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CAJA 1 BANCOS 2

Saldo inicial: Deudor y representa Saldo inicial = Deudor y representa


el efectivo en existencia al iniciar el el importe en cuenta de cheques al
periodo inicial el periodo.
Se carga: Se abona: Se carga por: Se abona por:
1. Depsitos en efectivo, cheques
o transferencias provenientes de 1. Pagos que se hacen con cheque
1. Por el efectivo de pagos
1. Por pago a proveedores o cobros a Clientes, Deudores a Proveedores, Acreedores,
efectuados por los clientes o
acreedores. diversos, otros. Compra de mercanca de contado,
deudores diversos.
Gastos en general, otros.

2. Pagos que se hacen con


transferencia a Proveedores,
2. Por cobranzas realizadas en 2. Por compras de mercancas en 2. Los intereses ganados por tener
Acreedores, Compra de mercanca
efectivo. efectivo. inversiones en el banco.
de contado, Gastos en general,
otros.
3.El importe de las comisiones que
3. Por gastos en general pagados cobra el banco por prestacin de
en efectivo. servicios.

SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe en efectivo de SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe en la cuenta de
existencia al final del periodo. cheques al final del periodo.
FINALIDAD. Registrar todas las operaciones que se realizan con FINALIDAD. Registrar todas las operaciones que se realizan en la
efectivo. cuenta bancaria.

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CLIENTES 3 DOCUMENTOS POR COBRAR 4


Saldo inicial: Deudor y representa Saldo inicial = Deudor y representa
el importe de los adeudos de los el importe de los documentos
clientes de la empresa pendientes pendientes de cobro al inicio del
de cobro al inicio del periodo periodo.

Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:


1. Del valor nominal de los
1. Del valor de las ventas a crdito documentos (ttulos de crdito)
1. Del importe de pagos totales o expedidos a favor de la empresa, 1. Del importe de los documentos
que la empresa haga a sus
parciales por parte de los clientes. por pagos de Clientes, Deudores, que nos pagan.
clientes.
etc.
2. Del importe de las rebajas, 2. Por la cancelacin de un
descuentos o devoluciones de documento que no se pudo cobrar
mercanca que se pacten con los y se le considere incobrable.
clientes a precio de venta. (factoraje financiero)

SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe del adeudo de los SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de los documentos
clientes al finalizar el periodo. pendientes de cobro al final del periodo.
FINALIDAD. Registrar los documentos recibidos y cobrados a favor de
FINALIDAD. Registrar todas las ventas de mercancas de los clientes.
la empresa (pagars, etc.).

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Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 1


INTERESES POR COBRAR 5 DEUDORES DIVERSOS 6
Saldo inicial: Deudor Saldo inicial = Deudor y representa
el valor de los adeudos de
cualquier persona (excepto
clientes) a favor de la empresa

Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:


1. Por el importe de los intereses 1. Por prstamos que se realizan a
que originan los pagars en cada 1. Por el pago parcial al finalizar cuenta de sueldos a funcionarios y 1. Por pagos a cuenta o por la
periodo de tiempo transcurrido, cada periodo de tiempo. empleados de la empresa. totalidad del adeudo.
hasta su cobro.
2. Por los intereses que originan
2. Por el pago total al liquidar cada 2. Por cantidades que se entregan 2. Por la comprobacin de los
los documentos endosados
documento por cobrar. por gastos a comprobar. gastos.
protestados.

3. Por los que se originan por


operaciones mercantiles a crdito.

SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de los intereses a SALDO FINAL = DEUDOR, representa el adeudo de diversas personas
favor de la empresa pendientes de cobro. (excepto clientes) al final del periodo.
FINALIDAD. Registrar todos los interese que no se han cobrado a la FINALIDAD. Registrar todas las operaciones originadas por adeudos de
fecha de elaboracin de los estados financieros. funcionarios, empleados y terceras personas.

