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LIBRO CUARTO

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

TITULO I. INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS


TITULO
DELITOS
II.

LIBRO CUARTO

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

TITULO I

INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

(236) Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se
encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.

(236) Artculo sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de


Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

(237) Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las


infracciones tributarias.

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar.

Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan,
as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.

La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes
de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de
multa aplicadas.

(237) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn
las que se encuentren en trmite o en ejecucin.

Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artculo 27.

Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES, DEL NDICE DE PRECIOS AL


CONSUMIDOR Y DE SANCIONES

TEXTO ANTERIOR
(238) Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto


alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la
misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el
presente numeral.

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.

Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del
vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin
de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las
correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el
plazo antes indicado.

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo


respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
(238) Artculo sustituido por el Artculo 81 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
No procede la aplicacin de intereses, la actualizacin en funcin al ndice de Precios al Consumidor de
corresponder, ni la aplicacin de sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno de la deuda
tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria
seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.

A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar, Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, resolucin de superintendencia o norma de rango similar o resolucin del
Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo 154.

Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del vencimiento de la
obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial
El Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la
interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. La actualizacin en funcin al ndice de Precios
al Consumidor que no procede aplicar es aquella a que se refiere el artculo 33 del presente cdigo o el artculo
151 de la Ley General de Aduanas que corresponda hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la publicacin de
la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano.

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de
los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.

(Artculo 170 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el
11.12.2016).

Artculo

171.- (239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

(239) Ttulo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(240) La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de
legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y otros principios
aplicables.

(240) Prrafo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

(241) Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

4. De presentar declaraciones y comunicaciones.

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

6. Otras obligaciones tributarias.

(241) Artculo sustituido por el Artculo 82 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.

(242) Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,


ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los
registros de la Administracin Tributaria:

1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.

2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a


los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.

3. Numeral 3 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

4. Numeral 4 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin
del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o


datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

6. Numeral 6 del artculo 173 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones
informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las
normas tributarias as lo establezcan.

(242) Artculo sustituido por el Artculo 83 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y


(243)
EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE
CUALQUIER MEDIO, QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos, as como facilitar, a travs de cualquier medio, que seale la SUNAT, la informacin que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado:

(Nombre y primer prrafo modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en vigencia el da
siguiente de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
(243) Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de
pago:

1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
(244) 3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad
de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisin que deriven de caso
fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas mediante Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
(244) Numeral modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23.7.2012.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar
a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar la gua de remisin
electrnica, el comprobante de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente
el traslado de bienes, durante dicho traslado.
(Numeral 4 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente
de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua
de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.

5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas
y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de validez.
(Numeral 5 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente
de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos para
ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.

6. Numeral 6 del artculo 174 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.

7. Numeral 7 del artculo 174 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 126 3,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la
materia.

8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrnico, la
gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente previsto por las normas para
sustentar la remisin, cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de
los medios sealados por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado por el remitente.
(Numeral 8 modificado por el artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente
de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.

9. Remitir bienes portando documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes
habindose emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago electrnicos, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez.
(Numeral 9 modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31.12.2014, que entr en vigencia el da siguiente
de su publicacin conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.

10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos complementarios que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las normas
sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la autorizacin de la
Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos distintos del declarado ante
la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin
de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.

(243) Artculo sustituido por el Artculo 84 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5.2.2004.

(245)Artculo175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O


REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros
documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o
por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionadas con stas, cinco (5) aos o
durante el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera mayor.

(Numeral 7 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR

7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o


electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.

8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los
microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible cinco (5) aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el
que fuera mayor.

(Numeral 8 del artculo 175 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripcin de los tributos.

9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.

(245) Artculo sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

(246)Artculo
176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
3. Numeral 3 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.
5. Numeral 5 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo
tributario.

6. Numeral 6 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y perodo.

7. Numeral 7 del artculo 176 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N.
1263, publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.

