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UNIDAD I
DERECHO PUBLICO
fuerza extraa, ni interior ni exterior. Son tres los elementos bsicos que se
encuentran en cualquier Estado: territorio, poblacin y gobierno. El territorio es el
espacio geogrfico donde habita la poblacin y en donde sus organismos
representantes realizan los actos correspondientes al ejercicio de la soberana. La
poblacin es el conjunto de personas asentadas en un territorio determinado. El
gobierno es la institucin formada por una persona o conjunto de personas que
tienen a su cargo vigilar el cumplimiento de las normas jurdicas, y ejecutar la
soberana. El gobierno en nuestro pas es de tipo republicano, representativo,
democrtico y federal,
La dogmtica es la que trata sobre los derechos fundamentales del hombre que
generalmente se designan como garantas individuales y que en realidad son
derechos que la ley reconoce a los individuos: igualdad, propiedad y seguridad
jurdica.
El segundo organismo que forma parte del gobierno federal es el Poder Ejecutivo,
El Poder Judicial est integrado por La Suprema Corte de Justicia, los Tribunales
Colegiados de Circuito, los Tribunales Unitarios de Circuito, los Juzgados de
Distrito y el Jurado Popular.
La Suprema Corte de Justicia, es el mximo tribunal del pas; est integrada por
veintin ministros nombrados en forma vitalicia por el Ejecutivo y ratificados por la
Cmara de Senadores.
El Ministerio Pblico es una institucin que depende del Poder Ejecutivo y que
tiene bajo su responsabilidad la persecucin, ante los tribunales, de todos aquellos
actos judiciales en que la misma est interesada, el Procurador General de la
Repblica, es la mxima autoridad en este rubro. Los gobiernos de los Estados
adoptan para su rgimen interior el mismo sistema utilizado por la Federacin,
sirviendo de base para su organizacin poltica, territorial y administrativa la
institucin del municipio libre, y su situacin jurdico- poltica se encuentra
regulada por el Artculo 115 Constitucional.
GARANTIAS INDIVIDUALES.
La parte dogmtica que son los derechos fundamentales del gobernado, solo
comprende el captulo primero, el de las garantas individuales.
Garantas de igualdad
Garantas de libertad
Garantas de propiedad
Garantas de seguridad jurdica
GARANTAS DE IGUALDAD.
La igualdad jurdica consiste en evitar las distinciones que se hagan por raza,
sexo, edad, religin, profesin, posicin econmica, etc...
Art. 1 Goce para todo individuo de las garantas que otorga la constitucin.
GARANTAS DE LIBERTAD.
Estas garantas estn en los artculos. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 16, 24 y 28. Siendo la
libertad el derecho de elegir aquello que es bueno para una persona.
Art. 9 Libertad de asociacin y reunin libre con objetivos lcitos, que no sea
reunin armada, sin producir amenazas.
Art. 11 Libertad de transito, de entrar y salir del pas, viajar por el y mudar de
residencia cuanto se desee.
GARANTAS DE PROPIEDAD.
a menos que se llegue a esto por algn delito. Que la ley debe ser aplicada
exactamente como es, y que las sentencias debern ser segn la interpretacin de
la ley, si no la hubiera seria por el derecho.
Art. 17 Nadie puede hacerse justicia por si mismo, ni ejercer violencia para
reclamar sus derechos. Pero se tiene derecho a recibir justicia, gratuitamente.
Nadie puede ser aprisionado por deudas de carcter civil.
Art. 18 Solo habr lugar a prisin preventiva por delito que merezca pena corporal.
Los gobiernos de la Federacin y los estados organizaran el sistema penal. La
federacin y los gobiernos de los estados establecern instituciones para menores
infractores.
Art. 19 Ninguna detencin podr sobrepasar los 3 das sin haberse declarado una
auto de formal prisin (se aclararan el delito, lugar, tiempo, circunstancias y los
datos de la averiguacin).Todo proceso se seguir por el delito sealado, si
hubiese otro, se tendra que repetir el proceso con el otro delito.
Art. 23 Ningn juicio criminal deber tener ms de tres instancias, nadie puede
ser juzgado por el mismo delito. Queda prohibida la prctica de absolver la
instancia.
Y el Art. 29, que habla de cuando se cancelan ciertas garantas individuales, que
sera en caso de guerras o cosas as, que atenten contra nuestra sociedad, ser
por tiempo limitado, determinados lugares o todo el pas.