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IVA ACREDITABLE 7 IVA POR ACREDITAR 8


Saldo inicial: Deudor. Impuesto al
Valor Agregado que se paga Saldo inicial = Deudor. Impuesto al
durante el ejercicio. Valor Agregado pendiente de pago.
Se carga por: Se abona: Se carga: Se abona:
1. Por el importe del IVA que se
1. El importe del IVA que se genera 1. Por el valor de las devoluciones, genera en la adquisicin de 1. Por el importe de los pagos que
por la adquisicin de mercancas al rebajas o descuentos sobre mercancas a crdito y en forma diferida se van
contado que efecta la empresa. compras en efectivo. documentadas. efectuando.

2. El importe de IVA que origina la


2. Por el importe del saldo 2. Por el importe del IVA que se
compra de activos no circulantes
compensndolo con IVA origina por la compra a crdito de
(equipo de oficina, de cmputo, de
trasladado. activo no circulante.
tienda, transporte.)
3. El importe del IVA que generan 3. Por el importe del IVA que
los intereses originados en ttulos originan los intereses por
de crdito. documentos pendientes de pago.
4. El importe del IVA que generan
los diferentes gastos pagados por
servicios recibidos ( telfono,
papelera, luz, combustible)

SALDO FINAL = DEUDOR, representa el derecho que tiene la empresa SALDO FINAL = DEUDOR, representa el derecho que tiene la empresa
de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido. incluidas las deudas pendientes de pago.

FINALIDAD. Registrar el importe del IVA pagado por la adquisicin de


FINALIDAD. Registrar el importe del IVA que originan las operaciones
mercancas, bienes o servicios al contado y compensarlos con los
de compra pendientes de pago a cargo de la empresa.
retenidos por venta de mercanca o prestacin de servicios.

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Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 2
ALMACN 9 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 10
Saldo inicial: Deudor y representa Saldo inicial = Deudor y representa
el valor de las mercancas los pagos anticipados, segn
existentes para su venta. contrato de arrendamiento firmado
por la empresa.
Se carga: Se abona: Se carga por: Se abona por:
1. El importe de los pagos que se
1. Por el importe de mercancas efectan en la renovacin de 1. El importe proporcional que
1. Por el importe de la compra de
vendidas a precio de costo que contratos durante el ejercicio durante el ejercicio se haya
mercancas.
salen del almacn contable de la empresa. devengado.

2. Por el importe de los gastos que 2. Por el importe de las mercancas


originan las compras. devueltas al proveedor.

3. Por el importe de las


devoluciones de las mercancas 3. Por el importe de las rebajas
vendidas a precio de costo. obtenidas de los proveedores.
SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de la existencia de SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de los pagos
mercancas al final del ejercicio. pendientes de devengar
FINALIDAD. Registrar todos los movimientos de la mercanca FINALIDAD. Registrar todos los pagos anticipados por concepto de
propiedad de la empresa renta que la empresa efecto

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SEGUROS Y FIANZAS PAGADAS POR ANTICIPADO 11 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 12


Saldo inicial: Deudor representa el Saldo inicial = Deudor integrado
importe de las primas de seguros y por los pagos anticipados,
fianzas pagadas por adelantado generalmente provisionales.

Se carga: Se abona: Se carga: Se abona:


1. Por el importe de la parte 1. Por el importe del anticipo del
proporcional de las primas que ya Impuesto Sobre la Renta 1. Por el importe de la parte
1. Por el pago de primas que
fueron devengadas y que deben proporcional que corresponde
cubren varios periodos futuros.
aplicarse a la cuenta de resultados durante el ejercicio.
como gastos.
2. Por los pagos del Impuesto
predial y derechos durante el
ejercicio de la empresa

SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de las primas de


SALDO FINAL = DEUDOR, integrado por todos los pagos anticipados a
seguros y fianzas pagadas por adelantado, pendientes de aplicarse al
cuenta del ISR, Activo, del Predial etc.
finalizar el periodo contable.
FINALIDAD. Registrar proporcionalmente todos los pagos anticipados
FINALIDAD. Registrar todas las operaciones por el pago anticipado de
por concepto de: ISR, Activo, Predial y Derechos para evitar mayores
primas de seguros y fianzas, integrado por las plizas y recibos de las
desembolsos a futuro, durante y al finalizar el ejercicio final de la
compaas aseguradoras y afianzadoras.
empresa.

