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UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROYECTO DE TESIS

CAUSAS QUE MOTIVEN LA EVASION TRIBUTARIA EN LAS


EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACION FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUNUCO
PERIODO 2016

ATLADA CONSTRUCCIONES S.A.C

TESISTAS : ERIKA LIZETH JARA SANTIAGO


FIORELLA MISLY MEJIA ARANDA
LIZET FIORELLA QUISPE ZEVALLOS

ASESOR : MG. JOS FALCON RIVA AGUERO

HUNUCO PERU

2017
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I. GENERALIDADES

TITULO DE LA INVESTIGACIN:

CAUSAS QUE MOTIVEN LA EVASION TRIBUTARIA EN LAS

EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y SU INCIDENCIA EN LA

RECAUDACION FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUNUCO

PERIODO 2016

TESISTAS: ERIKA LIZETH JARA SANTIAGO

FIORELLA MISLY MEJIA ARANDA

LIZET FIORELLA QUISPE ZEVALLOS

ASESOR: MG. JOS FALCON RIVA AGUERO

FECHA DE INICIO Y FECHA PROBABLE DE TRMINO:

Fecha de inicio : Enero 2017

Fecha final : Diciembre 2017


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II. EL PROBLEMA DE INVESTIGACION

2.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA:

El papel desempeado por la poltica tributaria en Amrica

Latina en las ltimas dcadas ha sido un tema de permanente

preocupacin, si bien no siempre se profundiz lo suficiente en el

conocimiento de sus efectos econmicos. Su interaccin con las

polticas macroeconmicas, sus efectos sobre el ahorro y la

inversin y sus repercusiones en trminos de la distribucin del

ingreso son cuestiones sobre las que existe un amplio margen de

incertidumbre, si bien pueden identificarse estudios particulares

para pases determinados

En estas dos ltimas dcadas, la situacin tributaria de

nuestro pas ha experimentado profundos cambios estructurales.

Estas modificaciones no han sido armnicas y permanentes, sino

que, por el contrario, desequilibradas y continuas, porque en todos

estos aos no se ha logrado un adecuado balance de la distribucin

de la carga tributaria entre los distintos estratos socioeconmicos

que permita llegar a un cierto grado de consenso social en torno a

ella, y tampoco se han podido establecer patrones definitivos en

cuanto a la participacin de los distintos niveles de gobierno en la

composicin de la presin tributaria. Los cambios tambin han sido

continuos, porque los procesos de reforma, tanto de la estructura

como de su administracin, han debido reiterarse al no ser posible

lograr el nivel de recaudacin suficiente como para satisfacer las


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demandas del gasto pblico y alcanzar una sostenibilidad y

solvencia permanente.

Las cambiantes circunstancias econmicas y sociales que

enfrent la regin a raz de los procesos de apertura comercial y

financiera a nivel nacional, el abandono del papel empresarial del

estado, el aumento de la informalidad de los mercados laborales y

la creciente concentracin de las rentas en la generalidad de los

pases, han dejado su impronta en el tratamiento del tema tributario,

si bien en muchos casos an se mantienen algunas caractersticas

previas a esos acontecimiento.

Se observa asimismo que en la generalidad de regin, y a

pesar de las reiteradas reformas, an no se ha alcanzado un grado

satisfactorio de estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga

tributaria, como tampoco en cuanto a la estructura socialmente

aceptada, ya que es comn encontrar grandes interrogantes

respecto de la direccin en que deberan ir los futuros avances.

El anlisis de la situacin tributaria en nuestro pas durante las

dos ltimas dcadas puede llevarse a cabo por dos caminos: el

primero para examinar la evolucin y los resultados de los cambios

ocurridos en cada circunstancia. Esta ruta, que se considera muy

valiosa y rigurosa para efectuar un anlisis detallado del problema,

se enfrenta con las limitaciones propias del tiempo que demandara

y de la capacidad de interpretacin de hechos cambiantes en cada

pas y circunstancias. La segunda ruta, que es la seguida en este


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documento, se orienta ms a brindar una interpretacin amplia de

los hechos, ejemplificando casos y procurando ofrecer material para

una reflexin posterior, a sabiendas de que por este camino se

pueden estar cometiendo errores interpretativos o generalizando

las conclusiones ms all de lo conveniente. No obstante, este

ltimo desafo es el que se acepta.

La evasin fiscal no es un fenmeno reciente, en la historia del

hombre y sociedad siempre ha estado presente .Es a partir del

crecimiento de la economa mundial y de los nexos comerciales

entre diversos pases, que los gobiernos se interesan en buscar el

control e intentar disminuir los evasores.

En 1970 se perdi el inters del tema de evasin en forma

global hizo que se centrara el rpido crecimiento de las bases

impositivas, aparicin de nuevos impuestos como el impuesto

general de las ventas y el incremento de las tasas

En la dcada de los 80 se volvi importante debido a diferentes

razones las cuales se mencionan 2 principales:

El crecimiento del dficit fiscal fundamentado en las

dificultades polticas para administrar los ingresos y gastos

que inducen aumentar las tasas impositivas

El crecimiento econmico informal ha generado la evasin

y elusin de los tributos.

La evasin fiscal es un fenmeno inseparable de los tributos y

desde los cobros de los mismos, de hecho el pago de los impuestos


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tiene un rechazo general cimentado en la cultura de no pago y el

egosmo individual; el costo benfico de la evasin podra servir

para la acumulacin de riquezas. No obstante en la actualidad los

sistemas impositivos varan creando un sistema de pagos en

especie o cobrar impuesto sobre ingreso. En forma general debe

indicarse que el poder fiscal o financiero para establecer la

normativa que regule el procedimiento de los ingresos pblicos en

consideracin a la actividad financiera no se limita exclusivamente

a la encomia del tributo.

El Per vive desde fines de la ltima dcada del siglo XX un

sostenido crecimiento de la industria de la construccin, impulsado,

sobre todo, por el aumento de los ingresos econmicos de los

hogares, las mayores inversiones pblicas y privadas, ambas

consecuencia directa del crecimiento econmico y, asimismo, por

la mejora de las condiciones de financiamiento para la adquisicin

de vivienda pblicas.

Hasta 1990 el Per tuvo una economa cerrada al mundo

donde el principal inversionista de infraestructura, capacidad

productiva y vivienda, era el Estado. La industria de la construccin

era pequea, endeble, con limitada tecnologa y los contratistas

dependan principalmente de su relacin con el Estado. Lo ms

importante en esta relacin era asegurar una frmula de reajuste de

precios que protegiera a la industria contra su principal amenaza: la

inflacin.
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A partir de 1990 el Per decide abrirse al mundo y competir.

Algunas empresas peruanas no lograron adaptarse a los cambios y

desaparecieron, pero otras innovaron y as crecieron y se

fortalecieron. Emergieron nuevos contratistas y nuevos clientes, en

especial inversionistas globales que establecieron altos estndares

de proteccin a la vida de los trabajadores

El cambio y proceso de adaptacin tom mucho tiempo, y no

fue sino hasta el ao 2003 que el Per logr estar bien posicionado

mundialmente, y se inici un crecimiento sostenido de la economa

peruana, y en especial de la industria de la construccin.

Segn el INEI, en apenas 8 aos la industria de la construccin

peruana ha duplicado su produccin y, segn CONAFOVICER, ha

cuadruplicado el empleo formal.

El progreso de nuestro sector tambin ha impulsado el

desarrollo del sector industrial. Ha sido notable el crecimiento de la

industria del cemento que ha duplicado su capacidad productiva y

el de la industria metalmecnica que ha triplicado su produccin a

travs de numerosas empresas en Lima y Arequipa, que fabrican

estructuras, tanques y fajas transportadoras, para la actividad

minera o gasfera (FUENTE INEI)

El sector construccin es actualmente eficiente, con muchas

empresas locales y extranjeras compitiendo abiertamente,

aplicando tecnologa de punta en sus procesos constructivos.

La evasin tributaria es un aspecto que debilita los ingresos


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fiscales de la nacin tienen mltiples causas en las que nos vamos

a enfocar:

Los estados no tienen la capacidad de solventar gastos sociales, de

educacin, de infraestructura de manera sostenible porque no tiene

la posibilidad de generar recaudaciones impositivas para los gastos.

