Copia de PRACTICA - 2 - RESUELTA - Petroleos - Pesados - Por - Fanny - Pina - Excelente - 2010

Empresa: Petrleos Pesados, C.
A
SUMARIA
Ajustes y Reclasificaciones
Descripcin Saldo S/ Libros Debe Haber Saldo Final
267,557.00 3,990.00
5,360.00 5,279.00
Inversiones en Acciones 17,765.00
11,061.25
4,202.50
Sub-Total Inv. En Accciones 267,557.00 9,350.00 38,307.75 238,599.25

5,375,000.00
Inversiones sobre Bonos 177,627,389.94 67,610.06
63,988.10
383,928.57
63,988.10
33,212,440.48
Sub-Total Inv. En Bonos 177,627,389.94 579,514.82 33,212,440.48 144,994,464.28
Totales 145,233,063.54
D
7/31/2008
Empresa: Petrleos Pe
Se hiz
Debe Haber
1
Inv. En acciones Perforaciones Nacionales 30,000
Gasto por Compra de acciones 26,650
Banco 56,650
P/R Compra de 50000 acc en Perforaciones Nacionales
2
Dividendo por cobrar 5,360
Inversiones sobre acciones 5,360
P/R Decreto de Dividendos del 16/08/07
4
Banco 195,323
5
Ingreso por Participacin Patrimonial 99,782
P/R Ing por Particip. Patrim.al 26/07/08
6
Banco 42,900
Utilidad en Venta de Inversin 14,900
P/R Venta de 110000acc a 0,39Bs.C/U
7
Dividendos por Cobrar 24,188
P/R Divdendos po Cobrar al 18/07/08
8
Inversiones Sobre Bonos 209,625,000.00
Banco 209,625,000.00
P/R Compra de 1000 Bonos de la Repblica de Argentina
9
Ingresos por Intereses sobre Bonos 67,610.06
Inversiones sobre Bonos 67,610.06
P/R Amortizacin del Descto sobre bonos al 31/07/2007
11
No registrado por la empresa
12
No registrado por la empresa
13
Intereses no registrados por la empresa
14
Cobro de Intereses no registrados por la empresa
15
Registro y Cobro de Intereses no registrados por la empresa
16
Registro y Cobro de Intereses no registrados por la empresa
17
18
19
Banco 31,930,000
Inversiones sobre Bonos 31,930,000
P/R Venta de 310 bonos el 30/09/08
Empresa: Petrleos Pesados, C.A
Se Debi hacer
Debe Haber
1
Plusvalia Comprada 22,660
Banco 56,650
2
Ingreso por Dividendos 3,090
4
Banco 195,323
5
Ingreso por Participacin Patrimonial 82,017
P/R Ing por Particip. Patrim.al 26/07/08 correcto
6
Banco 42,900
Utilidad en Venta de Inversin 3,838.75
Inv. En acciones Perforaciones Nacionales 39,061.25
P/R Venta de 110000acc a 0,39Bs.C/U
7
Dividendos por Cobrar 28,390.50
P/R Divdendos po Cobrar al 18/07/08
8
Inversiones Sobre Bonos 215,000,000.00
Intereses sobre Bonos por Cobrar 3,135,416.67
Descuento sobre Bonos 5,375,000.00
Banco 212,760,416.67
P/R Compra de 1000 Bonos de la Repblica de Argentina
9
Inversiones Sobre Bonos 63,988.10
11
12
P/R Amortizacin del Descto sobre bonos a la fecha de venta
13
Intereses sobre Bonos por Cobrar 627,083.33
Ingreso por Intereses 627,083.33
P/R Intereses sobre Bonos por cobrar desde el 02/0607 al 30/06/07
14
Banco 3,762,500.00
P/R Cobro de Intereses sobre Bonos por cobrar desde el 01/01/07 al 30/06/07
15
Banco 3,762,500.00
Ingreso por Intereses por cobrar 627,083.33
P/R Registro y Cobro de Intereses sobre Bonos por cobrar desde el 01/07/07 al 31/12/07
16
Banco 3,762,500.00
17
Ingreso por Intereses por cobrar 627,083.33
P/R Intereses sobre Bonos por cobrar desde el 01/07/08 al 31/07/08
18
Ingreso por Intereses por cobrar 1,254,166.67
19
Banco 31,930,000
Prdida en Venta de Bonos 35,795,128
Ingreso por Intereses sobre bonos 583,188
Ingreso en Venta de Bonos 1,999,500
Ajuste
Debe Haber
1
UND 26,650
P/R Ajuste Compra de acciones en Perforaciones Nacionales
2
Inversiones sobre acciones 5,360
P/R reverso de Decreto de Dividendos del 16/08/07
3
Ingreso por Dividendos 3,090
4
P/R ajuste a la Compra de 527900 acc en Perforaciones Nacionales
5
Ingreso por Participacin Patrimonial en Asociada 17,765
P/R Ajuste al Ing por Particip. Patrim.al 26/07/08 correcto
6
Utilidad en Venta de Inversin 11,061
P/R ajuste a la Venta de 110000 acc a 0,39Bs.C/U
7
Dividendos por Cobrar 4,202.50
P/R Ajuste Divdendos po Cobrar al 18/07/08
8
Inversiones sobre Bonos por Cobrar 5,375,000.00
UND 5,375,000.00
Banco 3,135,416.67
P/R Ajuste a la Compra de 1000 Bonos de la Repblica de Argentina
9
UND 67,610.06
P/R Reverso de registro de amortizacin del descuento
10
UND 63,988.10
P/R ajuste a Amortizacin del Descto sobre bonos al 31/07/2007
11
UND 383,928.57
12
13
UND 627,083.33
14
Banco 3,762,500.00
15
Banco 3,762,500.00
UND 627,083.33
16
Banco 3,762,500.00
17
UND 627,083.33
18
Ingreso por Intereses por cobrar 1,254,166.67
19
Prdida en Venta de Bonos 35,795,128
Ingreso por Intereses por cobrar 583,188
Ingreso en Venta de Bonos 1,999,500
Empresa: Petleos Pesados, C.A
Asientos de Ajustes y Reclasificaciones
Fecha Descripcin Debe