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INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 13 TERRENOS 14
Saldo Inicial. Deudor, integrado por Saldo inicial. Deudor, representa el
el importe de los intereses pagados precio de costo propiedad de la
anticipadamente a cargo de la empresa.
empresa
Se carga: Se abona: Se carga por: Se abona por:
1. El precio de costo de los terrenos
1. Por el importe de los intereses
1. Por todos los intereses pactados adquiridos por la empresa, amparados 1. El importe de los terrenos
devengados al final del perodo con escrituras, expedidos por notarios vendidos a precio de costo.
y amparados con ttulos de crdito.
contable. pblicos.
2. El importe de gastos de
escrituracin, incurridos ante notario.
3. Impuestos de traslacin de
domicilio.

4. El precio de costo de los terrenos


recibidos por el pago de alguna deuda.

5. El precio de costo de los terrenos


recibidos en pagos de capital social
por algn accionista.

SALDO FINAL = DEUDOR, integrado por todos los intereses SALDO FINAL = DEUDOR, representa el valor de adquisicin del o de
anticipados. los terrenos propiedad de la empresa.
FINALIDAD. Registrar todos los intereses pagados anticipadamente FINALIDAD. Registrar las inversiones en terrenos, as como la venta de
durante el ejercicio de la empresa. los mismos, propiedad de la empresa.

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EDIFICIOS 15 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 16


Saldo inicial: Deudor, representa el Saldo inicial. Deudor, representa el
precio de costo de los edificios costo de los muebles y equipo de
comprados o construidos, oficina propiedad de la empresa al
propiedad de la empresa. inicio del periodo.
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona:
1. El precio de costo de los 1. El costo del mobiliario y equipo
1. El precio de costo de los muebles y equipo de oficina
1. El precio de costo de los vendido o dado de baja, por
edificios adquiridos o construidos comprados.
edificios vendidos o dados de baja. terminar su vida til, por inservible
por la empresa.
u obsoleto.
2. El precio de costo de las 2. El importe de la depreciacin. 2. El precio de costo del mobiliario
mejoras e instalaciones para mayor recibido como capital social
capacidad de servicio o prolongar aportado por algn accionista o
su vida til. socio.
3. El precio de costo de las 3. El importe de la demolicin, 3. El precio de costo del mobiliario
reconstrucciones efectuadas a los donacin, etc. recibido como pago de algn
edificios. deudor.

SALDO FINAL = DEUDOR, el precio de costo de los edificios SALDO FINAL = DEUDOR, representa el costo de adquisicin del
comprados o construidos, propiedad de la empresa. mobiliario y equipo de oficina propiedad de la empresa.

FINALIDAD. Registrar el importe de todas las operaciones que se FINALIDAD. Registrar todas las inversiones de los muebles y equipo de
originen por la compra y construccin de edificios, as como la venta, oficina con que cuenta la empresa durante el ejercicio, asimismo las
baja o demolicin de los mismos. ventas o bajas que realice.

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EQUIPO DE TIENDA 17 EQUIPO DE CMPUTO 18
Saldo inicial. Deudor, est Saldo inicial. Deudor, est
integrado por el costo del equipo integrado por el costo de las
de tienda, como son: exhibidores, computadoras e impresoras
anaqueles, y todo lo relacionado propiedad de la empresa.
con la distribucin de los artculos
de la empresa.
Se carga por: Se abona: Se carga por: Se abona por:
1. El importe de la adquisicin de 1. La adquisicin de nuevos
nuevo equipo. 1. El costo del equipo vendido equipos a precio de costo. 1. Por la venta del equipo obsoleto
parcialmente o dado de baja, al o dado de baja por terminar su vida
trmino de su vida til. til a precio de costo.

