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NIA 300 Planeamiento

1. Aspecto General

La NIA 300, seala que el Planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditora, por
lo tanto, el auditor deber planificar la auditora de modo tal que el examen sea realizado
de manera eficiente y oportuna. Las etapas que seguir definidas por la NIA 300 son:
conocimiento de la entidad, entendimiento del sistema de contabilidad y control interno,
evaluacin de riesgo y la materialidad, planear la naturaleza y alcance de los
procedimientos, direccin, supervisin y revisin y otros asuntos a considerar.

2. Definicin

La Etapa de Planeamiento comprende la determinacin de los objetivos y la definicin del


alcance el tiempo que se requiera, as como identificar las reas ms importantes y los
problemas potenciales a fin de aplicar los criterios, los procedimientos, la metodologa y la
definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra
las actividades ms importantes de la entidad.

El planeamiento debe garantizar que el resultado de la auditora satisfaga sus objetivos y


tenga efectos productivos.

3. Revisin General

La Etapa de Revisin Estratgica se indica con la obtencin de la informacin sobre la


entidad, programas, proyectos y actividades que desarrolla la misma, con la finalidad de
desarrollar acciones que estn orientadas a estudiar y revisar preliminarmente la
informacin general que se obtenga con el objeto de adquirir un conocimiento preliminar
de las actividades y operaciones de la entidad.

La revisin general comprende las fases de:

a) Antecedentes de la entidad

La identificacin de los problemas especficos en determinada entidad constituye el punto


de partida de cualquier proceso de auditora, la ocurrencia de actos irregulares de la
administracin de fondos o contratacin de personal, as como la deteccin de gastos
presupuestales en apariencia excesivos o la sospecha de reas improductivas o menos
eficientes, pueden generar la necesidad de examinar tales problemas, algunos de ellos
pueden agudizarse al ser expuestos en los medios de la opinin pblica, los indicios pueden
emerger de diversas fuentes como:

Medios de comunicacin.
Organismos reguladores.
Indicadores de rendimiento.
Denuncias ciudadanas.
Denuncias ante el Congreso de la Republica.
Denuncias ante la Contralora general de la Republica.

Por lo tanto, al recibir el encargo de examinar una entidad gubernamental, programa o


proyecto, el auditor debe, en primer trmino, orientar sus actividades hacia el conocimiento
de la organizacin y el medio ambiente en el cual desarrolla sus actividades.
b) Conocimiento inicial de la entidad. Programa

El conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad implica el diseo de una


estrategia general para entender las formas en que conducen sus actividades y operaciones,
con el objeto de evaluar la identificacin de los objetivos generales y especficos de la
auditoria probable y factibilidad de lograrlos.

Durante la etapa de revisin general se obtiene los siguientes aspectos:

Fines, Objetivos y Metas.


Recursos autorizados.
Sistemas y Controles gerenciales.
Importancia de la auditora y necesidad de los usuarios del informe.
Seguimiento de medidas correctivas de auditoras anteriores.
Informacin proveniente del rgano del Control Institucional.
Fuente de informacin para el planeamiento.
Polticas de administracin de recursos humanos.
Integridad y valores ticos.
Estructura organizacional.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Factores externos e internos.

Fines, Objetivos y Metas

Los fines representan el resultado o efecto que desea obtener de la entidad, los cuales pueden
existir sin haber sido expresados en forma concreta, su propsito, al igual que los programas o
proyectos que desarrollan, no obstante, se espera que la alta administracin fije los objetivos a
nivel de operaciones.

Recursos autorizados

Estn referidos a la asignacin de fondos autorizados para la identidad, programa o proyecto


para el cumplimiento de sus fines, siendo estas autorizaciones: presupuestales de fondo de
endeudamiento externo y/o donaciones.

Sistema y Controles Gerenciales

Los sistemas son cruciales para el xito de los programas o actividades, incluyen controles para
asegurar el logro de los resultados o beneficios previstos, por cuanto tienen un gran impacto en
su desempeo y en las operaciones. Sin ellos, un error material podra ocurrir y no ser detectado.
Los controles gerenciales constituyen los medios a travs de los cuales la administracin se
asegura que el sistema es efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia y
economa y armona con las leyes y normativa vigentes.

El auditor relaciona su importancia con el rol que desempea la entidad programa o proyecto.

Importancia de la auditora y necesidad de los usuarios del Informe

Las consideraciones sobre la cantidad y calidad presentan factores claves para identificar su
importancia, los factores relativos pueden identificarse:

Exposicin pblica y sensibilidad del programa o actividad a examinar


Programa de actividad a examinar de reciente inicio o cambios que hayan sufrido en sus
condiciones de operacin.
Rol de auditoria como medio para suministrar informacin capaz de facilitar la rendicin
de cuentas de gestin y la toma de decisiones.