La tarea del derecho administrativo es arbitrar los cauces jurdicos necesarios para
la defensa de los derechos colectivos, asegurando la realizacin de los intereses
comunitarios.
Estado.
Segn Raneletti el poder de imperium del Estado, tambin llamado poder pblico o
poder esttico, es uno y nico. La divisin de poderes no es sino la distribucin del
poder esttico entre distintos centro o complejos orgnicos para el ejercicio
preferente, por parte de cada uno de ellos, de determinada funcin, todas ellas
destinadas al cumplimiento de los cometidos estatales. Pero los que estn
separados o divididos son esos centros, no el poder.
Tipos de Estado.
Federal o nacional.
Provincial o local: Las provincias ejercen el poder que no han delegado a la
Nacin; as pues, se reservan la facultad de dictar leyes de orden
administrativo.
Acto administrativo.
El acto jurdico (que siempre produce efectos jurdicos) tiene por objeto la
adquisicin, modificacin o extincin de derechos u obligaciones. El acto
administrativo no es sino una de las especies del acto jurdico (que es el gnero),
y tiene efectos jurdicos sobre el destinatario o administrado.
Los actos civiles de la Administracin Pblica, que son los que ejerce la
Administracin Pblica en la esfera del derecho privado, dejando de lado el
derecho pblico (Ej.: contrato de alquiler con un particular para instalar una
dependencia de la AFIP).
1. Por su alcance:
Individual:
General:
2. Por su formacin:
Competencia: Aptitud legal que tiene un rgano para actuar, en razn del
lugar, la materia, el tiempo y el grado.
Causa: Son los antecedentes y circunstancias de hecho y de derecho
existentes al momento de emitirse el acto, considerados por la
Administracin para el dictado del mismo. Por ejemplo, la presentacin en
tiempo y forma configura un antecedente de derecho.
Motivacin: Es la expresin de las razones que han llevado al rgano
administrativo a dictar el acto, as como la expresin de los antecedentes
de hecho y de derecho (causas) que preceden y lo justifican. La falta de
motivacin equivale a una falta de fundamentacin y puede afectar la
validez del acto, ya que la Administracin Pblica no puede obrar
arbitrariamente: sus decisiones deben expresar los motivos de hecho y de
derecho que concurren para determinar la legitimidad del acto.
Objeto: Es la resolucin adoptada por la Administracin Pblica en el caso
concreto, es el efecto prctico que se pretende obtener con el acto. el
objeto:
o debe ser fsica y jurdicamente posible; es fsicamente imposible cuando
no es posible in rerum natura, es jurdicamente imposible cuando est
prohibido por la ley.
CONCEPTO
El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro
del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del
bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su
regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
1.3.1FUNDAMENTO LEGAL.
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes
La obligacin tributaria ha sido definida por Emilio Margain como el vnculo jurdico
en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria
excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza sostiene que de la
realizacin del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una
relacin jurdica que tiene la naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se
encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un
contenido que es la prestacin del tributo.
LA RELACION TRIBUTARIA.
Sobre este punto Margain nos dice que al dedicarse una persona a actividades
que se encuentran gravadas por una ley fiscal, surge de inmediato entre ella y el
estado relaciones de carcter tributario; se deben una y otra una serie de
obligaciones que sern cumplidas aun cuando la primera nunca llegue a coincidir
en la situacin prevista por la ley para que nazca la obligacin fiscal, por lo tanto,
Toda ley tributaria debe sealar cual es el objeto del gravamen, o sea, lo que
grava. Es frecuente observar que se confunde el significado del concepto objeto
del tributo con el de la finalidad del tributo; cuando se habla de objeto de tributo, se
est haciendo referencia a lo que grava la ley tributaria y no al fin que busca con la
imposicin. Podemos definir el objeto del tributo como la realidad econmica
sujeta a imposicin. El objeto del tributo quedara precisado a travs del hecho
imponible.
EL HECHO IMPONIBLE.
EL SUJETO ACTIVO.
SUJETO PASIVO.
El sujeto pasivo de la obligacin fiscal es la persona que conforme a la ley
debe satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya sea propia o de
un tercero o bien se trate de una obligacin fiscal sustantiva o formal. Sin olvidar
la existencia de los dos tipos de obligacin fiscal, estudiaremos al contribuyente,
por considerar que se trata de la obligacin fiscal ms importante.
