporarlo en su balance general, para lo cual d) Los activos intangibles que se hayan desarrollado,
debitar la subcuenta respectiva de la cuenta 1970- formado y adquirido.

CAPTULO VII.
PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DERIVADAS
DEL CUMPLIMIENTO DE GARANTAS Y DE LA ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS
ORIGINADAS EN OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
1. CUMPLIMIENTO DE GARANTAS DE INTERNAS DE CORTO PLAZO, o la subcuenta 230706-

OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2307-
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
La entidad contable pblica que actuando en calidad
PLAZO. Los intereses y comisiones se reconocen de
de garante o deudor solidario deba responder, total
conformidad con los trminos pactados.
o parcialmente, por una operacin de crdito pblico
a cargo de otra entidad contable pblica, debita Si de conformidad con las disposiciones normativas
la subcuenta 141646-Prstamos concedidos al la entidad contable pblica condona el prstamo
gobierno general o 141647-Prstamos concedidos gubernamental otorgado, debita la subcuenta que
a las empresas no financieras, de la cuenta 1416- corresponda, de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y
PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS, y acredita la subcuenta 141646-Prstamos concedidos
acredita la subcuenta que identifique la operacin que al gobierno general o la subcuenta 141647-Prstamos
provee el financiamiento originalmente adquirido por la concedidos a las empresas no financieras, de la cuenta
entidad que incumpli con su pago, de la cuenta que 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS. La
corresponda, del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO entidad que se libera del pago de la obligacin debita
PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL. Los la subcuenta 230612-Prstamos del gobierno general,
intereses y comisiones se reconocen de conformidad de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO
con los trminos pactados.
INTERNAS DE CORTO PLAZO o la subcuenta 230706-
Tambin debe cancelar las cuentas de orden relacionadas Prstamos del gobierno general, de la cuenta 2307-
con las garantas otorgadas y las contragarantas OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
recibidas. En el primer caso, la entidad contable pblica PLAZO y acredita la subcuenta que corresponda de las
debita la subcuenta 912528-Al gobierno general o cuentas 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL.
912529-A las empresas, de la cuenta 9125-DEUDA Los intereses y comisiones se reconocen de conformidad
GARANTIZADA y acredita la subcuenta 990506-Deuda con los trminos pactados.
garantizada, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES
CONTINGENTES POR CONTRA (DB), por el valor de
la garanta. En el segundo caso, es decir para las 2. ASUNCIN DE OBLIGACIONES CREDITICIAS
contragarantas recibidas acredita la subcuenta POR OPERACIONES DE CRDITO PBLICO A
812413-Gobierno general o 812414-Empresas, de la CAMBIO DE ACTIVOS
cuenta 8124-CONTRAGARANTAS RECIBIDAS y debita Teniendo en cuenta que las disposiciones legales
la subcuenta 890508-Contragarantas recibidas, de la establecen que en la asuncin de obligaciones crediticias
cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA la entidad que las asume, recibe activos del deudor, la
(CR), por el valor de la contragaranta. entidad que asume debita las subcuentas que identifiquen
Por su parte, la entidad que ha incumplido con el los activos recibidos y acredita la subcuenta que
pago debita la subcuenta y cuenta que correspondan identifique la operacin que provee el financiamiento, de
del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y la cuenta que corresponda, del grupo 22-OPERACIONES
FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, y acredita la DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA
subcuenta 230612-Prstamos del gobierno general, CENTRAL. Los intereses y comisiones se reconocen de
de la cuenta 2306-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO conformidad con los trminos pactados.
ttulo II
Si posteriormente la entidad que asume las obligaciones la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y
constituye una fiducia para la administracin de los bienes, acredita la subcuenta que identifique la operacin que
debita la subcuenta 192001-Bienes muebles entregados provee el financiamiento, de la cuenta que corresponda
en administracin y/o 192002-Bienes inmuebles del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
entregados en administracin, de la cuenta 1920-BIENES FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL.
ENTREGADOS A TERCEROS y acredita la subcuenta de la
Por su parte, la entidad contable pblica que entrega
cuenta que identifique el activo entregado.
la obligacin debita la subcuenta y cuenta que
No obstante, es posible que la entidad contable pblica correspondan del grupo 22-OPERACIONES DE CRDITO
que asume la obligacin constituya la fiducia en forma PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, con
inmediata, por lo cual debita la subcuenta 192001-Bienes crdito a las subcuentas de las cuentas que registren
muebles entregados en administracin y/o 192002- los activos entregados. Los intereses y comisiones se
Bienes inmuebles entregados en administracin, de reconocen de conformidad con los trminos pactados.

CAPTULO VIII.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DEL PASIVO PENSIONAL,
DE LA RESERVA FINANCIERA QUE LO SUSTENTA Y DE LOS GASTOS RELACIONADOS
1. APLICACIN CONTABLE PARA LAS ENTIDADES El valor del clculo actuarial debe actualizarse
CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS anualmente en la contabilidad de las entidades contables
pblicas empleadoras, por lo menos al cierre del perodo
Las entidades pblicas que con anterioridad a contable.
la expedicin de la Ley 100 de 1993 asuman el
reconocimiento y pago de las pensiones de sus La metodologa para la realizacin del clculo actuarial
empleados y las que, por excepcin, an asumen por pensiones y bonos pensionales debe observar
dicho reconocimiento y pago, se consideran entidades los parmetros y bases tcnicas establecidas por la
contables pblicas empleadoras. autoridad competente.
Las entidades territoriales y sus descentralizadas
2. REGISTRO DEL CLCULO ACTUARIAL DE revelarn el clculo actuarial suministrado por la Direccin
ENTIDADES CONTABLES PBLICAS de Regulacin Econmica de la Seguridad Social del
EMPLEADORAS Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en cumplimiento
de lo sealado en el artculo 9 de la Ley 549 de 1999,
El clculo actuarial del pasivo pensional representa el cual es la base para determinar el monto de la reserva
el valor presente de los pagos futuros que la entidad financiera actuarial y las actualizaciones que sean
contable pblica empleadora deber realizar a sus necesarias de acuerdo con las disposiciones vigentes.
pensionados actuales, o a quienes hayan adquirido
derechos, de conformidad con las condiciones definidas Cuando la Direccin de Regulacin Econmica de la
en las disposiciones legales vigentes, por concepto Seguridad Social del Ministerio de Hacienda y Crdito
de pensiones, bonos pensionales y cuotas partes de Pblico no pueda suministrar el valor del clculo actuarial,
pensiones y bonos pensionales. Tambin corresponde la entidad empleadora podr revelar la estimacin del
al valor presente de los pagos futuros que la entidad clculo actuarial realizado por personal idneo siempre
contable pblica deber realizar a favor del personal que atienda los parmetros y bases tcnicas establecidas
activo, cuando la entidad reconoce y paga la pensin, por las disposiciones legales vigentes.
teniendo en cuenta que existen incertidumbres En el evento en que la entidad haya contratado la
probables y remotas en relacin con la materializacin realizacin del clculo actuarial, y su valor difiera del
de la obligacin de pago y la exactitud de la cuanta a suministrado por la Direccin de Regulacin Econmica
pagar. de la Seguridad Social, del Ministerio de Hacienda y
Las obligaciones por concepto de bonos pensionales Crdito Pblico, revelar el valor del clculo actuarial
debern calcularse en forma separada y formarn parte contratado, sin perjuicio de realizar los acercamientos
del clculo actuarial a cargo de la entidad contable pertinentes con esta entidad para efectos de subsanar
pblica empleadora. las diferencias presentadas.
El pasivo estimado por concepto de bonos y cuotas

partes de bonos pensionales est representado por 3. RECONOCIMIENTO DEL CLCULO ACTUARIAL
el monto de las liquidaciones provisionales. Solo hasta DE PENSIONES
el momento en que se emita el bono dejar de ser un El registro del clculo actuarial de pensiones se realiza
pasivo estimado para convertirse en un pasivo real. afectando la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES.
ttulo II
Se debitan las subcuentas 272004-Pensiones actuales plazo previsto en las disposiciones legales vigentes
por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones por que apliquen a cada entidad en particular. A falta de
amortizar (DB) y 272008-Cuotas partes de pensiones por regulacin especfica amortizarn el clculo actuarial en
amortizar (Db) y se acreditan las subcuentas 272003- un plazo mximo de 30 aos contados desde el 31 de
Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo diciembre de 1994.
actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial
El monto de la amortizacin corresponde al valor que
de cuotas partes de pensiones, segn corresponda.
resulta de dividir el total del clculo actuarial pendiente
de amortizar por el nmero de aos que faltan para
4. RECONOCIMIENTO DE LA LIQUIDACIN culminar el plazo previsto en las disposiciones legales
PROVISIONAL DEL BONO PENSIONAL vigentes, que apliquen a cada entidad en particular,
La liquidacin provisional de Bonos Pensionales es contados a partir de la fecha de corte del clculo
la determinacin previa del valor del bono pensional, actuarial realizado.
realizada por el emisor del bono pensional y dada a El valor de la amortizacin anual debe cubrir el pasivo
conocer a la entidad administradora para que, por pensional exigible del ao siguiente.
su intermedio, el afiliado exprese su conformidad con
la misma, de acuerdo con las disposiciones legales Cuando el clculo actuarial se encuentra amortizado
vigentes. en su totalidad, los aumentos o disminuciones que se
generen por su actualizacin afectan los resultados del
Se reconocer el valor de la cuota parte en el bono ejercicio en curso. Si se presenta un aumento se aplican
pensional en el momento en que la entidad contable los registros definidos en los numerales 6 y 7.
pblica empleadora, como emisora o como contribuyente
en el bono pensional, confirme o certifique la informacin Si se presenta una disminucin el registro ser un dbito
laboral que sustenta la liquidacin provisional del bono a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones
pensional. En tal sentido, slo reconocer el valor de su actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones y
cuota parte. 272007-Clculo actuarial de cuotas partes de pensiones,
de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES y
El registro de la liquidacin provisional del bono 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de
pensional reconocida se realiza en la cuenta 2721- bonos pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. Se debita la
BONOS PENSIONALES, segn corresponda, y un crdito
subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas
a la subcuenta 481008-Recuperaciones, de la Cuenta
partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y se
4810-EXTRAORDINARIOS.
acredita la subcuenta 272101-Liquidacin provisional
de cuotas partes de bonos pensionales.
6. REGISTROS CONTABLES DE PENSIONES
Este mismo registro se realiza cuando se efecten
correcciones a la liquidacin inicial que originen un mayor La amortizacin se registra con un dbito a las
valor del pasivo estimado. Si, por el contrario, se origina subcuentas 510209-Amortizacin clculo actuarial
un menor valor del pasivo estimado se ajusta dicho valor de pensiones actuales, 510210-Amortizacin clculo
mediante un dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin actuarial de futuras pensiones y 510211-Amortizacin
provisional de cuotas partes de bonos pensionales y un clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la
crdito a la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuenta 5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS, la subcuenta
cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db). 520310-Amortizacin clculo actuarial futuras pensiones,
de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y/o las
subcuentas denominadas Contribuciones Imputadas,
5. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO de las cuentas pertenecientes a los grupos de la Clase
ACTUARIAL 7-COSTOS DE PRODUCCIN, cuando la amortizacin
Las entidades contables pblicas empleadoras corresponde a futuras pensiones de personal que
continuarn amortizando el clculo actuarial en el participa en las actividades productivas de la entidad

contable pblica empleadora, y un crdito a las A partir de la reclasificacin se aplican las normas sobre
subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar depreciacin y actualizacin definidas para cada tipo
(Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db) de activo, registrando a nivel auxiliar los conceptos de
y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar depreciacin y provisin.
(Db), de la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES,
Hacen parte de la Reserva Financiera Actuarial los recursos
segn corresponda.
que la entidad territorial tiene en el Fondo Nacional de
Pensiones de las Entidades Territoriales-Fonpet.
7. REGISTROS CONTABLES DE LA
Por lo tanto, las entidades territoriales deben reconocer
LIQUIDACIN PROVISIONAL DE BONOS
y revelar en su informacin contable los recursos que
PENSIONALES tienen como reserva para el pago del pasivo pensional
La amortizacin se registra debitando la subcuenta a su cargo en el Fondo Nacional de Pensiones de
510212-Amortizacin de la Liquidacin Provisional las Entidades Territoriales-Fonpet, garantizando la
de Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de la cuenta actualizacin en pesos de las unidades Fonpet. Para el
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la efecto utilizan la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios,
subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL,
partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la mediante los siguientes registros:
cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES.
Para registrar los recursos de transferencias del Situado
Fiscal de los aos 2000 y 2001 y de Participacin en
8. CREACIN DE LA RESERVA FINANCIERA los Ingresos corrientes de la Nacin, en el evento en
ACTUARIAL que la entidad contable pblica empleadora haya omitido
La reserva financiera actuarial corresponde al conjunto el registro en su oportunidad, debita la subcuenta
de activos que han sido destinados por la entidad 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-
contable pblica, en atencin a las disposiciones RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta
legales vigentes o por iniciativa propia, para atender las 481557-Transferencias, de la cuenta 4815-AJUSTE DE
obligaciones pensionales. EJERCICIOS ANTERIORES.
La reserva financiera actuarial se revela mediante un El registro contable de la participacin en las regalas y
dbito a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102- compensaciones, la entidad contable pblica empleadora
Recursos entregados en administracin, 190103- consiste en debitar la subcuenta 190104-Encargos
Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105- fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos, ACTUARIAL, y acreditar la subcuenta 140108-Regalas
segn corresponda, de la cuenta 1901-RESERVA y compensaciones monetarias, cuenta 1401-INGRESOS
FINANCIERA ACTUARIAL y un crdito a la subcuenta NO TRIBUTARIOS, previa causacin del ingreso
donde se encontraba registrado el activo destinado para correspondiente.
atender las obligaciones pensionales. Para registrar los recursos de privatizaciones,
Los activos se reclasifican a esta cuenta por su valor neto la entidad contable pblica empleadora debita la
que resulta de restar del costo histrico, la depreciacin subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta
y la provisin, cuando stas existan. Si existe valorizacin 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la
se traslada a la subcuenta 199977-Otros activos, de la subcuenta 481090-Otros ingresos extraordinarios, de la
cuenta 1999-VALORIZACIONES y, en consecuencia, el cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS.
supervit por valorizacin se traslada a las subcuentas La entidad contable pblica empleadora registra
311576-Otros activos, de la Cuenta 3115-SUPERVIT contablemente el valor de los recursos de bienes cuyo
POR VALORIZACIN y 324077-Otros activos, de la dominio se extinga a favor de la Nacin, del impuesto de
cuenta 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, segn registro, de la explotacin del Loto nico nacional y del
corresponda. impuesto de timbre, debitando la subcuenta 190104-
ttulo II
Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA y reintegros pensionales, 251003-Indemnizacin

FINANCIERA ACTUARIAL, y acreditando la subcuenta sustitutiva, 251004-Auxilio funerario, 251005-
141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413- Mesadas pensionales no reclamadas, o 251090-Otras
TRANSFERENCIAS POR COBRAR, previa causacin del prestaciones econmicas, segn corresponda, de la
ingreso correspondiente. cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS
Para registrar los recursos de enajenaciones al sector POR PAGAR, y un dbito a la subcuenta 272003-Clculo
privado de activos de las entidades territoriales, actuarial de pensiones actuales, de la cuenta 2720-
la entidad contable pblica empleadora debita la PROVISIN PARA PENSIONES.
subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta
1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, y acredita la 10. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS
subcuenta y cuenta en que se encuentre registrado el REALES DE CUOTAS PARTES PENSIONALES
activo recibido como contraprestacin.
La entidad contable pblica empleadora reconoce el
Para registrar los recursos del Sistema General de pasivo real correspondiente mediante un crdito a la
Participaciones, la entidad contable pblica empleadora
subcuenta 251006-Cuotas partes de pensiones, de la
debita la subcuenta 190104-Encargos fiduciarios, de la
cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS
cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita
POR PAGAR, y un dbito a la subcuenta 272007-Clculo
la subcuenta 141312-Sistema general de participaciones,
actuarial de cuotas partes de pensiones, de la cuenta
de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR,
2720-PROVISIN PARA PENSIONES.
previa causacin del ingreso correspondiente.
Para registrar los recursos del impuesto de registro
11. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES
y de ingresos corrientes de libre destinacin para
departamentos y distritos, la entidad contable pblica DE BONOS PENSIONALES
empleadora debita la subcuenta 190104-Encargos La emisin de un bono pensional corresponde al momento
fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA en que se confirma o certifica la informacin contenida
ACTUARIAL, y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de en la liquidacin provisional, en el caso de los emisores
la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. privados, o en que se expide el acto administrativo que
Igualmente, deben reconocer los gastos que demande la reconoce el derecho al bono pensional, en el caso de los
administracin de dichos recursos, mediante un dbito emisores pblicos.
a la subcuenta 580526-Administracin de fiducia, de la La emisin del bono pensional significa que la liquidacin
Cuenta 5805-FINANCIEROS, y un crdito a la subcuenta provisional de cuotas partes de bonos pensionales se
190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA convierte en pasivo real por cuotas partes de bonos
FINANCIERA ACTUARIAL. Para el efecto, el Ministerio pensionales emitidos. Tanto el emisor del bono como
de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin de Regulacin los dems contribuyentes al mismo deben reconocer
Econmica de la Seguridad Social, establecer los individualmente la obligacin de la cuota parte en el
procedimientos administrativos tendientes al suministro bono pensional.
oportuno de la informacin que se requiera.
La redencin de un bono pensional significa el pago
efectivo que hace el emisor del bono emitido a la entidad
9. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES que tiene afiliado el beneficiario del bono, cuando ste
DE PENSIONES cumple los requisitos establecidos en las disposiciones
El pasivo real de pensiones lo constituye el valor de la legales vigentes.
nmina de pensionados y los dems pagos relacionados El registro contable de la emisin del bono pensional, por
que la entidad debe realizar. parte del emisor y los contribuyentes al mismo, depende
La entidad contable pblica empleadora reconoce el de que se haya efectuado total, parcialmente o que
pasivo real mediante un crdito a las subcuentas 251001- no se haya efectuado la amortizacin de la liquidacin
Pensiones de jubilacin patronales, 251002-Retroactivos provisional del bono pensional.

Si la liquidacin provisional del bono pensional fue de la anulacin por el valor inicial incorporado mediante
amortizada totalmente se reconoce el pasivo real el registro en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES,
mediante un dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin debitando la subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos
provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de pensionales emitidos y acreditando la subcuenta 262502-
la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db).
y un crdito a la subcuenta 262501-Cuotas partes de Luego se procede a incorporar el nuevo bono pensional
bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-BONOS mediante el registro de la emisin contenido en la cuenta
PENSIONALES. 2625-BONOS PENSIONALES, acreditando la subcuenta
Si la liquidacin provisional del bono pensional fue 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos y
amortizada parcialmente, se procede al traslado de debitando la subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos
los saldos de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS pensionales emitidos por amortizar (Db).
PENSIONALES a la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, as: Los contribuyentes de los bonos redimidos deben
Se debitan las subcuentas 272101-Liquidacin provisional cancelar el valor de la cuota parte de bono pensional
de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta correspondiente en el plazo estipulado. De lo contrario, se
2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262502- generan intereses por mora. El registro de los intereses
Cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de mora, de la entidad contribuyente de las cuotas partes
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y se acreditan del bono pensional, se efecta debitando la subcuenta
las subcuentas 272102-Liquidacin provisional de cuotas 580144-Ttulos que no constituyen operaciones de
partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la crdito pblico ni operaciones de financiamiento, de la
cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y cuenta 5801-INTERESES y acreditando la subcuenta
262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de 242890-Otros ttulos emitidos, de la cuenta 2428-
la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. INTERESES DE TTULOS EMITIDOS.
Si el pasivo estimado no fue amortizado, la amortizacin
podr realizarse desde el pasivo real. El registro
12. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
de la emisin se realiza en la cuenta 2625-BONOS
PENSIONALES, mediante un dbito a la subcuenta POR PENSIONES
262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos El pago del pasivo real de pensiones se reconoce y
por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 262501- registra debitando las subcuentas 251001-Pensiones de
Cuotas partes de bonos pensionales emitidos. jubilacin patronales, 251002-Retroactivos y reintegros
El registro de la amortizacin se efecta debitando pensionales, 251003-Indemnizacin sustitutiva, 251004-
las subcuentas 510213-Amortizacin de cuotas Auxilio funerario, 251005-Mesadas pensionales no
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta reclamadas o 251090-Otras prestaciones econmicas,
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y acreditando la segn corresponda, de la cuenta 2510-PENSIONES Y
subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR y acreditando
emitidos por amortizar (Db), de la cuenta 2625-BONOS las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
PENSIONALES. entregados en administracin y/o 190104-Encargos
fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Cuando se expida un bono pensional complementario, ACTUARIAL.
en cumplimiento de las normas vigentes, se reconoce el
mayor valor en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES,
que revela el pasivo real del bono pensional, mediante 13. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
un crdito a la subcuenta 262501-Cuotas Partes de POR CUOTAS PARTES PENSIONALES
Bonos Pensionales Emitidos y un dbito a la subcuenta El pago del pasivo real de pensiones se reconoce
262502-Cuotas Partes de Bonos Pensionales Emitidos y registra debitando la subcuenta 251006-Cuotas
por Amortizar (Db). partes de pensiones, de la cuenta 2510-PENSIONES Y
Cuando se anula un bono pensional en cumplimiento de las PRESTACIONES ECONMICAS POR PAGAR y acreditando
normas vigentes y se emite uno nuevo, se realiza el registro las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
ttulo II
entregados en administracin y/o 190104-Encargos administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA

fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de
ACTUARIAL. la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Para registrar el recibo de las reservas lquidas de
14. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO pensiones, la Direccin General de Crdito Pblico y del
POR BONOS PENSIONALES Tesoro Nacional-DGCPTN debita la subcuenta 110601-
Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL
El registro contable de la redencin del bono emitido
y acredita la subcuenta 245301-En administracin,
vara atendiendo la amortizacin que se haya efectuado
de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN
del mismo.
ADMINISTRACIN.
Cuando no se amortizado o se ha amortizado
Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
parcialmente el valor de la cuota parte del bono pensional
de las reservas pensionales mediante un dbito a la
emitido, debe amortizarse el valor pendiente debitando
subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424-
las subcuentas 510213-Amortizacin de cuotas
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta
a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS, y acreditando la
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.
subcuenta 262502-Cuotas partes de bonos pensionales
emitidos por amortizar (Db). De tal forma que la entidad contable pblica empleadora
que entrega los recursos tiene una operacin recproca
Cuando la entidad contable pblica empleadora tiene
con el Ministerio de Proteccin Social-FOPEP y ste, a
totalmente amortizado el pasivo real reconoce la
su vez, tiene una operacin recproca con el Ministerio
redencin del bono pensional, mediante un dbito a la
de Hacienda y Crdito Pblico-DGCPTN por los recursos
subcuenta 262501-Cuotas partes de bonos pensionales
entregados en administracin.
emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y un
crdito a las subcuentas 190101-Efectivo y/o 190102-
Recursos entregados en administracin, 190104- 16. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA RECURSOS POR LA DGCPTN AL
FINANCIERA ACTUARIAL. MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL PARA
La cancelacin de los intereses moratorios se registra EL PAGO DE LAS NMINAS DE PENSIONES
debitando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos, SUSTITUIDAS POR FOPEP
de la cuenta 2428-INTERESES DE TTULOS EMITIDOS y
La DGCPTN registra el traslado de recursos del
acreditando las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-
Presupuesto del Ministerio de Proteccin Social apropiados
Recursos entregados en administracin y/o 190104-
para el FOPEP, con recursos corrientes, mediante un
Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA
dbito a la subcuenta 570508-Funcionamiento, de la
FINANCIERA ACTUARIAL, previa causacin del gasto
cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y un crdito a la
correspondiente.
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
NICA NACIONAL.
15. REGISTRO DEL TRASLADO DE RESERVAS
El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el
LQUIDAS AL FOPEP POR LAS ENTIDADES
recibo de los recursos apropiados en el Presupuesto
CONTABLES PBLICAS EMPLEADORAS QUE de gastos, con recursos corrientes, mediante un dbito
HAN SIDO SUSTITUIDAS PARA EL PAGO DE a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta
PENSIONES 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un
Para registrar el traslado de las reservas lquidas al FOPEP, crdito a la subcuenta 470508-Funcionamiento, de la
en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.
legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora De otro lado, la DGCPTN por la entrega de las reservas
debita la subcuenta 190102-Recursos entregados en para el pago de las nminas de pensiones, apropiadas

en el Presupuesto de gastos del Ministerio de Proteccin Por su parte, cuando la entidad contable pblica
Social, con recursos de Fondos Especiales, registra un empleadora consigna los recursos directamente a las
dbito a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuentas del FOPEP, registra la entrega mediante un
cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN dbito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en
y un crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL 245301-En ACTUARIAL y un crdito a la subcuenta 190101-Efectivo,
administracin. de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Por su parte, el Ministerio de Proteccin Social- Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los
FOPEP registra el recibo de las reservas pensionales recursos mediante un dbito a la subcuenta 142402-
administradas por la DGCPTN mediante un debito a la En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110- ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta
a la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
19. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA
17. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS LAS MESADAS PENSIONALES SUSTITUIDAS
DEL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL Cuando el FOPEP efecta el pago de las nminas
AL FOPEP PARA EL PAGO DE LA NMINA de pensionados debita la subcuenta 245301-En
DE PENSIONES SUSTITUIDAS administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
El Ministerio de Proteccin Social registra el traslado EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta 111005-
de recursos al FOPEP, para el pago de las nminas de Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
pensionados que se encuentran a su cargo, mediante un INSTITUCIONES FINANCIERAS e informa el valor pagado
dbito a la subcuenta 190102-Recursos entregados en tanto al Ministerio de Proteccin Social, como a las
administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA dems entidades contables pblicas empleadoras que
ACTUARIAL, y un crdito a la subcuenta 190101-Efectivo, ha sustituido en el pago, para que efecten los registros
de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL. contables pertinentes.
Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos Tanto el Ministerio de Proteccin Social como las dems
para el pago de la nmina de pensionados, mediante entidades contables pblicas empleadoras, cuyas
un dbito a las subcuentas 111005-Cuenta corriente nminas de pensionados han sido canceladas por el
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FOPEP, registran el pago mediante un dbito a las
FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En subcuentas 251001-Pensiones de jubilacin patronales,
administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS 251002-Retroactivos y reintegros pensionales,
EN ADMINISTRACIN. 251003-Indemnizacin sustitutiva, 251004-Auxilio
funerario, 251005-Mesadas pensionales no reclamadas,
251006-Cuotas partes de pensiones o 251090-Otras
18. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DE prestaciones econmicas, segn corresponda, de la
LAS ENTIDADES CONTABLES PBLICAS cuenta 2510-PENSIONES Y PRESTACIONES ECONMICAS
EMPLEADORAS AL FOPEP PARA EL PAGO POR PAGAR, y un crdito a la subcuenta 190102-
DE LA NMINA DE PENSIONES SUSTITUIDAS Recursos entregados en administracin, de la cuenta
1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Cuando la entidad contable pblica empleadora Para realizar los anteriores registros contables, el
consigna recursos en las cuentas de la DGCPTN, para Ministerio de Proteccin Social, las entidades contables
el pago del pasivo pensional a travs del FOPEP, aplican pblicas empleadoras y el FOPEP establecern los
los registros definidos en el numeral 15 del presente procedimientos administrativos necesarios tendientes al
procedimiento. suministro oportuno de la informacin requerida.
ttulo II
20. TRATAMIENTO CONTABLE DE CUOTAS 1470-OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta

PARTES DE PENSIONES POR COBRAR 480504-Intereses de deudores, de la cuenta 4805-
FINANCIEROS.
La entidad contable pblica empleadora receptora de las
cuotas partes de pensiones reconoce el derecho cierto Cuando la entidad contable pblica empleadora recauda
de cobro debitando la subcuenta 147008-Cuotas partes los recursos del bono pensional redimido, debita
de pensiones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
y acreditando la subcuenta 480803-Cuotas partes entregados en administracin o 190104-Encargos
de pensiones, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS fiduciarios, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
ORDINARIOS. ACTUARIAL, segn corresponda, y acredita la subcuenta
147601-Cuotas partes de bonos pensionales redimidos,
El registro del recaudo de las cuotas partes de pensiones de la cuenta 1476-CUOTAS PARTES DE BONOS Y TTULOS
se realiza debitando las subcuentas 190101-Efectivo PENSIONALES.
y/o 190102-Recursos entregados en administracin
y/o 190104-Encargos fiduciarios, de la cuenta 1901- El registro de recaudo de los intereses de mora del bono
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, pensional se reconoce mediante un dbito a las subcuentas
y acreditando la subcuenta 147008-Cuotas partes de 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en
pensiones, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES. administracin o 190104-Encargos fiduciarios, de la
cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn
corresponda, y un crdito a la subcuenta 147083-Otros
21. TRATAMIENTO CONTABLE DE BONOS
intereses, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
PENSIONALES RECIBIDOS
Para la entidad contable pblica empleadora, receptora
22. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN DEL
del bono pensional emitido, ste no constituye un
derecho cierto de cobro, sino hasta el momento de la
CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL
redencin del mismo. Por lo tanto, el reconocimiento QUE SE CONMUTA TOTALMENTE
del ttulo se realiza en cuentas de orden, debitando la Para registrar la variacin generada por la actualizacin
subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensionales, del clculo actuarial presentado ante la autoridad
de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES, y acreditando correspondiente para su aprobacin, la entidad
la subcuenta 890514-Bonos pensionales, de la cuenta contable pblica empleadora realiza los siguientes
8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR). registros:
Cuando el bono pensional es redimido cancela la Cuando el ajuste es por mayor valor del clculo actuarial de
cuenta de orden, debitando la subcuenta 890514- pensiones, se registra en la cuenta 2720-PROVISIN PARA
Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS PENSIONES mediante un dbito a las subcuentas 272004-
CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y acreditando Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras
la subcuenta 812601-Cuotas partes de bonos pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes de
pensionales, de la cuenta 8126-BONOS PENSIONALES. pensiones por amortizar (Db) y un crdito a las subcuentas
Luego, reconoce el derecho cierto de cobro, al emisor 272003-Clculo actuarial de pensiones actuales, 272005-
y los contribuyentes del bono pensional, debitando la Clculo actuarial de futuras pensiones y 272007- Clculo
subcuenta 147601-Cuotas Partes de bonos pensionales actuarial de cuotas partes de pensiones.
redimidos, de la cuenta 1476-CUOTAS PARTES DE BONOS
Cuando el ajuste es por menor valor del clculo
Y TTULOS PENSIONALES, y acreditando la subcuenta
480804-Cuotas partes de bonos pensionales, de la actuarial de pensiones, se registra en la cuenta 2720-
cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. PROVISIN PARA PENSIONES, mediante un dbito en
las subcuentas 272003-Clculo actuarial de pensiones
Los intereses por la mora en el pago se causan actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras pensiones
atendiendo el principio de prudencia, debitando la y 272007- Clculo actuarial de cuotas partes de
subcuenta 147083-Otros intereses, de la cuenta pensiones y un crdito a las subcuentas 272004-

Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras 24. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas partes RECURSOS Y LA OBLIGACIN PENSIONAL
de pensiones por amortizar (Db).
La conmutacin pensional total puede realizarse
Cuando el ajuste es por mayor valor del clculo actuarial mediante la entrega de recursos de los Patrimonios
de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721- Autnomos de garanta y fuente de pago de los pasivos
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un pensional o con otros activos admisibles, conforme a las
dbito a la subcuenta 272102-Liquidacin provisional disposiciones legales vigentes.
de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar
El registro de la conmutacin se realiza mediante un
(Db) y un crdito a la subcuenta 272101-Liquidacin
dbito a las subcuentas 272003-Clculo actuarial
provisional de cuotas partes de bonos pensionales.
de pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial
Si el ajuste es por menor valor del clculo actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo actuarial
de bonos pensionales se registra en la cuenta 2721- de cuotas par tes de pensiones, de la cuenta
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, mediante un 2720-PROVISIN PARA PENSIONES; 272101-
dbito a la subcuenta 272101-Liquidacin provisional Liquidacin provisional de cuotas par tes de bonos
de cuotas partes de bonos pensionales y un crdito a pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA
la subcuenta 272102-Liquidacin provisional de cuotas BONOS PENSIONALES y 262501-Cuotas par tes de
partes de bonos pensionales por pmortizar (Db). bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-
BONOS PENSIONALES y un crdito a las subcuentas
23. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL CLCULO correspondientes de la cuenta 1901-RESERVA
ACTUARIAL Y DE BONOS PENSIONALES FINANCIERA ACTUARIAL.
EMITIDOS
Para realizar la conmutacin pensional total, el clculo
25. REGISTRO DE LA ACTUALIZACIN DEL CLCULO
actuarial debe estar amortizado e igualmente los bonos ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL QUE SE
pensionales emitidos. La amortizacin se registra mediante CONMUTA PARCIALMENTE
un dbito a las subcuentas 510209- Amortizacin clculo El registro contable de la actualizacin del clculo
actuarial pensiones actuales, 510210-Amortizacin clculo actuarial es el definido en el numeral 22 del presente
actuarial de futuras pensiones, 510211-Amortizacin procedimiento.
clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, 510212-
Amortizacin de la liquidacin provisional de cuotas partes
26. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL
de bonos pensionales y 510213-Amortizacin de cuotas
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 5102- CLCULO ACTUARIAL
CONTRIBUCIONES IMPUTADAS; la subcuenta 520310- El pasivo pensional que ser conmutado parcialmente
Amortizacin clculo actuarial de futuras pensiones, debe estar totalmente amortizado en la fecha de la
de la cuenta 5203-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y las conmutacin. Para registrar la amortizacin, la entidad
subcuentas de Contribuciones Imputadas de las cuentas, debe realizar el registro del numeral 23 del presente
de los Grupos de la Clase 7-COSTOS DE PRODUCCIN, procedimiento.
segn corresponda, y un crdito a las subcuentas
272004-Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006- 27. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS
Futuras pensiones por amortizar (Db), 272008-Cuotas
RECURSOS Y LA OBLIGACIN PENSIONAL
partes de pensiones por amortizar (Db) de la cuenta
2720-PROVISIN PARA PENSIONES; la subcuenta CONMUTADA PARCIALMENTE
272102-Liquidacin provisional de cuotas partes de Para registrar la entrega de los recursos de Patrimonios
bonos pensionales por amortizar (Db) de la cuenta 2721- autnomos de garanta y fuente de pago de los pasivos
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES y 262502-Cuotas pensionales u otros activos admisibles, la entidad
partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), realiza el mismo registro del numeral 24 del presente
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. procedimiento.
ttulo II
28. REGISTRO DE LA OBLIGACIN PENSIONAL conmutadas y 836404-Cuotas partes de bonos

