Está en la página 1de 18

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LIQUIDACION DE COMPRAS
DEFINICION

La Liquidacin de Compra es un tipo de comprobante de pago, el cual se


encuentra regulado en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
especficamente en el numeral 1.3 del artculo 6 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Su utilidad radica en el hecho que es utilizado para poder justificar la adquisicin


de determinados bienes a personas que no cuentan con nmero de RUC y cuya
actividad sea la de simple recolector de productos primarios
En consecuencia es un documento que acredita la transferencia de bienes

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 1, artculo 2 inciso d).

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 1 inciso a).

. Informacin Impresa

Datos de identificacin del comprador:


Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar su
nombre comercial, si lo tuvieran.

Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado


el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente.

Nmero de RUC.

Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA


Numeracin: serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
Apellidos y nombres, o denominacin o razn social Adicionalmente,
podr consignarse el nombre comercial.

Nmero de RUC.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 1


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se


consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original: COMPRADOR

En la primera copia: VENDEDOR

En la segunda copia: SUNAT

En las copias se imprimir la leyenda: COPIA SIN DERECHO A CRDITO


FISCAL DEL IGV.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 8 inciso 4.

R.S. N 153-2013/SUNAT, artculo 3.

1.2.2. Informacin no necesariamente impresa

Datos de identificacin del vendedor:


Apellidos y nombres.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 2


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Deber


consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual
pertenecen. Adicionalmente, se anotarn los datos referenciales que permitan
su ubicacin.

Nmero de su Documento de Identidad.

Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida.


Precios unitarios de los productos comprados.
Valor de venta de los productos comprados.
Monto discriminado del tributo que grave la operacin, indicando la tasa
correspondiente, en su caso.
Importe total de la compra, expresado numrica y literalmente. Cada
liquidacin de compra debe ser totalizada y cerrada independientemente.
Fecha de emisin.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 8 inciso 4.

1.2.3. Caractersticas

La liquidacin deber tener las siguientes caractersticas:

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 3


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Dimensiones mnimas: Veintin (21) centmetros de ancho y catorce (14)


centmetros de alto.
Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante el empleo de
papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo inferior
derecho del comprobante de pago.

La leyenda relativa al no otorgamiento de crdito fiscal de las copias ser


impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las
facturas por operaciones de exportacin, en las cuales no ser necesario
imprimir dicha leyenda.

Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de cuatro (4)


centmetros de alto por ocho (8) centmetros de ancho, enmarcado por un
filete, debern ser impresos nicamente, el nmero de RUC, la denominacin
del comprobante de pago y su numeracin. Dicho recuadro estar ubicado en
el extremo superior derecho del comprobante de pago. El nmero de RUC y
el nombre del documento debern ser impresos en letras tipo Univers
Medium con cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje. La numeracin
del comprobante de pago no podr tener un tamao inferior a cuatro (4)
milmetros de altura.
Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 9 inciso 1.

1.3. Sujetos emisores

La liquidacin de compra podr ser emitido por las personas naturales o jurdicas
que realicen adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

Base Legal:

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 4


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

R.S. N 007-99/SUNAT; artculo 4 inciso 4 numeral 4.1; artculo 6 inciso 1


numeral 1.3.

Importante:

Las personas comprendidas en el Nuevo Rgimen nico Simplificado no podrn


emitir liquidaciones de compra, u otros, que permitan sustentar gasto o costo
para efecto tributario o dar derecho al crdito fiscal del Impuesto.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 4 inciso 6 numeral 6.3.

2. EL CRDITO FISCAL EN LA LIQUIDACIN DE COMPRA

La liquidacin de compra permite ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que


el impuesto haya sido pagado por el comprador, mediante formulario N 1662.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 4 inciso 4 numeral 4.3.

D.S. N 29-94-EF, artculo 6 inciso 2 numeral 2.1.

