ZAKBOEKJE

PERSOONLIJKE FINANCIELE PLANNING

bijgewerkt tot 14/09/2017

1
ZAKBOEKJE PERSONAL FINANCIAL PLANNING
Laatst bijgewerkt 14 september 2017
Dit document tracht een overzicht te geven van op vlak van persoonlijke financile planning
veelgebruikte tarieven inzake personen-, vennootschapsbelasting, schenkings- en successierechten
voor de verschillende gewesten.
Te wille van de overzichtelijkheid werden niet alle voordeeltarieven, vrijstellingen, voorwaarden
en uitzonderingen terzake opgenomen ! Dit document dient dan ook eerder als praktische
geheugensteun en streeft hoegenaamd geen volledigheid na. Verder wordt er op gewezen dat de
meeste cijfers aan geregelde aanpassing onderhevig zijn.

1. Tarieven personenbelasting ............................................................................................................ 3

2. TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING ........................................................................................ 4
3. ONROEREND INKOMEN .................................................................................................................. 5
4. STOPZETTINGSMEERWAARDEN ...................................................................................................... 6
5. NOTIONELE INTRESTAFTREK ........................................................................................................... 6
6. SOCIALE ZEKERHEID ........................................................................................................................ 7
6.1 Sociale zekerheidsbijdragen .......................................................................................................... 7
6.2 Minimum en maximum pensioenen .............................................................................................. 7
6.3 Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit............................................................................................ 8
6.4 Kinderbijslag .................................................................................................................................. 9
6.5 Toegelaten arbeid na pensioen ................................................................................................... 10
7. EXTRA LEGAAL PENSIOEN 80% regel .......................................................................................... 11
8. TARIEVEN SUCCESSIE .................................................................................................................... 12
8.1 Vlaams Gewest...................................................................................................................... 12
8.1.1 Schenkingsrechten ....................................................................................................... 12
8.1.1.1 Onroerende goederen ............................................................................................. 12
8.1.1.2 Verlaagd tarief bouwgrond ...................................................................................... 12
8.1.1.3 Roerende goederen ................................................................................................. 13
8.1.2 Erfbelasting .................................................................................................................. 14
8.1.2.1 Vrijstelling gezinswoning ......................................................................................... 15
8.2 Brussels Hoofdstedelijk Gewest ............................................................................................ 16
8.2.1 Schenkingsrechten ....................................................................................................... 16
8.2.1.1 Onroerende goederen ............................................................................................. 16
8.2.1.2 Roerende goederen ................................................................................................. 16
8.2.2 Successierechten .......................................................................................................... 17
8.3 Waals Gewest ....................................................................................................................... 19
8.3.1 Schenkingsrechten ....................................................................................................... 19
8.3.1.1 Algemeen ................................................................................................................. 19
8.3.1.2 Schenkingsrechten roerende goederen ................................................................... 21
8.3.1.3 Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter...................................................................... 21
8.3.2 Successierechten .......................................................................................................... 22
9. SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN ............................................................................................ 24
10. INDEXERING............................................................................................................................... 25

2
 1. Tarieven personenbelasting

Inkomstenschijven AJ 2018 % Belasting Gecumuleerd

- tot 11.070,00 25% 2.767,50 2.767,50
11.070,00 tot 12.720,00 30% 495,00 3.262,50
12.720,00 tot 21.190,00 40% 3.388,00 6.650,50
21.190,00 tot 38.830,00 45% 7.938,00 14.588,50
boven 38.830,00 50% vanaf 19.415,00

Belastingvrije sommen AJ 2018 Forfaitaire beroepskosten - AJ 2018

Per belastingsplichtige* Werknemers
- tot 8.620,00 30%
Normale basissom 7.570,00 8.620,00 tot 20.360,00 11%
Gecorrigeerde basissom lage inkomsten 7.270,00 boven 20.360,00 3%
Max. 4.320,00
Toeslagen
voor 1 kind ten laste** 1.550,00 Baten
voor 2 kinderen ten laste 3.980,00 - tot 5.870,00 29%
voor 3 kinderen ten laste 8.920,00 5.870,00 tot 11.670,00 10%
voor 4 kinderen ten laste 14.420,00 11.670,00 tot 19.420,00 5%
voor > 4 kinderen ten laste 14.420,00 boven 19.420,00 3%
verhoging per kind > 4 kinderen 5.510,00 Max. 4.060,00
toeslag bij geen aftrek oppas en kind > 3 jaar 580,00
Bedrijfsleiders
* verhoging indien inkomsten < 26.510
boven - 3%
** gehandicapte kinderen worden dubbel geteld
Max. 2.440,00