2. El importe de los equipos


2. El precio de costo recibido como adicionales con mayor capacidad y
capital social de algn socio de la rapidez en la configuracin de uso
empresa. de memoria y archivos, as como la
proteccin del equipo, propiedad de
3. El pago a precio de costo de
la empresa.
algn deudor.
SALDO FINAL = DEUDOR, representa el costo total del equipo de SALDO FINAL = DEUDOR, representa el costo total del equipo de
tienda propiedad de la empresa. cmputo til, propiedad de la empresa.
FINALIDAD. Registrar el importe de todas las inversiones del equipo de FINALIDAD. Tener un registro y control de las inversiones del equipo de
tienda de la empresa durante el ejercicio, asimismo las reposiciones y cmputo, a precio de costo propiedad de la empresa, durante el
bajas por ventas al trmino de la vida til del mismo. ejercicio.

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EQUIPO DE TRANSPORTE 19 DEPSITOS EN GARANTA 20


Saldo inicial: Deudor, est Saldo inicial. Deudor, representa el
integrado por la inversin en importe de las cantidades pagadas
equipo de transporte amparado con para garantizar la prestacin de
la factura de camiones, servicios con base en contratos
camionetas, automviles, preestablecidos.
motocicletas, propiedad de la
empresa.
Se carga por: Se abona por: Se carga : Se abona por:
1. El valor de la compra de nuevos 1. El valor del equipo de transporte 1. Durante el ejercicio por 1. El importe del valor nominal de
modelos a precio de costo. al venderlo bajo su costo. cantidades que la empresa tenga los depsitos en garanta devueltos
que erogar por depsitos en a la empresa por la cancelacin o
garanta que amparan servicios por haber terminado el plazo de los
2. El importe como aportacin de 2. Baja, al disminuir su vida til y (telfono, luz, gas y otros.) contratos.
algn socio para incrementar el reposicin de nuevas unidades.
equipo a favor de la empresa.
3. El precio de costo de
adaptaciones y mejoras.

SALDO FINAL = DEUDOR, representa la inversin a largo plazo, SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de los depsitos en
propiedad de la empresa. garanta vigentes al finalizar el ejercicio.

FINALIDAD. Registrar el equipo de transporte a precio de costo


FINALIDAD. Registrar las cantidades pagadas por contratos que
propiedad de la empresa, por nuevas adquisiciones y venta del equipo
amparan los depsitos en garanta, para obtener los servicios.
obsoleto.

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GASTOS DE ORGANIZACIN 21 GASTOS DE INSTALACIN 22
Saldo inicial. Deudor, est Saldo inicial. Deudor, integrado por
integrado por el precio de costo de todos los pagos que la empresa
los gastos incurridos por la efecta en la instalacin y
empresa en los pagos a adaptacin de las oficinas para que
profesionales que tuvieron a su estn en las mejores condiciones
cargo la organizacin de la misma. de uso.

Se carga por: Se abona: Se carga por: Se abona por:


1. El precio de costo pagado a 1. El precio de costo de los gastos 1. El importe proporcional de su
profesionales que tuvieran a su 1. Parcialmente o en forma incurridos en la instalacin y saldo por amortizaciones durante el
cargo la reorganizacin de la definitiva cuando se acumule el adaptacin de las oficinas, durante ejercicio.
empresa durante el ejercicio. valor de su amortizacin total. el ejercicio de la empresa.

2. El importe del precio de costo de


las instalaciones dadas de baja.

SALDO FINAL = DEUDOR, est integrado por el precio de costo de los SALDO FINAL = DEUDOR, representa el precio de costo de los gastos
gastos pagados a profesionales que tuvieran a su cargo la organizacin pagados por la empresa en las instalaciones y adaptaciones,
de la misma. adecundolas a las necesidades para su mejor funcionalidad.
FINALIDAD. Registrar los pagos efectuados a profesionales (despacho FINALIDAD. Registrar el importe de las erogaciones que la empresa
de administradores o contadores especializados en consultora), que paga por la instalacin y adaptacin para el mejor funcionamiento de las
tuvieron a su cargo la organizacin de la empresa. oficinas.