8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

(246) Artculo sustituido por el Artculo 86 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

(247)Artculo177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL


DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la Administracin, informar y


comparecer ante la misma:

1. No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.


2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes de los cinco (5) aos o de que culmine el plazo de prescripcin del tributo, el que fuera
mayor.
(Numeral 2 del artculo 177 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR

2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,


informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los
tributos.

3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen datos
vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se
haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin
haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
Administracin.
5. No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos por la Administracin sobre sus actividades
o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
7. No comparecerante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o
distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que esta establezca, la
informacin relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o aquella necesaria para el
cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria, que tenga
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
(Numeral 15 del artculo 177 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 1315, publicado el 31.12.2016 y vigente
desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que
sta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.

16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes,
o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control
de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas,
no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de ingresos de mquinas
tragamonedas; o no proporcionarla informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para
el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para
el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por
SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a
que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as
como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
25. Numeral 25 del artculo 177 derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1311,
publicado el 30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016.

TEXTO ANTERIOR

(248)25.No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de


transferencia conforme a ley.

(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15de marzo
de 2007.

26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as como el certificado de
rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia el inciso g) del artculo 32-A
de la Ley del Impuesto a la Renta o, de ser el caso, su traduccin al castellano; que, entre otros, respalde las
declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte Pas por Pas.
(Numeral 27 del artculo 177 modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente
desde el 31.12.2016).

TEXTO ANTERIOR

(249)27.No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia


la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a ley.

(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15de marzo
de 2007.

(247) Artculo sustituido por el Artculo 87 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

(250)Artculo
178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que
les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin y el pago de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarios o crditos a favor del deudor tributario y/o que
generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
(Numeral 1 del artculo 178 modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente
desde el 31.12.2016).

Ver la Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde el
31.12.2016, sobre la extincin de multas por comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 178 de Cdigo Tributario.

TEXTO ANTERIOR

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o
actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los
que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de
los mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de la procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

5. Numeral 5 del artculo 178 derogado por la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 1263,
publicado el 10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016.

TEXTO ANTERIOR

5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio


de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin
de presentar declaracin jurada.

6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin.


(251)7.Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar
cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.

(251) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
(252)8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin
no conforme con la realidad.

(252) Numeral sustituido por el Artculo 45 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

(250) Artculo sustituido por el Artculo 88 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

(253) Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se
sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la
rebaja correspondiente:

a) Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda
tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al
tributo o perodo a regularizar.

b) Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la Administracin, pero


antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de
no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin
de Determinacin, segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por
ciento (70%).
(254) c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75
o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la Orden de
Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un
cincuenta por ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el
primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo Tributario respecto de la Resolucin de Multa, siempre
que no interponga medio impugnatorio alguno.

(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

(255) Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de la Resolucin de Multa
o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o
Resolucin de Multa notificadas, no procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a
la aplicacin del rgimen de incentivos.

(255) Prrafo sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de aplicacin siempre que se presente la
declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin, de ser el
caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.

La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la
subsanacin.

El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone cualquier


impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.

(256) El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT.

(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de 2012, que entr
en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su publicacin.

(253) Artculo sustituido por el Artculo 89 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Artculo 179-A.- Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007.

(257)Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes
y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman
parte del presente Cdigo.

(258)Las multas se podrn determinar en funcin:

a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible
establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos
o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se encuentren en
el Rgimen General y aquellos del Rgimen MYPE Tributario se considerar la informacin contenida en los
campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
(Segundo prrafo del inciso b) del artculo 180 modificado por la Primera Disposicin Complementaria Modificatoria del
Decreto Legislativo N. 1270, publicado el 20.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Primera Disposicin
Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se encuentren en
el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los campos o casillas de la Declaracin
Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las
que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.

Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el IN
resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados
en las declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda.

Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta y/o quinta
categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de acumular la informacin contenida en
los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn sea el caso.

Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o vencimiento de la


Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la Declaracin Jurada Anual del ejercicio
precedente al anterior.

Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones juradas
mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por
Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos; o cuando no se
encuentra obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales; o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin; o cuando hubiera
iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual; o cuando se trate de sujetos que no generan ingresos e incumplen con las
obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en materia tributaria; se aplicar una multa
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
(Sexto prrafo del inciso b) del segundo prrafo del artculo 180 modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N.
1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su nica Disposicin Complementaria Final).

TEXTO ANTERIOR

Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones


juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas
Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas
o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentarla Declaracin Jurada
Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
en que se cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el
ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.

Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o precedente al
anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se considerar el total acumulado de los
montos sealados en el segundo y tercer prrafo del presente inciso que correspondera a cada rgimen
en el que se encontr o se encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se
hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de los ingresos
brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses correspondiente.

Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de dos o ms
declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, se aplicar
una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS,
segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos
que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.

(258) Prrafo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

(257) Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

(259) Artculo 181.- ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS

1. Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el Artculo 33.

2. Oportunidad

El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.

(259) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre
de 2006.

(260) Artculo 182.- SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos o establecimientos
que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo al procedimiento
que se establecer mediante Resolucin de Superintendencia.

Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT levantar el acta
probatoria en la que conste la intervencin realizada.

La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que luego sea puesto a
su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.

Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara, podr inmovilizarlo con
la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar la captura del citado vehculo a las
autoridades policiales correspondientes.

La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos por una multa
equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en base a criterios que sta establezca.

El infractor debe identificarse ante la SUNAT , acreditando su derecho de propiedad o posesin sobre el vehculo,
durante el plazo de treinta (30) das calendario computados desde el levantamiento del acta probatoria.

Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de
fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho
de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la resolucin de internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la aplicacin de la
sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del octavo prrafo del presente Artculo. En caso
la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal
de vehculos, la SUNAT emitir la resolucin de internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles
posteriores a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.

(Stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el comprobante de pago que
cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de
fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho
de propiedad o posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la aplicacin de la
sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno prrafo del presente artculo. En
caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos das de aplicacin de la sancin de internamiento
temporal de vehculos, la SUNAT emitir la Resolucin de Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3)
das hbiles posteriores a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito
o establecimiento respectivo.

(Octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de
2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el
depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:

a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.

b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las
Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.

c) Al impugnar la resolucin de internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que cubra
el valor de cuatro (4) UIT.

(Noveno prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr
en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:

a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.

b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las
Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.

c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria o financiera que cubra
el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo octavo del presente numeral.

A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:

a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se
encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta en el
RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho registro, de corresponder.

(Dcimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr
en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:

a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.

b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se
encuentre obligado a inscribirse.

c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta en el
RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder

La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del octavo prrafo, debe tener una vigencia de
tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo
seale la SUNAT.

(Dcimo primer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo, debe tener una vigencia
de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio impugnatorio, debiendo renovarse segn lo
seale la SUNAT.

La carta fianza ser ejecutada cuando:

a) Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal.


b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por SUNAT. En este caso,
el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio
se resuelva.

Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern establecidas por la SUNAT.

(Dcimo cuarto prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre
de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el vehculo, pero ste no realiza
el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo del presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de
garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de
notificada la resolucin de internamiento, de acuerdo al procedimiento que sta establezca.

El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT , en el plazo y condiciones
establecidas para el infractor, la propiedad del vehculo internado.

Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de devolucin de
vehculo en el mismo plazo establecido para la Resolucin de Internamiento, y siempre que se hubiera cumplido el
plazo de la sancin establecido en las Tablas.

El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo sealado en los prrafos
anteriores, previamente cumplir con:

a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se
encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta en el
RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho registro, de corresponder.

(Dcimo stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo sealado en los
prrafos anteriores, previamente cumplir con:

a) Pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito del vehculo, hasta
el momento de su retiro.

b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando
se encuentre obligado a inscribirse.

c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o darse de alta
en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder.