CONMUTADA PARCIALMENTE pensionales conmutadas, 836405-Bonos pensionales,
de la cuenta 8364-RECURSOS NO CORRIENTES DE LA
De conformidad con las disposiciones legales vigentes, el
CONMUTACIN PENSIONAL y un crdito a las subcuentas
empleador continua siendo responsable patrimonialmente
891523-Recursos corrientes de la conmutacin
por el pago del pasivo pensional conmutado cuando el
pensional y 891524-Recursos no corrientes de la
patrimonio autnomo no lo realice. Con el objeto de revelar
conmutacin pensional, de la cuenta 8915-DEUDORAS
en cuentas de balance el pasivo pensional conmutado, la
DE CONTROL POR CONTRA (CR).
entidad contable pblica empleadora registra la obligacin
conmutada en la cuenta 2722-PASIVO PENSIONAL
CONMUTADO, mediante un dbito en la subcuenta 272202- 31. REGISTRO DEL PAGO A BENEFICIARIOS
Recursos entregados (Db) y un crdito a la subcuenta El registro del pago a los beneficiarios tiene como
272201-Obligacin pensional conmutada (Cr). efecto contable la disminucin de la responsabilidad
contingente corriente, registrada para controlar el valor
29. REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE LA de la obligacin pensional conmutada parcialmente, as
OBLIGACIN PENSIONAL CONMUTADA como de los recursos corrientes entregados para la
Para el efecto, se debitan las subcuentas 990516- conmutacin pensional que se controlan a travs de las
Pasivo Pensional conmutado-corriente y 990517-Pasivo cuentas de orden de control.
pensional conmutado-no corriente, de la cuenta 9905- La entidad contable pblica empleadora disminuye la
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (Db) responsabilidad conmutada mediante un dbito a las
y se acreditan las subcuentas 914501-Pensiones actuales subcuentas 914501-Pensiones Actuales Conmutadas,
conmutadas, 914502-Futuras pensiones conmutadas, 914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas,
914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914504-Cuotas partes de bonos pensionales
914504-Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas y 914505-Bonos pensionales, segn
conmutadas, 914505-Bonos pensionales, de la cuenta corresponda, de la cuenta 9145-PASIVO PENSIONAL
9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y las CONMUTADO-CORRIENTE y un crdito a la subcuenta
subcuentas 914601-Pensiones actuales conmutadas, 990516-Pasivo pensional conmutado-corriente, de la
914602-Futuras pensiones conmutadas, 914603- cuenta 9905-RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR
Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914604- CONTRA (DB).
Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas,
914605-Bonos pensionales, de la cuenta 9146-PASIVO Igualmente, disminuye los recursos entregados para la
PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE. conmutacin mediante un dbito a la subcuenta 891523-
Recursos corrientes de la conmutacin pensional, de la
cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA
30. REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE LOS
(CR) y un crdito a las subcuentas 836301-Pensiones
RECURSOS ENTREGADOS PARA LA actuales conmutadas, 836303-Cuotas partes de
CONMUTACIN pensiones conmutadas y 836304-Cuotas partes de bonos
Los recursos entregados se controlan a travs de pensionales conmutadas, 836305-Bonos pensionales,
cuentas de orden mediante un dbito en las subcuentas segn corresponda, de la cuenta 8363-RECURSOS
836301-Pensiones Actuales Conmutadas, 836302- CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL.
Futuras pensiones conmutadas, 836303-Cuotas partes
de pensiones conmutadas y 836304-Cuotas partes 32. REGISTRO DE LOS RENDIMIENTOS
de bonos pensionales conmutadas, 836305-Bonos
pensionales, de la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES
FINANCIEROS NETOS GENERADOS
DE LA CONMUTACIN PENSIONAL, 836401-Pensiones Los rendimientos financieros generados incrementan
actuales conmutadas, 836402-Futuras pensiones el valor de los recursos que respaldan la obligacin
conmutadas, 836403-Cuotas partes de pensiones pensional conmutada. No obstante, con el valor de

dichos recursos deben ser cubiertos las comisiones de Cuando el monto de los recursos e inversiones admisibles
administracin. Por tanto, los rendimientos financieros lquidos del patrimonio autnomo sea inferior al pasivo
netos se reconocen mediante un dbito en la subcuenta corriente a cargo del patrimonio autnomo durante los
836306-Rendimientos financieros, de la cuenta 8363- dos aos siguientes, situacin que se determina mediante
RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL la confrontacin peridica de los saldos de las cuentas
y un crdito a la subcuenta 891523-Recursos corrientes 9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE
de la conmutacin pensional, de la cuenta 8915- frente a la cuenta 8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR). CONMUTACIN PENSIONAL.
Cuando el clculo actuarial actualizado revela un mayor
33. ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL valor de la obligacin conmutada frente a los activos
Conforme a las disposiciones legales vigentes, la entidad transferidos para su pago, que se establece mediante la
contable pblica empleadora debe actualizar anualmente confrontacin peridica los saldos de las cuentas 9145-
el clculo actuarial del pasivo pensional conmutado, con PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y 9146-
PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE, que
el propsito de reflejar las responsabilidades a cargo
revelan la obligacin conmutada, frente a las cuentas
del empleador. Como consecuencia de la actualizacin
8363-RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN
se generan incrementos o disminuciones.
PENSIONAL y 8364-RECURSOS NO CORRIENTES DE LA
En el caso que el valor del clculo actuarial se CONMUTACIN PENSIONAL, que revelan los recursos
incremente se debitan las subcuentas 990516-Pasivo entregados.
pensional conmutado-corriente y 990517-Pasivo En tales eventos, procede el registro de la contingencia
pensional conmutado-no corriente, de la cuenta 9905- en cuentas de resultado, mediante un dbito en la
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) subcuenta 531410-Conmutacin pensional, de la cuenta
y se acreditan las subcuentas 914501-Pensiones actuales 5314-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la
conmutadas, 914502-Futuras pensiones conmutadas, subcuenta 271014-Conmutacin pensional, de la cuenta
914503-Cuotas partes de pensiones conmutadas, 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS.
914504-Cuotas partes de bonos pensionales
conmutadas, 914505-Bonos pensionales, de la cuenta
9145-PASIVO PENSIONAL CONMUTADO-CORRIENTE y las 35. REGISTRO DE LA CUENTA POR PAGAR
subcuentas 914601-Pensiones actuales conmutadas, Cuando la contingencia se materialice se reconoce el
914602-Futuras pensiones conmutadas, 914603- pasivo real correspondiente mediante un dbito a la
Cuotas partes de pensiones conmutadas, 914604- subcuenta 271014-Conmutacin pensional, de la cuenta
Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas, 2710-PROVISIN PARA CONTINGENCIAS y un crdito a la
914605-Bonos pensionales, de la cuenta 9146-PASIVO subcuenta 249018-Conmutacin pensional, de la cuenta
PENSIONAL CONMUTADO-NO CORRIENTE. 2490-OTRAS CUENTAS POR PAGAR.
Cuando la actualizacin genere una disminucin se
ajustan por el menor valor los registros iniciales en el 36. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS
monto que corresponda. PARA CUBRIR LAS DIFERENCIAS PRESENTADAS
34. REGISTRO DE LA PROVISIN COMO La entidad contable pblica empleadora registra el

RECONOCIMIENTO DE LA CONTINGENCIA DE giro de los recursos mediante un dbito a la subcuenta
PAGO 249018-Conmutacin pensional, de la cuenta 2490-
OTRAS CUENTAS POR PAGAR y un crdito a la subcuenta
La entidad contable pblica empleadora que conmut
correspondiente, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
parcialmente su obligacin pensional debe reconocer la
contingencia de pago por la responsabilidad patrimonial,
mediante una provisin, cuando se presente alguna de La entrega de los recursos debe ser revelada en
las siguientes situaciones: cuentas de orden mediante un dbito en las subcuentas
ttulo II
836301-Pensiones Actuales Conmutadas, 836302- se acreditan las subcuentas 272003-Clculo actuarial de

Futuras pensiones conmutadas, 836303-Cuotas pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras
partes de pensiones conmutadas y 836304-Cuotas pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes
partes de bonos pensionales conmutadas, 836305- de pensiones.
Bonos pensionales, de la cuenta 8363-RECURSOS Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin
CORRIENTES DE LA CONMUTACIN PENSIONAL, y un pensional se debitan las subcuentas 272003-Clculo
crdito a la subcuenta 891523-Recursos corrientes de actuarial de pensiones actuales, 272005-Clculo
la conmutacin pensional, de la cuenta 8915-DEUDORAS actuarial de futuras pensiones y 272007-Clculo
DE CONTROL POR CONTRA (CR). actuarial de cuotas partes de pensiones y se acreditan las
subcuentas 272004-Pensiones actuales por amortizar
37. OPERACIN DE SUSTITUCIN DE ACTIVOS (Db), 272006-Futuras pensiones por amortizar (Db)
En virtud del artculo 10 del Decreto 941 de 2002, el y 272008-Cuotas partes de pensiones por amortizar
empleador tiene la facultad de sustituir las inversiones (Db), segn corresponda.
del patrimonio autnomo o los bienes que respaldan Los registros de actualizacin del clculo actuarial de
los activos fiduciarios, por otros de similares o mejores bonos pensionales afectan las subcuentas de la cuenta
condiciones, en beneficio del patrimonio autnomo. 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, as: si, en
En tal evento, se realizarn los reconocimientos relacin al clculo actuarial registrado, se ha generado un
correspondientes de acuerdo con la operacin y el tipo incremento, se debita la subcuenta 272102-Liquidacin
de activos sustituidos. provisional de cuotas partes de bonos pensionales por
amortizar (Db) y se acredita la subcuenta 272101-
38. PASIVO PENSIONAL NO CONMUTADO Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
pensionales.
La entidad contable pblica empleadora continuar
revelando, actualizando y amortizando el pasivo Si, en relacin al clculo actuarial registrado, se ha
pensional no conmutado, atendiendo el procedimiento generado una disminucin, se debita la subcuenta
general antes indicado. 272101-Liquidacin provisional de cuotas partes de
bonos pensionales y se acredita la subcuenta 272102-
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
39. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA pensionales por amortizar (Db).
ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL
DEL PASIVO PENSIONAL DE LA ENTIDAD 40. TRASLADO DE LAS RESERVAS LQUIDAS AL
CONTABLE PBLICA EMPLEADORA EN FONDO DE PENSIONES PBLICAS DEL NIVEL
LIQUIDACIN NACIONAL-FOPEP
La entidad contable pblica empleadora en liquidacin Para registrar el traslado de las reservas lquidas
actualiza el valor del clculo actuarial revelado en la al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las
informacin contable, para su entrega a la entidad disposiciones legales vigentes, la entidad contable
contable pblica designada en el acto administrativo que pblica empleadora en liquidacin debita la subcuenta
orden la liquidacin, mediante los siguientes registros: 190102-Recursos Entregados en Administracin, de
Los registros de actualizacin del clculo actuarial de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y
pensiones afectan las subcuentas de la cuenta 2720- acredita la subcuenta 190101-Efectivo, de la cuenta
PROVISIN PARA PENSIONES, as: si, en relacin 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
al clculo actuarial registrado, se ha generado un Estas reservas lquidas de pensiones son recibidas por
incremento, se debitan las subcuentas 272004- la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras Nacional-DGCPTN, a nombre del FOPEP, mediante un
pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta
de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda y 1106-CUENTA NICA NACIONAL, y un crdito la

subcuenta 245301-En Administracin, de la cuenta De tal forma que la entidad contable pblica empleadora
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. en liquidacin, que entrega los recursos, tiene una
operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y
Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
Crdito Pblico.
de las reservas pensionales mediante un dbito a la
subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta 1424- En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crdito
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito Pblico asuma el pasivo pensional de bonos pensionales,
a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes,
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. la entidad contable pblica empleadora en liquidacin
traslada la obligacin pensional y las reservas liquidas
De tal forma que la entidad contable pblica empleadora en
de bonos pensionales mediante dbitos a las subcuentas
liquidacin que entrega los recursos tiene una operacin
262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos,
recproca con el Ministerio de Proteccin Social-FOPEP
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101-
y ste, a su vez, tiene una operacin recproca con el
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico-DGCPTN por los
pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA
recursos entregados en administracin.
BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas
262502-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
41. TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS DE por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS
BONOS PENSIONALES AL FONDO DE PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas
RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES
y 190102-Recursos entregados en administracin,
de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL.
Para registrar el traslado de las reservas lquidas de En caso de presentarse diferencia, se reconoce en la
bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos subcuenta 314001- Liquidacin o 326001-Liquidacin,
pensionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES
en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE
legales vigentes, la entidad contable pblica empleadora ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
en liquidacin debita la subcuenta 190102-Recursos
entregados en administracin, de la cuenta 1901- Para registrar el recibo de las reservas lquidas de
RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL y acredita la subcuenta bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el
190101-Efectivo, de la cuenta 1901-RESERVA Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la DGCPTN debita
FINANCIERA ACTUARIAL. la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En
Estas reservas lquidas de bonos pensionales son Administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de EN ADMINISTRACIN.
Hacienda y Crdito Pblico, mediante un dbito a la
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
NICA NACIONAL y un crdito a la subcuenta 245301-En registra la asuncin del pasivo pensional de bonos
administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS pensionales y las reservas lquidas mediante dbitos
EN ADMINISTRACIN. a las subcuentas 190102-Recursos Entregados en
Administracin, de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ACTUARIAL, 262502-Cuotas partes de bonos pensionales
registra el recibo de las reservas lquidas de bonos emitidos por amortizar (Db) de la cuenta 2625-BONOS
pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402- PENSIONALES, 272102-Liquidacin provisional de cuotas
En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES
subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta y crditos a las subcuentas 262501-Cuotas partes
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 2625-
ttulo II
BONOS PENSIONALES y 272101-Liquidacin provisional Propiedades, planta y equipo y 190106-Otros activos,

de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta de la cuenta 1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL,
2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES. En caso segn corresponda. En caso de presentarse diferencia,
de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta se reconoce en la subcuenta 314001-Liquidacin
312527-Obligaciones (Db), de la cuenta 3125- 326001-Liquidacin, de las cuentas 3140-PATRIMONIO
PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO. DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
42. TRASLADO DEL PASIVO PENSIONAL A LA La entidad contable pblica receptora de las
ENTIDAD CONTABLE PBLICA RECEPTORA obligaciones pensionales incorpora en su informacin
SEGN ACTO ADMINISTRATIVO DE contable el detalle de los recursos que respaldan este
LIQUIDACIN pasivo pensional mediante dbitos en las subcuentas
190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en
La entidad contable pblica empleadora en liquidacin administracin, 190103-Inversiones, 190104-Encargos
registra la entrega del pasivo de pensiones a la entidad fiduciarios, 190105-Propiedades, planta y equipo y
contable pblica designada en el acto administrativo de 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA
liquidacin mediante un debito a los saldos registrados
FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda; y los
en las subcuentas 272003-Clculo actuarial de
conceptos asociados al clculo actuarial de pensiones
pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras
mediante dbitos en las subcuentas 272004-Pensiones
pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes
actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras pensiones
de pensiones y un crdito a las subcuentas 272004-
por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes de
Pensiones actuales por amortizar (Db), 272006-Futuras
pensiones por amortizar (Db), segn corresponda, y
pensiones por amortizar (Db) y 272008-Cuotas partes
crditos a las subcuentas 272003-Clculo actuarial de
de pensiones por amortizar (Db), segn corresponda,
pensiones actuales, 272005-Clculo actuarial de futuras
y a las subcuentas 190101-Efectivo, 190102-Recursos
Pensiones y 272007-Clculo actuarial de cuotas partes
entregados en administracin, 190103-Inversiones,
de pensiones. En caso de presentarse diferencia, se
190104-Encargos fiduciarios, 190105-Propiedades,
planta y equipo y 190106-Otros activos, de la cuenta reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db),
1901-RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL, segn de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO
corresponda. En caso de presentarse diferencia se o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta
reconoce en la subcuenta 314001 o 326001-Liquidacin, 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO.
de las cuentas 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES La entidad contable pblica receptora de las obligaciones
EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE por bonos pensionales incorpora en su informacin
ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. contable el detalle de los recursos que respaldan este
En igual forma, traslada el pasivo pensional por bonos pasivo pensional mediante dbitos en las subcuentas
pensionales mediante dbitos a las subcuentas 262501- 190101-Efectivo, 190102-Recursos entregados en
Cuotas partes de bonos pensionales emitidos, de la administracin, 190103-Inversiones, 190104-Encargos
cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101-Liquidacin fiduciarios, 190105-Propiedades, planta y equipo y
provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de la 190106-Otros activos, de la cuenta 1901-RESERVA
cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES FINANCIERA ACTUARIAL, segn corresponda, y los
y crditos a las subcuentas 262502-Cuotas partes de conceptos asociados al pasivo pensional mediante
bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la dbitos a las subcuentas 262502-Cuotas partes de
cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de la
provisional de cuotas partes de bonos pensionales por cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, 272102-Liquidacin
amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA provisional de cuotas partes de bonos pensionales por
BONOS PENSIONALES y las subcuentas 190101-Efectivo, amortizar (Db), de la cuenta 2721-PROVISIN PARA
190102-Recursos entregados en administracin, 190103- BONOS PENSIONALES y crditos a las subcuentas
Inversiones, 190104-Encargos fiduciarios, 190105- 262501-Cuotas partes de bonos pensionales emitidos,

de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272101- El clculo actuarial del pasivo pensional de los fondos
Liquidacin provisional de cuotas partes de bonos de reservas representa el valor presente de los pagos
pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS futuros que el mismo fondo, a travs de la entidad
PENSIONALES. En caso de presentarse diferencia, se administradora, deber realizar a sus afiliados, que
reconoce en la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), tengan o vayan a adquirir el derecho de conformidad
de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO con las condiciones definidas en el rgimen de prima
o la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta media con prestacin definida y regmenes especiales,
3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO. por concepto de pensiones, bonos pensionales y cuotas
La entidad contable pblica receptora del pasivo partes, teniendo en cuenta que existen incertidumbres
pensional debe continuar amortizando el clculo actuarial remotas y probables en relacin con la cuanta del valor
en el plazo previsto en las disposiciones legales vigentes, a pagar y el nacimiento y/o extincin de las obligaciones
reconocer el pasivo real de la nmina de pensionados y de pago.
actualizar el clculo actuarial. Las obligaciones por concepto de bonos pensionales
deben calcularse en forma separada y forman parte del
43. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS clculo actuarial a cargo del ente contable pblico.
CONTABLES
El pasivo estimado por concepto de bonos y cuotas
Las entidades contables pblicas empleadoras, que partes de bonos pensionales est representado por el
reconocen y pagan pensiones y las que tienen a su monto de las liquidaciones provisionales. Solo hasta el
cargo los fondos cuenta o cuentas especiales, revelarn momento en que se emita el bono, deja de ser un pasivo
en las notas a los estados contables el monto total del estimado para convertirse en un pasivo real.
clculo actuarial del pasivo pensional, la fecha de corte
del clculo actuarial, la metodologa tcnica utilizada, la La amortizacin del clculo actuarial corresponde a
reserva contable, el tiempo que resta para amortizar la afectacin gradual de los resultados del fondo de
dicho clculo conforme al plazo establecido en las reservas por el monto del pasivo pensional a cubrir
disposiciones legales vigentes que aplique a la entidad durante el perodo contable.
y la informacin general de la reserva financiera que
sustenta la obligacin pensional. 45. REGISTRO DEL CLCULO ACTUARIAL DEL
PASIVO PENSIONAL DE LOS FONDOS DE
44. APLICACIN CONTABLE PARA LOS FONDOS
RESERVAS
DE RESERVAS
La metodologa para la realizacin del clculo actuarial
Estn conformados por los recursos del sistema general por pensiones y bonos pensionales debe observar
de pensiones provenientes de las cotizaciones de los parmetros y bases tcnicas establecidas por la
los afiliados y aportes de los empleadores al rgimen autoridad competente.
de prima media con prestacin definida y que, de
conformidad con lo establecido en el literal m) del El valor del clculo actuarial debe actualizarse en la
artculo 13 de la Ley 100 de 1993, no pertenecen a las contabilidad de los fondos de reservas, por lo menos
entidades administradoras, ni a la Nacin. al cierre del perodo contable. El clculo actuarial se
reconoce y revela en forma separada, teniendo en
Estn constituidos como fondos de reserva el Instituto cuenta que el valor del clculo actuarial determinado y
de Seguros Sociales-ISS, Caja de Previsin Social de
proyectado entre el ao 1 y el ao 10, se reconoce y
Comunicaciones-CAPRECOM, Entidad Administradora de
revela dentro del pasivo estimado; adems de que el
Pensiones de Antioquia, Fondo de Previsin Social del
valor del clculo actuarial proyectado del ao 11 en
Congreso de la Repblica-FONPRECON, Caja Nacional de
adelante, se reconoce y revela en cuentas de orden.
Previsin Social-CAJANAL, Caja de Sueldos de Retiro de
la Polica Nacional-CASUR, Caja de Retiro de las Fuerzas En la contabilidad de los fondos de reservas, las
Militares-CREMIL, Fondo Nacional de Prestaciones entidades administradoras realizan la revelacin del
Sociales del Magisterio y la Universidad Nacional. clculo actuarial por pensiones actuales, futuras y
ttulo II
cuotas partes de pensiones, que corresponda a la 46. REGISTRO DE LA AMORTIZACIN DEL

proyeccin de pagos en un perodo de diez (10) aos, CLCULO ACTUARIAL DEL PASIVO PENSIONAL
afectando la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES. DE LOS FONDOS DE RESERVAS
Para este efecto, se debitan las subcuentas 272010-
Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), En la contabilidad de los fondos de reservas, las entidades
272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar administradoras deben amortizar el clculo actuarial
(Db) y 272014-Asegurador-cuotas partes de pensiones del pasivo estimado. El monto que debern amortizar
por amortizar (Db), segn corresponda, y se acreditan anualmente corresponde al valor del pasivo corriente
las subcuentas 272009-Asegurador-clculo actuarial del ao siguiente, entendido como las obligaciones
de pensiones actuales, 272011-Asegurador-clculo pensionales exigibles en un perodo no mayor de un
actuarial de futuras pensiones y 272013-Asegurador- ao, sin perjuicio de efectuar el reconocimiento de la
clculo actuarial de cuotas partes de pensiones. amortizacin en forma mensual. Para el efecto realizan
los siguientes registros:
As mismo, la entidad administradora del rgimen de
prima media con prestacin definida registra en las La amortizacin de pensiones se registra con un dbito
Cuentas de Orden de los fondos de reserva, el valor a las subcuentas 640104-Amortizacin clculo actuarial
del clculo actuarial por pensiones actuales, futuras pensiones actuales, 640105-Amortizacin clculo
y cuotas partes de pensiones correspondiente a la actuarial de futuras pensiones y 640106-Amortizacin
proyeccin de pagos del ao once (11) en adelante, clculo actuarial de cuotas partes de pensiones, de la
debitando la subcuenta 990509-Obligaciones cuenta 6401-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL
potenciales, de la cuenta 9905-RESPONSABILIDADES DE PENSIONES, y un crdito a las subcuentas 272010-
CONTINGENTES POR CONTRA (Db) y acreditando la Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db),
subcuenta 912105-Clculo actuarial de los fondos 272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar
de reservas pensionales, de la cuenta 9121- (Db) y 272014- Asegurador-cuotas partes de pensiones
OBLIGACIONES POTENCIALES. por amortizar (Db), de la cuenta 2720-PROVISIN PARA
PENSIONES, segn corresponda.
El valor de la cuota parte en el bono pensional se reconoce
en el momento en que la entidad administradora, La amortizacin del pasivo estimado por pensiones y
en representacin de los fondos de reservas, como cuotas partes de pensiones debe realizarse previamente
emisora o como contribuyente en el bono pensional, al reconocimiento del pasivo real.
confirme o certifique la informacin laboral que sustenta La amortizacin de la liquidacin provisional de
la liquidacin provisional del bono pensional. En tal bonos pensionales se registra debitando la subcuenta
sentido, el fondo de reservas reconoce el valor de la 640107-Amortizacin de la liquidacin provisional
cuota parte que le corresponde, dentro de la liquidacin de cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta
del bono pensional. 6401-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE
El registro se realiza en la cuenta 2721-PROVISIN PARA PENSIONES, y acreditando la subcuenta 272104-
BONOS PENSIONALES. Para este efecto, se debita la Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes
subcuenta 272104-Asegurador-liquidacin provisional de bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta
de cuotas partes de bonos pensionales por amortizar 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES.
(Db) y se acredita la subcuenta 272103-Asegurador-
liquidacin provisional de cuotas partes de bonos 47. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS REALES
pensionales. DERIVADOS DEL PASIVO PENSIONAL
Este mismo registro se realiza cuando se efecten El pasivo real de pensiones lo constituye el valor de
correcciones a la liquidacin inicial que originen un mayor los desembolsos por la nmina de pensionados y
valor del pasivo estimado. Si por el contrario, se origina los dems pagos relacionados. Se causa en forma
un menor valor del pasivo estimado se ajusta dicho valor mensual el valor del pasivo real mediante un dbito a
por el monto excedido. la subcuenta 272009-Asegurador-clculo actuarial

de pensiones actuales, de la cuenta 2720-PROVISIN Si el pasivo estimado no fue amortizado, la amortizacin

PARA PENSIONES y un crdito a las subcuentas se realiza desde el pasivo real. Por tanto, el registro
257001-Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones de la emisin est contenido en la cuenta 2625-
y retroactivos pensionales, 257004-Indemnizaciones BONOS PENSIONALES, mediante un dbito a la
sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios y 257090-Otras subcuenta 262504-Asegurador-cuotas partes de bonos
prestaciones por pagar sistema de pensiones, segn pensionales emitidos por amortizar (Db) y un crdito a la
corresponda, de la cuenta 2570-ADMINISTRACIN DEL subcuenta 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos
SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. pensionales emitidos.
El fondo de reservas reconoce el pasivo real de cuotas El registro de la amortizacin se efecta debitando las
partes pensionales mediante un dbito a la subcuenta subcuentas 640108-Amortizacin de Cuotas Partes
272013-Asegurador-clculo actuarial de cuotas partes de Bonos Pensionales Emitidos, de la cuenta 6401-
de pensiones, de la cuenta 2720-PROVISIN PARA ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES,
PENSIONES, y un crdito a la subcuenta 257006-Cuotas
y acreditando la subcuenta 262504-Cuotas partes de
partes de pensiones, de la cuenta 2570-ADMINISTRACIN
bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la
DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.
cuenta 2625-BONOS PENSIONALES.
El registro contable de la emisin del bono pensional, por
parte del emisor y los contribuyentes al mismo, depende Cuando se expida un bono pensional complementario,
de que se haya efectuado total o parcialmente, o que en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes,
no se haya efectuado la amortizacin de la liquidacin se reconoce el mayor valor en la cuenta 2625-BONOS
provisional del bono pensional. PENSIONALES que revela el pasivo real del bono
pensional, mediante un dbito a la subcuenta 262504-
Si la liquidacin provisional del bono pensional fue Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales emitidos
amortizada totalmente se reconoce el pasivo real por amortizar (Db) y un crdito a la subcuenta 262503-
mediante un dbito a la subcuenta 272103-Liquidacin Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales
Provisional de Cuotas Partes de Bonos Pensionales, de emitidos.
la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES,
y un crdito a la subcuenta 262503-Asegurador cuotas Cuando se anula un bono pensional, en cumplimiento
partes de bonos pensionales emitidos, de la cuenta de las disposiciones legales vigentes, y se emite uno
2625-BONOS PENSIONALES. nuevo, se realiza el registro de la anulacin por el valor
inicial incorporado afectando la cuenta 2625-BONOS
Si la liquidacin provisional del bono pensional fue
PENSIONALES, con un dbito a la subcuenta 262503-
amortizada parcialmente se procede al traslado de los
saldos de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales
PENSIONALES a la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, emitidos y un crdito a la subcuenta 262504-
as: Se debitan las subcuentas 272103-Asegurador- Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales por
liquidacin provisional De cuotas partes de bonos amortizar. Luego se procede a incorporar el nuevo bono
pensionales, de la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS pensional mediante el registro de la emisin contenido
PENSIONALES, y 262504-Asegurador-cuotas partes de en la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES debitando la
bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2625- subcuenta 262504- Asegurador-cuotas partes de bonos
BONOS PENSIONALES, y se acreditan las subcuentas pensionales emitidos por amortizar (Db) y acreditando la
272104-Asegurador-liquidacin provisional de cuotas subcuenta 262503-Asegurador-cuotas partes de bonos
partes de bonos pensionales por amortizar (Db), de la pensionales emitidos.
cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y
La cancelacin por parte de los contribuyentes de
262503-Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales
los bonos redimidos debe realizarse en los plazos
emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES.
estipulados. De lo contrario, se generan intereses por
La amortizacin pendiente seguir realizandose desde mora. El registro de los intereses de mora causados
el pasivo real. se efecta debitando la subcuenta 580144-Ttulos
ttulo II
que no constituyen operaciones de crdito pblico ni Cuando el fondo de reservas tiene totalmente
operaciones de financiamiento, de la cuenta 5801- amortizado el pasivo real reconoce la redencin del bono
INTERESES y acreditando la subcuenta 242890-Otros pensional mediante un dbito a la subcuenta 262503-
ttulos emitidos, de la cuenta 2428-INTERESES DE Asegurador-cuotas partes de bonos pensionales
TTULOS EMITIDOS. emitidos, de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y
un crdito a las subcuentas 111014-Depsitos de los
fondos de reservas del rgimen de prima media con
48. RECONOCIMIENTO DEL PAGO DEL PASIVO
prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
PENSIONAL INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
El pago del pasivo real de pensiones se reconoce En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
y registra debitando las subcuentas 257001- ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones y
La cancelacin de los intereses moratorios se registra
retroactivos pensionales, 257004-Indemnizaciones
debitando la subcuenta 242890-Otros ttulos emitidos,
sustitutivas, 257005-Auxilios funerarios y
de la cuenta 2428-INTERESES DE TTULOS EMITIDOS y
257090-Otras prestaciones por pagar sistema
acreditando las subcuentas 111014-Depsitos de los
de pensiones, segn corresponda, de la cuenta
fondos de reservas del rgimen de prima media con
2570- ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE
prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
PENSIONES, y acreditando la subcuenta 111014-
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
Depsitos de los Fondos de Reservas del Rgimen
En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
de Prima Media con Prestacin Definida, de la cuenta
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o
la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. 49. REGISTRO DEL TRASLADO DE RESERVAS
LQUIDAS AL FOPEP POR LOS FONDOS DE
El pago del pasivo real de cuotas partes de pensiones
se reconoce y registra debitando la subcuenta 257006- RESERVAS QUE HAN SIDO SUSTITUIDOS
Cuotas partes de pensiones, de la cuenta 2570- PARA EL PAGO DE PENSIONES
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, Para registrar el traslado de las reservas lquidas
y acreditando la subcuenta 111014-Depsitos de los al FOPEP, en cumplimiento de lo establecido en las
fondos de reservas del rgimen de prima media con disposiciones legales vigentes, el fondo de reservas
prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN debita la subcuenta 142402-En administracin,
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402- de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS ADMINISTRACIN, y acredita la subcuenta 111014-
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. Depsitos de los fondos de reservas del rgimen
El registro contable de la redencin del bono emitido de prima media, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
vara atendiendo la amortizacin que se haya efectuado INSTITUCIONES FINANCIERAS.
del mismo. Para registrar el recibo de las reservas lquidas de
Cuando no se ha amortizado el valor de la cuota parte del pensiones, la Direccin General de Crdito Pblico y del
bono pensional emitido, o se ha amortizado parcialmente, Tesoro Nacional-DGCPTN debita la subcuenta 110601-
debe amortizarse el valor pendiente debitando las Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL
subcuentas 640108-Amortizacin de cuotas partes y acredita la subcuenta 245301-En administracin,
de bonos pensionales emitidos, de la cuenta 6401- de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, ADMINISTRACIN.
y acreditando la subcuenta 262504-Cuotas partes de Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), de la de las reservas pensionales mediante un dbito a la
cuenta 2625-BONOS PENSIONALES. subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta

1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta

un crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN. un crdito a la subcuenta 142402-En administracin,
de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
De tal forma que el fondo de reservas que entrega los ADMINISTRACIN.
recursos tiene una operacin recproca con el Ministerio
de Proteccin Social-FOPEP y ste, a su vez, tiene una
operacin recproca con el Ministerio de Hacienda y 51. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS
Crdito Pblico-DGCPTN por los recursos entregados en DEL MINISTERIO DE PROTECCIN SOCIAL
administracin. AL FOPEP PARA CUBRIR FALTANTES DE
Este mismo registro se realiza cuando el fondo de reservas LAS NMINAS DE PENSIONADOS
consigna los recursos, en las cuentas de la DGCPTN, para El Ministerio de Proteccin Social registra el traslado
el pago del pasivo pensional a travs del FOPEP. de recursos propios al FOPEP, para cubrir los faltantes
para el pago de las nminas de pensionados que se
encuentran a cargo de los fondos de reservas, mediante
50. REGISTRO DE LA ENTREGA DE LOS un dbito a la subcuenta 540107-Garanta estatal en el
RECURSOS DE LA DGCPTN AL MINISTERIO rgimen de prima media con prestacin definida, de la
DE PROTECCIN SOCIAL PARA EL PAGO DE cuenta 5401-TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO,
LAS NMINAS DE PENSIONES SUSTITUIDAS y un crdito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente,
POR FOPEP de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
La DGCPTN registra el traslado de recursos del
Presupuesto del Ministerio de Proteccin Social Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
apropiados para el FOPEP con Recurso 10, mediante para el pago de la nmina de pensionados, mediante
un dbito a la subcuenta 570508-Funcionamiento, de un dbito a las subcuentas 111005-Cuenta corriente,
la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS, y un crdito a la
FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
NICA NACIONAL.
EN ADMINISTRACIN.
El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el El fondo de reservas registra el ingreso de los
recibo de los recursos apropiados en el Presupuesto de recursos mediante un dbito a la subcuenta 142402-
gastos, Recurso 10, mediante un dbito a la subcuenta En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
111005-Cuenta corriente, de la cuenta 1110-DEPSITOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a la
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 451101-Garanta estatal en el rgimen de
subcuenta 470508-Funcionamiento, de la cuenta 4705- prima media con prestacin definida, de la cuenta 4511-
FONDOS RECIBIDOS. APORTES ESTATALES.
De otro lado, la DGCPTN por la entrega de las reservas
apropiadas en el Presupuesto de gastos del Ministerio 52. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS DE
de Proteccin Social, con Recurso 16, registra un dbito LOS FONDOS DE RESERVAS AL FOPEP PARA
a la subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta EL PAGO DE LA NMINA DE PENSIONES
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN y un Cuando el Fondo de reservas consigna recursos, en las
crdito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta cuentas de la DGCPTN, para el pago del pasivo pensional
1106-CUENTA NICA NACIONAL. a travs del FOPEP, aplica los registros definidos en el
El Ministerio de Proteccin Social-FOPEP registra el numeral 49 del presente procedimiento.
recibo de las reservas pensionales administradas Por su parte, cuando el fondo de reservas consigna
por la DGCPTN, Recurso 16, mediante un dbito a la los recursos directamente a las cuentas del FOPEP se
ttulo II
efectan los registros indicados en el numeral 53 del Para realizar los anteriores registros contables, el
presente procedimiento. Ministerio de Proteccin Social, los fondos de reservas y
el FOPEP establecern los procedimientos administrativos
53. REGISTRO DEL TRASLADO DE RECURSOS necesarios tendientes al suministro oportuno de la
informacin requerida.
DEL FONDO DE RESERVAS AL FOPEP
Cuando el fondo de reservas entrega recursos
directamente al FOPEP para el pago de la nmina de
55. RECONOCIMIENTO Y REGISTRO DE LAS
pensionados, reconoce un dbito en la subcuenta GARANTAS ESTATALES
142402-En administracin, de la cuenta 1424- La Nacin, representada por el Ministerio de Proteccin
RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un Social, asume el agotamiento de las reservas del
crdito a las subcuentas 111014-Depsitos de los fondos Instituto de Seguro Social mediante la ejecucin de su
de reservas del rgimen de prima media, de la cuenta presupuesto de gastos.
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Considerando lo anterior, los fondos de reservas registran
El FOPEP registra el recibo de los recursos mediante esta contingencia mediante un dbito a las subcuentas
un dbito a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, 812501-Instituto de Seguros Sociales, 812502-CAJANAL,
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES 812503-FONPRECON, 812504-CAPRECOM, 812506-
FINANCIERAS y un crdito a la subcuenta 245301-En Pensiones de Antioquia, 812507-Caja de sueldos de
administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS retiro de la polica nacional, 812508-Caja de retiro de
EN ADMINISTRACIN. las fuerzas militares, 812509-Fondo de prestaciones
sociales del magisterio y 812510-Universidad Nacional,
54. REGISTROS CUANDO EL FOPEP CANCELA de la cuenta 8125-GARANTA ESTATAL EN EL RGIMEN
DE PRIMA MEDIA CON PRESTACIN DEFINIDA, segn
LAS MESADAS PENSIONALES
corresponda, y un crdito a la subcuenta 890501-
Cuando el FOPEP efecta el pago de las nminas Garanta estatal en el rgimen de prima media con
de pensionados debita la subcuenta 245301- prestacin definida, de la cuenta 8905-DERECHOS
En administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR).
RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN, y acredita las
Cuando se dan las condiciones que materializan la
subcuentas 111005-Cuenta corriente, de la cuenta
garanta, en primer lugar, se ajusta por menor valor
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, e
la cuenta de orden mediante un dbito a la subcuenta
informa el valor pagado a los fondos de reserva que ha 890501-Garanta estatal en el rgimen de prima media
sustituido en el pago para que efecten los registros con prestacin definida, de la cuenta 8905-DERECHOS
contables pertinentes. CONTINGENTES POR CONTRA (CR) y un crdito a las
Los fondos de reservas cuya nminas de pensionados subcuentas 812501-Instituto de Seguros Sociales,
han sido canceladas por el FOPEP registran el pago 812502-CAJANAL, 812503-FONPRECON, 812504-
mediante un dbito a las subcuentas 257001- CAPRECOM, 812506-Pensiones de Antioquia, 812507-
Prestaciones econmicas, 257002-Pensiones Caja de sueldos de retiro de la polica nacional, 812508-
y retroactivos pensionales, 257003-Reintegros Caja de retiro de las fuerzas militares, 812509-Fondo
pensionales, 257004-Indemnizaciones sustitutivas, de prestaciones sociales del magisterio y 812510-
257005-Auxilios funerarios, 257006-Cuotas partes Universidad Nacional, de la cuenta 8125-GARANTA
de pensiones y 257090-Otras prestaciones por pagar ESTATAL EN EL RGIMEN DE PRIMA MEDIA CON
PRESTACIN DEFINIDA, segn corresponda.
sistema de pensiones, segn corresponda, de la
cuenta 2570-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL En segundo lugar, se reconoce el derecho cierto de
DE PENSIONES, con un crdito a la subcuenta 142402- cobro mediante un dbito a la subcuenta 141707-
En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS Garantas estatales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN. DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y un crdito a

