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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO “Programas de Cumplimiento de IFAC y el Código de Ética” CONTENIDO: 

“Programas de Cumplimiento de IFAC y el Código de Ética”

CONTENIDO:

Proceso de convergencia global

Programa de cumplimiento de IFAC

Código de Ética de IFAC

Conclusiones

EL PROCESO DE CONVERGENCIA GLOBAL

ORGANIZACIONES GLOBALES:

Federación

Accountants).

Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad IASC(International Accounting Standards Committee). Actualmente Fundación IFRS

of

Internacional

de

Contadores

IFAC

(International

Federation

-

FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES:

La IFAC es la organización mundial para la profesión contable que se dedica a servir el interés público, está compuesta por 167 miembros y asociados de 127 países y jurisdicciones, que representan a aproximadamente 2,5 millones de contadores en la práctica pública y en sectores como la educación, el Gobierno, la industria y el comercio.

La IFAC siguiendo la línea de su Misión de: “servir al interés público, fortalecer mundialmente la profesión de la contaduría pública y contribuir al desarrollo de economías internacionales sólidas, estableciendo y promoviendo la adhesión a normas profesionales de alta calidad”, ha establecido Siete (7) Declaraciones sobre las Obligaciones de los Miembros (DOM/SMO):

SMO 1: Aseguramiento de la calidad

SMO 2: Normas Internacionales de Formación

SMO 3: Normas Internacionales de Auditoría

SMO 4: Código de Ética de la IFAC

SMO 5: Normas Internacionales de Información Financiera para el Sector Público

SMO 6: Investigación y disciplina

SMO 7: Normas Internacionales de Información Financiera

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO LAS DECLARACIONES SOBRE LAS OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DE IFAC: Tienen como

LAS DECLARACIONES SOBRE LAS OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DE IFAC:

Tienen como objetivo crear una “plataforma común” para la profesión contable mundial.

Proveen un punto de referencia para las organizaciones que integran IFAC, en su responsabilidad de asegurar la calidad profesional en sus respectivos países.

Este Programa requiere que las organizaciones que integran IFAC, desarrollen sus “mejores esfuerzos” para demostrar un continuo progreso en cada uno de estos requerimientos.

SMO 1: Aseguramiento de la calidad:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían mantener programas de revisión y aseguramiento de la calidad, de los miembros que están llevando a cabo trabajos de

auditoría y revisión de información financiera histórica y otros trabajos de aseguramiento

y servicios relacionados (ISQC 1)

SMO 2: Normas Internacionales de Formación:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían incorporar los elementos esenciales del contenido y los procesos de educación y desarrollo sobre los cuales se basan las NIE - IES, dentro de sus requisitos educacionales y de desarrollo nacionales para la profesión contable.

SMO 3: Normas Internacionales de Auditoría:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían incorporar las Normas Internacionales de Auditoría en sus normas nacionales y ayudar en su implementación.

SMO 4: Código de ética de la IFAC:

El Código de IFAC establece los principios fundamentales de la ética profesional para los contadores profesionales y provee un marco conceptual y de orientación para aplicar esos principios. Los Organismos Patrocinadores deberían incorporar el Código de Ética de IFAC para su membrecía.

SMO 5: Normas Internacionales de Información Financiera para el sector público:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían incorporar los requisitos de las IPSAS a sus requerimientos de contabilidad de su sector público nacional y ayudar en la implementación.

SMO 6: Investigación y disciplina:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían incluir en su constitución un régimen

o programa investigativo y disciplinario justo y efectivo, para sancionar la infracción de las normas y reglamentos profesionales por parte de sus miembros. Ese régimen debería permitir imponer sanciones, desde la amonestación, multas, restricción del derecho de

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ejercer la profesión, hasta la exclusión de la membrecía. Este programa busca

ejercer la profesión, hasta la exclusión de la membrecía. Este programa busca proteger el interés público.

SMO 7: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF/IFRS) emitidas por el IASB:

Los Organismos Patrocinadores de IFAC, deberían incorporar los requerimientos de las NIIF (IFRS), en sus requisitos nacionales de contabilidad y apoyar en su implementación.

