UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA DE
NEGOCIOS Y CONTABILIDAD

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE

COMPRAS DE LA EMPRESA METRO

DIAZ CUCHO DANIEL

TITO PILLACA MIRIAM

CURSO DE TITULACION 2017-1

ASIGNATURA:CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGO

DOCENTE:TASAYCO TASAYCO JORGE

SEDE /FILIAL DE ESTUDIOS :ICA

ICA PERU 2017

 AGRADECIMIENTO

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo
de trabajo. A mis padres quienes a lo largo de toda mi vida han apoyado y motivado mi
formacin acadmica, creyeron en m en todo momento y no dudaron de mis
habilidades. A mis profesores a quienes les debo gran parte de mis conocimientos,
gracias a su paciencia y enseanza y finalmente un eterno agradecimiento a esta
prestigiosa universidad la cual abri abre sus puertas a jvenes como nosotros,
preparndonos para un futuro competitivo y formndonos como personas de bien.

[2]
 DEDICATORIA

El presente trabajo es dedicado a dios ante todo por su bendicin para poder cumplir
con mis objetivos, a mis padres por el apoyo continuo que me brindan cada da, para
as lograr mis metas.

La concepcin de este proyecto est dedicada a mis padres, pilares fundamentales en

mi vida. Sin ellos, jams hubiese podido

conseguir lo que hasta ahora. Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el
gran ejemplo a seguir y destacar, no solo para m, sino para mis hermanos y familia en
general.

AGUIRRE, Juan, Auditora y control interno, Imprime Inmagrag, S.L, Madrid - Espaa 2005, pag.189. 5 PERDOMO, Abraham,
Fundamentos de Control Interno, 9na Edicin, Ed. Cengage Learning, 2000, p.4 6 AGUIRRE, Juan. Op. Cit. p. 189.

[3]
 RESUMEN

El 6 de noviembre de 1992 se inaugura el primer hipermercado del Per: Metro

Chorrillos. Un espacio ideal para que las amas de casa realicen las compras en familia.

Cuatro aos despus inaugura su segunda tienda, Metro Brea. La apertura del nuevo
local signific un paso grande para Metro. Desde ese entonces la cadena ha ido
creciendo gracias a la preferencia de las amas de casa peruanas.

Con la apertura de Metro Castilla, Metro se convierte en la primera cadena de

supermercados e hipermercados en llegar a ms de 50 tiendas a nivel nacional.

Gracias a todos nuestros clientes, actualmente tiendas Metro cuenta con 69 tiendas
repartidas en todo el Per.

[4]
 INDICE
CARATULA ............................................................................................................................................ 2
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................................. 2
DEDICATORIA ....................................................................................................................................... 2
RESUMEN .............................................................................................................................................. 2
INDICE .................................................................................................................................................. 2
CAPITULO I ........................................................................................................................................... 2
DESCRIPCION DE LA EMPRESA ............................................................................................................... 3
Resea Histrica ............................................................................................................................ 4
Situacin Legal de la Empresa ....................................................................................................... 5
Filosofa Empresarial ...................................................................................................................... 6
Misin .............................................................................................................................. 6
Visin ................................................................................................................................ 6
Objetivos .......................................................................................................................... 6
Estructura Organizacional ............................................................................................................. 6
Organigrama .................................................................................................................................. 6
Competencias ................................................................................................................................ 6
El Problema ................................................................................................................................... 6
Justificacin ................................................................................................................................... 6
CAPITULO II .......................................................................................................................................... 2
MARCO TEORICO .................................................................................................................................... 3

IMPORTANCIA DE CONTROL INTERNO ................................................................................................... 3

CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO ................................................................................................ 3

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO ....................................................................................................... 3

CARACTERISTICA DEL CONTROL INTERNO ............................................................................................. 3

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO .................................................................................................... 3

CAPITULO III ......................................................................................................................................... 3

ANALISIS ................................................................................................................................................ 3

CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO ................................................................................................ 3

EVALUACION DE RIESGOS ...................................................................................................................... 3

PROPUESTAS DE SOLUCION ................................................................................................................... 3

CAPITUL IV ........................................................................................................................................... 3
CONCLUSION .......................................................................................................................................... 3

[5]
RECOMENDACION .................................................................................................................................. 3

BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................................................... 3

ANEXOS .................................................................................................................................................. 3

[6]
CAPITULO I

[7]
1.1. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA.

Resea Histrica.

El primer hipermercado Metro fue inaugurado por el Grupo Wong en 1992 en el distrito
de Chorrillos, Lima, Per en lo que hoy se ha convertido en el centro comercial Plaza
Lima Sur. El segundo hipermercado Metro fue inaugurado en 1996 en el distrito de
Brea (local donde en la dcada de los 80 exista el conocido Scala Gigante), logrando
as superar el xito de la primera tienda. Luego de inaugurar hipermercados en varios
distritos de Lima, en 1999 surgi el formato Supermercados Metro con una tienda en el
distrito de La Molina. Estos locales se caracterizan por ser ms pequeos en
comparacin a un hipermercado, llegando as a ms distritos.

A finales del ao 2004, se unificaron los formatos de Supermercados Metro (logotipo

de color verde) y de Hipermercados Metro (logotipo de color amarillo y negro) en un
solo logo con la marca Metro. En 2007 la marca, junto a Wong, American Outlet (ahora
OutletShop) y otras fueron compradas por el holding chileno Cencosud. Ese mismo
ao, se inauguran las primeras tiendas en otras ciudades del pas. A finales del 2008
se implement una tienda con atencin durante las 24 horas (Metro Schell en el distrito
de Miraflores, Lima).

