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V.

EXAMEN PERICIAL CONTABLE


Teniendo en cuenta el objeto de la pericia, desarrollo mi labor pericial que expongo:

5.1 ANALISIS DE PROCESO DEL RECURRENTE

5.1.1. Seor NOMBRE DEL RECURRENTE

a) No presento documentacin contable o tributaria con relacin al impuesto general a


las ventas de agosto a diciembre del periodo, tales como Registro de ventas, Registro
de compras, Libro Diario, Libro Mayor, Caja y Bancos, etc.
b) Solo demostr la contabilizacin de los comprobantes de pago de los proveedores.

5.2 ANALISIS DE PROCESO DE LOS PROVEEDORES


5.2.1. Proveedor Raul Pablo Ayala Zambrano
a) No demostr tener la capacidad operativa para prestar los servicios de confeccin.
b) No sustento a travs de documentacin fehaciente la contratacin y el pago de sus
proveedores por el servicio de confeccin que manifest haber tercerizado.
c) no sustento con documentacin fehaciente la adquisicin y pago de insumos,
materia prima y dems costos de fabricacin.
d) No sustento efectivamente la cobranza de comprobantes de pagos emitidos al
recurrente.
e) No sustento el proceso productivo.

5.2.2 Proveedor Lucio Ccucho Oviedo


a) No emiti gua de remisin que acredite el traslado de mercadera.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos o
comprobantes de pago que acrediten la mano de obra utilizada.

5.2.3. Proveedor Tefilo Claros Girn de Rivera


a) Las guas de remisin emitidas no contienen los datos necesarios para acreditar el
traslado de la mercadera comercializada.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano de obra utilizada.
5.2.4 Proveedor Estela Prez Mamani
a) La cancelacin de la totalidad de los comprobantes de pago de ventas y compras se
realiz en efectivo.
b) No emiti guas de remisin que acredite el traslado de la mercadera.
c) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano la mano de obra utilizada para la
fabricacin de prendas de vestir comercializada.

5.2.5 Proveedor Yuler Vidal Espinoza


a) Los bienes vendidos al recurrente fueron trasladada en taxi, no haciendo uso de gua
de remisin.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano la mano de obra utilizada para la
fabricacin de prendas de vestir comercializada.
c) Los documentos emitidos no renen los requisitos necesarios para ser considerados
como comprobantes de pago, por lo que no pueden sustentar el traslado de los
bienes.
d) La cancelacin de la totalidad de los comprobantes de pago de ventas y compras se
realiz en efectivo y no existe documentacin que acredite la cobranza y pagos.

5.3 ANALISIS DEL PROCESO DE LA EXPORTACIN DE LA MERCADERIA


5.3.1 Importador Jess Huamani Ccencho
a) No presento ningn comprobante por la compra de mercadera exportada por el SR.
RECURRENTE.
b) nica documentacin presentada fue un comprobante de depsito en la cuenta
bancaria solo por depsitos mayores a S/. 5000.

5.3.2 Agencia de Aduanas Golden Freigth S.A.C.


a) Presento gua de remisin del traslado de la mercadera en las que se detallan el
nombre de los conductores, placa, licencia, entre otros.
b) Estos servicios serian cancelados por Jess Huamani Ccencho cuando la mercadera
llegara a su destino en Venezuela.
c) No cuenta con control de inventarios dado que la mercadera era exportada en su
totalidad.
Proveedor Operacin Fecha Observaciones

Raul Pablo Ayala Zambrano Compra de prendas de vestir (polos, 01/11/2004 a) No demostr tener la capacidad operativa para prestar los servicios de confeccin.
camisas) b) No sustento a travs de documentacin fehaciente la contratacin y el pago de sus
proveedores por el servicio de confeccin que manifest haber tercerizado.
c) no sustento con documentacin fehaciente la adquisicin y pago de insumos, materia
prima y dems costos de fabricacin.
d) No sustento efectivamente la cobranza de comprobantes de pagos emitidos al
recurrente.
e) No sustento el proceso productivo.

Lucio Ccucho Oviedo Compra de prendas de vestir (camisas) 14/11/2004 a) No emiti gua de remisin que acredite el traslado de mercadera.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos o
comprobantes de pago que acrediten la mano de obra utilizada
Tefila Claros Girn de Rivera Compra de prendas de vestir (polos, 15/11/2004 a) Las guas de remisin emitidas no contienen los datos necesarios para acreditar el
cardigans) traslado de la mercadera comercializada.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano de obra utilizada.