Esta crisis fiscal es la alimentacin de una arquitectura financiera

global de evasin de impuesto y fuga de capitales.

Las empresas constructoras se encargan de realizar obras

privadas como la construccin de carreteras, edificios; son

empresas relativamente pequeas pero realiza grandes obras que

muchas veces generan el pago excesivo de impuestos que muchas

veces no los cubren por diferentes motivos uno y principal es el

econmico ya que las obras se pagan de acuerdo al avance de

obras mientras que los impuesto es mensual o algunas veces antes

de iniciar.

En las empresas constructoras, se ha podido verificar que

pagan impuestos por debajo de los montos reales, ya que sus

ingresos no guardan relacin con los gastos, por lo tanto paga

menos: IGV, impuesto a la renta, ESSALUD, CONAFOVICER, etc.

Se ha podido observar la existencia de documentacin

sustentatoria que no guardan relacin con los gastos reales de las

empresas, esto se originan con el afn de pagar menos impuestos;

es decir las empresas realizas sus adquisiciones en funcin de sus

ingresos y no en las necesidades reales. Por todo lo enunciado, nos


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proponemos desarrollar este proyecto con el nico objetivo de

conocer cules son las causas que las empresas constructoras

evaden su responsabilidad tributaria.

2.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

2.2.1 PROBLEMA GENERAL:

Cules son las causas que motivan la evasin tributaria en

las empresas constructoras y como incide en la recaudacin

fiscal en la ciudad de Hunuco - periodo 2016?

2.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS:

a. Cules son las causas de evasin de impuestos de

las empresas constructoras que inciden en la menor

captacin de ingresos tributarios en la ciudad de

Hunuco?

b. Cules son las causas de elusin tributaria de las

empresas constructoras que inciden en la menor

captacin de pago de impuesto a la renta en la ciudad

de Hunuco?

c. Cmo es que el fraude tributario de las empresas

constructoras incide a la menor captacin de ingresos

fiscales en la ciudad de Hunuco?


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2.3. OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECFICOS:

2.3.1 OBJETIVO GENERAL:

Determinar cules son las causas que motivan la evasin tributaria en

las empresas y como incide en la recaudacin fiscal en la ciudad de

Hunuco - periodo 2016

2.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

a. Identificar los causas de evasin de impuestos de las

empresas constructoras que inciden en la menor

captacin de ingresos tributarios en la ciudad de

Hunuco

b. Identificar las causas de elusin tributaria de las

empresas constructoras que inciden en la menor

captacin de pago de impuesto a la renta en la ciudad

de Hunuco

c. Analizar como el fraude tributario de las empresas

constructoras incide a la menor captacin de ingresos

fiscales en la ciudad de Hunuco

2.4 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

2.4.1 JUSTIFICACIN
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El presente trabajo de investigacin justifica su desarrollo

como un recurso de apoyo en lo siguiente:

En el aspecto prctico tener conocimiento completo de lo

que significa evasin tributaria y sus causas, asimismo el

papel que desempea la obligacin de tributar

En el aspecto metodolgico el proyecto de investigacin

permitir el cumplimiento de mtodos, tcnicas y

procedimientos que sern utilizadas para calcular los

impuestos.

En el aspecto social el proyecto de investigacin generar

beneficios para los trabajadores, usuarios y la organizacin

en general. Proporcionando a los trabajadores mejora en los

diversos procedimientos y estrategias para una buena

gestin de la administracin tributaria.

2.4.2 IMPORTANCIA

El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad el de

constituir un aporte importante en la gestin tributaria de las

empresas constructoras en la ciudad de Hunuco, desde la

Liquidacin Tributaria hasta la recaudacin fiscal, buscando

con ello alcanzar altos de grados de eficiencia y eficacia, as

mismo incrementar la base de contribuyentes y generar

mayores ingresos para el estado peruano.


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2.5 LIMITACIONES

Por el momento en el presente proyecto de investigacin no se han

encontrado limitaciones, pero es posible que ms adelante en el

desarrollo del mismo se presenten algunas limitantes propias de la

investigacin.

III. MARCO TERICO

3.1 ANTECEDENTES
a. Antecedente Internacional:

Guarneros S (2010) Evasin Fiscal en Mxico Causas y

Soluciones .Universidad Veracruzana. Este estudio diseo


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experimental. Al evaluar sobre la Evasin Fiscal se arrib a las

siguientes conclusiones:

1. En las actualidades mltiples han sido los casos de

contribuyentes que tienen que pagar por una condena con

crcel por el delito de evasin de impuesto, ejemplo de ellos son

los artistas; pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y

fiscalizar solamente a los contribuyentes cautivos y a los que

tributan en la informalidad.

2. Combatir la evasin no es nada fcil hasta cierto punto suena

imposible imaginarlo , sin embargo la responsabilidad de

nuestra sociedad en general de cambiar nuestra manera de

actuar poner practica los valores y no inclinarse por lo contrario

es decir los antivalores que cada vez inundan nuestro mundo.

b. Antecedente Nacional

Johnny C (2012) Incidencia de la cultura tributaria en la evasin

del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categora en la

ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011 .Universidad Nacional de

San Agustn. Este estudio utilizo una poblacin de 100 personas. Al

evaluar sobre la Evasin Fiscal se arrib a las siguientes

conclusiones:

1. En trminos generales, con este estudio ha quedado

evidenciado, que el contribuyente arequipeo no lleva arraigada


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su obligacin del pago del tributo como algo inherente a su

ciudadana.

2. En la tesis tomada como referencia, si bien existe una norma

socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de

impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas

razones puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al

haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que

consideraron no estar de acuerdo con la afirmacin de que la

falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen

de pagar sus impuestos y al expresar que una de las razones

de su desmotivacin era que si unos contribuyentes no pagan,

yo tampoco. Lo anterior demuestra la existencia de actitudes

de obrar, en la que sencillamente no importa la norma.

3. Esta tesis nos sirve como referencia de la realidad del factor

cultural con respecto a la evasin tributaria la cual es muy

lamentable, toda vez que como se expres en esta

investigacin para incrementar la cultura tributaria en Arequipa

y con ella el cumplimiento voluntario de las obligaciones, es

indispensable que los contribuyentes tengan fe en la

Administracin Tributaria, en los funcionarios que para ella

laboran y se sientan retribuidos por el Estado con servicios

pblicos de calidad, que en definitiva son los que evidencian

una mejor calidad de vida del ciudadano.


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Rodrguez C (2012) Factores principales que generan la evasin

tributaria en la empresa de Transporte de carga pesada en el

Distrito de Trujillo periodo 2010 .Universidad Cesar Vallejo. Este

estudio es de un diseo no experimental de tipo transversal ya que

no se manipula ninguna variable. Al evaluar sobre la Evasin Fiscal

se arrib a las siguientes conclusiones:

1. Las altas tasas de impuesto en la actualidad propician que los

contribuyentes de las empresas de transporte de carga pesada

paguen menos impuesto debido a la obstruccin indebido de

comprobantes de pago

2. La carencia de conciencia tributaria es otro factor principal que

genera la evasin tributaria ya que la gran mayora de

contribuyentes no cuentan con una adecuada preparacin y

consideran que el estado no es ejecutable en la redistribucin

de los ingresos pblicos pues consideran que no existe una

buena distribucin de los recurso obtenidos

3. Las altas tasas de impuestos influyen en la evasin tributaria

porque tenemos un elevado 18 % de IGV de un 30% Impuesto

a la Renta lo cual genera que las empresas de transporte de

carga pesada no paguen todos los tributos por parte de la

SUNAT.

Ramrez K (2006) Factores que generan la evasin tributaria en la

industria de calzado en el Distrito de el Porvenir durante el ejercicio

2005. Universidad Privada Antenor Orrego. Este estudio es de un


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diseo descriptivo por describe los factores .Al evaluar sobre los

factores se lleg a la siguiente conclusin:

1. Los factores que originan la comisin de evasin tributaria en la

industria de calzado de las empresas formalmente constituida

son de orden de importancia, la falta de conciencia tributaria,

falta de liquidez, la competencia, los consumidores y las leyes

tributarias anti tcnicas, lo cual demuestra nuestra hiptesis

parcialmente ya que encontramos dos nuevos factores como

son la competencia y los consumidores asimismo el orden de

importancia ha variado.

