SUPUESTO N 1

EXENCIONES

1.- Don AA ha percibido una indemnizacin por su despido, el da 12 de febrero de

2015, como empleado de la empresa Z, SA; en la SMAC (Servicio de Mediacin,
Arbitraje y Conciliacin) el despido se calific de improcedente y las dos partes
acordaron el siguiente finiquito:
- Salarios de tramitacin............. 3.000
- Indemnizacin.................... 200.000

TOTAL.- 203.000

a) Determinar el importe exento de este finiquito conociendo adems la

siguiente informacin adicional:

- El salario anual a percibir por D. AA en el ao del despido

ascenda a 150.000 .
- Don AA entr a trabajar en el Grupo de empresas al que
pertenece la Empresa Z hace 11 aos (12 de febrero de
2004), y en la Empresa Z hace solo 3 aos, pero en el
convenio laboral se reconoce como antigedad la que se
tenga en el grupo.

b) Determinar el importe exento, en el caso de que el cese se hubiese

producido a travs de un expediente de regulacin de empleo, aprobado
por la autoridad laboral el 1 de julio de 2014.

2.- Don BB ejecutivo de la Empresa Y, SA, contratado, desde 1992, con un

contrato de alta direccin, se le despide.
El Juzgado de lo Social calific el despido de improcedente y como en el contrato
no figuraba ningn importe en concepto de indemnizacin por despido, condena a
la Empresa a pagar una indemnizacin de 20 das de salario ao, con un mximo
de 12 mensualidades, que alcanz un importe de 95.000 .
Determinar el importe exento sabiendo que el salario - da es de 260 .

3.- Como consecuencia de un accidente de automvil en el que viajaban Don CC y

Don DD, result muerto el primero y con daos fsicos importantes el segundo; en
el juicio posterior se conden a la parte contraria a indemnizar a los herederos de
Don CC con 150.000 y a Don DD con 40.000 .
Asimismo, Don CC, casado, tena contratado un seguro de vida con cargo a la
sociedad de gananciales; como consecuencia del accidente la viuda ha percibido
de dicha compaa 300.000 .
 SUPUESTO N 2

CONTRIBUYENTES- IMPUTACIN TEMPORAL

A) CONTRIBUYENTES

1.- Don AA espaol de 52 aos, soltero, con vivienda en Madrid, trabaja como
Director de la Sucursal en Espaa de una empresa domiciliada en un pas con el
Espaa no tiene suscrito Convenio para evitar la doble imposicin. Durante el ao,
como consecuencia de los planes de reestructuracin de dicha empresa, viaj
continuamente a dicho pas, totalizando unos 300 das de estancia en el mismo.
Dispone como prueba, de copias de los billetes de avin, visados en el pasaporte y
contrato de alquiler de un apartamento, de fecha 15 de enero, donde residi
durante su estancia.

2.- Don BB, natural de Asturias, trabaja y vive en Alemania desde hace 5 aos,
pero su mujer e hijos siguen viviendo en dicha provincia; aporta como prueba
contrato de trabajo de la empresa en la que trabaja y manifiesta su deseo de
trasladarse a Gijn en cuento pueda.

3.- Don CC, natural de Len y residente fiscal en Mjico desde hace 4 aos.
Desde el 1 de febrero del ao pasado, est trabajando como cocinero para la
Embajada de Espaa en dicho pas.

4.- Doa DD, de nacionalidad espaola y deportista, desde 2013 no presenta

declaracin del IRPF en Espaa alegando su residencia en un paraso fiscal,
donde es propietaria de una vivienda de cuya adquisicin aporta documentacin,
as como un certificado de la Administracin Fiscal de dicho pas acreditando su
residencia fiscal all.

5.- Don EE traslad en el 2007 su residencia familiar a un pas, con el que Espaa
no tiene suscrito Convenio para evitar la doble imposicin, donde viva un hijo
suyo. Sus ingresos se obtienen exclusivamente de una actividad econmica
desarrollada en Granada.

Asimismo, todo su patrimonio est situado en Espaa.

SE PIDE, para estos cinco supuestos:

Determinar si Don AA, Don BB, Don CC, Doa DD, y Don EE son contribuyentes
por el IRPF en el ao 2015.

6.- D. XX, futbolista de nacionalidad extranjera, es contratado el 1 de enero de

2011, por un conocido club de ftbol. Sus retribuciones anuales, en 2015, son de
500.000 euros anuales.
Hasta el momento de su contratacin no haba residido en Espaa.

En 2011, solicit en plazo la aplicacin del rgimen especial para trabajadores

desplazados a territorio espaol.
SE PIDE: Opciones de tributacin que tiene en 2015.