(Dcimo octavo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 30264, publicada el 16 de
noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehculo, pero ste no cumple con
lo dispuesto en el prrafo anterior del presente artculo, el vehculo ser retenido a efectos de asegurar el
cumplimiento de lo sealado, pudiendo ser rematado por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das
hbiles de notificada la Resolucin de devolucin, de acuerdo al procedimiento que sta establezca, a efecto de
hacerse cobro de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo anterior.

En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un plazo de treinta (30)
das calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarar el vehculo en abandono, procediendo a
rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.

De impugnar el infractor la resolucin de internamiento temporal o la de abandono y sta fuera revocada o


declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los que sta
hubiera designado.

b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el infractor hubiera abonado dicho monto para recuperar
su vehculo.

c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no correspondiendo el pago de inters
alguno.

Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el dcimo primer prrafo, se devolver el importe
ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha cuenta
genere.

d) El valor sealado en la resolucin de internamiento temporal o de abandono actualizado con la TIM, desde el
da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.

(Vigsimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que
entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha
Ley).

TEXTO ANTERIOR

De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento Temporal o la de abandono y sta fuera revocada o


declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:

a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los que sta
hubiera designado.

b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el infractor hubiera abonado dichos
montos para recuperar su vehculo.

c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no correspondiendo el pago de
inters alguno. Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodcimo prrafo, se devolver el
importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o financiera ms los intereses que dicha
cuenta genere.

d) El valor sealado en la Resolucin de Internamiento Temporal o de Abandono actualizado con la TIM,


desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.

En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido del producto del
remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre
el valor consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.

De impugnar el propietario que no es infractor la resolucin de abandono y sta fuera revocada o declarada nula,
se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:

a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los que sta
hubiera designado.

b) El monto de la multa actualizada con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos
montos para recuperar su vehculo.

c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado el
internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el
remate, donacin o destino del vehculo.

(Vigsimo segundo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de
2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR
De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta fuera revocada o declarada
nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:

a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT o en los que sta
hubiera designado.

b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si el propietario que no es infractor hubiera
abonado dichos montos para recuperar su vehculo.

c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado
el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el
remate, donacin o destino del vehculo.

En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido del producto del
remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre
el valor consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.

Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el Tribunal Fiscal hayan
resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme o consentido, de ser el caso.

La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando se produzca a
consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor, entendindose dentro de este ltimo, las
acciones realizadas por el propio infractor.

Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a
entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:

a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto, la
SUNAT acta en representacin del Estado.

b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales correspondientes.

Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o
posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en el dcimo cuarto prrafo del presente Artculo no son recogidos
por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da
siguiente a la notificacin de la resolucin de devolucin mencionada en el prrafo antes citado.

(Vigsimo stimo prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014,
que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido acreditada su
propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto prrafo del presente artculo, no son
recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a
partir del da siguiente en que se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes
citado.

La SUNAT establecer el procedimiento para la aplicacin de la sancin de Internamiento Temporal de Vehculo,


acreditacin, remate, donacin o destino del vehculo en infraccin y dems normas necesarias para la mejor
aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.

Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la fuerza pblica, el cual
ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin.

(260) Artculo sustituido por el Artculo 48 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.

(Ver Quinta Disposicin Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicin Complementaria Final de la Ley
N 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(261) Artculo 183.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las infracciones de no emitir
y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u
otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento
en el que se cometi, o en su defecto, se detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin
de cierre se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.

Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales


independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el desarrollo de la actividad que di
lugar a la infraccin, por el perodo que correspondera al cierre.

Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, que ser
concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.

(262) La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por:

a) Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por accin del
deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los
criterios que sta establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la ltima declaracin
jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda
de las ocho (8) UIT.

Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se hubiera declarado


ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.

b) La suspensin de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades
del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio pblico se aplicar con un mnimo de uno (1)
y un mximo de diez (10) das calendario.

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias para la mejor
aplicacin de la sancin.

Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del Estado correspondiente
para que realice la suspensin de la licencia, permiso, concesin o autorizacin. Dicha entidad se encuentra
obligada, bajo responsabilidad, a cumplir con la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es
suficiente la comunicacin o requerimiento de sta.