4.2. Plazo para ejercer el crdito fiscal

La liquidacin de compra y los comprobantes de pago que permitan ejercer el


derecho al crdito fiscal debern haber sido anotados por el sujeto del impuesto
en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin
o del pago del Impuesto, segn sea el caso, o en el que corresponda a los 12
(doce) meses siguientes, debindose ejercer en el perodo al que corresponda
la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado.

Base Legal:

Ley N 29215, artculo 2.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 5


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

5. RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR EMISIN DE LA


LIQUIDACIN DE COMPRA

5.1. Agentes de Retencin

Son agentes de retencin las personas, empresas o entidades obligadas a emitir


liquidaciones de compra, que paguen o acrediten rentas de tercera categora
cuando adquieran bienes a personas naturales que no otorguen comprobantes
de pago por carecer de nmero de RUC.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 3.

5.2. Sujetos retenidos

Sern sujetos retenidos las personas naturales que efecten la transferencia de


los bienes y reciban documentos emitidos como la liquidacin de compra.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 4.

Excepciones

No sern sujetos de la retencin, las personas naturales por las operaciones


exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta.
Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 4.

No se encuentran comprendidos dentro de los alcances del Rgimen de


Retenciones, las operaciones que se realicen respecto de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria. Esta excepcin, estar vigente hasta
el 31 de diciembre de 2013.
Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 2.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 6


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

R.S. N 124-2013/SUNAT, Segunda Disposicin Complementaria Final.

5.3. Momento para realizar la retencin

La obligacin de efectuar la retencin del Impuesto a la Renta surgir en el


momento en que se pague o acredite la renta correspondiente.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 5.

5.4. Importe de la retencin

El monto de la retencin ser el cuatro por ciento (4%) del importe de la


operacin cuando se trate de operaciones que se realicen respecto de los
siguientes bienes:

Minerales de oro y sus concentrados comprendidos en la subpartida nacional


2616.90.10.00.
Amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.
Oro en polvo y las dems formas en bruto comprendido en las subpartidas
nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00, salvo la granalla y los cristales de
oro.
Desperdicios y desechos de oro comprendidos en la subpartida nacional
7112.91.00.00
En las dems operaciones, el monto de la retencin ser el uno coma cinco por
ciento (1,5 %) del importe de la operacin.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 5.

R.S. N 028-2013/SUNAT, artculo 5.

5.5. Monto mnimo de la retencin

A partir del 01.03.2013, no hay monto mnimo.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 7


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

La retencin se realizar por cualquier monto en la emisin de liquidacin de


compra.

Antes de 01.03.2013, el monto mnimo era S/. 700.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 6.

R.S. N 028-2013/SUNAT, nica Disposicin Complementaria Derogatoria.

5.6. Manera de acreditar la retencin

El agente de retencin dejar constancia de la retencin efectuada en la


liquidacin de compra o en el documento emitido como liquidacin de compra.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 7.

5.7. Obligaciones del agente de retencin

El agente de retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en


el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Otras Retenciones,
Formulario Virtual N 617.

El referido PDT deber ser presentado respecto de los periodos tributarios en los
que se hubieran practicado retenciones.

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por


la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de periodicidad
mensual.

El agente de retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra


los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

En aquellos casos en que el agente de retencin hubiera declarado el Impuesto


a la Renta retenido y no lo hubiera pagado, el pago del impuesto retenido se

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 8


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

efectuar a travs del Sistema Pago Fcil, para lo cual proporcionar la siguiente
informacin:

Nmero de RUC del agente de retencin.


Perodo tributario al que corresponde la declaracin.
Cdigo de Tributo 3039 Retenciones Renta Liquidaciones de Compra.
Importe a pagar.
Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 8.

Contablemente:

El agente de retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada


Impuesto a la Renta Retenciones por Pagar Liquidaciones de compra. En
dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a sus
proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 9.