B) IMPUTACIN TEMPORAL

D. VV trabaja para una empresa del sector elctrico.

La nmina correspondiente al mes de enero de 2012 no la ha recibido debido a
problemas de liquidez de dicha empresa. En agosto, reclama judicialmente el
cobro de la misma. En julio de 2015, se produce la sentencia pero no cobra la
nmina hasta febrero de 2016.
Por otra parte, en junio de 2011 reclam judicialmente un aumento de categora
laboral, pues considera que la labor realizada es superior a la categora profesional
en la que est enclavado.
En enero de 2015, el Juzgado de lo Social dicta sentencia firme, reconociendo el
aumento de categora. La sentencia aclara que los derechos econmicos tendrn
efectos desde la fecha en que se plante la reclamacin hasta el final del ao
2013.
SE PIDE: Determinar la imputacin temporal y consecuencias fiscales de estas
circunstancias.
 SUPUESTO N 3

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 1

Don AA, con una minusvala del 45%, trabaja en el departamento de ventas de una
empresa. A lo largo del ao 2015 ha recibido los siguientes ingresos por los
conceptos que se citan:

1.- 42.000 en concepto de sueldo ordinario.

2.- 6.000 en concepto de comisiones anual de ventas; segn el convenio de la
empresa los trabajadores dedicados a la venta tienen derecho a esta comisin que
consiste en un porcentaje sobre la media de las ventas realizadas en los tres
ltimos aos.
3.- Por esta misma comisin, pero de 2013, Don AA y su empresa tuvieron un
litigio judicial en el cual discutieron el derecho e importe de dicha comisin; en el
mes de junio el tribunal dict sentencia firme, condenando a la empresa a abonar a
Don AA 4.000.
4.- De los 100 das del ao en que Don AA realiz sus tareas de venta visitando
clientes, la empresa le abon dietas por manutencin: 120 da por los 60 das
de visitas a clientes dentro del municipio y 140 da por los otros 40 das de visitas
a clientes fuera del municipio.
En los das de visita a clientes fuera del municipio de trabajo ha pernoctado en
estos municipios.
5.- La empresa ha puesto a plena disposicin de Don AA un vehculo, cuyo coste
fue de 23.200 IVA incluido, que ha utilizado durante todo el ao. Los
desplazamientos laborales se han realizado en este vehculo.
Don AA justifica que por motivos laborales ha realizado en el ao 10.000
kilmetros.
6.- En diciembre Don AA percibi el premio establecido en convenio al que los
trabajadores tienen derecho cuando cumplen 10 aos en la empresa y que
ascendi a 4.000. El Convenio que estableci este premio se firm en 2009.
7.- Segn el contrato de trabajo, la empresa le tiene que poner a su disposicin
una vivienda. Esta obligacin se cumple a travs de una vivienda arrendada por la
empresa desde 2010. El importe del alquiler satisfecho en 2015 asciende a 6.500,
siendo el valor catastral de la misma 80.000 (valor revisado en 2004).

8.- Para la manutencin en los das que no ha percibido dietas por estancia y
manutencin, recibe de la empresa vales-restaurante, por importe de 10 diarios.
Estos vales cumplen los requisitos exigidos por la normativa en esta materia.
En 2015, le han entregado 150 vales, de los que ha hecho uso de 120,
devolviendo los restantes. Los vales han sido utilizados en das hbiles, excepto
10 que se utilizaron en das festivos.
9.- La empresa tiene contratado a favor de sus empleados un seguro de
enfermedad. En este ao, la prima satisfecha por D. AA asciende a 600.

Para obtener estos ingresos, Don AA se gast los siguientes importes:

1.- En concepto de S.S. le cargaron en nmina 2.200.
2.- Pag por pernoctar en hoteles los das que visit a clientes fuera del municipio,
10.000; entregando a la empresa las correspondientes facturas.
3.- Pag al abogado que le defendi en el litigio con la empresa 1.000.
4.- Se gast en reparaciones del vehculo 800; este importe le fue reintegrado por
la empresa contra la entrega de la correspondiente factura.
5.- En los desplazamientos laborales se gast en gasolina 1.000, su importe que
tambin le fue resarcido por la empresa.
Por ltimo, se conoce que la jornada laboral anual asciende a 1.700 horas.
SE PIDE:
Calcular el importe de la renta a integrar en la Base Imponible suponiendo que el
porcentaje de retencin procedente sea del 25% y que todos los ingresos a cuenta
son por cuenta de la empresa.
 SUPUESTO N 4
RENDIMIENTOS DE TRABAJO 2

D. LL ha obtenido durante el ao 2015 las siguientes rentas:

Ha trabajado hasta el 30 de septiembre en una empresa elctrica, con un sueldo

ntegro de 2.500 euros mensuales, sin pagas extraordinarias. Las cuotas de
Seguridad Social a su cargo ascendieron a 1.500 euros.

