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Legislacion Tributaria
Legislacion Tributaria
Nuestro ordenamiento positivo no define lo que ha de entenderse por tributo pero doctrinariamente
podramos sealar que es toda prestacin pecuniaria exigible coactivamente por la administracin
pblica. Por sistema tributario podemos en consecuencia decir que son los diversos tributos vigentes.
El impuesto ha sido conceptualizado como aquel establecido por la Ley en virtud del cual el Estado
exige coactivamente el pago de una suma de dinero para financiar servicios pblicos indivisibles. A
diferencia de las tasas ac no hay contraprestacin a favor de quin paga el impuesto.
c. El hecho gravado;
d. La base imponible;
g. Exenciones reales;
h. Exenciones personales;
Son los diversos tributos vigentes por una legislacin que concede franquicias o exenciones tributarias y
por cuerpos legales que crean una administracin tributaria. Lo conforman:
I. La legislacin impositiva.
Ej. Ley de impuesto a la renta, Ley de impuesto a las Ventas y servicios; Ley sobre impuestos a los
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Timbres y Estampillas; Ley sobre Impuestos a las Herencias y Donaciones, etc.
Ej. A zonas determinadas (fomento regional a regiones i, XI, XII y provincias de Chilo); A sectores
determinados (marina mercante nacional, empresas forestales, etc); franquicias a las exportaciones, etc.
Segn afecten a bienes, rentas o actividades que se encuentran o desarrollan dentro del territorio
nacional o fuera de l.
La mayora de los impuestos en CHILE son del primer carcter. Antes exista un impuesto nico a los
trabajadores para obras en la provincia de uble.
Los directos gravan lo que una persona tiene, lo que perciba o lo que retira. Ej. Impuesto a bienes
races y herencias y donaciones.
Los de tasa fija con un monto especfico, por ejemplo Ley de impuestos a Timbres y Estampillas.
Respecto a los segundos estos pueden ser proporcionales (una misma tasa cualquiera sea la base como
el impuesto de primera categora); progresivos (la tasa sube en medida que aumenta la base ej.
Impuesto a las herencias y donaciones); o regresivos (menos tasa mientras ms alta es la base.
2. Son establecidos por la autoridad central que no es ms que consecuencia del carcter de estado
unitario de nuestro pas.
3. Sistema implantado sobre la base de un modelo econmico neocapitalista que respeta la propiedad
privada de los bienes de produccin, la libertad de trabajo y de empresa.
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6. Tiende a evitar las exenciones tributarias.
CAPITULO I.
EL CODIGO TRIBUTARIO.
Consta de tres libros, ms un ttulo preliminar y un ttulo final. Cuenta con 205 artculos permanentes y
4 transitorios.
El Cdigo Tributario se aplica primero, en materias de tributacin fiscal interna; segundo, que sean
estas materias de competencia del Servicio de Impuesto Internos (en adelante SII). Solo rigen sus
disposiciones para la aplicacin o interpretacin del mismo Cdigo y las referidas a las materias de
tributacin fiscal interna.
Supletoriamente se aplican las normas del derecho comn en caso de existir vacos. (Artculo 2 CT).
El CT, Ley de Impuesto a la Renta y Ley de Impuesto al Valor Agregado establecen una serie de
definiciones de palabras que en ellos se emplean. Nuestro Cdigo Civil establece a propsito de las
normas de interpretacin que las palabras han de ser entendidas en su sentido natural y obvio segn el
uso general de las mismas palabras pero cuando el legislador las haya definido expresamente para
ciertas materias, se les dar en estas su significado legal (Artculo 20 Cdigo Civil). Agrega el
mencionado cuerpo legal que: Las palabras tcnicas de toda ciencia o arte se tomarn en el sentido que
les den los que profesan la misma ciencia o arte; a menos que aparezca claramente que se han tomado
en un sentido diverso (artculo 21 Cdigo Civil).
Reglas de Interpretacin.
Cuando no se puedan interpretar los pasajes oscuros o contradictorios se aplica la equidad natural que
no es ms que el sentimiento espontneo de lo justo e injusto que emana de la sola naturaleza humana;
Las reglas especiales prevalecen sobre las generales, lo que resulta lgico toda vez que si se dict una ley
para reglar una situacin especial ha de aplicarse con preferencia a las disposiciones generales, no es
ms que consagrar el Principio de la Especialidad.