Actualmente, la marca Metro cuenta con 69 locales a nivel nacional (hipermercados y

supermercados), convirtindola en la marca ms grande de Cencosud en el Per. Entre
2011 y 2013, el logo fue modificado: cambi al color rojo y aplic los nuevos estndares
de Cencosud. Desde 2017, la cantante peruana Maricarmen Marn aparece en la
publicidad de Metro, como parte de la campaa "En Metro yo confo".

Colombia al haber entrado Europa en crisis econmica, la compaa francesa Carrefour

se vio obligada a vender sus activos de Colombia, entre los de otros pases. Los 2
principales compradores estuvieron en la compaa estadounidense Walmart y la
compaa chilena Cencosud; estos ltimos terminaron siendo los propietarios de estos
almacenes. Un mircoles Horst Paulmann Kemna, presidente y fundador de Cencosud,
desembarc apurado (para ganarle la apuesta a Walmart) a Paris, Francia (lugar donde

[8]
est la sede de la compaa Carrefour) para conversar con el presidente (que slo haba
ingresado al cargo hace unos meses).

Ante la presin de Walmart y el inters por ese negocio, Horst viaj el lunes de la
semana siguiente a Amsterdam, lugar donde se firm el contrato de venta de las
sociedades que Carrefour, junto con el grupo Santodomingo y unos accionistas
espaoles mantenan all en msterdam. Ejemplo de ellas son Thalie B.V., Alpha B.V.,
etc.

Una vez firmado el contrato de compra con Carrefour, el presidente colombiano Santos
llam a Horst dos veces por celular a felicitarlo. Cabe precisar que las sociedades
anteriormente domiciliadas en los Pases Bajos hoy estn domiciliadas en Madrid,
Espaa mediante Cencosud Espaa S.A.B. y que antes de la compra Eric Basset,
presidente de Easy Colombia (hoy de Jumbo y Metro) le llev una carta a nombre del
presidente Santos solicitndole que siga invirtiendo en su Pas. Tras ver el xito de
Metro en Per, Cencosud confirma a la prensa mediante comunicados que dividira su
apuesta en dos: Jumbo y Metro.

1.2. DESCRIPCIN DE LA EMPRESA Y SITUACIN LEGAL.

Hipermercado Metro es una empresa Peruana que se dedica a la

Comercializacin de abarrotes en general, que se distingue por ofrecer a sus
clientes:

Alta calidad en productos frescos: frutas, verduras, carnes y panadera.

Gran variedad de productos finos importados.
La mejor seleccin de Vinos y Licores.
Espectculos
Baha de Pescados.

[9]
 SITUACION TRIBUTARIA Y LEGAL

FICHA RUC: 20109072177

Hipermercado Metro

Informacin General del Contribuyente

Apellidos y Nombres o Razn Social: CENCOSUD RETAIL PERU S.A.

Tipo contribuyente:

Sociedad Annima

Estado del Contribuyente:

ACTIVO

Condicin del Contribuyente:

HABIDO

Direccin del Domicilio Fiscal: Calle Augusto Angulo Nro. 130 Int. 227

Urb. San Antonio, Miraflores

Lima Per

Actividad de comercio exterior: SIN ACTIVIDAD

Sistema de Emisin de Comprobante: MANUAL/MECANIZADO/COMPUTARIZADO

Sistema de contabilidad: MANUAL/COMPUTARIZADO Actividad econmica:

PRINCIPAL CIIU 51225 - ACTIV. MAY. ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO

Comprobantes de Pago c/aut. De Impresin (f.086 u 816):

FACTURA

BOLETA DE VENTA

LIQUIDACION DE COMPRA

NOTA DE CREDITO

GUIA DE REMISION REMITENTE

[10]
 COMPROBANTE DE RETENCION

1.3. FILOSOFA EMPRESARIAL.

1.3.1. Misin.

Nuestra misin consiste en trabajar, da a da, por llegar a ser el retailer ms

rentable y prestigioso de Amrica latina, en base a la excelencia en nuestra
calidad del servicio, el respeto a las comunidades con las que convivimos y
el compromiso de nuestro equipo de colaboradores.

1.3.2. Visin.

Ser un referente de servicio, innovacin y bsqueda de soluciones dentro del

mbito del Retail a travs del conocimiento del cliente y asi generar valor
agregado en todas las operaciones.

1.3.3. Objetivos.

Su objetivo central de Metro es convertirse en el mayor Retail de Amrica

Latina, llegando con sus mximas de calidad de servicio, excelencia y
compromiso con cientos de clientes

Responsabilidad Social, es uno de los pilares de la estrategia de negocio de

Metro, ya que es mirada con un proceso de generacin de valor para los
diversos grupos que nos rodean o que son parte de nuestra red.

1.3.4. Valores Institucionales.

[11]
Las compaas que permanecen en el tiempo siendo exitosas, estn
soportadas por una piedra angular constituida por valores que se
promueven entre los que forman parte de la organizacin.

En sus aos de existencia, Metro ha contado con un conjunto de valores

que consistentemente ha defendido y promovido entre su gente, tales
como:

Pasin y enfoque al cliente/consumidor.

Promovemos que todas las actividades que realizamos estn enfocadas a

identificar y satisfacer las necesidades de nuestros clientes y
consumidores, a travs de los productos que ofrecemos, el
cliente/consumidor es la razn de nuestras actividades.

[12]
1.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

ORGANIGRAMA

1.5. COMPETENCIA.

Supermercado Tottus
Plaza vea
Otros.

