FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: RESUMEN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y UNA

SNTESIS EN MAPA CONCEPTUAL

CURSO: AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS.

DOCENTE: CPCC. NIDIA YEPEZ PRETEL

ALUMNA

SANCHEZ PONCE MELISA ERICKA

CHIMBOTE PER

2017
 NORMAS DE AUDITORIA

1. Fuentes de las Normas de Auditoria

Se consideran fuentes los siguientes hechos:
1. Es un trabajo de naturaleza profesional.
2. Posee cararctersiticas y finalidades propias.
2. Definicin: Son requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y
al trabajo que desempean los mismos.
3. Normas de auditoria operativa
Se desarrolla dentro de un ambiente de orden, se trabaja bajo normas de auditoria
generalmente aceptados que garanticen la calidad para evitar juicios prematuros
basados en informacion incompleta.
Se clasifican en :
3.1 Normas Personales

Se refiere a las cualidades que el auditor debe poseer para asumir el carcter
profesional.

a) Entrenamiento Tcnico y capacidad Profesional:

El entrenamiento tecnico representa la adquisicion de los conocimientos y
habilidades que son necesarios para el desempeo del trabajo .
El auditor antes de ofrecer sus servicios dbe tener una preparacion y capacidad
que condicione prestar su servicio satisfactoriamente.
b) Cuidado y diligencia Profesional
El profesional al desempear su trabajo lo haga meticulosamente, con el
cuidado y dedicacion razonable que puedan esperarse.
c) Independencia de criterio
Existe independencia mental o de criterio en una persona, cuando los juicios
que esa persona formule se fundan en los elementos y objetivos del caso que va
a juzgar, es necesario que la opinin del auditor sea objetiva.
El auditor es llamado para dar su opinin con respecto a los EE.FF. de una
empresa. De dicha razn el auditor acta como especie de juez de trabajo
realizado por las personas que prepararon los estados financieros.
3.2 Normas Relacionadas a la ejecucion del Trabajo
Significa aquellas labores de Auditora dentro de las oficinas y toda la
infraestructura en su conjunto de la empresa o entidad que se encuentran bajo
examen. Por tanto, las normas que rigen la ejecucin de la Auditora se refieren a
las medidas de calidad del trabajo del Auditor. Dichas normas son las siguientes:
a) Planeamiento y supervision adecuada
La auditora ser planeada adecuadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor debidamente supervisados. Por la naturaleza delicada y de gran
responsabilidad, se requiere que la auditora tenga un especial tratamiento en su
planificacin, no por la implementacin tan ampulosa sino por la consistencia
de su operatividad; la auditora no puede ser hecha al azar y sin sistema;
requiere la preparacin adecuada, aun cuando la auditora sea dispuesta en
forma intempestiva y se ejecute en forma inmediata, los auditores se encuentran
previamente preparados en forma genrica y especfica, de acuerdo a la
circunstancia requerida.
b) Estudio y evaluacion del control interno
Estudiar y evaluar el sistema de control interno de la empresa o entidad
tomando como base para la determinacin del alcance de los exmenes que
deben efectuarse, sealando que reas, oficinas, procedimientos, volumen de
personal, actividades, se auditarn.

Control Interno es de naturaleza administrativa y financiera.

Control Administrativo: Incluye el plan de organizacin, reglamentos,

procedimientos, normas y registros que conciernen a los procesos de la
administracin en la toma de decisiones y/o ejecucin de las actividades.
Control Financiero: Comprende el plan de organizacin relacionado al aspecto
financiero, procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los bienes
y a la confiabilidad de los libros de contabilidad para dar seguridad razonable de
que:
a. Las transacciones se ejecutan de acuerdo con las autorizaciones que hacen los
jefes de los niveles jerrquicos de la organizacin.
b. Las transacciones se registran necesariamente para:
 Permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad, generalmente aceptados y con los criterios y
directivos que se relacionan a dichos estados.

Cuestionario de Control Interno

Son documentos derivados del auditor que son elaborados en actividades, tareas,
operaciones, y procedimientos que deben de ser examinados, se les denomina
como lista de preguntas.

c) Evidencia Suficiente y competente

La evidencia se obtendr en un adecuado grado suficiente, dentro de ello estar
la inspeccin, observacin, indagacin, e informacin que permite una opinin
de los EE.FF., cuando el auditor sustenta su trabajo obtiene pruebas fuera de la
empresa para as lograr mayores evidencias dentro de la empresa.
Dentro de ello tenemos las siguientes evidencias: Evidencia fsica, Evidencia
documentaria, Evidencia obtenida en los registros contables, Evidencia en los
anlisis operativos de los documentos, Evidencia por medio de las
computadoras, Evidencia por medio de las actividades.

