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FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

CONCEPTO: Plan de organizacin entre la


contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una
empresa pblica, privada o mixta para obtener
informacin confiable, salvaguardar sus
bienes, promover la eficiencia de sus
operaciones y en adhesin a su poltica
administrativa.-
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

PREVENIR FRAUDES
DESCUBRIR ROBOS Y MALVERSACIONES
OBTENER INFORMACION ADMINISTRATIVA, CONTABLE Y
FINANCIERA CONFIABLE Y OPORTUNA
LOCALIZAR ERRORES DE OPERACIONES, ADMINISTRATIVOS,
CONTABLES Y FINANCIEROS
PROTEGER Y CUIDAR LOS BIENES, VALORES, PROPIEDADES Y
DEMAS ACTIVOS DE LA EMPRESA
PROMOVER LA EFICIENCIA DEL PERSOANAL
DETECTAR DESPERDICIOS INNECESARIOS TANTO DE MATERIAL
COMO DE TIEMPO
MEDIANTE SU EVALUACION, GRADUAR LA EXTENSION DEL
ANALISIS, COMPROBACIN (PRUEBAS) Y ESTIMACIN DE LAS
CUENTAS SUJETAS A AUDITORIA

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CLASIFICACION DEL CONTROL
INTERNO

1. CONTROL AMINISTRATIVO

2. CONTROL INTERNO CONTABLE

3. CONTROL DE OPERACIONES INDUSTRIALES

4. CONTROL PRESUPUESTARIO

5. CONTROLES INTERNOS SECTOR COMPRAS

6. CONTROLES INTERNOS SECTOR COMERCIAL-VENTAS

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1 - CONTROL ADMINISTRATIVO

Cuando los objetivos fundamentales son:


Promocin de eficiencia en las operacin administrativa
Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas
establecidas por la administracin de la empresa.
Desarrollo de tcnicas de control propias para cada sector de la
organizacin, de acuerdo a la actividad industrial -
empresarial
Sectores relacionados: Sectores de Compras, Ventas interna y
exterior, Administracin de Inventarios, Caja, otros.-

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2 - CONTROL CONTABLE
Proteccin de los activos de la empresa.
Comprende el plan de procedimientos y registros contables que se
refieren a la proteccin de los activos de la empresa y
consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que
estn diseados para suministrar seguridad .-
Aplicacin: A- CONTABILIDAD DE GESTION
B- CONTABILIDAD PARA TERCEROS
- Las operaciones se realizan de acuerdo a autorizaciones generales o
actividades especficas de la administracin.
- La operaciones se registran de acuerdo a criterios de presentacin y a
normativas legales vigentes.
- Se toman tiempos relativos para ofrecer informacin contable adecuada
de acuerdo a la actividad que desarrolle la empresa.-
- Actividades de control:
- Seguimiento de cuentas contables, informes financieros y econmicos ,
detalle de costos para la toma de decisiones, presentacin de estados
contables destinados a Directores, gerentes e inversionistas.-

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LA INFORMACION QUE GENERA LA CONTABILIAD DE GESTION:
OBJETIVOS
1- DETERMINAR LOS COSTOS Y LOS MRGENES DE LOS PRODUCTOS (SERVICIOS)
FABRICADOS Y EL RENDIMIENTO DE LAS UNIDADES ORGANIZATIVAS DE LA
EMPRESA
2 VALORAR LOS INVENTARIOS COMO PASO OBLIGADO PARA CALCULAR EL
RESULTADO DEL PERIODO

ESTOS OBJETIVOS PERMITEN ESTIMAR EL BENEFICIO EN EL PERIODO EN ESTUDIO Y SIRVEN


DE BASE PARA EVALUAR EL INTERES ECONOMICO DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS Y
ACTUACION DE LOS RESPONSABLES DE GESTION.

3- TOMAR DECISIONES SOBRE ASIGNACION DE RECURSOS Y POLTICAS A APLICAR


4-PROPORCIONAR INFORMACION RELEVANTE PARA EL CONTROL DE LOS RESULTADOS
DE LAS ACTIVIDADES Y DE LA GESTION DE SUS RESPONSABILIDADES.
Estos pretenden satisfacer las necesidades de los gestores de la empresa a sus distintos niveles de
responsabilidad .