La empresa ha abonado en este ejercicio un seguro por accidente laboral de 1.000

euros. Asimismo, le entrega un abono transporte mensual, cuyo coste asciende a
60 euros.
Adems, en el contrato de trabajo consta que la empresa debe satisfacer el colegio
de su hijo que estudia bachillerato. Este pago se realiza directamente por la
empresa al colegio donde el hijo realiza sus estudios. Hasta el momento del cese
se haban abonado 3.000 euros.
Est afiliado a un Sindicato, habiendo satisfecho en este ao, 300 euros.
En febrero, ejerci las opciones sobre acciones que haba recibido, dentro del
marco de la poltica retributiva de la empresa, haca tres aos. Por ello, recibi de
forma gratuita acciones de la empresa con un valor de 5.000 euros. En julio,
vendi la mitad de estas acciones por 2.500 euros.
En marzo, ha recibido una indemnizacin de 10.000 euros de la empresa como
consecuencia de una lesin no invalidante.
El 30 de septiembre acuerda con la empresa rescindir voluntariamente su contrato,
percibiendo 60.000 euros. En el momento del cese llevaba trabajando para la
empresa 10 aos.
El 1 de octubre es contratado por otra empresa del mismo sector. El contrato de
trabajo es temporal con una duracin de un mes, percibiendo unas retribuciones
ntegras de 2.000 euros, con retencin para Seguridad Social de 120.
Al cesar en el ltimo contrato, tiene derecho a la prestacin por desempleo por 24
meses (1/11/15 a 31/10/2017). Al integrarse en una cooperativa de trabajo
asociado decide percibir la misma en la modalidad de pago nico. La cantidad que
percibe es de 20.000 euros.
SE PIDE:
Calcular los rendimientos de trabajo a integrar en la base imponible, considerando
que los ingresos a cuenta le son repercutidos y que en los 5 perodos impositivos
anteriores no ha obtenido rendimientos de trabajo con perodo de generacin
superior a dos aos.
 SUPUESTO N 5
RENDIMIENTOS DE TRABAJO 3
PREVISIN SOCIAL
Don AA, de 62 aos, ha decidido jubilarse anticipadamente el 1 de diciembre de 2015.

En ese momento, la empresa le entreg el siguiente resumen de sus retribuciones y

gastos del ao:

Sueldos y salarios satisfechos ........................ 44.000

Seguridad social a cargo del trabajador .......... 3.500 3.500

Desde la fecha de jubilacin y el final de 2015, Don AA ha obtenido los siguientes

ingresos:

1.- Ha rescatado el plan de pensiones al cual haba efectuado aportaciones desde

hace veinte aos, obteniendo 40.000 ; las aportaciones realizadas a dicho plan
haban sido de 28.000 , de cuyo importe solo haba aplicado a reducir la base
imponible 25.000 .
De la cantidad percibida, 30.000 corresponden a aportaciones realizadas antes del 1
de enero de 2007.

2.- Ha percibido de una Mutualidad de Previsin Social con la que haba suscrito un
seguro de jubilacin en 1986 un importe de 10.000 . Don AA haba satisfecho primas
a dicha mutualidad, desde 1986 a 1995, por importe de 7.200 de las cuales
solamente 4.000 fueron objeto de reduccin o minoracin en la base imponible, pero
no puede acreditar suficientemente esta circunstancia.

3.- La empresa donde trabajaba Don AA haba suscrito, en febrero de 2012, un seguro
colectivo mixto (jubilacin y muerte o incapacidad) para cubrir sus compromisos por
pensiones, habiendo optado por no imputar las primas. En 2015, antes de la fecha de
jubilacin, la empresa pago la prima colectiva correspondiente a 2015,
correspondiendo a D. AA un importe de 1.000 , de los que 100 corresponden al
riesgo de fallecimiento o incapacidad.
Adems de las aportaciones realizadas por la empresa a este seguro colectivo, Don
AA haba realizado aportaciones propias por 5.000.
En el momento de la jubilacin Don AA opt por el cobro de prestaciones mensuales.
En 2015, percibi por este concepto 800 .

4.- De la Seguridad Social percibi 2.000 en el ao por su pensin de jubilacin.

5.- Para ocupar su tiempo libre, en diciembre, dio unas conferencias por las cuales
percibi 1.000 , para impartir estas clases compr unos libros que le costaron 300 .

SE PIDE:
Determinar los rendimientos netos de trabajo a integrar a integrar en la Base
Imponible.

 SUPUESTO N 6
RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO

Don AA es propietario de una serie de inmuebles.

Del ao 2015, se tienen los siguientes datos:

1.- Es propietario de dos inmuebles, una vivienda y un local comercial.

La vivienda fue adquirida por herencia de sus padres en 2004, el valor a efectos del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ascendi a 250.000 euros, y los gastos de
adquisicin (Impuesto sobre Sucesiones, notara y registro) fueron de 15.000 euros. El
valor catastral asciende a 100.000 euros, de los que el 40% corresponde al valor del
suelo.

El local comercial lo adquiri a ttulo oneroso en 2001, el valor de adquisicin (precio +

gastos y tributos inherentes a la compra) fue de 120.000 euros. El valor catastral es de
85.000 euros, de los que el 30% corresponde al valor del suelo.

La vivienda la tiene arrendada, desde el ao 2005, a una persona que en 2015 tiene
34 aos y la destina a su residencia habitual. En 2015, esta persona ha obtenido unos
rendimientos netos de actividades econmicas superiores al indicador pblico de renta
de efectos mltiples.

El local comercial lo tiene alquilado desde 2003 a una empresa mercantil, que tiene
instalado en el mismo un almacn de mercancas.

Los ingresos y los gastos derivados de los citados inmuebles son:

- Vivienda:
Ingresos:
Alquileres: 12.000 euros.

Gastos:
- Comunidad: 1.200 euros.
- Reparaciones:12.500 euros

- Local comercial:
Ingresos:
Alquileres: 15.000 euros.

Gastos:
- Intereses: 2.000 euros.
- Conservacin: 1.000 euros.
- Seguro de incendios: 100 euros.

2.- Es propietario de un chalet, del cual el 50% lo adquiri por herencia de 1997,
siendo el valor a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de 24.040 , y
abonando por dicho impuesto y por gastos de registro, notara etc., 4.800 .

El 1 de marzo del mismo ao, adquiri el otro 50% por un importe de 90.150 ,
soportando unos gastos de adquisicin de 7.200 ; para la adquisicin de esta parte
solicit un prstamo de 90.000 , pagando en 2015, 5.400 de intereses.
Desde 1997 el inmueble ha estado arrendado para vivienda, siendo el importe de la
renta mensual de 900 ; el 31 de agosto se fue el inquilino y no lo alquil hasta el 1 de
noviembre, por 1.500 al mes; en septiembre efectu pequeas reparaciones,
pintado, acuchillado etc., con un coste de 12.000 .

El valor catastral es de 30.800 (revisado en 2001), y el valor del suelo asciende al

25%; el importe del IBI fue de 150 .

El segundo inquilino tiene 26 aos y obtiene unos rendimientos del trabajo superiores
al indicador pblico de renta de efectos mltiples.

3.- Es propietario de un local sobre el cual el 1 de enero constituy un derecho real de

usufructo a nombre de Don BB, por un importe de 80.000 con una duracin de 4
aos, que le fueron abonados en el momento de la constitucin.

Todos los gastos derivados del inmueble corren por cuenta del usufructuario. El valor
catastral del inmueble es de 100.000 y el de adquisicin ascendi a 80.000 . El
valor del suelo asciende al 40%.

4.- Adems posee una plaza de aparcamiento en uno de promocin municipal

(aparcamiento para residentes) por un perodo de 75 aos; por el cual abon al
Ayuntamiento 4.200 y a la empresa constructora 12.000 .

5.- Asimismo, es propietario de un apartamento situado en una zona turstica. Lo

adquiri, en 2006, por 480.000 (gastos de adquisicin incluidos).

Para su adquisicin solicit un prstamo hipotecario por el importe total del valor de
adquisicin, habiendo abonado en 2015 por intereses 20.000 .

Los gastos del apartamento fueron:

- I.B.I................................... 300
- Recogida de basuras........... . 360
- Comunidad.......................................................1.440
- Suministros......................... 1.800
- Seguro multirriesgo .200

Los gastos por suministros fueron a su cargo. Adems tuvo unos gastos de
conservacin del inmueble que ascendieron a 2.000 .
Durante todo el ao ha estado arrendado, como apartamento turstico, por un importe
total de 21.000 .

El valor catastral asciende a 100.000 de los que 25.000 corresponden al valor del
suelo. El valor catastral se revis en 2002.

SE PIDE:
Calcular la renta obtenida por cada uno de estos inmuebles.