2. Se ha demostrado con las estadsticas presentadas que los

factores que originan la informalidad de la industria de calzado

son la falta de liquidez , la falta de conciencia tributaria y las

leyes anti tcnicas.

Gonzales W (2012)La presin tributaria en el Per 1980-

2010.Universidad Nacional de Trujillo. Es un estudio descriptivo. Al

evaluar se lleg a siguiente conclusin:

1. La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y

la facilitacin del cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta

en dos pilares:

a) Financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos

para el Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de

asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes, ampliar la base de


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contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y

eficiente y combatir y sancionar la evasin y el contrabando.

b) La promocin de la competitividad, a partir de la facilitacin

del comercio exterior, la reduccin de tiempos y costos de

las operaciones de comercio exterior y la simplificacin de

los procedimientos.

2. La participacin del Impuesto General a las Ventas y del

Impuesto a la Renta en el total de los ingresos tributarios del

pas se ha ido incrementando en los ltimos aos y representan

el 45% y el 42% del ingreso total correspondiente al ao 2010,

respectivamente.

3. Al ao 1990, el Impuesto Selectivo al Consumo y otros

impuestos representaban casi el 70% de la recaudacin

tributaria. En los aos posteriores, la recaudacin de estos

impuestos se ha ido reduciendo al punto que al ao 2010, slo

representan el 11% de la recaudacin total.

Azabache E (2008) Evasin Tributaria En la Industria de Calzado

en el Distrito del Porvenir Trujillo: 2006 2007.Universidad

Nacional de Trujillo. Este estudio diseo analtico - descriptivo

porque se precisan caracterstica objetiva y subjetiva de los

movimiento econmicos. Al evaluar se lleg a siguiente conclusin:

1. La evasin Tributaria en los contribuyentes del sector industria

de calzado se cometen por insuficiente conciencia tributaria,


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carcter anti tcnico de las leyes tributarias y la crisis

econmica del pas.

2. Para el contribuyente del Sector industria de calzado cumplir

con el pago del Impuesto General a las Ventas es atentar contra

su liquidez, debido a que la competencia desleal originada por

las importaciones de calzado a menor precio, obliga a que la

mayora de ellos a asumir el impuesto como costo del producto,

para poder mantenerse en el mercado.

3. La poltica recaudadora del sistema tributario peruano, est

asfixiando al contribuyente llevando a seguir trabajando en la

informalidad.

3.2 BASES TERICAS

CDIGO TRIBUTARIO

Segn Maximiliano Yaguas Ramos (2013); El Cdigo Tributario es

un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas

que regulan la materia tributaria en general.

Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son

aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas)

pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que

la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen. (p.3)

Para Luis Durn Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce

de Len (2008) seala que para mayoritaria de la doctrina la


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retencin y percepcin de tributos son consideradas obligaciones

tributarias; toda vez que el fundamento de las mismas descansa en

el tributo y no en la actividad administrativa de recaudacin.

Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe

a esta en la medida que considera que la retencin y percepcin de

tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas

figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo

legal, el mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.

(p.4)

TRIBUTOS

Rueda, Gregorio. Y Rueda, Justo. (2009) Rige las relaciones

jurdicas originadas por los tributos, el trmino genrico tributo

comprende:

Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del

estado.

Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas

o de actividades estatales.

Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente.(p.8)

Obligacin Tributaria.
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Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el

acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo)

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. (p.15)

Nacimiento de la Obligacin Tributaria.

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en

la ley, como generador de dicha obligacin. En ese sentido, se

deben reunir en un mismo momento: La configuracin de un hecho,

su conexin con un sujeto, la localizacin y consumacin en un

momento y lugar determinado. (p.16)

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria

que est constituida por el tributo, las multas y los intereses.(p.28)

Facultad de recaudacin

Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A

tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las

entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras

entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a

tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la

autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras

comunicaciones dirigidas a la Administracin. (p.42)

Facultad de fiscalizacin
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La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce

en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:

La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de

obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de

inaceptacin, exoneracin o beneficios tributarios).

Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades

discrecionales:

a) Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o

presentacin de: Libros, registros y/o documentos que

sustenten la contabilidad y/o que se encuentren

relacionados con hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias, los mismos que debern ser

llevados de acuerdo con las normas correspondientes.

b) Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o

presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin

y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia

comercial relacionada con hechos que determinen

tributacin.

c) Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros. d)

Efectuar tomas de inventario de bienes.

d) Efectuar tomas de inventario de bienes.

Cuando se presuma la existencia de evasin tributaria podr

inmovilizar libros, archivos, documentos, registros en general y

bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das


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hbiles, prorrogables por otro igual; o efectuar incautaciones de

libros, archivos, documentos, registros en general y bienes, de

cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos

en soporte magntico o similares, que guarden relacin con la

realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbiles, prorrogables

por 15 das.(p.47)

Facultad Sancionadora

Segn el Instituto Pacifico SAC: En el artculo 166 facultad

sancionadora (Cdigo Tributario): nos dice que la Administracin

tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar

administrativamente las infracciones tributarias En virtud de la

citada facultad discrecional la Administracin Tributaria tambin

puede aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones

que establezca mediante resoluciones.

FINALIDAD DE LA SUNAT

Segn Staff Tributario de Entrelineas nos dice la Superintendencia

Nacional de Administracin Tributaria con sus facultades y

prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin

tributaria , tiene por finalidad : administrar , fiscalizar y recaudar los

tributos internos , con excepcin de los municipales y desarrollar las

mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro social de

salud (Essalud)) y a la oficina de normalizacin previsional (ONP) ,


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a las que hace referencia la norma II del ttulo preliminar del texto

nico ordenado del cdigo tributario y facultativamente ,respecto

tambin de obligaciones no tributarias de Essalud y de la ONP , de

acuerdo a lo que , por convenios interinstitucionales se establezca.

(p.11).

La superintendencia nacional de administracin tributaria tiene

como tiene entre una de sus facultades la de sancionatoria, pues

determina y sanciona administrativamente las infracciones

tributarias. (p.18).

CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y

SIMULACIN

Sunat (2012), Para determinar la verdadera naturaleza del hecho

imponible, la SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y

relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o

establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusin de normas

tributarias, la Superintendencia Nacional de Aduanas y

Administracin Tributaria - SUNAT se encuentra facultada para

exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o

crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar

la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que

hubieran sido devueltos indebidamente.


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Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho

imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se

obtengan saldos o crditos a favor, prdidas tributarias o crditos

por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en

forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la

SUNAT:

a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos

o impropios para la consecucin del resultado obtenido.

b) Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o

econmicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que

sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con

los actos usuales o propios. (parr.16).

EVASIN

Osvaldo H. Soler (2002) sostiene que El delito de la evasin, es la

modalidad ms tpica de los delitos tributarios consiste en el

incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias acompaado

de maniobras ardidosas o engaosas tendientes a impedir que el

fisco detecte el dao sufrido. Debemos distinguir dentro de las

defraudaciones tributarias las distintas modalidades de comisin:

a) La evasin, que tiene como presupuesto el incumplimiento

de la obligacin tributaria por parte del contribuyente

b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposicin

patrimonial del fisco hacia el particular;


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c) La apropiacin indebida en los supuestos de retenciones y

percepciones no ingresadas. (p.411)

INFRACCION TRIBUTARIA

Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexin sobre la

infraccin que consiste en el incumplimiento de una norma legal o

de un precepto concreto claramente delimitado de una norma legal

o un precepto concreto claramente delimitado , especificado y

caracterizado .Este incumplimiento puede ser realizado a travs de

una accin o de una omisin .Siendo el tributo una obligacin legal

para cuya determinacin y cuantificacin se precisa en la

realizacin de determinadas obligaciones de hacer (deberes) ,

parece claro que la mayor parte de las infracciones consistirn en

una omisin.

Instituto Pacifico Articulo 164 (p. 831) del cdigo Tributario

Doctrinas y Comentario nos dice que la infraccin tributaria es toda

accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,

siempre que se encuentre tipifica como tal en las leyes Pg. (832)

nos habla de la tipificacin de las infracciones adems de los actos

concretos de incumplimiento de obligacin tributaria formal o la

comisin de actos contrarios al sistema tributario, es necesario que

los dispositivos legales tipifiquen de modo expreso cada uno de

estos hechos ilcitos.