Seguimiento de medidas correctivas de las auditoras anteriores

Los informes de auditora anteriores constituyen una fuente de consulta importante dentro del
planeamiento de la auditora de gestin. El seguimiento de medidas correctivas sobre tales
documentos suministra un reporte de acciones adoptadas por la administracin y su actitud
frente a las recomendaciones de los auditores.

Informacin proveniente del rgano del Control Institucional OCI

Resulta una buena prctica remitirse al trabajo realizado por los auditores internos de la entidad
o informes de auditora emitidos por los auditores externos, lo cual puede apoyar efectivamente
las tareas de planeamiento; para confiarles el trabajo realizado por otros auditores, es necesario
tener en cuenta: competencia y objetividad, alcance del examen realizado y la razonabilidad de
los criterios utilizados.

Fuentes de Informacin para el Planeamiento

Otra fuente importante de informacin para la etapa de planeamiento es el archivo permanente


de la entidad, programa y/o proyecto.

El archivo permanente est constituido por un conjunto de documentos que contienen copias o
extractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros exmenes (NAGU 2.40).

Polticas de administracin de Recursos Humanos

El auditor debe tener suficiente conocimiento del ambiente y las acciones adoptadas por la
gerencia y la alta direccin de la entidad, con respecto a los controles y su efecto colectivo. El
auditor debe concentrarse en la esencia de los controles, mas no en su forma, por cuanto stos
pueden ser establecidos por la entidad.

Integridad y valores ticos

Constituye una calidad de la persona que mantiene principios morales y vive en un marco de
valores y tica, est conformada por valores que permiten a la persona adoptar decisiones y
tener un comportamiento correcto en las actividades que corresponde cumplir en la entidad.

Estructura Organizacional

La estructura organizacional de una entidad proporciona el marco dentro del cual se planean,
ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metas
establecidas.

Asignacin de autoridad y responsabilidad

Este factor se refiere a la forma en que se asigna autoridad y responsabilidad en la entidad para
que se puedan desarrollar actividades las operativas, por lo tanto, el auditor debe considerar su
apreciacin al respecto.
Factores externos e internos

Los factores externos y internos pueden incidir en la entidad y en el logro de sus objetivos y
metas, as como en la eficiencia y economa requerida para el desarrollo de sus actividades, por
ello, el auditor debe adquirir una adecuada comprensin de cmo estos factores pueden influir
en la entidad o programa bajo el examen.

c) Anlisis preliminares de la entidad

En base a la informacin recopilada en la etapa de revisin general, el auditor encargado del


examen debe elaborar el anlisis preliminar de la entidad y debe considerar:

Ambiente de control interno.


Consideracin de los factores internos.
reas generales de revisin.
Fuentes de informacin para la revisin estratgica.

Esta informacin debe ser incluida en el Plan de Revisin Estratgica a desarrollar en la entidad,
programa o proyecto a examinar.

d) Formulacin del Plan de Revisin General

Despus de estudiar y analizar la informacin a su disposicin, el auditor encargado debe


abocarse a la tarea de determinar la estrategia de auditora, as como identificar las reas de
trabajo que se incluirn en el plan de revisin estratgica. Este documento es elaborado por el
auditor encargado y el supervisor de la auditora al finalizar la etapa de revisin general y
aprobado por el nivel gerencial.

El Plan de Revisin Estratgica, como cualquier otra actividad de la auditora, debe ser
programado apropiadamente para su ejecucin, de manera que el documento que se formule
contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor.

e) Documentacin de la etapa de revisin genera

La documentacin de las actividades desarrolladas durante la etapa de revisin general se


efecta mediante el uso de la hoja de trabajo correspondiente. Esta hoja debe prepararse en la
oficina de los auditores, aun cuando en ciertos casos, podra completarse con visitas a la entidad
examinada.

f) Criterios de Auditora

Los criterios de auditora son establecidos por el auditor, mediante la revisin de la naturaleza
de la entidad, programa o actividad a examinar, as como respecto a sus caractersticas
operativas y procesos ms importantes de la gestin.

Las fuentes de criterios incluyen:


La legislacin especfica de la entidad o aplicable a ella.
Normatividad y disposiciones emitidas por la entidad y sistemas administrativos.
Indicadores de rendimiento utilizados por la entidad u otras entidades que lleven a cabo
actividades similares.
Informes de auditora anteriores.