la subcuenta 451101-Garanta estatal en el rgimen de sino hasta el momento de la redencin del mismo. Por lo
prima media con prestacin definida, de la cuenta 4511- tanto, el reconocimiento del ttulo se realiza en cuentas
APORTES ESTATALES. de orden, debitando la subcuenta 812601-Cuotas
partes de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS
Lo anterior, por cuanto el Grupo 45-ADMINISTRACIN
PENSIONALES y acreditando la subcuenta 890514-
DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES debe ser utilizado
Bonos pensionales, de la cuenta 8905-DERECHOS
por los Fondos de reservas de pensiones de invalidez,
CONTINGENTES POR CONTRA (CR).
vejez y sustitucin, que administran las entidades de
pensiones del Rgimen de Prima Media con Prestacin Cuando el bono pensional es redimido, el Fondo de
Definida, para reconocer todos los ingresos destinados reservas cancela las Cuentas de Orden mediante un
a cubrir las contingencias derivadas de la vejez, la dbito a la subcuenta 890514-Bonos pensionales, de
invalidez y la muerte. la cuenta 8905-DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA
Cuando se recaudan los recursos de la garanta, se (CR), y un crdito a la subcuenta 812601-Cuotas partes
debitan las subcuentas 111014-Depsitos de los de bonos pensionales, de la cuenta 8126-BONOS
fondos de reservas del rgimen de prima media con PENSIONALES.
prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN As mismo, el fondo de reservas receptor de los
INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o la subcuenta 142402-
recursos del bono pensional redimido, reconoce el
derecho cierto de cobro, al emisor y los contribuyentes
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y se acredita la
del bono pensional, debitando la subcuenta 141705-
subcuenta 141707-Garantas estatales, de la cuenta
Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 1417-
1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE
ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES,
PENSIONES.
y acreditando la subcuenta 450901-Cuotas Partes de
Bonos Pensionales, de la cuenta 4509-CUOTAS PARTES
56. TRATAMIENTO CONTABLE DE CUOTAS PARTES DE BONOS PENSIONALES.
DE PENSIONES POR COBRAR Y BONOS
Los intereses que se causen por la mora en el pago
PENSIONALES
se registran, atendiendo el principio de Prudencia,
El fondo de reservas receptor de las cuotas partes debitando la subcuenta 141706-Intereses de mora, de
de pensiones reconoce el derecho cierto de cobro, la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL
debitando la subcuenta 141704-Cuotas partes de DE PENSIONES, y acreditando la subcuenta 450402-
pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL Cuotas partes de bonos pensionales, de la cuenta 4504-
SISTEMA GENERAL DE PENSIONES, y acreditando la INTERESES DE MORA.
subcuenta 451001-Cuotas partes de pensiones, de la
cuenta 4510-CUOTAS PARTES DE PENSIONES. Cuando se recaudan los recursos del bono pensional
redimido, se debitan las subcuentas 111014-
El registro del recaudo de las cuotas partes de
Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de
pensiones se realiza debitando las subcuentas 111014-
prima media con prestacin definida, de la cuenta
Depsitos de los fondos de reservas del rgimen de
prima media con prestacin definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y/o y/o 142402-En administracin, de la cuenta 1424-
la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y se
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, acredita la subcuenta 141705-Cuotas partes de bonos
y acreditando la subcuenta 141704-Cuotas partes de pensionales, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL
pensiones, de la cuenta 1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.
SISTEMA GENERAL DE PENSIONES. El registro del recaudo de los intereses de mora del
Para el Fondo de reservas receptor del bono pensional bono pensional se reconoce mediante un dbito a
emitido, ste no constituye un derecho cierto de cobro, las subcuentas 111014-Depsitos de los Fondos
ttulo II
de Reservas del Rgimen de Prima Media con El registro de la actualizacin del clculo actuarial de bonos
Prestacin Definida, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN pensionales se realiza en la cuenta 2721-PROVISIN PARA
INSTITUCIONES FINANCIERAS, y/o la subcuenta 142402- BONOS PENSIONALES. Si en relacin al clculo actuarial
En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS registrado se ha generado un incremento, se debita la
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un crdito a la subcuenta 272104-Asegurador-liquidacin provisional de
subcuenta 141706-Intereses de mora, de la cuenta cuotas partes de bonos pensionales por amortizar (Db) y
1417-ADMINISTRACIN DEL SISTEMA GENERAL DE se acredita la subcuenta 272103-Asegurador-liquidacin
PENSIONES. provisional de cuotas partes de bonos pensionales.
Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin
pensional, se debita la subcuenta 272103-Asegurador-
57. TRATAMIENTO CONTABLE DE LA
liquidacin provisional de cuotas partes de bonos
ACTUALIZACIN DEL CLCULO ACTUARIAL pensionales y se acredita la subcuenta 272104-
DEL PASIVO PENSIONAL DEL FONDO Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de
DE RESERVAS CUANDO LA ENTIDAD bonos pensionales por amortizar (Db).
ADMINISTRADORA ENTRA EN PROCESO DE
LIQUIDACIN 58. TRASLADO DE RESERVAS AL FONDO DE
El valor del clculo actuarial a cargo del Fondo de PENSIONES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL-
reservas debe ser objeto de actualizacin teniendo como FOPEP
base el clculo actuarial realizado para la entrega del Cuando el decreto de liquidacin de la entidad
mismo a la entidad designada en el acto administrativo administradora establezca el traslado de reservas
que ordeno la liquidacin de la entidad administradora, lquidas al FOPEP, la entidad debita la subcuenta 142402-
mediante los siguientes registros: En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS
La actualizacin del clculo actuarial de pensiones se ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta
registra en la cuenta 2720-PROVISIN PARA PENSIONES. 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen
Si en relacin al clculo actuarial registrado se ha generado de prima media con prestacin definida, de la cuenta
un incremento, se debitan las subcuentas 272010- 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Asegurador-pensiones actuales por amortizar (Db), Como quiera que el traslado de las reservas se realiza
272012-Asegurador-futuras pensiones por amortizar a travs de la Direccin General de Crdito Pblico y
(Db) y 272014-Asegurador-cuotas partes de pensiones del Tesoro Nacional-DGCPTN, sta registra el recibo
por amortizar (Db), segn corresponda, y se acreditan de los recursos de las reservas pensionales mediante
las subcuentas 272009-Asegurador-clculo actuarial de un dbito a la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta
pensiones actuales, 272011-Asegurador-clculo actuarial 1106-CUENTA NICA NACIONAL, con un crdito a la
de futuras pensiones y 272013-Asegurador-clculo subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta
actuarial de cuotas partes de pensiones. 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.
Cuando se ha generado una disminucin de la obligacin Por su parte, el FOPEP registra el recibo de los recursos
pensional, se debitan las subcuentas 272009- de las reservas pensionales mediante un dbito a la
Asegurador-clculo actuarial de pensiones actuales, subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta
272011-Asegurador-clculo actuarial de futuras 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, y un
pensiones y 272013-Asegurador-clculo actuarial crdito a la subcuenta 245301-En administracin, de la
de cuotas partes de pensiones y se acreditan las cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.
subcuentas 272010-Asegurador-pensiones actuales De tal forma que el Ministerio de Proteccin Social-
por amortizar (Db), 272012-Asegurador-futuras FOPEP tendr una operacin recproca, por los recursos
pensiones por amortizar (Db) y 272014-Asegurador- entregados, con el Ministerio de Hacienda y Crdito
cuotas partes de pensiones por amortizar (Db), segn Pblico- Direccin General de Crdito Pblico y del
corresponda. Tesoro Nacional.

59. TRASLADO DE RESERVAS LQUIDAS DE 111014-Depsitos de los fondos de reservas del rgimen
BONOS PENSIONALES AL FONDO DE de prima media con prestacin definida, de la Cuenta 1110-
RESERVAS DE BONOS PENSIONALES DEL DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. En caso
de presentarse diferencia, se reconoce en la subcuenta
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO 314001-Liquidacin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE
PBLICO ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
Para registrar el traslado de las reservas lquidas de Para registrar el recibo de las reservas lquidas de
bonos pensionales al Fondo de reservas de bonos bonos pensionales, cuyo pasivo ha sido asumido por el
pensionales del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la DGCPTN debita
en cumplimiento de lo establecido en las disposiciones la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA
legales vigentes, el Fondo de reservas debita la subcuenta NICA NACIONAL y acredita la subcuenta 245301-En
142402-En administracin, de la cuenta 1424-RECURSOS administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y acredita la subcuenta EN ADMINISTRACIN.
111014-Depsitos de los Fondos de Reservas del Rgimen
de Prima Media con Prestacin definida, de la cuenta Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. Pblico registra la asuncin del pasivo pensional de
bonos pensionales y las reservas lquidas mediante
Estas reservas lquidas de bonos pensionales son dbitos a las subcuentas 142402-En administracin,
recibidas por la DGCPTN, a nombre del Ministerio de de la cuenta 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN
Hacienda y Crdito Pblico, mediante un dbito a la ADMINISTRACIN, 262504-Asegurador-cuotas partes
subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db) de
NICA NACIONAL y un crdito a la subcuenta 245301-En la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272104-
administracin, de la cuenta 2453-RECURSOS RECIBIDOS Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes
EN ADMINISTRACIN. de bonos pensionales por amortizar (Db), de la
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES
registra el recibo de las reservas lquidas de bonos y un crdito a las subcuentas 262503-Asegurador-
pensionales mediante un dbito a la subcuenta 142402- cuotas partes de bonos pensionales emitidos de
la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES y 272103-
Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes
ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN y un crdito a la
de bonos pensionales de la cuenta 2721-PROVISIN
subcuenta 245301-En administracin, de la cuenta
PARA BONOS PENSIONALES. En caso de presentarse
2453-RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIN.
diferencia, se reconoce en la subcuenta 312527-
En el evento en que el Ministerio de Hacienda y Crdito Obligaciones (Db), de la cuenta 3125-PATRIMONIO
Pblico asuma el pasivo pensional de bonos pensionales, PBLICO INCORPORADO.
en cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, el
Fondo de reservas traslada la obligacin pensional y las 60. TRASLADO DE LOS DEMS BIENES,
reservas liquidas de bonos pensionales mediante dbitos DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL FONDO
a las subcuentas 262503-Asegurador-cuotas partes
DE RESERVAS A LA ENTIDAD ASIGNADA EN
de bonos pensionales Emitidos, de la cuenta 2625-
BONOS PENSIONALES, y 272103-Asegurador-liquidacin EL ACTO ADMINISTRATIVO DE LIQUIDACIN
provisional de cuotas partes de bonos pensionales, de En el acto administrativo que ordena la liquidacin
la cuenta 2721-PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, de la entidad administradora se indica la entidad que
y acredita las subcuentas 262504-Asegurador-cuotas asume el reconocimiento de los pasivos pensionales y
partes de bonos pensionales emitidos por amortizar (Db), los dems bienes, derechos y obligaciones del Fondo
de la cuenta 2625-BONOS PENSIONALES, y 272104- de reservas. La entidad designada debe continuar
Asegurador-liquidacin provisional de cuotas partes de elaborando la informacin contable del Fondo de
bonos pensionales por amortizar (Db), de la cuenta 2721- reservas, incorporando en ella los bienes, derechos y
PROVISIN PARA BONOS PENSIONALES, y la subcuenta obligaciones que le hayan sido trasladados.
ttulo II
61. HOMOLOGACIN DE LA INFORMACIN 62. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS

CONTABLE CONTABLES
Las entidades administradoras del rgimen de prima las entidades administradoras del rgimen de prima
media con prestacin definida deben llevar la contabilidad media con prestacin definida deben revelar en notas
de cada uno de los fondos de reservas establecidos, a los estados contables de los fondos de reservas
atendiendo la clase de riesgos asumidos, y reportar a la de pensiones de vejez, invalidez y sobrevivientes, el
Contadura General de la Nacin la informacin contable monto total del clculo actuarial, la metodologa tcnica
de cada uno de ellos, independiente a la de la entidad
utilizada para su elaboracin y el pasivo exigible para
administradora, efectuando la homologacin respectiva
un perodo de un (1) ao.
al Rgimen de Contabilidad Pblica.

CAPTULO IX.
DE LAS OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
1. PAGOS A TRAVS DE LA TESORERA y acredita la subcuenta 110601-Cajero, de la cuenta

CENTRALIZADA 1106-CUENTA NICA NACIONAL.
La tesorera centralizada es la dependencia encargada de Cuando las entidades contables pblicas reciban los
administrar los recursos financieros de la administracin recursos a travs de la tesorera interna, para efectuar los
central, ya sea del nivel nacional o territorial. Esta pagos a los beneficiarios finales, debitan las subcuentas
tesorera realiza los recaudos de los ingresos y los giros de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
a la entidad contable pblica del mismo nivel. As mismo, FINANCIERAS y acreditan las subcuentas de la cuenta
administra los excedentes de liquidez. 4705-FONDOS RECIBIDOS. Con el giro de los recursos a
los beneficiarios finales debitan las subcuentas y cuentas
Con el flujo de los recursos, las entidades contables
del pasivo relacionado y se acreditan las subcuentas
pblicas que intervienen deben estar informadas para
corresponder las operaciones recprocas de los fondos
FINANCIERAS.
entregados y recibidos.
En el evento en que las entidades contables pblicas
tengan definido el pago a beneficiario final por parte
2. PAGOS DE LAS TESORERAS CENTRALIZADAS de la DGCPTN, cancelan la obligacin debitando las
DEL NIVEL TERRITORIAL subcuentas y cuentas del pasivo que corresponda y
Con el giro de los recursos, la tesorera centralizada acreditando la subcuenta relacionada, de la cuenta
debita las subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS 4705-FONDOS RECIBIDOS.
ENTREGADOS y acredita las subcuentas de la cuenta De otra parte, si se tiene pactado un anticipo o los recursos
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. son entregados en administracin, la entidad contable
En las entidades contables pblicas, los recursos pblica que ejecuta el presupuesto debita la subcuenta,
los recibe la tesorera interna de la entidad, para de la cuenta 1420-AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS
efectuar los pagos a los beneficiarios finales. En o 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN,
este caso, se debitan las subcuentas de la cuenta segn corresponda, y acredita la subcuenta relacionada,
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS.
y se acreditan las subcuentas de la cuenta 4705-
FONDOS RECIBIDOS. Con el giro de los recursos a 4. REINTEGROS
los beneficiarios finales se debitan las subcuentas
Los reintegros corresponden a los recursos consignados
y cuentas del pasivo relacionado y se acreditan
en las cuentas de la tesorera centralizada, originados
las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
en la restitucin de fondos por parte de un beneficiario
final o de la entidad contable pblica, con ocasin de la
devolucin de bienes y servicios adquiridos.
3. PAGOS DE LA DIRECCIN GENERAL DE CRDITO
Lo anterior implica que previamente la entidad contable
PBLICO Y DEL TESORO NACIONAL-DGCPTN pblica haya registrado la disminucin de los saldos de las
Con el giro de los recursos, la DGCPTN debita las subcuentas de las cuentas de activos, gastos y obligaciones
subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS que fueron afectadas con la ejecucin presupuestal.
ttulo II
Esta disminucin de saldos se reconoce debitando las a los beneficiarios finales, debita la subcuenta que
subcuentas, de las cuentas del pasivo originadas en la corresponda de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS, y
obligacin y acreditando las subcuentas de las cuentas acredita la subcuenta 147090-Otros deudores, de la
de activo inicialmente registradas, o las subcuentas de las cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
cuentas de gastos, segn corresponda. Por su parte, la DGCPTN debita las subcuentas de la
Tratndose de reintegros por pagos al beneficiario cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita las
final, la entidad contable pblica constituye un deudor a subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS,
cargo del beneficiario del pago, debitando la subcuenta efectuando la reclasificacin de la subcuenta afectada
147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-OTROS con el recaudo.
DEUDORES y acreditando las subcuentas de las cuentas En el caso de los reintegros de fondos girados en la
de activo inicialmente registradas o, las subcuentas de vigencia anterior, la entidad contable pblica debita las
las cuentas de gastos, segn corresponda. subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y
acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
5. REINTEGROS A LAS TESORERAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de entidades
CENTRALIZADAS DEL NIVEL TERRITORIAL donde la DGCPTN tiene definido pagar directamente a
los beneficiarios finales, debita la cuenta 5705-FONDOS
Con el reintegro de los recursos girados en la vigencia, ENTREGADOS, subcuenta que corresponda y acredita la
la entidad contable pblica debita las subcuentas subcuenta 147090-Otros deudores, de la cuenta 1470-
de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS y acredita OTROS DEUDORES.
las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Mientras que, la DGCPTN debita las subcuentas de la
cuenta 1106-CUENTA NICA NACIONAL y acredita las
Por su parte, la tesorera centralizada debita las subcuentas de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS,
subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN efectuando la reclasificacin de la subcuenta afectada
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas con el recaudo.
de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS.
En el caso de los reintegros de fondos girados en la 7. OPERACIONES DE ENLACE
vigencia anterior, la entidad contable pblica debita las Las operaciones de enlace se utilizan para el registro
subcuentas de la cuenta 5705-FONDOS ENTREGADOS y del recaudo, por parte de la DGCPTN, de los ingresos
acredita las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS causados por las entidades contables pblicas y,
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. en consecuencia, sirven en las entidades para la
Mientras que, la tesorera centralizada debita las cancelacin de los derechos originados en los ingresos.
subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN Tambin se utilizan para contabilizar los recaudos por
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita las subcuentas responsabilidades fiscales, que realizan las tesoreras
de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS. territoriales de la administracin central.
6. REINTEGROS A LA DIRECCIN GENERAL DE 8. RECAUDOS

CRDITO PBLICO Y DEL TESORO Las tesoreras que recaudan los recursos por cuenta de
NACIONAL-DGCPTN las entidades contables pblicas, en cada nivel, utilizan
las operaciones de enlace.
Con el reintegro de los recursos girados en la vigencia,
la entidad contable pblica debita las subcuentas
9. RECAUDOS EN LAS TESORERAS DEL NIVEL
de la cuenta 4705-FONDOS RECIBIDOS y acredita
las subcuentas de la cuenta 1110-DEPSITOS EN TERRITORIAL
INSTITUCIONES FINANCIERAS. Tratndose de entidades Cuando la tesorera de la administracin central del nivel
donde la DGCPTN tiene definido pagar directamente territorial recaude los recursos por responsabilidades

fiscales, reconocidas por otras entidades contables subcuentas 242512-Saldos a favor de contribuyentes
pblicas del mismo nivel, la tesorera registra un dbito o 242513-Saldos a favor de beneficiarios, de la cuenta
a la subcuenta 111005-Cuenta corriente, de la cuenta 2425-ACREEDORES, segn corresponda, y acreditando
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y un la subcuenta 472081-Devoluciones de ingresos, de la
crdito en la subcuenta 472080-Recaudos, de la cuenta cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE. Lo anterior
4720-OPERACIONES DE ENLACE. teniendo en cuenta que las devoluciones las efecta
Por su parte, la entidad contable pblica del nivel territorial directamente la DGCPTN al beneficiario final.
que reconoci la responsabilidad fiscal, para disminuir el
derecho causado, debita la subcuenta 572080-Recaudos, 12. OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO
de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE y acredita
Corresponden a las operaciones realizadas entre
la subcuenta 147084-Responsabilidades Fiscales, de la
entidades contables pblicas sin que se requiera manejo
cuenta 1470-OTROS DEUDORES, conforme lo definido en
de efectivo, tales como el cruce de cuentas, pago de
el procedimiento de Responsabilidades.
obligaciones con ttulos y operaciones no monetizadas
con recursos de crdito externo.
10. RECAUDOS EN LA DGCPTN
Los recursos recaudados en las cuentas bancarias 13. CRUCE DE CUENTAS
de la DGCPTN se registran debitando las subcuentas
El cruce de cuentas consiste en extinguir derechos y
que correspondan, de la cuenta 1106-CUENTA NICA
obligaciones expresas y exigibles a la fecha de cruce, de
NACIONAL y acreditando la subcuenta 472080-Recaudos,
conformidad con las disposiciones normativas que las
de la cuenta 4720-OPERACIONES DE ENLACE.
autoricen, entre entidades contables pblicas que son
Por su parte, la entidad contable pblica debita la recprocamente deudoras y acreedoras.
subcuenta 572080-Recaudos, de la cuenta 5720-
OPERACIONES DE ENLACE y acredita las subcuentas y
14. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES
cuentas, de los grupos 13-RENTAS POR COBRAR o 14-
DEUDORES, segn corresponda. CONTABLES PBLICAS POR ACREENCIAS A
FAVOR DE UN TERCERO QUE TIENE A SU
CARGO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
11. DEVOLUCIONES DE RECAUDOS EN LA
DGCPTN Para una persona natural o jurdica que tiene un saldo a
favor como consecuencia de sentencias y conciliaciones
Las devoluciones son los recursos girados por la tesorera judiciales, en una entidad contable pblica que ejecuta
centralizada al contribuyente o beneficiario, originadas recursos del presupuesto general de la Nacin y, a su
en recaudados por valores en exceso de consignaciones,
vez esta persona tiene obligaciones tributarias con la
consignaciones erradas en cuentas bancarias y mayores
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN,
valores liquidados en las declaraciones tributarias o
procede el cruce de cuentas.
actos administrativos que determinan la obligacin,
entre otras. El cruce de cuentas se realiza entre las entidades
En este caso, la DGCPTN registra el giro de los recursos contables pblicas que tienen registrado el pasivo, por
al contribuyente o beneficiario debitando la subcuenta una parte y la renta por cobrar, por otra.
572081-Devoluciones de ingresos, de la cuenta 5720- Para el efecto, la entidad contable pblica acreedora,debita
OPERACIONES DE ENLACE y acreditando la subcuenta el pasivo por el monto autorizado, en la subcuenta 246002-
110601-Cajero, de la cuenta 1106-CUENTA NICA Sentencias o 246003-Laudos arbitrales y conciliaciones
NACIONAL. extrajudiciales, de la cuenta 2460-CRDITOS JUDICIALES
La entidad contable pblica del nivel nacional que y acredita la subcuenta 472201-Cruce de cuentas, de la
reconoci el saldo a favor registra el giro de estos cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, con
recursos a travs de la DGCPTN, debitando las base en el acto administrativo expedido por la DIAN.
ttulo II
Por su parte, la DIAN cancela la renta por cobrar La entidad (B), que tiene registrado el derecho con la
registrada a cargo de la persona natural o jurdica entidad (A) y a su vez tiene una obligacin con la entidad
beneficiaria de la sentencia y conciliacin judicial, (C), los cancela debitando la subcuenta o cuenta del pasivo
con una operacin de enlace con la entidad contable que corresponda a la operacin autorizada para el cruce
pblica que tiene la acreencia. En este sentido, debita de cuentas y acreditando las subcuentas respectivas de
la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de la cuenta la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS, o las subcuentas
5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita 130507-Impuesto predial unificado o 131007-Impuesto
las subcuentas, dependiendo del tipo de obligacin predial unificado, de las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL
tributaria y la naturaleza del impuesto, de las cuentas o 1310-VIGENCIAS ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS
1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIA ANTERIOR, del POR COBRAR, segn corresponda.
grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn corresponda.
La entidad (C) cancela el derecho con la entidad (B) y
Como resultado final de estas operaciones, la persona la obligacin constituida a favor de la entidad (D), para
natural o jurdica beneficiaria de la sentencia y conciliacin lo cual debita las subcuentas y cuentas del grupo 22-
judicial, no recibe dinero a cambio, por el cruce con el OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO
saldo a cargo por impuestos. CON BANCA CENTRAL que correspondan a la operacin
autorizada para el cruce de cuentas y acredita las
15. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES subcuentas y cuentas del activo, que correspondan al
CONTABLES PBLICAS POR EL PAGO DE derecho.
SERVICIOS PBLICOS E IMPUESTO PREDIAL Por su parte, la entidad (D) que tiene registrado
Cuando de conformidad con la normativa vigente, un derecho por cobrar a la entidad (C), lo cancela
aplique el cruce de cuentas de operaciones en las que debitando la subcuenta 572201-Cruce de cuentas, de
intervienen entidades del nivel nacional y territorial, la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y
deben efectuarse los registros contables ilustrados con acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
el siguiente ejemplo: 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES OTORGADOS.
Una entidad contable pblica del nivel nacional que Como resultado de las operaciones anteriores, el
ejecuta recursos del presupuesto general de la Nacin Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D) no gira
(A) tiene obligaciones por concepto de servicios pblicos recursos para el pago de los gastos por concepto
o impuesto predial con una entidad contable pblica del de servicios pblicos e impuesto predial, a la entidad
nivel territorial (B). La entidad (B) tiene obligaciones con (A). Por tanto, las Operaciones sin Flujo de Efectivo se
otra entidad del nivel nacional (C) que ejecuta recursos constituyen en operaciones reciprocas.
del presupuesto general de la Nacin y (C) tiene a su
vez obligaciones por crditos presupuestarios con el 16. CRUCE DE CUENTAS ENTRE ENTIDADES
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D). La relacin
CONTABLES PBLICAS DEL NIVEL NACIONAL,
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (D) con la
entidad (A) es que debe proveerle los recursos para la PARA EL PAGO DE LA CUOTA DE
ejecucin del presupuesto de gastos por concepto de FISCALIZACIN DE LA CONTRALORA
servicios pblicos o impuesto predial. GENERAL DE LA REPBLICA CON RECURSOS
De acuerdo con lo anterior, la entidad (A) cancela la
DE LA NACIN
obligacin debitando la subcuenta 242504-Servicios Las entidades contables pblicas que financian la cuota
pblicos, de la cuenta 2425-ACREEDORES o 244003- de fiscalizacin con recursos de la Nacin, tienen una
Impuesto predial unificado, de la cuenta 2440- obligacin por este concepto, con la Contralora General
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR, de la Repblica-CGR y a su vez sta ltima tiene el
segn corresponda, y acreditando la subcuenta 472201- derecho, que se puede cruzar con la obligacin de la
Cruce de cuentas, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN entidad, toda vez que por poltica de la Direccin General
FLUJO DE EFECTIVO. de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN no se

realiza flujo de recursos tanto para el recaudo de la la subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta
cuota, como para el giro de la misma. 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y un crdito en la
subcuenta 442803-Para gastos de funcionamiento, de
Para el efecto, la CGR registra el derecho con un dbito en
la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS.
la subcuenta 140161-Cuota de Fiscalizacin y Auditaje,
de la cuenta 1401-INGRESOS NO TRIBUTARIOS y un El pasivo por cuota de fiscalizacin, previa causacin
crdito en la subcuenta 411062-Cuota de fiscalizacin del gasto, se cancela directamente con el derecho por
y auditaje, de la cuenta 4110-NO TRIBUTARIOS. Para transferencia, debitando la subcuenta 244014-Cuota de
cancelar el derecho, a travs del cruce de cuentas, fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 2440-IMPUESTOS
debita la subcuenta 572203-Cuota de fiscalizacin y CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR y acreditando la
Auditaje, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN FLUJO subcuenta 141314-Otras transferencias, de la cuenta
DE EFECTIVO y acredita la subcuenta 140161-Cuota de 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.
fiscalizacin y auditaje, de la cuenta 1401-INGRESOS NO
TRIBUTARIOS. 17. PAGO DE OBLIGACIONES CON TTULOS
Por su parte, la entidad contable pblica contribuyente El gobierno dentro de sus polticas de obtencin de
registra la obligacin con un dbito en la subcuenta recursos ha creado mecanismos tales como la emisin
512002-Cuota de fiscalizacin y auditaje, de la cuenta de ttulos para la devolucin de impuestos, ttulos de
5120-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS y un crdito incentivo tributario y ttulos de deuda de inversin
en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalizacin y auditaje, forzosa, que sirven para el pago de impuestos. As
de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y mismo dentro de sus polticas de pago est la emisin
TASAS POR PAGAR. Posteriormente, efecta el cruce de de Ttulos de Tesorera-TES, que los utiliza para el pago
cuentas cancelando el pasivo registrado, con un dbito de algunas transferencias y sentencias y conciliaciones
en la subcuenta 244014-Cuota de fiscalizacin y auditaje, judiciales.
de la cuenta 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
TASAS POR PAGAR y un crdito en la subcuenta 472203-
18. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS
Cuota de fFiscalizacin y auditaje, de la cuenta 4722-
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. Considerando que las administraciones de impuestos
autorizan a los contribuyentes, responsables o agentes
Cuando se trate de la cuota de fiscalizacin que le de retencin, a pagar con diversos ttulos emitidos
corresponde pagar al Ministerio de Educacin Nacional, por entidades del gobierno los impuestos, anticipos,
por cuenta de las universidades que financian su retenciones, intereses y sanciones relacionadas con
presupuesto con recursos de la Nacin, el Ministerio tributos, es necesario precisar su tratamiento contable.
ejecuta un gasto por transferencia a favor de las
universidades beneficiarias, para lo cual debita la
subcuenta 542303-Para gastos de funcionamiento, de 19. PAGO DE IMPUESTOS CON TIDIS
la cuenta 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS y acredita la Cuando la entidad contable pblica contribuyente,
subcuenta 240315-Otras transferencias, de la cuenta responsable o agente de retencin reciba un Ttulo de
2403-TRANSFERENCIAS POR PAGAR. Teniendo en Devolucin de Impuestos-TIDI por la cancelacin de
cuenta que el beneficiario de la contribucin es la CGR, un saldo a favor por impuestos o retenciones, registra
para cancelar la transferencia a favor de la universidad, un dbito en la subcuenta 120332-Bonos y ttulos
el Ministerio debita la subcuenta 240315-Otras emitidos por el gobierno general, de la cuenta 1203-
transferencias, de la cuenta 2403-TRANSFERENCIAS INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN TITULOS DE
POR PAGAR y acredita la subcuenta 472290-Otras DEUDA y un crdito en la subcuenta que corresponda
operaciones sin flujo de efectivo, de la cuenta 4722- al tipo de impuesto, de la cuenta 1422-ANTICIPOS O
OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES.
Por su parte, las universidades registran el derecho con Si el TIDI es adquirido en el mercado secundario,
el Ministerio de Educacin Nacional, con un dbito en la entidad contable pblica lo registra debitando la
ttulo II
subcuenta 120332-Bonos y ttulos emitidos por el cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN
gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON TITULOS DE DEUDA.
FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando
Por su parte, la entidad que emite el ttulo, con su
redencin, debita la subcuenta 263002-Certificados de
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Reembolso Tributario-CERT, de la cuenta 2630-TTULOS
En el momento en que la entidad contable pblica EMITIDOS y acredita la subcuenta 472209-Aplicacin
pague una obligacin tributaria con TIDIS, debita las de ttulos al pago de tributos, de la cuenta 4722-
subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIN EN LA OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO, generando una
FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, operacin sin flujo de efectivo con la entidad contable
CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445- pblica que administra impuestos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, segn el tipo de
La entidad administradora de impuestos para registrar
obligacin tributaria, y acredita la subcuenta 120332-
el recaudo en papeles, disminuye la renta por cobrar,
Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la
correspondiendo la operacin sin flujo de efectivo. Para el
cuenta 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN
efecto, debita la subcuenta 572209-Aplicacin de ttulos
TITULOS DE DEUDA.
al pago de tributos, de la cuenta 5722-OPERACIONES
Por su parte, la DIAN o la entidad del nivel territorial SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, de
que administre impuestos debita la subcuenta 263001- las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS
Ttulos de devolucin de impuestos-TIDIS, de la cuenta ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn
2630-TITULOS EMITIDOS y acredita las subcuentas, de corresponda.
las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS
ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn 21. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS DE
corresponda. DEUDA
Si una entidad contable pblica invierte en ttulos
20. PAGO DE IMPUESTOS CON TTULOS de deuda forzosos, que sirven para el pago de
RECIBIDOS COMO INCENTIVO TRIBUTARIO impuestos, registra la inversin debitando la subcuenta
Cuando una entidad contable pblica reciba un 120141-Bonos y ttulos emitidos por el gobierno
Certificado de Reembolso Tributario-CERT por estmulo general 120332-Bonos y ttulos emitidos por el
a las exportaciones o cualquier tipo de ttulo, como gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES
incentivo tributario, la entidad lo registra debitando ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA
la subcuenta 120332-Bonos y ttulos emitidos por el o 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN
gobierno general, de la cuenta 1203-INVERSIONES CON TITULOS DE DEUDA, segn corresponda y acreditando
FINES DE POLTICA EN TITULOS DE DEUDA y acreditando la subcuenta relativa a la cuenta 1110-DEPSITOS EN
la subcuenta 480823-Incentivos Tributarios, de la cuenta INSTITUCIONES FINANCIERAS.
4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.
En el momento en que la entidad contable pblica
Las entidades contables pblicas contribuyentes, inversora paga sus obligaciones tributarias con
responsables o agentes de retencin que pagan sus estos ttulos a la Direccin de Impuestos y Aduanas
obligaciones tributarias con estos ttulos a la Direccin Nacionales-DIAN, debita las subcuentas, de las cuentas
de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, debitan las 2436-RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE
subcuentas, de las cuentas 2436-RETENCIN EN LA TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE, 2440-IMPUESTOS, POR PAGAR o 2445-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-
CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR o 2445- IVA, segn el tipo de obligacin tributaria, y acredita
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO-IVA, segn el tipo de la subcuenta 120141-Bonos y ttulos emitidos por el
obligacin tributaria, y acreditan la subcuenta 120332- gobierno general o 120332-Bonos y ttulos emitidos por
Bonos y ttulos emitidos por el gobierno general, de la el gobierno general, de la cuenta 1201- INVERSIONES

ADMINISTRACIN DE LIQUIDEZ EN TITULOS DE DEUDA 23. OPERACIONES NO MONETIZADAS CON

o 1203-INVERSIONES CON FINES DE POLTICA EN RECURSOS DE CRDITO EXTERNO
TITULOS DE DEUDA.
Estas operaciones se caracterizan porque la entidad
Por su parte, la entidad que emite el ttulo, con su contable pblica adquiere bienes y servicios del exterior,
redencin debita la subcuenta 220836-Otros bonos que sern cancelados directamente por el prestamista
y ttulos emitidos, de la cuenta 2208-OPERACIONES al proveedor, con recursos del crdito externo, previa
DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO y autorizacin de desembolso, sin que los recursos ingresen
acredita la subcuenta 472209-Aplicacin de ttulos al al pas. El crdito externo es registrado por otra entidad
pago de tributos, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN contable pblica diferente a la que compra el bien.
FLUJO DE EFECTIVO, generando una operacin sin flujo
de efectivo con la entidad contable pblica receptora del Con la entrega de los bienes y servicios, la entidad
ttulo (DIAN). contable pblica registra un dbito en las subcuentas
de las cuentas de activo o gasto, con un crdito en
La entidad administradora de impuestos para registrar la subcuenta que corresponda de la cuenta 2406-
el recaudo en papeles, disminuye la renta por cobrar, ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR.
correspondiendo la operacin sin flujo de efectivo. Para el
efecto, debita la subcuenta 572209-Aplicacin de ttulos Con la autorizacin de desembolso, la entidad contable
al pago de tributos, de la cuenta 5722-OPERACIONES pblica que adquiere el bien o servicio debita la subcuenta
SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas, de que corresponda de la cuenta 2406-ADQUISICIN
las cuentas 1305-VIGENCIA ACTUAL o 1310-VIGENCIAS DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR y acredita la
ANTERIORES, del grupo 13-RENTAS POR COBRAR, segn subcuenta 472205-Desembolso de crdito externo no
corresponda. monetizado, de la cuenta 4722-OPERACIONES SIN FLUJO
DE EFECTIVO.
22. PAGO DE TRANSFERENCIAS Y SENTENCIAS Por su parte, la entidad contable pblica que
registra la operacin de crdito pblico debita la
Y CONCILIACIONES JUDICIALES CON TTULOS
subcuenta 572205-Desembolso de crdito externo
DE TESORERA-TES no monetizado, de la cuenta 5722-OPERACIONES SIN
Para registrar el pago de una obligacin a cargo de FLUJO DE EFECTIVO y acredita las subcuentas de las
una entidad contable pblica del nivel nacional con cuentas 2212-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
TES se debitan las subcuentas de la cuenta 2403- EXTERNAS DE CORTO PLAZO o 2213-OPERACIONES DE
TRANSFERENCIAS POR PAGAR, segn corresponda o, CRDITO PBLICO EXTERNAS DE LARGO PLAZO, segn
la subcuenta 246002-Sentencias o 246003-Laudos corresponda.
arbitrales y conciliaciones extrajudiciales, de la cuenta
2460-CRDITOS JUDICIALES y se acredita la subcuenta
472210-Pago de obligaciones con ttulos, de la cuenta
24. OPERACIONES ENTRE UNIDADES EJECUTORAS
4722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO. DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y CRDITO
PBLICO
Por su parte, el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, emisor de los TES, debita la subcuenta Las operaciones entre las unidades ejecutoras
572210-Pago de obligaciones con ttulos, de la cuenta del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico se
5722-OPERACIONES SIN FLUJO DE EFECTIVO y acredita registran a travs de las cuentas de operaciones
la subcuenta 220835-Ttulos TES, de la cuenta 2208- interinstitucionales. Para efectos de reporte, aplica lo
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE definido en el procedimiento relacionado con las formas
LARGO PLAZO. de organizacin y ejecucin del proceso contable.
ttulo II
CAPTULO X.
DE LAS RESPONSABILIDADES FISCALES
1. RETIRO DE FONDOS, BIENES O DERECHOS 2. CANCELACIN DE LOS DERECHOS

