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    Loma mansszedeseuemvede:s CULTIST €l Peruano pag. 134405 -1 CONTRALORIA GENERAL ; Aprueban las Normas de Auditoria Gubernamental RESOLUCION DE CONTRALORIA N° 162-95-CG Lima, 22 de setiembre de 1995 Visto, la Hoja de Blevacién N* 010-95-CGIOTN de fecha 31.AG0.96, formulad: dela Gubernamental la Oficina Técnico ‘General de la Republica, encarpada de elaborar el Proyecto de Normes de Avditaris CONSIDERANDO Que, la Contralorin General de le Republica tiene por encarge constituions a superviain de la lgalidad de ta giecvetin del Presupuesto del Estado de as operaciones dela devda pusticay de le ects de tas inattuciones anyetaa a contro: us. en oboerrancia ao dspuesto por el Art. 24*incisoc ela Lay de Sst Nacional de Contre, Decrot Ley NaiG2 det 90 DIC.8, eo nribucon y deber del Contrnioe Genera de a Replica dictar Ins dapostcones ‘Specalizadas que aseguren el fuocionamiento del proceso tnegral de cootralen funcion de ls cherie de ‘spocalizacion } fenblidad Que, el control euberaamenta, de acuerdo alo diapuesto por el Art. 5° de la prcitada Ley, conssta on la verte pect dl rea dea esionpubicn, os del prada de enn, eect aanperenciey ‘ronomin que hayan exhibide en ef wo de los retureos publican, sat Como del eumpimient por las eatidedes iss 'normas locales y de fos linearentan de poltien "planes de aceon Evaise ta efcaci de los sistemas de atdrinistracion conrcl¥ establece lan causes de lat error iregoarigades para recomendar ins medidas correcivas, an cecesrionotmar Is scones de auditors guberaamestal af de rforaary stualiza el marco scenic normative eopcaend mplcable sl Satome NaSonal de Conte Santas tes tuadss fSedjuvar ala dinamsaion dei geatign publica a somo onaniary concur al proses de moraionss En uso apliacin de las atibuciones confeidas on el icioe! dl Ar. 24° del Ley del Sistema Naciona! de contrels Berfe bey 28168 faa SE RESUELVE- Asticulo Primero. Aprobar las Normas de Auditoria Gubernamental - NAGU, las cuales conatituyen los citer generales que decerminan las requiaitos personales y profesionaies del Auditor Gubernamental, orienta; ‘dos a uniformar y optimizar Iw resultados del trabajo de suditaris, ‘Asticulo Segundo.- Las Normas de Auditoria Gubernamental constan de 22 disposiciones, integredas en 4 titulas que forman parte elo presente Rosolucion,codificadas en tas matetias siguientes: 1 Normas Geasraiva * Normas relauvas « la Planificacién de lo Avditoria Gubernamental. 43: Normas relatwvas a la Bjecucién de Ia Auditocia Gubernamental ‘6: Normas relativas ai Informe de Auditoria Gubernamental Asticulo Tercera. Las Normas ae Auditorin Gubernamental son de aplicacién y cumplimiento obligatorio al integrante de lz Contraloria General deta Republics vde los Organae de Auditoria faterns ‘acona de Contre. Asmuamo_ 20a aplcabey al person de an Sociedades <4 Auditora cuando sean designadas por el Organiamne Supertor de Contrl pare efecuar auditora gubernammen- Elincumplimientoo transeresion de las NAGU, conlleva responsabilidad administrat responsabilidades de cistinta caturaleza que pudieron derivarse Articulo Cuarto. Los Organas de Auditoria Interna cunformantes del Sistema que Mando actividades de auditeria gubernamental se cediran a las dipesiciones de las NAGI Articulo Quinto... Lis Unidades Orgénicas de Linea de la Coctraloris General de tn Repiblica, en ‘ggordinacsén con la Unidad encargada de in Supervisién del Sistema Nacional de Control cautelarén quo los ‘Organos de Auditsria Interna, cumplan las Normas de Auditoria Guberramental - NAGU, eprohadas ‘por el Articule Primert: de us Unidad Organ‘en encargada de la Designacién de Soriedades de Auduoria, coutelari que las Sociedades de Aualtoria dessqnadas para elecruar seviones ent Sacienat de con lar Normas de Audivoria Guhernamental "S Articulo Sexto.. Dejar sin efveto laa diaposiciones del Reglamento de las Aéciones de Control, mediante Resolucion div Gmcralora S195 58-66 del SUL #59 Is normatva de Sistema Nacional de Contr fa eunnto se opangan « ln presente Resolucion Ua Contratorta Genera se 9 Nepublica dstar. ins norms procedimeniaies regiamentarias que sl articulado