3
2. TARIEVEN VENNOOTSCHAPSBELASTING

Tarieven vennootschapsbelasting
Normaal ACB Totaal
Normaal tarief 33,00% 3,00% 33,99%

Verlaagd tarief Normaal ACB Totaal

- tot 25.000,00 24,25% 3,00% 24,98%
25.000,00 tot 90.000,00 31,00% 3,00% 31,93%
90.000,00 tot 322.500,00 34,50% 3,00% 35,54%

Voorwaarden verlaagd tarief

- geen 'financile' vennootschap
- aandelen voor 50% bezit van natuurlijke personen
- dividend 13pct gestort kapitaal begin boekjaar
- bezoldiging bedrijfsleider 36.000 EUR
- geen cordinatiecentra
- geen beleggingsvennootschap

4
 3. ONROEREND INKOMEN

Indexatie-cofficient: 1,71491 (Aj. 2018)

Onderstaande tabel geeft de belastbaarheid weer wanneer een gebouw door een priv
persoon verhuurd wordt of in gebruik gegeven wordt. Wanneer verhuur door een
vennootschap of professioneel, dan zijn de inkomsten uiteraard beroepsinkomsten.

Priv gebruik
Eigen woning lening < 1/1/2005 KI*index - woningaftrek - intresten
geen lening < 1/1/2005 Onbelast
Verhuurd of 2de woonst KI*index * 1,4 - intresten
Professioneel gebruik
Zelf gebruikt voor beroep
Geen verhuring Onbelast
Verhuurd Brutohuur + voordelen - kostenaftrek* - intresten
KI*index * 1,4
*Kostenaftrek: forfaitair 40% maar
maximaal 2/3 x KI x revalorisatie
Verhuurd aan eigen vennootschap
OI 5/3 * KI * revalorisatie - intresten
=> herkwalificatie beroepsinkomsten > 5/3 * KI * revalorisatie

Gratis gebruik woning: Voordeel alle aard

Ter beschikking gesteld door natuurlijk persoon
Niet gemeubileerd KI * index * 100/60
Gemeubileerd verhoging met 2/3de
Ter beschikking gesteld door rechtspersoon
Niet gemeubileerd (KI 745 ) KI * index * 100/60 * 1,25
Niet gemeubileerd (KI > 745 ) KI * index * 100/60 * 3,8
Gemeubileerd verhoging met 2/3de

Gratis elektriciteit / verwarming (Aj.2018)

Electr. Verwarming
Leidinggevende 970,00 1.950,00
Niet-leidinggevende 440,00 880,00

5
4. STOPZETTINGSMEERWAARDEN

Stopzettingsmeerwaarden
Immaterile vaste activa
4 x 4 regel vanaf 60 of bij overlijden 16,50%
vr 60 33%
> 4 x 4 regel Marginaal tarief
Materile vaste activa 16,50%
Financile vaste activa 16,50%

5. NOTIONELE INTRESTAFTREK
Tarief aanslagjaar 2018 : 0,237 %
KMOs: +0,5%: 0,737 %

6
 6. SOCIALE ZEKERHEID

6.1 Sociale zekerheidsbijdragen

Sociale zekerheidsbijdragen
Bijdragen zelfstandigen hoofdberoep
- tot 13.296,25 2.877,36
13.296,25 tot 57.415,68 21,00%
57.415,68 tot 84.612,54 14,16%
inclusief werking sociale verzekeringskas (ong. 3,05%)

6.2 Minimum en maximum pensioenen

Minimum en maximum pensioenen (aangepast op 01/09/2017 - spilindex 141,59)