-1-
7/31/2008 Plusvalia Comprada 22,660
Inversiones en acciones Perforaciones Nacionales 3,990
UND
P/R ajuste a la Compra de 50000 acciones a Perforaciones Nacionales
-2-
7/31/2008 Inversiones sobre acciones Perforaciones Nacionales 5,360
Dividendo por cobrar
P/R reverso de Decreto de Dividendos del 16/08/07
-3-
7/31/2008 Dividendo por cobrar 3,090
Ingreso por Dividendos
4
7/31/2008 Plusvalia Comprada 5,279
Inv. En acciones Perforaciones Nacionales
P/R ajuste a la Compra de 527900 acc en Perforaciones Nacionales
-5-
7/31/2008 Ingreso por Participacin Patrimonial en Asociada 17,765
P/R Ajuste al Ing por Particip. Patrim.al 26/07/08 correcto
-6-
7/31/2008 Utilidad en Venta de Inversin 11,061
P/R ajuste a la Venta de 110000 acc a 0,39Bs.C/U
7
7/31/2008 Dividendos por Cobrar 4,202.50
P/R Ajuste Divdendos por Cobrar al 18/07/08
8
9/30/2008 Intereses sobre Bonos por Cobrar 3,135,416.67
Inversiones sobre Bonos por Cobrar 5,375,000.00
UND
Banco
P/R Ajuste a la Compra de 1000 Bonos de la Repblica de Argentina
9
9/30/2008 Inversiones sobre Bonos 67,610.06
UND
P/R Reverso de registro de amortizacin del descuento
10
UND
11
UND
12
Ingresos por Intereses sobre Bonos
13
9/30/2008 Intereses sobre Bonos por Cobrar 627,083.33
UND
14
9/30/2008 Banco 3,762,500.00
Intereses sobre Bonos por Cobrar
15
9/30/2008 Banco 3,762,500.00
UND
16
9/30/2008 Banco 3,762,500.00
17
9/30/2008 Intereses sobre Bonos por Cobrar
Ingreso por Intereses 627,083.33
18
9/30/2008 Intereses sobre Bonos por Cobrar 1,254,166.67
Ingreso por Intereses
19
9/30/2008 Prdida en Venta de Bonos 35,795,128
Ingreso por Intereses
Ingreso en Venta de Bonos
Inversiones sobre Bonos
P/R Ajuste a la Venta de 310 bonos el 30/09/08
A/A A/R
7/31/2008
Haber
26,650
5,360
3,090
5,279
17,765
11,061.25
4,202.50
5,375,000.00
3,135,416.67
67,610.06
63,988.10
383,928.57
63,988.10
627,083.33
3,762,500.00
3,135,416.67
627,083.33
3,762,500.00
627,083.33
1,254,166.67
583,188
1,999,500
33,212,440
Empresa: Petrleos Pesados, C.A D1
Verificacin de la Compra de las Acciones 7/31/2008
Costo
Cantidad de Monto
Unitario Costo Total cargado
Fecha Acciones a la Diferencias Ref
Segn Auditado
Compradas Inversin
Libros
7/20/2007 103,000 0.33 33,990 30,000 3,990 A/A1
5/31/2008 527,900 0.36 190,044 195,323 5,279 A/A4
Verificacin del Exceso
Clculo del Valor Segn Libros de las Acciones Co
(-) Decreto (/)

Capital UND al
Fecha Capital Contable de Capital Contable Acciones en
Social Cierre Dividendos Circulacin
7/20/2007 130,000 190,000 320,000 22,500 297,500 900,000

5/31/2008 130,000 190,000 320,000 0 320,000 900,000
s, C.A D2
7/31/2008
Segn Libros de las Acciones Compradas
VSL Unitario al (-) Costo de Plusvalia Plusvalia Total

Acciones Total Plusvalia Negativa
momento de Adquisicin Comprada Por Plusvalia Ref
Compradas Comprada
la Compra de la Accin por Accin Accin Negativa
0.33 0.55 0.22 103,000 22,660 A/A1

0.36 0.37 0.01 527,900 5,279 A/A4
Empresa: Petrleos Pesados, S.A D3
Verificacin de los Dividendos 7/31/2008
Verificacin del Dividendo antes de la Compra de Acciones
Devolucin de
Total de Dividendo Porcentaje de la Inversin por
Total Dividendos
Acciones en cancelado por participacin Dividendos
Cancelados
Circulacin Accin Patrimonial antes de la
compra
900,000 0.025 22,500 0% 0
Verificacin del Dividendo Decretado
Cantidad de Dividendos Dividendos

Fecha Acciones Decretados Por Ref
Contabilizados
Compradas Accin
4/6/2003 103,000 0.030 3,090 A/A 2
3/8/2004 630,900 0.045 28,390.5 A/A 7
Verificacin del Mtodo de Contabilizacin 7/31/2008
Cantidad de Cantidad de Porcentaje de

Fecha Acciones Acciones en Mtodo de Contabilizacin
Participacin
Compradas Circulacin
7/20/2007 103,000 900,000 11.44% Participacin Patrimonial
5/31/2008 527,900 900,000 58.66% Participacin Patrimonial
TOTAL 70.10% Participacin Patrimonial
Verificacin del Mtodo de Contabilizacin Participacin Patrimonial 7/31/2008
Clculo del resultado del Ejercicio Econmico al 30/06/2008
UND Perf. Nacionales Al 30/06/2008

8/16/2007 27,000 190,000
163,000 Saldo
117,000 Utilidad al 30/06/2008
280,000
Ingreso Por
Utilidad del Porcentaje de
Ejercicio Participacin Participacin Ref
Patrimonial
117,000 70.10% 82,017 A/A5
Verificacin de la Venta de las Acciones (Mtodo Promedio Mvil) 7/31/2008
VSL de las Acciones VSL Unitario de las

