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Procedimientos de auditoria de capital

Las pruebas de validacin de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por
objetivo fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos
importantes no reconocidos o no registrados.

Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible sobreestimacin de las


cuentas por pagar, la nica posibilidad podra ser la existencia de facturas ficticias
dentro de un ambiente de franca evasin tributaria. El saldo se compone de
partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de control interno o
tambin el caso de bienes en trnsito cuyo registro errneo slo se efecta
cuando la documentacin llega a la empresa, sin tomar en consideracin la fecha.

Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinacin


definitiva del pasivo real difiere de la estimacin sobre la cual se bas la
acumulacin, el mayor riesgo al considerar el procedimiento de compras, con buen
o mal control interno, es que pueden pasar inadvertidos o no, al ser registrados
algunos pasivos por existir mercadera que lleg al almacn, pero cuyas facturas
no se registraron, otro objetivo importante de las pruebas de validacin de cuentas
por pagar es obtener evidencia de que el cliente cuente con procedimientos de
responsabilidad y control adecuados para llevar cuenta en razn de los pasivos;
es decir, el detalle de sus proveedores, incluyendo el nmero de facturas, fechas,
vencimiento e importes.

Capital en organizaciones No lucrativas

Los procedimientos de auditora en estas organizaciones pueden ser semejantes


a los que se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y
restricciones importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor. El
auditor deber tambin revisar los cambios en el capital entre las fechas de
balance y aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la
disposicin final de los bienes de la entidad, y que est especificada en los
estatutos de la organizacin, haya sido de acuerdo con decisiones. El auditor
deber revisar la escritura de constitucin y todas sus modificaciones, el alcance
de la revisin de las actas de las juntas de accionistas de aos anteriores y de
otros documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados
financieros hayan sido examinados anteriormente por contadores pblico se
independientes que proporcionen la confianza.

Pruebas especiales de cuentas de capital


- En los estados financieros aparecen anlisis de las cuentas de capital social y
estn sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas,
el auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a
travs de la prueba sustancial.

- Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los
convenios prstamos u otros compromisos restrictivos.

- Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si
los movimientos durante al ao estn apropiadamente sustentados con las
respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental
vinculado con este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resmenes de
actas.

- Adems de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.

- La lectura de actas de accionistas y directores no slo sirve de soporte a los


incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que adems
permite verificar si las adquisiciones de activos fijos estn de acuerdo a las
polticas de la empresa.

- El Auditor deber validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en


conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribucin de
utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta
general de Accionistas.

Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones individuales como los


dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las garantas ejercidas y la
conversin de valores que pueden validarse por medio de clculos globales en
base al instrumento de autorizacin o de acuerdo de los directores, otros asientos
representan una integracin de operaciones nicas y se validan mejor al evaluar el
control interno que exista sobre el sistema de operaciones, y al conciliar los saldos
iniciales y finales con los movimientos de cada ao. Cada tipo de asientos deber
evaluarse en cuanto al cumplimiento de compromisos restrictivos. - Debern
confirmarse las acciones en tesorera con la entidad que tengan en custodia, y
algunos casos debern observar los arqueos que realice el cliente de las acciones
en tesorera.