Alleenstaande pensioen man Minimum (bruto) Minimum / maand Maximum (bruto) Maximum / maand
Werknemer 14.549,21 1.212,43 28.473,84 2.372,82
Zelfstandige 14.305,08 1.192,09 16.223,28 1.351,94
Ambtenaar 16.066,32 1.338,86 78.453,60 6.537,80

7
6.3 Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit

Arbeidsongeschiktheid en invaliditeit
Loontrekkenden Dagbedrag Maandbedrag Jaarbedrag
Primaire ongeschiktheid 26 dagen/mnd 286 dagen/jr
MAXIMUM 60% 83,18 2.162,68 23.789,48
MINIMUM met gezinslast 58,27 1.515,02 16.665,22
alleenstaande 46,63 1.212,38 13.336,18
samenwonende 39,98 1.039,48 11.434,28
Invaliditeit 26 dagen/mnd 312 dagen/jr
MAXIMUM met gezinslast 90,11 2.342,86 28.114,32
alleenstaande 76,25 1.982,50 23.790,00
samenwonende 55,45 1.441,70 17.300,40
MINIMUM met gezinslast 58,27 1.515,02 18.180,24
alleenstaande 46,63 1.212,38 14.548,56
samenwonende 39,98 1.039,48 12.473,76
Zelfstandigen Dagbedrag Maandbedrag Jaarbedrag
Primaire ongeschiktheid 26 dagen/mnd 286 dagen/jr
met gezinslast 58,27 1.515,02 16.665,22
alleenstaande 46,63 1.212,38 13.336,18
samenwonende 35,76 929,76 10.227,36
Invaliditeit 26 dagen/mnd 312 dagen/jr
zonder stopzetting met gezinslast 58,27 1.515,02 18.180,24
alleenstaande 46,63 1.212,38 14.548,56
samenwonende 35,76 929,76 11.157,12
met stopzetting met gezinslast 58,27 1.515,02 18.180,24
alleenstaande 46,63 1.212,38 14.548,56
samenwonende 39,98 1.039,48 12.473,76

8
6.4 Kinderbijslag

Kinderbijslag (wordt nog vermeerderd met leeftijdstoeslagen)

gewone kinderbijslag 1ste kind 92,09
2de kind 170,39
3de kind ev 254,40
bijkomende bijslag voor noudergezinnen 1ste kind 46,88
2de kind 29,06
3de kind ev 23,43
wezenbijslag per weeskind 353,76
bijkomende bijslag voor kinderen van invalide werknemers 1ste kind 100,86
2de kind 29,06
3de kind ev 5,10
extra verhoging voor eenoudergezin 23,43
HERVORMING kinderbijslag, geboren vanaf 2019 elk kind 160,00

9
6.5 Toegelaten arbeid na pensioen

Toegelaten arbeid na pensioen

Niet te overschrijden jaarbedrag per type van activiteit
Voorwaarden Kinderlast Zelfstandig of gemengd
Werknemer, ambt of mandaat
(werknemer en zelfstandige)
- 65 jaar met een rustpensioen al dan niet
gecombineerd met een overlevingspensioen;
A - 45 kalenderjaren GHT op de ingangsdatum van / Onbegrensd Onbegrensd
het Belgische rustpensioen. (GHT= gewoonlijke en
hoofdzakelijke tewerkstelling)
- Enkel overgangsuitkering voor weduwen en
B / Onbegrensd Onbegrensd
weduwnaars
- Vr de wettelijke pensioenleeftijd
- Jonger dan 65 jaar of geen 45 kalenderjaren op Neen 7.856,00 EUR 6.285,00 EUR
het ogenblik van de pensionering
C
- Als huwelijkspartner (jonger dan de wettelijke
pensioenleeftijd) van een partner met een Ja 11.784,00 EUR 9.427,00 EUR
gezinspensioen.
- Jonger dan 65 jaar met alleen Neen 18.291,00 EUR 14.633,00 EUR
D
overlevingspensioen Ja 22.864,00 EUR 18.291,00 EUR
- Vanaf de wettelijke pensioenleeftijd met een
rustpensioen en jonger dan 65 jaar;
Neen 22.690,00 EUR 18.152,00 EUR
- Vanaf de wettelijke pensioenleeftijd met alleen
E een overlevingspensioen
- Als huwelijkspartner (vanaf wettelijke
pensioenleeftijd) van een partner met een Ja 27.600,00 EUR 22.080,00 EUR
gezinspensioen

10
 7. EXTRA LEGAAL PENSIOEN 80% regel

MAXIMUM:
KAPITAAL [[(80% bruto jaarbezold. Wett. Pensioen) x N/40] andere] x COFFICIENT

80% regel - raming wettelijk pensioen en cofficint

Raming wettelijk pensioen 80% - regel MIN MAX
Werknemer 14.549,21 28.473,84
Zelfstandige 14.305,08 16.223,28

Cofficient pensioen 80%-regel Geen indexering Indexering 2% Geen indexering Indexering 2%

Eindleeftijd Geen overdracht Geen overdracht Overdracht 80% Overdracht 80%
60 12,913 15,6389 14,847 18,3749
61 12,6137 15,198 14,5651 17,9277
62 12,31 14,7559 14,2754 17,4763
63 12,0023 14,3133 13,981 17,0209
64 11,6908 13,8705 13,6791 16,5621
65 11,3761 13,4282 13,3711 16,1004
66 11,3761 13,4282 13,3711 16,1004
67 11,3761 13,4282 13,3711 16,1004

11
 8. TARIEVEN SUCCESSIE

8.1 Vlaams Gewest

8.1.1 Schenkingsrechten

8.1.1.1 Onroerende goederen

Wordt over het bruto-aandeel van elk der begiftigden geheven.

Rechte lijn Niet rechte lijn

Schijven Rechte lijn Niet rechte lijn
Energierenovatie/Verhuring Energierenovatie/Verhuring
0 - 150.000,00 3% 3% 10% 9%
150.000,01 - 250.000,00 9% 6% 20% 17%
250.000,01 - 450.000,00 18% 12% 30% 24%
> 450.000,00 27% 18% 40% 31%

8.1.1.2 Verlaagd tarief bouwgrond

Sinds 1 januari 2003 geldt er in het Vlaams Gewest een bijzonder verlaagd schenkingstarief
voor bouwgronden. Het bijzonder verlaagd schenkingstarief voor bouwgronden gold
oorspronkelijk voor drie jaar maar is intussen een aantal keer verlengd tot en met 31
december 2019.

Volgende voorwaarden zijn verbonden aan het verlaagd tarief voor bouwgrond:
Grond gelegen in het Vlaams Gewest die volgens de stedenbouwkundige
voorschriften bestemd is voor woningbouw
Bouwverplichting: De begiftigden, of een van hen, moeten er zich voortaan in de
schenkingsakte toe verbinden om binnen de 5 jaar na de datum van deze akte hun
hoofdverblijfplaats te vestigen op het adres van de geschonken bouwgrond.
In geval van onjuiste verklaring betreffende de bestemming van de grond zijn de schenker en
begiftigde ondeelbaar gehouden tot betaling van de aanvullende rechten en van een boete
gelijk aan die rechten.

De mate waarin de schenkingsrechten dalen, hangt af van de graad van verwantschap tussen
de schenker en de begiftigde.

12
Voor schenkingen in rechte lijn (grootouders, ouders, kinderen, kleinkinderen) en tussen
echtgenoten, ex partners, stiefkinderen en zorgkinderen gelden de volgende verlaagde
tarieven: Tot de schijf van 150.000 ligt het bijzonder verlaagd tarief 2% onder het gewone
schenkingstarief voor onroerende goederen. Vanaf 150.000 worden dezelfde percentages
geheven.

Schenking in rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 1%
12.500 EUR 25.000 EUR 2%
25.000 EUR 50.000 EUR 3%
50.000 EUR 100.000 EUR 5%
100.000 EUR 150.000 EUR 8%
150.000 EUR 200.000 EUR 14%
200.000 EUR 250.000 EUR 18%
250.000 EUR 500.000 EUR 24%
Boven de 500.000 EUR 30%

Voor schenkingen aan andere personen, gelden de volgende verlaagde percentages:

Schenking tussen broers/zussen ooms/tantes/neven/nichten derden

Van Tot % % %
0,01 150.000 10 10 10
150.000 175.000 50 55 65
boven de 175.000 ... 65 70 80

Ook hier laat de verlaging zich enkel voelen tot de drempel van 150.000. Daarboven zijn de
percentages van het bijzonder verlaagd tarief gelijk aan die van het gewone tarief.

8.1.1.3 Roerende goederen

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden: En tarief: 3%

Tarief tussen alle andere personen: En tarief: 7%

13
 8.1.2 Erfbelasting

Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 3%
50.000 EUR 250.000 EUR 9%
Boven de 250.000 EUR 27%

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, en ook afzonderlijk op het

roerend en op het onroerend gedeelte.

Tarief tussen broers en zusters

Van Tot Tarief
0,01 EUR 75.000 EUR 30%
75.000 EUR 125.000 EUR 55%
Boven de 125.000 EUR 65%

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk, maar zonder onderscheid

roerende of onroerende goederen.

Tarief tussen alle andere personen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 75.000 EUR 45%
75.000 EUR 125.000 EUR 55%
Boven de 125.000 EUR 65%

Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, n zonder
onderscheid roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten
proportioneel verdeeld over deze erfgenamen.

14
 8.1.2.1 Vrijstelling gezinswoning

In afwijking van bovenstaande tarieven wordt het tarief van het recht van successie en van
het recht van overgang bij overlijden tussen echtgenoten en tussen samenwonenden wat de
onroerende goederen betreft, enkel toegepast op het netto-aandeel van de rechtverkrijgende
echtgenoot of samenwonende in de andere goederen dan de woning die de erflater en zijn
echtgenoot of samenwonende tot gezinswoning diende op het ogenblik van het overlijden.
Die afwijking geldt evenwel niet als de samenwonende die een aandeel verkrijgt in die
gezinswoning hetzij een bloedverwant in de rechte lijn van de erflater is, hetzij een
rechtverkrijgende is die voor de toepassing van het tarief met een rechtverkrijgende in de
rechte lijn wordt gelijkgesteld. Onder gezinswoning wordt voor de toepassing van deze
bepaling verstaan de gezamenlijke hoofdverblijfplaats van de erflater en zijn overlevende
echtgenoot of samenwonende. Een uittreksel uit het bevolkingsregister houdt een
weerlegbaar vermoeden in van de samenwoning. Voor de toepassing van dit artikel wordt
onder samenwonenden verstaan :

1 de persoon, die op de dag van het openvallen van de nalatenschap met de erflater
wettelijk samenwoont;

2 de persoon of personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten
minste n jaar ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke
huishouding mee voeren. De afwijking is echter alleen van toepassing voor de persoon of
personen die op de dag van het openvallen van de nalatenschap, ten minste drie jaar
ononderbroken met de erflater samenwonen en er een gemeenschappelijke huishouding mee
voeren.

15
 8.2 Brussels Hoofdstedelijk Gewest

8.2.1 Schenkingsrechten

8.2.1.1 Onroerende goederen

Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 150.000 EUR 3%
150.000 EUR 250.000 EUR 9%
250.000 EUR 450.000 EUR 18%
Boven de 450.000 EUR 27%

Tarief tussen alle andere personen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 150.000 EUR 10%
150.000 EUR 250.000 EUR 20%
250.000 EUR 450.000 EUR 30%
Boven de 450.000 EUR 40%

Tarief woonhuizen art. 131 bis (sinds 1 jan 2016 slechts 1 tarief voor OG)

8.2.1.2 Roerende goederen

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen samenwonenden: En tarief: 3%

Tarief tussen alle andere personen: En tarief: 7%

Dit tarief is evenwel niet van toepassing op de schenkingen onder de levenden van roerende goederen
gedaan onder een opschortende voorwaarde die vervuld wordt ingevolge het overlijden van de
schenker, en die krachtens artikel 4, 3, van het Wetboek van successierechten als legaten worden
beschouwd voor de heffing van het recht van successie.