(262) Prrafo sustituido por el Artculo 49 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, y la de suspensin a


que se refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las remuneraciones que corresponde a sus
trabajadores durante los das de aplicacin de la sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto
del jornal dominical, vacaciones, rgimen de participacin de utilidades, compensacin por tiempo de servicios y,
en general, para todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el trabajador o
trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la infraccin por la cual se aplic la
sancin de cierre temporal. El contribuyente sancionado deber comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo.

Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a los trabajadores, salvo las
programadas con anticipacin.

La SUNAT podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin del procedimiento de cierre, mediante
Resolucin de Superintendencia.

(261) Artculo sustituido por el Artculo 94 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(263) Artculo 184.- SANCIN DE COMISO

Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se proceder a levantar un Acta Probatoria.
La elaboracin del Acta Probatoria se iniciar en el lugar de la intervencin o en el lugar en el cual quedarn
depositados los bienes comisados o en el lugar que por razones climticas, d seguridad u otras, estime adecuado
el funcionario de la SUNAT.

La descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del Acta Probatoria que podr ser
elaborado en el local designado como depsito de los bienes comisados. En este caso, el Acta Probatoria se
considerar levantada cuando se culmine la elaboracin del mencionado anexo.

Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:

a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:

Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT , con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta,
documento pblico u otro documento, que a juicio de la SUNAT , acredite fehacientemente su derecho de propiedad
o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la SUNAT proceder a
emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo
de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que
origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.

Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se paga la multa y los gastos
vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes, destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando
se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin dentro
del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta probatoria.

b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depsito, el infractor
tendr:

Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta,
documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad
o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la SUNAT proceder a
emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo
de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin
la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los bienes sealado en la
resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.

Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr
rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin dentro
del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta probatoria.

(Tercer prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia
al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:

a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:

Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla
con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha
cierta, documento pblico u otro documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de
propiedad o posesin sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das hbiles, la SUNAT
proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los
bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar,
adems de los gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del
valor de los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.

Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se paga la multa y los
gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes, destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin
dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta probatoria.

b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en depsito, el


infractor tendr:

Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago que cumpla con los
requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta,
documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad
o posesin sobre los bienes comisados.

Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das hbiles, la SUNAT
proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo caso el infractor podr recuperar los bienes
si en el plazo de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los
gastos que origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de los
bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis (6) UIT.

Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr
rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de propiedad o posesin
dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta probatoria.

Mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT , se podr establecer los criterios para determinar las
caractersticas que deben tener los bienes para considerarse como perecederos o no perecederos.

El propietario de los bienes comisados, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT en los plazos y
condiciones mencionados en el tercer prrafo del presente artculo, la propiedad de los bienes.

Tratndose del propietario que no es infractor, la SUNAT proceder a emitir una resolucin de devolucin de
bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo para la emisin de la resolucin de
comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de
bienes no perecederos, o de dos (2) das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos. En este caso, la SUNAT no
emitir la resolucin de comiso. Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa, la SUNAT podr
rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.

(Sexto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que
entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una resolucin de devolucin de
bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo para la emisin de la Resolucin de
Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de
bienes no perecederos, o de dos (2) das hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran
mantenerse en depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos, as como los gastos que origin
la ejecucin del comiso. En este caso, la SUNAT no emitir la Resolucin de Comiso. Si dentro del plazo antes
sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a
entidades pblicas o donarlos.

La SUNAT declarar los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) das hbiles de levantada el acta probatoria, a
que se refiere el tercer prrafo del presente artculo.

Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depsitos especiales para la
conservacin y almacenamiento de stos que la SUNAT no posea o no disponga en el lugar donde se realiza la
intervencin, sta podr aplicar una multa, salvo que pueda realizarse el remate o donacin inmediata de los
bienes materia de comiso. Dicho remate o donacin se realizar de acuerdo al procedimiento que establezca la
SUNAT , aun cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.