DE LA CONTABILIDAD POR LA PRDIDA ORIGINADOS EN LA PRDIDA DE FONDOS,
BIENES O DERECHOS, CON EL PAGO DE LA
En el momento que la entidad contable pblica conozca
de la prdida o faltante de fondos o bienes o derechos, INDEMNIZACIN POR PARTE DE LA
adicional a las gestiones administrativas relacionadas COMPAA ASEGURADORA O EL PAGO POR
con la reclamacin ante la compaa aseguradora y la PARTE DEL SERVIDOR PBLICO MEDIANTE
puesta en conocimiento de los organismos o instancias CANCELACIN EN EFECTIVO
competentes, y con independencia de si se inicia o no Teniendo en cuenta que para las entidades pertenecientes
un proceso de responsabilidad fiscal, contablemente a los sectores central y descentralizado del nivel nacional
proceder a retirar de los saldos contables, el valor de el recaudo se realiza a travs de la Direccin General de
los faltantes o prdida de fondos, bienes o derechos, Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, la entidad contable
con un dbito a la subcuenta 581006-Prdida en pblica afecta la subcuenta 572080-Recaudos, de la
siniestros, de la cuenta 5810-EXTRAORDINARIOS y un cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y un crdito
crdito a la subcuenta respectiva de las cuentas del a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta
grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, del grupo 1470-OTROS DEUDORES.
11-EFECTIVO, o del grupo que identifique la cuenta en Cuando el recaudo lo realice la tesorera central del ente
donde estaba reconocido el derecho. contable pblico territorial, la entidad contable pblica
afectada realiza un debito a la subcuenta 572080-
De manera simultnea, la entidad contable pblica
Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE,
reconoce la contingencia mediante un dbito en la
y un crdito a la subcuenta 147079-Indemnizaciones, de
subcuenta 836101-En proceso internas, de la cuenta la cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
8361- RESPONSABILIDADES, y como contrapartida un
crdito en la subcuenta 891521-Responsabilidades, En el evento en que el recaudo se realice directamente
de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR en la tesorera de la entidad contable pblica territorial
CONTRA. afectada, el reconocimiento corresponde a un dbito
en las subcuentas correspondientes de las cuentas
Si con las gestiones administrativas realizadas que representan el efectivo y un crdito a la subcuenta
ante la compaa aseguradora sta reconoce el 147079-Indemnizaciones, de la cuenta 1470-OTROS
pago de la indemnizacin el registro contable por DEUDORES.
el reconocimiento del derecho corresponde a un Si existe una diferencia entre el valor que la compaa
dbito en la subcuenta 147079-Indemnizaciones de aseguradora reconoce y el valor de la prdida o faltante
la cuenta 1470-OTROS DEUDORES, y un crdito a la de fondos o bienes o derechos, con el inicio del proceso
subcuenta 481049-Indemnizaciones, de la cuenta de responsabilidad fiscal o disciplinario, contablemente
4810-EXTRAORDINARIOS, por el valor que reconocer proceder a registrar en cuentas de orden de control el
la compaa aseguradora y de forma simultnea valor correspondiente determinado, que depender de
cancelar las cuentas de orden donde se reconoci la la situacin que lo origina, con un dbito a la subcuenta
contingencia. 836102-Ante autoridad competente de la cuenta 8361-

RESPONSABILIDADES EN PROCESO y un crdito a la Este registro permanecer en la contabilidad hasta

subcuenta 891521-Responsabilidades en proceso, de que el proceso sea fallado, se ordene su archivo, o se
la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA reintegre el valor en efectivo o el bien respectivo.
(CR).
5. REGISTRO DEL FALLO SIN RESPONSABILIDAD
3. CANCELACIN DE LOS DERECHOS En este caso la entidad contable pblica, con el acto
ORIGINADOS EN LA PRDIDA DE FONDOS, administrativo que soporta el fallo, debe proceder
BIENES O DERECHOS, CON EL PAGO DE LA a cancelar los registros contables que estn en
INDEMNIZACIN POR PARTE DE LA COMPAA cuentas de orden, debitando la subcuenta 891521-
ASEGURADORA O EL PAGO POR PARTE DEL Responsabilidades en proceso, de la cuenta 8915-
SERVIDOR PBLICO MEDIANTE REPOSICIN DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) y acreditando
la subcuenta 836102-Ante autoridad competente, de la
DEL BIEN cuenta 8361-RESPONSABILIDADES EN PROCESO.
En el caso de que el pago se realice con la reposicin
Este mismo registro tambin se realiza si en cualquier
del bien, la entidad contable pblica debita la
etapa del proceso de responsabilidad fiscal el organismo
subcuenta correspondiente de las cuentas del grupo
competente ordena el archivo del proceso.
16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, y acredita la
subcuenta 147079-Indemnizaciones, de la cuenta
1470-OTROS DEUDORES. 6. REGISTRO DEL FALLO CON RESPONSABILIDAD
En este caso la entidad contable pblica, con el acto
4. RECONOCIMIENTO EN CUENTAS DE ORDEN administrativo que soporta el fallo, debe proceder
POR LA APERTURA DEL PROCESO DE inicialmente a cancelar los registros contables que
RESPONSABILIDAD FISCAL estn en cuentas de orden, debitando la subcuenta
891521-Responsabilidades en proceso de la cuenta
Cuando se notifica el inicio de un proceso de 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
responsabilidad fiscal por parte del organismo de y acreditando la subcuenta 836102-Ante autoridad
control respectivo, en cumplimiento de las normas competente, de la cuenta 8361-RESPONSABILIDADES
legales vigentes, la entidad contable pblica afectada EN PROCESO, y adicionalmente registra un dbito en
reconoce en cuentas de orden de control el valor la subcuenta 147084-Responsabilidades fiscales, de
correspondiente determinado, que depender de la la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y un crdito en la
situacin que lo origina, con un dbito a la subcuenta subcuenta 481050-Responsabilidades fiscales, de la
836102-Ante autoridad competente de la cuenta 8361- cuenta 4810-EXTRAORDINARIOS, por el valor establecido
RESPONSABILIDADES EN PROCESO y un crdito a la en el respectivo fallo.
subcuenta 891521-Responsabilidades en proceso, de
la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA
7. RECAUDO DEL VALOR DE RESARCIMIENTO
(CR).
EN LAS ENTIDADES DEL NIVEL NACIONAL
Tratndose de la prdida de un bien, el valor por el cual
Teniendo en cuenta que en las entidades pertenecientes
se debe afectar la cuenta de orden es el que determine
a los sectores central y descentralizado del nivel nacional
el rgano de control correspondiente. Este valor no es
el recaudo se realiza a travs de la Direccin General
susceptible de actualizacin.
de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional, la entidad
Si el proceso de responsabilidad se inicia por la diferencia contable pblica, con la informacin recibida por parte
entre el valor que la compaa aseguradora reconoce y de la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
el valor de la prdida o faltante de fondos o bienes o Nacional, debitar la subcuenta 572080-Recaudos, de
derechos, la entidad contable pblica deber ajustar el la cuenta 5720-OPERACIONES DE ENLACE, y acreditar
valor reconocido en las cuentas de orden, de tal manera la subcuenta 147084-Responsabilidades fiscales, de la
que revelen el saldo que queda pendiente de recuperar. cuenta 1470-OTROS DEUDORES.
ttulo II
8. RECAUDO DEL VALOR DE RESARCIMIENTO EN el reconocimiento corresponde a un dbito en las

LAS ENTIDADES DEL NIVEL TERRITORIAL subcuentas correspondientes de las cuentas que
representan el efectivo y un crdito a la subcuenta
Cuando el recaudo lo realice la tesorera central del
147084-Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470-
ente contable pblico territorial, la entidad contable
OTROS DEUDORES.
pblica afectada, realizar un debito a la subcuenta
572080-Recaudos, de la cuenta 5720-OPERACIONES
DE ENLACE, y un crdito a la subcuenta 147084- 9. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
Responsabilidades fiscales, de la cuenta 1470-OTROS CONTABLES
DEUDORES. Debe revelarse en notas a los estados contables el
Si el pago se realiza directamente en la tesorera grado de avance del proceso de responsabilidad fiscal
de la entidad contable pblica territorial afectada, y el detalle de las operaciones de enlace.

CAPTULO XI.
DE LA ACTUALIZACIN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES SOBRE
LA BASE DEL COSTO REEXPRESADO
1. TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO-TRM 3. ACTUALIZACIN DE UNA OBLIGACIN

Cuando las normas tcnicas de activos o pasivos no (PASIVO) EN MONEDA EXTRANJERA
consideren metodologas especficas de actualizacin, El incremento de la tasa representativa del mercado
los derechos y obligaciones representados en moneda produce un aumento de la obligacin y con ello, un
extranjera se deben reexpresar mensualmente en gasto financiero. Si, por ejemplo, se est actualizando
moneda legal, mediante la aplicacin de la Tasa una obligacin por adquisicin de bienes y servicios, y el
Representativa del Mercado-TRM vigente al corte valor de la divisa se incrementa, se debita la subcuenta
mensual certificada por la Superintendencia Financiera 580313-Adquisicin de bienes y servicios del Exterior,
de Colombia y convertida previamente a dlares de los de la cuenta 5803-AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO,
Estados Unidos de Norteamrica, si est expresada en previa disminucin del ingreso por diferencia en cambio
una moneda distinta al dlar de los Estados Unidos. Para si existiere y se acredita la subcuenta 240601-Bienes y
el efecto, se utiliza la tasa de cambio que rija entre las servicios, de la cuenta 2406-ADQUISICIN DE BIENES
dos monedas informada por el Banco de la Repblica. Y SERVICIOS DEL EXTERIOR. Si por el contrario, el
La diferencia entre el valor en libros de los activos o comportamiento de la tasa representativa del mercado
pasivos en moneda extranjera y su valor reexpresado hubiese sido en sentido contrario, se genera una
en la fecha de la actualizacin, representa el ajuste disminucin en la obligacin y en el registro se debita la
que debe registrarse como un mayor o menor valor del subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta 2406-
activo o pasivo y como contrapartida, un ingreso o gasto ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL EXTERIOR y
financiero, segn corresponda. se acredita la subcuenta 480613-Adquisicin de bienes
y servicios del exterior, de la cuenta 4806-AJUSTE POR
2. ACTUALIZACIN DE UN DERECHO (ACTIVO) DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del gasto
EN MONEDA EXTRANJERA por diferencia en cambio si existiere.
El incremento de la tasa representativa del mercado
con respecto al mes anterior, genera para la entidad un 4. UNIDAD DE VALOR REAL-UVR, PACTO DE
mayor valor del activo y, por ende, un ingreso financiero. AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA
Si, por ejemplo, se est actualizando un derecho por FORMALMENTE
venta de bienes y el valor de la divisa se incrementa,
se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta Los derechos u obligaciones pactados en unidades de
1406-VENTA DE BIENES y se acredita la subcuenta valor real-UVR se reexpresan mensualmente, mediante
480602-Deudores, de la cuenta 4806-AJUSTE POR la aplicacin de la cotizacin de dicha unidad, informada
DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del gasto por el Banco de la Repblica para el ltimo da del mes.
por diferencia en cambio si existiere. Si por el contrario, Cuando una operacin tenga pactado un factor distinto
el valor de la divisa disminuye, se debita la subcuenta a la TRM o a la UVR, la reexpresin del derecho o de la
580302-Deudores, de la cuenta 5803-AJUSTE POR obligacin se realiza al corte mensual, con base en la
DIFERENCIA EN CAMBIO, previa disminucin del ingreso
unidad de ajuste pactado entre las partes.
por diferencia en cambio si existiere y se acredita la
subcuenta que corresponda, de la cuenta 1406-VENTA Pueden existir otras modalidades de ajustes que sean
DE BIENES. admitidas formalmente y se utilicen en el proceso de
ttulo II
actualizacin. Esta reexpresin se realiza al corte se est actualizando una obligacin por un prstamo y
mensual, con base en la modalidad que corresponda. el valor de la UVR o del ndice se incrementa, se debita
la subcuenta 580512-Gastos financieros por reajuste
monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, previa
5. REEXPRESIN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
disminucin del ingreso financiero si existiere y se acredita
EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203-
MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO
Los activos sobre los cuales se haya pactado algn ajuste PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
de valor como por ejemplo la cotizacin de la UVR, la DTF, INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE
o salarios mnimos, deben reexpresarse de acuerdo con FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307-
lo pactado o con la modalidad admitida formalmente. La OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
diferencia del valor del activo as reexpresado con su PLAZO. Si por el contrario, el comportamiento de la UVR
valor en libros representa el valor del ajuste que debe o del ndice pactado hubiese sido en sentido contrario, se
registrarse como un mayor o menor valor del activo y genera una disminucin en la obligacin y en el registro se
como un ingreso o gasto financiero, segn corresponda. debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 2203-
OPERACIONES DE CRDITO PBLICO INTERNAS DE CORTO
PLAZO, o 2208-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO
6. ACTUALIZACIN DE UN DERECHO (ACTIVO)
INTERNAS DE LARGO PLAZO, o 2306-OPERACIONES DE
EN UVR O CON PACTO DE AJUSTE U OTRA FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO, o 2307-
MODALIDAD ADMITIDA FORMALMENTE OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
El incremento del valor de la UVR o de otro ndice pactado PLAZO y se acredita la subcuenta 480507-Rendimiento
o modalidad admitida con respecto al mes anterior, por reajuste monetario, de la cuenta 4805-FINANCIEROS,
genera para la entidad un mayor valor del activo y, por previa disminucin del gasto financiero si existiere.
ende, un ingreso financiero. Si, por ejemplo, se est
actualizando un derecho por un prstamo y el valor de
8. REGISTRO CONTABLE DE REEXPRESIONES
la UVR o del ndice se incrementa, se debita la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1415-PRSTAMOS
SUCESIVAS
CONCEDIDOS o 1416-PRSTAMOS GUBERNAMENTALES Si como consecuencia de la variacin de los diferentes
OTORGADOS y se acredita la subcuenta 480507- factores de ajustes (TRM, UVR, pacto de ajuste u otra
Rendimiento por reajuste monetario, de la cuenta 4805- modalidad admitida formalmente) del mes anterior al
FINANCIEROS, previa disminucin del gasto financiero si actual, la entidad debe reconocer un gasto o un ingreso
existiere. Si por el contrario, el valor de la UVR o del ndice financiero, teniendo en cuenta el saldo que est reconocido
pactado disminuye, se debita la subcuenta 580512- como gasto o ingreso hasta el mes anterior, por cuanto
Reajuste monetario, de la cuenta 5805-FINANCIEROS, este valor ser objeto de disminucin, hasta el monto
previa disminucin del ingreso financiero si existiere y registrado, si el comportamiento de estos factores, en el
se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta mes de la actualizacin, es contrario al valor reconocido.
1415-PRSTAMOS CONCEDIDOS o 1416-PRSTAMOS En consecuencia, la entidad contable pblica no debe
GUBERNAMENTALES OTORGADOS. reconocer en un mismo perodo ingresos o gastos
financieros por concepto de la reexpresin de activos o
7. ACTUALIZACIN DE UNA OBLIGACIN pasivos, que correspondan a un mismo hecho econmico,
(PASIVO) EN UVR O CON PACTO DE por tanto, debe revelar un solo valor acumulado de la
AJUSTE U OTRA MODALIDAD ADMITIDA reexpresin, que puede ser ingreso o gasto.
FORMALMENTE
El incremento de la UVR o de otro ndice pactado con 9. ACTIVO FINANCIADO
respecto al mes anterior, produce un aumento de la Cuando se adquiere o construye un activo financiado,
obligacin y adems un gasto financiero. Si, por ejemplo, y dicho activo no se encuentra en condiciones de

utilizacin o venta, los gastos financieros causados y acreditando la subcuenta 242202-Operaciones de

(intereses, correccin monetaria, ajustes por diferencia crdito pblico internas de largo plazo, de la cuenta
en cambio, etc.) se capitalizan, es decir, forman parte del 2422-INTERESES POR PAGAR.
costo del activo hasta cuando inicie su etapa productiva
o de utilizacin, siempre y cuando la entidad que registra
11. REGISTRO DE LOS INTERESES COMO GASTO
el activo, sea la misma que registra el pasivo.
FINANCIERO
Cuando el activo se encuentra en condiciones de
10. REGISTRO CONTABLE DE LA CAPITALIZACIN
utilizacin o venta, se suspende la capitalizacin de
DEL INTERS los intereses y la causacin de los mismos se registra
Suponiendo que el activo financiado corresponde a un como un gasto financiero, con dbito, en el ejemplo, a
equipo de comunicacin y que la financiacin a largo plazo la subcuenta 580135-Operaciones de crdito pblico
fue efectuada por un banco nacional, el registro contable internas de largo plazo, de la cuenta 5801-OTROS
de la capitalizacin del inters se realiza debitando la GASTOS-INTERESES, y crdito a la subcuenta 242202-
subcuenta 167001-Equipo de comunicacin, de la cuenta Operaciones de Crdito Pblico Internas de Largo Plazo,
1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN, de la cuenta 2422-INTERESES POR PAGAR.
ttulo II
CAPTULO XII.
DE LOS RECURSOS DE LOS FONDOS DE SALUD
Teniendo en cuenta que de conformidad con las y otras contraprestaciones econmicas originadas en el
disposiciones legales, para la administracin y manejo monopolio de licores y el impuesto de registro.
de los recursos del Sistema General de Participaciones
y de todos los dems recursos destinados al sector 2. PARTICIPACIN PARA SALUD
salud, las entidades territoriales deben organizar un
La participacin para salud est conformada por los
fondo departamental, distrital o municipal de salud, recursos que la Nacin transfiere por el Sistema General
conservando un manejo contable que permita identificar de Participaciones con destinacin especfica para la
con precisin el origen y destinacin de los recursos de salud.
cada fuente, el fondo de salud debe aplicar el siguiente
procedimiento para el registro contable de estos El fondo de salud debe registrar la participacin para
recursos, con independencia de que pertenezca al salud debitando la subcuenta 141312-Sistema general
sector central o descentralizado. de participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS
POR COBRAR y acreditando la subcuenta 440817-
Participacin para salud, de la cuenta 4408-SISTEMA
1. FUENTES DE FINANCIACIN DEL SECTOR GENERAL DE PARTICIPACIONES.
SALUD El recaudo de la participacin para salud se registra
El registro contable de las fuentes de financiacin del debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
sector salud considera si los recursos tienen destinacin 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
especfica para salud, y se recaudan directamente en acreditando la subcuenta 141312-Sistema general de
las cuentas del fondo de salud, o si se recaudan en participaciones, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS
las cuentas de la gobernacin de la respectiva entidad POR COBRAR.
territorial. La participacin para salud girada por la Direccin General
Los recursos que tienen destinacin especfica para salud de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN a las
y se recaudan directamente en las cuentas del fondo de administradoras de pensiones, salud, riesgos profesionales
salud son: la participacin para salud, las transferencias y cesantas, para el pago de los aportes patronales del
del Ministerio de la Proteccin Social-FOSYGA, otras personal dedicado a la prestacin del servicio de salud
transferencias del Ministerio de la Proteccin Social de las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-
para programas especiales en salud, el impuesto a IPS, con las cuales se haya contratado la prestacin de
ganadores y loteras forneas, la renta del monopolio de los servicios, se registra debitando la subcuenta 248001-
los juegos de suerte y azar, los recursos provenientes Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN
de la Empresa Territorial para la Salud-ETESA, el IVA Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD y acreditando la
cedido, incorporado en la participacin porcentual o subcuenta 141312-Sistema general de participaciones,
en el impuesto al consumo de licores, y el IVA cedido de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR.
incorporado en el impuesto al consumo de cerveza. Este registro parte de la base de que previamente se
reconoci el gasto pblico social, debitando la subcuenta
Los recursos que se recaudan en las cuentas de las 550208-Subsidio a la oferta, de la cuenta 5502-SALUD
gobernaciones son: la participacin porcentual o el y acreditando la subcuenta 248001-Subsidio a la oferta,
impuesto al consumo de licores, las estampillas, los de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE
excedentes de las licoreras, los derechos de explotacin SERVICIOS DE SALUD.

3. TRANSFERENCIAS DEL MINISTERIO DE LA ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 1310-

PROTECCIN SOCIAL-FONDO DE SOLIDARIDAD VIGENCIAS ANTERIORES.
Y GARANTA-FOSYGA Y OTRAS TRANSFERENCIAS Por su parte, el impuesto a loteras forneas
DEL MINISTERIO corresponde al porcentaje establecido legalmente sobre
el valor nominal de cada billete o fraccin, vendido por la
El fondo de salud debe reconocer los recursos que recibe
lotera u operadores autorizados, fuera de la jurisdiccin
del Ministerio de la Proteccin Social-FOSYGA, debitando
del departamento o Distrito Capital. Para el registro
la subcuenta 141311-Sistema general de seguridad
contable se debita la subcuenta 130548-Impuesto a
social en salud, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS
loteras forneas, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL
POR COBRAR y acreditando las subcuentas 442101-
y se acredita la subcuenta 410548-Impuesto a loteras
FOSYGA-Solidaridad, 442102-FOSYGA-ECAT o 442103-
forneas, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS.
FOSYGA-promocin de la salud, de la cuenta 4421-
SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. El recaudo de estos recursos se registra debitando
Los otros recursos del Ministerio de la Proteccin Social la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-
se reconocen debitando la subcuenta 141314-Otras DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
transferencias, de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS acreditando la subcuenta 130548-Impuesto a loteras
POR COBRAR y acreditando la subcuenta 442804- forneas, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL, o la
Para programas de salud, de la cuenta 4428-OTRAS subcuenta 131047-Impuesto a loteras forneas, de la
TRANSFERENCIAS. A nivel auxiliar debe identificarse que la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES.
fuente del recurso es el Ministerio de la Proteccin Social.
5. RENTA DEL MONOPOLIO DE JUEGOS DE
El recaudo de estos recursos se registra debitando
SUERTE Y AZAR
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y La renta del monopolio de los juegos de suerte y azar,
acreditando la subcuenta 141311-Sistema general de conformada por los derechos de explotacin y por el
seguridad social en salud o 141314-Otras transferencias, porcentaje de los ingresos brutos de cada juego y los
de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR. excedentes obtenidos en la operacin de loteras, juegos
de apuestas permanentes o chance y dems juegos,
4. IMPUESTO A GANADORES Y LOTERAS se registra debitando la subcuenta 140171-Renta del
FORNEAS monopolio de Juegos de Suerte y Azar, de la cuenta 1401-
El impuesto a ganadores representa el valor que deben INGRESOS NO TRIBUTARIOS y acreditando la subcuenta
pagar los ganadores de premios de lotera ordinaria 411072-Renta del monopolio de juegos de suerte y azar,
o extraordinaria. El fondo de salud debe registrar de la cuenta 4110-INGRESOS NO TRIBUTARIOS.
el impuesto a ganadores, debitando la subcuenta El recaudo de estos recursos se registra debitando
130546-Impuesto a ganadores sorteos ordinarios o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-
130547-Impuesto a ganadores sorteos extraordinarios, DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y acreditando acreditando la subcuenta 140171-Renta del monopolio
la subcuenta 410546-Impuesto a ganadores sorteos de juegos de suerte y azar, de la cuenta 1401-INGRESOS
ordinarios o 410547-Impuesto a ganadores sorteos NO TRIBUTARIOS.
extraordinarios, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS.
Tratndose de las rifas, el recaudo al momento de su
El recaudo de estos recursos se registra debitando autorizacin, que corresponde a un porcentaje sobre
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- la boletera emitida, se registra debitando la subcuenta
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS
acreditando la subcuenta 130546-Impuesto a EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la
ganadores sorteos ordinarios o 130547-Impuesto a subcuenta 245008-Anticipos Juegos de Suerte y Azar,
ganadores sorteos extraordinarios, de la cuenta 1305- de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS.
VIGENCIA ACTUAL, o las subcuentas 131045-Impuesto El reconocimiento del ingreso se registra debitando la
a ganadores sorteos ordinarios o 131046-Impuesto a subcuenta 245008-Anticipos Juegos de Suerte y Azar,
ttulo II
de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS y cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL o la subcuenta 131048-

acreditando la subcuenta 411072-Renta del monopolio IVA de licores a productores, de la cuenta 1310-VIGENCIAS
de juegos de suerte y azar, de la cuenta 4110-INGRESOS ANTERIORES.
NO TRIBUTARIOS. Cuando el valor de la boletera vendida El porcentaje del IVA cedido por la venta de cerveza se
sea inferior al anticipo, la devolucin se registra debitando registra debitando la subcuenta 130551-Impuesto a
la subcuenta 245008-Anticipos juegos de suerte y azar, la venta de cerveza 8%, de la cuenta 1305-VIGENCIA
de la cuenta 2450-AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS y ACTUAL y acreditando la subcuenta 410551-Impuesto a la
acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta venta de cerveza 8%, de la cuenta 4105-TRIBUTARIOS.
El recaudo de estos recursos se registra debitando
6. RECURSOS PROVENIENTES DE LA EMPRESA
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
TERRITORIAL PARA LA SALUD-ETESA acreditando la subcuenta 130551-Impuesto a la venta
Representan el valor recibido de la Empresa Territorial de cerveza 8%, de la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL o
para la Salud-ETESA por concepto de rifas que operan la subcuenta 131050-Impuesto a la venta de cerveza
en dos o ms departamentos, o en un departamento y el 8%, de la cuenta 1310-VIGENCIAS ANTERIORES.
Distrito Capital: juegos promocionales nacionales; juegos
localizados como bingos, videobingos, esferdromos, 8. RECURSOS RECAUDADOS POR LAS
mquinas tragamonedas, casinos y similares; apuestas GOBERNACIONES
en eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares;
La participacin porcentual o el impuesto al consumo de
juegos novedosos como lotto preimpresa, lotera
licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras,
instantnea y lotto en lnea; y otros juegos, para atender
los derechos de explotacin y otras contraprestaciones
la prestacin de servicios de salud.
econmicas originadas en el monopolio de licores y el
Los recursos provenientes de ETESA se registran impuesto de registro, se reconocen dependiendo de
debitando la subcuenta 141314-Otras transferencias, si el fondo de salud forma parte del sector central o
de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y descentralizado.
acreditando la subcuenta 442804-Para programas de Si el fondo de salud forma parte del sector central, el
salud, de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A traslado de los recursos por parte de la gobernacin se
nivel auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso registra debitando la subcuenta que corresponda, de la
es ETESA. cuenta 3105-CAPITAL FISCAL y acreditando la subcuenta
El recaudo de estos recursos se registra debitando que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
la subcuenta que corresponda de la cuenta 1110- INSTITUCIONES FINANCIERAS. Por su parte, el fondo de
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y salud debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
acreditando la subcuenta 141314-Otras transferencias, 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR. acredita la subcuenta que corresponda de la cuenta
3105-CAPITAL FISCAL. En todo caso, con independencia
7. IVA CEDIDO de la organizacin contable del fondo de salud, la
informacin relacionada con la fuente de financiamiento
El IVA cedido de licores se registra debitando la debe proveerla la respectiva gobernacin.
subcuenta 130549-IVA de licores a productores, de
la cuenta 1305-VIGENCIA ACTUAL y acreditando la Si el fondo de salud forma parte del sector
subcuenta 410549-IVA de licores a productores, de la descentralizado, el traslado de los recursos por parte
cuenta 4105-TRIBUTARIOS. de la gobernacin se registra debitando la subcuenta
542304-Para programas de salud, de la cuenta 5423-
El recaudo de estos recursos se registra debitando OTRAS TRANSFERENCIAS y acreditando la subcuenta
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- 240315-Otras transferencias, de la cuenta 2403-
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando TRANSFERENCIAS POR PAGAR. Por su parte, el fondo de
la subcuenta 130549-IVA de licores a productores, de la salud debita la subcuenta 141314-Otras transferencias,

de la cuenta 1413-TRANSFERENCIAS POR COBRAR y de Salud del Rgimen Subsidiado. Para el efecto, se
acredita la subcuenta 442804-Para programas de salud, debita la subcuenta 550210-Rgimen subsidiado, de la
de la cuenta 4428-OTRAS TRANSFERENCIAS. A nivel cuenta 5502-SALUD y se acredita la subcuenta 248002-
auxiliar debe identificarse que la fuente del recurso es Rgimen subsidiado, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN
la participacin porcentual o el impuesto al consumo de Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.
licores, las estampillas, los excedentes de las licoreras,
los derechos de explotacin y otras contraprestaciones 13. SUBSIDIO A LA OFERTA
econmicas originadas en el monopolio de licores y Representa los gastos destinados a la prestacin de
el impuesto de registro. Esta informacin debe ser los servicios de salud a la poblacin pobre y vulnerable
suministrada por la respectiva gobernacin. que no se encuentra afiliada al rgimen subsidiado ni al
Con el recaudo, el fondo de salud debita la subcuenta rgimen contributivo, as como los servicios excluidos en
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN el Plan Obligatorio de Salud del Rgimen Subsidiado-POS-
INSTITUCIONES FINANCIERAS y acredita la subcuenta S y los de la poblacin del rgimen contributivo durante
141314-Otras transferencias, de la cuenta 1413- los perodos de carencia. El recurso utilizado en la
TRANSFERENCIAS POR COBRAR. contratacin de servicios de salud con una IPS, se registra
debitando la subcuenta 550208-Subsidio a la oferta, de la
9. OTROS RECURSOS cuenta 5502-SALUD y acreditando la subcuenta 248001-
Los recursos que financien el sector salud, distintos Subsidio a la oferta, de la cuenta 2480-ADMINISTRACIN
de los enunciados anteriormente, deben reconocerse Y PRESTACIN DE SERVICIOS DE SALUD.
considerando el origen del derecho y la naturaleza del
ingreso, utilizando la estructura del Catlogo General de 14. ACCIONES DE SALUD PBLICA
Cuentas del Manual de Procedimientos del Rgimen de Representan los gastos orientados a realizar las
Contabilidad Pblica. acciones, intervenciones y procedimientos dirigidos a la
colectividad con altas externalidades, en los componentes
10. OPERACIONES RECPROCAS de promocin de la salud, prevencin de la enfermedad,
Los fondos de salud del sector descentralizado deben vigilancia en acciones de salud pblica y control de
garantizar que la operacin recproca originada en la factores de riesgo, definidos como prioritarios para el
participacin para salud, los recursos del FOSYGA y pas por el Ministerio de la Proteccin Social. El recurso
otros recursos del Ministerio de la Proteccin Social, as utilizado en la contratacin de actividades de promocin
como los de ETESA, quede registrada con la respectiva de la salud y prevencin de enfermedades con una IPS,
entidad del nivel nacional. se registra debitando la subcuenta 550216-Acciones de
salud pblica, de la cuenta 5502-SALUD y acreditando
11. APLICACIN DE LOS RECURSOS EN GASTO la subcuenta 248004-Acciones de salud pblica, de
PBLICO SOCIAL la cuenta 2480-ADMINISTRACIN Y PRESTACIN DE
Representa las erogaciones con cargo al fondo de salud SERVICIOS DE SALUD.
para garantizar la atencin en salud de la poblacin
vinculada o afiliada al rgimen subsidiado del sistema 15. FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
general de seguridad social en salud, para las actividades Representa los recursos ejecutados para desarrollar y
de promocin de la salud y prevencin de la enfermedad fortalecer las unidades o instituciones de prestacin de
y para el fortalecimiento institucional de la prestacin de servicios de salud. El gasto debe reconocerse debitando
servicios de salud, de acuerdo con las normas vigentes. la subcuenta 550211-Fortalecimiento institucional para la
prestacin de servicios de salud, de la cuenta 5502-SALUD
12. RGIMEN SUBSIDIADO y acreditando la subcuenta 240101-Bienes y servicios
Representa los recursos destinados para garantizar la subcuenta 240601-Bienes y servicios, de la cuenta
la afiliacin de las personas al rgimen subsidiado del 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL
la suscripcin de contratos con las Empresas Promotoras EXTERIOR, respectivamente.
ttulo II
CAPTULO XIII.
DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS
DE SERVICIOS DE SALUD-IPS
1. CAUSACIN DE LOS INGRESOS POR LA VENTA demanda. Estos contratos pueden pactarse con pago
DE SERVICIOS DE SALUD vencido o anticipado. La causacin del ingreso debe
efectuarse con base en el contrato o convenio, los soportes
En el marco del Sistema General de Seguridad Social en
de la prestacin del servicio y el manual de tarifas.
Salud-SGSSS, las Instituciones Prestadoras de Servicios
de Salud-IPS deben garantizar su subsistencia, para lo Si el contrato se pacta con pago vencido, con la prestacin
cual se requiere la facturacin de la prestacin de los del servicio y la correspondiente facturacin, se debita la
servicios de salud, con independencia de la modalidad subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS
de contratacin. DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la
cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Tratndose de los
2. CONTRATOS POR EVENTO contratos a vinculados, se debitan las subcuentas 140911-
Atencin con cargo al subsidio a la oferta y 140913-Cuota
Los contratos por evento consisten en que la IPS factura de recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD
los servicios prestados a los usuarios, de acuerdo con los y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
trminos contractuales, y la entidad contratante asume 4312-SERVICIOS DE SALUD.
el pago de dicha prestacin. Estos contratos pueden
pactarse con pago vencido o anticipado. La causacin Si al finalizar el mes el valor de la facturacin supera
del ingreso debe efectuarse con base en el contrato o el valor del contrato, la diferencia debe registrarse
convenio, los soportes de la prestacin del servicio y el debitando la subcuenta 511160-Margen en la
manual de tarifas. contratacin de servicios de salud, de la cuenta 5111-
GENERALES, previa disminucin del ingreso por el
Si el contrato se pacta con pago vencido, se debita la
margen en la contratacin de servicios de salud, si
subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS
existiere, y acreditando la subcuenta que corresponda,
DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la
de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Si por el
cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.
contrario, el valor facturado es inferior al del contrato,
Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se la diferencia se registra con un dbito en la subcuenta
reciban los recursos se debita la subcuenta que corresponda, 147087-Margen en la contratacin de servicios de salud,
de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y con un crdito
FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de en la subcuenta 480822-Margen en la contratacin de
la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS
la prestacin del servicio, se debita la subcuenta 291007- ORDINARIOS, previa disminucin del gasto por el margen
Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR en la contratacin de servicios de salud, si existiere.
ANTICIPADO y se acredita la subcuenta que corresponda,
de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando
se reciban los recursos, se debita la subcuenta que
3. CONTRATOS DE CAPITACIN Y DE ATENCIN A corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS y se acredita la subcuenta
VINCULADOS 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS
En estos contratos, por una suma fija predeterminada que POR ANTICIPADO. Con la prestacin del servicio, se
paga la entidad contratante, la IPS se obliga a prestar el debita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-
servicio de salud, con independencia de su frecuencia o INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita

la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312- 5. APLICACIN DE LOS RECURSOS DE LA