3.3 Normas relacionadas con preparacion del informe

Es el producto de las labores del auditor y debido a la importancia que tiene en la
redaccin y presentacin del informe, cuya elaboracin es confiable a todas aquellas
personas que controlan sus servicios encontrndose satisfaccin de la labor cumplida.
Dictamen o carta de opinin del auditor es una parte del informe el cual es
considerado muy importante cuya preparacin debe ceirse a las norma de auditoria
con claridad el alcance del trabajo efectuado y consecuentemente llegar a la parte
ms importante del informe.

MAPA CONCEPTUAL:
 Son

Fuentes de las Normas de la Auditoria Operativa

Normas de Definicin
Auditoria
Las Las Las
Se Son Normas Relacionadas a Normas Relacionadas
Normas Personales con Preparacin del
la Ejecucin del
Consideran fuentes los Trabajo Informe
siguientes hechos: Son
Requisitos de Son Es
1. Es un trabajo calidad relativos a la a. Entrenamiento Tcnico y a. Planeamiento y supervision el producto de las
de naturaleza personalidad del capacidad Profesional: El adecuada: La auditora ser
auditor antes de ofrecer sus labores del auditor y
planeada adecuadamente y el
profesional. auditor y al trabajo debido a la importancia
servicios dbe tener una trabajo de los asistentes del
2. Posee que desempean los preparacion y capacidad que auditor debidamente que tiene en la
condicione prestar su servicio supervisados
cararctersiticas mismos. redaccin y
satisfactoriamente.
y finalidades b. Estudio y evaluacion del presentacin del
b. Cuidado y diligencia control interno: Estudiar y
propias. informe, cuya
Profesional: El profesional al evaluar el sistema de control
interno de la empresa sealando elaboracin es
desempear su trabajo lo haga
que reas, oficinas, confiable a todas
con el cuidado y dedicacion. procedimientos, volumen de aquellas personas que
personal, actividades, se
c. Independencia de criterio :
auditarn. controlan sus servicios
Existe independencia mental, encontrndose
c. Evidencia Suficiente y
cuando los juicios que esa satisfaccin de la labor
competente: La evidencia se
persona formule se fundan obtendr en un adecuado grado cumplida.
en los elementos y objetivos suficiente dentro de ello estar
la inspeccin, observacin,
del caso que va a juzgar
indagacin y otros de EE.FF
Veamos la entrevista realizada por el grupo de alumnos de la ULADECH del VIII Ciclo del
curso de Auditoria Operativa y de Servicios.

El da 28 de octubre se realiz una entrevista a la siguiente auditora:

Auditora: Dr. CPC. Hedy Marylu Sotelo Torre

Centro de Labores: FISCALIA DE LA NACION
Se present la entrevista con las preguntas que se muestra a continuacin:

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

CUESTIONARIO DE ENTREVISTA:
1. MENCIONE EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS NORMATIVOS

Es un conjunto de documentos con los que cuenta la empresa, en la cual se plasma

lineamientos sistemticos de trabajo para todos los que laboran en ella, tcnicas y
procedimientos.

Se mencionan los siguientes:

1. Estatutos: Que disponen las personas jurdicas en donde se indican normas que
redundan en torno a la administracin o gestin empresarial.

2. Organigrama: Es un documento, representacin grfica importante en el cual se

encuentran los niveles jerrquicos funcionales de los trabajadores que laboran en las
empresas o entidades.

3. Manual de Organizacin y Funciones: Es un documento normativo que contiene

normas respecto a las funciones de los trabajadores y el nivel jerrquico correspondiente
que representa en determinada organizacin empresarial. Tambin indica los requisitos
para ejercer las funciones en determinado nivel jerrquico.
4. Manual de Procedimientos: Contiene normas que describe la forma como se realizan las
actividades o cmo se ejecutan las operaciones al trabajar. Por lo general por cada
procedimiento de ejecucin de cierta actividad deben estar plasmados los flujogramas.

5. Reglamento Interno del trabajo: Es un documento, una norma elaborada por la

empresa en donde que indica el desarrollo laboral de los trabajadores, determina las
condiciones que deben sujetarse todos los estos, teniendo en consideracin la legislacin
laboral.

6. Otros Reglamentos: Tambin son documentos en los cuales estn estipulados normas
respecto a las actividades de ciertas reas especficas. Por mencionar: Reglamento de
compras, reglamento de ventas; Otros manuales necesarios que requiera cada empresa.