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ACCIONES Y VALORES A LARGO PLAZO 23 PROVEEDORES 24


Saldo inicial: Deudor, representa Saldo inicial. Acreedor, representa el
las inversiones en valores a corto importe de las obligaciones de la
plazo a precio de costo. empresa, contrados por la adquisicin
de mercancas a crdito al inicio del
periodo.
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
1. La adquisicin de valores en 1. La realizacin o cancelacin del 1. El importe de los pagos que 1. Crditos obtenidos en la compra
bolsa de valores a precio de costo. importe de las inversiones a corto efecta la empresa a sus de mercancas.
plazo durante el ejercicio. proveedores ya sea: efectivo,
cheque, transferencia electrnica o
ttulos de crdito.

2. El importe de todas las 2. El importe de la devolucin de


inversiones a largo plazo que mercancas que haga la empresa a
realice la empresa durante el sus proveedores.
periodo.
3. Por el importe de los descuentos o
rebajas que los proveedores conceden
a la empresa.
SALDO FINAL = ACREEDOR, representa las cantidades pendientes de
SALDO FINAL = DEUDOR, representa el importe de las inversiones a
pago a los proveedores, por la adquisicin de mercancas a crdito,
corto plazo al finalizar el ejercicio.
objeto de la actividad de la empresa.
FINALIDAD. Registrar todas las deudas pendientes de pago (no
FINALIDAD. Registrar todas las inversiones en valores a precio de
amparadas con ttulos de crdito), que efecta la empresa durante el
costo a largo plazo, propiedad de la empresa.
ejercicio.

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Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 6
ACREEDORES DIVERSOS 25 DOCUMENTOS POR PAGAR 26
Saldo inicial. Acreedor, est Saldo inicial. Acreedor, est
integrado por las compras a crdito integrado por el valor nominal de
de bienes o servicios que no sean los ttulos de crdito a cargo de la
mercancas para su venta. empresa.

Se carga por: Se abona: Se carga por: Se abona por:


1. Los pagos parciales o totales 1. El importe del valor nominal de 1. El importe del valor nominal de
que la empresa haga a cuenta del 1. Por el importe de las compras a los ttulos de crdito que se los ttulos de crdito (pagars o
adeudo, por la compra de bienes o crdito de bienes o servicios en paguen. letras de cambio) a cargo de la
servicios, a crdito durante el que la empresa incurra durante el empresa.
ejercicio. ejercicio.

2. El importe de las devoluciones y 2. El importe de los ttulos de


rebajas que los acreedores crdito que se cancelen.
concedan a la empresa por
concepto distinto a la adquisicin
de mercancas.
SALDO FINAL = ACREEDOR, representa el importe de los bienes y
SALDO FINAL = ACREEDOR, est integrado por el valor nominal de los
servicios y otras obligaciones que no sean por compra de mercancas
ttulos de crdito pendientes de pago.
que la empresa realiza durante el ejercicio.
FINALIDAD. Registrar el importe de todas las deudas pendientes de FINALIDAD. Registrar el importe de los ttulos de crdito (pagars,
pago, por compra de bienes y servicios distintos a las mercancas letras de cambio) que la empresa debe y los pagos que sta efecte
objeto del negocio. durante el ejercicio.