16
 8.2.2 Successierechten

Tarief in rechte lijn, echtgenoten of samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 3%
50.000 EUR 100,000 EUR 8%
100.000 EUR 175.000 EUR 9%
175.000 EUR 250.000 EUR 18%
250.000 EUR 500.000 EUR 24%
Boven de 500.000 EUR 30%

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende
of onroerende goederen.

Tarief in recht lijn of partner voor hoofdverbijfplaats

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 2%
50.000 EUR 100,000 EUR 5%
100.000 EUR 175.000 EUR 6%
175.000 EUR 250.000 EUR 12%
Boven de 250.000 EUR gewoon tarief

17
 Tarief tussen broers of zussen
Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 20%
12.500 EUR 25.000 EUR 25%
25.000 EUR 50.000 EUR 30%
50.000 EUR 100,000 EUR 40%
100.000 EUR 175.000 EUR 55%
175.000 EUR 250.000 EUR 60%
Boven de 250.000 EUR 65%

Tariefschijven worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en zonder onderscheid tussen roerende
of onroerende goederen.

Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 35%
50.000 EUR 100.000 EUR 50%
100.000 EUR 175.000 EUR 60%
Boven de 175.000 EUR 70%

Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder
onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten
proportioneel verdeeld over deze erfgenamen.

Tarief tussen alle andere personen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 40%
50.000 EUR 75.000 EUR 55%
75.000 EUR 175.000 EUR 65%
Boven de 175.000 EUR 80%

Tariefschijven worden toegepast voor alle erfgenamen van deze categorie samen, en zonder
onderscheid tussen roerende of onroerende goederen. Vervolgens worden de te betalen rechten
proportioneel verdeeld over deze erfgenamen.

18
 8.3 Waals Gewest

8.3.1 Schenkingsrechten

8.3.1.1 Algemeen

Tariefschijven van de schenkingsrechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en

zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen.

Tarief in rechte lijn, echtgenoten of wettelijk samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 25.000 EUR 3%
25.000 EUR 100.000 EUR 4%
100.000 EUR 175.000 EUR 9%
175.000 EUR 200.000 EUR 12%
200.000 EUR 400.000 EUR 18%
400.000 EUR 500.000 EUR 24%
Boven de 500.000 EUR 30%

(Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van de schenking
samen met de schenker gedomicilieerd was en met laatstgenoemde een verklaring van wettelijk
samenwonen had overeenkomstig de bepalingen van Boek III, titel Vbis, van het Burgerlijk Wetboek,
twee personen uitgezonderd die broers en/of zussen, oom en neef of nicht, en tante en neef of nicht
zijn, voorzover de verklaring van wettelijk samenwonen meer dan n jaar vr de schenking
ontvangen is.)

19
Tarief tussen broers of zussen
Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 10%
50.000 EUR 75.000 EUR 10%
75.000 EUR 150.000 EUR 20%
150.000 EUR 175.000 EUR 20%
175.000 EUR 300.000 EUR 30%
300.000 EUR 350.000 EUR 30%
350.000 EUR 450.000 EUR 40%
Boven de 450.000 EUR 40%

Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 10%
50.000 EUR 75.000 EUR 20%
75.000 EUR 150.000 EUR 20%
150.000 EUR 175.000 EUR 30%
175.000 EUR 300.000 EUR 30%
300.000 EUR 350.000 EUR 40%
350.000 EUR 450.000 EUR 40%
Boven de 450.000 EUR 50%

Tarief tussen alle andere personen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 50.000 EUR 20%
50.000 EUR 75.000 EUR 30%
75.000 EUR 150.000 EUR 30%
150.000 EUR 175.000 EUR 40%
175.000 EUR 300.000 EUR 40%
300.000 EUR 350.000 EUR 50%
350.000 EUR 450.000 EUR 50%
Boven de 450.000 EUR 50%

20
 8.3.1.2 Schenkingsrechten roerende goederen

In afwijking van bovenstaande tarieven, gelden afwijkingen voor schenkingen van bepaalde
roerende goederen:

Tarief in rechte lijn, tussen echtgenoten en tussen wettelijk samenwonenden: En

tarief: 3,3%

Tarief tussen broers en zusters, tussen ooms of tantes en neven of nichten: En tarief:
5,5%

Tarief tussen alle andere personen: En tarief: 7,7%

Opgelet! Anders dan bij Vlaamse en Brusselse schenkingen van roerende goederen, zijn er aan
schenkingen van roerende goederen aan de verlaagde tarieven in Walloni enkele
voorwaarden verbonden.