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P. (832) nos dice sobre el cumplimiento de la obligacin tributaria

nos permite apreciar que en los casos de incumplimiento de las

obligaciones de pagos de tributos por cuenta propia normalmente

no existe infracciones.

En casos especficos de la retencin y percepcin de tributos el

legislador peruano considera que la actividad de retener y percibir

tributos, as como en la actividad de entregar fisco nos encontramos

ante obligaciones tributarias. Elizabeth Nima Nima Y Antonio

Gmez (p. 551) nos seala que las infracciones relacionadas con la

determinacin de la deuda tributaria originadas por la declaracin

de cifras o datos falsos que implicaron la determinacin de crditos

o saldos indebidos, tributos omitidos o el goce de indebido de

beneficios tributarios

Pg. (556 y 557) nos dice sobre la infraccin por declarar cifras o

datos falsos en el artculo 178 constituyen infracciones relacionadas

con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los

corresponde para determinar los pagos a cuenta o anticipos

o declarar cifrar o datos falsos u omitir circunstancias en las

declaraciones que influyan en la determinacin de la

obligacin tributaria

Tambin se considera infracciones en los casos por ejemplo

cuando los contribuyentes habiendo declarado


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equivocadamente presentan declaracin rectificatoria que

constituye un tributo omitido o disminuye su crdito.

a) Clasificacin

Jos Alberto Espinosa (p.137, 138) nos habla sobre la clasificacin

de las infracciones tributarias Segn los parmetros que

adoptemos, podramos clasificar las infracciones fiscales de

diversas maneras por ejemplo observando las normas

sancionatorias lo cual sera de un detallismo grande por la cantidad

de leyes y ordenamientos Un ordenamiento bastante genrico, pero

til nos dice que podran clasificarse en:

Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial en

forma omisiva

Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial en

forma fraudulenta

Incumplimiento de la obligacin tributaria formal

En el caso del incumplimiento omisivo de la obligacin tributaria

sustancial estamos bsicamente ante la omisin del pago de los

tributos dentro de los trminos legales

Tratndose del incumplimiento fraudulento de la obligacin

tributaria sustancial o sea la defraudacin fiscal se necesita

subjetivamente la intencin deliberada de daar al fisco y

objetivamente la realizacin de determinados actos o maniobras

tendiente a sustraerse en todo o parte a la obligacin de pagar

tributos
28

Y en lo que se refiere al incumplimiento de la obligacin tributaria

foral es toda accin u omisin de los contribuyentes responsables o

terceros que transgreda los actos de determinacin tributaria u

obstaculice la fiscalizacin por la autoridad administrativa.

INFRACCIN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS.

Fernando Effio Pereda(2010) escribi: que la Infraccin por declarar

cifras o datos falsos ;constituye infraccin relacionada con el

cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las

declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos o

percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a

los que corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o

anticipos ,o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en

las declaraciones que :

Influyan en la determinacin de la obligacin de la obligacin

tributaria: y/o generen aumentos indebidos de saldos o prdidas

tributarias o crditos a favor del deudor tributario; y/o generen la

obtencin indebida de notas de crdito negociables u otros valores

similares. (p.298)

En relacin a la descripcin de esta infraccin es preciso observar

que para que se configure la misma deben presentarse dos

supuestos , los cuales deben verificarse de manera concurrente .si


29

no se presenta as , la infraccin no se configurara .dichos

supuestos son:

Primer supuesto; est referido a que el deudor tributario realice

determinadas acciones contrarias a las normas tributarias, as

tenemos que:

Omita incluir determinados conceptos en la declaracin

tributaria (ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o

percibidos).

Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los

que corresponda en la determinacin de los pagos a cuenta

o anticipos;

Declare cifras o datos falsos.

Segundo supuesto; El segundo supuesto que debe presentarse

para que se configure la infraccin debe ser una consecuencia del

primero .eso significa que de presentarse alguno de los supuestos

anteriores, los mismos deben:

Influir en la determinacin de la deuda; y/o

Generar aumentos indebidos de saldos o perdida s o

crditos a favor del deudor tributario; y/o, generar la

obtencin indebida de notas de crdito negociables u otros

valores similares. (p.299).

CONCIENCIA TRIBUTARIA
30

Mara luisa vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra

sociedad una idea clara acerca de la mecnica en la actividad

financiera del estado, y de los deberes y responsabilidades del

ciudadano. En otros pases con un mayor grado de conciencia

cvica moral y tributaria, probablemente es el propio hogar en el que

ms contribuye en este sentido .pero en los que tienen un menor

grado de desarrollo es tarea ineludible del estado el logar mediante

una educacin tributaria adecuada, trasparente y permanente, el

cambio cultural necesario para transformar conductas disvaliosas

en conductas morales y trasformar el circulo vicioso de la evasin

en un virtuoso de cumplimiento generalizado. (p.186)

Para Magn Pont Mestres, citado por Mara luisa vives, (2005),

profesor espaol que ha analizado la resistencia fiscal en un libro

que lleva justamente ese nombre afirma:

El hecho que los pases lleguen antes o despus a este estadio de

civilizacin de manifiesto equilibrio en el sector tributario depende,

en gran medida, del acierto con que los poderes pblicos avancen

por la senda apuntada. (p.187)

EDUCACIN TRIBUTARIA

Para Silvina Virtz, citado por Mara luisa vives, (2005) expresa: la

sntesis es que si uno evade impuestos no es corrupto porque el

dinero se usa mal. El razonamiento debera ser: hay que pagar

todos y cada uno de los impuestos con el dolor y el sacrificio que


31

eso implique y a su vez reclamar que el estado y sus gobernantes

rindan cuenta como gastan el dinero. (p.199)

Educacin tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que

lograr que se comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es

imprescindible asumir la importancia de dicha enseanza en la

transformacin de la conducta moral de los ciudadanos, no basta

con hablar de la educacin tributaria para que los hbitos

disvaliosos cambien se trata de educar tributariamente. (p.200).

RECAUDACIN FISCAL

ECONOMIA DE LA CAJA FISCAL:

Interpretando a Stoner (2000) la economa est relacionada con los

trminos y condiciones bajo los cuales la

caja fiscal adquiere recursos financieros, obteniendo la cantidad

requerida, al nivel razonable, en la oportunidad y lugar apropiado y

al menor costo posible. La economa en la gestin de la caja fiscal

se va a concretar en la medida que se cumplan las disposiciones

de austeridad, racionalidad y disciplina presupuestaria. Las

Disposiciones de Austeridad, constituyen reglas para mantener

el equilibrio, independientemente de la fuente de financiamiento,

que deben ser aplicadas durante la ejecucin del presupuesto. La

economa fiscal es recaudar ms al menor costo posible. Esto se

puede obtener seleccionando a los agentes de cobranza ms

barata, pero a la vez que cumplan los plazos y las condiciones que

implica tener los recursos para ser utilizados en


32

las obligaciones del Estado. Economa significa utilizar

menos procesos y procedimientos para la cobranza y por el

contrario alcanzar los niveles mximos de prestacin tributaria de

los contribuyentes.

Analizando a Flores (2007) los tributos son ingresos pblicos

de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por

una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin

del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su

fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el

sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible

vinculacin a otros fines. El carcter coactivo de los tributos est

presente en su naturaleza desde los orgenes de esta figura.

Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes

pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas

jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado

tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago. Debido a este

carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin, principio que

se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales

y que est en el origen de los Estados constitucionales, en Derecho

tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se

reserva a la ley la determinacin de los componentes de la

obligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales. Si


33

bien en sistemas pre modernos existan tributos consistentes en

pagos en especie o prestaciones personales, en los sistemas

tributarios capitalistas la obligacin tributaria tiene carcter

dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones

personales obligatorias para colaborar a la realizacin de

las funciones del Estado, de las que la ms destacada es

el servicio militar obligatorio. En ocasiones se permite el pago en

especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario de la

obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una

dacin en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones

son aplicables a aquellos casos en los que la Administracin, en

caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor. El

carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso

destinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la

cobertura de las necesidades sociales. A travs de la figura del

tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a

las cargas del Estado, dado que ste precisa de recursos

financieros para la realizacin de sus fines.