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IVA TRASLADADO 27 IVA POR TRASLADAR 28


Saldo inicial. Acreedor, est integrado Saldo inicial. Acreedor, est integrado
por el importe del Impuesto al Valor por el importe del Impuesto al Valor
Agregado por la venta de mercancas Agregado por la venta de mercancas
o prestacin de servicios que la o prestacin de servicios que la
empresa cubre en efectivo durante el empresa realiz y que no ha cobrado
ejercicio contable. durante el ejercicio.
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
1. El importe del IVA que se genere 1. Por el importe del IVA retenido a 1. El importe del IVA por cobrar 1. El importe del IVA por
en las devoluciones, rebajas o los clientes en la venta de pendientes. operaciones no cobradas ya sean
descuentos sobre ventas. mercancas al contado o en la documentadas o a crdito.
prestacin de servicios.

2. El importe de traspasos a IVA 2. El importe de IVA trasladado


Acreditable.
3. El importe que se paga por la
declaracin en el periodo de tiempo
correspondiente.

SALDO FINAL = ACREEDOR, est integrado por el importe del SALDO FINAL = ACREEDOR, est integrado por el importe del
Impuesto al Valor Agregado cobrado al finalizar el ejercicio. Impuesto al Valor Agregado pendiente de cobro al finalizar el ejercicio.

FINALIDAD. Registrar el aumento y las disminuciones del Impuesto al FINALIDAD. Registrar todas las deudas pendientes de pago (no
Valor Agregado (IVA) que se cobre por la venta de mercancas o amparadas con ttulos de crdito), que efecta la empresa durante el
prestacin de servicios durante el ejercicio. ejercicio.

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IMPUESTOS POR PAGAR 29 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO 30
Saldo inicial. Acreedor, est Saldo inicial. Acreedor, integrado
integrado por el importe de los por los intereses cobrados
impuestos pendientes de pago anticipadamente por el uso de
(Impuestos Sobre Productos de dinero prestado a favor de la
Trabajo, cuotas IMSS, INFONAVIT) empresa.
y otros que la empresa retenga
durante el ejercicio contable.

Se carga por: Se abona: Se carga por: Se abona por:


1. El importe de los pagos 1. El importe de los impuestos 1. El importe de los intereses que 1. El importe de los intereses que
efectuados para liquidar los pendientes de pago durante el durante el ejercicio se van se cobren anticipadamente,
impuestos. ejercicio contable de la empresa. devengando a favor de la empresa. durante el ejercicio de la empresa.

2. El importe de los ajustes o


correcciones a las provisiones en
los movimientos que tienden a
disminuirlos.

SALDO FINAL = ACREEDOR, integrado por el importe de los


SALDO FINAL = ACREEDOR, integrado por los intereses cobrados por
impuestos pendientes de pago a cargo de la empresa al finalizar el
anticipado.
ejercicio.
FINALIDAD. Registrar el importe de los intereses cobrados
FINALIDAD. Registrar las obligaciones que la empresa debe pagar a las
anticipadamente, ya sea por una operacin de factoraje financiero,
autoridades hacendarias y de otro tipo, el total de los impuestos a que
incluidos en letras de cambio o por algn contrato que ampare el uso de
est sujeta.
dinero prestado por la empresa.

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RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 31 HIPOTECAS POR PAGAR 32


Saldo inicial. Acreedor, representa los Saldo inicial. Acreedor, est integrado
cobros que la empresa hizo por los prstamos que la empresa
anticipadamente para dar un servicio obtiene de instituciones financieras con
como son: renta de locales, edificios y garanta de bienes inmuebles
otros bienes objeto de contrato. (terrenos, edificios), estos prstamos
son a largo plazo (ms de un ao).
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
1. El importe de las rentas que 1. El importe de rentas que se 1. El importe de los pagos parciales 1. el importe de los nuevos
durante el ejercicio se hayan cobren anticipadamente. que se hayan efectuado durante el prstamos que la empresa reciba
devengado. ejercicio. durante el ejercicio.

2. Por la liquidacin total para


saldar la deuda al finalizar el
ejercicio.