Acciones al Compradas Acciones
30/05/08
224,034 630,900 0.36
Clculo del VSL de las Acciones a Vender
224,034 ________ 630,900 X= 39,061.25

x _________ 110,000
Clculo de la Venta
Precio de Acciones a
Venta Vender Monto de la Venta
0.39 110,000 42,900
Clculo de la Utilidad Prdida en venta de Acciones
VSL Ganancia en venta

Acciones a (-) Venta Ref
de Acciones
vender
39,061.25 42,900 3,838.75 A/A 6
Inv. En Acciones Perf. Nacionales

Saldo Inicial 219,963 5,279 A/A3
A/A1 3,990
A/A2 5,360
229,313 5,279
224,034
Saldo Final de
Inversiones hasta
la Fecha de la
Venta
Empresa: Petrleos Pesados C.A
Verificacin de la Compra de los Bonos
Valor Cantidad de Costo

Nominal de Dscto sobre Costo de Total Costo de
Bonos Registrado en
los Bonos En Bonos Adquisicin Adquisicin
Comprados Libros
Bs.
215,000 5,375 209,625 1,000 209,625,000 209,625,000
Conversin de la Compra de Bonos
Valor
Nominal de Tasa de Valor Nominal Total Dscto
% Dscto
los Bonos Cambio de los Bonos Sobre Bonos
(U $)
100,000.00 2.15 215,000.00 2.50% 5,375.00
D7
7/31/2008
Diferencia en
Registro
0
Verificacin de la Amortizacin del Descuento sobre Bonos
Total Dscto Vida til de Monto Monto

Meses Amortizacin Meses
Fecha los Bonos Amortizacin por
sobre Bonos del ao Transcurridos
(aos) ao mensual
del
02/06/07 al 5,375,000 14 383,929 12 31,994.05 2
31/07/2007
del
01/08/07 al 31,994.05 12
31/07/2008
Total Amortizacin hasta la fecha de Cierre
del
01/08/08 al 31,994.05 2
30/09/08
Total Amortizacin hasta la fecha de Venta
Total Amortizacin Dscto hasta la fecha de Venta
D8
Bonos 7/31/2008
Total Amortizacin Ajuste a Ref

Amortizacin s/libros UND
63,988.10 67,610.063 3,621.97 A/A10
383,928.57 A/A11
447,916.67
63,988 A/A12
63,988
511,904.76
Verificacin de los Intereses
Clculo de los Intereses Devengados del Perodo
Cantidad de Total valor % de Rendimiento

Fecha Bonos Valor Nominal Nominal de Rendimiento anual
Comprados los Bonos
del 01/01/07 al 1,000 215,000 215,000,000 3.50% 7,525,000
02/06/07
del 02/06/07 al
30/06/07 1,000 215,000 215,000,000 3.50% 7,525,000
del 01/07/07 al
31/07/07
Total Intereses Devengados a la fecha de Cierre
del 01/08/07 al
31/12/07
01/01/08 al
30/06/08
del 01/07/08 al
31/07/08
Total Intereses Devengados a la fecha de Cierre
del 01/08/08 al
30/09/08
Total Intereses Devengados a la fecha de Venta
Total Intereses Devengados del Periodo
Clculo de los Intereses desde la ultima fecha de pago hasta la fecha de venta
Intereses
Rendimiento Meses
Fecha Devengados a
Mensual Transcurridos la Fecha
Del 30/06/08 al 627,083 3 1,881,250
30/09/08
1,881,250 _____________ 1000 X= 583,187.50

x _____________ 310
A D9
ses 7/31/2008
(/) Meses Intereses

Rendimiento Transcurrid
Meses Devengados a Ref
Mensual
del Ao os la Fecha
12 627,083.33 5 3,135,416.67 A/A8
12 627,083.33 1 627,083.33 A/A13
627,083.33 1 627,083.33 A/A14

ierre 4,389,583.33
627,083.33 5 3,135,416.67 A/A15
627,083.33 6 3,762,500.00 A/A16
627,083.33 1 627,083.33 A/A17

ierre 7,525,000.00
627,083.33 2 1,254,166.67 A/A18

enta 627,083.33
o 12,541,666.67
Verificacin de la Venta de Bonos
(-) (/) Cantidad Costo de los (*) Cantidad de Costo Total