Estela Prez Mamani Compra de prendas de vestir (casacas) 03/12/2004 a) La cancelacin de la totalidad de los comprobantes de pago de ventas y compras se
realiz en efectivo.
b) No emiti guas de remisin que acredite el traslado de la mercadera.
c) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano la mano de obra utilizada para la
fabricacin de prendas de vestir comercializada.

Yuler Vidal Espinoza Compra de prendas de vestir 05/12/2004 a) Los bienes vendidos al recurrente fueron trasladada en taxi, no haciendo uso de gua
(pantalones) de remisin.
b) No cuenta con libros de planillas de los periodos verificados, ni con contratos y
comprobantes de pago que acrediten la mano la mano de obra utilizada para la
fabricacin de prendas de vestir comercializada.
c) Los documentos emitidos no renen los requisitos necesarios para ser considerados
como comprobantes de pago, por lo que no pueden sustentar el traslado de los bienes.
d) La cancelacin de la totalidad de los comprobantes de pago de ventas y compras se
realiz en efectivo y no existe documentacin que acredite la cobranza y pagos.
5.4 PERJUICIO ECONMICO OCASIONADO A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Conforme se aprecia en los resultados de los requerimientos N 0220150002785 y


0222050004572, la Administracin Tributaria seal que el recurrente no sustent con
documentacin fehaciente las operaciones amparadas en las Facturas N 001-
0000123, 001-0000125, 001-0000126, 001-0000128, 001-0000130, 001-0000131, 001-
0000133, 001-0000141, 001-0000143, 001-0000147, 001-0000139, 001-0000140, 001-
0000142 a 001-0000148, 001-0000150 a 001-0000162, 001-0000391, 001-0000398,
001-0000399, 001-0000402 a 001-0000407, 001-0000409, 001-0000421, 001-0000423
a 001-0000426, 001-0000428, 001-0000429, 001-0000431, 001-0000441, 001-0000443
a 001-0000447, 002-0000132, 002-0000139, 001-0000126, 002-0000144, 002-
0000145, 002-0000153 a 002-0000156, 002-0000162, 002-0000164, 002-0000183,
001-0000126, 002-0000188 y 002-0000197, en las que figuran como emisores los
contribuyentes Ral Pablo Ayala Zambrano, Lucio Ccucho Oviedo, Tefila Claros Girn
de Rivera, Estela Prez Mamani y Yuler vidal Espinoza, ya que en determinacin de las
actuaciones realizadas corrobor que dichos proveedores no vendieron bienes al
recurrente.
En consecuencia, a ello se habra aumentado el crdito fiscal a favor del recurrente, sin
embargo, se tendr que reparar el crdito fiscal sustentado en os aludidos
comprobantes de pago, en virtud del artculo 44 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas por los importes que se detallan a continuacin.

PERODOS IMPORTE (S/.)

2004-08 27,544.00

2004-09 18,588.00

2004-10 31,149.00

2004-11 17,621.00
2004-12 6,976.00

TOTAL 101,878.00
VI. CONCLUSIONES

De acuerdo, con lo expuesto en las consideraciones precedentes, del anlisis conjunto


de la documentacin y los hechos adscritos, contrariamente a lo alegado por el
recurrente, se concluye que:

Primera.- El recurrente no cumpli con aportar los elementos necesarios que


probaran de manera razonable y suficiente, permitieran acreditar la realidad de las
operaciones con los proveedores observados, mientras que la Administracin
Tributaria llev a cabo verificaciones adicionales en la que pudo encontrar que los
proveedores en cuestin no presentaron documentos como guas de remisin, libros
de planilla, la inexistencia de documentacin que acredite las cobranzas y pagos
realizados.

Segunda.- El reparo al crdito fiscal en materia de anlisis se encuentra arreglado a


ley segn lo dispuesto por el artculo 44 de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
por lo tanto el sustento argumentado por el recurrente de que la administracin
Tributaria est actuando de manera arbitraria y abusiva es totalmente falsa.

Tercera.- Las resoluciones de determinacin han sido confirmadas y que se verifican


que el monto de las sanciones equivalen al 50% del saldo a favor determinado
indebidamente establecido.
Por lo tanto las Resoluciones de Multa N 024-002-0047217 - 024-002-0047221
tipificadas por el numeral 1 del artculo 178 del cdigo Tributario, deben de cumplirse
por el recurrente.

Es todo cuanto tengo que informar a Ud., seor fiscal

Chiclayo, 22 de setiembre del 2017