SALDO FINAL = ACREEDOR, representa el importe o cantidades


SALDO FINAL = ACREEDOR, integrado por las rentas cobradas
pendientes de pago por prstamos obtenidos, con garanta de bienes
anticipadamente pendientes de devengarse.
de activo fijo, propiedad de la empresa.
FINALIDAD. Registrar el importe de las rentas cobradas
FINALIDAD. Registrar el importe de las obligaciones que la empresa
anticipadamente por el uso de: locales, edificios y otros bienes
tiene por crditos hipotecarios con garanta de activos (terrenos,
inmuebles que la empresa otorgue al arrendatario, con base en un
edificios).
contrato firmado para el cumplimiento de los servicios.

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Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 8
CAPITAL SOCIAL 33 COSTO DE VENTAS 34
Saldo inicial. Acreedor, representa Saldo inicial. Deudor, est
el importe del capital de la empresa integrado por el precio de costo de
proporcionado por sus accionistas las mercancas vendidas.
o propietarios.
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
1. El importe de las disminuciones 1. El importe de los aumentos de 1. El importe de futuras ventas de 1. El importe de las devoluciones
de capital por retiros que efectan capital por nuevas aportaciones de mercancas a precio de costo. sobre ventas de mercancas a
los accionistas. los socios de la empresa. precio de costo.

2. El importe del saldo al finalizar el


ejercicio contable
SALDO FINAL = DEUDOR, transitoriamente, ya que su saldo se
SALDO FINAL = ACREEDOR, representa el capital invertido, propiedad
traspasa a la cuenta de prdidas y ganancias para determinar la utilidad
de la empresa al finalizar el ejercicio.
bruta.
FINALIDAD. Registrar los aumentos y disminuciones derivados de las
FINALIDAD. Registrar el importe del costo de la mercanca vendida por
aportaciones y retiros que efectan los socios o accionistas de la
la empresa durante el ejercicio.
empresa
Se presenta en el Estado de Resultados, restando a las ventas
Se presenta en el Balance General : Capital Contable
netas, para obtener la utilidad o prdida bruta del ejercicio

GASTOS DE VENTA 35 GASTOS DE ADMINISTRACIN 36


Saldo inicial. Deudor, est integrado Saldo inicial. Deudor, est
por todas las erogaciones que integrado por todos los gastos
corresponden al rea de ventas, pagados por la empresa,
tendientes a incrementar el volumen relacionados con las oficinas
de ventas como es: propaganda y administrativas como son: sueldos
publicidad, renta de bodegas, pagados a: directores, gerentes
telfonos del departamento de administrativos, contadores y
ventas, papelera del departamento dems personal perteneciente a
de ventas, sueldos de gerentes de esas reas; telfonos, luz,
ventas, agentes vendedores, honorarios, gratificaciones, primas
empleados, empaques, envos en el
vacacionales, aguinaldos, IMSS,
interior del pas, seguros para
INFONAVIT, papelera y tiles,
proteger las mercancas,
depreciaciones, etc.
combustibles, lubricantes,
gratificaciones, primas vacacionales,
aguinaldos, IMSS, INFONAVIT, etc.

Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:


1. El importe de los gastos que se 1. El importe de su saldo al finalizar 1. Todos los gastos pagados por la 1. El importe de su saldo al finalizar
efectan en el departamento de el ejercicio contable. empresa, correspondientes a las el ejercicio contable.
ventas durante el ejercicio reas administrativas.
contable.

SALDO FINAL = DEUDOR y representa el costo de las erogaciones que SALDO FINAL = DEUDOR, integrado por todos los gastos pagados en
la empresa hizo en el rea de ventas durante el ejercicio. el departamento administrativo de la empresa durante el ejercicio.

FINALIDAD. Registrar todos los gastos pagados por la empresa en las FINALIDAD. Registrar todos los gastos pagados por la empresa
reas de ventas durante el ejercicio. correspondientes a las reas administrativas durante el ejercicio.
Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de
integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del
ejercicio. ejercicio.

Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 9


OTROS GASTOS 37 GASTOS FINANCIEROS 38
Saldo inicial. Deudor, est Saldo inicial. Deudor, est
integrado por todos los gastos integrado por todos los gastos
efectuados por la empresa, pagados en el financiamiento, para
derivado de operaciones tener dinero, prstamos y servicios,
eventuales o espordicas que no a cargo de la empresa.
constituyen el giro o la actividad
principal, como es: la prdida de
venta en activos fijos, en venta de
inversiones temporales, faltantes
en almacn y otros similares.

Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:


1. El importe de todos aquellos 1. El importe de su saldo al finalizar 1. Los intereses pagados a 1. El importe de su saldo al finalizar
gastos pagados que no el ejercicio contable. instituciones de crdito. el ejercicio contable.
correspondan al giro o actividad
principal de la empresa. 2. El importe de los descuentos
concedidos por la empresa.
3. El importe de las comisiones y
situaciones que cobre el banco.
SALDO FINAL = DEUDOR, deudor, integrado por el importe total de los SALDO FINAL = DEUDOR, integrado por el pago total de los gastos
gastos pagados por la empresa durante el ejercicio. financieros incurridos durante el ejercicio.
FINALIDAD. Registrar todos los gastos pagados por la empresa, que no FINALIDAD. Registrar todos los gastos pagados por financiamientos
corresponden a la actividad o giro principal de la misma, durante el que obtuvo la empresa para poder llevar a cabo sus actividades
ejercicio. financieras, en forma normal y estimular su desarrollo.
Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de
integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del
ejercicio. ejercicio.

VENTAS 39 OTROS PRODUCTOS 40


Saldo inicial. Acreedor, representa Saldo inicial. Acreedor, est
el valor de las ventas totales, ya integrado por las ganancias o
sea al contado, a crdito o con productos, consecuencia de
documentos (ttulos de crdito). operaciones que no corresponden
al giro principal de la empresa y
que son espordicas o eventuales.
Se carga por: Se abona por: Se carga por: Se abona por:
1. El importe de las devoluciones 1. El valor de las ventas que realice 1. El importe de su saldo al finalizar 1. El importe de las ganancias o
que efectan los clientes. la empresa durante el ejercicio. el ejercicio contable. productos obtenidos durante el
ejercicio en operaciones
2. El importe de las rebajas, espordicas o eventuales que no
descuentos, que se les conceda a corresponden a la actividad
los clientes. principal de la empresa
1. El importe de su saldo al finalizar
el ejercicio contable.
SALDO FINAL = ACREEDOR, transitoriamente, ya que su saldo se
SALDO FINAL = ACREEDOR, transitoriamente, ya que su saldo se
traspasa a la cuenta de prdidas y ganancias para determinar la utilidad
traspasa a la cuenta de prdidas y ganancias.
bruta.
FINALIDAD. Registrar el importe de todas las ventas, rebajas, FINALIDAD. Registrar las ganancias o productos por operaciones
descuentos y devoluciones de la mercanca por parte de la empresa espordicas o eventuales que no corresponden a la actividad principal
durante el ejercicio. de la empresa durante su ejercicio.
Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de
integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del
ejercicio. ejercicio.
Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 10
PRODUCTOS FINANCIEROS 41
Saldo inicial. Acreedor, est
integrado por las ganancias que
obtiene la empresa por el uso o
manejo del dinero en operaciones
financieras durante el ejercicio.
Se carga por: Se abona por:
1. El importe de su saldo al finalizar 1. El importe de los intereses
el ejercicio contable. cobrados.
2. El importe de los descuentos
ganados.
3. El importe de las operaciones de
divisas (cambio de moneda
extranjera).
SALDO FINAL = ACREEDOR, transitoriamente, ya que su saldo se
traspasa a la cuenta de prdidas y ganancias.

FINALIDAD. Registrar el importe de todas las ganancias que obtenga la


empresa por operaciones de carcter financieras durante el ejercicio.

Se presenta en el Estado de Resultados, durante el proceso de


integracin para llegar a determinar la utilidad o prdida del
ejercicio.

Elaborado por C.P. Mitzi Olgun 11