Lo favorable u odioso de una disposicin no se tomar en cuenta para ampliar o restringir una
interpretacin, lgico puesto que toda norma que imponga un gravamen resultar odiosa para el sujeto
pasivo.
Aforismos o refranes.
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Argumento de la fuerza mayor;
Argumento de la no distincin;
a) Se aplica a las materias de tributacin fiscal interna que no son ms que aquellas que graven rentas,
actividades o manifestaciones de riqueza de:
Personas domiciliadas o residentes en Chile. Por residentes en Chile se entienden las personas
naturales que permanezcan en Chile por ms de seis meses en un ao calendario o ms, en total,
dentro de 2 aos tributarios consecutivos;
Rentas cuya fuentes est dentro del pas;
Rentas que provengan del extranjero pero percibidas por personas domiciliadas o residentes en
Chile.
Contribuyente. N 5;
Representante. N 6;
Persona. N 7;
Residente. N 8;
Unidad Tributaria. N 10; e
Indice de Precios al Consumidor. N 11.
si la fecha de la vigencia de la Ley Tributaria aparece en la misma ley hay que estarse a sta;
Si no expresa fecha su vigencia ser desde el da primero del mes siguiente a su publicacin que
modifique, establezca o suprima un impuesto existente. Se aplica para el futuro a hechos que
acontecen a contar de su entrada en vigencia;
En cuanto a las infracciones la norma es la misma, sin embargo si una nueva ley favorece al
contribuyente se aplica sta con efecto retroactivo;
En el caso de los impuestos anuales stos comienzan a regir desde el primero de enero del ao
siguiente;
Las leyes procesales en materia tributaria se distingue:
En cuanto a los procedimientos judiciales se aplica desde la fecha que seala la ley;
En cuanto a plazos y actuaciones ya iniciados opera la ley vigente a la fecha en que se inicien.
LAS NOTIFICACIONES.
Son aquellas diligencias que tienen por objeto poner en conocimiento de las personas una
determinada actuacin del Servicio y se practica por un funcionario competente que tenga el
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carcter de ministro de fe. (artculos 86 CT y 51 DFL N7)
Clases de notificaciones.
La regla general en materia de notificaciones es que si no tiene sealada una determinada forma
de notificacin esta deber efectuarse por carta certificada en la cual los plazos comienzan a
correr tres das despus de su envo.
Son las actos de los funcionarios del SII realizados en el cumplimiento de sus labores.
Tiempo en que se realizan. Segn el artculo 10 del CT. La norma es que stas
actuaciones deben practicarse en das y horas hbiles, siendo hbiles los das no feriados
y horas hbiles las que median entre las 08:00 y 20:00 horas. Sin embargo atendida la
naturaleza de actos de fiscalizacin las actuaciones se pueden ejecutar en das y horas
inhbiles.
Cmputo de Plazos. Los das sbados con hbiles y si vencen los plazos concedidos para
actuaciones del Servicio un da sbado ste da se entiende prorrogado hasta el da
siguiente hbil. No rige el feriado judicial.
Los plazos de das, meses y aos deben ser completos y corren hasta las 24:00 horas del
ltimo da del plazo.
COMPARECENCIA Y ACTUACIONES ANTE EL SII
Comparecer no es ms que presentarse ante el SII ejercitando una accin o defensa en asuntos
contenciosos de su competencia o requiriendo su intervencin en asuntos no contenciosos
entregados a su conocimiento.
Personalmente.
Por medio de representante, apoderado o mandatario. Esto es a travs de un tercero. Clases de
representacin:
Legal;
Convencional o voluntaria.
b.2) De las personas jurdicas:
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el contrato social o a quin se le otorgue la representacin;
No persiguen fines de lucro (Corporaciones) la representa su Presidente.
4. Timbraje.
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excepciones como cuando las rentas que se obtienen son en
moneda extranjera pudiendo el Director facultativamente optar
por ordenar que el pago de los impuestos se haga por esta misma
moneda)
5.2. Contabilidad Fidedigna.
CAPITULO II.
1. Declaraciones Tributarias.
4.1. El pago de los impuestos puede hacerse a travs de dinero, vale vista, letras
bancarias o cheques. Nos e admite la transferencia de bienes, ni la cesin de
crditos, excepto en el caso previsto en el artculo 51 del Cdigo Tributario.
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4.2. Pago indebido o en exceso.