[13]
1.6. EL PROBLEMA

En la actualidad la competencia entre las empresas es muy fuerte ya que en el

mundo del comercio se ha vuelto mucho mas competitivo y por otro lado el cliente
es lo mas importante; puesto que l es quien impone las condiciones y las
empresas son las que deben encargarse de satisfacer las necesidades de los
mismos .Es por eso que las empresas permanecen dentro del mercado por
medio de una ventaja competitiva y para lograrlo deben contar con ciertas
caractersticas como:innovacin,tecnologas de productos ,prestigios y sistema
de calidad para asi brindarles un valor agregado a sus clientes

1.7. JUSTIFICACIN.

La implementacin de un modelo de calidad lograra satisfacer las necesidades

de la empresa, as como la excelencia en la gestin de la calidad de los procesos
dentro de la empresa

Como parte de una relevancia social se desea que dicha implementacin brinde
beneficios a los consumidores, ya que ellos en cierta parte dependen de la
empresa en cuanto a los tiempos de entrega y esto proporcionara eficiencia
tanto para ellos como para la empresa en sus tiempos establecidos.

[14]
CAPITULO II

[15]
 2.1. MARCO TERICO

2.1.1. Control

El control puede definirse como la evaluacin de la accin, para detectar

posibles desvos respecto de lo planeado, desvos que sern corregidos
mediante la utilizacin de un sistema determinado cuando excedan los
lmites admitidos.

Definicin de control, vinculado a la administracin de recursos.

El control tiene como objeto cerciorarse de que los hechos vayan de

acuerdo con los planes establecidos.

Segn Burt K. Scanlan

Es la regulacin de las actividades, de conformidad con un plan creado

para alcanzar ciertos objetivos.

Segn Eckles, Carmichael.

2.1.2. Control Interno.

Comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinadas se adoptan dentro de una un
negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad
de la informacin Financiera, proveer la eficiencia operativa y provocar la
adherencia a la poltica prescritas por la administracin

AGUIRRE, Juan, Auditora y control interno, Imprime Inmagrag, S.L, Madrid - Espaa 2005, pag.189. 5 PERDOMO, Abraham,
Fundamentos de Control Interno, 9na Edicin, Ed. Cengage Learning, 2000, p.4 6 AGUIRRE, Juan. Op. Cit. p. 189.

[16]
2.1.3. Concepto.

El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos,

polticas, directrices y planes de organizacin los cuales tienen por objeto
asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestin financiera,
contable y administrativa de la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad
del proceso de informacin y registros, cumplimiento de polticas
definidas, etc.).

2.1.4. Importancia del Control Interno.

Cuanto mayor y compleja sea una empresa o entidad, mayor ser la

importancia de un adecuado sistema de control interno. Pero es necesario
contar con un adecuado sistema de control interno. Este sistema deber
ser sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad
de la organizacin.

Todas las empresas pblicas privadas y mixtas, ya sean comerciales,

industriales o financieras, deben contar con instrumentos de control
administrativo, tales como un buen sistema de contabilidad, apoyado por
un catlogo de cuentas eficiente y prctico: adems de un sistema de
control interno, para confiar en los conceptos, cifras, informes y reportes
de los estados financieros.

Luego entonces, un buen sistema de control interno es importante desde el

punto de vista de la integridad fsica y numrica de bienes, valores y activos
de la empresa, tales como el efectivo en caja y bancos, mercancas,
cuentas y documentos por cobrar, equipos de oficina, reparto, maquinaria,
etc., es decir, un sistema eficiente y practico de control interno dificulta la
colusin de empleados, fraudes, robos, etc.

[17]
2.1.5. Clasificacin

Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables

2.1.5.1. El control interno administrativo:

Son los procedimientos existentes en la empresa para asegurar

la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices
definidas por la direccin.

Los controles administrativos comprenden el plan de

organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados
principalmente con eficiencia en operaciones y adhesin a las
polticas de la empresa. Incluyen controles tales como anlisis
estadsticos, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.

Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su

placa de identificacin; Otro control administrativo sera la
obligatoriedad de un examen mdico anual para todos los
trabajadores.

2.1.5.2. El control interno contable:

Son los controles y mtodos establecidos para garantizar la

proteccin de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y
sistemas contables.

[18]
 Por consiguiente se disean para prestar seguridad razonable de
que:

Los intercambios son ejecutados de acuerdo con

autorizaciones generales o especficas de la gerencia.
Se registran los cambios para: mantener un control adecuado
y permitir la preparacin de los estados financieros.
Se salvaguardan los activos solo accesndolos con
autorizacin
Los activos registrados son comparados con las existencias.

Ejemplo: Perfecto registro de ingresos de Materia Prima.

Estos dos controles se entremezclan muchas veces debido a que

ambos son factores comunes en la gestin empresarial. En el
sistema de control interno el control contable tiene una gran
importancia por la veracidad que da lugar a toda la organizacin
contable, pero no hay que olvidar que en la empresa tambin
existe un sistema administrativo que no solo se apoya en la
contabilidad, sino que contempla un total de funciones que
contribuyen a la marcha de los distintos sistemas operativos de la
misma.1

1 AGUIRRE, Juan Op. Cit. p. 189

2 Idem., p. 189 y 190
3 ESTUPIAN, Rodrigo, Control interno y fraudes, 2da edicin - Bogot 2006, Eco ediciones, p. 19.

[19]
 2.1.6. Objetivos del Control Interno.

Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la

institucin.
Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes
contables y administrativos.
Promover la adhesin a las polticas administrativas
establecidas.
Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados

2.1.7. Caractersticas del Control Interno.

Para que el control en las empresas sea verdaderamente efectivo,

es obligatorio considerar algunas de sus caractersticas
fundamentales al momento de establecerlo, citare entonces:

Confiable

Para que el control sea til, debe sealar resultados

correctos sin desviaciones ni alteraciones y sin errores de
ningn tipo, a fin de que se pueda confiar en que dichos
resultados siempre son valorados con los mismos
parmetros.

Oportuno.