SERVICIOS DE SALUD. Si la prestacin del servicio supera PARTICIPACIN PARA SALUD EN EL PAGO
el valor del contrato, se debita la subcuenta 511160- DE APORTES PATRONALES
Margen en la contratacin de servicios de salud, de
La aplicacin de los recursos de la participacin para
la cuenta 5111-GENERALES, previa disminucin del
salud en el pago de aportes patronales tiene lugar
ingreso por margen en la contratacin de servicios de
cuando la Nacin gira directamente los recursos de
salud, si existiere y se acredita la subcuenta respectiva,
la participacin para salud, a las administradoras de
de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD. Si la prestacin
cesantas, salud, pensiones y riesgos profesionales, para
del servicio es inferior al valor del contrato, se debita
el pago de los aportes patronales del personal vinculado
la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-
a la prestacin de servicios de salud de las IPS, y la
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se acredita
IPS tiene derechos por cobrar al fondo de salud por la
la subcuenta 480822-Margen en la contratacin de
prestacin de servicios en los que se ha pactado parte
servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS
del pago con la participacin para salud.
ORDINARIOS, previa disminucin del gasto por margen
en la contratacin de servicios de salud, si existiere. El reconocimiento de los aportes patronales se registra
debitando las subcuentas 510124-Cesantas, de la cuenta
Tratndose de los contratos de atencin a vinculados y 5101-SUELDOS Y SALARIOS, 510303-Cotizaciones
considerando que estos usuarios deben pagar una cuota a seguridad social en salud, 510305-Cotizaciones
de recuperacin por el servicio recibido, cuando la IPS a riesgos profesionales y 510306-Cotizaciones a
decida condonar esta cuota, debita la subcuenta 550207- entidades administradoras del rgimen de prima media,
Condonacin servicios de salud a vinculados, de la cuenta de la cuenta 5103-CONTRIBUCIONES EFECTIVAS, y
5502-SALUD y acredita la subcuenta 140913-Cuota de las subcuentas denominadas Sueldos y Salarios y
recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Contribuciones Efectivas, del grupo 73-SERVICIOS DE
SALUD y acreditando la subcuenta 250502-Cesantas,
4. RECAUDO DE LA CUOTA MODERADORA Y de la cuenta 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES
COPAGOS y las subcuentas 242518-Aportes a fondos pensionales,
242519-Aportes a seguridad social en salud y
De acuerdo con la ley, son ingresos de la Empresa 242532-Aporte riesgos profesionales, de la cuenta
Promotora de Salud-EPS, las cuotas moderadoras que 2425-ACREEDORES. La IPS debe reconocer las dems
reciben de los afiliados y los copagos que reciben de prestaciones a que haya lugar, de acuerdo con las
los beneficiarios, razn por la cual cuando la IPS efecte disposiciones legales y no solamente las que se pagan
el cobro por dichos conceptos, debe registrarlos como con recursos del Sistema General de Participaciones.
un recaudo a favor de terceros, debitando la subcuenta
El derecho por la prestacin de servicios de salud se
110501-Caja principal, de la cuenta 1105-CAJA y reconoce debitando la subcuenta 140911-Atencin
acreditando la subcuenta 290503-Ventas por Cuenta con cargo al subsidio a la oferta, de la cuenta 1409-
de Terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE SERVICIOS DE SALUD y acreditando la subcuenta que
TERCEROS. Con el giro de los recursos a la EPS, se debita corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.
la subcuenta 290503-Ventas por cuenta de terceros, de
En consecuencia, la aplicacin de los recursos debe
la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS y se
efectuarse con el giro de los mismos por parte de
acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
la Nacin, para lo cual la IPS debita la subcuenta
250502-Cesantas, de la cuenta 2505-SALARIOS Y
Si en el contrato se pacta que la cuota moderadora o PRESTACIONES SOCIALES, las subcuentas 242518-
el copago se abone a los derechos registrados por la Aportes a fondos pensionales, 242519-Aportes a
IPS, se debita la subcuenta 290503-Ventas por cuenta seguridad social en salud y 242532-Aporte riesgos
de terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE profesionales, de la cuenta 2425-ACREEDORES y
TERCEROS y se acredita la subcuenta 140901-Plan acredita la subcuenta 140911-Atencin con cargo al
obligatorio de salud POS-EPS, de la cuenta 1409- subsidio a la oferta, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE
SERVICIOS DE SALUD. SALUD. Si el valor de los recursos de la participacin
ttulo II
para salud es superior a los aportes patronales subsanable. La glosa es subsanable si puede enmendarse
causados por la IPS, la diferencia se registra en la completando la documentacin o informacin requerida,
subcuenta 190512-Contribuciones efectivas, de la realizando las correcciones necesarias o formulando las
cuenta 1905-BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR aclaraciones del caso y es no subsanable, cuando no es
ANTICIPADO. En caso contrario, la diferencia se registra posible corregirla y en consecuencia es aceptada por la
acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta IPS. La glosa no pertinente es la que no se encuentra
1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, adecuadamente justificada y en este evento se formula la
previa disminucin del saldo de la subcuenta 190512- respuesta sustentando el rechazo.
Contribuciones efectivas, de la cuenta 1905-BIENES Y Cuando la entidad contratante acepta la respuesta de
SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO, si existiere. rechazo de la glosa por no ser pertinente o, siendo
pertinente, se da respuesta satisfactoria y oportuna a
6. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS GLOSAS A las objeciones, la IPS disminuye las cuentas de orden
LA FACTURACIN acreditando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Las glosas son objeciones a la facturacin presentada 8333-FACTURACIN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS
por las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud- DE SALUD y debitando la subcuenta 891517-Facturacin
IPS, originadas en las inconsistencias detectadas en glosada en venta de servicios de salud, de la cuenta
la revisin de las facturas y sus respectivos soportes, 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR).
las cuales pueden determinarse al interior de la misma Cuando la institucin comete errores en la liquidacin de
institucin o por las entidades con las cuales se hayan su facturacin debe proceder a hacer las reliquidaciones
celebrado contratos de prestacin de servicios, tales y ajustes contables a que haya lugar, afectando las
como Empresas Promotoras de Salud-EPS, Empresas cuentas de deudores e ingresos, por los mayores o
Promotoras de Salud del Rgimen Subsidiado, Compaas menores valores, segn corresponda.
de Seguros, Fondos de Salud y otras IPS. Las glosas no subsanables se registran debitando la
Entre las glosas ms comunes se encuentran: documentos subcuenta 580802-Prdida en retiro de activos, de la
sin diligenciar o mal diligenciados, documentos cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS y acreditando
enmendados, inconsistencias en los soportes anexos, la subcuenta que corresponda de la cuenta 1409-
cobros sin la comprobacin de los derechos de SERVICIOS DE SALUD. Adicionalmente, se disminuyen
usuario, falta de informacin estadstica, errores en las las cuentas de orden acreditando la subcuenta que
liquidaciones, tarifas mal aplicadas, sumas mal realizadas, corresponda, de la cuenta 8333-FACTURACIN GLOSADA
falta de la relacin de pacientes, falta de documentos, EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD y debitando la
prestacin de servicios adicionales a los establecidos en subcuenta 891517-Facturacin glosada en venta de
el contrato, falta de pertinencia tcnico-cientfica entre servicios de salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE
diagnstico y procedimientos realizados y/o servicios CONTROL POR CONTRA (CR), sin perjuicio de los procesos
prestados y documentos sin firma del paciente. adelantados para establecer responsabilidades.
Las glosas deben registrarse en cuentas de orden 7. TRASLADO DE INVENTARIOS
deudoras de control en el momento en que se presentan. La IPS que traslade a otra bienes para la prestacin
Para el efecto, se debita la subcuenta que corresponda, del servicio que no constituyen formacin bruta de
de la cuenta 8333-FACTURACIN GLOSADA EN VENTA capital, debita la subcuenta 580808-Bienes y derechos
DE SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta trasladados por las empresas a otras entidades
891517-Facturacin glosada en venta de servicios de contables pblicas, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS
salud, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR ORDINARIOS y acredita las subcuentas y cuentas que
CONTRA (CR). El registro debe efectuarse por el valor correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS. Por su parte,
de la factura, si la glosa es total o por el valor de los la IPS que recibe los bienes debita las subcuentas y
servicios glosados, si la glosa es parcial. cuentas que correspondan, del grupo 15-INVENTARIOS
Las glosas pueden ser pertinentes o no pertinentes. La y acredita la subcuenta 480816-Bienes y derechos que
glosa pertinente es la que est adecuadamente justificada no constituyen formacin bruta de capital, de la cuenta
por la entidad contratante y puede ser subsanable o no 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.

CAPTULO XIV.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS
OPERACIONES ORIGINADAS EN CONTRATOS PARA LA OPERACIN Y GESTIN
DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS
El procedimiento para el registro contable de las BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y un crdito en la

operaciones originadas en los contratos, mediante los subcuenta respectiva, de la cuenta 1925-AMORTIZACIN
cuales se entregan derechos para el uso o explotacin, ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS
o cualquier otra modalidad de usufructo de bienes, (CR).
para operar o gestionar servicios pblicos, identifica los
registros que debe efectuar tanto la entidad que entrega 3. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE
los bienes como la que los recibe.
ORDEN POR LA ENTREGA DEL BIEN
Adicional a la reclasificacin del bien, debe efectuarse
1. REGISTROS CONTABLES DE LA RECLASIFICACIN un registro en cuentas de orden de control, debitando
PARA LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA QUE la subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de
ENTREGA LOS BIENES la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y
acreditando la subcuenta 891518-Bienes entregados
La entidad contable pblica que entrega los bienes
a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL
debita las subcuentas que correspondan de las cuentas POR CONTRA (Cr).
1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-
PLANTA Y EQUIPO (CR) y acredita la subcuenta que 4. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE
corresponda, de las cuentas 1645-PLANTAS, DUCTOS ORDEN PARA LAS ADICIONES Y MEJORAS
Y TNELES, 1650-REDES, LNEAS Y CABLES o 1655- Con base en la informacin suministrada por la entidad
MAQUINARIA Y EQUIPO. La diferencia se registra que recibi los bienes, las adiciones y mejoras se
debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta registran debitando la subcuenta 834704-Propiedades,
1920-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS. De haberse Planta y Equipo, de la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS
reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta A TERCEROS y acreditando la subcuenta 891518-Bienes
199977-Otros Activos y se acredita la subcuenta que Entregados a Terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS
identifique la naturaleza del bien reclasificado, de la DE CONTROL POR CONTRA (CR).
cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita
la subcuenta que identifique la naturaleza del bien
5. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE
entregado y se acredita la subcuenta 311576-Otros
activos o 324077-Otros activos, de la cuenta 3115- ORDEN POR LA PRDIDA DE CAPACIDAD
SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT OPERACIONAL DE LOS BIENES
POR VALORIZACIN, segn corresponda. La entidad contable pblica debe registrar la prdida
de capacidad operacional de los bienes entregados,
incluidas las adiciones y mejoras, con un crdito en la
2. AMORTIZACIN subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de
Teniendo en cuenta que el bien contina perdiendo la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y
capacidad operacional, la entidad contable pblica debe un dbito en la subcuenta 891518-Bienes entregados
registrar la amortizacin con un dbito en la subcuenta a terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL
que corresponda, de la cuenta 5344-AMORTIZACIN DE POR CONTRA (CR).
ttulo II
6. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 8347-

ORDEN PARA LA ACTUALIZACIN BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y debitando la
subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de
Los mayores valores originados en la actualizacin del
la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA
bien deben registrarse con un dbito en la subcuenta
(CR).
834704-Propiedades, planta y equipo, de la cuenta
8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y un crdito en
la subcuenta 891518-Bienes entregados a terceros, de 8. REGISTROS CONTABLES DE LA REMUNERACIN
la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA PACTADA
(CR). Los menores valores se registran acreditando la
La remuneracin pactada con pago vencido se registra
subcuenta 834704-Propiedades, planta y equipo, de
debitando la subcuenta 147067-Contratos para la
la cuenta 8347-BIENES ENTREGADOS A TERCEROS y
gestin de servicios pblicos, de la cuenta 1470-
debitando la subcuenta 891518-Bienes entregados a
terceros, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL OTROS DEUDORES y acreditando la subcuenta 480818-
POR CONTRA (CR). Contratos para la gestin de servicios pblicos, de la
cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.
7. RESTITUCIN DE LOS BIENES A LA En caso de haberse pactado la remuneracin con pago

anticipado, debe registrarse un dbito en la subcuenta
FINALIZACIN DEL CONTRATO
que corresponda de la cuenta 1110-DEPSITOS EN
Con la restitucin de los bienes, la entidad contable INSTITUCIONES FINANCIERAS y un crdito en la subcuenta
pblica que ha cedido los derechos de uso de los 291512-Contratos para la gestin de servicios pblicos,
bienes, debe reclasificar el neto de la subcuenta de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS. La amortizacin
que corresponda, de las cuentas 1920-BIENES de este diferido debe efectuarse debitando la subcuenta
ENTREGADOS A TERCEROS y 1925-AMORTIZACIN 291512-Contratos para la gestin de servicios pblicos,
ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS, de la cuenta 2915-CRDITOS DIFERIDOS y acreditando
a la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1645- la subcuenta 480818-Contratos para la gestin de
PLANTAS, DUCTOS Y TNELES, 1650-REDES, LNEAS
servicios pblicos, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS
Y CABLES o 1655-MAQUINARIA Y EQUIPO. De haberse
ORDINARIOS.
reconocido valorizaciones, se debita la subcuenta
que identifique la naturaleza del bien reclasificado y
se acredita la subcuenta 199977-Otros activos, de 9. REGISTROS CONTABLES EN CUENTAS DE
la cuenta 1999-VALORIZACIONES. Tambin se debita ORDEN PARA LA ENTIDAD CONTABLE PBLICA
la subcuenta 311576-Otros activos o 324077-Otros QUE RECIBE LOS BIENES
activos y se acredita la subcuenta que identifique el
bien entregado, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR La entidad contable pblica que recibe los bienes,
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN, registra un crdito en la subcuenta 934619-
segn corresponda. Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-
BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS y un dbito en la
Las adiciones o mejoras se incorporan mediante un subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la
registro dbito en las subcuentas, de las cuentas cuenta 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA
1645-PLANTAS, DUCTOS Y TNELES, 1650-REDES, (DB) por el mismo valor del registro efectuado por la
LNEAS Y CABLES o 1655-MAQUINARIA Y EQUIPO y un entidad que realiza la entrega.
crdito en la subcuenta 312525-Bienes, de la cuenta
3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o 325525-
Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL 10. OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA Y
INCORPORADO, segn corresponda. SU AMORTIZACIN
Adicionalmente, se disminuye el valor registrado en Para el efecto, la entidad contable pblica que recibe
cuentas de orden, acreditando la subcuenta 834704- los bienes debita la subcuenta 191511-Plantas, ductos

y tneles o 191512-Redes, lneas y cables, de la cuenta 12. RESTITUCIN DE LOS BIENES A LA

1915-OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA y FINALIZACIN DEL CONTRATO
acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
La entidad contable pblica que recibi los bienes
2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES
debe registrar un dbito en la subcuenta 934619-
o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DEL
Propiedades, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES
EXTERIOR.
RECIBIDOS DE TERCEROS y un crdito en la subcuenta
La amortizacin debe registrarse debitando la subcuenta 991506-Bienes recibidos de terceros, de la cuenta
denominada Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas 9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB).
del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando
13. REGISTROS CONTABLES DE LA
AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS (CR). REMUNERACIN PACTADA
La remuneracin pactada con pago vencido se registra
La informacin correspondiente a las obras y mejoras
debitando la subcuenta denominada Generales, de
debe darse a conocer a la entidad que entreg el bien,
las cuentas del grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y
en los trminos y condiciones pactadas, para que sta a
acreditando la subcuenta 242549-Remuneracin por el
su vez pueda ejercer los controles pertinentes.
uso de bienes, de la cuenta 2425-ACREEDORES.
11. MANTENIMIENTO DE LOS BIENES En caso de haberse pactado la remuneracin con pago
anticipado debe registrarse un dbito en la subcuenta que
Los recursos destinados al mantenimiento de los corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS y un
bienes, se registran debitando la subcuenta denominada crdito en la subcuenta que corresponda, de la cuenta
Generales, de las cuentas del grupo 75-SERVICIOS 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS. La
PBLICOS y acreditando la subcuenta que corresponda, amortizacin de este diferido debe efectuarse debitando
de la cuenta 2401-ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS la subcuenta denominada Generales, de las cuentas del
NACIONALES o 2406-ADQUISICIN DE BIENES Y grupo 75-SERVICIOS PBLICOS y acreditando la subcuenta
SERVICIOS DEL EXTERIOR, segn corresponda. que corresponda, de la cuenta 1910-CARGOS DIFERIDOS.
ttulo II
CAPTULO XV.
DE LOS SUBSIDIOS Y CONTRIBUCIONES POR PARTE DE LAS ENTIDADES CONTABLES
PBLICAS PRESTADORAS DE SERVICIOS PBLICOS DOMICILIARIOS
1. REGISTRO DE LOS INGRESOS POR LA al Fondo de Solidaridad y Redistribucin del Ingreso,

PRESTACIN DE SERVICIOS de conformidad con la reglamentacin establecida
para cada servicio.
Cuando de conformidad con las disposiciones
legales, la prestacin de los servicios de energa, Si como resultado de la comparacin entre los subsidios
acueducto, alcantarillado, aseo, gas combustible y y las contribuciones registrados para cada servicio la
telecomunicaciones, se dirija a la poblacin subsidiada, contribucin es menor, se debita la subcuenta que
el registro se efecta debitando las subcuentas que identifique el tipo de servicio para el cual se destina la
identifiquen para cada servicio, el valor a cobrar al contribucin, de la cuenta 2430-SUBSIDIOS ASIGNADOS
beneficiario por la prestacin y el valor correspondiente y se acredita la subcuenta que identifique el subsidio del
al subsidio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y mismo servicio, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS.
acreditando las subcuentas y cuentas que correspondan, El saldo de la subcuenta que identifica el subsidio, de
del grupo 43-VENTA DE SERVICIOS. la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS corresponde al
valor a cobrar al Fondo de Solidaridad y Redistribucin
De igual manera, cuando la prestacin del servicio se del Ingreso, de conformidad con la reglamentacin
dirija a la poblacin que debe contribuir con el pago establecida para cada servicio.
de los subsidios, el registro se efecta debitando las
subcuentas que identifiquen para cada servicio, el
valor a cobrar al beneficiario por la prestacin, de la 3. TRATAMIENTO CONTABLE DE SUBSIDIOS PARA
cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y acreditando las EL SERVICIO DE ENERGA EN ZONAS NO
subcuentas y cuentas que correspondan, del grupo INTERCONECTADAS
43-VENTA DE SERVICIOS. La diferencia se registra en El reconocimiento del ingreso por la prestacin del
la subcuenta que identifique el tipo de servicio para servicio de energa en zonas no interconectadas se
el cual se destina la contribucin, de la cuenta 2430- efecta debitando las subcuentas 140801-Servicio de
SUBSIDIOS ASIGNADOS. energa y 140807-Subsidio servicio de energa, de la
cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS y acreditando las
2. APLICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES subcuentas que correspondan, de la cuenta 4315-
SERVICIO DE ENERGA. En consecuencia, el recaudo de
Si como resultado de la comparacin entre los
los recursos que aporta el Ministerio de Minas y Energa
subsidios y las contribuciones registrados para
disminuye la subcuenta 140807-Subsidio servicio de
cada servicio la contribucin es mayor, se debita la
energa, de la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS.
subcuenta que identifique el tipo de servicio para el
cual se destina la contribucin, de la cuenta 2430- Las erogaciones por la compra del combustible
SUBSIDIOS ASIGNADOS y se acredita la subcuenta constituyen costo del servicio prestado, en la medida
que identifique el subsidio del mismo servicio, de en que los recursos aportados por el Ministerio de
la cuenta 1408-SERVICIOS PBLICOS. El saldo de la Minas y Energa ya estn reconocidos en el ingreso
subcuenta del respectivo servicio, de la cuenta 2430- por la prestacin del servicio. Por lo tanto, no deben
SUBSIDIOS ASIGNADOS corresponde al valor a pagar registrarse como ingreso por transferencia.

CAPTULO XVI.
DE LAS OPERACIONES QUE SURGEN COMO CONSECUENCIA DE LOS PROCESOS DE
LIQUIDACIN, FUSIN Y ESCISIN
1. LIQUIDACIONES ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN

Considerando que el principio de Gestin Continuada PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. Tratndose
no aplica tratndose de una entidad contable pblica de entidades contables pblicas de carcter societario,
sobre la que se ordena la liquidacin, a continuacin se este procedimiento se aplica a todas las cuentas del
relacionan los procedimientos de carcter especfico que patrimonio, excepto a las cuentas 3203-APORTES
debe aplicar. SOCIALES, 3204-CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO y 3210-
PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES
Las operaciones derivadas del proceso de liquidacin DE INTERS SOCIAL.
deben registrarse en los mismos libros de contabilidad
de la entidad contable pblica, sobre la cual se orden 4. INVENTARIO DE LA ENTIDAD EN LIQUIDACIN
el respectivo proceso.
La entidad contable pblica sobre la cual se ordene
la liquidacin debe realizar los inventarios de activos,
2. CIERRE CONTABLE DE LAS OPERACIONES
pasivos y cuentas de orden, de conformidad con las
HASTA LA FECHA EN QUE SE ORDENA LA disposiciones legales, para efectos de adelantar el
LIQUIDACIN respectivo proceso.
La entidad contable pblica sobre la cual se ordena la La informacin financiera, econmica, social y ambiental
liquidacin debe proceder a efectuar el cierre contable debe ser confrontada con la existencia y valor de los
de sus operaciones a la fecha de entrada en vigencia del activos y pasivos establecidos en el inventario, y en caso
respectivo acto o a la ltima fecha de operacin, previo de presentarse diferencias, deben realizarse los ajustes
cumplimiento de la norma de cierre contable. contables a que haya lugar.
El cierre contable consiste en debitar las subcuentas
de las cuentas de ingresos y acreditar las subcuentas 5. RESTITUCIN DE RECURSOS EMBARGADOS
de las cuentas de gastos y costos, utilizando como La restitucin a bancos de los recursos embargados
contrapartida las subcuentas de la cuenta 5905-CIERRE con anterioridad a la vigencia del acto que ordena la
DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS. El saldo neto del cierre liquidacin de la entidad contable pblica, se registra
se traslada a la subcuenta que corresponda de la cuenta debitando la subcuenta que corresponda, de la cuenta
3110-RESULTADO DEL EJERCICIO o 3230-RESULTADOS 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS y
DEL EJERCICIO. acreditando la subcuenta 142503-Depsitos judiciales, de
la cuenta 1425-DEPSITOS ENTREGADOS EN GARANTA.
3. RECLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL
Tratndose de bienes que fueron embargados y tal
PATRIMONIO condicin fue registrada en cuentas de orden, con
Una vez efectuado el cierre contable de las operaciones la restitucin, la entidad contable pblica debita la
hasta la fecha en que se ordena la liquidacin, la entidad subcuenta 891590-Otras cuentas deudoras de control,
contable pblica debe reclasificar los saldos de las de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL POR
cuentas que conforman el patrimonio, a la subcuenta CONTRA (CR) y acredita la subcuenta 839006-Recursos
314001-Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta embargados, de la cuenta 8390-OTRAS CUENTAS
3140- PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS DEUDORAS DE CONTROL.
ttulo II
6. VENTA DE ACTIVOS y cuentas de activo, de acuerdo con su naturaleza y

El registro de la venta de bienes se efecta por su un crdito en la subcuenta 312525-Bienes o 312526-
valor en libros y la diferencia con respecto al valor del Derechos, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO
derecho a cobrar (precio de venta), cuando este ltimo INCORPORADO, si la entidad pertenece al sector central.
sea mayor, debe registrarse en la subcuenta 480805- En el caso de las entidades descentralizadas se acredita
Utilidad en Venta de Activos, de la cuenta 4808-OTROS la subcuenta 325525-Bienes o 325526-Derechos,
INGRESOS ORDINARIOS y, en caso contrario, en la de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL
subcuenta 580801-Prdida en venta de activos, de la INCORPORADO, segn corresponda. El valor por el cual
cuenta 5808-OTROS GASTOS ORDINARIOS. En caso de deben registrarse los activos es el definido en el acto
haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta que ordena la liquidacin; en su defecto, se utiliza el
que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR valor convenido, que puede ser el valor en libros o uno
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y estimado mediante avalo tcnico. El valor por el cual se
se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta reconocen los bienes debe actualizarse de conformidad
1999-VALORIZACIONES. con las normas sobre la materia.
La incorporacin de bienes y derechos debe realizarse
7. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las
caractersticas cualitativas de la informacin contable
TRASLADA BIENES Y DERECHOS A OTRA QUE
pblica.
LOS RECIBE
Si en el acto administrativo que determina la liquidacin 9. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE
de una entidad contable pblica se establece el traslado
TRASLADA OBLIGACIONES A OTRA QUE LAS
de bienes y derechos a otra entidad contable pblica,
dicho acto debe reconocerse en el momento de la RECIBE
entrega de los bienes. Si en el acto administrativo que determina la liquidacin
de una entidad contable pblica se establece el traslado
La entidad contable pblica que traslada los bienes y
de obligaciones a otra entidad cntable pblica, dicho
derechos, los retira por el valor en libros, debitando
acto debe reconocerse en el momento de su entrega.
las subcuentas que correspondan a las depreciaciones,
amortizaciones y provisiones de los bienes y derechos La entidad contable pblica traslada el saldo de la obligacin
trasladados y acreditando las subcuentas de las cuentas con los correspondientes costos de endeudamiento por
de activo relacionadas, de acuerdo con el bien o derecho pagar y la prima y descuento en colocacin de bonos y
que se entrega. Si el valor en libros es distinto de cero, ttulos pendientes de amortizar, acreditando la subcuenta
la diferencia se registra con un dbito en la subcuenta 314001-Liquidacin 326001-Liquidacin, de la cuenta
314001-Liquidaciones 326001-Liquidaciones, de la 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS
cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN
ESPECIALES o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda.
PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. As mismo,
retira las valorizaciones y el supervit por valorizaciones 10. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD
correspondientes, de las cuentas 1999-valorizaciones
QUE RECIBE OBLIGACIONES DE OTRA QUE
y 3115-valorizaciones o 3240-valorizaciones.
LAS TRASLADA
8. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE La entidad contable pblica receptora de las obligaciones,
las incorpora, registrando el detalle de los conceptos
RECIBE BIENES Y DERECHOS DE OTRA QUE
asociados, en las subcuentas y cuentas respectivas,
LOS TRASLADA debitando la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de
La entidad contable pblica receptora de los bienes y la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o
derechos, los incorpora con un dbito en las subcuentas la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta

3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO, 14. GASTOS RELACIONADOS CON LA

segn corresponda. LIQUIDACIN
Cuando la entidad contable pblica sobre la cual se Los gastos del personal que contine vinculado a la
ordene el proceso de liquidacin, tenga a su cargo el entidad para el desarrollo de funciones asociadas con
reconocimiento de pensiones, y el acto administrativo el proceso de liquidacin, se registran debitando las
correspondiente determine su traslado a otra subcuentas y cuentas del grupo 51-DE ADMINISTRACIN
entidad, aplica lo definido en el procedimiento para el y acreditando las subcuentas, de las cuentas 2425-
reconocimiento y revelacin del pasivo pensional. ACREEDORES y 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES
La incorporacin de obligaciones debe realizarse SOCIALES, segn corresponda.
sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las Las indemnizaciones que se originen en la cancelacin
caractersticas cualitativas de la informacin contable de contratos de trabajo deben registrarse con un dbito
pblica. en la subcuenta 510203-Indemnizaciones, de la cuenta
5102-CONTRIBUCIONES IMPUTADAS y un crdito en
11. REGISTRO DE PASIVOS NO RECONOCIDOS la subcuenta 250508-Indemnizaciones, de la cuenta
Si en el proceso de liquidacin, como producto del 2505-SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES.
emplazamiento por acreencias y reclamaciones, La contratacin de personas especializadas para la
se establecen pasivos no reconocidos basados en realizacin de las actividades propias del proceso
documentos idneos, estos deben ser incorporados, de liquidacin, as como la remuneracin asignada al
debitando las subcuentas y cuentas de activos, gastos liquidador, deben registrarse debitando las subcuentas que
y patrimonio de entidades en procesos especiales y correspondan de la cuenta 5101-SUELDOS Y SALARIOS y/o
acreditando las subcuentas y cuentas respectivas del la subcuenta 511111-Comisiones, honorarios y servicios,
pasivo, segn corresponda. de la cuenta 5111-GENERALES y acreditando la subcuenta
242552-Honorarios, de la cuenta 2425-ACREEDORES o la
12. PROCESOS JUDICIALES Y DEMS subcuenta que corresponda de la cuenta 2505-SALARIOS
RECLAMACIONES Y PRESTACIONES SOCIALES.
La entidad contable pblica debe reconocer los procesos En todo caso, los gastos originados en la liquidacin
judiciales y dems reclamaciones, en cuentas de orden, deben ser reconocidos por la entidad contable pblica
pasivos estimados o pasivo real, dependiendo de la en la cual se est adelantando dicho proceso, con
evolucin de los procesos o la evaluacin del riesgo, de independencia de que la apropiacin presupuestal haya
conformidad con lo establecido en el procedimiento para sido asignada a otra entidad contable pblica.
el registro contable de los procesos judiciales. De igual Cuando las normas establezcan que los recursos deben
forma registra los derechos judiciales reconocindolos ser restituidos, la entidad en liquidacin debe reconocer
en cuentas de orden o como derechos judicialmente el pasivo a favor de la entidad que efectu los pagos y
reconocidos, segn corresponda. Los registros cancelar los pasivos causados en la liquidacin, para lo
contables se indican en el procedimiento de procesos cual debita la subcuenta que gener para el pago de la
judiciales y embargos. obligacin y acredita la subcuenta 249015-Obligaciones
pagadas por terceros, de la cuenta 2490-OTRAS
13. CANCELACIN DE PASIVOS CON BIENES CUENTAS POR PAGAR. Por su parte, la entidad que
COMO DACIN EN PAGO efecta el pago debita la subcuenta 147064-Pago por
cuenta de terceros, de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES
Si durante el proceso de liquidacin se cancelan pasivos
y acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
con bienes como dacin en pago, se debitan los pasivos
y se acreditan los activos por su valor en libros. El valor
de la operacin ser conforme lo establezcan las normas En caso de que las normas no establezcan la restitucin
vigentes. de los recursos la entidad en liquidacin, as como
ttulo II
la entidad que efecta los pagos, deben aplicar lo la entidad del gobierno o empresa que devuelve los
definido en este procedimiento para el traslado de bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades,
obligaciones. planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS
DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes
15. RECONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS EN recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS
EMPRESAS QUE CONTINEN PRODUCIENDO DE CONTROL POR CONTRA (DB).
BIENES O PRESTANDO SERVICIOS DURANTE
EL PROCESO DE LIQUIDACIN 18. RESTITUCIN DE BIENES A LA ENTIDAD EN
Si de conformidad con las disposiciones legales, durante
LIQUIDACIN
el proceso de liquidacin la empresa contina prestando Si una entidad del gobierno general le restituye bienes a
el servicio o produciendo bienes, debe reconocer otra entidad del gobierno general que se encuentra en
los gastos y costos que correspondan, sin perjuicio liquidacin, esta ltima los debe incorporar debitando las
de cumplir con el procedimiento contable para las subcuentas de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES,
liquidaciones. PLANTA Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 314001-
Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140-
16. DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES, PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES
o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS
PROVISIONES Y VALORIZACIONES DE
ESPECIALES, segn corresponda.
ACTIVOS
Por su parte, cuando las empresas le restituyen bienes a
Los activos de una entidad que se encuentre en proceso
la entidad en liquidacin, sta debita las subcuentas, de las
de liquidacin no son objeto de reconocimiento de
provisiones y valorizaciones. Tampoco son objeto de cuentas que correspondan del grupo 16-PROPIEDADES,
reconocimiento de depreciaciones y amortizaciones, PLANTA Y EQUIPO por el valor neto que resulte de acreditar
excepto los bienes que se utilizan en la produccin de las subcuentas relacionadas, de la cuenta 1920-BIENES
bienes y servicios, cuando el Estado deba garantizar la ENTREGADOS A TERCEROS y debitar las subcuentas de
continuidad en la produccin de stos o la prestacin la cuenta 1925-AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES
del servicio; as mismo, son objeto de depreciaciones ENTREGADOS A TERCEROS (CR).
o amortizaciones los bienes que se destinen para el
funcionamiento de la entidad durante el proceso de 19. CIERRE CONTABLE DURANTE EL PROCESO
liquidacin, se concesionen o se arrienden. DE LIQUIDACIN
Al finalizar el perodo contable, la entidad contable
17. DEVOLUCIN DE BIENES DE TERCEROS pblica debe efectuar el cierre de las operaciones con
La devolucin de bienes de una entidad en liquidacin ocasin de la liquidacin, para lo cual debita las cuentas
que pertenece al gobierno general a otra entidad de ingresos y acredita las cuentas de gastos y costos,
del gobierno general se efecta por el valor en utilizando como contrapartida las subcuentas, de la
libros, debitando la subcuenta 314001-Liquidacin cuenta 5905-CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS.
326001-Liquidacin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO El saldo neto del cierre se traslada a la subcuenta
DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES o 3260- que corresponda, de la cuenta 3111-RESULTADO DEL
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN
segn corresponda y acreditando las subcuentas de o 3233-RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN
las cuentas de activo conforme a la naturaleza de los PROCESO DE LIQUIDACIN.
bienes. Al inicio del perodo contable siguiente, el saldo de la
Cuando la devolucin de los bienes la realice una entidad cuenta de resultados 3111-RESULTADO DEL EJERCICIO
en liquidacin, que pertenece al gobierno general, a una DE ENTIDADES EN PROCESO DE LIQUIDACIN o 3233-
empresa, o la devolucin se realice entre empresas, RESULTADO DEL EJERCICIO DE ENTIDADES EN PROCESO

DE LIQUIDACIN se traslada a la subcuenta 314001- INSTITUCIONES FINANCIERAS y acreditando la subcuenta