I. Que se dicte una Ley que modifique la base imponible los elementos
necesarios para determinar un tributo;
IV. Que se encuentre pendiente de pago cualquier impuesto del mismo perodo.
Constituye ttulo ejecutivo las listas o nminas de los deudores que se encuentran
en mora, las que contendrn, bajo la firma del Tesorero Provincial o Regional
que corresponda, la individualizacin completa del perodo y de la cantidad
adeudada por concepto de impuesto o de sanciones en su caso y de tipo de
tributo, nmero del rol si lo hubiere y la orden de ingreso, boletn o documentos
que haga sus veces.
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El Tesorero General podr por resolucin fundada excluir del procedimiento
ejecutivo aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso monto o por
otras circunstancias no resulte conveniente la cobranza judicial.
CAPITULO III.
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
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La integracin del SII est conformado por Direccin Nacional y 16 Direcciones
Regionales.
CAPITULO IV.
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LA CITACION.
Tipos de citacin.
Obligatoria o Facultativa.
Es obligatoria cuando:
Forma de la contestacin.
Efectos de la contestacin.
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obligatoria.
TASACION
iii. Que conteste la citacin y cumpla con las exigencias, pero con ello no
subsane las deficiencias comprobadas o que, en definitiva, se comprueben.
El Servicio puede tasar la base imponible de oficio en los casos en que la citacin
no es requisito previo, como ocurre respecto de los impuestos de retencin,
traslacin o recargo.
Tasacin del precio o valor de los bienes muebles cuando el asignado sea
notoriamente inferior al corriente en plaza (Art. 64 i3 CT);
Tasacin del precio o valor de los bienes inmuebles cuando el asignado en el acto
o contrato sea notoriamente inferior al comercial (Art. 64 i4 CT);
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Materializacin del pagogiro.
Todo impuesto debe ser girado por el SII, por excepcin no lo son:
Pago de Impuestos.
Pueden pagarse:
Impuesto enrolado;
Impuesto girado;
Impuesto no girado por interponerse reclamo en contra de la
liquidacin que la origina;
Recargos reales, determinados por el SII, Tesorera o
Contribuyente.
Lugar de pago:
Tesorera respectiva;
Tesorera por carta certificada;
Bancos comenrciales que se autoricen;
Banco Estado;
Otras instituciones o instituciones financieras.
Forma de efectuarlo:
En dinero en efectivo;
Vale vista;
Letra bancaria;
Cheque nominativo a la orden de Tesorera
General de la Repblica.
Pagos parciales.
CAPITULO V.
LIQUIDACIONES
Concepto.
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Un impuesto; o
La diferencia de impuestos adeudados.
Casos en que procede. (Arts. 24 y 26 CT).
CAPITULO VI.
Generalidades.
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principio de responsabilidad objetiva en cuanto no se requieren
elementos de carcter subjetivo para que se verifique la
infraccin, no es necesaria la ocurrencia de dolo o culpa.
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3 La declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o
documentos anexos a la declaracin o a la presentacin
incompleta de estos que puedan inducir a la liquidacin de un
impuesto inferior al que corresponda, a menos que el
contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia, con
multa del cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias
de impuesto que resultaren.
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6 La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros
auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el
Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la
oposicin al examen de los mismo o a la inspeccin de
establecimientos de comercio, agrcolas, industriales o mineros, o
el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalizacin ejercida en
conformidad a la ley, con multa de una unidad mensual una
unidad tributaria anual. (1)
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grado mximo. Para estos efectos se entender que hay
reiteracin cuando se cometan dos o ms infracciones entre las
cuales no medie un periodo superior a tres aos.
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establecidas en los artculos 34 y 60 inciso penltimo, con una
multa de veinte por ciento al cien por ciento de una unidad
tributaria anual. (3).
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el lugar de destino mientras no se exhiba la gua de despacho o
factura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo
caso, regresar a su lugar de origen. Esta sancin se har efectiva
con la sola notificacin del acta de denuncio y en su contra no
proceder recurso alguno.
20. La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten,
en forma reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera
Categora de la Ley de Renta, que no sean sociedades annimas
abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den
derecho a dicho crdito, de acuerdo a la Ley de Renta o al
Decreto Ley N825, de 1974, por el hecho de ceder en beneficio
personal y gratuito del propietario o socio de la empresa, su
cnyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin
labora o de servicios con la empresa que justifique el desembolso
o el uso del crdito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los
impuestos que deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar la deduccin indebida. (3)(4).
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es toda violacin, dolosa o culpable, de una obligacin, de un
deber o una prohibicin tributaria sancionada por la ley.
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sanciona con una pena corporale
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