Esta caracterstica es la esencia del control, debido a que

es la presentacin a tiempo de los resultados obtenidos; es
importante evaluar dichos resultados en el momento que
se requieran, no antes porque se desconoceran sus

[20]
 verdaderos alcances, ni despus puesto que ya no
serviran para nada.

Cuantificable.

Para que verdaderamente se puedan comparar los

resultados alcanzados contra los esperados, es necesario
que sean medibles en unidades representativas de algn
valor numrico para as poder cuantificar, porcentual o
numricamente lo que se haya alcanzado.

Calificable.

Es necesario que podamos evaluar y para esto no

necesariamente deben ser de tipo numrico, ya que, en
algunos casos especficos, en su lugar se pueden sustituir
estas unidades de valor por conceptos de calidad o por
medidas de cualidad.

2.1.8. Elementos del Control Interno.

Se identifican cinco elementos de control interno que se

relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la
empresa. Los mismos son:

Evaluacin de Riesgos.
Actividades de Control.
Supervisin o Monitoreo.
Informacin y Comunicacin.
Ambiente de Control.

[21]
2.1.9. Los Mtodos de recopilacin de Informacin.

Los mtodos que facilitan la recopilacin de informacin para la

revisin y evaluacin del sistema de control explicaremos a
continuacin:

2.1.9.1. Mtodo Narrativo o descriptivo.

Este mtodo consiste en la descripcin detallada de

las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados y los registros que
intervienen en el sistema

Normalmente, este mtodo es utilizado

conjuntamente con el de grficos, con el propsito de
entender este ltimo en mejor forma, ya que los
grficos solos muchas veces no se entienden,
haciendo indispensable su interpretacin de manera
descriptiva.

Ventajas:

Aplicacin en pequeas entidades

Facilidad en su uso
Deja abierta la iniciativa del auditor
Descripcin en funcin de observacin directa

Desventajas:

No todas las personas expresan sus ideas por

escrito en forma clara, concisa y sinttica.
Auditor con experiencia evala.
Limitado a empresas grandes
Difcil detectar reas crticas por comparacin

[22]
 Eventual uso de palabras incorrectas origina
resultados inadecuados2
No permite visin en conjunto

2.1.9.2. Mtodo de cuestionarios.

Este mtodo consiste en el diseo de cuestionarios

con base a preguntas, las cuales deben ser
contestadas por los funcionarios y personal
responsable de las distintas reas de la empresa.
Por medio de las respuestas, el auditor tendr
evidencia que deber constar con procedimientos
alternativos los cuales ayudan a determinar si los
controles se estn operando de la manera en que
fueron diseados.

La aplicacin de estos cuestionarios permite realizar

el trabajo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, para evaluar el control
interno y para:

Establecer un plan a seguir con el mnimo de

dificultades.
Facilitar a los asistentes su labor y promover
su eficiencia y desarrollo profesional.
Servir de gua para la planeacin de futuras
auditorias

4 Contralora general del Estado, Manual de auditoria de Gestin, P. 60.

[23]
 Ayudar a controlar el trabajo efectuado por los
asistentes3 o Determinar la extensin de los
procedimientos aplicables a las
circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las
pruebas realizadas y las no aplicables o
pendientes de efectuar

2.1.9.3. Matrices

El uso de matrices con lleva el beneficio de

permitir una mejor localizacin de debilidades de
control interno. Para su elaboracin debe llevarse
a cabo de los siguientes procedimientos previos:

Evaluacin colateral del control interno.

Completar un cuestionario segregado por reas

bsicas, indicando el nombre de los funcionarios
y empleados y el tipo de funciones que
desempean.

2.1.9.4. Combinacin de Mtodos.

Ninguno de los mtodos por si solos, permiten la

evaluacin eficiente de la estructura de control
interno, pues se requiere la aplicacin combinada
de mtodos. Ejemplo: El descriptivo con
cuestionarios, los flujos gramas con cuestionarios,
etc.

2.1.10. Compra y Almacn

5 ESTUPIAN, Rodrigo, Op. Cit. p. 187

[24]
El almacn tiene como propsito fundamental
proveer a la empresa de materiales necesarios, para
su continuo y regular desenvolvimiento, es decir,
tiene un papel vital para el funcionamiento acorde y
coherente dentro del proceso de produccin y de
esta forma afrontar la demanda de nuestros clientes.

Adicionalmente, el inventario de nuestros

almacenes es uno de los activos ms grandes
existentes en la empresa, y aparece reflejado tanto
en el balance general como en el estado de
resultados:

En el Balance General, el inventario a menudo es el

activo corriente ms grande.

En el estado de resultados, el inventario final se

resta del costo de las mercancas disponibles para
la venta, determinndose el costo de las mercancas
vendidas durante un periodo determinado.

2.1.10.1 Administracin de Compras y

Almacenes

El inventario representa la existencia de materia

prima para su produccin y venta. La ptima
administracin del departamento de compras y de
nuestros almacenes consiste en contar con la
disponibilidad de estos recursos al momento de ser
requeridos por los departamentos del hotel,
basndonos en la implementacin de polticas que
nos permitan decidir cunto y cundo se presenta el
punto de reposicin de mercancas.

Una buena administracin del departamento de

compras se centra en cuatro aspectos bsicos:

[25]
 1. Requerimientos de los departamentos
solicitantes. Produccin.
2. Punto de reposicin.
3. Artculos de mayor cuidado.
4. Fluctuacin de precios de adquisicin.

La correcta administracin de las compras y

de almacenes consiste en disponer de la materia
prima requerida para la operacin al menor costo
posible, con la mejor calidad y bajo las mejores
condiciones de pago.