Costo de Amortizacin VSL de los de Bonos Bonos a Bonos a Vender de los Bonos
Adquisicin Dscto al Bonos Comprados vender Vendidos
30/09/08
209,625,000 511,905 210,136,905 1,000 210,137 310 65,142,440
Clculo del Costo de Venta de los Bonos
Total
Ingreso en (*) Cantidad Ingreso Intereses
Valor Nominal % Sobre la Par Venta en Devengados Monto de la
de los de Bonos a a
de los Bonos 310 Bonos Vender Venta de los la Fecha Venta
310 Bonos
215,000 3% 6,450 310 1,999,500 583,188 31,930,000

D10
7/31/2008
(-) Costo de
Venta de los Prdida en Ref
Bonos Venta
Vendidos
29,347,313 35,795,128 A/A19
Costo de
Venta de los
Bonos
Vendidos
29,347,312.50
Notas de Control Interno
Debilidad Ejemplos Recomendaciones

1 1 1
Se recomienda a la empresa registrar la

Se observa que la empresa est registrando compra de las acciones al valor segn
la compra de acciones al costo de libros, reflejando la utilidad o prdida en
adquisicin, sin reflejar el valor segn libros y Compra de 103.000 acciones a dichas compras de acciones, con el objeto
por consiguiente la utilidad o prdida en la 0,55 Bs. por accin de sincerar la informacin financiera
compra registrando dicha diferencia en presentada en el balance general
cuentas nominales. correspondiente al rubro de inversiones en
acciones.
2 2 2
Se evidencia la existencia de errores en los Se le sugiere a la empresa verificar los

clculos de la participacin patrimonial sobre Participacin Patrimonial clculos correspondientes a la
las acciones que Ptroleos Pesados, C.A Participacin Patrimonial, con el objeto de
registrada por Bs. 99.782
posee en Perforaciones Nacionales. C.A, y corregir los errores que poseee la cuenta
por consiguiente errores en los registros. contable.
3 3 3
La empresa est vendiendo acciones por un Venta de 110000 acciones por un Sevalor
recomienda a la compaia considerar el
segn libros de las acciones que se
valor inferior al valor segn libros de las valor de 0,25Bs por accin destinen a la venta, para evitar obtener
acciones.
prdidas por la venta de dichas acciones.
4 4 4
Los bonos han sido emitidos a valor nominal Se recomienda a la compaa verificar los
y comprados por la empresa con descuento, clculos correspondientes a la
Amortizacin Descto de Bs
Se evidencian errores en la amortizacin amortizacin del Dscto a los fines de
67.937,063
deldescuento registrado por la empresa y en realizar los registros por este concepto de
otros casos no registrada manera precisa y oportuna
5 5 5
Se sugiere a la compia realizar los

registros en forma adecuada de manera de
Al observar el registro hecho por el contador evidenciar las cuentas afectadas en cada
relativo a la venta de los 310 bonos , se transaccin hecha por la empresa con la
evidencia que el mismo no discrimina lo que Venta de 310 Bonos finalidad de obtener informacin
corresponde a la inversion en bonos, financiera confiable y oportuna del estado
intereses y ganancia en venta de las cuentas para la toma decisiones
acertada
6 6 6
Se le sugiere a la compaa realizar los
La empresa no esta registrando el descuento clculos correspondientes a la compra de
en compra de bonos, trayendo como Compra de 1000 bon0s con VN los bonos de formas correcta con el objeto
consecuencia una subestimacin de las UND, 215000 registrado por de sincerar la informacin financiera del
y no reflejando en la contabilidad el valor 209625000 balance general, a los fines de distribuir a
nominal de los bonos comprados cada cuenta contable el valor que le
corresponde.
7 7 7
Se sugiere al departamento de
Se observa que la compaa no ha contabilidad y a la gerencia de la
registrado los intereres compaia realizar los clculos
correspondientes a los intereses correspondientes a los intereses
sobre bonos y por conseguiente el devengados por los bonos
no registro de su cobro por lo que la Intereses no registrados adquiridos con el objetivo de
informacin presentada en el estado presentar informacin financiera
de resultados de ejercicios precisa en los estados financieros,
anteriores se encuenta sub- ademas de corregir una grave
estimada debilidad de control interno
presente en la compaia
N.C.I
7/31/2008
Empresa Observaciones
1
Se acepta la observacin Ver asiento 1 y 4
Se acepta la Sugerencia Ver asiento 5
Se acepta la Sugerencia Ver asiento 7
Se acepta la Sugerencia Ver asiento 9, 10, 11 y 12
Se acepta la Sugerencia Ver Asiento 19
6 6
Se acepta la Sugerencia Ver Asiento 8
7 7
Se acepta la Sugerencia
Ver asientos 8, 13,14, 15, 16,
17, 18

