NORMATIVIDAD FISCAL EA ATASQUENSE

Una PyME recibe una notificacin de carta- invitacin por parte del SAT, por
concepto de un adeudo pendiente de pago, derivado de recargos por demora
en la presentacin de la ltima declaracin anual presentada. Teniendo como
fecha lmite de atencin y pago a dicha notificacin de tres das. Generando
una reaccin de indignacin y sorprendimiento por la empresa debido a que se
haba cumplido con todo lo marcado por las autoridades fiscales en la ltima
declaracin realizada. Conscientes de la situacin ante la que se encuentran al
no aclarar este asunto de manera formal mediante lo que establece la
autoridad fiscal se proceder al incremento y actualizacin de los recargos de
acuerdo a lo que marcan los artculos del RCFF. Razn que ha propiciado una
reaccin inmediata por parte de la PyME para la solucin a esta situacin, y
dentro de los esfuerzos por cumplir este imprevisto la empresa se enfrenta a
que el representante legal se encuentra fuera de la ciudad por compromisos de
trabajo ya programados con anticipacin, y que estar de regreso dentro de
cinco das, dando como resultado dos opciones: encontrar la solucin de
acuerdo a lo que marca la ley fiscal considerando todo lo que est al alcance
de la PyME o no cumplir y esperar el ajuste por recargos de incumplimiento a
las obligaciones fiscales emitidas por el SAT.
De acuerdo a la estructura y funcin del RCFF:
a) Qu alternativas de solucin tiene la PyME para atender y cumplir con
la situacin ante la que se encuentra?
Artculo 33 del CFF, todo ello con la intencin de que este sistema
funcione de manera equilibrada y en favor de los objetivos en que fue
diseado, que es mantener una base tributaria fuerte y actualizada al
servicio del contribuyente, y a la vez generar por inercia que el
contribuyente est ms informado y presente ante las disoluciones y
actualizacin de las leyes y reglamento fiscal de Mxico. En
consecuencia, en el siguiente tema se har descripcin al instrumento
que utilizan las autoridades fiscales para la emisin de juicio y resultados
de las declaratorias hechas por el contador pblico registrado, llamado
dictamen, as como la interpretacin de los plazos establecidos para el
pago e infracciones marcadas por parte de las autoridades fiscales y
terminar por entender el objetivo de la funcin del CFF.
PAGO DE INTERESES EN TRMINOS DEL ART 22-A DEL CDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIN, EN OPININ DEL RGANO JURISDICCIONAL, NO
ESTAN GRAVADOS EN TRMINOS DE LOS ARTCULOS 9, 158, 159 Y 16. De
lo dispuesto por los indicados numerales se desprende que la naturaleza
de los intereses regulados en los citados ordenamientos legales es
diversa, lo anterior en virtud de que los intereses conforme a los
artculos 9, 158 y 159 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente
Normatividad fiscal
Unidad 2. Cdigo fiscal de la federacin
Evidencia de aprendizaje. Normas del cdigo fiscal de la federacin
hasta el 31 de diciembre de 2013, derivan de una actividad desplegada
por el contribuyente, mediante la cual obtiene ingresos que modifican su
patrimonio, y por los que tiene que pagar el gravamen respectivo;
mientras que los intereses conforme al artculo 22-A del Cdigo Fiscal de
la Federacin, constituye un pago por mora, ocasionado por la omisin
de la autoridad fiscal de efectuar en tiempo y forma la entrega del saldo
a favor o del pago indebido a un contribuyente. Por tanto, en opinin del
rgano jurisdiccional, no resulta vlido considerar que si la autoridad
fiscal entrega al contribuyente intereses derivados de la negligencia,
dolo o mala fe en el pago de que se trate fuera del tiempo y forma
legales, deban gravarse de conformidad con lo dispuesto en el artculo
160, primer prrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta
el 31 de diciembre de 2013, concomitantemente, tambin a criterio de la
sala del conocimiento, del anlisis de los preceptos referidos no se
observa la facultad de la autoridad fiscal ni la obligacin del
contribuyente de pagar impuesto sobre la renta por concepto de
intereses en trminos del artculo 22-A mencionado, de lo cual se sigue
que el SAT, al emitir la resolucin que ordena la retencin del impuesto a
los intereses devueltos, se extralimita de las facultades que la ley le
concede, pues los artculos indicados de la Ley del Impuesto sobre la
Renta no hacen referencia a algn tipo de retencin respecto del monto
que se entregue al contribuyente por concepto de intereses pagados por
indemnizacin.
b) Cul sera el mejor y peor escenario para esta PyME desde el punto de
vista del SAT?
Artculo 20 sptimo prrafo del CCF, el cual indica la secuencia para aplicar
los pagos, describiendo que stos se aplicarn a los crditos ms antiguos,
siempre que se trate de la misma contribucin, es decir, cuando se tengan
pagos pendientes del mismo impuesto, la forma de hacer efectivo los pagos
presentes del contribuyente no se cargarn a los saldos pendientes ms
recientes sino hasta liquidar los adeudos pendientes ms antiguos, lo cual se
describe bajo el siguiente orden:
Secuencia para aplicar los pagos
I. Gastos de ejecucin
Representan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a
favor del SAT por la prestacin de servicios de sus funciones.
II. Recargos
Representan la cantidad de nuevos cargos a causa de retraso de
pagos acordados.
III. Multas
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Unidad 2. Cdigo fiscal de la federacin
Evidencia de aprendizaje. Normas del cdigo fiscal de la federacin
Representan la obligacin de pagar una sancin econmica para
saldar una infraccin.
IV. La indemnizacin
Representa la forma de compensar una falta o dao mediante un
pago, el cual, segn el Artculo 21, sptimo prrafo, se puede realizar
en pagos diferidos o parcialidades, que, dada la naturaleza de su
forma de saldo, generarn recargos.
c) Cul sera el mejor y peor escenario para esta PyME desde el punto de
vista del dueo?
Describiendo en ese sentido que debern hacer el aviso tanto las personas
fsicas y morales bajo los fundamentos que exigen los artculos 25 y 26 del
RCFF, los cuales estn representados en la seccin II de los avisos al Registro
Federal de Contribuyentes, llamado Presentacin de Avisos ante el RFC de
Personas Fsicas y Morales, indicando que se presentarn los avisos bajo los
siguientes casos:
Presentacin de avisos ante el Registro Federal de Contribuyente
1. Cambio de denominacin o razn social.
2. Cambio de rgimen de capital.
3. Correccin o cambio de nombre.
4. Cambio de domicilio fiscal.
5. Suspensin de actividades.
6. Reanudacin de actividades.
7. Actualizacin de actividades econmicas y obligaciones.
8. Apertura de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que
utilice para el desempeo de actividades.
9. Cierre de establecimientos, sucursales, y en general cualquier lugar que
utilice para el desempeo de actividades.
10
. Inicio de liquidacin.
11
. Apertura de sucesin.
12
. Cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.
13
. Cancelacin en el RFC por defuncin.
14
. Cancelacin en el RFC por liquidacin total del activo.
15
. Cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.
16
. Cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.
17
. Cambio de