Estado de cumplimiento de los países de América:

Argentina 2da 6 mayo 2012

Bolivia 2da 22 abril 2012

Chile 1er 31 agosto 2012

Colombia 1er 31 agosto 2012

Costa Rica 2da 27 marzo 2013

Rep. Dominicana 1er 26 agosto 2012

El Salvador 1er Proceso

Guatemala 2da 9 agosto 2013

Honduras 1er 30 diciembre 2011

México 2da 29 abril 2012

Nicaragua 1er 10 octubre 2011

Panamá da 31 enero 2013

Paraguay 1er 8 abril 2012

Perú 2da 21 agosto 2013

Uruguay 1er 6 mayo 2012

ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD - AIC:

Organismo regional que aglutina a la profesión contable de las Américas, afilia a más de 38 Organismos Patrocinadores de 21 países.

La AIC, es la Organización Regional que representa a la profesión contable interamericana ante la Federación Internacional de Contadores IFAC.

OBJETIVOS:

“Impulsar una profesión fuerte y coherente en el continente americano, que le permita proveer servicios de la más alta calidad a la sociedad y a los usuarios”.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO “Elevar constantemente la formación profesional a base de la calidad y mantenimiento

“Elevar constantemente la formación profesional a base de la calidad y mantenimiento de las más altas normas de conducta y de los conocimientos propios de la profesión”.

Acciones para el logro de sus objetivos:

“Promover conjuntamente con los Organismos Patrocinadores, la adopción de normas emitidas por IFAC, IASB, y demás entidades reguladoras, ante las demás instituciones profesionales, educativas, oficiales y gubernamentales del continente americano……”.

“Promover la adopción, implementación y reconocimiento público de las más altas normas de ética de la profesión”.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD:

Experiencia en Paraguay: Tres firmas voluntarias

Respaldo de los reguladores

Proceso duró un año desde la fase del diagnóstico hasta la revisión final (10/2010)

Participación contractual del CCP

Revisores Internacionales asignados por la AIC

Informe con el Membrete de la AIC

Emisión de un Certificado Internacional

Premio Lucas Paccioli en CIC 2011

PARA

CONTADORES (IESBA).

Está conformado por 18 miembros. Sirve al interés público mediante el establecimiento de normas éticas de alta calidad para los profesionales de la contabilidad, gracias al desarrollo de un código ético sólido adecuado para todo el mundo.

CONSEJO

DE

NORMAS

INTERNACIONALES

DE

ÉTICA

Desarrolla y emite normas éticas, otros pronunciamientos y guías para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en ejercicio profesional independiente y en la empresa:

Promueve las buenas prácticas de ética a nivel global y fomenta que se debatan internacionalmente las cuestiones de ética con los que se enfrentan los profesionales de la contabilidad

Aumenta la calidad y consistencia de los servicios prestados por los profesionales de la contabilidad.

Fomenta la convergencia de las normas de ética nacional e internacional

Establece normas de ética y de independencia

Se aplica a todo el organismo miembros de IFAC y sus afiliados.

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Tres actividades principales:

NACIONAL DE TRUJILLO Tres actividades principales: Solicitar comentarios sobre el Código Comparar los

Solicitar comentarios sobre el Código

Comparar los requisitos del Código con las normas nacionales de otros países

Mantener el dialogo con los reguladores y los emisores de normas nacionales

REQUERIMIENTOS

CONTABILIDAD.

Un organismo miembro de la IFAC o una firma, no aplicarán normas menos exigentes que las que figuran en el presente Código. Si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Código, cumplirán todas las demás partes del mismo

LA

PARA

DE

ÉTICA

LOS

PROFESIONALES

DE

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

100

Introducción y principios fundamentales

110

Integridad

120

Objetividad

130

Competencia y diligencia profesionales

140

Confidencialidad

150

Comportamiento profesional

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EJERCICIO INDEPENDIENTE

200

Introducción

210

Nombramiento profesional

220

Conflictos de intereses

230

Segundas opiniones

240

Honorarios y otros tipos de remuneración250 Marketing de servicios profesionales

260

Regalos e invitaciones

270

Custodia de los activos de un cliente

280

Objetividad Todos los servicios

290

Independencia Encargos de auditoría y de revisión

291

Independencia Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO PARTE DEPENDENCIA C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIÓN DE 300 Introducción 310