que cortiave vigente nn i precitae Gspostiina : Articulo Sétima. ia Escuels Nacional de Control y el Ares Téeni dela Repabliea, quedan encareacas na ediestn yak is presente Resaluciin Registrese, comuniquese y publiquese VICTOR EXRIQUE CASO Lay Contralor Genera! dex Replica Pg. 134406 -2 El Peruano TEL NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU INDICE PROLOGO 1. INTRODUCCION 1. MARCO CONCEPTUAL HI, NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMEN- NORMAS GENERALES 10. Entrenamieta Técnico y Capaidad Profe- 120 Independence 130 Guldedo y Eomero Profesional 140 Gontdentitisnd 15 160 Parucipacion de Profeionales yo Bspecia iy Control de Calidad % NORMASRELATIVASA LA PLANIFI- CACION DE LA AUDITORIA GUBER. NAMENTAL Plasteacia Espedt Pomme Seraeanesh Es acer Aad NORMAS RELATIVAS A LA EJECU- CION DE La AUDITORIA GUBERNA. MENTAL Estudio y Evaluacién del Conteol Interao Evaluacon del Cumplimieta de Dip ee Sera Grits Papeles de Trabajo jomunicacién de Observaciones Garta de Representaciin, NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL * See SE 82 B65 5 i Control - SNC, regulado parol Deereto Lay 8 26162, tiene por cbjuota ibn peridiea de los resuliadae de In ‘dentro de erteriow de econo isa publics stciont jeg: en relacion al culm Blimiento de la normativs y de lo abjetices'y mstas ropuestes, a finde Tormélat recomendaciones que ita contri al dorarmlo dea Admimatacon reamental "Ea Coneraloria General de a Republica como éega- go restr del Sutera, dotads de tutonomin tania, Hanctonel, adminiscrative y finsmciers determin las {nciones de fos srganon del Sisteme y de su, propia rganizativa.y emite law normas teenieat ‘stpocialicedes. Te Auditoria Gubernamental es +1 mejor medio para vericar que Ia gestion publica te hava vealisade Senieconamn, tina eiccn ycunsbrena de fSnlormided con ine dsponctoneslepnies apcables Ex Stara Se ha converigo en ua elemento integral {el process de responsabilidad en ol sector publica’ La ‘onfianea depositeda en sl auditor guberoamental ha ‘Lama mans 26 de seuembre ds 1995 aumentado la necesidad de contar con normas moder- ‘asqueloonenten permitan que otros se apoyen en Tabor evaluaciones imparciales, objetivas y confiables de la tidn gubernamental Constituyen un valioso marco fe referencia parn el control guberaamental, ‘Gon bagea las Normas de Auditoria Generalinente NAGA. Instituciones Supremas de Auditaria - INTOSAI, fe auditoria emitidas por entidades homélo- pevenca dea aplicacin de norma ogi. entarias, [a Contraloria General de in Republica del Peru ha establecido las presentes Normas de Auditoria Gtubernamental NAGU adapténdolan en lo aplicabie, a lang del Sistema Nacional de Contra af émbies Comprendido por esta, "Las Nermas de Ausitoria Guberoamental - NAGU, s00 de cumplimiento obligatorio y of fable para los auditares de la Contratoria General de eatin de os Organos de Auditria interna de featidades sujetasal Sistema Nacional de Control y de Ins Seciedades de Auditaria cuando scan designadas, para efectuar auditerias gubecnameatales, L_ INTRODUCCION Las Normasde Auditoria Gubernamental-NAGU, son los eriterios que determinan los requisites de orden personal y profesional del auditor, oricatados a unifor- ‘mar el trabajo de I auditoria gubernamental y obvener resultados de calidad. para fortalecer y sor o ee protean elude” putea sniermaro erie proteonal det audiee ‘ental ypermiten in eveluactn del desarroliny res {Blase acto promoriendoe prado de econ, nega ysieac ena peatoneinentaed wed CerSsLddamcotanen ate det Suema Socal trl su Rexlaments 7 on eg Normas de Audion Seneraieste heepadas Ung NACA son apitabis on Sc toulided quan se rate de won aysitana Rnoaco: rmrzento enable eo wna suitor de stone font: chert nrc ten eedmenes pein fudora ‘de esta reulereain embargs,cormat comnlomentaran replicas pars steer ts cae ‘den props de fp tad amen ‘itadtoren detenneeonary di ‘las para compli lon ob frucbas y procedimientosdeben planearse de tal modo {fue permitan obtener evideneis sufciente, competent ‘J relevante para fandamentar razonablemente les op ‘ones y conclusiones que se formulen en relacion Gn ins objtiva dein suditoria. as Nermas de Auiria Gbernamatal son de Staloresdeln Contrlaria Conerd ef Re {os Organos de Auditora laterna de Ins entdaces sje: taeat Sitemay de as Sociedades de Auditaria designs. das porelorgutiamo superior de control Aslmamarson {de cbeervanta, por io” profesionales yo eapecialistas 5 pias dailies que prscipen enol proveo ea Siditgria gubernamental ‘Se cafactersan por ser Nexibles,permitiendo su adaptabildad y actushisacion, de tot necesaros ast amo servt de tatandare para pooderar la eficenciay sfecivdad dela suditorin Su ertroctura es la siguigw- 2) Citgo. son los aumerales que referencian ape geas Sotmas yl orden que tinnen dentro de rp )Tetulo, es la denominacion de la norma, ©? Enunctado, en eexposiion breve de Is nor: 4) | Detatte det enunciadu, es in parte de ls nor- sna que facta su interpretacion correcta aplicacion. e)__Limitacion al aleance, 8 la parte de la nor- ima que precisa las excupsiones a su cummplimiente ‘Lama, ames 26s «cembre de 1995 1, MARCO CONCEPTUAL 1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL. Le Audvoria (iubernamental os ol examen objeti- 4, sistematicoy profesional de las operaciones figan: ‘rato adiitrtva, fecundo con poxtegarided 4.80 Gecucion, en las entidades sujetas al Sistema lacional de Control, elaborendo el correspondiente forme Imétados y procedumientos establecidos por Ia profesion, contador publica ‘Tiene por objetives: 8, Evaluar la correcta utlisacién de ls recur- ida financiers c. Determinar el rado en que se han aleanzs 4 los objtivos previstas y los resultados abtenidos ex ‘elacién 8 lo retursos asignados y al cumplimiento de ins planes y programas aprobados de Is entiad exam ‘2, Recomendar medidas para promover mejo- rasen la gestion publica aera @, Fortalecer el sistema de control interno de a entidad suditage. Corresponde siercer ‘los gudtates de Contcaon fa, de los Organ las fnifdedenaujetas al Sistema Nacional de Control y de inh Sectedades de Auditora des gna ‘Bi auditor nubernamental ex a profesional que reone lon requis necesurios para al qercica Sel {abajo de audtara en las entdade sujet al Sistema Naot licandolas Norgas de Auditor NAGA, ns Normga Yotarnae feontles de Auditors = Nia y las presentes Noreas do ‘Auditoria Gubernamental - SAGE. Tea cuditorta guberoamenta e externa cuando ex sealizada directamente por la Controloria Genera, por ies Organos de Augitori loterna en otras entidedea el sar eras Secidades de Auicora debdamente forisadee' designadas,respectivamente, Bs inerna cusnde ea gerade por is Organos ‘uditoria ntorna de ls propia entidates seeing Sistema Nacional de Contra "ET process de In suditoria gubernamental com- ercade len otpas de planifcaclon i jecucin y i) itborecgn del infrme. Sensis con la ormulaciox dt ‘eepetivo pon yevimina con la romiatn dl informe a ‘Ritlar de'le extidad cxamineds yun ejemplar & fa Contratria Generals Ia Repub, rt ebsrehiny pension da informe de audi toriaognama eapefil en de responsabilidad conjunta Ee) ator encargado y del supervioor 2 TIPOS DE AUDITORIA GUBERNA- MENTAL La auditoriagubernamental,cuye tipo ae define por sus objativon, se saan en audiinrn financiers y ‘uditoria de gestion ode deaempeto. @.— AUDITORIA FINANCIERA La auditoria financiera, a su ver. comprende a la auaiort de entadon financiers ya utara de asa ‘La auditoria de estados financieros tiene por obje- Espdeterminar ten ptadosfnancoros del enta aud lo presentan razcnablemente su situncion finance: oe resultados de sus operaciones y sur fujes de csiode acuerdo oa princps de contabiided ge Falmente scoptades, Esta ipo de auditoria es efectiada, sualmente en las eatidaden sujtas al ‘al de Control por Sociedades de Auditoria design por la Contratorta General ge la Republica CLI El Peruano Pag. 134407 -3 {a tuitria de aguniag ignnsirae on particular ae aplica'a programas, actividades, 00 el propisita de deter Dteramente Tis Normas de Auditor Generalmente Acepta- das las Norms inerpaconies de Autre ge ‘ged ala profesion conable enol pais son apicables {odan fot sapectes de in auditors Enaucers bAUDITORIA DE GESTION Su objetie os cvnuar ol prado de economia, of

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