2. MENCIONE EJEMPLOS DE NORMAS DE AUDITORIA

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Entre ellos tenemos:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
Ejemplo: el Auditor requiere tener entrenamiento tcnico adecuado, adems de
los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.
2. Independencia
Ejemplo: el auditor debe expresar su opinin libre de presiones e intereses de
grupo. Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.
3. Cuidado o esmero profesional.
Ejemplo: el auditor debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin del trabajo.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
Ejemplo: el auditor debe planificar apropiadamente as mismo el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado.
 5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
Ejemplo: El auditor debe estudiar y evaluar la estructura del control interno esto
constituye la base para confiar o no en los registros contables y as poder determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora.
6. Evidencia Suficiente y Competente
Ejemplo: el auditor debe obtener evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros
sujetos a la auditora para sacar conclusiones.
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Ejemplo: E auditor debe expresar si los estados financieros estn presentados
de acuerdo a los PCGA, NIA y NAGA.
8. Opinin del Auditor
Ejemplo: el Auditor debe expresar una opinin sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin.
Sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de
operaciones.

3. MENCIONE EJEMPLOS DE TCNICAS DE AUDITORIA

Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para

obtener la evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos
prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y
comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo
contrario, estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable
 que permita la expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos
a auditoria.

TIPOS DE TCNICAS

1. OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa
aplican los procedimientos establecidos. Esta tcnica se aplica generalmente en
todas las fases de la auditoria.

Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.

2. COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o

diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu
meses ha habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas
variaciones, porqu bajaron las ventas o subieron los gastos.

3. REVISIN SELECTIVA O PASAR REVISTA: Consisten en un ligero

examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las transacciones que no
son tpicas o normales.

Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

4. RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transaccin o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su
correcta registracin.

Ejemplos:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.

5. ANLISIS: Consiste en la clasificacin o agrupacin de los distintos elementos

que forman una cuenta o un todo. El anlisis aplicado a una cuenta puede ser de
2 clases:

Anlisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.

 Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que
arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de
averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre s pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si
todo fuese razonable y muy consistente.

Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.

7. CONCILIACIN: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de

cifras relacionadas separadas e independientes.

Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares
de almacn.

8. CONFIRMACIN: Consiste en obtener una afirmacin escrita de una fuente

distinta a la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores,
seguros, abogados, etc.

Existen las siguientes clases de confirmacin:

Positiva, y
Negativa

Positiva:

a) Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su

conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo:
Confirmacin a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
Cuando se enva el saldo al confirmante y se le solicita respuesta slo en el caso
de inconformidad. Este mtodo se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se
presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes
sean numerosos.
9. COMPROBACIN: Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la
documentacin comprobatoria. En la revisin de la documentacin sustentatoria
de gastos o desembolsos, el auditor deber tener en cuenta la legalidad,
autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo

documento que renan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.:
factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por
las personas facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la
empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser
documentos verdaderos, autnticos, que no sean fraudulentos.

10. COMPUTACIN O CLCULO: Consiste en verificar la exactitud

matemtica de las operaciones o clculos efectuados por la empresa.

Ejemplos:
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.

11. TOTALIZACIN: Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y

totales verticales y horizontales.

Ejemplos:
Sumas verticales y/o sumas horizontales, de una planilla de sueldos y salarios.
La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.

12. VERIFICACIN: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho

o una cosa.

Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario
de control interno.

13. INSPECCIN O RECUENTO FSICO: Consiste en examinar fsicamente

bienes, documentos y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

14. DECLARACIN O CERTIFICACIN: Consiste en tomar declaraciones

escritas, muchas veces a los empleados o funcionarios de la misma empresa
 examinada. Esto con la finalidad de esclarecer hechos o cosas, pero an deben
tenerse en cuenta que una declaracin no constituye definitivamente la evidencia,
salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios para seguir
buscando la evidencia.

Ejemplo:
Declaracin del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de
caja. Certificacin de productos recibidos en consignacin.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

docslide.com (2015). Instrumentos normativos de auditoria administrativa y su campo de

accin. Recuperado de https://docslide.com.br/documents/instrumentos-normativos-
566b0fbf58d04.html

Farah L. (2017). Instrumentos Normativos de Auditoria Operativa. Recuperado de

https://es.scribd.com/document/350331226/Instrumentos-Normativos-Trabajo-Grupal-
Auditoria-Operativa

eafit.edu (2016). Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS). Recuperado

de http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf