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TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
TEMA:
Riobamba Ecuador
2013
CERTIFICACIN DEL TRIBUNAL
Ing. Byron Napolen Cadena Oleas Ing. Juan Arnulfo Carrasco Prez
II
CERTIFICACIN DEAUTORA
Las ideas expuestas en el presente trabajo y que aparecen como propias en su totalidad son
de absoluta responsabilidad de las autoras.
III
AGRADECIMIENTO
En primer lugar queremos dar gracias a Dios por ser nuestro gua durante toda nuestra
carrera universitaria, habindonos permitido culminar con xito nuestros estudios.
A la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo por abrirnos las puertas de esta noble
institucin dndonos la oportunidad de cumplir nuestros sueos y metas.
A nuestra querida Escuela de Contabilidad y Auditora por haber sido nuestro segundo
hogar durante todo este proceso de formacin, gracias a nuestros queridos y siempre
recordados maestros y amigos por sus conocimientos impartidos, por su paciencia y
dedicacin.
A nuestros estimados y amigos director y miembro de tesis Ing. Napolen Cadena e Ing.
Juan Carrasco por hacer posible la realizacin de esta memoria tcnica que gracias a sus
valiosos consejos y orientacin pudimos llevara a cabo la culminacin de la misma, gracias
por su confianza y apoyo en nuestro trabajo.
Gracias a todas y cada una de las personas que hicieron posible la culminacin de este gran
sueo.
De corazn gracias
IV
DEDICATORIA
El xito alcanzado no es nicamente de una sola persona es de varias por ese motivo
queremos dedicar este triunfo a quienes en todo momento nos llenaron de amor y apoyo.
Dedico este trabajo a Dios por derramar todas sus bendiciones en mi vida, por permitirme
llegar hasta este punto y haberme dado salud para logar mis objetivos adems de su infinita
bondad y amor, a mi familia por su apoyo incondicional en especial a mi madre, mi amiga,
mi aliada y a mi hermano quienes han permanecido a mi lado en todo momento, a mis
queridos y estimados maestros quienes hicieron un gran esfuerzo para compartir sus
conocimientos y dar lineamientos en mi formacin profesional.
Este esfuerzo de mi vida se lo dedico a todas aquellas personas que de alguna u otra
manera me han ayudado a realizar uno de mis ms grandes sueos convertirme en una
Ingeniera, pero de manera especial a Dios por darme la vida haberme brindado la fortaleza,
la sabidura y por guiarme por el camino del bien, y permitirme que siga cumpliendo mis
sueos y mis objetivos, a mis padres Gualberto y Cecilia, por darme su apoyo
incondicional a pesar de la distancia, a mis abuelitos Segundo y Teresa quienes cuidaron
de m y con sus consejos, sabidura ,enseanzas me guiaron por uno de los mejores
caminos haciendo de m una persona de bien, a mis hermanos Segundo, Shesenia y
Christian, que con sus ocurrencias me han enseado que la vida es un juego y hay que
saberlo jugar y quines con sus locuras me ha llenado la vida de felicidad.
V
NDICE GENERAL
PGINAS PRELIMINARES
Certificacin de autora....III
Agradecimiento................................IV
Dedicatoria.. .............V
ndice....VI
CONTENIDO PG.
Introduccin ...........................................................................................................................1
CAPTULO I..........................................................................................................................3
1. Generalidades. ....................................................................................................................3
1.2. Misin. ............................................................................................................................4
1.3. Visin. .............................................................................................................................4
1.4. Objetivos. ........................................................................................................................4
1.4.1. General. ........................................................................................................................5
1.4.2. Especficos. ..................................................................................................................5
1.5. Estrategias. ......................................................................................................................5
1.5.1. Objetivos estratgicos. .................................................................................................5
1.6. Estructura orgnica..........................................................................................................6
1.6.2. Estructura funcional. ....................................................................................................8
1.7. Valores y principios. .....................................................................................................11
1.7.1. Valores. ......................................................................................................................11
1.7.2. Principios. ..................................................................................................................12
1.8. Normas general de la empresa Puebla Chvez y Asociados Ca. Ltda. ........................13
1.8.1. Del nombre e imagen de la empresa. .........................................................................13
1.8.2. De la canasta y calidad de productos. ........................................................................13
1.8.3. De la venta de productos y su promocin. .................................................................13
VI
1.8.4. De los deberes formales de la empresa. .....................................................................14
1.8.5. Servicio al cliente directo. .......................................................................................14
1.9. base legal. ......................................................................................................................15
1.9.1. Obligacin de llevar contabilidad. .............................................................................15
1.9.2. Registro nico de contribuyentes (RUC). ..................................................................15
1.9.3. Ley orgnica de regimen tributario interno. ...............................................................16
1.9.3.1. Impuesto a la renta. .................................................................................................16
1.9.3.2. Sujetos del impuesto. ..............................................................................................16
1.9.3.3. Base imponible. .......................................................................................................16
1.9.3.4. Monto a pagar. ........................................................................................................16
1.9.3.5. Formalidad y fecha de pago. ...................................................................................17
1.9.3.6. Declaracin de impuesto a la renta anual. ...............................................................18
1.9.3.7. Retencin en la fuente. ............................................................................................18
1.9.4. Impuesto al valor agregado (IVA). ............................................................................18
1.9.5. Cdigo de trabajo. ......................................................................................................21
1.9.5.1. Clases de contratos. .................................................................................................21
1.9.5.2. Obligaciones de las partes. ......................................................................................23
1.9.5.2.1. Obligaciones del empleador: ................................................................................23
1.9.5.2.2. Obligaciones del empleado: ................................................................................24
1.9.6. Ley del seguro social..................................................................................................25
1.9.6.1. Obligaciones del empleador: ...................................................................................25
1.9.6.2. Montos de aportacin: .............................................................................................25
CAPTULO II ......................................................................................................................26
2. Aspectos tericos. ............................................................................................................26
2.1. Control interno. .............................................................................................................26
2.1.1. Definicin. ..................................................................................................................26
2.1. 2. Importancia. ..............................................................................................................26
2.2. Ambiente y estructura del control interno. ....................................................................26
2.2.1. Competencia profesional............................................................................................28
2.2.2. Caractersticas. ...........................................................................................................28
2.2.3. Objetivos. ...................................................................................................................29
2.2.4. Ventajas del control interno. ......................................................................................29
VII
2.2.5. Limitaciones de un sistema de control interno...........................................................30
2.3. Tipos de control interno. ...............................................................................................30
2.3.1. Por la funcin. ............................................................................................................30
2.3.2. Por la ubicacin. .........................................................................................................32
2.3.3. Por la accin. ..............................................................................................................33
2.4. Otras clasificaciones......................................................................................................34
2.6. Sistema de control interno. ...........................................................................................37
2.7. Principios y normas de control interno. ......................................................................37
2.7.1 Principios de control interno. ......................................................................................37
2.7.1.1 Aplicables a la estructura orgnica. .........................................................................37
2.7.1.1.1 Responsabilidad delimitada ..................................................................................37
2.7.1.1.2. Separacin de funciones de carcter incompatible. .............................................38
2.7.1.1.3. Instrucciones por escrito. .....................................................................................38
2.7.1.2. Aplicables a los procesos y sistemas. ......................................................................38
2.7.1.2.1. Aplicacin de pruebas continas de exactitud. ....................................................38
2.7.1.2.2. Uso de numeracin en los documentos. ...............................................................39
2.7.1.2.3. Uso de dinero en efectivo. ....................................................................................39
2.7.1.2.4. Uso de cuentas de control. ...................................................................................39
2.7.1.2.5. Depsitos inmediatos e intactos. ..........................................................................40
2.7.1.2.6 Uso mnimo de cuentas bancarias. ........................................................................40
2.7.1.2.7. Uso de dispositivos de seguridad. ........................................................................41
2.7.1.2.8. Uso de indicadores de gestin. .............................................................................41
2.7.1.3. Aplicables a la administracin de personal. ............................................................41
2.7.1.3.1. Seleccin de personal hbil y capacitado. ............................................................41
2.7.1.3.2. Capacitacin continua. .........................................................................................42
2.7.1.3.3. Vacaciones y rotacin de personal. ......................................................................42
2.7.1.3.4. Cauciones (plizas de seguro). .............................................................................42
2.7. 2. Control interno y su relacin con normas de auditora. ............................................43
2.7.3. Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna. ...........43
2.7.4. Informe COSO. ..........................................................................................................43
2.7.4.1. Objetivos de COSO. ................................................................................................46
2.7.4.2. Qu se puede obtener a travs de COSO? .............................................................46
VIII
2.8. Componentes del control interno. .................................................................................46
2.8.1. Ambiente de control. ..................................................................................................46
2.8.2. Proceso de evaluacin del riesgo. ..............................................................................47
2.8.3. El sistema de informacin contable. ..........................................................................47
2.8.4. Actividades de control................................................................................................48
2.8.4.1. Evaluaciones del desempeo...................................................................................48
2.8.4.2. Controles del procesamiento de la informacin. .....................................................48
2.8.4.4. Divisin de obligaciones. ........................................................................................49
2.8.5. Monitoreo de los controles. ........................................................................................49
2.9. Evaluacin del control interno. .....................................................................................50
2.9.1. Definicin. ..................................................................................................................50
2.9.2. Mtodos de evaluacion del sistema de control interno. .............................................51
2.9.2.1. Mtodo descriptivo..................................................................................................51
2.9.2.2. Mtodo de cuestionario. ..........................................................................................52
2.9.2.3. Diagrama de flujo....................................................................................................53
2.10.3. Proceso de evaluacin del control interno. ..............................................................55
2.10. Identificacin de los riesgos. .......................................................................................56
2.10.1. Riesgo inherente. ......................................................................................................57
2.10.2. Riesgo de control......................................................................................................57
2.10.3. Riesgo de deteccin..................................................................................................58
2.10.4. Medios de evaluacin del riesgo de control. ...........................................................58
2.11. Procedimientos. ...........................................................................................................60
2.11.1. Concepto. .................................................................................................................60
2.11.2. Caractersticas. .........................................................................................................61
2.11.3. Objetivo. ...................................................................................................................61
2.11.4. Clasificacin. ............................................................................................................61
2.11.4.1 Procedimientos administrativos. ............................................................................61
2.11.4.2. Procedimientos contables. .....................................................................................62
2.11.4.3. Procedimientos financieros. ..................................................................................62
2.11.5. Contenido de los procedimientos. ............................................................................62
2.11.6. Concepto de procedimientos. ...................................................................................62
2.11.7. Objetivo de los procedimientos. ...............................................................................63
IX
2.11.8. Alcance de los procedimientos.................................................................................63
2.11.9. Responsables de los procedimientos. .......................................................................63
2.11.10. Documentos de los procedimientos. ......................................................................63
2.11.11. Polticas de los procedimientos. .............................................................................64
2.11.12. Proceso descriptivo de los procedimientos. ...........................................................64
2.11.12.1. Representacin grfica. .......................................................................................64
CAPTULO III .....................................................................................................................66
3. Anlisis situacional. .........................................................................................................66
3.1. Anlisis del medio interno. ...........................................................................................66
3.2. Anlisis de medio externo. ............................................................................................71
3.3. Resumen anlisis FODA. ..............................................................................................76
3.3.1. Fortalezas. ..................................................................................................................76
3.3.2. Debilidades. ................................................................................................................76
3.3.3. Amenazas. ..................................................................................................................77
3.3.4. Oportunidades. ...........................................................................................................77
3.4. Factores priorizados segn anlisis FODA. ..................................................................78
3.4.1. Factores internos. .......................................................................................................78
3.4.2. Factores externos. .......................................................................................................79
CAPTULO IV .....................................................................................................................80
4. Desarrollo de la propuesta................................................................................................80
4.1. Diseo de procedimientos de control interno en el reaadministrativa. .......................80
4.1.1. Seleccin y contratacin de personal. ........................................................................80
4.1.2. Control de asistencia y permanencia del personal. ....................................................86
4.1.3. Capacitacin de personal............................................................................................91
4.1.4. Vacaciones. ................................................................................................................95
4.1.5. Pago de remuneraciones. ............................................................................................99
4.1.6. Compras. ..................................................................................................................103
4.2. Diseo de Procedimientos de control interno en el rea financiera. ...........................106
4.2.1. Caja. .........................................................................................................................106
4.2.1.1. Caja general (manejo). ..........................................................................................106
4.2.2. Caja chica (manejo)..................................................................................................110
4.2.2.1. Aprobacin y apertura. ..........................................................................................111
X
4.2.2.2. Reposicin del fondo de caja chica. ......................................................................113
4.2.3. Arqueo de caja chica. ...............................................................................................115
4.2.4. Bancos. .....................................................................................................................117
4.2.4.1. Manejo de bancos..................................................................................................117
4.2.4.1.1. Apertura y manejo de cuentas. ...........................................................................118
4.2.5 Conciliacin bancaria. ...............................................................................................120
4.2.6 Crdito y cobranzas. ..................................................................................................123
4.2.7 Cobranzas. .................................................................................................................126
4.2.8 Adquisiciones proveedores varios. ...........................................................................129
4.2.8.1 Mercaderas. ...........................................................................................................129
4.2.9. Pagos. ......................................................................................................................133
4.2.9.1. Pago a proveedores varios. ....................................................................................133
4.2.10. Inventarios. .............................................................................................................136
4.2.10.1. Ingreso y egreso de mercadera. ..........................................................................136
4.2.11. Ventas. ....................................................................................................................139
4.2.11.1. Ventas al contado. ...............................................................................................139
4.2.11.2. Ventas con tarjeta de crdito. ..............................................................................142
4.2.12. Activos fijos. ..........................................................................................................145
4.2.12.1. Adquisicin. ........................................................................................................145
4.2.13. Mantenimiento de activos fijos. .............................................................................148
4.2.14. Depreciacin de activos fijos. ................................................................................151
4.2.15. Constatacin fsica de activos fijos (control). ........................................................154
4.2.16. Obligaciones tributarias y sociales. ........................................................................157
4.2.16.1. Determinacin y pago de impuestos. ..................................................................157
4.2.16.2. Determinacin y pago de aportaciones al iess. ...................................................160
CAPTULO V ....................................................................................................................163
5.1. conclusiones y recomendaciones. ...............................................................................163
5.1.1. Conclusiones. ...........................................................................................................163
5.1.2.Recomendaciones. .....................................................................................................164
Bibliografa. .......................................................................................................................165
Resumen. ............................................................................................................................167
Summary ............................................................................................................................168
XI
Anexos. ..............................................................................................................................169
NDICE DE TABLAS
TTULO PG.
Tabla N 1: Datos generales de la empresa............4
NDICE DE FLUJOGRAMAS
TTULO PG.
Flujograma N1:Procedimientocontratacin y seleccin del personal...83
NDICE DE ANEXOS.
CONTENIDO PG.
Anexo N 1: Aprobacin constitucin de la empresa por la superintendencia de
compaas...169
XIII
Anexo N 4: Formato para realizar conciliacin bancaria174
XIV
INTRODUCCIN
El diseo de un sistema de control interno aparte de ser una poltica de gerencia hoy en da
se constituye en las directrices principales de cualquier empresa para modernizarse,
cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
Este diseo de procedimientos de control interno para las reas administrativas y financiera
de la empresa PUEBLA CHVEZ Y ASOCIADOSCA.LTDA., constituye una
herramienta para alcanzar el cumplimiento de sus objetivos y metas, a su vez permitir
mejorar el desenvolvimiento de las actividades de la entidad, las cuales estarn
encaminadas al crecimiento del negocio, conquistar nuevos mercados para aumentar las
utilidades y trabajar en trminos de calidad produciendo excelentes servicios al cliente,
adems de cumplir con todas sus obligaciones.
Estos procedimientos de control interno les permitirn a los trabajadores laborar con
mstica, aprovechar al mximo el tiempo y los recursos.
Este diseo constituye una opcin factible para mejorar la administracin de la empresa, un
manejo administrativo y financiero ptimo con un control interno tcnico y prctico que le
permita desarrollar con eficiencia sus actividades, reduccin de desperdicios y un
incremento de sus utilidades.
El captulo dos es una recopilacin de informacin acerca del control interno, en el que se
estudia el concepto, caractersticas, objetivos y otros temas que permiten comprender la
importancia de su aplicacin en la empresa.
2
CAPTULO I
1. GENERALIDADES.
1.1. RESEA HISTRICA.
3
TABLA N 1: DATOS GENERALES DE LA EMPRESA.
1.2. MISIN.
Somos una empresa nacional dedicada a la comercializacin y distribucin de productos de
calidad para el sector automotriz, industrial y de la construccin para satisfacer las
expectativas de los clientes, consumidores y proveedores, actuando de manera eficiente,
profesional y transparente, generando valor para nuestros accionistas, beneficiarios, a
nuestros trabajadores, orientndonos a maximizar nuestra rentabilidad tratando justa y
profesionalmente a nuestros socios comerciales.
1.3. VISIN.
Ser una empresa lder, confiable y dinmica, reconocida en el mercado nacional,
caracterizada por un buen desempeo en brindar productos de calidad y servicio,
convirtindonos en una importante opcin en el mercado nacional por calidad, agilidad,
innovacin y por flexibilidad en el sistema, guindonos siempre en las necesidades y
deseos de nuestros clientes.
1.4. OBJETIVOS.
Toda organizacin pretende alcanzar objetivos. Un objetivo es una situacin deseada que
la empresa intenta lograr, es una imagen que la organizacin pretende para el futuro. Al
4
alcanzar el objetivo, la imagen deja de ser ideal y se convierte en real y actual, por lo tanto,
el objetivo deja de ser deseado y se busca otro para ser alcanzado.1
1.4.1.GENERAL.
Constituirse como una excelente empresa lder en la comercializacin de un amplio stock
de productos para la construccin y afines, enfocados a la venta de un mayor nmero de
productos, a precios competitivos y mediante una atencin personalizada de un grupo de
profesionales especializados en la rama de la construccin.
1.4.2. ESPECFICOS.
Satisfacer las expectativas de nuestros clientes.
Captar al consumidor para ofrecerle productos, servicios fiables y de alta calidad.
Desarrollar estrategias de mejora continua en toda la empresa.
Concienciar la importancia que tiene el trabajo colectivo frente al desarrollo
idneo de la actividad de la empresa.
Poseer talento humano con un alto nivel de competitividad.
1.5. ESTRATEGIAS.
Una estrategia se caracteriza, no slo por la representacin detallada de una secuencia de
acciones, sino tambin por una particular cualidad de dichas acciones. Estrategia es el
medio, la va, es el cmo para la obtencin de los objetivos de la organizacin2
A continuacin se incluye una lista de los objetivos estratgicos propuestos de acuerdo con
la Misin y Visin de la empresa. Los mismos se encuentran ordenados por perspectivas
con su respectiva descripcin y estableciendo la persona responsable de su cumplimiento:
2. Aumentar las ventas por cada una de las lneas de productos que maneja la empresa.
1
http://www.viafactorymedia.com
2
http://www.monografas.com/..../control-interno
5
Responsable: Gerente General
6. Acrecentar competencias requeridas por los cargos. Desarrollar acciones que permitan
alinear y mejorar las competencias del personal a los perfiles de los cargos definidos.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL.
PRESIDENCIA
GERENCIA
SECRETARA
7
1.6.2. ESTRUCTURA FUNCIONAL.
Principales funcionarios y sus funciones:
Funciones:
Cargo: Secretaria.
Funciones:
8
Cargo: Contador.
Funciones:
Funciones:
Revisar el reporte de cuentas por cobrar, entregado por contabilidad para verificar
plazos y montos y de esta manera realizar un cobro efectivo de estas cuentas.
Renovar los datos de los clientes, en especial de aquellos a los cuales la empresa
concede crditos
Actualizar los precios de las facturas pendientes de pago en caso de variacin en los
montos de los productos.
Comunicarse con los clientes para confirmar el pago de la deuda adquirida en el
plazo determinado por la empresa.
Cobrar todo el dinero adeudado en el menor tiempo posible.
Realizar las facturas respectivas solicitadas por el cliente y efectuar las retenciones
segn el caso que corresponda.
Registrar de manera correcta el pedido de los clientes, ofertando productos de
acuerdo a sus necesidades.
Explicar el uso y los beneficios de los productos que el cliente adquiere.
Receptar cuidadosamente el dinero, cheques, registrar los boucher que por tarjetas
de crdito se realizan as como las dems formas de pago del cliente por la
adquisicin de los productos.
9
Receptar el cobro de las ventas a crdito y registrarlo en el reporte diario de caja.
Mantener al da los reportes y cuadres de caja que se realizan al terminar la jornada
laboral.
Ingresar al sistema las facturas que por concepto de compras recibe la empresa.
Informar el stock de productos existente dentro del sistema a la gerencia, como
apoyo al encargado de bodega.
Funciones:
Funciones:
10
Descargar del sistema los despachos de mercadera por conceptos de ventas.
Mantener un orden en los productos que ingresan a la bodega, para facilitar su
rpida ubicacin.
Los principios son verdades profundas y universales similares a las leyes de la fsica. No
cambian con el tiempo, han existido y existirn siempre, son vlidos para cualquier
persona, en cualquier lugar y en cualquier situacin. Los principios son irreducibles
individualmente e integrales en su conjunto. Los principios son prcticos y pueden ser
utilizados para obtener resultados positivos y tiles en el mundo real.
Honestidad.
Ser autnticos, congruentes entre lo que se piensa, se dice y se hace. Cumplir con los
valores establecidos, darle valor a la palabra y seriedad con los compromisos adquiridos.
Respeto mutuo.
3
Stephen R. Covey, (2002). Los 7 hbitos de la gente altamente efectiva, Pg.512
11
Comunicacin.
Disciplina.
Calidad.
Superar las expectativas del cliente interno y externo; mediante el mejoramiento continuo
en las tareas, los procesos y los proyectos.
Trabajo en equipo.
Unir los esfuerzos y capacidades en una misma direccin, aprovechando la sinergia para el
logro de una meta comn.
Responsabilidad.
1.7.2. PRINCIPIOS.
Integridad y Justicia.
Un principio fundamental es brindar un trato justo a todas las personas, as mismo el actuar
con integridad ante todas las situaciones para evitar daos que afecten a su reputacin.
Servicio.
Lograr que cada quien trabaje enfocando sus energas, su intencin y entusiasmo en busca
de satisfacer las necesidades del cliente.
Eficiencia.
Hacer las cosas correctamente, en el momento indicado y sin desperdicios, de esta manera
optimizamos los recursos.
12
Excelencia.
No Discriminacin.
Es preciso ser objetivo al relacionarse con otras personas, tratando siempre con justicia a
todo aquel con el que estemos en contacto (clientes, colegas, etc.)
13
Mantener actualizada la exhibicin de precios de los principales productos
ofrecidos al pblico y adems contar con listados impresos de todos los productos
ofrecidos en la canasta, y que stas estn a disposicin siempre del cliente.
Tener siempre stock mnimos de productos, que permitan atender las demandas de
los consumidores de su zona.
14
Es obligacin de la empresa tener un correo electrnico disponible, para recibir
requerimientos de clientes.
Es importante contestar todos los correos electrnicos en un plazo no mayor a 24
horas. Si en este plazo no se puede resolver el requerimiento, se deber enviar un
mensaje comunicando al cliente que se est trabajando en su solicitud, indicando la
nueva fecha de compromiso.
El uso del correo electrnico es una herramienta valiosa para el marketing de la
empresa, y puede ser utilizada para enviar informacin a clientes actuales y
potenciales, por ejemplo promociones, nuevos productos, encuestas, etc.
1.9.BASE LEGAL.
1.9.1.Obligacin de llevar contabilidad.4
Estn obligados a llevar contabilidad quienes:
Operen con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades econmicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tengan ingresos brutos anuales de su actividad econmica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tengan costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
4
Gilberto Snchez Carrin, (2011).La Tablita Tributaria, pgina 9.
15
1.9.3. LEY ORGNICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO.
1.9.3.1. Impuestoa la Renta.
Impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general actividades econmicas y an
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
5
Gilberto Snchez Carrin, (2011). La tablita Tributaria y Laboral pg. 8
16
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
La declaracin y pago del impuesto a la renta se debe realizar una vez al ao siguiente,
hasta las fechas que se detallan a continuacin:
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
6
Gilberto Snchez Carrin (2011). La tablita tributaria y laboral pg. 13.
17
9 26 de abril
0 28 de abril
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
1.9.3.6. Declaracin de impuesto a la renta anual.7
Las sociedades, debern presentar su declaracin en el formulario 101, utilizando las
siguientes alternativas:
En las Instituciones del sistema financiero utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar,
utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de contribuyentes
especiales.
A travs de Internet, utilizando el DIMM formularios multiplataforma (Declaracin
de impuestos por medio magntico) para elaborar la declaracin.
7
Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 36, (2008)
8
Ley de Rgimen Tributario Interno. Art. 52, (2008)
18
El sujeto pasivo a su vez se divide de acuerdo a su calidad en agentes de percepcin
y de retencin.
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o
ajena; y,
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados
con una tarifa.
1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y las privadas
consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el
IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya
transferencia o prestacin se encuentra gravada;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del
IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores;
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA.
4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado
en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos
bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos.
Base Imponible.- Corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal
que se transfieren o de los servicios que se presten, calculando en base a sus precios de
venta o de prestacin de servicios.
Monto a pagar.- El valor a pagar depende del monto de ventas de bienes y de servicios
gravados, realizados en un mes determinado, suma total sobre la cual se aplicar el 12%, y
19
del valor obtenido se restar: el impuesto pagado en las compras y las retenciones, del
mismo mes; adems el crdito o pago excesivo del mes anterior, si lo hubiere.
La declaracin y pago del IVA se debe realizar desde el primer da hbil del mes siguiente
al que corresponde la informacin hasta las fechas que se detallan a continuacin:
20
Declaracin.- Se la realizar en el formulario 104 y 104A. Para la declaracin podrn
utilizar las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar,
utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de Contribuyentes
Especiales.
A travs de Internet, utilizando el DIMM multiplataforma (declaracin de
impuestos por medio magntico) para elaborar la declaracin.
Todo aumento de salario en cualquier forma que se verifique ser ordenado por el
represente legal de la empresa.
Descripcin.- Los preceptos del cdigo regulan las relaciones entre empleadores y
trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.
9
Cdigo de Trabajo, artculo 11
21
Por tiempo indefinido.- Es todo contrato de trabajo, salvo que en forma expresa y
por escrito de determine su duracin.
Eventual.- Contrato que se realizan para satisfacer exigencias del empleador, tales
como reemplazo del personal por vacaciones, licencia, enfermedad, etc.
Ocasional.- Su objeto es la atencin de necesidades emergentes o extraordinarias,
no vinculadas con la actividad habitual del empleador y cuya duracin no ser
mayo de 30 das en el ao.
Temporada.- Aquel contrato que se ha venido celebrando entre la empresa y un
trabajador o un grupo de ellos para realizar trabajos cclicos o peridicos, gozando
de una estabilidad a ser llamados en cada temporada que se requieran.
Por horas.- Aquel en el que las partes convienen el valor de la remuneracin total
por cada hora de trabajo, podr celebrarse por cualquier actividad.
A prueba.- Contrato que se celebra por primera vez, podr sealarse un tiempo de
prueba, de duracin mxima de noventa das, este contrato se celebrar una sola
vez entre las mismas partes.
Por obra cierta.- Cuando el trabajador toma a cargo la ejecucin de una labor
determinada por una remuneracin que comprende la totalidad de la misma, sin
tomar en consideracin el tiempo que se invierta en ejecutarla.
Por tarea.- El trabajador se compromete a ejecutar una determinada cantidad de
trabajo en la jornada.
A destajo.- El trabajo se realiza por piezas, trozos, medidas de superficie y en
general por unidades de obra y la remuneracin es por cada una de ellas, sin tomar
en cuenta el tiempo invertido.
Individual.- Cuando una sola persona se compromete para con otra a prestar sus
servicios bajo su dependencia.
Por Equipo.- Contrato por grupo de trabajadores, organizado o no jurdicamente,
los derechos y pago son grupales no se reconocer deberes ni derechos por cada
uno de ellos.
22
1.9.5.2. OBLIGACIONES DE LAS PARTES.
1.9.5.2.1. Obligaciones del empleador:
1. Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los trminos del contrato y de
acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Trabajo.
2. Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las
enfermedades profesionales,
9. Pagar al trabajador los gastos de ida y vuelta, alojamiento y alimentacin cuando, por
razones del servicio, tenga que trasladarse a un lugar distinto del de su residencia;
10. Suministrar cada ao, en forma completamente gratuita, por lo menos un vestido
adecuado para el trabajo a quienes presten sus servicios;
11. Conceder tres das de licencia con remuneracin completa al trabajador, en caso de
fallecimiento de su cnyuge o de sus parientes dentro del segundo grado de
consanguinidad o afinidad;
23
12. Inscribir a los trabajadores en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, desde el
primer da de labores, dando aviso de entrada dentro de los primeros quince das, dar
avisos de salida, de las modificaciones de sueldos y salarios, de los accidentes de trabajo,
de las enfermedades profesionales y cumplir con las dems obligaciones previstas en las
leyes sobre seguridad social
13. Contratar personas discapacitadas segn sus aptitudes y de acuerdo a las posibilidades
y necesidades de la empresa; y,
10
Cdigo de Trabajo, artculo 42
24
1.9.6. LEY DEL SEGURO SOCIAL.
El Seguro General Obligatorio protege a los afiliados obligados, contra las contingencias
que afecten su trabajo y la obtencin de un ingreso acorde con su actividad habitual en
casos de:
Enfermedad,
Maternidad,
Riesgos del trabajo,
Vejez, muerte e invalidez, que incluye discapacidad, y;
Cesanta.
11
Ley de Seguridad Social, artculo 73
25
CAPTULO II
2. ASPECTOS TERICOS.
2.1. Control Interno.12
2.1.1. Definicin.
Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal,
diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
categoras de:
2.1. 2. Importancia.
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la
conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto
que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que
ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye la plataforma para
12 *
Estupian Gaitn Rodrigo, (2006).Administracin de riesgos E.R.M y la auditora interna, 2 ed. pg. 1-9.
ECOE ediciones.
26
el desarrollo de las acciones y de all deviene su trascendencia, pues como conjuncin
de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de
varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y
procedimientos efectivos en una organizacin.
27
"El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la
integridad, los valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los
empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa
todo". El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos
y la preparacin del hombre que har que se cumplan.
La direccin debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas y
traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.
Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el candidato posea el nivel de
preparacin y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados. Una vez
incorporado, el personal debe recibir la orientacin,capacitacin adiestramiento necesarios
en forma prctica y metdica. El sistema de control interno operar ms eficazmente en la
medida que exista personal competente que comprenda los principios del mismo.
2.2.2. Caractersticas.13
Para que un control interno cumpla su cometido debe cumplir las siguientes caractersticas:
13
Cepeda Gustavo, (2002). Auditora y control interno. Bogot: McGraw-Hill. Pg. 9
28
Adaptable; Que cumpla con distintas funciones a aquellas para la que fue
realizado.
Eficaz; Que sea capaz de lograr el efecto que se desea o se espera.
Realista; Que acte con sentido prctico que trate de ajustarse a la realidad.
Existir una mayor coordinacin del personal que se desempea en las diferentes
reas.
Se establecer y delimitar las funciones y responsabilidades del personal.
Evitar desviaciones en las actividades y procurar eficiencia.
Procura un buen servicio y una buena calidad del mismo.
Existir una mayor organizacin en las actividades que se realiza dentro de la
empresa.
14
Cepeda Gustavo, (2002). Auditora y control interno. Bogot: McGraw-Hill. Pg. 7
29
2.2.5. Limitaciones de un sistema de control interno.15
Ningn sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de sus objetivos
ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en
funcin de:
Costo beneficio.
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Polucin de fraude por acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema de control no
vulnerable a estas circunstancias.
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una separacin radical
de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo
integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha establecido la siguiente
clasificacin:
15
Esparza Mosquera Fernando, (2010).Texto Bsico de Auditora de Gestin, ESPOCH, Octavo Semestre, Pg. 23
16
Huamani Galindo Emilio, (2012, Abril 18). Control interno administrativo y control interno contable
http://www.monografias.com/trabajo63/control-interno-auditoria/controlinterno-auditoria.shtml
30
Incluyen ms que todo, controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y
tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de
calidad.
Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de identificacin. Otro
control administrativo sera la obligatoriedad de un examen mdico anual para todos los
trabajadores.
Control contable.
31
Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero no
deba manejar tambin los registros contables. Otro caso, el requisito de que los cheques,
rdenes de compra y dems documentos estn pre numerados.
Control interno.
Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control interno que cuando es
slido y permanente resulta ser mejor.
Control externo.
Cuando se ejercen labores antes de que un acto administrativo surta efecto, entonces se
habla de control previo.
Control concurrente.
Todos los cargos que tengan bajo su mando a un grupo de empleados, establecern y
aplicarn mecanismos y procedimientos de supervisin permanente durante la ejecucin de
las operaciones, con el fin de:
33
Control posterior.
Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una actividad. Dentro de este control se
encuentra la auditora.
Control preventivo.
Control detective.
17
Esparza Mosquera Fernando, (2010).Texto Bsico de Auditora de Gestin, ESPOCH, Octavo Semestre, Pg. 12-17
34
Control correctivo.
Es aquel que se practica tomando una medida correctiva, Por ejemplo rectificar un rol de
pagos, cambiar los estados detectados como error en los controles detective o reparar un
vehculo que se ha daado.
El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por
tanto, debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas, documentacin de soporte,
informacin y dems criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las
necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnologa existente.
Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben constar
en documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo
por cada persona.
Tabla N5: Comparacin del control interno financiero con el control interno
administrativo.
Planeacin Planeacin
Valoracin Control
Ejecucin Supervisin
Monitoreo Promocin
35
1. Mtodo y procedimientos relacionales 1, Mtodo y procedimientos relacionales
2, Controles 2, Controles
3, Aseguran 3, Aseguran
36
3,4, Acceso activos con autorizacin
La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una adecuada
separacin de funciones de carcter incompatible, as como la asignacin de
responsabilidades y autoridad a cada puesto o persona, para lo cual son aplicables los
siguientes principios de control interno:
Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere responsabilidad una unidad
administrativa o una persona en particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y
dentro de esta, el campo de accin de cada empleado o servidor pblico; definindole
18
http://www.emagister.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno (2012) en lnea
37
adems, el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y cumpla con su
responsabilidad en el campo de su competencia.
Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe estar en condiciones
de evaluar, para verificar si las mismas son beneficiosas para el proceso o si contribuyen a
19
O. Ray Whittington & Kurt Pany, (2006).Auditoria un enfoque integral. 12 ed. Bogot: Irwin McGraw-Hill.
Pg. 273
38
complicar el mismo; un ejemplo de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de
transacciones ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un documento de
autorizacin o solicitud de proceso, dependiendo, por supuesto, de cmo est estructurado
el control.
La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados, permite que los
pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni chequeras, utilizando
los servicios bancarios de redes computacionales que ayudan a ordenar el pago a travs de
transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los beneficiarios, segn las
necesidades y facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores.
Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para controlar e informar al
nivel de detalle que la operacin requiera; por esto, el contador pblico debe hacer un
anlisis de las necesidades de control para armar los procesos, de tal manera que le permita
agrupar datos, integrar y consolidar la informacin segn las necesidades de los ejecutivos
y dems personas instituciones que necesitan de dicha informacin.
Segn la tecnologa utilizada actualmente, las recaudaciones pueden ser captadas por entes
ajenos al ente beneficiario, quienes informan de la gestin realizada, as como de las
transferencias que se han realizado a la cuenta principal de la organizacin.
Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las cuentas
exclusivamente necesarias, para facilitar el control del movimiento y disponibilidad de
fondos asignados para las operaciones; el concepto de mnimo, no necesariamente se
refiere a una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente pblico, que
maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentas bancarias ser tantas cuentas como
proyectos existan. Por supuesto que lo recomendable es que sea un nmero razonable que
ayude a que el control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y
efectivo.
40
2.7.1.2.7. Uso de dispositivos de seguridad.
En las organizaciones que disponen de equipos informticos, mecnicos o electrnicos,
formando parte de los sistemas de informacin, deben crearse las medidas
de seguridad que garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de
las operaciones, as como para que permitan la posibilidad de comprobacin de las
operaciones ejecutadas.
Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de ltima tecnologa, los
mismos paquetes traen incorporados dispositivos que ayudan a darle seguridad a los
procesos; por ejemplo: una bitcora que registra las operaciones del da; adems puede
producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor, para que este vea que una
clave no autorizada est ingresando a un sector del sistema.
Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento de estos
indicadores, ya que ellos son los que ms conocen de las operaciones de todos los sectores,
bien podran aportar con la identificacin de los sectores o temas donde se pueden disear
indicadores para controlar y medir la gestin.
La aplicacin de este principio permite que cada puesto de trabajo disponga del personal
idneo, seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su especializacin, el
perfil del puesto y su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal
correspondiente.
41
Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern coordinar con las
unidades solicitantes, para que el proceso de seleccin sea el ms adecuado a los intereses
de la organizacin, ya que de esto depende la eficiencia que tengan las operaciones.
La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente pblico, disponga de
los recursos humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo cual
la organizacin deber programar la capacitacin de su personal en los distintos campos y
sistemas que funcionen en su interior, para fortalecer el conocimiento y garantizar
eficiencia en los servicios que brinda.
42
2.7. 2. Control interno y su relacin con normas de auditora.21
El control interno se relaciona con las normas de ejecucin del trabajo, referente a
establecer un estudio y evaluacin de la efectividad del control interno contable existente,
para planificar la auditora y definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
sustantivas.
21
Esparza Mosquera Fernando, (2010).Texto Bsico de Auditora de Gestin, ESPOCH, Octavo Semestre, Pg. 94
22
http://www.emagister.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno (2010), en lnea
43
El informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como un punto de referencia
obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la prctica de
las empresas como en los niveles legislativos y docentes. El informe COSO cuenta con
un objetivo primordial que es establecer una definicin de control interno y un desarrollo
de los conceptos lo ms claro posible, o sea que fue modificada en cuanto a su enfoque
tradicional, de forma que cuando se hable de control interno todo el mundo est hablando
de lo mismo. Las definiciones del Control Interno, el contenido de sus Componentes y sus
Normas, se ponen en vigor en la Resolucin 297/2003 del Ministerio
de Finanzas y Precios. Por lo expuesto anteriormente se considera de vital necesidad
abordar el Control Interno desde su punto de vista conceptual, su importancia, objetivos,
principios y normativas, componentes y limitaciones.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como
parte de l, permitiendo a las compaas mejorar sus prcticas de control interno o decidir
encaminarse hacia un proceso ms completo de gestin de riesgo. Adicionalmente, dado
que COSO Enterprise Risk Management - Integrated Framework se encuentra
completamente alineado con el Control Interno, las mejoras en la gestin de riesgo
permitirn mejorar, an ms, sobre la inversin ya realizada en control interno.
45
Proveer respuestas integradas a mltiples riesgos.
Identificar oportunidades.
Mejorar la distribucin de capital.
23
Mantilla Samuel Alberto, (2009). Control interno y fraudes, 2 ed. Bogot: ECOE ediciones. Pg.69-70
46
asignacin de la autoridad y de responsabilidades, polticas y prcticas de recursos
humanos.
Se compone de los mtodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y
presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del
patrimonio conexo. As pues un sistema debera:
47
2.8.4. Actividades de control.
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la
organizacin. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los
siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditora de estados financieros:
Consisten en revisar el desempeo real comparado con los presupuestos, los pronsticos y
el desempeo de perodos anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre s; en hacer
evaluaciones globales del desempeo. Estas ltimas ofrecen a los ejecutivos una indicacin
global de si el personal en varios niveles est cumpliendo bien los objetivos de la
organizacin. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeo inesperado y luego
realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas
correctivas apropiadas.
24
http://www.normasdecontrolinterno.ec (2011) en lnea
48
2.8.4.3. Controles fsicos.
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a los registros y
otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener
el control siempre sobre los documentos pre numerados que no se emitan, lo mismo que
sobre otros diarios y mayores, adems de restringir el acceso a los programas de
computacin y a los archivos de datos.
Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. Requiere vigilancia para
determinar si funciona como se prevea o si se requieren modificaciones. Para monitorear
pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales. Entre las
actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisin y administracin
como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los
informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectan en forma no
sistemtica; por ejemplo, mediante auditoras peridicas por parte de los auditores internos.
Ilustraremos de forma grfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para
que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas.
49
Componentes de control interno.
Aunque los cinco criterios deben cumplirse, esto no significa que cada componente haya
de funcionar de forma idntica, ni siquiera al mismo nivel, en distintas entidades. Puede
existir una cierta compensacin entre los distintos componentes, debido a que los
controles pueden tener mltiples propsitos, los controles de un componente pueden
cumplir el objetivo de controles que normalmente estn presentes en otros componentes.
Por otra parte, es posible que existan diferencias en cuanto al grado en que los distintos
controles abarquen un riesgo especfico, de modo que los controles complementarios, cada
uno con un efecto limitado, pueden ser satisfactorios en su conjunto.
Existe una interrelacin directa entre las tres categoras de objetivos, que son los que una
entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesitan
para lograr dichos objetivos. Todos los componentes son relevantes para cada categora de
objetivo. Al examinar cualquier categora por ejemplo, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, los cinco componentes han de estar presente y funcionando de forma
apropiada para poder concluir que el control interno sobre las operaciones es eficaz.
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la
organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin
25
Control como funcin de evaluacin, (2011), http://www.monografias.com>administracion y finanzas
50
de determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de
los recursos, as como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que
se desarrolla.
Evaluar un sistema de control interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas
efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y
aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la
empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluacin que se haga del control interno, es de primordial importancia pues por su
medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en
general se estn desarrollando correctamente.
Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer una descripcin por escrito de las
caractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la informacin financiera. El
mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeas empresas.
En este mtodo se describe con lujo de detalles los principales procesos a ser evaluados en
cada una de las reas relevantes de la entidad, identificando procedimientos, personal a
cargo, formularios utilizados, registros, niveles de aprobacin, etc.
Dentro de lo cual se toma como base la informacin que se obtiene del personal de la
empresa poniendo especial cuidado en aquellos individuos implicados en el desarrollo del
ciclo que se est analizando y efectuando un recorrido por cada una de las etapas del ciclo
hasta su finalizacin. En este mtodo de evaluacin se pondr mucho nfasis en los
26
Esparza Mosquera Fernando, (2010).Texto Bsico de Auditora de Gestin, ESPOCH, Octavo Semestre, Pg. 83
51
distintos documentos que se generan, autorizan y supervisan, los cuales ayudan a detectar
todos los controles existentes y establecidos por en la entidad en cada ciclo.
52
Es la herramienta ms comn para la evaluacin del control interno de una empresa.
Resulta efectivo si su utilizacin se adapta a las caractersticas y procesos particulares de la
entidad.
2.9.2.3.Diagrama de flujo.
Las principales ventajas que tiene la utilizacin de flujo gramas son las siguientes:
SIMBOLOS A UTILIZARSE
53
INICIO O FIN Iniciacin o terminacin del
procedimiento al interior del smbolo.
54
DOCUMENTO Para indicar por ejemplo un pedido,
requisicin, factura, recibo,
comprobante, correspondencia, etc.
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de
ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin
del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes,
polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa
relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se
desenvuelve.
27
Santillana Juan Ramn, (2001). Establecimiento de sistemas de control interno. Mxico: Thomson
editores. Pg. 78
55
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas
evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en beneficio de los resultados
de la organizacin.
En la figura 1. Se muestra el proceso que debe seguir la evaluacin del control interno.
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse una opinin sobre los
estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia comprobatoria relativa a las
aseveraciones de la gerencia, contenidas en los estados financieros.
28
Randal J. Elder & Marks Beasley, (2007). Auditoria un enfoque integral. 11ed. Mxico: Pearson
educacin. Pg. 241-250
56
Al planificar y realizar una auditora, el auditor considera tales aseveraciones dentro del
contexto de su relacin con el saldo de una cuenta o clase de transaccin.
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin
Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los riesgos inherentes
percibidos, incorporar una segregacin de funciones apropiada de funciones incompatibles
y poseer un alto grado de cumplimiento.
Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una prdida significativa
a causa de errores o irregularidades, especialmente por parte de empleados de baja
jerarqua. Los sistemas de control tienen menos posibilidades de evitar las irregularidades
cometidas por la gerencia superior quien est en posicin de sobrepasarlos o
57
ignorarlos. En consecuencia, el auditor debe interesarse particularmente en el ambiente de
control, los controles gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos pueden
proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est involucrada en ellos.
Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno se debe agregar que
el grado de riesgo de control interno se puede evaluar en ALTO, MODERADO O BAJO,
dependiendo de los resultados del anlisis realizado por el auditor.
Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se aumenta el nivel aceptable
de riesgo de deteccin. Por consiguiente, el auditor podr alterar la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas planificadas.
29
Esparza Mosquera Fernando, (2010).Texto Bsico de Auditora de Gestin, ESPOCH, Octavo Semestre, Pg. 56
58
menor riesgo de auditora que la auditora en una organizacin donde frecuentemente se
cometen grandes errores.
El ambiente de control y el sistema contable, suelen tener un efecto extensivo sobre varios
saldos de cuentas o clases de transacciones y por lo tanto, afectan muchas aseveraciones.
Por el contrario, algunos procedimientos de control, suelen tener un efecto especfico sobre
una aseveracin individual incluida en un saldo de cuenta o clase de transaccin en
particular.
59
Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del diseo, como la
operacin de un procedimiento o poltica, suelen incluir procedimientos tales como
informes, observacin de la aplicacin de los procedimientos o polticas y la ejecucin de
stos, por parte del mismo auditor.
2.11. PROCEDIMIENTOS.30
2.11.1.Concepto.
Es la descripcin narrativa y cronolgica de los trmites del proceso y el flujograma de la
informacin, los cuales se formulan para indicar cmo hacer el trabajo, qu proceso usar y
otra informacin general respecto al trabajo, seala una serie de etapas a seguir, es decir
constituyen una gua para la accin, no para pensar.
Es una forma sistemtica de hacer las cosas. Se habla de la Administracin como un
proceso para subrayar el hecho de que todos los gerentes, sean cuales fueren sus aptitudes
30
Cepeda Gustavo, (2002). Auditora y control interno. Bogot: McGraw-Hill. Pg. 27-39
60
o habilidades personales, desempeen las actividades interrelacionadas con el propsito de
alcanzar las metas que desean.
2.11.2. Caractersticas.
Permisible
Flexible
Claro y preciso
Adaptable, y;
Realista
2.11.3. Objetivo.
Los procedimientos se han considerado la base para que una empresa por ms pequea que
esta sea, presente un normal desenvolvimiento de acuerdo a las actividades cotidianas. El
objetivo del desarrollo de los procedimientos es para determinar los pasos que deben
desarrollarse dentro de las actividades de la empresa, lo que contendr a los responsables y
la parte documental que debe actuar en cada uno de los procesos. La aplicacin y difusin
de los procedimientos tiene como objetivo el dar a conocer a todo el personal de la
Empresa, las actividades que de acuerdo a sus funciones deben desempear, en qu
momento aplicar los procedimientos as como tambin los documentos necesarios para
llevarlo a cabo, para que de esta manera no exista ninguna excusa en la aplicacin de los
Procedimientos y se evita el incurrir en errores posteriores. Se hace indispensable
establecer Procedimientos dentro de una Empresa puesto que permite conocer de manera
clara y detallada las tareas pertinentes, indicando los responsables y la limitacin de sus
funciones.
2.11.4. Clasificacin.31
Los procedimientos para facilitar su estudio y anlisis se dividen en: procedimientos
administrativos, contables y financieros que habrn de utilizarse de acuerdo a las
necesidades y exigencias propias de la empresa.
2.11.4.1 Procedimientos administrativos.
El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta
dicha actuacin para la realizacin de un fin. Este procedimiento tiene por finalidad
esencial la emisin de un acto administrativo.
31
Hppt://www.normasdecontrolinterno.ec (2010) en linea
61
El procedimiento administrativo se configura como una garanta que tiene el empleado de
que la Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino siguiendo
las pautas del procedimiento administrativo, procedimiento que por otra parte el
administrado puede conocer y que por tanto no va a generar indefensin.
2.11.4.2.Procedimientos contables.
Son aquellos controles que permiten determinar los movimientos de la parte contable de la
Empresa, parte esencial en el desenvolvimiento de las actividades de la misma, en estos
procedimientos estarn inmersos nicamente aquellos referentes a la contabilidad de las
cuentas. Los controles contables variarn siempre de unos a otros en funcin de la
naturaleza, tamao y caractersticas propias del sistema en cuestin. No obstante
determinados controles sern comunes en la mayora de veces. La implantacin de
controles y procedimientos contables se ejecutar con el objeto de asegurar principalmente:
Adecuado registro de los activos y apropiada custodia y salvaguardia de los
mismos.
Adecuado registro de los pasivos, con el reconocimiento de todas las provisiones y
prdidas previstas y reales.
Autorizacin de todos los gastos incurridos en el perodo, as como tambin las
rentas.
2.11.4.3.Procedimientos financieros.
Estos controles son la base del sistema de control interno puesto que constituyen uno de los
procedimientos destinados a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y de otro
tipo de informacin financiera. Estos procedimientos forman parte de un modelo de control
interno financiero integrado que le permitirn a las empresas medir y elaborar informes,
tomar decisiones y obtener una relacin confiable con el mercado financiero.
2.11.5.Contenido de los procedimientos.
Dentro de este se detallarn las especificaciones implcitas en cada procedimiento, lo cual
conlleva a la descripcin de lo que contiene cada uno de los procedimientos.
2.11.6.Concepto de procedimientos.
Es el pensamiento expresado en palabras de lo que significa cada procedimiento, en
algunos de los casos contendr las estipulaciones de la normativa legal sea cual fuere para
de esta manera saber el motivo de su aplicacin.
62
2.11.7.Objetivo de los procedimientos.
Motivo por el cual se est realizando dicho procedimiento, en el que se detallar las
razones objetivas para su aplicacin y evitar la tergiversacin de informacin as como la
aplicacin equvoca de medidas correctivas, que podran afectar cualquier procedimiento.
En este punto se detallar los objetivos que se desean alcanzar en dicha rea con la
implementacin de estos estudios.
2.11.8.Alcance de los procedimientos.
Es el mbito de estudio y aplicacin que tendr dicho procedimiento dentro de la Empresa,
el cual permitir saber cul es el campo de accin de las medidas que se tomarn para de
esta manera evitar que personas ajenas a la situacin se inmiscuyan en dicho
procedimiento y que las actividades dentro del mismo sean realizadas de manera rpida y
eficiente evitando la prdida de tiempo, la generacin de un doble trabajo y en algunos
casos el desperdicio de recursos.
2.11.9.Responsables de los procedimientos.
La responsabilidad es un valor que est en la conciencia de la persona, que le permite
reflexionar, administrar, orientar y valorar las consecuencias de sus actos, siempre en el
plano de lo moral. Una vez que pasa al plano tico (puesta en prctica), persisten estas
cuatro ideas para establecer la magnitud de dichas acciones y afrontarlas de la manera ms
propositiva e integral, siempre en pro del mejoramiento laboral, social, cultural y natural.
En este punto de detallar los responsables de la aplicacin de los procedimientos dentro
de la empresa, los cuales debern ser responsables de que todo el proceso antes detallado
sea aplicado de manera eficiente para obtener los resultados ya esperados, dentro de los
responsables no se podr delegar funciones a terceras personas, debido a que la falta de
conocimientos no permitira conseguir los objetivos esperados. Los responsables de cada
procedimiento debern tener en cuenta las funciones que deben desempear puesto que si
una de las partes falla el procedimiento podra verse afectado y esto impedira la entrega de
resultados.
2.11.10.Documentos de los procedimientos.
La utilizacin adecuada de documentos es indispensable para describir las actividades que
se llevan a cabo dentro de un sistema de control interno, su autorizacin y la ejecucin de
las transacciones deben registrarse en documentos originales.
63
Los documentos deben estar numerados en serie, de antemano, para un mejor control. El
registro de transacciones que indica transferencias de responsabilidad debe estar
acompaado de documentos que indiquen el reconocimiento de las transferencias y la
aceptacin de responsabilidades por parte de las personas implicadas. Despus de la
ejecucin de muchos procedimientos de control interno, los documentos son la nica
evidencia de que han realizado tales procedimientos.
2.11.11.Polticas de los procedimientos.
Las actividades de control usualmente implican dos elementos: el establecimiento de una
poltica que pueda cumplirse y; sirviendo como base para los procedimientos y llevar a
cabo la poltica. La poltica por ejemplo, puede solicitar una revisin de las actividades de
comercio con los clientes mediante valores negociados con el administrador de una
sucursal. Muchas veces las polticas se comunican oralmente. Las polticas no escritas
pueden ser efectivas cuando corresponden a una prctica de largo tiempo de establecida y
bien entendida as como tambin en organizaciones pequeas donde los canales de
comunicacin implican limitados estratos administrativos, una interaccin y supervisin
cerradas del personal. Pero analizando el asunto cuando la poltica est escrita, ella debe
implementarse completa, consciente y consistentemente.
2.11.12. Proceso descriptivo de los procedimientos.
Es el punto en el cual se detallar de manera muy concreta y de fcil entendimiento, los
pasos que se debe seguir en los procedimientos antes de elaborar un diagrama de flujo, este
nos permitir la fcil representacin del flujograma, debido a que en este proceso el detalle
es completo, mientras que en el diagrama se omite ciertos enunciados por la falta de
espacio fsico en muchas de las veces.
2.11.12.1. Representacin grfica.
Flujogramas de los procedimientos.- El paso final de un procedimiento es la elaboracin
del flujo grama, este mtodo es la herramienta ms eficiente para llevar a cabo el anlisis
de los procedimientos. Las grficas muestran claramente el proceso existente, proveen un
mtodo fcil de localizar zonas deficientes o pasos en que se podran introducir mejoras.
Este mtodo es de gran ayuda para la comprensin del procedimiento antes detallado, ya
que le permitir a l o los usuarios descartar cualquier incomprensin en cuanto a la
redaccin de los procedimientos, los responsables de la ejecucin de las tareas as como los
64
documentos que debern ser utilizados. Las ventajas de desarrollar un flujograma son las
siguientes:
Ser la manera ms idnea y concreta para registrar la revisin de un sistema.
65
CAPTULO III
3. ANLISIS SITUACIONAL.
3.1. ANLISIS DEL MEDIO INTERNO.
DEBILIDADES VS FORTALEZAS
66
DEBILIDADES
D1 Sistema de control interno deficiente. Carencias de procedimientos
administrativos y financieros.
D2 Falta de motivacin al personal. No se realizan eventos que motiven al
personal, y permitan su mejor
desempeo
D3 Carencia de evaluacin del desempeo. Inexistencia de indicadores de gestin
para evaluar el desempeo lo que
impide conocer el avance de los mismos
D4 No cuenta con infraestructura propia. Imposibilitando un control eficiente del
inventario y generando gastos a la
empresa.
D5 Falta de rotacin del personal. Ocasiona que se cometan fraudes.
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
PROBABILIDAD DE IMPACTO
PROBABILIDAD ALTA MEDIA BAJA
DE ALTA F1, F2, F3, F6, F8
OCURRENCIA F4 ,F7
MEDIA D1 ,D5 D4
BAJA D2 D3
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
67
TABLA N8:PERFIL ESTRATGICO INTERNO
CLASIFICACION DE IMPACTO
DEBILIDADES NORMAL FORTALEZAS
ASPECTOS INTERNOS
GRAN DEBILIDAD DEBILIDAD EQUILIBRIO FORTALEZA GRAN FORTALEZA
1 2 3 4 5
68
Para la evaluacin del desenvolvimiento de la empresa la ponderacin ser la siguiente.
Cada factor tendr una ponderacin, la misma que fluctuara entre 0 y 1 por lo que la suma
ser igual a 1, la calificacin fluctuara de 1 a 5.
La calificacin que se usara en los parmetros son:
1= Debilidad importante.
2 = Debilidad menor.
3 = Equilibrio.
4 = Fortaleza menor.
5 = Fortaleza importante.
69
TABLA N9:MATRIZ DE MEDIOS INTERNOS
COMPETIDORES
ENTORNO PRXIMO
71
TABLA N10:ANLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES
CDIGO ASPECTOS EXTERNOS JUSTIFICACIN
O1 Crecimiento del sector comercial. Asegura un mayor consumo de los
productos que ofrece la empresa.
O2 Poder adquisitivo. Facilidades de pago a sus clientes
O3 Productos no perecible. Los productos comercializados al no ser
perecible evitan una prdida del
inventario de mercaderas.
O4 Alianza con otras empresas, Contribuye al crecimiento de la
relacionadas a la comercializacin de empresa.
materiales para la construccin.
O5 Mercado mal atendido por los Mayor oportunidad para comercializar
competidores sus productos.
AMENAZAS.
A1 Constante aparicin de competidores Dificulta el crecimiento de la empresa y
la apertura a nuevos mercados.