Schenkingen van zuivere holding- en patrimoniumvennootschappen zijn bijvoorbeeld

uitgesloten.

Indien wordt geschonken met voorbehoud van vruchtgebruik, kan men enkel het verlaagde
tarief genieten als de schenking betrekking heeft op effecten die onder het decreet vallen, en
dus bv. niet op geld of op kunstvoorwerpen.

8.3.1.3 Tarief hoofdverblijfplaats art. 131 ter

Tarief hoofdverblijfplaats - art. 131 ter

Van Tot Tarief
0,01 EUR 25.000 EUR 1%
25.000 EUR 50.000 EUR 2%
50.000 EUR 100.000 EUR 4%
100.000 EUR 175.000 EUR 5%
175.000 EUR 250.000 EUR 9%
250.000 EUR 400.000 EUR 18%
400.000 EUR 500.000 EUR 24%
Boven de 500.000 EUR 30%

21
 8.3.2 Successierechten

Tariefschijven van de successierechten worden toegepast per erfgenaam afzonderlijk en

zonder onderscheid tussen roerende of onroerende goederen.

Tarief in rechte lijn, echtgenoten of wettelijk samenwonenden

Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 3%
12.500 EUR 25.000 EUR 4%
25.000 EUR 50.000 EUR 5%
50.000 EUR 100.000 EUR 7%
100.000 EUR 150.000 EUR 10%
150.000 EUR 200.000 EUR 14%
200.000 EUR 250.000 EUR 18%
250.000 EUR 500.000 EUR 24%
Boven de 500.000 EUR 30%

(Onder wettelijk samenwonende wordt de persoon verstaan die op het ogenblik van het openvallen
van de nalatenschap met de erflater samenwoonde en die met hem een verklaring van wettelijke
samenleving afgelegd had overeenkomstig de bepalingen van boek III, titel Vbis van het Burgerlijk
Wetboek, voor zover de verklaring van wettelijke samenleving ontvangen werd meer dan zes maanden
vr het openvallen van de nalatenschap.

Tarief tussen broers of zussen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 20%
12.500 EUR 25.000 EUR 25%
25.000 EUR 75.000 EUR 35%
75.000 EUR 175.000 EUR 50%
Boven de 175.000 EUR 65%

22
 Tarief tussen ooms/tantes/neven/nichten
Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 25%
12.500 EUR 25.000 EUR 30%
25.000 EUR 75.000 EUR 40%
75.000 EUR 175.000 EUR 55%
Boven de 175.000 EUR 70%

Tarief tussen alle andere personen

Van Tot Tarief
0,01 EUR 12.500 EUR 30%
12.500 EUR 25.000 EUR 35%
25.000 EUR 75.000 EUR 60%
75.000 EUR 175.000 EUR 80%
Boven de 175.000 EUR 90%

Er geldt een vrijstelling voor een bij de wet tot de erfenis geroepen erfgenaam in de rechte
lijn, of tussen echtgenoten, of tussen wettelijk samenwonenden voor de eerste schijf van
12.500 EUR. Voor de tweede schijf van 12.500,01 EUR tot 25.000 EUR geldt een bijkomende
vrijstelling, maar enkel op voorwaarde dat het netto-aandeel van de rechthebbende niet mr
dan 125.000,00 EUR bedraagt.

23
 9. SAMENWONENDEN vs. GEHUWDEN
DIRECTE BELASTINGEN GEHUWDEN
Belastingbrief 1 belastingbrief voor beide
partners
Gevolgen van belastingbrief Toepassing mogelijk van
huwelijksquotint en
toekenning meewerkende
echtgenote
SOCIALE ZEKERHEID + VERZEKERINGEN GEHUWDEN
Recht op overlevingspensioen Mogelijk recht op
overlevingspensioen
ERFRECHT GEHUWDEN
Automatisch erfgenaam Zonder testament erft de
langstlevende het vrucht-
gebruik over de volledige
nalatenschap
ERFBELASTING (Vlaams Gewest) GEHUWDEN
Tarieven Tarieven tussen gehuwden:
3%, 9% en 27%
Vrijstelling erfbelasting Van toepassing indien
groepsverzekering werknemers uitkering aan LLE of kinderen
jonger dan 21 jaar
Vrijstelling vererving gezinswoning JA
WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN
1 belastingbrief voor beide 2 aparte belastingbrieven
partners
Toepassing mogelijk van Geen toepassing mogelijk van
huwelijksquotint en huwelijksquotint en
toekenning meewerkende toekenning meewerkende
echtgenote echtgenote
WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN
Nooit recht op Nooit recht op
overlevingspensioen overlevingspensioen
WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN
Zonder testament erft de Zonder testament erft de
langstlevende het vrucht- langstlevende niets
gebruik over de gezinswoning
en de huisraad
WETTELIJK SAMENWONENDEN FEITELIJK SAMENWONENDEN
Tarieven tussen gehuwden Tarieven tussen gehuwden
toepasselijk : 3%, 9% en 27% toepasselijk : 3%, 9% en 27%
INDIEN er minstens 1 jaar
samenwoning is
Nooit vrijstelling voor de Nooit vrijstelling voor de
samenwonende partner samenwonende partner
JA JA, INDIEN en minstens 3 jaar
samenwoonst kan bewezen
worden
24
 10. INDEXERING

Basis
Rubriek AJ 2017 AJ 2018
(= AJ 1990)
Huwelijksquotint 30% met als maximum 6.700 10.290 10.490
Toekenning medewerkende echtgenoot
Max netto eigen beroepsinkomen van de
8.700 13.360 13.620
mewerkende echtgenoot
Maximum premies
Individuele levensverzekering en kapitaalaflossing
1.500 2.260 2.260
Bouwsparen en Lange Termijnsparen absoluut maximum
Pensioensparen 625 940 940
Woonbonus "enige/eigen" woning FEDERAAL (= va AJ 2015, indien woning ten laatste in 2015 niet langer eigen woning)
Basiswoonbonus 1.500 2.260 2.260
Extra woonbonus (eerste 10 jaar) 500 750 750
Verhoging 3 of meer kinderen ten laste 50 80 80
Woonbonus "enige/eigen" woning VLAANDEREN (leningen t.e.m. 2014)
Basiswoonbonus 1.500 2.260 2.260
Extra woonbonus (eerste 10 jaar) 500 750 750
Verhoging 3 of meer kinderen ten laste 50 80 80
Woonbonus "enige/eigen" woning VLAANDEREN (leningen vanaf 2015)
Basiswoonbonus 1.520 1.520
Extra woonbonus (eerste 10 jaar) 750 750
Verhoging 3 of meer kinderen ten laste 80 80
BRUSSEL - Afgeschaft maar wel extra korting op de registratierechten
Wooncheque - WALLONI - (max 20 jaar, gehalveerd vanaf 10 jaar)
Forfait per kind per jaar 125
Variabel minimum (inkomen < 82.339 euro) 755
Variabel maximum (inkomen < 21.347 euro) 1.520
Kapitaalsaflossing hypothecair woonkrediet niet-enige woning
(lange termijn sparen) - maximum schijf van de lening
-IndienrechtopFederalevermindering(=niet-eigenwoning) 50.000 76.780 75.270
-IndienrechtopGewestelijkevermindering(=eigenwoning)
- Vlaanderen 50.000 76.780 75.270
- Brussel en Walloni 50.000 76.780 75.270
Maximale werkgeversstorting individuele pensioentoezegging
1.525 2.340 2.390
werknemer
Individuele voortzetting Aanvullende pensioenopbouw 1.500 2.300 2.350
Belastingvermindering PWA en/of Dienstencheques 1.810 1.400 1.440
Vrijgestelde inkomsten
Intrest spaarrekening 1.250 1.880 1.880

25