Copia de PRACTICA - 2 - RESUELTA - Petroleos - Pesados - Por - Fanny - Pina - Excelente - 2010

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Empresa: Petrleos Pesados, C.

Sub-Total Inv. En Accciones 267,557.00 9,350.00 38,307.75 238,599.25

No registrado por la empresa

No registrado por la empresa

Intereses no registrados por la empresa

Cobro de Intereses no registrados por la empresa

Registro y Cobro de Intereses no registrados por la empresa

Registro y Cobro de Intereses no registrados por la empresa

Intereses no registrados por la empresa

Intereses no registrados por la empresa

Fecha Descripcin Debe

Clculo del Valor Segn Libros de las Acciones Co

(-) Decreto (/)

7/20/2007 130,000 190,000 320,000 22,500 297,500 900,000

Segn Libros de las Acciones Compradas

VSL Unitario al (-) Costo de Plusvalia Plusvalia Total

0.33 0.55 0.22 103,000 22,660 A/A1

Verificacin del Dividendo antes de la Compra de Acciones

Verificacin del Dividendo Decretado

Cantidad de Dividendos Dividendos

Cantidad de Cantidad de Porcentaje de

Clculo del resultado del Ejercicio Econmico al 30/06/2008

UND Perf. Nacionales Al 30/06/2008

VSL de las Acciones VSL Unitario de las

Clculo del VSL de las Acciones a Vender

224,034 ________ 630,900 X= 39,061.25

0.39 110,000 42,900

Clculo de la Utilidad Prdida en venta de Acciones

VSL Ganancia en venta

Inv. En Acciones Perf. Nacionales

Valor Cantidad de Costo

215,000 5,375 209,625 1,000 209,625,000 209,625,000

Conversin de la Compra de Bonos

Total Dscto Vida til de Monto Monto

Total Amortizacin Ajuste a Ref

63,988.10 67,610.063 3,621.97 A/A10

Clculo de los Intereses Devengados del Perodo

Cantidad de Total valor % de Rendimiento

1,881,250 _____________ 1000 X= 583,187.50

(/) Meses Intereses

12 627,083.33 5 3,135,416.67 A/A8

12 627,083.33 1 627,083.33 A/A13

627,083.33 1 627,083.33 A/A14

627,083.33 5 3,135,416.67 A/A15

627,083.33 6 3,762,500.00 A/A16

627,083.33 1 627,083.33 A/A17

627,083.33 2 1,254,166.67 A/A18

(-) (/) Cantidad Costo de los (*) Cantidad de Costo Total

Clculo del Costo de Venta de los Bonos

215,000 3% 6,450 310 1,999,500 583,188 31,930,000

Debilidad Ejemplos Recomendaciones

Se recomienda a la empresa registrar la

Se evidencia la existencia de errores en los Se le sugiere a la empresa verificar los

Se sugiere a la compia realizar los

Se acepta la observacin Ver asiento 1 y 4

Se acepta la Sugerencia Ver asiento 5

Se acepta la Sugerencia Ver asiento 7

Se acepta la Sugerencia Ver asiento 9, 10, 11 y 12

Se acepta la Sugerencia Ver Asiento 19

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