A2 Inflacin en aumento Reduccin del poder adquisitivo
A3 Productos Sustitutos Afecta a los ingresos d la empresa
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
PROBABILIDAD DE IMPACTO
PROBABILIDAD ALTA MEDIA BAJA
DE ALTA O1,O3,A1
OCURRENCIA MEDIA O2, O5 O4,A2
BAJA A3
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
72
TABLA N12:PERFIL ESTRATGICO EXTERNO
CLASIFICACIN DE IMPACTO.
AMENAZAS NORMAL OPORTUNIDAD
ASPECTOS EXTERNOS GRAN AMENAZA EQUILIBRIO OPORTUNIDAD GRAN
AMENAZA OPORTUNIDAD
1 2 3 4 5
O1 Crecimiento del sector comercial.
O2 Poder adquisitivo.
O3 Bajo grado de obsolescencia
O4 Alianza con otras empresas
73
Para medir las influencias sobre la empresa, de cualquier cambio del medio externo que se
experimenta, se elabora la siguiente matriz: se evala a cada factor mediante una
ponderacin, la misma que fluctuara entre 0 y 1, por lo que la suma ser igual a 1. La
calificacin fluctuara de 1 a 5 respectivamente.
La calificacin que se usara en los parmetros son:
1= Amenaza Importante.
2= Amenaza Menor.
3= Equilibrio.
4= Oportunidad Menor.
5= Oportunidad Importante.
74
TABLA N13: MATRIZ DE MEDIOS EXTERNOS
75
3.3. RESUMEN ANLISIS FODA.
El anlisis FODA debe resaltar las fortalezas y las debilidades diferenciales internas al
compararlo de manera objetiva y realista con la competencia y con las oportunidades y
amenazas claves del entorno.
3.3.1.FORTALEZAS.
Calidad y garanta de los productos que ofrece.
Diversidad en la cartera de productos para la satisfaccin de los clientes.
Estabilidad laboral con contratos directos con el personal.
Confianza por parte de los proveedores ya que la empresa cumple con sus
obligaciones a tiempo dentro de las polticas pactadas.
Cuenta con personal altamente calificado, con experiencia en asesora y
comercializacin de productos de tal manera que el cliente se sienta con la
suficiente confianza al momento de realizar su compra.
Precios competitivos accesibles para sus consumidores.
La empresa posee un sistema contable que le permite agilizar las operaciones comerciales
que diariamente se realizan dentro de la misma.
3.3.2. DEBILIDADES.
Sistema de control interno deficiente, existen carencias de procedimientos
administrativos y financieros.
La empresa no cuenta con un departamento de recursos humanos que se encuentre
pendiente de las necesidades del personal que labora en la misma.
Inexistencia de indicadores de gestin para evaluar el desempeo lo que impide
conocer el avance de los mismos.
Actualmente la empresa no cuenta con una infraestructura propia para el
almacenamiento de la mercadera.
Falta de rotacin del personal lo que puede llevar a que se cometan fraudes.
76
3.3.3. AMENAZAS.
Constante aparicin de competidores lo que disminuye el mercado comercial.
Inflacin en aumento lo que reduce el poder adquisitivo.
Posibilidad de entrada de productos sustituto.
Cambio de leyes tributarias.
3.3.4.OPORTUNIDADES.
Alto ndice de crecimiento en el mercado de la construccin y vehicular en la
ciudad y provincia lo que garantiza el consumo de los productos.
Permite facilidad de pago a sus clientes en las adquisiciones que estos realizan.
Bajo grado de obsolescencia de los productos que comercializa la empresa por lo
que no corre riesgo de prdida del inventario.
Alianza con otras empresas lo que ayuda al crecimiento de la empresa.
Mercado mal atendido por los competidores lo que le da oportunidad a la empresa
de incrementar su nivel de ventas.
77
3.4. FACTORES PRIORIZADOS SEGN ANLISIS FODA.
3.4.1. FACTORES INTERNOS.
FORTALEZAS
DEBILIDADES
78
3.4.2. FACTORES EXTERNOS.
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
79
CAPTULO IV
4. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
4.1.DISEO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN
EL REA ADMINISTRATIVA.
El contar con procedimientos en el rea administrativa le permitir a la empresa PUEBLA
CHVEZ Y ASOCIADOS CA.LTDA., mejorar su rendimiento en las actividades diarias
de la entidad, convirtindose en un apoyo al normal desenvolvimiento de las actividades
que realiza tanto la parte operativa as como tambin el personal administrativo. Debido a
que la falta de dichos procedimientos provoca una confusin en las acciones que se deben
llevar a cabo. A continuacin se detalla los procedimientos que forman parte del rea
administrativa:
80
RESPONSABLES.
Junta de accionistas
Gerente general
Contador
Secretaria
DOCUMENTOS.
Publicacin de aviso de trabajo en la prensa
Solicitud de trabajo
Hojas de vida
Contrato de trabajo
POLTICAS.
La seleccin del personal ser funcin nica y exclusiva de la Junta General de
Accionistas.
Para la seleccin y posterior contratacin de nuevo personal dentro de la empresa
no deber existir nepotismo, el cual interferir en el desarrollo de las actividades de
la entidad.
Se debern seguir todos y cada uno de los pasos detallados en el procedimiento
descrito en este documento para realizar las contrataciones, quedar estrictamente
prohibido eludir dicho proceso.
El empleado al firmar su contrato se obliga a la prestacin de sus servicios en la
empresa, buscando cumplir con los objetivos y metas de la misma.
Es obligacin del empleador, proveer de instrucciones explcitas de los
procedimientos a seguir en cada actividad. Adems deber proporcionar el equipo
necesario para desarrollar dichas actividades sin riesgo.
PROCEDIMIENTO:
1) La junta general de accionistas una vez que analiza y decide sobre la contratacin de
personal para llenar la vacante solicita al Gerente General que realice la contratacin de
una persona con el perfil idneo para ocupar el cargo disponible.
2) El gerente general autoriza la contratacin de una persona para ocupar dicho cargo.
6) La secretaria coordinar citas con los aspirantes al cargo por medio de llamadas
telefnicas.
82
FLUJOGRAMAN1:
INICIO
2
1
ANALIZA Y COMUNICA Y
DECIDE SOBRE LA AUTORIZA
3
CONTRATACIN CONTRATACIN
DE LA PERSONA RECIBE
PARA OCUPAR LA AUTORIZACIN
VACANTE. PARA REALIZAR 4
REQUERIMIENTO 3
ELABORAR TEXTO
DE PRENSA
PARA PUBLICAR EN
LA PRENSA
5
7
ENVIA TEXTO A LA
PRENSA Y RECIBE SELECCIONA
TRES CARPETAS
LAS CARPETAS DE
DE LOS
LOS ASPIRANTES ASPIRANTES Y
REALIZA LA
ENTREVISTA
6
8
COORDINA
CITAS CON LOS ELABORA EL
ASPIRANTES CONTRATO DE
TRABAJO Y
DISPONE SU 10
9 CONTRATACION
INFORMA AL REBIZAR Y
CANDIDATO FIRMAR EL
QUE FUE CONTRATO.
SELECCIONADO
FIN
83
PUEBLA CHAVEZ Y ASOCIADOS CA. LTDA.
84
ELABORADO POR: Ins Cabrera, Cecibel Jimnez
85
4.1.2.CONTROL DE ASISTENCIA Y PERMANENCIA DEL
PERSONAL.
CONCEPTO.
Es un mtodo que utiliza un registro mediante el cual la empresa inspecciona y regula la
asistencia del personal al desarrollo de sus labores, con el fin de mejorar y efectivizar el
desarrollo de las actividades, buscando de esta manera el logro de los objetivos
Institucionales.
OBJETIVO.
Este procedimiento tiene como objetivo, describir la manera en que se llevar a cabo el
control de asistencia del personal de la empresa para medir su eficacia dentro del trabajo,
permitiendo as formular planes de desarrollo.
ALCANCE.
Este procedimiento est destinado para todos los empleados que laboran en las diferentes
reas de la empresa.
RESPONSABLES.
Secretaria
Gerente general
Trabajadores
Contador
DOCUMENTOS.
Registro de asistencia
Justificativos (certificado mdico)
Rol de pagos
POLTICAS.
Cada empleado ser responsable del registro diario de asistencia en la tarjeta de
control.
El uso inadecuado de las tarjetas de asistencia diaria provocar una sancin al
empleado o empleados que se inmiscuyan en dicho hecho.
Si se registra un atraso se realizar una llamada de atencin verbal, si se registran
varios atrasos dentro de una misma semana la llamada de atencin ser escrita, en
el caso que el empleado insista en esta falta la sancin ser econmica y si el
empleado persiste en la impuntualidad se proceder a la cancelacin.
86
Si falta un da sin justificacin ser sancionado segn la Ley de Sueldos y Salarios
establecidos, si falta 2 das sin justificacin previa ser descontado de su rol de
pagos el monto establecido segn la Ley de Sueldos y Salarios y si faltare sin
justificacin por un lapso de 3 das, se proceder a realizar el Acta de Finiquito.
PROCEDIMIENTO:
3) El gerente general debe revisar todos los das las tarjetas o registros de ingreso y salida
para verificar el cumplimiento de los horarios establecidos, luego de realizar el control
individual de cada trabajador tomar en consideracin las observaciones que puedan
suceder como faltas injustificadas, sanciones verbales, econmicas y escritas por atrasos.
4) El gerente general enviar los datos al contador para elaborar el rol de pagos as como el
resumen de las tarjetas de control diario de los trabajadores.
87
FLUJOGRAMAN 2:
INICIO
1 2
3
REGISTRA LA HORA REGISTRA SU
DE ENTRADA Y NOMBRE Y
REVISA
re SALIDA DEL APELLIDO CON SU
CUMPLIMIENTO PERSONAL Y PONE FIRMA EN LA HOJA
DE HORARIOS. ALGUNA DE ASISTENCIA
OBSERVACION SI EL
CASO LO AMERITA
SE TOMAR EN 5
CONSIDERACION
LAS ENVIAR LA
OBSERVACIONES NMINA
DIARIAS COMO:
SANCIONES
VERBALES Y
ESCRITAS 6
REALIZA ROL
DE PAGOS
FIN
88
FORMULARIOS:
Ubicacin:
Fecha:
OBSERVACIONES:
89
EMPRESA PUEBLA CHVEZ Y ASO. CIA.LTDA.
90
4.1.3. CAPACITACIN DE PERSONAL.
CONCEPTO.
La capacitacin de personal es adquirir conocimientos nuevos para que los empleados se
encuentren actualizados dentro de su campo laboral acorde a la realidad del pas y de esta
manera prestar servicios de alta calidad a la colectividad.
En el caso de la empresa PUEBLA CHVEZ Y ASOCIADOS CA.LTDA., los
proveedores se encargan de capacitar al personal una vez a la semana lo que resulta
ventajoso para la entidad ya que no tiene que incurrir en gastos adicionales.
OBJETIVO.
Este procedimiento describe la manera en que se identificar la competencia necesaria del
personal de la empresa, se realizar la capacitacin, se evaluar su eficacia y se asegurar
que el personal sea consciente de la importancia de sus actividades para el logro de los
objetivos dentro de la institucin.
ALCANCE.
Este procedimiento estar destinado a todos los empleados que laboren en las diferentes
reas de la empresa.
RESPONSABLES.
Gerente general
Jefes departamentales
Trabajadores
DOCUMENTOS.
Plan de Capacitacin
POLTICAS.
Las capacitaciones se las realizarn una vez a la semana, salvo casos excepcionales
o a peticin expresa de cada jefe departamental, dependiendo de las necesidades de
cada rea.
El empleado despus de la capacitacin recibida deber integrarse inmediatamente
a sus labores en la empresa.
El jefe de cada rea entregar reportes del avance de la capacitacin al Gerente
General, para su control.
91
Los temas discutidos en las capacitaciones sern reforzados mediante pruebas
aplicadas a los empleados para verificar lo acertado y aprendido en dicha
capacitacin.
PROCEDIMIENTO:
7) El gerente general una vez que se haya impartido la capacitacin realizara una
evaluacin al personal.
92
FLUJOGRAMAN 3:
INICIO
2 1
3
PREPARA PLAN
DE
CAPACITACIN
5 4
FIRMA EL LLENA
FORMULARIO FORMULARIO DE
PARA LA CAPACITACIN
CAPACITACIN
6
7
RECIBEN LA
REALIZA CAPACITACIN
EVALUACIN
FIN
93
FORMULARIO DE CAPACITACIN.
94
4.1.4. VACACIONES.
CONCEPTO.
El trabajador que haya completado un ao de servicios con el mismo empleador, tendr
derecho a vacaciones remuneradas, por un perodo ininterrumpido de quince das. Cuando
el trabajador labore para el mismo empleador por ms de cinco aos, a partir del sexto
tendr derecho a un da adicional de vacaciones por cada ao adicional, hasta completar un
mximo de treinta das, o podr recibir en dinero la remuneracin correspondiente a los
das excedentes.
En el caso de las vacaciones dentro de la empresa Puebla Chvez y AsociadosCa. Ltda.
Toman un giro diferente ya que debido a que un empleado no puede ausentarse por los 15
das que le confiere la ley para sus vacaciones, ya que no existe una persona que lo
reemplace este tomara sus vacaciones en el transcurso del ao, a travs de permisos que se
le concedern por 2 0 3 das y estos a su vez sern cargados a sus vacaciones.
OBJETIVO.
El principal objetivo que persigue este procedimiento es determinar las vacaciones a las
cuales tiene derecho el personal de la empresa.
ALCANCE.
Este procedimiento es aplicable a todo el personal que labora en la empresa Puebla Chvez
y Asociados Ca. Ltda.
RESPONSABLES.
Empleados
Gerente
DOCUMENTOS.
Solicitud de permiso
Autorizacin de solicitud
POLTICAS.
95
para no presentar ningn inconveniente al momento en que el trabajador se
encuentre haciendo uso de su derecho.
Los trabajadores menores de 16 aos tendrn derecho a veinte das de vacaciones, y
los mayores de 16 y menores de 18, a dieciocho das de vacaciones.
Los das correspondientes al perodo de vacaciones incluyen los sbados, domingos
y das de fiesta que existieren dentro de dicho perodo.
Los das de vacaciones adicionales por efectos de la antigedad no excedern de
15das, salvo estipulacin en contrario, constante en contrato individual.
PROCEDIMIENTO:
1. El empleado solicita el permiso al gerente.
2. El empleado realiza un oficio al gerente hacindole conocer el motivo por el cual
pide permiso.