Un inventario bien abastecido nos permite optimizar

tiempos debido a que generalmente la produccin y
la entrega no se lleva a cabo instantneamente, por
ello debemos contar con existencias suficientes en
nuestros almacenes a las que podamos recurrir
oportunamente para que la produccin y la venta no
sufran retrasos.

El objetivo de la administracin del departamento de

compras, contempla dos aspectos que se oponen
entre s:

1. Se requiere la menor inversin en el

inventario, debido a que otros recursos que
no se destinan a ese fin, se pueden invertir en
otros proyectos aceptables que de otra
manera no sera posible financiarlos.
2. Hay que asegurar que el almacn disponga
de inventario suficiente para enfrentar
la demanda de nuestros clientes cuando se
presente y para que la produccin funcione
correctamente.

Los aspectos anteriores caen en conflicto debido a

que si se reduce el inventario efectivamente se

[26]
reduce tambin la inversin, pero corremos el riesgo
de no contar con la suficiente materia prima para
satisfacer la demanda de las operaciones de la
organizacin.

Por otra parte, si tenemos inventarios grandes,

aumenta la inversin.

Al controlar el inventario de manera eficiente tenemos

dos vertientes:

Podemos satisfacer las necesidades de nuestros

clientes en el tiempo y forma correctos pero
generalmente implica un costo alto debido a los
cargos por manejo de mercancas, rendimiento de las
mercancas y almacenamiento de mercancas.

La correcta administracin de nuestro inventario tiene

como objetivos especficos la satisfaccin del cliente,
optimizar las compras y la produccin y por ltimo
pero no por ello menos importante reducir lo ms
posible la inversin en este rubro.

2.1.10.2 Anlisis y optimizacin de almacenes.

Para lograr la eficiencia en el manejo de nuestro

inventario y optimizar costos por este concepto, la
organizacin debe disear una poltica de manejo de
inventarios, considerando las condiciones en las
cuales desarrolla su actividad empresarial, en nuestro
caso, conforme a las polticas de alimentos y bebidas.
Dicha poltica planea el nivel ptimo de la inversin en
este rubro y requiere que se cumpla con el stock
requerido.

[27]
2.1.10.3 Nivel ptimo de Inventario:

Es aquel nivel que permite satisfacer plenamente las

necesidades de la unidad de negocio o bien de los
centros de consumo con la mnima inversin.

Un nivel alto de inventario tiende a satisfacer

absolutamente las necesidades de nuestros clientes
pero a un costo de almacn alto y una inversin
mayor, en tanto que un nivel bajo de inventario
usualmente no satisface las necesidades de nuestros
clientes pero mantenemos un costo de almacn bajo
y representa una baja inversin y el nivel ptimo de
Inventario: Satisface plenamente las necesidades de
nuestros clientes, a un costo de inventario bajo, evita
desperdicios y representa la inversin correcta.

Al momento de desarrollar nuestra poltica de

inventarios en cuanto a su nivel ptimo, debemos
tomar en cuenta varios factores:

1. Rotacin de productos: a travs de

estadsticas debemos determinar cmo es el
consumo de materia prima durante el ao:

Lineal: la produccin se comporta siempre de la

misma manera.

Estacional: hay periodos donde la produccin es baja

y periodos donde es alta.

Combinado: la empresa tiene lneas de produccin

que se comportan de manera lineal, pero a la vez,
cuenta con lneas de produccin estacional.

Impredecible: la produccin no se puede planear,

pues depende de factores externos no controlables.

[28]
 2. Capacidad de compra: Suficiente capital para
financiar las compras.
3. Artculos perecederos: La duracin de los
productos es un dato indispensable para
determinar el tiempo mximo que puede
permanecer el producto en almacn antes de
4. Tiempo de respuesta del proveedor:
5. Abastecimiento rpido: Justo a Tiempo
6. Abastecimiento demorado: Niveles altos
7. Capacidad de almacenamiento: Depende de la
capacidad de nuestros almacenes incluyendo
refrigeradores, conservadores y congeladores,
en base a ello se podr mantener ms o menos
unidades en inventario. Alternativas?:

Pactos con proveedores para suministros peridicos.

Mayor eficiencia en el departamento de compras en

base a estadsticas.

1. Capital suficiente para financiar el inventario:

Mantener el inventario produce un costo.

Si la rotacin es alta el costo de oportunidad es bajo.

Si la rotacin es baja el costo de oportunidad es alto.

2. Costos asociados a mantener el inventario:

Manejo de mercancas
Seguros
Desperdicio
Productos de lento movimiento. Cunto nos
cuesta tener producto almacenado cuando
ste no es perecedero?
3. Proteccin:
Escasez del producto. Veda de langosta, frutas
de temporada.

[29]
 Demanda intempestiva. Temporada alta, tipo
de clientes (Spring Break)
Aumentos de precios.
Acceso a la zona. Ejemplo: acceso a la zona
hotelera de Cancn.
4. Riesgos incluidos en los inventarios:
Baja de precios. Ocasionalmente sucede.
Dao de los productos. Productos a granel y
secos.
Prdidas accidentales y robos.
Falta de demanda.

2.1.10.4 Tcnicas de administracin de compras

y almacenes

Como se explica en las secciones precedentes, el

objetivo de la administracin de compras y
almacenes, es equilibrar la inversin en nuestros
inventarios y la demanda real del producto o servicio
ofertado, con la intensin de satisfacer las
necesidades de nuestros clientes y por consiguiente,
cubrir los objetivos de ambos departamentos y de la
empresa.

Para lograr este objetivo, las organizaciones deben

desarrollar mtodos y tcnicas de control de
inventarios. A continuacin se explican diversos
mtodos para tal efecto.