PARTE

DEPENDENCIA

C:

PROFESIONALES

CONTABLES

EN

RELACIÓN

DE

300

Introducción

310

Conflictos potenciales

320

Preparación y presentación de la información

330

Actuación con suficiente especialización

340

Intereses financieros

350

Incentivos

PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO

INTRODUCCIÓN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el Código.

EL CÓDIGO CONTIENE TRES PARTES.

La Parte A, establece los principios fundamentales de ética profesional para los

profesionales de la contabilidad y proporciona un marco conceptual que éstos aplicarán

con el fin de:(a) Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios

fundamentales,(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y(c)

Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un

nivel aceptable.

La Parte B, se aplica a los profesionales de la contabilidad en el ejercicio independiente

de la profesión.

La Parte C, se aplica a los profesionales de la contabilidad en relación de dependencia

de una empresa.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO PRINCIPIOS FUNDAMENTALES: El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

Integridad

El principio de integridad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en todas sus relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en el trato y sinceridad.

Objetividad

No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros, prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

Competencia y diligencia profesional

Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.

Confidencialidad

Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

Comportamiento profesional

Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.

EL MARCO CONCEPTUAL:

Las circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuación adecuada.

Cuando el profesional de la contabilidad identifica amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y, sobre la base de una evaluación de las mismas, determina que no están en un nivel aceptable, determinará si se dispone de salvaguardas adecuadas que se puedan aplicar para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO AMENAZAS: Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones

AMENAZAS:

Las amenazas pueden ser originadas por una amplia gama de relaciones y de circunstancias. Cuando una relación o una circunstancia originan una amenaza, dicha amenaza podría comprometer, o se podría pensar que compromete, el cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales.

Las amenazas se pueden clasificar en una o más de las siguientes categorías:

(a)

Amenaza de interés propio

(b)

Amenaza de autorrevisión

(c)

Amenaza de abogacía

(d)

Amenaza de familiaridad

(e)

Amenaza de intimidación

SALVAGUARDAS:

Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos grandes categorías:

(a)

y

reglamentarias, y

(b) Salvaguardas en el entorno de trabajo.

Las salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales o reglamentarias incluyen:

Salvaguardas

instituidas

por

la

profesión

o

por

las

disposiciones

legales

Requerimientos de formación teórica y práctica y de experiencia para el acceso a la profesión.

Requerimientos de formación profesional continuada.

Normativa relativa al gobierno corporativo.

Normas profesionales.

Seguimiento por un organismo profesional o por el regulador y procedimientos disciplinarios.

Revisión externa, realizada por un tercero legalmente habilitado.

En las Partes B y C del presente Código se comentan las salvaguardas en el entorno de trabajo en el caso de los profesionales de la contabilidad en ejercicio independiente y en el caso de los profesionales en relación de dependencia. Determinadas salvaguardas pueden incrementar la probabilidad de identificar o de desalentar un comportamiento poco ético. Dichas salvaguardas, que pueden ser instituidas por los organismos profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades o empresas que dan empleo

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS DE ÉTICA: En el cumplimiento de los principios fundamentales,

RESOLUCIÓN DE CONFLICTOS DE ÉTICA:

En el cumplimiento de los principios fundamentales, el profesional de la contabilidad se puede ver obligado a resolver un conflicto.

Cuando se inicie un proceso de resolución de conflictos, tanto formal como informal, los siguientes factores pueden ser relevantes, bien sea de forma individual o conjuntamente con otros factores:

(a) Hechos relevantes, (b) Cuestiones de ética de las que se trata, (c) Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata, (d) Procedimientos internos establecidos, y (e) Vías de actuación alternativas

Después de haber considerado los factores relevantes, el profesional de la contabilidad determinará la vía de actuación adecuada, sopesando las consecuencias de cada posible vía de actuación. Si la cuestión sigue sin resolverse, el profesional de la contabilidad puede considerar la posibilidad de consultar a otras personas adecuadas pertenecientes a la firma o a la entidad para la que trabaja en busca de ayuda para llegar a una solución.