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Las decisiones que apoya la contabilidad de
gestin son del siguiente tipo:

Que productos o servicios son ms rentables para la empresa y, en consecuencia,


merecen un mayor esfuerzo en la asignacin de recursos.
Qu precio ofertar de modo que se obtenga un determinado margen.
Cundo es ms conveniente adquirir un material o subconjunto en el exterior
que fabricarlo internamente.
Cul es la mezcla ms rentable de productos a fabricar.
Cundo resulta aconsejable sustituir los equipos de produccin o redisear los
procesos de fabricacin.

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3 - Control de Operaciones Industriales

Tendiente a tener un control en todas las actividades planificadas para


cumplir con las demandas estimadas de produccin, ingeniera, de
capacidad instalada en planta, dimensin de los depsitos, aplicacin
de los procedimientos de calidad, otros-
A-Actividad desarrollada por Sectores vinculados a la Administracin de la
produccin e Ingeniera de planta.
B-Actividad de control de los procedimientos llevados a cabo por los
mandos de procesos en lnea o planta segn la capacidad productiva
de la empresa.
C- Control en Inversiones rediseo en planta y puesta en marcha de
nuevos proyectos de inversin.

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4 - CONTROL PRESUPUESTARIO

1 Concepto Presupuesto: Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de


operacin y resultados que prevalecern en el futuro dentro de un organismo social pblico,
privado o mixto.

2 Concepto Control presupuestario: Esta forma de control es una manera de supervisin


por excepcin, que se basa en la comparacin con datos o patrones pre-establecidos. Los patrones
de comparacin pueden ser las normas y usos de la empresa, informacin de aos anteriores.-

Caractersticas:

1- Elemento del control interno


2- Conjunto de estimaciones programadas
3- Basadas sobre bases estadsticas
4- De condiciones de operacin y resultado a obtener
5- En ejercicio o perodos futuros

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PROPOSITOS DEL PRESUPUESTO
A- Como instrumento de planificacin: Formulacin de
planes detallados para la ejecucin, en el ao presupuestado, del
plan estratgico de la empresa. Obliga a formalizar y concretar
planteamientos e ideas, dando coherencia y fundamento a las
decisiones de gestin.

B- Medio para coordinar e integrar el comportamiento


futuro de las reas de responsabilidad. Segmentos de la
empresa. Programas de produccin coherentes con los objetivos
de ventas. Tambin coordina polticas, en inversin, existencia de
materiales, incorporando criterios de compras, produccin y
financiacin. En este proceso es razonable que se generen
contrastes y enfoques contrapuestos, que eviten decisiones
discrecionales basadas en planteamientos parciales o arbitratios.

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PROPOSITOS DEL PRESUPUESTO
C- Vehculo de comunicacin: en cuanto que infomra, en
sentido ascendente, descendente y horizontal, de objetivos,
polticas, necesidades de recursos y acciones. Durante todo el
proceso de elaboracin y en el documento final del
presupuesto.

D- Es un mecanismo de control de la gestin de los


responsables de la empresa y del comportamiento econmico
de sus actividades. Proporciona estndaresde referencia para
medir los resultados obtenidos.

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PROPOSITOS DEL PRESUPUESTO
E - Es un medio de motivacin: para que el
comportamiento de los responsables de distinto rango se
integre y converja con los intereses de la empresa.
Si el presupuesto se elabora con la participacin de
quienes ha de aplicarlo, se conseguir una mayor
implicacin de stos, reforzndose as su compromiso al
logro de los objetivos.

ESTILO DE GESTION PARTICIPATIVO CAPACIDADES


DEL CONJUNTO DE LA ORGANIZACION

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IMPORTANCIA Y ALCANCE DEL
PRESUPUESTO

Determinar de acuerdo al tipo de organizacin, la tipologa de


presupuesto o pronstico que se va a utilizar teniendo presente
que el mismo sea revisado como actividad de control.-
Propulsar y transmitir en las actividades de control los esfuerzos
internos (con personas miembros) para cumplir con los objetivos
planteados en los presupuestos.-
Controlar sus desviaciones.- Reutilizar la informacin para los
prximos presupuestos Valores- ndices-estimacines.- Visin en
el tiempo

planilla-de-excel-de-presupuesto-de-ventas.pdf

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5- CONTROL INTERNO
EN EL SECTOR COMPRAS
Concepto :

Plan de organizacin entre el sistema de contabilidad,


funciones de empleados y procedimientos coordinados, que
tienen por objeto obtener informacin segura, oportuna y
confiable, as como promover la eficiencia de operaciones de
adquisiciones o compra.