3. El gerente recibe y analiza la solicitud.
4. El gerente aprueba la solicitud de permiso.
5. Comunica la respuesta a la solicitud.
96
FLUJOGRAMAN 4:
INICIO
3
RECIBE LA
1
SOLICITUD Y
SOLICITAR AUTORIZA PARA
PERMISO AL SU APROBACIN
GERENTE
4
2
APRUEBA
REALIZA OFICIO
DANDO A CONOCER
TODOS EL MOTIVO
DEL PERMISO 5
COMUNICA LA
RESPUESTA A LA
SOLICITUD DEL
PERMISO
FIN
97
SOLICITUD DE PERMISO
98
4.1.5. PAGO DE REMUNERACIONES.
CONCEPTO.
OBJETIVO.
Este procedimiento tiene como objetivo llevar a cabo los diferentes pagos a realizarse
tomando en cuenta el desarrollo de las operaciones administrativas y financieras que
requiera la empresa.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Contador
Jefe administrativo financiero
Gerente general
Empleado
DOCUMENTOS.
Nmina de empleados
Rol de pagos
POLTICAS.
El pago de haberes se lo realizar dentro de los primeros 5 das de cada mes,
quedando impostergable para otras fechas.
El cobro de sueldos lo podr hacer nicamente el titular, es decir el empleado, no
podr ser delegado a terceras personas, as mismo la transferencia mediante el
banco se la realizar a la cuenta del trabajador; entregndose dicho comprobante al
empleado.
99
El trabajador tiene la obligacin de firmar la recepcin de su salario si se encuentra
conforme con el monto del mismo, caso contrario remitir la inquietud al contador
para que sea verificado el valor a cancelar al empleado.
El pago de haberes se lo realizar por cuestiones de seguridad en cheque o
transferencia electrnica, no se entregar dinero en efectivo.
PROCEDIMIENTO:
1) El contador debe registrar en el sistema contable, la nmina de acuerdo a las novedades
recibidas y dems beneficios establecidos por la Ley.
2) El contador debe enviar al jefe administrativo financiero para su revisin, el clculo de
los beneficios de ley y la descripcin del empleado en la que detalla:
Nombre, cargo, sueldo, fecha de ingreso del empleado a la empresa
Horas extras del personal
Descuentos
Aumento de sueldo
Otros beneficios como bonos o premios
3) Una vez revisado el rol de pagos el jefe administrativo financiero, enva al gerente
general para que apruebe el pago de las remuneraciones.
4) El gerente general despus de aprobar los roles de pago enva al jefe administrativo
financiero para que proceda al pago.
5) El jefe administrativo financiero realizar las transferencias bancarias.
6) El contador realiza los comprobantes del egreso y solicita a los empleados que mediante
su firma abalicen la legalizacin de la nmina y el correcto pago de sus haberes.
7)Legalizada la nmina se proceder a archivar.
100
FLUJOGRAMAN 5:
INICIO
INGRESAR
NMINA DE
EMPLEADOS
4
3
2 APRUEBA EL ROL
DE PAGOS, ENVA
RECIBE EL ROL
ENVA AL JEFE AL JEFE
FINANCIERO DE PAGOS,
ADMINISTRATIVO
EL ROL DE REVISA Y
FINANCIERO PARA
PAGOS PARA ENVA PARA SU
QUE PROCEDA AL
APROBACIN
SU REVISIN PAGO
REALIZA
LAS
TRANSFE-
RENCIAS
BANCARIAS
6 7
Archivo
FIN
101
EMPRESA PUEBLA CHVEZ Y ASOCIADOS CA.LTDA.
ROL DE PAGOS
MES DE: _______________________
Ingresos:
DAS HORAS SUB TOTAL
NMINA CARGO SUELDO BONOS
TRABAJADOS EXTRAS INGRESOS
Egresos:
9,35% ANTICIPO PRSTAMO SUBTOTAL NETO A
DESCUENTOS FIRMA
IESS SUELDO QUIROGRAFARIO EGRESOS RECIBIR
102
4.1.6. COMPRAS.
CONCEPTO.
En trminos generales por compra se llama a la accin de adquirir u obtener algo a cambio
de un precio establecido.
El acto de comprar es una de las actividades humanas ms antiguas y casi una de las
primeras para alimentarse o enriquecerse que desplegaron los hombres para satisfacer las
necesidades que correspondiese.
OBJETIVO.
El objetivo de este procedimiento es precisar el desarrollo de las compras o adquisiciones a
los diferentes proveedores con los cuales trabaja la empresa.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicado para la adquisicin de todos los productos que la empresa
oferta.
RESPONSABLES.
Gerente general
Jefe de ventas
Encargado de facturacin
Bodeguero
Proveedores
DOCUMENTOS.
Reporte de stock de productos
Pedido de compras
Factura de compra
Gua de remisin
Retencin de compras
POLTICAS.
El Distribuidor mantendr informada a la empresa PUEBLA CHVEZ Y
ASOCIADOS CA. LTDA. de la variedad de los productos y el cambio en los
precios.
La mercadera ser entregada por los distintos proveedores en la empresa, a la
persona indicada con su respectiva documentacin.
103
Cualquier reclamo sobre cantidad o calidad de los productos deber ser reportado
por la empresa Puebla Chvez y Asociados Ca. Ltda.Al proveedor correspondiente
durante la recepcin de la mercadera o 48 horas posteriores a este.
Ser responsabilidad del gerente conjuntamente con el encargado de bodega la
revisin diaria de los productos que hayan llegado al nivel mnimo de inventario,
para generar las rdenes de compra correspondientes que le garanticen el
abastecimiento de productos en su bodega.
PROCEDIMIENTO:
1) El bodeguero emite al jefe administrativo financiero un reporte de stock de productos
luego de haber verificado fsicamente las existencias, para constatar las existencias y
realizar pedidos.
2) El jefe administrativo financiero verifica que el reporte es correcto y enva este informe
al gerente general.
3) El gerente general autoriza la compra y la enva al jefe administrativo financiero.
4) El jefe administrativo financiero realiza una orden de compra de acuerdo a las
necesidades de stock de la empresa.
5) El jefe administrativo financiero enva la orden de compra al distribuidor, el mismo que
confirma el envo de los productos y con el cual se pacta la forma de pago.
6) El da que llega los productos el jefe de bodega verifica la mercadera y enva la factura
original al contador para su respectivo registro.
7) El contador recibe la factura y realiza la respectiva retencin, estos documentos son
archivados en la carpeta de documentos por pagar para su posterior cancelacin.
FLUJOGRAMAN 6:
104
PROCEDIMIENTO DE COMPRAS A LOS DIFERENTES PROVEEDORES
BODEGUERO JEFE DE BODEGA GERENTE GENERAL CONTADOR
INICIO 2
1 VERIFICA QUE EL
REPORTE ESTE 3
EMITE UN CORRECTAMENT
REPORTE DEL E ELABORADO Y AUTORIZA
STOCK DE ENVA AL LA COMPRA
PRODUCTOS GERENTE
PARA REALIZAR GENERALREBISA
LOS PEDIDOS TODOS LOS DIAS
EL REGISTRO DE
ASISTENCIA
REALIZA LA
ORDEN DE
COMPRA DE
ACUERDO AL
STOCK
5
6 ENVA ORDEN DE
COMPRA AL
VERIFICA LA
PROVEEDOR
MERCADERA 7
Y ENVA LA
FACTURA RECIBE LA
ORIGINAL AL FACTURA Y
CONTADOR REALIZA LA
RETENCIN,
ARCHIVA LOS
DOCUMENTOS
PARA EL
POSTERIOR PAGO
Archivo
FIN
105
4.2. Diseo de Procedimientos de control interno en el rea financiera.
El rea financiera es muy importante dentro de la empresa motivo por el cual se hace
indispensable desarrollar un documento que sirva de gua para dicha rea que permita
mantener y desarrollar un control interno a travs de los procedimientos que a continuacin
se sugieren.
Caja.
Caja Chica (Manejo).
Arqueo de caja.
Bancos.
Conciliacin bancaria.
Crdito y cobranzas.
Cobranzas.
Adquisiciones varios proveedores.
Pagos.
Inventarios.
Ventas.
Ventas con tarjetas de crdito.
Activos fijos.
Mantenimiento de activos fijos.
Depreciacin de activos fijos.
Constatacin fsica de activos fijos (control).
Obligaciones tributarias y sociales.
Determinacin y pago de aportaciones al IESS.
4.2.1.CAJA.
4.2.1.1. CAJA GENERAL (MANEJO).
CONCEPTO.
Se aplica para referirse a la parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en
efectivo o por cheques o en valores representativos, y los egresos tambin de dinero
efectivo o de cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero.
106
OBJETIVO.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Encargado de facturacin
Gerente general
Contador
Secretaria
DOCUMENTOS.
Papeleta de depsito
Reporte de ingresos
Reporte de recaudaciones por cuentas pendientes de cobro
Comprobante de egreso
POLTICAS.
Se debe verificar que todo el efectivo recibido se registr con precisin y se envi
de inmediato al depsito.
Comprobar que los desembolsos de efectivo se efectuaron slo para los fines
autorizados y se registraron correctamente.
PROCEDIMIENTO:
107
4) La secretaria luego de haber realizado el depsito, entrega al gerente el comprobante del
depsito realizado.
108
FLUJOGRAMAN7:
INICIO
7
2
1 RECIBE LA
REVISA EL
PAPELETA DE
RECIBE LAS REGISTRO DE
DEPOSITO Y
RECAUDACIONES LOS INGRESOS
REALIZA EL
PROVENIENTES DE QUE SE
REGISTRO
VENTAS ENCUENTREN
CORRECTOS
3 8
4
REALIZA LA EN EL CASO DE
PAPELETA DE RECIBE DESEMBOLSO
DEPOSITO Y PAPELETA Y EMITE LOS
ENVIA LOS REALIZA EL EGRESOS Y SUS
VALORES DEPOSITO RESPECTIVOS
PARA EL COMPROBANTES
DEPOSITO
5
ENTREGA EL 9
COMPROBANTE
DEL DEPSITO REALIZA EL
REGISTRO Y
ARCHIVA LOS
DOCUMENTOS
6
RECIBE
COMPROBANTE
Y ENTREGA A
CONTABILIDAD
PARA SU
REGISTRO
FIN
109
4.2.2.CAJA CHICA (MANEJO).
CONCEPTO.
OBJETIVO.
El objetivo del manejo de caja chica es cubrir gastos pequeos, los mismos que se hacen
necesarios en el desarrollo de la empresa.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicado para el manejo del fondo de caja chica.
RESPONSABLES.
Gerente general
Secretaria
Contador
Encargado de facturacin
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
110
Los pagos que no deben realizarse a travs del fondo de caja chica son:
Anticipos
Prstamos
Compras continuas de mercadera
Gastos personales
El encargado del fondo con la finalidad de cubrir los requerimientos en forma
oportuna, deber solicitar la reposicin cuando su ejecucin haya alcanzado el
75% del monto asignado.
Los gastos que se realicen mediante caja chica tendrn un monto lmite de 20
dlares, salvo casos especiales.
4.2.2.1.APROBACIN Y APERTURA.
PROCEDIMIENTO:
1) El encargado de facturacin realizar y dirigir la solicitud al gerente general,
justificando la creacin del fondo.
4) El contador recibe la autorizacin para realizar el egreso para la creacin del fondo.
111
FLUJOGRAMAN8:
INICIO
1
2
REALIZA LA
ANALIZA SI SE SOLICITUD
JUSTIFCA LA PARA LA
CREACIN DEL CREACIN
FONDO DEL FONDO
4
3
RECIBE LA
EMITE LA AUTORIZACIN
APROBACION DE PARA EMITIR EL
LA SOLICITUD Y EGRESO PARA
SE PROCEDE A CREAR EL
APERTURAR EL FONDO
FONDO DE CAJA
CHICA
5
SE PROCEDE A
REALIZAR EL
EGRESO A NOMBRE
DEL ENCARGADO
DE FACTURACION,
ASI COMO TAMBIEN
EL COMPROBANTE
6
7
ENTREGA EL
RECIBE EL EGRESO Y SU
EGRESO, LO COMPROBANTE
EFECTIVIZA EN EL PARA QUE SEA
BANCO Y LO FIRMADO
COLOCA EN LA
CAJA DE
SEGURIDAD
FIN
La reposicin del fondo de caja chica se realizar cuando los egresos hayan superado el
75% del monto asignado. La persona asignada para el manejo del fondo deber presentar
obligatoriamente el cuadro Resumen de caja chica, adjuntando todos los documentos de
respaldo. Luego el departamento de contabilidad revisar la documentacin, observando
que no haya documentos con fecha anterior a la ltima reposicin, ni posteriores a la
solicitud de reposicin del fondo.
PROCEDIMIENTO:
2) El gerente recibe la solicitud con los comprobantes de gastos realizados en los formatos
establecidos, analiza, aprueba los gastos y enva la solicitud junto con los documentos a
Contabilidad para su verificacin.
113
FLUJOGRAMAN 9:
INICIO
2
4
1 RECIBE LA
REVISA LA SOLICITUD, y
SOLICITUD CON
ANALIZA LOS
LOS
DOCUMENTOS.
DOCUMENTOS
RENE LOS QUE RESPALDAN
DOCUMENTOS LOS GASTOS, LOS
NECESARIOS PARA ANALIZA Y
ENVIAR LA APRUEBA
SOLICITUD DE 5
REPOSICIN
3
RECIBE LOS
COMPROBANTES
ENVA A DE GASTO,
CONTABILIDAD LA REALIZA EL
AUTORIZACIN PARA REGISTRO
EL REEMBOLSO DE CONTABLE Y EL
CAJA CHICA EGRESO
ENTREGA A LA
SECRETARIA EL
EGRESO Y SU
RESPECTIVOCO
MPROBANTE.
ARCHIVA
DCTOS.
FIN
Este examen puede ser realizado ntegramente para caja y caja chica; sin embargo, se
puede particularizar el arqueo para cada rubro.
Para poder efectuar el arqueo, se deben observar las normas y procedimientos utilizados en
prcticas de auditora y, por lo tanto, ser realizado por un funcionario contable o por otro
con suficiente conocimiento de la materia.
OBJETIVO.
El objetivo de este procedimiento es evitar el uso indebido de este fondo.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicable para la caja chica y sus movimientos.
RESPONSABLES.
Gerente y/o delegado
Encargado de facturacin
Contador
DOCUMENTOS.
Comprobantes de egreso
Acta de Arqueo de Caja
Recibos por gastos varios
POLTICAS.
Se efectuarn arqueos de caja chica sin previo aviso con el objeto de mantener una
actualizacin y control continuo de los fondos.