2.1.10.5 El mtodo ABC, en los inventarios

Este consiste en efectuar un anlisis de los

inventarios categorizando los productos con el objeto
de lograr un mayor control y atencin sobre los
inventarios, que por su precio de adquisicin o uso
delicado merecen una atencin especial y/o
permanente.
[30]
El anlisis de nuestros inventarios es necesario para
establecer tres segmentos de productos: A, B y C.
Los grupos se deben implementar con base a su
valor. La ley 80-20 dice que generalmente el 80% del
valor del inventario est representado por el 20% de
los artculos y el 80% de los artculos representan el
20% de la inversin.

Los artculos A incluyen los inventarios que

representan el 80% de la inversin y el 20% de los
artculos, en el caso de una composicin 80/20. Los
artculos B, con un valor medio, abarcan un nmero
menor de inventarios que los artculos C de este
grupo y por ltimo los artculos C, que tienen un
valor reducido y sern un gran nmero de inventarios.

Este sistema permite administrar la inversin en las

tres categoras o grupos para poner atencin al
manejo de los artculos A, que representan el 80%
de la inversin, para que a travs de su eficiente y
estricto control, se mantenga y en algunos casos se
llegue a reducir la inversin en inventarios mediante
su ptima administracin.

2.1.10.6 Determinacin del punto de reposicin

Como transcurre algn tiempo antes de recibirse el

inventario ordenado, el responsable de compras debe
hacer el pedido antes de que se agote el presente
inventario considerando el nmero de das necesarios
para que el proveedor reciba y procese la solicitud,
as como el tiempo en que el producto estar en
trnsito y finalmente en nuestro almacn.

El punto de reposicin consiste en la existencia de un

indicador que seala cuando realizar las rdenes de
compra, indicando que las existencias de

[31]
determinado producto han llegado a cierto nivel y que
debe hacerse un nuevo pedido.

Existen muchas formas de marcar el punto de

reposicin, la ms indicada es establecerla
considerando el Stock de mximos y mnimos, el
tiempo de respuesta de nuestros proveedores, la
disponibilidad en el mercado, su fluctuacin de precio
de adquisicin y la temporada. Hoy en da existen
softwares que nos facilitan esa actividad al llevar las
existencias del inventario a travs de dicha
herramienta, a este tipo de control se le llamaba hace
tiempo La requisicin viajera, su objetivo era ahorrar
trabajo administrativo como hoy en da, se
establecan puntos de control y aprobacin para que
por este medio se elaboraran nuevas rdenes de
compra y que no llegaran a faltar productos en
nuestros almacenes.

Existen dos aspectos ms para considerar en el punto

de reposicin:

rdenes o pedidos fijos. En ste, el objetivo es poner

la orden cuando la cantidad en existencia es
justamente suficiente para cubrir la demanda mxima
que puede haber durante el tiempo que pasa en llegar
el nuevo pedido al almacn.

Resurtidos peridicos. Este sistema es muy popular

en la mayora de los casos cuando se tiene
establecido el control de inventarios perpetuo. La idea
principal de este sistema es conocer las existencias.

2.1.10.7 Reserva o seguridad de inventarios

La mayora de las empresas deben mantener ciertas

existencias de seguridad para hacer frente a una

[32]
demanda mayor que la esperada. Estas reservas se
crean para amortiguar las situaciones que se crean
por cambios impredecibles en la demanda de
nuestros productos.

Los inventarios de reserva a veces son mantenidos

en forma de artculos semiterminados para balancear
los requerimientos de produccin de los diferentes
procesos o departamentos de que consta la
produccin y as poder ajustar las programaciones de
la produccin y surtir a tiempo.

Por lo regular es imposible poder anticipar todos los

problemas y fluctuaciones que pueda tener la
demanda, aunque es muy cierto que los negocios
deben tener ciertas existencias de reserva si no
quieren tener clientes insatisfechos.

La existencia de reserva de inventarios es un precio

que muchas veces es necesario pagar cuando
nuestra filosofa de servicio al cliente es la indicada ya
que el contar con lo necesario en nuestros almacenes
produce un incremento en la participacin del
mercado que atendemos.

2.1.10.8 Control de inventarios justo a tiempo

En el control de inventarios just in time, la idea es que

se adquieran la materia prima y se entregue para
produccin en el tiempo y forma correctos. Esto
requiere de proveedores muy confiables, compras
muy eficientes y un sistema an ms eficiente de
administracin de compras y almacenes.

Se pueden reducir las materias primas necesarias

gracias a una mayor eficiencia interna, Nos referimos
a una reingeniera de mens, mens ms inteligentes,

[33]
 es decir, HACER MS CON MENOS y adoptar esta
frase como una filosofa para nuestros mens. La
habilidad del Chef y del responsable de Bares
combinados con trabajo en equipo son
indispensables para reducir la cantidad de productos
en almacn respecto a nuestros productos de
nuestros mens de alimentos y bebidas, por lo tanto,
podemos decir que si los productos se desplazan
rpidamente de nuestros almacenes e igualmente
rpido se reabastecen se reduce el costo de quedarse
sin existencias y de la misma manera se satisface al
cliente, lo cual es nuestro objetivo fina

2.2. DEFINICIN DE CONCEPTOS

Control: El control es un elemento del proceso administrativo que

incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar
que las operaciones reales coincidan con las operaciones
planificadas.

Control interno: Es el conjunto de acciones, actividades, planes,

polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos, incluido el
entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a
cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a
una entidad pblica.

Mtodo narrativo: Se trata de un mtodo filosfico que parte

del anlisis e interpretacin de las narraciones para acceder
a diferentes problemticas filosficas: religiosas, ticas,
polticas, antropolgicas

Mtodo descriptivo: Esta metodologa pretende determinar

la percepcin del cliente de las caractersticas del producto,
de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o

[34]
 las variables a las que se refieren, esto es, su objetivo no es
indicar cmo se relacionan estas.