5.8. Liquidaciones de compra emitidas sin cumplir con los requisitos y/o
caractersticas

El rgimen de retencin tambin es de aplicacin para aquellas operaciones en


las que se emita una liquidacin de compra que haya perdido su calidad de tal,
por no cumplir con los requisitos y/o caractersticas establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, Tercera Disposicin Final.

6. LA LIQUIDACIN DE COMPRA Y EL SISTEMA DE DETRACCIONES

El Sistema de Detracciones no se aplicar tratndose de las operaciones en


donde se emita la liquidacin de compra.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 9


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Base Legal:

R.S. N 183-2004/SUNAT; artculos 3 inciso b); artculo 8 inciso d).

7. TRASLADO DE BIENES CON LA LIQUIDACIN DE COMPRA

No se exigir gua de remisin del remitente, ni gua de remisin del transportista,


en los siguientes casos:

7.1. En servicio de transporte


privado

Cuando se emita liquidacin de compra, sta podr sustentar el traslado de los


bienes por parte del remitente, siempre que contenga la siguiente informacin
adicional:

Marca y placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se indicar el


nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y semirremolque,
segn corresponda.
Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada.
Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 21 inciso 3 numeral 3.2.8.

Importante:

Se considera transporte privado cuando el transporte de bienes es realizado por


el propietario o poseedor de los bienes objeto de traslado.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 17 inciso 2 numeral 2.1.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 10


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

7.2. En servicio de transporte


pblico

Cuando se emita liquidacin de compra, sta podr sustentar el traslado de los


bienes por parte del remitente, siempre que contenga la siguiente informacin
del trasportista:

Nmero de RUC.
Nombres y apellidos, o denominacin o razn social.
Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 21 inciso 3 numeral 3.2.8.

Importante:

Se considera transporte pblico cuando el servicio de transporte de bienes es


prestado por terceros.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 17 inciso 2 numeral 2.2.

8. SUSTENTO DE COSTO O GASTO

Siempre que la adquisicin sea para producir o mantener la fuente generadora


de renta, las liquidaciones de compra podrn ser empleadas para sustentar gasto
o costo para efecto tributario.

Base Legal:

R.S. N 007-99/SUNAT, artculo 4 inciso 4 numeral 4.2.

D.S. N 179-2004-EF, artculo 37.

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 11


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Documentos utilizados en el presente informe:

Ley N 29215 (23.04.2009): Ley que fortalece los mecanismos de control y


fiscalizacin de la administracin tributaria respecto de la aplicacin del
crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004): Aprueban el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 29-94-EF (29.03.1994): Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT (24.01.1999):
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Resolucin de Superintendencia N 179-2004-SUNAT (04.08.2004):
Modifican artculos del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004-SUNAT (15.08.2004): Normas
para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. N 940.
Resolucin de Superintendencia N 234-2005-SUNAT (18.11.2005):
Aprueban rgimen de retencin del impuesto a la renta sobre operaciones por
las cuales se emitan liquidaciones de compra.
Resolucin de Superintendencia N 028-2013-SUNAT (29.01.2013):
Modifican la Res. N 234-2005-SUNAT que aprueba el Rgimen de Retencin
del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan
liquidaciones de compra, as como aprueba nueva versin del PDT Otras
Retenciones, Formulario Virtual N 617.
Resolucin de Superintendencia N 124-2013-SUNAT (13.04.2013): Excluyen
temporalmente a las operaciones que se realicen con los productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria de la aplicacin del Rgimen de
Retencin del Impuesto a la Renta, aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 234-2005-SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 156-2013-SUNAT (15.05.2013):
Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT y normas modificatorias.
(*) Escrito por: Deysi Elma Nuez Meza, egresada de la Facultad de Derecho y
Ciencias Polticas de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima Per
}

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 12


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MODELO DE LIQUIDACION DE COMPRAS

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 13


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 14


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 15


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 16


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 17


UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Sociedad en Comandita Simple 18