Los arqueos de caja se realizarn peridicamente (de manera mensual).
115
FORMULARIO:
Del. al.
Fecha de reposicin:..
Monto de la reposicin:.....
Total Gastos $
Los gastos que se han incurrido con el Fondo de Caja Chica son
de. Dlares.
_________________________
Firma del Custodio
117
Los cheques, transferencias y dems documentos relacionados con el manejo de
Bancos debern estar suficientemente custodiados y protegidos en el archivo de
contabilidad, para as evitar su uso inadecuado.
Las transacciones bancarias debern registrarse en la fecha que correspondan.
1) El gerente general se dirige al banco para pedir la apertura de una cuenta bancaria.
8) Una vez emitido el egreso el gerente general firma los egresos y son enviados para
realizar los pagos.
118
FLUJOGRAMAN 10:
INICIO
1 2
SE DIRIGE AL REALIZA
BANCO PARA DEPOSITO PARA
APERTURAR LA APERTURAR
CUENTA CUENTA
CORRIENTE
3
RECIBE TODAS LAS
RECAUDACIONES
DEL DIA Y REALIZA
LOS
COMPROBANTES DE
INGRESO
4
REALIZA EL
5
REGISTRO RECIBE PAPELETA
CONTABLE, PARA DEPSITO
VERIFICA LA BANCARIO
INFORMACION Y
EMITE PAPELETA
DE DEPOSITO
6
VERIFICA QUE
LOS VALORES
DEPOSITADOS
SE
ENCUENTREN
EN LA CUENTA
7
9 8 PARA REALIZAR
EGRESOS
FIRMA LOS EMITE LOS BANCARIOS
EGRESOS Y LOS EGRESOS PARA REVISA LOS
ENVIA PARA SER FIRMADOS DCTOS DE
REALIZAR LOS RESPALDO Y
PAGOS REALIZA C/E
FIN
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que
la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el
banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, notas dbito,
notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.
OBJETIVO.
Este procedimiento tiene como objetivo conciliar los saldos de la cuenta de bancos con el
estado de cuenta enviado por el banco.
ALCANCE.
Este procedimiento es aplicable a la conciliacin de bancos.
RESPONSABLES.
Gerente general
Contador
DOCUMENTOS.
Libro bancos.
Estado de cuenta bancaria.
Notas de crdito y dbito.
POLTICAS.
Las conciliaciones bancarias sern realizadas nicamente por el contador y
verificadas en su totalidad por el gerente.
120
Los estados de cuenta corriente enviados por el banco debern ser archivados por
orden cronolgico y de acuerdo a las cuentas bancarias o al banco respectivamente.
La conciliacin bancaria se realizar con documentos originales, no se admitir
dicho procedimiento con copia de los documentos.
PROCEDIMIENTO:
1) El banco enva el estado de cuenta bancario a la empresa. Recepta el contador.
4) El contador concilia los saldos tanto del estado de cuenta corriente entregado por el
Banco como el libro auxiliar de bancos preparado por la empresa.
121
FLUJOGRAMAN 11:
INICIO
1
ENVIA EL ESTADO
DE CTA. BANCARIO
2
IMPRIME EL LIBRO
BANCOS DEL SISTEMA
3
COMPARA ESTA
INFORMACION CON LA
ENVIADA POR EL BANCO
4
SALDOS
CONCILIADOS
6
5
RECIBE CONCILIACIONES
FORMALIZA
PARA REVISAR
CONCILIACIONES
7
VERIFICA QUE LA
INFORMACION SEA LA
CORRECTA Y AUTORIZA LOS
REGISTROS
8
ARCHIVAR
FIN
OBJETIVO.
El objetivo de este procedimiento es controlar los crditos que la empresa maneja, los
montos a los que asciende la cuenta y los periodos en que se recupera dicha cartera.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Encargado de facturacin
Contador
Gerente General
DOCUMENTOS.
Factura de Venta
Solicitud de concesin de crdito
Autorizacin escrita de concesin de crdito
POLTICAS.
Se considera como cuenta pendiente de cobro toda recaudacin realizada con
crdito directo otorgado por la empresa.
Los requisitos para conceder un crdito son los siguientes:
Tener relaciones comerciales con la empresa de por lo menos un ao, tiempo
durante el cual haya demostrado ser un cliente que cumple con sus obligaciones a
tiempo.
Realizar compras con un valor mnimo de $50,00.
La concesin de crditos sern autorizados nicamente por el gerente general, l es
el Encargado de analizar la posibilidad de permitir al cliente que la cuenta generada
123
por una factura sea cancelada dentro de un plazo prudencial de acuerdo a las
relaciones comerciales que haya mantenido con la empresa.
PROCEDIMIENTO:
124
FLUJOGRAMAN 12:
INICIO
1
SE ACERCA A LA
EMPRESA A REALIZAR
LA COMPRA 4
RECIBE LA SOLICITU DE
2 3 CREDITO, LA ANALIZA,
AUTORIZA EL CREDITO Y
SOLICITA AL RECIBE Y ENVIA LA ENVIA LA SOLICITUD AL
ENCARGADO DE SOLICITUD AL JEFE ENCARGADO DE
FACTURACION LA FINANCIERO PARA FACTURACION
CONCESIN DEL SU AUTORIZACION
CREDITO
5
RECIBE LA
AUTORIZACION Y
EMITE LA FACTURA Y
PROCEDE A ENTREGAR
LA MERCADERIA AL
CLIENTE
6
REALIZA EL REPORTE
DE LOS CREDITOS Y
ARCHIVA LAS
FACTURAS DE LOS
CLIENTES
FIN
PROCEDIMIENTO:
1) El encargado de cobranzas realiza un cuadro de vencimiento del plazo de cuentas por
cobrar, lo compara con el reporte de cuentas por cobrar emitido por el sistema
automatizado que maneja la empresa y lo enva al gerente general.
2) El gerente general recibe el reporte y se contacta con los clientes para confirmar el pago
de sus obligaciones.
3) El cliente se acerca a la empresa para cancelar su deuda.
4) El encargado de cobranzas recibe el dinero y realiza el comprobante de ingreso.
5) El encargado de cobranzas hace firmar al cliente el comprobante y le entrega la factura
original de la compra.
6) Al finalizar el da el encargado de cobranzas realiza un reporte de las cuentas
recuperadas durante el da, con sus respectivos comprobantes detallando las formas de
cobro y enva al gerente general para su revisin.
7) El gerente general revisa las recaudaciones y enva al contador.
8) El contador coteja y verifica la documentacin, realiza el ingreso en el registro de
clientes y procede al registro contable.
9) El contador realiza el archivo.
127
FLUJOGRAMAN 13:
PROCEDIMIENTO COBRANZAS
ENCARGADO DE GERENTE GENERAL CLIENTE CONTADOR
COBRANZAS
INICIO
1 2 3
REALIZA CUADRO RECIBE EL SE ACERCA A LA
DE VENCIMIENTO DE REPORTE Y SE EMPRESA A
CXC Y LO COMPARA CONTACTA CON CANCELAR SUS
LOS CLIENTES OBLIGACIONES
CON EL REPORTE
PARA CONFIRMAR
DEL SISTEMA
EL PAGO DE SUS
OBLIGACIONES
RECIBE EL
DINERO Y
REALIZA EL
COMPROBANTE
DE INGRESO
5
6
ENTREGA LA
FACTURA RECIBE LA
ORIGINAL AL FACTURA
CLIENTE LUEGO ORIGINAL POR
DE HABER
EL PAGO DE SU
FIRMADO EL
OBLIGACION
COMPROBANTE
REALIZA REPORTE 7
DE CTAS
RECUPERADASEN
EL DIA Y ENVIA AL 9
JEFE
REALIZA
ADM.FINANCIERO
8 REGISTRO
CONTABLE Y
REVISA VERIFICA
RECAUDACIONES INFORMACION
PARA EL
REGISTRO DE
CLIENTES
10
ARCHIVO
FIN
OBJETIVO.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Bodeguero.
Contador.
Gerente general.
DOCUMENTOS.
Orden de pedido.
Cotizacin.
Cuadro comparativo de precios.
Factura de compra.
Comprobante de egreso.
Comprobante de retencin.
POLTICAS.
129
Para la comercializacin de nuevos productos se realizara un anlisis previo en
cuanto a la calidad, precios y variedad, decisin que ser tomada por el gerente
general.
El encargado de autorizar las cotizaciones es el gerente junto con el contador.
Los parmetros a tomar en cuenta al momento de realizar las adquisiciones son:
Forma y facilidades de pago.
Precios de compra.
Descuentos y promociones.
Stock variado.
Calidad de productos.
PROCEDIMIENTO:
130
FLUJOGRAMAN 14:
PROCEDIMIENTO COMPRAS VARIOS PROVEEDORES
CONTADOR JEFE DE BODEGA GERENTE GENERAL
INICIO
2
1
REVISAEL CUADRO
COMPARATIVO Y
AUTORIZA LA COMPRA
4
REALIZA ORDEN DE
COMPRA DE ACUERDO
AL STOCK ANTES
SEALADO.
ENVIA ORDEN DE
COMPRA AL
PROVEEDOR.
6
7
VERIFICA LA
RECIBE LA FACTURA Y MERCANCIA Y
REALIZA LA ENVIA LA FACTURA
RETENCIN,ARCHIVA ORIGINAL AL
LOS DOCUMENTOS
CONTADOR.
PARA EL POSTERIOR
PAGO.
FIN
131
FORMULARIO:
ORDEN DE COMPRA.
Proveedor:..
Fecha de Pedido:. Fecha de pago:...
Lugar de entrega:...
Das de crdito:...
Subtotal.
IVA
Total
Srvanse por este medio suministrarnos los siguientes artculos:
OBJETIVO.
El objetivo principal de este procedimiento es regular el pago de las obligaciones con los
proveedores, dentro de las fechas pactadas.
ALCANCE.
Este procedimiento es aplicable para el pago de todas las facturas de los proveedores.
RESPONSABLES.
Gerente general.
Contador.
DOCUMENTOS.
Factura de compra.
Reporte de cuentas por pagar.
Comprobante de egreso.
Comprobante de retencin.
POLTICAS.
133
Tanto la factura original como la copia deben contener la firma de responsabilidad
de la recepcin de mercadera, caso contrario no deben ser canceladas.
PROCEDIMIENTO:
1) El contador genera el reporte de cuentas por pagar y enva conjuntamente con las
facturas al gerente general.
2) El gerente general revisa el reporte, las facturas y realiza el cronograma de pago.
3) El gerente general enva el cronograma al contador para que realice el respectivo
comprobante con el egreso, los mismos que son enviados nuevamente al gerente
para su revisin y firma.
4) El gerente enva la autorizacin junto con los egresos, comprobantes y facturas al
contador para realizar el pago a los proveedores.
5) El proveedor se acerca a la Empresa para realizar el cobro y presenta la copia de la
factura.
6) El contador entrega el cheque o a su vez el comprobante de transferencia bancaria
al proveedor, el cual contiene el valor de la factura descontado la retencin y se
cerciora que este coloque el sello de cancelado en la factura.
7) El contador realiza el registro y archiva los documentos.
134
FLUJOGRAMAN 15:
INICIO
1
2
GENERA EL
REVISA EL REPORTE REPORTE DE
Y REALIZA EL CUENTAS POR
CRONOGRAMA DE PAGAR Y ENVIA CON
PAGOS LAS FACTURAS
3 4
RECIBE Y REVISA
LOS EGRESOS,
COMPROBANTES Y
FACTURAS PARA EL
PAGO A 6
7
PROVEEDORES.
ENTREGA EL SE ACERCA A
EGRESO Y COBRAR LA
VERIFICA LA FACTURA
FACTURA PRESENTANDO LA
CANCELADA. COPIA DE LA
FACTURA.
REALIZA EL
REGISTRO Y
ARCHIVA LOS
DOCUMENTOS.
FIN
OBJETIVO.
Definir los pasos para registrar el ingreso y egreso de mercadera adquirida por la empresa
y establecer la forma de organizacin y almacenamiento de la misma.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
136
La mercadera recibida ser ingresada el mismo da de su recepcin, no deber
acumularse para ser ingresada con otras facturas.
El mtodo que ser utilizado para la valoracin del inventario ser el Promedio
Ponderado.
El bodeguero no deber firmar las facturas si la mercadera recibida no est de
acuerdo a las especificaciones solicitadas. Deber informara de inmediato al
gerente general.
El bodeguero debe recibir la mercadera realizando el conteo de los productos de
acuerdo a las unidades de medida y el detalle de la factura; tomando en cuenta que
se cumpla con las especificaciones del pedido y que se encuentre en perfectas
condiciones.
PROCEDIMIENTO:
137
FLUJOGRAMAN 16:
INICIO
1 2
COMUNICA EL DA Y RECIBE LA
LA HORA EN QUE INFORMACIN DEL
LLEGAR LA DA Y HORA EN QUE
MERCADERA. LLEGA LA
MERCADERA.
RECIBE LA
MERCADERA
CUMPLIENDO CON
LAS POLTICAS
ESTABLECIDAS POR
LA EMPRESA.
FIRMARA LA
RECEPCIN DE LA
MERCADERA.
5 6
ENTREGA LA
MERCADERA CON
FACTURA ORIGINAL.
ARCHIVAR
FIN
Son ventas donde los clientes cancelan el valor de la factura en el momento que se concreta
la transaccin.
OBJETIVO.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Jefe de ventas.
Encargado de facturacin.
Bodeguero.
DOCUMENTOS.
Factura de venta.
Comprobante de retencin.
POLTICAS.
139
Es responsabilidad total del encargado de facturacin el cuadre de caja ventas al
final del da.
Es responsabilidad del bodeguero revisar el producto antes de entregarlo al
cliente y demostrar que se entrega un producto en buen estado.
Todas las ventas de mercadera en el caso que lo amerite incluyen transporte sin
recargo alguno.
Siempre que se realicen ventas al contado la empresa ofrece un descuento del
3%.
PORCEDIMIENTO:
140
FLUJOGRAMA N 17:
INICIO
1
2
SE ACERCA A LA
INGRESA LA
EMPRESA PARA
INFORMACIN QUE
REALIZAR EL PEDIDO
REQUIERE EL
DE LOS MATERIALES.
CLIENTE EN SU
PEDIDO.
4
3
CONFIRMA LA
INFORMA AL CLIENTE COMPRA DE LOS
EL PRECIO TOTAL DEL PRODUCTOS Y LA
PEDIDO INCLUIDO FORMA DE PAGO.
IMPUESTOS.