Produccin: Se denomina produccin a cualquier tipo de

actividad destinada a la fabricacin, elaboracin u obtencin
de bienes y servicios. En tanto la produccin es un proceso
complejo, requiere de distintos factores que pueden dividirse
en tres grandes grupos, a saber: la tierra, el capital y el
trabajo.

Inventario: El inventario representa la existencia de bienes

almacenados destinados a realizar una operacin, sea de
compra, alquiler, venta, uso o transformacin. Debe
aparecer, contablemente, dentro del activo como un activo
circulante.

Almacn: Es un espacio destinado al depsito y/o la

comercializacin de mercaderas. De acuerdo a la regin
geogrfica y al contexto, el trmino puede referirse a
diferentes tipos de establecimientos.

Fluctuaciones: es una entrada que puede encontrarse en

diferentes mbitos y contextos, pero que alude al
incremento y reduccin de algo en particular y de manera
alternada, es decir es la variacin, alteracin o
transformacin en el valor, cualidad o intensidad de algo.

Reposicin:cambio de algo que ya no sirve o no est ms p

or otra cosa del mismo tipo

[35]
 Eficiente: est vinculada a utilizar los medios disponibles de
manera racional para llegar a una meta. Se trata de la
capacidad de alcanzar un objetivo fijado con anterioridad en
el menor tiempo posible y con el mnimo uso posible de los
recursos, lo que supone una optimizacin.

Abastecimiento: Es el conjunto de actividades que permite

identificar y adquirir los bienes y servicios que una
organizacin requiere para su operacin adecuada y
eficiente, ya sea de fuentes internas o externas

[36]
CAPITULO III

[37]
3.1. ANLISIS

Como resultado de esta entrevista se diagnostic que los procesos realizados

en estos departamentos, disponen con un sistema de fechas establecidas para
llevar un buen control interno dentro del rea.

3.1.1. Departamento de Compras y almacenes

La funcionaria principal en este departamento indic que su cargo es el

de Jefe de compras; nos recalc que la comunicacin tiene falencias
pero superables en su momento.

Los planes y objetivos de la empresa si estn en su conocimiento; pero

como departamento disponen de objetivo propio a cumplir el cual es el
de brindar al cliente productos de calidad.

Entre las funciones que se realiza en este departamento nos indic:

Controlar las compras es decir que los productos lleguen en buen

estado,
Investigar futuros proveedores,
Comparar lista de precios de proveedores,
Analiza precio y productos

El proceso que actualmente utiliza para la compra de artculos que surtan a la

empresa es el siguiente:

Recibe informe sobre stock semanalmente.

Verificacin del stock existentes personalmente.
Analiza el presupuesto para adquirir.

Se hara el contacto para conocer si los costos de los productos han variado y
recibir oferta del proveedor.

[38]
 Orden de pedido puede ser por correo.
Realiza listado del pedido.
Se ejecuta el pedido en donde se acuerda el plazo, el monto y el valor total de
compra.
Todas las compras son a crdito plazo 90 das.
Recepcin de mercadera.
Verificacin del pedido en buen estado realmente lo que se pidi y las
condiciones del producto.
Ingresa al sistema con su respectiva factura.
Establecer precios.

[39]
 Cuestionario de Control Interno

METRO S.A

Ao 2016

Departamento de Compras y Almacn

Entrevistado: JOSE Cargo: Jefe de

ESPINOSA compras

Entrevistador: TITO Fecha: 05/06/2017

PILLACA
MIRIAM

N Preguntas Respuesta Puntaje

Si No Obtenido Optimo Observaciones

1 Este departamento X 7 9
dispone de objetivos?
2 Al formular los objetivos se X 7 7
verifica que sean realmente
alcanzables
3 Los objetivos del rea han X 6 8
sido comunicados
oportunamente al personal
que labora en este?
4 Estos objetivos estn X 7 8
orientados al logro del
objetivo general de la
empresa?
5 Existe una comunicacin X 6 8
eficaz entre el personal de
este departamento,
participando as de una
manera real en las
actividades
6 La entidad se han X 3 7 ESTA EN
establecido polticas de EVALUACION
incentivo para el personal
7 El rea de compras cuenta X 2 5 AUN NO ES FORMAL
con un documento en el ESTA EN PROYECTO
cual se establezca las
funciones y
responsabilidades que
tiene cada una de las

[40]
 personas de este
departamento.

8 En la empresa se han X 7 7 SI MEDIANTE UN

establecido polticas que SISTEMA
establezcan los niveles de (STARSOFT)
autorizacin para la
compra de bienes y
servicios
9 En la empresa se ha X 7 8
definido un procedimiento
para la adquisicin de
bienes y servicios
10 En la empresa se han X 7 7
definido polticas que
establezcan la forma y
condiciones para la
seleccin de proveedores.
11 En la empresa se han X 6 9
definido un procedimiento
para el
cumplimiento de
obligaciones
12 En la empresa se han X 5 7
definido polticas y
procedimientos que
permitan tener un control
sobre los ingresos y egresos
de
mercaderas
13 En la rea de compras se X 7 9
han definido polticas
y procedimientos
para la fijacin de precios
14 Existe un sistema de X 7 9
informacin en l cual
todas las personas
disponen de la informacin
adecuada para realizar su
trabajo.
15 El personal dispone de X 6 9
todos los recursos
necesarios para el
cumplimiento de sus tareas
diarias?