PARTE B: PROFESIONALES CONTABLES EN EL EJERCICIO INDEPENDIENTE

El profesional de la contabilidad en el ejercicio independiente, no realizará a sabiendas ningún negocio, ocupación u actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la profesión y que, por tanto, sería incompatible con los principios fundamentales.

AMENAZAS Y SALVAGUARDAS:

El cumplimiento de los principios fundamentales puede verse potencialmente amenazado por una amplia gama de circunstancias y de relaciones.

GUÍAS:

Nombramiento profesional

Conflictos de intereses

Segundas opiniones

Honorarios y otros tipos de remuneración

Marketing de servicios profesionales

Regalos e invitaciones

Custodia de los activos de un cliente

Objetividad

Independencia

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Un profesional contable en

PARTE C: PROFESIONALES CONTABLES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Un profesional contable en relación de dependencia puede ser un asalariado, un socio, un administrador (ejecutivo o no), un propietario gerente, un voluntario u otro trabajando para una o más organizaciones.

El profesional contable en relación de dependencia, es responsable de promover los objetivos legítimos de la entidad para la que trabaja. El Código de Ética no intenta dificultar el cumplimiento de dicha responsabilidad por parte del profesional, sino que trata y analiza las circunstancias en las que el cumplimiento de los principios fundamentales puede peligrar.

GUÍAS:

Posibles conflictos

Preparación y presentación de información

Actuación con la especialización suficiente

Intereses económicos-financieros

Incentivos Inducción

CONSIDERACIONES Y CONCLUSIONES FINALES

CONVENIENCIAS Y VENTAJAS DE ADOPTAR EL CÓDIGO:

Se cuenta con un direccionamiento idóneo en el ejercicio ético de la profesión que contribuye al desarrollo ético y profesional de los contadores públicos, tanto a nivel individual así como cuando se integran en firmas que prestan los servicios profesionales inherentes a la Contaduría Pública.

Se profundiza en los principios fundamentales que deben acompañar la actuación de los contadores, las posibles amenazas en el desarrollo de su profesión y la solución de conflictos, permitiendo de esta manera unificar criterios en cuanto a la manera en que deben actuar, teniendo como base el interés público.

Tiene en cuenta las circunstancias que rodean a los contadores con respecto a las amenazas y salvaguardas que puedan surgir con respecto al ejercicio de la profesión.

Prevalece el interés público sobre el interés particular.

Determina los factores principales a tener en cuenta en la resolución de conflictos relacionados con la ética

Contar un marco regulatorio a nivel internacional, permite estar a la par con profesionales de la contaduría pública a nivel mundial, normando uniformemente las relaciones entre los contadores, clientes, usuarios de la información, entes regulatorios y colegas.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO Al existir una globalización y adopción de los estándares internacionales relativos a

Al existir una globalización y adopción de los estándares internacionales relativos a la profesión contable en la mayoría de países, hace que para poder logar una uniformidad en el cumplimiento de las mismas, no quede por fuera el componente ético que debe existir en la aplicación correcta de cada una de ellas.

El conocimiento del Código de Ética, en el cual se regulan las actuaciones del contador en el ejercicio independiente o como miembro de una firma, abre el espectro de la prestación de los servicios contables a nivel internacional, estableciéndose la posibilidad de que los contadores a nivel local, se preparen adecuadamente para enfrentar los nuevos retos de éste mundo globalizado.

FILOSOFÍA DE LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR:

Por qué el auditor tiene que se independiente?

Debe ser independiente con respecto a quién?

De que tipo de independencia se habla? (Económica, intelectual, sanguínea, ideológica, cultural, racial, ect.)

Independencia real o aparente?

TEMAS PARA REFLEXIONAR:

Quién es el cliente del auditor?

La concentración del mercado de auditoría, afecta la independencia?

Debe ser el sujeto auditado quién elige y paga al auditor?

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