La multa a que hace referencia el prrafo anterior ser la prevista en la la Tabla III , segn corresponda..

(Dcimo prrafo derogado por el Literal b) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N
30264, publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a
la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar a stos y luego a la
multa correspondiente.

Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud pblica, al medio
ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya venta, circulacin, uso o tenencia se
encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se
reintegrar el valor de los bienes antes mencionados.

Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera oportunidad, stos debern ser
destinados a entidades pblicas o donados.

En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los beneficiarios debern ser
las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o religioso oficialmente reconocidas, quienes
debern destinar los bienes a sus fines propios, no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2)
aos. En este caso, los ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines propios de la
entidad o institucin beneficiada.

Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse o destinarse a
entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:

a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacin. A tal efecto, la
SUNAT acta en representacin del Estado.

b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales correspondientes.

Tambin se entendern adjudicados al Estado, los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o
posesin y haberse cumplido con el pago de la multa no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron con
todos los requisitos para su devolucin.

(Dcimo quinto prrafo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, el 16 de noviembre de 2014, que entr
en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha
Ley).

TEXTO ANTERIOR

Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido acreditada su propiedad o
posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos vinculados al comiso no son recogidos por el
infractor o propietario que no es infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da
siguiente en que se cumplieron con todos los requisitos para su devolucin.

Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o abandono y sta
fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:

a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que sta haya
designado.

b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM , desde el da siguiente
de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse
realizado el remate, donacin o destino de los bienes comisados.

En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido del producto del
remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre
el valor consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el
valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes, actualizado
con la TIM , desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva.

Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la presentacin de documentacin del


propietario que no es infractor, que luego fuera revocada o declarada nula, se devolver al propietario, segn
corresponda:

a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que sta haya
designado.

b) El valor consignado en Resolucin de Abandono actualizado con la TIM , desde el da siguiente de realizado el
comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el
remate, donacin o destino de los bienes comisados.

En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido del producto del
remate conforme a lo dispuesto a las normas presupuestarias a dicha Institucin y la SUNAT restituir la
diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte
que se constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los bienes, la
SUNATdevolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.

c) El monto de la multa que el propietario que no es infractor abon para recuperar sus bienes, actualizado con
la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin
respectiva.

(Inciso c) del prrafo dcimo stimo modificado por el Artculo 15 de la Ley N 30264, publicada el 16 de
noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin conforme a la Tercera Disposicin
Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR

c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon para recuperar sus
bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva.

Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica , el cual ser
concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin.

La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta seale, los bienes
comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se transportan, para lo cual los infractores debern
brindar las facilidades del caso.

La SUNAT no es responsable por la prdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se produzca a
consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor, entendindose dentro de este ltimo, las
acciones realizadas por el propio infractor.

Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, quinto, sexto y stimo prrafos del presente artculo, para efecto del
retiro de los bienes comisados, en un plazo mximo de quince (15) das hbiles y de dos (2) das hbiles de
notificada la resolucin de comiso tratndose de bienes no perecederos o perecederos, el infractor o el
propietario que no es infractor deber:

a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que realiza, cuando se
encuentre obligado a inscribirse.

b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido; o solicitar su alta en
el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja en dicho Registro, de corresponder.

c) Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la inscripcin en el
RUC.

d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que dichas mquinas se
encuentren declaradas ante la SUNAT.

Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar por un (1) perito
perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al sujeto intervenido, al infractor o a terceros, o cuando pueda
afectarse el libre trnsito de personas distintas al sujeto intervenido o al infractor, no sea posible levantar el Acta
Probatoria de acuerdo a lo sealado en el primer y segundo prrafo del presente artculo, en el lugar de la
intervencin, la SUNAT levantar un Acta Probatoria en la que bastar realizar una descripcin genrica de los
bienes comisados y deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de los bienes
comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT , se levantar un Acta de Inventario
Fsico, en la cual constar el detalle de los bienes comisados. Si el sujeto intervenido o el que alegue ser
propietario o poseedor de los mismos, no se encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario
Fsico o si presentndose se retira antes de la culminacin del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente Fiscalizador de la SUNAT y del
depositario de los bienes.

Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar la propiedad o para
declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artculo, en el caso del infractor y del propietario
que no es infractor, se computar a partir de la fecha de levantada el Acta de Inventario Fsico, en caso el sujeto
intervenido, infractor o propietario estuviere presente en la elaboracin de la referida acta y se le entregue una
copia de la misma, o del da siguiente de publicada en la pgina web de la SUNAT el Acta de Inventario Fsico, en
caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto intervenido, infractor o propietario.

La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate, donacin, destino o
destruccin de los bienes en infraccin, as como de los bienes abandonados y dems normas necesarias para la
mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.

(263) Artculo sustituido por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo
de 2007.

(Ver Quinta Disposicin Complementaria Final y literal a) de la Sexta Disposicin Complementaria Final de la Ley
N 30264, publicada el publicada el 16 de noviembre de 2014, que entr en vigencia al da siguiente de su
publicacin conforme a la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).

Artculo 185.- Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

(264) Artculo 186.- SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA Y OTROS


QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE STA

Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin infrinjan lo dispuesto
en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta.

El funcionario o servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia administrativa
respectiva.

Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la falta, los funcionarios y
servidores pblicos de la Administracin Tributaria que infrinjan lo dispuesto en los Artculos 85 y 86.

(264) Artculo sustituido por el Artculo 96 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

Artculo 187.- Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

(265) Artculo 188.- SANCIN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL MINISTERIO PBLICO,
NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, que no cumplan
con lo solicitado expresamente por la Administracin Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones de sta,
sern sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del
Ministerio Pblico, segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de Economa
y Finanzas.

Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados conforme a las
normas vigentes.

(265) Artculo sustituido por el Artculo 97 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
TITULO II

DELITOS

(266) Artculo 189.- JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas en los delitos
tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.

(267) No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la comunicacin de indicios de
delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en
relacin con las deudas originadas por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario
contenidas en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el
Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier procedimiento de
fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron las conductas sealadas, de acuerdo a las normas
sobre la materia.

(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia
a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

La improcedencia de la accin penal contemplada en el prrafo anterior, alcanzar igualmente a las posibles
irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se hubieran cometido exclusivamente en relacin
a la deuda tributaria objeto de regularizacin.

Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la devolucin del reintegro,
saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria
incluye el tributo, los intereses y las multas.

El Ministro de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de la Repblica la creacin de Juzgados
Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacin el nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las
circunstancias especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economa y Finanzas.

(266) Artculo sustituido por el Artculo 61 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.

Artculo 190.- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacin de las
sanciones administrativas a que hubiere lugar.

Artculo 191.- REPARACION CIVIL

No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria haya hecho efectivo
el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a la sancin penal.

(268) Artculo 192.- (269) COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO

(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a
los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos que presumiblemente
constituyan delitos tributarios o aduaneros.

los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus funciones conozcan
de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de
su existencia a su superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.

(270) La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones administrativas, considere que existen
indicios de la comisin de delito tributario y/o aduanero, o estn encaminados a dicho propsito, lo comunicar al
Ministerio Pblico, sin que sea requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en
forma paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las Resoluciones
de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que
correspondan, como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90)
das de la fecha de notificacin de la Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de
Instruccin a la Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podr disponer la
suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.

(270) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a
los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(271) En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala Superior competente
dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador del Tributo, de todas las disposiciones
fiscales, resoluciones judiciales, informe de peritos, dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se
emitan durante la tramitacin de dicho proceso."

(271) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012, que entr en vigencia a
los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.

En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar parte agraviada a la
Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.

(268) Artculo sustituido por el Artculo 98 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004.

Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS

La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios razonables
de la comisin de delitos en general, quedando facultada para constituirse en parte civil.

(272) Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS

Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la investigacin
administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el valor de pericia institucional.

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