A) Sujetos pasivos por deuda propia, con responsabilidad directa. Es el caso del
deudor directo del tributo a su causahabiente Mortis causa o Inter. Vivos, es
decir, herederos, legatarios o donatarios a titulo universal y se trata de personas
morales, la que subsiste o se crea por fusin.
C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con
responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria. Es el caso de
copropietarios y coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del adeudo
y no solo la parte que le corresponde.
perjuicio al fisco, como por ejemplo el notario que no verifica que por el acto que
ante l se otorga se satisfaga el tributo causado.
En Mxico solo las personas fsicas o morales pueden ser sujeto pasivo de
la obligacin fiscal, pues solamente ellas estn previstas como contribuyentes,
tanto por l Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 1 dispone que las
personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas, como por las leyes especficas que
establecen cada uno de los tributos
SUJETO.
Art 1.- Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u
obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn
obligadas al pago de este impuesto.
I. Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea
la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
OBJETO.
BASE.
Deducciones autorizadas.
Devoluciones:
Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que
se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.
Adquisicin de mercancas:
Gastos
Inversiones
Concepto Resultado
Ingresos acumulados $8000
- Deducciones acumuladas $3,800
= Base $6,900
- Lmite inferior $4,210.42
= Excedente $2,689.58
/ Tasa % 10.88
= Impuesto $292.62
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85
- Pagos anteriores $0
- Retenciones $200
= Impuesto a pagar $339.85
Los contribuyentes podrn acreditar el impuesto al valor agregado que les haya
sido trasladado al realizar erogaciones para la adquisicin de bienes, adquisicin
de servicios o por el uso o goce temporal de bienes o el pagado en su importacin,
en la cantidad que resulte de aplicar al impuesto mencionado la proporcin que el
valor de las actividades por las que se deba pagar el impuesto o a las que se les
aplique la tasa del 0%, correspondientes al ao de calendario inmediato anterior al
mes por el que se calcula el impuesto acreditable, represente en el valor total de
las actividades, realizadas por el contribuyente en dicho ao calendario.
Durante el ao de calendario en el que los contribuyentes inicien las actividades
por las que deban pagar el impuesto que establece esta Ley y en el siguiente, la
proporcin aplicable en cada uno de los meses de dichos aos se calcular
considerando los valores mencionados en el prrafo anterior, correspondientes al
perodo comprendido desde el mes en el que se iniciaron las actividades y hasta el
mes por el que se calcula el impuesto acreditable.
Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado, las personas fsicas y las
morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
El impuesto se calcular aplicando los valores que seala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte de dichos valores.
GENERALIDADES
Activo: Conforme con lo establecido en el artculo 2o. de la LIA, el valor del activo
en el ejercicio se calcula sumando los promedios de los activos financieros,
activos fijos, gastos y cargos diferidos, terrenos e inventarios (de materia prima,
productos semiterminados y terminados).
OBLIGACIONES
El promedio mensual de los activos ser el que resulte de dividir entre dos la suma
del activo al inicio y al final del mes, excepto los correspondientes a operaciones
contratadas con el sistema financiero o con su intermediacin.
DEDUCCIONES
Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, las deudas
contratadas con empresas residentes en el pas o con establecimientos
permanentes ubicados en Mxico de residentes en el extranjero, siempre que se
trate de deudas no negociables. Tambin podrn deducirse las deudas
negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la cesin del crdito
correspondiente a dichas deudas a favor de una empresa de factoraje financiero, y
aun cuando no habindosele notificado la cesin el pago de la deuda se efecte a
dicha empresa o a cualquier otra persona no contribuyente de este impuesto.
FECHA DE LA DECLARACIN
El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y
en bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria,
equipos de transporte y otros. La clasificacin de los activos se realiza de la
siguiente manera:
ACTIVO FINANCIERO
Ttulos valores:
Acciones: ttulos emitidos por las sociedades de capital a favor de sus socios, para
acreditar su condicin de tales.
Pagars: promesas de pago emitidas por una persona (librador) a favor de otra
(beneficiario).
ACTIVO FIJO
Intangible: Que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente, tales
como los derechos de patente, los de va, el crdito mercantil, el valor de ciertas
concesiones, etc.;