Liquidacin o 326001-Liquidacin, de la cuenta 3140- 230611-Prstamos 230705-Prstamos de los fondos
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES empresariales, de la cuenta 2306-OPERACIONES DE
o 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO o 2307-
ESPECIALES, segn corresponda. OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO
PLAZO, segn corresponda.
20. CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA
23. ESTADOS CONTABLES
Las entidades contables pblicas deben continuar Una vez realizado el cierre contable de las operaciones
revelando los hechos presupuestarios en las cuentas referido en el numeral 1.1 de este procedimiento, la
de presupuesto y tesorera, incluyendo no slo las entidad contable pblica debe elaborar como mnimo
etapas de aprobacin y ejecucin que correspondan el Balance General y el Estado de Actividad Financiera,
al presupuesto inicialmente aprobado, sino las Econmica, Social y Ambiental debidamente certificados,
modificaciones y ejecuciones que surjan con ocasin del para efectos de establecer el balance de iniciacin
proceso de liquidacin. El cierre de estas cuentas debe de la liquidacin de acuerdo con lo sealado en el
efectuarse al finalizar el perodo contable. procedimiento de estados contables.
Para la elaboracin y presentacin del Balance General
21. CONTRATO DE FIDUCIA MERCANTIL durante el proceso de liquidacin los activos y pasivos se
POSTERIOR A LA LIQUIDACIN clasifican en corriente.
Cuando terminado el plazo de la liquidacin, el liquidador La preparacin y presentacin del estado de flujos de
celebre un contrato de fiducia mercantil por el cual efectivo para las empresas debe estructurarse con base
transfiere al patrimonio autnomo activos para el pago en las actividades propias de la liquidacin, identificando
de pasivos y contingencias, debe aplicar lo definido en las entradas y salidas de efectivo producto de dicho
este procedimiento para el traslado de bienes, derechos proceso.
y obligaciones. La entidad contable pblica durante el proceso de
Igual tratamiento aplica la entidad contable pblica liquidacin debe elaborar y presentar los estados
beneficiaria del remanente cuando recibe bienes del contables bsicos de acuerdo con el procedimiento
patrimonio autnomo, una vez cancelados los pasivos. establecido para este fin.
Debe revelarse en notas a los estados contables la
existencia del fondo con destinacin especfica, que de
22. INSTRUCCIONES ADICIONALES PARA
conformidad con las disposiciones legales debe crearse
EMPRESAS DE SERVICIOS PBLICOS para atender los gastos de conservacin, guarda y
DOMICILIARIOS QUE SEAN INTERVENIDAS depuracin de los archivos.
CON FINES DE LIQUIDACIN
Las empresas de servicios pblicos domiciliarios 24. REPORTE DE LA INFORMACIN
intervenidas con fines de liquidacin deben causar el Las entidades en liquidacin deben informar
derecho de los recursos del Fondo Empresarial, debitando oportunamente a la Contadura General de la Nacin
la subcuenta 147085-Apoyo del fondo empresarial, la nueva situacin o estado de la entidad mediante
de la cuenta 1470-OTROS DEUDORES y acreditando la comunicacin escrita, anexando el acto administrativo
subcuenta 480820-Apoyo del fondo empresarial, de la respectivo con el propsito de hacer la actualizacin
cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS. respecto del estado de la entidad y la modificacin del
nombre de la entidad en el Sistema CHIP.
Cuando los recursos recibidos del Fondo excedan el valor
de las contribuciones realizadas por la empresa, sta debe Por su parte, la entidad contable pblica, cuando sea
reconocer el mayor valor recibido, debitando la subcuenta el caso, incorpora en el Sistema CHIP el cambio del
que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN representante legal y/o contador.
ttulo II
As mismo, seguirn reportando la informacin subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la

financiera, econmica, social y ambiental, en la forma y cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS
trminos establecidos por la Contadura General de la ESPECIALES, segn corresponda.
Nacin hasta tanto culmine dicho proceso. Para efectos
Tratndose de entidades contables pblicas de carcter
de la elaboracin y presentacin del reporte de saldos y
societario, este procedimiento se aplica a todas las
movimientos, los activos y pasivos deben clasificarse en
cuentas del patrimonio, excepto a las cuentas 3203-
la columna de Saldo Final Corriente.
APORTES SOCIALES, 3204-CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
y 3210-PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O
25. FUSIONES Y ESCISIONES PARTES DE INTERS SOCIAL.
Considerando que el principio de Gestin Continuada no
aplica tratndose de una entidad contable pblica sobre 28. INVENTARIO DE LA ENTIDAD FUSIONADA O
la que se ordene la fusin o escisin total, a continuacin ESCINDIDA
se relacionan los procedimientos de carcter especfico
que debe aplicar. La entidad contable pblica sobre la cual se ordene
la fusin o escisin debe realizar los inventarios de
activos, pasivos y cuentas de orden, de conformidad con
26. CIERRE CONTABLE DE LAS OPERACIONES las disposiciones legales, para efectos de adelantar el
HASTA LA FECHA EN QUE SE ORDENA LA respectivo proceso.
FUSIN O ESCISIN TOTAL La informacin financiera, econmica, social y ambiental
La entidad contable pblica sobre la cual se ordene la debe ser confrontada con la existencia y valor de los
fusin o escisin total debe proceder a efectuar el cierre activos y pasivos establecidos en el inventario, y en caso
contable de sus operaciones a la fecha de entrada de presentarse diferencias deben realizarse los ajustes
en vigencia del respectivo acto o a la ltima fecha de contables a que haya lugar.
operacin, previo cumplimiento de la norma de cierre
contable.
29. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE
El cierre contable consiste en debitar las subcuentas TRASLADA BIENES Y DERECHOS A OTRA QUE
de las cuentas de ingresos y acreditar las subcuentas LOS RECIBE
de las cuentas de gastos y costos, utilizando como
contrapartida las subcuentas, de la cuenta 5905-CIERRE El traslado de bienes y derechos debe reconocerse en el
DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS. El saldo neto se momento de su entrega.
traslada a la subcuenta que corresponda, de la cuenta La entidad contable pblica perteneciente al sector
3110-RESULTADO DEL EJERCICIO o 3230-RESULTADOS central que traslada bienes y derechos los retira
DEL EJERCICIO. por el valor en libros, debitando las subcuentas que
correspondan a las depreciaciones, amortizaciones
27. RECLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL y provisiones de los bienes y derechos trasladados, y
acreditando las subcuentas de las cuentas de activo
PATRIMONIO
relacionadas, de acuerdo con el bien o derecho que
Una vez efectuado el cierre contable de las operaciones se entrega. Si el valor en libros es distinto de cero,
hasta la fecha en que se ordena la fusin o escisin la diferencia se registra debitando la subcuenta
total, la entidad contable pblica debe reclasificar los 314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140-
saldos de las cuentas que conforman el patrimonio, PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
a la subcuenta 314002-Fusin o 314003-Escisin, En el caso de las entidades del sector descentralizado,
de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN la diferencia se registra debitando la subcuenta
PROCESOS ESPECIALES, tratndose de las entidades del 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la cuenta 3260-
sector central. En el caso de las entidades del sector PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES,
descentralizado se deben reclasificar los saldos a la segn corresponda. As mismo, retira las valorizaciones

y el supervit por valorizaciones correspondientes, de 32. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE

la cuenta 1999-VALORIZACIONES y 3115-SUPERVIT RECIBE OBLIGACIONES DE OTRA QUE LAS
POR VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR TRASLADA
VALORIZACIN.
La entidad contable pblica receptora de las obligaciones
las incorpora registrando el detalle de los conceptos
30. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE asociados, en las subcuentas y cuentas respectivas,
RECIBE BIENES Y DERECHOS DE OTRA QUE debitando la subcuenta 312527-Obligaciones (Db), de
LOS TRASLADA la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO o
La entidad contable pblica receptora de los bienes y la subcuenta 325527-Obligaciones (Db), de la cuenta
derechos los incorpora con un dbito en las subcuentas 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO,
y cuentas de activo, de acuerdo con su naturaleza y segn corresponda.
un crdito en la subcuenta 312525-Bienes o 312526- Cuando la entidad contable pblica sobre la cual se
Derechos, de la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO ordene el proceso de fusin o escisin tenga a su cargo
INCORPORADO, si la entidad pertenece al sector central. el reconocimiento de pensiones, y el acto administrativo
En el caso de las entidades descentralizadas se acredita correspondiente determine su traslado a otra entidad,
la subcuenta 325525-Bienes o 325526-Derechos, se aplicar lo definido en el procedimiento para el
de la cuenta 3255-PATRIMONIO INSTITUCIONAL reconocimiento y revelacin del pasivo pensional.
INCORPORADO, segn corresponda. El valor por el cual
deben registrarse los activos es el convenido, que puede La incorporacin de obligaciones debe realizarse
ser el valor en libros o uno estimado mediante avalo sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las
tcnico. El valor por el cual se reconocen los bienes caractersticas cualitativas de la informacin contable
debe actualizarse de conformidad con las normas sobre pblica.
la materia.
La incorporacin de bienes y derechos debe realizarse
33. DEVOLUCIN DE BIENES DE TERCEROS
sin perjuicio de garantizar el cumplimiento de las La devolucin de bienes de una entidad fusionada o
caractersticas cualitativas de la informacin contable escindida que pertenece al gobierno general a otra
pblica. entidad de gobierno general, se efecta por el valor en
libros, debitando la subcuenta 314002-Fusin o 314003-
Escisin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO DE ENTIDADES
31. REGISTROS CONTABLES EN LA ENTIDAD QUE
EN PROCESOS ESPECIALES, cuando pertenece al sector
TRASLADA OBLIGACIONES A OTRA QUE LAS central, acreditando las subcuentas y cuentas de activo,
RECIBE conforme a la naturaleza de los bienes. Tratndose de
El traslado de obligaciones debe reconocerse en el una entidad del gobierno general que pertenece al sector
momento de su entrega. descentralizado, debita la subcuenta 326002-Fusin o
326003-Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE
La entidad contable pblica perteneciente al sector
ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES.
central traslada el saldo de la obligacin con los
correspondientes costos de endeudamiento por pagar Cuando la devolucin de los bienes la realice una entidad
y la prima y descuento en colocacin de bonos y ttulos fusionada o escindida que pertenece al gobierno general,
pendientes de amortizar, acreditando la subcuenta a una empresa, o la devolucin se realice entre empresas,
314002-Fusin o 314003-Escisin, de la cuenta 3140- la entidad del gobierno o empresa que devuelve los
PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES. bienes debita la subcuenta 934619-Propiedades,
En el caso de las entidades del sector descentralizado, planta y equipo, de la cuenta 9346-BIENES RECIBIDOS
se acredita la subcuenta 326002-Fusin o 326003- DE TERCEROS y acredita la subcuenta 991506-Bienes
Escisin, de la cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES recibidos de terceros, de la cuenta 9915-ACREEDORAS
EN PROCESOS ESPECIALES, segn corresponda. DE CONTROL POR CONTRA (DB).
ttulo II
34. RESTITUCIN DE BIENES A LA ENTIDAD patrimonial y en las cuentas de presupuesto y tesorera.

FUSIONADA O ESCINDIDA Por su parte, la entidad contable pblica absorbente, o
creada, tendr los registros contables de la ejecucin
Si una entidad del gobierno general le restituye bienes a
presupuestal de la vigencia actual, a partir del momento
otra entidad de gobierno general fusionada o escindida,
en que se ordene la supresin.
esta ltima los debe incorporar debitando las subcuentas
de las cuentas del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Los registros de depreciaciones, amortizaciones,
Y EQUIPO y acreditando la subcuenta 314002-Fusin provisiones y agotamiento, as como otros registros que
o 314003-Escisin, de la cuenta 3140-PATRIMONIO no implican ejecucin presupuestal, deben efectuarse
DE ENTIDADES EN PROCESOS ESPECIALES, cuando la a travs de la entidad contable pblica absorbente o
entidad pertenece al sector central. En el caso de las creada.
entidades descentralizadas se registra acreditando la Para efectos de reporte a la Contadura General de la
subcuenta 326002-Fusin o 326003-Escisin, de la Nacin, mientras se termina la ejecucin de las cuentas
cuenta 3260-PATRIMONIO DE ENTIDADES EN PROCESOS por pagar y reservas presupuestales y lo ejecutado de la
ESPECIALES. vigencia actual en la entidad contable pblica suprimida,
Por su parte, cuando las empresas le restituyan la entidad contable pblica absorbente o creada ser
bienes a la entidad fusionada o escindida, sta debita responsable de la agregacin de la entidad suprimida.
las subcuentas de las cuentas que correspondan, Por lo tanto, deben adoptarse los controles necesarios
del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO por que permitan verificar la consistencia de la informacin
el valor neto que resulte de acreditar las subcuentas agregada con la registrada en el sistema SIIF.
relacionadas, de la cuenta 1920-BIENES ENTREGADOS A En relacin con el registro de los libros de contabilidad, la
TERCEROS y debitar las subcuentas, de la cuenta 1925- entidad contable pblica creada proceder a la apertura
AMORTIZACIN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A de los mismos, de conformidad con lo establecido en el
TERCEROS (CR). Rgimen de Contabilidad Pblica.
35. PROCEDIMIENTOS ADICIONALES PARA LAS 36. REPORTE DE LA INFORMACIN

ENTIDADES CONTABLES PBLICAS DEL
Las entidades que entran en procesos de fusin o escisin
NIVEL NACIONAL QUE FORMAN PARTE DEL total deben informar oportunamente a la Contadura
SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIN General de la Nacin la nueva situacin o estado de la
FINANCIERASIIF entidad mediante comunicacin escrita, anexando el acto
Las entidades contables pblicas suprimidas que de administrativo respectivo con el propsito de hacer la
acuerdo con disposiciones presupuestales continen actualizacin respecto del estado de la entidad en el
con los registros contables, derivados de la ejecucin, Sistema CHIP.
de las cuentas por pagar y las reservas presupuestales, La obligacin de reportar informacin de las entidades
deben revelar estas operaciones, as como la ejecucin fusionadas o escindidas totalmente es de las
del presupuesto de la vigencia actual, hasta el momento entidades absorbentes, beneficiarias o creadas, segn
en que se orden la supresin en la contabilidad corresponda.

CAPTULO XVII.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LA EJECUCIN
DE PROYECTOS DE INVERSIN FINANCIADOS CON RECURSOS REEMBOLSABLES,
NO REEMBOLSABLES Y DE CONTRAPARTIDA
Con el fin de procurar el seguimiento y control de tcnica o cooperacin internacional, donaciones y

los proyectos de inversin financiados con recursos otros recursos.
reembolsables, no reembolsables y de contrapartida, la Los recursos de asistencia tcnica o cooperacin
entidad ejecutora del proyecto-EEP, como responsable de internacional corresponden a las actividades que de
la contabilidad del mismo, debe garantizar que a travs de manera conjunta se adelantan entre los pases, y entre
la contabilidad se pueda obtener informacin relacionada stos y los organismos internacionales, para apoyar el
con los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, desarrollo econmico y social de la poblacin. Por su
costos y cuentas de orden del proyecto, atendiendo lo parte, las donaciones son recursos sin contraprestacin
dispuesto en el Rgimen de Contabilidad Pblica.
con la caracterstica de destinacin especfica establecida
La entidad ejecutora del proyecto es la entidad contable por el donante, recibidos de otros gobiernos o de
pblica del nivel nacional o territorial que tiene dentro de instituciones privadas de carcter nacional o internacional;
su presupuesto la ejecucin del proyecto de inversin. y los otros recursos corresponden a los provenientes de
las entidades o inversionistas del sector privado diferentes
1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS a los que firmaron el convenio o contrato de prstamo de
PROYECTOS FINANCIADOS CON RECURSOS cofinanciacin del proyecto de inversin.
REEMBOLSABLES Los tres conceptos para efectos contables se registran
Son aquellos proyectos financiados con recursos de debitando la subcuenta de la cuenta que identifique el tipo
crdito provenientes de organismos internacionales de de bien o derecho recibido en donacin, y acreditando
fomento o banca multilateral, contratados por la Nacin y la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3120-
dems entidades autorizadas, los cuales afectan el cupo SUPERVIT POR DONACIN o 3235-SUPERVIT POR
de endeudamiento de la Nacin, de los entes territoriales DONACIN, segn se trate de un proyecto administrado
o del establecimiento pblico autorizado para contratar por una entidad del sector central, o descentralizado
deuda. por servicios, si los bienes y derechos recibidos estn
Para el flujo de recursos al proyecto de inversin se tendr destinados a la formacin bruta de capital.
en cuenta si los recursos se monetizan y se consignan Si los recursos recibidos por estos conceptos se
en cuentas del proyecto en el pas, si no se monetizan y destinan para financiar gastos del proyecto de inversin
se consignan en cuentas en el exterior, o si los recursos se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
son consignados en cuentas de un agente financiero y/o 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, y se
administrador, para su administracin. acredita la subcuenta 480819-Donaciones, de la cuenta
En todo caso se atender lo definido en el procedimiento 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS.
para el registro contable de las operaciones
Por su parte, si expresamente se manifiesta la voluntad
interinstitucionales expedido por la Contadura General de
del donante de entregarlos directamente a un tercero
la Nacin, en cuanto a los fondos entregados y recibidos.
como beneficiario, para disponer de la informacin de
ejecucin para el donante, se debita la subcuenta 939014-
2. PROYECTOS FINANCIADOS CON RECURSOS
Donaciones a terceros por proyectos de inversin,
NO REEMBOLSABLES de la cuenta 9390-OTRAS CUENTAS ACREEDORAS
Los recursos no reembolsables corresponden a los DE CONTROL, y se acredita la subcuenta 991590-
que recibe el proyecto por concepto de asistencia Otras cuentas acreedoras de control, de la cuenta
ttulo II
9915-ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB). la cuenta 1685-DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y

Sobre estos valores se debe hacer la correspondiente 169511-Equipos de comunicacin y computacin, de
revelacin en notas a los estados contables de la entidad la cuenta 1695-PROVISIONES PARA PROTECCIN DE
ejecutora del proyecto de inversin. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR). La diferencia se
registra acreditando las subcuentas que correspondan,
3. TRASLADO DE RECURSOS Y BIENES COMO de la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL
CONTRAPARTIDA FISCAL. Si el bien que le fue trasladado tiene registrada
valorizacin, se debita la subcuenta 199969-Equipos
Los recursos de contrapartida son los que de acuerdo de comunicacin y computacin, de la cuenta 1999-
con lo establecido en los convenios de crdito externo VALORIZACIONES y se acredita la subcuenta 311569-
aportan las entidades contables pblicas del nivel Equipos de comunicacin y computacin o 324069-
nacional y territorial y, dems entidades, para la Equipos de comunicacin y computacin, de la
cofinanciacin de proyectos de inversin. cuenta 3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN o 3240-
Cuando se maneje contabilidad separada, el traslado de SUPERVIT POR VALORIZACIN.
los bienes de la entidad ejecutora del proyecto a ttulo
En todo caso, debe mantenerse el detalle del costo
de contrapartida, en la contabilidad del proyecto, se
histrico, la provisin y depreciacin del bien en la
registra debitando la subcuenta que identifique el tipo
contabilidad del proyecto.
de bien objeto de traslado, afectando igualmente las
cuentas asociadas al bien que se traslada (provisin, Cuando la contabilidad del proyecto se tiene estructurada
depreciacin, valorizacin o amortizacin), acreditando de manera integrada a la de la entidad ejecutora, los
la subcuenta que corresponda, de la cuenta 3105- registros para el traslado de bienes al proyecto se
CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. efectan reclasificando al nivel de auxiliares de cada una
En el supuesto de que el bien que se traslada es un de las cuentas asociadas al bien trasladado.
computador, en la contabilidad de la entidad ejecutora
del proyecto se debitan las subcuentas 168507-Equipo 4. EJECUCIN DEL PROYECTO DE INVERSIN
de comunicacin y computacin, de la cuenta 1685-
Teniendo en cuenta que la entidad ejecutora debe aplicar
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 169511-Equipos
en su totalidad el Rgimen de Contabilidad Pblica,
de Comunicacin y Computacin, de la cuenta 1695-
cuando los recursos del proyecto son administrados
en sus cuentas corrientes, bien sea en el pas o en el
PLANTA Y EQUIPO (CR) y se acredita la subcuenta 167002-
exterior, previo a la ejecucin de los mismos, deben
Equipo de computacin, de la cuenta 1670-EQUIPOS
hacerse los registros de causacin que correspondan,
DE COMUNICACIN Y COMPUTACIN. La diferencia se
y aquellos relacionados con el pago.
registra debitando las subcuentas que correspondan de
la cuenta 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. Cuando los recursos del proyecto son depositados para
En el caso de que para el bien objeto de traslado se haya su administracin en cuentas de un agente financiero
registrado valorizacin, se debita la subcuenta 311569- y/o administrador, con los soportes de la ejecucin
Equipos de comunicacin y computacin, de la cuenta de los recursos que suministre este agente, se debita
3115-SUPERVIT POR VALORIZACIN, o 324069-Equipos en la contabilidad del proyecto la respectiva cuenta y
de comunicacin y computacin, de la cuenta 3240- subcuenta de activo o gasto, segn se trate, y se acredita
SUPERVIT POR VALORIZACIN y se acredita la subcuenta la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta
199969-Equipos de comunicacin y computacin, de la 1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN.
cuenta 1999-VALORIZACIONES. El agente financiero y/o administrador-AFE corresponde
Por su parte, en la contabilidad del proyecto se al organismo de carcter nacional o internacional
debita la subcuenta 167002-Equipo de computacin, autorizado por el organismo internacional de fomento
de la cuenta 1670-EQUIPOS DE COMUNICACIN o banca multilateral para prestar asistencia tcnica en
Y COMPUTACIN y se acreditan las subcuentas el tema de adquisiciones, gestin de obras y administrar
168507-Equipo de comunicacin y computacin, de fondos de los proyectos de inversin.

Cuando se ha autorizado por parte del organismo banca multilateral cofinanciador, esto es considerando
internacional de fomento o banca multilateral la si los bienes se trasladan a la entidad ejecutora del
contratacin de un agente financiero y/o administrador- proyecto, a una entidad contable pblica diferente de la
AFE, la entidad ejecutora del proyecto de inversin debe entidad ejecutora o a la comunidad.
implementar los mecanismos tendientes a obtener de
este agente la informacin relacionada con la ejecucin 7. TRASLADO A LA ENTIDAD EJECUTORA DEL
de los recursos del proyecto que administra, con las
PROYECTO DE INVERSIN O A UNA ENTIDAD
especificaciones, caractersticas y periodicidad requerida,
para que la informacin que se reporta, por parte de la CONTABLE PBLICA DIFERENTE DE LA
entidad ejecutora del proyecto a la Contadura General ENTIDAD EJECUTORA
de la Nacin, incorpore la informacin del proyecto de Bien sea que se trate de una entidad contable pblica
inversin. del gobierno general o de una empresa pblica que
Si en desarrollo del proyecto de inversin se adquieren bienes administre un proyecto de inversin, para el traslado se
para la comunidad, se debita la subcuenta Asignacin de atender lo definido en el Procedimiento contable para
bienes y servicios de las cuentas que conforman el grupo el reconocimiento y revelacin de hechos relacionados
55-GASTO PBLICO SOCIAL, si est orientado a la solucin con las propiedades, planta y equipo.
de necesidades bsicas insatisfechas en los sectores Para el efecto en la contabilidad del proyecto de inversin
definidos por la ley, o la subcuenta 521167-Asignacin por el traslado de propiedades, planta y equipo se debitan
de bienes y servicios, de la cuenta 5211-GENERALES, si las subcuentas que correspondan, de las cuentas 1685-
la inversin est dirigida a otros sectores, con crdito a DEPRECIACIN ACUMULADA (CR) y 1695-PROVISIONES
la subcuenta 142402-En administracin, de la cuenta PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1424-RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIN, si (CR) y acredita la subcuenta de la cuenta que identifique
los recursos destinados para el proyecto estn siendo la naturaleza del bien trasladado, del grupo 16-
administrados por un agente financiero y/o administrador; PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra
o la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110- debitando las subcuentas que correspondan, de la cuenta
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS, si los 3105-CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL. En caso de
recursos estn depositados en las cuentas del proyecto haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta
de inversin. que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
En todo caso la entidad ejecutora del proyecto debe VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
establecer los controles administrativos de los bienes se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta
adquiridos para el proyecto. 1999-VALORIZACIONES.
Por su parte la entidad ejecutora del proyecto debita la
5. PROYECTOS EJECUTADOS POR VARIAS subcuenta de la cuenta que identifique la naturaleza del
ENTIDADES bien, del grupo 16-PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO,
Cuando el proyecto de inversin se ejecute con la por el valor convenido que puede ser el valor en libros
participacin de varias entidades, cada una de ellas o uno estimado mediante avalo tcnico, y acredita
registrar en su contabilidad la parte que le corresponda las subcuentas que correspondan, de la cuenta 3105-
ejecutar, con base en lo definido en el convenio de CAPITAL FISCAL o 3208-CAPITAL FISCAL; tratndose de
prstamo o en el Manual Operativo del Proyecto. una entidad contable pblica diferente a la ejecutora
del proyecto, acredita la subcuenta 312525-Bienes, de
6. LIQUIDACIN DE LOS PROYECTOS DE la cuenta 3125-PATRIMONIO PBLICO INCORPORADO
INVERSIN o 325525-Bienes, de la cuenta 3255-PATRIMONIO
INSTITUCIONAL INCORPORADO.
Concluida la vida del proyecto de inversin, el traslado de
los bienes depende de lo definido en el Manual Operativo Cuando la contabilidad del proyecto se tiene estructurada
del Proyecto o por acuerdo entre la entidad ejecutora de manera integrada a la de la entidad ejecutora, los
del mismo y el organismo internacional de fomento o registros para el traslado de los bienes se efectan
ttulo II
reclasificando el nivel de auxiliares de cada una de las ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB), y un
cuentas asociadas al bien que se traslada. crdito a la subcuenta que corresponda, de la cuenta
9355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN, si se
trata de pasivos e ingresos.
8. TRASLADO A LA COMUNIDAD BENEFICIARIA
DEL PROYECTO 10. REINTEGRO DE RECURSOS QUE NO
Si de conformidad con la descripcin del Gasto Pblico ESTN AMPARANDO COMPROMISOS U
Social, los bienes se entregan a la comunidad para satisfacer OBLIGACIONES
necesidades bsicas en los sectores de accin social del De conformidad con las normas sobre la materia y
Estado, definidos expresamente por las leyes, se debitan con el fin de garantizar eficiencia en la ejecucin de
las subcuentas que correspondan de las cuentas 1685- los recursos del crdito y donaciones de entidades de
DEPRECIACIN ACUMULADA (CR), y 1695-PROVISIONES cooperacin internacional, las entidades ejecutoras
PARA PROTECCIN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO del proyecto de inversin debern atender lo definido
(CR). Igualmente se acredita la subcuenta que identifique en el procedimiento de Operaciones interinstitucionales
la naturaleza del bien que se entrega, del grupo 16- expedido por la Contadura General de la Nacin,
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. La diferencia se registra especficamente en el tema de reintegros.
en la subcuenta Asignacin de bienes y servicios, de las
cuentas del grupo 55-GASTO PBLICO SOCIAL. En caso de 11. ENTIDADES EN EL MBITO DE APLICACIN
haberse registrado valorizaciones, se debita la subcuenta DEL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIN
que corresponda, de la cuenta 3115-SUPERVIT POR
FINANCIERA-SIIF
VALORIZACIN o 3240-SUPERVIT POR VALORIZACIN y
se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta Para estas entidades la contabilidad de los proyectos de
1999-VALORIZACIONES. inversin ser generada a travs de asignaciones internas
funcionales de la entidad ejecutora del proyecto, con lo
Cuando se decrete la supresin o disolucin con cual se entiende que la informacin cumple en su totalidad
fines de liquidacin, fusin o escisin de la entidad con lo definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica.
ejecutora del proyecto, se atender lo definido
en el acto administrativo que ordene tal proceso. 12. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
Para el efecto, se debe realizar lo establecido en el
CONTABLES
procedimiento definido para el tratamiento contable
de las operaciones que surgen como consecuencia del La siguiente informacin debe revelarse en las notas
proceso de liquidacin, fusin o escisin, expedido por a los estados contables de la entidad contable pblica
la Contadura General de la Nacin. ejecutora del proyecto de inversin:
a) El monto de los recursos provenientes de asistencia
9. CONTROL DE LA EJECUCIN TOTAL DEL tcnica o cooperacin internacional y donaciones
PROYECTO DE INVERSIN b) Recursos de cooperacin tcnica no reembolsables y
de donaciones que por solicitud expresa del donante
Para obtener en cualquier momento la informacin total
se entregan a un tercero como beneficiario
del proyecto de inversin, corresponde a la entidad
ejecutora acumular en su contabilidad, los activos, c) Monto de los recursos que al final del perodo
pasivos, ingresos y gastos durante toda la vida del contable quedaron pendientes de ejecucin en las
proyecto. Para el efecto, tratndose de activos y gastos cuentas del agente financiero y/o administrador, o en
se utilizar la subcuenta que corresponda de la cuenta las cuentas abiertas para el manejo de los recursos
8355-EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN, con del proyecto de inversin
crdito a la subcuenta 891516-Ejecucin de Proyectos d) Informacin de las donaciones en especie que se
de Inversin, de la cuenta 8915-DEUDORAS DE CONTROL canalizan para los proyectos de inversin
POR CONTRA (CR), o un dbito a la subcuenta 991522- e) Informe del monto de las cuentas por pagar y la
Ejecucin de Proyectos de Inversin, de la cuenta 9915- antigedad de las mismas

CAPTULO XVIII.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO
Y REVELACIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS CONJUNTAMENTE
1. APLICACIN CONTABLE entidad contable pblica, segn lo sealado en dicho

Una actividad realizada conjuntamente es el acuerdo acuerdo. En este negocio cada entidad contable pblica
contractual en virtud de la cual dos o ms entidades participante tambin debe reconocer en sus estados
participantes emprenden una accin econmica que contables los activos y pasivos bajo su control.
se somete a control conjunto, con lo cual las entidades
participantes comparten el control sobre dicha accin o 3. ACTIVOS CONTROLADOS CONJUNTAMENTE
actividad mediante un convenio vinculante. Este tipo de actividad implica la propiedad conjunta por
Existen tres tipos de actividades que se pueden realizar parte de las entidades contables pblicas participantes,
conjuntamente: operaciones controladas conjuntamente, la cual ha sido aportada o adquirida para los fines del
activos controlados conjuntamente y entidades negocio, de cuya utilizacin las entidades contables
controladas conjuntamente. Estos negocios tienen dos o pblicas obtendrn beneficios. Cada participante puede
ms entidades vinculadas por un acuerdo que establece tomar una porcin de la produccin obtenida de los
la existencia de control conjunto. activos, y asumir la porcin acordada de los gastos
incurridos.
2. OPERACIONES CONTROLADAS Las entidades contables pblicas participantes debern
CONJUNTAMENTE reconocer en sus estados contables su parte en los
Las operaciones controladas conjuntamente implican el activos controlados conjuntamente, de acuerdo con
uso de activos y otros recursos de las entidades contables la naturaleza de los mismos, as como los pasivos,
pblicas participantes, en lugar del establecimiento de gastos y costos en los que ha incurrido; al igual que
una entidad u otra figura. Cada entidad participante su participacin en los ingresos obtenidos por las
usa sus propiedades, planta y equipo y dems activos actividades realizadas.
necesarios para el desarrollo de la operacin, incurre en Las entidades contables pblicas participantes pueden
gastos, costos y pasivos y obtiene recursos del crdito elaborar informes contables especficos para evaluar el
como parte de sus obligaciones. El acuerdo celebrado resultado del negocio conjunto, sea este en forma de
proporciona el medio por el cual el ingreso por la operaciones o de activos.
venta o suministro del producto o servicio, y los gastos
incurridos en comn, se comparten entre las entidades
que controlan conjuntamente la operacin. 4. ENTIDADES CONTROLADAS CONJUNTAMENTE
Es el tipo de actividad donde las entidades participantes
Las operaciones del negocio conjunto pueden ser
adquieren el carcter de inversionistas, es decir que
desarrolladas por los empleados de la entidad
surge una entidad o persona jurdica nueva, a su vez
participante junto con las actividades realizadas
que se comparten el control sobre dicha entidad.
regularmente. El acuerdo del negocio conjunto
contendr las normas precisas para la distribucin Esta entidad que se crea controla los activos del negocio
entre las entidades contables pblicas participantes de conjunto, incurre en pasivos y gastos y obtiene ingresos,
los ingresos por la venta o suministro del producto o celebra contratos en su propio nombre, obtiene
servicio, y de los gastos y costos incurridos en comn, financiamiento para los fines de la actividad del negocio
lo cual deber reconocerse en la contabilidad de cada y lleva su propia contabilidad. Cada entidad contable
ttulo II
pblica participante tiene derecho a una parte de los de participacin patrimonial, y en este sentido debe
resultados de la entidad bajo control conjunto, as los observarse lo pertinente en el procedimiento contable
aportes realizados por las entidades participantes para el reconocimiento y revelacin de las inversiones.
adquieren el carcter de inversin patrimonial, por lo
cual, en el momento que dichos aportes se efecten,
5. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS
las entidades participantes deben debitar la subcuenta
que corresponda, de la cuenta 1208-INVERSIONES CONTABLES
PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS, y Debe revelarse en notas a los estados contables una
acreditar las subcuentas que correspondan de la descripcin de sus participaciones significativas en
clase de activos, segn se trate el tipo de aportes. activos, pasivos, ingresos, gastos y costos, as como la
Dicha inversin debe actualizarse aplicando el mtodo participacin en entidades controladas conjuntamente.

TTULO III.
PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LOS ESTADOS, INFORMES Y REPORTES CONTABLES
CAPTULO I.
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y ENVO DE LOS REPORTES
CONTABLES RELACIONADOS CON LA INFORMACIN FINANCIERA, ECONMICA, SOCIAL
Y AMBIENTAL A LA CONTADURA GENERAL DE LA NACIN, A TRAVS DEL SISTEMA
CONSOLIDADOR DE HACIENDA E INFORMACIN PBLICACHIP
1. ESTRUCTURA Y DILIGENCIAMIENTO DE a) Diligenciamiento directo en el sistema de los formularios

FORMULARIOS definidos, en los trminos del presente procedimiento
Los formularios constituyen el mecanismo a travs del b) Importacin de la informacin al sistema a travs
cual, las entidades reportan la informacin financiera, de archivos planos, cuyos aspectos tcnicos de esta
econmica, social y ambiental de naturaleza cuantitativa funcionalidad se encuentran incorporados en el
y cualitativa, es decir, son las diferentes estructuras sistema de ayuda en lnea del aplicativo local
informticas que se obtienen a partir de las categoras
de informacin y se integran por la agrupacin de 3. FORMULARIOS DEFINIDOS PARA LAS
conceptos y variables. CATEGORAS DE INFORMACIN
Para el efecto se definen los siguientes formularios:
2. ASPECTOS GENERALES Y TCNICOS DE LOS a) CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS
FORMULARIOS b) CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS
Valores de reporte. Los valores se diligencian en Miles c) C G N 2 0 0 5 N E _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _
de Pesos. ESPECIFICO
Nivel de desagregacin. Los datos se incluyen a nivel d) C G N 2 0 0 5 N G _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _
de subcuentas. GENERAL
Actualizacin de formularios. Las entidades contables
pblicas deben tener en cuenta que antes de iniciar el 4. FORMULARIO CGN2005_001_SALDOS_Y_
diligenciamiento de los formularios se debe realizar el MOVIMIENTOS
proceso de actualizacin de los mismos, siempre que la Se utiliza para reportar la informacin contable
Contadura General de la Nacin as lo publique en la correspondiente al saldo inicial, movimientos dbito y
pgina web del CHIP, actividad que se efecta a travs crdito y saldo final, en las fechas de corte y por cada
de la funcionalidad definida para el efecto en el sistema perodo definido. El saldo final se discrimina en porcin
CHIP LOCAL. corriente y no corriente.
Igualmente, se debe tener en cuenta que si la Contadura El saldo inicial corresponde al saldo final del perodo
General de la Nacin desarrolla una nueva versin del inmediatamente anterior. La sumatoria de los movimientos
aplicativo, las entidades deben actualizar en el CHIP dbito debe ser igual a la sumatoria de los movimientos
LOCAL el aplicativo a la nueva versin, antes de actualizar crdito. Los saldos al final de cada perodo deben
los respectivos formularios. conservar la ecuacin contable, los cuales constituyen
Medios de incorporacin de informacin al Sistema el balance de prueba.
CHIP. Las entidades contables pblicas disponen en el La estructura del formulario CGN2005_001_SALDOS_
Sistema CHIP de dos funcionalidades a travs de las Y_MOVIMIENTOS corresponde a la establecida en el
cuales se incorpora la informacin a reportar: ANEXO 1 del presente procedimiento.
ttulo III
Encabezado del formulario. Los datos de encabezado signos. Estos valores corresponden a los registrados por
aparecen automticamente como parte del esquema la entidad contable pblica entre el primero y el ltimo
del formulario, una vez la entidad haya efectuado la da del perodo de reporte establecido en la categora.
actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere Movimiento dbito. Corresponde al valor de la sumatoria
diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. de los movimientos dbito de la respectiva subcuenta,
Descripcin de conceptos. Los conceptos corresponden registrados durante el perodo de reporte.
a las subcuentas definidas en el Catlogo General de Movimiento crdito. Corresponde al valor de la
Cuentas establecidas y habilitadas a travs de los sumatoria de los movimientos crdito de la respectiva
respectivos mbitos para la entidad contable pblica. subcuenta, registrados durante el perodo de reporte.
Estos conceptos aparecen automticamente al seleccionar
el formulario a diligenciar. Saldo final. Corresponde a la suma algebraica que
resulte de los valores incluidos en las variables saldo
5. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE inicial, movimiento dbito y movimiento crdito,
dependiendo de la naturaleza de la clase a la que
VARIABLES CUANTITATIVAS
pertenezca el concepto. El Sistema CHIP Local har el
Saldo inicial. Para cada perodo de la categora a cmputo en cada entidad en el momento de ejecutar la
reportar, el saldo inicial corresponde al saldo final del funcionalidad de validacin o de clculo.
perodo inmediatamente anterior. Este dato debe ser
Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene
diligenciado por la entidad.
asignado el atributo Naturaleza Dbito, tomar el
Cuando una entidad reporta por primera vez a travs del valor de la columna Saldo inicial, le sumar el valor
sistema la variable saldo inicial debe ser reportada en cero registrado en la columna movimiento Dbito y restar
(Debe digitarse el nmero 0), se incluyen las creadas, el valor registrado en la columna movimiento Crdito.
producto de un proceso de escisin o fusin, cuando
Si la clase a la cual pertenece la subcuenta tiene asignado
presenta su primer reporte. Cuando la fusin se da por
el atributo Naturaleza Crdito, tomar el valor de la
absorcin, en la variable de saldo inicial se debe reportar
columna Saldo Inicial, le restar el valor registrado
la informacin de la entidad absorbente y los valores que
en la columna movimiento Dbito y sumar el valor
se incorporan del organismo absorbido deben reportarse
conjuntamente con el movimiento de la absorbente. registrado en la columna movimiento Crdito.
Una vez realizados los clculos descritos anteriormente,
La variable saldo inicial debe diligenciarse a nivel de
el Saldo Final deber conservar las mismas reglas
subcuenta, toda vez que el Sistema CHIP Local realizar
establecidas para el Saldo Inicial.
automticamente las sumas algebraicas verticales a
partir de la Cuenta hasta la Clase respectiva. Distribucin del saldo final en Corriente y no Corriente.
Se debe distribuir el valor de la columna Saldo Final en
Los valores deben ser positivos, es decir, sin signo.
las columnas Saldo Final Corriente y Saldo Final No
Se exceptan las subcuentas que tengan el atributo
Corriente, teniendo en cuenta el atributo LIQUIDEZ en
NATURALEZA contrario a la de su clase, como sucede
los activos y EXIGIBILIDAD en los pasivos, conservando
con las cuentas valuativas relativas a la Depreciacin,
el signo de la variable saldo final.
Provisiones, Amortizaciones, Agotamiento y aquellas
subcuentas, cuentas y grupos que siendo de igual En todo caso, el saldo final de las cuentas de Patrimonio,
NATURALEZA a la de la clase, por situaciones extraordinarias Ingresos, Gastos, Costos, Cuentas de Orden y Cuentas de
la dinmica permite saldos contrarios, como sucede con la Clase Cero (0) de Presupuesto y Tesorera, se ubican
las cuentas Resultado del ejercicio, Pensiones actuales en la columna del Saldo Final No Corriente, conservando
por amortizar, Patrimonio pblico incorporado y la clase el signo correspondiente de la variable Saldo Final.
Patrimonio, entre otras. Estas excepciones se reportan Saldo final corriente. Corresponde a una porcin del
con signo negativo (Atributo de la cuenta Ambisigno). saldo final, clasificado y definido bajo el concepto de
Movimientos dbitos y crditos. Los valores de las Corriente teniendo en cuenta el criterio de liquidez en
subcuentas deben diligenciarse en todos los casos sin los activos o exigibilidad en los pasivos as:

El activo corriente comprende los bienes y derechos que La estructura del formulario CGN2005_002_
razonablemente pueden ser convertidos en efectivo, o OPERACIONES_RECIPROCAS corresponde a la
que por su naturaleza pueden realizarse o consumirse, establecida en el ANEXO 2 del presente procedimiento.
en un perodo no superior a un ao, contado a partir de la
fecha del balance general. El pasivo corriente agrupa las Encabezado del formulario. Los datos de encabezado
obligaciones derivadas de las actividades de la entidad aparecen automticamente como parte del esquema
contable pblica, exigibles en un perodo no mayor de un del formulario, una vez la entidad haya efectuado la
ao, contado a partir de la fecha del balance general. El actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere
valor corriente debe conservar el signo correspondiente diligenciarlos a travs del Sistema CHIP.
a la columna del saldo final. Descripcin de conceptos. Los conceptos
Tratndose de entidades en proceso de liquidacin, corresponden a las subcuentas definidas en el Catlogo
fusin o escisin, deben atenderse los procedimientos General de Cuentas establecidas y habilitadas a travs
relativos a la presentacin de informacin definidos en de los respectivos mbitos para la entidad contable
el procedimiento expedido por la Contadura General de pblica. Estos conceptos aparecen automticamente al
la Nacin. seleccionar el formulario a diligenciar.
Saldo final no corriente. Corresponde a una porcin
del saldo final, el cual la entidad contable pblica ha 7. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LA
clasificado y definido bajo el concepto de No Corriente VARIABLE DE DETALLE
teniendo en cuenta el criterio de liquidez en los activos o Entidad recproca. Corresponde al cdigo institucional
exigibilidad en los pasivos, as: y al nombre de la entidad contable pblica con quien
El activo no corriente est constituido por los bienes y se gener la operacin recproca. Es una variable
derechos de relativa permanencia que se adquieren con donde el reporte de los valores de cada concepto debe
el fin de utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no con efectuarse indicando la(s) respectiva(s) entidad(es) con
la intencin de comercializarlos. El pasivo no corriente la(s) cual(es) se ha generado la reciprocidad, que se
corresponde a las obligaciones derivadas de las obtiene de la lista que presenta el sistema.
actividades de la entidad contable pblica exigibles en un
perodo mayor a un ao, contado a partir de la fecha del 8. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LAS
balance general. El valor no corriente debe conservar el VARIABLES CUANTITATIVAS
signo correspondiente a la columna del saldo final.
Valor corriente. Valor derivado de la fraccin
Tratndose de entidades en proceso de liquidacin, clasificada en la variable Saldo Final Corriente en el
fusin o escisin, deben atenderse los procedimientos formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS,
relativos a la presentacin de informacin definidos en conservando el signo del valor registrado en dicho
el procedimiento expedido por la Contadura General de formulario. La suma de los valores reportados en este
la Nacin. formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual
o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_
6. FORMULARIO CGN2005_002_OPERACIONES_ SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.
RECIPROCAS Valor no corriente. Valor derivado de la fraccin
Se utiliza para reportar los saldos de las transacciones clasificada en la variable Saldo Final No Corriente en el
econmicas y financieras realizadas entre entidades formulario CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS,
contables pblicas, los cuales estn asociados con activos, conservando el signo del valor registrado en dicho
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, que son formulario. La suma de los valores reportados en este
objeto de eliminacin en el proceso de consolidacin, formulario, para una misma subcuenta, puede ser igual
de acuerdo con la Tabla de Correlaciones, que se puede o menor al reportado en el formulario CGN2005_001_
consultar a travs de la pgina WEB: www.contaduria.gov.co SALDOS_Y_MOVIMIENTOS.
ttulo III
9. FORMULARIO CGN2005NE_003_NOTAS_DE_ 12. FORMULARIO DE LA CATEGORA NOTAS

CARACTER_ESPECIFICO GENERALES CGN2005_003NG_NOTAS_DE_
Se utiliza para informar sobre aspectos de carcter CARACTER_GENERAL
especfico que se refieren a situaciones particulares Se utiliza para revelar situaciones de carcter general
de las subcuentas que por su importancia deben que complementan los estados contables y los saldos
revelarse. de los reportes, atendiendo los criterios definidos por
la Contadura General de la Nacin en el procedimiento
La estructura del formulario CGN2005NE_003_NOTAS_
definido para la elaboracin y presentacin de las notas
DE_CARACTER_ESPECIFICO corresponde a la establecida
a los estados contables.
en el ANEXO 3 del presente procedimiento.
Encabezado del formulario. Los datos de encabezado La estructura del formulario CGN2005_003NG_NOTAS_
aparecen automticamente como parte del esquema DE_CARACTER_GENERAL es la que corresponde
del formulario, una vez la entidad haya efectuado la a la establecida en el ANEXO 4 del presente
actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere procedimiento.
diligenciarlos a travs del Sistema CHIP. Encabezado del formulario. Los datos de encabezado
Descripcin de conceptos. Los conceptos corresponden aparecen automticamente como parte del esquema
a las subcuentas definidas en el Catlogo General del formulario, una vez la entidad haya efectuado la
de Cuentas establecidas y habilitadas a travs de actualizacin respectiva. Es decir, la entidad no requiere
los respectivos mbitos para la entidad contable diligenciarlos a travs del Sistema CHIP.
pblica. Estos conceptos aparecen automticamente al Descripcin de Conceptos. Las notas de carcter
seleccionar el formulario a diligenciar. general, como lo indica la norma tcnica de los
estados, informes y reportes contables, hacen
10. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE referencia a las caractersticas, polticas y prcticas
VARIABLES CUALITATIVAS contables de la entidad contable pblica, entre otros
aspectos, as como a aquellos que afectan o pueden
Clasificacin notas especficas. Es una variable cualitativa
afectar la informacin contable, de modo que permitan
de detalle que permite particularizar informacin
revelar una visin global del ente pblico y del proceso
y revelar por cada subcuenta del Catlogo General
contable.
de Cuentas aspectos relacionados con: consistencia
y razonabilidad de las cifras, valuacin, recursos En este contexto, para la categora NOTAS GENERALES,
restringidos y situaciones particulares. los conceptos de las notas de carcter general se
Detalle notas especficas. Se utiliza para informar circunscriben a las definiciones establecidas en el
sobre aspectos de carcter especfico que se refieren procedimiento estructurado para ello.
a situaciones detalladas en la variable Clasificacin
Notas Especficas cuando sobre una misma subcuenta 13. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LAS
es necesario revelar diferentes situaciones que afectan VARIABLES CUALITATIVAS.
el saldo respectivo.
Detalle notas de carcter general. Revela el detalle
particular para cada concepto definido en la categora.
11. DESCRIPCIN Y DILIGENCIAMIENTO DE LA
Referencia a nota especfica. Se utiliza para hacer una
VARIABLE CUANTITATIVA correlacin con las notas especficas, por lo tanto debe
Valor Nota especfica. Revela el valor de la situacin identificarse el cdigo de la subcuenta o subcuentas
que se est informando en la respectiva subcuenta que asociadas a la nota especfica de la categora contable,
fue objeto de detalle en la variable Clasificacin Notas en la cual se registran los valores relacionados con las
Especficas. variaciones significativas.

14. APROXIMACIN DE VALORES La Contadura evaluar la solicitud y decidir su

Para las variables cuantitativas de los diferentes incorporacin, comunicndole a la entidad la decisin
formularios las cifras se expresarn en miles de pesos, tomada.
sin utilizar decimales, para lo cual se aproximar al
mltiplo de mil inmediato, teniendo en cuenta reducir al 16. MENSAJES DE VALIDACIN
valor inferior si el decimal es de 1 a 49 y aproximar al En el proceso de validacin y envo de los diferentes
siguiente superior si el decimal es de 50 a 99. formularios, el sistema le advierte a la entidad contable
pblica sobre diferentes tipos de mensajes que indican
15. PROCEDIMIENTOS PARA INCORPORAR UN que la informacin no cumple con algn parmetro de
CONCEPTO A UN MBITO validacin previamente definido por la CGN, los cuales
estn clasificados en permisibles y no permisibles.
Se entiende por mbito a la segmentacin del Catlogo
General de Cuentas que, de acuerdo a la naturaleza de la Los mensajes permisibles indican que la entidad contable
entidad y de las funciones que desarrolla, puede utilizar pblica debe revisar y analizar la informacin que va a
para el reconocimiento de sus hechos, transacciones enviar para determinar si hay lugar a modificacin de
y operaciones financieras, econmicas, sociales y la misma. Este mensaje es una advertencia, pero no es
ambientales. impedimento para el envo.
Una vez la categora de informacin es publicada, Los mensajes no permisibles indican que la entidad
quedan disponibles los diferentes formularios para contable pblica presenta deficiencias en la informacin
ser diligenciados por parte de las entidades contables a reportar y que el sistema no le permitir el envo, hasta
pblicas. Esto significa que el catlogo de cuentas tanto se realice la modificacin que corresponda.
publicado para cada mbito no puede ser modificado,
sino hasta la siguiente publicacin. 17. DEFINICIONES EN LNEA
En este sentido, cuando una entidad contable pblica Las definiciones tcnicas propias del lenguaje del Sistema
considere que dentro del mbito definido no se CHIP, tales como formularios, variables, conceptos,
encuentra alguna subcuenta que requiere utilizar, debe atributos, mbitos, fragmentacin, se encuentran en la
proceder as: funcionalidad de ayuda en lnea dispuesta en el Sistema
CHIP.
Solicitar a la Contadura General de la Nacin con una
antelacin no inferior a 15 das calendario a la terminacin
de la fecha de corte del perodo a reportar, mediante 18. ANEXOS
comunicacin escrita, la incorporacin del concepto dentro A continuacin se presentan las diferentes vistas para
de su mbito, con la debida sustentacin, indicando la cada uno de los formularios definidos a travs del
transaccin en la cual utilizar dicho concepto. sistema CHIP.
ttulo III
ANEXO 1
CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS
ANEXO 2
CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS

ANEXO 3
CGN2005NE_003_NOTAS_DE_CARACTER_ESPECIFICO
ANEXO 4
CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL
ttulo III
CAPTULO II.
PROCEDIMIENTO PARA LA ESTRUCTURACIN Y PRESENTACIN
DE LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS
1. FORMALIDADES COMUNES PARA LA representante legal y el contador pblico a cuyo cargo est
ELABORACIN Y DIVULGACIN DE LOS la contabilidad de la entidad contable pblica. As mismo,
ESTADOS CONTABLES BSICOS estos funcionarios deben certificar los mencionados
estados, conforme lo indican las normas tcnicas.
Los estados contables bsicos son el Balance General;
el Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y 5. CERTIFICACIN
Ambiental; el Estado de Cambios en el Patrimonio y el
Estado de Flujos de Efectivo. Las notas a los estados Consiste en un escrito que contenga la declaracin
contables forman parte integral de los mismos. expresa y breve de que los saldos fueron tomados
fielmente de los libros de contabilidad, que la contabilidad
Los estados contables bsicos se preparan al finalizar el
se elabor conforme a la normativa sealada en el
perodo contable, efectuando los ajustes y cierre de las
operaciones en los libros de contabilidad. Rgimen de Contabilidad Pblica, y que la informacin
revelada refleja en forma fidedigna la situacin
Los estados contables de perodos intermedios financiera, econmica, social y ambiental de la entidad
corresponden a los que se preparan durante el transcurso contable pblica, adems de que se han verificado
del perodo contable, sin que esto signifique el cierre de las las afirmaciones contenidas en los estados contables
operaciones. Para este propsito, se deben usar mtodos bsicos, principalmente las referidas a:
alternativos que permitan calcular los resultados y que no
alteren la razonabilidad de los mismos. a) Que los hechos, transacciones y operaciones han
En su elaboracin y divulgacin deben tenerse en cuenta sido reconocidos y realizados por la entidad contable
las siguientes directrices: pblica durante el perodo contable
b) Que los hechos econmicos se revelan conforme a lo
2. ENCABEZADO establecido en el Rgimen de Contabilidad Pblica
Deben presentarse con un encabezado que contenga c) Que el valor total de activos, pasivos, patrimonio,
el nombre de la entidad contable pblica, el nombre del ingresos, gastos, costos y cuentas de orden, ha sido
estado contable bsico, la fecha de corte o el perodo al revelado en los estados contables bsicos hasta la
que corresponde, indicando el da, mes en letras, ao, y el fecha de corte, por la entidad contable pblica
nivel de precisin utilizado en la presentacin de las cifras d) Que los activos representan un potencial de servicios
(millones, miles, etc.). o beneficios econmicos futuros y los pasivos
representan hechos pasados que implican un flujo de
3. REFERENCIAS CRUZADAS salida de recursos, en desarrollo de las funciones de
Deben usarse referencias que permitan el cruce de cada cometido estatal de la entidad contable pblica, en la
uno de los conceptos y valores con las notas a los estados fecha de corte
contables, mostrando el nmero de la nota relacionada. La certificacin se afectar cuando los estados contables
sean modificados por decisin de la asamblea de accionistas
4. RESPONSABLES o junta directiva de la entidad contable pblica, o por las
Los funcionarios responsables por el cumplimiento autoridades gubernamentales, y en consecuencia deben
de las obligaciones relacionadas con la preparacin y certificarse nuevamente. La certificacin de los estados
presentacin de los estados contables bsicos son el contables bsicos debe estar firmada por el representante

legal de la entidad contable pblica, y por el contador exigibilidad; reflejando de esta forma los bienes,
pblico con el nmero de tarjeta profesional. derechos, obligaciones y el patrimonio. Los saldos de
activo y pasivo se clasifican en corrientes y no corrientes,
6. FIRMAS DE LOS ESTADOS CONTABLES mostrndolos en forma comparativa con el perodo
BSICOS contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta.
Los estados contables bsicos deben estar firmados por Para la clasificacin de los activos y pasivos en partidas
el representante legal y el contador, anteponiendo la corrientes y no corrientes es necesario atender lo
expresin Ver certificacin anexa. Para el efecto deben definido en las normas tcnicas relativas a los estados,
escribirse, en forma legible, los nombres y apellidos reportes e informes contables, teniendo en cuenta las
de los responsables, cargo y el nmero de la tarjeta siguientes precisiones:
profesional del contador. Activo corriente. Presenta la suma de los saldos de
Si los estados contables son dictaminados deber las cuentas de los grupos 11-EFECTIVO, 13-RENTAS
adicionarse la firma del revisor fiscal, indicando la POR COBRAR y 15-INVENTARIOS, as como las partidas
expresin Anexo dictamen, enunciando los nombres y corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES
apellidos, as como el nmero de la tarjeta profesional. E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19-
Los estados contables certificados, salvo prueba en OTROS ACTIVOS, que pueden ser convertidos en efectivo
contrario, se presumen autnticos con la firma de los o realizarse en un perodo inferior a un ao, contado a
responsables y la certificacin anexa. partir de la fecha del balance.
Activo no corriente. Corresponde a la sumatoria de los
7. PUBLICACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES saldos de las cuentas de los grupos 16-PROPIEDADES,
BSICOS PLANTA Y EQUIPO, 17-BIENES DE BENEFICIO Y USO
PBLICO E HISTRICOS Y CULTURALES y 18-RECURSOS
El representante legal debe garantizar la publicacin
NATURALES NO RENOVABLES. Incluye las partidas no
de los estados contables bsicos certificados, junto con
corrientes de las cuentas de los grupos 12-INVERSIONES
la declaracin de la certificacin, en las dependencias
E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 14-DEUDORES y 19-
de la respectiva entidad, en un lugar visible y pblico.
OTROS ACTIVOS, que se adquieren con la intencin de
Cuando sean dictaminados, deben ir acompaados del
utilizarlos, consumirlos o explotarlos y no se tiene la
respectivo dictamen del revisor fiscal.
intencin de comercializarlos.
Lo anterior, sin perjuicio de que las entidades contables Total activo. Presenta la sumatoria del activo corriente
pblicas, de acuerdo con las disposiciones legales, deban y no corriente.
publicar mensualmente estados contables intermedios, que
para este efecto se trata del Balance General y el Estado Pasivo corriente. Es la sumatoria de los saldos de las
de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental. cuentas de los grupos 21-OPERACIONES DE BANCA
CENTRAL E INSTITUCIONES FINANCIERAS, 22-OPERACIONES
8. ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS CONTABLES DE CRDITO PBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA
CENTRAL, 23-OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
BSICOS INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24-CUENTAS POR PAGAR,
Se preparan de acuerdo con los criterios definidos en 25-OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
las normas tcnicas relativas a los estados, informes y INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y TTULOS EMITIDOS, 27-
reportes contables. PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS PASIVOS, que tienen
Para su elaboracin y los requisitos mnimos de su contenido exigibilidad inferior a un ao.
se deben tener en cuenta las reglas que se relacionan a Pasivo no corriente. Corresponde a la sumatoria
continuacin, adems de las normas tcnicas. de los saldos de las cuentas de los grupos 21-
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E INSTITUCIONES
9. BALANCE GENERAL FINANCIERAS, 22-OPERACIONES DE CRDITO PBLICO Y
La estructura de los activos debe conservar el orden FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL, 23-OPERACIONES
de liquidez a solvencia, y los pasivos su grado de DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS DERIVADOS, 24-
ttulo III
CUENTAS POR PAGAR, 25-OBLIGACIONES LABORALES Y Cuentas de orden deudoras. Corresponde a la sumatoria
DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL, 26-OTROS BONOS Y de los saldos de las cuentas de los grupos 81-DERECHOS
TTULOS EMITIDOS, 27-PASIVOS ESTIMADOS y 29-OTROS CONTINGENTES, 82-DEUDORAS FISCALES, 83-DEUDORAS
PASIVOS, cuya exigibilidad es superior a un ao. DE CONTROL y 89-DEUDORAS POR CONTRA (CR).
Total pasivo. Presenta la sumatoria del pasivo corriente Cuentas de orden acreedoras. Es la sumatoria
y no corriente. de los saldos de las cuentas de los grupos 91-
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES, 92-ACREEDORAS
Patrimonio. Es el resultado de restar al total del activo,
FISCALES, 93-ACREEDORAS DE CONTROL y 99-
el total del pasivo. Corresponde al total de las cuentas de
ACREEDORAS POR CONTRA (DB).
los grupos 31-HACIENDA PBLICA, si es una entidad del
sector central o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, si es Las entidades contables pblicas que se encuentren en
una entidad del sector descentralizado o por servicios. proceso de liquidacin presentan como corrientes los saldos
de las cuentas de activo y pasivo, considerando que su
Total pasivo y patrimonio. Corresponde a la sumatoria propsito es liquidar los activos para el pago de los pasivos.
del total pasivo y el patrimonio.
A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar
En este estado se revelan los saldos de las cuentas de la estructura del Balance General, a continuacin se
orden deudoras y acreedoras, a nivel de cuenta, as: presenta el siguiente modelo:

10. ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, Gastos operacionales. Sumatoria de los saldos por
ECONMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL concepto de gastos incurridos en la operacin bsica o
principal de la entidad contable pblica.
El Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social
y Ambiental se presenta mostrando los saldos a Se consideran operacionales los gastos de
nivel de cuenta en forma comparativa con el perodo administracin, de operacin y las provisiones,
contable inmediatamente anterior, presentando las depreciaciones y amortizaciones. Para las entidades de
actividades ordinarias clasificadas en operacionales y no gobierno, adicionalmente se incluyen las transferencias
operacionales y las partidas extraordinarias. y el gasto pblico social.
Este estado se estructura en orden de precedencia Excedente (Dficit) operacional. Corresponde al
revelando los saldos de las actividades ordinarias y resultado de restar de los ingresos operacionales,
partidas extraordinarias, as como las operacionales y el costo de ventas y de operacin, y los gastos
no operacionales, conforme lo define la norma tcnica operacionales.
relativa a las cuentas de Actividad Financiera, Econmica,
Social y Ambiental. En segundo lugar, se revelan los ingresos, costos y
gastos no operacionales para efectos de obtener el
En primer lugar, de las actividades ordinarias, se muestran excedente o dficit no operacional.
los ingresos, costos y gastos operacionales, con el fin de
calcular el excedente o dficit operacional, as: Ingresos no operacionales. Comprenden los ingresos
generados en las actividades complementarias a la
Actividades ordinarias. Corresponden a la operacin
actividad bsica y las adicionales que no se relacionan
bsica o principal de la entidad contable pblica, as
con sta, y que son recurrentes.
como a las complementarias y vinculadas a la misma y
se caracterizan porque son recurrentes. Se clasifican en Los ingresos no operacionales de las entidades de
operacionales y no operacionales. gobierno general son los relacionados con la venta de
Ingresos operacionales. Sumatoria de los saldos por bienes y servicios, siempre y cuando no pertenezcan a
concepto de ingresos que corresponden a la operacin la operacin bsica de la entidad. Las empresas, cuando
bsica o principal de la entidad contable pblica. reciban aportes de la Nacin, revelan de esta misma
forma las transferencias. Adicionalmente se incluyen
La entidad conociendo la operacin bsica o principal, en esta clasificacin los otros ingresos, excepto los
presentar su estado de actividad financiera, econmica, extraordinarios.
social y ambiental conforme a la naturaleza de sus
operaciones. Es decir, las entidades de gobierno general, Costo de ventas no operacional. Es la sumatoria de
se caracterizan porque sus ingresos operacionales los grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO
corresponden por lo general a los fiscales y las DE VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIN
transferencias, mientras que para las empresas son la DE SERVICIOS, que cubren los costos incurridos en la
venta de bienes y servicios. produccin y venta de bienes y la prestacin de servicios
individualizables, cuando no corresponden a la operacin
Costo de ventas y operacin. Para la clasificacin de los
bsica o principal de la entidad contable pblica.
costos incurridos en la produccin y venta de bienes y la
prestacin de servicios individualizables debe realizarse Gastos no operacionales. Se consideran no
la asociacin con los ingresos que los generaron, operacionales los gastos de administracin, provisiones,
teniendo en cuenta que corresponden a la operacin depreciaciones y amortizaciones, siempre y cuando
bsica o principal de la entidad contable pblica. no correspondan a la operacin bsica de la entidad.
Para el efecto el costo de ventas y de operacin As mismo contienen los otros gastos, excluidos los
corresponde a la sumatoria de las cuentas de los extraordinarios.
grupos 62-COSTO DE VENTAS DE BIENES, 63-COSTO DE Excedente (Dficit) no operacional. Corresponde al
VENTAS DE SERVICIOS y 64-COSTO DE OPERACIN DE resultado de restar de los Ingresos no operacionales, el
SERVICIOS. costo de ventas y gastos no operacionales.
ttulo III
Excedente (Dficit) de actividades ordinarias. Es el EXTRAORDINARIOS, los gastos registrados en la cuenta

resultado de sumar algebraicamente el excedente o 5810-EXTRAORDINARIOS.
dficit operacional y no operacional. Excedente (Dficit) del ejercicio. Es el resultado de
En tercer lugar, se presentan las partidas de ingresos y sumar el excedente o dficit de actividades ordinarias y
el excedente o dficit de partidas extraordinarias.
gastos extraordinarios obteniendo el resultado neto de
partidas extraordinarias. A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar
la estructura del estado de Actividad Financiera,
Partidas extraordinarias. Es el resultado de restar de los Econmica, Social y Ambiental, a continuacin se
ingresos extraordinarios registrados en la cuenta 4810- presenta el siguiente modelo:

11. UTILIZACIN DE LAS SUBCUENTAS 12. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

DENOMINADAS OTROS Este estado se presenta partiendo del saldo del patrimonio
Para el reconocimiento de las diferentes transacciones, del perodo contable anterior, al cual se le suma la variacin
hechos y operaciones realizadas por las entidades total del patrimonio del perodo actual, para obtener el
contables pblicas, se debe tener en cuenta que el valor saldo final del patrimonio del perodo actual.
revelado en las subcuentas denominadas Otros, de las
El clculo de cada una de las variaciones de los niveles
cuentas que conforman el Balance General y el Estado
de cuentas que componen el Patrimonio, se realiza
de Actividad Financiera, Econmica y Social, no debe
restando de los saldos del perodo contable actual, los
superar el cinco por ciento (5%) del total de la cuenta
del perodo inmediatamente anterior.
de la cual forma parte.
El resultado de esta comparacin se detalla indicando
A falta de un concepto especfico en el Catalogo
las cuentas que presentaron variaciones, clasificadas
General de Cuentas para el reconocimiento de una
en incrementos y disminuciones; as como las partidas
operacin realizada, las entidades contables pblicas
sin variacin. La sumatoria de estos tres conceptos
harn el respectivo reconocimiento en las subcuentas
debe ser igual al valor de la variacin del Patrimonio.
denominadas Otros. No obstante, cuando el monto de
Para el efecto deben tenerse en cuenta los siguientes
la subcuenta supere el porcentaje antes sealado, las
aspectos:
entidades deben solicitar a la Contadura General de la
Nacin que evale la pertinencia de crear la subcuenta Incrementos. Corresponden a las variaciones positivas
correspondiente. de las cuentas pertenecientes al grupo 31-HACIENDA
La anterior restriccin no aplica para las entidades PBLICA o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL, presentadas
contables pblicas que utilizan a nivel de documento en el perodo contable.
fuente otros planes de cuentas para registrar la Disminuciones. Corresponden a las variaciones
informacin contable, y que por tal razn deben realizar negativas de las cuentas pertenecientes al grupo 31-
procesos de homologacin para efectos de reportar HACIENDA PBLICA o 32-PATRIMONIO INSTITUCIONAL,
informacin a la Contadura General de la Nacin, presentadas dentro del perodo contable.
ttulo III
Partidas sin variacin. Corresponden a las cuentas deben ser clasificadas en cada una de las actividades de
pertenecientes al grupo 31-HACIENDA PBLICA o 32- operacin, inversin o financiacin, segn su origen.
PATRIMONIO INSTITUCIONAL, en las que no se haya
Para su elaboracin y presentacin existen dos mtodos:
presentado variacin durante el perodo contable.
El directo y el indirecto. Por tanto, cada empresa pblica
A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la debe presentar sus flujos de efectivo por el mtodo que
estructura del Estado de Cambios en el Patrimonio, a le resulte ms apropiado.
continuacin se presenta el siguiente modelo:
14. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE
13. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO EFECTIVO POR EL MTODO DIRECTO
Este estado debe ser elaborado por las empresas El mtodo directo presenta el origen y aplicacin del
pblicas y revela en forma comparativa con el perodo efectivo y equivalentes a efectivo, relacionados con
contable inmediatamente anterior, a nivel de cuenta, los las actividades de operacin, inversin y financiacin,
fondos provistos y utilizados, clasificados en actividades obteniendo los flujos netos de efectivo por cada una
de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto de estas actividades, para calcular el incremento o
deben considerarse los siguientes aspectos: disminucin neto del efectivo y equivalentes al efectivo.
Efectivo. Son los recursos de liquidez inmediata que Para obtener el flujo neto de efectivo originado en las
se registran en caja, cuentas corrientes y cuentas de actividades de operacin se registran las partidas que
ahorro. generan o requieren de efectivo para el desarrollo de
las funciones relacionadas con el cometido estatal,
Partidas equivalentes a efectivo. Representan gran
tales como recaudos por deudores, transferencias,
liquidez, porque son fcilmente convertibles a efectivo,
avances y anticipos recibidos, depsitos recibidos
sin que pierdan valor en forma significativa, tales como
en administracin, as como los pagos originados por
las inversiones por administracin de liquidez y los
compra de inventario y pago de proveedores, bienes y
fondos vendidos con compromiso de reventa, para
servicios pagados por anticipado, pago de acreedores,
cumplir el pago de obligaciones a corto plazo.
entre otros.
Flujos de efectivo. Comprenden las entradas y salidas Igualmente se revelan las partidas propias de las
de efectivo y equivalentes a efectivo, realizadas en las actividades de inversin, como venta de propiedades,
actividades de la entidad contable pblica. planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas
Actividades de operacin. Corresponden a las como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores
transacciones de entrada y salida de efectivo, derivadas pagados en la compra de estos mismos recursos, para
de las actividades ordinarias de la entidad contable obtener as el flujo neto de efectivo por actividades de
pblica. inversin.
Actividades de inversin. Son las que representan la Adems se presentan las partidas propias de las
adquisicin y disposicin de activos a mediano y largo actividades de financiacin tales como prstamos
plazo, as como las inversiones no consideradas como recibidos, deuda por operaciones de crdito pblico y
equivalentes a efectivo. financiamiento, aportes de capital, as como el pago de
dividendos y las amortizaciones por endeudamiento,
Actividades de financiacin. Partidas que representan obteniendo los flujos de efectivo por actividades de
entrada y salida de efectivo, relacionadas directamente financiacin.
con la adquisicin y pago de recursos de capital aportado
Finalmente se calcula el incremento o disminucin del
y endeudamiento, de la entidad contable pblica.
efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma
Partidas extraordinarias. Se relacionan con los flujos algebraica de los flujos netos de efectivo originados en
originados en hechos, transacciones u operaciones las actividades de operacin, inversin y financiacin.
que no tienen relacin con las actividades ordinarias y A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y

equivalentes al efectivo, para obtener el saldo final del Este estado se complementa con los anexos 1 y 2 que
perodo. revelan la desagregacin de los conceptos de efectivo y
A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la equivalentes al efectivo, as como la conciliacin entre el
estructura del Estado de Flujos de Efectivo aplicando el resultado del ejercicio y el flujo de efectivo neto de las
mtodo directo puede observarse el siguiente modelo: actividades de operacin.
ttulo III
En el Anexo 1 Las empresas pblicas deben elaborar un el resultado, tales como provisiones, depreciaciones y
anexo que indique la desagregacin de las cuentas de amortizaciones, para establecer el efectivo generado en
efectivo y equivalentes al efectivo, en forma comparativa la operacin, al que se le adiciona el resultado de las
con el perodo anterior, con el fin de informar cmo se variaciones en activos y pasivos, relacionadas con las
compone el resultado de este estado. As mismo, se actividades de operacin, para obtener el flujo neto de
informar si existe restriccin de recursos tales como efectivo originado en actividades de operacin.
embargos, destinacin especfica, entre otros.
Igualmente se revelan las partidas propias de las
En el Anexo 2 Las empresas pblicas deben elaborar el actividades de inversin como compra de propiedades,
anexo relativo a la conciliacin del resultado del ejercicio planta y equipo o inversiones que no han sido clasificadas
y el flujo de efectivo neto en actividades de operacin. como equivalentes a efectivo, entre otros y los valores
recaudados por venta de estos mismos recursos, dando
15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE como resultado el flujo neto de efectivo por actividades
EFECTIVO POR EL MTODO INDIRECTO de inversin.
El mtodo indirecto se presenta partiendo del excedente Adems se presentan las partidas propias de las
(dficit) del ejercicio, depurando en forma separada las actividades de financiacin tales como prstamos recibidos,
partidas que no involucraron efectivo y que afectaron deuda por operaciones de crdito pblico y financiamiento,

aportes de capital, as como el pago de dividendos y las A este valor se le suma el saldo inicial del efectivo y
amortizaciones de endeudamiento, obteniendo los flujos equivalentes al efectivo, para establecer el saldo final del
de efectivo por actividades de financiacin. perodo.
Finalmente se calcula el incremento o disminucin del A manera de ilustracin y con el propsito de aclarar la
efectivo y equivalentes al efectivo, obtenido de la suma estructura del estado de flujos de efectivo, aplicando el
algebraica de los flujos netos del efectivo originado en mtodo indirecto, a continuacin se presenta el siguiente
las actividades de operacin, inversin y financiacin. modelo:
ttulo III
Este estado se complementa a travs de un anexo que naturaleza jurdica y su rgimen jurdico, indicando
revela la desagregacin de los conceptos de efectivo y los rganos superiores de direccin y administracin,
equivalentes al efectivo. el ministerio o departamento administrativo al cual
En el Anexo 1 las empresas pblicas deben desagregar est adscrito o vinculado, cuando sea el caso y las
las cuentas de efectivo y equivalentes al efectivo, en forma actividades que desarrolla con el fin de cumplir
comparativa con el perodo anterior, con el fin de informar con las funciones de cometido estatal asignadas.
cmo se compone el resultado de este estado. As mismo, Adicionalmente, seala los cambios ordenados que
se informar si existe restriccin de recursos tales como comprometen su continuidad, tales como supresin,
embargos, destinacin especfica, entre otros. fusin, escisin o liquidacin.
16. NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES BSICOS 19. POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES
Las notas a los estados contables bsicos son parte Se refieren a la aplicacin del Rgimen de Contabilidad
integral de stos y forman con ellos un todo indisoluble. Pblica en cuanto a sus principios, normas tcnicas
Estas notas son de carcter general y especfico y tienen y procedimientos. As como los mtodos y prcticas
como propsito dar a conocer informacin adicional sobre contables, de carcter especfico, si las hubiera, adoptados
las cifras presentadas, as como aspectos cualitativos o por la entidad contable pblica para el reconocimiento de
cuantitativos fsicos, que presentan dificultad para su las transacciones, hechos y operaciones, y para preparar
medicin monetaria y que han afectado o pueden afectar y presentar sus estados contables bsicos. Tambin, se
la situacin financiera, econmica, social y ambiental de informan las razones sobre las decisiones adoptadas
la entidad contable pblica. en el evento en que existan diferentes posibilidades de
Sin perjuicio de la informacin que expresamente se reconocer de manera confiable un hecho y el impacto en
solicita en las normas tcnicas y los procedimientos del los estados contables.
Rgimen de Contabilidad Pblica, en lo correspondiente
a revelaciones en notas, para su elaboracin y 20. LIMITACIONES Y DEFICIENCIAS GENERALES
presentacin se debe considerar:
DE TIPO OPERATIVO O ADMINISTRATIVO
QUE TIENEN IMPACTO CONTABLE
17. NOTAS DE CARCTER GENERAL
Corresponden a circunstancias que inciden en el
Permiten conocer situaciones que caracterizan
normal desarrollo del proceso contable o en la
particularmente a la entidad y realidades de su proceso
consistencia y razonabilidad de las cifras, tales como
contable, en donde se informa:
procedimientos establecidos para el proceso y manejo
de los documentos y soportes contables, conformacin
18. NATURALEZA JURDICA Y FUNCIONES DE
del rea financiera, implementacin de sistemas
COMETIDO ESTATAL integrados para cada una de las reas responsables
Corresponde a la estructura orgnica de la entidad del proceso, procedimientos para la realizacin de
contable pblica que incluye la denominacin, la inventarios y avalos, entre otras.

