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UNIVERSIDAD CATLICA LOS

NGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

DERECHO TRIBUTARIO II
DOCENTE: CARLOMN ULICES BAUTISTA
RODRIGO

TEMA:
IMPUESTO A LOS JUEGOS
CICLO: VI
INTEGRANTES:
- GARAY AGUADO, Alexander Richard
- HUARI MADUEO, Marleny Nicolaza
- BENAVENTE QUISPE, Marco Antonio
CAETE PER
2017
DEDICATORIA

A Dios por habernos


dado la vida y a nuestros
padres por su apoyo moral
constantemente y as seguir
adelante hasta lograr nuestros
objetivos.
INTRODUCCIN
Uno de los objetivos que debe tener en claro un pas como el nuestro
para salir del subdesarrollo, es solucionar prioritariamente el problema de
la descentralizacin. Ello implica, necesariamente, el otorgar todas las
facilidades legales, econmicas as como gozar de una real autonoma a
las Municipalidades de todo el pas.

Dentro de dichas facilidades, est la de establecer un rgimen tributario


municipal en donde est garantizada su participacin en
la economa como ente recaudador de impuestos y que estos ltimos
sirvan verdaderamente a los intereses de su poblacin.
Dentro de los impuestos que actualmente se encuentran aprobados a
favor de la municipalidad, se encuentra el llamado Impuesto a los Juegos.

El tratar sobre el Impuesto Municipal a los Juegos ha sido una gran


aventura, puesto que es muy alentador avanzar sobre una investigacin
donde todo hay que consultarlo y escribirlo en forma casi instantnea,
para que las ideas no se nos vayan.

Como podr observarse en la lectura del presente trabajo, el impuesto


municipal a los Juegos, grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar.

Cabe resaltar que uno de los juegos ms importantes, desde el punto de


vista de la recaudacin tributaria, es el de Tragamonedas; sin embargo,
tambin es uno de los que ms problemas legales ha generado,
conjuntamente con el juego de pimball, debido a la ineficiencia legislativa
demostrada para poder establecer un marco legal acorde con
los principios que rigen el Derecho Tributario.

LOS ESTUDIANTES
EL IMPUESTO A LOS JUEGOS

El Impuesto a los Juegos se encuentra normado en los artculos 48 al


53 del Decreto legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.

De acuerdo con lo establecido el artculo 48, de la Ley de Tributacin


Municipal (LTM), este Impuesto grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como
la obtencin de premios en juegos de azar; es decir que establece
claramente el hecho imponible.

En segundo lugar tenemos el sujeto pasivo del impuesto que, de acuerdo


con el artculo 49 de la LTM, es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o


personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.

El artculo 50 de la Ley, al establecer la base imponible, menciona los


siguientes juegos:
a. Juego de bingo, rifas, sorteos y similares.
b. Juego de pimball
c. Tragamonedas; y
d. Loteras.

El artculo 53 establece que el impuesto a los juegos es de periodicidad


mensual y se cancelar de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario; es decir, dentro de los primeros doce das hbiles del
mes siguiente de producido el hecho imponible.
En este orden de ideas, desarrollaremos a continuacin cada uno de
estos juegos, explicando en algunos casos nuestro punto de vista
respecto a la aplicacin del impuesto, de la base imponible as como la
tasa del impuesto y, en algunos casos, el vaco que ha dejado la Ley.

Los juegos que van a generar las rentas gravadas con el impuesto al
juego son nicamente aquellos que son sealados por una ley. Se
estudian en tres grupos:

PRIMER GRUPO:

Compuesto por el bingo, rifa, sorteo y similares, uno de los factores


primordiales para ganar en esta clase de juegos es el azar. No es esencial
la presencia de un aparato electrnico para llevar adelante estos juegos.

SEGUNDO GRUPO:

Se encuentran los juegos de pinball, juego de video, y dems juegos


electrnicos.
Uno de los principales factores para ganar en este tipo de juegos es la
habilidad mental
Del participante. Adems es fundamental la presencia de una maquina
electrnica para la realizacin de estos juegos.

TERCER GRUPO:
Se encuentran los juegos de lotera y otros juegos de azar, uno de los
factores ms importantes para ganar en el juego de lotera es el azar.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS

Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de


actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y
rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.

El impuesto no se aplica a los eventos a que alude el captulo


precedente.

Texto Original del Dec. Leg. N 776:


Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.

Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin


que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los
premios.

En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o


personas organizadoras actuarn como agentes retenedores. (31)
(31) Prrafo sustituido por el Art. 15 del Dec. Leg. N 952, publicado el 03-02-2004

Texto Original Dec. Leg. N 776:


Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de
juego o de los boletos de juego.
b) Para el juego de pimball: el 3% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al
01 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premios
canjeables por dinero en efectivo: el 7% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente al 01 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
d) Para las Loteras: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie,
se utilizar como base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.

Texto Original Ley N 26812:


Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de
juego o de los boletos de juego.
b) Para el juego de pimball: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 01 de
febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entregan premios
canjeables por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al
01 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada mquina.
d) Para las Loteras: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie,
se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.

Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el


caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el
juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el
valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la
ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler
de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizarn como base
imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo
son excluyentes entre s. (32)
(32) modificado por el artculo nico de la Ley N 26812, publicada el 19-06-1997.
Inciso c) derogado por la Tercera Disposicin Complementaria Final de la Ley N 27153,
publicada el 09-07-1999.
Artculo sustituido por el Art. 16 del Dec. Leg. N 952, publicado el 03-02-2004.

Texto Original Dec. Leg. N 776:


Artculo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artculo precedente,
la tasa del impuesto es del 10 %
Texto Original Ley N 26812:
Artculo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artculo precedente,
la tasa del impuesto es de 10 % y en los incisos b) y c) del mismo artculo, la tasa es
del 3 % y 7 %, respectivamente.

Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:


a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%. (33)
(33) Modificado por el artculo nico de la Ley N 26812, publicada el 19-06-1997
Artculo sustituido por el Art. 17 del Dec. Leg. N 952, publicado el 03-02-2004,

Texto Original Dec. Leg. N 776:


Artculo 52.- En los casos previstos en los incisos a) y b) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale
los juegos.
En los casos previstos en los incisos c) y d) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las mquinas tragamonedas o
similares, o donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras
de juegos de azar.

Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la


recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar. (34)
(34) Artculo sustituido por el Art. 18 del Dec. Leg. N 952, publicado el 03-02-2004.

Texto Original Dec. Leg. N 776:


Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el
impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente,
en la forma que establezca la Administracin Tributaria. (35)
(35) Artculo sustituido por el Art. 19 del Dec. Leg. N 952, publicado el 03-02-2004

EJEMPLOS PRCTICOS DE CMO SE DETERMINA EL


IMPUESTO A LOS JUEGOS

En el caso de los bingos, la base imponible se encuentra


definido por el valor nominal de los cartones de juego, siendo su tasa
del 10%; es decir, si el valor de un cartn es de S/. 2.00, el impuesto a
pagar por dicho cartn es de S/. 0.20, cantidad que deber pagarse a la
Municipalidad del Distrito en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el
establecimiento que realice la actividad.
Es este sentido es necesario hacer algunas apreciaciones, para explicar
mejor como es el tratamiento del impuesto por este tipo de juego.
Se tiene, en primer lugar y por orden de importancia desde el punto de
vista de la recaudacin tributaria, el juego de bingo realizado en los
locales habilitados para tal fin (cuentan con la licencia respectiva). Los
establecimientos autorizados para la explotacin del juego de bingo,
pueden ser plenamente identificados y fiscalizados por la municipalidad
respectiva, con el objetivo de que el impuesto pueda ser eficientemente
recaudado. En ese sentido, dichos establecimientos, de acuerdo con lo
normado por la Ley, efectan el pago del impuesto correspondiente ante
la municipalidad, a travs de las entidades recaudadoras respectivas.

El impuesto al juego en el caso de Loteras se encuentra


determinado en el inciso d) del artculo 50 de la LTM; establecindose la
base imponible en el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado
del bien.

La tasa del impuesto es del 10%, de acuerdo con lo establecido en el


artculo 51 de la LTM; es decir, que del premio total se deducir el 10%,
actuando en ese acto las empresas organizadoras como agentes
retenedores; por ejemplo, si el premio de una lotera se fija en S/.
200,000.00, el impuesto a ser retenido ser de S/. 20,000.00, los mismos
que deber entregar la empresa organizadora al municipio respectivo.
CONCLUSIN

QUIENES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO?

Estn obligados al pago del Impuesto, la empresa o institucin que realiza


las actividades antes sealadas, as como quienes obtienen los premios.
En este ltimo caso las empresas organizadoras tienen la condicin de
agentes retenedores.

QUIN ES EL RGANO RECAUDADOR Y FISCALIZADOR DEL


IMPUESTO?

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde:


a) En el caso del juego de bingo, rifas, sorteos y similares, pimball, juegos
de video y dems juegos electrnicos, a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.
b) En el caso de las loteras y otros juegos de azar, a la Municipalidad
Provincial, donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juego de azar.

CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, juego de pimball,


juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de las fichas, o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos.
b) Para las loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios.

CULES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS?

a) Bingos, rifas y sorteos: 10%


b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%

CUNDO SE PAGA EL IMPUESTO?


El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro de los doce
(12) primeros das hbiles del mes siguiente.
BIBLIOGRAFA

http://www.monografias.com/trabajos10/impmunic/impmunic.shtml
http://www.munijesusmaria.gob.pe/index.php/impuesto-a-los-juegos
https://es.slideshare.net/stefany2512/impuesto-alos-juegos

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