6
5
REVISA QUE LOS
GRABA EL PEDIDO Y
DATOS SEAN
GENERA LA FACTURA
CORRECTOS Y
CORRESPONDIENTE Y
CANCELA EL PEDIDO.
LA ENTREGA AL
CLIENTE. 8
7 REVISA QUE LOS
PRODUCTOS ESTEN
SE DIRIGE A BODEGA
EN BUEN ESTADO Y
Y PRESENTA LA
FACTURA ORIGINAL. ENTREGA AL
CLIENTE.
RECIBE LOS
PRODUCTOS Y FIRMA ARCHIVAR
LA COPIA DE
BODEGA POR LA 10
RECEPCION.
COPIA DE LA
FACTURA PARA
RESPALDO DE LA
ENTREGA.
FIN
Son ventas donde el cliente cancela la compra con tarjeta de crdito y las cuales no son
consideradas como efectivo hasta que se acredite dicho valor a la cuenta de la empresa.
OBJETIVO.
El objetivo de este procedimiento es mejorar el manejo de las ventas con tarjeta de crdito
en la empresa.
ALCANCE.
Este procedimiento es aplicable para todas las ventas con tarjeta de crdito que realice la
empresa.
RESPONSABLES.
Encargado de facturacin.
Gerente General.
Cliente.
DOCUMENTOS.
Factura de venta.
Boucher.
Recap de tarjeta de crdito.
POLTICAS.
PROCEDIMIENTO.
143
FLUJOGRAMAN 18:
INICIO
2 1
INGRESA LA SE ACERCA A LA
INFORMACIN QUE EMPRESA PARA
REQUIERE EL REALIZAR LA
CLIENTE. COMPRA.
INFORMA AL CLIENTE
EL PRECIO TOTAL DE
LA FACTURA. 4
CONFIRMA LA
COMPRA DEL
MATERIAL Y EL PAGO. 6
5
EMITE
SOLICITA AUTORIZACION
AUTORIZACION. PARA LA VENTA CON
TARJETA DE
7 CREDITO.
REALIZA EL
VOUCHER Y LLAMA
AL CALL CENTER
PARA AUTORIZACION.
EMITE LA FACTURA
Y HACE FIRMAR AL
CLIENTE EL
VOUCHER.
10
9
SE DIRIGE A BODEGA
ENTREGA FACTURA PARA QUE LE
AL CLIENTE CON EL ENTREGUEN LOS
VOUCHER. PRODUCTOS.
11
Los activos fijos constituyen todos los bienes muebles e inmuebles adquiridos por la
empresa para uso de la misma, que le permitan desarrollar sus actividades de manera
adecuada y oportuna en sus diferentes reas.
OBJETIVO.
El objetivo principal es controlar y verificar las adquisiciones de activos fijos que realiza
la empresa con el fin de evitar compras innecesarias.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicable a los activos fijos adquiridos por la empresa.
RESPONSABLES.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
145
PROCEDIMIENTOS:
146
FLUJOGRAMAN 19:
INICIO
2 1
PIDE AUTORIZACIN
REVIZAN
PARA LA COMPRA DEL
COTIZACIONES Y
ACTIVO FIJO Y
OFERTAS PARA
PRESENTA
SELECCIONAN LA
COTIZACIONES Y
ADQUISICION.
OFERTAS.
3
VERIFICA EL
PRESUPUESTO PARA
LA COMPRA.
4
5 EMITE LA ORDEN DE
COMPRA, EN ESTA SE
AUTORIZAN LA ESTABLECELAS
COMPRA DEL CONDICIONES Y
ACTIVO FIJO. REQUISITOS PARA LA
ADQUISICION.
6 7
VERIFICA EL ESTADO REALIZA
DEL ACTIVO Y TRANSFERENCIA
REALIZA LA BANCARIA.
COMPRA.
8
9
RECIBE Y REVISA LOS
DOCUMENTOS PARA REALIZA EL
VER QUE SE REGISTRO
ENCUENTRAN DE CONTABLES.
ACUERDO A LOS
REQUERIMIENTOS.
ARCHIVA
DCTOS.
FIN
Se refiere al proceso que realiza la empresa con el fin de conservar sus activos fijos en
condiciones adecuadas para el desarrollo normal de sus actividades.
OBJETIVO.
ALCANCE.
RESPONSABLES.
Gerente general.
Contador.
Bodeguero.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
148
PROCEDIMIENTO:
149
FLUJOGRAMAN 20:
INICIO
2
1 ENVIA EL REPORTE DE
LOS ACTIVOS AL
VERIFICA EL ESTADO
GERENTE GENERAL
DE LOS ACTIVOS FIJOS
ADJUNTA
Y SOLICITA 3 COTIZACIONES.
MANTENIMIENTO.
AUTORIZA EL
MANTENIMIENTO DE
LOS ACTIVOS, RECIBE
COTIZACIONES Y
ELIGE LA MS
CONVENIENTE.
4
RECIBE LA
5 PROFORMA.
VERIFICA EL
MANTENIMIENTO DE
LOS ACTIVOS Y
ENVIA EL REPORTE
AL GERENTE. 7
6
REALIZA EL EGRESO
AUTORIZA EL PAGO Y EL COMPROBANTE
Y ENVIA AL GERENTE
8
REALIZA EL PAGO.
REALIZA EL
REGISTRO
CONTABLE.
ARCHIVAR
FIN
Es la disminucin del valor de costo debido al desgaste que sufren los activos fijos por el
tiempo y el uso que se les da a los mismos.
OBJETIVO.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicable a todos los activos fijos depreciables que posee la
empresa.
RESPONSABLES.
Gerente general.
Contador.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
151
Los activos fijos (Edificio, Maquinaria, Muebles, Equipos, etc.) pierden su valor
por el uso o por la obsolescencia para compensar esta prdida contablemente se
utiliza las depreciaciones de conformidad con los porcentajes dispuestos en el
Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno.
PROCEDIMIENTO.
1) El contador genera el listado de los activos fijos que posee la empresa para realizar
el clculo respectivo.
2) El contador enva el listado de los activos fijos de la empresa al gerente general
para pedir autorizacin de realizar el clculo de la depreciacin.
3) El contador recibe la autorizacin para proceder al clculo y actualizacin de la
depreciacin de acuerdo a los porcentajes establecidos por la ley y enva al gerente
general.
4) El gerente general aprueba los clculos de la depreciacin y los enva al contador
para su registro.
5) El contador realiza el registro y archiva los documentos.
152
FLUJOGRAMAN 21:
INICIO
1
GENERA EL REPORTE
DE ACTIVOS FIJOS DE
LA EMPRESA DEL
SISTEMA.
2
ENVIA UN LISTADO DE
LOS ACTIVOS FIJOS DE
LA EMPRESA. 3
RECIBE EL LISTADO DE
LOS ACTIVOS
FIJOSPARA REALIZAR
4 EL CLCULO DE LA
DEPRECIACIN.
REALIZA LA
ACTUALIZACIN DE
CLCULO DE
ACUERDO A LOS
PORCENTAJES DE LEY.
5
REVISA LOS
REGISTROS Y
DOCUMENTACIN DE
LA DEPRECIACIN Y
APRUEBA.
REALIZA EL
REGISTRO DE LA
DEPRECIACIN.
ARCHIVAR
FIN
OBJETIVO.
ALCANCE.
Este procedimiento es aplicable a todos los activos fijos que posee la empresa.
RESPONSABLES.
Contador.
Gerente general.
Bodeguero.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
154
PROCEDIMIENTO:
155
FLUJOGRAMAN 22:
INICIO
2
1
RECIBE EL LISTADO Y
EMITE UN LISTADO DE PIDE AUTORIZACIN
LOS ACTIVOS FIJOS CON AL GERENTE PARA
SU CODIGO Y
REALIZAR LA
UBICACIN.
CONSTATACIN.
EMITE LA
AUTORIZACIN PARA
REALIZAR LA
CONSTATACIN DE LOS
ACTIVOS. 4
PROCEDE A
VERIFICAR JUNTO
CON EL BODEGUERO
QUE LOS ACTIVOS
FIJOS SE
ENCUENTREN EN SU
RESPECTIVA
UBICACIN INICIAL.
6 5
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FIN
156
4.2.16.OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y SOCIALES.
4.2.16.1.DETERMINACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.
CONCEPTO.
La empresa debe de forma obligatoria declarar y pagar sus impuestos causados y retenidos
en las fechas previstas por la administracin tributaria es decir, de acuerdo a su noveno
dgito del RUC.
OBJETIVO.
ALCANCE.
Este procedimiento ser aplicable a todos los impuestos que sean realizados por la
empresa.
RESPONSABLES.
Gerente general.
Contador.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
157
PROCEDIMIENTO:
158
FLUJOGRAMAN 23:
INICIO
GENERA EL REPORTE
DE RETENCIONES.
COMPARA EL REPORTE
CON LOS
COMPROBANTES DE
RETENCIN.
ELABORA EL
FORMULARIO DE
RETENCIONES
REALIZADAS Y ENVIA
AL GERENTE. 4
REVISA Y COMPARA LA
DECLARACION CON LOS
MAYORES ANTES DE
APROBAR EL PAGO.
6 5
REALIZA LA FIRMA EL
PRESENTACION Y PAGO FORMULARIO Y
DE RETENCIONES APRUEBA EL PAGO.
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FIN
OBJETIVO.
Controlar y velar por el cumplimiento de las aportaciones a ser pagadas dentro del plazo
establecido por la Ley al (IESS).
ALCANCE.
Este procedimiento se aplicar a todas las aportaciones que realice la empresa a favor de
sus empleados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
RESPONSABLES.
Gerente general.
Contador.
DOCUMENTOS.
POLTICAS.
160
Los documentos que respaldan las aportaciones deben ser archivados para su
posterior revisin.
PROCEDIMIENTO:
161
FLUJOGRAMAN 24:
INICIO
1
ELABORA EL ROL DE
PAGOS INCLUIDOS
TODOS LOS INGRESOS
Y DEDUCCIONES DEL
TRABAJADOR.
2 3
IMPRIME EL
COMPROBANTE DE
PAGO Y PIDE
AUTORIZACION.
AUTORIZACIN NO
5
SI
ELABORA
COMPROBANTE DE
EGRESO Y
TRANSFERENCIA
BANCARIA.
7
6
VERIFICA
IMPRIME DOCUMENTO
TRANSFERENCIA
DE TRANSFERENCIA Y
BANCARIA
ENVIA A GERENCIA
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FIN
163
5.1.2. RECOMENDACIONES.
Se recomienda implantar procedimientos de control interno diseados para la
empresa Puebla Chvez y Asociados Ca. Ltda., con el fin de mejorar su
organizacin y desarrollo como tambin el desempeo institucional, estos
procedimientos se constituirn en herramientas de apoyo que le permitirn
modernizarse, cambiar y producir mejores resultados para convertirse en una
empresa competitiva y optimizar su desempeo laboral.
Es de vital importancia que la empresa una vez que cuente con el sistema de control
interno difunda y aplique estos procedimientos a travs de charlas que incentiven la
participacin activa del talento humano, elevando el nivel de competitividad.
La gerencia con la aplicacin de los procedimientos deber monitorear el
desenvolvimiento de los empleados en base a la obtencin de resultados lo que le
permitir observar el cumplimiento de las tareas a ellos asignadas y que se corrijan
las desviaciones.
Aplicar la estructura orgnica diseada para la empresa la cual contiene la
descripcin clara de las funciones y responsabilidades del personal de la entidad
que le permita manejar las competencias de los trabajadores y mejorar la
organizacin empresarial.
Mantener una actualizacin adecuada de todos los procedimientos y cambios que se
vayan efectuando con el fin de proporcionar informacin que sirva de gua para el
normal desempeo de las funciones.
El diseo de procedimientos de control interno permitir salvaguardar los recursos
tanto administrativos como financieros de la empresa contribuyendo al desarrollo
eficiente y eficaz de las actividades que realiza.
164
BIBLIOGRAFA.
LEYES
Ley de Rgimen Tributaria Interna. (2009) Quito.
Cdigo de Trabajo. (2011) Quito.
Ley del Seguro Social. (2011) Quito.
Ley de Compaas. (2010) Quito.
FOLLETOS.
Esparza Mosquera Fernando, (2010). Texto Bsico de Auditora de Gestin,
noveno semestre. Riobamba.
165
PGINAS WEB.
http://www.normas de controlinterno.ec.(10-nov.2010).Normasde Control Interno.
Componentes de control interno. En lnea.
http://www.monografias.com. (12-dic-2010).Tipos de evaluacin de control
interno. En lnea.
http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-
auditoria.shtml. Control interno y su evaluacin, (2011). En lnea.
http://www.monografias.com . Control como funcin de evaluacin,
administracin y finanzas. En lnea.
http://www.emagister.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno.
Concepto y evaluacin de diseos de control interno. En lnea.
166
RESUMEN.
La presente tesis es un Diseo de procedimientos de control interno orientado a minimizar
riesgos y optimizar recursos en el rea administrativa y financiera en la empresa Puebla
Chvez y Aso. Ca. Ltda., de la ciudad de Riobamba, para el ao 2012.
167
SUMMARY
This research work is a Design of internal control procedures oriented to minimize risks
and optimize resources in the management and financial area in the enterprise Puebla
Chavez and Associates Cia. Ltd., in Riobamba, for 2012
This research will provide necessary tools to improve internal control in the enterprise to
contribute to the efficient performance of their operations allowing management to have
information to make decisions for achieving the objectives.
The design for the internal control procedure on the management and financial area was
performed by plotting through flow diagrams to clearly identify different activities to be
executed by the above mentioned areas to determine measures which will safeguard
resources. During the study of the activities carried out by company, was obtained as a
result it does not have a internal rules, it has no manual functions and organizational
structure the staff is not known, it is not clear in the mission, vision, goals, objectives and
policies, its departments work in isolation, to affirm that decisions not be the most
appropriate because it does not apply adequate internal controls which hurts the results of
its activities.
168
ANEXOS.
169
170
Anexo N 2: RUC Empresa Puebla Chvez y Asociados Ca. Ltda.
171
172
Anexo N 3: Inflacin ao 2012 segn el Banco Central del Ecuador.
173
Anexo N 4: Formato para realizar Conciliacin Bancaria.
Contador Responsable.
174
Anexo N 5: Fotos rea Administrativa y Financiera de la Empresa.
SECRETARIA
CONTABILIDAD
FACTURACION
175
Jefe de Bodega
FERRETERIA.
FERRETERIA.
176
FERRETERIA.
Material de Construccin.
Material de Construccin.
177