EFICIENCIA DE LA CAJA FISCAL

Analizando Arranz y Acinas (2006) la eficiencia, es el resultado

positivo luego de la racionalizacin adecuada de los recursos,

acorde con la finalidad buscada por los responsables de la gestin.

La eficiencia est referida a la relacin existente entre los bienes


34

o servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para

ese fin (productividad), en comparacin con un estndar

de desempeo establecido. La caja fiscal, podr garantizar

la calidad del servicio que facilita si se esfuerza por llevar a cabo

una gestin eficiente. La eficiencia puede medirse en trminos de

los resultados divididos por el total de costos y es posible decir que

la eficiencia ha crecido un cierto porcentaje (%) por ao. Esta

medida de la eficiencia del costo tambin puede ser invertida (costo

total en relacin con el nmero de servicios prestados) para obtener

el costo unitario de la entidad. Esta relacin muestra el costo de

cada servicio. De la misma manera, el tiempo (calculado por

ejemplo en trmino de horas hombre) que toma prestar un servicio

(el inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida comn de

eficiencia. La eficiencia es la relacin entre los resultados en

trminos de bienes, servicios y otros resultados y los recursos

utilizados para producirlos. De modo emprico hay dos importantes

medidas: i) Eficiencia de costos, donde los resultados se relacionan

con costos, y, ii) eficiencia en el trabajo, donde los logros se refieren

a un factor de produccin clave: el nmero de trabajadores. Si un

auditor pretende medir la eficiencia, deber comenzar

la auditora analizando los principales tipos de resultados/salidas de

la entidad. La eficiencia busca utilizar los medios, mtodos y

procedimientos ms adecuados y debidamente planeados y

organizados para asegurar un ptimo empleo de los recursos


35

disponibles. La eficiencia no se preocupa por los fines, como si lo

hace la efectividad, sino por los medios. La eficiencia, se puede

medir por la cantidad de recursos utilizados en la prestacin del

servicio. La eficiencia aumenta a medida que decrecen los costos y

los recursos utilizados. Se relaciona con la utilizacin de los

recursos para obtener un bien, o para cumplir un objetivo.

EFECTIVIDAD DE LA CAJA FISCAL:

Segn Lefcovich (2007)[25] la efectividad, se refiere al grado en el

cual la caja fiscal logra sus metas, objetivos y misin u otros

beneficios que pretenda alcanzar, previstos en la legislacin o

fijados por la Jefatura y/o exigidos por la sociedad. La efectividad,

no se logra fcilmente, es producto del trabajo permanente y en

buena cuenta aparece como consecuencia de la productividad, que

es la produccin de bienes y servicios con los mejores estndares

de eficiencia, economa y efectividad. La caja fiscal, va a obtener

mayor productividad cuando dispongan de

una organizacin, administracin y jefatura adecuadas; lo que

permitir prestar a la comunidad los servicios que por normas les

ha impuesto el Estado y la Sociedad. La productividad, es la

combinacin de la efectividad y la eficiencia, ya que la efectividad

est relacionada con el desempeo y la eficiencia con la utilizacin

de los recursos. El nico camino para que la caja fiscal pueda crecer

y aumentar su credibilidad social es aumentando su productividad


36

y el instrumento fundamental que origina una mayor productividad

es mediante la estrategias de recaudacin tributaria. La gestin de

la caja fiscal va a ser efectiva si est relacionada al cumplimiento

de las acciones, polticas, metas, objetivos; tal como lo establece

la gestin empresarial moderna. En este contexto no se permiten

beneficios aislados, sino ms bien trabajo en equipo, trabajo

sinrgico, que sea incluyente y no excluyente. Adecuando los

puntos de vista, se puede decir que la caja fiscal debe entender a

la gestin efectiva, como el proceso emprendido por una o ms

personas para coordinar las actividades laborales de otras

personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que

una persona no podra alcanzar por s sola.

MEJORA CONTINUA DE LA CAJA FISCAL:

Interpretando a Sez y Gmez (2007) la mejora continua de la caja

fiscal solo ser posible mediante la aplicacin de estrategias de

recaudacin tributaria como las percepciones del impuesto general

a las ventas, retenciones del impuesto general a las ventas,

detracciones tributarias y desde luego el fomento de

la cultura tributaria. La mejora continua es un proceso que involucra

modificaciones de normas, cambios de personas, cambios de

procesos, cambios de procedimientos de recaudacin,

procedimientos de fiscalizacin, entre otros. La mejora continua es

un proceso que involucra tener niveles adecuados de economa,

eficiencia y efectividad como base para arribar a un nivel de cobros


37

y pagos que permitan cumplir las metas y objetivos. La mejora

continua debe tener como base a las personas, quienes toman

decisiones y ejecutan las disposiciones como corresponde al

ordenamiento legal. Estar en mejora significa mejorar todo lo que

tenga la caja fiscal. Este proceso de mejora se enmarca en

la poltica fiscal del gobierno, no es un elemento aislado. Mejorar es

incrementar la presin tributaria, es obtener mayores prestaciones

tributarias, es facilitar los recursos para que los gobiernos nacional,

regional y local cumplan con sus actividades.

Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a las operaciones

de venta gravadas con el I.G.V de los bienes.

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones

de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el

Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el

agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto

General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus

operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de

Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones

efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin

correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de

venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de

Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin

tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al


38

rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los

siguientes captulos del Arancel de Aduanas

Rgimen de Percepciones del I.G.V. aplicable a la adquisicin

de combustibles

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de

combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV,

por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos

combustibles y que hayan sido designados como Agentes de

Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe

resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto

Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con

opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un

rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes. Sin

embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el

porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar

el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV. A fin de acreditar la

percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin

entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Asimismo,

est obligado a declarar el monto total de las percepciones

practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo. Por su

parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago

mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de

su IGV a pagar.

Rgimen de Percepciones del IGV en la importacin


39

El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de

importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.

Rgimen de Retenciones del IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto

General a las Ventas que le es trasladado por algunos de

sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha

de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran

retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este rgimen se

aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, a partir del

01 de junio del 2002. El rgimen de retenciones del IGV, es

aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta

de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de

servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del

01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente

de Retencin. El proveedor, que realice las operaciones

mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la

retencin establecida por el Rgimen de Retenciones. El rgimen

de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas

con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que

estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza

operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo


40

a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no

se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien

es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del

IGV, en las siguientes operaciones: Realizadas con Proveedores

que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes; Realizadas con

otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin; En

operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos

por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se

refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de

Comprobantes de Pago; En las que se emitan boletas de ventas,

tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de

las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.

(Consumidores Finales); En la venta y prestacin de servicios,

respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar

comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del

Reglamento de Comprobantes de Pago; En las cuales opere

el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno

central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de

detracciones); Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.

700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados,

ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no

supere dicho importe; En las operaciones sustentadas con las

liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas


41

operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el

Reglamento de Comprobantes de Pago; Realizadas por Unidades

Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes

de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de

un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad

Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado; En los casos de

venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es

depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor,

de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas

modificatorias; La calidad de Buen Contribuyente o Agente de

Retencin referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento

de realizar el pago; Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos

Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le

efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la

notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones

realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

Detracciones Tributarias:

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose

paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el

Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado

de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se public la

Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica


42

el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos

servicios cuya venta, traslado o prestacin, segn el caso, se

encontrar comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del

2005. El Sistema vena aplicndose ya a productos como

el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de azcar, madera, arena y

piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos

hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del

IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las

operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,

embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos

de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y

reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y otros

servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y

auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros. A

partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a

las comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y

el servicio de transporte de personas sealadas expresamente en

la norma.

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el

comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un

porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego

depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a

nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,


43

utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago

de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las

cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma

luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern

considerados de libre disponibilidad para el titular.

A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del

Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder

Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al

Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.

El presupuesto rige a partir del 1 de enero del ao siguiente. En el

presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto

se gasta, tambin se dictan medidas tributarias, que luego son

aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias. Por

ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.

Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el

dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente

ao fiscal. El Estado tambin toma en cuenta muchos otros

factores. Actualmente, la crisis econmica mundial se ha convertido

en un factor de primer orden para establecer el presupuesto pblico

del prximo ao. Las crisis econmicas afectan en primer lugar el

consumo: bajan las ventas, el producto "no sale", se cierran plantas,

talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente baja

su consumo. Si disminuye la actividad econmica, disminuye la

recaudacin y el Estado est obligado a contraer el gasto pblico.


44

Sin embargo, para contrarrestar esta situacin, puede tomar

medidas, siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es

decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si tuvo una

buena recaudacin de impuestos en aos anteriores. En este marco

la recaudacin tributaria viene a ser el pago en dinero, establecido

legalmente, que se entrega al Estado para cubrir

los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo

exigible coactivamente ante su incumplimiento. Por medio de los

tributos se busca orientar la economa en un sentido determinado.

Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces

se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas

cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los

productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se

bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per. En

nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un

sistema de reintegro tributario (devolucin) por los impuestos

pagados en los insumos utilizados en su produccin. Los tributos

cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los

tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo

la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales.

Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede

gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las

cifras de los tributos recaudados. A menor evasin tributaria, mayor


45

recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y programas sociales

que contribuyan a un mayor bienestar social.

3.3 DEFINICIONES CONCEPTUALES

Actividades ilcitas: Es un grupo de individuos constituido con el

objetivo de cometer un acto contrario a la ley, ya sea un ilcito civil o un

delito sancionado por la ley penal

Cdigo Tributario: El Cdigo Tributario es un conjunto

estructurado, metdico, regular, ordenado y consecuente de las

disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.

Contribucin: Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o

beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la

obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio

o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la

realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de

servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.

Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento de la

obligacin tributaria, como contribuyente - aqul que realiza, o

respeto del cual se produce el hecho generador de la obligacin

tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la condicin de

contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

Defraudacin: Es una palabra que hace referencia como la accin y

resultado de defraudar o defraudar, estafar, engaar, hurtar,

contrabandear y tambin en decepcionar, frustrar o desilusionar las

esperanzas o las expectativas de una persona.


46

Disminucin del ingreso percibido:

Derechos: El derecho se inspira en postulados de justicia y

constituye el orden normativo e institucional que regula la

conducta humana en sociedad.

Evasin de impuestos: Es una actividad ilcita y habitualmente est

contemplada como delito o como infraccin administrativa en la mayora

de los ordenamientos, que consiste en ocultar bienes o ingresos con el

fin de pagar menos impuestos.

Elusin: En materia fiscal existen dos trminos que son utilizados por

los contribuyentes y las entidades administradoras de contribuciones

para describir la decisin de los contribuyentes de minimizar el pago de

impuestos: elusin fiscal y evasin fiscal.

Estrategias de evasin de impuestos:

Engao tributario: Se hace referencia al fraude que se

comete contra la administracin tributaria de un Estado,

mediante la evasin de impuestos y otras actividades

ilcitas como el ocultamiento de ingresos, para evadir la ley y

obtener ventajas fiscales.

Evasin Tributaria: Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin

o disminucin de un monto tributario producida dentro del mbito de

un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a

abonarlo y que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas

u omisivas violatorias de disposiciones legales


47

Elusin: Es aquella accin que, sin infringir las disposiciones

legales, busca evitar el pago de tributos mediante la utilizacin de

figuras legales atpicas, es decir buscando vacos que quedan en

las leyes.

Fraude tributario: Se trata de una infraccin administrativa que suele

considerarse un delito cuando sobrepasa determinadas cantidades, se le

conoce como "defraudacin" y finalmente resulta en una disminucin del

ingreso percibido por la agencia tributaria.

Ingresos tributarios: Ingresos percibido por el Estado, a travs de

impuestos. Los ingresos tributarios hacen parte de los Ingresos

Corrientes.

Impuesto a la renta: Es una extraccin a los ingresos de las

empresas y de los particulares. En contrapartida,

los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas

del contribuyente (aqul que le paga al fisco).

Ingresos fiscales: son aquellos que recauda el Estado para financiar

las actividades del sector pblico, tales como impuestos, derechos,

productos y aprovechamientos. De stos, los impuestos constituyen la

mayor parte de los recursos fiscales de que dispone el Estado para

financiar sus erogaciones.

Impuestos sobre rentas: Es el impuesto que grava toda renta,

ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas fsicas, sociedades y

sucesiones indivisas, en un perodo fiscal determinado.

Impuesto sobre propiedad: es aquel en donde la base

del valor son los bienes inmuebles. Son los gobiernos


48

locales, los encargados de usar el impuesto a la propiedad

para recaudar ingresos con el fin de reinvertirlos en obras

para la colectividad.

Impuesto sobre servicios: El concepto hace referencia

al tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad

financiera a los servicios prestados.

Impuestos: es una clase de tributo (obligaciones generalmente

pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico.

Obligaciones Tributarias: Es el vnculo que se establece por ley

entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas

fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la

prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser

exigida de manera coactiva.

Tributacin: Tributacin significa tanto el tributar, o pagar

Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una

nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el

Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin

ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros

objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la

Riqueza, etc.

Ocultamiento

bienes: Accin de ocultar bienes y otras cosas para eludir el pago de los im

puestos.
49

Ocultamiento de ingresos:

Prcticas fraudulentas: Cualquier hecho u omisin, incluyendo la

tergiversacin de hechos y circunstancias, que deliberadamente o por

negligencia, engao o intento de engaar a alguna parte para obtener un

beneficio financiero o de otra ndole, propio o de un tercero o para evadir

una obligacin a favor de otra parte.

Pagos a cuenta: hacen referencia a pagosanticipados de un tributo

que se liquidar posteriormente. Existen tres tipos de pagos a

cuenta:pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.

Productos: es un conjunto de caractersticas y atributos tangibles

(forma, tamao, color...) e intangibles (marca, imagen de empresa,

servicio...) que el comprador acepta, en principio, como algo que va a

satisfacer sus necesidades.

Reduccin de impuestos: son los cambios en la legislacin fiscal que

efectivamente reducen la cantidad de impuestos que debes pagar.

Recepcin de fondos del estado:

Renta bruta: star dada por la diferencia existente entre el ingreso

neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de

los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente

sustentado con comprobantes de pago.

Renta neta: el ingreso neto, a grandes rasgos se calcula de la

siguiente manera: 1. Se suman todos los ingresos de una empresa y se

le restan sus gastos, deducciones y bonificaciones, obteniendo el

beneficio antes de impuestos.


50

Tributo: La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum,

que significa aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del

verbo tributar, que segn dicho diccionario significa entregar el

vasallo al seor en reconocimiento del seoro una cantidad en

dinero o en especie.

Tasas: Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los

usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un

impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de

un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la

obligacin de pagar.

Fiscalizacin: En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones

tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

a travs de la inspeccin, control o verificacin de todas las

operaciones econmicas y actos administrativos del sujeto obligado

o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, 30

la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y

reglamentos vigentes.

Ventaja patrimonial:
51

IV HIPTESIS VARIABLES, INDICADORES Y DEFINICIONES

OPERACIONALES

4.1 HIPTESIS GENERAL Y SISTEMAS DE HIPTESIS

4.1 HIPTESIS GENERAL

La evasin tributaria en las empresas constructoras incide

en la recaudacin fiscal en la ciudad de Hunuco.

2.4.2 HIPTESIS ESPECFICAS

a. La evasin de impuestos de las empresas

constructoras son factores econmicos que inciden en

la menor captacin de ingresos tributarios en la ciudad

de Hunuco.

b. La elusin tributaria de las empresas constructoras

son factores culturales que inciden en la menor


52

captacin de pago de impuesto a la renta en la ciudad

de Hunuco

c. El fraude tributario de las empresas constructoras se

debe a factores de imposicin tributaria que incide a la

menor captacin de ingresos fiscales en la ciudad de

Hunuco

2.5 VARIABLES

2.5.1 IDENTIFICACIN DE LAS VARIABLES

Variable independiente (VI)

X: EVASION TRIBUTARIA.

Dimensiones

Evasin de impuestos

Elusin

Fraude tributario

Indicadores:

Actividades ilcitas

Prcticas fraudulentas

Ocultamiento de bienes

Ocultamiento de ingresos

Estrategias de evasin de impuestos

Ventaja patrimonial
53

Reduccin de impuestos

Defraudacin

Disminucin del ingreso percibido

Engao tributario

Variable Dependiente (VD)

Y: RECAUDACION FISCAL

Dimensiones.