[41]
16 En la empresa se ha X 7 8
definido los perfiles de los
cargos que se encuentran
dentro de la
estructura del rea de
compras
17 Se han establecido X 8 9
los indicadores de
gestin para el rea de
compras
18 Se han definido las X 6 8
responsabilidades para
cada cargo establecido en
la estructura del rea de
compras
19 En la empresa se ha X 7 9
definido un procedimiento
que permita evaluar si el
personal que labora en este
departamento dispone de
habilidades y
conocimientos
necesarios para el
desempeo de sus
funciones
20 El departamento dispone X 8 9 EN OCASIONES SE
del nmero de personal RETIRAN POR
adecuado y con experiencia DISTINTOS
para cumplir las actividades FACTORES
asignadas por el encargado
del departamento y as
cumplir con los objetivos
de este departamento
21 En la empresa se han 7 9
establecido niveles de
supervisin que permitan
monitorear y evaluar el
cumplimiento de los
objetivos en
este
departamento
22 Se realiza un monitoreo X 5 8
continuo al logro de
objetivos de este
departamento?
23 Se toma medidas X 7 9

[42]
 Correctivas que permitan el
logro de objetivos.

24 La empresa ha establecido X 7 9
como poltica la
capacitacin
permanente del personal
Total 152 195

Puntaje Calificacin
8-9 Muy bueno

5-7 Bueno
3-4 Regular
0-2 Malo

Nivel de confianza = P. obtenido x100

P. ptimo

Nivel de confianza = ___152__ x100

195

Nivel de confianza = 77.95

Riesgo de control = 100% - Nivel de confianza

Riesgo de control = 100-77.95 % = 22.05%

3.1.2 Evaluacin de Posibles Riesgos.

3.1.2.1. Matriz de Niveles de Confianza y Riesgo de Control.

Para determinar el nivel de confianza y el riesgo de control, dentro de

la evaluacin del control interno, se ha utilizado el mtodo del
semforo, representado grficamente de la siguiente manera:

[43]
 Riesgo de control
Bajo Moderado Alto
1% - 50% 51% - 75% 76% - 100%

Nivel de confianza

RES UMEN
DEPARTAMENTO NIVEL DE C ONFIANZA RIESO DE CONTROL
Departamento de 77.95% ALTO 22.05% BAJO
compras

Al aplicar el cuestionario de control interno en el departamento de Compras

se determin un nivel de confianza alto de 77.95 %; es decir un nivel de
riesgo bajo de 22.05 % debido a que:

Se debera establecer polticas de incentivo y motivacin para los

trabajadores lo cual ya no afectara al cambio constante de personas
necesarias para las labores que se requieran en el rea.

Se tendra que hacer un manual oficial de funciones para as cuando

ingrese personal nuevo sabra cules son sus funciones y como
desempearse en el rea.

Realizar las compras en base a los mnimos de cada tem evitando de

esta forma mantener estancado inventario con esto la empresa logra la
reduccin de deuda innecesaria.

Si se tiene un nmero exacto de personas que sean fijas podramos

mejorar y llegar a cumplir nuestra meta.

3.2. Propuesta de solucin

No se ha establecido polticas que establezcan los niveles de

autorizacin para la compra de bienes y servicios.
No se ha definido un procedimiento para el cumplimiento de
obligaciones con proveedores y terceros.
No existen polticas ni procedimientos que permitan tener un
control sobre el ingreso y egreso de mercaderas.
No estn establecidos los indicadores de gestin para el rea de
compras.
No dispone un procedimiento que permita evaluar si el personal
que labora en este departamento dispone de las habilidades y
conocimientos necesarios para el desempeo de sus funciones
dentro del rea de compras.

[44]
CAPITULO IV

[45]
 CONCLUSIONES.

Toda empresa indispensablemente necesita un buen sistema de

control interno ajustado a las necesidades de la misma,
permitindole mantener una seguridad razonable de que las
acciones dispuestas por la administracin concuerdan con los
objetivos corporativos.

El desconocimiento y la inexistencia de un sistema de control

interno en el centro comercial METRO S.A. ha generado
dificultades y problemas en el correcto funcionamiento de los
departamentos analizados en este trabajo generando prdidas
econmicas por la mala utilizacin de los recursos.

El centro comercial no cuenta con objetivos claros y alcanzables

que sirvan de orientacin y camino para el desarrollo de la
empresa.

Para el rea de compras no existe el suficiente personal para cubrir

las funciones que se desempean en la empresa, al existir una
sola persona existe sobrecarga de labor en este departamento.

[46]
 RECOMENDACIONES.

Para la aplicacin efectiva de los controles detallados en el manual

es necesaria la difusin del mismo a cada uno de los funcionarios
y el personal de las reas involucradas con el fin de darle
cumplimiento al mismo.

El gerente deber controlar y vigilar que este manual sea cumplido

a cabalidad para obtener mejores resultados

Realizar las compras en base a los mnimos de cada tem evitando

de esta forma mantener estancado inventario con esto la empresa
logra la reduccin de deuda innecesaria.

[47]
 BIBLIOGRAFA.

CPCC. MARIO APAZA MEZA , Tomo I y II Auditora Financiera en Basada en Normas

Internacionales de Auditora conforme a las NIIF 2016-2017

CPCC. Vctor Taboada Allende, El sistema de control interno y su importancia en la

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MANTILLA, Samuel, Auditoria de informacin financiera, Ecoe ediciones, Bogot 2009.

RODRIGUEZ, Joaquin, Control Interno, 2da Edicin, Mxico - Trillas 2009.

BLANCO, Yanel, Auditora Integral Normas y procedimientos, 2da Edicin, Colombia.

AGUIRRE, Juan, Auditora y control interno, Imprime Inmagrag, S.L, Madrid - Espaa 2005.

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2000.

http://exa.unne.edu.ar/informatica/sistemas.adm1/material/tema-7.pdf

http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/5561/1/UPS-CT002781.pdf

[48]
ANEXOS

[49]