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OBJETIVOS DEL SECTOR COMPRAS

Prevenir fraudes en la gestin de compras por favoritismo,


confabulacin, etc.
Localizar errores administrativos, contables y financieros
Obtener informacin segura, oportuna y confiable de
compras.-
Promover la eficiencia del personal del sector

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PRINCIPIOS TECNICOS
Separacin de funciones de adquisicin, pago y registro de
compras.-
Ninguna persona que interviene en compras debe tener
acceso a los registros contables que cotrolen su actividad.
El trabajo de empleados que intervienen en compras, es de
complemento y no de revisin.
La funcin de registro de operaciones de compras ser
exclusiva del departamento de contabilidad.-

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BASES DEL CONTROL DE COMPRAS
1- Requisitos de compras
2- Autorizacin en operaciones de compra.
3- Cotizacin de precios de compra. Solicitud de presupuestos
4- Orden de compra y pedido al proveedor.
5- Recepcin de mercancas al proveedor.
6- Revisin y autorizacin de la factura de compra.
7- Registro de la compra.
8- Ajustes a compras.
DETALLES - EJEMPLIFICACIN

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6- CONTROL INTERNO
SECTOR VENTAS
Concepto :

Plan de organizacin entre el sistema de contabilidad


funciones de empleados y procedimientos coordinados, que
tienen por objeto obtener informacin segura, oportuna,
confiable y promover la eficiencia de operaciones de ventas.

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OBETIVOS DEL SECTOR VENTAS

Prevenir fraudes en las operaciones de ventas.


Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Movimientos internos de stock y operaciones logisticas.
Obtener la informacin actualizada, oportuna y confiable del sector
Promover la eficiencia del personal del sector
Utilizar indicadores que permitan medir el crecimiento cuantitativo y cualitativo
comercial.-
Detectar las nuevas necesidades de los clientes y brindarles soluciones en la
gestin comercial.

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PRINCIPIOS DEL SECTOR
Separacin de funciones de ventas, cobro y registro en contabilidad.
Ninguna persona que interviene en ventas debe tener acceso a los registros
contables que controlen su actividad.
Ser importante llevar un registro de pedidos y de entrega de mercadera como
base del trabajo operativo.
Tesorera o finanzas deber comunicar la evolucin de los pagos al sector ventas,
logrando de tal manera un conocimiento de los saldos o movimiento de las cuentas
de venta.-
Tener fluidez en la comunicacin con el sector produccin, logrando de tal forma
poder conocer el estado de los pedidos pendientes de clientes.

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BASES DEL CONTROL DE VENTAS

Ventas de contado
Pagos directo en efectivo o Dto. bancario
Ventas a Crdito
Fijacin de plazos considerando:
a) Recepcin del Pedido
b) Aceptacin y autorizacin del pedido
c) Envo de la mercanca
d) Expedicin de factura o comprobante de venta.
Registro en contabilidad
Ajustes a ventas y clientes
a) Devoluciones sobre las ventas
b) Rebaja sobre ventas
c) Descuentos sobre ventas

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BASES DEL CONTROL DE VENTAS
Desempeo de la Gestin de Ventas
Control y anlisis de los costos logsiticos. Tarifas de acuerdo a kms y totales de
productos entregados.

Costos del desempeo comercial. Viticos. Gastos generales del rea Ventas

Evaluacin interna de los servicios postventa. Cumplimiento en atencin, rapidez


y solucin de problemas tcnicos- comerciales. Gestin Por procesos.

Anlisis comparativos de venta por familia de productos y montos de facturacin.

Clasificacin de cliente por zona geogrfica y por tipo de producto vendido.

Seguimiento de los pedidos en proceso de fabricacin, entrega y cobranza. Gestin


comercial integral.

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BASES DEL CONTROL DE VENTAS

Desempeo de la Gestin de Ventas


Desarrollo de nuevas estrategias comerciales. Cliente,
Distribuidor exclusivo.
Posicionamiento de nuestra marca/producto respecto a la
competencia.
Involucramiento del cliente en la mejora de los procesos Gestin
por procesos.
Control operativo de los Activadores comerciales- Ejecutivos de
cuenta. Anlisis de la evolucin comercial.
Reuniones de equipo comercial. Anlisis actual y redefinicin de
objetivos corto plazo.
Costos del desempeo comercial. Viticos. Gastos generales del
rea Ventas

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