Ingresos tributarios

Impuesto a la renta

Ingresos fiscales

Indicadores:

Recepcin de fondos del estado

Impuestos sobre rentas

Impuesto sobre propiedad

Impuesto sobre servicios

Renta bruta

Renta neta

Pagos a cuenta

Impuestos

Derechos

productos
54

IV. MARCO METODOLGICO


4.1 TIPO DE INVESTIGACIN
El tipo de investigacin es aplicada, porque el presente
trabajo trata de analizar los hechos sobre teoras ya existentes que
sern observados para determinar cules son las causas que
motivan la evasin tributaria en las empresas constructoras
constituidas y ubicadas en la provincia de Hunuco y como incide
en la recaudacin fiscal. En cuanto a situaciones ya dadas y no
provocados intencionalmente.
El estudio es de tipo Descriptivo Correlacional, porque
determina si dos variables estn correlacionadas o no. Esto significa
analizar si un aumento o disminucin en una variable coincide con
un aumento o disminucin en la otra variable. Tambin es
Longitudinal, porque investiga al mismo grupo de personas de
manera repetida a lo largo de un perodo de tiempo.

4.2 MTODO DE LA INVESTIGACIN


En la presente investigacin se emplear el mtodo sinttico o de
sntesis, el mismo que se complementar con el inductivo y
deductivo entre otros:
Por lo manifestado, se describen los siguientes:
55

El mtodo Sinttico (Sntesis). Consiste en reunir las partes


analizadas en el todo para examinar el fenmeno nuevamente en
forma global.

El mtodo Inductivo. Obtencin de conocimientos de lo


particular a lo general. Establece proposiciones de carcter general
inferidas de la observacin y el estudio analtico de hechos y
fenmenos particulares. Se complementa mutuamente con el
mtodo deductivo. Establece conclusiones empricas.
El mtodo Deductivo. Razonamiento mental que conduce de lo
general a lo particular. Parte de proposiciones o supuestos
generales que se deriva a otra proposicin o juicio particular. Se
complementa mutuamente con el mtodo inductivo. Establece
conclusiones lgicas.

4.3 DISEO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIN


En la presente investigacin utilizare el diseo correlacional, donde
las variables se manejaran bajo el siguiente esquema:

M O

Dnde:
M = Es la muestra de la investigacin
O = resultado que se va a obtener

Debido a la naturaleza de la investigacin, responde al de una


investigacin por objetivos de acuerdo al esquema siguiente:
56

OE1 CP1
OG OE2 CP2 CF = HG
OE3 CP3

Dnde:
OG = Objetivo General
CF = Conclusin Final
HG = Hiptesis General
OE = Objetivo Especifico
CP = Conclusin Parcial

4.4 UNIVERSO/POBLACIN
La poblacin o universo estar representado por las
Municipalidades provinciales de la regin Hunuco. Segn cuadro
adjunto

N MUNICIPALIDADES DE LA REGIN HUNUCO TOTAL


1 1
2 1
3 1
4 1
5 1
6 1
7 1
8 1
9 1
10 1
11 11
4.5 MUESTRA
Para llevar a cabo la presente investigacin se tom como muestra
a la municipalidad provincial de Hunuco por ser la ms
representativa de todas las provincias, y con mayor nmero de
57

trabajadores. Las encuestas sern tomadas a los trabajadores de


las distintas reas administrativas de la municipalidad, involucradas
con el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-
RENTAS, y a los usuarios y/o contribuyentes, segn el cuadro
adjunto:

AREAS ADMINISTRATIVAS, TRABAJADORES Y


CONTRIBUYENTES DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUNUCO
N AREA TOTAL
1 Presupuesto 10
2 Contabilidad 8
3 Logstica 12
4 Personal 11
5 Tesorera 10
6 Usuarios o contribuyentes 20
TOTAL 71

4.6 TCNICAS DE RECOLECCIN Y TRATAMIENTO DE DATOS


Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio se acudir
al empleo de tcnicas de recoleccin y tratamiento de datos y como
instrumento para medir la situacin actual, se aplicar el
cuestionario diseado por la escala de Likert.

4.6.1 Tcnicas:
a. La encuesta: que se aplicar a la muestra de
propietarios contadores y funcionarios de la SUNAT
involucrados con la administracin y control de las
empresas constructoras en la provincia de Hunuco.
Y como instrumento el cuestionario, el mismo que ser
estructurado teniendo en cuenta las variables e
indicadores en estudio.
58

b. La observacin: que nos permitir observar las


variables en estudio y su comportamiento, as como
determinar cules son las causas que motivan la
evasin tributaria en las empresas constructoras y
como incide en la recaudacin fiscal en la ciudad de
Hunuco.

c. Informantes: Propietarios, contadores de las


empresas constructoras y funcionarios de la SUNAT.
Hunuco.

4.6.2 Tratamiento de Datos:


Se realizar a travs de la estadstica descriptiva tales como
las proporciones y porcentajes, a fin de interpretar cada una
de las variables y sus indicadores, as como matematizar y
presentar los cuadros y grficos estadsticos.

4.7 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS, FUENTES


Los instrumentos que se va utilizar en la presente investigacin
sern de acuerdo a las Tcnicas de Investigacin ya mencionadas,
la cual se detallan a continuacin.

4.7.1 INSTRUMENTOS
Cuestionarios: Constituyen las preguntas con la finalidad
de recoger datos para que la investigacin sea factible y
viable. Al realizar el cuestionario se debe tener en cuenta la
longitud del mismo, como del modo de obtener las
respuestas significativas que ayuden el proceso de la toma
de decisiones.

Guas de observacin: Es un instrumento que orienta a


centrar la atencin en lo que interesa que observen y es un
referente para las diversas visitas, pero no significa que
deben observar siempre lo mismo; por lo tanto, aunque los
59

aspectos que orientan la observacin son constantes, la


informacin obtenida cada vez ser distinta.
4.7.2 FUENTES:
a. Fuentes Primarias.- Para la obtencin de informacin
de manera directa, se har uso de la observacin por
parte del investigador en lugares donde se lleva a
cabo la investigacin, en este caso en la municipalidad
provincial de Hunuco.

b. Fuentes Secundarias.- Se har uso de informacin


de fuentes bibliogrficas (libros, revistas, normas
legales, etc.) relacionados con el tema de estudio,
como tambin de informacin encontrada en Internet.

4.8 PROCESAMIENTO Y PRESENTACIN DE DATOS

4.8.1 PROCESAMIENTO DE LOS DATOS


Para el procesamiento de datos se usaran las
herramientas de software informtico como el SPSS
y el Ms Office, para la elaboracin de los grficos y
cuadros de doble entrada, teniendo en cuenta las
variables de la presente investigacin.

Durante el proceso se ejecutaran las operaciones


necesarias para convertir los datos en informacin
significativa. Los datos sern presentados en tablas,
cuadros, figuras y grficos analizados con la
aplicacin de la estadstica descriptiva.
Ordenamiento y clasificacin
Grficas estadsticas
Procesamiento computarizado con Excel
60

Procesamiento computarizado con SPSS

4.8.2 PRESENTACIN DE DATOS:


Se utilizar la estadstica descriptiva para analizar la
existencia de asociaciones entre variables para cada
uno de los indicadores. Adems se utilizar el
anlisis de correlacin simple para medir el grado de
relacin entre las variables independiente y
dependiente para arribar a la demostracin de la
Hiptesis.
61

VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES

6.1 RECURSOS HUMANOS

DESCRIPCIN CANTIDAD REMUNERACIN TIEMPO IMPORTE

INVESTIGADOR 3 S/. 1,000.00 3 MESES S/. 3,000.00

ESTADISTA 1 S/. 700.00 3 MESES S/. 1,500.00

SUB TOTAL S/. 4,700.00

6.2 RECURSOS MATERIALES

CANTIDAD DESCRIPCIN VALOR


2 Millares Papel bond 60.00
Varios Plumones 15.00
Copias 100.00
Varios Compra de Textos 380.00
4 Folders 8.00
3 Cuaderno 5.00
3 Videos 20.00
5 millares Papel de diferentes precios 100.00
TOTAL S/. 688.00
6.3 RECURSOS SERVICIOS