21. EFECTOS Y CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN en moneda extranjera a moneda nacional y los mtodos
LA INFORMACIN CONTABLE para la estimacin de provisiones, amortizaciones y
agotamiento, que de manera particular se informa en las
Revelan los cambios en la aplicacin de mtodos
notas referidas a las cuentas.
o procedimientos contables; las razones y efectos
derivados de los ajustes o correcciones realizadas,
originadas en reclasificaciones y depuracin de cifras 25. RECURSOS RESTRINGIDOS
y conciliaciones; as como la cuanta, el origen y efecto Se refiere a los recursos que por mandato legal tienen
de los ajustes de ejercicios anteriores, que incidieron destinacin especfica y fueron incorporados en la
significativamente en las cifras presentadas en los informacin contable pblica y que requieren un sistema
estados contables bsicos. Igualmente, se informa sobre de cuentas separadas, para lo cual se informarn los
las diferencias presentadas entre los valores reportados recursos disponibles, bienes, derechos, obligaciones,
en la informacin y, los valores establecidos mediante ingresos, gastos y costos. As mismo, incluye los recursos
inventarios fsicos o reales de los bienes, derechos y embargados de efectivo, derechos y bienes.
obligaciones.
26. SITUACIONES PARTICULARES

22. NOTAS DE CARCTER ESPECFICO
Consideran situaciones especficas sobre las cuentas
Se refieren a situaciones particulares sobre la informacin de los diferentes estados contables, ampliando la
contable, estructuradas de acuerdo con el Catlogo informacin y mostrando un anlisis de inters para los
General de Cuentas y que por su materialidad deben lectores, tales como:
mostrar informacin adicional cualitativa y cuantitativa,
como valor agregado, la cual sirve para interpretar las Efectivo. Se debe informar si las conciliaciones bancarias
cifras de los estados contables, por cuanto no solamente han sido elaboradas en forma oportuna y se realizaron
las amplan sino que incorporan anlisis especficos, los ajustes correspondientes, y si existen valores
en determinadas cuentas, considerando entre otros pendientes de reintegrar a la tesorera centralizada.
aspectos: Inversiones. Se revelan los diferentes tipos de
inversin, el nombre el emisor, el tipo de ttulo, el
23. CONSISTENCIA Y RAZONABILIDAD DE LAS costo, el porcentaje de participacin o valor intrnseco,
valorizaciones o provisiones constituidas, as como la
CIFRAS
metodologa aplicada para la actualizacin.
Considera la informacin relacionada con aspectos
tales como ausencia de avalos y actualizacin de los Rentas por cobrar. Muestran los saldos de los diferentes
bienes, derechos y obligaciones, as como la informacin impuestos por cobrar, indicando la antigedad de las
no incorporada en la contabilidad, que se origin por cifras reveladas en la vigencia anterior, clasificada
los procesos de fusin, escisin o liquidacin. Si se por anualidades, y los ndices de rotacin de cartera.
presentaron hechos posteriores al cierre, que afectan Igualmente revela el valor total recaudado en efectivo y
la consistencia y razonabilidad de las cifras debe ttulos, sealando el tipo de ttulo y monto.
hacerse remisin a la nota correspondiente. Tambin se Deudores. Se informa sobre el resultado del anlisis de
informa sobre la implementacin de procedimientos que la rotacin de cartera y los mtodos y criterios utilizados
garantizan la sostenibilidad de las cifras. para la estimacin de las provisiones constituidas y el
riesgo de incobrabilidad. As mismo el deudor, monto
24. VALUACIN y antigedad de los avances y anticipos entregados
y la misma informacin de los recursos y depsitos
Revela las bases especficas de medicin utilizadas por
entregados.
la entidad contable pblica que le permitieron cuantificar
las operaciones incorporadas en la informacin Inventarios. Revelan la situacin de las existencias en
contable pblica; as como la conversin de las cifras cuanto a si se realizan conteos fsicos y si se ajustan
ttulo III
oportunamente; se han implementado procedimientos Pasivos estimados. Revelan la composicin general de

para su salvaguarda y seguimiento, el mtodo de las provisiones y el procedimiento para su estimacin,
valoracin utilizado y las provisiones reconocidas. descripcin detallada de las provisiones diversas y de
los litigios y demandas, en cuanto al estado del proceso,
Propiedades, planta y equipo. De acuerdo con
demandante, monto y evaluacin del riesgo.
la clasificacin de los bienes, informa situaciones
como: vida til adoptada o cualquier cambio en su Otros pasivos. Detalle de los recaudos a favor de
estimacin y el mtodo utilizado para las depreciaciones terceros con indicacin del beneficiario de los recursos.
y amortizaciones; metodologa aplicada para la En relacin con los anticipos de impuestos, indicar si
actualizacin de los bienes; bienes de uso permanente se realizaron los reconocimientos y las aplicaciones
recibidos o trasladados entre entidades del gobierno, en la vigencia correspondiente, cuando se liquiden en
indicando la entidad que recibi o que traslad el bien las declaraciones tributarias o actos administrativos
y, si es a una empresa, indica su nombre y el valor correspondientes.
reclasificado. Patrimonio. Revela la estructura y clasificacin de los
Bienes de beneficio y uso pblico e histricos y aportes patrimoniales, indicando los porcentajes de
culturales. Cuando no sea posible la medicin monetaria participacin, el monto respectivo, la entidad pblica
confiable debe revelarse la informacin cualitativa o privada a la que pertenecen, aportes adicionales de
o cuantitativa fsica de los bienes, indicando el tipo, capital, monto y porcentaje de los dividendos cancelados
caracterstica o naturaleza; situacin (en servicio, en efectivo y los que son pagados en acciones o cuotas
concesionado o en administracin); ubicacin y estado. partes, naturaleza de las reservas constituidas y monto
de lo utilizado, variacin en la participacin patrimonial y
Recursos naturales no renovables. Deben revelar restricciones existentes sobre distribucin de ganancias
la metodologa aplicada para el reconocimiento y la acumuladas; tambin se debe indicar si la situacin
actualizacin y su efecto financiero, monto y cantidad de patrimonial compromete la continuidad o funcionamiento
las incorporaciones y recursos entregados en explotacin de la entidad contable pblica y el detalle de los bienes,
durante el perodo contable, vida til y agotamiento. derechos y obligaciones incorporados.
Tambin debe revelarse el monto de las inversiones
realizadas, as como la amortizacin registrada, en el Ingresos y gastos. Tratndose de Operaciones
Interinstitucionales, informan si se realizaron las
perodo contable.
conciliaciones de las operaciones con la tesorera
Otros activos. Informan sobre la metodologa aplicada centralizada y se efectuaron los ajustes y reclasificaciones.
para la amortizacin de los activos diferidos, el nmero Igualmente, se debe revelar el origen de los ajustes
de perodos de amortizacin o vida til estimada, relacin imputables a ejercicios anteriores, el origen y monto
de bienes, cuya tenencia est en poder de un tercero y el de las partidas extraordinarias, el valor de los bienes y
acto o contrato que los respalda. derechos castigados determinando la razn de su retiro,
el valor de las prdidas originadas por caso fortuito o
Operaciones de crdito pblico y financiamiento
fuerza mayor. Cuando se realicen transacciones con
con banca central. De acuerdo con el origen, informa
entes vinculados o adscritos, que puedan tener alguna
el monto total autorizado y emitido, el plazo pactado
relevancia en los resultados, se indicar la entidad
para los ttulos de deuda, la entidad que provee el
contable pblica, el concepto y el monto.
financiamiento, las obligaciones garantizadas, el deudor,
y el monto de las obligaciones asumidas y condonadas. Costo de ventas y operacin, y produccin. Informa
sobre el sistema de costos utilizado, metodologa del
Cuentas por pagar. Muestran informacin sobre saldos
costeo, bases sobre la cual funciona el sistema de costos
antiguos y razones de su existencia, el beneficiario, y la distribucin de costos indirectos.
monto y antigedad de los avances y anticipos recibidos,
as como el acreedor y el monto de los recursos y Cuentas de orden. En relacin con los derechos y
depsitos recibidos, origen y valor de las sentencias y responsabilidades contingentes se informan los hechos o
conciliaciones judiciales. situaciones que generan incertidumbre sobre un posible

derecho u obligacin, identificando la persona natural o tales como bienes entregados en custodia, mercancas
jurdica relacionada, la situacin particular, el monto y si en consignacin, contratos de leasing operativo y
podran influir en los resultados. En cuanto a las cuentas prstamos por recibir.
de orden fiscales se presenta la conciliacin entre las
cifras contables y las fiscales, as como la conciliacin
27. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
patrimonial, cuando sea el caso. Por su parte, sobre las
cuentas de orden de control se indican las operaciones Debe revelarse la informacin conocida con posterioridad
realizadas con terceros que no se encuentran registradas a la fecha de cierre y que, estando los estados contables
en cuentas de balance o actividad y las operaciones que emitidos, no fue incorporada en las cuentas reales y de
deben ser controladas por la entidad contable pblica, resultado.
ttulo III
CAPTULO III.
PROCEDIMIENTO RELACIONADO CON LAS FORMAS DE ORGANIZACIN
Y EJECUCIN DEL PROCESO CONTABLE
De acuerdo con la estructura y carctersticas de Entidades Contables Pblicas Agregadas. Son entidades
las entidades contables pblicas, stas dearrollan agregadas las que preparan su informacin contable en
su proceso contable de tal foma que se ajuste a sus forma independiente y la reportan a la Contadura General
necesidades y requerimientos. En este sentido, se de la Nacin a travs de las entidades agregadoras, en
presentan las siguientes formas de organizacin virtud de la organizacin presupuestal y financiera, y
contable: por disposicin del Contador General. En el contexto
del plan general de contabilidad pblica se caracterizan
1. Entidades contables pblicas que llevan contabilidad
por ser unidades administrativas o econmicas que
independiente pero que deben agregar la informacin
generalmente no tienen personera jurdica, aunque tienen
para el reporte a la Contadura General de la Nacin
autonoma administrativa y financiera y hacen parte de la
2. Entidades contables pblicas que llevan su contabilidad administracin central de la entidad.
en un proceso integrado como una sola
En el nivel territorial corresponde a la informacin que
3. Entidades contables pblicas que estn organizadas
preparan, entre otras, las contraloras territoriales,
a travs de seccionales o regionales y el proceso
asambleas departamentales, concejos municipales,
contable es integrado
personeras, colegios, y hospitales que no estn
4. Entidades contables pblicas que internamente constituidas como empresas sociales del Estado.
organizan el proceso contable a travs de unidades
o centros de responsabilidad contable
2. PROCESO DE AGREGACIN DE LAS
5. Entidades contable pblicas que administran CONTABILIDADES INDEPENDIENTES
fondos cuentas y/o fondos especiales y/o cuentas
especiales La agregacin es el proceso mediante el cual se suman
algebraicamente los saldos y movimientos contables de
6. Formas alternativas de organizacin contable
una entidad agregadora con los saldos y movimientos
del mismo perodo de otra entidad agregada, con el fin
1. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE de generar saldos agregados y presentarlos como los
LLEVAN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE de una sola entidad contable pblica, a los usuarios que
PERO SON AGREGADAS POR OTRAS PARA EL lo requieran.
REPORTE A LA CONTADURA GENERAL DE LA La organizacin del proceso contable en forma
NACIN independiente, en cada una de las entidades que
Entidades Contables Pblicas Agregadoras. Son son agregadas, est caracterizada por los siguientes
entidades agregadoras las que adems de preparar aspectos:
y reportar su propia informacin, les corresponde a) La totalidad de las actividades del proceso contable
agregar la informacin de otras entidades contables se administran y controlan en forma independiente de
pblicas, denominadas agregadas, mediante un la entidad agregadora, tales como: administracin de
proceso extracontable y por instruccin de la Contadura soportes contables, elaboracin de comprobantes de
General de la Nacin. Se consideran como tales los contabilidad, registro de las operaciones en los libros
departamentos, distritos y municipios, es decir, en de contabilidad, elaboracin de estados, informes y
general, las entidades territoriales. reportes contables

b) Las entidades agregadas tienen la obligacin f) La informacin reportada debe estar certificada
de reportar a la CGN a travs de una entidad segn lo establecido en el Rgimen de Contabilidad
agregadora Pblica
c) El reconocimiento contable de las operaciones que
impliquen traslados de fondos entre las respectivas 5. PROCESO TCNICO DE AGREGACIN DE LA
entidades agregadas y la agregadora se realizar INFORMACIN CONTABLE EN LA ENTIDAD
en cumpliendo de las disposiciones contenidas en AGREGADORA
el Rgimen de Contabilidad Pblica, utilizando las
respectivas cuentas 4705-FONDOS RECIBIODOS Le corresponde a la entidad contable pblica agregadora
y 5705-FONDOS ENTREGADOS, o 4428-OTRAS realizar un proceso extracontable de agregacin para
TRANSFERENCIAS y 5423-OTRAS TRANSFERENCIAS, los formularios CGN2005_001_SALDOS Y MOVIMIENTOS
segn corresponda y CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS.
El proceso extracontable corresponde al conjunto
3. INFORMACIN OBJETO DE AGREGACIN ordenado de actividades y operaciones que se
desarrollan en la entidad agregadora para conformar o
Las entidades contables pblicas agregadas deben
estructurar los formularios agregados que se reportan
preparar y reportar la informacin contable a las
a la CGN, sin afectar los saldos de libros de contabilidad
entidades contables pblicas agregadoras en los
y los registros realizados a travs de los documentos
formularios definidos por la CGN con el contenido,
fuente, en las entidades partcipes del proceso de
caractersticas y requisitos exigidos en la resolucin de
agregacin.
plazos y requisitos. Estos son:
a) CGN2005_001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS 6. AGREGACIN DEL FORMULARIO CGN2005_
b) CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS 001_SALDOS_Y_MOVIMIENTOS
c) C G N 2 0 0 5 N E _ 0 0 3 _ N OTA S _ D E _ C A R AC T E R _
En el proceso de agregacin de este formulario se deben
ESPECIFICO
tener en cuenta los siguientes pasos:
d) CGN2005NG_003_NOTAS_DE_CARACTER_GENERAL
Conformacin de la hoja de trabajo. La entidad
agregadora debe generar una Hoja de Trabajo de
4. REQUISITOS PARA EL REPORTE DE LA
Agregacin para este formulario con los saldos
INFORMACIN DE LAS ENTIDADES AGREGADAS reportados por cada una de las entidades contables
A LAS AGREGADORAS pblicas agregadas y los propios, la cual es la base para la
La informacin que envan las entidades contables elaboracin del respectivo formulario agregado de saldos
pblicas agregadas a las agregadoras debe reunir los y movimientos que es objeto de reporte a la CGN.
siguientes requisitos: El proceso se realiza tomando la informacin individual
a) Debe enviarse en las fechas establecidas en la contenida en el formulario denominado CGN2005_001_
resolucin de plazos y requisitos SALDOS Y MOVIMIENTOS tanto de la agregadora como
b) Debe remitirse en medio magntico o electrnico de las agregadas a nivel de subcuenta.
c) Debe conservarse la misma estructura definida Determinacin del saldo inicial agregado. Este
a travs del Sistema Consolidador de Hacienda e saldo se obtiene de la sumatoria de los saldos iniciales
Informacin Pblica CHIP reportados por las entidades agregadas y por la
agregadora para cada una de las subcuentas objeto
d) Debe validarse previamente la consistencia de
de agregacin. Es la primera columna de la Hoja de
la informacin. Este proceso se puede realizar
Trabajo de Agregacin.
directamente en la entidad contable pblica agregada,
si tiene habilitada la funcionalidad correspondiente Agregacin de los movimientos dbitos y crditos de
del CHIP, o a travs de la entidad agregadora las entidades partcipes en el proceso. Estos valores
ttulo III
se obtienen de la sumatoria de los movimientos dbitos Se denomina operaciones recprocas a la transaccin

y crditos reportados por la entidad agregadora y las financiera que se realice entre diferentes entidades
agregadas para el periodo objeto de reporte. contables pblicas por conceptos que pueden estar
Eliminacin de operaciones recprocas de las asociados con activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
entidades partcipes en el proceso de agregacin. gastos o costos, cualesquiera sea el nivel y sector al que
Si fueron reportados saldos de operaciones recprocas pertenezcan.
entre las entidades que forman parte del proceso de Incorporacin de operaciones recprocas entre
agregacin, se debe incluir una columna en la Hoja de entidades que son agregadas por una misma entidad
Trabajo de Agregacin para las eliminaciones, como agregadora. En el reporte de la informacin en este
parte del movimiento, cuyos valores se obtienen de la formulario las entidades agregadas y agregadoras
sumatoria de los saldos recprocos reportados en las deben tener en cuenta que cuando la entidad contable
respectivas subcuentas recprocas. pblica con la cual se realiz la operacin recproca
Obtencin del saldo final. El saldo final corresponde a corresponda a alguna de las que hacen parte del
la suma algebraica del saldo inicial con los movimientos proceso de agregacin deben incorporar esta operacin
dbitos y crditos, menos la columna de eliminaciones, recproca en el respectivo formulario CGN2005_002_
siguiendo las reglas establecidas para el correspondiente OPERACIONES_RECIPROCAS. Para ello, utilizarn el
formulario. cdigo institucional asignado a la entidad agregadora
con el nombre de la entidad con la cual se realiz la
Distribucin del saldo final en corriente y no
operacin recproca. Por ejemplo: Si el Concejo Municipal
corriente. Teniendo en cuenta que la informacin
realiza una operacin recproca con la Personera
individual reportada para el proceso de agregacin por
Municipal, el reporte se realizar utilizando el cdigo
las entidades agregadas y la agregadora contienen la
institucional del municipio, debidamente conciliados.
informacin distribuida en corriente y no corriente, la
entidad agregadora realizar la distribucin tomando Conformacin hoja de trabajo para el formulario
combo base dicha informacin individual, sumando de agregacin. La entidad agregadora debe generar
algebraicamente los saldos de cada columna. una Hoja de Trabajo de Agregacin de Operaciones
Comprobacin de saldos agregados. La entidad Reciprocas con los saldos recprocos reportados por
agregadora debe realizar las comprobaciones de cada una de las entidades contables pblicas agregadas
consistencia en la obtencin de los diferentes saldos y los propios, la cual es la base para la elaboracin
agregados que conforman la Hoja de Trabajo de del respectivo formulario agregado de operaciones
Agregacin, que sirve de base para el reporte a la CGN recprocas que ser objeto de reporte a la CGN.
a travs del CHIP. El proceso se realiza tomando la informacin individual
contenida en el formulario denominado CGN2005_002_
7. AGREGACIN DEL FORMULARIO CGN2005_ OPERACIONES_RECIPROCAS tanto de la agregadora
002_OPERACIONES_ RECIPROCAS como de las agregadas.
En el proceso de agregacin de este formulario se deben Situaciones a tener en cuenta en el proceso de
tener en cuenta los siguientes pasos: agregacin de las operaciones recprocas. En el
proceso de agregacin del formulario CGN2005_002_
Reporte de operaciones recprocas para la agregacin.
OPERACIONES_RECIPROCAS la entidad agregadora
Las entidades agregadas reportarn a la entidad
debe tener en cuenta las siguientes situaciones:
agregadora la totalidad de los saldos que conforman las
operaciones recprocas en el formulario CGN2005_002_ a) Cuando se reporten operaciones recprocas en
OPERACIONES_RECIPROCAS. Por su parte, la entidad subcuentas diferentes y con entidades contables
agregadora tendr su propio formulario CGN2005_002_ pblicas diferentes a las que hacen parte del proceso
OPERACIONES_RECIPROCAS con la totalidad de los saldos de agregacin, la totalidad de estas operaciones se
que conforman las operaciones recprocas. incorpora al formulario de agregacin.

b) Cuando en una misma subcuenta se reportan 8. AGREGACIN DE LOS FORMULARIOS

operaciones recprocas con una misma entidad, se CGN2005NE_003_NOTAS_DE_CARACTER_
suman los valores reportados en esta subcuenta ESPECIFICO Y CGN2005NG_003_NOTAS_
conservando la distribucin en corriente y no DE_CARACTER_GENERAL
corriente.
En la fecha de corte del 31 de diciembre y en los
c) Cuando en una misma subcuenta se reportan plazos definidos en la Resolucin de plazos y requisitos
operaciones recprocas con diferentes entidades, se las entidades agregadas deben enviar a la entidad
incorporan al formulario de agregacin cada uno de agregadora, en medio magntico y en archivo de texto,
los valores reportados. las notas a los estados contables de acuerdo con la
d) La entidad agregadora debe garantizar la eliminacin estructura definida en el procedimiento relacionado con
plena de los saldos de las operaciones recprocas la preparacin de estados contables.
reportadas entre las entidades que hacen parte del La entidad agregadora debe estructurar un formulario
proceso de agregacin. Para el efecto, debe procurar de Notas de Carcter Especfico y General Agregado
que los saldos reportados de estas operaciones tomando como base las notas que prepar respecto
estn debidamente conciliados, lo cual significa a su propia informacin y las notas reportadas por las
que los saldos deben ser iguales en las subcuentas entidades agregadas.
recprocas en cada una de las entidades.
El proceso consiste en complementar las notas a los
e) El proceso de eliminacin debe realizarse en la Hoja de estados contables de la entidad agregadora con las
Trabajo de Agregacin del Formato CGN2005_001_ notas enviadas por las entidades agregadas, tomando la
SALDOS Y MOVIMIENTOS, incorporando como parte informacin que se considere relevante para incorporarse
del movimiento los saldos de operaciones recprocas al formulario de notas de carcter especfico y general
a eliminar, en una columna adicional que resta de la agregado, el cual sirve de base para la incorporacin
sumatoria del saldo inicial ms el movimiento. Se debe o diligenciamiento a travs del CHIP de los formularios
garantizar que no se elimine un mayor valor al del respectivos.
saldo inicial ms el movimiento respectivo. En este
caso, el Saldo Final Agregado se obtiene de la suma 9. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE
algebraica del Saldo Inicial ms o menos el movimiento LLEVAN LA CONTABILIDAD EN UN PROCESO
del periodo, menos la columna de eliminaciones. INTEGRADO COMO UNA SOLA ENTIDAD
f) Cuando los saldos de operaciones recprocas Las mismas entidades que se definen como
entre las entidades partcipes del proceso de agregadoras y agregadas pueden organizar, autnoma
agregacin no estn conciliados y no sea posible y concertadamente, el proceso contable en forma
para la agregadora obtener su conciliacin, no integrado entre todas ellas. Esta organizacin trae como
se debe realizar el proceso de eliminacin para la consecuencia la existencia de una sola contabilidad.
operacin o el saldo no conciliado. En este caso, esta
operacin recproca debe incorporarse al formulario Esta situacin se presenta cuando en el nivel central del
municipio o del departamento se lleva la contabilidad
CGN2005_002_OPERACIONES_RECIPROCAS y como
tanto del concejo municipal, asamblea departamental,
entidad recproca el cdigo institucional de la entidad
de la personera, o contralora, segn corresponda.
agregadora, para que el proceso de eliminacin lo
realice la CGN. La administracin del proceso contable en forma
integrado est caracterizado por aspectos tales como:
Comprobacin de saldos agregados. La entidad
agregadora debe realizar las comprobaciones a) Aunque actan varias entidades contables pblicas el
de consistencia en la obtencin de los diferentes proceso contable se desarrolla como si se tratara de
saldos agregados que conforman la Hoja de Trabajo una sola entidad en cabeza de la entidad principal.
Agregada, que sirve de base para el reporte a la CGN b) Las actividades propias del proceso contable se
a travs del CHIP. desarrollan en forma centralizada en la entidad
ttulo III
principal, a donde llegarn los soportes o documentos contables se denominan UNIDADES, se debe entender
fuentes generadores de informacin contable, que se que el proceso contable est integrado, aunque cada
producen en cualquiera de las entidades. unidad maneja parte de la informacin contable en
c) Deben existir cdigos contables auxiliares para cada forma separada, y la responsabilidad frente a la
entidad que permitan identificar las operaciones en preparacin de la informacin contable corresponde a
forma separada para la preparacin de informes y la respectiva entidad y en cabeza del Representante
reportes por entidad. Legal y del Contador, por tanto, la informacin contable
debe ser observada y analizada integralmente como
d) Los libros principales son nicos y estn en cabeza
una sola entidad, sin perjuicio de la preparacin de
de la entidad principal e incorporan la totalidad de las
informes o reportes especficos que los organismos
operaciones de las entidades involucradas.
de control y administrativos puedan solicitar a estas
e) Deben existir libros auxiliares en cada entidad. unidades para el cumplimiento de sus funciones.
f) Teniendo en cuenta la caracterizacin de este Son ejemplos de entidades contables pblicas
proceso que se administra en forma integrado organizadas de esta forma el Ministerio de Proteccin
no se considera pertinente la realizacin de un Social, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -
proceso extracontable de agregacin, por cuanto ICBF, el Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA.
la informacin que se genera contiene la totalidad
de las operaciones individualmente realizadas por La administracin del proceso contable en las entidades
las entidades contable pblicas y estn integradas contables pblicas organizadas con regionales, seccionales
a nivel de los documentos fuentes o soportes, en la o similares se caracteriza por aspectos tales como:
entidad responsable del reporte a la CGN. a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla
g) Los estados contables se preparan en la entidad su proceso contable integrado, pero con actividades
principal y corresponden a la situacin y resultados de este proceso en las deferentes regionales y
de la totalidad de las entidades involucradas. seccionales.
En esta forma de administracin del proceso contable b) Las actividades de preparacin o elaboracin de
integrado se pueden presentar situaciones especficas los estados, informes o reportes contables es
o particulares entre la entidad principal, que tiene responsabilidad de la regional central o principal
centralizada la contabilidad, y las dems entidades de acuerdo con la estructura interna de la entidad
para el manejo separado de algunas actividades del contable pblica.
proceso, lo cual debe ser definido y concertado entre las c) De acuerdo con la organizacin interna del
unidades participantes, con los procedimientos internos proceso contable en la regional central o principal
que correspondan. se centralizar el proceso de preparacin de la
En la organizacin y estructura de las entidades contables informacin contable para reportarla a los diferentes
que se definen como agregadoras y agregadas se pueden usuarios que la requieran.
presentar situaciones de organizacin del proceso
d) La entidad establecer internamente los procedimientos
contable en forma independiente con algunas agregadas
contables o administrativos relacionados con la
y en forma integrada con otras. En este caso se aplican los
administracin de soportes contables, del flujo de
procedimientos definidos para cada situacin.
informacin contable entre las diferentes seccionales
y de los documentos o informacin necesaria para
10. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE ESTN la preparacin de los estados, informes y reportes
ORGANIZADAS A TRAVS DE SECCIONALES, contables para el cumplimiento de las obligaciones con
REGIONALES O SIMILARES los diferentes usuarios.
Cuando una entidad contable pblica est organizada a e) Los libros principales son nicos y estn en cabeza
travs de seccionales o regionales, que para efectos de la entidad contable pblica, y en cuanto a la

administracin de los mismos se aplicar lo definido a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla
en el Rgimen de Contabilidad Pblica. su proceso contable integrado, pero con actividades
f) Las regionales o seccionales podrn tener los libros de este proceso en las deferentes unidades.
auxiliares necesarios que soporten la preparacin de b) Las actividades de preparacin o elaboracin de
informes o reportes que soliciten autoridades o los los estados, informes o reportes contables es
usuarios de la informacin. responsabilidad de la unidad central o principal
g) Si existen relaciones contables entre las diferentes de acuerdo con la estructura interna de la entidad
regionales o seccionales a travs de operaciones contable pblica.
internas, la entidad contable pblica debe c) De acuerdo con la organizacin interna del proceso
estructurar un procedimiento interno para el contable deben estar centralizadas las actividades
manejo administrativo de estas relaciones, pero de preparacin de la informacin contable para
el reconocimiento contable de estas operaciones el suministro a los diferentes usuarios que la
administrativas debe estar en concordancia con lo requieran.
definido en el Rgimen de Contabilidad Pblica, y d) La entidad establecer internamente los procedimientos
en ningn momento se constituyen en operaciones contables o administrativos relacionados con la
recprocas a reportar a la Contadura General de la administracin de soportes contables, del flujo de
Nacin. informacin contable entre las diferentes unidades
h) Las relaciones contables entre unidades que y de los documentos o informacin necesaria para
corresponden a traslados de activos y pasivos la preparacin de los estados, informes y reportes
se registran afectando las respectivas cuentas contables para el cumplimiento de las obligaciones con
3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, segn los diferentes usuarios.
corresponda. e) Los libros principales son nicos y estn en cabeza
de la entidad contable pblica, y en cuanto a la
11. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS administracin de los mismos se aplicar lo definido
ORGANIZADAS A TRAVS DE UNIDADES O en el Rgimen de Contabilidad Pblica.
CENTROS DE RESPONSABILIDAD CONTABLE f) Las unidades deben tener los libros auxiliares
Cuando la entidad contable pblica organiza necesarios que soporten la preparacin de informes
internamente el proceso contable a travs de centros o reportes que soliciten autoridades o los usuarios
o reas de responsabilidad contable, que para efectos de la informacin.
contables se denominan UNIDADES, se debe entender g) Si existen relaciones contables entre las diferentes
que el proceso contable est integrado, aunque cada unidades o centros o reas de responsabilidad
unidad maneja parte de la informacin contable contable a travs de operaciones internas, la entidad
en forma separada y la responsabilidad frente a la contable pblica debe estructurar un procedimiento
preparacin de la informacin contable corresponde a interno para el manejo administrativo de estas
la entidad contable, la cual se debe observar y analizar relaciones, pero el reconocimiento contable de
integralmente como una sola entidad, sin perjuicio estas operaciones administrativas debe estar en
de la preparacin de informes o reportes especficos concordancia con lo definido en el Rgimen de
que los organismos de control y administrativos Contabilidad Pblica, y en ningn momento se
puedan solicitar a los respectivos centros o reas de constituyen en operaciones recprocas a reportar a
responsabilidad contable para el cumplimiento de sus la Contadura General de la Nacin.
funciones.
h) Las relaciones contables entre unidades que
La administracin del proceso contable en las entidades corresponden a traslados de activos y pasivos
contables pblicas organizadas con unidades o centros se registran afectando las respectivas cuentas
o reas de responsabilidad contable se caracteriza por 3105-Capital Fiscal o 3208-Capital Fiscal, segn
aspectos tales como: corresponda.
ttulo III
12. ENTIDADES CONTABLES PBLICAS QUE y de los recursos de los fondos o cuentas que
ADMINISTRAN FONDOS CUENTAS Y/O FONDOS administra.
ESPECIALES Y/O CUENTAS ESPECIALES b) Las actividades de preparacin o elaboracin de
Las entidades contables pblicas que por disposiciones los estados, informes o reportes contables es
legales administran fondos cuentas o fondos especiales responsabilidad de la entidad contable pblica, en
donde de acuerdo con la organizacin interna estar
o cuentas especiales en donde se indica la separacin
la dependencia encargada de la preparacin de la
contable de estos recursos con los de la entidad que
informacin contable para reportarla a los diferentes
los administra, debe entenderse que la organizacin del
usuarios que la requieran.
proceso contable es integrado, y que la responsabilidad
frente a la preparacin de la informacin contable c) Los libros principales son nicos y estn en cabeza
corresponde a la entidad contable, la cual se debe de la entidad contable pblica, y en cuanto a la
observar y analizar integralmente como una sola administracin de los mismos se aplicar lo definido
entidad, sin perjuicio de la preparacin de informes o en el Rgimen de Contabilidad Pblica.
reportes especficos que los organismos de control o d) Los Fondos Cuentas o Fondos Especiales o Cuentas
administrativos puedan solicitar de los fondos cuentas Especiales tendrn los libros auxiliares necesarios
o fondos especiales o cuentas especiales para el que soporten la preparacin de informes o
cumplimiento de sus funciones. reportes que soliciten los diferentes usuarios de la
informacin.
Fondos cuentas. Se asimilan a los que normalmente
estn definidos como un sistema de manejo de e) Si existen relaciones contables al interior de la entidad
cuentas separadas por parte de un organismo, para contable pblica y los fondos o cuenta que administra,
el cumplimiento de los objetivos contemplados en los la entidad contable pblica debe estructurar un
actos de su creacin, cuya administracin se hace en procedimiento interno para el manejo administrativo
los trminos que en el mismo estn sealados y con de estas relaciones, pero el reconocimiento contable
el personal de la entidad a la cual estn adscritos, por de estas operaciones administrativas debe estar
tanto carecen de personera jurdica. en concordancia con lo definido en el Rgimen de
Contabilidad Pblica, y en ningn momento se
Fondos especiales. Constituyen fondos especiales en el constituyen en operaciones recprocas a reportar a
orden nacional, los ingresos definidos en la ley para la la Contadura General de la Nacin.
prestacin de un servicio pblico especfico, as como los f) Cuando estos fondos cuentas o fondos especiales
pertenecientes a fondos sin personera jurdica creados se administren a travs de entidades contables
por el legislador (Artculo 30 del Decreto 111 de 1996). pblicas que hacen parte del Sistema Integrado
Son ingresos definidos en la Ley del Presupuesto General de Informacin Financiera SIIF se deben tener
de la Nacin cuyos recursos se encuentran clasificados en cuenta los aspectos tcnicos y operativos que
presupuestalmente en forma independiente. Estos inciden en el proceso contable y los procedimientos
fondos carecen de personera jurdica. especficos definidos por el SIIF.
Cuenta especial. Para los propsitos de este procedimiento,

este concepto se asimila al de Fondo cuenta.
13. FORMAS ALTERNATIVAS DE ORGANIZACIN
CONTABLE
La administracin del proceso contable en las entidades
En la aplicacin y definicin de las situaciones particulares
contables pblicas que administran fondos cuentas y/o
relacionadas con la organizacin del proceso contable
fondos especiales y/o cuentas especiales se caracteriza
en la entidad contable pblica, pueden presentarse
por aspectos tales como:
situaciones especficas en donde una entidad contable
a) Es una sola entidad contable pblica que desarrolla pblica puede reunir aspectos o elementos de las
su proceso contable integrado, pero con la diferentes situaciones planteadas y que por ello, sea
identificacin plena y suficiente de las actividades necesario determinar con precisin la forma de organizar

el proceso. En este caso, es necesario que la entidad a) La entidad agregadora informar en cada periodo
contable pblica defina con la Contadura General de la objeto de reporte, a travs del sistema CHIP, las
Nacin el esquema contable a aplicar en la organizacin entidades que fueron agregadas en la informacin
del proceso contable y en el reporte de la informacin. reportada.
b) Identificacin y descripcin de la situacin que le
14. REVELACIN EN NOTAS A LOS ESTADOS corresponde en la organizacin del proceso contable
CONTABLES y del reporte de la informacin a la Contadura
General de la Nacin.
Las entidades contables pblicas que en la organizacin
del proceso contable y el reporte de la informacin a la c) Entidades que agrega, Nmero de seccionales o
Contadura General de la Nacin se identifican con las regionales, centros de responsabilidad que tiene.
situaciones analizadas deben revelar en las notas a los d) Los fondos especiales, cuentas especiales o fondos
estados contables, entre otra, la siguiente informacin: cuentas que administra.
ttulo III
CAPTULO IV.
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DEL INFORME CONTABLE CUANDO
SE PRODUZCAN CAMBIOS DE REPRESENTANTE LEGAL
1. CONTENIDO DEL INFORME f) Las situaciones que se encuentren pendientes de

El informe contable que se debe elaborar cuando se resolver en materia contable.
produzcan cambios de representante legal en las g) Los temas contables especficos acordados entre las
entidades contables pblicas hace parte del acta de partes, para ser entregados con posterioridad.
informe de gestin, establecido en la normativa vigente, Al informe se le deben anexar:
y se refiere a las condiciones en que se encuentra y se
entrega el sistema contable de la entidad. a) Los estados contables bsicos certificados, junto con
El sistema contable comprende el conjunto de subsistemas sus notas, elaborados con corte al ltimo da del mes
tales como el administrativo, financiero, de costos, tributario, anterior, a la fecha en que entrega el cargo.
entre otros, los cuales acopian los procedimientos y b) Un informe del revisor fiscal cuando la entidad
operaciones de la entidad que se encuentran respaldados contable pblica est obligada a tenerlo, en el cual
por documentos soportes, comprobantes contables y los manifieste su opinin respecto a la concordancia
libros de contabilidad principales y auxiliares. As mismo, entre el informe de gestin preparado por el
incluye las aplicaciones de software que utiliza la entidad y representante legal saliente y los estados contables
la correspondencia interna y externa. bsicos que se entregan. As mismo, si las cifras
Cuando se produzcan cambios de representante legal se presentan razonablemente la situacin financiera y
deben informar, como mnimo, los siguientes aspectos: los resultados de la entidad.
a) Que se entrega el sistema de informacin contable c) El informe de control interno contable realizado
con todos los elementos que lo integran. conforme a la normatividad vigente.
b) Que estn a disposicin los libros de contabilidad,
principales y auxiliares, debidamente actualizados 2. REPORTE DE LA INFORMACIN
a la fecha de entrega del cargo, con todos los
documentos y soportes contables correspondientes a Para efectos del reporte de informacin, las entidades en
las transacciones y operaciones registradas. De igual las cuales se produzca cambio de representante legal,
forma, que est a disposicin la correspondencia aplican el procedimiento correspondiente y reportan
existente entre la Contadura General de la Nacin y en las mismas fechas establecidas por la Contadura
la entidad contable pblica. General de la Nacin.
c) Que se han realizado y registrado los clculos El reporte y certificacin de la informacin financiera,
actuariales y las amortizaciones, as como los econmica, social y ambiental de la entidad a la Contadura
recursos destinados para el pago de estos pasivos. General de la Nacin le corresponde al representante legal
De lo contrario, evidenciar si se est realizando el y contador que se encuentren en ejercicio de sus funciones
estudio o se conoce el estado de esta obligacin. en el momento del envo a travs del CHIP, no obstante
d) Las situaciones especiales que afectan los procesos que sta se refiera al perodo inmediatamente anterior en
y reclamaciones en contra y a favor de la entidad el cual los firmantes no eran titulares del cargo.
contable pblica.
e) Los fondos especiales y fondos cuenta a cargo de la As mismo, se actualizarn los registros realizados en el
entidad contable pblica y si fueron entregados en CHIP en lo correspondiente al nuevo representante legal
administracin o en fiducia. y contador pblico, si es del caso.

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Repblica de Colombia

SUBCONTADORA DE CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN

RESOLUCIN 356 de septiembre 5 de 2007 11

TTULO I. CATLOGO GENERAL DE CUENTAS 15

TTULO II. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LAS ETAPAS DE RECONOCIMIENTO Y REVELACIN 375

CAPTULO X. PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EL RECONOCIMIENTO Y REVELACIN DE LAS 444

TTULO III. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LOS ESTADOS, INFORMES Y REPORTES 475

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Por la cual se adopta el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica

EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIN

En uso de sus atribuciones constitucionales, legales y reglamentarias, en especial

Dada en Bogot, D.C., 05 de septiembre de 2007.

JAIRO ALBERTO CANO PABN

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

Se constituye en el instrumento para el reconocimiento 6 COSTOS DE VENTAS Y DE OPERACIN

La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y CLASE 1 ACTIVOS

23 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CLASE 4 INGRESOS CLASE 0 CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA

CLASE 6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN 1105 CAJA

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN

CDIGO DENOMINACIN CDIGO DENOMINACIN

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44 TRANSFERENCIAS 4507 RECONOCIMIENTO DE SEMANAS

CONTADURA GENERAL DE LA NACIN