Está en la página 1de 50

CONTABILIDAD I

Contabilidad I
QUE ES CONTABILIDAD?

Es una disciplina que tiene por objeto


clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
trminos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

Contabilidad I
QUE ES UNA ENTIDAD?

Es la agrupacin de capital, recursos


materiales y personas, diseada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

Contabilidad I
CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD

Satisface una necesidad econmica o social


Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
Posee independencia de otras entidades
Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Compaas o Sociedades Annimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.

El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el


20% del capital suscrito.

Tributan el ISLR segn la Tarifa No.2

Siempre tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a


actividades pecuarias o agrcolas.

Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la


misma.

Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.

El capital est representado por cuotas de participacin y se debe


cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito

Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM

Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2

Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple

En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente


responsables con todos sus bienes particulares.

Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones. Ejemplo:


las firmas de auditores

En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el


socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaracin.

Contabilidad I
QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para


registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

Contabilidad I
CUENTAS REALES

Son aquellas que se refieren a los integrantes del


BALANCE GENERAL y expresan la situacin
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.

Se clasifican a su vez en:


Activo

Pasivo

Patrimonio

Contabilidad I
CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS

Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de


la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

Determinan los aumentos o disminuciones del capital


contable y recogen su variacion en un PERODO
DADO.

Ejemplos:
Ventas

Costo de Ventas

Gastos de Administracin...

Contabilidad I
PARTES DE UNA CUENTA
Ttulo de la Cuenta

Debe Haber

Debe - Haber = SALDO


Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

Contabilidad I
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE


ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

Contabilidad I
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Ttulo de la Cuenta

Activo + Activo -
Pasivo - Pasivo +
Capital - Capital +
Ingresos - Ingresos +
Costos + Costos -
Gastos + Gastos -

Contabilidad I
ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS

Demostracin del estado econmico de la empresa, en


cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO

Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS


y GASTOS

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas XXXX

Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX
Menos:Inventario Final (XXX)

Costo de Ventas XXXX


Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS

GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administracin XXXX
Total Gastos de Operacin XXXX

Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

Contabilidad I
BALANCE GENERAL

Tiene por objeto demostrar la situacin de una entidad


para un MOMENTO DETERMINADO
Seala el monto de:
Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Patrimonio = Activo - Pasivo
La Frmula bsica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

BALANCE GENERAL

PASIVO

ACTIVO
PATRIMONIO

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX


Inversiones a Largo Plazo XXXX
Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvala XXX
Amortizacin Plusvala (XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX

Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian


Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitucin XXX

TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX


Otros Activos
Depositos en Garanta XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO Contabilidad I XXXX
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagars XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PASIVO
A Largo Plazo
Hipotcas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
Apartados
Apartado Prestac. Soc.XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL

PATRIMONIO

Capital Social XXX


Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal XXX

TOTAL PATRIMONIO XXXX


TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

Contabilidad I
Control Interno

Es el plan organizacional y, todas las medidas


correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
Fomentar el acatamiento de politicas

Promover la eficacia operativa (mejores resultados a

menor costo)
Tener registros contables precisos y fiables

Contabilidad I
Control Interno

Caracteristicas de un buen sistema de control interno:


Personal competente, fiable y etico
Asignacion de responsabilidades
Debida autorizacion
Separacion de tareas
Auditorias externas e internas
Dispositivos electronicos y computarizados
Otros

Contabilidad I
Control Interno Efectivo

Documentos usados para


controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria

Contabilidad I
Conciliacion Bancaria

Documento que explica todas las


diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

Contabilidad I
Conciliacion Bancaria

Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el


saldo segun libros:

Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia


no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

Contabilidad I
Conciliacion Bancaria

Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el


saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion
bancaria por cuenta del depositante:
Transferencias electronicas de fondos
Cargos por servicios
Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco

Contabilidad I
Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

2. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

4. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en
libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

Contabilidad I
Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:


2. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en
el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
ii. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo
por transferencias, ingresos por intereses.

iv. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por


servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

4. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros


ajustado. DEBEN SER IGUALES.

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

Los cuatro mtodos de costeo de inventario son:


Costo especifico por unidad
Costo promedio ponderado
Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO


Tambin es llamado mtodo de identificacin especifica

Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del


inventario

Se utiliza en negocios que manejan artculos que difieren de


una unidad a otra (Ej: automviles).
No es practico para artculos con caractersticas comunes (Ej:
recipientes de trigo, kilos de detergente...)

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO


Tambin se llama mtodo del Costo Promedio

Se calcula de la siguiente manera:


Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO


Se calcula de la siguiente manera:
Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para
determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades


del Inventario Final para calcular el Valor en Bolvares del mismo.
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Tambin se llama FIFO (First In First Out)

Se calcula de la siguiente manera:


Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO PEPS
Se calcula de la siguiente manera:
Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Tambin se llama LIFO (Last In First Out)

Se calcula de la siguiente manera:


Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

Contabilidad I
Mtodos de Costeo de Inventario

METODO UEPS
Se calcula de la siguiente manera:
Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

Contabilidad I
FLUJO DE CAJA

Es la herramienta que nos permite planificar y manejar


adecuadamente el efectivo de la empresa.

En el flujo de caja figuran las entradas y salidas de dinero


en el momento exacto en que se realizan.

Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este


ultimo refleja:
Ventas realizadas y no cobradas

Provisiones de gastos

Depreciaciones

Gastos causados y no pagados

los cuales no son movimientos de efectivo.

Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL FLUJO DE
CAJA
Saldo Inicial Efectivo XXX
Mas:
Ventas de Contado XXX
Cobranzas XXX
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas XXX
TOTAL DISPONIBLE XXXX
Menos:
Cancelacin Nomina XXX
Cancelacin Servicios XXX
Cancelacin intereses hipoteca XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO
XXXX
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS

Son herramientas de anlisis. Nos permiten establecer razones


entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para
determinar los puntos fuertes y dbiles de una empresa.

11 3
Contabilidad I
Tipos de ndices Financieros

LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para


cumplir con sus obligaciones a corto plazo

APALANCAMIENTO: Grado en que la


empresa se ha financiado con obligaciones

ACTIVIDAD: Grado de efectividad con


que la empresa usa sus recursos

RENTABILIDAD: Efectividad general de


la administracin

CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economa
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Razn Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante

Razn Rpida o Prueba del cido:


(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO

Deudas a Activos Totales


Deuda Total / Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo


Deuda Circulante / Activos Circulante

Rotacin delUtil.
Inters
Antes de Intereses e Imptos / Intereses

Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD

Rotacin del Inventario


Ventas / Inventario

Perodo promedio de Cobranzas


Cuentas por Cobrar / Ventas por dia

Rotacin de los Activos Fijos


Ventas / Activos Fijos

Ventas / Activos Totales


Rotacin de los Activos Totales
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD

Margen de Utilidad sobre Ventas

Utilidad Neta / Ventas

Rendimiento sobre los Activos Totales

Utilidad Neta / Activos Totales

Rendimiento sobre el Capital Contable

Utilidad Neta / Capital Contable

Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales

Crecimiento en la Utilidad Neta


Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

Crecimiento Utilidad por Accin


Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

Contabilidad I

También podría gustarte