CANTIDAD DESCRIPCIN VALOR


Varios Movilidad 80.00
Varios Impresin 80.00
Varios Internet 30.00
varios Preparacin de materiales 100.00
62

Imprevistos 200.00
TOTAL S/. 490.00

RESUMEN

Recursos humanos S/ 4 700.00


Recursos materiales 688.00
Servicios 490.00
TOTAL S/ 5 878.00

6.4 FINANCIAMIENTO
El financiamiento de la presente investigacin ser cubierto
enteramente por los investigadores.

6.5 CRONOGRAMA DE ACCIONES

PERIODO

ACTIVIDADES 2017

EF MA MJ J A S O ND

1. Eleccin del problema X X

2. Revisin de literatura especializada X X

3. Formulacin de hiptesis y variables X X

4. Redaccin del marco terico X

5. Elaboracin del plan de investigacin X

6. Aprobacin del plan de investigacin X X

7. Recoleccin de datos X X

8. Tratamiento estadstico de los datos X

9. Redaccin del informe X


63

10. Presentacin del informe X

11. Sustentacin del informe X

Se seguir un proceso secuencial, ya que el trabajo se va


desarrollar por etapas, o meses:

BIBLIOGRAFA

LIBROS:
64

1. ARRANZ, ALBERTO Y ACINAS, JOS DOMINGO (2006)

CALIDAD Y MEJORA CONTINUA. Madrid. Editorial Donostiarra

S.A.

2. BACH, J. (2007) ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD

ECONOMA, FINANZAS Y DIRECCIN DE EMPRESAS. Buenos

Aires

3. BECERRA M. (2009) REGMENES ESPECIALES TRIBUTARIOS.

Lima

4. CALLO, A. (2008). CONTABILIDAD DE LA EMPRESA. Madrid

5. CDIGO TRIBUTARIO. (2013) SUNAT. Disponible en:

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm

6. EFFIO, F. (2010) MANUAL DE INFRACCIN Y SANCIONES

TRIBUTARIAS. LIMA.

7. ESPINOSA J, (2010) MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO

.Buenos Aires

8. FLORES POLO PEDRO (1986) DERECHO FINANCIERO Y

TRIBUTARIO PERUANO. Lima Edicin Justo Valenzuela V. EIRL.

9. HERNNDEZ SAMPIERI, R. (2006) METODOLOGA DE LA

INVESTIGACIN. Editorial MC GRAW HILL

INTERAMERICANA. Cuarta Edicin. Mxico.

10. LEFCOVICH MAURICIO (2007) Kaizen LA MEJORA CONTINUA

APLICADA EN LA CALIDAD, PRODUCTIVIDAD Y REDUCCIN

DE COSTOS. Madrid. Ediciones Pirmide.


65

11. NIMA & GMEZ A, (2013) INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y

SANCIONES IMPUESTAS POR LA SUNAT .Lima

12. ORTEGA GALARZA, Edwin T. (2005). METODOLOGA DE LA

INVESTIGACIN CIENTFICA. Editorial. UNHEVAL. Hunuco

Per

13. ORTEGA R. (2009) CURSO DE DERECHO FINANCIERO I

DERECHO TRIBUTARIO. Lima Per

14. RUEDA, G. &J. (2013) TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO

TRIBUTARIO. Lima,

15. ROBLES C & RUIZ (2009). CDIGO TRIBUTARIO DOCTRINA

Instituto Pacifico SAC .Lima

16. STAFF TRIBUTARIO DE ENTRELINEAS. (2012) AUDITORIA

TRIBUTARIA. Lima,

17. SOLER, O.H. (2010) DERECHO TRIBUTARIO ECONMICO,

CONSTITUCIONAL - SUSTANCIAL, ADMINISTRATIVO - PENAL.

Buenos Aires,

18. STONER, FREEMAN GILBERT (2000) ADMINISTRACIN.

Mxico. Compaa Editorial Continental SA. De CV.

19. SEZ RAMREZ, SILVIA Y GOMEZ-CAMBRONERO, LUIS (2007)

SISTEMA DE MEJORA CONTINUA DE LA CALIDAD. Madrid.

Editado por la Universitat de valencia

20. VIVES, M.L. (2008) EDUCACIN TRIBUTARIA, UN ENFOQUE

INTEGRAL. Buenos Aires,

21. YAGUAS R. (2013) .EL CDIGO TRIBUTARIO .Lima


66

TESIS:

1. GUARNEROS S (2010) Evasin Fiscal en Mxico Causas y

Soluciones .Universidad Veracruzana. Bolivia

2. JOHNNY C (2012) Incidencia de la cultura tributaria en la evasin

del impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categora en la

ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011 .Universidad Nacional de

San Agustn.

3. RODRGUEZ C (2012) Factores principales que generan la

evasin tributaria en la empresa de Transporte de carga pesada en

el Distrito de Trujillo periodo 2010 .Universidad Cesar Vallejo.

Trujillo-Per

4. RAMREZ K (2006) Factores que generan la evasin tributaria en

la industria de calzado en el Distrito de el Porvenir durante el

ejercicio 2005. Universidad Privada Antenor Orrego.

5. GONZALES W (2012)La presin tributaria en el Per 1980-

2010.Universidad Nacional de Trujillo.

6. AZABACHE E (2008) Evasin Tributaria En la Industria de

Calzado en el Distrito del Porvenir Trujillo: 2006

2007.Universidad Nacional de Trujillo.


67
68

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASION TRIBUTARIA EN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACION
FISCAL EN LA PROVINCIA DE HUNUCO PERIODO 2016

PROBLEMAS OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES


PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL
Cules son las causas que Determinar cules son las La evasin tributaria en las VARIABLE INDEPENDIENTE: Actividades ilcitas
motivan la evasin tributaria causas que motivan la empresas constructoras EVASION TRIBUTARIA
en las empresas evasin tributaria en las inciden en la recaudacin
constructoras y como incide empresas y como incide en fiscal en la ciudad de VARIABLE DEPENDIENTE:
RECAUDACION FISCAL
en la recaudacin fiscal en la la recaudacin fiscal en la Hunuco Recepcin de fondos del estado
ciudad de Hunuco - periodo ciudad de Hunuco - periodo
2016? 2016.

PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICAS DIMENSIONES INDICADORES


a. Cules son las d. Identificar los causas d. La evasin de Evasin de impuestos Prcticas fraudulentas
causas de evasin de de evasin de impuestos de impuestos de las empresas Ocultamiento de bienes
impuestos de las empresas las empresas constructoras constructoras son factores Ocultamiento de ingresos
constructoras que inciden en que inciden en la menor econmicos que inciden en la
la menor captacin de captacin de ingresos menor captacin de ingresos Ingresos tributarios Impuestos sobre rentas
ingresos tributarios en la tributarios en la ciudad de tributarios en la ciudad de Impuesto sobre propiedad
ciudad de Hunuco? Hunuco Hunuco. Impuesto sobre servicios
b. Cules son las e. Identificar las causas e. La elusin tributaria Elusin Estrategias de evasin de impuestos
causas de elusin tributaria de elusin tributaria de las de las empresas
Ventaja patrimonial
de las empresas empresas constructoras que constructoras son factores
Reduccin de impuestos
constructoras que inciden en inciden en la menor culturales que inciden en la
la menor captacin de pago captacin de pago de menor captacin de pago de Impuesto a la renta Renta bruta
de impuesto a la renta en la impuesto a la renta en la impuesto a la renta en la
ciudad de Hunuco? ciudad de Hunuco ciudad de Hunuco Renta neta
Pagos a cuenta
c. Cmo es que el f. Analizar como el f. El fraude tributario Fraude tributario
fraude tributario de las fraude tributario de las de las empresas Defraudacin
empresas constructoras empresas constructoras constructoras se debe a Disminucin del ingreso percibido
incide a la menor captacin incide a la menor captacin factores de imposicin Engao tributario
de ingresos fiscales en la de ingresos fiscales en la tributaria que incide a la
Ingresos fiscales
ciudad de Hunuco? ciudad de Hunuco menor captacin de ingresos Impuestos
fiscales en la ciudad de Derechos
Hunuco productos
69

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